LỜI NÓI ĐẦU
Trong những năm qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, ngành xây dựng cơ bản đã không ngừng phát triển và lớn mạnh, nhà nước chủ trương đầu tư xây dựng cơ bản nhằm góp phần đảm bảo nhịp độ phát triển kinh tế một cách cân đối, nhịp nhàng, hình thành cơ cấu kinh tế một cách hợp lý trong từng giai đoạn, nâng cao hiệu quả kinh tế xã hội và đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của xã hội.
Nhận thức được trách nhiệm lớn lao ấy, ngành xây dựng cơ bản đã luôn luôn không ngừng nỗ lực phấn đấu và đã đạt được những thành tựu đáng kể. Tuy nhiên, trong thời gian qua việc đầu tư xây dựng còn biểu hiện tràn lan, thiếu tập trung, công trình dở dang nhiều, lãng phí lớn, thất thoát vốn cần được khắc phục. Trước tình hình đó vấn đề đặt ra là phải cải tiến cơ cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây lắp để nâng cao hiệu quả kinh tế. Chính vì thế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã là một phần cơ bản của công tác hạch toán lại càng có ý nghĩa quan trọng đối với những doanh nghiệp xây lắp nói riêng và xã hội nói chung.
Với các doanh nghiệp việc thực hiện tốt công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành là cơ sở để giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó khắc phục những tồn tại, phát huy tiềm năng, mới đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Với những kiến thức đã được tích luỹ tại trường và qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần LILAMA 69-3, em đã có những kiến thức thực tế về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp, vì vậy em mạnh dạn lựa chọn đề tài: "Tìm hiểu công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Lilama 69-3" cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Mặc dù trong quá trình tìm hiểu về lý luận và thực tế em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn Nguyễn Trang Nhung; các anh chị em trong phòng Tài chính Kế toán Công ty Cổ phần LILAMA 69-3 và sự cố gắng của bản thân, nhưng do nhận thức và trình độ có hạn nên chắc chắn rằng trong chuyên đề của em còn nhiều thiếu xót. Vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, chỉ bảo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức của mình, phục vụ tốt hơn trong công tác sau này.
Nội dung chuyên đề của em gồm 3 phần:
Phần I: Giới thiệu chung về Công ty cổ phần Lilama 69-3.
Phần II: Đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh và tìm hiểu công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành của Công ty CP Lilama 69-3.
Phần III: Kết luận và kiến nghị
95 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2449 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tìm hiểu công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Lilama 69-3, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
x©y l¾p nªn viÖc lµm nµy cña C«ng ty rÊt phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña viÖc x©y l¾p. Tríc khi xuÊt dïng th× ph¶i ®îc kÕ to¸n ký duyÖt vµ ph¶i ghi râ môc ®Ých cña viÖc sö dông. VËt t míi hay phÕ liÖu thu håi ®Òu ph¶i cã phiÕu nhËp, xuÊt kho.
Trªn c¬ së c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®· ®îc ®èi chiÕu víi thÎ kho chÝnh x¸c, KÕ to¸n tiÕn hµnh cËp nhËt vµo m¸y sè lîng vËt t thùc tÕ nhËp, xuÊt.
BiÓusè 02 - PhiÕu nhËp kho:
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
MÉu sè 01-VT
§Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d¬ng
(Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008
Nî TK: 1521
Sè: 146
Cã TK: 1111
M· kh¸ch:BCTLQ – Lu Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ
Ngêi giao hµng: NguyÔn V¨n TuÊn
DiÔn gi¶i: NhËp NVL cho gia c«ng HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n
M· kho nhËp : K01A Kho H¹nh vËt t cã gi¸ trÞ
M· hµng
Tªn vËt t
§VT
Tån kho
Sè lîng
Gi¸ VN§
TiÒn VN§
CSD5018
ThÐp tÊm PL6
Kg
3.446
3.446
8.714
30.028.444
CSD5021
ThÐp tÊm PL7
Kg
2.538
2.538
8.720
22.131.360
CSD5022
ThÐp tÊm PL8
Kg
1.737
1.737
8.730
15.164.010
CSD0016
ThÐp L 60x60x6
Kg
4.747
4.747
8.800
41.773.600
CSD6035
ThÐp trßn D = 20
Kg
147
147
9.000
1.323.000
Céng
12.615
110.420.414
Ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn, ®ãng d©u)
BiÓu 03: PhiÕu xuÊt kho
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
MÉu sè 02-VT
§Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d¬ng
(Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2008
Nî TK: 62199007
Sè: 245
Cã TK: 1521
M· kh¸ch:BCTLQ – Lu Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ
Ngêi giao hµng: NguyÔn V¨n TuÊn
DiÔn gi¶i: XuÊt NVL cho GCL§ nhµ vßm C2 HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n
M· kho : K01A Kho H¹nh vËt t cã gi¸ trÞ
M· hµng
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ VN§
TiÒn VN§
CSD5018
ThÐp tÊm PL6
Kg
3.446
CSD5021
ThÐp tÊm PL7
Kg
2.538
CSD5022
ThÐp tÊm PL8
Kg
1.737
CSD0016
ThÐp L 60x60x6
Kg
4.747
CSD6035
ThÐp trßn D = 20
Kg
147
Céng
12.615
Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2008
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn, ®ãng d©u)
Giao diÖn khi cuèi th¸ng tÝnh gi¸ trung b×nh th¸ng:
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
MÉu sè 01-VT
§Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d¬ng
(Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2008
Nî TK: 62199007
Sè: 245
Cã TK: 1521
M· kh¸ch:BCTLQ – Lu Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ
Ngêi giao hµng: NguyÔn V¨n TuÊn
DiÔn gi¶i: XuÊt NVL cho GCL§ nhµ vßm C2 HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n
M· kho : K01A Kho H¹nh vËt t cã gi¸ trÞ
M· hµng
Tªn vËt t
§VT
Tån kho
Sè lîng
Gi¸ VN§
TiÒn VN§
CSD5018
ThÐp tÊm PL6
Kg
3.446
8.714
30.028.444
CSD5021
ThÐp tÊm PL7
Kg
2.538
8.720
22.131.360
CSD5022
ThÐp tÊm PL8
Kg
1.737
8.730
15.164.010
CSD0016
ThÐp L 60x60x6
Kg
4.747
8.800
41.773.600
CSD6035
ThÐp trßn D = 20
Kg
147
9.000
1.323.000
Céng
110.420.414
Ngµy … th¸ng… n¨m 2008
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn, ®ãng d©u)
Nh÷ng phiÕu xuÊt kho nµy kÕ to¸n sau khi ®èi chiÕu víi thÎ kho, ký x¸c nhËn vµo thÎ kho vµ cËp nhËt vµo KÕ to¸n m¸y tËp hîp l¹i thµnh b¶ng kª phiÕu xuÊt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh.
BiÓu 04: B¶ng kª phiÕu nhËp vµ B¶ng kª phiÕu xuÊt:
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
B¶ng kª phiÕu nhËp
Tõ ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008 ®Õn 31 th¸ng 12 n¨m 2008
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ngµy
Sè
01/10
PN145
Lu Quang Th¾ng - BCTLQ
K01A
NhËp NVL cho gia c«ng HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n
1111
CSD5018
ThÐp tÊm PL6
Kg
3.446
8.714
30.028.444
CSD5021
ThÐp tÊm PL7
Kg
2.538
8.720
22.131.360
CSD5022
ThÐp tÊm PL8
Kg
1.737
8.730
15.164.010
CSD0016
ThÐp L 60x60x6
Kg
4.747
8.800
41.773.600
CSD6035
ThÐp trßn D = 20
Kg
147
9.000
1.323.000
Céng
110.420.414
….
…..
…..
…..
…..
…..
…..
31/12
PNQLM01
C.ty TNHH c«ng nghÖ ®a ngµnh - KM 189
K06
NhËp CCDC T12/08
1111
NNTB11
Hép sÊy que hµn 5Kg
C¸i
5
1.419.480
7.097.400
NNTB12
Hép sÊy que hµn 5Kg
C¸i
5
1.419.480
7.097.400
Céng
14.194.800
Tæng céng
32.037.894.921
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008
Ngêi lËp biÓu
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
B¶ng kª phiÕu xuÊt
Tõ ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2008 ®Õn 31 th¸ng 12 n¨m 2008
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ngµy
Sè
05/10
PX 245
Lu Quang Th¾ng -BCTLQ
K01A
XuÊt NVL cho gia c«ng l¾p ®Æt nhµ vßm C2 - HM c«ng tr×nh XM Phóc S¬n
621- 99007
CSD5018
ThÐp tÊm PL6
Kg
3.446
8.714
30.028.444
CSD5021
ThÐp tÊm PL7
Kg
2.538
8.720
22.131.360
CSD5022
ThÐp tÊm PL8
Kg
1.737
8.730
15.164.010
CSD0016
ThÐp L 60x60x6
Kg
4.747
8.800
41.773.600
CSD6035
ThÐp trßn D = 20
Kg
147
9.000
1.323.000
Céng
110.420.414
….
