Đề tài Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định tại công ty xuất nhập khẩu và hợp tác quốc tế

kh¸c, ®Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc thï riªng cña c«ng ty, mét sè tµi kho¶n ®· ®­îc më chi tiÕt nh­ sau: - TK 111-TiÒn mÆt. TK 11111-TiÒn mÆt ViÖt Nam cña C«ng ty. TK 11112-TiÒn mÆt ngo¹i tÖ cña C«ng ty. TK 1111-TiÒn mÆt ë quü cña C«ng ty. - TK 112-TiÒn göi ng©n hµng. TK 1121-TiÒn göi ViÖt Nam cña C«ng ty. TK 1122-TiÒn göi ngo¹i tÖ cña C«ng ty. -TK 1121 ®­îc chi tiÕt theo tõng ng©n hµng. TK 112111-TiÒn göi ViÖt Nam cña C«ng ty- Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam TK 112112-TiÒn göi ViÖt Nam cña C«ng ty- Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng Qu¶ng Ninh TK 112113-TiÒn göi ViÖt Nam cña C«ng ty- Ng©n hµng c«ng th­¬ng Hoµn KiÕm-Hµ Néi TK 112115-TiÒn göi ViÖt Nam cña C«ng ty- Ng©n hµng TNCP Kü Th­¬ng TK 112117-TiÒn göi ViÖt Nam cña C«ng ty- HongKong Bank TK 112118-TiÒn göi ViÖt Nam cña C«ng ty- Ng©n hµng c«ng th­¬ng Hai Bµ Tr­ng TK 1122 ®­îc chi tiÕt t­¬ng tù nh­ TK 1121 vµ chi tiÕt theo tõng ngo¹i tÖ. -TK131-Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. TK13111-Ph¶i thu cña kh¸ch hµng trong ngµnh. TK13112-Ph¶i thu cña kh¸ch hµng ngoµi ngµnh. TK1313-Kh¸ch hµng chi nh¸nh thµnh phè Hå ChÝ Minh. - TK156-Hµng hãa TK15611- Gi¸ mua Hµng hãa TK15612- Chi phÝ thu mua Hµng hãa - TK 133-ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 13312- ThuÕ GTGT phÝ më L/C -TK211-Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. TK 2112-Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc TK 2113-M¸y mãc, thiÕt bÞ. TK 2114-Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn. TK 2115-thiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý. TK 2116-C©y l©u n¨m TK 2118-TSC§ kh¸c. - TK 212-TSC§ thuª tµi chÝnh. - TK 213-TSC§ v« h×nh. TK 2131-QuyÒn sö dông ®Êt TK 2132-Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp. TK 2133-B»ng ph¸t minh s¸ng chÕ. TK 2134-Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn. TK 2135-Chi phÝ vÒ lîi thÕ th­¬ng m¹i. TK 2138-TSC§ v« h×nh kh¸c. -TK214-hao mßn TSC§ TK2141-Hao mßn TSC§ h÷u h×nh TK2142-Hao mßn TSC§ ®i thuª TK2143-Hao mßn TSC§ v« h×nh -TK 241-X©y dùng c¬ b¶n dë dang TK2411-Mua s¾m TSC§ TK2412-X©y dùng c¬ b¶n dë dang TK 213-Söa ch÷a lín TSC§ -TK 333-ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ n­íc. Ngoµi c¸c TK cÊp II, c«ng ty cßn më c¸c TK cÊp 5, cÊp 6 chi tiÕt cho tõng lo¹i. TK 333131 - ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép cña hµng hãa TK 333132 - ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép cña dÞch vô TK 33312 - ThuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu. TK 333121 - ThuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu (nhËp khÈu trùc tiÕp). TK 333122 - ThuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu (nhËp khÈu uû th¸c). e. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n. T¹i c«ng ty c¸c chøng tõ kÕ to¸n lµ b»ng cø quan träng x¸c minh néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh, lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®­îc lËp ®Òu cã ®ñ c¸c yÕu tè sau: - Tªn gäi cña chøng tõ. - Sè hiÖu chøng tõ. - Ngµy lËp chøng tõ. - Tªn vµ ®Þa chØ cña nh÷ng ng­êi liªn quan ®Õn viÖc thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¶n ¸nh trong chøng tõ. - Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh trong chøng tõ. - C¸c chØ tiªu sè l­îng (hiÖn vËt, gi¸ trÞ) mµ nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh t¸c ®éng ®Õn tµi s¶n cña ®¬n vÞ. C¨n cø vµ c¸ch tÝnh to¸n x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu nµy. - Ch÷ ký cña ng­êi lËp chøng tõ vµ cña nh÷ng ng­êi liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc thùc hiÖn nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¶n ¸nh trong chøng tõ. V× ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NKCT nªn trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm c¸c NhËt ký chøng tõ, c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, ho¸ ®¬n... vµ mét sè chøng tõ kh¸c theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. f. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n. Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý vÜ m« cña nhµ n­íc, nhiÒu ®èi t­îng quan t©m ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ë nh÷ng gãc ®é kh¸c nhau, song nh×n chung hä ®Òu quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng t¹o nguån tiÒn mÆt kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ møc lîi tèi ®a. Do vËy, viÖc tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n lµ rÊt quan träng. Nã cho thÊy râ ®­îc c¸c th«ng tin hiÓu Ých mét c¸ch nhanh chãng, nh»m cung cÊp cho cÊp trªn, c¸c chñ doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t­, kh¸ch hµng... mét c¸ch nh×n tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, c«ng nî cña C«ng ty. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña viÖc tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n, C«ng ty ®· lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo ®óng quy ®Þnh. B¸o c¸o tµi chÝnh gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, B¸o c¸o thuyÕt minh, B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty COALINEX. 2.1. §Æc ®iÓm chung vÒ TSC§ cña C«ng ty. TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt vµ chiÕm tû träng lín trong toµn bé tµi s¶n cña C«ng ty. TSC§ ®ãng vai trß quan träng trong viÖc phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc Tæng C«ng ty giao. TrÝch b¶ng Tæng hîp t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ n¨m 1999 - 2000 - 2001. N¨m 1999 2000 2001 Nguyªn gi¸ (®) 11.697.234.176 12.162.833.476 13.522.833.808 Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng lªn ®¸ng kÓ trong c¸c n¨m, chiÕm tû träng trong tæng vèn kinh doanh tõ n¨m 1999 -2001 t¨ng lªn mét c¸ch râ rÖt. 2.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§ cña C«ng ty COALINEX Tiªu chuÈn nhËn biÕt TSC§ vµ ph©n lo¹i TSC§ cña C«ng ty còng ®­îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é nhµ n­íc quy ®Þnh. Cô thÓ C«ng ty thùc hiÖn ph©n lo¹i TSC§ theo 3 h×nh thøc: Theo nguån vèn h×nh thµnh, theo tÝnh chÊt sö dông vµ theo ®Æc tr­ng kü thuËt. a. Tæng hîp TSC§ theo nguån vèn (tÝnh ®Õn ngµy 31/12/2001). TSC§ ®Çu t­ theo nguån vèn ng©n s¸ch 38.772.584 TSC§ do vèn tù bæ sung 9.573.301.773 TSC§ h×nh thµnh tõ nguån vèn vay 3.910.759.451 Tæng céng 13.522.833.808 b. Ph©n lo¹i TSC§ theo tÝnh chÊt sö dông. TSC§ dïng tong s¶n xuÊt kinh doanh 11.250.509.061 TSC§ v« h×nh 0 TSC§ ch­a cÇn dïng 0 TSC§ háng chê thanh lý 0 TSC§ dïng ho¹t ®éng phóc lîi 2.272.324.647 Tæng céng 13.522.833.808 c. TSC§ ph©n lo¹i theo ®Æc tr­ng kü thuËt Nhµ cöa, v¹t kiÕn tróc 6.876.091.688 Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 2.418.437.393 ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý 2.342.239.532 M¸y mãc khai kho¸ng 1.886.065.195 Tæng céng 13.522.833.808 2.3. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§ Víi mét l­îng TSC§ chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ trÞ cña C«ng ty nªn c«ng t¸c qu¶n lý, b¶o vÖ an toµn TSC§ vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng th«ng tin kÕ to¸n cÇn ®­îc n©ng cao. