MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU
Phần thứ I: Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp xây lắp
I/ Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp xây lắp
1. Vị trí của vật liệu - công cụ dụng cụ đối với quá trình xây lắp
2. Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp xây lắp
3. Nhiệm vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở các doanh nghiệp xây lắp
II/ Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
1. Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
2. Đánh giá quá trình thi công xây lắp
III/ Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ
1. Chứng từ sử dụng
2. Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ
IV/ Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ
A. Kế toán tổng hợp VL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên
A1. Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng vật liệu CCDC
1. Tài khoản kế toán sử dụng
2. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
A2. Kế toán tổng hợp các trường hợp giảm vật liệu, CCDC
1. Kế toán tổng hợp giảm vật liệu
2. Phương pháp kế toán tổng hợp xuất CCDC
B. Kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ
V. Sổ kế toán sử dụng cho kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC ở doanh nghiệp xây lắp
Phần thứ II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu, CCDC ở Công ty xây dựng số 34
I/ Đặc điểm tình hình chung ở công ty xây dựng số 34
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty xây dựng số 34
2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty xây dựng số 34
3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty xây dựng số 34
4. Tổ chức công tác kế toán của công ty xây dựng số 34
II/ Tình hình thực tế tổ chức kế toán vật liệu - CCDC ở công ty xây dựng số 34
1. Phân loại vật liệu CCDC ở công ty xây dựng số 34
2. Tổ chức công tác kế toán vật liệu, CCDC ở công ty xây dựng số 34
3. Trình tự nhập - xuất kho vật liệu
4. Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC tại công ty xây dựng số 34
5. Đánh giá vật liệu
A. Đối với nguyên vật liệu
B. Đối với công cụ dụng cụ
6. Tài khoản sử dụng cho công tác kế toán vật liệu tại công ty xây dựng số 34
7. Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu công cụ dụng cụ
Chương thứ III: Nhận xét về công tác kế toán vật liệu tại Công ty xây dựng số 34 và một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty
I/ Nhận xét về công tác kế toán vật liệu tại công ty xây dựng số 34
1. Ưu điểm
2. Hạn chế
II/ Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác vật liệu ở công ty xây dựng số 34
KẾT LUẬN
89 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2269 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Xây dựng số 34, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
: ®èi víi kho c«ng tr×nh ®Þnh kú vµo cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu kiÓm tra chøng tõ gèc víi thÎ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. §ång thêi hµng ngµy khi nhËn ®îc chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ ®Ó ghi vµo "sæ chi tiÕt vËt t hµng ho¸" tõng th¸ng tõng lo¹i c«ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ thÎ chi tiÕt ®îc lËp riªng cho tõng kho.
5. §¸nh gi¸ vËt liÖu
§¸nh gi¸ vËt liÖu- c«ng cô dông cô lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh vÒ nguyªn t¾c kÕ to¸n nhËp xuÊt tæng hîp, nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu - c«ng cô dông cô c«ng ty ph¶n ¸nh trªn gi¸ thùc tÕ. Nguån vËt liÖu cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nãi chung vµ cña c«ng ty x©y dùng sè 34 nãi riªng lµ rÊt lín, c«ng ty cha ®¶m nhiÖm ®îc viÖc chÕ biÕn vµ s¶n xuÊt ra nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô mµ nguån vËt liÖu chñ yÕu do mua ngoµi, mét sè vËt liÖu, c«ng cô ®îc xÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1 s¶n xuÊt nh: bª t«ng, cöa ®i, cöa sæ, vµ c¸c lo¹i cÊu kiÖn, vËt liÖu nh»m hoµn thiÖn viÖc thi c«ng x©y dùng.
A. §èi víi nguyªn liÖu, vËt liÖu: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp do mua ngoµi:
* Trêng hîp bªn b¸n vËn chuyÓn vËt t cho c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n.
VÝ dô: trªn phiÕu nhËp kho sè 182 ngµy 8/10/1999. NguyÔn V¨n Hïng nhËp vµo kho vËt liÖu cña c«ng ty theo ho¸ ®¬n sè 358 ngµy 8/10/99 cña cöa hµng coppha sè 2- Thanh Xu©n- Hµ Néi . Gi¸ thùc tÕ nhËp c«ppha lµ 77.000.000 (gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n).
* Trêng hîp vËt t do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n céng víi chi phÝ vËn chuyÓn.
VÝ dô: Trªn phiÕu nhËp kho sè 143 ngµy 10/10/1999, ®ång chÝ Hïng nhËp vµo kho c«ng ty 20.000 kg xi m¨ng Hoµng Th¹ch theo ho¸ ®¬n sè 142 ngµy 10/10/99 cña cöa hµng 36A §êng L¸ng. Gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña xi m¨ng Hoµng Th¹ch lµ 16.800.000. Trong ®ã ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 16.200.000 vµ chi phÝ vËn chuyÓn lµ 600.000®.
+ Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho thi c«ng: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho thi c«ng ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.
VÝ dô: Theo ®¬n gi¸ xuÊt vËt t xi m¨ng Hoµng Th¹ch ë chøng tõ xuÊt kho sè 140 ngµy 24/10/99. XuÊt cho NguyÔn ViÖt Trung thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi, yªu cÇu sè lîng xuÊt lµ 40.000kg. Theo chøng tõ 140 ngµy 9/10/99 xi m¨ng Hoµng Th¹ch ®îc nhËp theo gi¸ 840®/kg. VËy thùc tÕ xuÊt kho xi m¨ng Hoµng Th¹ch ®îc tÝnh nh sau:
30.000kg x 850®= 25.500.000
10.000kg x 840®= 8.400.000
33.900.000 (xem nhËt ký chung trang 73)
- §èi víi viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc th× gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp, xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùctÕ.
B. §èi víi c«ng cô, dông cô: ViÖc ®¸nh gi¸ c«ng cô, dông cô t¬ng tù ®èi víi vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng.
C«ng cô dông cô xuÊt dông chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu thi c«ng vµ mét sè nhu cÇu kh¸c. C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho c«ng cô, dông cô. KÕ to¸n tËp hîp ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông råi tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng. Do c«ng cô, dông cô cã tÝnh chÊt còng nh gi¸ trÞ, thêi gian sö dông vµ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c mµ viÖc tÝnh to¸n ph©n bæ gi¸ trÞ thùc c«ng cô, dông cô xuÊt dïng vµo c¸c ®èi tîng sö dông cã thÓ mét hoÆc nhiÒu lÇn.
Cã nh÷ng lo¹i c«ng cô, dông cô ph©n bæ hai lÇn nªn khi xuÊt dïng tiÕn hµnh ph©n bæ ngay 50% gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú ®ã vµ khi b¸o háng sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i cña c«ng cô dông cô.
C«ng cô dông cô ®îc tÝnh nh sau:
- QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng : 40 bé x 43.000® = 1.720.000®
- GiÇy ba ta : 40 ®«i x 14.500® = 580.000®
- Mò nhùa : 40 c¸i x 16.000® = 640.000®
Tæng hîp c«ng cô dông cô do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + chi phÝ vËn chuyÓn.
Trªn phiÕu nhËp kho sè 160 ngµy 9/10/99 (trang 49) ngêi giao hµng NguyÔn V¨n Hïng nhËp cho c«ng ty (theo hîp ®ång) 10 tñ têng víi gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n sè 360 lµ: 2.500.000®. VËy gi¸ thùc tÕ cña c«ng cô dông cô ®îc tÝnh nh sau:
10 x 2.500.000 = 25.000.000®
+ Gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho thi c«ng
VÝ dô: §¬n gi¸ xuÊt cña c«ng cô dông cô xÎng (xóc ®Êt, trén v÷a) theo chøng tõ phiÕu xuÊt kho sè 136 ngµy 16/10/1999 lµ 240.000®/chiÕc. VËy gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng c«ng cô dông cô ®îc tÝnh: 20 x 12.000 = 240.000®
- §èi víi viÖc nhËp kho c«ng cô c¸c ®éi x©y dùng vµ xÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1 trùc thuéc c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
6. Tµi kho¶n sö dông cho c«ng t¸c kÕ to¸n VL t¹i c«ng ty x©y dùng 34.
HiÖn nay c«ng ty x©y dùng 34 ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1111 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1999 cña Bé Tµi chÝnh kÕt hîp víi Th«ng t sè 100/1998/TT-BTC vÒ híng dÉn kÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT).
