Đề tài Tổ chức công tác kế toán ở 1 số phần hành cơ bản tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2

tra c¸c bé phËn trong xÝ nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, chÕ ®é h¹ch to¸n, chÕ ®ä qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, tr×nh ®é qu¶n lý, xÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n kiÓ tËp trung. Phong kÕ to¸n cã 11 nh©n viªn kÕ to¸n trong ®ã cã 1 kÕ to¸n tr­ëng, 1 kÕ to¸n tæng hîp vµ c¸c kÕ to¸n viªn kh¸c. Ngoµi ra cßn 4 nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng t­¬ng øng víi 4 ph©n x­ën cña xÝ nghiÖp, cã nhiÖm vô thu thËp th«ng tin t¹i tõng ph©n x­ëng th«ng b¸o cho kÕ to¸n tr­ëng. Bèn nh©n viªn nµy ngoµi sù qu¶n lý cña kÕ to¸n tr­ëng cßn chÞu sù qu¶n lý cña c¸c qu¶n ®èc ph©n x­ëng 2. M« h×nh tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n t¹i XNDPTW2 S¬ ®å 5: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp Tr­ëng phßng kÕ to¸n M¸y tÝnh Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tiªu thô KÕ to¸n gi¸ thµnh KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n l­¬ng Thu ng©n Thñ quü KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n kho Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng tiªm Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng viªn Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng chÕ phÈm Nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng c¬ khÝ 3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña mçi bé phËn trong hÖ thèng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng: kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi, gi¸m s¸t c«ng viÖc cña c¸c kÕ to¸n viªn, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp , gi¶i thÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh víi c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn nh­: Së y tÕ Hµ néi, côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n cña Nhµ n­íc, côc thuÕ... §ång thêi kÕ to¸n tr­ëng cßn cã nhiÖm vô tham m­u t×nh h×nh tµi chÝnh vµ th«ng tin kÞp thêi cho gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh , s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp kiªm phã phßng kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n phÇn hµnh ®Ó lªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ lËp b¸o c¸o cuèi k×. Phã phßng phô tr¸ch ®iÒu hµnh c«ng viÖc cho c¸c kÕ to¸n viªn liªn quan ®Õn c«ng viÖc ®i s©u vµo h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong néi bé xÝ nghiÖp( c¸c nghiÖp vô kho, gi¸ thµnh, tiªu thô....). Ngoµi ra phã phßng cßn cã tr¸ch nhiÖm c¸c ®Ò tµi nghiªn cøu ( qu¶n lý vÒ mÆt tµi chÝnh cña ®Ò tµi, kiÓm tra tÝnh hîp lý c¸c kho¶n chi cña ®Ò tµi, lµm b¸o c¸o c¸c thèng kª c¸c lo¹i. KÕ to¸n gi¸ thµnh: Cã nhiÖm vô qu¶n lý toµn bé gi¸ thµnh kÕ ho¹ch vµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña c¸c mÆt hµng, c¸c quy c¸ch. MÆt kh¸c kÕ to¸n gi¸ thµnh cßn cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt ë tõng ph©n x­ëng trong tõng thêi kú tÝnh gi¸ thµnh. Tõ ®ã, xã c¸c ®Ò xuÊt, c¸c biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh, cung cÊp th«ng tin cho c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ vµ dù ®o¸n chi phÝ k× sau. §ång thêi kÕ to¸n gi¸ thµnh cßn ph¶i xem xÐt gi¸ thµnh cña mét sè mÆt hµnh míi, ®Þnh k× lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh theo c¸c kho¶n môc, yÕu tè. KÕ to¸n thanh to¸n : Cã nhiÖm vô kiÓm tra ho¸ ®¬n thanh to¸n, chøng tõ mµ phßng cung øng, d­íi kho chuyÓn lªn ®Ó ph¶n ¸nh ghi sæ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh­: Ho¸ ®¬n thanh to¸n víi ng­êi b¸n, thanh to¸n víi ng©n hµng, thanh to¸n víi ng­êi mua ( th«ng qua kÕ to¸n tiªu thô)...§Þnh k× kÕ to¸n thanh to¸n lËp toµn bé thuÕ GTGT ®Çu vµo ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n tiªu thô lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT KÕ to¸n l­¬ng : TÝnh l­¬ng, th­ëng, c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp, dùa trªn c¸c quy ®Þnh Nhµ n­íc ®Ó cã c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh phï hîp ®èi víi tõng ®èi t­îng. KÕ to¸n l­¬ng cã quan hÖ chÆt chÏ víi phong tæ chøc lao ®éng vÒ c¸c vÊn ®Ò liªn quan nh­ BHXH,KPC§,BHYT KÕ to¸n ng©n hµng: Theo dâi c¸c kho¶n tiÒn göi , tiÒn vay, c¸c kho¶n tiÒn ph¶i nép b»ng uû nhiÖm chi cña xÝ nghiÖp ®Ó lªn sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ TSV§ vµ tÝnh khÊu hao hîp lý trªn c¬ së ph©n lo¹i TSC§ phï hîp víi t×nh h×nh sö dông vµ tû lÖ khÊu hao theo quy ®Þnh KÕ to¸n tiªu thô : cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng, tiªu thô ®Ó ghi sæ ( c¶ vÒ sè l­îng,gi¸ trÞ). Hµng th¸ng tr­íc 10 ngµy ph¶i lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT KÕ to¸n thµnh phÈm: Cã nhiÖm vô theo dâi tËp hîp chøng tõ liªn quan ®Õn sè l­îng thµnh phÈm nhËp,xuÊt kho theo c¸c môc ®Ých kh¸c nhau KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Theo dâi trùc tiÕp viÖc xuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt, nhËp nguyªn vËt liÖu tõ ngoµi vµo. §ång thêi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lËp c¸c chøng tõ liªn quan, tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cho tõng ®èi t­îng sö dông, theo dâi gi¸ vèn nguyªn vËt liÖu xuÊt b¸n Thñ quü: Lµ ng­êi qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña xÝ nghiÖp, thu , chi tiÒn mÆt theo chøng tõ, cuèi ngµy lËp b¸o c¸o quü. Sè tiÒn thùc tÕ trong kÐt vµ sè tiÒn thu chi ph¶i lu«n khíp víi sæ s¸ch C¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng: hµng th¸ng ph¶i phèi hîp víi kÕ to¸n kho, kÕ to¸n gi¸ thµnh ®Ó lªn b¶ng tæng hîp NhËp- xuÊt- tån nguyªn vËt liÖu, phôc vô cho s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp. Ngoµi ra nh©n viªn ph©n x­ëng ph¶i th«ng tin kÞp thêi c¸c t×nh huèng ®ét xuÊt ë ph©n x­ëng ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi V× xÝ nghiÖp cã quy m« lín, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu nªn ®Ó gãp phÇn b¶o ®¶m sù chÝnh x¸c cña th«ng tin kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®· ¸p dông m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n . Bé phËn vi tÝnh ®­îc sö dông ®Ó lªn nhËt kÝ tõng th¸ng. ViÖc ¸p dông m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gãp phÇn lµm t¨ng ®é chÝnh x¸c cña th«ng tin, kÞp thêi ®Ó xö lý khèi l­îng c«ng t¸c lín, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cho c¸n bé kÕ to¸n. PhÇn m¸y tÝnh do kÕ to¸n tr­ëng trùc tiÕp phô tr¸ch vµ h­íng dÉn c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n thùc hiÖn Víi c¸ch bè trÝ vµ s¾p xÕp nh©n sù trong phßng kÕ to¸n nh­ vËy ®· t¹o cho bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ho¹t ®éng mét c¸ch nhÞp nhµng, ®ång bé II. