Đề tài Tìm hiểu công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Lilama 69-3

x©y l¾p nªn viÖc lµm nµy cña C«ng ty rÊt phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña viÖc x©y l¾p. Tr­íc khi xuÊt dïng th× ph¶i ®­îc kÕ to¸n ký duyÖt vµ ph¶i ghi râ môc ®Ých cña viÖc sö dông. VËt t­ míi hay phÕ liÖu thu håi ®Òu ph¶i cã phiÕu nhËp, xuÊt kho. Trªn c¬ së c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®· ®­îc ®èi chiÕu víi thÎ kho chÝnh x¸c, KÕ to¸n tiÕn hµnh cËp nhËt vµo m¸y sè l­îng vËt t­ thùc tÕ nhËp, xuÊt. BiÓusè 02 - PhiÕu nhËp kho: §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 MÉu sè 01-VT §Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d­¬ng (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) PhiÕu nhËp kho Ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008 Nî TK: 1521 Sè: 146 Cã TK: 1111 M· kh¸ch:BCTLQ – L­u Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ Ng­êi giao hµng: NguyÔn V¨n TuÊn DiÔn gi¶i: NhËp NVL cho gia c«ng HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n M· kho nhËp : K01A Kho H¹nh vËt t­ cã gi¸ trÞ M· hµng Tªn vËt t­ §VT Tån kho Sè l­îng Gi¸ VN§ TiÒn VN§ CSD5018 ThÐp tÊm PL6 Kg 3.446 3.446 8.714 30.028.444 CSD5021 ThÐp tÊm PL7 Kg 2.538 2.538 8.720 22.131.360 CSD5022 ThÐp tÊm PL8 Kg 1.737 1.737 8.730 15.164.010 CSD0016 ThÐp L 60x60x6 Kg 4.747 4.747 8.800 41.773.600 CSD6035 ThÐp trßn D = 20 Kg 147 147 9.000 1.323.000 Céng 12.615 110.420.414 Ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008 KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng d©u) BiÓu 03: PhiÕu xuÊt kho §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 MÉu sè 02-VT §Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d­¬ng (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) PhiÕu xuÊt kho Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2008 Nî TK: 62199007 Sè: 245 Cã TK: 1521 M· kh¸ch:BCTLQ – L­u Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ Ng­êi giao hµng: NguyÔn V¨n TuÊn DiÔn gi¶i: XuÊt NVL cho GCL§ nhµ vßm C2 HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n M· kho : K01A Kho H¹nh vËt t­ cã gi¸ trÞ M· hµng Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Gi¸ VN§ TiÒn VN§ CSD5018 ThÐp tÊm PL6 Kg 3.446 CSD5021 ThÐp tÊm PL7 Kg 2.538 CSD5022 ThÐp tÊm PL8 Kg 1.737 CSD0016 ThÐp L 60x60x6 Kg 4.747 CSD6035 ThÐp trßn D = 20 Kg 147 Céng 12.615 Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2008 KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng d©u) Giao diÖn khi cuèi th¸ng tÝnh gi¸ trung b×nh th¸ng: §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 MÉu sè 01-VT §Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d­¬ng (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) PhiÕu xuÊt kho Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2008 Nî TK: 62199007 Sè: 245 Cã TK: 1521 M· kh¸ch:BCTLQ – L­u Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ Ng­êi giao hµng: NguyÔn V¨n TuÊn DiÔn gi¶i: XuÊt NVL cho GCL§ nhµ vßm C2 HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n M· kho : K01A Kho H¹nh vËt t­ cã gi¸ trÞ M· hµng Tªn vËt t­ §VT Tån kho Sè l­îng Gi¸ VN§ TiÒn VN§ CSD5018 ThÐp tÊm PL6 Kg 3.446 8.714 30.028.444 CSD5021 ThÐp tÊm PL7 Kg 2.538 8.720 22.131.360 CSD5022 ThÐp tÊm PL8 Kg 1.737 8.730 15.164.010 CSD0016 ThÐp L 60x60x6 Kg 4.747 8.800 41.773.600 CSD6035 ThÐp trßn D = 20 Kg 147 9.000 1.323.000 Céng 110.420.414 Ngµy … th¸ng… n¨m 2008 KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng d©u) Nh÷ng phiÕu xuÊt kho nµy kÕ to¸n sau khi ®èi chiÕu víi thÎ kho, ký x¸c nhËn vµo thÎ kho vµ cËp nhËt vµo KÕ to¸n m¸y tËp hîp l¹i thµnh b¶ng kª phiÕu xuÊt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh. BiÓu 04: B¶ng kª phiÕu nhËp vµ B¶ng kª phiÕu xuÊt: §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 B¶ng kª phiÕu nhËp Tõ ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008 ®Õn 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ngµy Sè 01/10 PN145 L­u Quang Th¾ng - BCTLQ K01A NhËp NVL cho gia c«ng HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n 1111 CSD5018 ThÐp tÊm PL6 Kg 3.446 8.714 30.028.444 CSD5021 ThÐp tÊm PL7 Kg 2.538 8.720 22.131.360 CSD5022 ThÐp tÊm PL8 Kg 1.737 8.730 15.164.010 CSD0016 ThÐp L 60x60x6 Kg 4.747 8.800 41.773.600 CSD6035 ThÐp trßn D = 20 Kg 147 9.000 1.323.000 Céng 110.420.414 …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 31/12 PNQLM01 C.ty TNHH c«ng nghÖ ®a ngµnh - KM 189 K06 NhËp CCDC T12/08 1111 NNTB11 Hép sÊy que hµn 5Kg C¸i 5 1.419.480 7.097.400 NNTB12 Hép sÊy que hµn 5Kg C¸i 5 1.419.480 7.097.400 Céng 14.194.800 Tæng céng 32.037.894.921 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 B¶ng kª phiÕu xuÊt Tõ ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008 ®Õn 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ngµy Sè 05/10 PX 245 L­u Quang Th¾ng -BCTLQ   K01A XuÊt NVL cho gia c«ng l¾p ®Æt nhµ vßm C2 - HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n 621- 99007 CSD5018 ThÐp tÊm PL6 Kg 3.446 8.714 30.028.444 CSD5021 ThÐp tÊm PL7 Kg 2.538 8.720 22.131.360 CSD5022 ThÐp tÊm PL8 Kg 1.737 8.730 15.164.010 CSD0016 ThÐp L 60x60x6 Kg 4.747 8.800 41.773.600 CSD6035 ThÐp trßn D = 20 Kg 147 9.000 1.323.000 Céng 110.420.414 …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 31/12 PX 137 Vò Quang Nhíi- BCNVQ K00 XuÊt cho nhµ vßm ®ît 2 - C.tr×nh XM Phóc S¬n 621 - 99007 CXS1012 S¬n chèng rØ néi Kg 200 9.937 3.987.400 Céng: 3.987.400 Tæng céng: 6.102.393.252 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn,) BiÓu 05: Sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i tµi kho¶n 152 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ chi tiÕt Tªn tµi kho¶n: Nguyªn liÖu – vËt liÖu Sè hiÖu: 152 Ngµy th¸ng M· CT Sè CT M· kh¸ch Tªn kh¸ch DiÔn gi¶i TK§U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ nî ®Çu kú 4.831.763.203 01/10 PC 4 BBCLT Lª ThÞ Cóc NhËp hµng hµnh chÝnh phôc vô tiÕp kh¸ch 1111 12.200.000 01/10 PN 146 BCTLQ L­u Quang Th¾ng NhËp NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n 1111 110.420.414 … … … … … … … … … 05/10 PX 245 BCTLQ L­u Quang Th¾ng XuÊt NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n 62199007 110.420.414 Céng ph¸t sinh trong kú 40.531.898.339 34.607.870.652 Sè d­ nî cuèi kú 10.755.790.890 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Nguyªn liÖu – vËt liÖu Sè hiÖu: 152 Ngµy th¸ng M· CT Sè CT M· kh¸ch Tªn kh¸ch DiÔn gi¶i TK§U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ nî ®Çu kú 4.831.763.203 01/10 PC 4 BBCLT Lª ThÞ Cóc NhËp hµng hµnh chÝnh phôc vô tiÕp kh¸ch 1111 12.200.000 01/10 PN 146 BCTLQ L­u Quang Th¾ng NhËp NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n 1111 110.420.414 … … … … … … … … … 05/10 PX 245 BCTLQ L­u Quang Th¾ng XuÊt NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n 62199007 110.420.414 Céng ph¸t sinh trong kú 40.531.898.339 34.607.870.652 Sè d­ nî cuèi kú 10.755.790.890 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 Sæ tæng hîp ph¸t sinh Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Sè hiÖu: 62199007 TK§U Tªn kh¸ch Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã 141 T¹m øng 5.000.000 1521 Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh 8.921.453.291 5.082.684.255 1531 C«ng cô dông cô 69.798.693 15499007 CP SXKDD c«ng tr×nh Phóc S¬n 68.998.204.908 Tæng céng 8.991.251.984 74.085.889.163 3.