§Ó phï hîp víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ë c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu sö dông nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112, TK621. Ngoµi ra c«ng ty cßn më thªm c¸c TK cÊp 2 ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ®èi tîng cô thÓ nh TK1521 "NVL chÝnh", TK 1522 "NVL phô", TK 3331...
7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp- xuÊt vËt liÖu c«ng cô dông cô:
Thíc ®o tiÒn tÖ lµ thíc ®o chñ yÕu kÕ to¸n sö dông vµ nãi tíi h¹ch to¸n lµ nãi tíi sè liÖu cã, t×nh h×nh biÕn ®éng toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty theo chØ tiªu gi¸ trÞ. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu - c«ng cô dông cô cha ®¶m b¶o ®¸p øng ®îc yªu cÇu nµy mµ chØ b»ng kÕ to¸n tæng hîp cã thÓ ghi chÐp, ph¶n ¸nh c¸c ®èi tîng kÕ to¸n theo chØ tiªu gi¸ trÞ trªn c¸c tµi kho¶n sæ kÕ to¸n tæng hîp míi ®¸p øng ®îc yªu cÇu ®ã.
VËy kÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi tîng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë c¸c d¹ng tæng qu¸t. Do ®Æc ®iÓm vËt liÖu- c«ng cô dông cô ë c«ng ty x©y dùng sè 34 rÊt ®a d¹ng vµ phong phó, c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu- c«ng cô dông cô.
C«ng ty sö dông tµi kho¶n 152 vµ tµi kho¶n 153 ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh nhËp xuÊt vËt liÖu- c«ng cô dông cô vµ tµi kho¶n 331, tµi kho¶n 141, tµi kho¶n 111, tµi kho¶n 112, tµi kho¶n 311, tµi kho¶n 621, tµi kho¶n 642, tµi kho¶n 627.
7.1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu- c«ng cô dông cô
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng viÖc mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô ®îc diÔn ra thêng xuyªn nhanh gän trªn c¬ së "thuËn mua võa b¸n". Th«ng thêng ®èi víi mét sè ®¬n vÞ b¸n vËt liÖu- c«ng cô dông cô cho c«ng ty liªn tôc nhiÒu lÇn nªn mçi khi c«ng ty cã nhu cÇu mua vËtliÖu- c«ng cô dông cô c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô ®îc gi¸m ®èc kÝ, duyÖt th× ®¬n vÞ b¸n sÏ cung cÊp vËt liÖu- c«ng cô dông cô theo yªu cÇu cña c«ng ty. §èi víi c«ng tr×nh lín, tiÕn ®é thi c«ng dµi ®ßi hái nhiÒu c«ng ty cã thÓ mua nî cña ®¬n vÞ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi ngêi b¸n sau mét thêi gian. H×nh thøc thanh to¸n cã thÓ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn vay ng¾n h¹n.
7.1.1. §èi víi vËt liÖu- CCDC vÒ nhËp kho c«ng ty tõ nguån mua ngoµi.
Mçi khi c«ng ty cã nhu cÇu mua vËt t, ®¬n vÞ b¸n sÏ göi phiÕu b¸o gi¸ ®Õn tríc. C¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ nµy c«ng ty chuÈn bÞ tiÒn ®Ó cã thÓ chuyÓn tr¶ tríc- tuú thuéc vµo kh¶ n¨ng c«ng ty. NÕu tr¶ sau hoÆc ®ång thêi th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n do ®¬n vÞ b¸n cïng lóc hµng vÒ nhËp kho c«ng ty. Nh vËylµ kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ mµ ho¸ ®¬n cha vÒ hoÆc ngîc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét trêng hîp duy nhÊt lµ hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. Do ®ã c«ng t¸c ghi sæ kÕ to¸n cã ®¬n gi¶n h¬n.
§Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi nh÷ng ngêi b¸n, c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n- tõ kho¶n 311 "ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n". §©y lµ sæ dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu c«ng cô dông cô vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n víi tõng ngêi b¸n cña c«ng ty.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nhËp vËt liÖu- c«ng cô dông cô ë phÇn kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ gèc trong th¸ng 10 n¨m 1999, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nhËp kho vËt liÖu vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n.
- Trêng hîp c«ng ty nhËp kho vËt liÖu nhng cha thanh to¸n víi ngêi b¸n.
Ngµy 8/10/1999 c«ng ty nhËp kho vËt liÖu chÝnh (c«ppha t«n) cña cöa hµng vËt liÖu sè 23 Thanh Xu©n- Hµ Néi theo phiÕu nhËp kho sè 182 ngµy 8/10/1999 trÞ gi¸ 77.000.000® kÌm theo ho¸ ®¬n 358 ngµy 8/10/97 sè tiÒn 77.000.000® (thuÕ VAT 5%).
C¨n cø 2 ho¸ ®¬n trªn kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ sæ c¸i TK152
Nî TK152: 73.300.000®
Nî TK133: 3.850.000®
Cã TK 331: 80.850.000®
- Trêng hîp c¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ c«ng ty øng tríc tiÒn ®Ó thanh to¸n cho ngêi b¸n. Theo chøng tõ sè 212 ngµy 8/10/99 trªn nhËt kÝ chung vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n.
Nî TK331: 26.775.000
Cã TK111: 26.775.000
§Õn ngµy 10/10/99 hµng vÒ kÌm theo ho¸ ®¬n sè 140 ngµy 10/10/99 sè tiÒn vËt liÖu nhËp vÒ lµ 25.500.000®. C¨n cø vµo chøng tõ nµy kÕ to¸n ghi nhËt ký chóng theo ®Þnh kho¶n vµ ë sæ c¸i TK152 (gåm VAT 5%)
Nî TK 152: 25.500.000
Nî TK 1331: 1.275.000
Cã TK331: 26.775.000
- Trêng hîp kh«ng cã hµng th× ngêi b¸n ph¶i hoµn l¹i sè tiÒn øng tríc cho c«ng ty. Khi c«ng ty nhËn l¹i sè tiÒn 25.500.000®
Nî TK111 26.775.000
Cã TK331
Ngµy 17/10/99 c«ng ty nhËn giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t triÓn Hµ Néi ngµy 17/10/99 b¸o ®· chuyÓn sÐc tr¶ tiÒn ng©n hµng cho cöa hµng vËt liÖu sè 2 Thanh Xu©n- Hµ Néi, sè tiÒn ghi nhËtký chung theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK331 80.850.000
Cã TK 112
- Trêng hîp c«ng ty mua vËt liÖu ®· thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt gi¸ mua vËt liÖu cho ®¬n vÞ b¸n theo ho¸ ®¬n ngµy 9/10/99, sè 361 nhËp x¨ng, dÇu cho c«ng ty, c«ng ty ®· thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt, sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n sè 361 ngµy 9/10/99 lµ 2.000.000®. C¨n cø ho¸ ®¬n trªn kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ sæ c¸i TK152 (gåm VAT).
Nî TK152: 2.000.000®
Nî TK 1331: 100.000®
Cã TK 111: 2.100.000®
- Trêng hîp nhËp kho vËt liÖu ngµy 24/10/99, theo ho¸ ®¬n sè NHB, c«ng ty tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n 8.800.000. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè NHB kÕ to¸n ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n: (NhËt ký chung vµ ë sæ TK152)
Nî TK152: 8.800.000®
Nî TK 133: 440.000®
Cã TK 311: 8.840.000®
- Trêng hîp kÕ to¸n t¹m øng tiÒn cho nh©n viªn tiÕp liÖu ®Ó mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô kh«ng ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 141 mµ kÕ to¸n vÉn viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt nhng cho ®Õn khi nµo nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña nh©n viªn tiÕp liÖu mua vÒ sÏ h¹ch to¸n nh trêng hîp c«ng ty mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô thanh to¸n trùc tiÕp.
