Đề tài Thực trạng tổ chức kế toán Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc

kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho, cung cÊp th«ng tin phôc vô cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch ho¹t ®«ng kinh doanh. 2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nvl, ccdc. 2.1. Ph©n lo¹i NVL, CCDC Trong c¸c doanh nghiÖp do ®Æc ®iÓm tÝnh chÊt s¶n xu©t s¶n phÈm kh¸c nhau do vËy doanh nghiÖp sö dông c¸c lo¹i vËt liÖu dông cô lµ viÖc nghiªn cøu s¾p xÕp c¸c lo¹itheo tõng néi dung c«ng dông tÝnh chÊt th­¬ng phÈm cña chóng nh»m phôc vô cho yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp 2.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu: - VËt liÖu chÝnh lµ lo¹i vËt liÖu cÊu thµnh nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm, nã chiÕm mét tû träng rÊt lín vÒ gi¸ trÞ. - VËt liÖu phô lµ lo¹i lµm t¨ng chÊt l­îng cña s¶n phÈm, lµm hoµn chØnh s¶n phÈm. - Nhiªn liÖu phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho vËn t¶I, cho ch¹y m¸y - Phô tïng thay thÕ lµ nh÷ng chi tiÕt phô tïng c¶u m¸y mãc thiÕt bÞ , phôc vô cho viÖc thay thÕ. - C¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c nh­ phÕ liÖu, vËt liÖu ®Æc biÖt. 2.3. Ph©n lo¹i c«ng cô dông cô: * C¨n cø vµo ph©n bæ chi phÝ th× CCDC ®­îc chia lµm 2 lo¹i: + CCDC thuéc lo¹i ph©n bæ mét lÇn( ph©n bæ 100% gi¸ trÞ) + CCDC thuéc lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn. * C¨n cø vµo néi dung cña CCDC: + C¸c l¸n tr¹i t¹m thêi: ®µ, gi¸o, cèp pha…. + Bao b× tÝnh gi¸ riªng dïng ®Ó vËn chuyÓn b¶o qu¶n hµng ho¸ + §å dïng b»ng thuû tinh sµnh sø… + QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng… 3. §¸nh gi¸ NVL, CCDC 3.1. §èi víi NVL, CCDC nhËp kho Khi nhËp kho NVL, CCDC kÕ to¸n ph¶I x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña chóng ®Ó nhËp kho. Tuy nhiªn, c¨n cø vµo tõng nguyªn nh©n nhËp kh¸c nhau mµ ta cã c¸c c¸ch tÝnh kh¸c nhau ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng nhËp kho. - NÕu nhËp kho do mua ngoµi: TrÞ gi¸ hµng nhËp kho Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì b¶o qu¶n Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n TrÞ gi¸ hµng nhËp kho + + = - NÕu nhËp kho do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ NVL trùc tiÕp TrÞ gi¸ hµng nhËp kho + + = - NÕu nhËp kho do thuª ngoµi ra c«ng chÕ biÕn: Chi phÝ vËn chuyÓn b¶o qu¶n 2 chiÒu Chi phÝ thuª gia c«ng Chi phÝ NVL trùc tiÕp TrÞ gi¸ hµng nhËp kho + + = 3.2. §èi víi NVL, CCDC xuÊt kho C¨n cø vµo ®Æc diÓm tÝnh chÊt cña vËt liÖu, dông cô hµng ho¸ mµ ta cã thÓ ¸p dông mét trong nh÷ng ph­¬ng ph¸p xuÊt kho sau: - Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc - Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc - Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ tån kho ®Çu kú + = Gi¸ b×nh qu©n Sè l­îng nhËp kho trong kú Sè l­îng tån kho ®Çu kú + TrÞ gi¸ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt kho x Gi¸ b×nh qu©n - Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tr­íc - Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh - Ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ tån kho ®Çu kú + = HÖ sè gi¸ (H) + TrÞ gi¸ h¹ch to¸n nhËp kho trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n tån kho ®Çu kú TrÞ gi¸ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt kho x Gi¸ h¹ch to¸n x H 4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vl, ccdc DN sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xu¸t – tån do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè l­îng. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho, ®Þnh kú. Thñ kho göi lªn cho phßng kÕ to¸n c¸c chøn tõ nhËp xuÊt ®· ®­îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô. ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ, cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vµ tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt VL, CCDC theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song: Chøng tõ nhËp ThÎ kho Chøng tõ xuÊt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt VL, CCDC B¶ng kª tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng KiÓm tra ®èi chiÕu ¦u nh­îc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p thÎ song song: + ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu. + Nh­îc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phong kÕ to¸n cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè l­îng, h¬n n÷a viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng do vËy han chÕ chøc n¨ng cña kiÓm tra kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i VL, CCDC. Khèi l­îng c¸c nghiÖp vô chøng tõ nhËp xuÊt Ýt kh«ng th­êng xuyªn. 5. KÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt CCDC - vËt liÖu. KÕ to¸n sö dông chøng tõ kÕ to¸n N-X-VL nh­ sau: - Hîp ®ång kinh tÕ - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm - PhiÕu chi, phiÕu thu C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Sè:… §Þa chØ: Kha lÝ – Thuþ Quúnh- Th¸i Thuþ – Th¸i B×nh PhiÕu nhËp kho TK Nî: 152 Ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2006 TK cã:111 Ng­êi giao hµng: Vò V¨n Nam §¬n vÞ: HTX Thuþ Xu©n §Þa chØ: Thuþ Xu©n – Th¸i B×nh Néi dung: Mua NVL STT Tªn VËt t­ §VT Sè l­îng Gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp 01 §Êt Khèi 100 100 50000 5,000,000 Tæng céng 5,000,000 B»ng ch÷: N¨m triÖu ®ång ch½n. Ngµy 01 th¸ng 01 n¨m2006. Ng­êi giao hµng Phô tr¸ch nhËp hµng Ng­êi nhËn hµng Thñ kho ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Sè:… §Þa chØ: Kha lÝ – Thuþ Quúnh- Th¸i Thuþ – Th¸i B×nh Biªn b¶n kiÓm nghiÖm Ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2006 - C¨n cø ho¸ ®¬n sè 026589 ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2006 cña C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c. - Ban kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng( Bµ): Vò V¨n Xu©n. Tr­ëng ban ¤ng( Bµ): Bïi Lan H­¬ng Phã ban ¤ng( Bµ): TrÇn Träng Thµnh viªn §· kiÓm nhËn: M· VT Tªn VT §VT Sè l­îng Theo chøng tõ Thùc nhËp §óng quy c¸ch Kh«ng ®óng quy c¸ch N0105 §Êt Khèi 100 100 100 …. ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: §óng quy c¸ch, phÈm chÊt. Ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2006 §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c QuyÓn sè : 01 §Þa chØ: Kha lÝ – Thuþ Quúnh- Nî TK : 331 Th¸i Thuþ – Th¸i B×nh Cã TK : 111 PhiÕu chi Ngµy 06 th¸ng 01n¨m 2006. Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: Mai V¨n Chung §Þa chØ: HTX Thuþ Xu©n Néi dung: Thanh to¸n tiÒn hµng Sè tiÒn: 40,000,000 (ViÕt b»ng ch÷): Bèn m­¬i triÖu ®ång ch½n §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Bèn m­¬i triÖu ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc. Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2006 Gi¸m ®èc KT tr­ëng Thñ quü Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Sè: 01 §Þa chØ: Kha lÝ – Thuþ Quúnh- Th¸i Thuþ – Th¸i B×nh PhiÕu XuÊt kho TK Nî: 621 Ngµy 03 th¸ng 01 n¨m 2006. TK cã: 152 Ng­êi nhËn hµng: Bïi Trung Dòng §¬n vÞ(bé phËn): S¶n xuÊt Lý do xuÊt kho: XuÊt NVL s¶n xuÊt s¶n phÈm XuÊt t¹i kho: Sè 02 §Þa ®iÓm: C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c STT Tªn NVL §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp 01 §Êt Khèi 100 100 50000 5,000,000 Tæng céng 5,000,000 B»ng ch÷: N¨m triÖu ®ång ch½n Ngµy 03 th¸ng 01 n¨m 2006. Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KT tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c QuyÓn sè : 01 §Þa chØ: Kha lÝ – Thuþ Quúnh- Nî TK : 111 Th¸i Thuþ – Th¸i B×nh Cã TK : 112 PhiÕu Thu Ngµy 05 th¸ng 01n¨m 2006 Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn: Vò ThÞ Mai §Þa chØ: C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Néi dung: Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ quü tiÒn mÆt Sè tiÒn: 200,000,000 (ViÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m triÖu ®ång ch½n §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Hai tr¨m triÖu ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc. Ngµy 05 th¸ng 01 n¨m 2006 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü KT tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/01/2006 Tê sè: 01 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: §Êt §¬n vÞ tÝnh: Khèi M· sè: N0105 STT Chøng tõ TrÝch yÕu NgµyNhËp XuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËncña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng  300  01 PN01  01/01  NhËp NVL  01/01  100  Céng ph¸t sinh  100 Tån cuèi th¸ng 400  Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC B¶ng kª xuÊt VT theo s¶n phÈm - G¹ch x©y dùng lo¹i 1 Th¸ng: 1 n¨m: 2006 M· VT Tªn VT §v TÝnh §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh tiÒn N0101 C¸t Khèi 60,000 100 6,000,000 N0101 C¸t Khèi 60,000 70 4,200,000 N0105 §Êt Khèi 50,000 100 5,000,000 N0105 §Êt Khèi 50,000 70 3,500,000 Tæng céng 340 18,700,000 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC B¶ng kª xuÊt VT theo s¶n phÈm - G¹ch x©y dùng lo¹i 2 Th¸ng: 1 n¨m: 2006 M· VT Tªn VT §v TÝnh §¬n gi¸ Sè l­îng Thµnh tiÒn N0101 C¸t Khèi 60,000 60 3,600,000 N0105 §Êt Khèi 50,000 60 3,000,000 Tæng céng 120 6,600,000 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B¶ng kª xuÊt VT theo s¶n phÈm 00003 - G¹ch phÕ lo¹i Th¸ng: 1 n¨m: 2006 M· VT Tªn VT §v TÝnh §¬n gi¸ Sè lù¬ng Thµnh tiÒn Tæng céng 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 152 - Nguyªn liÖu, VËt liÖu Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 68,000,000 01/01/2006 Mua nguyªn vËt liÖu cña HTX Thôy Xu©n 1 1 1111 5,000,000 02/01/2006 Mua NVL cña HTX §«ng H­ng 2 3 3311 4,500,000 03/01/2006 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 2 5 621 11,000,000 04/01/2006 Mua NVL cña HTX H­ng Hµ 2 6 1111 3,500,000 08/01/2006 XuÊt NVL s¶n xuÊt s¶n phÈm 3 11 621 6,600,000 09/01/2006 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 4 12 621 7,700,000 Tæng céng ph¸t sinh 13,000,000 25,300,000 Sè d­ cuèi kú 55,700,000 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 153 - C«ng cô dông cô Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú Tæng céng ph¸t sinh 0 0 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC B¸o c¸o xuÊt - nhËp - tån kho: 1521 - Gi¸ mua nguyªn vËt liÖu Th¸ng: 1 n¨m: 2006 §.vÞ Tån ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú Tån cuèi kú M· VT Tªn vËt t­ tÝnh §¬n gi¸ L­îng TiÒn NhËp XuÊt L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn N0101 C¸t Khèi 300.00 18,000,000 50.00 3,000,000 230.00 13,800,000 120.00 7,200,000 N0103 §¸ Khèi 200.00 13,000,000 200.00 13,000,000 N0105 §Êt Khèi 300.00 15,000,000 130.00 6,500,000 230.00 11,500,000 200.00 10,000,000 N0106 Sái TÊn 200.00 22,000,000 200.00 22,000,000 Tæng 68,000,000 9,500,000 25,300,000 52,200,000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) IV.KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1. Kh¸I niÖm: TiÒn l­¬ng lµ sè tiÒn thï lao lao ®éngmµ ®¬n vÞ sö dông lao ®éng ph¶I tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éngmµ hä ®· ®ãng gãp ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng, ®Ó bï ®¾p søc lao ®éng cña hä trong qóa tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Ngoµi tiÒn l­¬ng, c«ng nhan viªn cßn ®­îc h­ëng c¸c kho¶n trî cÊp thuéc phóc lîi x· héi, trong ®ã cã trî cÊp b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn mµ c¸c kho¶n nµy ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ trÝch trªn tiÒn l­¬ngcña CNV. V× vËy mµ gäi lµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 2. H×nh thøc tiÒn l­¬ng vµ c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng. 2.1. H×nh thøc tiÒn l­¬ng: ViÖc tÝnhvµ tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng cã thÓ ®­îc tÝnh theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau, tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh chÊt c«ng viÖc vµ tr×nh ®é qu¶n lý trong DN. HiÖn nay h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®­îc thùc hiÖn theo hai h×nh thøc sau: 2.2. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian: Lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng theo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ, nã ®­îc c¨n cø vµo tr×nh ®é ng­êi lao ®éng vµ dùa vµo thang l­¬ng, bËc l­¬ng cña Nhµ n­íc quy ®Þnh ®Ó møc l­¬ng th¸ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. L­¬ng lao ®éng th­êng ®­îc ¸p dông víi lùc l­îng gi¸n tiÕp cña doanh nghiÖp nh­ hµnh chÝnh qu¶n trÞ, tæ chøc lao ®éng, thèng kª, tµi vô kÕ to¸n, l­¬ng thêi gian cã thÓ kÕt hîp víi chÕ ®é tiÒn th­ëng ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc. L­¬ng ph¶i tr¶ = Møc l­¬ng ´ Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng mét ngµy thùc tÕ trong ngµy L­¬ng ngµy lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo møc l­¬ng ngµy vµ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng. L­¬ng ngµy ®­îc ¸p dông cho lao ®éng trùc tiÕp h­ëng l­¬ng thêi gian… L­¬ng ngµy = L­¬ng th¸ng : 22 ngµy L­¬ng giê lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho mét giê lµm viÖc ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch tÝnh: L­¬ng giê = L­¬ng ngµy : 8 giê TiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ ®­îc quy ®æi tõ 3 c«ng thøc trªn vµ ®­îc rót ra b»ng mét c«ng thøc chung lµ: L­¬ng thêi gian trùc tiÕp ph¶i tr¶ = §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng thêi gian lµm viÖc ´ §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng thêi gian 2.3. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: Lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo chÊt l­îng, sè l­îng lµm ra. ViÖc tr¶ l­¬ng theo SP cã thÓ tiÕn hµnh theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nh­: 2.3.1.Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp c¸ nh©n: H×nh thøc nµy ¸p dông víi cÊp bËc c«ng nh©n, kh«ng phï hîp víi cÊp bËc c«ng viÖc, do ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt cã sù chªnh lÖch râ rÖt vÒ n¨ng suÊt lao ®éng cña c¸c thµnh viªn trong tæ hoÆc trong nhãm. Toµn bé tiÒn l­¬ng ®­îc chia thµnh 2 lo¹i: Chia l­¬ng theo cÊp bËc c«ng viÖc vµ thêi gian lµm viÖc cña mçi ng­êi. Chia l­¬ng theo thµnh tÝch trªn c¬ së b×nh qu©n c«ng chÊm ®iÓm cho mçi ng­êi. TiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng = Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh ´ §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®· quy ®Þnh 2.3.2.Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm tËp thÓ: §­îc ¸p dông ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp kÕt qu¶ s¶n xuÊt ra kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc riªng cho tõng ng­êi mµ lµ kÕt qu¶ cña tËp thÓ. TiÒn l­¬ng tr¶ cho tËp thÓ = Sè l­îng s¶n phÈm trong ngµy hoÆc trong th¸ng cña tËp thÓ ´ §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tËp thÓ Hay c¨n cø vµo kÕt qu¶ s¶n phÈm cña tËp thÓ ®· lµm ra vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng sÏ tÝnh ra l­îng s¶n phÈm cña tËp thÓ. Sau ®ã tiÕn hµnh chia l­¬ng cho tõng ng­êi, cã thÓ ¸p dông mét trong ba ph­¬ng ph¸p sau: Chia l­¬ng theo cÊp bËc trong c«ng viÖc vµ thêi gian lµm viÖc. Chia l­¬ng theo cÊp bËc trong c«ng viÖc vµ thêi gian lµm viÖc kÕt hîp víi c«ng viÖc chÊm ®iÓm. 2.3.3.Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp: §­îc ¸p dông ®èi víi nh÷ng c«ng nh©n phô mµ c«ng viÖc cña hä cã ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n chÝnh h­ëng l­¬ng theo s¶n phÈm vµ tiÒn l­¬ng cña hä phô thuéc vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña c«ng nh©n chÝnh. TiÒn l­¬ng tr¶ theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp ®­îc tÝnh b»ng c«ng thøc sau: L­¬ng s¶n phÈm gi¸n tiÕp = §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng gi¸n tiÕp ´ Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh cña c«ng nh©n s¶n xuÊt chÝnh 2.3.4.Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cã th­ëng: H×nh thøc nµy thùc chÊt lµ mét trong hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp c¸ nh©n vµ l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp nh­ng cã sö dông thªm chÕ ®é th­ëng cho ng­êi lao ®éng. Theo h×nh thøc nµy tiÒn l­¬ng ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng = TiÒn l­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm trùc tiÕp hay gi¸n tݪp + tiÒn th­ëng 2.3.5.Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn: Lµ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cã th­ëng nh­ng nh÷ng s¶n phÈm v­ît møc sau ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ cao h¬n nh÷ng s¶n phÈm v­ît møc tr­íc. H×nh thøc nµy ®­îc ¸p dông rÊt h¹n chÕ v× tû träng tiÒn l­¬ng trong gi¸ thµnh v­ît møc sÏ cao h¬n b×nh th­êng, vËy gi¸ thµnh b×nh qu©n sÏ t¨ng. Do ®ã h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy chØ ¸p dông víi nh÷ng kh©u träng yÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Khi ph¸t hiÖn tû lÖ luü tiÕn c©n xem xÐt ®Õn nguån tiÕt kiÖm vÒ chi phÝ gi¸n tiÕp, ®ång thêi ph¶i chó ý ®Õn thêi gian tr¶ l­¬ng, kh«ng quy ®Þnh ng¾n qu¸. Th­êng ng­êi ta quy ®Þnh 1, 3 ®Õn 6 th¸ng th× ®­îc tÝnh nh­ sau: L­¬ng s¶n phÈm luü tiÕn = §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng ´ Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh + §¬n gi¸ l­îng s¶n phÈm v­ît møc + Sè l­îng s¶n phÈm v­ît ®Þnh møc. 3. T×nh h×nh tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c. C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cho c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian cho nh÷ng ng­êi lao ®éng lµm c«ng t¸c v¨n phßng. +Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: 25.000®/sp. +Tr¶ l­¬ng theo thêi gian: - L­¬ng c¬ b¶n = HÖ sè l­¬ng x Møc l­¬ng tèi thiÓu. - L­¬ng ph¶i tr¶ = Møc l­¬ng x Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng mét ngµy thùc tÕ trong ngµy - L­¬ng ngµy = L­¬ng th¸ng : 22 ngµy * C¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng BHXH, BHYT: - BHXH = L­¬ng c¬ b¶n x 5% - BHYT = L­¬ng c¬ b¶n x 1% * C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to¸n l­¬ng - Sæ l­¬ng C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 334 - Ph¶i tr¶ C«ng nh©n viªn Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 32,000,000 TL01 15/01/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CBCNV trong kú 6 24 622 40,000,000 TL02 15/01/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CBCNV trong kú 6 25 622 50,000,000 TL03 15/01/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLPX 6 26 6271 6,000,000 TL03 15/01/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLPX 7 27 6271 7,500,000 TL04 15/01/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn bµn hµng 7 28 6411 12,400,000 TL05 15/01/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLDN 7 29 6421 15,600,000 BH 15/01/2006 TrÝch BHXH cho CBCNV 11 48 3383 6,575,000 BH 15/01/2006 TrÝch BHYT cho CBCNV 11 49 3382 1,315,000 PC04 26/01/2006 Tr¶ l­¬ng cho CBCNV 16 74 1111 123,610,000 Tæng céng ph¸t sinh 131,500,000 131,500,000 Sè d­ cuèi kú 32,000,000 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 50,000,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho CN SXSP lo¹i 1 7 30 622 6,800,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho CN SXSP lo¹i 2 7 31 622 8,500,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho SX chung 8 32 6271 1,020,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho SX chung 8 33 6271 1,275,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho bé phËn b¸n hµng 8 34 6411 2,108,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho bé phËn QLDN 8 35 6421 2,652,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho CNSX SP 8 36 622 400,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho CNSX SP 9 37 622 500,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho SX chung 9 38 6271 60,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho SX chung 9 39 6271 75,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho bé phËn b¸n hµng 9 40 6411 124,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho bé phËn QLDN 9 41 6411 156,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CN SX SP lo¹i 1 10 42 622 400,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CNSX SP lo¹i 2 10 43 622 500,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CNSX SP chung 10 44 6271 60,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CNSX SP chung 10 45 6271 75,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho bé phËn B¸n hµng 10 46 6411 124,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho bé phËn QLDN 11 47 6411 156,000 BH 01/15/2006 TrÝch BHXH cho CBCNV 11 48 334 6,575,000 BH 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CBCNV 11 49 334 1,315,000 Tæng céng ph¸t sinh 0 32,875,000 Sè d­ cuèi kú 82,875,000 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sæ tæng hîp tiÒn l­¬ng th¸ng 1 n¨m 2006 STT Tªn ®¬n vÞ hö¬ng l­¬ng Sè tiÒn Ghi cã TK 334, Ghi nî c¸c TK 622 627 641 642 1 Ban gi¸m ®èc 4.500.000 4.500.000 2 P. Tæ chøc hµnh chÝnh 4.725.000 4.725.000 3 Phßng kÕ to¸n 8.500.000 8.500.000 4 Phßng kinh doanh 12.400.000 12.400.000 5 Phßng kü thuËt 3.150.000 3.150.000 6 Phßng ®iÒu hµnh 3.225.000 3.225.000 7 V¨n phßng x­ëng 5.000.000 5.000.000 8 C¸c Ph©n x­ëng SX 90.000.000 90.000.000 Céng 131.500.000 90.000.000 13.500.000 12.400.000 15.600.000 V. to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 1.®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 1.1. Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt: Chi phÝ s¶n xuÊt lµ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ DN ®· chi ra cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh ®­îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn hoÆc b¨ng gi¸ trÞ Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt: Theo néi dung tÝnh chÊt kinh tÕ: + Chi phÝ NVL + Chi phÝ tiÒn c«ng, tiÒn l­¬ng + Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + C¸c chi phi kh¸c b»ng tiÒn Theo môc ®Ých c«ng dông cña chi phÝ: + Kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp + Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung 1.2.§èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: Chi phÝ s¶n xuÊt cña DN ph¸t sinh lu«n g¾n liÒn víi n¬I diÔn ra ho¹t ®«ng s¶n xuÊt vµ víi s¶n phÈm ®­îc t¹o ra. V× vËy kÕ to¸n cÇn x¸c ®Þnh ®­îc ®èi t­îng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trªn c¬ së ®ã ®Ó kiÓm so¸t chi phÝ s¶n xuÊt, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. X¸c ®Þnh ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ kh©u ®Çu tiªn ®èi víi kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cÇn dùa vµo ®Æc tÝnh c¬ b¶n sau nh­ lµ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt, ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ, môc ®Ých c«ng dông cña chi phÝ ….. Dùa vµo nh÷ng ®Æc tÝnh c¨n cø trªn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong c¸c DN cã thÓ lµ: Tõng ph©n x­ëng bé phËn tæ ®éi s¶n xuÊt hoÆc toµn DN Tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ hoÆc toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ Tõng s¶n phÈm tõng ®¬n ®Æt hµng hoÆc tõng c«ng tr×nh Tõng chi tiÕt bé phËn cña s¶n phÈm hoÆc tõng h¹ng môc c«ng tr×nh 1.3.Kh¸i niÖm gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm: Kh¸i niÖm gi¸ thµnh s¶n phÈm: gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh cho mét khèi l­îng hoÆc mét ®¬n vÞ s¶n phÈm, c«ng viÖc lao vô do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra ®· hoµn thµnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh kÕt qu¶ sö dông tµi s¶n vËt t­ lao ®éng vµ tiÒn vèn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt còng nh­ tÝnh ®óng ®¾n cña c¸c gi¶i ph¸p tæ chøc kinh tÕ kü thu©th vµ c«ng nghÖ mµ doanh nghiÖp ®· sö dông nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, chÊt l­îng s¶n phÈm vµ h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. 1.4. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt thu ®­îc ®ã lµ nh÷ng s¶n phÈm, nh÷ng c«ng viÖc lao vô ®· hoµn thµnh. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ kü thuËt s¶n xuÊt s¶n phÈm, tÝnh chÊt cña s¶n phÈm, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Trong c¸c DN s¶n xuÊt tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ mµ ®èi t­äng tÝnh gi¸ thµnh: - Tõng s¶n phÈm, tõng c«ng viÖc , tõng ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh. - Tõng chi tiÕt, tõng bé phËn cña s¶n phÈm Trªn c¬ së ®ã ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ®· x¸c ®Þnh ®­îc ph¶I c¨n cø vµo chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, tÝnh chÊt s¶n phÈm mµ x¸c ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh ®Ó cung cÊp sè liÖu vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm mét c¸ch kÞp thêi phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý cña DN. 2.Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú. S¶n phÈm lµm dë lµ nh÷ng s¶n phÈm cßn ®ang n»m trªn c¸c d©y chuyÒn quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt, chóng ®ang trong giai ®o¹n ®­îc chÕ t¹o, ®­îc s¶n xuÊt, chóng ch­a hoµn thµnh, ch­a bµn giao. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c th× ph¶i ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c s¶n phÈm lµm dë cuèi kú tøc lµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè chi phÝ tÝnh cho s¶n phÈm lµm dë cuèi kú ph¶i chÞu tuú vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ vÒ tæ chøc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, tuú thuéc yªu cÇu qu¶n lý mµ ta cã c¸c c¸ch kh¸c nhau ®Ó ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú = Gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë ®Çu kú Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú S¶n phÈm hoµn thµnh S¶n phÈm lµm dë S¶n phÈm lµm dë + x + Theo ph­¬ng ph¸p nµy chØ tÝnh cho s¶n phÈm lµm dë cuèi kú phÇn chi phi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp hoÆc chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp, cßn c¸c chi phÝ kh¸c tÝnh c¶ cho s¶n phÈm hoµn thµnh. 