Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty xây dựng số 9 Hà Nội

ùc tÕ nhËp kho = 2.520.000+1.250.000+78.000 = 3.848.000® + §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho do di chuyÓn néi bé th× trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho sÏ b»ng gi¸ trÞ ghi trªn phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. + §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng kh«ng hÕt th× trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho sÏ b»ng chÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dông. VÝ dô: Ngµy 12/11/2004 xuÊt kho xi m¨ng Hoµng Th¹ch cho c«ng tr×nh nhµ m¸y xi m¨ng H¹ Long víi sè l­îng: 20. §¬n gi¸ 690.909(do m¸y tù ®­a ra ). TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho(m¸y tù tÝnh ) = 22.636.360 2.2.4. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty. 2.2.4.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. HiÖn nay theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh chøng tõ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®­îc sö dông dïng trong c«ng ty nh­ sau: - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) - PhiÕu nhËp kho xuÊt th¼ng (®èi víi vËt t­ nhá lÎ) - Ho¸ ®¬n b¸n hµng - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. …. 2.2.4.2. Thñ tôc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu. * Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu. C¨n cø vµo dù to¸n tiÕn ®é c«ng thi c«ng c«ng tr×nh, ®¬n vÞ ®­îc giao thi c«ng lËp nhu cÇu sö dông vËt t­, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch, vËt t­, gi¸m ®èc giao nhiÖm vô cho phßng kinh doanh tæng hîp ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, sau ®ã viÕt phiÕu yªu cÇu cung cÊp vËt t­ cho c«ng tr×nh. Phßng kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp, ®èi chiÕu sè l­îng, chÊt l­îng, gi¸ c¶, chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt gi÷a gi¸m ®èc c«ng ty víi ®¬n vÞ cung cÊp. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp 02 liªn: - Thñ kho gi÷ 01 liªn ®Ó ghi vµo thÎ kho, cuèi ngµy giao cho kÕ to¸n vËt t­. - Liªn cßn l¹i giao cho nh©n viÖn tiÕp liÖu kÌm theo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ®¬n vÞ b¸n hµng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n tam øng hoÆc lµm c¬ së thanh to¸n cho nhµ cung cÊp. VÝ dô: Ngµy 25/11/2004 c«ng ty mua vËt t­ cña c«ng ty TNHH S¬n Hoµng nhËn ®­îc c¸c chøng tõ sau: BiÓu 2.2.4.2.1 Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01- GTKT-3LL Liªn 02: Giao cho kh¸ch hµng EE/2004B Ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2004 Sè: 0011421 §¬n vÞ kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH S¬n Hoµng §Þa chØ: Mao Khª - §«ng TriÒu - Qu¶ng Ninh §iÖn tho¹i: MS: 0800243989001 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh TuÊn §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng sè 9 HN §Þa chØ: 560 §­êng NguyÔn v¨n cõ - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS:0101426757 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch TÊn 5 690.909 3.454.545 Céng tiÒn hµng 3.454.545 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 345.454,5 Céng tiÒn thanh to¸n 3.799.999,5 B»ng ch÷: ba tiÖu b¶y tr¨m chÝn chÝn ngh×n chÝn tr¨m chÝn chÝn phÈy n¨m ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu 2.2.4.2.2 C«ng ty x©y dùng sè 9 hn phiÕu nhËp kho MÉu 01- VT Sè: KTNK 045 Ngµy 20/11/2004 Hä tªn ng­êi giao hµng: §ç V¨n Dòng Theo ho¸ ®¬n sè 0011421 ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2004 cña c«ng ty TNHH S¬n Hoµng NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ m¸y xi m¨ng H¹ Long STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 01 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch TÊn 05 05 690.909 3.454.545 VAT 10% 345.454,5 Céng 3.799.999,5 B»ng ch÷: ba tiÖu b¶y tr¨m chÝn chÝn ngh×n chÝn tr¨m chÝn chÝn phÈy n¨m ®ång. Phô tr¸ch Ng­êi giao Thñ kho KÕ to¸n Thñ tr­ëng hµng tr­ëng BiÓu 2.2.4.2.3 Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01- GTKT-3LL Liªn 02: Giao cho kh¸ch hµng EE/2004B Ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2004 Sè: 0011421 §¬n vÞ kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH S¬n Hoµng §Þa chØ: Mao Khª - §«ng TriÒu - Qu¶ng Ninh §iÖn tho¹i: MS: 0800243989001 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh TuÊn §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng sè 9 HN §Þa chØ: 560 NguyÔn V¨n Cõ - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS:0101426757 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Phô gia bª t«ng LÝt 20 40.000 800.000 Céng tiÒn hµng 800.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 80.000 Céng tiÒn thanh to¸n 880.000 B»ng ch÷: T¸m tr¨m t¸m m­¬I ngµn ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty, ban kinh tÕ – kü thuËt vËt t­ c¬ giíi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó lËp phiÕu nhËp kho. BiÓu 2.2.4.2.4 C«ng ty x©y dùng sè 9 hn phiÕu nhËp kho MÉu 01- VT Theo Q§ 1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 20/11/2004 Hä tªn ng­êi giao hµng: §ç V¨n Dòng Theo ho¸ ®¬n sè 0011421 ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2004 cña c«ng ty TNHH S¬n Hoµng NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ m¸y xi m¨ng H¹ Long STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 01 Phô gia bª t«ng LÝt 20 20 40.000 800.000 VAT 10% 80.000 Céng 880.000 B»ng ch÷: T¸m tr¨m t¸m m­¬I ngµn ®ång. Phô tr¸ch Ng­êi giao Thñ kho KÕ to¸n Thñ tr­ëng hµng tr­ëng BiÓu 2.2.4.2.5 Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01- GTKT-3LL Liªn 02: Giao cho kh¸ch hµng EE/2004B Ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2004 Sè: 0011421 §¬n vÞ kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH S¬n Hoµng §Þa chØ: Mao Khª - §«ng TriÒu - Qu¶ng Ninh §iÖn tho¹i: MS: 0800243989001 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh TuÊn §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng sè 9 HN §Þa chØ: 560 NguyÔn V¨n Cõ - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS:0101426757 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 G¹ch ®Æc Viªn 45.000 600 27.000.000 Céng tiÒn hµng 27.000.