Trong th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n göi ®Õn vµ phiÕu nhËp kho. KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp theo tõng ngêi b¸n sau ®ã kÕ to¸n ghi vµo c¸c cét phï hîp trªn sæ chi tiÕt- TK331 theo c¸c ®Þnh kho¶n trªn.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn hµnh céng sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 theo tõng ngêi b¸n, sè liÖu ë sæ chi tiÕt TK331 lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chung th¸ng 10/99.
Sè d cuèi th¸ng (ë sæ chi tiÕt) b»ng sè d ®Çu th¸ng céng víi sè ph¶i thanh to¸n trõ ®i sè ®· thanh to¸n.
MÉu sè 09
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
Th¸ng 10/99
Tµi kho¶n: 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n"
§èi tîng: ChÞ Hoµn- Cöa hµng sè 23 Thanh Xu©n- Hµ Néi
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè PS
Sè d
Sè liÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
D ®Çu kú
20.000.000
358
8/10/99
NhËp vËt liÖu cho c«ng ty
152,133
80.750.000
100.850.000
203
16/10/99
NhËp líi thÐp cho c«ng ty
152,133
13.440.000
114.290.000
206
17/10/99
NhËp s¾t F8
152,133
23.100.000
137.390.000
NHB
17/10/99
Thanh to¸n tiÒn vËt t
112
80.850.000
56.540.000
210
18/10/99
NhËp thÐp èng F90
152,133
18.900.000
75.440.000
300
18/10/99
Thanh to¸n tiÒn vËt t
111
13.440.000
62.000.000
301
20/10/99
Thanh to¸n tiÒn vËt t
311
23.100.000
38.900.000
Céng
177.390.000
136.290.000
Tån cuèi kú
39.900.000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
Th¸ng 10/99
Tµi kho¶n: 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n"
§èi tîng: ChÞ Minh- Cöa hµng VLXD sè 27 Thanh Xu©n- Hµ Néi
Lo¹i vËt t: xi m¨ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè PS
Sè d
Sè liÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
D ®Çu kú
212
8/10/99
Vay tiÒn mÆt mua VT
111
26.775.000
26.775.000
142
10/10/99
§ång chÝ Hïng nhËp VT
152,133
26.775.000
26.775.000
623
13/10/99
§ång chÝ Hïng nhËp VT
152,133
21.000.000
47.775.000
NHB
15/10/99
§ång chÝ Hïng nhËp VT
112
20.000.000
27.775.000
204
16/10/99
§ång chÝ Hïng nhËp VT
152,133
25.725.000
53.500.000
NHB
27/10/99
§ång chÝ Hïng nhËp VT
311
24.000.000
29.500.000
Céng
177.390.000
136.290.000
Tån cuèi kú
29.500.000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
7.1.2. §èi víi VL, CCDC vÒ nhËp kho thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn
C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®îc lËp gi÷a bªn A (®¹i diÖn c«ng ty) vµ bªn B (xëng nhËp gia c«ng) kÌm theo c¸c phiÕu nhËp kho cña ®¬n vÞ nhËn gia c«ng ®Ó bé phËn vËt t viÕt phiÕu nhËp kho nh ®èi víi trêng hîp hµng mua vÒ nhËp kho nghiÖp vô nµy ®îc thÓ hiÖn qua hîp ®ång kinh tÕ sau:
Hîp ®ång kinh tÕ
H«m nay ngµy 20/10/1999
§¹i diÖn bªn A: C«ng ty x©y dùng sè 34
§¹i diÖn bªn B: Xëng gia c«ng chÕ biÕn §øc B¶o - Hµ Néi
§Þa chØ: 48 §ª La Thµnh
Hai bªn cïng tho¶ thuËn kÝ kÕt hîp ®ång víi nh÷ng ®iÒu kho¶n sau:
Néi dung hîp ®ång:
- §iÒu 1: Gia c«ng chi tiÕt v× kÌo, chi tiÕt nèi ®Çu cäc
- §iÒu 2: B¶ng kª mÆt hµng (khèi lîng giao nhËn thÇu)
Gia c«ng chi tiÕt v× kÌo b»ng t«n dµy 5mm, hµn kÕt cÊu thµnh phÈm kÝch thíc 200mmx105mmx100mm. §¬n gi¸ chi tiÕt 2500, sè lîng 200.
Thµnh tiÒn 200 c¸i x 7.500® = 1.500.000® vµ gia c«ng chi tiÕt nèi ®Çu cäc b»ng t«n dµy 4mm, hµng kÕt cÊu thµnh kÝch thíc 150mm x 150mm. §¬n gi¸ chi tiÕt 4000, sè lîng 3000 c¸i. Thµnh tiÒn: 3000 c¸i x 3500 = 10.500.000 (thuÕ VAT 10%: 600.000)
VËy gi¸ trÞ hîp ®ång lµ : 12.600.000®
B»ng ch÷: Mêi hai triÖu s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n
(Khi kÕt thóc hîp ®ång theo thêi h¹n bªn B viÕt mét ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho).
Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01/GTKT-3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 3/10
§¬n vÞ b¸n hµng; Xëng gia c«ng chÕ biÕn §øc B¶o - Hµ Néi
§Þa chØ: 48 §ª La Thµnh Sè TK:
§iÖn tho¹i; 7.829.453 M· sè: 0101786521
Hä vµ tªn ngêi mua: NguyÔn V¨n Hïng
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng sè 34
§Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Hµ Néi Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 0100532970
STT
Hµng ho¸- dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
V× kÌo
c¸i
200
7500
1.500.000
2
Chi tiÕt nèi ®Çu cäc
c¸i
3000
4000
10.500.000
Céng :
ThuÕ VAT 5%, tiÒn thuÕ VAT
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mêi hai triÖu s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n.
12.000.000
600.000
12.600.000
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Khi hµng vÒ nhËp kho, ngêi nhËn hµng mang ho¸ ®¬n ®Õn phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp. C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ vµ phiÕu nhËp kho sè 49 ngµy 22/10/99, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152
Nî TK152: 12.000.000
Nî TK 133: 600.000
Cã TK:12.600.000
§èi víi c«ng cô dông cô, viÖc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn trong th¸ng 10/99 kh«ng cã, chØ trong trêng hîp mµ hîp ®ång yªu cÇu chi tiÕt, ®¬n vÞ b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô kh«ng ®¸p øng ®îc yªu cÇu th× lóc ®è c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh thuª ngoµi biªn chÕ. ViÖc thuª chÕ biÕn nµy c«ng ty kho¸n hoµn toµn cho ®¬n vÞ gia c«ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ kho c«ng ty b×nh thêng nh mua ngoµi. C«ng ty kh«ng xuÊt vËt t cña c«ng ty cho ®¬n vÞ gia c«ng mµ ®¬n vÞ gia c«ng ®¶m nhËn phÇn viÖc nµy.
7.1.3. §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ nhng kh«ng nhËp kho mµ ®a th¼ng xuèng c«ng tr×nh nh: ®¸, sái, c¸t, v«i... Do khèi lîng lín, kho kh«ng chøa ®ñ kÕ to¸n c¨n cø ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho cña ngêi b¸n ®Ó nhËp vµo kho vËt liÖu nh ®èi víi trêng hîp nhËp vËt liÖu tõ nguån mua ngoµi.
Cuèi ngµy, xÝ nghiÖp x©y l¨p sè 1 cã yªu cÇu vÒ c¸t ®en vµ c¸t vµng phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh Côc C¶nh s¸t phßng ch¸y ch÷a ch¸y Hµ Néi. Phßng vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho c¸t vµng vµ c¸t ®en, sè lîng 200m3. Thµnh tiÒn 11.440.000.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n 173 ngµy 28/10/99, kÕ to¸n ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n. Mêi xem nhËt ký chung vµ ë sæ c¸i TK152.
Nî TK621: 11.440.000
Cã TK 152: 11.440.000
C¸c phiÕu nhËp, xuÊt ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n gièng nh c¸c trêng hîp nhËp kho tõ nguån mua ngoµi vµ xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt.
7.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô
ë c«ng ty x©y dùng sè 34 vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho chñ yÕu sö dông ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh, ®¸p øng ®îc tiÕn ®é thi c«ng. Bëi vËy kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi theo tõng xÝ nghiÖp, tíi trong c«ng ty, ®¶m b¶o chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt.