3.Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸ DN s¶n xuÊt ph¶I ®­îc tÝnh theo c¸c kho¶n môc sau: + Kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp + Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung Nhµ n­íc quy ®Þnh thèng nhÊt cho c¸c DN 3 kho¶n môc tÝnh gi¸ thµnh trªn nh­ng tuú theo yªu cÇu qu¶n lý mµ DN cã thÓ chi tiÕt cô thÓ vÒ c¸c kho¶n môc chi phÝ trªn.HoÆc cã thÓ lùa chän ¸p dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh sau: TÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n TÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p ph©n b­íc + Ph­¬ng ph¸p ph©n b­íc cã tÝnh gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm + Ph­¬ng ph¸p ph©n b­íc kh«ng tÝnh gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm TÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p ®¬n ®Æt hµng TÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p hÖ sè TÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p tû lÖ TÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p ®Þnh møc C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú PX01 01/03/2006 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 2 5 1521 11,000,000 PX02 01/08/2006 XuÊt NVL s¶n xuÊt s¶n phÈm 3 11 1521 6,600,000 PX03 01/09/2006 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 4 12 1521 7,700,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 1 12 54 154 18,700,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 2 13 57 154 6,600,000 Tæng céng ph¸t sinh 25,300,000 25,300,000 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú TL01 01/15/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CBCNV trong kú 6 24 334 40,000,000 TL02 01/15/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CBCNV trong kú 6 25 334 50,000,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho CN SXSP lo¹i 1 7 30 3383 6,800,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho CN SXSP lo¹i 2 7 31 3383 8,500,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho CNSX SP 8 36 3382 400,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho CNSX SP 9 37 3382 500,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CN SX SP lo¹i 1 10 42 3384 400,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CNSX SP lo¹i 2 10 43 3384 500,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 1 12 55 154 48,100,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 2 13 58 154 59,000,000 Tæng céng ph¸t sinh 107,100,000 107,100,000 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú TL03 01/15/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLPX 6 26 334 6,000,000 TL03 01/15/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLPX 7 27 334 7,500,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho SX chung 8 32 3383 1,020,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho SX chung 8 33 3383 1,275,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho SX chung 9 38 3382 60,000 KP01 01/15/2006 TrÝch KPC§ cho SX chung 9 39 3382 75,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CNSX SP chung 10 44 3384 60,000 YT01 01/15/2006 TrÝch BHYT cho CNSX SP chung 10 45 3384 75,000 KH01 01/18/2006 TrÝch khÊu hao TSC§ cho bé phËn SX 11 50 2141 1,666,667 KH01 01/18/2006 TrÝch khÊu hao TSC§ cho bé phËn SX 11 51 2141 4,166,667 PC03 01/20/2006 Thanh to¸n tiÒn nî n­íc ë bé phËn SX 12 52 1111 5,490,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 1 12 56 154 7,140,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 2 13 59 154 8,925,000 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn CP SXC khÊu hao TSC§ 17 79 154 1,666,667 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn CP SXC khÊu hao TSC§ 17 80 154 4,166,667 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn CP SXC kh¸c 17 81 154 5,490,000 Tæng céng ph¸t sinh 27,388,334 27,388,334 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 154 - Chi phÝ S¶n xuÊt, kinh doanh dë dang Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 50,000,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 1 12 54 621 18,700,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 1 12 55 622 48,100,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 1 12 56 6271 7,140,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 2 13 57 621 6,600,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 2 13 58 622 59,000,000 KC01 01/20/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 2 13 59 6271 8,925,000 NK01 01/21/2006 NhËp kho thµnh phÈm g¹ch lo¹i 1 13 60 155 111,000,000 NK01 01/21/2006 NhËp kho thµnh phÈm g¹ch lo¹i 2 13 61 155 79,040,000 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn CP SXC khÊu hao TSC§ 17 79 6274 1,666,667 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn CP SXC khÊu hao TSC§ 17 80 6274 4,166,667 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn CP SXC kh¸c 17 81 6278 5,490,000 Tæng céng ph¸t sinh 159,788,334 190,040,000 Sè d­ cuèi kú 19,748,334 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ VI.kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm, x¸c ®Þnh kqkd, ppln Kh¸i niÖm thµnh phÈm Thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ®· ®­îc kiÓm nghiÖm phï hîp víi tiªu chuÈn kü thuËt ®· hoµn thµnh kÕt thóc quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt vµ ®· ®­îc nhËp kho hoÆc ®em tiªu thô ngay. Thµnh phÈm lµ kÕt qu¶ chung cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm vµ s¶n phÈm chØ cã thÓ trë thµnh thµnh phÈm khi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®· hoµn thµnh cßn kh«ng th× ®­îc gäi lµ b¸n thµnh phÈm (nöa thµnh phÈm). Kh¸i niÖm tiªu thô thµnh phÈm Tiªu thô (b¸n hµng) lµ qu¸ tr×nh trao ®æi ®Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ cña hµng ho¸, tøc lµ ®Ó chuyÓn ho¸ vèn cña doanh nghiÖp tõ h×nh th¸i hiÖn vËt (hµng) sang h×nh th¸i tiÒn tÖ. Tiªu thô lµ kh©u cuèi cïng trong chu tr×nh t¸i s¶n xuÊt, hµng ®­îc ®em tiªu thô cã thÓ lµ thµnh phÈm, hµng ho¸, vËt t­ hay c¸c lao vô dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. §Ó thùc hiÖn viÖc trao ®æi hµng-tiÒn, doanh nghiÖp pahØ bá ra nh÷ng kho¶n chi phÝ (chi phÝ qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm, tiÕp thÞ...) gäi lµ chi ph¸i b¸n hµng. TiÒn hµng thu ®­îc gäi lµ doanh thu b¸n hµng. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cuèi cïng vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh vµ x¸c ®Þnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ tæng doanh thu vµ thu nhËp víi mét bªn lµ tæng chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. KÕ to¸n chi tiÕt C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó ghi sæ (®· thÓ hiÖn ë phÇn mua hµng) KÕ to¸n ®· sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 155: Thµnh phÈm TK 156: Hµng ho¸ TK 511: Doanh thu b¸n hµng TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 641: Chi phÝ b¸n hµng TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c nhau nh­: TK 111, TK 331, TK 133, TK 334 Khi hµng ho¸ nhËp vÒ t¹i kho cña nhµ m¸y, kÕ to¸n lµm phiÕu nhËp kho sau khi lµm thñ tôc ph¸p lý xong kÕ to¸n x¸c nhËn ký tªn, mét liªn gi÷ l¹i lµm c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho ë nhµ m¸y, mét liªn giao cho kh¸ch hµng ®· mua hµng ho¸. Khi xuÊt kho hµng ho¸: C¨n cø vµo b¶ng kÕ ho¹ch giao hµng, kÕ to¸n tiªu thô viÕt ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt ®ång thêi viÕt “ ho¸ ®¬n b¸n hµng”. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho hµng ho¸: C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c tÝnh gi¸ hµng ho¸ xuÊt theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn §¬n gi¸ b×nh qu©n cña hµng ho¸ = TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ho¸ nhËp trong kú Sè l­îng hµng ho¸ nhËp trong kú + Sè l­îng hµng ho¸ tån ®Çu kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt trong kú = §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn x Sè l­îng hµng ho¸ xuÊt trong kú *H×nh thøc b¸n hµng cña Doanh NghiÖp: - B¸n hµng trùc tiÕp - B¸n lÎ - Göi b¸n ë c¸c ®¹i lý. *Ph­¬ng thøc b¸n hµng: - Thu b»ng tiÒn mÆt - Thu qua tiÒn göi ng©n hµng - Thu b»ng SÐc,… *C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng: - Hîp ®ång kinh tÕ - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu xuÊt kho - PhiÕu thu - GiÊy b¸o nî. C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 155 - Thµnh phÈm Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 175,000,000 NK01 21/01/2006 NhËp kho thµnh phÈm g¹ch lo¹i 1 13 60 154 111,000,000 NK01 21/01/2006 NhËp kho thµnh phÈm g¹ch lo¹i 2 13 61 154 79,040,000 PX06 22/01/2006 XuÊt b¸n SP cho CTy VÜnh Thä 14 62 632 54,000,000 PX07 23/01/2006 XuÊt b¸n SP cho §¹i lý vËt liÖu XD Hßa Ph¸t 14 65 632 60,000,000 PX08 24/01/2006 XuÊt b¸n SP cho c«ng ty XD cÇu ®­êng 15 68 632 134,300,000 PX09 25/01/2006 B¸n SP cho ®¹i lý Thanh Hoa 15 71 632 53,590,000 Tæng céng ph¸t sinh 190,040,000 301,890,000 Sè d­ cuèi kú 63,150,000 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 511 - Doanh thu b¸n hµng Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú PT03 01/10/2006 B¸n xi m¨ng cho §¹i lý Thanh Hoa 4 14 1111 8,800,000 GBC 01 01/11/2006 B¸n s¾t cho ®¹i lý vËt liÖu x©y dùng Hßa Ph¸t 5 17 1121 14,250,000 PT04 01/22/2006 XuÊt b¸n SP cho CTy VÜnh Thä 14 63 1111 66,000,000 PT05 01/23/2006 XuÊt b¸n SP cho §¹i lý vËt liÖu XD Hßa Ph¸t 14 66 1111 76,000,000 PX08 01/24/2006 XuÊt b¸n SP cho c«ng ty XD cÇu ®­êng 15 69 1311 169,000,000 PT06 01/25/2006 B¸n SP cho ®¹i lý Thanh Hoa 16 72 1111 63,400,000 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng ho¸ 17 77 911 23,050,000 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm 17 78 911 374,400,000 Tæng céng ph¸t sinh 397,450,000 397,450,000 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú PX04 01/10/2006 B¸n xi m¨ng cho §¹i lý Thanh Hoa 4 13 1561 7,000,000 PX05 01/11/2006 B¸n s¾t cho ®¹i lý vËt liÖu x©y dùng Hßa Ph¸t 4 16 1561 12,000,000 PX06 01/22/2006 XuÊt b¸n SP cho CTy VÜnh Thä 14 62 155 54,000,000 PX07 01/23/2006 XuÊt b¸n SP cho §¹i lý vËt liÖu XD Hßa Ph¸t 14 65 155 60,000,000 PX08 01/24/2006 XuÊt b¸n SP cho c«ng ty XD cÇu ®­êng 15 68 155 134,300,000 PX09 01/25/2006 B¸n SP cho ®¹i lý Thanh Hoa 15 71 155 53,590,000 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n X§KQ 18 82 911 320,890,000 Tæng céng ph¸t sinh 320,890,000 320,890,000 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Kha lÝ - Thôy Quúnh - Th¸i Thôy - Th¸i B×nh Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 641 - Chi phÝ b¸n hµng Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Ngµy GS Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d ®Çu kú 15/01/2006 TL04 1/15/2006 TÝnh sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn bµn hµng 7 28 334 12,400,000 15/01/2006 BH01 1/15/2006 TrÝch BHXH cho bé phËn b¸n hµng 8 34 3383 2,108,000 15/01/2006 KP01 1/15/2006 TrÝch KPC§ cho bé phËn b¸n hµng 9 40 3382 124,000 15/01/2006 KP01 1/15/2006 TrÝch KPC§ cho bé phËn QLDN 9 41 3382 156,000 15/01/2006 YT01 1/15/2006 TrÝch BHYT cho bé phËn B¸n hµng 10 46 3384 124,000 15/01/2006 YT01 1/15/2006 TrÝch BHYT cho bé phËn QLDN 11 47 3384 156,000 31/01/2006 KCT1 1/31/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng nh©n c«ng 18 83 911 15,068,000 Tæng céng ph¸t sinh 15,068,000 15,068,000 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC Sæ c¸i tµi kho¶n: 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Th¸ng: 1 n¨m: 2006 Chøng tõ Néi dung NhËt ký chung T kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Trang sæ STT dßng ®èi øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú TL05 01/15/2006 TÝnh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLDN 7 29 334 15,600,000 BH01 01/15/2006 TrÝch BHXH cho bé phËn QLDN 8 35 3383 2,652,000 KCT1 01/31/2006 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý nh©n viªn 18 84 911 18,252,000 Tæng céng ph¸t sinh 18,252,000 18,252,000 Sè d­ cuèi kú 0 0 Ngµy :.../.../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ VII. B¸o c¸o tµi chÝnh. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Òu ®­îc lËp chøng tõ lµ c¬ së cho viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh vµo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n, vµo c¸c sæ kÕ to¸n, sè liÖu tõ c¸c tµi kho¶n sæ kÕ to¸n ®­îc ph©n lo¹i hÖ thèng ho¸ tæng hîp theo c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®Ó tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc tr×nh bµy vµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng sö dông ®­îc coi lµ kh©u cuèi cïng trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c MÉu sè B 01 - DN Kha lÝ - Thôy Quúnh - Th¸i Thôy - Th¸i B×nh Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Th¸ng: 1 n¨m: 2006 §¬n vÞ tÝnh : VND Tµi s¶n M· sè ThuyÕt minh Sè cuèi n¨m (3) Sè ®Çu n¨m (3) 1 2 3 4 5 A. Tµi s¶n ng¾n h¹n (100)=110+120+130+140+150 100 3,585,311,834 3,735,000,000 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 110 3,007,813,500 3,150,000,000 1. TiÒn 111 V.01 3,007,813,500 3,150,000,000 2. C¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 112 V.02 II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 0 0 1. §Çu t­ ng¾n h¹n 121 0 0 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n (*) (2) 129 0 0 III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 130 405,900,000 240,000,000 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 365,900,000 200,000,000 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 0 0 3. Ph¶i thu néi bé ng¾n h¹n 133 0 0 4. Ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng 134 0 0 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 135 V.03 40,000,000 40,000,000 6. Dù phßng c¸c kho¶n thu ng¾n h¹n khã ®ßi (*) 139 0 0 IV. Hµng tån kho 140 171,598,334 345,000,000 1. Hµng tån kho 141 V.04 171,598,334 345,000,000 2. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149 0 0 V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 0 0 1. Chi phÝ tr¶ tríc ng¾n h¹n 151 0 0 2. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 152 0 0 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i thu Nhµ n­íc 154 V.05 5. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 158 0 0 B . Tµi s¶n dµi h¹n (200=210+220+240+250+260) 200 1,746,166,666 1,540,000,000 I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 210 0 0 1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng 211 2. Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc 212 3. Ph¶i thu dµi h¹n néi bé 213 V.06 4. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c 218 V.07 5. Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi (*) 219 II. Tµi s¶n cè ®Þnh 220 756,166,666 550,000,000 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 221 V.08 756,166,666 550,000,000 - Nguyªn gi¸ 222 912,000,000 700,000,000 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 223 (155,833,334) (150,000,000) 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 224 V.09 0 0 - Nguyªn gi¸ 225 0 0 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 226 0 0 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 227 V.10 0 0 - Nguyªn gi¸ 228 0 0 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 229 0 0 4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 V.11 0 0 III. BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ 240 V.12 0 0 - Nguyªn gi¸ 241 0 0 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 242 0 0 IV. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 250 0 0 1. §Çu t­ vµo c«ng ty con 251 0 0 2. §Çu t­ vµo c«ng ty liªn kÕt, liªn doanh 252 0 0 3. §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 258 V.13 0 0 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n (*) 259 0 0 V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 260 990,000,000 990,000,000 1. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 261 V.14 990,000,000 990,000,000 2. Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i 262 V.21 0 0 3. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 268 0 0 Tæng céng tµi s¶n (270=100+200) 270 5,331,478,500 5,275,000,000 Nguån vèn A . Nî ph¶i tr¶ (300 = 310 + 330) 300 1,667,345,700 1,642,000,000 I. Nî ng¾n h¹n 310 467,345,700 442,000,000 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n 311 V.15 250,000,000 250,000,000 2. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 312 74,950,000 110,000,000 3. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 313 0 0 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 314 V.16 27,520,700 0 5. Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 315 32,000,000 32,000,000 6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 316 V.17 0 0 7. Ph¶i tr¶ néi bé 317 0 0 8. Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng 318 0 0 9. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c 319 V.18 82,875,000 50,000,000 10. Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 320 II. Nî dµi h¹n 330 1,200,000,000 1,200,000,000 1. Ph¶i tr¶ dµi h¹n ng­êi b¸n 331 2. Ph¶i tr¶ dµi h¹n néi bé 332 V.19 3. Ph¶i tr¶ dµi h¹n kh¸c 333 0 0 4. Vay vµ nî dµi h¹n 334 V.20 1,200,000,000 1,200,000,000 5. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ 335 V.21 0 0 6. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 336 0 0 7. Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n 337 0 0 B .vèn chñ së h÷u (400 = 410 + 430) 400 3,664,132,800 3,633,000,000 I. Vèn chñ së h÷u 410 V.22 3,664,132,800 3,633,000,000 1. Vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u 411 0 0 2. ThÆng d­ vèn cæ phÇn 412 0 0 3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u 413 0 0 4. Cæ phiÕu quü (*) 414 0 0 5. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµn s¶n 415 0 0 6. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 416 0 0 7. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 417 1,788,000,000 1,831,240,000 8. Quü dù phßng tµi chÝnh 418 0 0 9. Quü kh¸ch thuéc vèn chñ së h÷u 419 0 0 10. Lîi nhuËn sau thuÕ ch­a ph©n phèi 420 74,372,800 0 11. Nguån vèn ®Çu t­ XDCB 421 1,801,760,000 1,801,760,000 II. Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c 430 0 0 1. Quü khen th­ëng, phóc lîi 431 0 0 2. Nguån kinh phÝ 432 V.23 0 0 3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 433 0 0 Tæng céng nguån vèn 440 5,331,478,500 5,275,000,000 LËp ngµy ..../..../....... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c MÉu sè B 02 - DN Kha lÝ - Thôy Quúnh - Th¸i Thôy - Th¸i B×nh Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé Tr­ëng BTC B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Th¸ng: 1 n¨m: 2006 §¬n vÞ tÝnh:VN§ ChØ tiªu M· sè ThuyÕt minh N¨m nay N¨m Tr­íc 1 2 3 4 5 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 VI.25 397,450,000 0 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 02 0 0 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp 10 dÞch vô ( 10=01-02) 397,450,000 0 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 VI.26 320,890,000 0 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20=10-11) 20 76,560,000 0 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 VI.27 0 0 7. Chi phÝ tµi chÝnh 22 VI.28 0 0 - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 8. Chi phÝ b¸n hµng 24 15,068,000 0 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 18,252,000 0 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh {30 = 20+(21-22)-(24+25)} 30 43,240,000 0 11. Thu nhËp kh¸c 31 0 0 12. Chi phÝ kh¸c 32 0 0 13. Lîi nhuËn kh¸c (40=31-32) 40 0 0 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ 50 43,240,000 0 (50=30+40) 15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 51 VI.30 12,107,200 16. Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i 52 VI.30 0 17. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 60 31,132,800 0 (60=50-51) 18. L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu (*) 70 Ghi chó: (*) ChØ tiªu nµy chØ ¸p dông ®èi víi c«ng ty cæ phÇn Ngµy.....th¸ng........n¨m 200...... Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) phÇn III: NhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp 1. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp vµ ®Ò xuÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n lý tiÒn l­¬ng t¹i doanh nghiÖp Nhê sù l·nh ®¹o s¸ng suèt cña Ban l·nh ®¹o cïng víi sù phÊn ®Êu kh«ng ngõng cña c¶ tËp thÓ v÷ng m¹nh doanh nghiÖp lu«n t¨ng doanh thu, tiÕt kiÖm chi phÝ, tõ ®ã lµ c¬ së ®Ó t¨ng quü l­¬ng cho doanh nghiÖp còng nh­ t¨ng thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Doanh nghiÖp lu«n lu«n ®¶m b¶o ®ñ vèn ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh, nh÷ng tæn thÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nhiÒu so víi nh÷ng n¨m tr­íc. Bªn c¹nh ®ã Doanh nghiÖp cßn lu«n chó träng vÒ c«ng t¸c bè trÝ, qu¶n lý lao ®éng, båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn doanh nghiÖp. Do yªu cÇu cña s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp ®­îc c¸n bé qu¶n lý quan t©m ®óng møc nh­ tuyÓn dông thªm sè lao ®éng cã tr×nh ®é cao vµo c¸c phßng ban, ®©y lµ nh©n tè quan träng t¹o ®iÒu kiÖn chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh æn ®Þnh vµ ®¹t hiÖu qu¶. Ngo¸i ra doanh nghiÖp cßn thùc hiÖn ®Çu t­ n©ng cao ®é chÝnh x¸c cña thiÕt bÞ, quan t©m ®Õn c«ng t¸c b¶o hµnh, b¶o d­ìng vµ söa ch÷a kÞp thêi c¸c h­ háng ®Ó s¶n xuÊt. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng: ®Ó ph¸t huy vai trß vµ n¨ng lùc c«ng t¸c cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, doanh nghiÖp ®· bè trÝ lao ®éng mét c¸ch hîp lý theo ®óng chuyªn m«n ®Ó cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn cã ®iÒu kiÖn ph¸t huy n¨ng lùc vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña m×nh mang l¹i hiÖu qu¶ cao. Cóng víi nh÷ng ®æi míi cña nghµnh, cña nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc, doanh nghiÖp ®· liªn tôc ®µo t¹o, båi d­ìng thªm kiÕn thøc cho c¸n bé c«ng nh©n viªn nhÇm ®Èy m¹nh kh¶ n¨ng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Hµng n¨m doanh nghiÖp ®Òu cö ng­êi ®i häc c¸c líp båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ kü thuËt, kü n¨ng qu¶n lý cña ®éi ngò c¸n bé. Môc tiªu cña doanh nghiÖp trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y lµ cã mét ®éi ngò nh©n lùc m¹nh vÕ tay nghÒ v÷ng vÒ kiÕn thøc, råi rµo kinh nghiÖm còng nh­ tinh thÇm lao ®éng. Song song víi viÖc thay ®æi d©y chuyÒn c«ng nghÖ cho doanh nghiÖp ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n th× ban l·nh ®¹o cña doanh nghiÖp còng lu«n nghÜ tíi ®êi s«ng cña ng­êi lao ®éng. Bëi v× cuéc sèng cña ng­êi lao ®éng cã æn ®Þnh th× hä míi chuyªn t©m vµo lao ®éngvµ nh­ vËy th× n¨ng suÊt lao ®éng sÏ ngµy cµng n©ng cao. C¸n bé nhµ m¸y ®· ®Ò ra nhiÒu biÖn ph¸p ®Ó nh»m ®¸p øng ®Çy ®ñ chç ¨n ë cho c«ng nh©n viªn, khuyÕn khÝch hä häc tËp ®Ó n©ng cao kiÕn thøc còng nh­ tinh thÇn s¸ng t¹o trong lao ®éng vµ cuéc sèng. §Ó phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cïng víi yªu cÇu thùc hiÖn qu¶n lý tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp, doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn kÕ to¸n m¸y trªn m¸y tÝnh, do ®ã h¹n chÕ bít sæ s¸ch cång kÒnh ®ång thêi thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra sè liÖu. Bé m¸y kÕ to¸n tµi chÝnh ®· phôc vô tèt cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Víi ®éi ngò kÕ to¸n cã n¨ng lùc, tr×nh ®é, nhiÖt t×nh c«ng t¸c ®· ®­îc ph©n c«ng theo chuyªn m«n ho¸ vµ cã sù phèi hîp chÆt chÏ ®ång bé giióp cho c«ng tac kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn l­¬ng nãi riªng lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao. Thanh to¸n kÞp thêi, ®óng chÕ ®é BHXH cho c¸ ®èi t­îng ®­îc h­ëng. Sau tõng quý kÕ to¸n lµm b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi c«ng ty b¶o hiÓm. Víi sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o vµ giµu kinh nghiÖm cña ban l·nh ®¹o nhµ m¸y cïng víi sù nhiÖt t×nh lao ®éng trong c«ng viÖc cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp kinh doanh lu«n cã l·i, møc t¨ng tr­ëng n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc, kh«ng ®Ó x¶y ra thÊt tho¸t vèn, c«ng nî d©y d­a trong toµn bé doanh nghiÖp, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn dang d­îc cñng cè vµ n©ng cao râ rÖt, v× ®· x¸c ®Þnh ®óng h­íng vÒ néi dung kinh doanh. 2.Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp cho doanh nghiÖp: §Ó nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp vµ n©ng cao n¨ng suÊt, chÊt l­îng s¶n phÈm trong nhµ m¸y cÇn: KhuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng tÝch cùc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng vµ cã chÕ ®é tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng xøng ®¸ng víi hä. Lu«n n©ng cao tay nghÒ cho ng­êi lao ®éng b»ng c¸ch më c¸c líp n©ng cao tr×nh ®é gióp hä hoµn thiÖn tay nghÒ cña m×nh. V× doanh nghiÖp tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm nªn chÊt l­îng cña s¶n phÈm cã thÓ bÞ ¶nh h­ëng nªn cÇn ph¶i cã c¸c phßng ban kiÓm tra chÊt l­îng cña s¶n phÈm lµm ra. Doanh nghiÖp cÇn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho ng­êi lao ®éng ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh vµ còng cÇn ph¶i chó ý ®Õn ®êi sèng vËt chÊt cña hä ®Ó hä toµn t©m toµn ý cho doanh nghiÖp gióp cho doanh nghiÖp ngµy cµng v÷ng m¹nh h¬n trong nh÷ng n¨m tíi trªn thÞ tr­êng trong n­íc còng nh­ ngoµi n­íc. môc lôc kÕt luËn