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (CPNCTT). CPNCTT: lµ chi phÝ tiÒn l­¬ng chÝnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia x©y l¾p c«ng tr×nh, lµ kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng: bao gåm tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, tiÒn c«ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng thuª ngoµi,... T¹i C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3, CPNCTT chiÕm mét phÇn chi phÝ kh¸ lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. C«ng ty ®· ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®ã lµ: h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm vµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. - L­¬ng s¶n phÈm: ®­îc chia c¨n cø vµo khèi l­îng thi c«ng hoµn thµnh cña c¸c §éi c«ng tr×nh mµ phßng Kinh tÕ Kü thuËt x¸c nhËn. - L­¬ng thêi gian: ®Çu n¨m c¨n cø vµo kÕ ho¹ch, tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c nguån lùc c«ng ty x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. §¬n gi¸ l­¬ng lµ c¬ së x¸c ®Þnh chi phÝ hîp lý trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. L­¬ng thêi gian ®· ®­îc quy ®Þnh cho tõng bËc l­¬ng, bËc thî trong b¶ng l­¬ng ®Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”. Khi ph¸t sinh chi phÝ sÏ ®­îc tËp hîp vµo bªn nî cña tµi kho¶n nµy. Cuèi kú kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó tÝnh l­¬ng kÕ to¸n c¨n cø vµo “B¶ng chÊm c«ng” ®­îc lËp riªng cho tõng bé phËn s¶n xuÊt chÊm c«ng do tæ tr­ëng hoÆc tr­ëng phßng trùc tiÕp ghi. Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®­îc dïng ®Ó lËp b¶ng quyÕt to¸n l­¬ng cho tõng bé phËn tõng ph©n x­ëng sè liÖu trªn b¶ng quyÕt to¸n l­¬ng lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n lªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm, kinh phÝ c«ng ®oµn trong th¸ng. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Lilama 69-3 Bé phËn: Gia c«ng b¨ng t¶i - C«ng tr×nh xi m¨ng Phóc S¬n B¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng Quý 4/2008 TT Hä vµ tªn NghÒ nghiÖp L­¬ng c¬ b¶n Tæng c«ng chÕ ®é Tæng c«ng quy ®æi Tæng thu nhËp C¸c kho¶n trõ qua l¬ng Cßn lÜnh Ký nhËn T¹m øng C«ng ®oµn B¶o hiÓm TiÒn ¨n TiÒn ®iÖn TiÒn n­íc Tæng trõ 1 §µo §øc ThuÊn Söa ch÷a - H§ 1.722.600 23,5 38,13 4.582.684 300.000 45.827 86.130 511.080 897 883 944.817 3.637.868 2 §­êng V¨n Thµnh Gß hµn 1.247.400 23,0 32,65 2.600.908 300.000 26.009 62.370 605.738 3.898 4.217 1.002.232 1.598.676 3 An V¨n Hoµn Hµn ®iÖn 1.247.400 22,5 43,63 3.215.034 300.000 32.150 62.370 618.520 - - 1.013.040 2.201.993 4 Lª Phó Thuþ L¾p m¸y 1.463.400 17,5 26,88 2.366.711 300.000 23.667 73.170 234.520 - - 631.357 1.735.354 5 Lª V¨n Hoµn B Kü s­ c¬ khÝ CTM 1.263.600 26,0 43,50 4.995.727 300.000 49.957 63.180 423.940 - - 837.077 4.158.649 6 L­u Quang Th¾ng L¾p m¸y 2.646.000 26,0 39,25 6.146.421 - 61.464 171.380 - - 232.844 5.913.577 7 NguyÔn §×nh Dòng Khai th¸c hÇm lß 1.058.400 26,0 45,75 3.552.053 300.000 35.521 52.920 411.540 6.280 6.182 812.443 2.739.611 8 NguyÔn ThÞ M©y VËn hµnh 1.463.400 26,0 30,00 2.067.197 - 20.672 252.560 - - 273.232 1.793.965 9 NguyÔn V¨n CÇm Hµn s¾t CT 1.463.400 25,5 41,88 3.439.229 300.000 34.392 73.170 491.540 - - 899.102 2.540.126 10 Vò Ngäc C­êng NÒ 1.463.400 26,0 42,00 3.094.852 300.000 30.949 73.170 400.480 6.879 6.771 818.249 2.276.604 …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. Tæng céng 50.219.132 7.500.000 502.191 2.510.957 6.121.298 120.000 65.321 16.819.767 33.399.365 Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn b¶ng tiÒn l­¬ng ®Ó tÝnh, ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§, c¸c kho¶n nµy ®­îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh. Tõ nh÷ng sè liÖu tæng hîp kÕ to¸n cËp nhËt vµo m¸y: BiÓu 06: Giao diÖn cËp nhËt l­¬ng, BH, KPC§ §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  PhiÕu kÕ to¸n Sè chøng tõ: 7/T10 Ngµy:13/12/2008 TK Tªn TK PS Nî VND PS Cã VND DiÔn gi¶i 622-99042 Chi phÝ NCTT Gia c«ng mÆt b»ng cho LM Hµ néi 5.000.000 HT CPNC chi tiÕt c«ng tr×nh thuû 622-71 Chi phÝ NCTT Nhµ m¸y CTTB H¶I D­¬ng 18.884.672 HT CPNC gia c«ng ®å g¸ c«ng nghÖ 6421 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý 46.855.147 HT CP nh©n viªn NMCTTB H¶i d¬ng 622-99007 Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n 50.219.132 HT CPNCTT gia c«ng b¨ng t¶i 622-99007 Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n 22.437.413 HT CPNCTT gia c«ng l¾p ®Æt b¨ng t¶i 622-99007 Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n 2.385.185 HT CPNCTT gia c«ng kÕt cÊu sil« 622-99031 Chi phÝ NCTT ®ãng míi mét tµu ®Èy 10.075.025 HT Chi phÝ NCTT ®ãng míi tµu ®Èy … … … … … Céng 2.380.907.859 2.380.907.859 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  PhiÕu kÕ to¸n Sè chøng tõ: 13/T10 Ngµy:13/12/2008 TK Tªn TK M· kh¸ch PS Nî VND PS Cã VND DiÔn gi¶i 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 60.042.574 HT 6%BH thu qua l­¬ng T10/08 33830 TrÝch 20% B¶o hiÓm x· héi BD012 50.035.478 HT 5%BHXH thu qua l­¬ng T10/08 3384 B¶o hiÓm y tÕ BD013 10.007.096 HT 1%BHYH thu qua l­¬ng T10/08 Céng 60.042.574 60.042.574 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  PhiÕu kÕ to¸n Sè chøng tõ: 5/T10 Ngµy:13/12/2008 TK Tªn TK M· kh¸ch PS Nî VND PS Cã VND DiÔn gi¶i 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn BD014 5.516.084 TrÝch 2%KPCD vµo tiÒn l¬ng qu¶n lýT10/08 33830 TrÝch 20% B¶o hiÓm x· héi BD012 30.021.287 HT 15%BHXH vµo CPQLDN T10/08 3384 B¶o hiÓm y tÕ BD013 4.002.838 HT 2%BHYT vµo CPQLDN T10/08 6421 Chi phÝ nh©n viªn QLDN 39.540.209 HT 19%BH, KPCD T10/08 Céng 