7.2.1. KÕ to¸n xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô s¶n xuÊt
Khi tiÕn hµnh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¨n cø vµo sè lîng vËt t yªu cÇu ®îc tÝnh to¸n theo ®Þnh møc sö dông cña c¸n bé kÜ thuËt, phßng vËt t lËp phiÕu xuÊt vËt t nh sau:
PhiÕu xuÊt kho Sè 161
XuÊt cho «ng: Hoµng B×nh
§Ó dïng vµo viÖc: Thi c«ng c«ng tr×nh TCNC§ - Hµ Néi
LÜnh t¹i kho: chÞ Hµ
STT
Tªn quy c¸ch s¶n phÈm hµng ho¸
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Siªu nhËp
Thùc nhËp
1
Que hµn
kg
10
10
5000
50.000
2
M¸y khoan
c¸i
1
1
1.200.000
1.200.000
3
M¸y hµn
c¸i
1
1
1.000.000
1.000.000
4
T«n 8 ly
kg
2000
2000
6000
12.000.000
Céng
14..250.000
Céng thµnh tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): mêi bèn triÖu hai tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n.
Ngêi nhËp Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Sau khi xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô phiÕu xuÊt kho ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n gi÷ vµ ghi vµo sæ nhËt kÝ chung. C¨n cø vµo sè thùc xuÊt ghi trong phiÕu kho vµ gi¸ b¸n ®¬n vÞ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng. C¨n cø vµo dßng céng thµnh tiÒn trªn phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi sæ nhËt ký chung theo chøng tõ sè 161 ngµy 25/10/99, mêi xem nhËt ký chung vµo ë sæ c¸i TK152, TK153
Nî TK627: 14.250.000
Cã TK152: 12.050.000
Cã TK: 2.200.000
Cïng víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK621 "chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp" c¬ quan c«ng ty.
- Theo chøng tõ xuÊt kho sè 136 ngµy 13/10/99 xuÊt vËt liÖu phôc vô thi c«ng c«ng t×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi. NghiÖp vô ®îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152 kÕ to¸n ghi:
Nî TK621: 44.000.000
Cã TK: 44.000.000
- Theo chøng tõ xuÊt kho sè 270 ngµy 23/10/99- xuÊt x¨ng, dÇu phôc vô cho c«ng t¸c c«ng tr×nh ë xa trô sî. NghiÖp vô ®îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chung ë sæ c¸i TK152.
Nî TK621; 2.000.000
Cã TK152: 2.000.000
- Ngµy 17/10/99 theo chøng tõ sè 164, xuÊt tñ têng, bµn v¨n phßng phôc vô cho viÖc qu¶n lý doanh nghiÖp. ThÓ hiÖn trªn nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ sæ c¸i TK153.
Nî TK142: 32.000.000
Cã TK153: 32.000.000
Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo chøng tõ 08 ngµy 25/10/99 trªn nhËt ký chung.
Nî TK642 (3): 16.000.000
Cã TK142: 16.000.000
Gi¸ trÞ 50% cßn l¹i khi nµo b¸o háng míi ph©n bæ hÕt.
- §èi víi phiÕu xuÊt kho sè 163 ngµy 16/10/99- xuÊt sè c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá, tÝnh mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, mêi xem nhËt kÝ chung vµ sæ c¸i TK153.
Nî TK627: 4.700.000
Cã TK153: 4.700.000
7.2.2. Trêng hîp c«ng ty cho phÐp c¸c ®¬n vÞ mua vËt t b»ng tiÒn t¹m øng ®Ó sö dông t¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
§Ó phôc vô thi c«ng kÞp thêi viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë xa trô së c«ng ty. C«ng ty x©y dùng sè 34 cho phÐp c¸c ®¬n vÞ cã nhu cÇu tù ®i mua vËt t b»ng tiÒn t¹m øng. Cã thÓ c¸c ®¬n vÞ thi c«ng ë ®Þa ®iÓm nµo th× nh©n viªn tiÕp thÞ cña tõng ®¬n vÞ vay tiÒn t¹m øng ®i mua vËt t phôc vô s¶n xuÊt. Khi sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ nhËp kho dùa trªn yªu cÇu cña tõng ®¬n vÞ do ®ã sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô nµy ®îc xuÊt dïng hÕt trong th¸ng. Nh©n viªn kinh tÕ ë ®¬n vÞ trùc thuéc lËp tê kª chi tiÕt vÒ sè vËt liÖu ®· mua vÒ vµ sö dông theo tõng lÇn nhËp.
- Theo chøng tõ sè 116 ngµy 27/10/99 trªn nhËt ký chung cña sè vËt t g¹ch 2 lç vµ sö dông ë ®éi x©y dùng sè 3, sè tiÒn lµ 11.000.000® ®îc thÓ hiÖn qua tê kª chi tiÕt sau:
Tê kª chi tiÕt
Th¸ng 10/99
§éi x©y dùng sè 3
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
Ngµy
1
08
3/10
§ång chÝ Loan nhËp vËt t
2.100.000
2
09
5/10
§ång chÝ Thoa nhËp vËt t
2.000.000
3
10
6/10
§ång chÝ Loan nhËp vËt t
1.700.000
4
11
20/10
§ång chÝ Thoa nhËp vËt t
900.000
5
12
25/10
§ång chÝ Thoa nhËp vËt t
4.300.000
Tæng céng
11.000.000
Ngµy 27/10/1999
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
KÌm theo tê kª chi tiÕt bao gåm c¸c chøng tõ:
- C¸c phiÕu nhËp kho sè 08, 09, 10, 11, 12 vµ c¸c ho¸ ®¬n hµng kÌm theo tæng sè tiÒn ghi trªn c¸c phiÕu nhËp kho lµ 11.000.000.
Trong th¸ng tiÕn hµnh xuÊt kho sè 21,22 vµ c¸c vËt t kÌm theo. Tæng sè tiÒn ghi trªn c¸c phiÕu kho lµ 11.000.000. C¨n cø vµo tê kª chi tiÕt do c¸c ®éi x©y dùng sè 3 lËp vµ göi lªn phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chung:
Nî TK621: 11.000.000
Cã TK141: 11.000.000
- C¸c c«ng tr×nh ë xa, do bé phËn kÕ to¸n cßn Ýt nªn viÖc thùc hiÖn chøng tõ nhËp, xuÊt cßn khã kh¨n. Thêng c¸c c«ng tr×nh ë xa Hµ Néi c«ng ty cho phÐp c¸c ®éi t¹m øng tiÒn ®Ó mua vËt t theo ®Þnh møc cña phßng kÜ thuËt vËt t. §Õn cuèi th¸ng c¸c ®éi míi hoµn t¹m øng ®Ó nhËp, xuÊt vËt t. Lóc ®ã kÕ to¸n ®· c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho cña tõng c«ng tr×nh ®Ó ®Þnh kho¶n.
Nî TK621
Cã TK141
- Trêng hîp theo ho¸ ®¬n 0218 ngµy 16/10 ®éi x©y dùng sè 6 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt vËt t. KÕ to¸n c¨n cø ho¸ ®¬n trªn vµ ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n. Mêi xem nhËt ký chung (trang 73)
Nî TK621: 23.000.000
Cã TK141: 23.000.000
Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho ®éi x©y dùng sè 3 sang TK154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt trong th¸ng cña ®éi x©y dùng sè 3.
7.2.3. Trêng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lu«n chuyÓn nh xuÊt dïng lµm nhÇ kho nhµ t¹m
§èi víi c«ng tr×nh phô phôc vô cho c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ lín, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu, xuÊt dïng ®îc ph©n bæ hÕt métlÇn vµo phÝ nguyªn vËt liÖu cßn c«ng cô dông cô xuÊt dïng ®îc ph©n bæ hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung.