…..
…..
…..
…..
…..
…..
31/12
PX 137
Vò Quang Nhíi- BCNVQ
K00
XuÊt cho nhµ vßm ®ît 2 - C.tr×nh XM Phóc S¬n
621 - 99007
CXS1012
S¬n chèng rØ néi
Kg
200
9.937
3.987.400
Céng:
3.987.400
Tæng céng:
6.102.393.252
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008
Ngêi lËp biÓu
(Ký, ghi râ hä tªn,)
BiÓu 05: Sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i tµi kho¶n 152
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ chi tiÕt
Tªn tµi kho¶n: Nguyªn liÖu – vËt liÖu
Sè hiÖu: 152
Ngµy th¸ng
M· CT
Sè CT
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch
DiÔn gi¶i
TK§U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d nî ®Çu kú
4.831.763.203
01/10
PC
4
BBCLT
Lª ThÞ Cóc
NhËp hµng hµnh chÝnh phôc vô tiÕp kh¸ch
1111
12.200.000
01/10
PN
146
BCTLQ
Lu Quang Th¾ng
NhËp NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n
1111
110.420.414
…
…
…
…
…
…
…
…
…
05/10
PX
245
BCTLQ
Lu Quang Th¾ng
XuÊt NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n
62199007
110.420.414
Céng ph¸t sinh trong kú
40.531.898.339
34.607.870.652
Sè d nî cuèi kú
10.755.790.890
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Nguyªn liÖu – vËt liÖu
Sè hiÖu: 152
Ngµy th¸ng
M· CT
Sè CT
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch
DiÔn gi¶i
TK§U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d nî ®Çu kú
4.831.763.203
01/10
PC
4
BBCLT
Lª ThÞ Cóc
NhËp hµng hµnh chÝnh phôc vô tiÕp kh¸ch
1111
12.200.000
01/10
PN
146
BCTLQ
Lu Quang Th¾ng
NhËp NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n
1111
110.420.414
…
…
…
…
…
…
…
…
…
05/10
PX
245
BCTLQ
Lu Quang Th¾ng
XuÊt NVL cho nhµ vßm C2- CT XM Phóc S¬n
62199007
110.420.414
Céng ph¸t sinh trong kú
40.531.898.339
34.607.870.652
Sè d nî cuèi kú
10.755.790.890
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ tæng hîp ph¸t sinh
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Sè hiÖu: 62199007
TK§U
Tªn kh¸ch
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
141
T¹m øng
5.000.000
1521
Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh
8.921.453.291
5.082.684.255
1531
C«ng cô dông cô
69.798.693
15499007
CP SXKDD c«ng tr×nh Phóc S¬n
68.998.204.908
Tæng céng
8.991.251.984
74.085.889.163
3.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (CPNCTT).
CPNCTT: lµ chi phÝ tiÒn l¬ng chÝnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia x©y l¾p c«ng tr×nh, lµ kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng: bao gåm tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, tiÒn c«ng tr¶ cho ngêi lao ®éng thuª ngoµi,...
T¹i C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3, CPNCTT chiÕm mét phÇn chi phÝ kh¸ lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. C«ng ty ®· ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng ®ã lµ: h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm vµ h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
- L¬ng s¶n phÈm: ®îc chia c¨n cø vµo khèi lîng thi c«ng hoµn thµnh cña c¸c §éi c«ng tr×nh mµ phßng Kinh tÕ Kü thuËt x¸c nhËn.
- L¬ng thêi gian: ®Çu n¨m c¨n cø vµo kÕ ho¹ch, tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c nguån lùc c«ng ty x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng. §¬n gi¸ l¬ng lµ c¬ së x¸c ®Þnh chi phÝ hîp lý trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
L¬ng thêi gian ®· ®îc quy ®Þnh cho tõng bËc l¬ng, bËc thî trong b¶ng l¬ng ®Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”. Khi ph¸t sinh chi phÝ sÏ ®îc tËp hîp vµo bªn nî cña tµi kho¶n nµy. Cuèi kú kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
§Ó tÝnh l¬ng kÕ to¸n c¨n cø vµo “B¶ng chÊm c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng bé phËn s¶n xuÊt chÊm c«ng do tæ trëng hoÆc trëng phßng trùc tiÕp ghi. Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó lËp b¶ng quyÕt to¸n l¬ng cho tõng bé phËn tõng ph©n xëng sè liÖu trªn b¶ng quyÕt to¸n l¬ng lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n lªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm, kinh phÝ c«ng ®oµn trong th¸ng.
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Lilama 69-3
Bé phËn: Gia c«ng b¨ng t¶i - C«ng tr×nh xi m¨ng Phóc S¬n
B¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng Quý 4/2008
TT
Hä vµ tªn
NghÒ nghiÖp
L¬ng c¬ b¶n
Tæng c«ng chÕ ®é
Tæng c«ng quy ®æi
Tæng thu nhËp
C¸c kho¶n trõ qua l¬ng
Cßn lÜnh
Ký
nhËn
T¹m øng
C«ng ®oµn
B¶o hiÓm
TiÒn ¨n
TiÒn ®iÖn
TiÒn níc
Tæng trõ
1
§µo §øc ThuÊn
Söa ch÷a - H§
1.722.600
23,5
38,13
4.582.684
300.000
45.827
86.130
511.080
897
883
944.817
3.637.868
2
§êng V¨n Thµnh
Gß hµn
1.247.400
23,0
32,65
2.600.908
300.000
26.009
62.370
605.738
3.898
4.217
1.002.232
1.598.676
3
An V¨n Hoµn
Hµn ®iÖn
1.247.400
22,5
43,63
3.215.034
300.000
32.150
62.370
618.520
-
-
1.013.040
2.201.993
4
Lª Phó Thuþ
L¾p m¸y
1.463.400
17,5
26,88
2.366.711
300.000
23.667
73.170
234.520
-
-
631.357
1.735.354
5
Lª V¨n Hoµn B
Kü s c¬ khÝ CTM
1.263.600
26,0
43,50
4.995.727
300.000
49.957
63.180
423.940
-
-
837.077
4.158.649
6
Lu Quang Th¾ng
L¾p m¸y
2.646.000
26,0
39,25
6.146.421
-
61.464
171.380
-
-
232.844
5.913.577
7
NguyÔn §×nh Dòng
Khai th¸c hÇm lß
1.058.400
26,0
45,75
3.552.053
300.000
35.521
52.920
411.540
6.280
6.182
812.443
2.739.611
8
NguyÔn ThÞ M©y
VËn hµnh
1.463.400
26,0
30,00
2.067.197
-
20.672
252.560
-
-
273.232
1.793.965
9
NguyÔn V¨n CÇm
Hµn s¾t CT
1.463.400
25,5
41,88
3.439.229
300.000
34.392
73.170
491.540
-
-
899.102
2.540.126
10
Vò Ngäc Cêng
NÒ
1.463.400
26,0
42,00
3.094.852
300.000
30.949
73.170
400.480
6.879
6.771
818.249
2.276.604
….
….
….
….
….
….
….
….
….
….
….
….
….
….
….
