Đề tài Tổ chức hạch toán tài sản cố định tại Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây

xuÊt. §Ó h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ h÷u h×nh kÕ to¸n dïng ®Õn tµi kho¶n: * Tµi kho¶n sö dông: - TK 214 - Hao mßn TSC§: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao TSC§ vµ nh÷ng kho¶n t¨ng gi¶m gi¸ trÞ hao mßn kh¸c cña TSC§. - TK 009 - Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n (TK ngoµi b¶ng): Lµ TK ghi ®¬n dïng ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ sö dông nguån vèn khÊu hao ë doanh nghiÖp. * Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh (b×nh qu©n): Møc khÊu hao Gi¸ trÞ ph¶i khÊu hao trung b×nh n¨m = ------------------------------ TSC§ ®­îc tÝnh Sè n¨m sö dông Møc trÝch khÊu hao Møc trÝch khÊu hao n¨m th¸ng cña TSC§ = ------------------------------------ 12 Gi¸ trÞ Thu nhËp _ Chi phÝ Ph¶i khÊu hao thanh lý ­íc tÝnh thanh lý ­íc tÝnh Theo quyÕt ®Þnh sè 1602 TC/Q§/CSTC chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§ quy ®Þnh: + Tr­êng hîp thêi gian sö dông hay nguyªn gi¸ cña TSC§ thay ®æi doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc trÝch khÊu hao trung b×nh cña TSC§ b»ng c¸ch lÊy gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n chia cho thêi gian sö dông x¸c ®Þnh l¹i hoÆc thêi gian sö dông cßn l¹i (®­îc x¸c ®Þnh l¹i lµ chªnh lÖch gi÷a thêi gian sö dông ®· ®¨ng ký trõ thêi gian ®· sö dông) cña TSC§. + Møc khÊu hao cho n¨m cuèi cïng cña thêi gian sö dông TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh lµ hiÖu sè gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn cña TSC§ ®ã. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh: §Ó nhanh chãng thu håi vèn ®Çu t­, nhanh chãng ®æi míi trang thiÕt bÞ, t¹o n¨ng lùc s¶n xuÊt, kÕ to¸n ®· dïng ph­¬ng ph¸p nµy. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gåm cã 2 ph­¬ng ph¸p: + Ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo s¶n l­îng. + Ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn. Tuú tõng doanh nghiÖp sÏ ¸p dông ph­¬ng ph¸p phï hîp h¬n víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. S¬ ®å 2-1: H¹ch to¸n khÊu hao TSC§. (1) (2) (3) (4) (5) TK 211, 212, 213 TK 214 TK 627, 641, 642 TK 228, 811 TK 009 TK 2412, 2143 Ghi chó: (1): Gi¸ trÞ hao mßn gi¶m do nh­îng b¸n, thanh lý gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§. (2): TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. (3): TrÝch khÊu hao TSC§ phôc vô XDCB vµ söa ch÷a lín. (4): Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n t¨ng. (5): Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n gi¶m. §Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n khÊu hao vµ h¹ch to¸n chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. - TSC§ t¨ng trong th¸ng nµy th¸ng sau míi tÝnh khÊu hao. - TSC§ gi¶m trong th¸ng nµy th¸ng sau míi th«i gi¶m khÊu hao. Møc khÊu hao th¸ng nµy = Møc khÊu hao + Møc khÊu hao - Møc khÊu hao th¸ng tr­íc t¨ng gi¶m Møc khÊu hao t¨ng (gi¶m): Møc khÊu hao cña nh÷ng TSC§ t¨ng (gi¶m) trong th¸ng tr­íc. IV.H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ h÷u h×nh. TSC§ ®­îc sö dông l©u dµi vµ ®­îc cÊu thµnh bëi nhiÒu bé phËn chi tiÕt kh¸c nhau. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c bé phËn chi tiÕt cÊu thµnh TSC§ bÞ hao mßn, h­ háng kh«ng ®Òu nhau. Do vËy ®Ó kh«i phôc kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cña TSC§ ®¶m b¶o an toµn trong s¶n xuÊt kinh doanh, cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh söa ch÷a, thay thÕ nh÷ng bé phËn chi tiÕt cña tµi s¶n bÞ hao mßn h­ háng cã ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng cña TSC§. C¸c chi phÝ söa ch÷a gåm: Kho¶n ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ thÇu söa ch÷a, chi phÝ tiÒn l­¬ng c«ng nh©n söa ch÷a, chi phÝ vËt liÖu sö dông cho ®¬n vÞ thÇu söa ch÷a. c¸c kho¶n chi phÝ nµy ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña bé phËn sö dông nã. Tr×nh tù h¹ch to¸n: a. H¹ch to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn (3) (2) (1) TK 111, 112, 152, 153 TK 627, 641, 642 TK 334, 338 TK 331 Ghi chó: (1): Chi phÝ tù söa ch÷a. (2): Chi phÝ l­¬ng, b¶o hiÓm cho c«ng nh©n söa ch÷a. (3): Thuª ngoµi söa ch÷a. b.H¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§ theo kÕ ho¹ch TK 111, 112, 152 TK 2413 TK 335 TK 627, 641, 642 (4a) (4b) (3) (1) (2b) (2a) TK 331 Ghi chó: (1) : Thùc hiÖn trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín. (2) : Chi phÝ thùc tÕ söa ch÷a lín ph¸t sinh. (3) : KÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín hoµn thµnh. (4a): TrÝch thõa (ghi gi¶m chi phÝ). (4b):TrÝch thiÕu (ghi thªm). c. H¹ch to¸n söa ch÷a lín ngoµi kÕ ho¹ch: (1a) TK 111, 112, 152, 334 TK 2413 TK 142 TK 627, 641, 642 (2) (3) TK 331 (1b) Ghi chó: (1a): TËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín tù lµm. (1b): Chi phÝ söa ch÷a lín thuª ngoµi ph¶i tr¶ ng­êi nhËn thÇu. (2) : Khi c«ng viÖc hoµn thµnh kÕt chuyÓn chi phÝ. (3) : Ph©n bæ chi phÝ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. PhÇn II thùc tr¹ng Tæ chøc H¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y — * – ¯ — * – I. §Æc ®iÓm kinh tÕ - kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt - kinh doanh cña C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n TCS§. 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc, trùc thuéc Së Th­¬ng m¹i Hµ T©y. Cã trô së chÝnh ®ãng trªn ®Þa bµn ph­êng V¨n Mç thÞ x· Hµ §«ng Hµ T©y. NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ mua hµng ho¸ cña c¸c ngµnh s¶n xuÊt trong n­íc vµ ®Þa ph­¬ng nh»m môc ®Ých phôc vô nh©n d©n trong tØnh vµ c¸c tØnh kh¸c. C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y cã tiÒn th©n lµ C«ng ty b¸ch ho¸ v¶i sîi Hµ §«ng ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 490 n¨m 1959 cña UBND TØnh Hµ §«ng cò. N¨m 1965 theo chØ cña §¶ng vµ Nhµ n­íc ®· s¸t nhËp hai tØnh Hµ §«ng vµ Hµ T©y. C«ng ty b¸ch ho¸ v¶i sîi Hµ §«ng lµ ®¬n vÞ s¸t nhËp ®­îc vµ ®æi tªn thµnh C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. Thùc hiÖn chØ thÞ 388 cña chÝnh phñ vÒ viÖc s¾p xÕp l¹i c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc, C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y ®­îc thµnh l¹i theo quyÕt ®Þnh sè 208/Q§-UB ngµy 30/3/1993 cña UBND TØnh Hµ T©y. Víi sè vèn kinh doanh ph¸p ®Þnh lóc thµnh lËp lµ: 1.900.000.000® - Trong ®ã: Vèn cè ®Þnh lµ: 1.100.000.000® Vèn l­u ®éng: 800.000.000® Trong khèi néi th­¬ng cña TØnh Hµ T©y. C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y lµ mét c«ng ty lín v× vËy chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty lµ mét trong nh÷ng c«ng ty gi÷ vai trß chñ ®¹o vµ quan träng cña ngµnh th­¬ng nghiÖp Hµ T©y. Trong nh÷ng n¨m qua C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y ®· tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn ®iÒu ®ã cã thÓ xem ®ã lµ mét trong c¸c chØ tiªu mµ C«ng ty ®· ®¹t ®­îc. C¸c chØ tiªu ®ã ®­îc thÓ hiÖn qua c¸c b¶ng sau: (§VT: 1.000 ®ång) N¨m ChØ tiªu 2001 2002 2003 Tæng doanh thu 19. 462. 484 20. 647. 744 25. 995. 583 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 40.000 42.000 45. 000 Lîi nhuËn sau thuÕ 26. 867 28. 560 30. 600 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 13. 133 13. 440 14. 400 Tæng nép ng©n s¸ch 242. 787 246. 184 253. 675 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt - kinh doanh. * §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt cña C«ng ty ®­îc bè trÝ theo m« h×nh trùc tuyÕn. Theo m« h×nh nµy Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt trong C«ng ty vÒ mäi ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp, vÒ b¶o toµn ph¸t triÓn vèn ®­îc giao vµ thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty nh­ sau: S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Phã Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng nghiÖp vô kinh doanh Phßng kÕ to¸n nghiÖp vô Cöa hµng c«ng nghÖ phÈm sè 1 Cöa hµng c«ng nghÖ phÈm Phóc Thä Cöa hµng c«ng nghÖ phÈm øng Hoµ Cöa hµng c«ng nghÖ phÈm sè 2 Cöa hµng v¨n phßng * Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty. */ Ban gi¸m ®èc c«ng ty: Ban gi¸m ®èc c«ng ty bao gåm gi¸m ®èc c«ng ty, c¸c phã gi¸m ®èc,v µ c¸c tr­ëng phßng. Ban gi¸m ®èc c«ng ty lµ cÊp l·nh ®¹o cao nhÊt trong c«ng ty, ban gi¸m ®èc cã quyÒn thay mÆt c«ng ty quyÕt ®Þnh nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty còng nh­ ph¶i v¹ch ra ®­îc c¸c chiÕn l­îc ph¸t triÓn cho c«ng ty, vµ cã quyÒn bæ nhiÖm b·i nhiÖm tõ chøc vô phã gi¸m ®èc trë xuèng. Vµ nhiÖm vô quan träng h¬n c¶ lµ ban gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ bé phËn ®¹i diÖn cho quyÒn vµ nghÜa vô cña toµn bé c«ng ty, trùc tiÕp h­íng dÉn vµ chØ ®¹o c¸c phßng chøc n¨ng thùc hiÖn nhiÖm vô. */ Gi¸m ®èc c«ng ty: Phô tr¸ch trùc tiÕp phßng kÕ to¸n, phßng tæ chøc hµnh chÝnh. trùc tiÕp ®iÒu hµnh s¶n xuÊt còng nh­ kinh doanh chung. */ C¸c Phã gi¸m ®èc: Trùc tiÕp ®iÒu hµnh phßng kinh doanh vµ phßng kÕ to¸n, thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng gióp viÖc cho gi¸m ®èc tuú theo yªu cÇu cô thÓ. */ Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tham m­u gióp viªch cho gi¸m ®èc trong viÖc vËn dông vµ thi hµnh c¸c chÝnh s¸ch, chñ ch­¬ng cña nhµ n­íc. Thùc hiÖn nh÷ng chÝnh s¸ch vÒ c¸n bé, lao ®éng tæ chøc bé m¸y qu¶n lý nh©n sù. §¶m b¶o triÓn khai nhiÖm vô cña c«ng ty, ®ång thêi thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô hµnh chÝnh cña c«ng ty. */ Phßng kÕ to¸n tµi vô: Cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho ban gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh tµi chÝnh kÕ to¸n trong c«ng ty, cã tr¸ch nhiÖm ghi chÐp, tÝnh to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh s¸c t×nh h×nh biÕn ®éng lu©n chuyÓn cña vèn vµ tµi s¶n cña c«ng ty trong kú b¸o c¸o, ®ång thêi trªn c¬ së sè liÖu b¸o c¸o, ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ cña c«ng ty. */ Phßng nghiÖp vô kinh doanh: Cã tr¸ch nhiÖm x©y dùng chiÕn l­îc dµi h¹n vµ ng¾n h¹n cho c«ng ty vµ tr×nh nªn gi¸m ®èc phª chuÈn. C¸c vÊn ®Ò quan träng ®ã lµ ph¶i x©y dùng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng, ngµnh nghÒ vµ mÆt hµng kinh doanh ®¸p øng ®­îc thÞ tr­êng ng­êi tiªu dïng. II. ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ t©y lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc h¹ch to¸n ®éc lËp vµ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n. C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt vÒ mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh th­¬ng m¹i cã quy m« lín trong vµ ngoµi tØnh , c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu, do vËy kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai th­êng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. * Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gåm : - KÕ to¸n tr­ëng : Cã nhiÖm vô tæ chøc, kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë ®¬n vÞ , chØ ®¹o h¹ch to¸n ë c¸c kh©u, c¸c bé phËn kÕ to¸n. ThiÕt kÕ ph­¬ng ¸n tù chñ vÒ tµi chÝnh, ®¶m b¶o khai th¸c vµ sö dông cã hiÖu qu¶ mäi nguån vèn cña c«ng ty, t×m ra biÖn ph¸p quay vßng vèn, gióp gi¸m ®èc ®iÒu chØnh th©m hôt trong tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. - Phßng KÕ to¸n tæng hîp: Phßng nµy cïng víi kÕ to¸n tr­ëng chØ ®¹o viÖc h¹ch to¸n ë bé phËn kÕ to¸n. TËp trung c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n riªng cña tõng ®¬n vÞ phô thuéc, ngoµi ra phßng kÕ to¸n tæng hîp cßn cã nhiÖm vô lËp vµ theo dâi c¸c sæ c¸i TK 211, TK212, TK 213,214...... - KÕ to¸n ë c¸c tæ cã nhiÖm vô thu thËp vµ ghi chÐp nh÷ng nghiÖp vô vµ tËp hîp l¹i göi lªn phßng kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh, c¸c ®¬n vÞ nµy chØ kÕ to¸n d­íi h×nh thøc b¸o sæ, c¸c tæ kÕ to¸n nµy kh«ng ®­îc trùc tiÕp nép ng©n s¸ch. Nh­ vËy quan hÖ kÕ to¸n lµ quan hÖ mét chiÒu, tæ kÕ to¸n ®¬n vÞ trùc thuéc chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n víi tæ vµ ®¬n vÞ m×nh vµ chÞu sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n tr­ëng c«ng ty. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: KÕ to¸n tr­ëng Phßng kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n Tæ c«ng nghÖ phÈm Phóc Thä KÕ to¸n Tæ c«ng nghÖ phÈm øng Hoµ KÕ to¸n Tæ c«ng nghÖ phÈm sè 2 KÕ to¸n Tæ c«ng nghÖ phÈm sè 1 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “NhËt ký chøng tõ” t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chøng tõ" C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty, c¨n cø v¸o chøng tõ ban ®Çu (* chøng tõ gèc) tæ kÕ to¸n c«ng nhËn hµng ngµy b»ng c¸c lo¹i sæ chi tiÕt, b¶ng kª tµi kho¶n, c¨n cø b¶ng kª lªn nhËt ký chøng tõ, Tõ nhËt ký chøng tõ sè 1 ®Õn nhËt ký chøng tõ sè 10, l­u th«ng tin vÒ c«ng ty c¸c b¶ng kª tµi kho¶n vÒ nhËt ký chøng tõ. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ toµn c«ng ty vµo Sæ c¸i vµ hµng quý lªn b¸o c¸o tµi chÝnh, göi c¸c ngµnh chøc n¨ng liªn quan cô thÓ cña tØnh. S¬ ®å tæ chøc ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc (1) (4) (3) (2) (1) (1) (1) (1) Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü B¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ B¶ng kª B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt (3) (3) (5) (8) (7) (6) (5) (5) Sæ c¸i (8) (8) Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: KiÓm tra ®èi chiÕu: Chó thÝch: (1): Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lý, hîp ph¸p kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ liªn quan. Nh÷ng chøng tõ nµo kh«ng ghi th¨ng vµo nhËt ký chøng tõ th× ghi qua b¶ng kª, nh÷ng chøng tõ nµo liªn quan ®Õn tiÒn mÆt th× thñ quü ghi vµo sæ quü tiÒn mÆt sau ®o chuyÓn lªn cho kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ vµ b¶ng kª cã liªn quan. Nh÷ng chøng tõ nµo liªn quan ®Õn c¸c kho¶n chi phÝ cÇn ph¶i ph©n bæ th× ph¶i tËp hîp vµ ph©n bæ trªn b¶ng ph©n bæ. (2): Nh÷ng chøng tõ nµo cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt ®ång thêi ®­îc ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt liªn quan. (3): Cuèi th¸ng lÊy sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ vµ ghi vµo b¶ng kª cã liªn quan. LÊy sè liÖu tõ c¸c b¶ng kª ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ vµ ng­îc l¹i. (4): Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. (5): §èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ vµ gi÷a bvn¶g kª víi nhËt ký chøng tõ. (6): C¨n cø vµo sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ ®Ó vµo sæ c¸i. (7): §èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. (8): Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. * ¦u ®iÓm: §èi víi h×nh thøc nµy gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp, c«ng viÖc ghi chÐp dµn ®Òu trong th¸ng, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng t¸c kÕ to¸n. * Nh­îc ®iÓm: Do kÕt hîp nhiÒu mÆt lªn mÉu sæ phøc t¹p ®ßi hái c¸n bé kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n, thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ trong c«ng t¸c kÕ to¸n. * Ph¹m vi ¸p dông: H×nh thøc nµy ¸p dông cho c¸c Doanh nghiÖp cã quy m« lín, nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, tr×nh ®é tay nghÒ cña c¸n bé kÕ to¸n v÷ng vµng, viÖc trang bÞ c¸c ph­¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n ë møc ®é nhÊt ®Þnh. * HÖ thèng sæ s¸ch: - Sæ kÕ to¸n tæng hîp: + NhËt ký chøng tõ: gåm 10 nhËt ký chøng tõ (tõ 1-10). + B¶ng kª: Gåm 10 b¶ng kª (tõ 1-11 trong ®ã kh«ng cã b¶ng kª sè 7). + B¶ng ph©n bæ. + Sæ c¸i: Lµ sæ tæng hîp më cho c¶ n¨m dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn nî, bªn cã, sè d­ cña c¸c tµi kho¶n. Mçi tê ®­îc më cho mét tµi kho¶n vµ ®­îc më cho c¶ n¨m. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: + Sæ chi tiÕt dïng chung cho c¸c TK: 521, 531, 532, 632, 515, 635, 811,711, 911, 128, 129, 139, 161, 159, 128. + Sæ theo dâi thanh to¸n dïng cho c¸c TK: 131, 136, 138, 141, 144, 222, 224, 333, 336, 344. + Sæ chi tiÕt ®Çu t­ chøng kho¸n dïng cho c¸c TK: 121, 222. + Sæ chi tiÕt tiªu thô dïng cho c¸c TK 511, 512. III. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. Khi cã sù biÕn ®éng vÒ TSC§ ë C«ng ty, phßng kÕ to¸n tæ chøc tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vÒ TSC§. Cô thÓ nh­ sau: 1. Thñ tôc t¨ng TSC§: Khi TSC§ cña C«ng ty t¨ng lªn tõ c¸c nguån kh¸c nhau, kÕ to¸n tiÕn hµnh chi tiÕt theo c¸c b­íc sau: - LËp ho¸ ®¬n thuÕ GTGT vµ c¸c chøng tõ kh¸c. - LËp biªn b¶n bµn giao TSC§. - §¨ng ký khÊu hao hµng n¨m. - Ghi thÎ TSC§. Ngoµi ra, phßng kÕ to¸n cßn më sæ TSC§ ë n¬i sö dông TSC§. 2. Thñ tôc gi¶m TSC§. - Biªn b¶n thanh lý nh­îng b¸n TSC§. - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. IV. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. 1. H¹ch to¸n t¨ng TSC§. ViÖc thay ®æi, bæ xung, ®Çu t­ thay thÕ míi m¸y mãc thiÕt bÞ, më réng quy m« s¶n xuÊt lµ yÕu tè cÇn thiÕt vµ th­êng xuyªn. Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n t¨ng TSC§ ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: C«ng ty mua mét m¸y vi tÝnh phôc vô cho c«ng t¸c chuyªn m«n theo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT sè 047561. C«ng ty ®· thanh to¸n ®ñ b»ng tiÒn mÆt va lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 1 ngµy 22/5/2003. TrÝch: BiÓu sè 01 Ho¸ ®¬n (GTGT) (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2003 No: 047561 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty M¸y tÝnh F&C. §Þa chØ: Hµng Bµi, Hµ Néi. Sè TK: §iÖn tho¹i: M· Sè: Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. §Þa chØ: §­êng TrÇn Phó, Hµ §«ng, Hµ T©y. Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· Sè: STT Tªn dÞch vô hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C (1) (2) (3) 1 M¸y vi tÝnh C¸i 1 18.705.000 18.705.000 Céng 18.705.000 ThuÕ GTGT 10% 1.870.500 Tæng céng 20.575.500 (Hai m­¬i triÖu n¨m tr¨m b¶y m­¬i n¨m ngµn n¨m tr¨m ®ång ch½n) Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n Ng­êi mua (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Sau khi ng­êi b¸n giao ho¸ ®¬n GTGT cïng tµi s¶n, kÕ to¸n cïng ban giao nhËn tµi s¶n lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 02 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2003 Sè: 01 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè: 047561 ngµy 22/5/2003. Ban giao nhËn tµi s¶n gåm cã: 1. §¹i diÖn bªn giao: 2. §¹i diÖn bªn nhËn: - «ng NguyÔn Träng Huynh - Nh©n viªn b¸n hµng. - ¤ng - Bµ §Þa ®iÓm giao nhËn t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: TT Tªn, TSC§ Sè hiÖu N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ Hao mßn TSC§ Gi¸ mua C­íc chay thö C­íc vËn chuyÓn Nguyªn gi¸ Tû lÖ hao mßn ®· trÝch Sè hao mßn ®· trÝch DÊu hiÖu kü thuËt A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 M¸y vi tÝnh Indonexia 2003 2003 20.575.500 (c¶ thuÕ GTGT 10%) 18.705.000 Céng 20.575.500 18.705.000 Ng­êi nhËn Ng­êi giao KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) - C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua TSC§ vµ Biªn b¶n giao nhËn TSC§, kÕ to¸n lËp Biªn b¶n bµn giao TSC§ cho phßng hµnh chÝnh sö dông. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 211: 18.750.000. Nî TK 133: 1.875.000. Cã TK 111: 20.625.000. Phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i c¸c b¶n sao t¹i liÖu, ho¸ ®¬n lµm c¨n cø tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt TSC§ ®­îc lËp 1 b¶n ®Ó l¹i phßng kÕ to¸n. Sau khi lËp xong kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 1, thÎ TSC§ vµ Sæ chi tiÕt TSC§ nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 03 NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111 - TiÒn mÆt Th¸ng 5 n¨m 2003 TT Ngµy Ghi Cã TK 111, ghi Nî c¸c TK 112 113 … 211 213 … Céng cã TK 111 1 2 3 4 … 18 19 … 28 22/5 1.875.000 18.750.000 20.625.000 Céng 1.875.000 18.750.000 20.625.000 §· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 04 ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè 01 th¸ng 5 Ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2003 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nh©n TSC§ sè 01 ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2003. Tªn, ký hiÖu quy c¸ch TSC§: M¸y vi tÝnh. Sè hiÖu TSC§: N­íc s¶n xuÊt: Indonexia. Bé phËn qu¶n lý, sö dông: V¨n phßng C«ng ty. N¨m ®­a vµo sö dông: Th¸ng 6/2003. §×nh chØ sö dông: Ngµy th¸ng n¨m Lý do ®×nh chØ: Chøng tõ Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn Sè Ngµy Ngµy th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån 22/5/2003 M¸y vi tÝnh 18.750.000 Céng 18.750.000 Ng­êi lËp thÎ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 05 Sæ chi tiÕt TSC§ N¨m 2003 TT Lo¹i vµ tªn TSC§ Danh ®iÓm TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ Sè ®· hao mßn Tû lÖ khÊu hao KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Sè ®· trÝch Chøng tõ N¨m N¨m N¨m N¨m Sè hiÖu NT Lý do gi¶m 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 M¸y vi tÝnh Indonexia 2003 18.705.000 Céng 18.705.000 Ngµy 25 th¸ng 5 n¨m 2003 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh. Trong th¸ng 5/2003 C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y ®· tiÕn hµnh thanh lý, nh­îng b¸n TSC§ lµ mét xe m« t« Honda 50 mang biÓn kiÓm so¸t: 33 - 142 F3 theo QuyÕt ®Þnh sè 3/Q§-G§ ngµy 10/5/2003 cña Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y vÒ viÖc thanh lý nh­îng b¸n TSC§. Theo QuyÕt ®Þnh 59/CP ngµy 3/10/1996 cña chÝnh phñ vµ NghÞ ®Þnh sè 27/1999/N§-CP ngµy 20/4/1999 cña chÝnh phñ vÒ söa ®æi, bæ xung