MÉu sè 10
Yªu cÇu vËt t
Ngµy 28/10/99
Dïng cho c«ng tr×nh: Nhµ m¸y xi m¨ng Nghi S¬n- Thanh Ho¸
STT
Tªn vËt t
§éi nhËn
Dïng vµo viÖc
§VT
Sè lîng
Yªu cÇu
T/xuÊt
1
Cäc tre
Dùng nhµ t¹m
c©y
15
15
2
Cãt Ðp
Lîp nhµ t¹m
tÊm
13
13
3
æ c¾m sø
Lµm nhµ t¹m
c¸i
3
3
4
§Ìn sîi tãc
Lµm nhµ t¹m
chiÕc
3
3
5
B¶ng ®iÖn
Lµm nhµ t¹m
chiÕc
3
3
6
§ui cµi
Lµm nhµ t¹m
c¸i
3
3
7
D©y ®iÖn
Lµm nhµ t¹m
m
15
15
8
B¶n lÒ
Lµm nhµ t¹m
chiÕc
6
6
9
Kho¸ cöa
Lµm nhµ t¹m
chiÕc
2
2
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Cïng víi yªu cÇu vËt t phôc vô thi c«ng «ng tr×nh chÝnh, phßng kinh kÕ kÕ ho¹ch tiÕp thÞ vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho sè 170 ngµy 28/10/99 c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn nhËt kÝ chung vµ ë sæ c¸i TK152
Nî TK621; 3.500.000
Cã TK152: 3.500.000
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho tõng c«ng tr×nh vµ lËp b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t. B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t ®îc lËp cho tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ cã chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh.
MÉu sè 11
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng sè 34
TrÝch b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t - c«ng cô dông cô
Th¸ng 10/1999
Tªn vËt t
Tªn c«ng tr×nh
§VT
Thµnh tiÒn
TK152
245.586.000
- C«ppha
C«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi
m2
44.000.000
- XMHT
C«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi
kg
33.900.000
...
...
- XMHT
C«ng tr×nh PCCC Hµ Néi
kg
16.800.000
- ThÐp F10
C«ng tr×nh PCCC Hµ Néi
kg
11.440.000
...
...
...
TK153
C«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi
c¸i
44.895.000
XÎng
C«ng tr×nh PCCC Hµ Néi
240.000
...
...
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
§Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô dông cô nh»m theo dâi sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng, c¨n cø b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô th¸ng 10 ë c«ng ty nh sau:
MÉu sè 12
§¬n vÞ: C«ng ty XD sè 34
B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô
Th¸ng 10/99
STT
Ghi cã c¸c TK
(Ghi nî c¸c TK)
152
153
H. to¸n
Thùc tÕ
H. to¸n
Thùc tÕ
1
TK621
190.000.000
35.000.000
- C«ng tr×nh t¹p chÝ CSHN
142.000.000
- C«ng tr×nh PCCC HN
83.000.000
2
TK627
51.000.000
8.800.000
-
-
3
TK642
4.586.000
1.095.000
-
Céng
245.586.000
44.895.000
Sau khi vµo b¶ng ph©n bæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:
* Nî TK621: 190.000.000
Cã TK152: 190.000.000
* Nî TK627: 510.000.000
Cã TK152: 510.000.000
* Nî TK642: 4.586.000
Cã TK152: 4.586.000
* Nî TK621: 35.000.000
Cã TK153: 35.000.000
* Nî TK627: 8.800.000
Cã TK153: 8.800.000
* Nî TK642: 1.095.000
Cã TK153: 1.095.000
Tõ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, th¸ng 10/1999 cña c«ng ty cã thÓ ph¶n ¸nh lªn NhËt kÝ chung vµ sæ c¸i theo tõng c«ng tr×nh, cho c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc gän nhÑ. Nhng ë c«ng ty x©y dùng sè 34 ®· ¸p dông c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn phßng kÕ to¸n ®· c¨n cø tõ c¸c chøng tõ theo thø tù thêi gian ®Ó vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i. NÕu cã yªu cÇu kiÓm tra sè vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh th× kÕ to¸n kiÓm tra trªn b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t vµ B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ ®èi chiÕu vµo sæ c¸i TK152, TK153 vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan.
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Ó kÕ to¸n ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo nhËt kÝ chung, sau ®ã ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. Sau ®©y em trÝch sæ nhËt ký chung th¸ng 10/99 ë c«ng ty x©y dùng sè 34.
Sau khi vµo sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ c¸i liªn quan.
§¬n vÞ: C«ng ty XD sè 34 Sæ c¸i th¸ng 10/99
Thanh Xu©n- Hµ Néi TK 152. Ng.liÖu, vËt liÖu
Ng/C.tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn nî
Sè tiÒn cã
Sè d
D ®Çu kú
18.740.000
08/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
331
77.000.000
77.000.000
09/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
331
200.000
100.000
09/10
NhËp x¨ng dÇu th¸ng 10/99
111
2.000.000
104.500.000
10/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
331
16.200.000
120.700.000
13/10
XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi
621
33.900.000
87.400.000
13/10
XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi
621
44.000.000
43.400.000
16/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
111
25.200.000
68.600.000
16/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
331
12.800.000
81.400.000
16/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
331
24.500.000
105.900.000
17/10
XuÊt VT CT PCCC Hµ Néi
621
16.800.000
9.100.000
17/10
XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi
621
5.040.000
84.060.000
17/10
NhËp vËt t vµo kho c«ng ty
331
22.000.000
106.060.000
18/10
XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi
621
8.400.000
97.660.000
18/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
112
8.800.000
106.060.000
20/10
§ång chÝ Hïng nhËp kho Cty
111
12.500.000
118.960.000
23/10
XuÊt VT TC CT T¹p chÝ CS
621
6.600.000
112.360.000
23/10
XuÊt x¨ng ®Çu th¸ng 10/99
621
2.000.000
110.360.000
24/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
311
8.800.000
119.160.000
25/10
XuÊt vËt t thi c«ng CT trêng c«ng nh©n c¬ ®iÖn Hµ Néi
621
12.050.000
107.110.000
25/10
NhËp vËt t vµo kho c«ng ty
111
195.000
27/10
XuÊt VT CT T¹p chÝ CS
621
195.000
107.305.000
28/10
XuÊt vËt t lµm nhµ t¹m
621
3.500.000
10.310.000
28/10
XuÊt VT CT PCCC Hµ Néi
621
11.440.000
92.170.000
...
...
...
...
...
...
Céng ph¸t sinh
356.917.000
245.586.000
Sè d cuèi kú
130.071.000
Ngµy 30/10/99
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
T¬ng tù nh ®èi víi vËt liÖu, sau khi vµo sæ nhËt kÝ chung, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 153 c«ng cô dông cô.
§¬n vÞ: C«ng ty XD sè 34 Sæ C¸i th¸ng 10/99
Thanh Xu©n- Hµ Néi TK 153- C«ng cô dông cô
Ng/C.tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn nî
Sè tiÒn cã
Sè d
09/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
112
32.000.000
32.000.00
09/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
331
6.000.000
38.000.000
09/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
111
1.760.000
39.760.000
16/10
XuÊt vËt t TC Côc PCCC HN
627
4.700.000
35.060.000
17/10
XuÊt VT phôc vô c«ng t¸c q.lý
642
32.000.000
3.060.000
25/10
XuÊt vËt t thi c«ng CT trêng c«ng nh©n c¬ ®iÖn Hµ Néi
621
2.200.000
860.000
...
...
...
...
...
...
Céng ph¸t sinh
44.895.000
44.895.000
Sè d cuèi kú
-
Ngµy 30/10/99
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Sè CT
Ngµy C.tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn nî
Sè tiÒn cã
Sè d
358
08/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
152
80.850.000
80.850.000
212
08/10
Vay tiÒn mÆt mua vËt liÖu
111
26.775.000
54.075.000
140
09/10
§ång chÝ hµng nhËp vËt t
152
26.775.000
80.850.000
362
09/10
§ång chÝ Hïng nhËp CCDC
153
6.300.000
87.150.000
142
10/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
152
17.640.000
104.790.000
623
13/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
152
21.000.000
125.790.000
NHB
15/10
Thanh to¸n tiÒn mua vËt t
112
20.000.000
105.790.000
203
16/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
152
13.440.000
119.230.000
204
16/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
152
25.725.000
114.99.000
206
17/10
NhËp vËt t vµo kho c«ng ty
152
21.000.000
169.955.000
NHB
17/10
Thanh to¸n tiÒn mua vËt t
112
80.850.000
85.105.000
210
18/10
NhËp vËt t vµo kho c«ng ty
152
18.000.000
103.105.000
300
18/10
Thanh to¸n tiÒn mua vËt t
111
13.440.000
89.665.000
301
20/10
Thanh to¸n tiÒn mua vËt t
311
21.000.000
68.665.000
...