39.540.209 39.540.209 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  PhiÕu kÕ to¸n Sè chøng tõ: 6/T10 Ngµy:13/12/2008 TK Tªn TK M· kh¸ch PS Nî VND PS Cã VND DiÔn gi¶i 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn BD014 41.337.277 TrÝch 2%KPCD vµo CPSXC T10/08 33830 TrÝch 20% B¶o hiÓm x· héi BD012 120.085.146 HT 15%BHXH vµo CPSXC T10/08 3384 B¶o hiÓm y tÕ BD013 16.011.353 HT 2%BHYT vµo CPSXC T10/08 627100 Chi phÝ nh©n viªn 177.433.776 HT 19%BH, KPCD vµo CPSX T10/08 Céng 77.433.776 177.433.776 BiÓu sè 7: Sæ c¸i TK 334, 338, 622 Tæng c«ng ty LILAMA ViÖt Nam C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 Sæ c¸i tµi kho¶n 334 Tõ ngµy 01/10/2008 ®Õn 31/12/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång  Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 1 689 474 504 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62299042 5 000 000 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62271 18 884 672 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 6421 46 855 147 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62299007 50 219 132 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62299007 22 437 413 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62299007 2 385 185 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62299031 10 075 025 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62292 24 581 734 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 24124 10 548 073 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62299044 9 155 660 13/12/2008 PKT 6/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 62299043 44 700 000 13/12/2008 PKT13/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 33830 50 035 478 13/12/2008 PKT13/T10 HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08 3384 10 007 096 …. …. …. …. …. …. Céng ph¸t sinh 7 874 741 500 12 170 116 205 Sè d­ cuèi kú 5 984 849 209 H¶i D­¬ng, ngµy… th¸ng… n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i TK 338: Tæng c«ng ty LILAMA ViÖt Nam C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 Sæ c¸i tµi kho¶n 338 Tõ ngµy 01/10/2008 ®Õn 31/12/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh Sè Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 3 012 925 727 5/10/2008 PX 06 XuÊt thuèc ch÷a bÖnh T10/08 cho NM§TKM 1529 276 453 5/10/2008 PX 07 XuÊt thuèc ch÷a bÖnh T10/08 cho NM§TKM 1529 53 402 …. …. ….. … … ….. 12/10/2008 UNC 25/10 Nép tiÒn BHXH quý 3 n¨m 2008 11217 711 686 999 13/10/2008 UNC 34/10 T¹m øng 50% KPCB Q3/08 11213 37 734 400 …. …. …. …. …. …. 31/12/2008 PKT5/10  TrÝch 2% KPC§ vµo CPQLDN th¸ng 10 n¨m 2008 6421  5 516 084  31/12/2008 PKT5/10 HT 15% BHXH vµo CPQLDN th¸ng 10 n¨m 2008 6421 30 021 287 31/12/2008 PKT5/10 HT 2% BHYT vµo CPQLDN th¸ng 10 n¨m 2008 6421 4 002 838 31/12/2008 PKT6/10 TrÝch 2% KPCD vµo CPSXC th¸ng 10 n¨m 2008 627100 41 337 277 31/12/2008 PKT6/10 HT 15% BHXH vµo CPSXC th¸ng 10 n¨m 2008 627100 120 085 146 31/12/2008 PKT6/10 HT 2% BHYT vµo CPSXC th¸ng 10 n¨m 2008 627100 16 011 353 … … … … … …. Céng ph¸t sinh 3 658 070 029 4 448 038 248 Sè d­ cuèi kú 3 802 893 946 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 Sæ tæng hîp ph¸t sinh Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Sè hiÖu: 62299007 TK§U Tªn kh¸ch Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã 15499007 CP SXKDD c«ng tr×nh Phóc S¬n 10.169.255.096 334 Ph¶i tr¶ CNV 2.095.844.207 Tæng céng 2.095.844.207 10.169.255.096 Tæng c«ng ty LILAMA ViÖt Nam C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 Sæ c¸i tµi kho¶n 62299007- chi phÝ NCTT c«ng tr×nh phóc s¬n Tõ ngµy 01/10/2008 ®Õn 31/12/2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 8 073 410 809 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNCTT nhµ kho chøa than Phóc S¬n T10/08 334 243 237 674 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNCTT con l¨n gi¸ ®ì b¨ng t¶i phóc s¬n T10/08 334 48 895 13/12/2008 PKT 6/T10 HTCPNCTT GC b¨ng t¶i VC1M5 Phóc S¬n T10/08 334 50 219 132 13/12/2008 PKT 6/T10 HTCPNCTT GC l¾p ®Æt b¨ng t¶i VC1I&VC1J phóc s¬n T10/08 334 22 437 413 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNCTT gc kÕt cÊu Sil« Clanhke Phóc s¬n T10/08 334 2 385 185 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNC nhµ kho chøa than Phóc s¬n T10/08 334 43 122 786 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNC hµn èng F250x3 Sinoma T10/08 334 648 000 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNC gc kÕt cÊu b¨ng t¶i M5- Phóc s¬n T10/08 334 6 960 000 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNCTT gc, ®¸nh gØ, s¬n hµng Sonoma T10/08 334 25 179 000 13/12/2008 PKT 6/T10 HT CPNC l¾p ®Æt kÕt cÊu thÐp nhµ kho chøa than DUD2L1 T10/08 334 62 714 200 ….. …. ….. …. …. …. 31/12/2008 PKT01 K/C Chi phÝ NCTT 62299007->15499007 15499007 10 169 255 096 Céng ph¸t sinh 2 095 844 207 10 169 255 096 Sè d­ cuèi kú H¶i D­¬ng, ngµy… th¸ng… n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng 3.3 KÕ to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng. T¹i C«ng ty m¸y thi c«ng ®­îc h¹ch to¸n chung t¹i C«ng ty, kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng biÖt cho ®éi m¸y thi c«ng. Chi phÝ m¸y thi c«ng ®­îc chia thµnh 2 tr­êng hîp: C«ng ty ¸p dông quy chÕ kho¸n ®èi víi c¸c ®éi c«ng tr×nh sö dông m¸y mãc, thiÕt bÞ thi c«ng cña C«ng ty (C«ng ty giao m¸y thi c«ng cho ®éi c«ng tr×nh). C«ng ty chØ theo dâi tiÒn t¹m øng chi phÝ m¸y thi c«ng vµ thanh to¸n tiÒn t¹m øng khi cã b¶ng quyÕt to¸n t¹m øng vÒ gi¸ trÞ khèi l­îng x©y l¾p khi hoµn thµnh ®· bµn giao ®­îc duyÖt. Ngoµi ra, trong tr­êng hîp c¸c c«ng tr×nh yªu cÇu c¸c thiÕt bÞ thi c«ng mµ c«ng ty kh«ng ®¸p øng ®­îc th× Gi¸m ®èc c«ng ty sÏ phª duyÖt cho phÐp ®éi c«ng tr×nh ®­îc thuª ngoµi, chi phÝ thuª nµy ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã dùa trªn c¬ së bé chøng tõ hîp lÖ lµ Hîp ®ång thuª m¸y thi c«ng, nhËt tr×nh, Thanh lý hîp ®ång vµ ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 06 th¸ng 11 n¨m 2008 MÉu sè 01 GTKT - 3LL GT/2005 0045086 §¬n vÞ b¸n hµng: XÝ nghiÖp tËp thÓ §«ng §« §Þa chØ: Sè 5 NguyÔn Tr·i – H¶i Phßng Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: …………… MS: Hä tªn ng­êi mua hµng: L­u Quang Th¾ng §Þa chØ: C«ng ty cæ phÇn LILAMA 69-3 Sè tµi kho¶n: …………………….. H×nh thøc thanh to¸n: CK. MS: STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 Chi phÝ thuª cÈu, xe t¶i phôc 194.999.984 vô Nhµ m¸y XM Phóc S¬n Theo hîp ®ång ngµy 05/1/2008 Céng tiÒn hµng: 194.999.984 ThuÕ suÊt GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT 19.499.998 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 214.499.982 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (Hai tr¨m m­êi bèn triÖu, bèn tr¨m chÝn chÝn ngh×n, chÝn tr¨m t¸m hai ®ång) Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Sè hiÖu: 623799007 Ngµy th¸ng M· CT Sè CT M· kh¸ch Tªn kh¸ch DiÔn gi¶i TK§U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ nî ®Çu kú 1.079.350.885 06/11/2008 PKT 99203 K071 XN tËp thÓ §«ng §« CP thuª cÈu, xe t¶i phôc vô NM XM Phóc S¬n 331 194.999.984 31/12/2008 PKT 1 BCTLQ KÕt chuyÓn CP MTC 623799007->15499007 15499007 1.274.350.869 Céng ph¸t sinh trong kú 194.999.984 1.274.350.869 Sè d­ nî cuèi kú 3.4 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty lµ c¸c chi phÝ phôc vô qu¶n lý thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ph¸t sinh trong ph¹m vi c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt. §éi c«ng tr×nh tËp hîp vµ chi tiÕt theo kho¶n môc chi phÝ theo th¸ng nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc, x¨ng dÇu…cuèi th¸ng vÒ Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, chøng tõ thùc tÕ vµ khèi l­îng thi c«ng hoµn thµnh ®­îc nghiÖm thu trong th¸ng. T¹i C«ng ty chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng c«ng tr×nh ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ chung liªn quan ®Õn toµn C«ng ty th× Phßng KÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i theo kho¶n môc chi phÝ cuèi quý, n¨m tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh dùa theo chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t cña c¸c c«ng tr×nh nh­ chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm, KPC§ qu¶n lý ®éi, chi phÝ ¨n ca… KhÊu hao TSC§ lµ mét phÇn trong Chi phÝ s¶n xuÊt chung, T¹i C«ng ty KÕ to¸n TSC§ khÊu hao ®­îc tÝnh theo QuyÕt ®Þnh 206/Q§-BTC ngµy 30/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. C¨n cø vµo c¸c sè liÖu vÒ khÊu hao TSC§, c¸c kho¶n chi phÝ phôc vô cho viÖc qu¶n lý... tËp hîp vµo sæ c¸i TK627 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3 MÉu sè 02-VT §Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d­¬ng (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC) PhiÕu xuÊt kho Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2008 Nî TK: 627299007 Sè: 295 Cã TK: 152 M· kh¸ch:BCTLQ – L­u Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ Ng­êi giao hµng: Lª ThÞ Cóc DiÔn gi¶i: XuÊt hµng hµnh chÝnh phôc vô c«ng tr×nh XM Phóc S¬n M· kho : KHC - Kho hµnh chÝnh M· hµng Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Gi¸ VN§ TiÒn VN§ HC1G009 - GiÊy A4 th­êng Gam 2 80.951 161.902 HC1B014 - Bót bi th­êng c¸i 6 9.598 57.588 HC1B006 - B×a ni lon A4 Tê 10 4.906 49.060 HC1B005 - B×a mµu A4 Tê 10 3.823 38.230 HC1G001 - Ghim cµi Hép 4 8.657 34.628 HC1K009 - KÑp s¾t ®en to C¸i 3 43.765 131.295 HC1K004 - KÑp s¾t ®Çu ®en nhá Hép 5 36.974 184.870 HC1C004 - CÆp 3 d©y C¸i 2 7.144 14.288 HC1B021 - Bót xo¸ C¸i 3 34.205 102.615 HC1C005 - CÆp c«ng t¸c C¸i 1 62.750 62.750 …. …. ….. ….. ….. ….. Céng 1.750.500 Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2008 KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng d©u) MÉuEVN- 2 Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn GTGT ( Liªn 2: Giao kh¸ch hµng) ID: 18723871 C«ng ty TNHH MTV Kú: 1 tõ ngµy 19/10 ®Õn ngµy 18/11/2008 §iÖn lùc: H¶i D­¬ng Ký hiÖu: AA/2009T §Þa chØ: 33 §¹i lé Hå ChÝ Minh- TP H¶i D¬ng Sè 0606914 §iÖn tho¹i: 220249 MST: 0800356171 Sè hé: M· KH: PM01009012518 MST KH: 0800001972 Sè Ct¬: 08149421 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty cæ phÇn Lilama 69-3 §Þa chØ kh¸ch hµng: 515 §iÖn Biªn Phñ - TP HD Sè sæ GCS: 01Q04- 0006 Phiªn GCS: ChØ sè míi ChØ sè cò HÖ sè nh©n §iÖn n¨ng TT §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 409 151 160 41.280 178 68 160 17.600 106 41 160 10.400 Trong ®ã 41.280 955 39.422.400 17.600 1900 33.440.000 10.400 540 5.616.000 Céng 69.280 78.478.400 ThuÕ suÊt GTGT: 10%. ThuÕ GTGT: 7.847.840 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 86.326.240 Sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m m­¬i s¸u triÖu ba tr¨m hai m­¬i s¸u ngh×n hai tr¨m bèn m­¬i ®ång §­îc ph¸t hµnh theo cv sè 793/Chñ tÞch-AC ngµy 21/5/2007 cña côc ThuÕ H¶i D­¬ng §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Sè hiÖu: 627 Ngµy th¸ng M· CT Sè CT M· kh¸ch Tªn kh¸ch DiÔn gi¶i TK§U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ nî ®Çu kú 12.490.127.405 01/10/2008 PX 1 BCLTG TrÇn Gia LÔ XuÊt vËt t­ lµm t­êng rµo x­ëng 1521 872.500 01/10/2008 PX 2 BCNVQ Vò Quang Nhíi XuÊt vËt t­ quÊn ®éng c¬ m¸y mµi 15499007 111.300 1.274.350.869 01/10/2008 PX 2 BCNVQ Vò Quang Nhíi XuÊt vËt t­ söa ch÷a m¸y trén bª t«ng 63.000 01/10/2008 PX 2 BCNVQ Vò Quang Nhíi XuÊt vËt t­ söa ch÷a kÝch thuû lùc 30.000 01/10/2008 PX 2 BCNVQ Vò Quang Nhíi XuÊt vËt t­ söa ch÷a kÝch 25T 818.000 01/10/2008 PX 2 BCNVQ Vò Quang Nhíi XuÊt vËt t­ lµm m¸t tñ tr¹m biÕn ¸p 136.000 01/10/2008 PX 2 BCNVQ Vò Quang Nhíi XuÊt vËt t­ quÊn m« t¬ qu¹t 420.000 … … … … … … … … … Céng ph¸t sinh trong kú 13.658.933.576 26.149.060.981 4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 4.1.§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. T¹i C«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 – 3, s¶n phÈm dë dang ®­îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ. NghÜa lµ bµn giao thanh to¸n khi c«ng tr×nh hoµn thµnh toµn bé. NÕu c«ng tr×nh cßn ®ang thi c«ng ch­a hoµn thµnh bµn giao th× tæng céng chi phÝ s¶n xuÊt tõ khi khëi c«ng ®Õn thêi ®iÓm x¸c ®Þnh chÝnh lµ chi phÝ s¶n xuÊt dë dang thùc tÕ, lóc nµy kÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh bót to¸n tËp hîp chi phÝ. §Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao th× chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp ®­îc tõ khi khëi c«ng ®Õn khi kÕt thóc qu¸ tr×nh l¾p ®Æt thi c«ng chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm. Do tÝnh chÊt cña ngµnh s¶n xuÊt cña m×nh nªn cuèi quý kÕ to¸n x¸c ®Þnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cho tõng c«ng tr×nh cô thÓ theo c«ng thøc: CPTT cña SP XL cuèi kú CPTT cña KL XL DD §Çu kú CPTT KL XL Thùc hiÖn trong kú + Gi¸ trÞ KL XL hoµn thµnh bµn giao trong kú Gi¸ dù to¸n khèi l­îng XL dë dang cuèi kú + x Gi¸ dù to¸n khèi l­îng XL dë dang cuèi kú = §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ tæng hîp ph¸t sinh Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ SXKD dë dang. Sè hiÖu: 