Đề tài Tổ chức công tác kế toán ở đơn vị hành chính sự nghiệp - Trường Tiểu học Trần Phú

§ h÷u h×nh trong c¸c tr­êng hîp sau : + §¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc + X©y l¾p trang bÞ thªm + C¶i t¹o n©ng cÊp lµm t¨ng n¨ng lùc vµ kÐo dµi thêi gian h÷u dông cña TSC§ h÷u h×nh + Th¸o dì mét hoÆc mét sè bé phËn cña TSC§ - Mäi tr­êng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®Òu ph¶i lËp “ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ “, ph¶i thùc hiÖn ®óng vµ ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Sau ®ã ph¶i lËp vµ hoµn chØnh hå s¬ TSC§ vÒ mÆt kÕ to¸n - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ph¶i ®­îc theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§ theo tõng lo¹i TSC§ vµ ®Þa ®iÓm b¶o qu¶n, qu¶n lý vµ sö dông TSC§. §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cong l¹i : Gi¸ trÞ TSC§ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ TSC§ - Sè hao mßn luü kÕ TSC§ II.2.2/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông - Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ( mÉu C31-H ) - Biªn b¶n thanh lý TSC§ ( mÉu C32-H ) - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ( mÉu C33-H ) II.2.3 Tµi s¶n kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n 211 – TSC§ h÷u h×nh - C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c lo¹i TSC§ h÷u h×nh cña ®¬n vÞ theo nguyªn gi¸. - Quy ®Þnh h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 211 : Gi¸ trÞ TSC§ h÷u h×nh ph¶n ¸nh trªn 211 theo nguyªn gi¸. KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt nguyªn gi¸ TSC§ Theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§, theo tõng lo¹i TSC§ vµ ®Þa ®iÓm b¶o qu¶n, qu¶n lý vµ sö dông TSC§. Tµi kho¶n 001 – Tµi s¶n thuª ngoµi - C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trinh cña tÊt c¶ c¸c lo¹i tµi s¶n ( TSC§, c«ng cô, dông cô ) mµ ®¬n vÞ ®i thuª cña tËp thÓ, c¸ nh©n ë bªn ngoµi ®Ó sö dông. Gi¸ trÞ tµi s¶n ®i thuª ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy lµ gi¸ trÞ tµi s¶n ®­îc 02 bªn thèng nhÊt trong hîp ®ång thuª tµi s¶n. II.2.4/S¬ ®å c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu S¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh 111, 112, 312 211 Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng kho b¹c b»ng tiÒn t¹m øng 331 TSC§ h÷u h×nh mua ngoµi ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n 241 Gi¸ trÞ TSC§ ®Çu t­ XDCB hoµn thµnh, hoÆc mua s¾m ph¶i qua l¾p ®Æt hoµn thµnh ®­a vµo sö dông 461, 642 NhËn HMKP b»ng TSC§ h÷u h×nh hoÆc rót HMKP mua TSC§ 466 NhËn TSC§ do cÊp trªn ®iÒu ®éng hoÆc t¨ng gi¸ 214 TSC§ do ®¸nh gi¸ l¹i 331(.8) TSC§ thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª ch­a râ nguyªn nh©n 411 TSC§ ®­îc cÊp sö dông vµo SXKD §ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ 466 661 Ghi t¨ng nguån Ghi t¨ng chi phÝ ho¹t ®éng kinh phÝ ®· h×nh thnµh TSC§ 662 hoÆc ghi t¨ng chi dù ¸n 441, 431 411 hoÆc ghi gi¶m nguån chi phÝ ®Çu t­ XDCB hoÆc quü Ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 466 511 111,112 Ghi gi¶m TSC§ sö dông Sè thu vÒ thanh lý cho ho¹t ®éng HCSN nh­îng b¸n TSC§ 214 311 Ghi gi¶m TSC§ trong bé phËn SXKD 111,112,152,331 631 Chi phÝ thanh lý KÕt chuyÓn chi phÝ thanh nh­îng b¸n TSC§ lý, nh­îng b¸n TSC§ TK liªn quan TK liªn quan Chªnh lÖch thu lín h¬n chi Chªnh lÖch thu lín vÒ thanh lý, nh­îng h¬n chi vÒ thanh lý b¸n TSC§ nh­îng b¸n TSC§ II.5/ KÕ to¸n t¨ng gi¶m mét sè TSC§ trong quý I/2004 t¹i ®¬n vÞ Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 10/01/2004 Sè 03 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Dïng quü c¬ quan mua t­îng ®µi TrÇn Phó 211 111 6,819 Céng 6,819 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 21/01/2004 Sè 09 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Phßng gi¸o dôc tÆng th­ëng 01 ti vi hiÖu sony 211 461 5,000 Céng 5,000 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 28/03/2004 Sè 32 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Dïng quü c¬ quan mua m¸y tÝnh, m¸y in 211 111 6,400 Céng 6,400 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ QuÝ I n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 01 10/01 6,819 09 21/01 5,000 32 28/03 6,400 Céng 18,219 Sæ c¸i Quý I n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Sè hiÖu: 211 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 630,463 11.1 03 10.1 Dïng quü c¬ quan mua T­îng TrÇn Phó 111 6,819 21.1 09 21.1 Phßng gi¸o dôc tÆng th­ëng 01 ti vi So ny 461 5,000 28.3 32 28.3 Dïng quü c¬ quan mua m¸y tÝnh, m¸y in 111 6,400 Céng sè ph¸t sinh 18,219 Sè d­ cuèi kú 648,682 III/ KÕ to¸n thanh to¸n: + Ph¶n ¸nh c¸c ho¹t ®éng ph¶i thu, t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña c¸c ®èi t­îng trong vµ ngoµi ®¬n vÞ. + Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, c¸c kho¶n trÝch nép theo l­¬ng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng chøc, viªn chøc, c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép. III.1/ KÕ to¸n quü tiÒn l­¬ng. Quü tiÒn l­¬ng trong c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ sè tiªng chi ra hµng n¨m cña ng©n s¸ch nhµ n­íc dïng ®Ó tr¶ l­¬ng, tr¶ c«ng, phô cÊp l­¬ng cho c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn nhµ n­íc lµm viÖc trong c¸c c¬ quan, ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng. ChØ tiªu quü tiÒn l­¬ng chiÕm mét tØ träng t­¬ng ®èi lín trong tæng chi ng©n s¸ch Nhµ n­íc cho c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp, v× vËy ph¶i ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ vµ tiÕt kiÖm theo nguyªn t¾c: - Qu¶n lý quü tiÒn l­¬ng theo ngµnh kinh tÕ quèc d©n: Trong c«ng t¸c qu¶n lÝ nãi chung vµ qu¶n lý quü tiÒn l­¬ng nãi riªng ®Òu ph¶i qu¶n lÝ theo ngµnh kinh tÕ quèc d©n nh»m ®¶m b¶o mèi quan hÖ kinh tÕ gi÷a c¸c ngµnh vµ sù c©n ®èi cña c¸c ngµnh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n thèng nhÊt. ViÖc ®iÒu chØnh quü tiÒn l­¬ng thèng nhÊt hoÆc chØ tiªu lao ®éng tr­íc hÕt ph¶i ®­îc ®iÒu chØnh tring néi bé ngµnh kinh tÕ quèc d©n, kh«ng ®­îc tù ý ®iÒu chØnh gi÷a ngµnh nµy víi ngµnh kh¸c, nÕu cã ph¶i ®­îc cÊp cã thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh. - Tr¶ l­¬ng: Nh»m thùc hiÖn nh÷ng nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng, khuyÕn khÝch lîi Ých vËt chÊt vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c. Lao ®éng thµnh th¹o cã tr×nh ®é sÏ ®­îc tr¶ l­¬ng cao h¬n lao ®éng ch­a thµnh th¹o, kh«ng cã tr×nh ®é. Lao ®éng nÆng nhäc, phøc t¹p ph¶i ®­îc tr¶ l­¬ng cao h¬n lao ®éng nhÑ nhµng, ®¬n gi¶n. - H¹ch to¸n quü tiÒn l­¬ng: nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c nh÷ng kho¶n ®­îc ghi vµo quü tiÒn l­¬ng vµ nh÷ng kho¶n kh«ng ®­îc ghi. C¸c ®¬n vÞ dù to¸n muèn h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n