Đề tài Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Du lịch và Thương mại - Tổng công ty Than Việt Nam

qu¶n lý ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty ®ång thêi h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, trung thùc c¸c chi phÝ, thu nhËp cña ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ c¸c nghÜa vô víi Nhµ n­íc. T¹i c«ng ty Du lÞch vµ th­¬ng m¹i, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo m« h×nh sau: KÕ to¸n tr­ëng P.phßng phô tr¸ch kÕ to¸n P.phßng phô tr¸ch thèng kª KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n c«ng nî víi NH Thñ quü kiªm kÕ to¸n ph¶i thu kh¸c S¬ ®å 2.1: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty du lÞch vµ Th­¬ng m¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i ¸p dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n. KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ tÝnh trung thùc hîp lý trong viÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶, chi phÝ, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty B¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty Phã phßng phô tr¸ch kÕ to¸n: tËp hîp doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n cã nhiÖm vô lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®Ó tæng hîp b¸o c¸o toµn c«ng ty. KÕ to¸n phô tr¸ch c¸c tµi kho¶n sau: TK 511, 133, 333. Phã phßng phô tr¸ch thèng kª: Kiªm kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ tiÒn l­¬ng. KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî ng©n hµng: kiªm kÕ to¸n mua hµng theo dâi t×nh h×nh thu mua hµng ho¸ c«ng nî víi nhµ cung cÊp vµ lËp b¸o c¸o chi tiÕt t×nh h×nh thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµo cuèi th¸ng.KÕ to¸n phô tr¸ch c¸c TK 331, 156, 336, 335, 144, 244. KÕ to¸n thanh to¸n: TËp hîp chi phÝ t¹i v¨n phßng C«ng ty vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña v¨n phßng. KÕ to¸n phô tr¸ch TK 111, 141 KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng: Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng 2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i 2.2.1 Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng ty ®· sö dông -H×nh thøc sæ kÕ to¸n:NhËt ký chøng tõ -Niªn ®é kÕ to¸n quy ®Þnh: Tõ 1/1 ®Õn 31/12 hµng n¨m -Tû gi¸ sö dông trong h¹ch to¸n ngo¹i tÖ :Tû gi¸ thùc tÕ -§ång tiÒn sö dông trong ghi sæ kÕ to¸n :VN§ -Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng:Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ -Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho : Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn C¨n cø ph¸p lý cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty lµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp thuéc Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 263 TVN-KT2 ngµy 6/2/1996 dùa trªn chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh. 2.2.2 HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n sö dông dùa trªn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam bao gåm : PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy thanh to¸n t¹m øng, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, giÊy ®Ò nghÞ nép tiÒn, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng. 2.2.3 HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty sö dông gåm 9 lo¹i tµi kho¶n trong b¶ng vµ lo¹i tµi kho¶n 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng. C¸c TK C«ng ty sö dông gåm TK 111, 112, 131, 133, 136, 138, 139, 141, 142, 144, 159, 151, 153, 156, 154, 157, 211, 212, 213, 214, 241, 244, 242, 311, 315, 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341, 411, 413, 414, 421, 431, 441, 451, 511, 531, 621, 622, 627, 632, 641, 642, 635, 711, 811, 911. C«ng ty kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n 623, 611, 631, 461, 466, 161. 2.2.4 HÖ thèng sæ kÕ to¸n C«ng ty Du lÞch vµ th­¬ng m¹i ¸p dông h×nh thøc sæ NhËt kÝ –Chøng tõ ®Ó theo dâi, b¸o c¸o t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n, nguån vèn, cung cÊp th«ng tin qu¶n lý cho Ban gi¸m ®èc, c¬ quan thuÕ vµ nh÷ng ®èi t­îng quan t©m kh¸c. Sæ tæng hîp C«ng ty sö dông lµ sæ c¸i vµ C«ng ty më sæ chi tiÕt cho c¸c tµi kho¶n kÓ trªn. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh­ sau: NhËt ký chøng tõ B¶ng kª ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra S¬ ®å 2.2: Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i 2.2.5 HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o tµi chÝnh quy ®Þnh cho C«ng ty Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô bao gåm: 4 biÓu mÉu b¸o c¸o tµi chÝnh theo quyÕt ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh vµ 18 biÓu mÉu theo Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam. 4 biÓu mÉu b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh HÖ thèng b¸o c¸o trªn ®­îc lËp vµo ngµy cuèi cïng cña quý vµ C«ng ty göi b¸o c¸o tµi chÝnh tíi Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam vµ côc thuÕ. 2.3 §Æc ®iÓm h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i 2.3.1 H¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty 2.3.1.1 Ph©n lo¹i TSC§ Lµ ®¬n vÞ kinh doanh du lÞch vµ th­¬ng m¹i tµi s¶n cña c«ng ty chñ yÕu lµ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, cô thÓ bao gåm: M¸y mãc thiÕt bÞ Nhµ v¨n phßng C¸c thiÕt bÞ vËn t¶i truyÒn dÉn C¸c thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý C¸c TSC§ kh¸c C¸c tµi s¶n nµy ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån vèn vay, tõ nguån vèn tù cã cña doanh nghiÖp, vµ mét phÇn do Nhµ n­íc cÊp. Khi h¹ch to¸n TSC§ kÕ to¸n TSC§ ®· tu©n thñ ®óng nguyªn t¾c §¸nh gi¸ theo ®óng nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i ChØ tiªu nguyªn gi¸ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo TSC§ ghi sæ chi tiÕt theo nguån h×nh thµnh vµ sè n¨m sö dông 2.3.1.2 Lu©n chuyÓn chøng tõ vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ C¸c chøng tõ ®­îc sö dông trong viÖc h¹ch to¸n bao gåm: C¸c chøng tõ liªn quan tíi viÖc t¨ng, gi¶m TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ThÎ TSC§ Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Ho¸ ®¬n b¸n hµng Trong viÖc qu¶n lý TSC§, kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ, ®Çy ®ñ mäi biÕn ®éng t¨ng, gi¶m, khÊu hao.V× lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín nªn víi c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m tµi s¶n th­êng ph¶i qua c¸c thñ tôc nghiªm ngÆt. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ph¶n ¸nh râ ®iÒu nµy Gi¸m ®èc Héi ®ång KÕ to¸n giao nhËn TSC§ NghiÖp vô L­u TSC§ QuyÕt ®Þnh Biªn b¶n giao LËp hoÆc ®iÒu ®éng TSC§ nhËn TSC§ huû thÎ TSC§ S¬ ®å 2.3: Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ TSC§ Khi cã sù t¨ng, gi¶m TSC§ do tù mua s¾m c¨n cø vµo chøng tõ, hîp ®ång, ho¸ ®¬n, biªn b¶n giao nhËn, C«ng ty ra quyÕt ®Þnh phª duyÖt t¨ng, gi¶m TSC§ vµ vèn vµ h¹ch to¸n theo chÕ ®é. Khi cã sù ®iÒu ®éng TSC§ tõ cÊp trªn lµ Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña cÊp trªn, C«ng ty vµ ®¬n vÞ bÞ ®iÒu ®éng tiÕn hµnh giao nhËn vµ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ theo chÕ ®é vµ chuyÓn cho Tæng C«ng ty. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh t¨ng, gi¶m TSC§ vµ vèn cña cÊp trªn C«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ theo ®óng chÕ ®é. Sau khi giao nhËn TSC§ kÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§ hoÆc lËp thÎ TSC§ cho tµi s¶n míi. Biªn b¶n cho viÖc mua TSC§ lµ biªn b¶n giao nhËn TSC§ (mÉu sè 01-TSC§) Biªn b¶n cho viÖc thanh lý TSC§ lµ biªn b¶n thanh lý TSC§ (mÉu sè 03- TSC§) ThÎ TSC§ ®­îc lËp theo mÉu 02- TSC§. ThÎ nµy lËp cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§ *§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ kÕ to¸n sö dông : Sæ chi tiÕt TSC§ më theo ®¬n vÞ sö dông Sæ chi tiÕt TSC§ më cho nh÷ng tµi s¶n cïng lo¹i trong toµn doanh nghiÖp B¶ng ph©n bæ khÊu hao C¨n cø ®Ó lªn sæ chi tiÕt lµ c¸c thÎ TSC§, c¸c biªn b¶n chøng tõ cÇn thiÕt ®· nªu trªn . 2.3.1.3 H¹ch to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ KÕ to¸n t¹i c«ng ty chØ sö dông TK 211 ®Ó theo dâi TSC§ h÷u h×nh. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh cña C«ng ty ®­îc theo dâi trªn TK 213 vµ tµi s¶n thuª tµi chÝnh ®­îc theo dâi trªn TK 212. TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gÝa trÞ hiÖn cã vµ biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña toµn bé TSC§ h÷u h×nh cña doanh nghiÖp theo nguyªn gi¸ TK 211 cã kÕt cÊu nh­ sau: Bªn nî: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¨ng do ®­îc cÊp, mua s¾m, ®iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ Bªn cã: Nguyªn gi¸ TSC§ do ®iÒu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c nh­îng b¸n, thanh lý. Nguyªn gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i hoÆc th¸o dì bít mét sè bé phËn D­ nî : Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh hiÖn cã t¹i ®¬n vÞ TK 211 chi tiÕt thµnh TK cÊp 2 nh­ sau TK 2112: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc TK 2113: M¸y mãc thiÕt bÞ TK 2114: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn TK 2115: ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý TK 2118: TSC§ h÷u h×nh kh¸c H¹ch to¸n TSC§ cã thÓ ®­îc tãm t¾t theo s¬ ®å sau: TK111, 112 TK 211 TK 214 TK 641, 642, 627 331, 341 Gi¶m gi¸ trÞ hao KhÊu hao TSC§ Mua TSC§ mßn trong c¸c ë c¸c bé phËn tr­êng hîp TK 1331 TK 411 TK 811 TSC§ ®­îc cÊp, ®­îc Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ tÆng th­ëng thanh lý, nh­îng b¸n TK 1381 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ bÞ thiÕu mÊt ch­a râ nguyªn nh©n S¬ ®å 2.4: H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng M¹i *HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong h¹ch to¸n TSC§ gåm NKCT sè 1, 2, 3, 4, 5, 10 NKCT sè 9 Sæ c¸i TK 211 Khi cã c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§ kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Ó lªn c¸c NKCT Khi mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt lªn NKCT sè 1 ®èi øng nî TK 211 Mua TSC§ b»ng TGNH lªn NKCT sè 2 ®èi øng nî TK 211 Mua TSC§ ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n lªn NKCT sè 5 Mua TSC§ b»ng tiÒn vay lªn NKCT sè 4 T¨ng TSC§ do ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n lªn NKCT sè7 T¨ng TSC§ do ®¸nh gi¸ l¹i, thõa khi kiÓm kª, nhËn vèn gãp lªn NKCT sè 10 ®èi øng cã TK 412, 3381, 411 vµ Nî TK 211 Khi gi¶m TSC§ lªn NKCT sè 9 phÇn ghi Cã TK 211 ®èi øng nî TK 214 *C¸c b­íc h¹ch to¸n tæng hîp TSC§ cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: Chøng tõ t¨ng, gi¶m KhÊu hao TSC§ NKCT sè 1,2, 4, 5, 10 NKCT sè 9 ThÎ TSC§ NKCT sè 7 Sæ chi tiÕt TSC§ Sæ c¸i TSC§ ( TK 211, TK 214) B¸o c¸o tµi chÝnh S¬ ®å 2.5: Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i §èi víi viÖc t¨ng gi¶m TSC§ khi ph¸t sinh nghiÖp vô, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n lªn c¸c NKCT liªn quan Cuèi n¨m cuèi quý c¨n cø vµo c¸c NKCT vµ c¸c b¶ng kª kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo sæ c¸i TSC§, sæ c¸i TK 214 vµ dùa vµo sæ c¸i ®Ó lªn b¸o c¸o tµi chÝnh cña quý hoÆc cña n¨m ®ã. 2.3.1.4 H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ §Ó h¹ch to¸n khÊu hao kÕ to¸n sö dông TK 214: Hao mßn TSC§ Tµi s¶n cè ®Þnh trong doanh nghiÖp ®­îc trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng C¨n cø c¸c quy ®Þnh trong chÕ ®é qu¶n lý sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§ doanh nghiÖp x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh Møc trÝch khÊu hao Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh trung b×nh hµng = n¨m cña TSC§ Thêi gian sö dông Héi ®ång qu¶n trÞ Than ViÖt Nam giao møc trÝch khÊu hao hµng n¨m cho C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i. Héi ®ång qu¶n trÞ Than ViÖt Nam giao møc trÝch khÊu hao n¨m 2002 cho C«ng ty du lÞch Than ViÖt Nam nh­ sau: ChØ tiªu Nguyªn gi¸ TSC§ thêi ®iÓm 1/1/2002(®ång) Møc khÊu hao thùc tÕ thêi ®iÓm 1/1/2002(®ång) Møc trÝch khÊu hao n¨m 2002 (tr.®) Tæng sè 16.312.880.183 1.032.052.238 1034 -Ng©n s¸ch 1.136845.618 65.324.284 66 -Tù bæ sung 4.407.958.679 179.738.712 180 -Vay 3.920.629.875 315.891.232 316 -Kh¸c 6.847.446.011 471.170.010 472 TK 214 TK 627 TrÝch khÊu hao ë bé phËn SXC TK 642 TrÝch khÊu hao ë bé phËn qu¶n lý TK 641 TrÝch khÊu hao ë bé phËn b¸n hµng S¬ ®å 2.6: H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ 2.3.2 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty 2.3.2.1 §Æc ®iÓm lao ®éng Toàn C«ng ty hiÖn cã h¬n 300 CBCNV trong ®ã kinh doanh du lÞch, dÞch vô ¨n uèng: 73%; th­¬ng m¹i 9% vµ qu¶n lý 18%. 98% lao ®éng t¹i C«ng ty cã tr×nh ®é ®¹i häc. Lao ®éng t¹i C«ng ty gåm lao ®éng trùc tiÕp trong lÜnh vùc du lÞch, kinh doanh th­¬ng m¹i, vËn chuyÓn vµ nh©n viªn qu¶n lý t¹i c¸c phßng ban. 2.3.2.2 C¸ch tÝnh l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng TiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng gåm hai phÇn: mét phÇn tõ quü l­¬ng chÕ ®é vµ mét phÇn tõ quü l­¬ng n¨ng suÊt. L­¬ng chøc vô hoÆc cÊp bËc theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh 26/CP gäi lµ tiÒn l­¬ng chÕ ®é (TLc®) cßn hiÖu qu¶ kinh doanh, c«ng søc ®ãng gãp cña c¸ nh©n gäi lµ tiÒn l­¬ng n¨ng suÊt (TLns). *Tr¶ l­¬ng chÕ ®é tõ quü l­¬ng chÕ ®é (QLc®) c¨n cø vµo: HÖ sè l­¬ng ®­îc h­ëng cña CBCNV bao gåm hÖ sè chøc danh c¬ b¶n vµ hÖ sè phô cÊp (nÕu cã) theo thang b¶ng l­¬ng ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 26/CP Ngµy c«ng thùc tÕ ®i lµm cña ng­êi lao ®éng bao gåm : ngµy ®i lµm thùc tÕ, ngµy ®i häc tËp, häp theo yªu cÇu cña ®¬n vÞ, ngµy ®­îc nghØ h­ëng nguyªn l­¬ng theo chÕ ®é cña Nhµ n­íc ( ngµy lÔ, tÕt, nghØ phÐp, nghØ viÖc riªng trong chÕ ®é, ngµy truyÒn thèng cña ngµnh). C«ng thøc tÝnh l­¬ng nh­ sau Ntti TLc®i =[ (Hcbi + Hpci ) x Lmin NN] x …………. Nc® Trong ®ã TLc®i : TiÒn l­¬ng chÕ ®é cña ng­êi thø i Hcbi : HÖ sè chøc danh cña ng­êi thø i Hpci : HÖ sè phô cÊp cña ng­êi thø i Ntti : Ngµy c«ng ®i