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.700.000 Céng tiÒn thanh to¸n 29.700.000 B»ng ch÷: Hai m­¬I chÝn triÖu b¶y tr¨m ngh×n ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty, ban kinh tÕ – kü thuËt vËt t­ c¬ giíi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó lËp phiÕu nhËp kho. BiÓu 2.2.4.2.6 c«ng ty x©y dùng sè 9 hn phiÕu nhËp kho MÉu 01- VT Sè: KTNK 047 Ngµy 20/11/2004 Hä tªn ng­êi giao hµng: §ç V¨n Dòng Theo ho¸ ®¬n sè 0011421 ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2004 cña c«ng ty TNHH S¬n Hoµng NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ m¸y xi m¨ng H¹ Long STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 01 G¹ch ®Æc Viªn 45.000 45.000 6 00 27.000.000 VAT 10% 2.700.000 Céng 29.700.000 B»ng ch÷: Hai m­¬I chÝn triÖu b¶y tr¨m ngh×n ®ång. Phô tr¸ch Ng­êi giao Thñ kho KÕ to¸n Thñ tr­ëng hµng tr­ëng ë c«ng ty x©y dùng sè 9 HN, nguyªn vËt liÖu nhËp chñ yÕu do mua ngoµi nh­ng trong mét sè tr­êng hîp cã nguyªn vËt liÖu nhËp do xuÊt dïng kh«ng hÕt hoÆc nhËp nguyªn vËt liÖu do di chuyÓn néi bé. + Tr­êng hîp nguyªn vËt liÖu sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho còng ®­îc tiÕn hµnh nh­ trªn nh­ng 01 liªn phiÕu nhËp ®­îc chuyÓn tíi do kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó lµm chøng tõ ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt. + Tr­êng hîp nguyªn vËt liÖu do di chuyÓn néi bé: C¨n cø vµo lÖnh di chuyÓn cña gi¸m ®èc c«ng ty, phßng kinh doanh tæng hîp lËp 02 liªn phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé tr×nh lªn gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt sau ®ã giao c¶ 02 liªn cho ng­êi lµm nhiÖm vô di chuyÓn vËt liÖu mang ®Õn thñ kho xuÊt. Thñ kho xuÊt ghi sæ thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho ký 02 liªn phiÕu xuÊt, thñ kho gi÷ l¹i 01 liªn ghi vµo thÎ kho. Sau khi ghi vµo thÎ kho, c¶ hai liªn phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ®iÒu chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó kiÓm tra vµ h¹ch to¸n t¨ng kho nhËp, gi¶m kho xuÊt. VÝ dô: Ngµy 12/11/2004 c¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng sè 1872 cña gi¸m ®èc c«ng ty xuÊt nguyªn vËt liÖu t¹i kho c«ng tr×nh nhµ m¸y xim¨ng H¹ Long sang kho anh NguyÔn H¶i Nam, c¨n cø vµo lÖnh nµy phßng kinh doanh tæng hîp lËp phiÐu xóÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. BiÓu 2.2.4.2.7 PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé MÉu 03 – VT Sè: PX0853 C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng sè 1872 ngµy 12/11/2004 cña gi¸m ®èc c«ng ty Tõ kho:Kho KTX SV §Õn kho:Kho CT bé ngo¹i giao SH tµi kho¶n SH vËt t­ DiÔn gi¶I §VT Sè l­îng Thµnh tiÒn 152 1520101 Xi m¨ng Bót S¬n TÊn 54 35.736.932 …. ….. ….. ….. ….. ….. Céng 45.361.138 XuÊt ngµy 12/11/2004 NhËp ngµy 12/11/2004 Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Thñ kho nhËp Ng­êi vËn chuyÓn * Thñ tôc xuÊt nguyªn vËt liÖu. C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông vËt t­ cña tõng c«ng tr×nh, phßng kinh doanh tæng hîp cã nhiÖm vô cung cÊp vËt t­ cho c¸c ®éi theo ®óng yªu cÇu cña tiÕn ®é thi c«ng. C¨n cø vµo tiÕn ®é thi c«ng cña c«ng tr×nh, chØ huy tr­ëng c«ng tr×nh sÏ yªu cÇu c¸c vËt t­ cÇn thiÕt ®Ó phôc vô cho viÖc thi c«ng, Thñ kho sÏ c¨n cø vµo phiÕu yªu cÇu cña chØ huy tr­ëng c«ng tr­êng ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho. PhiÕu xuÊt vËt t­ cã thÓ lËp riªng cho tõng thø vËt t­ hoÆc chung cho nhiÒu vËt t­ cïng lo¹i nh­ng ph¶i cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. PhiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n lËp ®­îc lËp lµm 02 liªn: - Thñ kho gi÷ mét liªn ®Ó vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­ - Ng­êi sö dông gi÷ mét liªn. BiÓu 2.2.4.2.8 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN phiÕu xuÊt kho Sè:PX0915 Ngµy 30/11/2004 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §inh V¨n H¶i Lý do xuÊt: C«ng tr×nh nhµ m¸y xim¨ng H¹ Long XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ m¸y xim¨ng H¹ Long STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch s¶n phÈm MS §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo C«ng ty Thùc N-X 1 Xim¨ng Hoµng Th¹ch TÊn 4 4 690.800 2.763.200 Céng 2.763.200 Tæng tiÒn ghi b»ng ch÷: hai triÖu b¶y tr¨m s¸u ba ngh×n hai tr¨m ®ång. Thñ tr­ëng KÕ to¸n Phô tr¸ch Ng­êi nhËn Thñ kho ®¬n vÞ tr­ëng cung tiªu +§èi víi nh÷ng vËt t­ nhá lÎ dùa vµo Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n lÎ th× c«ng ty sö dông phiÕu nhËp kho xuÊt th¼ng (do kÕ to¸n lËp), kh«ng sö dông phiÕu xuÊt kho, kh«ng sö dông thÎ kho. VÝ dô: Ngµy 511/2004 c«ng ty mua vËt t­ nhá lÎ cña c«ng ty t­ nh©n Hîp Thµnh. Khi vËt t­ vÒ ®Õn c«ng ty, bé phËn cung øng vËt t­ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n lÎ kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho xuÊt th¼ng. BiÓu 2.2.4.2.9 C«ng ty t­ nh©n hãa ®¬n b¸n lÎ MÉu sè 01/BLQ§ Hîp Thµnh Sè: 36 liªn bé TCTK-TN Hä tªn ng­êi mua hµng: T¹ §øc TiÕn §Þa chØ c¬ quan:560 NguyÔn v¨n cõ – Hµ Néi Sè TT Tªn hµng vµ quy c¸ch phÈm chÊt §.vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn 1 Bãng ®iÖn C¸i 14 7.000 98.000 2 §inh b¶y Kg 5 10.000 50.000 Céng: 148.000 Céng thµnh tiÒn (B»ng ch÷): Mét tr¨m bèn t¸m ngh×n ch½n. Ngµy 5 th¸ng 11 n¨m 2004 Ng­êi mua hµng Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n BiÓu 2.2.4.2.10 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN phiÕu nhËp kho xuÊt th¼ng MS 06/PNK Ngµy 5 th¸ng11 n¨m 2004 CT nhµ m¸y xim¨ng H¹ Long Ng­êi giao nhËn: T¹ §øc TiÕn Theo ho¸ ®¬n H§BL Ngµy 5/11/2004 Cña c«ng ty t­ nh©n Hîp Thµnh NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ m¸y xi m¨ng H¹ Long, xuÊt cho C«ng tr×nh nhµ m¸y xim¨ng H¹ Long, h¹ng môc nhµ hµnh chÝnh. STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­( SP, HH) MS §VT Sè l­¬ng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc N-X 1 Bãng ®iÖn B0051 C¸i 14 14 7.000 98.000 2 §inh b¶y §0012 Kg 5 5 10.000 50.000 Céng 148.000 Tæng sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tr¨m bèn t¸m ngh×n ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi giao Ng­êi nhËn - Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ngoµi viÖc xuÊt cho c«ng tr×nh lµ chñ yÕu, trong mét sè tr­êng hîp c«ng ty cßn xuÊt nguyªn vËt liÖu sö dông néi bé vµ xuÊt do di chuyÓn néi bé. +Tr­êng hîp xuÊt do sö dông néi bé: VËt t­ sö dông néi bé ë C«ng ty lµ viÖc ®¬n vÞ thùc hiÖn chuyÓn vËt t­ tõ c«ng tr­êng nµy xuÊt sang c«ng tr­êng kh¸c. Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ lµ c¸c c«ng tr­êng th­êng c¸c xa nhau cho nªn t¹i mçi c«ng tr­êng ®Òu cã kho vËt t­ riªng biÖt v× thÕ c«ng tr­êng nµy cÇn sö dông vËt t­ mµ c«ng tr­êng kh¸c cã th× sÏ cã quyÕt ®Þnh ®iÒu chuyÓn vËt t­ do phßng kinh doanh tæng hîp lËp vµ tr×nh gi¸m ®èc c«ng ty ký duyÖt. Sau khi gi¸m ®èc duyÖt thñ kho sÏ c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ®Ó thùc hiÖn thñ tôc nhËp xuÊt kho theo quy ®Þnh cña ®¬n vÞ. VÝ dô: Ngµy 15/11/2004 cã giÊy yªu cÇu vËt t­ cña chØ huy tr­ëng c«ng tr×nh, thñ kho c¨n cø vµo ®ã ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho( chØ huy tr­ëng c«ng tr×nh ®­îc gi¸m ®èc C«ng ty giao nhiÖm vô trùc tiÕp ®iÒu hµnh c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng tr­êng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty ) BiÓu 2.2.4.2.11 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN phiÕu xuÊt kho MÉu 02- VT Ngµy15/11/2004 Sè: 09572 Sè:PX0902 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Mai ThÞ HuyÒn Lý do xuÊt: Phôc vô C«ng ty XuÊt t¹i kho: Kho KTX SV STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, s¶n phÈm M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc xuÊt 1 §Ìn huúnh quang cã chop ChiÕc 20 20 20.000 400.000 ….. … … … ….. Céng 1.250.300 Tæng sè tiÒn( B»ng ch÷ ): mét triÖu hai tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ba tr¨m ®ång. Thñ tr­ëng KÕ to¸n Phô tr¸ch Ng­êi nhËn Thñ kho ®¬n vÞ tr­ëng cung tiªu + Tr­êng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu do di chuyÓn néi bé: §· nªu ë môc nhËp nguyªn vËt liÖu do di chuyÓn néi bé. 2.2.4.