..
...
...
Céng
Sè d cuèi th¸ng
Ngµy 30/10/99
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
§¬n vÞ: C«ng ty XD sè 34
Thanh xu©n - Hµ Néi
TrÝch sæ nhËt ký chung
Th¸ng 10 n¨m 1999
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè liÖu TK
Sè ph¸t sinh
Sè liÖu
Ng/th
Nî
Cã
358
8/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,133
80.850.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
80.850.000
212
8/10
Vay tiÒn mua vËt t
TiÒn mÆt
111
26.275.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
26.275.000
140
9/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,153
26.775.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
26.775.000
360
9/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
C«ng cô dông cô
153,1331
33.600.000
TiÒn göi ng©n hµng
112
33.600.000
361
9/10
NhËp x¨ng dÇu th¸ng 10/99
Nguyªn vËt liÖu
152,1331
TiÒn mÆt
111
622
9/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
C«ng cô dông cô
153,1331
1.848.000
TiÒn mÆt
111
1.848.000
362
9/10
§ång chÝ H»ng nhËp CCDC
C«ng cô dông cô
153,1331
6..300.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
6.300.000
213
10/10
§éi XD sè 7 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt VT
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
T¹m øng NVL trùc tiÕp
141
142
10/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
17.640.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
17.640.000
TiÒn mÆt
111
6.000.000
137
13/10
XuÊt vËt t c«ng tr×nh T¹p chÝ CS Hµ Néi
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
136
13/10
XuÊt vËt t c«ng tr×nh T¹p chÝ CS Hµ Néi
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
623
13/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
21.000.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
21.000.000
NBH
15/10
Thanh to¸n tiÒn mua vËt t
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
TiÒn göi ng©n hµng
112
154
16/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
26.775.000
TiÒn mÆt
111
26.775.000
0218
16/10
§éi XD sè 6 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt VT
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
T¹m øng NVL trùc tiÕp
141
203
16/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
13.440.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
13.440.000
163
16/10
XuÊt vËt t thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
627
C«ng cô dông cô
153
204
16/10
§ång chÝ H»ng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
25.725.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
25.725.000
164
17/10
XuÊt vËt t phôc vô qu¶n lý
Chi phÝ tr¶ tríc
142
C«ng cô dông cô
153
241
17/10
XuÊt vËt t thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
242
17/10
XuÊt vËt t phôc vô CT T¹p chÝ CS HN
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
206
16/10
NhËp vËt t vµo kho c«ng ty
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
NHB
17/10
Thanh to¸n tiÒn mua vËt t
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
TiÒn göi ng©n hµng
112
152
18/10
XuÊt vËt t thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
NHB
18/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËtliÖu
152,1331
9.240.000
TiÒn göi ng©n hµng
112
9.240.000
210
18/10
NhËp vµo kho c«ng ty
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
300
18/10
Thanh to¸n tiÒn mua vËt t
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
13.440.000
TiÒn mÆt
111
13.440.000
301
20/10
Thanh toµn tiÒn mua vËt t
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
331
21.000.000
Vay ng¾n h¹n
311
21.000.000
889
20/10
§ång chÝ Hïng nhËp kho c«ng ty
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
13.440.000
TiÒn mÆt
111
13.440.000
172
23/10
XuÊt vËt t thi c«ng CT T¹p chÝ CS Hµ Néi
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
NHB
24/10
§ång chÝ Hïng nhËp vËt t
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
9.240.000
Vay ng¾n h¹n
311
9.240.000
161
25/10
XuÊt vËt t thi c«ng CT trêng c«ng nh©n c¬ ®iÖn Hµ Néi
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
C«ng cô dông cô
153
8
25/10
Ph©n bæ c«ng cô dông cô
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
642
Chi phÝ tr¶ tríc
142
186
25/10
NhËp vËt t vµo kho c«ng ty
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152,1331
TiÒn mÆt
111
187
27/10
XuÊt vËt t CT T¹p chÝ CS Hµ Néi
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
116
27/10
§éi XD sè 3 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt VT
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
T¹m øng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
141
170
28/10
XuÊt vËt t lµm nhµ t¹m
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
173
28/10
XuÊt vËt t CT Côc PCCC Hµ Néi
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
8c
29/10
KÕt chuyÓn chi phÝ khèi c¬ quan
Chi phÝ SXKD dë dang
154
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
Nguyªn liÖu vËt liÖu
152
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
627
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
PhÇn thø ba
NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liªu
T¹i c«ng ty x©y dùng sè 34 vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty.
I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty x©y dùng sè 34.
Trong suèt qu¸ tr×nh tõ khi thµnh lËp c«ng ty x©y dùng sè 34 lu«n cã híng ph¸t triÓn tèt, tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n khã kh¨n phøc t¹p vÒ nhiÒu mÆt nhÊt lµ tõ khi cã c¬ chÕ kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty x©y dùng sè 34 cã nh÷ng bíc tiÕn râ rÖt vÒ nhiÒu mÆt:
- S¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶.
- §¶m b¶o ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy mét kh¸.
- Lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc.
- Kh«ng ngõng t¨ng cêng ®Çu t vèn vµo viÖc x©y dùng c¬ së vËt chÊt vµ tÝch cùc mua s¾m trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt ngµy mét hoµn chØnh h¬n (vÝ dô nh c¸c lo¹i m¸y thi c«ng, m¸y mãc v¨n phßng…).
- Hoµn chØnh tõng bíc viÖc tæ chøc s¾p xÕp lùc lîng s¶n xuÊt víi nh÷ng m« h×nh thùc sù cã hiÖu qña theo tõng giai ®o¹n.
- §µo t¹o vµ lùa chän ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n cã ®ñ n¨ng lùc vµ tr×nh ®é ®Ó ®¸p øng mäi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong t×nh h×nh hiÖn t¹i.
§Ó c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù c¹nh tranh nh hiÖn nay ®ßi hái nhµ qu¶n lý ph¶i qu¸n triÖt chÊt lîng toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý. H¹ch to¸n kinh tÕ lµ bé phËn cÊu thµnh cña c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp ®ång thêi còng lµ c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho nhµ níc trong qu¶n lý l·nh ®¹o, chØ ®¹o kinh doanh. Tõ ®ã thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng, ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ, chÝnh trÞ - KÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ, thèng nhÊt phï hîp víi tÝnh to¸n kh¸ch quan vµ néi dung yªu cÇu cña mét c¬ chÕ qu¶n lý nhÊt ®Þnh. ViÖc nghiªn cøu c¶i tiÕn vµo hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc bøc thiÕt ®èi víi c«ng ty x©y dùng sè 34 lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh tù chñ th× ®iÒu nµy cµng trë nªn bøc thiÕt h¬n vµ cÇn thùc hiÖn ®óng c¸c nguyªn t¾c sau:
- Thø nhÊt: KÕ to¸n vËt liÖu ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô do bé phËn chuyªn ngµnh. Trong h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®¶m b¶o cïng mét lóc hai chøc n¨ng lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc qóa tr×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhng ph¶i nhanh chãng kÞp thêi, cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c phôc vô cho qu¶n lý.
- Thø hai: XuÊt ph¸t tõ ®Æc trng cô thÓ cña doanh nghiÖp ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu mét c¸ch h÷u hiÖu kh¸ch quan vµ tiÕt kiÖm, kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp h¹ch to¸n ®óng theo quy ®Þnh vµ vËn dông ®óng nguyªn lý vµo ®¬n vÞ m×nh.
- Thø ba: KÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo m« h×nh chung trong h¹ch to¸n, nh÷ng qui ®Þnh vÒ ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng tõ cña doanh nghiÖp ®Ó hoµn thiÖn c¸c s¬ ®å h¹ch to¸n, ghi chÐp kÕ to¸n.