lµm thùc tÕ cña ng­êi thø i Nc® : Ngµy c«ng theo chÕ ®é Lmin NN : Møc l­¬ng tèi thiÓu cña Nhµ n­íc quy ®Þnh theo tõng thêi ®iÓm ( hiÖn t¹i lµ 290 000 ® ) Ngµy c«ng chÕ ®é tÝnh b×nh qu©n 22 c«ng / th¸ng. Ngµy c«ng thùc tÕ kh«ng qu¸ 26 c«ng / th¸ng. *Tr¶ l­¬ng tõ quü tiÒn l­¬ng n¨ng suÊt (QTLns ) Quü tiÒn l­¬ng n¨ng suÊt Quü tiÒn l­¬ng n¨ng suÊt lµ quü tiÒn l­¬ng ®­îc x¸c ®Þnh tõ Doanh thu thuÇn trong kú nh©n víi ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng ®­îc giao, sau khi trõ c¸c kho¶n trÝch nép theo quy ®Þnh vµ quü tiÒn l­¬ng chÕ ®é. TiÒn l­¬ng n¨ng suÊt cña c¸ nh©n phô thuéc vµo hÖ sè l­¬ng n¨ng suÊt c¸ nh©n, ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ ®­îc tÝnh c«ng n¨ng suÊt vµ hÖ sè hoµn thµnh nhiÖm vô. HÖ sè tr¶ l­¬ng n¨ng suÊt c¸ nh©n (K) Gi¸m ®èc c«ng ty 18 Phã gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng c«ng ty 12 Tr­ëng phßng, phô tr¸ch phßng 8 Phã phßng 7 Kü s­, chuyªn viªn 6 C¸n sù, l¸i xe, nh©n viªn nghiÖp vô 5 Hîp ®ång lao ®éng trªn 1 n¨m 2 Hîp ®ång lao ®éng 1 n¨m trë xuèng 1 HÖ sè hoµn thµnh nhiÖm vô (Z) Hoµn thµnh nhiÖm vô hÖ sè 1,0 Hoµn thµnh nhiÖm vô, nh­ng cßn thiÕu sãt hÖ sè 0,8 Ch­a hoµn thµnh nhiÖm vô hÖ sè 0,5 Kh«ng hoµn thµnh nhiÖm vô, hoÆc cã vi ph¹m kû luËt hÖ sè 0 C«ng thøc tÝnh tiÒn l­¬ng n¨ng suÊt cña c¸ nh©n ng­êi lao ®éng: QTLns ®v Tlnsi = ……………….. x Ki x Ni x Zi Kj x Nj j =1 (i thuéc j ) Trong ®ã Tlnsi: TiÒn l­¬ng n¨ng suÊt cña ng­êi thø i QTLns ®v Quü tiÒn l­¬ng n¨ng suÊt cña ®¬n vÞ Ki HÖ sè l­¬ng n¨ng suÊt c¸ nh©n ng­êi lao ®éng i Ni Ngµy ®i lµm thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng i bao gåm c¶ ngµy ®i häc theo yªu cÇu cña C«ng ty Zi HÖ sè hßan thµnh nhiÖm vô cña ng­êi lao ®éng i 2.3.2.3 Lu©n chuyÓn chøng tõ vµ h¹ch to¸n thanh to¸n tiÒn l­¬ng C¸c chøng tõ sö dông trong h¹ch to¸n thanh to¸n tiÒn l­¬ng B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi B¶ng chÊm c«ng C¸c chøng tõ chi tiÒn thanh to¸n…. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña c¸c phßng nép cho phßng tæ chøc lao ®éng Phßng tæ chøc lao ®éng lËp b¶ng l­¬ng hµng th¸ng vµ chuyÓn phßng kÕ to¸n lËp chøng tõ chi thanh to¸n l­¬ng. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng §Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, th­ëng vµ thanh to¸n víi ng­êi lao ®éng nh­ sau: TK 111 TK 334 TK 622,641,642 Thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng TrÝch l­¬ng vµ nh÷ng kho¶n thu nhËp cã tÝnh chÊt l­¬ng TK 138, 141 C¸c kho¶n tiÒn ph¹t ,båi th­êng S¬ ®å 2.7: H¹ch to¸n thanh to¸n tiÒn l­¬ng 2.3.2.4 H¹ch to¸n quü BHXH, BHYT, KPC§ §Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n sö dông TK 338:Ph¶i tr¶ kh¸c. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh 3 tiÓu kho¶n TK 3382- Kinh phÝ c«ng ®oµn TK 3383- BHXH TK 3384- BHYT Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, t¹i C«ng ty quü BHXH ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tû lÖ 20% trªn tæng quü l­¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp th­êng xuyªn cña ng­êi lao ®éng thùc tÕ trong kú h¹ch to¸n. C«ng ty ph¶i nép 15% trªn tæng quü l­¬ng vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt- kinh doanh, cßn 5% trªn tæng quü l­¬ng th× do ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ®ãng gãp ( trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng). Quü nµy ®­îc dïng ®Ó trî cÊp cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖo trong c¸c tr­êng hîp hä bÞ èm ®au, tai nan lao ®éng…. dùa trªn c¬ së møc l­¬ng hµng ngµy cña hä, thêi gian nghØ vµ tû lÖ trî cÊp BHXH. C«ng ty ph¶i nép BHXH trÝch ®­îc trong kú vµo quü tËp trung do quü BHXH qu¶n lý. Còng theo chÕ ®é hiÖn hµnh C«ng ty thùc hiÖn trÝch quü BHYT b»ng 3% trªn sè thu nhËp t¹m tÝnh cña ng­êi lao ®éng, trong ®ã C«ng ty ph¶i chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cßn ng­êi lao ®éng trùc tiÕp nép 1% trõ vµo thu nhËp cña hä. Khi trÝch BHYT C«ng ty ph¶i nép cho c¬ quan BHYT. Kinh phÝ c«ng ®oµn lµ nguån tµi trî cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn ë c¸c cÊp. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc trÝch theo tû lÖ 2% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng vµ c«ng ty ph¶i chÞu toµn bé tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty nép toµn bé kinh phÝ c«ng ®oµn cho c«ng ®oµn cÊp trªn. H¹ch to¸n tæng hîp vÒ thanh to¸n BHXH, KPC§, BHYT ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 TK 622,641,642 Nép KPC§, BHXH, BHYT TrÝch KPC§, BHXH, HoÆc chi tiªu KPC§ BHYT vµo chi phÝ TK 334 TK 334 Trî cÊp BHXH cho TrÝch BHXH ng­êi lao ®éng BHYT vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng TK 111, 112 NhËn tiÒn cÊp bï cña Quü BHXH S¬ ®å 2.8: S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§ *Kh¸i qu¸t quy tr×nh ghi sæ §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt TK 3382, 3383, 3384 §Ó h¹ch to¸n tæng hîp kÕ to¸n sö dông NKCT sè 7 §Þnh kú kÕ to¸n tæng hîp lªn sæ c¸i TK 338 2.3.3 H¹ch to¸n mua hµng vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n t¹i C«ng ty 2.3.3.1 Ph©n lo¹i hµng ho¸ C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i trùc thuéc Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam ®­îc thµnh lËp nh»m khai th¸c thÕ m¹nh cña ngµnh vÒ lÜnh vùc du lÞch vµ th­¬ng m¹i. Do ®ã mÆt hµng chñ ®¹o cña C«ng ty trao ®æi, giao dÞch trªn thÞ tr­êng chñ yÕu lµ c¸c lo¹i hµng ho¸ phôc vô cho riªng ngµnh Than. §ã lµ: -Nh÷ng l« hµng lín trong ngµnh cã nhiÒu ®¬n vÞ cã nhu cÇu sö dông cÇn tËp hîp ®¬n hµng vµ tËp trung mua víi gi¸ trÞ lín nh»m môc ®Ých gi¶m chi phÝ nhËp khÈu, mua ®­îc hµng chÝnh h·ng, gi¶m chi phÝ trung gian, cã b¶o hµnh cña nhµ s¶n xuÊt. -Nh÷ng vËt t­, phô tïng cã tÝnh ®Æc thï trong ngµnh cÇn ph©n c«ng c¸c ®¬n vÞ chuyªn s©u, cã kinh nghiÖm vµ mèi quan hÖ b¹n hµng truyÒn thèng. - Nh÷ng phô tïng vËt t­ phôc vô cho c«ng t¸c trïng ®¹i tu xe m¸y trong ngµnh nh­: +C¸c thiÕt bÞ cña KOMATSU +C¸c thiÕt bÞ KAWASAKI, HITACHI,VOLVO,TEREX. +Lèp YOKOHAMA, MICHELIN ®Æc chñng dïng cho c¸c xe sö dông t¹i Má 2.3.3.2 TÝnh gi¸ hµng ho¸ mua Gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ ®­îc tÝnh theo gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n, céng víi chi phÝ thu mua vµ trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m gi¸ (Kh«ng cã chiÕt khÊu) Gi¸ thùc tÕ hµng = Gi¸ mua ghi + Chi phÝ - Gi¶m gi¸ ho¸ mua vµo trªn ho¸ ®¬n thu mua hµng mua Chi phÝ thu mua hµng ho¸ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu mua th× ®­îc tÝnh vµo trÞ gi¸ hµng mua, cßn nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh sau khi mua th× ®­îc tËp hîp vµo chi phÝ b¸n hµng. 2.3.3.3 Ph­¬ng thøc mua hµng vµ lu©n chuyÓn chøng tõ Ph­¬ng thøc mua hµng chñ yÕu mµ C«ng ty ¸p dông ®ã lµ mua hµng trùc tiÕp cña c¸c b¹n hµng quen thuéc trong n­íc, theo ph­¬ng thøc c«ng ty cö c¸n bé phßng Th­¬ng m¹i tíi kho hµng cña nhµ cung cÊp nhËn hµng . Nhµ cung cÊp th­êng xuyªn vµ chñ yÕu cña c«ng ty th­êng lµ: C«ng ty liªn doanh m¸y x©y dùng