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ngty x©y dùng sè 9 HN C«ng tyx©y dùng sè 9 HN lµ mét c«ng ty vÒ thi c«ng x©y dùng. V× vËy nguyªn vËt liÖu sö dông trong c«ng ty ®a d¹ng vµ phong phó, c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt ®Òu diÔn ra th­êng xuyªn hµng ngµy v× thÕ nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ v« cïng quan träng. C«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc diÔn ra ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n. - ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, tån kho cña tõng thø, lo¹i vËt liÖu. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp, mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc ghi trªn mét thÎ kho. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ kÕ to¸n nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ, ®èi chiÕu sè liÖu vµ ghi vµo sè thùc nhËp, xuÊt, vµ thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho c¨n cø vµo sè nhËp, sè tån kho ®Ó ghi vµo cét sè tån cña thÎ kho. VÝ dô BiÓu 2.2.4.3.1 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN ThÎ kho(trÝch) C«ng tr×nh : Nhµ m¸y Ngµy lËp thÎ 30/11/2004 xi m¨ng H¹ Long Lo¹i vËt t­: Xi m¨ng Hoµng Th¹ch §VT: TÊn STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký, x¸c nhËp SH NT NhËp XuÊt Tån Tån 0 KTNK045 25/11 NhËp xi m¨ng cña c«ng ty TNHH S¬n Hoµng 5 5 KTNK050 26/11 NhËp xi m¨ng cña c«ng ty THHH Ngäc Dung 10 15 PX0915 30/11 XuÊt sö dông 4 11 PX0916 30/11 XuÊt sö dông 8 3 Céng 15 12 3 ë phßng kÕ to¸n theo quy ®Þnh th× tõ 5 ®Õn 10 ngµy thñ kho ph¶i gi÷ c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho do thñ kho göi lªn, sau khi kiÓm tra l¹i tÝnh hîp lý, hîp ph¸p hoµn chØnh chøng tõ, kÕ to¸n trùc tiÕp nhËp chøng tõ kÕ to¸n BiÓu 2.2.4.3.2 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN b¶ng kª nhËp vËt t­ theo nguån Th¸ng 11 n¨m 2004 ( TrÝch ) STT SH DiÔn gi¶i Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn MN 01 2805 D©y ®iÖn PX0841 -1/11 NhËp kho 2.100 1.909,1 4.009.100 PX0845- 7/11 NhËp kho 1.500 1.900 2.850.000 …. 02 0101 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch NhËp kho xi m¨ng KTNK 045-20/11 NhËp kho xi m¨ng 5 690.909 3.454.545 …. 03 0105 Phô gia bª t«ng KTNK 046 20/11 Phô gia bª t«ng 20 40.000 800.000 ….. 04 2204 G¹ch ®Æc KTNK 047-20/11 NhËp kho 45.000 600 27.000. …. 05 20009 Bét ®¸ XKDN0387- 13/11 NhËp kho 1500 400 600.000 ….. 2308 ThÐp 16 06 KTNK021-17/11 NhËp kho 756 5.000 3.780.000 KTNK061-28/11 NhËp kho 413 5.000 2.065.000 …. BiÓu 2.2.4.3.3 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN b¶ng kª xuÊt vËt t­ theo nguån Th¸ng 11 n¨m 2004 (TrÝch) STT SH DiÔn gi¶i Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn MN 15 0007 G¹ch èp l¸t XKHL1-05/11 XuÊt kho 500 65.000 32.500.000 16 2204 C¸t ®en KXM12/1-18/11 XuÊt kho 123m3 123 61.904 7.614.192 17 20009 Bét §¸ XKBH12/1-9/11 XuÊt kho 1.500 400 600.000 18 0104 Xi m¨ng tr¾ng XKBH12/1-10/11 XuÊt kho 2.500 2.500 6.250.000 19 0101 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch K/QTHL 26/11 XuÊt kho 1,5 690.810 1.036.215 PX0915 – 30/11 XuÊt kho 4 690.800 2.763.200 … … 20 1208 ThÐp 16 PXT0114 – 19/11 XuÊt kho 556 5.050 2.807.800 PXT0114 – 28/11 XuÊt kho 845 5.150 4.351.750 … … 21 1708 G¹ch A1 PXG094 – 8/11 XuÊt kho 50.100 527 26.350.000 PXG0105 – 23/11 XuÊt kho 15.600 520 8.112.000 … … 22 1705 G¹ch ®Æc PXG078 – 11/11 XuÊt kho 7.150 500 3.575.000 PXG0110 – 25/11 XuÊt kho 5.400 510 2.754.000 … … C«ng ty x©y dùng sè 9 HN sæ chi tiÕt vËt t­, hµng ho¸ VP c«ng ty – 2004 Th¸ng 11/2004 Kho: KTX sinh viªn TK: 1520102 – Xi m¨ng Bót S¬n §VT: TÊn Tån §K: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT L TiÒn L TiÒn L TiÒn Tån 0 0 KKTX0 9/11 NhËp 311,3311 669.454 69 46.192.326 69 46.192.326 KKTX1 10/11 NhËp 311,3311 640.909 20 12.818.180 89 59.010.506 KKTX3 27/11 XuÊt 621 67,7 44.956.988 21,3 14.053.518 KKTX4 30/11 XuÊt 621 15 9.896.844 6.3 4.156.674 Céng 89 82,7 6.3 4.156.674 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN B¶ng kª luü kÕ nhËp – xuÊt – tån Th¸ng 11/2004 DiÔn gi¶i §VtÝnh MS Tån ®Çu kú NhËp XuÊt Tån cuèi kú L TiÒn L TiÒn L TiÒn L TiÒn 152 – NVL 134.008.375 2.105.422.020 2.020.080.798 219.349.597 Xi m¨ng 01 33.886.360 33.886.360 -Xi m¨ng Nghi S¬n TÊn 0105 2 1.400.000 2 1.400.000 -Xi m¨ng Hoang Th¹ch TÊn 0101 47 32.486.360 47 32.486.360 1 – ThÐp c¸c lo¹i 12 6.560.000 6.560.000 - ThÐp  16 Kg 1208 1212 6.560.000 1212 6.560.000 …….. …….. …….. G¹ch 11 121.350.000 121.350.000 60.250.000 G¹ch ®Æc Viªn 2204 45.000 27.000.000 45.000 27.000.000 G¹ch l¸t nÒn M2 0007 800 52.000.000 500 32.500.000 300 19.500.000 …….. …….. …….. DÇu c¸c lo¹i 15 14.629.092 45.417.120 38.590.109 11.456.103 Dçu Diezen LÝt 1501 575 2.550.700 8.020 35.576.720 8.220 36.463.920 375 1.663.500 Dçu HD50 LÝt 1503 (22) (263.981) 61 752.000 35 437.965 4 50.054 Dçu thuû lùc C46 LÝt 1506 156 1.840.800 209 2.800.600 119 1.513.224 246 3.128.176 ........ …….. ........ Ng­êi lËp biÓu Ngµy 30/11/2004 KÕ to¸n tr­ëng 2.2.5.Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty. 2.2.5.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh vµ theo dâi tæng hîp nhËp – xuÊt – tån v× vËy kÕ to¸n ®· më c¸c tµi kho¶n ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu. TK 152 Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. TK331 Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh theo dâi sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi cung cÊp, sè ®· tr¶ vµ cßn ph¶i tr¶. TK 154 Tµi kho¶n nµy dông ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ cung cÊp sè liÖu ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô. Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­: TK 133, TK111, TK112, TK338, TK141, TK621,…. *Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ c¸i TK152 - Sæ NKC - Sæ c¸i TK 331 … 2.2.5.