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu ®ã, C«ng ty ph¶i ®Æt ra nh÷ng nhiÖm vô cô thÓ cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ gåm: - Tæ chøc h¹ch to¸n, ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, v« h×nh, thuª tµi chÝnh, thuéc ®¬n vÞ qu¶n lý theo nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i vµ c¸c nguån h×nh thµnh TSC§ (vèn ng©n s¸ch, vèn tù bæ sung, liªn doanh, cæ phÇn, vay), ph©n lo¹i TSC§ hiÖn cã trong ®¬n vÞ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. - Ph¶n ¸nh ®­îc t×nh h×nh sö dông TSC§ trong c¸c ®¬n vÞ: tµi s¶n ®ang sö dông, ch­a cÇn dïng, kh«ng cÇn dïng, qu¶n lý dù ¸n ®Çu t­, sù nghiÖp vµ phóc lîi, TSC§ ®­a ra söa ch÷a lín, TSC§ tr­íc thêi gian quy ®Þnh hoÆc ®· hÕt thêi gian sö dông nh­ng vÉn cßn dïng ®­îc. Tõ ®ã cã kÕ ho¹ch sö dông TSC§ ®¹t hiÖu qu¶. - Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ph¶i ®¶m b¶o thùc hiÖn. - Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ph¶i ®¶m b¶o thùc hiÖn ®­îc viÖc tÝnh trÝch vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c kÞp thêi sè khÊu hao vµo ®èi t­îng chÞu chi phÝ vµ gi¸ trÞ hao mßn TSC§, gi¸m s¸t viÖc sö dông vèn khÊu hao vµ gi¸ trÞ hao mßn TSC§, gi¸m s¸t viÖc sö dông vèn khÊu hao trong qu¸ tr×nh t¸i ®Çu t­ vµ ®Çu t­ më réng nh»m kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, hoµn tr¶ c¸c nguån vèn vay vµ ®¶m b¶o hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh... §èi t­îng TSC§ ®­a ra söa ch÷a lín, ®¬n vÞ ph¶i thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ Tæng C«ng ty vÒ c«ng t¸c qu¶n lý chØ tiªu söa ch÷a lín: ®¶m b¶o h¹ch to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c gi¸ thµnh vµ quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh. - LËp hå s¬, tæ chøc thanh lý TSC§ vµ h¹ch to¸n kÞp thêi kÕt qu¶ vÒ thanh lý TSC§ theo quy ®Þnh cña Tæng C«ng ty. Thùc hiÖn chÕ ®é kiÓm kª ®Þnh kú vµ kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc: Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n TSC§. ViÖc qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ sÏ ®­îc thùc hiÖn b»ng phÇn mÒm m¸y vi tÝnh nh»m phôc vô kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý, h¹ch to¸n TSC§ cña c¸c ®¬n vÞ phô thuéc vµ toµn C«ng ty. §Ó thùc hiÖn tÕt nhiÖm vô trªn, C«ng ty ®· ®­a ra c¸c nguyªn t¾c vÒ qu¶n lý vµ theo dâi h¹ch to¸n TSCD nh­ sau: - TSC§ ph¶i ®­îc qu¶n lý, theo dâi, h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng - TSC§ ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh trªn thÎ, sæ thco nguyªn t¾c gi¸ mua s¾m, ®Çu t­ x©y dùng vµ chuyÓn giao. Mçi ®èi t­îng TSC§ kh«ng ph©n biÖt ®· sö dông hay ch­a ph¶i cã m· sè, thÎ riªng. - Ngoµi viÖc theo dâi h¹ch to¸n TSC§ t¹i phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña C«ng ty, t¹i c¸c bé phËn, chi nh¸nh ph¶i lËp sæ chi tiÕt, ph¶i theo dâi TSC§ hiÖn ®ang sö dông ë bé phËn nµo. Thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô vµ nguyªn t¾c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ®· ®­a ra, C«ng ty ®¸nh gi¸ theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª, ®¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i. ViÖc h¹ch to¸n TSC§ ®­îc mét kÕ to¸n chuyªn vÒ h¹ch to¸n TSC§ thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh víi nh÷ng néi dung sau: - LËp thÎ TSC§, më sæ s¸ch kÕ to¸n vµ c¸c b¶ng tæng hîp vÒ TSC§, thùc hiÖn ghi chÐp ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi khi cã biÕn ®éng ®Ó th­êng xuyªn x¸c ®Þnh ®­îc sè thùc cã cña TSC§ trong C«ng ty. Hµng th¸ng trÝch khÊu hao TSC§ theo tû lÖ vµ ph©n bæ vµo gi¸ thµnh hoÆc chi phÝ cña c¸c bé phËn cã sö dông TSC§. - LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vÒ TSC§ hµng th¸ng, quý toµn n¨m cïng c¸c b¸o c¸o ®ét xuÊt kh¸c vÒ TSC§ theo yªu cÇu cña C«ng ty. . Phôc vô c«ng t¸c kiÓm kª TSC§ ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt vµ c¸c yªu cÇu vÒ qu¶n lý TSC§ cña ®¬n vÞ. C«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty Coalimex ®­îc thco dâi cô thÓ th«ng qua hÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng sæ s¸ch sau: * TK sö dông: TK 211 (2112, 2113, 2114, 2115, 2116, 2118) TSC§ h÷u h×nh. TK 2141 - Hao mßn TSC§ h÷u h×nh. TK 2413 - Söa ch÷a lín TSC§ . TK 411 - Nguån vèn kinh doanh. Ngoµi ra, C«ng ty cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n liªn quan kh¸c nh­: TK 111112, 627, 642..... * HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo dâi TSC§: ViÖc ghi chÐp theo dâi TSC§ t¹i C«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh quy ®Þnh. §èi víi hÖ thèng sæ kÕ to¸n chi tiÕt, C«ng ty thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc ghi ®¬n ghi ®ång thêi víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp. Tr­íc hÕt, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc, lý lÞch TSC§ vµ c¸c tµi liÖu kü thuËt kh¸c nh­: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n nghiÖm thu TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i TSC§... ®Ó nh»m qu¶n lý TSC§ vµ tiÕn hµnh lËp hÖ thèng sæ chi tiÕt TSC§ gåm: - ThÎ TSC§. - Sæ theo dâi t×nh h×nh chuyÓn TSC§ trong néi bé ®¬n vÞ. - B¶ng hao mßn TSC§. - B¶ng kª chi tiÕt TSC§. Sau ®ã, C«ng ty h¹ch to¸n tæng hîp TSC§ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. M« h×nh tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n vµ tr×nh tù h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh (xem phÇn 1.3.2) a. H¹ch to¸n t¨ng TSC§ t¹i C«ng ty Coalimex. H¹ch to¸n t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§. N¨m 1999 2000 2001 Nguyªn gi¸ ®Çu n¨m 9.876.428.767 11.697.234.176 12.162.833.476 T¨ng trong n¨m 3.088.258.101 882.362.717 1.836.300.581 Gi¶m trong n¨m 1.267.452.692 316.763.417 476.300.249 D­ cuèi n¨m 11.697.234.176 12.162.833.476 13.522.833.808 Nh×n s¬ bé qua c¸c n¨m ta thÊy nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng lªn trong tõng n¨m chøng tá C«ng ty kh«ng ngõng ®æi míi vµ mua s¾m trang thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh. b. KÕ to¸n t¨ng TSC§. * T¨ng TSC§ do mua s¾m. Trong tæng gi¸ trÞ t¨ng TSC§ n¨m 2001 t¨ng do mua s¾m chiÕm mét tû träng ®¸ng kÓ, ®iÒu ®ã chøng tá C«ng ty lu«n trang bÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhu cÇu thÞ tr­êng. Thñ tôc h¹ch to¸n: Khi TSC§ ®­îc mua s¾m vÒ, ®¬n vÞ tiÕn hµnh lËp c¸c hå s¬. + Biªn b¶n xÐt thÇu. + Hîp ®ång mua s¾m TSC§ (nÕu cã) + Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§. + PhiÕu nhËp - xuÊt kho TSC§ TSC§ (nÕu cã). + QuyÕt ®Þnh sö dông nguån vèn ®Ó mua s¾m TSC§. + Biªn b¶n bµn giao TSC§ cho ®¬n vÞ sö dông. C¨n cø vµo c¸c hå s¬ trªn kÕ to¸n, lËp chøng tõ h¹ch to¸n t¨ng TSC§ sau ®ã vµo sæ chi tiÕt, sæ NhËt ký chøng tõ, sæ C¸i TK 211. TÝch sè liÖu ngµy 25/10/2001 mua 3 m¸y vi tÝnh 486 DX /100 mua b»ng vèn tù bæ sung (TBS), ®¬n vÞ mua phßng KÕ ho¹ch kinh tÕ - tµi chÝnh, sè tiÒn 33.116.220 ®ång. Mua ë cöa hµng kinh doanh thiÕt bÞ v¨n phßng. Thñ tôc chøng tõ gåm: - PhiÕu chi mua m¸y tÝnh 486 DX/100 cho phßng KÕ ho¹ch kinh tÕ - tµi chÝnh sè tiÒn: 33.116.220 ®ång. MÉu sè 3 PhiÕu chi sè 578 Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2001 MÉu sè C21 - TT Q§ sè 1141/TC/C§KT PhiÕu chi sè 578 Ng­êi nhËn tiÒn: Lª Quèc Hïng §Þa chØ: Phßng kÕ ho¹ch kinh tÕ - Tµi chÝnh. Lý do chi mua m¸y tÝnh v¨n phßng 486 DX/100 cho phßng kÕ ho¹ch Kinh tÕ - Tµi chÝnh C«ng ty. Sè tiÒn: 33.116.220 ®ång ViÕt b»ng ch÷: Ba m­¬i ba triÖu mét tr¨m m­êi s¸u ngµn hai tr¨m hai m­¬i ®ång. KÌm theo: 03 chøng tõ gèc. §· ®Æt sè tiÒn: Ba m­¬i ba triÖu mét tr¨m m­êi s¸u ngµn hai tr¨m hai m­¬i ®ång. KÌm theo: 03 chøng tõ gèc. §· nhËn sè tiÒn: Ba m­¬i ta triÖu mét tr¨m m­êi s¸u ngµn hai tr¨m hai m­¬i ®ång. Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2001. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn MÉu sè 4 Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2001 MÉu sè: 01/GTGT - SLL. BE: 99 - N N0: 027301. §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ v¨n phßng. §Þa chØ: 25 Phan §×nh Phïng. Sè Tµi kho¶n 007 - 100 - 0028179. §iÖn tho¹i: 8293155 MS: 1569. Hä tªn ng­êi mua hµng: Lª Quèc Hïng. §¬n vÞ: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ. §Þa chØ: 47 Quang Trung - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ b»ng tiÒn mÆt. STT Tªn hµng b¸n §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ (®ång) Thµnh tiÒn 1 M¸y tÝnh v¨n phßng 486DX/100 c¸i 03 1003521,8 30.105.605,6 2 ThuÕ suÊt 10% TiÒn thuÕ GTGT 3.010.565,5 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 33.116.220 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m­¬i triÖu mét tr¨m m­êi s¸u ngh×n hai tr¨m hai m­¬i ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ngoµi ra thñ tôc mua m¸y vi tÝnh trªn cßn cã: - Biªn b¶n x¸c nhËn c«ng viÖc thùc hiÖn. - GiÊy b¸o gi¸ cña cöa hµng kinh doanh thiÕt bÞ v¨n phßng vµ ba giÊy b¸o gi¸ cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c göi ®Õn C«ng ty. - Biªn b¶n bµn giao, nghiÖm thu ch¹y thö vµ hå s¬ mua TSC§. - C¨n cø quyÕt ®Þnh ®Çu t­ cña Ban gi¸m ®èc vµ c¸c hå s¬ nãi trªn, kÕ to¸n TSC§ sÏ lËp chøng tõ h¹ch to¸n t¨ng TSC§ theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 211 30.105654,5 Nî TK 133 (1332) 3.010.565,5. Cã TK 111 33116220 C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ®Çu t­ kÕ to¸n ghi chuyÓn nguån: Nî TK 414: 30.105.654,5 Cã TK 411: 30.105654,5 §ång thêi vµo Sæ C¸i TK 211 vµ Chøng tõ TSC§. MÉu sè 5 Chøng tõ TSC§ Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2001 Sè 23 - Quý IV/2001 TT Chøng tõ Néi dung TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã 02/TSC§ 15/10 1. Mua s¾m TSC§ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 211 133 111 30.105.654,5 3.010.565,5 33.116.220 2. §Çu t­ b»ng quü ph¸t triÓn kinh doanh 414 411 30.105.654,5 30.105.654,5 MÉu sè 6 SD§K Nî Cã 12872083670 Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) Sæ c¸i TK 211 - TSC§ h÷u h×nh n¨m 2001 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 ... T10 T11 T12 Céng TK 111 30.105.654,5 ... C«ng sè PS Nî 402.577.274,5 Tæng sè PS Cã 0 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 13.274.660.917,5 MÉu sè 7 §¬n vÞ: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ - Coalimex §Þa chØ: 47 Quang Trung - Hµ Néi Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh Phóc --------–˜-------- Sæ sè 57 ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2001 KÕ to¸n tr­ëng: Bïi Xu©n T¹ng C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n hµng hãa kÌm theo ®iÒu kho¶n giao nhËn TSC§ sè 1111 - 99/TT ngµy 25/10/2001. Tªn, ký hiÖu, qua c¸ch TSC§: 3 m¸y vi tÝnh 486DX/100. Sè hiÖu TSC§: N­íc s¶n xuÊt: §µi loan. Bé phËn qu¶n lý, sö dông: Phßng kÕ ho¹ch kinh tÕ - Tµi chÝnh. N¨m ®­a vµo sö dông: 2001. C«ng suÊt, diÖn tÝch thiÕt kÕ. §×nh chØ sö dông ngµy......th¸ng.......lý do........ §VT: VND Chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ SH NT DiÔn gi¶i Nguån vèn ®Çu t­ TK ®èi øng Nguyªn gi¸ Thêi gian sö dông TK ®èi øng Møc khÊu hao n¨m Lòy kÕ tõ khi sö dông Ho¸ ®¬n mua 3 m¸y Vi tÝnh 486DX/100 Vèn tù bæ sung 111 30105654,5 * Tr­êng hîp TSC§ t¨ng do cÊp trªn cÊp: Vµo ®Çu th¸ng 10 n¨m 2001, C«ng ty ®­îc cÊp trªn cho mét TSC§ lµ « t« TOYOTA 29G 31 - 44 (4 chç). Gi¸m ®èc C«ng ty ra quyÕt ®Þnh vÒ viÖc t¨ng TSC§. Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) --------–˜-------- Sè......../ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --------–˜-------- Hµ Néi, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2001 quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc (V/V t¨ng TSC§) - C¨n cø vµo yªu cÇu, nhiÖm vô vµ thùc tr¹ng m¸y mãc thiÕt bÞ t¹i C«ng ty. - XÐt ®Ò nghÞ cña phßng xuÊt khÈu than vµ hîp t¸c quèc tÕ, vµ sù ®ång t×nh cña ban gi¸m ®èc. QuyÕt ®Þnh. §iÒu 1: Ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§ cña C«ng ty tõ ngµy 10 th¸ng 1 n¨m 2001. - 01 xe « t« nh·n hiÖu TOYOTA 4 chç do NhËt s¶n xuÊt. - Nguyªn gi¸ 372.471.620 ®ång. - ThuÕ VAT ®Çu vµo 10% - Nguån vèn: Ng©n s¸ch cÊp. - Thêi gian sö dông 10 n¨m. - Tû lÖ khÊu hao 10%/n¨m. §iÒu 2: TSC§ ®­îc giao cho phßng xuÊt khÈu than vµ hîp t¸c quèc tÕ qu¶n lý vµ sö dông theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. §iÒu 3: Thêi h¹n giao tr­íc ngµy 7/10/2001. C¸c bªn cã liªn quan cã nghÜa vô thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy. Gi¸m ®èc C«ng ty (Ký, ®ãng dÊu) Ngµy 7/10/2001, C«ng ty tiÕn hµnh nhËn Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) --------–˜-------- Sè......../ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --------–˜-------- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 139/Q§ cña Tæng C«ng ty than ViÖt Nam ngµy 2 th¸ng 10 n¨m 2001. C¨n cø vµo Q§ sè 02/Q§ cña gi¸m ®èc C«ng ty ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2001, h«m nay ngµy 7 th¸ng 10 n¨m 2001, thùc hiÖn viÖc bµn giao TSC§ gåm cã. - Bªn A: §ång chÝ Phan Minh Ch©u - Phã Gi¸m ®èc. - Bªn B: §ång chÝ NguyÔn TiÕn §¹t - Tr­ëng phßng xuÊt khÈu than vµ hîp t¸c quèc tÕ. Bªn B ®· nhËn 01 xe TOYOTA chç cña NhËt, nguyªn gi¸ TSC§ nµy lµ 372.471.620 ®ång (ba tr¨m b¶y m­¬i hai triÖu bèn tr¨m b¶y mèt ngh×n s¸u tr¨m hai m­¬i ®ång). C¸c thiÕt bÞ phô tïng míi tinh ®· l¾p ®Æt ch¹y thö tèt, chÊt l­îng xe ®¹t tiªu chuÈn. Sau ®ã kÕ to¸n TSC§ cña C«ng ty ®· ®Þnh kho¶n vµ ph¶n ¸nh nghiÖp vô vµo m¸y vi tÝnh: Nî TK 211: 372471620 Nî TK 133 (1332) 37247162 Cã TK 411 409718782 Sè liÖu vÒ TSC§ nµy còng ®­îc nhËp vµo "Sæ danh môc TSC§" khi cÇn thiÕt nh÷ng sè liÖu nµy sÏ ®­îc in ra sæ C¸i vµ chøng tõ TSC§. Chøng tõ TSC§ Ngµy 10/10/2001 STT Chøng tõ Néi dung TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã 01/TSC§ 7/1 TSC§ cÊp trªn cÊp 211 133 411 372471620 37247162 409718782 Tæng C«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) Sæ c¸i TK211 - TSC§ h÷u h×nh SD§K Nî Cã 12872083670 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 ... T9 T10 T11 T12 Céng TK 411 372471620 ... Céng sè ph¸t sinh Nî 402577274,5 Tæng sè ph¸t sinh Cã 0 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 13274660917,5 KÕ to¸n ghi sæ (Ký hä, tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä, tªn) Trªn ®©y lµ mét sè vÝ dô vÒ tr×nh tù h¹ch to¸n còng nh­ thñ tôc h¹ch to¸n t¨ng TSC§ ë C«ng ty. b. Thanh to¸n gi¶m TSC§ t¹i C«ng ty coalimex