LỜI MỞ ĐẦU&&&
Kế toán nguyên vật liệu là một phần quan trọng trong công tác kế toán ở các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doang. Nhiệm vụ của hoạch toán vật liệu là phản ánh chính xác, kịp thời số lợng, chất lợng, giá trị vật liệu tăng, giảm, tồn kho theo từng loại, từng thứ, góp phần tính đợc giá thành thành phẩm, cung cấp những thông tin tài chính cho các nhà quản lý.
Nền kinh tế thị trờng càng phát triển đòi hỏi công tác kế toán cũng phải bắt kịp với sự tiến triển của thời đại. Từ đó kế toán nguyên vật liệu tuy chỉ là một phần của công tác kế toán cũng cần phải đợc nhận thức rõ cả về lý luận và thực tiễn. Trong thực tế, nguyên vật liệu hầu nh chỉ đợc phân tích ảnh hởng bởi một nhân tố là thành phẩm, cha thật sự đợc để ý đến các nhân tố khác nh ; tiêu hao( cả tiêu hao định mức và tiêu hao ngoài định mức) , phẩm chất .
Hơn nữa, con ngời ngày càng có những yêu cầu cao hơn trong cuộc sống, bắt buộc các nhà kinh tế phải tìm cách nâng cao chất lợng sản phẩm mà không nâng cao giá thành, điều đó có nghĩa là nguyên vật liệu đang trở thành một trong những mục tiêu tiên kiếm và hoàn thiện.
Khi tôi nghĩ đến những điều này, tôi thấy hoạch toán nguyên vật liệu có những điều thu hút, lôi cuốn tôi tìm hiểu nên tôi đã chọn chuyên đề " Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu".
Trong chuyên đề này, tôi đã nguyên cứu và phân tích tình hình hoạch toán nguyên vật liệu ở trung tâm chế bản - in, Công ty thiết bị giáo dục I , bộ giáo dục. Chuyên đề gồm 3 phần.
Phần 1: Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán vật liệu trong những doanh nghiệp sản xuất.
Phần 2: Tình hình thực tế về tổ chức kế toán vật liệu tại Trung tâm chế bản -in Công ty thiết bị giáo dục I.
Phần 3: Nhận xét về công tác kế toán vật liệu và một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở Trung tâm chế bản - in.
Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi những sai xót, khuyết điểm, hạn chế nhất định. Tôi mong đợc sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô giáo chuyên môn.
58 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2347 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tình hình thực tế về tổ chức kế toán vật liệu tại trung tâm chế bản - In công ty thiết bị giáo dục, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
sai sãt, nhÇm lÉn gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n rÊt khã kh¨n.
+ Ph¹m vi ¸p dông: ThÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã khèi lîng nghiÖp vô nhËp, xuÊt nhiÒu, thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ víi ®iÒu kiÖn doanh nghiÖp ¸p dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ph¶n ¸nh nhËp - xuÊt vËt liÖu, doanh nghiÖp ®· x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n v÷ng vµng.
1.4. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu:
1.4.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông:
* C¸c chøng tõ b¾t buéc:
- PhiÕu nhËp kho.
- PhiÕu xuÊt kho.
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé.
- Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng.
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸.
- Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn.
* Ngoµi ra, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông c¸c chøng tõ mang tÝnh chÊt híng dÉn nh: PhiÕu xuÊt vËt liÖu theo h¹n møc, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu, phiÕu b¸o c¸o vËt liÖu cßn l¹i cuèi kú.v.v.
1.4.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
* Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån c¸c lo¹i vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt - kho vËt liÖu.
* Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
+ TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
+ TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®êng.
+ C¸c tµi kho¶n cã liªn quan kh¸c: TK 111, TK 112, TK 133,TK 331, TK 141, TK 521, TK 627.v.v.
1.4.2.1. Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp t¨ng vËt liÖu:
a1. T¨ng vËt liÖu do mua ngoµi:
- Trêng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ trong mét kú, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Nî TK 133 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ ( nÕu cã )
Cã TK 111: TiÒn mÆt.
Cã TK 113: TiÒn göi ng©n hµng.
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
Cã TK 141: T¹m øng.
- Trêng hîp hµng ®ang ®i ®êng: trong kú kÕ to¸n chØ nhËn ®îc ho¸ ®¬n mua hµng, cha nhËn ®îc phiÕu nhËp kho. Cuèi kú, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng mua ®ang ®i ®êng:
Nî TK 151
Nî TK 133
Cã TK 111
Cã TK 112
Cã TK 331
Sang kú sau, khi vËt liÖu vÒ nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî 152 : TrÞ gi¸ hµng mua theo ho¸ ®¬n.
Nî 621, 627: XuÊt cho s¶n xuÊt ë ph©n xëng.
Cã 151: Hµng ®i ®êng kú tríc ®· vÒ.
- Trêng hîp hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n, kÕ to¸n chØ nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh:
Nî TK 152
Cã TK 111, TK 112,TK 331.v.v.
Kú sau, khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n, kÕ to¸n ®èi chiÕu gi¸ ho¸ ®¬n víi gi¸ t¹m tÝnh.
* NÕu gi¸ t¹m tÝnh < gi¸ ho¸ ®¬n : KÕ to¸n ghi bæ xung.
* NÕu gi¸ t¹m tÝnh > gi¸ ho¸ ®¬n: KÕ to¸n ghi ©m ®Ó ®iÒu chØnh.
- Trêng hîp nhËp khÈu vËt liÖu kÕ to¸n ghi:
Nî 152:
Cã TK 111, TK 112, TK 331.v.v.
Cã TK 333 ( 333 ) : ThuÕ vµ c¸c tµi kho¶n ph¶i nép Nhµ níc ( ThuÕ xuÊt nhËp khÈu).
Cã TK 333 ( 33312) : ( ThuÕ VAT hµng nhËp khÈu kh«ng ®îc khÊu trõ)
- NÕu thuÕ VAT hµng nhËp khÈu ®îc khÊu trõ, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 133
Cã TK 333 ( 33312) : ThuÕ VAT cña hµng nhËp khÈu.
- Ph¶n ¸nh chi phÝ mua vËt liÖu:
Nî TK 152
Nî TK 133: ThuÕ VAT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ ( nÕu cã)
Cã TK 111, TK 112, TK 331 .v.v.
- Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸, bít gi¸, kÕ to¸n ghi gi¶m vËt liÖu:
Nî TK 111, TK 112, TK 331.v.v.
Cã TK 152
Cã TK 133: Sè thuÕ VAT ®Çu vµo t¬ng øng.
- Khi thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n, nÕu ®îc hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i, kÕ to¸n ghi gi¶m gi¸ hµng mua:
Nî TK 331
Cã TK 111, TK 112
Cã TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.
b1. T¨ng vËt liÖu do tù gia c«ng, chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh theo trÞ gi¸ vèn hµng b¸n:
Nî TK 152
Cã TK 154: VËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng
Cã TK 512: VËt liÖu tù s¶n xuÊt.
c1. T¨ng vËt liÖu do nhËp vèn gãp liªn doanh, ®îc cÊp ph¸t, biÕu tÆng.
Nî TK 152
Cã TK 411:Nguån vèn kinh doanh.
d1. NhËp kho vËt liÖu do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh:
Nî TK 152
Cã TK 128 : §Çu t ng¾n h¹n kh¸c.
Cã TK 222: Gãp vèn liªn doanh dµi h¹n.
e1. NhËp kho phÕ liÖu thu håi:
Nî TK 152
Cã TK 721: Thu nhËp bÊt thêng ( NÕu do thanh lý TSC§).
Cã TK 142: Chi phÝ tr¶ tríc ( NÕu do c«ng cô, dông cô háng).
Cã TK 154: ( NÕu s¶n phÈm háng kh«ng söa ch÷a ®îc )
Cã TK : 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Cã TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Cã TK 641: Chi phÝ b¸n hµng.
Cã TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
f1. NhËp kho vËt liÖu kh«ng sö dông hÕt, ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Nî TK 152
Cã TK 621, TK 627, TK 641, TK 642.
g1. Trêng hîp kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa:
VÒ nguyªn t¾c, khi ph¸t hiÖn thõa, ph¶i lµm v¨n b¶n b¸o cho c¸c bªn liªn quan biÕt ®Ó cïng sö lý. VÒ mÆt kÕ to¸n ghi nh sau:
NÕu nhËp toµn bé:
Nî TK 152 ( chi tiÕt vËt liÖu)
Nî TK 133: ThuÕ VAT tÝnh theo sè ho¸ ®¬n.
Cã TK 331: TrÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n.
Cã TK 3381: TrÞ gi¸ sè hµng thõa cha cã thuÕ VAT.
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sö lý ghi:
NÕu tr¶ l¹i cho ngêi b¸n:
Nî TK 3381: TrÞ gi¸ hµng thõa ®· xö lý
Cã TK 152: Tr¶ l¹i sè thõa
NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa:
Nî TK 3381: TrÞ gi¸ hµng thõa
Nî TK 133: ThuÕ VAT cña sè hµng thõa
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa
NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi t¨ng thu nhËp
Nî TK 3381: TrÞ gi¸ hµng thõa
Cã TK 721: Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n.