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp 1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n chung ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp Niªn ®é kÕ to¸n, kú kÕ to¸n XÝ nghiÖp ¸p dông niªn ®é kÕ to¸n lµ mét n¨m, b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn hÕt ngµy 31/12. Kú kÕ to¸n lµ th¸ng §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông chÝnh thøc t¹i xÝ nghiÖp lµ tÝnh theo ®¬n vÞ ViÖt Nam ®ång. Mäi giao dÞch mµ ph¸t sinh ngo¹i tÑ ®Òu ph¶i ®­îc quy ®æi sang tiÒn ViÖt Nam theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i ngµy ph¸t sinh Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho: §¬n vÞ ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang: lµ ®¸nh gi¸ theo nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ ph©n bæ gi¸ thµnh theo kho¶n môc Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: XÝ nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu theo tû lÖ khÊu hao ®¨ng ký víi Nhµ n­íc 2. HÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n a, HÖ thèng chøng tõ §èi víi hÖ thèng chøng tõ th× xÝ nghiÖp ®· sö dông c¸c chøng tõ theo mÉu quy ®Þnh chung cña Bé tµi chÝnh. Ngoµi ra ®Ó qu¶n lý chÆt h¬n , xÝ nghiÖp cã quy ®Þnh mét sè chøng tõ riªng nh­: B¶ng kª thanh to¸n, giÊy xin khÊt nî b, HÖ thèng tµi kho¶n XÝ nghiÖp sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§KT ra ngµy 1/11/1995 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. Tuy nhiªn ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý vÒ th«ng tin vµ ®Æc ®iÓm qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, xÝ nghiÖp ®· ®¨ng kÝ hÖ thèng tµi kho¶n cÊp 2 vµ cÊp 3 ®Ó phï hîp víi viÖc theo dâi chi tiÕt vµ h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh VÝ dô : TK 632 cã 2 TK cÊp 2 lµ 6321 : Gi¸ vèn b¸n hµng ho¸ 6322 : Gi¸ vèn thµnh phÈm 3. HÖ thèng sæ s¸ch ¸p dông t¹i ®¬n vÞ XNDPTW2 lµ mét ®¬n vÞ cã quy m« lín, sè l­îng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu, th­êng xuyªn vµ ®a d¹ng, do ®ã xÝ nghiÖp ®· tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc sæ NhËt kÝ – Chøng tõ. C¸c NKCT xÝ nghiÑp sö dông bao gåm : NKCT sè 1,2,4,5,7,8,10 vµ b¶ng kª sè 1,2,4,5,6,10, 11 ( ë xÝ nghiÖp kh«ng sö dông NKCT sè 3,6,9 vµ b¶ng kª sè 3,9 ) Sæ NKCT xÝ nghiÖp sö dông tu©n thñ tr×nh tù, ph­¬ng ph¸p ghi chÐp do chÕ ®é quy ®Þnh S¬ ®å 6: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NK-CT Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ NhËt kÝ- Chøng tõ B¶ng kª Sæ chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt sè ph¸t sinh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra Hµng th¸ng c¨n cø trªn sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c, kÕ to¸n tæng hîp lËp: BC§KT, BCKQKD vµ thuyÕt minh b¸o c¸c tµi chÝnh. C¸c bÊo c¸o tµi chÝnh ®­îc dïng cho c¸c c¬ quan chñ qu¶n, c¬ quan thuÕ, c¬ quan qu¶n lý vèn vµ c¸c ®èi t­îng quan t©m kh¸c 4. B¸o c¸o tµi chÝnh ë XNDPTW2 XNDPTW2 hµng quý lËp 3 b¸o c¸o tµi chÝnh ®ã lµ :BC§KT, BCKQKD vµ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh Hµng n¨m dùa trªn c¸c sè liÖu tõ c¸c nhËt kÝ,b¶ng kª cña c¸c phÇn hµnh ( B¶ng kª 1,2,4,5,6,10,11 vµ c¸c nhËt kÝ chøng tõ sè 1,2,4,5,7,8,10), kÕ to¸n tæng hîp lªn b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh, C¨n cø vµo ®ã hµng quý kÕ to¸n tæng hîp rót sè d­ c¸c tµi kho¶n ®Ó ®­a lªn b¸o c¸o kÕ to¸n. c¸c b¸o c¸o nµy cã gi¸ trÞ khi cã ®Çy ®ñ ch÷ kÝ cña kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n tr­ëng vµ quyÒn gi¸m ®èc Nh÷ng b¸o c¸o kÕ to¸n dïng ®Ó nép cho c¬ quan thuÕ, c¬ quan chñ qu¶n ( cña tæng c«ng ty d­îc), c¬ quan qu¶n lý vèn thuéc tæng côc quany lý vèn vµ cho ng©n hµng khi muèn vay vèn Ngoµi c¸c b¸o c¸o trªn, xÝ nghiÖp cßn lËp b¸o c¸o néi bé khi gi¸m ®èc yªu cÇu nh­: B¸o c¸o t×nh h×nh c«ng nî, b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, b¸o c¸o nép ng©n s¸ch PhÇn III Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i XNDPTW2 I. KÕ to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu 1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu HÖ thèng chøng tõ Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu khi vÒ ®Õn xÝ nghiÖp ph¶i lµm thñ tôc kiÓm nhËn, nhËp kho. §Æc biÖt víi thuèc lµ s¶n phÈm cã liªn quan, ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn søc khoÎ, tÝnh m¹ng cña con ng­êi. Do vËy ®ßi hái nguyªn vËt liÖu tr­íc khi nhËp kho ®Òu ph¶i qua kh©u kiÓm tra vÒ chÊt l­îng, quy c¸ch,... nghiªm ngÆt vµ ghi vµo phiÕu kiÓm nghiÖm vËt t­ Dùa trªn c¬ së ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phßng cung øng lËp phiÕu nhËp kho thµnh 2 liªn cã ®Çy ®ñ th«ng tin, ch÷ kÝ cña nh÷ng ng­êi cã liªn quan nh­ : thñ kho, ng­êi nhËn, ng­êi phô tr¸ch phßng cung øng.... Sau ®ã mét liªn thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµo sæ kÕ to¸n. Mét liªn chuyÓn cho phßng tiÕp liÖu lµm b¶ng kª thanh to¸n sau ®ã cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn nguyªn vËt liÖu nhËp kho ghi sæ thùc nhËp Víi nguyªn vËt liÖu thuª ngoµi, chÕ biÕn nhËp kho: Khi nhËp kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ, bé phËn cung øng lËp “ PhiÕu nhËp vËt t­ thuª ngoµi chÕ biÕn” Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt t­ theo c¸c kho. Kho NVL chÝnh, kho phô liÖu, kho bao b×, kho c¬ khÝ, kho x¨ng dÇu §Ó sö dông NVL hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, hµng th¸ng phßng kÕ ho¹ch cung øng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ nhu cÇu NVL ®Ó lËp ®Þnh møc cho tõng ph©n x­ëng, phßng ban. Phßng kÕ ho¹ch lËp “PhiÕu lÜnh vËt t­ h¹n møc lµm 2 liªn vµ ghi sè h¹n møc vËt t­ ®­îc lÜnh, mét liªn gi÷ l¹i, mét liªn giao cho ph©n x­ëng sö dông. Khi thùc hiÖn lÜnh vËt t­ ph©n x­ëng ®em phiÕu xuèng kho, thñ kho ghi sè NVL thùc xuÊt trong k× vµ kÝ Cuèi th¸ng hoÆc khi hÕt h¹n møc, thñ kho thu l¹i phiÕu cña ph©n x­ëng lÜnh tÝnh ra tæng sè NVL ®· xuÊt vµ sè h¹n møc cßn l¹i cuèi th¸ng råi kÝ vµo 2 liªn sau ®ã tr¶ mét liªn cho phaan x­ëng lÜnh ®Ó lËp b¸o c¸o sö dông NVL, mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ §èi víi mét sè NVL mµ nhu cÇu sö dông kh«ng cao khi ph¸t sinh nhu cÇu thñ kho lËp “ PhiÕu xuÊt vËt t­” lµm 2 liªn, mét giao cho ng­êi lÜnh vËt t­, mét thñ kho gi÷ lµm c¨n cø ghi thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n NVL lµm c¨n cø ghi sæ b, C¸c tµi kho¶n sö dông TK1521 : NVL chÝnh TK1522 : NVL phô TK1523 : Nhiªn liÖu TK1524 : Phô tïng TK1525 : VËt liÖu cho XDCB TK1527 : Bao b× TK153 : VËt rÎ tiÒn mau háng Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c nh­ : TK331, TK 133, TK621, 627... c, H¹ch to¸n chi tiÕt NVL XNDPTW2 h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song, tr×nh tù tiÕn hµnh nh­ sau: T¹i kho: Thñ kho më thÎ kho ®Ó theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL vµ chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng. Hµng ngµy, khi NVL mua vÒ th× tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp kho ( cho nh÷ng NVL kiÓm tra ®· ®ñ tiªu chuÈn). Thñ kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt NVL, ghi sæ thùc nhËp, thùc xuÊt vµo c¸c thÎ cã liªn quan vµ tÝnh ra sè tån. §Þnh k× sau khi ®· ghi chÐp ®Çy ®ñ thñ tôc, thñ kho chuyÓn chøng tõ nhËp, xuÊt giao cho kÕ to¸n NVL