Tæng céng
50.219.132
7.500.000
502.191
2.510.957
6.121.298
120.000
65.321
16.819.767
33.399.365
Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn b¶ng tiÒn l¬ng ®Ó tÝnh, ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§, c¸c kho¶n nµy ®îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh. Tõ nh÷ng sè liÖu tæng hîp kÕ to¸n cËp nhËt vµo m¸y:
BiÓu 06: Giao diÖn cËp nhËt l¬ng, BH, KPC§
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
PhiÕu kÕ to¸n
Sè chøng tõ: 7/T10
Ngµy:13/12/2008
TK
Tªn TK
PS Nî VND
PS Cã VND
DiÔn gi¶i
622-99042
Chi phÝ NCTT Gia c«ng mÆt b»ng cho LM Hµ néi
5.000.000
HT CPNC chi tiÕt c«ng tr×nh thuû
622-71
Chi phÝ NCTT Nhµ m¸y CTTB H¶I D¬ng
18.884.672
HT CPNC gia c«ng ®å g¸ c«ng nghÖ
6421
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
46.855.147
HT CP nh©n viªn NMCTTB H¶i d¬ng
622-99007
Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n
50.219.132
HT CPNCTT gia c«ng b¨ng t¶i
622-99007
Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n
22.437.413
HT CPNCTT gia c«ng l¾p ®Æt b¨ng t¶i
622-99007
Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n
2.385.185
HT CPNCTT gia c«ng kÕt cÊu sil«
622-99031
Chi phÝ NCTT ®ãng míi mét tµu ®Èy
10.075.025
HT Chi phÝ NCTT ®ãng míi tµu ®Èy
…
…
…
…
…
Céng
2.380.907.859
2.380.907.859
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
PhiÕu kÕ to¸n
Sè chøng tõ: 13/T10
Ngµy:13/12/2008
TK
Tªn TK
M· kh¸ch
PS Nî VND
PS Cã VND
DiÔn gi¶i
334
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
60.042.574
HT 6%BH thu qua l¬ng T10/08
33830
TrÝch 20% B¶o hiÓm x· héi
BD012
50.035.478
HT 5%BHXH thu qua l¬ng T10/08
3384
B¶o hiÓm y tÕ
BD013
10.007.096
HT 1%BHYH thu qua l¬ng T10/08
Céng
60.042.574
60.042.574
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
PhiÕu kÕ to¸n
Sè chøng tõ: 5/T10
Ngµy:13/12/2008
TK
Tªn TK
M· kh¸ch
PS Nî VND
PS Cã VND
DiÔn gi¶i
3382
Kinh phÝ c«ng ®oµn
BD014
5.516.084
TrÝch 2%KPCD vµo tiÒn l¬ng qu¶n lýT10/08
33830
TrÝch 20% B¶o hiÓm x· héi
BD012
30.021.287
HT 15%BHXH vµo CPQLDN T10/08
3384
B¶o hiÓm y tÕ
BD013
4.002.838
HT 2%BHYT vµo CPQLDN T10/08
6421
Chi phÝ nh©n viªn QLDN
39.540.209
HT 19%BH, KPCD T10/08
Céng
39.540.209
39.540.209
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
PhiÕu kÕ to¸n
Sè chøng tõ: 6/T10
Ngµy:13/12/2008
TK
Tªn TK
M· kh¸ch
PS Nî VND
PS Cã VND
DiÔn gi¶i
3382
Kinh phÝ c«ng ®oµn
BD014
41.337.277
TrÝch 2%KPCD vµo CPSXC T10/08
33830
TrÝch 20% B¶o hiÓm x· héi
BD012
120.085.146
HT 15%BHXH vµo CPSXC T10/08
3384
B¶o hiÓm y tÕ
BD013
16.011.353
HT 2%BHYT vµo CPSXC T10/08
627100
Chi phÝ nh©n viªn
177.433.776
HT 19%BH, KPCD vµo CPSX T10/08
Céng
77.433.776
177.433.776
BiÓu sè 7: Sæ c¸i TK 334, 338, 622
Tæng c«ng ty LILAMA ViÖt Nam
C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3
Sæ c¸i tµi kho¶n 334
Tõ ngµy 01/10/2008 ®Õn 31/12/2008
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè ph¸t sinh
Ngµy
Sè
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
1 689 474 504
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62299042
5 000 000
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62271
18 884 672
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
6421
46 855 147
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62299007
50 219 132
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62299007
22 437 413
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62299007
2 385 185
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62299031
10 075 025
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62292
24 581 734
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
24124
10 548 073
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62299044
9 155 660
13/12/2008
PKT 6/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
62299043
44 700 000
13/12/2008
PKT13/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
33830
50 035 478
13/12/2008
PKT13/T10
HT chi phÝ nh©n c«ng T10/08
3384
10 007 096
….
….
….
….
….
….
Céng ph¸t sinh
7 874 741 500
12 170 116 205
Sè d cuèi kú
5 984 849 209
H¶i D¬ng, ngµy… th¸ng… n¨m 2008
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
Sæ c¸i TK 338:
Tæng c«ng ty LILAMA ViÖt Nam
C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3
Sæ c¸i tµi kho¶n 338
Tõ ngµy 01/10/2008 ®Õn 31/12/2008
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè ph¸t sinh
Sè
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
3 012 925 727
5/10/2008
PX 06
XuÊt thuèc ch÷a bÖnh T10/08 cho NM§TKM
1529
276 453
5/10/2008
PX 07
XuÊt thuèc ch÷a bÖnh T10/08 cho NM§TKM
1529
53 402
….
….
…..
…
…
…..
12/10/2008
UNC 25/10
Nép tiÒn BHXH quý 3 n¨m 2008
11217
711 686 999
13/10/2008
UNC 34/10
T¹m øng 50% KPCB Q3/08
11213
37 734 400
….
….
….
….
….
….
31/12/2008
PKT5/10
TrÝch 2% KPC§ vµo CPQLDN th¸ng 10 n¨m 2008
6421
5 516 084
31/12/2008
PKT5/10
HT 15% BHXH vµo CPQLDN th¸ng 10 n¨m 2008
6421
30 021 287
31/12/2008
PKT5/10
HT 2% BHYT vµo CPQLDN th¸ng 10 n¨m 2008
6421
4 002 838
31/12/2008
PKT6/10
TrÝch 2% KPCD vµo CPSXC th¸ng 10 n¨m 2008
627100
41 337 277
31/12/2008
PKT6/10
HT 15% BHXH vµo CPSXC th¸ng 10 n¨m 2008
627100
120 085 146
31/12/2008
PKT6/10
HT 2% BHYT vµo CPSXC th¸ng 10 n¨m 2008
627100
16 011 353
…
…
…
…
…
….
Céng ph¸t sinh
3 658 070 029
4 448 038 248
Sè d cuèi kú
3 802 893 946
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ tæng hîp ph¸t sinh
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Sè hiÖu: 62299007
TK§U
Tªn kh¸ch
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
15499007
CP SXKDD c«ng tr×nh Phóc S¬n
10.169.255.096
334
Ph¶i tr¶ CNV
2.095.844.207
Tæng céng
2.095.844.207
10.169.255.096
Tæng c«ng ty LILAMA ViÖt Nam
C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3
Sæ c¸i tµi kho¶n 62299007- chi phÝ NCTT c«ng tr×nh phóc s¬n
Tõ ngµy 01/10/2008 ®Õn 31/12/2008
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Ngµy
Sè
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
8 073 410 809
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNCTT nhµ kho chøa than Phóc S¬n T10/08
334
243 237 674
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNCTT con l¨n gi¸ ®ì b¨ng t¶i phóc s¬n T10/08
334
48 895
13/12/2008
PKT 6/T10
HTCPNCTT GC b¨ng t¶i VC1M5 Phóc S¬n T10/08
334
50 219 132
13/12/2008
PKT 6/T10
HTCPNCTT GC l¾p ®Æt b¨ng t¶i VC1I&VC1J phóc s¬n T10/08
334
22 437 413
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNCTT gc kÕt cÊu Sil« Clanhke Phóc s¬n T10/08
334
2 385 185
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNC nhµ kho chøa than Phóc s¬n T10/08
334
43 122 786
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNC hµn èng F250x3 Sinoma T10/08
334
648 000
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNC gc kÕt cÊu b¨ng t¶i M5- Phóc s¬n T10/08
334
6 960 000
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNCTT gc, ®¸nh gØ, s¬n hµng Sonoma T10/08
334
25 179 000
13/12/2008
PKT 6/T10
HT CPNC l¾p ®Æt kÕt cÊu thÐp nhµ kho chøa than DUD2L1 T10/08
334
62 714 200
…..
….
…..
….
….
….