NÕu nhËp theo sè ho¸ ®¬n, ghi nhËn sè nhËp nh b×nh thêng
Sè thõa coi nh gi÷ hé ngêi b¸n vµ ghi: Nî TK 002
Khi sö lý sè thõa, ghi: Cã TK 002
§ång thêi, c¨n cø c¸ch sö lý cô thÓ h¹ch to¸n nh sau:
NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ hµng thõa
Nî TK 1331: ThuÕ VAT
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa
NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi t¨ng thu nhËp:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ hµng thõa ( gi¸ cha cã thuÕ VAT)
Cã TK 721: Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n.
h1. Trêng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n:
KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè hµng thùc nhËn, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn, th«ng b¸o cho bªn b¸n biÕt hoÆc ghi sè nh sau:
Khi nhËp:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ sè thùc vËt liÖu nhËp kho.
Nî TK 1381: TrÞ gi¸ sè thiÕu.
Nî TK 1331: ThuÕ VAT theo ho¸ ®¬n.
Cã TK 331: TrÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n.
Khi xö lý:
NÕu ngêi b¸n giao tiÕp sè hµng cßn thiÕu:
Nî TK 152
Cã TK 1381: xö lý sè thiÕu.
NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng:
Nî TK 331: Ghi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
Cã TK 1381: Xö lý sè thiÕu
Cã TK 1331: ThuÕ VAT kh«ng ®îc khÊu trõ ( cña sè hµng thiÕu).
NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi thêng:
Nî TK 1388, 334 : C¸ nh©n ph¶i båi thêng
Cã TK 1331: ThuÕ VAT kh«ng ®îc khÊu trõ
Cã TK 1381: Xö lý sè thiÕu
NÕu thiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n:
Nî TK 821: Sè thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n
Cã TK 1381: Xö lý sè thiÕu
i1. Trêng hîp hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch, kh«ng ®¶m b¶o nh hîp ®ång:
Sè hµng nµy cã thÓ ®îc gi¶m gi¸ hoÆc tr¶ l¹i cho ngêi b¸n. Khi xuÊt kho giao l¹i hoÆc sè ®îc gi¶m gi¸ ghi:
Nî TK 331, 112, 111.
Cã TK 152
Cã TK 1331
k1. NÕu ®¸nh gi¸ l¹i lµm t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
1.4.2.2. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m vËt liÖu:
a2. XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt, kinh doanh:
Nî TK 621: XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn c¸c lao vô, dÞch vô.
Nî TK 627: XuÊt dïng chung cho ph©n xëng s¶n xuÊt.
Nî TK 641: XuÊt phôc vô cho b¸n hµng
Nî TK 642: XuÊt kho nhu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 241: XuÊt cho XDCB hoÆc söa ch÷a TSGD.
Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng.
b2. XuÊt gãp vèn liªn doanh:
Nî TK 222: Gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh dµi h¹n
Nî TK 128 : Gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh ng¾n h¹n
Nî ( hoÆc cã ) TK 412: PhÇn chªnh lÖch
Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt
c2. XuÊt vËt liÖu tr¶ l¹i vèn gãp liªn doanh:
Nî TK 411
Cã TK 152
d2. XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn:
Nî TK 154
Cã TK 152
e2. XuÊt kho vËt liÖu cho vay mîn t¹m thêi hoÆc ®Ó b¸n:
Nî TK 632
Nî TK 138
Cã TK 152
f2. VËt liÖu thiÕu hôt khi kiÓm kª:
NÕu vËt liÖu thiÕu ®· râ nguyªn nh©n, tuú tõng trêng hîp ®Ó ghi sæ:
Nî TK 138: NÕu b¾t båi thêng
Nî TK 621, 627, 641, 642: NÕu tÝnh vµo chi phÝ
Nî TK 821: TÝnh vµo chi phÝ bÊt thêng
Cã TK 152
NÕu cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n:
Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
Cã TK 152
g2. NÕu ®¸nh gi¸ l¹i lµm gi¶m gi¸ trÞ vËt liÖu:
Nî TK 421
Cã TK 152
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn.
TK 111, 112, 141, 331 TK 152 TK
621, 627, 641, 642
TK 151 TK 154
TK 333 ( 3333) TK 128, 222
TK 154 TK 411
TK 411 TK 138, 632
TK 128, 222 TK 138 ( 1381)
TK 142, 154, 621, 627, 721... TK 412
TK 621, 627, 641, 642...
TK 338 ( 3381)
TK 412
1.4.3. KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú:
*Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p mµ kÕ to¸n kh«ng theo dâi, ph¶n ¸nh mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc, t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt liÖu trªn tµi kho¶n ph¶n ¸nh hµng tån kho. TrÞ gi¸ vËt liÖu mua vµo, nhËp kho trong thêi kú ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 611: “ Mua hµng”
* Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
TK 611: Mua hµng.
*Tr×nh tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu:
§Çu kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn trÞ gi¸ c¸c lo¹i vËt liÖu hiÖn cßn cuèi kú tríc:
Nî TK 611
Cã TK 151 : Hµng mua ®ang ®i ®êng.
Cã TK 152.
C¨n cø vµo trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua vµo, nhËp kho trong kú, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611.
Nî TK 133: ThuÕ VAT ®îc khÊu hôt ( nÕu cã )
Cã TK 111, TK 112, TK 3331...
C¨n cø vµo trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho trong c¸c trêng hîp kh¸c
nhËn vèn gãp, nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh).
Sè chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua, vµ hµng mua tr¶ l¹i trong kú:
Nî TK 331, 111, 112: Sè chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i.
Cã TK 133: ThuÕ VAT kh«ng ®îc khÊu trõ.
Cã TK 611: TrÞ gi¸ thùc tÕ
Cuèi kú, c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu cßn:
Nî TK 151
Nî TK 152
Cã TK 611
Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt liÖu thiÕu hôt, mÊt m¸t:
Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú.
Nî TK 151: VËt liÖu ®i ®êng cuèi kú.
Nî TK 138, 334: Sè c¸ nh©n ph¶i båi thêng.
Nî TK 1381: Sè thiÕu hôt chê xö lý.
Nî TK 642: Sè thiÕu trong ®Þnh møc
Cã TK 611: TrÞ gi¸ hµng tån kho cuèi kú vµ thiÕu hôt.
Nî TK 138 ( 1381 ): Ph¶i thu kh¸c ( tµi s¶n thiÕu chê xö lý)
Cã TK 611
*NÕu ®· x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n vµ b¾t båi thêng:
Nî TK 138 ( 1388): Ph¶i thu kh¸c
Cã TK 611.
7. Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ c¸c lo¹i vËt liÖu ®· sö dông trong kú:
Nî TK 621, Tk 627, TK 641, TK 642.
Cã TK 611
8. Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt b¸n:
Nî TK 632.
Cã TK 611
s¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
TK 151, 152 TK 611 TK 151, 152
TK 111, 112, 331 TK 138
TK 333 ( 3333) TK 621, 627, 641
TK 411, 128, 222 TK 632
1.5. C¸c chØ tiªu ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ øng dông nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp.
1.5.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp tæng khèi lîng nguyªn vËt liÖu ( Tvt).
Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt thùc chÊt lµ nguyªn cøu mét trong c¸c yÕu tè chñ yÕu cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, nguyªn vËt liÖu ®îc nhËp vÒ doanh nghiÖp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, mçi nguån nhËp l¹i cã gi¸ trÞ kh¸c nhau. V× vËy, ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh cung cÊp tæng lîng nguyªn vËt liÖu kh«ng thÓ dùa vµo gi¸ thùc tÕ mµ ph¶i dùa trªn gi¸ kÕ ho¹ch. Khi ph©n tÝch vÊn ®Ò nµy, c¸c doanh nghiÖp cÇn dùa vµo tû lÖ hoµn thµnh kÕ ho¹ch cung cÊp tæng khèi lîng nguyªn vËt liÖu.
C«ng thøc tÝnh:
Trong ®ã :
V1i: Sè lîng thùc tÕ cung cÊp cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Vki: Sè lîng kÕ ho¹ch cung cÊp cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
gki: §¬n gi¸ kÕ ho¹ch cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
NÕu Tvt > 100% : Doanh nghiÖp hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch.
NÕu Tvt = 100% : Doanh nghiÖp hoµn thµnh kÕ ho¹ch.
NÕu Tvt < 100% : Doanh nghiÖp kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch.
1.5.2. ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chñ yÕu ( Tvt).
Ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chñ yÕu nh»m môc ®Ých gióp doanh nghiÖp th©ý râ sù ¶nh hëng cña viÖp cung cÊp nguyªn vËt liÖu ®èi víi viÖc ®¶m b¶o tÝnh liªn tôc s¶n xuÊt. Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ c¸c lo¹i vËt liÖu tham gia trùc tiÕp cÊu thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm vµ kh«ng thay thÕ ®îc.
Khi ph©n tÝch vÊn ®Ò nµy, c¸c doanh nghiÖp cÇn dùa vµo tû lÖ hoµn thµnh kÕ ho¹ch cung cÊp c¸c nguyªn vËt liÖu chñ yÕu.
C«ng thøc tÝnh:
Trong ®ã :
V1ik : Sè lîng thùc tÕ cung cÊp giíi h¹n trong kÕ ho¹ch vÒ tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu chñ yÕu.
Vki: Sè lîng kÕ ho¹ch cung cÊp nguyªn vËt liÖu chñ yÕu.
gki : §¬n gi¸ kÕ ho¹ch cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu chñ yÕu.
NÕu Tvt > 100%: Doanh nghiÖp hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch.