T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®­îc chøng tõ cña thñ kho, kÕ to¸n NVL sÐ ph©n lo¹i phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng + §èi víi phiÕu nhËp : KÕ to¸n NVL tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt NVL theo gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n, theo dâi c¶ vÒ sè l­îng vµ gÝa trÞ NVL nhËp kho. Sæ chi tiÕt nµy theo dâi riªng cho tõng kho, mçi kho mét quyÓn sæ vµ mçi lo¹i ®­îc theo dâi trªn mét trang sæ riªng. Trªn sæ chi tiÐt vËt t­ kÕ to¸n ghi sè l­îng vµ gi¸ trÞ sau mçi lÇn nhËp trong th¸ng. Cßn víi lÇn xuÊt chØ ghi sè l­îng. §Õn cuèi th¸ng, tÝnh gi¸ b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ vµ tÝnh tån kho NVL cuèi th¸ng. Khi céng sæ chi tiÕt tÝnh ra sè nhËp, xuÊt, tån tõng lo¹i NVL ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho, sau ®ã vµo b¶ng tæng hîp nhËp vËt t­ th­o tõng th¸ng vµ ph¶n ¸nh sè l­îng vµ gi¸ trÞ NVL nhËp kho theo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n + §èi víi phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n NVL dùa trªn phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi sè l­îng vµ gi¸ vËt liÖu vµo sæ chi tiÔtuÊt v¹t t­ theo gi¸ b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ vµo cuèi th¸ng, sè l­îng NVL xuÊt kho trªn sæ chi tiÕt vµo ®Çu k× hoÆ hµng th¸ng sÐ ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho, sau ®ã lËp “ B¶ng kª xuÊt vËt t­ “ trong th¸ng treo tõng lo¹i NVL. Cuèi th¸ng, trªn c¬ së tæng hîp nhËp vµ b¶ng kª xuÊt vËt t­, kÕ to¸n vµo sæ sè d­ ë XNDPTW2 (Sæ sè d­ thùc chÊt lµ tµi kho¶n ch÷ T chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL ®Ó ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ NVL nhËp vµ ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng chø kh«ng ph¶i lµ sæ sè d­ theo mÉu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh) S¬ ®å 7: S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i XNDPTW2 ThÎ kho PhiÕu xuÊt kho PhiÕu nhËp kho Sæ chi tiÕt vËt t­ B¶ng kª xuÊt kho Sæ tæng hîp nhËp Sæ sè d­ Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi k× : KiÓm tra, ®èi chiÕu d, H¹ch to¸n tæng hîp XÝ nghiÖp ¸p dông c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt kÝ- Chøng tõ. Tr×nh tù ghi sæ cña kÕ to¸n NVL ®­îc thùc hiÖn nh­ sau : S¬ ®å 8: S¬ ®å h¹ch to¸n NVL theo h×nh thøc NK-CT Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt vËt t­ Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n NKCT sè 1,2,4,8,10 Sæ sè d­ Sæ tæng hîp nhËp b¶ng kÕ xuÊt NKCT sè 5 B¶ng kª sè 4,5,6 NKCT sè 7 Sæ c¸i TK 152 B¸¬ c¸o tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi ®Þnh k× : §èi chiÕu 2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng a, HÖ thèng chøng tõ sö dông b¶ng chÊm c«ng b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng phiÕu nghØ h­ëng BHXH b¶ng thanh to¸n BHXH b¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng phiÕu b¸o lµm thªm giê b, HÖ thèng tµi kho¶n sö dông TK 334: Më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 3382: kinh phÝ c«ng ®oµn TK 3383: B¶o hiÓm x· héi TK 3384: B¶o hiÓm y tÕ TK 111: TiÒn mÆt c, H¹ch to¸n chi tiÕt H×nh thøc tr¶ l­¬ng HiÖn nay, xÝ nghiÖp ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ: l­¬ng theo thêi gian vµ l­¬ng theo s¶n phÈm §èi víi c«ng nh©n lµm viÖc tai ph©n x­ëng viªn, ph©n x­ëng ho¸,ph©n x­ëng c¬ khÝ vµ c¸c phßng ban cã chøc n¨ng kh¸c nhau ®­îc tÝnh theo thêi gian §èi víi c«ng nh©n lµm ë ph©n x­ëng tiªm ®­îc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm b»ng c¸ch c¨n cø vµo s¶n phÈm giao cuèi cïng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ kho¸n lîi nhuËn ®­îc tÝnh chung cho toµn ph©n x­ëng, sau ®ã chia cho ngµy c«ng cña tõng c«ng nh©n s¶n xuÊt Ngoµi tiÒn l­¬ng c«ng nh©n cßn ®­îc nhËn c¸c kho¶n phô cÊp nh­: Phô cÊp ®éc h¹i, nguy hiÓm, phô cÊp chøc vô. Bªn c¹nh c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶, xÝ nghiÖp cßn trÝch nép theo l­¬ng c¸c kho¶n BHXH, BHYT,KPC§ theo c¸c tû lÖ trÝch quy ®Þnh Sau khi trõ ®i c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép, thu nhËp cña c«ng nh©n viªn sÏ ®­îc tr¶ lµm 3 ®ît: §ît 1: vµo ngµy 30 cña th¸ng nµy tr¶ 50% l­¬ng §ît 2: vµo ngµy 10 cña th¸ng sau sÏ thanh to¸n 50% l­¬ng cßn l¹i §ît 3: vµo ngµy 20 cña th¸ng nµy sÏ tr¶ tiÒn th­ëng nÕu cã S¬ ®å 9: Quy tr×nh lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ B¶ng theo dâi sè l­îng thêi gian lao ®éng cña tõng ph©n x­ëng Ph©n x­ëng lËp b¶ng chÊm c«ng, b¶ng theo dâi s¶n l­îng Phßng tæ chøc duyÖt KÕ to¸n l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng, BHXH, vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng Hµng ngµy, t¹i c¸c tæ s¶n xuÊt nh©n viªn thèng kª theo dâi sè l­îng c«ng nh©n vµ thêi gian lao ®éng cña tõng ng­êi ®Ó lËp b¶ng chÊm c«ng, b¶ng theo dâi s¶n l­îng, sau ®ã chuyÓn lªn phßng tæ chøc duyÖt l¹i xong míi chuyÓn cho kÕ to¸n l­¬ng. KÕ to¸n l­¬ng cã nhiÖm vô lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng, BHXH tõ ®ã lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho tõng ph©n x­ëng. d, h¹ch to¸n tæng hîp S¬ ®å Chøng tõ lao ®éng, tiÒn l­¬ng B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Sæ chi tiÕt TK 334,338 B¶ng kª sè 4,5,6 NKCT sè 12 B¶n c©n ®èi sè ph©t sinh Tæng hîp ph¸t sinh cña TK 334,338 NKCT sè 7 Sæ c¸i TK 334,338 B¸o c¸o tµi chÝnh : Ghi hµng ngµy : Ghi ®Þnh k× C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, th­ëng, BHXH.... hµng th¸ng kÕ to¸n l­¬ng theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng theo tõng ®ît vµ ghi vµo NK-CT sè 1,2. Hµng th¸ng lªn sæ c¸i tµi kho¶n 334,338. Cuèi quý kÕ to¸n tæng hîp lªn b¸o c¸o tµi chÝnh 3. KÕ to¸n TSC§ a, C¸c chøng tõ sö dông Biªn b¶n giao nhËn TSC§ GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n ThÎ TSC§ Biªn b¶n giao nhËn söa ch÷a lín hoµn thµnh Biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Biªn b¶n thanh lý TSC§ b, C¸c tµi kho¶n sö dông TK 211: TSC§ h÷u h×nh TK 213: TSC§ v« h×nh TK 214: KhÊu hao TSC§ XNDPTW2 tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. Tû lÖ khÊu hao ®­îc ¸p dông nh­ sau: - tr­íc n¨m 1996: Nhµ x­ëng 4% m¸y mãc thiÕt bÞ 8% hiÖn nay + Víi m¸y mãc thiÕt bÞ míi mua vÒ ®¸nh gi¸ sö dông ®­îc bao nhiªu n¨m råi tÝnh sè khÊu hao theo sè n¨m sö dông Tû lÖ khÊu hao = NG chia cho sè n¨m dù kiÕn + Víi m¸y cò: §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i víi tµi s¶n khung giíi h¹n tõ 5-12 n¨m + KhÊu hao söa ch÷a lín : kh«ng tÝnh theo tû lÖ mµ kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo thùc tÕ söa ch÷a hµng th¸ng ®Ó tÝnh c, H¹ch to¸n tæng hîp  S¬ ®å 11: S¬ ®å ghi sæ theo h×nh thøc NK-CT cña TSC§ Chøng tõ tµi gi¶m vµ khÊu hao TSC§ ThÎ TSC§ NKCT sè 1,2,5 Sæ chi tiÕt TSC§ Sæ c¸i TK 211,213,214 B¶n tæng hîp chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§ B¸o c¸o tµi chÝnh 4.KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh a, kÕ to¸n chi phÝ s¶n phÈm §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ §Ó phï hîp víi