tiÒn chi ®Ó tr¶ l­¬ng, tr¶ c«ng ph¶i cã ®ñ 02 ®iÒu kiÖn: + Qu¶n lý ®­îc thêi gian lao ®éng cña ng­êi lao ®éng. + Trong tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng kh«ng cã thêi gian hao mßn vÒ c«ng cô, dông cô. - ChÊp hµnh chØ tiªu: ChØ tiªu lao ®éng quü tiÒn l­¬ng trong c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ mét chØ tiªu kinh tÕ, chÝnh trÞ tæng hîp nªn c¸c ngµnh, c¸c ®¬n vÞ ph¶i t«n träng vµ chÊp hµnh nghiªm chØnh: + Kh«ng ®­îc v­ît qu¸ chØ tiªu tæng quü tiÒn l­¬ng ®· ®­îc c¬ quan cÊp duyÖt. + Kh«ng tù ý ®iÒu chØnh h¹n møc quü tiÒn l­¬ng ®· ®­îc duyÖt. + QuyÒn h¹n ®iÌu chØnh lµ bé tr­ëng c¸c Bé, chñ tÞch UBND tØnh, Thµnh phè ®­îc phÐp ®iÒu chØnh chØ tiªu tæng quü tiÒn l­¬ng cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. III.1.1/ Chøng tõ kÕ to¸n quü tiÒn l­¬ng sö dông: B¶ng chÊm c«ng (mÉu C01-H) B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng (mÉu C02a-H) B¶ng thanh to¸n häc bæng (mÉu C05-H) Vµ mét sè chøng tõ kh¸c cã liªn quan. III.1.2/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n 334- ph¶i tr¶ viªn chøc C«ng cô: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi c«ng chøc, viªn chøc trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c. Tµi kho¶n 334 còng dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi c¸c ®èi t­îng kh¸c trong bÖnh viÖn, tr­êng häc, tr¹i an d­ìng… vÒ c¸c kho¶n häc bæng, sinh ho¹t phÝ. III.1.3/ S¬ ®å c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu. h¹ch to¸n ph¶i tr¶ viªn chøc 111 334 661 Thanh to¸n tiÒn l­¬ng, TiÒn l­¬ng, th­ëng, sinh ho¹t th­ëng, sinh ho¹t phÝ cho phÝ ph¶i tr¶ cho c¸n bé, häc sinh b»ng tiÒn mÆt viªn chøc häc sinh 112 662 Thanh to¸n TL cho viªn TiÒn l­¬ng, th­ëng, sinh ho¹t chøc b»ng tiÒn göi kho b¹c phÝ ph¶i tr¶ cho viªn chøc dù ¸n 312 631 TiÒn t¹m øng chi kh«ng Tiªn l­¬ng ph¶i tr¶ cho viªn hÕt trõ vµo l­¬ng chøc ë bé phËn SXKD 311 431 TiÒn båi th­êng trõ vµo l­¬ng TiÒn th­ëng tõ quü c¬ quan ph¶i tr¶ cho viªn chøc 111, 155 332 Chi th­ëng cho viªn chøc Sè BHXH ph¶i tr¶ viªn chøc b»ng tiÒn hoÆc hiÖn vËt 332 241 Sè BHXH, BHYT cña viªn TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ viªn chøc chøc tÝnh trõ vµo l­¬ng III.1.4/ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó Tr­êng cã 21 lao ®éng, trong ®ã cã 19 lao ®éng trong biªn chÕ vµ 02 lao ®éng hîp ®ång (01 gi¸o viªn, 01 b¶o vÖ) ®­îc tÝnh l­¬ng nh­ sau: Møc l­¬ng Møc l­¬ng tèi HÖ sè C¸c kho¶n phô th¸ng = thiÓu x l­¬ng + cÊp Phô cÊp theo bËc Møc l­¬ng ®­îc TØ lÖ phô cÊp bËc l­¬ng = h­ëng x l­¬ng Phô cÊp chøc vô = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè phô cÊp chøc Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè phô cÊp chøc Møc l­¬ng Tæng l­¬ng l­¬ng nh÷ng c¸c kho¶n khÊu thùc nhËn = ph¶i tr¶ - ngµy nghØ - trõ vµo l­¬ng + Gi¸o viªn trong tr­êng ®­îc h­ëng 40% phô cÊp ­u ®·i ngoµi ra HiÖu tr­ëng vµ hiÖu phã ®­îc h­ëng thªm phô cÊp chøc vô. Trong tr­êng cã 01 gi¸o viªn kiªm tæng phô tr¸ch sÏ ®­îc thªm phô cÊp tr¸ch nhiÖm ( nh­ng kh«ng tÝnh vµo phô cÊp 40%) Trong quý I n¨m 2004 kh«ng cã lao ®éng nµo nghØ èm ®Òu ®i lµm ®Çy ®ñ. Cã thÓ tÝnh tiÒn l­¬ng cña mét sè gi¸o viªn nh­ sau: ThÇy Kham = (3,61+0,15)*290,000+(3,61+0,15)*290,000*40% = 1,526,560® C« §Æng = 3,10*290,000+3,10*290,000*40% = 1,258,60® C« TuÖ = 290,000*2,25 = 652,500® C« Nga = 1,91*290,000+1,91*290,000*40%+290,000*0,1% = 804,460® C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong quý I n¨m 2004 ë tr­êng. Sè BHXH ph¶i tr¶ cho ®èi t­îng ®­îc h­ëng Nî TK: 332 2,560,000 Cã TK: 334 2,560,000 2. TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé, gi¸o viªn trong tr­êng Nî TK: 661 18,865,000 Cã TK: 334 18,865,435 B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ khÊu trõ vµo l­¬ng (6%) Nî TK: 334 1,161,852 Cã TK: 332 1,161,852 4. Dïng tiÒn mÆt tr¶ l­¬ng, BHXH Nî TK: 334 2,560,000® + 18,865,435® = 21,425,435 Cã TK: 111 21,425,435 5. TiÒn th­ëng tõ quü c¬ quan th­ëng cho gi¸o viªn d¹y giái Nî TK: 431 1,000,000 Cã TK: 334 1,000,000 6. XuÊt tiÒn mÆt tr¶ tiÒn l­¬ng Nî TK: 334 1,000,000 Cã TK: 111 1,000,000 sæ c¸i quý I n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : Ph¶i tr¶ viªn chøc Sè hiÖu : 334 §¬n vÞ tÝnh : ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 1,161,852 BHXH ph¶i tr¶ CB, GV 332 2,560,000 BHXH, BHYT khÊu trõ l­¬ng 332 1,161,852 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CB,GV 661 18,865,435 23/1 10 22/1 Tr¶ l­¬ng, BHXH b»ng tiÒn mÆt 111 21,425,435 Quü c¬ quan th­ëng GV d¹y giái 431 1,000,000 25/3 29 24/3 Tr¶ tiÒn th­ëng b»ng tiÒn mÆt 111 1,000,000 Céng sè ph¸t sinh 23,587,287 22,425,435 Sè d­ cuèi kú III.2/ KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng lµ c¸c kho¶n BHXH, BHYT ®­îc tÝnh trÝch theo l­¬ng, phô cÊp l­¬ng theo chÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh vµ ph¶i nép cho c¸c c¬ quan qu¶n lý quü cã liªn quan. + §èi víi BHXH : §¬n vÞ sö dông lao ®éng ph¶i cã tr¸ch ngiÖm ®ãng BHXH cho ng­êi lao ®éng cã tr¸ch ngiÖm ®ãng 15% tÝnh v¸o chi ho¹t ®éng vµ trÝch tõ tiÒ l­¬ng cña mçi lao ®éng 5% ®Ó ®ãng cïng lóc vµo quü BHXH cho c¬ quan BHXH. TiÒn l­¬ng th¸n lµm c¨n cø ®ãng BHSH gåm : l­¬ng ng¹ch bËc, chøc vô vµ c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c ( nÕu cã ) + §èi víi BHYT : Møc ®ãng BHYT b»ng 3% tiªng l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp. C¬ quan sö dông c«ng chøc, viªn chøc cã tr¸ch nhiÖm ®ãng 2% cßn c«ng chøc viªn chøc ®ãng 1% + Nh­ vËy c¸n bé gi¸o viªn trong tr­êng TrÇn Phó chØ ®ãng 6% BHXH, BHYT trªn tiÒn l­¬ng cña mçi ng­êi, cßn ng©n s¸ch Nhµ n­íc sÏ ®ãng 17% dùa trªn tiÒn l­¬ng cña mçi c«ng nh©n viªn vµo quü BHXH, BHYT. Tr­êng cã 02 lao ®éng hîp ®ång thuª ngoµi kh«ng theo biªn chÕ cña Nhµ n­íc nªn 02 lao ®éng nµy kh«ng ®ãng quü BHXH,BHYT theo tr­êng. III.2.1/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông : B¶ng kª trÝch nép BHXH, BHYT, biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng, phiÕu nghØ h­ëng BHXH… III.2.2/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n 332 – C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng. Céng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch nép vµ thanh to¸n BHXH, BHYT cña ®¬n vÞ. III.2.3/ S¬ ®å c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng 111,112 332 661,662 Nép BHXH, mua BHYT TrÝch BHXH, BHYT b»ng tiÒn mÆt, TGNH tÝnh vµo chi ho¹t ®éng, dù ¸n 461 631 Rót HMKP nép BHXH TrÝch BHXH, BHYT tÝnh mua thÎ BHYT vµo chi ho¹t ®éng SXKD 334 311,661 BHXH ph¶i tr¶ viªn chøc NhËn giÊy ph¹t nép chËm tiÒn BHXH chê xö lý hoÆc ®­îc phÐp ghi chi 111,112 111,112 Chi tr¶ BHXH cho viªn NhËn tiÒn do c¬ quan BHXH cÊp chøc trong ®¬n vÞ ®Ó tr¶ cho ®èi t­îng ®­îc h­ëng B¶ng kª trÝch nép BHXH quý I n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh : ®ång Chøc vô Hä vµ tªn Tæng l¬ng Tæng sè tiÒn nép BHXH (20%) 15% 5% 20% H.Trëng Vò V¨n Kham 1,526,560 228984 76328 305312 H. Phã Lª Hång Hµ 1,437,240 215586 71862 287448 Gi¸o viªn NguyÔn ThÞ §Æng 1,258,600 188790 62930 251720 Gi¸o viªn §µo ThÞ S¸p 1,258,600 188790 62930 251720 Gi¸o viªn Lª ThÞ YÕn 1,051,540 157731 52577 210308 Gi¸o viªn NguyÔn ThÞ T©n 1,051,540 157731 52577 210308 Gi¸o viªn TriÖu ThÞ TØnh 1,051,540 157731 52577 210308 Gi¸o viªn NguyÔn V¨n Réng 982,520 147378 49126 196504 Gi¸o viªn Giang Thanh Thuû 982,520 147378 49126 196504 Gi¸o viªn §ç ThÞ Thuû 982,520 147378 49126 196504 Gi¸o viªn NguyÔn Anh Hoa 913,500 137025 45675 182700 GVTT TrÇn Kim Thuý 1,078,800 161820 53940 215760 Gi¸o viªn §ç ThÞ Liªn 913,500 137025 45675 182700 Gi¸o viªn Vò Thu Hµ 913,500 137025 45675 182700 Gi¸o viªn §µm Kim Dung 913,500 137025 45675 182700 KÕ to¸n NguyÔn ThÞ Nhung 652,500 97875 32625 130500 nvvp NguyÔn ThÞ TuÖ 652,500 97875 32625 130500 gvtd Vò Hång Thu 938,760 140814 46938 187752 gv+tpt Vò H»ng Nga 804,460 120669 40223 160892 Céng 19,364,200 2,904,630 968,210 3,872,840 B¶ng kª trÝch nép BHYT quý I n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh : ®ång Chøc vô Hä vµ tªn Tæng l¬ng Tæng sè tiÒn nép BHYT (3%) 2% 1% 3% H.Trëng Vò V¨n Kham 1,526,560 30531.2 15265.6 45796.8 H. Phã Lª Hång Hµ 1,437,240 28744.8 14372.4 43117.2 Gi¸o viªn NguyÔn ThÞ §Æng 1,258,600 25172 12586 37758 Gi¸o viªn §µo ThÞ S¸p 1,258,600 25172 12586 37758 Gi¸o viªn Lª ThÞ YÕn 1,051,540 21030.8 10515.4 31546.2 Gi¸o viªn NguyÔn ThÞ T©n 1,051,540 21030.8 10515.4 31546.2 Gi¸o viªn TriÖu ThÞ TØnh 1,051,540 21030.8 10515.4 31546.2 Gi¸o viªn NguyÔn V¨n Réng 982,520 19650.4 9825.2 29475.6 Gi¸o viªn Giang Thanh Thuû 982,520 19650.4 9825.2 29475.6 Gi¸o viªn §ç ThÞ Thuû 982,520 19650.4 9825.2 29475.6 Gi¸o viªn NguyÔn Anh Hoa 913,500 18270 9135 27405 GVTT TrÇn Kim Thuý 1,078,800 21576 10788 32364 Gi¸o viªn §ç ThÞ Liªn 913,500 18270 9135 27405 Gi¸o viªn Vò Thu Hµ 913,500 18270 9135 27405 Gi¸o viªn §µm Kim Dung 913,500 18270 9135 27405 KÕ to¸n NguyÔn ThÞ Nhung 652,500 13050 6525 19575 nvvp NguyÔn ThÞ TuÖ 652,500 13050 6525 19575 gvtd Vò Hång Thu 938,760 18775.2 9387.6 28162.8 gv+tpt Vò H»ng Nga 804,460 16089.2 8044.6 24133.8 Céng 19,364,200 387,284 193,642 580,926 III.2.4/ C¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn TK 332 ph¸t sinh trong quý I n¨m 2004 TrÝch BHXH, BHYT theo tû lÖ 15% vµ 2% Nî TK 661 3,291,914 Cã TK 332 3,291,914 BHXH, BHYT khÊu trõ l­¬ng Nî TK 334 1,161,852 Cã TK 332 1,161,852 Nép BHXH b»ng HMKP Nî TK332 3,872,840 Cã TK461 3,872,840 §ång thêi ghi Cã TK 008 3,872,840 Mua thÎ BHYT b»ng tiÒn mÆt Nî TK 332 580,926 Cã TK 111 580,926 C¬ quan BHXH tr¶ tiÒn cho ®èi t­îng ®­îc h­ëng qua tr­êng Nî TK 111 2,560,000 Cã TK 332 2,560,000 Sè BHXH ph¶i tr¶ cho ®èi t­îng ®­îc h­ëng Nî TK 332 2,560,000 Cã TK 334 2,560,000 sæ c¸i Tªn tµi kho¶n : C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng Sè hiÖu : 332 §¬n vÞ tÝnh : ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú TrÝch BHXH, BHYT theo quy ®Þnh 661 3,291,914 BHXH, BHYT khÊu trõ l­¬ng 334 1,161,852 16/2 12 15/2 Mua thÎ BHYT b»ng tiªng mÆt 111 580,926 18/2 13 18/2 C¬ quan BHXH tr¶ tiÒn qua ®¬n vÞ 111 2,560,000 BHXH tr¶ cho ®èi t­îng ®­îc h­ëng 334 2,560,000 26/3 30 26/3 Nép BHXH b»ng HMKP 461 3,872,840 Céng sè ph¸t sinh 7,013,766 7,013,766 Sè d­ cuèi kú III.3/ KÕ to¸n thanh to¸n t¹m øng Kho¶n t¹m øng lµ mét kho¶n tiÒn, vËt t­ giao cho ng­êi nhËn t¹m øng gi¶i quyÕt c«ng viÖc cô thÓ nµo ®ã cña ®¬n vÞ, c¸ nh©n ®· ®­îc phª duyÖt. Ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i lµ c«ng chøc, viªn chøc hoÆc c¸n bé hîp ®ång cña ®¬n vÞ. §èi víi c¸n bé chuyªn tr¸ch lµm c«ng t¸c t¹m øng ph¶i lµ ng­êi ®­îc thñ tr­ëng ®¬n vÞ chØ ®Þnh. TiÒn t¹m øng cho môc ®Ých g×, ph¶i sö dông ®óng môc ®Ých ®ã, kh«ng ®­îc chuyÓn sè tiÒn t¹m øng cho ng­êi kh¸c. Sau khi hoµn thµnh c«ng viÖc, ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i lËp B¶ng thanh to¸n t¹m øng ®Ýnh kÌm c¸c chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n ngay. Sè t¹m øng chi kh«ng hÕt ph¶i nép tr¶ l¹i quü. Tr­êng hîp kh«ng thanh to¸n kÞp thêi kÕ to¸n cã quyÒn trõ vµo l­¬ng ®­îc lÜnh hµng th¸ng. Ph¶i thanh to¸n røt ®iÓm t¹m øng k× tr­íc míi cho t¹m øng k× sau. KÕ to¸n më sæ chi tiÕt theo dâi tõng ng­êi t¹m øng, tõng kho¶n t¹m øng, tõng lÇn t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng. Khi cã nhu cÇu t¹m øng, ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i lËp “ GiÊu ®Ò nghi t¹m øng “ sau khi ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ thñ tr­ëng phª duyÖt “ GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng” ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó kµn c¨n cø lËp phiÕu chi råi chuyÓn cho thñ quü chi tiÒn. Sau khi hoµn thµnh c«ng viÖc, ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i lËp giÊy thanh to¸n t¹m øng kÌm theo c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc chi tiÒn t¹m øng, göi ®Õn bé phËn kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n. III.3.1/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông - GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ( mÉu C23-H ) - GiÊy thanh to¸n t¹m øng ( mÉu C24-H ) - GiÊy ®i ®­êng ( mÉu C27-H ) vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan III.3.2/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n 312 – T¹m øng C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n t¹m øng vµ t×nh h×nh thanh to¸n t¹m øng cña c«ng chøc, viªn chøc trong néi bé ®¬n vÞ vÒ c¸c kho¶n t¹m øng, c«ng t¸c phÝ, mua vËt t­, chi ho¹t ®éng… III.3.3/ S¬ ®å c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu. h¹ch to¸n t¹m øng 111,112 312 152,155 Chi tiÒn, rót TGNH Thanh to¸n t¹m øng b»ng t¹m øng cho viªn chøc vËt t­ hµng ho¸ 152 211,241,331 XuÊt vËt liÖu, dông cô t¹m Thanh to¸n T¦ vÒ mua TSC§ øng cho c¸n bé tr¶ nî c¸c kho¶n ph¶i tr¶, phôc vô c«ng t¸c XDCB 155 631,661,662 XuÊt s¶n phÈm, hµng ho¸ Thanh to¸n T¦ vµo c¸c kho¶n t¹m øng cho viªn chøc chi ho¹t ®éng, dù ¸n 111,334 T¦ chi kh«ng hÕt nhËp l¹i quü, hoÆc trõ vµo l­¬ng III.3.4/ Tr×nh tù t¹m øng ë ®¬n vÞ ®­îc thùc hiÖn nh­ sau ( chi tiÕt cho 01 ®èi t­îng ) : GiÊy ®Ò nghi t¹m øng Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2004 KÝnh göi : HiÖu tr­ëng tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó vµ phßng kÕ to¸n Tªn t«i lµ : Vò ThÞ Thu Hµ §Þa chØ : Khèi tr­ëng khèi líp 2 §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn : 300,000® ( ViÕt b»ng ch÷ : Ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n ) Lý do t¹m øng : Chi chuyªn ®Ò tËp viÕt Thêi h¹n thanh to¸n : 03/03/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (kÝ) KÕ to¸n (kÝ) Ng­êi ®Ò nghi t¹m øng (kÝ) phiÕu chi Ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 2004 Sè 20 Nî TK 312 Cã TK 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn : Vò ThÞ Thu Hµ §Þa chØ : Khèi tr­ëng khèi líp 2 Lý do chi tiÒn : Chi chuyªn ®Ò tËp viÕt Sè tiÒn : 300,000® ( ViÕt b»ng ch÷ : Ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n ) KÌm theo 1 chøng tõ gèc Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (kÝ) KÕ to¸n (kÝ) Ng­êi lËp biÓu (kÝ) §· nhËn ®ñ sè tiÒn : Ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n ./. Ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 2004 Thñ quü (kÝ) Ng­êi nhËn tiÒn (kÝ) giÊy thanh to¸n t¹m øng Ngµy 03 th¸ng 03 n¨m 2004 Hä vµ tªn ng­êi thanh to¸n : Vò ThÞ Thu Hµ Nî TK 661 Cã TK 152 §Þa chØ : Khèi tr­ëng khèi líp 2 Sè tiÒn t¹m øng thanh to¸n theo b¶ng d­íi ®©y : DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè tiÒn t¹m øng 1.Sè t¹m øng ®ît tr­íc ch­a chi hÕt 2. Sè tiÒn kú nµy : PhiÕu chi sè 20 ngµy 25/2/2004 300,000 300,000 Sè tiÒn ®· chi 1. Chøng tõ sè 21 ngµy 25/2/2004 2. Chøng tõ kh¸c 250,000 250,000 III. Chªnh lÖch 1.Sè t¹m øng chi kh«ng hÕt 2.Chi qu¸ sè t¹m øng 50,000 Sæ c¸i Quý I n¨m 2004 Sè hiÖu : 312 Tªn tµi kho¶n : T¹m øng §¬n vÞ tÝnh : 1,000® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 26/2 20 25/2 XuÊt tiÒn mÆt chi t¹m øng 111 300 04/3 21 03/3 QuyÕt to¸n sè chi t¹m øng 661 250 04/3 22 04/3 NhËp l¹i quü sè t¹m øng chi kh«ng hÕt 111 50 Céng sè ph¸t sinh 300 300 Sè d­ cuèi kú IV/ kÕ to¸n nguån kinh phÝ : Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, nguån kinh phÝ dù ¸n, kinh phÝ kh¸c cña ®¬n vÞ. IV.1/ Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng lµ nguån kinh phÝ nh»m duy tr× vµ b¶o ®¶m sù ho¹t ®éng theo chøc n¨ng cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp . Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp nh»m ®¶m b¶o cho nh÷ng kho¶n chi tr­êng xuyªn vµ nh÷ng kho¶n chi kh«ng th­êng xuyªn. Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån : - Ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp ( cÊp trªn cÊp) d­íi 2 h×nh thøc chñ yÕu : + CÊp b»ng h¹n møc lµ sè kinh phÝ ®¬n vÞ thùc tÕ nhËn ®­îc trªn c¬ së h¹n møc ®­îc ph©n phèi + CÊp ph¸t b»ng lÖnh chi : lµ sè kinh phÝ thøc tÕ ®¬n vÞ nhËn ®­îc do cÊp trªn hoÆc ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp b»ng tiÒn mÆt - NhËn biÕu, tÆng, viÖn trî, tµi trî trong vµ ngoµi n­íc - Thu héi phÝ vµ c¸c kho¶n ®ãng gãp cña héi viªn - Bæ sung tõ c¸c kho¶n thi t¹i ®¬n vÞ ®­îc phÐp gi÷ l¹i ®Ó chi vµ mét phÇn do ng©n s¸ch hç trî - Bæ sung tõ c¸c kho¶n kh¸c theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh. Kinh phÝ ho¹t ®éng ph¶i ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých, néi dung ho¹t ®éng, ®óng tiªu chuÈn, ®Þnh møc cña Nhµ n­íc vµ trong ph¹m vi dù to¸n ®· ®­îc duyÖt. Cuèi kú, kÕ to¸n ®¬n vÞ ph¶i lµm thñ tôc quyÕt to¸n t×nh h×nh tiÕo nhËn vµ sö dông nguån kinh phÝ ho¹t ®éng víi c¬ quan tµi chÝnh, c¬ quan chñ qu¶n vµ víi tõng c¬ quan, tæ chøc cÊp ph¸t kinh phÝ theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. IV.1.1/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. GiÊy ph©n phèi h¹n møc kinh phÝ ®­îc cÊp GiÊy rót h¹n møc kinh phÝ kiªm lÜnh tiÒn mÆt GiÊy rót h¹n møc kinh phÝ kiªm chuyÓn kho¶n GiÊy nép tr¶ kinh phÝ ng©n s¸ch GiÊy chuyÓn tr¶ h¹n møc kinh phÝ GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng … IV.1.2/ Nguyªn t¾c h¹ch to¸n - Tµi kho¶n 461 ®­îc ¸p dônh ë mäi ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp vµ ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh ( ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp, cÊp trªn cÊp, nhËn viÖn trî…) - Kinh phÝ ho¹t ®éng ph¶i ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých, néi dung ho¹t ®éng, ®óng tiªu chuÈn, ®Þnh møc cña Nhµ n­íc vµ trong ph¹m vi dù to¸n ®· ®­îc duyÖt. - §Ó theo dâi, qu¶n lý vµ quyÕt to¸n tæng sè kinh phÝ ho¹t ®éng trong ph¹m vi toµn ®¬n vÞ, ®¬n vÞ cÊp trªn ®ång thêi ph¶i ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 461 cña cÊp m×nh. Sè kinh phÝ ®­îc cÊp cña b¶n th©n ®¬n vÞ vµ kÓ c¶ sè kinh phÝ ho¹t ®éng mµ c¸c ®¬n vÞ cÊp d­íi nhËn ®­îc ( sè h¹n møc kinh phÝ cÊp d­íi ) khi b¸o c¸o cÊp d­íi ®­îc duyÖt y. - Cuèi kú, kÕ to¸n ®¬n vÞ ph¶i lµm thñ tôc quyÕt to¸n t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ sö dông nguån kinh phÝ ho¹t ®éng víi c¬ quan tµi chÝnh, víi c¬ quan chñ qu¶n vµ víi t­êng c¬ quan, tæ chøc cÊp ph¸t kinh phÝ theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. Sè kinh phÝ sö dông ch­a hÕt ®­îc sö lý theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan tµi chÝnh hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn. §¬n vÞ chØ ®­îc chuyÓ sang n¨m sau sè kinh phÝ ch­a sö dông hÕt khi ®­îc c¬ quan cã thÈm quyÕn cho phÐp. - Cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n, nÕu sè chi ho¹t ®éng b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ch­a ®­îc duyÖt y quyÕt to¸n, th× kÕ to¸n ghi chuyÓn nguån kinh phÝ ho¹t ®éng n¨m nay sang ho¹t ®éng n¨m tr­íc : Nî TK : 4612, Cã TK : 4611. IV.1.3/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. Tµi kho¶n : 461 – Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tiÕp nhËn, sö dông vµ quyÕt to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp, theo dâi, qu¶n lý vµ quyÕt to¸n tæng sè kinh phÝ ho¹t ®éng trong ph¹m vi toµn ®¬n vÞ. Tµi kho¶n : 008 – H¹n møc kinh phÝ. C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè h¹n møc kinh phÝ ho¹t ®éng sù nghiÖp ®­îc ph©n phèi vµ ®­îc cÊp ph¸t sö dông IV.1.4/ S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu. h¹ch to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 111 461 111,112,152,155,211 Cuèi niªn ®é kÕ to¸n ®¬n vÞ Kinh phÝ ho¹t ®éng ®­îc cÊp Nép l¹i sè kinh phÝ sö dông b»ng tiÒn, vËt t­, tµi s¶n ko hÕt b»ng tiÒn mÆt Thu héi phÝ, thu ®ãng gãp hoÆc viÖn trî biÕu tÆng 112 331 Cuèi niªn ®é kÕ to¸n ®¬n vÞ NhËn kinh phÝ ho¹t ®éng thanh nép l¹i sè kinh phÝ sö dông kh«ng hÕt b»ng tiÒn göi to¸n trùc tiÕp cho ng­êi b¸n 661 511 Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m Bæ sung kinh phÝ ho¹t ®éng ®­îc duyÖt, kÕt chuyÓn chi ho¹t tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng sù nghiÖp ®éng sù nghiÖp vµo nguån KPH§ 661 Rót kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ó chi sù nghiÖp 421 Bæ sung kinh phÝ ho¹t ®éng tõ c¸c kho¶n chªnh lÖch thu, chi 341 HMKP thùc rót, kho¶n thu kh¸c bæ sung KPH§ cña ®¬n vÞ cÊp d­íi ( ë ®¬n vÞ cÊp trªn ) IV.1.5/ Tr­êng TrÇn Phó lµ ®¬n vÞ gi¸o dôc cã nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ngoµi ra tr­êng cßn ®­îc phÐp sö dông quü x©y dùng, quü häc 2 buæi, quü hç trî gi¸o dôc theo quy ®Þnh cña ngµnh gi¸o dôc. Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh tÕ trong quý I n¨m 2004 1. Rót HMKP nhËp quü Nî TK 111 21,113,000 Cã TK 461 21,113,000 §ång thêi ghi Cã TK008 21,113,000 2. Phßng gi¸o dôc tÆng 1 TSC§ Nî TK 211 5,000,000 Cã TK 461 5,000,000 §ång thêi Nî TK 661 5,000,000 Cã TK 466 5,000,000 3. Thu tiÒn quü hç trî gi¸o dôc Nî TK 111 2,855,000 Cã TK 511 2,855,000 §ång thêi bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 95%, nép ng©n s¸ch 5% Nî TK 511 2,855,000 Cã TK 461 2,712,250 Cã TK 342 142,750 4. Thu tiÒn quü häc 2 buæi/ ngµy Nî TK 111 19,866,000 Cã TK 511 19,866,000 §ång thêi bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 97%, nép ng©n s¸ch 3% Nî TK 511 19,866,000 Cã TK 461 19,270,020 Cã TK 342 595,980 Rót HMKP nép BHXH Nî TK 332 3,872,840 Cã TK 461 3,872,840 §ång thêi ghi Cã TK 008 3,872,840 sæ c¸i Quý I n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng Sè hiÖu : 461 §¬n vÞ tÝnh : ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 04/1 01 03/1 Rót HMKP nhËp quü 111 21,113,000 21/0 09 21/1 NhËn cña cÊp trªn 1 TSC§ 211 5,000,000 20/2 16 20/2 Bæ sung nguån tõ quü hç trî gi¸o dôc 511 2,712,250 20/2 17 20/2 Bæ sung nguån tõ quü häc 2 buæi/ ngµy 511 19,270,250 27/3 30 26/3 Rót HMKP nép BHXH 332 3,872,840 Céng sè ph¸t sinh 51,968,110 Sè d­ cuèi kú 51,968,110 IV.2/ KÕ to¸n quü c¬ quan Quü c¬ quan ( gåm quü khen th­ëng, phóc lîi, quü kh¸c ) ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån : - TrÝch tõ chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô ë ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp - TrÝch tõ c¸c kho¶n thu theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh - NhËn viÖn trî, quµ biÕu hoÆc c¸c quü lËp do cÊp d­íi nép lªn hoÆc cÊp trªn ph©n phèi. Mçi lo¹i quü c¬ quan ®­îc sö dông vµo c¸c môc ®Ých kh¸c nhau vµ ®· ®­îc x¸c ®Þnh. ViÖc trÝch lËp quü c¬ quan ph¶i ®óng theo chÕ ®é h­íng dÉn cña c¬ quan tµi chÝnh, c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn. Sö dông quü c¬ quan ph¶i ®¶m b¶o ®óng môc ®Ých trÝch lËp tõng quü. Cuèi n¨m, kÕ to¸n ph¶i quyÕt to¸n c¸c kho¶n thu, chi cña mçi quý. IV.2.1/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - B¶ng kª ph©n phèi c¸c kho¶n thu, chªnh lÖch thu, chi - Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n - C¸c quyÕt ®Þnh ph©n phèi sö dông quü - C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan IV.2.2 / Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. §Ó ph¶n ¸nh viÖc trÝch lËp vµ sö dông quü c¬ quan cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 431 – quü c¬ quan IV.2.3/ S¬ ®å c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu h¹ch to¸n quü c¬ quan 421 431 421 Chªnh lÖch chi > thu chuyÓn TrÝch lËp quü c¬ quan tõ c¸c kho¶n thu theo chÕ ®é trõ vµo quü c¬ quan 111,112,334 111,112,152,155 Khi chi tiªu quü c¬ quan NhËn tiÒn, vËt t­, hµng ho¸ cña ®¬n vÞ cÊp d­íi nép, nhËn tµi trî, biÕu tÆng… 466 511 TSC§ mua, x©y dùng ®­a vµo Sè thu vÒ ho¹t ®éng sù nghiÖp sö dông, ®ång thêi ghi t¨ng thu phÝ, lÖ phÝ, ®­îc phÐp nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ bæ sung c¸c quü 342 342 CÊp trªn ra quyÕt ®Þnh ph©n §¬n vÞ cÊp d­íi nhËn ®­îc phèi quü c¬ quan cÊp d­íi quyÕt ®Þnh ph©n phèi quü tõ cÊp trªn Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 10/01/2004 Sè 03 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Dïng quü c¬ quan mua t­îng ®µi TrÇn Phó 431 466 6,819 Céng 6,819 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 23/01/2004 Sè 11 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã CÊp trªn cÊp tiÒn mÆt bæ sung quü 111 431 2,500 Céng 2,500 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 28/03/2004 Sè 32 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Dïng quü mua m¸y tÝnh, m¸y in 431 466 6,400 Céng 6,400 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 24/03/2004 Sè 29 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Dïng quü th­ëng gi¸o viªn d¹y giái 431 334 1,000 Céng 1,000 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Quý I n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 03 10/01 6,819 29 24/03 1,000 11 23/01 2,500 32 28/03 6,400 Céng 9,319 Céng 7,400 sæ c¸i Quý I n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : Quü c¬ quan Sè hiÖu : 431 §¬n vÞ tÝnh : 1,000® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 482,007,6 11/1 03 10/1 Dïng quü c¬ quan mua t­îng ®µi TrÇn Phó 466 6,819 24/1 11 23/1 Bæ sung quü b»ng TM 111 2,500 25/3 29 24/3 TrÝch quü th­ëng gi¸o viªn d¹y giái 334 1,000 28/3 32 28/3 Dïng quü mua m¸y tÝnh, m¸y in 466 6,400 Céng sè ph¸t sinh 14,219 2,500 Sè d­ cuèi kú 470,358,6 V/ kÕ to¸n c¸c kho¶n thu ng©n s¸ch : Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÝnh c¸c kho¶n thu phÝ, lÖ phÝ, thu sù nghiÖp, thu héi phÝ, thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô vµ c¸c kho¶n thu kh¸c ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ vµ nép kÞp thêi c¸c kho¶n thu ph¶i nép ng©n s¸ch cÊp trªn. V.1/ Nguyªn t¾c h¹ch to¸n . - C¸c kho¶n thu ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy gåm : + C¸c kho¶n thu vÒ phÝ vµ lÖ phÝ theo chøc n¨ng vµ tÝnh chÊt ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ Nhµ n­íc cho phÐp nh­ lÖ phÝ cÇu ®­êng, lÖ phÝ chøng th­, ¸n phÝ… + C¸c kho¶n thu sù nghiÖp : Sù nghiÖp v¨n ho¸, gi¸o dôc, y tÕ ( thuû lîi phÝ, gièng c©y trång, thu vÒ ho¹t ®éng v¨n ho¸, v¨n nghÖ, ph¸t thanh truyÒn h×nh…) + C¸c kho¶n thu tõ ho¹t ®éng x¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô nh­ : kinh doanh th­¬ng m¹i, kinh doanh dÞch vô khoa häc kÜ thuËt, s¶n xuÊt gia c«ng… + C¸c kho¶n thu kh¸c nh­ : thu l·i tiÒn göi mua k× phiÕu, tr¸i phiÕu, thanh lý tµi s¶n… - Khi thu tiÒn c¸c ®¬n vÞ ph¶i sö dông biªn lai thu tiÒn, vÐ, ho¸ ®¬n b¸n hµng, cung cÊp dÞch vô do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh hay ®­îc phÐp cña Bé tµi chÝnh cho in vµ sö dông. NÕu ®­îc phÐp in, tr­íc khi sö dông ph¶i ®¨ng kÝ víi Bé tµi chÝnh hoÆc c¬ quan ®­îc Bé tµi chÝnh uû quyÒn. - TÊt c¶ c¸c kho¶n thu trong ®¬n vÞ ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi vµo bªn Cã TK : 511- C¸c kho¶n thu - KÕ to¸n ph¶i më “ Sæ chi tiÕt theo dâi c¸c kho¶n thu “ cña tõng ho¹t ®éng, tõng lo¹i thu. - Riªng ®èi víi c¸c lo¹i s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô cung cÊp bªn ngoµi ph¶i theo dâi chi tiÕt sè l­îng, gi¸ vèn cña hµng b¸n, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn thu ®­îc cña tõng thø, tõng lo¹i ®Ó lµm c¨n cø tÝnh chªnh lÖch thu, chi cña cuèi k× kÕ to¸n V.2/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. Tµi kho¶n : 511- C¸c kho¶n thu C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t¸t c¶ c¸c kho¶n thu theo chÕ ®é quy ®Þnh ph¸t sinh ë ®¬n vÞ vµ t×nh h×nh xö lý c¸c kho¶n thu ®ã. V.3/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông - Biªn lai thu tiÒn - VÐ - Ho¸ ®¬n b¸n