NÕu Tvt = 100% : Doanh nghiÖp hoµn thµnh kÕ ho¹ch.
NÕu Tvt < 100% : Doanh nghiÖp kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch.
1.5.3. Sè ngµy ®¶m b¶o s¶n xuÊt ( N®):
Khi thêng xuyªn ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp nguyªn vËt liÖu chñ yÕu, c¸c doanh nghiÖp sö dông chØ tiªu sè ngµy ®¶m b¶o s¶n xuÊt.
C«ng thøc tÝnh:
Vc
N® = ----------
m
Trong ®ã :
Vc: Sè lîng hiÖn cßn cña tõng lo¹i nguyªn liÖu.
m : Møc tiªu hao b×nh qu©n ngµy vÒ tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
B»ng c¸ch so s¸nh sè ngµy ®¶m b¶o s¶n xuÊt víi kho¶ng c¸ch gi÷a hai lÇn cung cÊp nguyªn vËt liÖu sÏ x¸c ®Þnh ®îc ¶nh hëng cña viÖc cung cÊp ®Õn t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ sö dông vèn doanh nghiÖp.
1.5.4. Ph©n tÝch kho¶n chi tiªu vËt liÖu trong gi¸ thµnh ( Vc).
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh. V× vËy biÖn ph¸p chñ yÕu ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ gi¶m kho¶n chi vËt liÖu.
C«ng thøc tæng qu¸t x¸c ®Þnh kho¶n chi vËt liÖu trong gi¸ thµnh:
Trong ®ã :
Sl: S¶n lîng s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm.
gi: §¬n gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng.
m: Møc tiªu hao b×nh qu©n cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
F : Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi ( nÕu cã).
Qua viÖc ph©n tÝch chØ tiªu nµy, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ thÊy ®îc c¸c nh©n tè ¶nh hëng ®Õn viÖc t¨ng, gi¶m kho¶n chi vËt liÖu trong gi¸ thµnh, møc ®é ¶nh hëng cña tõng nh©n tè ®ã ®Ó ®a ra nh÷ng gi¶i ph¸p cÇn thiÕt nh»m sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu.
phÇn II
t×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i Trung t©m chÕ b¶n in C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I
2.1. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña Trung t©m chÕ b¶n - in :
2.1.1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I – Bé GD- §T, lµ c«ng ty chuyªn s¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ d¹y häc tõ thiÕt bÞ mÇm non ®Õn thiÕt bÞ dïng cho c¸c trêng ®¹i häc, cao ®¼ng ...C«ng ty bao gåm nhiÒu trung t©m , mçi trung t©m ®îc c«ng ty giao kÕ ho¹ch chuyªn s¶n xuÊt mét lo¹i thiÕt bÞ gi¸o dôc nhÊt ®Þnh. Trong ®ã Trung t©m chÕ b¶n – in , lµ mét trong 5 trung t©m cña c«ng ty, ®îc giao s¶n xuÊt thiÕt bÞ tiÓu häc vµ in c¸c tranh ¶nh gi¶ng d¹y...
Tríc ®©y, Trung t©m chÕ b¶n – in ®îc gäi lµ xëng Ên phÈm, c«ng viÖc chÝnh cña xëng lµ s¶n xuÊt nh÷ng thiÕt bÞ d¹y häc nh tranh ®éng; c¸c bé to¸n ph©n sè; sa bµn an toµn giao th«ng; c¸c bé ch÷ d¹y vÇn, d¹y viÕt, in...TÊt c¶ c¸c s¶n phÈm trªn chñ yÕu ®îc lµm thñ c«ng, m¸y mãc nÕu cã chØ lµ nh÷ng m¸y mãc th« s¬, cò kü, l¹c hËu.
Tõ n¨m 1999, víi yªu cÇu vµ quy m« cña c«ng viÖc, gi¸m ®èc c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh cho phÐp Xëng Ên phÈm ®æi tªn thµnh Trung t©m chÕ b¶n – in . Cïng víi quyÕt ®Þnh ®æi tªn lµ c¶ mét bíc ngoÆt míi ®èi víi Trung t©m. Ban gi¸m ®èc c«ng ty ®· cÊp ®Êt, cÊp vèn x©y l¹i vµ x©y míi nhµ xëng, mua m¸y ra phim, m¸y vi tÝnh, m¸y in, m¸y ph¬i phim, m¸y xÐn, m¸y c¸n l¸ng, vµ n¨m 2001 võa råi lµ m¸y in mµng co – mét ph¬ng ph¸p in míi ®èi víi Trung t©m nãi riªng vµ ®èi víi Hµ Néi nãi chung.
Cho ®Õn ngµy nay, bé mÆt còng nh c¬ cÊu c«ng viÖc cña Trung t©m ®· biÕn ®æi râ rÖt. Trung t©m t¸ch thµnh 3 n¬i: bé phËn vi tÝnh, xëng in vµ xëng thiÕt bÞ. Tuy lµ 3 n¬i, 3 c«ng viÖc hoµn toµn kh«ng gièng nhau nhng l¹i g¾n bã, liªn kÕt thµnh mét chuçi liªn tôc tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi.
Do quy m« c«ng viÖc ph¸t triÓn lín h¬n, Trung t©m ®· bíc ®Çu n¨ng ®éng h¬n trong c«ng viÖc, dÇn dÇn tù chñ h¬n trong tõng quyÕt ®Þnh, tho¸t dÇn ra khái sù tr× trÖ, chê ®îi, vµ ®Æc biÖt lµ sù û l¹i vµo b¶o trî cña nhµ níc. §øng tríc sù kh¾c nghiÖt cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, tuy cßn nhiÒu vÊp v¸p, sai sãt, thiÕu kinh nghiÖm nhng Trung t©m chÕ b¶n – in ®· vµ ®ang kh¼ng ®Þnh m×nh tríc ban gi¸m ®èc c«ng ty vµ t¹o uy tÝn ®«Ý víi c¸c b¹n hµng. §iÒu ®¸ng mõng lµ míi ra ®êi ®îc 3 n¨m, mét thêi gian tuy cßn qu¸ Ýt ®èi víi mét Trung t©m nhng ®· cã nhiÒu c¬ së s¶n xuÊt ký hîp ®ång dµi h¹n cho c¸c s¶n phÈm in cña hä t¹i Trung t©m.
Nhê nh÷ng kÕt qu¶ ®· ®¹t ®îc mµ Trung t©m tõ mét xëng thiÕt bÞ cha ®Çy 30 ngêi, c«ng viÖc chñ yÕu theo thêi vô, ®Õn nay ®· gÇn 60 ngêi víi c«ng viÖc æn ®Þnh.
Mçi n¨m lîi nhuËn cña Trung t©m l¹i ®îc n©ng cao, 2 n¨m liªn tôc Trung t©m tuy míi thµnh lËp nhng vÉn lu«n ®¹t ®ñ kÕ ho¹ch C«ng ty giao cho. Riªng n¨m 2002 nµy, Trung t©m ®ang phÊn ®Êu vît møc kÕ ho¹ch b»ng nç lùc cña b¶n th©n.
Nh÷ng chØ tiªu tµi chÝnh ®¹t ®îc trong 2 n¨m qua: (§¬n vÞ:® )
ChØ tiªu / N¨m
2000
2001
Tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt
( ®ång )
3.391.698.417
4.693.285.497
Tæng doanh thu
(®ång )
499.155.259
1.838.288.660
Nép ng©n s¸ch
( ®ång )
48.084.719
166.508.849
Tæng sè c¸n bé – CNV
(ngêi )
47
58
Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng / 1 CNV
609.498
786.230
2.1.2. §Æc ®iÓm bé m¸y qu¶n lý cña Trung t©m:
Bé m¸y qu¶n lý cña Trung t©m chÕ b¶n – in ®îc tæ chøc theo mét cÊp. §øng ®Çu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh hoµn toµn trung t©m lµ Gi¸m ®èc Trung t©m. Gi¸m ®èc Trung t©m do Gi¸m ®èc c«ng ty bæ nhiÖm vµ b·i nhiÖm, ®ång thêi còng lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng cña Trung t©m tríc cÊp trªn. Trî gióp Giam ®èc lµ c¸c phßng chøc n¨ng.
C¸c phßng ban chøc n¨ng cã nhiÖm vô:
ChÊp hµnh vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch, chÕ ®é, chÝnh s¸ch cña Nhµ níc, c¸c néi quy cña C«ng ty vµ c¸c chØ thÞ, mÖnh lÖnh cña Gi¸m ®èc.
Phôc vô ®¾c lùc cho viÖc s¶n xuÊt vµ kinh doanh cña c«ng ty.
§Ò xuÊt víi ban Gi¸m ®èc nh÷ng chñ tr¬ng, biÖn ph¸p gi¶i quyÕt khã kh¨n gÆp ph¶i trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý c«ng ty.
Cô thÓ:
Phßng hµnh chÝnh: Qu¶n lý lao ®éng, tiÒn l¬ng, tæ chøc ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng y tÕ, t¹p vô, qu¶n trÞ hµnh chÝnh vµ kiÕn thiÕt c¬ b¶n.
Phßng kinh doanh: thùc hiÖn nhiÖm vô t×m kiÕm thÞ trêng tiªu thô, theo dâi t×nh h×nh mua nguyªn vËt liÖu, ký kÕt hîp ®ång xuÊt khÈu.