31/12/2008
PKT01
K/C Chi phÝ NCTT 62299007->15499007
15499007
10 169 255 096
Céng ph¸t sinh
2 095 844 207
10 169 255 096
Sè d cuèi kú
H¶i D¬ng, ngµy… th¸ng… n¨m 2008
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
3.3 KÕ to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng.
T¹i C«ng ty m¸y thi c«ng ®îc h¹ch to¸n chung t¹i C«ng ty, kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng biÖt cho ®éi m¸y thi c«ng. Chi phÝ m¸y thi c«ng ®îc chia thµnh 2 trêng hîp: C«ng ty ¸p dông quy chÕ kho¸n ®èi víi c¸c ®éi c«ng tr×nh sö dông m¸y mãc, thiÕt bÞ thi c«ng cña C«ng ty (C«ng ty giao m¸y thi c«ng cho ®éi c«ng tr×nh). C«ng ty chØ theo dâi tiÒn t¹m øng chi phÝ m¸y thi c«ng vµ thanh to¸n tiÒn t¹m øng khi cã b¶ng quyÕt to¸n t¹m øng vÒ gi¸ trÞ khèi lîng x©y l¾p khi hoµn thµnh ®· bµn giao ®îc duyÖt. Ngoµi ra, trong trêng hîp c¸c c«ng tr×nh yªu cÇu c¸c thiÕt bÞ thi c«ng mµ c«ng ty kh«ng ®¸p øng ®îc th× Gi¸m ®èc c«ng ty sÏ phª duyÖt cho phÐp ®éi c«ng tr×nh ®îc thuª ngoµi, chi phÝ thuª nµy ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã dùa trªn c¬ së bé chøng tõ hîp lÖ lµ Hîp ®ång thuª m¸y thi c«ng, nhËt tr×nh, Thanh lý hîp ®ång vµ ho¸ ®¬n GTGT.
Ho¸ ®¬n
Gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng
Ngµy 06 th¸ng 11 n¨m 2008
MÉu sè 01 GTKT - 3LL
GT/2005
0045086
§¬n vÞ b¸n hµng: XÝ nghiÖp tËp thÓ §«ng §«
§Þa chØ: Sè 5 NguyÔn Tr·i – H¶i Phßng
Sè tµi kho¶n:
§iÖn tho¹i: …………… MS:
Hä tªn ngêi mua hµng: Lu Quang Th¾ng
§Þa chØ: C«ng ty cæ phÇn LILAMA 69-3
Sè tµi kho¶n: ……………………..
H×nh thøc thanh to¸n: CK. MS:
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1x2
1
Chi phÝ thuª cÈu, xe t¶i phôc
194.999.984
vô Nhµ m¸y XM Phóc S¬n
Theo hîp ®ång ngµy 05/1/2008
Céng tiÒn hµng:
194.999.984
ThuÕ suÊt GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT
19.499.998
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
214.499.982
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (Hai tr¨m mêi bèn triÖu, bèn tr¨m chÝn chÝn ngh×n, chÝn tr¨m t¸m hai ®ång)
Ngêi mua hµng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngêi b¸n hµng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Sè hiÖu: 623799007
Ngµy th¸ng
M· CT
Sè CT
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch
DiÔn gi¶i
TK§U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d nî ®Çu kú
1.079.350.885
06/11/2008
PKT
99203
K071
XN tËp thÓ §«ng §«
CP thuª cÈu, xe t¶i phôc vô NM XM Phóc S¬n
331
194.999.984
31/12/2008
PKT
1
BCTLQ
KÕt chuyÓn CP MTC 623799007->15499007
15499007
1.274.350.869
Céng ph¸t sinh trong kú
194.999.984
1.274.350.869
Sè d nî cuèi kú
3.4 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty lµ c¸c chi phÝ phôc vô qu¶n lý thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ph¸t sinh trong ph¹m vi c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt. §éi c«ng tr×nh tËp hîp vµ chi tiÕt theo kho¶n môc chi phÝ theo th¸ng nh tiÒn ®iÖn, níc, x¨ng dÇu…cuèi th¸ng vÒ Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, chøng tõ thùc tÕ vµ khèi lîng thi c«ng hoµn thµnh ®îc nghiÖm thu trong th¸ng.
T¹i C«ng ty chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng c«ng tr×nh ®îc tËp hîp trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ chung liªn quan ®Õn toµn C«ng ty th× Phßng KÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i theo kho¶n môc chi phÝ cuèi quý, n¨m tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh dùa theo chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t cña c¸c c«ng tr×nh nh chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm, KPC§ qu¶n lý ®éi, chi phÝ ¨n ca…
KhÊu hao TSC§ lµ mét phÇn trong Chi phÝ s¶n xuÊt chung, T¹i C«ng ty KÕ to¸n TSC§ khÊu hao ®îc tÝnh theo QuyÕt ®Þnh 206/Q§-BTC ngµy 30/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh.
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng.
C¨n cø vµo c¸c sè liÖu vÒ khÊu hao TSC§, c¸c kho¶n chi phÝ phôc vô cho viÖc qu¶n lý... tËp hîp vµo sæ c¸i TK627
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
MÉu sè 02-VT
§Þa chØ:515 §iÖn Biªn Phñ - B×nh Hµn - Tp H¶i d¬ng
(Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTCngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2008
Nî TK: 627299007
Sè: 295
Cã TK: 152
M· kh¸ch:BCTLQ – Lu Quang Th¾ng-§éi gia c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ
Ngêi giao hµng: Lª ThÞ Cóc
DiÔn gi¶i: XuÊt hµng hµnh chÝnh phôc vô c«ng tr×nh XM Phóc S¬n
M· kho : KHC - Kho hµnh chÝnh
M· hµng
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Gi¸ VN§
TiÒn VN§
HC1G009
- GiÊy A4 thêng
Gam
2
80.951
161.902
HC1B014
- Bót bi thêng
c¸i
6
9.598
57.588
HC1B006
- B×a ni lon A4
Tê
10
4.906
49.060
HC1B005
- B×a mµu A4
Tê
10
3.823
38.230
HC1G001
- Ghim cµi
Hép
4
8.657
34.628
HC1K009
- KÑp s¾t ®en to
C¸i
3
43.765
131.295
HC1K004
- KÑp s¾t ®Çu ®en nhá
Hép
5
36.974
184.870
HC1C004
- CÆp 3 d©y
C¸i
2
7.144
14.288
HC1B021
- Bót xo¸
C¸i
3
34.205
102.615
HC1C005
- CÆp c«ng t¸c
C¸i
1
62.750
62.750
….
….
…..
…..
…..
…..
Céng
1.750.500
Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2008
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn, ®ãng d©u)
MÉuEVN- 2
Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn GTGT
( Liªn 2: Giao kh¸ch hµng)
ID: 18723871
C«ng ty TNHH MTV Kú: 1 tõ ngµy 19/10 ®Õn ngµy 18/11/2008
§iÖn lùc: H¶i D¬ng Ký hiÖu: AA/2009T
§Þa chØ: 33 §¹i lé Hå ChÝ Minh- TP H¶i D¬ng Sè 0606914
§iÖn tho¹i: 220249 MST: 0800356171 Sè hé:
M· KH: PM01009012518 MST KH: 0800001972 Sè Ct¬: 08149421
Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty cæ phÇn Lilama 69-3
§Þa chØ kh¸ch hµng: 515 §iÖn Biªn Phñ - TP HD
Sè sæ GCS: 01Q04- 0006 Phiªn GCS:
ChØ sè míi
ChØ sè cò
HÖ sè nh©n
§iÖn n¨ng TT
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
409
151
160
41.280
178
68
160
17.600
106
41
160
10.400
Trong ®ã
41.280
955
39.422.400
17.600
1900
33.440.000
10.400
540
5.616.000
Céng
69.280
78.478.400
ThuÕ suÊt GTGT: 10%. ThuÕ GTGT:
7.847.840
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
86.326.240
Sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m m¬i s¸u triÖu ba tr¨m hai m¬i s¸u ngh×n hai tr¨m bèn m¬i ®ång
§îc ph¸t hµnh theo cv sè 793/Chñ tÞch-AC ngµy 21/5/2007 cña côc ThuÕ H¶i D¬ng
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Sè hiÖu: 627
Ngµy th¸ng
M· CT
Sè CT
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch
DiÔn gi¶i
TK§U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d nî ®Çu kú
12.490.127.405
01/10/2008
PX
1
BCLTG
TrÇn Gia LÔ
XuÊt vËt t lµm têng rµo xëng
1521
872.500
01/10/2008
PX
2
BCNVQ
Vò Quang Nhíi
XuÊt vËt t quÊn ®éng c¬ m¸y mµi
15499007
111.300
1.274.350.869
01/10/2008
PX
2
BCNVQ
Vò Quang Nhíi
XuÊt vËt t söa ch÷a m¸y trén bª t«ng
63.000
01/10/2008
PX
2
BCNVQ
Vò Quang Nhíi
XuÊt vËt t söa ch÷a kÝch thuû lùc
30.000
01/10/2008
PX
2
BCNVQ
Vò Quang Nhíi
XuÊt vËt t söa ch÷a kÝch 25T
818.000
01/10/2008
PX
2
BCNVQ
Vò Quang Nhíi
XuÊt vËt t lµm m¸t tñ tr¹m biÕn ¸p
136.000
01/10/2008
PX
2
BCNVQ
Vò Quang Nhíi
XuÊt vËt t quÊn m« t¬ qu¹t
420.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng ph¸t sinh trong kú
13.658.933.576
26.149.060.981
4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
4.1.§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú.