hµng - Ho¸ ®¬n VAT… V.4/ S¬ ®å c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu h¹ch to¸n c¸c kho¶n thu 333 511 111,112,331 C¸c kho¶n thu ph¶i nép NS TrÝch lËp quü c¬ quan tõ c¸c ThuÕ doanh thu ph¶i nép Doanh thu b¸n SP, HH, cña SP, HH, DV ®· b¸n cung cÊp lao vô, dÞch vô 631 Tiªu thô SP, hoÆc cung Thu l·i tiÒn göi, tiÒn cho vay l·i cÊp lao vô bªn ngoµi tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu, thu b¸n tr¸i phiÕu, tÝn phiÕu Cuèi kú kÕt chuyÓn CP Thu b¸n vËt liÖu, phÕ liÖu ho¹t ®éng SXKD, CP b¸n hµng thanh lý, nh­îng b¸n TSC§ 155,156 XuÊt b¸n vËt liÖu, phÕ liÖu, Thu vÒ nh­îng b¸n thanh lý TSC§ s¶n phÈm hµng ho¸ 431 311 111,112 §­îc phÐp bæ sung c¸c quü Sè tiÒn c¸c ®èi t­îng T¹m nép tõ thu H§SN, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép chÝnh thøc 421 421 Cuèi kú kÕt chuyÓn Cuèi kú kÕt chuyÓn chªnh lÖch thu > chi chªnh lÖch chi > thu 461,462 Cuèi kú kÕt chuyÓn Thu > chi vµo TK nguån kinh phÝ V.5/ Mét sè kho¶n thu ph¸t sinh trong Quý I n¨m 2004 t¹i ®¬n vÞ Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 20/2/2004 Sè 14,15 §¬n vÞ tÝnh : 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Thu quü hç trî gi¸o dôc 111 511 2,855 Thu quü häc 2 buæi/ ngµy 111 511 19,866 Céng 22,721 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 20/2/2004 Sè 16,17 §¬n vÞ tÝnh : 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Quü hç trî bæ sung nguån KPH§ 511 461 2,712 Quü häc 2 buæi/ ngµy bæ sung nguån KPH§ 511 461 19,270,02 Céng 20,982,02 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 21/2/2004 Sè 18,19 §¬n vÞ tÝnh : 1,000® TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Quü hç trî nép cÊp trªn (5%) 511 342 143 Quü häc 2 buæi/ ngµy nép cÊp trªn (3%) 511 342 595,98 Céng 738,98 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Quý I n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: 1,000® Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 14 20/2 2,855 17 21/2 19,270,02 15 20/2 19,866 18 21/2 143 16 20/2 2,712 19 21/2 695,98 Céng 25,433 Céng 20,109 sæ c¸i Quý I n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : C¸c kho¶n thu Sè hiÖu : 511 §¬n vÞ tÝnh : 1,000® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 21/2 14 20/2 Thu quü hç trî gi¸o dôc 111 2,855 21/2 15 20/2 Thu quü häc 2 buæi/ngµy 111 19,866 21/2 16 20/2 Quü hç trî bæ sung nguån KPH§ (95%) 461 2,712 21/2 17 20/2 Quü häc 2 buæi/ngµy bæ sung nguånKPH§(97%) 461 19,270,02 21/2 18 21/2 Quü hç trî nép cÊp trªn(5%) 342 143 21/2 19 21/2 Quü häc 2 buæi/ngµy nép cÊp trªn (3%) 342 595,98 Céng sè ph¸t sinh 22,712 22,712 Sè d­ cuèi kú VI/ kÕ to¸n c¸c kho¶n chi Ph¶n ¸nh t×nh h×nh chi phÝ ho¹t ®éng, chi thùc hiÖn ch­¬ng tr×nh, dù ¸n ®­îc duyÖt vµ viÖc thanh quyÕt to¸n c¸c kho¶n chi ®ã. Ph¶n ¸nh chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c, trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô. VI.1/ Nguyªn t¾c h¹ch to¸n - Ph¶i më sæ kÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ ho¹t ®éng theo tõng nguån kinh phÝ, theo niªn ®é kÕ to¸n, niªn kho¸ ng©n s¸ch vµ theo ph©n lo¹i cña môc lôc ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Riªng c¸c ®¬n vÞ thuéc khèi §¶ng, An ninh Quèc phßng h¹ch to¸n theo môc lôc cña khèi m×nh. - H¹ch to¸n chi ho¹t ®éng ph¶i ®¶m b¶o thèng nhÊt víi c«ng t¸c lËp dù to¸n vµ ®¶m b¶o sù khíp ®óng, thèng nhÊt gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt, gi÷a sæ kÕ to¸n víi chøng tõ vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. - Kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy c¸c kho¶n chi cho s¶n xuÊt, kinh doanh, dÞch vô, chi phÝ ®Çu t­ XDCB b»ng vèn ®Çu t­, c¸c kho¶n chi thuéc ch­¬ng tr×nh ®Ò tµi, dù ¸n. - H¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy nh÷ng kho¶n chi thuéc kinh phÝ hµng n¨m cña ®¬n vÞ, bao gåm c¶ nh÷ng kho¶n chi th­êng xuyªn vµ nh÷ng kho¶n chi kh«ng th­êng xuyªn. - §èi víi c¸c ®¬n vÞ dù to¸n cÊp 1, cÊp 2, tµi kho¶n : 661- Chi ho¹t ®éng, ngoµi viÖc tËp hîp chi ho¹t ®éng cña tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ( trªn c¬ së quyÕt to¸n ®· ®­îc duyÖt cña c¸c ®¬n vÞ nµy ) ®ªt b¸o c¸o níi cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh. - HÕt niªn ®é kÕ to¸n, nÕu quyÕt to¸n ch­a ®­îc duyÖt th× toµn bé sè chi ho¹t ®éng trong n¨m ®­îc chuyÓn tõ tµi kho¶n 6612 –“ N¨m nay” sang tµi kho¶n 6611-“ N¨m tr­íc” ®Ó theo dâi chi ®Õn khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®­îc duyÖt. Riªng ®èi víi chi tr­íc cho n¨m sau theo dâi ë tµi kho¶n :6613- “N¨m sau” sang ®Çu n¨m sau ®­îc chuyÓn sang tµi kho¶n 6612 ®Ó tiÕp tôc tËp hîp chi ho¹t ®éng trong n¨m b¸o c¸o. VI.2/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n : 661- Chi ho¹t ®éng C«ng dông : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi mang tÝnh chÊt ho¹t ®éng th­êng xuyªn theo dù to¸n chi ng©n s¸ch ®· ®­îc duyÖt nh­ chi dïng trong c«ng t¸c nghiÖp vô, chuyªn m«n vµ bé m¸y ho¹t ®éng cña c¬ quan Nhµ n­íc cÊp hoÆc do c¸c nguån tµi trî, viÖn trî, thu héi phÝ ®¶m b¶o. Tµi kho¶n : 337 – Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau C«ng dông : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ tån kho, gi¸ trÞ khèi l­îng s÷a ch÷a lín, XDCB hoµn thµnh ®· ®­îc sö dông, theo dâi. VI.3/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông - Ho¸ ®¬n mua hµng - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. - B¶ng kª trÝch nép BHXH, BHYT - PhiÕu chi PhiÕu xuÊt kho VI.4/ S¬ ®å c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu h¹ch to¸n chi ho¹t ®éng 152 661 461 XuÊt VL, DC dïng cho chi H§ Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n cÊp trªn ®­îc duyÖt 344 TiÒn l­¬ng, sinh ho¹t phÝ… KÕt chuyÓn sè chi vµo nguån ph¶i tr¶ cho viªn chøc vµ ®èi kinh phÝ khi quyÕt to¸n t­îng kh¸c trong ®¬n vÞ chi ho¹t ®éng ®­îc duyÖt 661 332 TrÝch BHXH, BHYT Cuèi n¨m, khi quyÕt to¸n ch­a vµo chi ho¹t ®éng HCSN duyÖt chuyÓn chi H§ n¨m nay thµnh chi HD n¨m tr­íc 331 311 Chi phÝ ®iÖn, n­íc C¸c kho¶n chi qu¸ tiªu chuÈn dÞch vô thuª ngoµi ®Þnh møc, kh«ng ®­îc duyÖt ph¶i thu håi 312 Thanh to¸n t¹m øng ®· chi cho ho¹t ®éng 111,112 Chi phÝ b»ng tiÒn cho ho¹t ®éng sù nghiÖp 466 Khi TSC§ mua hoµn thµnh ®­a vµo sö dông ®ång thêi ghi t¨ng nguån KP h×nh thµnh TSC§ 341 Tæng hîp sè chi ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ cÊp d­íi VI.5/ Mét sè kho¶n chi cña ®¬n vÞ trong quý I n¨m 2004 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 20/1/2004 Sè 08 §¬n vÞ tÝnh : ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã XuÊt vë lµm phÇn th­ëng HK I 661 1526 789,260 Céng 789,260 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 13/3/2004 Sè 27, 28 §¬n vÞ tÝnh : ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã XuÊt ¶nh dïng cho ho¹t ®éng chuyªn m«n 661 1526 2,442,000 Ph¸t s¸ch