Phßng tµi vô: theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n, nguån vèn, cung cÊp cho gi¸m ®èc th«ng tin tµi chÝnh, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ®ãng gãp ý kiÕn vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty.
Phßng kÕ ho¹ch : thiÕt lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, thùc hiÖn kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm, ®iÒu ®é kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phô tr¸ch kÕ ho¹ch vµ gióp tÝnh to¸n gi¸ thµnh.
S¬ ®å 1: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý trong trung t©m.
Gi¸m ®èc
Phßng
hµnh chÝnh
Phßng
kinh doanh
Phßng
tµi vô
Phßng
kÕ ho¹ch
Xëng in
Xëng
thiÕt bÞ
Trung t©m
vi tÝnh
2.1.3.§Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh.
Do c¸c s¶n phÈm cña trung t©m ®a d¹ng, phøc t¹p nªn t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu cña trung t©m rÊt phong phó, ®Æc biÖt lµ xëng thiÕt bÞ. §Ó ®¶m b¶o s¶n xuÊt, c«ng ty ph¶i tæ chøc s¶n xuÊt theo mét quy tr×nh liªn tôc.
Do møc ®é phøc t¹p cña tõng lo¹i mÆt hµng nªn viÖc thùc hiÖn s¶n xuÊt ®ßi hái ®éi ngò c«ng nh©n chuyªn nghiÖp, th¹o viÖc, ®¶m b¶o cho s¶n phÈm chÝnh x¸c, ®¹t yªu cÇu chÊt lîng. Cô thÓ c«ng viÖc cña tõng xëng nh sau:
2.1.3.1. Trung t©m vi tÝnh.
Khi cÇn in mét mÆt hµng, tríc tiªn ph¶i t¹o mÉu trªn vi tÝnh. Sau ®ã in ra mét b¶n mÉu – b¶n mÉu nµy ®îc gäi lµ ma – kÕt - ®a b¶n mÉu vµo m¸y ra phim ®Ó t¹o ra phim in. §èi víi trung t©m vi tÝnh, phim in lµ s¶n phÈm cuèi cïng, cßn ®èi víi xëng in nã lµ nguyªn vËt liÖu, nã cßn cã thÓ lµ b¸n s¶n phÈm khi phim in ®îc b¸n cho c¸c nhµ in kh¸c.
2.1.3.2. Xëng in.
Khi cã ma – kÐt vµ phim in tõ trung t©m vi tÝnh xuèng, ®îc ®a vµo phßng chuyªn s¾p xÕp l¹i phim råi ph¬i vµo t©m kÏm – phßng nµy ®îc gäi lµ phßng b×nh b¶n - ®é réng cña kÏm tuú thuéc vµo viÖc kÏm ®îc dïng cho m¸y in 8, m¸y in 16, hay m¸y in 18. M¸y in in xong ®a ra m¸y xÐn, c¾t ®óng theo ma kÐt, hoµn chØnh mét mÆt hµng.
2.1.3.3. Xëng thiÕt bÞ.
§©y lµ xëng cã ho¹t ®éng rÊt ®a d¹ng , l¹i tØ mØ, nhiÒu c«ng ®o¹n. C¸c c«ng viÖc cña xëng ®Õn 80% lµ lµm b»ng ph¬ng ph¸p thñ c«ng, kh«ng thÓ dïng b»ng m¸y, do ®ã ®ßi hái sù lµnh nghÒ cña ngêi c«ng nh©n.
-Sa bµn giao th«ng: gåm c¶ phÇn ®iÖn lµ nh÷ng cét ®Ìn giao th«ng cïng bé ®iÒu khiÓn b»ng ®iÖn; phÇn gç lµ mÆt khung vµ nh÷ng m¶ng l¾p ghÐp ng· ba, ng· t, ng· n¨m, phÇn nhùa lµ nh÷ng cét biÓn b¸o cã g¾n nam ch©m, phÇn giÊy lµ nh÷ng h×nh ngêi, nh÷ng tÊm biÓn b¸o, phÇn kim lo¹i lµ nh÷ng cét ®Ìn giao th«ng...
Bé tranh ®éng: gåm nh÷ng tê tranh chÝnh in råi dïng cíc, chèt nhùa, d©y thÐp nhá g¾n nh÷ng qu©n phô vµo tranh. §éng t¸c nµy lµm cho tranh cã nh÷ng cö ®éng nhÊt ®Þnh lµm cho tranh cã vÎ linh ho¹t, sèng ®éng…
S¶n phÈm cu¶ trung t©m tríc ®©y tríc ®©y chØ theo mïa vô, diÔn ra chñ yÕu vµo th¸ng 3 ®Õn th¸ng 11 ®Ó phôc vô cho n¨m häc míi theo ®¬n ®Æt hµng cña c¸c tØnh. Khi thµnh lËp thªm trung t©m vi tÝnh vµ xëng in th× c«ng viÖc cña trung t©m cã vÎ ®Òu ®Æn h¬n, hoµn thµnh ®îc nhiÒu h¬n nh÷ng yªu cÇu cña c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h¬n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng.
2.1.4. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i Trung t©m chÕ b¶n - in .
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt nhiÒu kh©u, nhiÒu lo¹i, nhiÒu viÖc mµ c«ng t¸c qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n còng cã nhiÒu viÖc ph¶i lµm, ph¶i kiªm nhiÖm ®Ó ®¸p øng ®îc víi yªu cÇu, ®ßi hái cña c«ng viÖc.
Tuy thÕ bé m¸y kÕ to¸n cña Trung t©m vÉn ®îc tæ chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc nµy, trung t©m cã mét phßng kÕ to¸n, ë c¸c ph©n xëng kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ nh©n viªn thèng kª thu thËp kiÓm tra chøng tõ – ngêi nµy chñ yÕu nhËn lu«n nhiÖm vô qu¶n ®èc ph©n xëng- sau ®ã chuyÓn chøng tõ vÒ phßng tµi vô ®Ó xö lý vµ tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng t¸c thèng kª trong ph¹m vi c«ng ty, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ cho gi¸m ®èc.
Phßng kÕ to¸n cã 3 ngêi ®Ó ®¶m nhiÖm tÊt c¶ c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn c«ng viÖc kÕ to¸n: kÕ to¸n, thñ kho, thñ quü.
§Ó phï hîp víi khèi lîng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ “ ®¶m b¶o cho sù chÝnh x¸c, kÞp thêi cña viÖc cung cÊp sè liÖu ®Çy ®ñ, tõ ®ã phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý nh¹y bÐn, hiÖu qu¶.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt lµ chu kú s¶n xuÊt ng¾n, s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt ®¹i trµ, hµng lo¹t, nªn kÕ to¸n trung t©m ho¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p thêng xuyªn vµ x¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p trung b×nh vµ hîp thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Kú b¸o cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh lµ mét th¸ng.
Ghi chó :
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
Chøng tõ gèc
(B¶ng tæng hîp CTG)
Sæ quü
Sæ thÎ h¹ch to¸n chi tiÕt
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng ký
CTGS
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
tµi kho¶n
B¸o c¸o kÕ to¸n
9
9
7
6
8
3
5
4
2
1
1
2.2. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu t¹i Trung t©m chÕ b¶n - in .
2.2.1. §Æc ®iÓm vËt liÖu cña c«ng ty.
Do hiÖn nay, tuy Trung t©m cã 3 ph©n xëng nhng t×nh h×nh t¨ng, gi¶m vËt liÖu l¹i chñ yÕu ë xëng in. Cßn ®èi víi xëng thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu chñ yÕu cßn tån t¹i tõ khi ch a thµnh lËp xëng in , bªn c¹nh ®ã nguyªn vËt liÖu l¹i qu¸ nhiÒu, thªm n÷a quy m« c«ng viÖc còng nh nguyªn vËt liÖu l¹i tØ mØ, kh«ng thêng xuyªn nªn viÖc biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu ë xëng thiÕt bÞ rÊt Ýt, hÇu nh chØ diÔn ra ë lÜnh vùc xuÊt cho s¶n xuÊt.
V× vËy nghiÖp vô kÕ to¸n vÒ t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu chñ yÕu diÔn ra trong xëng in.
Trong xëng in, vËt liÖu ®îc sö dông rÊt ®a d¹ng, bao gåm c¶ nh÷ng nguyªn vËt liÖu trong níc s¶n xuÊt còng nh nh÷ng nguyªn vËt liÖu níc ngoµi s¶n xuÊt.
2.2.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu ë c«ng ty:
2.2.2.1. Ph©n lo¹i vËt liÖu:
T¹i xëng in cña Trung t©m, nguyªn vËt liÖu rÊt ®a d¹ng nhng ®îc trung t©m qu¶n lý chÆt qua sù ph©n lo¹i vËt liÖu cô thÓ. C¨n cø vµo c«ng dông, vai trß cña tõng thø vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËt liÖu cña c«ng ty ®îc chia thµnh:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi thµnh chñ yÕu cÊu thµnh nªn nh÷ng s¶n phÈm in cña trung t©m. Gåm: phim, kÏm, giÊy, ho¸ chÊt, bét kh«, mang bop, bét axit, gèm, mùc in, mµng co.
VËt liÖu phô: bao gåm: b¨ng dÝnh, thuèc tót, butt tót, tÊt lß dïng cho m¸y 16, ®Ó phim, xót hiÖn b¶n, cao su, dao ®¸nh mùc.