KOMATSU Sµi Gßn, C«ng ty vËt t­ c«ng nghiÖp Hµ Néi, C«ng ty Th­¬ng m¹i Ph­¬ng Minh, C«ng ty Cæ phÇn ®Çu t­ Th­¬ng m¹i– KÜ thuËt ASEAN… Ngoµi ra C«ng ty cßn mua hµng theo ph­¬ng thøc chuyÓn hµng. Theo ®ã ®¬n vÞ b¸n c¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt, ®Õn thêi h¹n giao hµng sÏ chuyÓn tíi ®Þa ®iÓm quy ®Þnh trong hîp ®ång. TiÒn vËn chuyÓn tuú thuéc vµo hîp ®ång ®· kÝ víi bªn b¸n, cã thÓ C«ng ty hoÆc bªn b¸n tr¶. Trong quan hÖ thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, C«ng ty sö dông mét sè lo¹i chøng tõ sau: _ Hîp ®ång kinh tÕ víi nhµ cung cÊp _ Ho¸ ®¬n GTGT _ PhiÕu chi _ SÐc chuyÓn kho¶n, PhiÕu uû nhiÖm chi, GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng _ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: Sau khi nhËn ®­îc ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng, C«ng ty t×m kiÕm nguån hµng, sau ®ã cö c¸n bé phßng Th­¬ng m¹i ®¹i diÖn kÝ kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi nhµ cung cÊp. Nhµ cung cÊp giao hµng cho phÝa C«ng ty theo thêi h¹n ghi trong hîp ®ång kinh tÕ, ®ång thêi xuÊt ho¸ ®¬n GTGT vµ lËp biªn b¶n thanh lý hîp ®ång chøng minh nghiÖp vô b¸n hµng cña hä ®· kÕt thóc. C¸n bé phßng th­¬ng m¹i ®em nh÷ng ho¸ ®¬n chøng tõ nµy tíi phßng KÕ to¸n-tµi chÝnh ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c vµ hîp lÖ. Ho¸ ®¬n, chøng tõ nµy, cïng víi hîp ®ång kinh tÕ lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi nhËn kho¶n nî ph¸t sinh ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp. Tuú theo hîp ®ång kinh tÕ, quy ®Þnh khung thêi h¹n thanh to¸n, th«ng th­êng lµ tr¶ chËm, kh«ng cã tr­êng hîp mua hµng tr¶ tiÒn ngay. Do vËy khi ®Õn thêi h¹n thanh to¸n, Phßng th­¬ng m¹i lËp GÝ©y ®Ò nghÞ thanh to¸n. Sau khi ®­îc Ban gi¸m ®èc ký duyÖt, c¨n cø vµo GiÊy nµy, kÌm theo Ho¸ ®¬n GTGT, Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång ®Ó KÕ to¸n tiÒn mÆt viÕt PhiÕu chi tiÒn göi ng©n hµng lËp sÐc chuyÓn kho¶n, giÊy uû nhiÖm chi. Khi cã PhiÕu thu cña nhµ cung cÊp hoÆc GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng, sè liÖu ®­îc ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi nhµ cung cÊp ®Ó ghi nhËn kho¶n ph¶i tr¶ ®· ®­îc thanh to¸n. 2.3.3.4 H¹ch to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh mua hµng KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 156: Hµng ho¸ TK 156 TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331 Mua hµng ho¸ Gi¶m gi¸ hµng mua TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ khi mua hµng ho¸ S¬ ®å 2.10: H¹ch to¸n qu¸ tr×nh mua hµng 2.3.3.5 H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n Do ¸p dông h×nh thøc sæ NK-CT, c«ng t¸c kÕ to¸n mua hµng ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu trªn c¸c sæ sau: + Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n + NKCT –Tµi kho¶n 331 +C¸c NKCT cã liªn quan nh­: +NKCT-Tµi kho¶n 111, 112,311 +Sæ c¸i TK 331 S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK 111, 112, TK 331 TK 156 Dïng tiÒn mÆt, TGNH Mua hµng tr¶ nî ng­êi b¸n ho¸ TK 311 TK 133 ThuÕ GTGT Dïng tiÒn vay tr¶ nî ng­êi b¸n ®­îc khÊu trõ TK 413 TK 131 chªnh lÖch ngo¹i Thanh to¸n bï trõ tÖ thanh to¸n cho kh¸ch hµng n­íc ngoµi S¬ ®å 2.11: H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt, tæng hîp §èi víi nghiÖp vô mua hµng, khi nhËn ®­îc toµn bé ho¸ ®¬n, chøng tõ do c¸n bé phßng Th­¬ng m¹i göi ®Õn, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra chøng tõ, ph©n lo¹i vµ tiÕn hµnh ghi sæ. ViÖc theo dâi mua hµng vµ thanh to¸n ®­îc kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi chÐp trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 331. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó vµo NKCT- Tµi kho¶n 331, c¸c NKCT cã liªn quan cña TK 111, 112. Sau ®ã, tËp hîp sè liÖu trªn c¸c NKCT ®Ó vµo sæ c¸i TK 331. 2.3.4 H¹ch to¸n b¸n hµng vµ thanh to¸n víi kh¸ch hµng t¹i C«ng ty 2.3.4.1 TÝnh gi¸ hµng ho¸ b¸n Gi¸ hµng ho¸ b¸n ®­îc tÝnh dùa trªn gi¸ hµng ho¸ mua céng víi chi phÝ b¸n hµng råi nh©n víi l·i suÊt ®Þnh møc Gi¸ hµng ho¸ = (tæng gi¸ hµng mua + chi phÝ b¸n hµng ) x l·i suÊt ®Þnh møc b¸n ra Møc l·i suÊt ®Þnh møc kh«ng thÊp qu¸ 3-4% trªn tæng gi¸ vèn hµng b¸n ra 2.3.4.2 Ph­¬ng thøc b¸n hµng vµ lu©n chuyÓn chøng tõ Tiªu thô hµng ho¸ lµ kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty vµ lµ kh©u quan träng nhÊt quyÕt ®Þnh sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña c«ng ty. Do vËy qu¸ tr×nh tiªu thô ph¶i ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc vµ cã sù gi¸m s¸t chÆt chÏ. HiÖn nay do ®Æc ®iÓm C«ng ty kh«ng cã kho chøa hµng qu¸ tr×nh tiªu thô cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc b¸n hµng giao th¼ng kh«ng qua kho cã tham gia thanh to¸n: Theo ph­¬ng thøc nµy, C«ng ty cö c¸n bé ë phßng th­¬ng m¹i ®Õn nhËn hµng trùc tiÕp t¹i kho cña ng­êi b¸n vµ giao th¼ng tíi kho cña kh¸ch hµng. TiÒn b¸n hµng mµ kh¸ch hµng thanh to¸n víi C«ng ty th­êng lµ tiÒn mÆt, chuyÓn kho¶n hoÆc tr¶ chËm. Chøng tõ sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng Tuú tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh mµ sè l­îng chñng lo¹i c¸c chøng tõ sö dông còng kh¸c nhau. Tuy nhiªn bé chøng tõ thanh to¸n th­êng bao gåm: -Hîp ®ång mua b¸n. -Ho¸ ®¬n GTGT mÉu 01/GTKT-3LL dïng ®Ó ghi nhËn c¸c kho¶n nî ph¶i thu ®èi víi kh¸ch hµng. -Biªn b¶n bµn giao -B¶n thanh lý hîp ®ång. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ b¸n hµng Sau khi hµng ho¸ ®­îc vËn chuyÓn tíi kho cña kh¸ch hµng, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng hµng ho¸, lËp phiÕu kiÓm nghiÖm chÊt l­îng hµng ho¸, vµ phiÕu nhËp kho. Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn mua hµng c¸n bé phßng Th­¬ng m¹i lËp “Biªn b¶n bµn giao”, ” Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång” vµ giao ho¸ ®¬n GTGT do phßng KÕ to¸n –tµi chÝnh lËp chøng minh nghiÖp vô giao hµng ®· hoµn thµnh. T¹i phßng kÕ to¸n, khi xuÊt ho¸ ®¬n GTGT giao mét liªn cho kh¸ch hµng gi÷, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng, ®Ó ghi nhËn kho¶n ph¶i thu víi kh¸ch hµng. C¨n cø trªn hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt, phÝa kh¸ch hµng sÏ thanh to¸n tiÒn hµng trong khung thêi gian tho¶ thuËn ghi trong hîp ®ång, kh¸ch hµng th­êng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n. 2.3.4.3 H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n. Do ph­¬ng thøc b¸n hµng t¹i C«ng ty lµ b¸n bu«n trùc tiÕp kh«ng qua kho cã tham gia thanh to¸n, v× vËy gi¸ vèn hµng b¸n t¹i C«ng ty chÝnh lµ trÞ gi¸ hµng ho¸ mua vµo céng víi chi phÝ thu mua ph¸t sinh trong khi mua hµng, cßn nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh sau khi b¸n hµng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng. Tr×nh tù h¹ch to¸n. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n GVHB t¹i c«ng ty theo ph­¬ng ph¸p KKTX. MÆt hµng C«ng ty giao dÞch trªn thÞ tr­êng lµ c¸c lo¹i vËt t­, m¸y mãc, cã gi¸ trÞ lín th­êng do n­íc ngoµi s¶n xuÊt, C«ng ty mua l¹i tõ c¸c nhµ ph©n phèi s¶n phÈm trong n­íc do ®ã chÊt l­îng hµng ho¸ ®¶m b¶o 100%, khi nhËp hµng lµ giao th¼ng cho kh¸ch hµng theo thêi h¹n ®· quy ®Þnh trong hîp ®ång mua b¸n víi kh¸ch hµng. Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn mua hµng C«ng ty më sæ chi tiÕt TK 156, ®ång thêi më sæ chi tiÕt TK 632 ®Ó theo dâi gi¸ vèn hµng tiªu thô. Cuèi th¸ng trªn c¬ së sæ chi tiÕt TK 632, kÕ to¸n më NKCT- TK 632, sau ®ã kÕ to¸n më sæ c¸i TK 632. TK 156 TK 632 TK 911 Gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n S¬ ®å 2.12: H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 2.3.4.4 H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: Trong kÕ to¸n doanh thu tiªu thô, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n sau: + TK 511: Doanh thu hµng b¸n. Trong ®iÒu kiÖn ¸p dông h×nh thøc sæ NKCT, kÕ to¸n doanh thu tiªu thô ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu trªn sæ; +Sæ chi tiÕt doanh thu._TK511 H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau TK 131 TK 511 TK 131 C¸c kho¶n gi¶m trõ Ph¶i thu kh¸ch hµng TK 111, 112 Kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc TGNH S¬ ®å 2.12: S¬ ®å h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp. Khi phßng kÕ to¸n xuÊt ho¸ ®¬n GTGT, dùa trªn hîp ®ång kinh tÕ, kÕ to¸n theo dâi doanh thu b¸n hµng vµ thuÕ GTGT trªn sæ chi tiÕt doanh thu-TK511 . C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, ®­îc kÕ to¸n tiªu thô trõ ngay vµo trÞ gi¸ hµng mua trªn Ho¸ ®¬n GTGT, v× vËy kh«ng ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m trõ nµy trªn tµi kho¶n 532, chØ ph¶n ¸nh doanh thu thùc tÕ ®· gi¶m trõ trªn TK511, cuèi th¸ng, trªn c¬ së sè liÖu sæ chi tiÕt TK511, kÕ to¸n tiªu thô tËp hîp vµ vµo sæ c¸i TK511. 2.3.4.5 H¹ch to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng H×nh thøc thanh to¸n th­êng lµ thanh to¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp, theo khung thêi h¹n ghi trong hîp ®ång kinh tÕ. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: +TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng Trong ®iÒu kiÖn ¸p dông h×nh thøc sæ NKCT, kÕ to¸n thanh to¸n ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu trªn c¸c lo¹i sæ; + Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng – TK 131 +NKCT-TK 131. +Sæ c¸i TK 131. H¹ch to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau TK 511 TK 131 TK 111,112 Doanh thu b¸n hµng Thu tiÒn nî cña kh¸ch hµng TK 3331 ThuÕ GTGT ph¶i nép S¬ ®å 2.13: S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng §Ó theo dâi thêi h¹n thanh to¸n, trong khung thêi gian tho¶ thuËn, ®ång thêi víi viÖc ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt doanh thu, kÕ to¸n cßn ®Þnh kho¶n vµ ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng TK 131. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ chi tiÕt vµ tËp hîp sè liÖu lªn NKCT-TK 131, sau ®ã, tõ NKCT-TK131, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 131. 2.3.5 H¹ch to¸n chi phÝ vµ doanh thu kinh doanh du lÞch t¹i C«ng ty 2.3.5.1 §Æc ®iÓm chi phÝ, ®èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ kinh doanh du lÞch Chi phÝ kinh doanh trong du lÞch ®­îc chia lµm hai lo¹i: Chi phÝ trùc tiÕp vµ chi phÝ qu¶n lý chung. Chi phÝ trùc tiÕp gåm chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ qu¶n lý chung chØ cã chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng theo gi¸ vèn cña tõng ®èi t­îng( du lÞch, vËn chuyÓn, th­¬ng m¹i). 2.3.5.2 H¹ch to¸n chi phÝ kinh doanh du lÞch Chi phÝ trùc tiÕp §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch gåm tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé h­íng dÉn du lÞch, l¸i xe, phô xe. T¹i C«ng ty TK 622 ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng( du lÞch, vËn chuyÓn, th­¬ng m¹i). H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc tãm t¾t theo s¬ ®å sau: TK 334 TK 622 TK 154 TiÒn l­¬ng vµ phô cÊp ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp KÕt chuyÓn chi phÝ TK338 nh©n c«ng trùc tiÕp C¸c kho¶n ®ãng gãp theo tû lÖ S¬ ®å 2.14: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp §Ó theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung gåm chi phÝ nguyªn nhiªn vËt liÖu, chi phÝ khÊu hao TSC, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tãm t¾t theo s¬ ®å sau: TK 627 TK 152 TK 111, 112… Chi phÝ vËt liÖu C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ TK 214 TK 154 Chi phÝ khÊu hao KÕt chuyÓn chi phÝ SXC TK 111, 331… C¸c chi phÝ kh¸c S¬ ®å 2.15: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ gi¸n tiÕp §Ó h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n cña C«ng ty sö dông tµi kho¶n tµi kho¶n 642_ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Trªn c¸c tµi kho¶n nµy kÕ to¸n tËp hîp hÕt mäi chi phÝ kinh doanh ph¸t sinh trong toµn C«ng ty. Cuèi kú kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ cho tõng ®èi t­îng( du lÞch, vËn chuyÓn, th­¬ng m¹i) theo tiªu thøc gi¸ vèn. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: TK 334, 338 TK 642 TK 911 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý TK 111, 112 Chi phÝ kh¸c TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 142 Chi phÝ theo dù to¸n S¬ ®å 2.16: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.3.5.3 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm du lÞch §Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm du lÞch kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang T¹i C«ng ty kh«ng cã chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Çu kú, nh÷ng chi phÝ nµo ph¸t sinh gi÷a 2 kú kÕ to¸n ph©n bæ vµo tµi kho¶n 142: chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n KÕt cÊu cña tµi kho¶n 154 nh­ sau Bªn nî : C¸c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung kÕt chuyÓn cuèi kú Bªn cã : Gi¸ thµnh thùc tÕ cña dÞch vô ®· hoµn thµnh Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm du lÞch. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm du lÞch ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: TK 154 TK 632 Gi¸ thµnh thùc tÕ TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627 Chi phÝ SXC S¬ ®å 2.17: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm du lÞch 2.3.5.4 H¹ch to¸n gi¸ vèn, doanh thu kinh doanh du lÞch §Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn trong kinh doanh du lÞch kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 632: Gi¸ vèn hµng b¸n( s¬ ®å trªn) §Ó h¹ch to¸n doanh thu du lÞch kÕ to¸n sö dông TK 511 Dùa trªn hîp ®ång kinh tÕ, kÕ to¸n theo dâi doanh thu du lÞch vµ thuÕ GTGT trªn sæ chi tiÕt doanh thu-TK511 cuèi th¸ng, trªn c¬ së sè liÖu sæ chi tiÕt TK511, kÕ to¸n tiªu thô tËp hîp vµ vµo sæ c¸i TK511 2.3.6 H¹ch to¸n x¸c ®Þnh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty 2.3.6.1 H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Ho¹t ®éng kinh doanh trong doanh nghiÖp gåm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ho¹t ®éng kh¸c ViÖc