- Thø t: B¶o ®¶m nguyªn t¾c phôc vô yªu cÇu cña h¹ch to¸n vËt liÖu theo thÓ chÕ vµ luËt lÖ míi vÒ kÕ to¸n mµ nhµ níc ban hµnh.
1. ¦u ®iÓm:
Cïng víi sù quan t©m vµ gióp ®ì thêng xuyªn cña Tæng c«ng ty x©y dùng - Bé x©y dùng Hµ Néi, trong n¨m 1998 c«ng ty x©y dùng sè 34 ®· ph¸t huy ®îc truyÒn thèng b¶o ®¶m chÊt lîng tiÕn ®é thi c«ng vµ gi¸ thµnh, nªn uy tÝn trong thÞ trêng x©y dùng vµ kh¸ch hµng ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh.
Mçi n¨m mét lín m¹nh n©ng cao gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh toµn c«ng ty hiÖn nay lªn tíi 68.000.000.000 VN§. Sang n¨m 2000 c«ng ty lu«n phÊn ®Êu ®¹t møc 70.500.000.000 VN§.
Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶ gióp l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh hîp lý, khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc bè trÝ hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ, râ rµng c«ng ty ®· cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, cã tr×nh ®é n¨ng lùc, nhiÖt t×nh vµ trung thùc… ®· gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· sím ¸p dông thö nghiÖm chÕ ®é kÕ to¸n míi vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n míi cã u ®iÓm lµ hÖ thèng sæ s¸ch t¬ng ®èi gon nhÑ, viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n. Bé m¸y kÕ to¸n ®· biÕt vËn dông mét c¸ch linh ho¹t, s¸ng t¹o cã hiÖu qu¶ chÕ ®é kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc nhËt ký chung nh»m n©ng cao tr×nh ®é c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ph¸t huy h¬n n÷a vai trß cña kÕ to¸n trong t×nh h×nh hiÖn nay. VÒ c¬ b¶n hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc lËp ®Èy ®ñ theo qui ®Þnh víi u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®îc lËp ®Çy ®ñ vµ in vµo cuèi th¸ng, nÕu trong th¸ng ph¸t hiÖn ra sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a dÔ dµng. Ngoµi ra viÖc c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n ®Òu ®îc ghi thêng xuyªn thuËn tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp.
- VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n c«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, trong tõng th¸ng, tõng quÝ râ rµng. Mét n¨m c«ng ty h¹ch to¸n vµo 4 quÝ, mét quý 3 th¸ng ®îc h¹ch to¸n mét c¸ch ®¬n gi¶n, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
- VÒ tæ chøc kho b¶o qu¶n:
Nh»m ®¶m b¶o kh«ng bÞ hao hôt, c«ng ty x©y dùng sè 34 hiÖn cã 2 kho b¶o qu¶n vËt liÖu v× theo mçi c«ng tr×nh lµ mét kho. Nh vËy ®· gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n gióp cho viÖc kiÓm tra qu¸ tr×nh thu mua, dù tr÷ vµ b¶o qu¶n, sö dông dÔ dµng h¬n.
- VÒ h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung:
SÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n trëng còng nh sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra, h×nh thøc nµy cßn thuËn tiÖn trong viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n ho¸ c«ng viÖc ®èi víi c¸n bé kÕ to¸n còng nh viÖc trang bÞ c¸c ph¬ng tiÖn, kü thuËt tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin.
- ViÖc ®¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp, xuÊt kho cã t¸c dông:
Th«ng qua gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu biÕt ®îc chi phÝ thùc tÕ NVL trong s¶n xuÊt, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ vËt liÖu, CCDC trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, x¸c ®Þnh ®óng ®¾n chi phÝ ®Çu vµo, biÕt ®îc t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu, CCDC. Th«ng qua ®ã biÕt ®îc hao phÝ lao ®éng qu¸ khø trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm.
2. H¹n chÕ:
ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng t¹i c«ng ty x©y dùng sè 34 cßn cã mét sè h¹n chÕ cÇn ®îc kh¾c phôc:
- ViÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ lµ rÊt cÇn thiÕt, nhng do yªu cÇu thÞ trêng hiÖn nay, mçi c«ng tr×nh ®îc c«ng ty x©y dùng lµ ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng, tiÕn ®é thi c«ng nhanh, h¹ gi¸ thµnh, tõng c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao cã gi¸ trÞ lín, nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, lóc ®ã mét kÕ to¸n vµ mét thñ kho kiªm thñ quü lµ sè Ýt. Cã thÓ trong cïng thêi gian mét ®éi, xÝ nghiÖp thi c«ng tõ 1 ®Õn 2 c«ng tr×nh, ®Þa bµn n»m ë kh¸c nhau. Do vËy viÖc bè trÝ gän nhÑ nµy lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ë c¸c ®éi, xÝ nghiÖp thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh lµ thiÕu chÝnh x¸c, cha ®¸p øng ®îc yªu cÈu cña c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu, CCDC nãi riªng, vÊn ®Ò nµy phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ gi¸m ®èc cÇn sím quan t©m gi¶i quyÕt sao cho hµi hoµ ®¶m b¶o ®óng quy ®Þnh vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n.
- ViÖc ph©n lo¹i NVL, CCDC ë c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh. HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn sè lîng vËt liÖu, CCDC h¹ch to¸n ®îc ký hiÖu bëi tõng m· vËt t kh¸c nhau vµ c«ng ty cha lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu, CCDC.
- Bªn c¹nh u ®iÓm c«ng ty ¸p dông viÖc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung, nã cßn cã nhîc ®iÓm: ViÖc tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o kh«ng kÞp thêi nÕu sù ph©n c«ng c«ng t¸c cña c¸n bé kÕ to¸n kh«ng hîp lý. Cho nªn mçi mét nh©n viªn kÕ to¸n cña c«ng ty cÇn thùc hiÖn ®óng chøc n¨ng cña m×nh ®Ó lóc cÇn lËp b¸o c¸o th× sÏ thuËn lîi h¬n. T¬ng tù ®èi víi h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung cã nhîc ®iÓm rÊt lín: §Þa bµn ho¹t ®éng c«ng ty b©y giê ho¹t ®éng r¶i r¸c, viÖc trang bÞ ph¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n ghi chÐp xö lý th«ng tin cha nhiÒu, khi ®ã viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t cña kÕ to¸n trëng vµ l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng ®îc kÞp thêi, s¸t sao, bÞ h¹n chÕ nhiÒu.
- MÆc dï cã nhiÒu u ®iÓm song hÖ thèng cña c«ng ty hiÖn nay vÉn cßn cã ®iÓm cÇn xem xÐt. VÒ mÉu sæ c¸i c«ng ty ®ang sö dông ®Ó h¹ch to¸n hiÖn nay còng cã mét sè söa ®æi so víi qui ®Þnh lµ cét sè d chØ cã mét cét. ViÖc tÝnh sè d cña tµi kho¶n theo c¸ch tÝnh luü kÕ.
Sè d = sè d ®Çu kú (sè d nghiÖp vô tríc) + cét nî - cét cã.
Nh vËy míi chØ cã ph¶n ¸nh sè d cña TK t¹i thêi ®iÓm ®· ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ chø kh«ng ph¶i lµ sè d cña TK ®Õn ngµy ghi sæ. NÕu nh×n vµo sæ c¸i ë 1 dßng th× cét ngµy ghi sæ vµ cét sè d thêng kh«ng khíp ®óng vÒ thêi gian nã chØ ®óng víi chøng tõ cuèi cïng cña ngµy ghi sæ.
II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng sè 34:
Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, trªn c¬ së lý luËn ®· ®îc häc kÕt hîp v¬Ý thùc tÕ, em xin ®a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn vµ söa ®æi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liªô ë c«ng ty x©y dùng sè 34.