*KÕ to¸n më 2 tµi kho¶n t¬ng øng ®Ó theo dâi vËt liÖu:
+ TK 152: Nguyªn vËt liÖu chÝnh.
+TK 153: Nguyªn vËt liÖu phô.
2.2.2.2: §¸nh gi¸ vËt liÖu.
ë trung t©m, phßng kÕ to¸n tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån vËt liÖu.
Trung t©m tÝnh chung gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho:
Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ mua + Chi phÝ mua + ThuÕ nhËp khÈu ( nÕu cã ).
§èi víi nh÷ng vËt liÖu ngo¹i nhËp, gi¸ trªn ho¸ ®¬n b»ng ngo¹i tÖ ®îc ®æi sang VN§ theo tû gi¸ Ng©n hµng Nhµ níc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm mua vµo.
§èi víi nh÷ng vËt liÖu cha tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n, trung t©m cã thÓ th«ng qua C«ng ty thanh to¸n b»ng tµi kho¶n 336 – c©n ®èi c«ng nî.
TrÞ gÝa thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt kho * §¬n gi¸ b×nh qu©n.
Trong ®ã:
§¬n gi¸ b×nh qu©n = Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú
Sè lîng vËt liÖu tån ®Çu kú + Sè lîng vËt liÖu nhËp trong kú
2.2.3. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë Trung t©m chÕ b¶n - in :
2.2.3.1.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng
GiÊy cÊp vËt t
PhiÕu nhËp kho
PhiÕu xuÊt kho
B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån vËt liÖu.
2.2.3.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
Do nh©n lùc phßng kÕ to¸n kh«ng nhiÒu trong khi khèi lîng c«ng viÖc l¹i kh«ng ph¶i Ýt nªn thñ kho võa lµm c«ng t¸c kho tµng, võa lµm nhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, dông cô. §Ó ho¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, nh×n chung kÕ to¸n còng theo ph¬ng ph¸p thÎ song song, tuy nhiªn cã mét sù thay ®æi lµ kÕ to¸n kh«ng dïng thÎ kho.
+ ë kho: Thñ kho, kÕ to¸n thu thËp tÊt c¶ c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ liªn quan ®Õn nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu hµng ngµy
+ T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n – thñ kho hµng ngµy, tõ nh÷ng ho¸ ®¬n, chøng tõ thu nhËp ®îc ghi lu«n vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu dông cô. Sau ®ã ®Þnh kho¶n trong m¸y vi tÝnh. §Þnh kú cuèi th¸ng kÕ to¸n thñ kho lËp mét b¶ng tæng hîp xuÊt, nhËp, tån vËt liÖu.
doanh nghiÖp
sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô
Tê sè:.....
Më sæ ngµy th¸ng n¨m
Tªn vËt liÖu ( Dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸) : Mùc in mµng co
§¬n vÞ tÝnh: Hép
Quy c¸ch, phÈm chÊt M· sè:
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
®èi øng
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
Sè
Ngµy
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
249
26/12
NhËp c«ng ty Thanh Mü
331
V6A - 302
60.000
17
1.020.000
V6A -203
57.000
17
867.000
V6A -601
58.000
17
986.000
V6A -408
58.000
17
986.000
V6A -102
56.000
40
2.240.000
V6A -110
37.000
34
1.258.000
V6A-201
75.000
17
1.275.000
V6A -570
49.000
10
490.000
V6A - 304
60.000
17
1.020.000
V6A - 8005
160.000
10
1.600.000
2.2.3.3. Tæ chøc kÕ to¸n nhËp vËt liÖu ë Trung t©m chÕ b¶n -in :
VËt liÖu cña c«ng ty ®îc nhËp chñ yÕu do mua ngoµi, ngoµi ra trung t©m còng tù s¶n xuÊt nh phim in hay thuª ngoµi gia c«ng.
C«ng t¸c tæ chøc tiÕp nhËn vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh rÊt cÈn thËn, nghiªm tóc. Khi hµng vÒ, thñ kho cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra ho¸ ®¬n, hµng ho¸ cã hîp lÖ, hîp ph¸p ®Çy ®ñ kh«ng, tõ ®ã ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho ®îc nhËp thµnh 3 liªn:
Liªn 1: KÕ to¸n lu cuèng
Liªn 2: Lu l¹i kÑp cïng ho¸ ®¬n tµi chÝnh, cïng phiÕu nhËp kho cña ngêi mua, chuyÓn lªn phßng tµi vô cña c«ng ty, n¬i n¾m d÷ tµi kho¶n ®Ó thanh to¸n cho ngêi b¸n.
Liªn 3: §a vµo BCTC hµng th¸ng.
PhiÕu nhËp kho chi cã gi¸ trÞ vµ ®îc coi lµ hîp lÖ khi ®Çy ®ñ ch÷ ký cña Thñ trëng ®¬n vÞ, ngêi phô tr¸ch cung tiªu, ngêi giao hµng, Thñ kho.
Trªn c¬ së c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ ®Çy ®ñ, hîp lÖ, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho vµo c¸c tµi kho¶n, sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n.
2.2.3.3.1. Trêng hîp mua vËt liÖu tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt:
Khi trung t©m cÇn mua mét sè vËt liÖu kh«ng nhiÒu, cã gi¸ trÞ nhá, c¸n bé cung øng mang phiÕu b¸o gi¸ cña lo¹i vËt liÖu cÇn mua lªn Gi¸m ®èc duyÖt. NÕu Gi¸m ®èc chÊp nhËn, c¸n bé cung øng sÏ gäi ®iÖn b¸o cho ngêi b¸n ®Ó giao hµng.
Ho¸ ®¬n ( GTGT) MÉu sè 01 GTKT –3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng HT/ 101 –B
Ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2002
N0 015504
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty NhÊt Vinh
§Þa chØ: Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i: M· sè
Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I
§¬n vÞ:
§Þa chØ:
Sè tµi kho¶n:
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt . M· sè:
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1*2
1-
GiÊy of sÐt 70 g/m2
84 * 120
6r * 250T
Tê
1500
1000
1.500.000
Céng tiÒn hµng: 1.500.000
ThuÕ suÊt GTGT: 10% tiÒn thuÕ GTGT 150.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.650.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu s¸u tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
( Ký, ghi râ hä tªn )
C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I
Trung t©m chÕ b¶n – in phiÕu chi Sè phiÕu : 431
Gi¸p b¸t – Hµ Néi Ngµy:03/05/2002 Ghi nî : 3311
Ghi cã :1111
Ngêi nhËn tiÒn:
§Þa chØ:
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn giÊy
Sè tiÒn: 1.650.000
ViÕt b»ng ch÷:
KÌm theo: 02 chøng tõ gèc
Ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2002
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng LËp phiÕu Ngêi nhËn tiÒn Thñ quü
§¬n vÞ: phiÕu nhËp kho MÉu sè: 01 – VT
§Þa chØ: Ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2002 Theo Q§: 1141 –TC/Q§/C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
cña Bé Tµi chÝnh
Nî: Sè : 01
Cã:
Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty NhÊt Vinh
Theo....... sè........ngµy.........th¸ng.........n¨m 2002.......cña.......
NhËp t¹i kho: kho in
STT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t ( s¶n phÈm, hµng ho¸)
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ nhËp
Thùc nhËp
1.
GiÊy of sÐt 70 g/m2
84 * 120
6r * 250 tÊn
Tê
1500
1.000
1.500.000
Céng
1.500.000®
Céng thµnh tiÒn ( viÕt b»ng ch÷) : Mét triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n.
NhËp ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2002
Thñ trëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu nhËp kho, phiÕu chi, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 ( giÊy ofsÐt 70g * m2 : 1.500.000
Nî TK 133 :150.000
Cã TK 111 : 1.650.000
2.2.3.3.2.Trêng hîp mua vËt liÖu b»ng tiÒn vay ( vay ng©n hµng th«ng qua C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I)
Do trung t©m trùc thuéc vµ vÉn thuéc qu¶n lý, gi¸m s¸t cña C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I , mäi c«ng nî cña Trung t©m muèn dïng tiÒn vay ng©n hµng ®Òu ph¶i th«ng qua c«ng ty, víi danh nghÜa vay cña c«ng ty, khi ®ã, kÕ to¸n ph¶n ¸nh kho¶n vay nµy vµo tµi kho¶n 336 – c«ng nî ph¶i tr¶ néi bé.
V× vËy khi mua hµng kÕ to¸n vÉn ph¶n ¸nh b×nh thêng:
BT1:Nî TK 152
Cã TK 331
BT2: Nî TK 331
Cã TK 336
Mäi ho¸ ®¬n, chøng tõ cÇn thiÕt vÉn h¹ch to¸n nh b×nh thêng
2.2.3.3.3. Trêng hîp mua vËt liÖu b»ng tiÒn t¹m øng.
Trêng hîp nµy xÈy ra khi c¸n bé cung øng viÕt giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®Ó ®i mua hµng ( trong ®ã ghi ®Çy ®ñ lo¹i vËt liÖu cÇn mua, khèi lîng bao nhiªu) tr×nh lªn Gi¸m ®èc. NÕu Gi¸m ®èc ký duyÖt kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu chi, thñ quü sÏ xuÊt tiÒn.