15499007 TK§U Tªn tµi kho¶n Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã 62199007 Chi phÝ NVL TT C«ng tr×nh Phóc S¬n 68.998.204.908 62299007 Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n 10.169.255.096 623199007 Chi phÝ nh©n c«ng C«ng tr×nh Phóc S¬n 131.444.121 623799007 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi C«ng tr×nh Phóc S¬n 1.274.350.869 627199007 Chi phÝ nh©n viªn C«ng tr×nh Phóc S¬n 242.514.389 627299007 Chi phÝ vËt liÖu C«ng tr×nh Phóc S¬n 951.301.762 627399007 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt C«ng tr×nh Phóc S¬n 211.742.189 627799007 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi C«ng tr×nh Phóc S¬n 2.279.596.218 627899007 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c C«ng tr×nh Phóc S¬n 416.971.660 63299007 Gi¸ vèn hµng b¸n: C«ng tr×nh Phóc S¬n 75.974.001.716 Tæng céng 84.675.381.212 75.974.001.716 §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt KDDD Sè hiÖu: 15499007 Ngµy th¸ng M· CT Sè CT M· kh¸ch DiÔn gi¶i TK§U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d nî ®Çu kú 6.414.808.667 31/12/2008 PKT 032/Q4 H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n c«ng tr×nh 63299007 75.974.001.716 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627899007->15499007 627899007 461.971.660 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627399007->15499007 627399007 211.742.189 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP NVLTT 62199007->15499007 62199007 68.998.204.908 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP NCTT 62299007->15499007 62299007 10.169.255.096 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP MTC 623199007->15499007 623199007 131.444.121 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP MTC 623799007->15499007 623799007 1.274.350.869 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627799007->15499007 627799007 2.279.596.218 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627199007->15499007 627199007 242.514.389 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627299007->15499007 627299007 951.301.762 Céng ph¸t sinh trong kú 84.720.381.212 75.974.001.716 Sè d­ nî cuèi kú 15.161.188.163 4.2 TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 – 3 ®ang ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ h¹ng môc c«ng tr×nh l¾p ®Æt hoµn thµnh ®­a vµo sö dông. * TÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh l¾p ®Æt Nhµ m¸y xi m¨ng Phóc S¬n. Trªn c¬ së sè liÖu ®· cËp nhËt vµo m¸y ®ång thêi c¨n cø vµo Biªn b¶n x¸c nhËn gi¸ trÞ khèi l­îng dë dang cña c«ng tr×nh do phßng Kinh tÕ Kü thuËt lËp ®· ®­îc bªn A vµ bªn B ký x¸c nhËn. KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ SX chung theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng c«ng tr×nh, ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý theo doanh thu. TiÕn hµnh kÕt chuyÓn gi¸ vèn, chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn c«ng tr×nh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Toµn bé c¸c thao t¸c nµy ®­îc phÇn mÒm tù ®éng ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn sau khi KÕ to¸n thiÕt lËp c¸c tiªu thøc ph©n bæ, kÕt chuyÓn. §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu: 63299007 Ngµy th¸ng M· CT Sè CT M· kh¸ch Tªn kh¸ch DiÔn gi¶i TK§U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ nî ®Çu kú 31/12/2008 PKT 032/Q4 H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n c«ng tr×nh 15499007 75.974.001.716 31/12/2008 PKT 01 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 63299007->15499007 911199007 75.974.001.716 Céng ph¸t sinh trong kú 75.974.001.716 75.974.001.716 Sè d nî cuèi kú §¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3  Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu: 632 Ngµy th¸ng M· CT Sè CT M· kh¸ch Tªn kh¸ch DiÔn gi¶i TK§U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ nî ®Çu kú 110.087.261 01/10/2008 PX 765 BCSPV2 Ph¹m V¨n S¬n XuÊt b¸n vËt t­ cho cöa hµng kinh doanh 1521 39.566.699 01/10/2008 PX 766 BCSPV2 Ph¹m V¨n S¬n XuÊt b¸n vËt t­ cho cöa hµng kinh doanh 1521 19.315.317 01/10/2008 PX 767 BCSPV2 Ph¹m V¨n S¬n XuÊt b¸n vËt t­ cho cöa hµng kinh doanh 1521 26.993.844 01/10/2008 PX 768 BCSPV2 Ph¹m V¨n S¬n XuÊt b¸n vËt t­ cho cöa hµng kinh doanh 1521 67.765.225 01/10/2008 PX 769 BCSPV2 Ph¹m V¨n S¬n XuÊt b¸n vËt t­ cho cöa hµng kinh doanh 1521 182.992.091 01/10/2008 PX 770 BCSPV2 Ph¹m V¨n S¬n XuÊt b¸n vËt t­ cho cöa hµng kinh doanh 1521 330.597.865 01/10/2008 PX 771 BCSPV2 Ph¹m V¨n S¬n XuÊt b¸n vËt t­ cho cöa hµng kinh doanh 1521 33.032.860 …. …. …. …. …. …. …. …. …. 31/12/2008 PKT 032/Q4 H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 15408 4.723.885.759 31/12/2008 PKT 032/Q4 H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 154497 2.642.023.256 31/12/2008 PKT 032/Q4 H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 15499007 75.974.001.716 31/12/2008 PKT 032/Q4 H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 15499011 1.152.408.235 Céng ph¸t sinh trong kú 107.583.587.808 107.693.675.069 Sè d­ nî cuèi kú 4.3. Kho¸n x©y l¾p : T¹i c«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 – 3, khi tróng thÇu mét c«ng tr×nh, Phßng Kinh tÕ-kü thuËt vµ Phßng KÕ ho¹ch ®Çu t­ lËp kÕ ho¹ch giao thÇu tõng h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc toµn bé c«ng tr×nh cho c¸c ®¬n vÞ thi c«ng trong C«ng ty, hoÆc c¸c ®¬n vÞ nhËn kho¸n ë ngoµi c«ng ty dùa trªn ®Æc ®iÓm chuyªn m«n vµ n¨ng lùc cña tõng ®¬n vÞ nhËn kho¸n. Khi giao kho¸n kÕ to¸n C«ng ty theo dâi chi phÝ qu¸ tr×nh thi c«ng vµ thanh quyÕt to¸n th«ng qua TK141 – t¹m øng. S¶n phÈm x©y l¾p kh«ng ph¶i lµm thñ tôc nhËp kho, chØ lµm thñ tôc nghiÖm thu bµn giao ®­a vµo sö dông. Tuy nhiªn, trong tr­êng hîp s¶n phÈm x©y l¾p ®· hoµn thµnh nh­ng cßn chê tiªu thô nh­ x©y nhµ ®Ó b¸n hoÆc s¶n phÈm ®· hoµn thµnh nh­ng ch­a bµn giao th× còng ®­îc coi lµ s¶n phÈm ®­îc nhËp kho thµnh phÈm (TK 155). PhÇn III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Héi nhËp khu vùc vµ quèc tÕ vµ xu h­íng tÊt yÕu cña thêi ®¹i, c¸c doanh nghiÖp sÏ kh«ng tån t¹i vµ ph¸t triÓn nÕu ®øng ngoµi xu thÕ ®ã. VÊn ®Ò lµ c¸c doanh nghiÖp ph¶i biÕt ph¸t huy lîi thÕ vµ hoµn thiÖn nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ cña m×nh th× míi cã thÓ n¾m ®­îc nh­ng c¬ héi vµ h¹n chÕ ®­îc nh÷ng rñi ro cã thÓ x¶y ra. C©u hái ®Æt ra cho c¸c nhµ qu¶n lý lµ cÇn lµm g×? lµm nh­ thÕ nµo? ®Ó khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng vÒ: Lao ®éng, tiÒn vèn, thiÕt bÞ, ®Êt ®ai... §Ó cã thÓ v­¬n ®Õn thµnh c«ng. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp mét søc Ðp c¹nh tranh, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ tù chñ ®éng trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, ph¶i tù lo ®Çu vµo, tù t×m kiÕm ®Çu ra, tù tÝnh to¸n, h¹ch to¸n lµm sao h¹ thÊp chi phÝ gi¸ thµnh, lµm ra s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña Chñ ®Çu t­, cña thÞ tr­êng, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cã vai trß quan träng trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Do vËy c¸c doanh nghiÖp cÇn quan t©m h¬n n÷a vÒ viÖc sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ c¸c lo¹i tµi s¶n, tiÒn vèn, vËt t­ ®Ó h¹ gi¸ thµnh xuèng møc tèi thiÓu. MÆt kh¸c, thu lîi nhuËn cao ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng ®­îc n©ng lªn. §iÒu nµy t¹o ®éng lùc tèt cho ng­êi lao ®éng, g¾n kÕt gi÷a ng­êi lao ®éng vµ ng­êi sö dông lao ®éng. Song trªn thùc tÕ hiÖn nay ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cßn cã nhiÒu bÊt cËp, ®Æc biÖt lµ trong c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc nh­ viÖc sö dông NVL cßn l·ng phÝ, c¬ chÕ qu¶n lý ch­a hîp lý... dÉn ®Õn vËt t­, tiÒn vèn bá ra kh«ng thÓ thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng kinh tÕ cña nã. Tãm l¹i, nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt trong c¸c doanh nghiÖp lµ xem xÐt ®¸nh gi¸ c«ng t¸c qu¶n lý ë doanh nghiÖp, tõ ®ã ph¸t hiÖn ra nh÷ng mÆt cßn tån t¹i vµ ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn chóng. Môc ®Ých cña viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c nµy lµ n©ng cao hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr­êng. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 - 3 vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt - tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty nãi riªng em nhËn thÊy cã mét sè ­u ®iÓm còng nh­ h¹n chÕ sau: 1. ¦u ®iÓm: C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 kh«ng nh÷ng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý SXKD trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng mµ cßn kh¼ng ®Þnh ®­îc vai trß vµ vÞ thÕ cña m×nh trong ngµnh L¾p m¸y ViÖt Nam. §Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ nµy ®ã lµ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu kh«ng ngõng nghØ cña toµn thÓ CBCNV còng nh­ Ban gi¸m ®èc C«ng ty. Cho ®Õn nay, C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong x©y l¾p t¹o ra ®­îc ngµnh truyÒn thèng cña m×nh víi kü thuËt ngµy cµng cao, cã uy tÝn s©u réng kh«ng nh÷ng trong n­íc mµ cßn trªn tr­êng quèc tÕ. Hoµn thµnh nghÜa vô ®ãng gãp víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, ®êi sèng cña CBCNV ®­îc c¶i thiÖn vÒ mäi mÆt... T¹i C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc sù ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh ®­îc giao lµ tÝnh to¸n gi¸ thµnh theo ®Þnh kú tõng quý vµ ®­a ra ®­îc nh÷ng sè liÖu t­¬ng ®èi chÝnh x¸c ®Ó lµm c¨n cø cho c¸c cÊp l·nh ®¹o cã ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh, kÕ ho¹ch tiÕp theo cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Trªn c¬ së sè liÖu KÕ to¸n tµi chÝnh kÞp thêi, chÝnh x¸c ®· gióp c¸c cÊp qu¶n lý ®Ò xuÊt ra kÕ ho¹ch h¹ gi¸ thµnh tiÕp theo cho quý tíi. ViÖc h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®¶m b¶o cho viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi. Víi ®éi ngò kÕ to¸n trÎ, nhiÖt t×nh vµ cã n¨ng lùc thùc sù cïng víi sù ®Çu t­ ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n m¸y hiÖn ®¹i ®· gióp cho viÖc n¾m b¾t còng nh­ theo dâi cã hiÖu qu¶ h¬n trong viÖc tËp hîp chi phÝ vèn nã ®· phøc t¹p nµy. C«ng ty ®· thùc hiÖn ®ãng gãp ®Çy ®ñ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nhµ n­íc, thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng t¨ng, ®êi sèng ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn. T¹i c«ng ty kÕ to¸n vËn dông h×nh thøc NhËt ký chung vµ ®ang ¸p dông phÇn mÒn Tµi chÝnh - KÕ to¸n ASIA Accounting 2003 víi hÖ thèng m¸y tÝnh hiÖn ®¹i vµ ®Çy ®ñ trang thiÕt bÞ cho viÖc ghi sæ ®­îc hoµn thiÖn vµ theo kÞp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. C«ng ty ®· lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ víi quy ®Þnh cña tõng lo¹i ®Ó theo dâi dÏ dµng vµ chÆt chÏ tõng lo¹i vËt t­. Do ®ã bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ho¹t ®éng kh¸ hiÖu qu¶ vµ ®ång bé ®¶m b¶o theo dâi ®­îc t×nh h×nh vËt liÖu trong qu¸ tr×nh thi c«ng. Riªng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh th× gi¸ thµnh lµ mét chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt tæng hîp ®­îc dïng ®Ó ®¸nh gi¸ chÊt l­îng ho¹t ®éng cña C«ng ty, ph¶n ¸nh tæng qu¸t c¸c mÆt kü thuËt kinh tÕ tæ chøc. V× vËy viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh chiÕm mét vÞ trÝ quan trong trong sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cña C«ng ty trong viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm th× C«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái mét sè h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc. 2. H¹n chÕ Thø nhÊt: + VÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: C«ng ty cã ®Þa bµn ph©n t¸n réng, ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ c«ng ty x©y l¾p nªn khèi l­îng vËt liÖu lín, nhiÒu chñng lo¹i...KhiÕn cho viÖc qu¶n lý c¸c lo¹i vËt t­ - tµi s¶n tíi tËn ch©n c¸c c«ng tr×nh ch­a ®­îc chÆt chÏ. V× vËy theo em c«ng ty cÇn ph¶i cã mét ®éi ngò CBCNV cã kinh nghiÖm, hiÓu biÕt vÒ nguyªn vËt liÖu cÇn dïng, bè trÝ bæ xung nh÷ng vÞ tri míi vµ ph©n bæ VL nh­ thÕ nµo cho thËt hîp lý. V× chi phÝ NVL chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy khi cã mét dù ¸n, mét c«ng tr×nh thi c«ng, x©y l¾p th× c«ng ty cÇn chØ ®¹o lµm tèt viÖc bãc t¸ch tiªn l­îng, tõ ®ã sÏ lËp mét lÖnh s¶n xuÊt, kÌm theo ®ã lµ lÖnh cÊp ph¸t vËt t­ cho tõng c«ng tr×nh trªn c¬ së dù trï vËt t­ ®· ®­îc bãc t¸ch cÇn cho thi c«ng C«ng tr×nh. ViÖc tiÕt kiÖm vËt t­ lu«n ph¶i ®­îc coi träng hµng ®Çu, tuy nhiªn tiÕt kiÖm kh«ng cã nghÜa lµ c¾t xÐn, gi¶m bít vËt liÖu theo ®Þnh møc mµ cÇn ph¶i: - Gi¶m thiÓu hao hôt trong vËn chuyÓn, thi c«ng vµ b¶o qu¶n. - CÇn ®Ò ra chÕ ®é khen th­ëng, xö ph¹t ®èi víi c¸c c¸ nh©n tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu. N©ng cao ý thøc tr¸ch nhiÖm cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong viÖc sö dông b¶o qu¶n vËt t­ . - Th­êng xuyªn theo dâi gi¸ c¶ vµ sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng ®Ó ®èi chiÕu kiÓm tra ho¸ ®¬n do nh©n viªn cung cÊp. - ThiÕt lËp mét hÖ thèng c¸c nhµ cung cÊp æn ®Þnh vµ gi¶m thiÓu kho¶ng c¸ch vËn chuyÓn vËt liÖu. - Thu håi phÕ liÖu sau khi thi c«ng còng rÊt quan träng. Ngoµi ra, ®èi víi c¸c §éi c«ng tr×nh trong C«ng ty, theo em Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i th­êng xuyªn h­íng dÉn vµ chØ ®¹o s¸t sao trong viÖc më sæ theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ nh­: chi phÝ nguyªn vËt liÖu, tiÒn l­¬ng, chi phÝ kh¸c… ph¸t sinh t¹i §éi c«ng tr×nh. Cuèi mçi th¸ng yªu cÇu lËp b¶ng kª vµ ®èi chiÕu thanh, quyÕt to¸n víi phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n c«ng ty. Thø hai: + VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: TiÒn l­¬ng cña c«ng ty ®­îc ¸p dông hai c¸ch tÝnh l­¬ng lµ: tiÒn l­¬ng thêi gian vµ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm. Do tÝnh chÊt phøc t¹p cña c«ng viÖc còng nh­ ®éi ngò c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®«ng ®¶o, kÕ to¸n cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vµ chÝnh x¸c tr¸nh t×nh tr¹ng sai xãt x¶y ra. ViÖc kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng t¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh tuy ®· cã hîp ®ång thuª nh©n c«ng, biªn b¶n nghiÖm thu, b¶ng thanh to¸n l­¬ng nh­ng hîp ®ång th­êng chØ ký ®¹i diÖn cña tæ thî. V× thÕ ®Ó qu¶n lý ®­îc lùc l­îng nh©n c«ng thuª ngoµi c¸c ®éi c«ng tr×nh khi ký hîp ®ång thuª nh©n c«ng cÇn ph¶i bæ sung thªm trong hîp ®ång lµ tæ thî ®ã cã bao nhiªu ng­êi, tªn cña tõng ng­êi vµ ®Þa chØ cô thÓ cña tõng ng­êi. §¶m b¶o tr¶ l­¬ng cho ®óng ®èi t­îng ®· ký trong hîp ®ång. MÆt kh¸c c«ng ty nªn sö dông c¸c ®ßn b¶y kinh tÕ nh­ chÕ ®é tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. Thø ba: + VÒ chi phÝ m¸y thi c«ng: §Ó phÇn nµo tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ m¸y thi c«ng: ®èi víi M¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng cña C«ng ty, cÇn tæ chøc c«ng t¸c ®iÒu ®éng thËt tèt tr¸nh t×nh tr¹ng trong mét thêi gian cã nhiÒu c«ng tr×nh thi c«ng trong ®ã mét vµi c«ng tr×nh ®ang thi c«ng theo tiÕn ®é cÇn sö dông ®Õn th× m¸y thi c«ng l¹i tËp trung t¹i nh÷ng c«ng tr×nh ch­a yªu cÇu tiÕn ®é hoÆc ch­a cã nhu cÇu sö dông ®Õn nh÷ng thiÕt bÞ ®ã; ®èi víi mét sè c«ng tr×nh ë xa C«ng ty, cã thÓ cho phÐp (ñy quyÒn) cho c¸c ®éi tr­ëng thuª thiÕt bÞ thi c«ng t¹i ®Þa ph­¬ng ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn ®iÒu ®éng m¸y. Thø t­: + §èi víi c«ng t¸c kho¸n: C«ng ty cÇn thùc hiÖn ®a d¹ng hãa c«ng t¸c kho¸n vÝ dô nh­ mét sè c«ng tr×nh nhá lÎ ë xa cã thÕ tiÕn hµnh kho¸n gän tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ; ®èi víi mét sè c«ng tr×nh ®Æc thï cã thÓ chØ kho¸n nh©n c«ng hoÆc chi phÝ NVL trùc tiÕp; cã thÓ chØ kho¸n chi phÝ chung… Thø n¨m: + §èi víi c«ng t¸c ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë vµ ph©n bæ chi phÝ SXC: §èi víi s¶n phÈm dë dang: C«ng ty cÇn chØ ®¹o s¸t xao c¸c ®éi c«ng tr×nh tham gia thi c«ng b¸m s¸t tiÕn ®é thi c«ng, th­êng xuyªn b¸o c¸o vÒ c«ng ty khèi l­îng ®· thi c«ng hoµn thµnh ®­îc chñ ®Çu t­ nghiÖm thu ®Ó xuÊt hãa ®¬n x¸c ®Þnh doanh thu vµ tÝnh to¸n khèi l­îng dë dang. Trªn c¬ së ®ã Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n cã c¬ së tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh, lµm tèt c«ng t¸c qu¶n trÞ chi phÝ, ®Ò xuÊt víi l·nh ®¹o C«ng ty ph­¬ng ¸n huy ®éng vèn, x©y dùng kÕ ho¹ch SXKD s¸t víi thùc tÕ. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ rÊt quan träng, t¹i C«ng ty ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, trong tõng thêi kú mét c¸ch râ rµng, cô thÓ. Tuy nhiªn tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ SX chung, ph©n bæ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho c¸c c«ng tr×nh ch­a ®­îc nhÊt qu¸n. Theo em C«ng ty nªn x©y dùng mét tiªu thøc ph©n bæ cô thÓ cho mét sè ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®Æc thï nh­ ®èi víi söa ch÷a c¸c nhµ m¸y xi m¨ng: chi phÝ SXC ph©n bæ theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp; ®èi víi c¸c ho¹t ®éng gia c«ng vµ l¾p míi c¸c c«ng tr×nh: ph©n bæ chi phÝ SXC theo chi phÝ trùc tiÕp (Nh©n c«ng vµ NVL trùc tiÕp). Lµm nh­ vËy C«ng ty kh«ng nh÷ng ®¶m b¶o ®­îc nguyªn t¾c gi¸ phÝ (gi¸ trÞ c¨n cø vµo chi phÝ thùc tÕ chi ra ®Ó x©y dùng) vµ nguyªn t¾c kh¸ch quan (h¹n chÕ tíi møc thÊp nhÊt viÖc ph©n bæ c¸c chi phÝ vµ ghi chÐp sæ s¸ch cã chøng tõ kÌm theo ®Ó kiÓm tra) mµ cßn ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao cho gi¸ thµnh s¶n phÈm gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c, kÞp thêi. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ: Chó träng h¬n n÷a viÖc ph©n lo¹i chi phÝ theo tõng kho¶n môc, tõ ®ã sÏ gióp cho c«ng ty ph©n tÝch viÖc sö dông chi phÝ, t×m ra kh¶ n¨ng tiÒm tµng ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm. Thø s¸u: + §èi víi viÖc ®«n ®èc bªn A thanh to¸n: Do ®Æc thï cña ngµnh L¾p m¸y x©y dùng nh­ ®· nãi ë trªn nªn viÖc thu håi vèn lµ mét kh©u rÊt quan träng. Nã ¶nh h­ëng rÊt lín ®èi víi viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn vèn tù cã cña c«ng ty cßn h¹n hÑp, viÖc vay vèn ng©n hµng ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh lµ ®iÒu tÊt yÕu. Tuy nhiªn, khi vay vèn kinh doanh, C«ng ty ph¶i tr¶ mét kho¶n l·i vay t­¬ng ®èi lín khi l·i suÊt ng©n hµng ngµy mét t¨ng. ChÝnh v× vËy c«ng t¸c thu håi vèn cÇn ®Æc biÖt quan t©m, lµm tèt c«ng t¸c nµy sÏ gióp c«ng ty hoµn tr¶ ®­îc vèn vay ®óng h¹n, gi¶m chi phÝ do gi¶m kho¶n l·i vay vµ cã vèn lu©n chuyÓn ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tiÕp theo. Tãm l¹i: Cã thÓ thÊy r»ng ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nãi riªng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ toµn bé ho¹t ®éng x©y l¾p cña C«ng ty nãi chung C«ng ty cÇn hoµn thiÖn vµ sö dông ®ång bé c¸c biÖn ph¸p sao cho biÖn ph¸p nµy cã t¸c ®éng tÝch cùc tíi biÖn ph¸p kia. Cuèi cïng em xin bµy tá vµ biÕt ¬n vÒ nh÷ng sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o Trang Nhung - ng­êi ®· h­íng dÉn em trong qu¸ tr×nh viÕt bµi; sù gióp ®ì quý gi¸ cña Ban L·nh ®¹o C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 cïng c¸c anh chÞ nh©n viªn phßng Tµi ChÝnh KÕ to¸n cña C«ng ty ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n! H¶i d­¬ng, ngµy th¸ng n¨m 2009 Sinh viªn Ng« ThÞ Nhµn Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 PhÇn I Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty cæ phÇn lilama 69-3 2 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty 2 2. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lilama 69-3 2 3. C¬ së vËt chÊt kü thuËt 3 4. Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty 6 5. C¬ cÊu tæ chøc lao ®éng 7 6. C¬ cÊu tæ chøc m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 10 7. ThuËn lîi, khã kh¨n vµ ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cña C«ng ty trong giai ®o¹n tíi 13 PhÇn II §¸nh gi¸ chung t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3 16 Ch­¬ng I §¸nh gi¸ chung t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 16 Ch­¬ng II C¬ së lý luËn vÒ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh trong doanh nghiÖp x©y l¾p (DNXL) 25 I. Chi phÝ s¶n xuÊt vµ ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt trong DNXL 25 1. Chi phÝ s¶n xuÊt 25 1.1. Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt 25 1.2. Yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt trong DNXL 25 1.3. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt trong DNXL 25 2. Gi¸ thµnh vµ c¸c lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm trong DNXL 27 2.1. Kh¸i niÖm gi¸ thµnh s¶n phÈm 27 2.2. C¸c lo¹i gi¸ thµnh trong DNXL 27 2.3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n CP SX & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm XL 28 3. Sù kh¸c nhau gi÷a chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm 29 II. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p 29 1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p 29 2. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 30 2.1. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu (NVLTT) 30 2.2. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng (NCTT) 32 2.3. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 33 2.4. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung (CPSXC) 36 2.5. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp 37 3. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang trong DNXL 39 III. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 40 1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh vµ kú tÝnh gi¸ thµnh 40 2. Mèi quan hÖ gi÷a ®èi t­îng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 41 3. C¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 41 3.1. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n (Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp) 41 3.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®¬n ®Æt hµng 42 3.3. Ph­¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ 42 3.4. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®Þnh møc 42 4. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi chÐp, tËp hîp chi phÝ SX 42 5. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n 43 Ch­¬ng III Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3 44 I. Nguyªn t¾c kÕ to¸n 44 II. KÕ to¸n m¸y vµ hÖ thèng chøng tõ, sæ kÕ to¸n ¸p dông 45 III. S¬ ®å kÕ to¸n 46 IV. C«ng t¸c tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ 47 V. T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3 47 1. §Æc ®iÓm chi phÝ vµ ph©n lo¹i CPSX t¹i C«ng ty CP Lilama 69-3 47 2. §èi tîng tËp hîp chi phÝ 48 3. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ SX t¹i C«ng ty CP Lilama 69-3 48 3.1. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (CPNVLTT) 48 3.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (CPNCTT) 58 3.3. KÕ to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng 68 3.4. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 71 4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh SP 75 4.1. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú 75 4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 78 4.3. Kho¸n x©y l¾p 81 PhÇn III KÕt luËn vµ kiÕn nghÞ 82 NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………....... H¶i d­¬ng, ngµy … th¸ng … n¨m 2009 C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3 NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………....... NhËn xÐt cña gi¸o viªn chÊm ®iÓm ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… KÕt luËn Thùc tÕ cho thÊy, dï lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt, doanh nghiÖp x©y l¾p hay doanh nghiÖp th­¬ng m¹i dÞch vô th× trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, t«n chØ cña tÊt c¶ c¸c c«ng ty vÉn lµ "Sö dông chi phÝ tèi thiÓu vµ t×m kiÕm lîi nhuËn tèi ®a ". Chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm víi chøc n¨ng vèn cã cña nã ®· trë thµnh chØ tiªu kinh tÕ quan träng vµ lµ vÊn ®Ò cÇn nghiªn cøu cñng cè th­êng xuyªn ë mäi doanh nghiÖp ®Ó nã cã thÓ ph¶n ¸nh ®óng nhÊt chi phÝ, gióp doanh nghiÖp cã c¸i nh×n ®óng ®¾n, kh¸ch quan vÒ thùc tr¹ng kh¶ n¨ng cña m×nh, tõ ®ã ®i ®Õn nh÷ng quyÕt ®Þnh t×m kiÕm lîi nhuËn hîp lý, ®Æc biÖt lµ sù ph¸t triÓn c©n ®èi vµ c¹nh tranh lµnh m¹nh gi÷a c¸c doanh nghiÖp. V× viÖc x¸c ®Þnh chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh lµ nh÷ng chØ tiªu ph¶n ¸nh chÊt l­îng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn sù tån t¹i cña doanh nghiÖp. Do ®ã x¸c ®Þnh chÝnh x¸c chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc coi lµ c«ng t¸c träng t©m cña kÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt viÖc tÝnh gi¸ thµnh mu«n h×nh, mu«n vÎ; v× vËy viÖc t×m tßi mét ph­¬ng ph¸p qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ lµ cÇn thiÕt, ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ vµ gi¶m gi¸ thµnh lu«n lµ môc tiªu cña c¸c nhµ qu¶n lý. NhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò nµy, em ®· ®i s©u nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 vµ cã ®­a ra mét vµi ý kiÕn nhËn xÐt theo hiÓu biÕt cña m×nh. Tuy nhiªn, thùc tÕ rÊt ®a d¹ng vµ lu«n thay ®æi, mÆc dï ®· nghiªn cøu rÊt nhiÒu tµi liÖu vµ xin ý kiÕn cña c« gi¸o h­íng dÉn nh­ng chuyªn ®Ò cña em ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nhiÒu khuyÕt ®iÓm. Víi tinh thÇn thùc sù cÇu thÞ em rÊt mong muèn ®­îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c thÇy c« ®Ó hoµn thiÖn h¬n sù hiÓu biÕt cña m×nh vÒ vÊn ®Ò nµy. Cuèi cïng em xin bµy tá vµ biÕt ¬n vÒ nh÷ng sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o Trang Nhung - ng­êi ®· h­íng dÉn em trong qu¸ tr×nh viÕt bµi; sù gióp ®ì cña Ban L·nh ®¹o C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 cïng c¸c anh chÞ nh©n viªn phßng Tµi ChÝnh KÕ to¸n cña C«ng ty ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n! H¶i d­¬ng, ngµy th¸ng n¨m 2008 Sinh viªn Ng« ThÞ Nhµn