Do yªu cÇu kü thuËt ngµy cµng cao, m¸y mãc thiÕt bÞ ngµy cµng hiÖn ®¹i, thªm vµo ®ã TSC§ cña C«ng ty nhiÒu thø ®· hÕt khÊu hao, v× vËy viÖc gi¶m TSC§ cña C«ng ty chñ yÕu do thanh lý. Trong mäi tr­êng hîp thanh lý C«ng ty ®Òu cã quyÕt ®Þnh thanh lý, thµnh lËp ban thanh lý gåm ®¹i diÖn c¸c phßng ban, chi nh¸nh cã liªn quan. Ban thanh lý cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn thanh lý vµ lËp biªn b¶n thanh lý. Th¸ng 2 n¨m 2001, C«ng ty cã tiÕn hµnh thanh lý mét ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Tr×nh tù thñ tôc thanh lý nh­ sau: Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (coalimex) --------–˜-------- Sè:13/Q§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --------–˜-------- Hµ Néi, ngµy 19 th¸ng 2 n¨m 2001 QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc (V/V gi¶m TSC§) - C¨n cø vµo thùc tr¹ng cÇn ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ TSC§ vµ t×nh h×nh hao mßn vµ gi¸ trÞ sö dông TSC§ lµ xe « t« Zin 130 - TC21 - 50. - C¨n cø vµo sù ®ång ý vÒ ®Ò nghÞ ®­îc thanh lý xe « t« Zin 130 - TC21 - 50 cña C«ng ty. QuyÕt ®Þnh §iÒu 1: C«ng ty tiÕn hµnh thanh lý mét ph­¬ng tiÖn vËn t¶i lµ xe « t« Zin 130 biÓn sè TC21-50 Sè khung: 46558941 - Sè m¸y Z153872. Nguyªn gi¸: 102.258.000 ®ång. §· khÊu hao: 102.258.000 ®ång. Thuéc nguån vèn Ng©n s¸ch cÊp. §iÒu 2: KÕ to¸n C«ng ty ghi gi¶m gi¸ trÞ TSC§ tõ ngµy 1 th¸ng 3 n¨m 2000. §iÒu 3: TiÕn hµnh thanh lý theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. §iªu 4: Thêi gian thanh lýngµy 28/2/2001. C¸c bªn liªn quan cã tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy. Gi¸m ®èc C«ng ty (Ký, ®ãng dÊu) C¨n cø quyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc, C«ng ty tiÕn hµnh thµnh lËp héi ®ång thanh lý. Héi ®ång thanh lý ®· tiÕn hµnh thanh lý vµ lËp biªn b¶n thanh lý. Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) --------–˜-------- Sè:11/TSC§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --------–˜-------- Hµ Néi, ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2001 Biªn b¶n thanh lý TSC§ C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 13/Q§ ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2001 cña Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc thanh lý TSC§ lµ xe « t« Zin 130, mang biÓn sè TC21 - 50. Sè khung 46558941. Sè m¸y Z153872. - Nguyªn gi¸: 102.258.000 ®ång. - §· khÊu hao: 102.258.000 ®ång. - Tæng chi phÝ thanh lÝ: 1.850.000® (chøng tõ kÌm theo lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng). - ThuÕ VAT ph¶i nép: 10%. §Õn 10h ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2001, viÖc thanh lý TSC§ ®· ®­îc hoµn tÊt. Uû viªn Chñ tÞch héi ®ång uû viªn Khi viÖc thanh lý hoµn tÊt, kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ trªn sæ danh môc TSC§ vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. - C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý kÕ to¸n h¹ch to¸n gi¶m TSC§ thanh lý. Nî TK 2141: 102.258.000®. Cã TK 2114 102.258.000®. - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÌm theo vÒ chi thanh lý, kÕ to¸n ghi: Nî TK 821: 1.850.000®. Cã TK 111: 1850.000®. - §Ó ph¶n ¸nh sè thu vÒ thanh lý, kÕ to¸n còng dùa vµo chøng tõ kÌm theo, ghi. Nî Tk 112: 23.540.000®. Cã TK 331: 2.354.000®. Cã TK 721: 25.894.000®. Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) NhËt ký chøng tõ sè 9 Ghi Cã TK211 - TSC§ h÷u h×nh STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 211 - Ghi Nî c¸c TK kh¸c Céng Cã TK 211 SH NT 214 821 222 ... 11/TSC§ 28/2/01 Thanh lý xe « t« Zin 130 biÓn sè TC21-50 102.258.000® §· ghi sæ C¸i ngµy 30/2/2001 Ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2001 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn)  Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) NhËt ký chøng tõ sè 9 Sæ c¸i TK 211 - TSC§ H÷u h×nh SD§K Nî Cã 12162833476 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 T2 T3 ... T12 Céng TK 214 102.258.000 ... Céng sè ph¸t sinh Nî 176.239.700 Tæng sè ph¸t sinh Cã 102.258.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 12.236.815.176 KÕ to¸n ghi sæ (Ký hä, tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä, tªn) d. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§: C¨n cø vµo chÕ ®é qu¶n lý khÊu hao TSC§ cñ Bé Tµi chÝnh, ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 166 ngµy 30/12/1999. ViÖc trÝch hoÆc th«i khÊu hao ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c lµm trßn th¸ng, ®­îc trÝch hoÆc th«i kh«ng trÝch khÊu hao TSC§ tõ ngµy ®Çu cña th¸ng tiÕp theo. Nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt nh­ng vÉn ®ang ®­îc sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× kh«ng ®­îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao. X¸c ®Þnh møc hao trung b×nh hµng n¨m cho TSC§ theo c«ng thøc Møc khÊu hao trung b×nh = C«ng ty trÝch khÊu hao theo tõng th¸ng do ®ã. Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§ = HiÖn nay C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng C«ng ty ph¶i lËp b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao cho c¶ n¨m. (Xem b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao n¨m 2001 ë phÇn phô lôc). Dùa vµo b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao n¨m, ta cã thÓ tÝnh ra ®­îc sè khÊu hao ®¨ng ký trÝch trong mét th¸ng b»ng c¸ch lÊy sè khÊu trÝch trong mét n¨m chia cho 12 th¸ng. Nh÷ng TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m trong n¨m ®Òu ph¶i cã b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao bæ sung. - TSC§ t¨ng (gi¶m) trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tÝnh (th«i kh«ng tÝnh) khÊu hao. Trªn c¬ së ®ã sè khÊu hao th¸ng nµy ph¶i tÝnh ®­îc x¸c ®Þnh. Møc khÊu hao th¸ng nµy = Møc khÊu hao th¸ng tr­íc + Møc khÊu hao t¨ng trong th¸ng - Møc khÊu hao gi¶m trong th¸ng. - Tæng hîp møc khÊu hao cña TSC§ cÇn tÝnh khÊu hao trong th¸ng thµnh møc khÊu hao th¸ng. T¹i C«ng ty, TSC§ sö dông ë bé phËn nµo ®­îc trÝch khÊu hao vµo chi phÝ cña bé phËn ®ã. VÝ dô: Trong th¸ng 11/2001, tæng møc khÊu hao c¬ b¶n ph¶i trÝch cña C«ng ty lµ 158.749.974®. Sè 11/KH 2001 B¶ng ph©n bæ khÊu hao c¬ b¶n Th¸ng 11 n¨m 2001 STT Néi dung Tµi kho¶n Tªn TK Sè tiÒn Nî Cã Chi phÝ b¸n hµng 641.4 82.689.735 Chi phÝ qu¶n lý 6424 76.060.289 Hao mßn TSC§ 214 158.749.974 KÕ to¸n ph¶n ¸nh t¨ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n Nî TK 009 158.749.974 KÕ to¸n h¹ch to¸n gi¸ trÞ hao mßn TSC§ trong th¸ng Nî TK 214: 158.749.974 Cã TK 211: 158.749.974 Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) NhËt ký chøng tõ sè 9 Ghi Cã TK211 - TSC§ h÷u h×nh §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 211 - Ghi Nî c¸c TK kh¸c Céng Cã TK 211 SH NT 214 821 222 ... 