VÝ dô:
+ C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng cña «ng NguyÔn Lîi – c¸n bé cung øng, Gi¸m ®èc xÐt duyÖt sè tiÒn 2.500.000® ®Ó mua mùc in vµ bét axit.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 141 : 2.500.000
Cã TK 111: 2.500.000
+ Khi hµng vÒ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu nhËp kho sè 20 ngµy 28 th¸ng 4 n¨m 2002. Tæng sè tiÒn thanh to¸n: 2.507.200,3 trong ®ã thuÕ VAT 10% : 227.927,3®
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 : 2.279.273
Nî TK 133: 227.927,3
Cã TK 141: 2.507.200,3
Do sè tiÒn t¹m øng nhá h¬n sè tiÒn mua hµng nªn kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu nhËp kho thanh to¸n cho ngêi t¹m øng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 : 7.200,3
Cã TK 111: 7.200,3
Trêng hîp sè tiÒn t¹m øng lín h¬n sè tiÒn mua hµng, «ng NguyÔn Lîi ph¶i thanh to¸n l¹i víi phßng tµi vô, c¨n cø vµo phiÕu thu, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111
Cã TK 141
2.2.3.3.4. Trêng hîp mua vËt liÖu cha thanh to¸n víi ngêi b¸n:
Trêng hîp nµy x¶y ra khi c«ng ty mua hµng cña c¸c ®¬n vÞ cung øng thêng xuyªn. Sè tiÒn ph¶i tr¶ ®îc theo dâi trªn “sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n”.
VÝ dô: Ngµy 26 th¸ng 04 n¨m 2002, trung t©m mua chÞu giÊy C80g/m2 7g x 109 cña c«ng ty bao b× Hµ An. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 18 vµ ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng víi sè tiÒn 6.337.500 trong ®ã cã 10% thuÕ VAT ®îc khÊu trõ.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 152: 5.761.363,63
Nî TK 133: 576. 136,37
Cã TK 331 (C«ng ty bao b× Hµ An): 6.337.500
Trêng hîp, khi trung t©m xuÊt tiÒn mÆt göi tr¶ cho kh¸ch, c¨n cø vµo sè phiÕu chi, kÕ to¸n sÏ ghi:
Nî TK 331(C«ng ty bao b× Hµ An)
Cã TK 111
Do trung t©m thêng xuyªn mua hµng nhng kh«ng thanh to¸n ngay víi ngêi b¸n mµ sau mét thêi gian, thêng lµ 1 th¸ng míi thanh to¸n mét nöa. Trêng hîp nµy, trung t©m kh«ng chØ mua 1 lÇn mµ mua nhiÒu lÇn, l¹i kh«ng thanh to¸n ngay, nªn kÕ to¸n ph¶i lËp “sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n” ®Ó theo dâi, mçi mét kh¸ch hµng ®îc thanh to¸n trªn mét trang riªng. Mçi lÇn mua hµng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn mét dßng cña sæ. Khi thanh to¸n, kÕ to¸n viÕt mét phiÕu chi cho nhiÒu ho¸ ®¬n ®Ó tr¶ cho ngêi b¸n.
2.2.3.3.5. Mét sè trêng hîp kh¸c:
Trêng hîp trung t©m mua vËt liÖu vÒ nhËp kho nhng cha cã ho¸ ®¬n, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh b×nh thêng.
Nî TK 152
Cã TK 331
Khi kÕ to¸n nhËp ®îc ho¸ ®¬n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sè liÖu trªn sæ b»ng c¸ch:
NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh, kÕ to¸n ghi bæ xung:
Nî TK 152
Cã TK331
NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh, kÕ to¸nÕ to¸n ghi ©m ( ghi b»ng mùc ®á hoÆc ®ãng khung).
Nî TK 331: Sè tiÒn chªnh lÖch
Cã TK 152: Sè tiÒn chªnh lÖch.
§ång thêi ph¶n ¸nh sè thuÕ VAT ®îc khÊu trõ (nÕu cã).
Nî TK 133
Cã TK 331
Trêng hîp kÕ to¸n nhËn ho¸ ®¬n nhng hµng cha vÒ, kÕ to¸n ®a vµo hå s¬ lu. Khi hµng vÒ, kÕ to¸n ghi sæ b×nh thêng.
Trêng hîp mua vËt liÖu vÒ nhËp kho, thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641.2
Cã TK 111
2.2.3.4. Tæ chøc kÕ to¸n xuÊt vËt liÖu ë trung t©m chÕ b¶n in:
VËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, chØ cã mét phÇn ®îc gäi lµ b¸n thµnh phÈm, cã thÓ ®em b¸n nh phim in.
Khi cã yªu cÇu s¶n xuÊt, qu¶n ®èc viÕt phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t (trong ®ã ghi râ tªn vËt liÖu cÇn xuÊt, khèi lîng, lý do xuÊt ) råi tr×nh lªn Gi¸m ®èc duyÖt. Khi danh môc ®îc duyÖt, thñ kho sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho.
PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh hai liªn:
Liªn 1: KÕ to¸n lu cuèng
Liªn 2: §a vµo b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó c¬ quan thuÕ kiÓm tra.
PhiÕu xuÊt kho ®îc coi lµ hîp lÖ khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bªn liªn quan, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi sæ chi tiÕt vËt liÖu, b¶ng theo dâi vËt liÖu xuÊt dïng.
2.2.3.4.1 XuÊt vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt .
kÕ to¸n ghi :
Nî TK 621
Cã TK 152
VÝ dô: §Ó in mét lo¹i tranh trong bé tranh sinh vËt líp 6, qu¶n ®èc ph©n xëng b¸o c¸o ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho. Lîng vËt liÖu yªu cÇu:
4 tÊm kÏm 76 x 92
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 04 ngµy 05/05/2002.
Theo sæ chi tiÕt vËt liÖu cuèi th¸ng 4.
+ KÏm 76 x 92 tån ®Çu th¸ng : 116 tÊm
+ §¬n gi¸: 32.464,49 ®ång
Trong th¸ng 5, trung t©m cha nhËp kÏm vµo kho lÇn nµo nªn gi¸ trung b×nh lÊy b»ng gi¸ trung b×nh cña cuèi th¸ng 4.
Do ®ã:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng = 32.464,49 x 4 = 129.858 ®ång
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®· hoµn thiÖn, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 621 ( M16) : 129.858
Cã TK 152 ( KÏm 76 x 92 ) : 129.858
2.2.3.4.2. XuÊt vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 627
Cã TK 152
VÝ dô: XuÊt giÎ lau m¸y cho xëng in
Theo phiÕu xuÊt kho sè 02 ngµy 8 th¸ng 1 n¨m 2002, xuÊt giÎ lau m¸y cho xëng in 20 kg víi gi¸ b×nh qu©n tÝnh ®îc lµ 8500 ®ång.
Thµnh tiÒn : 170.000 ®ång
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 627.2 : 170.000
Cã TK 152 : 170.000
phiÕu xuÊt kho
§¬n vÞ : MÉu sè : 02 - VT
§Þa chØ: Theo Q§: 1141- TC/Q§/C§KT
Ngµy 20 th¸ng 4 n¨m 2002 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
cña Bé Tµi chÝnh
Nî: 621 Sè
Cã : 152
- Hä tªn ngêi nhËn hµng: Anh B»ng §Þa chØ ( Bé phËn )
Lý do xuÊt kho: In tranh sinh vËt líp 6
XuÊt t¹i kho : Kho in
Sè TT
Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch , phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm hµng ho¸)
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc xuÊt
1
KÏm m¸y 8
K5667
tÊm
12
21.792,76
261.513,12
2
KÏm m¸y 16
K7692
tÊm
24
40.264,08
966.337,92
3
KÏm m¸y 18
K8010
tÊm
20
47.374,42
947.488,4
Céng
2.175.339,44
Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai triÖu mét tr¨m bÈy m¬i nh¨m ngh×n ba tr¨m ba m¬i chÝn phÈy bèn m¬i t ®ång.
Thñ trëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch bé phËn Ngêi nhËn Thñ kho Phô tr¸ch cung tiªu
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
2.3. Ph©n tÝch chung t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu ë trung t©m chÕ b¶n in:
Do ®Æc thï cña trung t©m lµ chuyªn s¶n xuÊt, kh«ng mua b¸n, trao ®æi hµng ho¸. §Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm ®îc tèt th× nguyªn vËt liÖu ®ãng mét vai trß quan träng hµng ®Çu. V× vËy c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu ë trung t©m rrÊt ®îc quan t©m, chó träng.
ë kh©u thu mua:
Gi÷a phßng tµi vô vµ phßng kinh doanh lu«n cã sù phèi hîp chÆt chÏ trong viÖc thu mua nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt ®¶m b¶o tiÕn ®é s¶n xuÊt kh«ng bao giê r¬i vµo t×nh tr¹ngngng trÖ do thiÕu vËt liÖu hay tån kho qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn. qu¸ tr×nh thgu mua vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. Ngoµi ra, trung t©m cßn tæ chøc kh¸ tèt viÖc qu¶n lý vÒ khèi lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ mua vËt liÖu.