T¹i C«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 – 3, s¶n phÈm dë dang ®îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ. NghÜa lµ bµn giao thanh to¸n khi c«ng tr×nh hoµn thµnh toµn bé. NÕu c«ng tr×nh cßn ®ang thi c«ng cha hoµn thµnh bµn giao th× tæng céng chi phÝ s¶n xuÊt tõ khi khëi c«ng ®Õn thêi ®iÓm x¸c ®Þnh chÝnh lµ chi phÝ s¶n xuÊt dë dang thùc tÕ, lóc nµy kÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh bót to¸n tËp hîp chi phÝ. §Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao th× chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp ®îc tõ khi khëi c«ng ®Õn khi kÕt thóc qu¸ tr×nh l¾p ®Æt thi c«ng chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm.
Do tÝnh chÊt cña ngµnh s¶n xuÊt cña m×nh nªn cuèi quý kÕ to¸n x¸c ®Þnh khèi lîng x©y l¾p dë dang cho tõng c«ng tr×nh cô thÓ theo c«ng thøc:
CPTT cña SP XL cuèi kú
CPTT cña KL XL DD §Çu kú
CPTT KL XL Thùc hiÖn trong kú
+
Gi¸ trÞ KL XL hoµn thµnh bµn giao trong kú
Gi¸ dù to¸n khèi lîng XL dë dang cuèi kú
+
x
Gi¸ dù to¸n khèi lîng XL dë dang cuèi kú
=
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ tæng hîp ph¸t sinh
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ SXKD dë dang.
Sè hiÖu: 15499007
TK§U
Tªn tµi kho¶n
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
62199007
Chi phÝ NVL TT C«ng tr×nh Phóc S¬n
68.998.204.908
62299007
Chi phÝ NCTT C«ng tr×nh Phóc S¬n
10.169.255.096
623199007
Chi phÝ nh©n c«ng C«ng tr×nh Phóc S¬n
131.444.121
623799007
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi C«ng tr×nh Phóc S¬n
1.274.350.869
627199007
Chi phÝ nh©n viªn C«ng tr×nh Phóc S¬n
242.514.389
627299007
Chi phÝ vËt liÖu C«ng tr×nh Phóc S¬n
951.301.762
627399007
Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt C«ng tr×nh Phóc S¬n
211.742.189
627799007
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi C«ng tr×nh Phóc S¬n
2.279.596.218
627899007
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c C«ng tr×nh Phóc S¬n
416.971.660
63299007
Gi¸ vèn hµng b¸n: C«ng tr×nh Phóc S¬n
75.974.001.716
Tæng céng
84.675.381.212
75.974.001.716
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt KDDD
Sè hiÖu: 15499007
Ngµy th¸ng
M· CT
Sè CT
M· kh¸ch
DiÔn gi¶i
TK§U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d nî ®Çu kú
6.414.808.667
31/12/2008
PKT
032/Q4
H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n c«ng tr×nh
63299007
75.974.001.716
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627899007->15499007
627899007
461.971.660
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627399007->15499007
627399007
211.742.189
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP NVLTT 62199007->15499007
62199007
68.998.204.908
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP NCTT 62299007->15499007
62299007
10.169.255.096
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP MTC 623199007->15499007
623199007
131.444.121
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP MTC 623799007->15499007
623799007
1.274.350.869
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627799007->15499007
627799007
2.279.596.218
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627199007->15499007
627199007
242.514.389
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn CP SXC c¸c c«ng tr×nh 627299007->15499007
627299007
951.301.762
Céng ph¸t sinh trong kú
84.720.381.212
75.974.001.716
Sè d nî cuèi kú
15.161.188.163
4.2 TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 – 3 ®ang ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ h¹ng môc c«ng tr×nh l¾p ®Æt hoµn thµnh ®a vµo sö dông.
* TÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh l¾p ®Æt Nhµ m¸y xi m¨ng Phóc S¬n.
Trªn c¬ së sè liÖu ®· cËp nhËt vµo m¸y ®ång thêi c¨n cø vµo Biªn b¶n x¸c nhËn gi¸ trÞ khèi lîng dë dang cña c«ng tr×nh do phßng Kinh tÕ Kü thuËt lËp ®· ®îc bªn A vµ bªn B ký x¸c nhËn. KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ SX chung theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng c«ng tr×nh, ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý theo doanh thu. TiÕn hµnh kÕt chuyÓn gi¸ vèn, chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn c«ng tr×nh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Toµn bé c¸c thao t¸c nµy ®îc phÇn mÒm tù ®éng ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn sau khi KÕ to¸n thiÕt lËp c¸c tiªu thøc ph©n bæ, kÕt chuyÓn.
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n
Sè hiÖu: 63299007
Ngµy th¸ng
M· CT
Sè CT
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch
DiÔn gi¶i
TK§U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d nî ®Çu kú
31/12/2008
PKT
032/Q4
H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n c«ng tr×nh
15499007
75.974.001.716
31/12/2008
PKT
01
KÕt chuyÓn gi¸ vèn 63299007->15499007
911199007
75.974.001.716
Céng ph¸t sinh trong kú
75.974.001.716
75.974.001.716
Sè d nî cuèi kú
§¬n vÞ: C«ng ty CP Lilama 69-3
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n
Sè hiÖu: 632
Ngµy th¸ng
M· CT
Sè CT
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch
DiÔn gi¶i
TK§U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d nî ®Çu kú
110.087.261
01/10/2008
PX
765
BCSPV2
Ph¹m V¨n S¬n
XuÊt b¸n vËt t cho cöa hµng kinh doanh
1521
39.566.699
01/10/2008
PX
766
BCSPV2
Ph¹m V¨n S¬n
XuÊt b¸n vËt t cho cöa hµng kinh doanh
1521
19.315.317
01/10/2008
PX
767
BCSPV2
Ph¹m V¨n S¬n
XuÊt b¸n vËt t cho cöa hµng kinh doanh
1521
26.993.844
01/10/2008
PX
768
BCSPV2
Ph¹m V¨n S¬n
XuÊt b¸n vËt t cho cöa hµng kinh doanh
1521
67.765.225
01/10/2008
PX
769
BCSPV2
Ph¹m V¨n S¬n
XuÊt b¸n vËt t cho cöa hµng kinh doanh
1521
182.992.091
01/10/2008
PX
770
BCSPV2
Ph¹m V¨n S¬n
XuÊt b¸n vËt t cho cöa hµng kinh doanh
1521
330.597.865
01/10/2008
PX
771
BCSPV2
Ph¹m V¨n S¬n
XuÊt b¸n vËt t cho cöa hµng kinh doanh
1521
33.032.860
….
….
….
….
….
….
….
….
….
31/12/2008
PKT
032/Q4
H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
15408
4.723.885.759
31/12/2008
PKT
032/Q4
H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
154497
2.642.023.256
31/12/2008
PKT
032/Q4
H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
15499007
75.974.001.716
31/12/2008
PKT
032/Q4
H¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
15499011
1.152.408.235
Céng ph¸t sinh trong kú
107.583.587.808
107.693.675.069
Sè d nî cuèi kú
4.3. Kho¸n x©y l¾p :
T¹i c«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 – 3, khi tróng thÇu mét c«ng tr×nh, Phßng Kinh tÕ-kü thuËt vµ Phßng KÕ ho¹ch ®Çu t lËp kÕ ho¹ch giao thÇu tõng h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc toµn bé c«ng tr×nh cho c¸c ®¬n vÞ thi c«ng trong C«ng ty, hoÆc c¸c ®¬n vÞ nhËn kho¸n ë ngoµi c«ng ty dùa trªn ®Æc ®iÓm chuyªn m«n vµ n¨ng lùc cña tõng ®¬n vÞ nhËn kho¸n.