cho gi¸o viªn 661 1526 57,600 Céng 2,499,600 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 21/1/2004 Sè 09 §¬n vÞ tÝnh : ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã CÊp trªn tÆng 1 ti vi hiÖu Sony 661 466 5,000,000 Céng 5,000,000 Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 3/3/2004 Sè 21 §¬n vÞ tÝnh : ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã QuyÕt to¸n sè chi t¹m øng 661 312 250,000 Céng 250,000 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Quý I n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 08 20/1 789,260 27 10/3 2,442,000 09 21/1 5,000,000 28 11/3 57,600 21 03/3 250,000 Céng 6,039,260 Céng 2,499,600 sæ c¸i Quý I n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : Chi ho¹t ®éng Sè hiÖu : 661 §¬n vÞ tÝnh : ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 230,000 21/1 08 20/1 XuÊt vë lµm phÇn th­ëng 152 789,260 21/1 09 21/1 NhËn 1 ti vi tõ cÊp trªn 466 5,000,000 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CB, GV 334 18,865,435 TrÝch BHXH, BHYT theo tØ lÖ 25% vµ 2% 332 3,291,914 04/3 21 03/3 QuyÕt to¸n sè chi T¦ 312 250,000 11/3 27 10/3 XuÊt ¶nh cho ho¹t ®éng chuyªn m«n 152 2,442,000 11/3 28 11/3 Ph¸t s¸ch cho gi¸o viªn 152 57,600 Céng sè ph¸t sinh 30,696,209 Sè d­ cuèi kú 30,696,209 ` VII/ LËp sæ c¸i tµi kho¶n cã liªn quan VII.1/ TK : 466 – Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ Dïng quü c¬ quan mua t­îng ®µi TrÇn Phó Nî TK 211 6,819,000 Cã TK 111 6,819,000 §ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ Nî TK 431 6,819,000 Cã TK 466 6,819,000 Dïng quü c¬ quan mua m¸y tÝnh, m¸y in Nî TK 211 6,400,000 Cã TK 111 6,400,000 §ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ Nî TK 431 6,400,000 Cã TK 466 6,400,000 Phßng gi¸o dôc tÆng 1 TSC§ h÷u h×nh Nî TK 211 5,000,000 Cã TK 111 5,000,000 §ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ Nî TK 661 5,000,000 Cã TK 466 5,000,000 sæ c¸i Quý I n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ Sè hiÖu : 466 §¬n vÞ tÝnh : ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 163,214,048 11/1 02 10/1 Dïng quü c¬ quan mua t­îng ®µi TrÇn Phó 431 6,819,000 21/1 09 21/1 CÊp trªn tÆng 1 TSC§ 661 5,000,000 29/3 31 28/3 Dïng quü c¬ quan mua m¸y tÝnh m¸y in 421 6,400,000 Céng sè ph¸t sinh 18,219,000 Sè d­ cuèi kú 181,433,048 PhÇn III. kÕt luËn Kh¸c víi c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng chi tiªu tµi chÝnh g¾n liÒn, trùc tiÕp vµ phô thuéc vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, thu håi vèn, l·i cña chÝnh mçi ®¬n vÞ, doanh nghiÖp. Cßn c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp víi ®Æc tr­ng c¬ b¶n lµ ®­îc trang tr¶i c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng vµ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô chÝnh trÞ ®­îc giao b»ng nguån kinh phÝ tõ ng©n quü Nhµ n­íc hoÆc tõ quü c«ng. Nªn viÖc h¹ch to¸n vµ chi tiªu ë ®¬n vÞ sù nghiÖp ®ßi hái ph¶i cã sù hîp lý vµ ®«n chÝnh x¸c cao. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc chi tiªu ®ñ, ®óng môc ®Ých, tiÕt kiÖm, ng¨n chÆn sù tham nhòng l·ng phÝ, thiÕu hôt trong chi tiªu th× ngay tõ c«ng t¸c lËp dù to¸n ta cÇn ph¶i cã sù bao qu¸t s©u, réng víi ®é chÝnh x¸c cao. ChÝnh v× c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ nh÷ng ®¬n vÞ Thô h­ëng ng©n quü Nhµ n­íc kiÓm tra, ®¸nh gi¸ ®­îc chÝnh x¸c, hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông c«ng quü th× kÕ to¸n tæng hîp lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong mçi ®¬n vÞ. Nã mang tÝnh chÊt tæng hîp v× do tÝnh chÊt cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp nªn mèi phÇn hµnh kÕ to¸n tuy kh«ng tÝnh to¸n nhiÒu còng kko ph¸t sinh nhiÒu nghiÖp vô nh­ kÕ to¸n bªn ®¬n vÞ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ( tõng bé phËn kÕ to¸n cã thÓ ho¹t ®éng ®éc lËp, riªng rÏ ) nh­ng nã l¹o cã sù phøc t¹p vµ liªn quan ®Õn nhau, ®Æc biÖt nã lu«n g¾n víi b­íc ®Çu tiªn cña c«ng t¸c kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp ®ã lµ c«ng t¸c lËp dù to¸n . Thùc tÕ qua sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n quý I n¨m 2004 cña Tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó ta cã thÓ ®­a ra mét sè ®¸nh gi¸ sau : - §èi víi t×nh h×nh dù tr÷ vËt liÖu, dông cô Møc chi dïng b×nh qu©n th¸ng = 3,288,860/3 th¸ng = 1,096,287 Sè vËt liÖu, dông cô trong kho cßn ®­îc sö dông = 12,032,230/ 1,096,287= 10 th¸ng Qua sè liÖu ph©n tÝch trªn cho thÊy viÖc sö dông ®å dïng, dông cô ë ®¬n vÞ lµ qu¸ lín so víi tiªu chuÈn. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng g©y l·ng phÝ vèn cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc ( v× dù tr÷ nhiÒu ®å dïng, dông cô ) ®¬n vÞ cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc sö dông vËt t­ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña ®¬n vÞ. - §èi víi kÕ to¸n TSC§ : Th­êng lµ cuèi n¨m kÕ to¸n ®¬n vÞ míi tÝnh hao mßn TSC§, kÕ to¸n kh«ng tÝnh sau mçi quý. §iÒu nµy tuy ch­a ®óng víi chÕ ®é tµi chÝnh nh­ng l¹i hîp lý víi thùc tÕ v× tr­êng lµ ®¬n vÞ sù nghiÖp víi quy m« nhá kh«ng ph¶i lµ ®¬n vÞ sù nghiÖp cã ho¹t ®éng kinh doanh nªn viÖc ®Çu t­ tµi s¶n cßn h¹n chÕ. - §èi víi kÕ to¸n t¹m øng : ViÖc thu håi tiÒn t¹m øng cña ®¬n vÞ lµ kÞp thêi ( sè d­ bªn Nî lµ 0) ®óng víi chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. - §èi víi kÕ to¸n thanh to¸n : Kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp l­¬ng vµ trÝch nép BHXH, BHYT ®¬n vÞ ®· thùc hiÖn sßng ph¼ng, ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é thanh to¸n cho tõng c¸ nh©n trong ®¬n vÞ. Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. - §èi víi kÕ to¸n tµi kho¶n 342 : ViÖc thu håi c¸c kho¶n nî trong néi bé, ®¬n vÞ thùc hiÖn ch­a nghiªm, ®¬n vÞ cÇn cã biÖn ph¸p thu håi nguån nî kÞp thêi, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông quü. - §èi víi kÕ to¸n tµi kho¶n 511 : C¸c kho¶n thu ph¸t sinh ë ®¬n vÞ ®· bæ sung vµo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng. KÕ to¸n ®¬n vÞ ®· xö lý kÞp thêi, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. ViÖc thùc hiÖn chÕ ®é tµi chÝnh trong quý I n¨m 2004 cña ®­îc lµ nghiªm tóc v× tµi kho¶n 461 d­ Cã cuèi k× lín h¬n tµi kho¶n 661 d­ Nî cuèi l×. Lµ mét häc sinh hiÓu biÕt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chØ dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· häc, kinh nghiÖm thùc tÕ cßn ch­a cã, em nhËn thÊy mÆc dï trong viÖc qu¶n lý tµi chÝnh cña ®¬n vÞ cã nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm kh¸c nhau, nh­ng nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó ®­îc thùc hiÖn rÊt tèt, tr×nh tù tiÕn hµnh theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n. Tuy nhiªn cßn cã mét sè sai ph¹m nhá vÒ ph­¬ng ph¸p ghi sæ mµ kÕ to¸n ®¬n vÞ m¾c ph¶i nh­ : ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ®Þnh kho¶n, kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông c¶ 2 h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ vµ NhËt ký chung vµo c«ng t¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ mµ theo quy ®Þnh, mçi ®¬n vÞ chØ ®­îc ¸p dông mét trong ba h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ Chøng tõ ghi sæ, NhËt kÝ chung vµ NhËt kÝ – Sæ c¸i. Qua thêi gian thùc tËp, ®­îc lµm viÖc trùc tiÕp víi giÊy tê, sæ s¸ch thùc tÕ t¹i ®¬n vÞ cïng víi nh÷ng kiÕn trøc ®· häc em nhËn thÊy gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ lu«n cã mét kho¶ng c¸ch, do ®ã trong b¶n b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« vµ b¹n ®äc ®Ó b¶n b¸o c¸o nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Qua ®©y em xin bµy tá long biÕt ¬n c¸c thÇy c« gi¸o vµ nh÷ng ng­êi ®· gióp ®ì em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp t«t nghiÖp nµy. môc lôc Lêi nãi ®Çu PhÇn I : Giíi thiÖu vÒ tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó I/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh II/ §Æc ®iÓm tæ chøc III/ Tæ chøc bé m¸y Tµi chÝnh kÕ to¸n PhÇn II : Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë Tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó A/ C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n I/ Kh¸i niÖm, nhiÖm vô kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp II/ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp III/ Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n B/ C«ng t¸c lËp dù to¸n thu – chi n¨m I/ Dù to¸n n¨m II/ Dù to¸n quý C/ Néi dung c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n I/ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn II/ KÕ to¸n vËt t­ tµi s¶n III/ KÕ to¸n thanh to¸n IV/ KÕ to¸n nguån kinh phÝ V/ KÕ to¸n c¸c kho¶n thu ng©n s¸ch VI/ KÕ to¸n c¸c kho¶n chi ng©n s¸ch VII/ KÕ to¸n mét sè tµi kho¶n cã liªn quan PhÇn III : Mét sè kÕt luËn rót ra sau qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Tr­êng. b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 1 n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh : ®ång Chøc vô Hä vµ tªn HÕ sèl­¬ng Phô cÊp chøc vô Tæng l­¬ng BHXH(5%) BHYT(1%) TiÒn l­¬ngthùc nhËn CV ¦§ Kh¸c H.Trëng Vò V¨n Kham 3.61 0.15 40% 1526560 76328 15266 1434966.4 H. Phã Lª Hång Hµ 3.44 0.1 40% 1437240 71862 14372 1351005.6 Gi¸o viªn NguyÔn ThÞ §Æng 3.1 40% 1258600 62930 12586 1183084 Gi¸o viªn §µo ThÞ S¸p 3.1 40% 1258600 62930 12586 1183084 Gi¸o viªn Lª ThÞ YÕn 2.59 40% 1051540 52577 10515 988447.6 Gi¸o viªn NguyÔn ThÞ T©n 2.59 40% 1051540 52577 10515 988447.6 Gi¸o viªn TriÖu ThÞ TØnh 2.59 40% 1051540 52577 10515 988447.6 Gi¸o viªn NguyÔn V¨n Réng 2.42 40% 982520 49126 9825.2 923568.8 Gi¸o viªn Giang Thanh Thuû 2.42 40% 982520 49126 9825.2 923568.8 Gi¸o viªn §ç ThÞ Thuû 2.42 40% 982520 49126 9825.2 923568.8 Gi¸o viªn NguyÔn Anh Hoa 2.25 40% 913500 45675 9135 858690 GVTT TrÇn Kim Thuý 2.25 40% 165300 1078800 53940 10788 1014072 Gi¸o viªn §ç ThÞ Liªn 2.25 40% 913500 45675 9135 858690 Gi¸o viªn Vò Thu Hµ 2.25 40% 913500 45675 9135 858690 Gi¸o viªn §µm Kim Dung 2.25 40% 913500 45675 9135 858690 KÕ to¸n NguyÔn ThÞ Nhung 2.25 652500 32625 6525 613350 nvvp NguyÔn ThÞ TuÖ 2.25 652500 32625 6525 613350 gvtd Vò Hång Thu 1.91 40% 163300 938760 46938 9387.6 882434.4 gv+tpt Vò H»ng Nga 1.91 40% 0.10% 804460 40223 8044.6 756192.4 Céng I 19364200 968210 193642 18008706 Vò Thanh Tó 1.4 40% 564700 564700 NguyÔn V¨n Ba 1 290000 290000 Céng II 854700 854700 Tæng céng 20218900 968210 193642 18,865,435 b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n quý I n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh : ®ång shtk tªn tµi kho¶n d­ ®Çu k× sè ph¸t sinh d­ cuèi k× k× nµy luü kÕ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã A/ C¸c tµi kho¶n trong b¶ng 111 TiÒn mÆt 11,260,000 48,944,000 46,645,951 48,944,000 46,645,951 13,558,049 1526 VËt liÖu, dông cô 5,200,500 10,120,590 3,288,860 10,120,590 3,288,860 12,032,230 211 TSC§ h÷u h×nh 630,463,000 18,219,000 18,219,000 648,682,000 312 T¹m øng 300,000 300,000 300,000 300,000 332 C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng 7,013,766 7,013,766 7,013,766 7,013,766 334 Ph¶i tr¶ c«ng chøcviªn chøc 1,161,852 23,587,287 22,425,435 23,587,287 22,425,435 342 Thanh to¸n néi bé 800,000 738,730 738,730 61,270 431 Quü c¬ quan 483,577,600 14,219,000 2,500,000 14,219,000 2,500,000 471,858,600 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 51,968,110 51,968,110 51,968,110 466 Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ 163,214,048 18,219,000 18,219,000 181,433,048 511 C¸c kho¶n thu 22,721,000 22,721,000 22,721,000 22,721,000 661 Chi ho¹t ®éng 230,000 30,696,209 30,696,209 30,696,209 Céng 647,953,500 647,953,500 175,820,852 175,820,852 175,820,852 175,820,852 705,029,758 705,259,758 B/ C¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng 008 H¹n møc kinh phÝ 24,985,840 Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö dông Quý I n¨m 2004 PhÇn I: Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Nguån kinh phÝ ChØ tiªu  M· Sè Tæng sè chia ra Ng©n s¸ch Tµi trî Nguån kh¸c tw ®p I Kinh phÝ ho¹t ®éng 1 Kinh phÝ cha xin quÕt to¸n kú tríc chuyÓn sang Tõ n¨m tríc sang n¨m nay 482,077,600 2 Kinh phÝ kú nµy a/ §îc ph©n phèi kú nµy 54,468,110 32,485,840 21,982,270 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 54,468,110 32,485,840 21,982,270 b/ Thùc nhËn kú nµy 54,468,110 32,485,840 21,982,270 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 54,468,110 32,485,840 21,982,270 3 Tæng kinh phÝ thùc ®îc sö dông kú nµy 536,545,710 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 54,468,110 4 Sè ®· chi kú nµy, ®Ò nghÞ quyÕt to¸n 51,525,090 5 Kinh phÝ gi¶m kú nµy 6 Kinh phÝ cha quyÕt to¸n chuyÓn kú sau 485,020,620 II Kinh phÝ ch¬ng tr×nh dù ¸n III Nguån vèn kinh doanh IV Vèn x©y dùng c¬ b¶n PhÇn II – Tæng hîp kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n quý I n¨m 2004 Môc TiÓuMôc Néi dung chi M·Sè Tæng sè Chia ra Ng©n s¸ch Tµi trî Nguån kh¸c TW §P I/ Chi ho¹t ®éng 51,525,090 51,525,090 Mua thÎ b¶o hiÓm y tÕ 580,926 580,926 Mua tîng ®µi TrÇn Phó 6,819,000 6,819,000 Chi t¹m øng 300,000 300,000 Chi mua vë « ly 882,189 882,189 Mua b×nh ch÷a ch¸y 7,500,900 7,500,900 Mua tranh cho ho¹t ®éng chuyªn m«n 2,686,200 2,686,200 Mua s¸ch cho gi¸o viªn 57,600 57,600 Tr¶ l¬ng vµ BHXH cho c¸n bé, gi¸o viªn 21,425,435 21,425,435 Thëng cho gi¸o viªn d¹y giái 1,000,000 1,000,000 Mua m¸y tÝnh, m¸y in 6,400,000 6,400,000 Nép tiÒn BHXH 3,872,840 3,872,840 II/ Chi dù ¸n PhÇn III – QuyÕt o¸n vèn ®Çu t­, vèn söa ch÷a lín sö dông trong kú Trong quý I n¨m 2004, ®¬n vÞ kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ nµy