h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi quý. C¨n cø vµo c¸c sè liÖu tæng hîp trªn c¸c sæ c¸i tµi kho¶n 511, 632, 641, 642 kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo tµi kho¶n 911 vµ lËp sæ chi tiÕt x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD TK 632 TK 911 TK 511 TrÞ gi¸ vèn s¶n phÈm Doanh thu thuÇn hµng ho¸ TK 64l, 642 Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ QLDN TK 421 TK 421 L·i lç S¬ ®å 2.18: S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD 2.3.6.1 §Æc ®iÓm ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh Do lîi nhuËn cña C«ng ty < 1,8% trªn tæng vèn kinh doanh nªn theo th«ng t­ 30 cña Bé Tµi chÝnh C«ng ty ph©n phèi hÕt lîi nhuËn vµo nguån vèn kinh doanh mµ kh«ng ph©n phèi vµo c¸c quü. 2.3.6.2 H¹ch to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh §Ó theo dâi kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 421- Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi H¹ch to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: TK 411 TK 421 Bæ xung nguån vèn kinh doanh S¬ ®å 2.19: S¬ ®å h¹ch to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh 2.4 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ vµ doanh thu kinh doanh du lÞch t¹i C«ng ty quý I n¨m 2004 Du lÞch lµ mét trong nh÷ng lÜnh vùc kinh doanh quan träng cña C«ng ty v× vËy C«ng ty rÊt chó träng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ doanh thu kinh doanh du lÞch. H¹ch to¸n chi tiÕt C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, ho¸ ®¬n, hîp ®ång, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt c¸c TK 622, 627, 642, 511 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 622 Th¸ng 1-2004 Sè Ngµy Néi dung TK§¦ Du lÞch 821 27/1 ¡n ca th¸ng 12/2003 334 1.725.000 31/1 TrÝch l­¬ng th¸ng 1 vµo gÝa thµnh 334 39.224.894 31/1 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ th¸ng 1 vµo gi¸ thµnh 338 2.372.944 Céng 43.322.838 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 627 Th¸ng 1-2004 Sè Ngµy Néi dung TK§¦ Sè tiÒn Chi phÝ nguyªn nhiªn vËt liÖu Chi phÝ khÊu hao TSC§ 484570 31/1 TrÝch KH m¸y tÝnh 214 484.570 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 520.382.358 38 7/1 C.Tó-LPSB ®oµn Coalima 111 1.337.558 41 13/1 Thuû-TTCP ®iÖn tho¹i 111 514.140 789 24/1 N¨ng-mua vÐ tµu 111 1.066.667 811 24/1 H­ng-CP ®oµn TM thuèc l¸ ®i HB 111 467.300 815 28/1 UYªn-CP ®oµn n÷ c«ng TC ®i sa pa 111 2.084.091 827 29/1 Ngi·- TTCP ®oµn Hµ LÇm ®i 3 n­íc 111 3.749.999 838 30/1 Mua vÐ m¸y bay c¸c ®oµn du lÞch 111 89.412.538 845 30/1 Mua BHDL c¸c ®oµn du lÞch 111 15.943.680 186 30/1 Long-CP ®oµnVL næ CN ®i K9 141 53.247.760 189 30/1 Thuû-mua bãng ®Ìn,mùc in 141 2.354.545 190 30/1 Tó TT CP ®i c«ng t¸c 141 894.100 Mua vÐ m¸y bay c¸c ®oµn du lÞch 112 217.878.620 Mua BHDL c¸c ®oµn du lÞch 1.149.000 CP c¸c ®oµn du lÞch 53.247.760 CP ¨n, nghØ 3.100.000 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 15.977.362 193 3/1 Quyªn TTCP ®i c«ng t¸c 111 370.000 194 6/1 Tó TTCP ®i c«ng t¸c 111 874.500 195 8/1 N¨ng TTCP tiÕp kh¸ch 111 920.000 196 14/1 Long TTCP ®oµn TM ®i Mai Ch©u 111 6.473.631 197 17/1 Anh TTCP tiÕp kh¸ch 111 1.060.000 31/1 UyÓn CP b¶o hé lao ®éng 141 452.000 22/1 Thuû chi ®èi ngo¹i 111 510.000 29/1 Tó CP tiÕp kh¸ch 141 263.000 838 31/10 Long CP ®oµn VL næ CN ®i K9 141 20.000 839 31/10 C.Tó TTCP ®oµn TT C¤ ®i Sing 141 1.160.000 840 31/10 Uyªn CP b¶o hé lao ®éng 335 6.473.631 Tæng 536.844.290 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 642 Th¸ng 1 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Th¸ng Nî Cã 774 8/1 Thuû TTCP internet T12/2003 111 688.273 815 24/1 Thuû TTCP ®iÖn tho¹i 111 2.844.058 769 6/1 TTCP tiÕp kh¸ch 111 143.000 820 27/3 TTCP mua tµi liÖu 111 200.000 198c 31/1 PhÝ chuyÓn tiÒn 112 189.306 181c 16/1 Tr¶ tiÒn mua t¹p chÝ thuÕ 112 340.000 182c 16/1 Chi phÝ ¨n nghØ cña CB ®i c«ng t¸c k/s VL 136 2.282.9545 192 29/1 H­¬ng TTCP v¨n phßng 141 72.727 198 31/1 TTCP gÆp mÆt c¸n bé n÷ 141 350.000 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 10.691.974 PhÝ ®iÒu hµnh nép TCT 336 1.927.750 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 4.606.783 TrÝch tiÒn l­¬ng ¨n ca 334 27.621.289 PhÝ NCKH nép TCT 336 1.927.750 Ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a « t« 142 7.469.203 TT tiÒn qu¶ng c¸o trªn t¹p chÝ 331 1.090.909 Quü hç trî y tÕ ®µo t¹o 336 1.606.457 PhÝ NCKH nép TCT 336 771.100 KÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 911 108.650.567 Céng ph¸t sinh T1 108.650.567 108.650.567 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho ho¹t ®éng du lÞch theo tiªu thøc gi¸ vèn. Cô thÓ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc ph©n bæ cho ho¹t ®éng du lÞch th¸ng 1 n¨m 2004 nh­ sau Gi¸ vèn cña du lÞch: 580.167.128 Gi¸ vèn cña vËn chuyÓn: 26.381.939 Gi¸ vèn cña kinh doanh th­¬ng m¹i: 5.650.605.113 Tæng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: 108.650.567 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho du lÞch ®­îc tÝnh nh­ sau 108.650.567 = x 580.167.128 x1,5 580.167.128 x1,5 +26.381.939 +5.650.605.113 = 20.184.293 *§Ó vµo sæ chi tiÕt TK 511 kÕ to¸n dùa vµo hîp ®ång kinh tÕ, ho¸ ®¬n GTGT Ho¸ ®¬n (GTGT ) Sè: 0003375 Ngµy th¸ng 1n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i §Þa chØ: 226 Lª duÈn, §èng ®a , Hµ néi Hä tªn ng­êi mua hµng: §¬n vÞ: C«ng ty Than Cäc S¸u §Þa chØ: CÈm ph¶, Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n: TM MS: 5700101002 STT Tªn hµng ho¸ §v tÝnh Sè l­îng §¬n gÝa Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1 DÞch vô phôc vô ®oµn c¸n bé ®i tËp huÊn c«ng t¸c thÓ dôc thÓ thao Hµ Néi 10.816.364 Céng tiÒn hµng: 10.816.364 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT 1.081.636 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 11.898.000 B»ng ch÷ : M­êi mét triÖu t¸m tr¨m chÝn t¸m ngh×n ®ång. Ng­êi b¸n hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Hîp ®ång kinh tÕ -C¨n cø ph¸p lÖnh hîp ®ång kinh tÕ ngµy 25/9/1989 cña Héi §ång Nhµ N­íc CHXHCN ViÖt Nam -C¨n cø vµo nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng cña C«ng ty Than Cäc S¸u vµ C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i – Than ViÖt Nam Bªn A: C«ng ty Than Cäc S¸u Trô së chÝnh: Ph­êng CÈm Phó, CÈm Ph¶, Qu¶ng Ninh Tel: 033.865508 Tµi kho¶n: 710A0003 Ng©n hµng: C«ng th­¬ng CÈm Ph¶, Qu¶ng Ninh M· sè thuÕ: 5700101002 Ng­êi ®¹i diÖn: ¤ng NguyÔn v¨n KiÖm- Chøc vô : Gi¸m ®èc Bªn B: C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i – Than ViÖt Nam Trô së chÝnh: 226 Lª DuÈn, §èng §a, Hµ Néi Tel: 04 8510337, 5180076, Fax: 04 8510413 Tµi kho¶n: 0011000381367 Ng©n hµng: Së giao dÞch Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng viÖt Nam M· sè thuÕ: 0100101298 Ng­êi ®¹i diÖn: ¤ng TrÇn V¨n Thµnh - Chøc vô : Gi¸m ®èc Cïng nhau ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi nh÷ng ®iÒu kho¶n sau: §iÒu I: Néi dung cña hîp ®ång C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i