Khi giao kho¸n kÕ to¸n C«ng ty theo dâi chi phÝ qu¸ tr×nh thi c«ng vµ thanh quyÕt to¸n th«ng qua TK141 – t¹m øng.
S¶n phÈm x©y l¾p kh«ng ph¶i lµm thñ tôc nhËp kho, chØ lµm thñ tôc nghiÖm thu bµn giao ®a vµo sö dông. Tuy nhiªn, trong trêng hîp s¶n phÈm x©y l¾p ®· hoµn thµnh nhng cßn chê tiªu thô nh x©y nhµ ®Ó b¸n hoÆc s¶n phÈm ®· hoµn thµnh nhng cha bµn giao th× còng ®îc coi lµ s¶n phÈm ®îc nhËp kho thµnh phÈm (TK 155).
PhÇn III
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Héi nhËp khu vùc vµ quèc tÕ vµ xu híng tÊt yÕu cña thêi ®¹i, c¸c doanh nghiÖp sÏ kh«ng tån t¹i vµ ph¸t triÓn nÕu ®øng ngoµi xu thÕ ®ã. VÊn ®Ò lµ c¸c doanh nghiÖp ph¶i biÕt ph¸t huy lîi thÕ vµ hoµn thiÖn nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ cña m×nh th× míi cã thÓ n¾m ®îc nhng c¬ héi vµ h¹n chÕ ®îc nh÷ng rñi ro cã thÓ x¶y ra. C©u hái ®Æt ra cho c¸c nhµ qu¶n lý lµ cÇn lµm g×? lµm nh thÕ nµo? ®Ó khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng vÒ: Lao ®éng, tiÒn vèn, thiÕt bÞ, ®Êt ®ai... §Ó cã thÓ v¬n ®Õn thµnh c«ng.
Trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay, ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp mét søc Ðp c¹nh tranh, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ tù chñ ®éng trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, ph¶i tù lo ®Çu vµo, tù t×m kiÕm ®Çu ra, tù tÝnh to¸n, h¹ch to¸n lµm sao h¹ thÊp chi phÝ gi¸ thµnh, lµm ra s¶n phÈm cã chÊt lîng cao ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña Chñ ®Çu t, cña thÞ trêng, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh.
TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cã vai trß quan träng trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Do vËy c¸c doanh nghiÖp cÇn quan t©m h¬n n÷a vÒ viÖc sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ c¸c lo¹i tµi s¶n, tiÒn vèn, vËt t ®Ó h¹ gi¸ thµnh xuèng møc tèi thiÓu.
MÆt kh¸c, thu lîi nhuËn cao ®êi sèng cña ngêi lao ®éng ®îc n©ng lªn. §iÒu nµy t¹o ®éng lùc tèt cho ngêi lao ®éng, g¾n kÕt gi÷a ngêi lao ®éng vµ ngêi sö dông lao ®éng.
Song trªn thùc tÕ hiÖn nay ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cßn cã nhiÒu bÊt cËp, ®Æc biÖt lµ trong c¸c doanh nghiÖp nhµ níc nh viÖc sö dông NVL cßn l·ng phÝ, c¬ chÕ qu¶n lý cha hîp lý... dÉn ®Õn vËt t, tiÒn vèn bá ra kh«ng thÓ thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng kinh tÕ cña nã.
Tãm l¹i, nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt trong c¸c doanh nghiÖp lµ xem xÐt ®¸nh gi¸ c«ng t¸c qu¶n lý ë doanh nghiÖp, tõ ®ã ph¸t hiÖn ra nh÷ng mÆt cßn tån t¹i vµ ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn chóng. Môc ®Ých cña viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c nµy lµ n©ng cao hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doanh nghiÖp trªn thÞ trêng.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn Lilama 69 - 3 vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt - tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty nãi riªng em nhËn thÊy cã mét sè u ®iÓm còng nh h¹n chÕ sau:
1. ¦u ®iÓm:
C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 kh«ng nh÷ng ®¸p øng ®îc yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý SXKD trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng mµ cßn kh¼ng ®Þnh ®îc vai trß vµ vÞ thÕ cña m×nh trong ngµnh L¾p m¸y ViÖt Nam. §Ó ®¹t ®îc kÕt qu¶ nµy ®ã lµ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu kh«ng ngõng nghØ cña toµn thÓ CBCNV còng nh Ban gi¸m ®èc C«ng ty. Cho ®Õn nay, C«ng ty ®· ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong x©y l¾p t¹o ra ®îc ngµnh truyÒn thèng cña m×nh víi kü thuËt ngµy cµng cao, cã uy tÝn s©u réng kh«ng nh÷ng trong níc mµ cßn trªn trêng quèc tÕ. Hoµn thµnh nghÜa vô ®ãng gãp víi ng©n s¸ch nhµ níc, ®êi sèng cña CBCNV ®îc c¶i thiÖn vÒ mäi mÆt...
T¹i C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc sù ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh ®îc giao lµ tÝnh to¸n gi¸ thµnh theo ®Þnh kú tõng quý vµ ®a ra ®îc nh÷ng sè liÖu t¬ng ®èi chÝnh x¸c ®Ó lµm c¨n cø cho c¸c cÊp l·nh ®¹o cã ®îc nh÷ng quyÕt ®Þnh, kÕ ho¹ch tiÕp theo cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Trªn c¬ së sè liÖu KÕ to¸n tµi chÝnh kÞp thêi, chÝnh x¸c ®· gióp c¸c cÊp qu¶n lý ®Ò xuÊt ra kÕ ho¹ch h¹ gi¸ thµnh tiÕp theo cho quý tíi. ViÖc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®¶m b¶o cho viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi.
Víi ®éi ngò kÕ to¸n trÎ, nhiÖt t×nh vµ cã n¨ng lùc thùc sù cïng víi sù ®Çu t ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n m¸y hiÖn ®¹i ®· gióp cho viÖc n¾m b¾t còng nh theo dâi cã hiÖu qu¶ h¬n trong viÖc tËp hîp chi phÝ vèn nã ®· phøc t¹p nµy.
C«ng ty ®· thùc hiÖn ®ãng gãp ®Çy ®ñ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nhµ níc, thu nhËp b×nh qu©n cña ngêi lao ®éng t¨ng, ®êi sèng ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn.
T¹i c«ng ty kÕ to¸n vËn dông h×nh thøc NhËt ký chung vµ ®ang ¸p dông phÇn mÒn Tµi chÝnh - KÕ to¸n ASIA Accounting 2003 víi hÖ thèng m¸y tÝnh hiÖn ®¹i vµ ®Çy ®ñ trang thiÕt bÞ cho viÖc ghi sæ ®îc hoµn thiÖn vµ theo kÞp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. C«ng ty ®· lËp sæ danh ®iÓm vËt t víi quy ®Þnh cña tõng lo¹i ®Ó theo dâi dÏ dµng vµ chÆt chÏ tõng lo¹i vËt t. Do ®ã bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ho¹t ®éng kh¸ hiÖu qu¶ vµ ®ång bé ®¶m b¶o theo dâi ®îc t×nh h×nh vËt liÖu trong qu¸ tr×nh thi c«ng.
Riªng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh th× gi¸ thµnh lµ mét chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt tæng hîp ®îc dïng ®Ó ®¸nh gi¸ chÊt lîng ho¹t ®éng cña C«ng ty, ph¶n ¸nh tæng qu¸t c¸c mÆt kü thuËt kinh tÕ tæ chøc. V× vËy viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh chiÕm mét vÞ trÝ quan trong trong sù ph¸t triÓn cña C«ng ty.
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm cña C«ng ty trong viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm th× C«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái mét sè h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc.
2. H¹n chÕ
Thø nhÊt:
+ VÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
C«ng ty cã ®Þa bµn ph©n t¸n réng, ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ c«ng ty x©y l¾p nªn khèi lîng vËt liÖu lín, nhiÒu chñng lo¹i...KhiÕn cho viÖc qu¶n lý c¸c lo¹i vËt t - tµi s¶n tíi tËn ch©n c¸c c«ng tr×nh cha ®îc chÆt chÏ. V× vËy theo em c«ng ty cÇn ph¶i cã mét ®éi ngò CBCNV cã kinh nghiÖm, hiÓu biÕt vÒ nguyªn vËt liÖu cÇn dïng, bè trÝ bæ xung nh÷ng vÞ tri míi vµ ph©n bæ VL nh thÕ nµo cho thËt hîp lý. V× chi phÝ NVL chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy khi cã mét dù ¸n, mét c«ng tr×nh thi c«ng, x©y l¾p th× c«ng ty cÇn chØ ®¹o lµm tèt viÖc bãc t¸ch tiªn lîng, tõ ®ã sÏ lËp mét lÖnh s¶n xuÊt, kÌm theo ®ã lµ lÖnh cÊp ph¸t vËt t cho tõng c«ng tr×nh trªn c¬ së dù trï vËt t ®· ®îc bãc t¸ch cÇn cho thi c«ng C«ng tr×nh.