11/KH01 1/12/01 Møc KH trÝch trong th¸ng 158.749.974 §· ghi sæ C¸i ngµy 3/12/2001 Ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2001 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Tæng C«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (Coalimex) Sæ c¸i TK211 - TSC§ h÷u h×nh SD§K Nî Cã 13317466883 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 T2 T3 ... T12 Céng TK214 158.749.974 ... Céng sè ph¸t sinh Nî 0 Tæng sè ph¸t sinh Cã 205.366.925 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 13.522.833.808 KÕ to¸n ghi sæ (Ký hä, tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä, tªn) * Cuèi mçi n¨m kÕ to¸n lËp b¸o c¸o t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ vµ hao mßn TSC§ (n¨m 2001 t¹i ngµy 1/12/2001) vµ b¸o c¸o sö dông vèn khÊu hao c¬ b¶n. T¹i c«ng ty, mäi TSC§ cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu ph¶i trÝch khÊu hao, møc tÝnh khÊu hao TSC§ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. Cßn nh÷ng TSC§ kh«ng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh th× kh«ng ph¶i trÝch khÊu hao: TSC§ ch­a cÇn dïng (TSC§ mua míi ch­a sö dông...) TSC§ mang tÝnh chÊt ho¹t ®éng phóc lîi nh­ nhµ trÎ cña C«ng ty.., d. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§. §Ó duy tr× kh¶ n¨ng sö dông cña TSC§ nªn hµng th¸ng, hµng quý C«ng ty cã lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a, b¶o d­ìng m¸y mãc thiÕt bÞ... C«ng viÖc söa ch÷a TSC§ cña C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn vµ chia ra ®Òu ®Æn tõng th¸ng, tõng quý. §Æc biÖt, t¹i C«ng ty mäi chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh dï lín hay nhá ë th¸ng nµo th× ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh trong th¸ng ®ã, kh«ng cã kho¶n chi phÝ trÝch tr­íc, còng nh­ chi phÝ chê ph©n bæ. Cô thÓ, trong th¸ng 8 n¨m 2001, C«ng ty cã tiÕn hµnh söa ch÷a b¶o d­ìng mét xe « t« t¶i cña NhËt chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh lµ 15.658.736®. KÕ to¸n h¹ch to¸n vµo m¸y Nî TK 6415 : 15.658.763®. Cã TK 1111 : 15.658.763®. Sau ®ã vµo b¶ng kª sè 4. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña th¸ng 8/2001, kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo Sæ C¸i TK 111 v× ®©y thuéc phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nªn kh«ng ®­a sæ s¸ch ra minh ho¹ ë ®©y. e. H¹ch to¸n kÕt qu¶ kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. T¹i C«ng ty Coalimex, c«ng t¸c kiÓm kª TSC§ ®­îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn mçi n¨m mét lÇn vµo cuèi n¨m, thêi ®iÓm tr­íc khi lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n. §Þnh kú c«ng ty tæ chøc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ khi cã quyÕt ®Þnh cña Tæng C«ng ty tr­íc khi kiÓm kª, C«ng ty thµnh lËp héi ®ång kiÓm kª. Héi ®ång kiÓm kª sÏ ®­a ra ph­¬ng ¸n kiÓm kª, bao gåm: x¸c ®Þnh ph¹m vi kiÓm kª (vÒ thêi gian, kh«ng gian); x¸c ®Þnh ®èi t­îng kiÓm kª chÝnh x¸c (cã ph©n bè tæ theo ®Þa ®iÓm b¶o qu¶n, sö dông vµ ph©n tæ theo lo¹i t¶i s¶n); ChuÈn bÞ biÓu mÉu b¸o c¸o, dù trï kinh phÝ, b¶o qu¶n tiÕt kiÖm. Phßng KÕ ho¹ch Kinh tÕ Tµi chÝnh cña C«ng ty cã nhiÖm vô chuÈn bÞ chøng tõ cho C«ng ty tæng hîp sè liÖu sau khi tiÕn hµnh kiÓm kª. KÕ to¸n C«ng ty cã nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕt qu¶ kiÓm kª TSC§ thõa thiÕu ®óng theo chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh. ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ t¹i C«ng ty lµ x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ phï hîp víi gi¸ c¶ cña thêi kú hiÖn t¹i khi cã quyÕt ®Þnh cña Tæng C«ng ty than hoÆc ®Ó b¶o toµn nguån vèn cè ®Þnh nh»m xãa bá chªnh lÖch TSC§ mua s¾m ë c¸c thêi kú kh¸c nhau. ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ còng ®­îc tiÕn hµnh trong c¶ tr­êng hîp cho thuª tµi chÝnh hoÆc gãp vèn liªn doanh. Vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m 2001, C«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, kÕt qu¶ ®­îc thÓ hiÖn trong biªn b¶n sau: Tæng c«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ - Coalimex --------–˜-------- Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --------–˜-------- Hµ Néi, ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2001 Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1052 ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2001 cña Gi¸m ®èc C«ng ty Than ViÖt Nam vÒ viÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ. Héi ®ång kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ gåm: - ¤ng: NguyÔn Tr­êng Minh - Tr­ëng phßng khai th¸c. §¹i diÖn Tæng C«ng ty - Chñ tÞch Héi ®ång. - ¤ng: NguyÔn V¨n Th¾ng - Phã phßng kÕ ho¹ch kinh tÕ - Tµi chÝnh §¹i diÖn C«ng ty - Uû viªn - Bµ NguyÔn Minh Thu - C¸n bé C«ng ty Coalimex - Uû viªn. STT Tªn TSC§ Gi¸ ®ang h¹ch to¸n §¸nh gi¸ l¹i NG HM GTCL NG HM GTCL Xe TOYOTA LANCUSER 32-37 538.944.395 131.805.312 407.139.083 492.317.444 120.402.132 371915312 §· ghi Sæ C¸i ngµy 27 th¸ng 12 n¨m 2001 Ngµy 27 th¸ng 12 n¨m 2001 KÕ to¸n ghi sæ (Ký hä, tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä, tªn) C«ng ty than ViÖt Nam C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ (coalimex) Sæ c¸i TK211 - TSC§ h÷u h×nh SD§K Nî Cã 13317466883 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy T1 T2 T3 ... T12 Céng TK 421 46626951 ... Céng sè ph¸t sinh Nî Tæng sè ph¸t sinh Cã 205366925 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 13522833808 KÕ to¸n ghi sæ (Ký hä, tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä, tªn) 1. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña C«ng ty Coalimex Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, quy m« TSC§ cña C«ng ty Coalimex ngµy cµng ®­îc t¨ng c­êng, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn. NhiÒu n¨m qua C«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét hÖ thèng c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý TSC§ t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, sö dông h¹ch to¸n kÕ to¸n lµm c«ng cô qu¶n lý ®¾c lùc, th«ng tin vµ kiÓm tra kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m. HiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn trong phÇn tr×nh bµy d­íi d©y. Ph©n tÝch t×nh h×nh TSC§ t¹i C«ng ty Coalimex B¶ng ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i C«ng ty Coalimex STT ChØ tiªu 2000 2001 Chªnh lÖch I Nguyªn gi¸ TSC§ 12.152.833.476 13.522.833.808 +1360000332 1 Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 6876091688 6867091688 0 - Tû träng 0,58 0,51 -0.07 2 C«ng cô dông cô lµm viÖc 1573297662 1886056195 312758553 - Tû träng 0,14 0,14 0 3 Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 813017847 2418427393 1057241799 - Tû träng 0,08 0,18 0,1 4 M¸y mãc khai kho¸ng 2342239532 2342239532 0 - Tû träng 0,2 0,17 - 0,03 II Sè l­îng lao ®éng 170 170 0 - Møc trang bÞ TSC§/L§ 71.546.079,24 79.546.081,24 - 0,03 III Gi¸ trÞ hao mßn 4.263.172.370 4.703.338.776 0 IV Gi¸ trÞ cßn l¹i 7899661106 8819495032 919833926 - HÖ sè cßn sö dông ®­îc 0,65 0,65 0 V TSC§ míi ®­a vµo sö dông 882362717 1.835.300.581 953.837.876 - HÖ sè ®æi míi 0,07 0,136 0,066 Qua b¶ng tæng ph©n tÝch trªn cho ta thÊy t×nh h×nh sö dông TSC§ cña C«ng ty t­¬ng ®èi tèt, thÓ hiÖn qua c¸c chØ tiªu. + Nguyªn gi¸ TSC§ n¨m 2001 t¨ng 1.360.000.332 ® so víi n¨m 2000 trong ®ã nguyªn gi¸ t¨ng lµ do ®­a TSC§ míi vµo ho¹t ®éng lµ 1.836.300.581, gi¶m do thanh lý, nh­îng b¸n, ®iÒu chuyÓn... lµ 476.300.249®. Nh­ vËy, C«ng ty ®· t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh cho m×nh. + Møc trang bÞ TSC§ cho mét lao ®éng trong n¨m 2001 t¨ng so víi n¨m 2000. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do tèc ®é t¨ng TSC§ nhanh h¬n tèc ®é t¨ng cña c«ng nh©n viªn. HÖ sè hao mßn n¨m 2001 b»ng 2000. Do ®ã hÖ sè cßn sö dông ®­îc cña hai n¨m nµy còng b»ng nhau ®iÒu ®ã chøng tá TSC§ míi ®­a vµo sö dông ch­a ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng, t¸c dông sö dông. Theo hÖ sè ®æi míi th× TSC§ cña c«ng ty ®· b¾t ®Çu ®­îc ®Çu t­, trang bÞ l¹i TSC§ ®Ó thay thÕ cho nh÷ng TSC§ chuÈn bÞ hÕt thêi h¹n sö dông. Cã thÓ nãi trong n¨m 2001, viÖc ®æi míi trang thiÕt bÞ, m¸y mãc ph­¬ng tiÖn ®Ó duy tr× vµ n©ng cao kh¶ n¨ng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®em l¹i doanh thu cho c«ng ty lµ kh¸ nhiÒu. Tõ c¸c chØ tiªu vÒ t×nh h×nh sö dông TSC§, ng­êi qu¶n lý nªn ®­a ra quyÕt ®Þnh ®Çu t­, ®ång thêi ®iÒu chØnh quy m« cña s¶n xuÊt sao cho phï hîp vµ ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m khai th¸c nh÷ng tiÒm n¨ng s½n cã, kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i trong qu¶n lý. Ch­¬ng III ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ. 1. Nh÷ng ­u ®iÓm: T¹i c«ng ty c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®ãng gãp ®¸ng kÓ cho viÖc qu¶n lý doanh nghiÖp, nã phôc vô ®¾c lùc cho viÖc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ tµi s¶n cña c«ng ty. Trong mäi phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®Òu ®­îc tiÕn hµnh mäi c¸ch n¨ng ®éng vµ s¸ng t¹o trong khu«n khæ cho phÐp. Tõ ®ã, gióp cho c«ng ty kh«ng nh÷ng hoµn thµnh nhiÖm vô cÊp trªn giao mµ cßn ký kÕt ®­îc nh­ng hîp ®ång bªn ngoµi ®Ó t¨ng thªm lîi nhuËn nh»m n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ, t¹o lËp ®­îc uy tÝn cho kh¸ch hµng, thu hót ngµy cµng nhiÒu hîp ®ång mua b¸n, ®ã lµ nhê vµo sù cã g¾ng kh«ng ngõng cña c¸n bé C«ng ty. Cã thÓ ®­a ra ®©y nh÷ng ­u thÕ mµ c«ng ty cã ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty. - H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n hiÖn ®ang ¸p dông ë c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n khã ¸p dông kÕ to¸n m¸y nh­ng C«ng ty vÉn ¸p dông ®­îc víi thiÕt kÕ c¸c mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp vµ kh«ng bÞ trïng l¾p. - C¸c biÕn ®éng t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ®Òu tæ chøc vµ tËp hîp ®Çy ®ñ c¸c biªn b¶n, chøng tõ cã liªn quan nh­ phiÕu thu - chi vÒ biÕn ®éng TSC§, hîp ®ång kinh tÕ, biªn b¶n giao nhËn TSC§ gi÷a C«ng ty víi bªn ngoµi còng nh­ víi Tæng c«ng ty, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, quyÕt to¸n hîp ®ång, QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc vÒ t¨ng gi¶m TSC§... §iÒu nµy ®· gióp Ých cho kÕ to¸n qu¶n lý ®­îc c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh mét c¸ch dÔ dµng, khi cÇn cã thÓ rµ so¸t l¹i mµ kh«ng mÊt nhiÒu thêi gian. - §Æc biÖt, trong ph©n tÝch vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, c«ng ty ®· cã mét hÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch rÊt ®Çy ®ñ vµ ®óng chÕ ®é, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c gi¸ trÞ hao mßn TSC§ vµ ph©n bæ ®óng ®èi t­îng: B¶ng ph©n bæ khÊu hao theo th¸ng, b¸o c¸o t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ vµ hao mßn TSC§, b¸o c¸o sö dông nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n... Tû lÖ khÊo hao ®­îc tiÕn hµnh theo ®óng ph­¬ng ph¸p mµ c«ng ty ®· lùa chän lµ tÝnh theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng, rÊt thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh tÝnh to¸n vµ kiÓm tra chi phÝ. - C¸c TK mµ c«ng ty vËn dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n TSC§ lµ chÝnh x¸c, tu©n thñ theo ®óng quyÕt ®Þnh 1141Q§/TC/C§KT ban hµnh ngµy1th¸ng 1 n¨m 1995 vÒ hÖ thèng TK thèng nhÊt ®­îc ¸p dông t¹i c¸c doanh nghiÖp, vµ th«ng t­ sè 100/1998/TT-BTC vÒ h­íng dÉn kÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. V× ¸p dông tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn mäi ho¹t ®éng cña TSC§ liªn quan ®Õn viÖc ph¶i nép hay khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kÕ to¸n ®Òu h¹ch to¸n chÝnh x¸c vÒ hai TK : TK 133 - ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ vµ TK 3331 - thuÕ VAT ph¶i nép. - C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc lËp theo ®óng thêi gian vµ ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. C«ng ty lËp c¸c b¸o c¸o: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n; B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh; B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ; ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi ra C«ng ty cßn lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ ®Ó phôc vô c¸c yªu cÇu qu¶n trÞ vµ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - HiÖn nay, TSC§ t¹i C«ng ty ®· ®­îc hiÖn ®¹i ho¸, ®æi míi rÊt nhiÒu: ®· cã thªm 3 « t« míi ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc giao dÞch, ®Çu t­ m¸y vi tÝnh phôc vô cho v¨n phßng. C«ng ty cßn x©y thªm x­ëng n­íc ®¸, mua thªm m¸y xóc thuû lùc míi ®Ó cho thuª. §Æc biÖt trong viÖc ®Çu t­ mét sè TSC§ míi: l¾p ®Æt m¸y xóc thuû lùc, x©y dùng x­ëng s¶n xuÊt ®¸ s¹ch, C«ng ty ®· huy ®éng nguån vèn nhµn dçi cña c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty mét mÆt t¹o vèn ®Çu t­ míi, mét mÆt gióp c¸n bé c«ng nh©n cã thªm kho¶n thu nhËp nhê sè tiÒn l·i thu ®­îc cña sè tiÒn cho vay. Nh×n chung, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c Quèc tÕ lµ cã hiÖu qu¶ vµ hîp lý, nh­ng kh«ng ph¶i lµ kh«ng cßn nh÷ng v­íng m¾c tån t¹i cÇn gi¶i quyÕt. NhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, c¹nh tranh lµ mét yÕu tè quyÕt ®Þnh ®ßi hái mçi doanh nghiÖp tù t×m tßi, kh¾c phôc nh÷ng ®iÓm yÕu cña m×nh ®Ó v­¬n lªn. 2. Nh÷ng nh­îc ®iÓm. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu vµ ­u ®iÓm ®ã th× trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña C«ng ty cßn cã nh÷ng nh­îc ®iÓm, trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty t«i ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu vµ thÊy ®­îc nh÷ng ®iÓm yÕu trong h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty. - §èi víi ®Çu t­ ®æi míi TSC§: HiÖn nay nguån vèn chñ yÕu h×nh thµnh lµ vèn tù cã vµ vèn ng©n s¸ch cÊp, mµ vèn ng©n s¸ch cÊp th× ngµy cµng h¹n chÕ, vèn vay ng©n hµng vµ vèn liªn doanh liªn kÕt lµ rÊt Ýt. MÆt kh¸c toµn bé TSC§ hiÖn nay phÇn lín lµ TSC§ tù cã, chØ cã mét phÇn nhá lµ TSC§ ®i thuª. NhiÒu TSC§ cña c«ng ty ®· hÕt thêi h¹n sö dông vµ khÊu hao hÕt gi¸ trÞ nh­ng vÉn ®­îc sö dông vµ theo dâi trªn sæ kÕ to¸n. Thªm n÷a, mÆc dï trong mét vµi n¨m võa qua c«ng ty còng tÝch cùc ®Çu t­ ®æi míi TSC§ nh­ng vÉn ch­a ®¸p øng nhu cÇu hiÖn ®¹i ho¸ ®Ó ®uæi b¾t kÞp víi c«ng nghÖ ngµy cµng hiÖn ®¹i. - §èi víi h¹ch to¸n khÊu hao TSC§: Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®­êng th¼ng lµ ch­a hoµn toµn thÝch hîp víi ®Æc ®iÓm TSC§ cña C«ng ty. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, tû lÖ khÊu hao vµ møc trÝch khÊu hao kh«ng thay ®æi qua c¸c n¨m, trong khi dã kh¶ n¨ng kinh doanh cña TSC§ ë mçi thêi ®iÓm kh¸c nhau lµ kh¸c nhau. Lóc TSC§ cßn míi, n¨ng lùc s¶n xuÊt tèt, lóc TSC§ trë nªn cò n¸t l¹c hËu, n¨ng lùc s¶n xuÊt thÊp, nÕu ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nh­ hiÖn nay h¹n chÕ ë chç: kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c hiÖu qu¶ sö dông TSC§. - ViÖc ph©n bæ chØ phÝ söa ch÷a TSC§ cña C«ng ty. HiÖn nay, t¹i C«ng ty mäi chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh dï lín hay nhá ë th¸ng nµo th× ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh trong th¸ng ®ã, kh«ng cã kho¶n chi phÝ trÝch tr­íc, còng nh­ chi phÝ chê ph©n bæ. §iÒu nµy lµm cho chi phÝ kinh doanh ë mét sè th¸ng t¨ng cao ®Æc biÖt cã th¸ng chi phÝ söa ch÷a lín, trong khi cã th¸ng kh«ng cã kho¶n chi phÝ söa ch÷a nµo. V× thÕ C«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh trong th¸ng (kú). - H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty ®ang ¸p dông ë ®©y lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. §©y lµ ph­¬ng ph¸p khã ¸p dông kÕ to¸n m¸y. MÆc dï C«ng ty d· ®­îc phÐp cña Bé Tµi chÝnh thiÕt kÕ c¸c mÉu sæ kÕ to¸n ®Ó ¸p dông kÕ to¸n m¸y cho phï hîp, dÔ dµng h¬n, nh­ng viÖc sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nµy vÉn kh«ng khái g©y trë ng¹i cho nh©n viªn kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh lµm viÖc. - ViÖc x¸c ®Þnh l¹i TSC§ v« h×nh: §Õn nay, c«ng ty vÉn ch­a x¸c ®Þnh TSC§ v« h×nh cña m×nh. Trªn thùc tÕ, c«ng ty ®· tÝch lòy ®­îc nhiÒu lo¹i TSC§ v« h×nh nh­ kinh nghiÖm trong s¶n xuÊt, kinh doanh.. ViÖc kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc TSC§ v« h×nh sÏ dÉn tíi sù sai lÖch trong c¸c chØ tiªu ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña C«ng ty. Víi chi phÝ vÒ ®Êt ®· sö dông, c«ng ty h¹ch to¸n lÉn vµo nhµ cöa, vËt kiªn tróc (TK 2112) mµ lÏ ra nªn t¸ch riªng ra theo dâi ë TK 2131. ChÝnh v× vËy, c«ng ty kh«ng cã ®Þnh h­íng trong viÖc x©y dùng, b¶o tån vµ ph¸t triÓn c¸c lo¹i TSC§ v« h×nh nµy. - T×nh h×nh trang bÞ, qu¶n lý, sö dông TSC§. Ngoµi viÖc t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý TSC§, ®Çu t­ ®æi míi vµ khai th¸c tiÒm n¨ng, kh¶ n¨ng TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty th× viÖc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ TSC§, vèn ®Çu t­ ph¶i th«ng qua viÖc ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ c¸c chØ tiªu vÒ tr×nh ®é trang bÞ thªm TSC§. C«ng ty ch­a x©y dùng mét hÖ thèng kÕ to¸n qu¶n trÞ ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý néi bé. - ViÖc tr×nh bµy chØ tiªu TSC§ trªn b¸o c¸o Tµi chÝnh cña C«ng ty. KÕ to¸n h¹ch to¸n ch­a ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu vÒ TSC§ trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty: T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§, lý do t¨ng, gi¶m... §Æc biÖt trªn b¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o Tµi chÝnh, C«ng ty ch­a lËp biÓu riªng theo tõng nhãm TSC§, cho mçi lo¹i TSC§. II. Mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty coalimex. Cã thÓ nãi, ®èi víi bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo ho¹t ®éng kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng th× yªu cÇu sèng cßn ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Muèn lµm ®­îc ®iÒu ®ã ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i cã chiÕn l­îc ph¸t triÓn tèt, cã nhµ qu¶n trÞ giái sÏ kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông cña ®ång vèn mµ doanh nghiÖp m×nh bá ra ®Çu t­ vµ trong viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc gãp phÇn ph¸t triÓn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ, trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n nãi chung vµ TSC§ nãi riªng, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc ®· ®¹t ®­îc t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty kh«ng ngõng lín m¹nh trong nh÷ng n¨m qua th× vÉn cßn nh÷ng mÆt h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc dÇn, mµ tr­íc hÕt lµ ph¶i hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ vµ qu¶n lý TSC§. 1. C«ng ty cÇn n¨ng ®éng h¬n n÷a trong viÖc ®Çu t­ ®æi míi TSC§ b»ng c¸ch t×m kiÕm nguån vèn ®Çu t­. Khã kh¨n lín nhÊt hiÖn nay ®èi víi C«ng ty lµ thiÕu vèn ®Ò ®Çu t­ ®æi míi TSC§, mét vÊn ®Ò nan gi¶i kh«ng chØ riªng ®èi víi C«ng ty mµ cßn lµ mèi quan t©m cña tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Kh¾c phôc tån t¹i nµy, thiÕt nghÜ C«ng ty cã thÓ ®Ò nghÞ cÊp trªn cho phÐp: - Vay vèn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. - T¹o mèi quan hÖ tèt ng©n hµng ®Ó ®­îc vay vèn ng©n hµng víi l·i suÊt vµ thêi gian ­u ®·i. - Kh«ng ngõng cñng cè uy tÝn ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång liªn doanh liªn kÕt víi c¸c ®¬n vÞ trong ngoµi n­íc. - Cã thÓ thuª TSC§ cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c kÓ c¶ thuª ho¹t ®éng vµ thuª tµi chÝnh. 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®­êng th¼ng lµ ch­a hîp lý: HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®­êng th¼ng, mÆc dï ph­¬ng ph¸p nµy cã nh÷ng ­u ®iÓm ®¸ng l­u ý nh­ng còng cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Theo t«i C«ng ty nªn kiÕn nghÞ víi Bé Tµi chÝnh cho phÐp ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao: Ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn nªn ¸p dông cho TSC§ mµ c«ng nghÖ kü thuËt lu«n lu«n thay ®æi nh­ ®å ®iÖn tö (m¸y vi tÝnh, m¸y in...) Theo ph­¬ng ph¸p nµy, sè khÊu hao hµng n¨m gi¶m dÇn trong suèt thêi gian sö dông h÷u Ých cña tµi s¶n. Ta cã thÓ thÊy trong nh÷ng n¨m ®Çu tiªn møc khÊu hao kÕt tinh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lín. C«ng ty sÏ thu håi ®­îc vèn nhanh ®Ó cã thÓ ®Çu t­ TSC§ míi, hiÖn ®¹i h¬n. Nh­ vËy, nÕu ®­îc phÐp cña Bé Tµi chÝnh tuú theo tõng TSC§ mµ c«ng ty chän ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng hay khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn. Nªn ¸p dông c¶ hai ph­¬ng ph¸p trªn lµ tèt nhÊt. 3. ViÖc ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a TSC§ vµo trong cïng mét th¸ng lµ ch­a hîp lý. C«ng ty ph¶i cã biÖn ph¸p xö lý, ph©n bæ dÇn chi phÝ söa ch÷a ®Òu vµo trong c¸c th¸ng (kú) ®Ó tr¸nh chi phÝ dån hÕt vµo mét th¸ng (kú) g©y t×nh tr¹ng lç gi¶ trong c¸c th¸ng (kú) ®ã. MÆt kh¸c, cã nh÷ng chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh rÊt lín C«ng ty ph¶i h¹ch to¸n vµo TK 1421 "chi phÝ tr¶ tr­íc". KÕ to¸n sÏ kÕt chuyÓn: Nî TK 1421 "chi phÝ tr¶ tr­íc" Cã TK 2413 "Söa ch÷a lín TSC§" Hµng th¸ng (hoÆc ®Þnh kú) ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ cña c¸c ®èi t­îng sö dông TSC§. Nî TK 627, 641, 642. Cã TK 1421 - Møc ph©n bæ. 4. H×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký - Chøng tõ lµ ch­a hîp lý. V× C«ng ty ¸p dông kÕ to¸n m¸y, l·nh ®¹o C«ng ty nªn kiÕn nghÞ víi Bé Tµi chÝnh cho phÐp sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chung. §©y lµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n dÔ ¸p dông kÕ to¸n m¸y nhÊt. NÕu lµm ®­îc ®iÒu nµy bé phËn kÕ to¸n C«ng ty sÏ gi¶m bít ®­îc phÇn nµo c«ng viÖc, dÔ dµng h¹ch to¸n c¸c biÕn ®éng cña C«ng ty trong qu¸ tr×nh lµm viÖc. 5. X¸c dÞnh l¹i TSC§ v« h×nh C«ng ty còng cÇn x¸c ®Þnh TSC§ v« h×nh cña m×nh nh­ chi phÝ vÒ lîi thÕ th­¬ng m¹i, nghiªn cøu ph¸t triÓn thÞ tr­êng kinh doanh míi, lîi thÕ th­¬ng m¹i, uy tÝn cña C«ng ty trªn thÞ tr­êng, chi phÝ mua phÇn mÒm kÕ to¸n Effect... trªn thùc tÕ, bé