ë kh©u b¶o qu¶n:
Yªu cÇu ®ßi hái giÊy in ph¶i kh«ng hót Èm, kh«ng nhµu n¸t, mùc in, kÏm hay axÝt, bét axÝt ®Òu ph¶i ®îc b¶o qu¶n ë nhiÖt ®é m¸t. Do vËy, kho tµng cña trung t©m ®Òu ®îc bè trÝ cã m¸y ®iÒu hoµ. VËt liÖu chÝnh vµ vËt liÖu phô ®îc bè trÝ hîp lý, khoa häc trong kho, thuËn tiÖn cho nhu cÇu xuÊt sö dông gióp kÕ to¸n thuËn lîi h¬n trong kiÓm kÕ to¸n, ®èi chiÕu, gióp l·nh ®¹o n¾m ®îc t×nh h×nh mét c¸ch nhanh chãng, cô thÓ.
ë kh©u xuÊt dïng:
§Ó tr¸nh t×nh tr¹ng xuÊt thõa hoÆc thiÕu vËt liÖu, c«ng ty tæ chøc lËp ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu cho tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm. §èi víi nh÷ng s¶n phÈm th«ng thêng (®· ®îc x©y dùng ®Þnh møc ) viÖc xuÊt vËt liÖu dùa trªn ®inhj møc vµ sè lîng s¶n phÈm dù kiÕn. Cßn ®èi víi nh÷ng s¶n phÈm míi ®a vµo s¶n xuÊt lÇn ®Çu, dùa trªn thiÕt kÕ do phßng vi tÝnh t¹o mÉu hoÆc do kh¸ch hµng yªu cÇu, phßng kÕ ho¹ch ®iÒu hµnh tæ chøc s¶n xuÊt thö. Tõ ®ã tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu cho mét s¶n phÈm. trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh tæng sè vËt liÖu xuÊt dïng theo lÖnh s¶n xuÊt.
* ë kh©u sö dông vËt liÖu:
C¸c ph©n xëng tiÕn hµnh s¶n xuÊt theo c¸c tiªu chuÈn trong lÖnh s¶n xuÊt ký cho ph©n xëng m×nh. Trung t©m còng ®a ra chÕ ®é khen thëng cuèi n¨m cho nh÷ng bé phËn s¶n xuÊt vît ®Þnh møc. §èi víi viÖc lµm háng, lµm sai s¶n phÈm, bé phËn, c¸ nh©n lµm háng ph¶i båi thêng hoµn toµn theo trÞ gi¸ cña s¶n phÈm lµm háng.
PhÇn Ba
NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n
vËt liÖu ë trung t©m chÕ b¶n - in.
3.1 NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë Trung t©m chÕ b¶n - in
Tríc ®©y, trung t©m phô thuéc rÊt nhiÒu vµo c«ng ty, tõ kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®Õn ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n g©y ra nhiÒu h¹n chÕ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n còng nh qu¶n lý. Vµo thêi gian ®ã, trung t©m kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n hoµn chØnh mµ chØ bè trÝ nh©n viªn tËp hîp chøng tõ, ho¸ ®¬n, ghi sæ, theo dâi chi tiÕt råi b¸o sæ cho kÕ to¸n cña c«ng ty, c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n cho trung t©m.
Trong suèt hai n¨m qua, tuy míi tù m×nh lµm viÖc nhng phßng nhng phßng kÕ to¸n cña trung t©m ®· kh¼ng ®Þnh ®îc m×nh vµ cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc tríc c«ng ty.
Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, nhÊt lµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn tiÕn bé. Hai n¨m tríc, kho cña trung t©m hoµn toµn kh«ng cã nh÷ng nguyªn vËt liÖu nh giÊy, mùc in m¸y, mùc in nilon, mµng nilon ......mµ
mçi mét chñng lo¹i l¹i cã nhiÒu cì, nhiÒu khæ, nhiÒu mµu cña nhiÒu h·ng kh¸c nhau. §iÒu ®ã ®ßi hái thñ kho ph¶i nhËn biÕt, t×m hiÓu râ vµ ph©n biÖt ®îc c¸c chñng lo¹i kh¸c nhau ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, tÝnh kinh tÕ trong c«ng t¸c nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu. Do tÝnh chÊt, ®Æc thï cña c«ng viÖc, nªn Gi¸m ®èc trung t©m vµ bé phËn kÕ to¸n ®ang cÇn t×m c¸ch hoµn thiÖn c«ng t¸c kho vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu sao cho thËt phï hîp, gän nhÑ, hiÖu qu¶.
3.1.1 ¦u ®iÓm cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ë trung t©m chÕ b¶n - in :
Trung t©m chÕ b¶n - in cã mét bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng trî gióp c«ng t¸c qu¶n lý cho gi¸m ®èc mét c¸ch hiÖu qu¶, nhanh chãng.
Nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é, n¨ng lùc, nhiÖt t×nh, trung thùc. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “ chøng tõ ghi sæ”, h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song, tuy nhiªn do bé m¸y kÕ to¸n cña trung t©m l¹i kh«ng dïng thÎ kho ®Ó cËp nhËt sè lîng nhËp xuÊt hµng ngµy. V× trung t©m kh«ng cã nh©n viªn thñ kho riªng nªn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kiªm thñ kho ph¶n ¸nh lu«n vµo “ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu”, ®iÒu nµy lµm gi¶m bít mét phÇn c«ng viÖc, rót ng¾n mét giai ®o¹n c«ng viÖc, c¸c thñ tôc còng ®îc tiÕn hµnh nhanh h¬n.
VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, ngoµi viÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i ®Ó tr¸nh hao hôt, mÊt m¸t, trung t©m cßn bè trÝ t¹o ®iÒu kiÖn vÒ trang thiÕt bÞ hiÖn ®i nh m¸y tÝnh, m¸y in, m¸y fax cho nh©n viªn kÕ to¸n. Gióp c«ng t¸c h¹ch to¸n, nhÊt lµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cã nhiÒu thuËn lîi, chÝn x¸c, gãp phÇn gi¶m bít g¸nh nÆng c«ng viÖc sæ s¸ch cho kÕ to¸n. VÒ phÇn kÕ to¸n, thñ kho, nhê nh÷ng thiÕt bÞ nµy mµ nguyªn vËt liÖu ®îc theo dâi chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn nhanh chãng, dÔ dµng, gi¶m bít mét phÇn ®¸ng kÓ khèi lîng giÊy tê cÇn lu gi÷ hay cÇn theo dâi mçi ngµy.
VÒ viÖc b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu, trung t©m ®· l¾p m¸y ®iÒu hoµ trong kho lu«n u tiªn s¾p xÕp riªng mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu vµo mét chç quy ®Þnh.
Tuy mÆt b»ng cña kho cha ®îc réng r·i nhng trong kho vÉn lu«n gän gµng, ®Çy ®ñ nh÷ng nguyªn vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu nhanh chãng.
VÒ t×nh h×nh cung cÊp nguyªn vËt liÖu, gi÷a phßng tµi vô vµ phßng kinh doanh lu«n cã sù phèi hîp chÆt chÏ trong viÖc thu mua vËt liÖu ®¶m b¶o cho trung t©m kh«ng bÞ chËm c«ng viÖc v× thiÕu vËt liÖu, hay kho tµng tån ®äng nhiÒu lµm ¶nh hëng ®Õn vèn kinh doanh cña trung t©m.
VÒ h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n, c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung ®· t¹o ®iÒu kiÖn chØ ®¹o, kiÓm tra nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o, tËp trung thèng nhÊt cña gi¸m ®èc. Ngoµi ra, h×nh thøc nµy cßn thuËn tiÖn trong viÖc ph©n c«ng, chuyªn m«n ho¸ c«ng viÖc ®èi víi nh©n viªn kÕ to¸n còng nh viÖc trang bÞ c¸c ph¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin.
3.1.2: Nh÷ng h¹n chÕ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ë trung t©m chÕ b¶n-in:
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm vÒ tæ chøc kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc.
VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Víi mét kÕ to¸n vµ mét kÕ to¸n vËt liÖu kiªm thñ kho, c«ng viÖc cña kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng viÖc cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng t¬ng ®èi vÊt v¶. Võa lµm c«ng t¸c kho tµng, võa lµm kÕ to¸n nªn nhiÒu lóc c«ng viÖc chång chÊt, qu¸ t¶i. Thªm vµo ®ã, do trung t©m h¹ch to¸n theo ph¬ng thøc “ chøng tõ ghi sæ" nªn viÖc ghi chÐp bÞ trïng lÆp nhiÒu dÉn ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o dÔ bÞ chËm trÔ.
VÒ viÖc theo dâi chi tiÕt vËt liÖu: C«ng ty ®ang ¸p dông m« h×nh ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, kh«ng ph¶i ®èi chiÕu gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu do thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu lµ mét nhng laÞ lµm cho c«ng viÖc ®«i lóc kh«ng theo dâi kÞp, thªm n÷a, trung t©m cã rÊt nhiÒu lo¹i vËt liÖu, c¸c nghiÖp vô nhËp - xuÊt diÔn ra thêng xuyªn nªn ph¬ng ph¸p nµy cha phï hîp .
3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë trung t©m chÕ b¶n - in.
* ý kiÕn thø nhÊt: VÒ bé m¸y kÕ to¸n .
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gåm hai ngêi kÓ c¶ thñ kho nªn mçi ngêi ph¶i kiªm nhiÒu phÇn kÕ to¸n. V× vËy khèi lîng c«ng viÖc cña mçi ngêi rÊt nhiÒu, nh©n viªn kÕ to¸n thêng xuyªn vÒ muén. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy, trung t©m nªn bè trÝ l¹i nh©n lùc nh»m gi¶m bít khèi lîng c«ng viÖc cho mçi ngêi vµ ®¶m b¶o chÕ ®é nghØ ng¬i cña c¸n bé kÕ to¸n.