quy trinh c«ng nghÖ gi¶n ®¬n, liªn tôc, chu k× s¶n xuÊt ng¾n, chuyªn m«n ho¸ theo s¶n phÈm. Trong cïng mét d©y chuyÒn s¶n xuÊt, ra nhiÒu lo¹i s¶n phÈm vµ sö dông nhiÒu lo¹i vÆt t­ kh¸c nhau. Mçi ph©n x­ëng ®¶m tr¸ch mét sè mÆt hµng cã cïng mét tÝnh chÊt vµ bao träng tõ ®Çu ®Õn khi t¹o ra s¶n phÈm. XNDPTW2 ®· lùa chän ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n x­ëng ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ ®­îc ¸p dông ë xÝ nghiÖp lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®­îc tËp hîp vµ ph©n bæ theo tõng lo¹i s¶n phÈm, b¸n thµnh phÈm trong k×, k× kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp lµ hµng th¸ng Do ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn nªn ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt xÝ nghiÖp sö dông c¸c tµi kho¶n sau: Tk 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng + TK 6211: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña ph©n x­ëng tiªm + TK 6212: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña ph©n x­ëng viªn + TK 6213: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña ph©n x­ëng chÕ phÈm TK 622: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng + TK 6221: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña ph©n x­ëng tiªm + TK 6222: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña ph©n x­ëng viªn + TK 6223: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña ph©n x­ëng chÕ phÈm TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK nµy còng ®­îc më chi tiÕt c¸c TK cÊp 3 cho tõng ph©n x­ëng TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang + TK 1541: tËp hîp chi phÝ s¶n xu¸t ë ph©n x­ëng tiªm + TK 1542: tËp hîp chi phÝ s¶n xu¸t ë ph©n x­ëng viªn + TK 1543: tËp hîp chi phÝ s¶n xu¸t ë ph©n x­ëng chÕ phÈm + TK 1544: tËp hîp chi phÝ s¶n xu¸t ë ph©n x­ëng c¬ ®iÖn + TK 1547: tËp hîp chi phÝ qu¶n lý c«ng tr×nh, XDCB, söa ch÷a nhµ x­ëng + TK 1548: tËp hîp chi phÝ giÆt may §Æc biÖt TK 1544 dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh ë ph©n x­ëng c¬ ®iÖn nh­ : tiÒn l­¬ng, NVL, khÊu hao TSC§ ë ph©n x­ëng c¬ ®iÖn. Sau ®ã míi ph©n bæ cho tõng ph©n x­ëng chÝnh ®Ó ®­a vµo chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ph©n x­ëng ®ã ngoµi ra ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnhk, kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®· sö dông c¸c TK kh¸c cã liªn quan: TK152, TK153, TK334, TK 338 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn xÝ nghiÖp vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang §Ó phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, cuèi k× kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo bªn nî TK154 “ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”. TK 154 ®­îc më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng. Tõ ®ã kÕ to¸n gi¸ thµnh h¹ch to¸n chi phÝ vµo b¶ng kª sè 4, NKCT sè 7 theo tõng kho¶n môc chi phÝ, cuèi cïng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 154 T¹i XNDPTW2, s¶n phÈm dë dang cuèi k× ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt mang ®Æc ®iÓm kh¸c nhau cho nªn ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi k× còng kh¸c nhau + ë ph©n x­ëng Viªn, NVL chÝnh cã trong s¶n phÈm chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm dë dang cã ®Æc ®iÓm lµ l« s¶n phÈm ®· pha chÕ nh­ng ch­a dËp viªn ( hoÆc ®· dËp viªn) ch­a ®ãng bao gãi, dËp viªn nªn s¶n phÈm dë dang. Ph©n x­ëng nµy ®­îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ NVL chÝnh + ë ph©n x­ëng tiªm s¶n phÈm cã ®Æc ®iÓm lµ chi phÝ bao b× ( èng tiªm) lín do ®ã s¶n phÈm dë dang cuèi k× cña ph©n x­ëng nµy ®­îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ èng b, TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp lµ quy tr×nh s¶n xuÊt gi¶n ®¬n, liªn tôc, c¸c b¸n thµnh phÈm cña tõng giai ®o¹n l¹i sö dông ngay cho b­íc chÕ biÕn tiÕp sau tiÕp sau t¹i ph©n x­ëng. Do vËy ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña xÝ nghiÖp lµ s¶n phÈm cuèi cïng theo tõng mÆt hµng Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp K× tÝnh gi¸ thµnh lµ hµng th¸ng vµ vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ + §èi víi s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt th­êng xuyªn Hµng ngµy hoÆc hµng th¸ng c¸c ph©n x­ëng, c¸c kho lËp c¸c chøng tõ nh­: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, b¶ng chÊm c«ng, phiÕu b¸o lµm thªm giê, biªn b¶n nghiÖm thu TSC§.... sau ®ã chuyÓn lªn cho kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh t­¬ng øng. C¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh ph©n bæ, ghi sæ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ lËp c¸c b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH ®Ó tËp hîp chi phÝ lµm c¨n cø tÝnh gi¸ cho tõng lo¹i thuèc + §èi víi s¶n phÈm míi s¶n xuÊt XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu mÆt hµng míi cña phßng thÞ tr­êng ( vÒ chÊt l­îng thuèc, mÉu m·, bao b×....), chuyÓn qua phßng nghiªn cøu tiÕn hµnh nghiªn cøu xem cã thÓ s¶n xuÊt ®­îc kh«ng, cÇn nh÷ng NVL g× ®Ó lµm, khèi l­îng, chÊt l­îng NVL ®ßi hái nh­ thÕ nµo? tÊt c¶ chi phÝ phôc vô míi ®­îc lËp vµ chuyÓn cho kÕ to¸n gi¸ thµnh tÝnh gi¸ s¶n phÈm míi d, Sæ tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm S¬ ®å 12: Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo h×nh thøc NK-CT Chøng tõ gèc B¶ng kª sè 5 B¶ng kª sè 6 B¶n kª sè 4 NKCT sè 7 Sæ chi tiÕt TK 621,622,627,154 Sæ c¸i TK 621,622,627,154 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu 5. KÕ to¸n tiªu thô vµ thµnh phÈm a, KÕ to¸n thµnh phÈm Chøng tõ sö dông: + Chøng tõ nhËp, xuÊt kho + PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Tµi kho¶n sö dông: TK 155: “ thµnh phÈm” Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng t­ nhËp kho Phßng thÞ tr­êng ®ãng gãi vµ nhËp kho Ph©n x­ën s¶n xuÊt hoµn thµnh s¶n phÈm( ®· ®­îc kiÓm tra) KÕ to¸n thµnh phÈm ghi sæ S¶n phÈm sau khi hoµn thµnh ®­îc phßng kiÓm tra chÊt l­îng kiÓm tra ®¹t yªu cÇu míi chuyÓn cho tæ giao nhËn cña tõng phan x­ëng, sau ®ã míi chuyÓn cho phßng thÞ tr­êng ®ãng gãi råi míi nhËp kho hoÆ chuyÓn b¸n ngay. Nh©n viªn ph©n x­ëng lËp phiÕu nhËp kho chØ ghi sè l­îng nhËp mµ kh«ng ghi gi¸ trÞ råi chuyÓn cho thñ kho (ë phßng thÞ tr­êng). Thñ kho nhËp phiÕu nhËp kho, kiÓm nhËn hµng vµ nhËp kho. Sau ®ã cïng ng­êi nhËp kÝ vµo phiÕu nhËp. Thñ kho gi÷ l¹i mét liªn ®Ó ghi thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n thµnh phÈm mét liªn ®Ó ghi ®¬n gia, tÝnh tiÒn vµ ghi sæ b, KÕ to¸n tiªu thô C¸c chøng tõ sö dông: Hãa ®¬n GTGT, b¶ng tiªu thô th¸ng - C¸c tµi kho¶n sö dông: TK 5111: Doanh thu b¸n c¸c vËt t­ nhiªn liÖu TK 5112: Doanh thu b¸n thµnh phÈm TK 641: Chi phÝ b¶o hiÓm TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 6321: Gi¸ vèn vËt t­, nhiªn liÖu nh­îng b¸n TK 6322: Gi¸ vèn hµng b¸n HiÖn nay, thÞ tr­êng tiªu thô cña XNDPTW2 chñ yÕu lµ trong n­íc theo c¸c h×nh thøc tiªu thô : B¸n trùc tiÕp, b¸n bu«n, b¸n lÎ hoÆc b¸n