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu. C«ng ty víi ®Æc ®iÓm lµ thi c«ng x©y dùng do ®ã nguyªn vËt liÖu nhËp kho phÇn lín lµ nhËp tõ nguån mua ngoµi nªn viÖc nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn vµ víi viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n trong c«ng viÖc kÕ to¸n nªn c«ng ty kÕ to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. * KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu tõ nguån mua ngoµi: Ngµy nay trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, viÖc mua b¸n vËt t­ diÔn ra rÊt nhanh gän. Khi nhËn ®­îc c«ng tr×nh phßng kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty tiÕn hµnh lËp dù trï vËt c«ng tr×nh ®ã vµ ph¶i dù tr÷ sao cho vËt liÖu sö dông trong s¶n xuÊt ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng gi¸ thµnh hîp lý. C¨n cø vµo b¶ng dù trï vËt t­, ®¹i diÖn c¸c ®éi sÏ t¹m øng tiÒn mua nguyªn vËt liÖu sau khi xong viÖc thu mua hµng vÒ thñ kho ng­êi giao vËt t­ tiÕn hµnh kiÓm nhËn ®Ó lËp phiÕu nhËp kho th«ng th­êng ®Þnh kú 5 ngµy hoÆc 10 thñ kho göi c¸c chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i, kiÓm tra vµ ®Þnh kho¶n. + Tr­êng hîp c«ng ty thanh to¸n ngay tiÒn mua vËt t­, hoÆc C«ng ty tr¶ ng­êi b¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng c«ng ty viÕt giÊy UNC ®Ó ng©n hµng n¬i c«ng ty më tµi kho¶n t×nh tiÒn chi tr¶, hoÆc c«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng, c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu chi, phiÕu nhËp kho,giÊy UNC, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî TK 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,TK 112,TK 141 (Trong tr­êng hîp t¹m øng: ng­êi viÕt t¹m øng viÕt giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng víi néi dung mua vËt t­ phôc vô cho c«ng tr×nh. Khi vËt t­ mua vÒ sÏ lµm thñ tôc nhËp kho, ng­êi t¹m øng tiÒn viÕt giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng theo sè thùc chi, nÕu sè thùc chi v­ît qu¸ sè t¹m øng th× kÕ to¸n sÏ lµm thñ tôc ®Ó viÕt phiÕu chi cho sè tiÒn v­ît qu¸ sè t¹m øng). + Tr­êng hîp ký hîp ®ång kinh tÕ mua hµng cña ng­êi b¸n ch­a tr¶ tiÒn, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËp kho, hîp ®ång kinh tÕ ®Þnh kho¶n: Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî TK 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n VÝ dô: §èi víi phiÕu nhËp kho ngµy 20/11/2004 sau khi kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ vµo c¸c sæ sau: + Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, sæ c¸i, sæ nhËt ký chung + B¶ng kÓ luü kÕ nhËp – xuÊt – tån nguyªn vËt liÖu + B¶ng kª vËt t­ theo nguån + B¶ng kª xuÊt vËt t­ theo ®èi t­îng nhËn §èi víi xi m¨ng Hoµng Th¹ch, TK 152 ” Nguyªn vËt liÖu”®­îc më chi tiÕt thµnh TK 152.01.01 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152.0101 3.454.545 Nî TK 133 345.454,5 Cã TK 331 3.799.999,5 §èi víi Phô gia bª t«ng, TK 152 ” Nguyªn vËt liÖu”®­îc më chi tiÕt thµnh TK 152.02.01 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152.0201 800.000 Nî TK 133 80.000 Cã TK 331 880.000 §èi víi g¹ch ®Æc, TK 152 ” Nguyªn vËt liÖu”®­îc më chi tiÕt thµnh TK 152.01.02 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152.0101 27.000000 Nî TK 133 2.700.000 Cã TK 331 29.700.000 + Tr­êng hîp mua hµng kh«ng ký hîp ®ång kinh tÕ: §èi víi vËt t­ nhá lÎ d­íi 20 triÖu, theo quy ®Þnh ph©n cÊp cña tæng c«ng ty, c«ng ty kh«ng ph¶i ký hîp ®ång kinh tÕ. §éi cung cÊp vËt t­ cña C«ng ty sÏ mua vËt t­ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi kh¸ch hµng nªn kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Þnh kho¶n: Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî TK 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c (chi tiÕt cho ng­êi cung cÊp vËt t­ cña C«ng ty) ` VÝ dô: Ngµy 25/11/2004 mua xi m¨ng Nghi S¬n cho c«ng tr×nh ®­êng 10 H¶i Phßng sè l­îng lµ 2 tÊn ®¬n gi¸: 700.000®/tÊn . Tæng sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n: 1.540.000, thuÕ GTGT 10%. c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè: XKPN0512, Ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n Nî TK 152.27.05 1.400.000 Nî TK 133 140.000 Cã TK 338 1.540.000 Th«ng th­êng, mua nguyªn vËt liÖu chñ yÕu b»ng nguån mua ngoµi vµ gi¸ mua vËt liÖu th­êng ®­îc ¸p dông t¹i ch©n c«ng tr×nh v× thÕ gi¸ mua vËt liÖu t¹i ®¬n vÞ bao gåm gi¸ mua t¹i ®¬n vÞ b¸n hµng céng víi chi phÝ vËn chuyÓn tíi ch©n c«ng tr×nh theo tho¶ thuËn trong hîp ®ång kinh tÕ víi nhµ cung cÊp vËt t­. *Tr­êng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu do xuÊt dïng kh«ng hÕt ®em nhËp l¹i kho: KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho cña nguyªn vËt liÖu thõa vµ phiÕu xuÊt kho lóc dïng. -NÕu nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trùc tiÕp, cho chi phÝ s¶n xuÊt chung, cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng hÕt ®em nhËp l¹i kho, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152-Nguyªn liÖu,vËt liÖu Cã TK 621,TK 627, TK 642 VÝ dô: Ngµy 27/11/2004 cã phiÕu nhËp kho sè 23 tõ «ng §ç ®øc Th¾ng do nguyªn vËt liÖu xuÊt phôc vô c«ng ty sö dông kh«ng hÕt ®em nhËp l¹i kho(PhiÕu xuÊt kho ngµy 28/11/2004 sè KKT3541). §ã lµ 100m gi©y ®iÖn ,®¬n gi¸: 2.000®/m,kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 200.000 Cã TK 642 200.000 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 23, phiÕu xuÊt kho KKT3541 ngµy28/11 kÕ to¸n nhËp chøng tõ kÕ to¸n *Tr­êng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu do di chuyÓn néi bé: KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ®Ó ghi t¨ng nhËp kho. VÝ dô: Víi phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Sè: XKKTX62 ngµy12/11/2004, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 45.361.138 (Chi tiÕt cho c«ng tr×nh bé ngo¹i giao) Cã TK 152 45.361.138 ( Chi tiÕt cho c«ng tr×nh KTX SV) *Tr­êng hîp nhËp vËt t­ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn VÝ dô: Ngµy 23/10/2004 nhËp kho ThÐp hép gia c«ng lan can, hoa s¾t c«ng tr×nh KTXSV.Tri gi¸ ThÐp h«p xuÊt gia c«ng lµ:2.520.000®. Chi phÝ gia c«ng : 1.375.000® (trong ®ã thuÕ GTGT 10%). Chi phÝ vËn chuyÓn lµ:81.900®(trong ®ã thuÕ GTGT 5%). C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho thuª gia c«ng, Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, Biªn b¶n x¸c ®Þnh khèi l­îng gia c«ng hoµn thµnh, Thanh lý hîp ®ång vµ hîp ®ång. KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 3.848.000 Cã TK 154 3.848.000 ë c«ng ty, tr­êng hîp mua nguyªn vËt liÖu ch­a tr¶ tiÒn lµ nghiÖp vô sÈy ra th­êng xuyªn, chñ yÕu ë c«ng ty. Do ®ã kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n qua TK 331 b»ng viÖc më c¸c sæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Mçi mét ng­êi b¸n ®Òu ph¶i ký mét hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n vËt t­ riªng biÖt, sau ®ã më sæ chi tiÕt tõng ng­êi b¸n theo tõng c«ng tr×nh vµ v× thÕ mét nhµ cung cÊp cã thÓ më sæ chi tiÕt theo dâi riªng ë nhiÒu c«ng tr×nh. Do sè l­îng nghiÖp vô Ýt nªn c«ng ty më sæ chi tiÕt theo dâi cho kh¸ch hµng theo tõng n¨m. C«ng ty x©y dùng sè 9 HN Sæ chi tiÕt tµi kho¶n TK 33110111- C«ng ty cæ phÇn Hång CÈm Sè d­ ®Çu kú:28.312.000 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶I §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ … … … NKHP7/12 15/11 15/11 NhËp kho x¨ng dÇu 152 938.750 26.538.750 NKHP7/12 18/11 18/11 NhËp kho x¨ng dÇu 152 13.518.000 40.056.750 TTNB2/12 20/11 20/11 Tr¶ tiÒn cho c«ng ty 111 27.800.000 