phËn kÕ to¸n C«ng ty tõ khi sö dông phÇn mÒm Effect ®· tiÕt kiÖm ®­îc rÊt nhiÒu thêi gian trong h¹ch to¸n, dÉn ®Õn tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ, ®Æc biÖt bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty bít cång kÒnh h¬n mµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc l¹i cao. NÕu viÖc x¸c ®Þnh l¹i TSC§ v« h×nh nµy lµm ®­îc th× gi¸ trÞ cña C«ng ty sÏ ®­îc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c h¬n, ®ång thêi gióp nhµ qu¶n lý ®¸nh gi¸ ®­îc tÇm quan träng vµ tËp trung vµo ph¸t triÓn lo¹i h×nh tµi s¶n nµy. Tuy nhiªn, viÖc ®¸nh gi¸ TSC§ v« h×nh lµ rÊt khã kh¨n, cã thÓ nãi lµ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc nÕu kh«ng cã thÞ tr­êng chøng kho¸n. Trong ®iÒu kiÖn ViÖt Nam thÞ tr­êng chøng kho¸n ch­a ph¸t triÓn th× gi¶i ph¸p cho vÊn ®Ò nµy lµ: C«ng ty lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh cña C«ng ty. Héi ®ång nµy, ngoµi c¸c thµnh viªn qu¶n lý c«ng ty, ph¶i gåm c¸c chuyªn viªn kiÓm to¸n, chuyªn viªn ®Þnh gi¸ TSC§ ®éc lËp vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn. Héi ®ång ®Æc biÖt chó träng gi¸ trÞ cña c¸c tµi s¶n võa cã gi¸ trÞ v« h×nh võa cã gi¸ trÞ h÷u h×nh. 6. ViÖc tr×nh bµy c¸c chØ tiªu TSC§ trªn b¸o c¸o tµi chÝnh. Trong b¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty ph¶i tr×nh bµy theo tõng lo¹i TSC§ ®­îc t¹o ra tõ néi bé C«ng ty vµ TSC§ ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån kh¸c, vÒ nh÷ng th«ng tin sau: - Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao: Thêi gian sö dông h÷u Ých hoÆc tû lÖ khÊu hao. - Nguyªn gi¸, khÊu hao luü kÕ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i vµo ®Çu n¨m vµ cuèi kú. Trªn b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, theo tõng nhãm TSC§, mçi lo¹i TSC§ (TSC§ h÷u h×nh, TSC§ thuª TC, TSC§ v« h×nh, tr×nh bµy trªn mé kiÓu riªng): Nhãm TSC§ ChØ tiªu Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc M¸y mãc thiÕt bÞ ... Tæng céng I. Nguyªn gi¸ TSC§. 1. D­ ®Çu kú 2. Sè t¨ng trong kú Trong ®ã: - Mua s¾m míi - X©y dùng 3. Sè gi¶m trong kú Trong ®ã: - Thanh lý - Nh­îng b¸n 4. Sè cuèi kú Trong ®ã: - Ch­a sö dông - §· khÊu hao hÕt. - Chê thanh lý II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn 1. §Çu kú 2. T¨ng trong kú 3. Gi¶m trong kú 4. Sè cuèi kú III. Gi¸ trÞ cßn l¹i 1. §Çu kú 2. Cuèi kú 7. T×nh h×nh trang bÞ, qu¶n lý vµ sö dông TSC§: §Ó t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý TSC§, ®Çu t­ ®æi míi vµ khai th¸c tiÒm n¨ng, kh¶ n¨ng TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty th× ngoµi viÖc qu¶n lý vµ ®¸nh gi¸ c¸c chi tiªu vÒ tr×nh ®é trang bÞ thªm TSC§. C«ng ty nªn x©y dùng mét hÖ thèng kÕ to¸n qu¶n trÞ nh»m ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý néi bé. Bé phËn nµy sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n vÒ TSC§, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m; møc trÝch khÊu hao TSC§... §ång thêi ®Þnh kú bé phËn nµy sÏ tiÕn hµnh ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§ th«ng qua c¸c chØ tiªu: HÖ sè hao mßn TSC§ = HÖ sè cßn sö dông ®­îc = HÖ sè ®æi míi TSC§ = HÖ sè lo¹i bá TSC§ = KÕt luËn Tµi s¶n cè ®Þnh lµ mét bé phËn hÕt søc quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n vµ th«ng th­êng chiÕm mét tû träng kh«ng nhá trong tæng c¬ cÊu tµi s¶n cña bÊt kú ®¬n vÞ s¶n xuÊt nµo. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt vµ sù tiÕn bé nhanh chãng cña khoa häc kü thuËt TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp nãi riªng vµ trong nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi chung kh«ng ngõng ®­îc ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸vµ t¨ng nªn nhanh chãng ®Ó t¹o ra ®­îc n¨ng suÊt chÊt l­îng s¶n phÈm ngµy cµng cao vµ uy tÝn trªn thÞ tr­êng. §iÒu ®ã cµng ®ßi hái ph¶i kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý TSC§ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. Tr­íc hÕt, ®ßi hái ë c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ ph¶i ®­îc thùc hiÖn tèt, ph¶i th­êng xuyªn cËp nhËt t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, sè hiÖn cã, khÊu hao, söa ch÷a... còng nh­ tÝnh to¸n mét sè chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña c¸c doanh nghiÖp. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ tèt kh«ng chØ gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ nã cßn cã ý nghÜa hÕt søc thiÕt thùc trong qu¸ tr×nh ®Þnh h­íng ®Çu t­, ®iÒu ®ã cã nghÜa lµ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ph¶i ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn vµ c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ph¶i ngµy cµng ®­îc n©ng cao. Còng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c, C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ ®· chó träng quan t©m ®Õn viÖc ®Çu t­, ®æi míi TSC§ phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh, song song víi viÖc trang bÞ TSC§ C«ng ty cßn tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c qu¶n lý TSC§. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®­îc th× vÉn cßn mét sè nh÷ng h¹n chÕ, tån t¹i mµ c«ng ty cÇn ph¶i kh¾c phôc trong thêi gian tíi ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ cña m×nh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c quèc tÕ, t«i ®· cã ®iÒu kiÖn vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc vµo thùc tÕ, trªn c¬ së ®ã t«i xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn bæ xung nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ ë C«ng ty. Tuy nhiªn víi kh¶ n¨ng cã h¹n, kiÕn thøc hiÓu biÕt thùc tÕ cßn thiÕu vµ sù h¹n chÕ vÒ thêi gian thùc tËp nªn qu¸ tr×nh viÕt luËn v¨n tèt nghiÖp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy, t«i rÊt mong ®­îc sù h­íng dÉn vµ gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ cña c¸n bé phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n C«ng ty. Mét lÇn n÷a, t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TS Vò Lôc vµ c¸c c¸n bé Phßng KÕ ho¹ch Kinh tÕ - Tµi chÝnh C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ hîp t¸c Quèc tÕ ®· h­íng dÉn vµ gióp ®ì t«i rÊt nhiÒu trong qu¸ tr×nh thùc tËp ®Ó hoµn thµnh luËn v¨n nµy. b¸o c¸o sö dông nguån vèn KHCB N¨m 2001 Néi dung Tæng sè Ng©n s¸ch cÊp Tù bæ sung Vay 1. Sè n¨m tr­íc 1.644.996.378 0 655.113.879 989.882.499 2. Sè trÝch trong n¨m 1686596379 8.093.753 1.350.705.626 327.797.000 3. Sö dông trong n¨m 1686596379 8.093.753 1.350.705.626 327.797.000 4. Sè cßn l¹i chuyÓn sang n¨m sau 1644996378 0 655.113.879 989.882.499 Tµi liÖu tham kh¶o 1. Th¹c sÜ Bïi ThÕ D­¬ng (chñ biªn): kÕ to¸n tµi chÝnh, NXB Thèng kª, Hµ Néi, 1999. 2. PTS NguyÔn V¨n C«ng (Chñ biªn): Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh, NXB Tµi chÝnh, Hµ Néi, 2000. 3. PGS - PTS Lª Gia Lôc: KÕ to¸n §¹i c­¬ng vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë doanh nghiÖp, NXB Thèng kª, Hµ Néi, 1999. 4. QuyÕt ®Þnh sè 166/1999/BTC ban hµnh ngµnh 30/12/1999. 5. ChuÈn mùc kÕ to¸n vÒ TSC§. 6. Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - §HKTQD 7. Quy chÕ qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ cña C«ng ty. 8. Sæ s¸ch c¸c kú kÕ to¸n cña C«ng ty. môc lôc