nhËn tæ chøc cho ®oµn c¸n bé cña C«ng ty than Cäc S¸u ®i tËp huÊn c«ng t¸c thÓ dôc thÓ thao t¹i Hµ Néi Sè l­îng lµ: 22 ng­êi Thêi gian: 2 ngµy/ 1®ªm Theo hµnh tr×nh: Qu¶ng Ninh- Hµ Néi- Qu¶ng Ninh §iÒu II –TrÞ gi¸ cña hîp ®ång- Ph­¬ng thøc thanh to¸n -§¬n gi¸: 534.000 ®ång/ kh¸ch (gåm VAT ) -Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 534.000 ®ång x 22 ng­êi = 1189.000 ®ång -Ph­¬ng thøc thanh to¸n - Bªn A thanh to¸n cho bªn B 1 lÇn b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n toµn bé sè tiÒn theo biªn b¶n thanh lý hîp ®ång vµ ho¸ ®¬n tµi chÝnh khi ®oµn vÒ ®Õn Qu¶ng Ninh 5 ngµy §iÒu III: §iÒu kiÖn phôc vô Bªn B phôc vô bªn A víi c¸c ®iÒu kho¶n chi tiÕt sau ®©y -Kh¸ch s¹n tiÖn nghi ¨n s¸ng mçi ngµy -Ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn -H­íng dÉn viªn suèt tuyÕn -VÐ tham quan -B¶o hiÓm du lÞch §iÒu IV: Cam kÕt chung -Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn theo ®óng hîp ®ång -Bªn nµo vi ph¹m hîp ®ång g©y thiÖt h¹i cho bªn kia ph¶i chÞu båi th­êng ®¹i diÖn bªn a §¹i diÖn bªn b Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 511 Th¸ng1 -2004 NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i 511 333 Tæng Sè Ngµy th¸ng 3691 1/1/04 N¨ng phÝ dÞch vô b¸n vÐ vµo s©n v®éng 1.131.818 113.182 1.245.000 3732 27/1/04 CtyTMT l¸ Dvô DL hoµ b×nh 5036364 503636 5.540.000 3737 30/1/04 Cty Coalimex- ®i 3 n­íc 5.746.229 574.623 6.320.852 3748 31/1/04 CtyThan Cöa ¤ng 15.7936.944 157.936.944 3750 31/1/04 Cty Ph¸t triÓn CNTH 31.800.000 31.800.000 3.498.000 3755 31/1/04 Cty Than Hµ LÇm- ®i 3 n­íc 206.924.700 206.924.700 3735 31/1/04 Cty Than Cäc S¸u ®i tËp huÊn 10.816.364 1.081.636 11.898.000 Céng ph¸t sinh 632.281.092 17.792.832 650.073.924 H¹ch to¸n tæng hîp NhËt ký chøng tõ tµi kho¶n 622 Th¸ng 1-2004 Ghi nî TK 622-Ghi cã c¸c TK Ghi cã TK 622-Ghi nî c¸c TK TK 334 TK 338 Céng nî TK 154 Céng cã 40.949.894 2.372.944 43.322.838 43.322.838 43.322.838 40.949.894 2.372.944 43.322.838 43.322.838 43.322.838 NhËt kÝ tµi kho¶n 642 Th¸ng 01-2004 Néi dung Ghi nî TK 642 - Ghi cã c¸c TK 111 112 136 141 142 214 331 334 335 336 338 17092461 9659609 35705907 856727 8267203 10691974 1090909 27624289 -11256602 4305307 4606783 Céng 17092461 9659609 35705907 856727 8267203 10691974 1090909 27624289 -11256602 4305307 4606783 Céng nî Ghi cã TK 642 nî c¸c TK Céng cã 451 911 108.650.567 108.650.567 108.650.567 108.650.567 108.650.567 108.650.567 Nhật ký tài khoản 627 Th¸ng 1-2004 Néi dung Ghi nî TK 627-Ghi cã c¸c TK Ghi cã TK 627-Ghi nî c¸c TK TK 111 TK 112 TK 136 TK 141 TK 142 TK 214 TK 331 TK 335 Céng nî TK 112 TK 154 Céng cã Du lÞch 20.791.305 219.077.620 1.463.181 238.473.269 53.247.760 484.570 3.100.000 6.473.631 543.111.336 6267.046 536.844.290 543.111.336 Céng 20.791.305 219.077.620 1.463.181 238.473.269 53.247.760 484.570 3.100.000 6.473.631 543.111.336 6267.046 536.844.290 543.111.336 C¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ TK 622, 627,642, 511 cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ c¸i c¸c TK t­¬ng øng Sæ c¸i tµi kho¶n 622 D­ nî ®Çu n¨m D­ cã ®Çu n¨m TK cã ®èi øng Th¸ng1 Th¸ng …. 334 47.090.206 338 2.793.752 Céng ph¸t sinh nî 49.883.358 Tæng ph¸t sinh cã 49.883.358 D­ nî cuèi kú D­ cã cuèi kú Sæ c¸i tµi kho¶n 627 D­ nî ®Çu n¨m D­ cã ®Çu n¨m TK cã ®èi øng Th¸ng1 Th¸ng …. 111 20.791.305 112 219.077.620 136 1.463.181 141 283.473.269 142 58.775.283 153 214 13.827.866 331 335 Céng ph¸t sinh nî 562.932.155 Tæng ph¸t sinh cã 562.932.155 D­ nî cuèi kú D­ cã cuèi kú Sæ c¸i tµi kho¶n 642 D­ nî ®Çu n¨m D­ cã ®Çu n¨m TK cã ®èi øng Th¸ng1 Th¸ng …. 111 17.092.461 112 9.659.609 136 35.705.907 138 141 856.727 142 8.276.203 153 159 214 10.691.974 331 333 334 27.621.289 335 336 4.305.307 338 4.606.783 711 Céng ph¸t sinh nî 108.650.567 Tæng ph¸t sinh cã 108.650.567 D­ nî cuèi kú D­ cã cuèi kú Sæ c¸i tµi kho¶n 511 D­ nî ®Çu n¨m D­ cã ®Çu n¨m TK cã ®èi øng Th¸ng1 Th¸ng …. 531 632 911 7.110.536.053 Céng ph¸t sinh nî 7.110.536.053 Tæng ph¸t sinh cã 7.110.536.053 D­ nî cuèi kú D­ cã cuèi kú B¸o c¸o doanh thu, chi phÝ, kÕt qu¶ kinh doanh Ho¹t ®éng du lÞch Quý I- 2004 TT ChØ tiªu Tiªu thô trong kú Doanh thu Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n Chi phÝ QLDN L·i, lç 1 Kinh doanh du lÞch 2.001.364.536 2.001.364.536 1.979.916.554 73.997.738 (52.549.756) 2.5 §¸nh gi¸ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt 2.5.1 §¸nh gi¸ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty §¸nh gi¸ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i, em xin ®­a ra mét sè nhËn xÐt vÒ nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®ù¬c cña C«ng ty trong thêi gian qua còng nh­ mét sè khã kh¨n cßn tån ®äng ch­a kh¾c phôc ®­îc. 1. Nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc *VÒ bé m¸y kÕ to¸n: Theo lo¹i h×nh kinh doanh cña m×nh, C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i ®· lùa chän h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n. H×nh thøc nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi cho ho¹t ®éng kinh doanh vµ cho Gi¸m ®èc C«ng ty thêi ph¸t huy ®­îc tÝnh chñ ®éng, s¸ng t¹o trong kinh doanh. *VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i ¸p dông h×nh thøc sæ NK-CT. H×nh thøc nµy phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh vµ tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n, thuËn lîi trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. V× vËy tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®¶m b¶o thèng nhÊt ®­îc vÒ ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan. *VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: Bªn c¹nh viÖc ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt theo ®óng chÕ ®é, C«ng ty cßn lËp c¸c TK 621, 622, 627 chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng kinh doanh (du lÞch, th­¬ng m¹i, vËn chuyÓn) thuËn lîi cho viÖc theo dâi, gi¸m s¸t hiÖu qu¶ kinh doanh ë tõng mÆt hµng kinh doanh. *VÒ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu: §èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n, tõ lËp chøng tõ ®Õn lu©n chuyÓn chøng tõ ®Òu ®­îc C«ng ty qui ®Þnh mét c¸ch râ rµng vµ theo ®óng chÕ ®é ban hµnh. ViÖc sö dông chøng tõ, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ tr×nh tù ghi chÐp ®¶m b¶o chøng tõ lËp ra cã c¬ së thùc tÕ vµ c¬ së qu¶n lý gióp cho C«ng t¸c gi¸m s¸t t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ho¸ ®­îc kÞp thêi, cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho tõng bé phËn cã liªn quan. *VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Trong viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho, C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i lùa chän ph­¬ng ph¸p KKTX t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ph¶n ¸nh, ghi chÐp vµ theo dâi th­êng xuyªn liªn tôc sù biÕn ®éng cña tµi s¶n, hµng ho¸ C«ng ty trong mäi thêi ®iÓm. *VÒ viÖc trÝch lËp dù phßng: C«ng ty tu©n thñ mäi chÕ ®é trÝch lËp dù