ViÖc tiÕt kiÖm vËt t lu«n ph¶i ®îc coi träng hµng ®Çu, tuy nhiªn tiÕt kiÖm kh«ng cã nghÜa lµ c¾t xÐn, gi¶m bít vËt liÖu theo ®Þnh møc mµ cÇn ph¶i:
- Gi¶m thiÓu hao hôt trong vËn chuyÓn, thi c«ng vµ b¶o qu¶n.
- CÇn ®Ò ra chÕ ®é khen thëng, xö ph¹t ®èi víi c¸c c¸ nh©n tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu. N©ng cao ý thøc tr¸ch nhiÖm cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong viÖc sö dông b¶o qu¶n vËt t .
- Thêng xuyªn theo dâi gi¸ c¶ vµ sù biÕn ®éng cña thÞ trêng ®Ó ®èi chiÕu kiÓm tra ho¸ ®¬n do nh©n viªn cung cÊp.
- ThiÕt lËp mét hÖ thèng c¸c nhµ cung cÊp æn ®Þnh vµ gi¶m thiÓu kho¶ng c¸ch vËn chuyÓn vËt liÖu.
- Thu håi phÕ liÖu sau khi thi c«ng còng rÊt quan träng.
Ngoµi ra, ®èi víi c¸c §éi c«ng tr×nh trong C«ng ty, theo em Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i thêng xuyªn híng dÉn vµ chØ ®¹o s¸t sao trong viÖc më sæ theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ nh: chi phÝ nguyªn vËt liÖu, tiÒn l¬ng, chi phÝ kh¸c… ph¸t sinh t¹i §éi c«ng tr×nh. Cuèi mçi th¸ng yªu cÇu lËp b¶ng kª vµ ®èi chiÕu thanh, quyÕt to¸n víi phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n c«ng ty.
Thø hai:
+ VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: TiÒn l¬ng cña c«ng ty ®îc ¸p dông hai c¸ch tÝnh l¬ng lµ: tiÒn l¬ng thêi gian vµ tiÒn l¬ng s¶n phÈm. Do tÝnh chÊt phøc t¹p cña c«ng viÖc còng nh ®éi ngò c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®«ng ®¶o, kÕ to¸n cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vµ chÝnh x¸c tr¸nh t×nh tr¹ng sai xãt x¶y ra.
ViÖc kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng t¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh tuy ®· cã hîp ®ång thuª nh©n c«ng, biªn b¶n nghiÖm thu, b¶ng thanh to¸n l¬ng nhng hîp ®ång thêng chØ ký ®¹i diÖn cña tæ thî. V× thÕ ®Ó qu¶n lý ®îc lùc lîng nh©n c«ng thuª ngoµi c¸c ®éi c«ng tr×nh khi ký hîp ®ång thuª nh©n c«ng cÇn ph¶i bæ sung thªm trong hîp ®ång lµ tæ thî ®ã cã bao nhiªu ngêi, tªn cña tõng ngêi vµ ®Þa chØ cô thÓ cña tõng ngêi. §¶m b¶o tr¶ l¬ng cho ®óng ®èi tîng ®· ký trong hîp ®ång.
MÆt kh¸c c«ng ty nªn sö dông c¸c ®ßn b¶y kinh tÕ nh chÕ ®é tiÒn l¬ng, tiÒn thëng ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng.
Thø ba:
+ VÒ chi phÝ m¸y thi c«ng: §Ó phÇn nµo tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ m¸y thi c«ng: ®èi víi M¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng cña C«ng ty, cÇn tæ chøc c«ng t¸c ®iÒu ®éng thËt tèt tr¸nh t×nh tr¹ng trong mét thêi gian cã nhiÒu c«ng tr×nh thi c«ng trong ®ã mét vµi c«ng tr×nh ®ang thi c«ng theo tiÕn ®é cÇn sö dông ®Õn th× m¸y thi c«ng l¹i tËp trung t¹i nh÷ng c«ng tr×nh cha yªu cÇu tiÕn ®é hoÆc cha cã nhu cÇu sö dông ®Õn nh÷ng thiÕt bÞ ®ã; ®èi víi mét sè c«ng tr×nh ë xa C«ng ty, cã thÓ cho phÐp (ñy quyÒn) cho c¸c ®éi trëng thuª thiÕt bÞ thi c«ng t¹i ®Þa ph¬ng ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn ®iÒu ®éng m¸y.
Thø t:
+ §èi víi c«ng t¸c kho¸n: C«ng ty cÇn thùc hiÖn ®a d¹ng hãa c«ng t¸c kho¸n vÝ dô nh mét sè c«ng tr×nh nhá lÎ ë xa cã thÕ tiÕn hµnh kho¸n gän tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ; ®èi víi mét sè c«ng tr×nh ®Æc thï cã thÓ chØ kho¸n nh©n c«ng hoÆc chi phÝ NVL trùc tiÕp; cã thÓ chØ kho¸n chi phÝ chung…
Thø n¨m:
+ §èi víi c«ng t¸c ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë vµ ph©n bæ chi phÝ SXC:
§èi víi s¶n phÈm dë dang: C«ng ty cÇn chØ ®¹o s¸t xao c¸c ®éi c«ng tr×nh tham gia thi c«ng b¸m s¸t tiÕn ®é thi c«ng, thêng xuyªn b¸o c¸o vÒ c«ng ty khèi lîng ®· thi c«ng hoµn thµnh ®îc chñ ®Çu t nghiÖm thu ®Ó xuÊt hãa ®¬n x¸c ®Þnh doanh thu vµ tÝnh to¸n khèi lîng dë dang. Trªn c¬ së ®ã Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n cã c¬ së tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh, lµm tèt c«ng t¸c qu¶n trÞ chi phÝ, ®Ò xuÊt víi l·nh ®¹o C«ng ty ph¬ng ¸n huy ®éng vèn, x©y dùng kÕ ho¹ch SXKD s¸t víi thùc tÕ.
ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ rÊt quan träng, t¹i C«ng ty ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, trong tõng thêi kú mét c¸ch râ rµng, cô thÓ. Tuy nhiªn tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ SX chung, ph©n bæ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho c¸c c«ng tr×nh cha ®îc nhÊt qu¸n. Theo em C«ng ty nªn x©y dùng mét tiªu thøc ph©n bæ cô thÓ cho mét sè ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®Æc thï nh ®èi víi söa ch÷a c¸c nhµ m¸y xi m¨ng: chi phÝ SXC ph©n bæ theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp; ®èi víi c¸c ho¹t ®éng gia c«ng vµ l¾p míi c¸c c«ng tr×nh: ph©n bæ chi phÝ SXC theo chi phÝ trùc tiÕp (Nh©n c«ng vµ NVL trùc tiÕp). Lµm nh vËy C«ng ty kh«ng nh÷ng ®¶m b¶o ®îc nguyªn t¾c gi¸ phÝ (gi¸ trÞ c¨n cø vµo chi phÝ thùc tÕ chi ra ®Ó x©y dùng) vµ nguyªn t¾c kh¸ch quan (h¹n chÕ tíi møc thÊp nhÊt viÖc ph©n bæ c¸c chi phÝ vµ ghi chÐp sæ s¸ch cã chøng tõ kÌm theo ®Ó kiÓm tra) mµ cßn ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao cho gi¸ thµnh s¶n phÈm gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c, kÞp thêi.