quy chÕ qu¶n lý tµi chÝnh, C«ng ty ®· tiÕn hµnh thanh lý nh­îng b¸n TSC§ nh­ sau: B¸o c¸o côc qu¶n lý vèn TSC§ Nhµ n­íc t¹i c¸c Doanh nghiÖp Hµ T©y vµ Së tµi chÝnh vËt gi¸, ®­îc Së tµi chÝnh vµ Côc qu¶n lý vèn ®ång ý nh­ sau: - §èi víi xe m« t« lµm thanh lý víi ph­¬ng ph¸p b¸n ®Êu gi¸ víi gi¸ tèi thiÓu lµ 5.000.000 ®ång. Xe Honda 50 nguyªn gi¸: 14.450.000 ®ång. Hao mßn: : 9.450.000 ®ång. Gi¸ trÞ cßn l¹i: : 5.000.000 ®ång. C«ng ty ®· tiÕn hµnh b¸n ®Êu gi¸ xe m« t« Honda 50 theo ®óng thñ tôc ban b¸n ®Êu gi¸ c«ng khai. C«ng ty ®· b¸n ®­îc ng­êi tr¶ gi¸ cao nhÊt víi gi¸ 6.500.000 ®ång. C«ng ty viÕt phiÕu ho¸ ®¬n b¸n hµng nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 06 Ho¸ ®¬n b¸n hµng (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) Tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n Chung §Þa chØ: Lª lîi, Hµ §«ng, Hµ T©y. TT Tªn s¶n phÈm §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 Xe m« t« Honda 50 ChiÕc 1 6.500.000 6.500.000 Céng 6.500.000 Ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2003 Ng­êi mua Ng­êi b¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) Sau ®ã, kÕ to¸n lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 07 Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2003 C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 3/Q§-G§ ngµy 10/5/2003 cña Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y vÒ viÖc thanh lý nh­îng b¸n TSC§. I. Ban thanh lý gåm TSC§ gåm: ¤ng T¹ Ngäc Nam. §¹i diÖn: Ban gi¸m ®èc - Tr­ëng ban. ¤ng NguyÔn Duy Hoµn. §¹i diÖn: KÕ to¸n - Uû viªn. ¤ng NguyÔn v¨n ThuËn. §¹i diÖn: Phßng hµnh chÝnh - Uû viªn. II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§. Tªn, m· hiÖu, quy c¸ch TSC§: Xe m« t« Honda 50. N­íc s¶n xuÊt: NhËt. N¨m ®­a vµo sö dông: 1998. Nguyªn gi¸ TSC§: 14.450.000 ®ång. Gi¸ trÞ hao mßn ®· tÝnh ®Õn hÕt thêi ®iÓm thanh lý: 9.450.000 ®ång. Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§: 5.000.000 ®ång. III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§. Thanh lý nh­îng b¸n theo ph­¬ng ph¸p b¸n ®Êu gi¸ TSC§. Ngµy15 th¸ng 5 n¨m 2003 Tr­ëng ban thanh lý (ký, hä tªn) IV. KÕt qu¶ thanh lý. Chi phÝ thanh lý: 500.000 ®ång. Gi¸ trÞ thu håi: 6.500.000 ®ång. §· ghi gi¶m (sæ) thÎ TSC§ ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2003. Ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký tªn, ®ãng dÊu) Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n nh­ sau: 1. Nî TK 111: 6.500.000. Cã TK 711: 6.500.000. 2. Nî TK 214: 9.450.000. Nî TK 811: 5.000.000. Cã TK 211: 14.450.000. 3. Chi phÝ nh­îng b¸n: Nî TK 811: 500.000. Cã TK 111: 500.000. 4. KÕt chuyÓn: + Nî TK 711: 6.500.000. Cã TK 911: 6.500.000. + Nî TK 911: 5.500.000. Cã TK 811: 5.500.000. + L·i: Nî TK 911: 1.000.000. Cã TK 421: 1.000.000. Sau ®ã kÕ to¸n lËp nhËt ký chøng tõ sè 9 nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 08 NhËt ký chøng tõ sè 9 Ghi cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh Th¸ng 5 n¨m 2003 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 211, ghi Nî c¸c TK Sè NT 214 811 … Céng cã TK 211 1 Nh­îng b¸n xe M« t« Honda 9.450.000 5.000.000 14.450.000 Céng 9.450.000 5.000.000 14.450.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 09 Sæ chi tiÕt TSC§ N¨m 2003 TT Lo¹i vµ tªn TSC§ Danh ®iÓm TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ Sè ®· hao mßn Tû lÖ khÊu hao % KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Sè ®· trÝch Chøng tõ N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 N¨m 2002 Sè hiÖu NT Lý do gi¶m 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 Xe Hon da 50 NhËt 1998 14.450.000 9.450.000 25 2.362.500 2.362.500 2.362.500 2.362.500 03 15/5 Nh­îng b¸n Céng 14.450.000 9.450.000 2.362.500 2.362.500 2.362.500 2.362.500 Ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2003 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) V. kÕ to¸n khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. Tõ ngµy 1/1/1997 C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y ¸p dông qu¶n lý, sö dông khÊu hao TSC§ theo QuyÕt ®Þnh sè 59/CP ngµy 3/10/1996 thay thÕ QuyÕt ®Þnh sè 507-TC/§TCB ngµy 22/7/1986 vµ QuyÕt ®Þnh 57/TTg ngµy 21/10/1995 cña thñ t­íng chÝnh phñ, NghÞ ®Þnh sè 27/1999/N§-CP ngµy 20/4/1999 cña ChÝnh phñ vÒ söa ®æi, bæ xung