Đề tài Tình hình thực hiện công tác tài chính của công ty thuỷ sản khu vực I Hà Nội

Môc lôc phÇni:Tæng quan vÒ C«ng ty Thuû s¶n Khuvùc I Hµ néi. I-Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty Thuû s¶n Khuvùc I Hµ néi. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cña C«ng ty. 3.1- Nh÷ng thuËn lîi. 3.2- Khã kh¨n II- §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty. 1-§Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh. 2-HÖ thèng vµ c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty. 3-§Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. phÇnII:T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty Thuû s¶n Khuvùc I Hµ néi. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh. 1.1- LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh. 1.2- Tæ chøc thùc hiÖn kÕ to¸n tµi chÝnh. 2- T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty Thuû s¶n Khuvùc I Hµ néi. 3- C«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t cña C«ng ty. phÇn III:Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. - §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty. - Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c thµnh phÇn kÕ to¸n. 2.1- KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp . 2.2- KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. 2.3- KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn C«ng ty. 2.4- Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. 2.5- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi ,kinh phÝ c«ng ®oµn. 2.6- KÕ to¸n tiÒn tµi s¶n b»ng tiÒn. 2.7- KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp . 2.8- KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. 2.9- B¸o c¸o kÕ to¸n – b¸o c¸o tµi chÝnh. phÇn IV:C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng t¹i C«ng ty. T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Ph©n tÝch mét sè chØ tiªu. KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty Lêi më ®Çu Sau mét thêi gian häc tËp nghiªn cøu t¹i tr­êng ®¹i häc Th­¬ng m¹i ,®Õn nay em ®­îc thùc tËp t¹i C«ng ty Thuû s¶n KVI lµ mét c«ng ty xuÊt nhËp khÈu thiÕt bÞ thuû s¶n víi trô së ®­îc ®Æt ë 36/61 L¹c Trung – VÜnh Tuy – Hai Bµ Tr­ng Hµ néi. Trong thêi gian ®Çu ®­îc tiÕp xóc vµ lµm quen víi c«ng ty,®­îc sù gióp ®ì chØ dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó trong c«ng ty ®· gióp em cã ®­îc nh÷ng th«ng tin vÒ c«ng ty ®Ó em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy.Do thêi gian hoµn thµnh b¸o c¸o vµ th«ng tin vÒ c«ng ty ch­a hoµn chØnh nªn kh«ng tr¸nh khái c¸c thiÕu xãt trong bµi lµm.VËy mong thÇy gióp ®ì vµ th«ng c¶m cho em. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o:Th¹c sÜ Lª Thanh NghÞ cïng ban l·nh ®¹o cïng c¸c anh chÞ trong C«ng ty Thuû s¶n KVI ®· gióp ®ì em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy. PhÇn I Tæng quan vÒ C«ng ty Thuû s¶n Kvi hµ néi I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Thuû s¶n Kvi hµ néi. 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty Thuû s¶n KVI ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 03 th¸ng 09 n¨m 1989 theo quyÕt ®Þnh sè 319 TSQ§ cña Bé tr­ëng Bé thuû s¶n, môc ®Ých thµnh lËp lµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ. N¨m 1994-1995 c«ng ty lµm ®¹i diÖn b¸n hµng cho h·ng WONBONG(Hµn Quèc)víi s¶n phÈm lµ m¸y lµm nãng l¹nh n­íc uèng FAMILY.Quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty cßn gãi gän trong ph¹m vi nhá. N¨m 1996-1997 c«ng ty më réng quy m« b¸n hµng,cung cÊp thªm c¸c thiÕt bÞ nhµ bÕp,thiÕt bÞ giÆt lµ vµ thiÕt bÞ l¹nh.Cïng thêi gian nµy c«ng ty cßn më mét chi nh¸nh v¨n phßng ®¹i diÖn cña c«ng ty t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh. Sè nh©n viªn cña c«ng ty lóc nµy lµ 150 ng­êi. N¨m 1997-1998 c«ng ty b¾t ®Çu cung cÊp c¸c thiÕt bÞ chÕ biÕn thùc phÈm,chÕ biÕn thùc phÈm chuyªn dông trong c«ng nghiÖp thùc phÈm,thµnh lËp x­ëng s¶n xuÊt thiÕt bÞ INOX dïng trong c«ng nghiÖp thùc phÈm,®ång thêi l¾p ®Æt nhµ m¸y gia c«ng hµng nhËp khÈu.Sè nh©n viªn cña c«ng ty lóc nµy lµ 200 ng­êi. N¨m 1999-2000 c«ng ty s¶n xuÊt vµ cung cÊp c¸c thiÕt bÞ chÕ biÕn thùc phÈm,thiÕt bÞ nhµ bÕp,cung cÊp thiÕt bÞ giÆt lµ vµ thiÕt bÞ l¹nh c«ng nghiÖp.cïng thêi gian nµy c«ng ty ph¸t triÓn x­ëng s¶n xuÊt thiÕt bÞ INOX thµnh nhµ m¸y s¶n xuÊt thiÕt bÞ chÕ biÕn thùc phÈm,thiÕt bÞ l¹nh.§¸nh dÊu b­íc ph¸t triÓn míi b»ng viÖc xuÊt khÈu l« hµng ®Çu tiªn trÞ gi¸ 100.000 USD.Lóc nµy nh©n viªn cña c«ng ty lµ 255 ng­êi. N¨m 2002 c«ng ty tiÕp tôc ph¸t triÓn,më réng quy m« s¶n xuÊt vµ cung cÊp thiÕt bÞ chÕ biÕn thùc phÈm,thiÕt bÞ l¹nh c«ng nghiÖp,tiÕp tôc s¶n xuÊt l¾p r¸p c¸c thiÕt bÞ chÕ biÕn h¶i s¶n.C«ng ty kh«ng ngõng ¸p dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo trong d©y truyÒn s¶n xuÊt,tù ®éng ho¸ c¸c thiÕt bÞ s¶n xuÊt ,thùc hiÖn hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn ISO 9001.Nh©n viªn lµm viÖc trong c«ng ty kh«ng ngõng t¨ng lªn,lóc nµy sè nh©n viªn lµm viÖc ®· lµ 295 ng­êi. 2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty C«ng ty thuû s¶n KVI Hµ néi lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu vµ gia c«ng hµng nhËp khÈu.Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay c«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn víi môc ®Ých kinh doanh râ rµng,®­a ra c¸c chiÕn l­îc hîp lý phï hîp víi tõng thêi k× vµ gÆt h¸i ®­îc nhiÒu thµnh c«ng. HiÖn nay môc ®Ých chÝnh cña c«ng ty lµ nhËp khÈu c¸c thiÕt bÞ ®å gia dông,linh kiÖn ®iÖn l¹nh,linh kiÖn ®å gia dông ®Ó l¾p r¸p,hoÆc trùc tݪp b¸n cho c¸c ®¹i lý,ng­êi tiªu dïng. Nh÷ng nhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty: -X©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh,kÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu cho tõng thêi k×. -Nghiªn cøu c¸c biÖn ph¸p ®Ó n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm,kh«ng ngõng øng dông khoa häc kÜ thuËt vµo s¶n xuÊt,gia t¨ng khèi l­îng hµng kinh doanh.§­a ra nh÷ng kÕ ho¹ch më réng thÞ tr­êng trong nø¬c vµ h­íng tíi xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi. -Tæ chøc qu¶n lý vµ khai th¸c cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn,®¶m b¶o viÖc thu chi c©n ®èi cña c«ng ty,ho¹t ®éng kinh doanh trong khu«n khæ cña ph¸p luËt. - Qu¶n lý,sö dông lao ®éng hîp lý,thùc hiÖn tèt c¸c chÝnh s¸ch cho c¸n bé,c«ng nh©n lµm viÖc. -Thùc hiÖn ®Çy ®ñ mäi cam kÕt trong hîp ®ång mua b¸n vµ c¸c hîp ®ång cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. -Tu©n thñ ®Çy ®ñ mäi quy ®Þnh,chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña nhµ n­íc ViÖt Nam. 3. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cña C«ng ty 3.1. ThuËn lîi - C«ng ty Thuû s¶n KVI lµ c«ng ty cã thÕ m¹nh vÒ gia c«ng hµng nhËp khÈu b¸n trùc tiÕp vµo thÞ tr­êng trong n­íc vµ h­íng ra xuÊt khÈu. C«ng ty mau chãng tæ chøc vµ kinh doanh nhê vËy, C«ng ty ®· v­¬n lªn më réng thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. - Ngoµi ra ban l·nh ®¹o cña c«ng ty cã chÝnh s¸ch qu¶n lý kinh tÕ vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh gióp c¬ së thÝch øng kÞp thêi víi sù ®ßi hái cña c¬ chÕ thÞ tr­êng. Nhê vËy mµ c«ng ty ®· chñ ®éng vµ mau chãng lÊy l¹i ®­îc thÕ c©n b»ng trªn thÞ tr­êng ®Çy biÕn ®éng. - C«ng ty cßn ®­îc trùc tiÕp giao dÞch víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña Bé Th­¬ng m¹i. Nhê ®ã, C«ng ty lu«n nhËn ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¬ quan cÊp trªn, t¹o cho C«ng ty v­ît qua khã kh¨n ban ®Çu. - C«ng ty cßn cã ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý,nh©n viªn trÎ nhiÖt t×nh n¨ng ®éng,®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ,kh¸ ®«ng 3/5 ®· tèt nghiÖp ®¹i häc vµ ®· ®­îc thö th¸ch nhiÒu n¨m trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Hä lµ nh÷ng c¸n bé cã t©m huyÕt, tÊt c¶ tËp trung søc lùc vµ trÝ tuÖ cña m×nh ®Ó x©y dùng c¬ quan, coi C«ng ty lµ ng«i nhµ chung cña m×nh. 3.2. Khã kh¨n - C«ng ty ra ®êi trong hoµn c¶nh thÞ tr­êng ViÖt Nam vµ thÕ giíi cã nhiÒu biÕn ®éng. ThÞ tr­êng ViÖt Nam vµ thÞ tr­êng thÕ giíi gÇn nh­ b·o hoµ do ¶nh h­ëng cña th«ng tin viÔn th«ng toµn cÇu ph¸t triÓn, gi¸ c¶ thÞ tr­êng nh¹y bÐn vµ biÕn ®éng phøc t¹p, møc chªnh lÖch gi÷a c¸c vïng rÊt thÊp. Do ®ã lµm cho nhiÖm vô kinh doanh gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong khi C«ng ty lu«n n»m ë thÕ bÞ ®éng vÒ vèn kinh doanh. MÆt kh¸c, C«ng ty n­íc ngoµi ®· nhanh nh¹y chiÕm lÜnh thÞ tr­êng ViÖt Nam b»ng mäi c¸ch vµ hµng tiªu dïng liªn doanh s¶n xuÊt trong n­íc chÊt l­îng ngµy cµng cao vµ gi¸ c¶ hîp lý lµm cho kinh doanh hµng xuÊt nhËp khÈu còng bÞ ¶nh h­ëng theo. 4. Xu h­íng ph¸t triÓn cña C«ng ty - Còng gièng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c, C«ng ty Thuû s¶n KVI lu«n coi lîi nhuËn lµ môc tiªu hµnh ®éng cña m×nh, lµ ®éng lùc cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Tuy nhiªn, C«ng ty lu«n chñ tr­¬ng lµm giµu trªn c¬ së kÕt hîp hµi hoµ gi÷a lîi Ých cña C«ng ty vµ lîi Ých cña x· héi. Ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ nh©n viªn trong C«ng ty ®Òu nhÊt trÝ víi ph­¬ng h­íng: lîi nhuËn ®¹t ®­îc ph¶i kh«ng ngõng t¨ng qua c¸c n¨m, lîi nhuËn t¨ng ph¶i trªn c¬ së tû suÊt lîi nhuËn t¨ng, thÞ phÇn trong vµ ngoµi n­íc cña C«ng ty ph¶i kh«ng ngõng ®­îc më réng, cñng cè, tû suÊt chi phÝ kinh doanh gi¶m Lµ mét doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp ch­a l©u, kinh nghiÖm kinh doanh ch­a nhiÒu, bªn c¹nh ®ã sù biÕn ®éng cña m«i tr­êng kinh doanh hÕt søc phøc t¹p. Ph­¬ng h­íng kinh doanh cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m tíi lµ kh«ng ngõng t¨ng vÞ thÕ c¹nh tranh cña m×nh trong vµ ngoµi n­íc, më réng ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh c¶ vÒ chhiÒu réng lÉn chiÒu s©u, cñng cè vai trß cña m×nh trªn thÞ tr­êng s½n cã, ®ång thêi ph¶i më réng ®­îc thÞ phÇn cña C«ng ty trªn nh÷ng thÞ tr­êng nµy. MÆc dï cã quan hÖ víi nhiÒu ®èi t¸c trªn thÕ giíi nh­ng thÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸ cña c«ng ty chñ yÕu lµ thÞ tr­êng trong n­íc.V× vËy kÕ ho¹ch trong c¸c n¨m tíi lµ tõng b­íc x©m nhËp vµo thÞ tr­êng thÕ giíi nh­ Ch©u ¸,Ch©u ¢u vµ thÞ tr­êng Mü ®Æc biÖt hiÖn nay khi HiÖp ®Þnh th­¬ng m¹i ViÖt Mü ®· cã hiÖu lùc sÏ t¹o ra nhiÒu c¬ héi cho C«ng ty trong viÖc më réng thÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸. Tãm l¹i, ph­¬ng h­íng kinh doanh cña C«ng ty nh÷ng n¨m tíi cã thÓ quy tô vµo mét sè néi dung lín sau: + §Èy m¹nh ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt khÈu theo h­íng ®a d¹ng ho¸ c¸c mÆt hµng xuÊt khÈu mµ thÞ tr­êng n­íc ngoµi cã nhu cÇu vµ thÞ tr­êng trong n­íc cã kh¶ n¨ng ®¸p øng. + §a ph­¬ng ho¸ thÞ tr­êng xuÊt khÈu theo h­íng cñng cè c¸c thÞ tr­êng hiÖn cã vµ më réng thÞ tr­êng míi trong ®ã chó träng nh÷ng thÞ tr­êng träng ®iÓm, æn ®Þnh l©u dµi. + N©ng cao chÊt l­îng hµng ho¸ vµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh, chiÕm lÜnh thÞ phÇn nh»m ®¶m b¶o hiÖu qu¶ tèi ­u. II. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty. 1. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh . * MÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó bao gåm: -C«ng ty cung cÊp vµ s¶n xuÊt mét hÖ thèng hoµn chØnh c¸c thiÕt bÞ phôc vô nghµnh chÕ biÕn thùc phÈm thiÕt bÞ bar vµ ®å ¨n nhanh nh­ lµ:thiÕt bÞ bÕp nÊu kiÓu ¢u,¸,thiÕt bÞ röa sÊy b¸t ®Üa,thiÕt bÞ hÊp n­íng,d©y truyÒn chÕ biÕn thøc ¨n,thiÕt bÞ bar,thiÕt bÞ lµm ®¸ viªn,thiÕt bÞ INOX dïng cho chÕ biÕn thùc phÈm. -C«ng ty ®· cung cÊp vµ s¶n xuÊt mét hÖ thèng hoµn chØnh c¸c thiÕt bÞ phôc vô nghµnh chÕ biÕn thuû s¶n nh­: thiÕt bÞ röa ph©n lo¹i t«m,thiÕt bÞ hÊp luéc,lµm nguéi,thiÕt bÞ cÊp ®«ng giã,cÊp ®«ng tiÕp xóc,thiÕt bÞ cÊp ®«ng b¨ng t¶i vµ t¸i ®«ng lo¹i rêi,thiÕt bÞ trén,c¾t,th¸i xay,nghiÒn,®Þnh hÞnh h×nh,lét da,thiÕt bÞ r¸n,n­íng b¨ng t¶i,tÈm bét ­ít-kh« thiÕt bÞ hun khãi,d¸n tói ch©n kh«ng,®ãng bao b×,thiÕt bÞ xÊy ruèc,mùc,t«m b»ng hång ngo¹i. -D©y chuyÒn ®ång bé s¶n xuÊt n­íc hoa qu¶(cam,t¸o,lª,døa…)nh­: thiÕt bÞ v¾t cam,t¸o,lª…thiÕt bÞ t¸ch b·,thanh trïng,thiÕt bÞ rãt n­íc qu¶ tù ®éng vµ b¸n tù ®éng,thiÕt bÞ ®ãng gãi hép nhùa,giÊy. -ThiÕt bÞ giÆt lµ c«ng nghiÖp nh­:thiÕt bÞ giÆt,thiÕt bÞ v¾t chuyªn nghiÖp tõ 7kg tíi 110kg (®iÒu khiÓn c¬ vµ ®iÒu khiÓn tù ®éng) thÕt bÞ xÊy tõ 7kg tíi 110kg thiÕt bÞ lµ ph¼ng víi kÝch th­íc tõ 85cm tíi 320cm c¸c thiÕt bÞ lµ phom lµ h¬i. * VÒ thÞ tr­êng ho¹t ®éng cña c«ng ty: Ho¹t ®éng trong ph¹m vi néi ®Þa víi quy m« réng vµ m¹ng l­íi ®¹i lý kh¾p c¸c tØnh thµnh trong c¶ n­íc. ThÞ tr­êng cña c«ng ty ®­îc chia thµnh hai khu vùc: -Khu vùc phÝa b¾c víi trô së chÝnh ®­îc ®Æt ë Hµ Néi -Khu vùc phÝa nam,v¨n phßng chi nh¸nh ®­îc ®Æt ë TP Hå ChÝ Minh. Ngoµi ra cßn cã v¨n phßng ®¹i diÖn ë Qu¶ng Ch©u-Trung Quèc. H­íng ph¸t triÓn tíi cña c«ng ty lµ më réng thÞ tr­êng xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi. * HÖ thèng kh¸ch hµng cña c«ng ty: Lµ mét doanh nghiÖp xuÊt nhËp khÈu nªn kh¸ch hµng cña c«ng ty th­êng lµ nh÷ng kh¸ch hµng trong n­íc víi thµnh phÇn chñ yÕu lµ c¸c ®¹i lý ph©n phèi,®¹i lý b¸n bu«n b¸n lÎ vµ ng­êi tiªu dïng. Ngoµi ra cßn mét sè kh¸ch hµng n­íc ngoµi cña c«ng ty ë c¸c n­íc nh­: Trung Quèc,Campuchia,EU. 2. HÖ thèng vµ c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty. Tæ chøc bé m¸y C«ng ty theo s¬ ®å sau: S¬ ®å tæ chøc C«ng ty §éi SX sè 25 . . . . §éi SX sè 1 KT ®éi SX sè 25 . . . . KT ®éi SX sè1 Phßng TCHC §éi SX Phßng tµi vô Phßng KHKT Trung t©m t­ vÊn ®Çu t­ vµ s¶n xuÊt Ban Gi¸m ®èc - Ban gi¸m ®èc C«ng ty (bao gåm mét gi¸m ®èc vµ mét phã gi¸m ®èc) võa lµ ng­êi ®¹i diÖn cho Nhµ n­íc, võa lµ ng­êi ®¹i diÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Thay mÆt C«ng ty, gi¸m ®èc (phã gi¸m ®èc) chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng SXKD. §¹i diÖn cho C«ng ty thùc hiÖn quyÒn vµ nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc, ®ång thêi ch¨m lo ®Õn ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. - Trung t©m t­ vÊn ®Çu t­ vµ s¶n xuÊt lµ mét v¨n phßng thuéc C«ng ty, ®­îc C«ng ty lËp ra nh»m thùc hiÖn chøc n¨ng t­ vÊn vÒ s¶n xuÊt, cho kh¸ch hµng trong vµ ngoµi C«ng ty cã nhu cÇu vµ ®ång thêi còng gióp C«ng ty cã c¸c ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh. Trung t©m nµy cã mét vÞ trÝ nh­ v¨n phßng ®¹i diÖn cña C«ng ty. - Phßng tµi vô: Thùc hiÖn viÖc ghi chÐp, xö lý c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n, lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN kÞp thêi ®Çy ®ñ. §ång thêi phßng tµi vô cã chøc n¨ng ph©n phèi gi¸m s¸t c¸c nguån vèn ®¶m b¶o n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã nhiÖm vô theo dâi, tæ chøc qu¶n lý nh©n sù vµ c¸n bé qu¶n lý cña C«ng ty. §ång thêi cã nhiÖm vô ph©n ph¸t tµi liÖu cho c¸c phßng ban kh¸c, ®«n ®èc c¸c ®éi s¶n xuÊt thùc hiÖn c¸c chÕ ®é vÒ an toµn lao ®éng. - Phßng kü thuËt tæng hîp : cã tr¸ch nhiÖm x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, ,lËp h¹n møc vµ tæ chøc thu mua vËt liÖu ®¸p øng nhu cÇu cho c¸c ®éi khi ®­îc gi¸m ®èc giao phã, gi¸m s¸t chÊt l­îng s¶n phÈm. §ång thêi cã chøc n¨ng gióp ®ì gi¸m ®èc trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh. 3. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. §Ó ®¶m b¶o thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô cña kÕ to¸n, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng, chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c KT ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc trung tæ chøc SX ®Æc thï mµ nghµnh XD yªu c©ï còng nh­ tr×nh ®é qu¶n lý cña C«ng ty ®ßi hái bé phËn kÕ to¸n bao gåm: - Mét kÕ to¸n tr­ëng. - Mét kÕ to¸n vËt liÖu kiªm kÕ to¸n tæng hîp. - Mét kÕ to¸n ng©n hµng kiªm kÕ to¸n TSC§. - Mét kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt tiÒn l­¬ng b¶o hiÓm. - Mét thñ quü. PhÇn II T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty Thuû s¶n KVI Hµ néi 1. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh 1.1. LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh: Trong ho¹t ®éng cña C«ng ty, mét ®¬n vÞ kinh tÕ cã ho¹t ®éng cña nhiÒu ng­êi, viÖc qu¶n lý phèi hîp hµnh ®éng ®­îc ®Æt ra nh­ mét yªu cÇu tÊt yÕu. KÕ ho¹ch tµi chÝnh ë C«ng ty lµ mét phÇn quan träng cña kÕ ho¹ch ho¸ ho¹t ®éng kinh doanh chung bao qu¸t viÖc tæ chøc nguån vèn vµ ph©n phèi sö dông c¸c nguån tµi chÝnh ®· h×nh thµnh trong c«ng ty nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao cña viÖc kinh doanh ,hiÖu qu¶ cña nã lµ lµm sao lu«n b¶o toµn ®­îc vèn,lu©n chuyÓn vèn nhanh, tiÕp tôc t¹o ra nguån tµi chÝnh vµ ph©n phèi sö dông chóng ®Ó c«ng ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong thÞ tr­êng c¹nh tranh X· héi chñ nghÜa. Lùa chän nguån vèn ®¹t hiÖu qu¶ cao. KÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty cho phÐp h×nh thµnh nªn ph©n phèi vµ dù ®Þnh sö dông c¸c nguån tµi chÝnh trong t­¬ng lai ®ã. Qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty ®Æt ra cho ng­êi l·nh ®¹o ph¶i ra quyÕt ®inh vÒ tµi chÝnh. BiÓu hiÖn TËp chung cña kÕ to¸n tµi chÝnh lµ kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña C«ng ty bao gåm nh÷ng dù to¸n, nh÷ng kÕ ho¹ch bé phËn. KÕ ho¹ch tµi chÝnh lµ mét qu¸ tr×nh bao gåm nhiÒu kh©u: Ph©n tÝch, tÝnh to¸n, lªn kÕ ho¹ch , ®iÒu hµnh kÕ ho¹ch. ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m lµ kh©u c¬ b¶n cña tµi chÝnh trong c«ng ty. HÖ thèng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña c«ng ty sÏ ph¶n ¸nh cô thÓ c¸c quy ®Þnh vÒ tµi chÝnh cña C«ng ty vµ ®­a ra nh÷ng ph­¬ng ¸n vÒ tµi chÝnh ®Ó thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh ®ã. 1.2 . Tæ chøc thùc hiÖn kÕ to¸n tµi chÝnh KÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty hµng n¨m ®­îc cÊu thµnh bëi c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh bé phËn nhá: KÕ ho¹ch vèn vµ nguån vèn l­u ®éng, kÕ ho¹ch lîi nhuËn vµ ph©n phãi lîi nhuËn, kÕ ho¹ch ph©n phèi, sö dông c¸c quü c«ng ty vµ b¶ng tæng hîp c©n ®èi nguån tµi chÝnh cña c«ng ty hµng n¨m. Ngoµi ra trong hÖ thèng kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña C«ng ty cßn bao gåm c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh t¸c nghiÖp. §©y lµ nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m cña C«ng ty. 2. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty thuû s¶n KVI Hµ néi . §Ó ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty dùa vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kin doanh cña C«ng ty, ®­îc thÓ hiÖn. Qua sè liÖu d­íi ®©y: HÖ thèng chØ tiªu N¨m 2001 (triÖu ®ång) N¨m 2002 (triÖu ®ång) + Tæng sè tµi s¶n cã 109.100 141.393 + Tµi s¶n cã l­u ®éng 73.421 102.172 + Tµi s¶n cè ®Þnh 38.035 38.577 + Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 3.030 3.660 + Lîi nhuËn sau thuÕ 2.265 2.969 + Vèn kin doanh 96.895,313 96.895,313 + Vèn cè ®Þnh 77.255,350 78.395,146 + Vèn l­u ®éng 19.639,963 18.500,167 3. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t cña c«ng ty. §èi víi mçi C«ng ty, c«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t lµ rÊt quan träng, nã ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c vÒ qu¸ tr×nh ghi chÐp, h¹ch to¸n, còng nh­ viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ë C«ng ty thuû s¶n KVI th× c«ng t¸c nµy do mét bé phËn riªng ®¶m nhËn ®ã lµ bé phËn kiÓm to¸n, mµ cô thÓ ë ®©y lµ phßng kiÓm to¸n néi bé. C«ng viÖc nµy ®­îc diÔn ra mét c¸ch th­êng xuyªn theo quý vµ chñ yÕu lµ kiÓm to¸n c¸c b¸o c¸c tµi chÝnh. KiÓm to¸n c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lµ viÖc kiÓm to¸n ®Ó kiÓm tra vµ c¸c nhËn tÝnh trung thùc, hîp lý cña b¸o c¸o tµi chÝnh còng nh­ viÖc b¸o c¸o tµi chÝnh cã phï hîp víi nguyªn t¾c, chuÈn mùc kÕ to¸n ®­îc thõa nhËn réng r·i hay kh«ng. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh th­êng ®­îc kiÓm to¸n nhiÒu nhÊt lµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ kÓ c¶ c¸c b¶n ghi chó, thuyÕt minh bæ sung b¸o c¸o tµi chÝnh §Ó h×nh thµnh c¸c nhËn xÐt vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh, kiÓm to¸n viªn ph¶i cã nh÷ng c¨n cø v÷ng ch¾c, còng nh­ nh÷ng th«ng tin cèt yÕu trong c«ng viÖc ghi chÐp kÕ to¸n vµ c¸c nguån sè liÖu ®¸ng tin cËy ®· ®­îc dïng lµm c¬ së cho viÖc x©y dùng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc ghi chÐp h¹ch to¸n vµ thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é ë C«ng ty thuû s¶n KVI ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch nghiªm tóc vµ mang tÝnh chÝnh x¸c cao. Bé phËn kiÓm to¸n lu«n lµm viÖc víi c­êng ®é cao cã nh­ vËy míi t¹o ®­îc uy tÝn vµ gãp phÇn x©y dùng vµo sù thµnh c«ng cña c«ng ty cho thÊy thêi ®iÓm hiÖn t¹i. PHÇn III tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. 1. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. 1.1. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. §Ó ®¶m b¶o thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô cña kÕ to¸n, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng, chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c KT ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc trung tæ chøc SX ®Æc thï mµ nghµnh XD yªu c©ï còng nh­ tr×nh ®é qu¶n lý cña C«ng ty ®ßi hái bé phËn kÕ to¸n bao gåm: - Mét kÕ to¸n tr­ëng. - Mét kÕ to¸n vËt liÖu kiªm kÕ to¸n tæng hîp. - Mét kÕ to¸n ng©n hµng kiªm kÕ to¸n TSC§. - Mét kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt tiÒn l­¬ng b¶o hiÓm. - Mét thñ quü. KÕ to¸n ®îi SX sè 1 KÕ to¸n ®îi SX sè 25 KÕ to¸n tæng hîp & vËt liÖu KÕ to¸n tiÒn mÆt tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm Thñ quü KÕ to¸n NH & TSC§ KÕ to¸n tr­ëng - KÕ to¸n tr­ëng : Cã nhiÖm vô chØ ®¹o tæ chøc h­íng dÉn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n toµn C«ng ty, gióp ban gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh. Ngoµi ra kÕ to¸n tr­ëng cßn gióp ban gi¸m ®èc tËp hîp c¸c sè liÖu vÒ kinh tÕ tæ chøc ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý nh»m b¶o ®¶m mäi ho¹t ®éng thu l¹i kÕt qu¶ cao. - KÕ to¸n tæng hîp : Thùc hiÖn ho¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh SXKD. Mäi b¸o c¸o giÊy tê tõ c¸c ®éi SX ®Òu ph¶i qua kÕ to¸n tæng hîp duyÖt. §ång thêi kÕ to¸n tæng hîp cßn kiÓm kª kÕ to¸n vËt liÖu, theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. - KÕ to¸n ng©n hµng: Theo dâi c¸c kho¶n tiÒn chuyÓn kho¶n tiÒn sÐc tiÒn vay ng©n hµng vµ tiÒn göi ng©n hµng. §ång thêi c¸n bé kÕ to¸n kiªm lu«n kÕ to¸n TSC§ cã nhiÖm vô theo dâi TSC§, lËp thÎ cho tõng TSC§, theo dâi nguån vèn sö dông vµ khÊu hao TSC§. - KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l­¬ng vµ BHXH: KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt chÞu tr¸ch nhiÖm viÕt phiÕu, thu phiÕu chi trªn c¬ së chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó thñ quü c¨n cø thu vµ xuÊt tiÒn mÆt. C¸n bé kÕ to¸n bé phËn nµy kiªm lu«n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH. - Thñ quü : Tr¸ch nhiÖm cña thñ quü lµ qu¶n lý tiÒn mÆt c¨n cø vµo phiÕu thu chi, chøng tõ hîp lÖ ®Ó thñ quü xuÊt hoÆc nhËp tiÒn mÆt. - Ngoµi ra ë mçi ®éi SX ®Òu cã mét kÕ to¸n. NhiÖm vô kÕ to¸n ®éi lµ tËp hîp chøng tõ chi phÝ tõng c«ng tr×nh lªn b¶ng kª chøng tõ ph¸t sinh ®Þnh kú chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp cña C«ng ty. H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty hiÖn nay lµ “ kÕ to¸n tËp trung”. Toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô C«ng ty. ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ lµm nhiÖm vô h­íng dÉn h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp kiÓm tra chøng tõ vµ göi ®Þnh kú lªn phßng kÕ to¸n tËp trung t¹i C«ng ty. Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu “lu©n chuyÓn chøng tõ”. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®Òu ®­îc lËp chøng tõ kÕ to¸n kÞp thêi theo ®óng quy ®Þnh vÒ néi dung vÒ ph­¬ng ph¸p lËp kÕ to¸n kiÓm tra tr×nh ®é tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý gi÷a c¸c bé phËn. 1.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. H×nh thøc kÕ to¸n C«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. B¸o c¸o kÕ to¸n Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp chøng tõ) Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp B¶ng c©n ®«i tµi kho¶n Sæ c¸i Chøng tõ ghi sæ ThÎ ho¹ch to¸n chi tiÕt Sæ quü Ghi hµng ngµy (®Þnh kú) Ghi cuèi th¸ng KiÓm tra ®èi chiÕu Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n : §Þnh kú hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· kiÓm tra tÝnh hîp lÖ kÕ to¸n c¸c bé phËn chi tiÕt ph©n lo¹i chøng tõ, lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ råi lËp chøng tõ ghi sæ chi tiÕt nh­: phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp, phiÔu xuÊt nguyªn vËt liÖu.... th× ®ång thêi kÕ to¸n ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt. C¸c chøng tõ thu, chi tiÒn mÆt hµng ngµy thñ quü ghi vµo sæ quü cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp, kÕ to¸n tæng hîp kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ vµ ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã sÏ ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø v¸o sæ tæng hîp lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n. TiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chøng gi÷a c¸c sæ tæng hîp sè liÖu chi tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi c¸c tµi kho¶n ph¸t sinh víi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Cuèi quý c¨n cø vµo sè liÖu ë b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 1.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. §Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 642, TK 154 vµ TK 632, TK 214. C¸c TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 ®­îc dïng ®Ó lËp chi phÝ NVLTT , chi phÝ NCTT, chi phÝ SXC trong kú. TK 154 ®­îc dïng ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh . Ngoµi ra ®Ó phôc vô cho h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh­: TK 111, TK 112, TK 133, TK141, TK142, TK 136, TK 152, TK 153, TK 211, TK 311, TK331, TK 334, TK 511, TK 911, ... 