d­íi h×nh thøc göi b¸n ( nh­ng tr­êng hîp nµy rÊt Ýt x¶y ra) c, H¹ch to¸n tæng hîp S¬ ®å 12: S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô b¸n hµng theo h×nh thøc NKCT Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt TK 131 B¶ng kª sè 10 NK-CT sè 8 B¶ng kª sè 11 Sæ c¸i TK 511,632, 641,642 : Ghi hµng ngµy B¸o c¸o tµi chÝnh : Ghi ®Þnh k× 6. KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n thanh to¸n ë XNDPTW2 thùc hiÖn viÖc thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, víi ng©n hµng, víi ng­êi mua ( th«ng qua kÕ to¸n tiªu thô) C¸c chøng tõ sö dông: + Ho¸ ®¬n thanh to¸n ( giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n) + Ho¸ ®¬n GTGT + Hîp ®ång kinh tÕ + GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng + PhiÕu thu, chi Ngoµi c¸c chøng tõ sö dông theo quy ®Þnh chung cña Bé tµi chÝnh nh­ trªn, trong khi thanh to¸n, xÝ nghiÖp cßn quy ®Þnh lËp “ B¶ng kª thanh to¸n”. b¶ng nµy cã vµi trß tæng hîp cho nhiÒu ho¸ ®¬n nhËp kho kh¸c, gióp cho l·nh ®¹o kiÓm tra, xem xÐt tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n lµ bao nhiªu Tµi kho¶n sö dông : TK 111, TK 112, TK131 ( chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng), TK 331 ( chi tiÕt cho tõng nhµ cung cÊp) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ S¬ ®å 13 KÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu thu, chi Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc Yªu cÇu thu, chi Ng©n hµng - H¹ch to¸n tæng hîp S¬ ®å 14: ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi b¸n B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ c¸i TK 331 NKCT sè 5 Sæ chi tiÕt 331 Chøng tõ gèc II. KÕ to¸n trùc tiÕp phÇn hµnh chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 1. KÕ to¸n vÒ chi phÝ s¶n xuÊt §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp §Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh, ®ång thêi thÊy ®­îc t×nh h×nh qu¶n lý chi phÝ theo kho¶n môc vµ theo ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ kh¸c nhau, chi phÝ s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp d­îc phÈm trung ­¬ng 2 ®­îc ph©n theo néi dung kinh tÕ, gåm c¸c yÕu tè: Nguyªn vËt liÖu: gåm c¸c NVL chÝnh, NVL phô: Bét Vitamin B1,B6,B12..., bét s¾n, bét tan Nhiªn liÖu, ®éng lùc: bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nh­ than ®¸, x¨ng dÇu TiÒn l­¬ng vµ phô cÊp: gåm tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, tiÒn th­ëng s¶n phÈm cho ng­êi lao ®éng, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp ®éc h¹i... KhÊu hao TSC§ biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña tµi s¶n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Chi phÝ s¶n xuÊt phô: Chi phÝ NCL, chi phÝ nh©n c«ng... ph¸t sinh ë ph©n x­ëng c¬ ®iÖn nh»m phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¶u c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: bao gåm tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc, tiÒn ®iÖn tho¹i MÆt kh¸c ®Ó phôc vô cho yªu cÇu tÝnh vµ ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp ®­îc tËp hîp theo ba kho¶n môc + Chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ toµn bé chi phÝ NVL chÝnh xuÊt dïng cho c¸c ph©n x­ëng Tiªm, Viªn, chÕ phÈm dïng ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: lµ toµn bé tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c tÝnh theo l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ë c¸c ph©n x­ëng Tiªm, Viªn, ChÕ phÈm + Chi phÝ s¶n xuÊt chung: bao gåm chi phÝ NVL, chi phÝ nh©n c«ng, khÊu hao TSC§... . dïng cho bé phËn qu¶n lý c¸c ph©n x­ëng §Ó phï hîp víi quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt liªn tôc, chu k× s¶n xuÊt ng¾n, chuyªn m«n ho¸ theo s¶n phÈm s¶n xuÊt, XNDPTW2 ®· lùa chän ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n x­ëng. §ång thêi thÝch øng víi ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ trªn, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë xÝ nghiÖp lµ toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®­îc tËp hîp vµ ph©n bæ theo tõng lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt trong k× vµ h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, k× kÕ to¸n chi phÝ lµ hµng th¸ng b, TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­ : thÎ tËp hîp chi phÝ NVL, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng; b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, NKCT sè 1, sè 2..., kÕ to¸n gi¸ thµnh lËp b¶ng kª sè 4,5,6. Tõ c¸c b¶ng kª ®ã cuèi th¸ng kÕ to¸n gi¸ thµnh vµo NKCT sè 7. Sau ®ã ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu trªn NKCT sè 7 víi c¸c sæ chi tiÕt, c¸c b¶ng tæng hîp, cuèi cïng lÊy sè tæng céng cña NKCT ghi vµo sæ c¸i TK 621, 622, 627, 154 B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng dïng cho c¸c TK 154, 621, 622, 627 Th¸ng 1/ 2004 TK 1111 3107000 3107000 992000 5722000 926000 7640000 TK 214 8780644 8780644 46641206 48572686 2197732 97411624 TK 1546 292045 1072080 1938369 3302494 TK 15312 124731 124731 12696 505534 209207 727437 TK 15311 454819 454819 58995 209564 40000 308559 TK 1527 102986194 125954914 306787139 177960 177960 TK 1524 2671963 2671963 3115090 7326642 288887 10730619 TK 1523 46195000 46195000 2116413 904557 54650 3075620 TK 1522 806408 806408 4507944 11744403838 2863376 124815358 2025929 3672882 454544 6153355 TK 1521 35174993 2651709259 47635801 2734520053 1636485 1636485 Ghi TK Cã Ghi TK Nî 1541 1542 1543 1544 1548 Tæng 6211 6212 6213 Tæng 6221 6222 6223 Tæng 6271 6272 6273 Tæng B¶ng kª sè 4 ( tiÕp theo) TK3337 TK 3335 TK 1421 35067490 35067490 TK 1548 3470694 4338368 867674 8676736 TK 1544 17427427 98809509 8112120 124349056 TK 3384 658138 81316 739454 791235 1765106 342474 2898815 71166 119828 65018 256012 TK 3383 4936035 609870 5545905 5934262 13238296 2568555 21741113 533745 898710 487635 1920090 TK 3382 1267289 156579 1423868 1523576 3398830 935461 5857867 137035 230737 125197 492969 TK 334 63764450 7828971 71193421 76178799 169941513 46773059 292893371 6851745 11536843 6259826 24648414 TK 11211 30613286 35914682 7391997 73919965 Ghi TK Cã Ghi Tk Nî 1541 1542 1543 1544 1548 Tæng 6211 6212 6213 Tæng 6221 6222 6223 Tæng 6271 6272 6273 Tæng B¶ng kª sè 4 ( tiÕp theo) Tæng 343092960 3338532028 208383613 132366477 8676736 4031051814 145077589 2897084848 130338227 3172500664 84427872 188343745 50619549 323391166 113587499 253103435 27425837 394116771 TK 627 113587499 253103435 27425837 394116771 TK 622 844427872 188343745 50619549 323391166 TK 621 145077589 2897084848 130328227 3172500664 Ghi TK Cã Ghi TK Nî TK 1541 TK 1542 TK 1543 TK 1544 TK 1548 Tæng 6211 6212 6213 Tæng 6221 6222 6223 Tæng 6271 6272 6273 Tæng B¶ng kª sè 5 TËp hîp Chi phÝ ®Çu t­ xdcb (TK241) Chi phÝ b¸n hµng (TK641) Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (TK642) TK 1544 5709170 5709170 Tæng 42002596 473633476 51563072 TK 15312 43443 7603292 7646735 TK 3384 461720 1947830 2409550 TK15311 7646 7646 TK 3383 3462903 