- ý kiÕn thø nhÊt: ViÖc qu¶n lý vËt t hiÖn nay ë c«ng ty x©y dùng sè 34 lµ t¬ng ®èi chÆt chÏ vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c nhËp xuÊt vËt liÖu, tuy nhiªn qua thùc tÕ ë c¸c ®éi, ta nhËn thÊy qu¶n lý cßn mét vµi thiÕu sãt, g©y l·ng phÝ vËt t nhÊt lµ c¸c lo¹i vËt t mua ®îc chuyÓn th¾ng tíi ch©n c«ng tr×nh nh: c¸t, sái, v«i ®¸… ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt dông sö dông. Chç ®Ó vËt liÖu thêng xuyªn chuyÓn ®æi, viÖc giao nhËn c¸c lo¹i vËt t nµy thêng kh«ng ®îc c©n ®ong ®o ®Õm kü lìng, nªn dÉn ®Õn thÊt tho¸t mét lîng vËt t t¬ng ®èi lín. V× vËy ë c«ng trêng cÇn chuÈn bÞ ®ñ nhµ kho ®Ó chøa vËt liÖu, chuÈn bÞ chç ®Ó vËt t dÔ b¶o vÖ thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng c«ng tr×nh vµ viÖc ®ong ®Õm còng ph¶i tiÕn hµnh chÆt chÏ h¬n lµm gi¶m bít viÖc thÊt tho¸t mét c¸ch v« ý kh«ng ai chÞu tr¸ch nhiÖm. Trong c«ng t¸c thu mua vËt liÖu, c¸c ®éi ký hîp ®ång mua t¹i ch©n c«ng tr×nh, ®©y còng lµ mét mÆt tèt gi¶m bít lîng c«ng viÖc cña c¸n bé lµm c«ng t¸c tiÕp liÖu, tuy nhiªn vÒ gi¸ c¶ cã thÓ kh«ng thèng nhÊt, cÇn ph¶i ®îc tham kh¶o kü, cè g¾ng khai th¸c c¸c nguån cung cÊp cã gi¸ hîp lý, chÊt lîng, khèi lîng ®¶m b¶o vµ chän c¸c nhµ cung cÊp cã kh¶ n¨ng dåi dµo, cung cÊp vËt t, vËt liÖu cho ®éi, xÝ nghiÖp víi thêi h¹n thanh to¸n sau. §¶m b¶o cho viÖc thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n do thiÕu vËt t. §ång thêi víi c¸c c«ng t¸c trªn, phßng kÕ to¸n c«ng ty t¨ng cêng h¬n n÷a c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t tíi tõng c«ng tr×nh vÒ viÖc dù to¸n thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch mua s¾m, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kiÓm tra sæ s¸ch, kiÓm tra c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n NVL, CCDC tr¸nh trêng hîp vËt t nhËp kho l¹i kh«ng ®ñ chøng tõ gèc.
- ý kiÕn thø hai:
§èi víi vËt liÖu nhËp kho, hÇu hÕt c¸c trêng hîp ®Òu do c«ng ty tù vËn chuyÓn. Trong nh÷ng trêng hîp nµy gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC nhËp kho cha ®îc ®¸nh gi¸ ghi trªn phiÕu nhËp kho cha ®îc ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c. TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho ®îc kÕ to¸n ghi sæ theo gi¸ ghi trªn phiÕu nhËp kho do phßng kinh tÕ, kÕ ho¹ch, kü thuËt, vËt t viÕt. Sè tiÒn ghi trªn phiÕu nhËp kho ®óng b»ng sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n vµ ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp (ghi nî TK 152) theo gi¸ ho¸ ®¬n kh«ng ph¶n ¸nh ®îc chi phÝ thu mua vËt liÖu vµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho. §iÒu nµy kh«ng ®óng víi qui ®Þnh vÒ x¸c ®Þnh gi¸ vèn thùc tÕ NVL nhËp kho trªn TK 152.
- ý kiÕn thø ba: C«ng t¸c lËp chøng tõ ban ®Çu
Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng, cña s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n nªn c«ng ty tæ chøc hai kho ë c«ng ty vµ c¸c kho ®îc bè trÝ t¹i tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Trong khi ®ã c«ng ty l¹i tæ chøc thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh lín nhá kh¸c nhau, t¹i c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau vµ nhu cÇu sö dông vËt t t¹i c¸c c«ng tr×nh ®ã lµ thêng xuyªn. Do ®ã viÖc theo dâi vËt t xuÊt dïng hµng ngµy theo tõng phiÕu xuÊt vËt t ë tõng kho c«ng tr×nh lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty lµ rÊt khã kh¨n vµ phøc t¹p. ChÝnh v× lÏ ®ã, phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· kh«ng qu¶n lý c¸c phiÕu xuÊt kho ë c¸c c«ng tr×nh, mµ dµnh cho ®éi c«ng tr×nh ®ã qu¶n lý.
kÕt luËn
§Ó kÕ to¸n ph¸t huy ®îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty ë mäi kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC cña c«ng ty lµ mét tÊt yÕu. NhÊt lµ trong viÖc chuyÓn ®æi m«i trêng kinh tÕ, viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ®ßi hái cßn ph¶i nhanh chãng kiÖn toµn ®Ó cung cÊp kÞp thêi ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc dù tr÷ ng¨n ngõa hiÖn tîng h hôt, mÊt m¸t l·ng phÝ vËt liÖu.
Trªn gãc ®é ngêi c¸n bé kÕ to¸n em cho r»ng cÇn ph¶i nhËn thøc ®Çy ®ñ c¶ vÒ lý luËn lÉn thùc tiÔn. MÆc dï cã thÓ vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn díi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nhng ph¶i ®¶m b¶o phï hîp vÒ néi dung vµ môc ®Ých cña c«ng t¸c kÕ to¸n.
Do thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng dµi, tr×nh ®é lý luËn vµ thùc tiÔn cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn, gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o khoa KÕ to¸n - trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi.
Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn BÝch Nga vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n c«ng ty x©y dùng sè 34 ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em trong viÖc hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Xin chóc c«ng ty x©y dùng sè 34 thµnh c«ng rùc rì trªn con ®êng ph¸t triÓn cña m×nh.
Môc lôc
Trang
Lêi nãi ®Çu
1
PhÇn thø I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p
3
I/ Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y l¾p
3
1. VÞ trÝ cña vËt liÖu - c«ng cô dông cô ®èi víi qu¸ tr×nh x©y l¾p
3
2. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y l¾p
4
3. NhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p
5
II/ Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô
6
1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô
6
2. §¸nh gi¸ qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p
8
III/ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
11
1. Chøng tõ sö dông
11
2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô
12
IV/ KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô
17
A. KÕ to¸n tæng hîp VL, CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
18
A1. KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp t¨ng vËt liÖu CCDC
18
1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
18
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu
19
A2. KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp gi¶m vËt liÖu, CCDC
23
1. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m vËt liÖu
23
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp xuÊt CCDC
25
B. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, CCDC theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
28
V. Sæ kÕ to¸n sö dông cho kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, CCDC ë doanh nghiÖp x©y l¾p
29
PhÇn thø II: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ë C«ng ty x©y dùng sè 34
31
I/ §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung ë c«ng ty x©y dùng sè 34
31
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty x©y dùng sè 34
31
2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty x©y dùng sè 34
33
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty x©y dùng sè 34
34
4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty x©y dùng sè 34
35
II/ T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu - CCDC ë c«ng ty x©y dùng sè 34
40
1. Ph©n lo¹i vËt liÖu CCDC ë c«ng ty x©y dùng sè 34
40
2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ë c«ng ty x©y dùng sè 34
41
3. Tr×nh tù nhËp - xuÊt kho vËt liÖu
54
4. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC t¹i c«ng ty x©y dùng sè 34
55
5. §¸nh gi¸ vËt liÖu
58
A. §èi víi nguyªn vËt liÖu
59
B. §èi víi c«ng cô dông cô
59
6. Tµi kho¶n sö dông cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty x©y dùng sè 34
60
7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu c«ng cô dông cô
61
Ch¬ng thø III: NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty x©y dùng sè 34 vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty
81
I/ NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty x©y dùng sè 34
81
1. ¦u ®iÓm
82
2. H¹n chÕ
84
II/ Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng sè 34
85
KÕt luËn
87
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Xây dựng số 34.DOC