2. T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c thµnh phÇn kÕ to¸n 2.1.KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp T¹i doanh nghiÖp tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å : TK: 111,112, TK:1368 TK: 1334 TK622 TK:154 141, 331 (1) (2) (3) (4) (5) TK: 331 (6) (1): CÊp, øng tiÒn, NVL cho c¸c ®éi vay phôc vô SX (2): C¸c ®éi thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt (3): C¸c ®éi hoµn tr¶ chøng tõ tiÒn l­¬ng (4): KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT (5): T¹m chi l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ë c¸c ®éi (6): Thanh to¸n tiÒn l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi 2.2.KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ®­îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau: S¬ ®å 6 TK:111,112, 141,331 TK:1368 TK:334 TK:627 TK:154 (1) (2) (2) (5) TK: 152,153 (3) (3) (4) TK: 1331 (6) (1): CÊp, øng tiÒn cho c¸c ®éi vay phôc vô s¶n xuÊt (2): Tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi. (3): XuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho c¸c ®éi vay phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. (4): Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng trùc tiÕp cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i c¸c ®éi. (5): KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c«ng tr×nh. (6): ThuÕ GTGT ®Çu vµo. 2.3. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty C«ng ty thuû s¶n KVI ¸p dông h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, toµn bé chi phÝ tËp hîp ®­îc ë c¸c tµi kho¶n:TK:621, TK:622, TK:623, TK:627, cuèi mçi quÝ kÕ to¸n kÕt chuyÓn sang TK:154. KÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn chi phi cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ, kÕ to¸n ghi: Nî TK: 154 ( Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh) Cã TK: 621 ( Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh) Cã TK: 622( Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh) Cã TK: 623( Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh) Cã TK: 627( Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh) Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu cô thÓ kÕ to¸n lËp b¶ng tægn hîp chi phÝ s¶n xuÊt, vµ ghi vµo sæ chi tiÕt theo kho¶n môc TK 154, sæ c¸i TK 154. 2.4. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh TÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thµnh lµ c«ng t¸c cuèi cïng cña qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. T¹i C«ng ty thuû s¶n KVI kÕ to¸n tæng hîp tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao theo c«ng thøc: ZTT = D§K + CTK - DCK Trong ®ã : ZTT: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao. D§K: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh dë dang ®Çu kú. CTK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ph¸t sinh trong kú. DCK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh dë dang cuèi kú. 2.5. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH, kinh phÝ c«ng ®oµn Hµng th¸ng, c¨n cø vµo quü l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, c«ng ty trÝch ra c¸c kho¶n sau; * VÒ BHXH: TrÝch 20% trªn tæng quü l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. Trong ®ã : C«ng ty chÞu 15% ®­a vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh C«ng nh©n viªn chÞu 5 % khÊu trõ vµo l­¬ng. * VÒ BHYT: TrÝch 3% trªn tæng quü l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. Trong ®ã : C«ng ty chÞu 2% ®­a vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng nh©n viªn chÞu 1% khÊu trõ vµo l­¬ng. * VÒ KPC§; TrÝch 2% trªn tæng quü l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, C«ng ty chÞu c¶ 2% ®­a vµo chi phÝ s¶n xu©t kinh doanh. Nh­ vËy, C«ng ty thùc hiÖn tæng sè trÝch KPC§, BHXH , BHYT, nh­ sau: C«ng ty trÝch 19% tÝnh vµo chi phÝ SXKD, cßn 6% c«ng nh©n viªn ph¶i ®ãng qua l­¬ng. 2.6.KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn Tr×nh tù kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å TK 111 TK:112 TK:136,138 ChuyÓn TM vµo TGNH FT néi bé vµ ph¶i thu kh¸c TK: 131,136,138 TK: 141 Thu håi c«ng nî ph¶i thu CÊp tiÒn t¹m øng TK: 141 TK:211, 213 Thu håi t¹m øng Mua TSC§ b»ng tiÒn TK: 411,414, 415 TK: 241 NhËn quü KD b»ng tiÒn Chi phÝ XDCB NhËn quü ®­îc ®IÒu chuyÓn ®Õn TK: 431 TK: 331,338(335) NhËn quü khen th­ëng Thanh to¸n c¸c kho¶n Phóc lîi ®­îc ®iÒu chuyÓn ®Õn c«ng nî ph¶i tr¶ TK:441 TK:411,414,415 NhËn vèn ®Çu t­, XDCB Tr¶ vèn ®Çu t­ sö dông B»ng tiÒn c¸c quü doanh nghiÖp TK: 331,333,336,338 TK: 431 Thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu Sö dông quü khen th­ëng Phóc lîi TK:441 §iÒu chuyÓn vèn ®Çu t­ XDCB TK: 821 Chi phÝ cña H§ bÊt th­êng 2.7. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Tr×nh tù kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å TK: 334,338 TK: 642 TK: 153 L­¬ng & c¸c kho¶n BH CCDC nhËp l¹i kho TK: 152, 153 XuÊt kho CCDC TK: 111, 112 TK: 214 B¸n phÕ liÖu thu håi KhÊu hao TSC§ TK: 111, 112 TK: 911 Chi phÝ TK: 142 K/C 1 phÇn K/C KQKD 2.8. KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh Tr×nh tù kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å TK: 333 TK:4212 TK: 333 TK: 4211 TK: 333 (1) (5) (8) TK:414 TK:414 TK:414 (2) (6) (9) TK:431 TK:431 TK:431 (3) (7) (10) TK:415 (11) TK:416 (12) TK:411,441 (4) (13) (1): ThuÕ lîi tøc t¹m nép. (2): T¹m ph©n phèi vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn. (3): T¹m ph©n phèi vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn. (4): ChuyÓn sè ch­a ph©n phèi cña n¨m nay thµnh n¨m tr­íc. (5),(6),(7): Sè chªnh lÖch thiÕu khi sè t¹m nép, t¹m ph©n phèi. (8),(9),(10): Sè chªnh lÖch thõa khi sè t¹m nép, t¹m ph©n phèi. (11): LËp quü dù phßng tµi chÝnh. (12): LËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. (13): Bæ sng vèn kin doanh, vèn ®Çu t­. 2.9.B¸o c¸o kÕ to¸n - B¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty thuû s¶n KVI cuèi kú cã lËp c¸c b¸o c¸o sau: * B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo mÉu B 01-DN * B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mÉu B 02-DN * B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ mÉu B 03 -DN * B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh mÉu B 09-DN PhÇn IV c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng t¹i c«ng ty 1.T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i c«ng ty Nh­ chóng ta ®· biÕt ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ trong doanh nghiÖp cã vÞ trÝ vµ vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý doang nghiÖp. Nã cung cÊp cho nhµ qu¶n lý doang nghiÖp nh÷ng th«ng tin mét c¸c chÝnh x¸c,trung thùc, kh¸ch quan, ph¶n ¸nh t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp, ®ång thêi nã gióp cho c¸c chñ doanh nghiÖp hay c¸c nhµ qu¶n trÞ thÊy ®­îc m©u thuÉn tån t¹i còng nh­ nguyªn nh©n ¶nh h­ëng kh¸ch quan ®Õn t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh, tõ ®ã ®Ò ra c¸c chñ tr­¬ng c¸c chÝnh s¸ch qu¶n lý thÝch hîp nh»m thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ. ThÊy ®­îc vai trß vµ ý nghÜa lín mµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®em l¹i nªn viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty thuû s¶n KVI lu«n ®­îc chó träng vµ thùc hiÖn nghiªm tóc. 1.1Ph©n tÝch mét sè chØ tiªu: * Kh¶ n¨ng sinh lêi. Tû suÊt lîi nhuËn doanh thu ph¶n ¸nh tÝnh hiÖu qu¶ cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, ph¶n ¸nh lîi nhuËn do doanh thu mang l¹i: Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu = lîi tøc sau thuÕ / doanh thu thuÇn % * Kh¶ n¨ng thanh to¸n Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty ®­îc ¸p dông theo c«ng thøc sau: Kh¶ n¨ng thanh to¸n t¹m thêi = TSL§ & ®Çu t­ ng¾n h¹n/ Tæng nî ng¾n h¹n. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh: TSL§ tr­íc khi mang ®i thanh to¸n cho chñ nî ®Òu ph¶i chuyÓn ®æi thµnh tiÒn. Trong TSL§ hiÖn cã th× vËt t­ hµng ho¸ ch­a thÓ chuyÓn ®æi thµnh tiÒn, do ®ã nã cã kh¶ n¨ng thanh to¸n kÐm nhÊt. V× vËy hÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh lµ th­íc ®o vÒ kh¶ n¨ng tr¶ nî ngay. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña c«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = TSL§ - Vèn vËt t­ hµng ho¸ / Tæng sè nî ng¾n h¹n *Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu. Ph¶n ¸nh tèc ®é chuyÓn ®æi c¸c kho¶n ph¶i thu thµnh tiÒn mÆt cña c«ng ty vµ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu = DT thuÇn / Sè d­ b×nh qu©n c¸c kho¶n ph¶i thu Sè d­ b×nh qu©n c¸c kho¶n ph¶i thu ®­îc tÝnh b»ng c¸ch céng sè ph¶i thu ®Çu kú víi sè cuèi kú (trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) råi chia ®«i. *Vßng quay vèn l­u ®éng. Vßng quay vèn l­u ®éng ph¶n ¸nh trong kú vèn l­u ®éng quay ®­îc mÊy vßng. C«ng thøc mµ c«ng ty ¸p dông ®­îc ¸p dông nh­ sau: Vßng quay vèn l­u ®éng = Doanh thu thuÇn / Vèn l­u ®éng b×nh qu©n. *Sè ngµy mét vßng vèn l­u ®éng. Sè ngµy mét vßng vèn l­u ®éng ph¶n ¸nh trung b×nh mét vßng quay hÕt bao nhiªu ngµy. Sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng = 360 ngµy/ Sè vßng quay vèn l­u ®éng. * HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh. HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh nh»m ®o l­êng viÖc sö dông vèn cè ®Þnh ®¹t hiÖu qu¶ nh­ thÕ nµo. HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh = Doanh thu thuÇn/ Vèn cè ®Þnh b×nh qu©n. * Vßng quay toµn bé vèn. ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh vèn toµn bé cña c«ng ty trong mét kú quay ®­îc bao nhiªu vßng. Qua chØ tiªu nµy ta cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc kh¶ n¨ng sö dông tµi s¶n cña c«ng ty thÓ qua doanh thu thuÇn ®­îc sinh ra tõ tµi s¶n mµ c«ng ty ®· ®Çu t­. Vßng quay toµn bé vèn = DT thuÇn / Vßng quay toµn bé vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n. 1.2. Ph©n tÝch kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Bé m¸y qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc tæ chøc mét c¸ch l«gÝc vµ th«ng suèt tõ trªn xuèng d­íi. Tõ ban gi¸m ®èc ®Õn kÕ to¸n tr­ëng ®Õn c¸c phßng ban vµ c¸c ®éi x©y dùng. Do ®­îc tæ chøc nh­ vËy nªn mçi bé phËn trong C«ng ty ®Òu ph¶i chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña cÊp trªn. Mçi bé phËn trong C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ vµ ph¸t huy tèi ®a sù ho¹t ®éng cña phÇn tµi s¶n vµ nguån vèn ®­îc C«ng ty cÊp cho ®Ó ®em l¹i kh¶ n¨ng sinh lêi tèi ®a cho C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã c¸c phßng ban, ®éi x©y dùng ®Òu cã quyÒn yªu cÇu ban gi¸m ®èc cÊp thªm tµi s¶n, nguån vèn cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña bé phËn m×nh nÕu ë ®ã ph¸t sinh nh÷ng nhu cÇu míi vÒ vèn vµ tµi s¶n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. Dùa vµo c¸c sè liÖu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ta cã b¶ng sau: KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2000,2001 vµ n¨m 2002 B¶ng 1 Qua sè liÖu ph©n tÝch ë b¶ng ta thÊy: Doang thu tiªu thô s¶n phÈm s¶n xuÊt cña C«ng ty qua ba n¨m cã biÕn ®éng cô thÓ lµ: Doanh thu n¨m 2001 ®¹t 53.820.716 n®, t¨ng lªn so víi n¨m 2000 lµ 7.758.232 n® víi tèc ®é t¨ng lµ 16,4%. Sang n¨m 2002 doanh thu ®¹t 48.082.112 n® gi¶m ®i mét kho¶n lµ 5.738.604 n®, t­¬ng øng víi tèc ®é gi¶m lag 10,7% so víi n¨m 2001. Bªn c¹nh sù t¨ng gi¶m cña tæng doanh thu th× tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh còng thay ®æi qua c¸c n¨m. N¨m 2001 tæng chi phÝ mµ C«ng ty bá ra ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ 25.706.879 n®, so víi n¨m 2000 tæng chi phÝ t¨ng 3.536.843 n®, tèc ®é t¨ng lµ15,95%. N¨m 2002 tæng chi phÝ nµy lµ 23.882.305 n®, so víi n¨m 2001 kho¶n chi phÝ nµy gi¶m ®i 1.8274.574 n® vµ gi¶m víi tèc ®é lµ 7,01%. KÕt qu¶ trªn cho ta thÊy, trong n¨m 2001 tæng doanh thu vµ tæng chi phÝ cña C«ng ty ®Òu t¨ng lªn, sang n¨m 2002 c¶ hai chØ tiªu nµy ®Òu gi¶m xuèng nh­ng møc gi¶m cña chi phÝ l¹i chËm h¬n møc gi¶m cña doanh thu. Nh­ng ta còng ch­a kh¼ng ®Þnh ®­îc ®©y lµ sù yÕu kÐm cña C«ng ty hay kh«ng mµ cÇn ph¶i xem xÐt c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan vµ c¸c chØ tiªu kh¸c n÷a. VÊn ®Ò nµy sÏ ®­îc ®Ò cÆp ®Õn ë phÇn sau. Nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc: c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc cña C«ng ty bao gåm: thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ ®Êt, thu trªn vèn vµ c¸c lo¹i thuÕ kh¸c... N¨m 2001 c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch lµ 23.468.905 n®, so víi n¨m 2000 t¨ng 3.069.232 n®. N¨m 2002 c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch cña C«ng ty gi¶m xuèng so víi n¨m 2001 cßn 16.890.988 n®, møc ®oä gi¶m lµ 6.557.917 n®. Ta thÊy n¨m 2001 do viÖc më réng ®Þa bµn s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh v× thÕ doanh thu còng t¨ng thªm kÐo theo sù t¨ng cña c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch. Lîi nhuËn cña C«ng ty: lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mµ doanh nghiÖp ®¹t ®­îc sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n chi phÝ vµ thuÕ. §ång thêi ®ã còng chÝnh lµ nguån vèn quan träng ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng vµ n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp. Thùc tÕ cho ta thÊy lîi nhuËn cña C«ng ty trong ba n¨m qua ®· kh«ng ngõng t¨ng lªn vµ t¨ng víi tû lÖ rÊt cao. N¨m 2001 lîi nhuËn cña C«ng ty lµ 5.261.845 n®, t¨ng lªn so víi n¨m 2000 lµ 1.589.079 n® vµ tû lÖ t¨ng 38,9%. T­¬ng øng víi møc lîi nhuËn trªn doanh thu n¨m 2001 lµ 0,098 t¨ng 0,015 so víi n¨m 2000. N¨m 2002 lµ 0,152 vµ t¨ng 0,054 so víi n¨m 2001. §iÒu nµy cho thÊy kÕt qu¶ kinh doanh trong ba n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty lµ rÊt cao. Cã ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh trªn lµ do sù phÊn ®Êu cña ban l·nh ®¹o còng nh­ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña lùc l­îng s¶n xuÊt, n©ng cao tr×nh ®é, tay nghÒ trong toµn C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã lµ sù t¨ng lªn cña vèn kinh doanh ë hai n¨m 2000 vµ 2001. N¨m 2000 vèn kinh doanh lµ 92.485.691 n®. N¨m 2001 lµ 96.895.313 n® t¨ng lªn so víi n¨m 2000 lµ 4.409.622 n®, tèc t¨ng lµ 4,8% ®· lµm quy m« s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m ®­îc më réng. Song sang n¨m 2002 C«ng ty ®· kh«ng gãp vèn kinh doanh ®Ó më réng quy m« s¶n xuÊt mµ chØ cã sù ®iÒu chØnh gi÷a c¬ cÊu vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng. So víi n¨m 2001, n¨m 2002 vèn cè ®Þnh t¨ng tõ 77.255.350 n® lªn 78.395.146 n® møc t¨ng lµ 1.139.846 n® vµ tèc ®é t¨ng lµ 1,47%. Vèn l­u ®éng gi¶m xuèng tõ 19.639.963 n® n¨m 2002 cßn 18.500.167 n® n¨m 2001 víi tèc ®é gi¶m lµ 5,8%. Cã thÓ nãi do viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh trong hai n¨m 2000 vµ 2001 mµ lîi nhuËn cña C«ng ty t¨ng lªn mét c¸ch râ rÖt. N¨m 2000 lîi nhuËn lµ 3.672.775 n®, n¨m 2001 lµ 5.261.854 n®. Sang n¨m 2002 mÆc dï kh«ng ®Çu t­ vèn ®Ó më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh song doanh thu cña C«ng ty l¹i gi¶m xuèng víi møc gi¶m lµ 5.738.604 n®, nguyªn nh©n lµ do sè l­îng hîp ®ång, h¹ng môc c«ng tr×nh mµ C«ng ty hoµn thµnh vµ bµn giao gi¶m xuèng. NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................