phßng. ViÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®­îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn vµo cuèi mçi n¨m theo TT 107 cña Bé Tµi chÝnh. * VÒ c¸c kho¶n nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc: C«ng ty lu«n thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ ®óng h¹n c¸c kho¶n thuÕ ®èi víi Nhµ n­íc, c¸c c¬ quan cÊp trªn, víi c¬ quan chñ qu¶n nh­ nép thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. *VÒ viÖc øng dông vi tÝnh: Mçi kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc trang bÞ mét m¸y vi tÝnh do ®ã C«ng ty ®· øng dông ®­îc ­u thÕ cña khoa häc kÜ thuËt hiÖn ®¹i ®em l¹i tÝnh chÝnh x¸c , khoa häc vµ hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c kÕ to¸n Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nãi trªn, C«ng ty cßn v­íng m¾c mét sè khã kh¨n mµ ®éi ngò l·nh ®¹o vµ nh©n viªn ®ang tõng b­íc kh¾c phôc 2.Nh÷ng tån t¹i chñ yÕu. 2.1.1VÒ hÖ thèng tµi kho¶n sö dông: Víi tr­êng hîp kh¸ch hµng chÊp nhËn mua khi chuyÓn hµng tíi kho cña kh¸ch hµng, doanh nghiÖp b¸n hµng theo ph­¬ng thøc giao b¸n th¼ng kh«ng qua kho cã tham gia thanh to¸n. MÆc dï hµng kh«ng qua kho nh­ng kÕ to¸n vÉn ghi bót to¸n nhËp kho. Nh­ vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®óng ®¾n luång vËn ®éng thùc tÕ cña hµng ho¸, ®ång thêi c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng lªn kh«ng cÇn thiÕt vµ phøc t¹p. MÆt kh¸c, xÐt vÒ ý nghÜa kinh tÕ viÖc ph¶n ¸nh hµng ho¸ b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng vµo tµi kho¶n 156 ®· lµm mÊt ®i sù kh¸c biÖt còng nh­ tÝnh ­u viÖt cña ph­¬ng thøc b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng. 2.1.2.VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n: VÒ kÕt cÊu sæ: Mét sè sæ kÕ to¸n cña c«ng ty cã kÕt cÊu ch­a hîp lý, Cô thÓ lµ NKCT-TK622, 627 lµ sù kÕt hîp gi÷a B¶ng kª sè 4 vµ NKCT sè 7 .NKCT –TK 642 lµ sù kÕt hîp gi÷a B¶ng kª sè 5 vµ NKCT sè 8. 2.1.3. VÒ viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc kÕ to¸n : thñ quü kiªm c¶ kÕ to¸n, qu¶n lý mét sè tµi kho¶n 138,338 vµ mét sè tµi kho¶n thuéc quü, nh­ vËy vi ph¹m nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm kÕ to¸n. 2.5.2 §¸nh gi¸ h¹ch to¸n chi phÝ vµ doanh thu kinh doanh du lÞch t¹i C«ng ty C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ doanh thu du lÞch t¹i C«ng ty ch­a tu©n thñ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh trong c¸ch thøc ghi sæ kÕ to¸n. 2.5.3 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt Víi nh÷ng kiÕn thøc ®­îc thÇy c« trang bÞ t¹i tr­êng cïng víi viÖc tiÕp cËn c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i C«ng ty, em xin ®­a ra mét sè ®Ò xuÊt nhá nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch tãan kÕ to¸n t¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i ý kiÕn vÒ h¹ch to¸n mua hµng vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n Hoµn thiÖn hÖ thèng tµi kho¶n: * §èi víi tr­êng hîp kh¸ch hµng chÊp nhËn mua khi chuyÓn giao hµng tíi kho cña kh¸ch hµng kÕ to¸n kh«ng nªn ghi bót to¸n nhËp kho. Cßn sè hµng kh¸ch hµng kh«ng chÊp nhËn mua, göi t¹i kho cña kh¸ch hµng kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi bót to¸n nhËp kho ®Ó theo dâi chi tiÕt hµng ho¸. Do ®ã kÕ to¸n mua hµng nªn ®Þnh kho¶n nh­ sau: PhÇn hµng tiªu thô ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu vµ gi¸ vèn BT1) Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Nî TK liªn quan( 111,112,131…) Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng ho¸ ch­a thuÕ Cã TK 3331: VAT BT2) Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 133: VAT ®Çu vµo Cã TK 331; Tæng gi¸ thanh to¸n PhÇn hµng ch­a tiªu thô ®­îc vÉn cßn göi t¹i kho kh¸ch hµng:kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: BT3 ) Nî TK 156: Tæng gi¸ trÞ sè hµng göi t¹i kho kh¸ch hµng Nî TK 133 : VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112,331: Tæng gi¸ thanh to¸n ViÖc h¹ch to¸n nh­ trªn tu©n thñ chÆt chÏ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, phÇn hµng ch­a tiªu thô ®­îc, lµm t¨ng chi phÝ trong th¸ng, nh­ng khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, th× viÖc h¹ch to¸n nh­ trªn kh«ng g©y ¶nh h­ëng nhiÒu. Hoµn thiÖn hÖ thèng sæ kÕ to¸n: ý kiÕn vÒ h¹ch to¸n chi phÝ vµ doanh thu du lÞch KÕ to¸n ph¶i t¸ch biÖt NKCT vµ b¶ng kª nh­ trong chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 511 ph¶i ghi râ ph¸t sinh nî hay cã cña tµi kho¶n 511 vµ 333 ®ång thêi ph¶i ghi râ c¸c tµi kho¶n ®èi øng víi hai tµi kho¶n ®ã. ViÖc kh¾c phôc tån t¹i nµy sÏ gãp phÇn t¹o nªn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo mét chØnh thÓ thèng nhÊt, nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n trong viÖc ghi chÐp sæ s¸ch, tiÖn lîi trong viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra. KÕt luËn C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i mÆc dï lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc h¹ch to¸n ®éc lËp, nh­ng chØ lµ mét doanh nghiÖp cßn non trÎ, ra ®êi trong hoµn c¶nh ngµnh kinh doanh than gÆp khã kh¨n tån ®äng tõ nh÷ng n¨m tr­íc. V× vËy ®øng v÷ng ®­îc trong m«i tr­êng c¹nh tranh vµ kh«ng ngõng më réng, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh lµ mét sù nç lùc cè g¾ng toµn diÖn cu¶ ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ toµn bé ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn, ®Æc biÖt lµ sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty t­¬ng ®èi hoµn thiÖn vµ phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cu¶ C«ng ty, tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã vÉn cßn tån t¹i mét sè khã kh¨n cÇn gi¶i quyÕt nh»m thÝch øng víi yªu cÇu qu¶n lý trong c¬ chÕ míi. Qua qu¸ tr×nh häc tËp cïng víi viÖc thùc tËp t¹i C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i em ®· hiÓu râ phÇn nµo c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n . Tuy nhiªn, do thêi gian còng nh­ nh÷ng hiÓu biÕt cßn h¹n hÑp nªn b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña thÇy gi¸o vµ anh chÞ Phßng KÕ to¸n ®Ó b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o Ths. TrÇn V¨n ThuËn vµ c¸c anh chÞ Phßng KÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· gióp ®ì em hoµn thµnh tèt b¶n b¸o c¸o nµy. Danh môc tµi liÖu tham kh¶o KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp ( nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc ) HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp (nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh) §Ò ¸n ph¸t triÓn C«ng ty Du lÞch vµ Th­¬ng m¹i than ViÖt Nam giai ®o¹n 2003-2005 vµ ®Þnh h­íng ®Õn 2010 HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n ¸p dông cho tæng c«ng ty than ViÖt Nam chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Danh môc c¸c tõ viÕt t¾t TSC§ : tµi s¶n cè ®Þnh Bhxh: b¶o hiÓm x· héi Bhyt : b¶o hiÓm y tÕ Kpc® : kinh phÝ c«ng ®oµn Tt : th«ng t­ Nkct : nhËt ký chøng tõ Tk : tµi kho¶n Gtgt : gi¸ trÞ gia t¨ng Kktx : kª khai th­êng xuyªn MỤC LỤC