14608724 18071627 TK1527 72148 72148 TK 3382 928344 3779464 4707808 TK1523 TK 334 46417 188973219 189019636 TK1522 326234 30717777 3398011 TK 1121 11337347 11337347 TK 1521 24785236 24785236 TK 1111 11876151 186652439 198528590 TK 641 TK642 Tæng TK 641 TK642 Tæng B¶ng kª sè 6 TËp hîp Chi phÝ tr¶ tr­íc Chi phÝ ph¶i tr¶ Tæng 48368197 TK 214 7706102 TK 1111 TK 1527 82073 TK1522 TK 1521 4058022 TK 14211 NhËt kÝ chøng tõ sè 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng dïng cho c¸c TK 154, 621,622, 627 Th¸ng 1/ 2004 1546 3302494 15312 124731 727437 43443 7603292 8498903 15311 454819 308359 7646 771024 1527 306787139 177960 72148 82073 307119320 1524 2671963 10730619 13402582 1523 46195000 3075620 49270620 1522 806408 124815358 6153355 326234 3071777 135173132 1521 273452008 1636485 24785236 40580022 2801521796 1541 1542 1543 1544 1548 621 622 627 641 642 1421 Céng NhËt kÝ chøng tõ sè 7 ( tiÕp theo) 1548 8676736 8676736 1544 658138 81316 2898815 256612 461720 1947830 6303831 3383 4936035 609870 21741113 1920090 3462903 14608724 47278735 3382 1267289 156579 5857867 492969 928344 3779464 12482512 334 63364450 7828971 292893371 26648414 46417 188973219 74741814 11211 73919965 11337347 85257312 1111 3107000 7640000 11876151 186652439 209275590 214 8780644 97411624 49942568 7706102 163840938 1541 1542 1543 1544 1548 621 622 627 641 642 1421 Céng Tæng 343092960 3338532028 208383613 132366477 8676736 3172500664 323391166 394116771 42002596 473633476 48368197 8355006458 4510225311 NhËt kÝ chøng tõ sè 7 ( tiÕp theo) 627 113587499 253103435 27425837 394116771 622 84427872 188343745 50619549 323391166 621 145077589 2897084848 130338227 3172500664 1543 209769246 209769246 1542 3900077437 3900077437 1541 400378628 400378628 1421 35067490 35067490 1544 124349056 5709170 130058226 1541 1542 1543 1544 1548 621 622 627 641 642 1421 155 Céng Sæ c¸i Tµi kho¶n 621 n¨m 2004 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 T2 ..... T12 Céng TK 1521 273452008 TK 1522 124815358 TK 1523 3075620 TK1527 306787139 TK 1546 3302494 Céng ph¸t sinh Nî 3172500664 Céng ph¸t sinh Cã 3172500664 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã Sæ c¸i TK 622 n¨m 2004 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 T2 ..... T12 Céng TK 334 292893371 TK 3382 5857867 TK 3383 21741113 TK3384 2898815 Céng ph¸t sinh Nî 323391166 Céng ph¸t sinh Cã 323391166 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã Sæ c¸i TK 627 n¨m 2004 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 T2 ... T12 Céng TK 1111 7.640.000 TK 1121 73.919.965 TK 1521 1.636.485 TK 1522 6.153.355 TK 1524 10.730.619 TK 1527 177.960 TK 15311 308.359 TK 15312 727.437 TK 1544 124.349.056 TK 1548 8.676.736 TK 214 97.411.624 TK 334 26.648.414 TK 3382 492.969 TK 3383 1.920.090 TK 3384 256.012 TK 1546 Tk 1421 35.067.490 Céng ph¸t sinh Nî 394.116.771 Céng ph¸t sinh Cã 394.116.771 Sæ c¸i tµi kho¶n 154 n¨m 2004 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 T2 ..... T12 Céng TK 621 3.172.500.664 TK 622 323.391.166 TK 627 394.166.771 Céng ph¸t sinh Nî 3.890.058.601 Céng ph¸t sinh Cã 3.890.058.601 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh Víi quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt gi¶n ®¬n, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ biÕn liªn tôc, c¸c b¸n thµnh phÈm cña giai ®o¹n tr­íc l¹i sö dông ngay cho giai ®o¹n tiÕp theo t¹i ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Do vËy ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña xÝ nghiÖp lµ s¶n phÈm cuèi cïng vµ theo tõng lo¹i s¶n phÈm K× tÝnh gi¸ thµnh vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh Do ®Æc thï cña s¶n phÈm thuèc cã chu k× s¶n xuÊt ng¾n, tÝnh chÊt s¶n phÈm khã b¶o qu¶n, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®­îc x©y dùng trªn c¬ së tiªu thô hµng th¸ng. V× vËy k× tÝnh gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh lµ hµng th¸ng vµ ®­îc tÝnh vµo cuèi th¸ng TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Cã thÓ minh ho¹ tr×nh tù tÝnh gi¸ theo kho¶n môc cña mÆt hµng thuèc Trimezola 200V/200ml thuéc ph©n x­ëng Viªn nh­ sau: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho NVL phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm thuèc Trimezola ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL thùc tÕ dïng cho s¶n xuÊt thuèc Trimezola. Tõ c¸c b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, b¶n kª sè 4 ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ph©n bæ cho ph©n x­ëng Viªn §ång thêi dùa vµo B¸o c¸o s¶n phÈm dë dang cuèi k× ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh n»m trong s¶n phÈm dë dang cuèi k× cña mÆt hµng Trimezola. C¨n cø vµo tæng giê c«ng cña ph©n x­ëng Viªn vµ giê c«ng thùc hiÖn s¶n xuÊt s¶n phÈm Trimezola ®Ó ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho s¶n phÈm Trimezola TrÝch b¶ng tæng hîp giê c«ng, chi phÝ NVL chÝnh, phô liÖu cho ph©n x­ëng Viªn th¸ng 1/2004 Tªn s¶n phÈm Sè l­îng Giê c«ng NVL chÝnh Phô liÖu Amoxicylin0,25nh vØ 695.200 331 150.557.468 14.000.000 Amoxicylin 0,5nh vØ 698.000 360 287.000.000 17.833.788 Ampixicylin 0,5nh vØ 294.750 114,5 90.116.807 6.100.000 Trimezola 2.426.800 876 134.242.851 817.796 ...... Tæng 29.520 3.165.005.801 1.200.050.000 B¶ng gi¸ thµnh thùc hiÖn Th¸ng 1/2004 Gi¸thµnh ®son vÞ S¶n phÈm N/C nhËp kho Pracetam«n 102.200 2.000.000 Ouabai 13.329.457 Tæng chi phÝ 179.786.273,7 313.818.786,2 103.420.389 154.962.234 4.104.548.081 CPPX 3.372.496,7 3.667.972,2 116.661,95 8.925.399,13 300.773.724 CPNC 1.792.293 1.950.007 782.711 4.745.017 159.900.565 Bao b× 10.063.386 10.367.019 5.254.252 7.449.700 358.817.991 NVL 164.557.468 297.833.788 96.216.807 133.842.118 3.285.055 Giê c«ng 331 360 114,5 876 29.520 Sè l­îng 695.200 698.000 294.750 2.426.800 Tªn s¶n phÈm Amoxicylin0,25nh vØ Amoxicylin 0,5nh vØ Ampixicylin 0,5 nh vØ Trimezola ......... Tæng Th¸ng 1 Gi¸ thµnh s¶n phÈm N¨m 2004 MÆt hµng: Trimezola 200V/200ml Kho¶n môc §V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó TK 152(NVLC) S¶n l­îng: S¾n läc 0,96t 270 4.300,58 1.161.157 2.426.800 Mg strarat 0,25t 7,25 24.344,36 176.497 Giê s¶n xuÊt:876 Lactoza 49,52 11.649,5 576.883 §Çu k×:2.468.770 Sulfanethrozazol 0,298t 1.000 102.000 102.000.000 Pha chÕ: 2.475.740 Trimethroprin 0,38t 198,2 153.018 30.328.314 Giaokho: 2.426.800 Tæng 134.242.851 TK 1522(VLP) Nh·n Trimezola 12.200 32,46 396.020 B«ng 12 35.148 421.776 Cuèi k×: 2.475.740 Tæng 817.796 TK 1527 (bao b×) Lä nhùa vu«ng C¸i 12.134 465 5.642.310 Hép c¸t t«ng 253 3545,4 896.986 PE 60*80 C¸i 185 500,582 92.608 Tæng 6.631.904 Nhiªn liÖu Chi phÝ nh©n c«ng 4.745.017 Chi phÝ chung 6.925.399 D­ ®Çu k× 133.842.118 Tæng CPSX 133.362.967 D­ cuèi k× 134.242.851 Tæng gi¸ thµnh sx 154.962.234 Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 63,85 3. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XNDPTW2 Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ë XNDPTW2 hiÖn nay lµ t­¬ng ®èi tèt. Tuy nhiªn vÉn kh«ng tr¸nh khái mét sè tån t¹i, kh«ng t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh cña töng s¶n phÈm. §ã lµ viÖc hiÖn nay, kÕ to¸n gi¸ thµnh vÉn ch­a më sæ chi tiÕt c¸c TK 621, 622, 627, 154( chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng sau ®ã mçi ph©n x­ëng l¹i më chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm) PhÇn IV §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i XNDPTW2 I. Nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc 1. VÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt Tõ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng theo c¬ chÕ tËp trung khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng tuy ®· gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ng víi sù n¨ng ®éng cña bé m¸y qu¶n lý cïng víi sù nç lùc cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp , ®Õn nay xÝ nghiÖp ®· kh¾c phôc ®­îc nh÷ng khã kh¨n vµ v­¬n lªn lµ mét trong nh÷ng xÝ nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ kinh doanh cao trong khèi c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc XÝ nghiÖp ®· ®¹t ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy lµ nhê: Thø 1: Sù n¨ng ®éng vµ kh¶ n¨ng thÝch øng kÞp thêi víi ®iÒu kiÖn míi cña ban l·nh ®¹o c«ng ty Thø 2: XÝ nghiÖp cã mét ®éi ngò c«ng nh©n ( mµ ®a phÇn lµ n÷ chiÕm 61%) lµnh nghÒ , chÞu khã, khÐo lÐo vµ cã tr¸ch nhiÖm cao ®èi víi c«ng viÖc Thø 3: S¶n phÈm cña xÝ nghiÖp tèt vÒ chÊt l­îng, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vµ ®Ñp vÒ mÉu m· Thø 4: Ph­¬ng thøc xóc tiÕn b¸n hµng ®­îc c¶i tiÕn, më réng thÞ tr­êng vµ duy tr× ®­îc b¹n hµng truyÒn thèng ®ång thêi t×m kiÕm b¹n hµng míi Thø 5: Cã sù ®æi míi c«ng nghÖ vµ n©ng cÊp trang thiÕt bÞ c¬ së h¹ tÇng t¹o m«i tr­êng s¶n xuÊt phï hîp yªu cÇu c«ng viÖc 2. VÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n VÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n XÝ nghiÖp ®· bè trÝ ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ râ rµng cho tõng phÇn hµnh vµ mçi ng­êi ®­îc ph©n c«ng t¸ch biÖt kh«ng cã sù chång chÐo bÊt hîp lý. §Æc biÖt NVL cña xÝ nghiÖp rÊt phøc t¹p do vËy mét kÕ to¸n viªn kh«ng thÓ qu¶n lý toµn bé ®­îc v× vËy xÝ nghiÖp ®· bè trÝ phÇn hµnh kÕ to¸n NVL gåm 3 nh©n viªn kÕ to¸n, mét phô tr¸ch riªng NVL chÝnh; mét phô tr¸ch NVL phô vµ c¸c vËt dông rÎ tiÒn ( do kÕ to¸n l­¬ng kiªm); mét phô tr¸ch vÒ CCDC ( do kÕ to¸n gi¸ thµnh kiªm). Tuy bè trÝ kÕ to¸n NVL kÌm c¸c phÇn hµnh kh¸c nh­ vËy nh­ng vÉn ®¶m b¶o tÝnh ®éc lËp Bªn c¹nh ®ã xÝ nghiÖp cã mét ®éi ngò c¸n bé tµi chÝnh- kÕ to¸n dµy dÆn kinh nghiÖp, cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao , cã n¨ng lùc , nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc. KÕt cÊu bé m¸y gän nhÑ bao gåm 9 nh©n viªn kÕ to¸n phÇn hµnh, mét kÕ to¸n tæng hîp phï hîp víi c¬ cÊu tæ chøc chung cña xÝ nghiÖp ChÕ ®é chÝnh s¸ch, ph­¬ng thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n XÝ nghiÖp lu«n chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña nhµ n­íc, c¸c chÝnh s¸ch vÒ thuÕ, gi¸ phï hîp. Tæ chøc kÕ to¸n ®Çy ®ñ, hîp thøc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, nhê ®ã kÕ to¸n gãp phÇn b¶o vÖ tµi s¶n cña xÝ nghiÖp, ®¶m b¶o lùc l­îng s¶n xuÊt vµ l­u th«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao Víi quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ cña xÝ nghiÖp, tr×nh ®é, n¨ng lùc, kinh nghiÖm cao cña ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n, xÝ nghiÖp lùa chän h×nh thøc sæ NK-CT lµ rÊt hîp lý ë thêi ®iÓm hiÖn nay ( lµm kÕ to¸n thñ c«ng lµ chñ yÕu) II. Nh÷ng nh­îc ®iÓm cßn tån t¹i vµ ph­¬ng ¸n kh¾c phôc t¹i XNDPTW2 1. VÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Nh÷ng tån t¹i Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc XNDPTW2 cßn cã nh÷ng tån t¹i sau: XÝ nghiÖp ch­a chó träng ®Çu t­ thÝch ®¸ng cho c«ng t¸c nghiªn cøu thÞ tr­êng, ch­a cã chiÕn l­îc marketting nãi chung cho c¸c s¶n phÈm. ViÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô ch­a cã sù theo s¸t thÞ tr­êng g©y ra sù khã kh¨n trong viÖc ®iÒu tiÕt gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu thô S¶n phÈm s¶n xuÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i nh­ng chñ yÕu lµ thuèc th«ng th­êng cã gi¸ trÞ kh«ng cao. Gi¸ b¸n s¶n phÈm ch­a thu hót ng­êi mua. Gi¸ c¸c lo¹i thuèc cña xÝ nghiÖp vÉn ngang b»ng hoÆc cao h¬n c¸c ®èi thñ canh tranh b. Nguyªn nh©n cña c¸c tån t¹i Trong chÕ ®é bao cÊp, phÇn lín c¸c xÝ nghiÖp d­îc phÈm s¶n xuÊt theo chØ tiªu cña Bé y tÕ, c­êng ®é c¹nh tranh hÇu nh­ kh«ng cã t¹o nªn søc × lín trong c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt. Khi b­íc sang c¬ chÕ thÞ tr­êng, tèc ®é ph¸t triÓn còng nh­ c­êng ®é c¹nh tranh gi÷a c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thuèc trong n­íc rÊt s«i næi vµ quyÕt liÖt, thªm vµo ®ã c¸c h·ng n­íc ngoµi thi nhau vµo chiÕm lÜnh thÞ tr­êng víi thùc lùc rÊt m¹nh g©y khã kh¨n cho c¸c xÝ nghiÖp trong n­íc Nhµ n­íc ta ch­a cã nh÷ng quy ®Þnh trong viÖc qu¶n lý chÊt l­îng thuèc l­u hµnh trªn thÞ tr­êng, do vËy nhiÒu lo¹i thuèc gi¶, thuèc kÐm chÊt l­îng, thuèc nhËp lËu... vÉn l­u hµnh trªn thÞ tr­êng g©y søc Ðp lín cho c¸c nhµ s¶n xuËt MÆt kh¸c cßn do c¸c nguyªn nh©n sau: Do nguån vèn ®Çu t­ cña xÝ nghiÖp cã h¹n nªn m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt chÝnh ®­îc ®Çu t­ tõng phÇn, kh«ng ®ång bé g©y khã kh¨n trong viÖc vËn hµnh, ¶nh h­ëng ®Õn c«ng suÊt, chÊt l­îng cña s¶n phÈm, møc tiªu hao nhiªn liÖu lín ChiÕn l­îc c¹nh tranh cña xÝ nghiÖp ®ang ®­îc x©y dùng nh­ng ch­a hoµn thiÖn, viÖc nghiªn cøu thÞ tr­êng chñ yÕu dùa vµo c¶m tÝnh cña mét sè c¸n bé chñ chèt. Thªm vµo ®ã c¸c c«ng t¸c hç trî tiªu thô s¶n phÈm nh­ qu¶ng c¸o, khuyÕn m¹i míi tiÕn hµnh thùc hiÖn ch­a thµnh hÖ thèng, tæ chøc C¸c kh¾c phôc c¸c tån t¹i Thø nhÊt: XÝ nghiÖp ph¶i thùc hiÖn tèt c«ng t¸c nghiªn cøu dù b¸o nhu cÇu thÞ tr­êng. ViÖc nghiªn cøu thÞ tr­êng cho phÐp gi¶m tèi ®a nh÷ng rñi ro trong s¶n xuÊt kinh doanh Thø hai: C¶i tiÕn n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm Thø ba: Më réng thÞ tr­êng vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n Thø t­: XÝ nghiÖp cÇn tiÕp tôc ®Çu t­ ®µo t¹o nguån nh©n lùc cã tr×nh ®é tay nghÒ vµ n©ng cao n¨ng lùc cao h¬n. §ång thêi cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch thu hót nh©n tµi vÒ xÝ nghiÖp 2. VÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n a. Nh÷ng tån t¹i - ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh phô cßn kh¸ phøc t¹p vµ thiÕu chÝnh x¸c lµm cho c«ng t¸c theo dâi chi phÝ cho c¸c ®èi t­îng riªng biÖt cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trë nªn v« Ých: Do ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ do yªu cÇu qu¶n lý cña xÝ nghiÖp mäi kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh ë ph©n x­ëng phô ®Òu tËp hîp vµo TK 1544, sau ®ã míi ph©n bæ ng­îc l¹i chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh theo tiªu giê c«ng. §ång thêi nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng C¬ ®iÖn còng theo dâi riªng sè vËt liÖu xuÊt dïng vµ giê c«ng phôc vô tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh vµ cho c¶ ph©n x­áng m×nh H¬n thÕ n÷a viÖc h¹ch to¸n nh­ vËy lµ ch­a phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n: theo chÕ ®é c¸c chi phÝ ph¸t sinh ph¶i ®­îc tËp hîp qua tµi kho¶n chi phÝ råi míi qua tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc trùc tiÕp vµo tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung cña tõng ®èi t­îng sö dông VÒ vÊn ®Ò h¹ch to¸n chi phÝ NVL HiÖn nay kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng. Mµ trong thùc tÕ hiÖn nay viÖc xuÊt, nhËp kho NVL diÔn ra hµng ngµy, NVL chñ yÕu nhËp tõ n­íc ngoµi vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng, do ®ã xÝ nghiÖp ¸p dông ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó ®¸nh gi¸ NVL xuÊt dïng tuy cã gi¶n ®¬n nh­ng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao vµ kh«ng ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin cÇn cung cÊp. §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, còng nh­ ¶nh h­ëng ®Õn quyÕt ®Þnh vµ ph­¬ng ¸n kinh doanh VÒ néi dung chi phÝ s¶n xuÊt chung T¹i XNDPTW2 chi phÝ s¶n xuÊt chung chØ ®­îc theo dâi tæng chi phÝ cho tõng ph©n x­ëng mµ kh«ng ph¶n ¸nh chi tiÕt theo yÕu tè ( chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng, chi phÝ NVL, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi) trªn nh÷ng tµi kho¶n cô thÓ. §iÒu nµy sÏ lµm c«ng t¸c kiÓm tra thùc hiÖn kÕ ho¹ch, ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ nguyªn nh©n lµm biÕn ®æi chi phÝ s¶n xuÊt chung mÊt ý nghÜa VÒ viÖc ¸p dông m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp Cïng víi sù ph¸t triÓn cña khoa häc kü thuËt nhu cÇu vÒ thu thËp, xö lý th«ng tin nhanh nh¹y ®Ó cã c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp víi tõng xÝ nghiÖp vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy cµng cao h¬n. trong nh÷ng n¨m qua xÝ nghiÖp ®· mua s¾m mét sè m¸y tÝnh vµ c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý cña xÝ nghiÖp. Tuy nhiªn kÕt qu¶ míi chØ ®¸p øng ®­îc mét phÇn vÒ nhu cÇu nhanh chãng, kÞp thêi vµ chÝnh x¸c cña th«ng tin. Mµ víi quy m« s¶n xuÊt nh­ hiÖn nay vµ tiÒm n¨ng to lín trong t­¬ng lai, xÝ nghiÖp nªn trang bÞ kiÕn thøc vÒ kÕ to¸n m¸y cho toµn bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®Ó nhanh chãng ®­a kÕ to¸n m¸y vµo sö dông trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n C¸ch kh¾c phôc VÒ h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh phô: §Ó tæ chøc h¹ch to¸n tèt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh phô vµ phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n xÝ nghiÖp nªn tiÕn hµnh tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh phô nh­ sau: Mäi chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh phô ph¸t sinh ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6214, 6224, 6274 cuèi k× kÕt chuyÓn th¼ng sang tµi kho¶n 154(1544) ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô s¶n xuÊt phô. ViÖc h¹ch to¸n nh­ vËy vÉn ®¶m b¶o ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh võa ®¬n gi¶n h¬n rÊt nhiÒu so víi viÖc h¹ch to¸n hiÖn t¹i cña xÝ nghiÖp - VÒ viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu §Ó kh¾c phôc tån t¹i ë trªn, theo em xÝ nghiÖp nªn thay ®æi c¸ch tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. Trong ®iÒu kiÖn ë xÝ nghiÖp hiÖn nay cã thÓ ¸p dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc ®Ó tÝnh. C¬ së cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt liÖu mua tr­íc sÏ dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng vµ do vËy gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho cuèi k× sÏ lµm gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu mua vµo sau cïng ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy sÏ phï hîp vµ b¸m s¸t sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶ thÞ tr­êng hiÖn nay,®é chÝnh x¸c vµ tÝnh kÞp thêi cña c¸c th«ng tin cung cÊp sÏ cao h¬n. do ®ã sÏ cã t¸c ®éng tèt ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i xÝ nghiÖp ®ång thêi gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh vµ lùa chän ph­¬ng ¸n kinh doanh tèt h¬n VÒ néi dung chi phÝ s¶n xuÊt chung §Ó kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®· nªu ë trªn, kÕ to¸n nªn ph¶n ¸nh chi tiÕt 3 tµi kho¶n : 6271, 6272, 6273 thµnh c¸c tiÓu kho¶n VÝ dô: TK 62711: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng tiªm TK 62712: Chi phÝ NVL dïng cho ph©n x­ëng Tiªm TK 62713: Chi phÝ CCDC dung cho ph©n x­ëng tiªm TK 62714: Chi phÝ khÊu hao TSC§ ph©n bæ cho ph©n x­ëng tiªm TK 62717: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 62718: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét c«ng viÖc hÕt søc quan träng ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp. Nã cung cÊp th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ mäi mÆt cña xÝ nghiÖp nh­: t×nh h×nh s¶n xuÊt, tiªu thô, lùc l­îng lao ®éng, c¸c chÝnh s¸ch vÒ gi¸, c¸c kho¶n nép Nhµ n­íc, c«ng nî cña xÝ nghiÖp... vµ quan träng lµ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp ra sao. Tõ ®ã ban l·nh ®¹o cña xÝ nghiÖp cã nh÷ng ®Þnh h­íng s¶n xuÊt kinh doanh cho xÝ nghiÖp trong t­¬ng lai mét c¸ch ®óng ®¾n vµ ®em l¹i hiÖu qu¶ cao Trong thêi gian kiÕn tËp 6 tuÇn d­íi sù h­íng dÉn cña c« gi¸o TrÇn Nam Thanh cung toµn bé c¸n bé phßng kÕ to¸n XNDPTW2, em ®· hoµn thµnh bµi b¸o c¸o kiÕn tËp tæng hîp cña m×nh. Trong bµi b¸o c¸o nµy em ®· t×m hiÓu ®­îc qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp ; thÞ tr­êng ho¹t ®éng kinh doanh; kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét vµi n¨m gÇn ®©y cña xÝ nghiÖp vµ c¬ cÊu tæ chøc ho¹t ®éng cña toµn xÝ nghiÖp ®Æc biÖt lµ c«ng viÖc cô thÓ cña tõng phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n tµi chÝnh. §ång thêi cã nh÷ng ®¸nh gi¸ chung vÒ xÝ nghiÖp vµ ®­a ra mét s« gi¶i ph¸p kh¾c phôc chung cho xÝ nghiÖp Môc lôc Lêi më ®Çu 1 PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ xÝ nghiÖp d­îc phÈm trung ­¬ng 2 2 I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp 2 II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i xÝ nghiÖp 6 III.§Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh 8 PhÇn II: Kh¸i qu¸t chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XNDPTW2 14 I. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 14 II. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp 17 PhÇn III: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë mét sè phÇn hµnh c¬ b¶n t¹i xÝ nghiÖp 21 I. §Æc ®iÓm cña c¸c phÇn hµnh c¬ b¶n 21 II. KÕ to¸n vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt 34 PhÇn IV: §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i XNDPTW2 51 I.Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc 51 II. Nh÷ng nh­îc ®iÓm cßn tån t¹i vµ ph­¬ng ¸n kh¾c phôc 52 KÕt luËn 57