* ý kiÕn thø hai: VÒ c«ng t¸c qu¶n lý trong kÕ to¸n.
HiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña trung t©m kh«ng ®îc hoµn toµn ®éc lËp h¹ch to¸n còng g©y nhiÒu khã kh¨n, phiÒn phøc trong c«ng t¸c. §Æc biÖt lµ trung t©m vÉn cha ®îc phÐp cã con dÊu vµ cha cã tµi kho¶n ë ng©n hµng.
Theo t«i, trung t©m nªn ®Ò nghÞ víi c¬ quan, tuy cha ph¶i mét doanh nghiÖp ®éc lËp nhng ®îc phÐp lËp mét tµi kho¶n riªng cña trung t©m ®Æt díi sù b¶o l·nh cña c«ng ty. Thªm n÷a, hiÖn nay c«ng ty ®· cho phÐp trung t©m nhËn nh÷ng ®¬n ®Æt hµng vÒ in Ên vµ rµ c«ng vÒ in Ên ë kh¸ch hµng bªn ngoµi , nªn t«i nghÜ trung t©m còng cÇn xin ®Ò xuÊt víi c«ng ty viÖc uû quyÒn ký nh÷ng hîp ®ång víi giíi h¹n gi¸ trÞ nhÊt ®Þnh. Khi ®ã, qu¶n lý c«ng viÖc cña trung t©m nãi chung hay c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng sÏ ®ì ®îc mét phÇn c«ng viÖc lµ mçi lÇn l¹i ph¶i chê ý kiÕn vµ con dÊu cña c¬ quan råi míi quyÕt ®Þnh c«ng viÖc, hay sù chi phèi cña kÕ to¸n c«ng ty trong c«ng t¸c h¹ch to¸n.
§Þnh kú, c«ng ty chØ cÇn cho ngêi xuèng kiÓm tra, gi¸m s¸t vµ gãp ý kiÕn víi c«ng viÖc cña trung t©m. Trung t©m chØ cÇn ®Þnh kú b¸o c¸o sè liÖu tæng kÕt mét c¸ch râ rµng, ®Çy ®ñ ngîc trë l¹i ®èi víi c«ng ty.
* ý kiÕn thø 3 - VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
NÕu trung t©m cã tµi kho¶n riªng ë ng©n hµng, khi mua nguyªn vËt liÖu víi sè lîng tiÒn cÇn vay ë ng©n hµng; kÕ to¸n sÏ kh«ng cÇn theo dâi tµi kho¶n 336- c«ng nî víi néi bé, kÕ to¸n sÏ ghi:
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
Thªm n÷a, t×nh h×nh xuÊt nguyªn vËt liÖu cña trung t©m lu«n diÔn ra thêng xuyªn, chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu nhiÒu nªn ph¬ng ph¸p thÎ song song mµ trung t©m sö dông cha thÝch hîp. Ph¬ng ph¸p nµy ngoµi viÖc ghi chÐp trïng lÆp nhiÒu cßn lµm h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n. Theo t«i víi tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n hoµn toµn cã thÓ kh¾c phôc nhîc ®iÓm nµy b»ng c¸ch dïng ph¬ng ph¸p sæ sè d.
KÕ to¸n nªn x©y dùng gi¸ h¹ch to¸n cho tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó cã thÓ ¸p dông ph¬ng ph¸p sæ sè d. Sö dông gi¸ h¹ch to¸n gióp c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ®¬n gi¶n h¬n, thuËn tiÖn h¬n, gi¶m ®îc khèi lîng h¹ch to¸n vµ gióp viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng chÝnh x¸c h¬n.
B¶ng luü kÕ xuÊt vËt t
Th¸ng 4 - 2002 §¬n vÞ: TÊm
Lo¹i vËt t
Tõ ngµy 1 ®Õn 5
Tõ ngµy 6 ®Õn 11
Tõ ngµy 12 ®Õn 17
Tõ ngµy 18 ®Õn 23
Tõ ngµy 24 ®Õn cuèi th¸ng
Céng
KÏm 56 x 67
10
12
24
12
16
74
KÏm 76 x 92
11
9
7
38
47
112
KÏm 80 x 103
0
0
13
9
47
69
Trong mét th¸ng trung t©m thêng chØ nhËp 1 ®Õn 2 lÇn kÏm c¸c chñng lo¹i
B¶ng theo dâi chi tiÕt nhËp vËt t
Th¸ng 4 - 2002
Ngµy nhËp
Lo¹i vËt t
Sè lîng (tÊn)
§¬n gi¸ (®ång)
Thµnh tiÒn
5-4-2002
KÏm 56x67
200
21.818
4.363.640
26-4-2002
KÏm 76x92
100
40.090
4.009.000
26-4-2002
KÏm 80x103
100
47.364
4.736.000
B¶ng tæng hîp - nhËp - xuÊt - tån vËt t
Lo¹i vËt t
Tån ®Çu kú
NhËp
XuÊt
Tån cuèi kú
KÏm 56x67
75
200
74
201
KÏm 76x92
78
100
112
66
KÏm 80x103
30
100
69
61
* ý kiÕn thø 4 - VÒ ®¸nh gi¸ vËt liÖu:
ë trung t©m chi phÝ thu mua vËt liÖu cha ®îc h¹ch to¸n vµo TK 335 kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Cã TK 111
Trêng hîp chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì hµng ho¸ ®em b¸n sÏ ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ b¸n hµng.
Nî TK 641
Cã TK 111
* ý thø kiÕn 5:
VÒ viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu, hµng n¨m c«ng ty tiÕn hµnh ph©n tÝch trªn c¬ së sè liÖu thùc tÕ cña n¨m nµy so víi n¨m tríc. Tuy nhiªn c«ng ty chØ ph©n tÝch tæng qu¸t t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong mèi quan hÖ víi sè lîng thµnh phÈm. ViÖc nµy cha chØ râ ®îc nguyªn nh©n chñ quan vµ kh¸ch quan ®Én ®Õn viÖc t¨ng hay gi¶m kho¶n chi vËt liÖu trong gi¸ thµnh. Theo t«i, trung t©m nªn tham kh¶o c¸c chØ tiªu ph©n tÝch sö dông ®Ó ph©n tÝch cô thÓ t×nh h×nh cung cÊp vµ sö dông nguyªn vËt liÖu cña trung t©m, tõ ®ã ®a ra nh÷ng gi¶i ph¸p thÝch hîp ®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a viÖc qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
KÕt luËn
Doanh nghiÖp hµnh chÝnh sù nghiÖp, doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh hay mét c¬ quan, nhµ m¸y nµo còng cÇn ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n, theo dâi c¸c mÆt liªn quan ®Õn tiÒn cña doanh nghiÖp. §iÒu ®ã cho thÊy sù quan träng vµ cÇn thiÕt cña c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
NÒn kinh tÕ cña x· héi cµng ph¸t triÓn mçi doanh nghiÖp cµng cÇn ®Õn sù hiÖn ®¹i, n¨ng ®éng, tiªn tiÕn trong c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu chiÕm phÇn lín trong viÖc h×nh thµnh nªn s¶n phÈm v× vËy h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ®a ra nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi lµ mét c«ng viÖc hÕt søc cÇn thiÕt, gióp c¸c nhµ qu¶n lý cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong kinh doanh.
§Ó ®¹t ®îc nh÷ng ®iÒu ®ã, trªn gãc ®é lµ ngêi kÕ to¸n, t«i cho r»ng cÇn ph¶i nhËn thøc ®Çy ®ñ c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn. Trªn c¬ së ®ã ph¸t huy vµ kiÖn toµn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c nguyªn vËt liÖu nãi riªng.
Sau gÇn hai th¸ng thùc tËp t¹i trung t©m chÕ b¶n - in c«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I, Bé Gi¸o dôc vµ ®µo t¹o, t«i ®· cè g¾ng tËp trung ph©n tÝch t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty vµ t«i ®· ®a ra mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ ho¹ch vËt liÖu. ý kiÕn nªu trªn ®îc dùa trªn c¬ së thùc tÕ ë c«ng ty vµ vËn dông sù ®æi míi cña chÕ ®é kÕ to¸n.
Do thêi gian thùc tËp kh«ng dµi, kinh nghiÖm thùc tËp cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. T«i rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn, gióp ®ì cña c¸c thÇy c« chuyªn m«n cña ViÖn §¹i häc më Hµ Néi.
T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n TiÕn sü NguyÔn ViÕt TiÕn vµ c¸n bé kÕ to¸n cña Trung t©m ®· gióp ®ì t«i trong viÖc hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. T«i còng xin c¶m ¬n Gi¸m ®èc Trung t©m ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho t«i thùc hiÖn tèt c«ng viÖc thùc tËp vµ mong r»ng Trung t©m sÏ ngµy cµng s¶n xuÊt ®îc nh÷ng mÆt hµng võa phôc vô tèt h¬n cho môc ®Ých gi¸o dôc, võa kh¼ng ®Þnh ®îc m×nh trªn thÞ trêng.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tình hình thực tế về tổ chức kế toán vật liệu tại Trung tâm chế bản -in Công ty thiết bị giáo dục I.DOC