VÒ c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ: Chó träng h¬n n÷a viÖc ph©n lo¹i chi phÝ theo tõng kho¶n môc, tõ ®ã sÏ gióp cho c«ng ty ph©n tÝch viÖc sö dông chi phÝ, t×m ra kh¶ n¨ng tiÒm tµng ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Thø s¸u:
+ §èi víi viÖc ®«n ®èc bªn A thanh to¸n: Do ®Æc thï cña ngµnh L¾p m¸y x©y dùng nh ®· nãi ë trªn nªn viÖc thu håi vèn lµ mét kh©u rÊt quan träng. Nã ¶nh hëng rÊt lín ®èi víi viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn vèn tù cã cña c«ng ty cßn h¹n hÑp, viÖc vay vèn ng©n hµng ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh lµ ®iÒu tÊt yÕu. Tuy nhiªn, khi vay vèn kinh doanh, C«ng ty ph¶i tr¶ mét kho¶n l·i vay t¬ng ®èi lín khi l·i suÊt ng©n hµng ngµy mét t¨ng. ChÝnh v× vËy c«ng t¸c thu håi vèn cÇn ®Æc biÖt quan t©m, lµm tèt c«ng t¸c nµy sÏ gióp c«ng ty hoµn tr¶ ®îc vèn vay ®óng h¹n, gi¶m chi phÝ do gi¶m kho¶n l·i vay vµ cã vèn lu©n chuyÓn ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tiÕp theo.
Tãm l¹i: Cã thÓ thÊy r»ng ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nãi riªng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ toµn bé ho¹t ®éng x©y l¾p cña C«ng ty nãi chung C«ng ty cÇn hoµn thiÖn vµ sö dông ®ång bé c¸c biÖn ph¸p sao cho biÖn ph¸p nµy cã t¸c ®éng tÝch cùc tíi biÖn ph¸p kia.
Cuèi cïng em xin bµy tá vµ biÕt ¬n vÒ nh÷ng sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o Trang Nhung - ngêi ®· híng dÉn em trong qu¸ tr×nh viÕt bµi; sù gióp ®ì quý gi¸ cña Ban L·nh ®¹o C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 cïng c¸c anh chÞ nh©n viªn phßng Tµi ChÝnh KÕ to¸n cña C«ng ty ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n!
H¶i d¬ng, ngµy th¸ng n¨m 2009
Sinh viªn
Ng« ThÞ Nhµn
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu
1
PhÇn I
Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty cæ phÇn lilama 69-3
2
1.
LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty
2
2.
§Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lilama 69-3
2
3.
C¬ së vËt chÊt kü thuËt
3
4.
Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty
6
5.
C¬ cÊu tæ chøc lao ®éng
7
6.
C¬ cÊu tæ chøc m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
10
7.
ThuËn lîi, khã kh¨n vµ ph¬ng híng ph¸t triÓn cña C«ng ty trong giai ®o¹n tíi
13
PhÇn II
§¸nh gi¸ chung t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3
16
Ch¬ng I
§¸nh gi¸ chung t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
16
Ch¬ng II
C¬ së lý luËn vÒ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh trong doanh nghiÖp x©y l¾p (DNXL)
25
I.
Chi phÝ s¶n xuÊt vµ ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt trong DNXL
25
1.
Chi phÝ s¶n xuÊt
25
1.1.
Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt
25
1.2.
Yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt trong DNXL
25
1.3.
Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt trong DNXL
25
2.
Gi¸ thµnh vµ c¸c lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm trong DNXL
27
2.1.
Kh¸i niÖm gi¸ thµnh s¶n phÈm
27
2.2.
C¸c lo¹i gi¸ thµnh trong DNXL
27
2.3.
NhiÖm vô cña kÕ to¸n CP SX & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm XL
28
3.
Sù kh¸c nhau gi÷a chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm
29
II.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p
29
1.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p
29
2.
Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
30
2.1.
KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu (NVLTT)
30
2.2.
KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng (NCTT)
32
2.3.
KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
33
2.4.
KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung (CPSXC)
36
2.5.
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp
37
3.
Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang trong DNXL
39
III.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p
40
1.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh vµ kú tÝnh gi¸ thµnh
40
2.
Mèi quan hÖ gi÷a ®èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
41
3.
C¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh
41
3.1.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n (Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp)
41
3.2.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®¬n ®Æt hµng
42
3.3.
Ph¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ
42
3.4.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®Þnh møc
42
4.
HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi chÐp, tËp hîp chi phÝ SX
42
5.
Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n
43
Ch¬ng III
Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3
44
I.
Nguyªn t¾c kÕ to¸n
44
II.
KÕ to¸n m¸y vµ hÖ thèng chøng tõ, sæ kÕ to¸n ¸p dông
45
III.
S¬ ®å kÕ to¸n
46
IV.
C«ng t¸c tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ
47
V.
T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3
47
1.
§Æc ®iÓm chi phÝ vµ ph©n lo¹i CPSX t¹i C«ng ty CP Lilama 69-3
47
2.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ
48
3.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ SX t¹i C«ng ty CP Lilama 69-3
48
3.1.
KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (CPNVLTT)
48
3.2.
KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (CPNCTT)
58
3.3.
KÕ to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng
68
3.4.
KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
71
4.
§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh SP
75
4.1.
§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú
75
4.2.
TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
78
4.3.
Kho¸n x©y l¾p
81
PhÇn III
KÕt luËn vµ kiÕn nghÞ
82
NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………….......
H¶i d¬ng, ngµy … th¸ng … n¨m 2009
C«ng ty cæ phÇn lilama 69-3
NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………….......
NhËn xÐt cña gi¸o viªn chÊm ®iÓm
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
KÕt luËn
Thùc tÕ cho thÊy, dï lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt, doanh nghiÖp x©y l¾p hay doanh nghiÖp th¬ng m¹i dÞch vô th× trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, t«n chØ cña tÊt c¶ c¸c c«ng ty vÉn lµ "Sö dông chi phÝ tèi thiÓu vµ t×m kiÕm lîi nhuËn tèi ®a ".
Chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm víi chøc n¨ng vèn cã cña nã ®· trë thµnh chØ tiªu kinh tÕ quan träng vµ lµ vÊn ®Ò cÇn nghiªn cøu cñng cè thêng xuyªn ë mäi doanh nghiÖp ®Ó nã cã thÓ ph¶n ¸nh ®óng nhÊt chi phÝ, gióp doanh nghiÖp cã c¸i nh×n ®óng ®¾n, kh¸ch quan vÒ thùc tr¹ng kh¶ n¨ng cña m×nh, tõ ®ã ®i ®Õn nh÷ng quyÕt ®Þnh t×m kiÕm lîi nhuËn hîp lý, ®Æc biÖt lµ sù ph¸t triÓn c©n ®èi vµ c¹nh tranh lµnh m¹nh gi÷a c¸c doanh nghiÖp.
V× viÖc x¸c ®Þnh chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh lµ nh÷ng chØ tiªu ph¶n ¸nh chÊt lîng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn sù tån t¹i cña doanh nghiÖp. Do ®ã x¸c ®Þnh chÝnh x¸c chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc coi lµ c«ng t¸c träng t©m cña kÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt viÖc tÝnh gi¸ thµnh mu«n h×nh, mu«n vÎ; v× vËy viÖc t×m tßi mét ph¬ng ph¸p qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ lµ cÇn thiÕt, ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ vµ gi¶m gi¸ thµnh lu«n lµ môc tiªu cña c¸c nhµ qu¶n lý.
NhËn thøc ®îc vÊn ®Ò nµy, em ®· ®i s©u nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 vµ cã ®a ra mét vµi ý kiÕn nhËn xÐt theo hiÓu biÕt cña m×nh. Tuy nhiªn, thùc tÕ rÊt ®a d¹ng vµ lu«n thay ®æi, mÆc dï ®· nghiªn cøu rÊt nhiÒu tµi liÖu vµ xin ý kiÕn cña c« gi¸o híng dÉn nhng chuyªn ®Ò cña em ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nhiÒu khuyÕt ®iÓm. Víi tinh thÇn thùc sù cÇu thÞ em rÊt mong muèn ®îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c thÇy c« ®Ó hoµn thiÖn h¬n sù hiÓu biÕt cña m×nh vÒ vÊn ®Ò nµy.
Cuèi cïng em xin bµy tá vµ biÕt ¬n vÒ nh÷ng sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o Trang Nhung - ngêi ®· híng dÉn em trong qu¸ tr×nh viÕt bµi; sù gióp ®ì cña Ban L·nh ®¹o C«ng ty Cæ phÇn LILAMA 69-3 cïng c¸c anh chÞ nh©n viªn phßng Tµi ChÝnh KÕ to¸n cña C«ng ty ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n!
H¶i d¬ng, ngµy th¸ng n¨m 2008
Sinh viªn
Ng« ThÞ Nhµn
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tìm hiểu công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Lilama 69-3.doc