12.256.750 NKHP7/12 22/11 22/11 NhËp kho x¨ng dÇu 152 10.580.000 22.836.750 …. …. …. …. …. …. …. …. Céng 50.504.410 37.865.369 Ph¸t sinh luü kÕ 50.504.410 37.865.369 Sè d­ cuèi kú: 15.672.959 Sau khi ®· vµo c¸c sæ chi tiÕt kÕ to¸n vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp sau: + Sæ NhËt ký chung: §Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ ph¶n ¸nh quan hÖ ®èi øng + Sæ c¸i: §Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong niªn kÕ to¸n cña TK 152 vµ mét sè TK liªn quan kh¸c. 2.2.5.3 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu. Trong c«ng ty, nguyªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ sö dông cho thi c«ng cho c¸c c«ng tr×nh x©y dùng, ngoµi ra trong mét sè tr­êng hîp xuÊt lu©n chuyÓn néi bé trong c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña c«ng ty. C¨n cø vµo nhu cÇu thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh phßng kinh doanh tæng hîp cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp vËt t­ theo yªu cÇu. §­îc sù ®ång ý cña Ban gi¸m ®èc, phßng kinh doanh tæng hîp sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo b¶ng kª xuÊt theo ®èi t­îng sö dông vµ ®©y lµ c¬ së tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu theo tõng c«ng tr×nh. Do c«ng ty thùc hiÖn nhiÒu c«ng tr×nh kh¸c nhau nªn nguyªn vËt liÖu ®­îc c«ng ty lËp cho tõng c«ng tr×nh cô thÓ. Tuú theo tõng môc ®Ých vµ ®èi tù¬ng sö dông nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau mµ kÕ to¸n ph¶n ¸nh bªn Cã TK 152 vµ Nî c¸c TK liªn quan. *Tr­êng hîp nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho thi c«ng c«ng tr×nh, xuÊt dïng cho qu¶n lý chung ®­îc chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh sö dông. Víi tr­êng hîp xuÊt vËt t­ phôc vô cho qu¶n lý doanh nghiÖp (kh«ng sö dông chi tiÕt) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kÕ to¸n ghi nh­ sau: Nî TK 621,TK 627,TK 642, TK 623 Cã TK 152 ( Chi tiÕt tõng vÊt t­)- Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng §èi víi trõ¬ng hîp xuÊt kho phôc vô cho m¸y thi c«ng ( §¬n vÞ kh«ng tæ chøc kÕ to¸n cho ®éi m¸y thi c«ng riªng biÖt mµ tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ cña tõng c«ng tr×nh. VÝ dô: Ngµy 31/12/2004 xuÊt DÇu Diezen phôc vô cho c«ng tr×nh Khu ®« thÞ thèng nhÊt. Sè l­îng 6.960 lÝt TrÞ gi¸ xuÊt kho lµ30.874.560. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 6230101 30.874.560 Cã TK 15201 30.874.560 *Tr­êng hîp xuÊt kho vËt t­ ®em gia c«ng. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, hîp ®ång kinh tÕ vÒ viÖc gia c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ®­a vµo m¸y theo tr×nh tù nh­ trªn. Nî TK 154-Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 152- Nuyªn liÖu,vËt liÖu VÝ dô: Ngµy 13/12/2004 xuÊt 1000 kg thÐp ®Ó thuª gia c«ng lan can hoa s¾t cho c«ng tr×nh KTXSV.Tri gi¸ xuÊt ghi trªn phiÕu xuÊt lµ 5.040.000®. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 154 5.040.000 Cã TK 152 5.040.000 TiÕn hµnh nhËp d÷ liÖu vµo m¸y theo tr×nh tù trªn. *Tr­êng hîp xuÊt kho vËt t­ ®em b¸n (®èi víi nh÷ng vËt t­ mua vÒ ®¬n vÞ kh«ng sö dông hÕt). Tr­êng hîp xuÊt ®Ó cung cÊp cho c¸c bªn phô,hoÆc nhµ cung cÊp ký hîp ®ång kinh tÕ cung cÊp trùc tiÕp cho c¸c bªn phô C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Nî TK 711,TK 331 Cã TK 152- Nguyªn liÖu,vËt liÖu *Trong c«ng ty hiÖn nay cßn cã mét sè c¸c c«ng tr×nh ®­îc giao kho¸n víi h×nh thøc kho¸n gän c«ng tr×nh cho c¸c tæ ®éi, c¸c nh©n viªn cña c¸c tæ ®éi sÏ t¹m øng tiÒn ®Ó mua nguyªn vËt liÖu. Sau ®ã sÏ thanh to¸n víi c«ng ty vµ nguyªn vËt liÖu mua vÒ sÏ kh«ng qua kho (kh«ng xuÊt hiÖn tµi kho¶n 152) vµ xuÊt dïng trùc tiÕp cho c«ng tr×nh. C¨n cø vµo quy chÕ tµi chÝnh Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu, kÕ to¸n lËp chøng tõ chi phÝ cho c«ng tr×nh qua ®Þnh kho¶n Nî TK 621 (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 141 – T¹m øng (chi tiÕt cho ng­êi nhËn t¹m øng ) C«ng ty x©y dùng sè 9 HN Sæ nhËt ký chung (trÝch) Th¸ng 11 n¨m 2004 Sè CT Ngµy C T Ngµy GS DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang PX0841 01 01 NhËp kho d©y ®iÖn 152 4.009.100 133 400.910 331 4.410.021 ….. 06/PNK 05 05 Mua bãng ®iÖn kh«ng 621 98.000 qua kho 131 9.800 331 107.800 ….. PX0853 12 12 L­u chuyÓn kho tõ 152 45.361.138 Kho KTX SV ®Õn 152 45.361.138 Kho ct bé ngo¹i giao ….. KTNK 045 20 20 NhËp kho xi m¨ng 152 3.454.545 tõ c«ng ty TNHH 133 345.454,5 Hoµng S¬n 331 3.799.999,5 ….. XKPN0512 25 11 Mua xi m¨ng Nghi 152 1.400.000 S¬n 133 140.000 338 1.540.000 ….. PX0915 30 30 XuÊt xi m¨ng cho 621 2.763.200 c«ng tr×nh nhµ m¸y 152 2.763.200 xi m¨ng H¹ Long ….. Céng sè ph¸t sinh ….. ….. C«ng ty x©y dùng sè 9 HN sæ c¸i tµi kho¶n Th¸ng 11 n¨m 2004 TK 152 –Nguyªn liÖu, vËt liÖu Sè d­ ®Çu kú: 134.008.375 Sè CT Ngµy C T Ngµy GS DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ PX0841 01 01 NhËp kho d©y ®iÖn 331 4.009.100 ….. PX0853 12 12 L­u chuyÓn kho tõ 152 45.361.138 Kho KTX SV ®Õn Kho ct bé ngo¹i giao ….. KTNK 045 20 20 NhËp kho xi m¨ng 331 3.454.545 tõ c«ng ty TNHH Hoµng S¬n ….. XKPN0512 25 11 Mua xi m¨ng Nghi S¬n 338 1.400.000 ….. PX0915 30 30 XuÊt xi m¨ng cho 621 2.763.200 c«ng tr×nh nhµ m¸y xi m¨ng H¹ Long ….. Céng sè ph¸t sinh 2.105.422.020 2.020.080.798 Ph¸t sinh luü kÕ 10.096.851.615 10.422.815.065 Sè d­ cuèi kú: 219.349.597 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN sæ c¸i tµi kho¶n (trÝch) Th¸ng 11n¨m 2004 TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Sè d­ ®Çu kú:65.550.000 Sè CT Ngµy C T Ngµy GS DiÔn gi¶I Sè hiÖu TK Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang PX0841 01 01 NhËp kho d©y ®iÖn 152 4.009.100 133 400.910 ….. 06/PNK 05 05 Mua bãng ®iÖn 621 98.000 kh«ng qua kho 131 9.800 ….. ….. KTNK 045 20 20 NhËp kho xi m¨ng 152 3.454.545 tõ c«ng ty TNHH 133 345.454,5 Hoµng S¬n ….. ….. ….. Céng sè ph¸t sinh 156.010.300 135.648.090 Sè d­ cuèi kú:85.912.210 2.2.6. T×nh h×nh kiÓm kª nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. Cuèi n¨m c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho nguyªn vËt liÖu ®Ó kÞp thêi ph¸t hiÖn mÊt m¸t, kÐm phÈm chÊt, h­ háng,… Nh»m cã biÖn ph¸p sö lý kÞp thêi. Tr­íc khi tiÕn hµnh kiÓm kª, c«ng ty thµnh lËp ban kiÓm kª. C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm 0 h ngµy 1th¸ng 1 n¨m 2005 cña c¸c bé phËn phßng ban tiÕn hµnh kiÓm tra thùc tÕ t¹i c«ng tr­êng kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh kiÓm kª trong “ Biªn b¶n sö lý kiÓm kª” ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n. Khi kiÓm kª nÕu thiÕu kÕ to¸n ghi: Nî TK 1381 – TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ vËt t­ thiÕu Cã TK 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu Khi cã quyÕt ®Þnh sö lý kÕ to¸n ghi: + NÕu vËt t­ hµng ho¸ thiÕu hôt trong ®Þnh møc cho phÐp ®­îc ghi t¨ng vµo chi phÝ qu¶n lý: Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 1381 – TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ vËt t­ thiÕu + NÕu ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ph¶i båi th­êng kÕ to¸n ghi: Nî TK 1388, TK 334, TK 111 Cã TK 1381 – TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ vËt t­ thiÕu VÝ dô: Ngµy 31/12/2004 t¹i c«ng tr×nh ®­êng 10 H¶i Phßng, c¸c phßng ban tiÕn hµnh kiÓm kª vµ thÊy thiÕu hôt 2.071,5l dÇu Diezel, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 1381 7.778.481 Cã TK 152 7.778.481 C¨n cø vµo biªn b¶n xö lý kiÓm kª cña héi ®ång kiÓm kª ®· quy tr¸ch nhiÖm sè hao hôt vËt t­ trªn lµ do mÊt m¸t vµ «ng T¹ V¨n Trung ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm båi th­êng kÕ to¸n ghi: Nî TK 1388 7.778.481 ( Chi tiÕt ph¶i thu cña «ng T¹ V¨n Trung) Cã TK 1381 7.778.481 C«ng ty x©y dùng sè 9 HN Biªn b¶n kiÓn kª vËt t­ H«m nay, ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2005 Phßng TCKT Chóng t«i gåm: 1. NguyÔn ThÞ Dung Nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n 2. Ng« Anh ViÖt Phã phßng CGVT 3. NguyÔn ¸nh TuyÕt Nh©n viªn phßng CGVT 4. NguyÔn Träng Thêi Thñ kho KiÓm kª thêi ®iÓm Ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2005 §Þa ®iÓm n¬i kiÓm kª Kho CT ®­êng 10 STT DiÔn gi¶i §VT M· sè L­îng Chªnh lÖch Theo sæ s¸ch Thùc tÕ KK Thõa ThiÕu 1 DÇu nhít H§40 lÝt 1502 61,0 61,0 2 DÇu §iezen lÝt 1501 2.146,5 75,0 2.071,5 3 Mì Bß Kg 1803 3,0 3,0 4 Mì L4 Kg 152020020 3.714,8 3.714,8 ... .... C«ng ty x©y dùng sè 9 b¸o c¸o chi tiÕt kiÓm kª vËt t­ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2004 Ch­¬ng 3: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÓ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng sè 9 hn Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng sè 9 HN Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th× mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ph¶i cã hiÖu qu¶, muèn ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã th× c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt ph¶i chÆt chÏ, n¨ng ®éng vµ bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng h­íng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy, mçi doanh nghiÖp cã mét c¸ch lµm kh¸c nhau , c¸c biÖn ph¸p sö dông kh¸c nhau. Song trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®ã th× biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt cµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m. Lµ mét c«ng ty trùc thuéc mét c«ng ty cña Nhµ n­íc khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng th× c«ng ty x©y dùng sè 9 HN gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n, thö th¸ch bªn c¹nh ®ã, xÝ nghiÖp l¹i ph¶i c¹nh tranh víi nhiÒu ®¬n vÞ kh¸c cïng ngµnh. Song tr­íc t×nh h×nh ®ã, c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t­ trang thiÕt bÞ m¸y mãc, d©y chuyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nh»m n©ng cao n¨ng suÊt chÊt l­îng vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy c«ng ty kh«ng nh÷ng gi÷ v÷ng ®­îc thi tr­êng mµ cßn më réng thi tr­êng vµ liªn tôc lµm ¨n cã l·i. Trong sù c¹nh tranh gay g¾t cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng viÖc mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc t«n t¹i lµ ®· khã nh­ng chuyÖn mét c«ng ty lµm ¨n cã l·i l¹i cµng khã h¬n. Tuy vËy, c«ng ty x©y dùng sè 9 HN ®· lµm ®­îc ®iÒu ®ã. Cã thÓ nãi ®©y lµ kÕt qu¶ cña hµnh lo¹i c¸c biÖn ph¸p mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn, trong ®ã tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ng vÉn ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng s¶n phÈm lµ mét biÖn ph¸p mµ c«ng ty ®· ¸p dông. Nh­ ®· nãi rÊt nhiÒu ë trªn, c«ng ty x©y dùng sè 9 HN lµ mét c«ng ty x©y dùng do ®ã chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy, viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®Æc biÖt kµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®­îc c«ng ty quan t©m s©u s¾c. T¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty cã ý nghÜa hÕt søc quan träng ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong khi vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng tr×nh. 3.1 Nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng sè 9 HN Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ë c«ng ty em ®· nhËn thÊy cã nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh­îc ®iÓm sau: ¦u ®iÓm: + VÒ bé m¸y qu¶n lý: C¸c phßng ban chøc n¨ng rÊt gän nhÑ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm, quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty. Víi quy m« qu¶n lý hîp lý ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¶n lý chñ ®éng trong s¶n xuÊt, quan hÖ víi kh¸ch hµng vµ ngµy cµng cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng, ®¶m b¶o ®øng v÷ng trong c¹nh tranh. + VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: C«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét ®éi ngò kÕ to¸n v÷ng vµng ®· tèt nghiÖp ®¹i häc vµ trªn ®¹i häc vµ cã bÒ dÇy kinh nghiÖp trong c«ng t¸c kÕ to¸n, ¸p dông kÞp thêi c¸c chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng viÖc ®­îc ph©n c«ng cô thÓ phï hîp víi tr×nh ®é cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn ph¸t huy vµ n©ng cao tr×nh ®é kiÕn thøc cho tõng ng­êi. HiÖn nay trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ®· ®­îc ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµ ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ m¸y vi tÝnh. + VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n cña c«ng ty: h¹ch to¸n chøng tõ ban ®Çu cña c«ng ty ®­îc tæ chøc hîp ph¸p, hîp lÖ, ®Çy ®ñ. C«ng ty ®· vËn dông t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ nh÷ng hÖ thèng chøng tõ mµ quy chÕ tµi chÝnh ®· ban hµnh. Ngoµi ra cßn mét sè chøng tõ kh¸c theo quy ®Þnh cña c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n sö dông ë c«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ph­¬ng ph¸p nµy t­¬ng ®èi phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty. Nã cho phÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ th­êng xuyªn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty, cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ phï hîp víi viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y. + VÒ viÖc sö dông tµi kho¶n: C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc c«ng ty ¸p dông hîp lý, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty. C¸c tµi kho¶n ®­îc më chi tiÕt g¾n liÒn víi tõng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu ®­îc dÔ dµng. + VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chung vµ viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y vi tÝnh trong c«ng ty ®· lµm gi¶m khèi l­îng ®¸ng kÓ c«ng viÖc kü thuËt trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. + VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Nh×n chung c«ng ty ®· x©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu do vËy kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng ngõng viÖc do thiÕu nguyªn vËt liÖu. Bªn c¹nh ®ã x©y dùng c¸c ®Þnh møc dù tr÷ cña phßng kÕ to¸n tæng hîp rÊt s¸t víi nhu cÇu thùc tÕ v× thÕ kh«ng dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu nguyªn vËt liÖu. ViÖc x©y dùng ®Þnh møc sö dông cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc phßng kinh doanh tæng hîp x©y dùng s¸t thùc tÕ tr¸nh l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu. Ngoµi ra viÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu chi tiÕt ®Õn tõng lo¹i, tõng c«ng tr×nh do vËy dÔ dµng trong viÖc qu¶n lý. + VÒ hÖ thèng kho: C¸c kho nguyªn vËt liÖu ®­îc s¾p xÕp ë ngay t¹i ch©n c¸c c«ng tr×nh nªn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc b¶o qu¶n còng nh­ xuÊt nguyªn vËt liÖu ®­a vµo sö dông. + VÒ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song phï hîp víi ®Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu, ®Æc ®iÓm ngµnh s¶n xuÊt. Më chi tiÕt cho tõng h¹ng môc c«ng tr×nh phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty x©y dùng + ViÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n UNESCO trong c«ng viÖc kÕ to¸n ®· gãp phÇn lµm gi¶m khèi l­îng khi chÐp vµ c«ng viÖc tÝnh to¸n, nhÊt lµ c«ng viÖc lËp b¶ng kª, b¶ng tæng hîp, tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, nã cßn theo dâi chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Õn tËn nguån nhËp, xuÊt nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt th× trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng ty cßn cã mét sè h¹n chÕ sau: H¹n chÕ: + ViÖc ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ®Ó x©y dùng vµ hoµn thiÖn mét c«ng tr×nh, c«ng ty ph¶i sö dông mét khèi l­îng lín vÒ nguyªn vËt liÖu gåm nhiÒu lo¹i víi c¸c tÝnh n¨ng, thµnh phÇn kh¸c nhau, c«ng cô kh¸c nhau. Do vËy muèn qu¶n lý tèt vÒ nguyªn vËt liÖu mµ h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c th× cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu mét c¸ch khoa häc hîp lý. + VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu: T¹i c«ng ty khi xuÊt vËt t­ vµo sö dông thi c«ng ®Òu lËp phiÕu xuÊt kho nh­ng cã mét sè lo¹i vËt t­ do ®Æc ®iÓm khã c©n ®ong ®o ®Õm nh­ sái, ®¸, c¸t…nªn th­êng ®Õn cuèi míi x¸c ®Þnh ®­îc sè tån vµ tÝnh ra sè xuÊt trong kú ®Õn cuèi th¸ng míi lËp mét phiÕu xuÊt kho tæng hîp vµ göi c¸c phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n. Trong kú khi cã nhu vÒ nguyªn vËt liÖu th× thñ kho viÕt giÊy giao nhËn ®Ó xuÊt nguyªn vËt liÖu sö dông, hÕt l¹i xuÊt tiÕp ®Õn cuèi th¸ng míi viÕt mét phiÕu xuÊt kho ®Ó hîp lý nªn sè xuÊt kho, tån kho lµ kh«ng thùc tÕ, cã lo¹i vËt liÖu ®· sö dông qu¸ sè ghi trªn phiÕu xuÊt cã lo¹i ch­a sö dông hÕt vÉn ®Ó l¹i trong kho. + VÒ lu©n chuyÓn chøng tõ: §Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty réng nªn viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ chËm nh­ viÖc cung cÊp chøng tõ nhËp – xuÊt kho ®Ó vµo m¸y chËm so víi sè ngµy quy ®Þnh. Do vËy nhiÒu khi ¶nh h­ëng ®Õn b¸o c¸o nhanh vÒ nguyªn vËt liÖu, xö lý th«ng tin ®«i khi ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu kÞp thêi. + VÒ viÖc xuÊt ho¸ ®¬n GTGT: VËt t­ do sö dông kh«ng hÕt, kh«ng phï hîp víi c«ng tr×nh, ®­îc xuÊt b¸n. nh­ng trong qu¸ tr×nh xuÊt b¸n c«ng ty l¹i kh«ng xuÊt ho¸ ®¬n GTGT mµ chØ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho + VÒ viÖc vËn chuyÓn vËt liÖu néi bé tõ kho cña c«ng tr×nh nµy ®Õn kho cña c«ng tr×nh kh¸c. SÏ lµm tèn thªm mét kho¶n chi phÝ vËn chuyÓn do ®Æc ®iÓm c¸c c«ng tr×nh c¸ch xa nhau. + §èi víi trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. §¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp cho tÊt c¶ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu, nã kh«ng phï hîp víi c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu nh­ : C¸t, sái, ®¸…Bëi v× ®èi víi nh÷ng nguyªn vËt liÖu nµy khi nhËp vÒ ®Õn ®©u ®­îc xuÊt dïng hÕt ®Õn ®ã. MÆt kh¸c gi¸ c¶ cña chóng kh«ng cã sù biÕn ®éng lín nh­ c¸c lo¹i S¾t, ThÐp, X¨ng c¸c lo¹i. 3.2 Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Qua mét thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu vÒ c«ng ty cïng víi nh÷ng kiÕn thøc nhÊt ®Þnh trang bÞ t¹i tr­êng TH Kinh tÕ HN. Lµ mét sinh viªn thùc tËp em xin m¹nh d¹n nªn lªn mét vµi kiÕn kiÕn nghÞ nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. * Thø nhÊt: Ph©n lo¹i kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. §èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p s¶n phÈm chÝnh cña nã lµ c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh, nh÷ng tæ m¸y.., tÊt c¶ nh÷ng thø nµy ®Òu ®­îc t¹o nªn tõ nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu víi nh÷ng néi dung kinh tÕ vµ ®Æc tÝnh lý ho¸ häc kh¸c nhau chÝnh v× thÕ viÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trë thµnh yªu cÇu tÊt yÕu cña c«ng t¸c qu¶n lý. Bªn c¹nh ®ã, nguyªn vËt liÖu ph¶i ®­îc ph©n lo¹i mét c¸ch hîp lý vµ khoa häc th× míi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. Nh÷ng th«ng tin vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu sÏ lµ c¬ së ®¶m b¶o cho viÖc ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý ®­îc x¸c thùc vµ kÞp thêi. Nh­ trªn ®· nãi c«ng ty ph©n lo¹i chi tiÕt ®Õn tõng lo¹i hay nãi c¸ch kh¸c tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu trong vËt liÖu trong c«ng ty ®Òu ®­îc coi lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh (®· ®­îc m¸y m· ho¸) vµ ®­îc coi c«ng dông, néi dung kinh tÕ cña chóng lµ nh­ nhau trong khi ®ã c«ng dông cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ kh¸c nhau, cã lo¹i trùc tiÕp tham gia vµo cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt cña c«ng tr×nh nh­ s¾t thÐp, xi m¨ng, c¸t vµ m¸y biÕn ¸p. Cã lo¹i chØ cã t¸c dông phô nh­ x¨ng dÇu, s¬n chèng dØ…ViÖc c«ng ty coi tÊt c¶ c¸c nguyªn vËt liÖu trªn cã c«ng dông nh­ nhau lµ hoµn toµn kh«ng cã c¬ së. Do vËy theo ý kiÕn cña em cÇn ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý cã thÓ c«ng ty c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®Ó ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu thµnh: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Ch¼ng h¹n nh­ c¸t, sái, xi m¨ng, ®¸… - Nguyªn vËt liÖu phô: Ch¼ng h¹n nh­ s¬n chèng dØ, x¨ng dÇu.. - Phô tïng thay thÕ: Nh­ c¸c chi tiÕt m¸y, èc vÝt.. - VËt liÖu kh¸c: VÝ dô: Xi m¨ng m· ho¸ nh­ sau: TK 1521.01 X¨ng dÇu m· ho¸ nh­ sau: TK 1522.16 * Thø hai lµ: VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ Do ®Æc ®iÓm ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty réng, c¸c c«ng tr×nh n»m ë c¸c n¬i, v× vËy, c¸c chøng tõ, c¸c th«ng tin vÒ c¸c c«ng tr×nh göi vÒ phßng kÕ to¸n chËm. Sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ tõ c¸c c«ng tr×nh göi vÒ phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n ph¶i s¾p xÕp l­îng chøng tõ kh¸ lín råi míi tiÕn hµnh ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh. Nh­ vËy, dÔ dÉn ®Õn nhÇm lÉn, thiÕu sãt nhÊt lµ vµo nh÷ng kú tiÕn ®é thi c«ng gÊp rót, thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu lín. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy, theo em c«ng ty nªn bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n ®Õn c¸c ®éi x©y l¾p trùc tiÕp h­íng dÉn hoÆc gióp ®ì c¸c ®éi trong kh©u thu nhËp chøng tõ b»ng c¸ch quy ®Þnh mèc thêi gian nhÊt ®Þnh. Nh­ v©y sÏ nh»m cung cÊp chÝnh x¸c c¸c b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu ®Ó c¸c nhµ qu¶n trÞ kÞp thêi ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp. * Thø ba: §Ó qu¶n lý tèt sè l­îng còng nh­ chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu th× tÊt c¶ c¸c vËt t­ mua vÒ còng nh­ lÊy tõ c¸c nguån kh¸c ®Òu ph¶i ®­îc lµm thñ tôc nhËp kho kÓ c¶ nguyªn vËt liÖu nhËp xuÊt trùc tiÕp cho c«ng tr×nh. NÕu nh­ nguyªn vËt liÖu xuÊt trùc tiÕp cho c«ng tr×nh kh«ng qua nhËp kho th× th«ng th­êng ë c«ng ty h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 621, 627, 642 Cã TK 111, 112 141, 331 Nh­ng nÕu nh­ vËy th× khã qu¶n lý ®­îc chÊt l­îng cña nguyªn vËt liÖu do vËy theo em c«ng ty lªn lµm thñ tôc nhËp kho sau ®ã lµm tiÕp thñ tôc xuÊt kho nh»m qu¶n lý tèt sè l­îng còng nh­ chÊt l­îng cña nguyªn vËt liÖu, vµ c¨n cø vµo chøng tõ nhËp kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 111, 141, 331 C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kÕ to¸n ghi Nî TK 627, 621, 642 Cã TK 152 * Thø t­: Khi doanh nghiÖp b¸n nguyªn vËt liÖu(thõa, kh«ng sö dông ®Õn) ra ngoµi kh«ng xuÊt ho¸ ®¬n GTGT mµ chØ dùa vµo phiÕu xuÊt kho ®iÒu nµy cã thÓ dÉn ®Õn tiªu cùc. V× vËy khi b¸n nguyªn vËt liÖu ra ngoµi c«ng ty nªn xuÊt ho¸ ®¬n GTGT. *Thø n¨m: Mét sè lo¹i nguyªn vËt liÖu C«ng ty mua vÒ xuÊt dïng ngay nh­: C¸t, sái, ®¸..nh­ vËy lÊy ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n chung th× g©y khã kh¨n cho viÖc h¹ch to¸n, khèi l­îng tÝnh to¸n nhiÒu kh«ng x¸c thùc. Do v¹y C«ng ty nªn dïng ®¬n gi¸ theo ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh, nhËp víi gi¸ nµo th× xuÊt kho gi¸ ®ã. KÕt luËn Nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu vµo kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Æc biÖt lµ trong c¸c doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n th× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c«ng ty x©y dùng sè 9 HN ®· vµ ®ang ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung. Còng nh­ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã vai trß quan träng trong viÖc qu¶n lý, sö dông vËt t­ tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶, chÊt l­îng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu quyÕt ®Þnh ®Õn chÊt l­îng cña c«ng tr×nh, ®Õn tÝnh kÞp thêi chÝnh x¸c cña h¹ch to¸n gi¸ thµnh. Do vËy ®Ó h¹ch to¸n gi¸ thµnh chÝnh x¸c kh«ng thÓ thiÕu ®­îc h¹ch to¸n chÝnh x¸c nguyªn vËt liÖu. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, ®­îc trang bÞ nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ cïng víi sù h­íng dÉn chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c anh chÞ trong phßng Tµi ChÝnh KÕ To¸n em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò “Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty x©y dùng sè 9 HN” Víi néi dung tr×nh bÇy ch¾c ch¾n b¶n chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. Nh÷ng ý kiÕn mµ b¶n th©n tham gia ®ãng gãp còng nh­ ph­¬ng h­íng biÖn ph¸p kh¾c phôc nh÷ng ®iÒu mµ b¶n th©n suy nghÜ em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m cñng cè vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban gi¸m ®èc, phßng Tµi ChÝnh KÕ To¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ vµ hoµn thiÖn b¶n chuyªn ®Ò nµy. Em xin c¶m ¬n c« gi¸o Kim Ng©n ®· nhiÖt t×nh h­íng dÉn hoµn thµnh b¶n chuyªn ®Ò nµy. Hµ Néi, ngµy... th¸ng ... n¨m 2005 Sinh viªn thùc hiÖn Vò ThÞ Thanh H¶o Môc lôc Ch­¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1.1 Kh¸i niÖm vÒ nguyªn vËt liÖu .......5 1.2 §Æc ®iÓm kinh doanh x©y dùng cã ¶nh h­ëng tíi h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu tai c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh x©y d­ng .......5 1.3 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c¸c doanh nghiÖp …………………………………………………………………………………………………...........5 1.3.1 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu .......5 1.3.2 NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu .......7 1.4 Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu .......7 1.4.1 Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu .......7 1.4.2 Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu .......8 1.5 Néi dung kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. .....12 1.5.1 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. .....12 1.5.2 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu .....16 1.5.2.1 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ( KKTX ) .....15 1.5.2.2 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p KK§K .....20 1.6 H×nh thøc sæ kÕ to¸n. .....23 1.6.1 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt .....23 1.6.2 Sæ kÕ to¸n tæng hîp .....23 1.7 T×nh h×nh kiÓm kª nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. .....24 Ch­¬ng 2: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty x©y dùng sè 9 HN 2.1 T×nh h×nh vµ ®Æc ®iÓm chung cña c«ng ty .....26 2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty .....26 2.2 §Æc ®iÓm qui tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng c«ng tr×nh cña xÝ nghiÖp. .....27 2.1.2.1 H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n. .....30 2.1.2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty. .....32 2.2. Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty .....33 2.2.1 §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty .....33 2.2.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty .....38 2.2.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu c«ng ty. .....40 2.2.4. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty .....38 2.2.4.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. .....38 2.2.4.2. Thñ tôc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu. .....38 2.2.4.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty 2.2.5.Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty. .....46 2.2.5.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông .....51 2.2.5.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu .....51 2.2.5.3 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu. .....56 2.2.6. T×nh h×nh kiÓm kª nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. .....61 Ch­¬ng 3: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng sè 9 HN 3.1 Nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty .....65 3.2 Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty .....67