quy chÕ qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kinh doanh víi Doanh nghiÖp Nhµ n­íc. TSC§ cña C«ng ty ®­îc trÝch khÊu hao theo h×nh thøc khÊu hao b×nh qu©n. C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt TSC§ ®Çu kú kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao: Møc trÝch KH trung b×nh = Nguyªn gi¸ cña TSC§ x tû lÖ trÝch KH Møc trÝch KH trung b×nh Møc trÝch KH trung b×nh n¨m Hµng th¸ng cña TSC§§ 12 th¸ng Thêi gian sö dông cña TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh qua tiªu chuÈn tuæi thä kü thuËt cña TSC§ trong hiÖn tr¹ng cña TSC§, môc ®Ých vµ hiÖu suÊt ­íc tÝnh cña TSC§. Hµng th¸ng C«ng ty c¨n cø vµo sè khÊu hao ®· tÝnh cña th¸ng tr­íc vµ sè khÊu hao t¨ng (gi¶m) cña th¸ng nµy. Sè khÊu hao t¨ng (gi¶m) cña th¸ng nµy ®­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së sè khÊu hao cña TSC§ t¨ng lªn (gi¶m xuèng) cña th¸ng tr­íc. C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 10 B¶ng kª Chi tiÕt TSC§ cã ®Õn ngµy 01/01/2003 TT Tªn TSC§ N¨m ®­a vµo SD Nguyªn gi¸ §· khÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i Tæng gi¸ trÞ TSC§ 1.565.274.705 662.904.246 902.370.459 I TSC§§ ®ang dïng 1.125.242.542 628.132.083 884.110.459 A M¸y mãc thiÕt bÞ 238.144.000 79.219.000 158.925.000 1 ¤ t« Nissan cò 1998 55.400.000 23.515.000 31.885.000 2 Honda 50 (155VF) 1993 14.900.000 14.900.000 - 3 Honda 50 (5533 VF) 1998 15.900.000 6.875.000 9.025.000 4 M¸y vi tÝnh 2003 18.705.000 - 18.705.000 5 Honda 50 sè 1 (726) 1990 10.800.000 7.400.000 3.400.000 6 Engio sè 1 (0100) 2000 16.789.000 4.560.000 12.229.000 7 Engio øng Hoµ (0074) 1998 18.100.000 7.719.000 10.381.000 8 M¸y håi bia øng Hoµ 2000 10.550.000 3.750.000 6.800.000 9 ¤ t« t¶i øng Hoµ 1,25 tÊn 2002 77.000.000 10.500.000 66.500.000 B Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 1.274.098.542 548.913.083 725.185.459 1 V¨n phßng C«ng ty 495.195.000 102.127.740 393.067.260 Nhµ lµm viÖc 2 tÇng 1995 404.013.000 69.809.420 334.203.580 Nhµ b¸n hµng 1995 7.662.560 6.790.440 960.000 Nhµ c«ng tr×nh phô 1995 40.932.000 10.873.040 30.058.960 Nhµ kho 1 m¸i 1996 17.760.000 7.028.600 10.731.400 S©n bª t«ng 1998 8.037.000 6.454.120 1.582.880 HÖ thèng n­íc 2002 10.000.000 300.000 9.700.000 2 Cöa hµng CNP sè 1 415.455.170 245.118.943 170.336.227 Nhµ b¸n hµng QT 1958 205.563.800 116.394.270 89.169.530 Nhµ BH c¹nh Së c«ng an 1958 82.735.700 38.438.500 44.315.200 Nhµ lµm viÖc cöa hµng 1959 34.385.670 23.429.200 10.893.470 Nhµ kho 2 tÇng 1973 92.752.000 66.793.973 25.958.027 3 Cöa hµng CNP sè 2 69.736.130 52.095.320 17.640.810 Nhµ BH TrÇn H­ng §¹o 1964 28.829.130 24.466.510 4.425.620 Nhµ kho 2 gian m¸i b»ng 1988 10.482.000 5.295.560 5.186.440 Nhµ lµm viÖc cöa hµng 1964 22.556.000 15.798.620 6.757.380 Nhµ c¹nh hiÖu thuèc 1994 7.806.000 6.534.630 1.271.370 4 Cöa hµng CNP øng Hoµ 244.601.984 125.091.804 119.510.180 Nhµ BH V©n §×nh 1 1958 80.216.000 32.533.900 47.682.100 Nhµ BH V©n §×nh 2 1993 37.245.000 25.148.000 12.097.000 Nhµ lµm viÖc VP + kÕ to¸n 1960 7.460.000 6.641.000 819.000 Nhµ khi 1 m¸i 1998 7.962.000 1.790.500 6.171.500 Nhµ c«ng tr×nh phô 1997 8.295.000 2.905.600 5.389.400 Nhµ ba th¸ 1958 17.665.000 9.211.000 8.454.000 Nhµ b¸n hµng ng¨m 1960 12.711.900 9.318.740 3.393.160 Nhµ nhËn NSTP 1 1988 25.000.000 13.286.000 11.714.000 Nhµ nhËn NSTP 2 1981 11.871.000 9.932.560 1.928.440 Nhµ lµm viÖc + kho 1996 17.865.390 4.080.000 13.785.390 Nhµ kho bao b× 1999 6.078.700 1.770.000 4.308.700 Nhµ nhËn vËt liÖu§M 1988 12.231.994 8.474.504 3.757.490 5 Cöa hµng Phóc Thä 49.110.258 24.479.276 24.630.982 Nhµ b¸n hµng Vâng Xuyªn 1960 45.651.338 21.161.228 24.490.110 Nhµ b¸n hµng V©n Cèc 1960 3.459.920 3.318.048 140.872 II TSC§ lµ nhµ ë CNV 53.032.163 34.772.163 18.260.000 1 C«ng nghÖ phÈm sè 1 1959 29.600.000 14.536.000 15.064.000 2 C«ng nghÖ phÈm sã 2 1959 17.832.163 14.636.163 3.196.000 3 CNP øng Hoµ (Ng¨m) 1959 5.600.000 5.600.000 - Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký tªn, ®ãng dÊu) C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt TSC§, C«ng ty ®¨ng ký møc trÝch khÊu hao hµng n¨m. B¶ng ®¨ng ký møc trÝch khÊu hao TSC§ ®­îc ®¨ng ký víi Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i Doanh nghiÖp. Møc tÝnh trung b×nh trong 3 n¨m. Trong thêi gian nµy C«ng ty kh«ng ®­îc thay ®æi møc trÝch khÊu hao. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn khÊu hao TSC§ kÕ to¸n TSC§ lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 11 B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 5 n¨m 2003 TT ChØ tiªu Tû lÖ KH % N¬i sö dông Toµn DN TK 627 TK 641 TK 642 NG KH 1 Sè KH ®· trÝch th¸ng tr­íc 1.565.274.705 55.242.020 25.146.020 30.096.000 2 Sè KH t¨ng trong th¸ng 3 Sè KH gi¶m trong th¸ng 4 Sè KH ph¶i trÝch th¸ng nµy 1.565.274.705 55.242.020 25.146.020 30.096.000 KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 12 B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 6 n¨m 2003 TT ChØ tiªu Tû lÖ KH % N¬i sö dông Toµn DN TK 627 TK 641 TK 642 NG KH 1 Sè KH ®· trÝch th¸ng tr­íc 1.565.274.705 55.242.020 25.146.020 30.096.000 2 Sè KH t¨ng trong th¸ng 18.705.000 187.050 187.050 M¸y vi tÝnh 18.750.000 187.050 187.050 3 Sè KH gi¶m trong th¸ng 14.450.000 72.275 72.275 Xe Honda 50 14.450.000 72.275 72.275 4 Sè KH ph¶i trÝch th¸ng nµy 1.569.574.705 55.426.795 25.218.295 30.208.500 KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ th¸ng 6 n¨m 2003 kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ sè 7 nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 13 nhËt ký Chøng tõ sè 7 Th¸ng 6 n¨m 2003 (PhÇn ghi hao mßn TSC§) TT C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî … … … 214 … … … 627 25.218.295 642 30.208.500 Céng 55.426.795 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) VI. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. §Ó kh«i phôc vµ vËn dông n¨ng lùc ho¹t ®éng cña TSC§, trong th¸ng 6/2003 C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y hîp ®ång sè 02 víi C«ng ty §¹i tu « t« Hµ §«ng thuª söa ch÷a « t« Nissan. C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 14 Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2003 No: 421765 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty §¹i tu « t« Hµ §«ng. §Þa chØ: §­êng TrÇn Phó, Hµ §«ng, Hµ T©y. Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: §¬n vÞ mua: C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y §Þa chØ: §­êng TrÇn Phó, Hµ §«ng, Hµ T©y. Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn göi ng©n hµng. M· sè: STT Tªn dÞch vô hµng ho¸ §vËt t­ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C (1) (2) (3) 1 Söa ch÷a « t« NiSan ChiÕc 1 15.000.000 15.000.000 Céng 15.000.000 ThuÕ GTGT 10% 1.500.000 Tæng céng 16.500.000 (M­êi s¸u triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n) Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n Ng­êi mua (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n thuÕ GTGT kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 2 nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 15 NhËt ký chøng tõ sè 2 Ghi Cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 6 n¨m 2003 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 112, ghi Nî c¸c TK Sè NT 111 142 241 627 … Céng Cã TK 112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 02 20/5 Thanh to¸n tiÒn söa ch÷a « t« 15.000.000 15.000.000 Céng 15.000.000 Ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2003 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n nh­ sau: 1. TËp hîp chi phÝ söa ch÷a: Nî TK 241: 15.000.000. Nî TK 133: 1.500.000. Cã TK 112: 16.500.000. 2. ChuyÓn vµo chi phÝ tr¶ tr­íc: Nî TK 142(242): 15.000.000. Cã TK 241: 15.000.000. 3. Ph©n bæ ®Çu vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung trong 6 th¸ng cuèi n¨m 2003. Nî TK 627: 2.500.000. Cã TK 142(242): 2.500.000. C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, c¸c ho¸ ®¬n thuÕ GTGT, biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, nhËt ký chøng tõ trong th¸ng 5/2003 kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh­ sau: C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 16 Sæ c¸i N¨m 2003 TK: 211 - TSC§ h÷u h×nh. Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 1.565.274.705 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî TK211 T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T 10 T 11 T 12 TK 111 18.750.000 Céng ph¸t sinh Nî 18.750.000 Céng ph¸t sinh Cã 14.450.000 D­ cuèi kú Nî 1.569.574.705 Cã Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 17 Sæ c¸i N¨m 2003 TK: 214 - Hao mßn TSC§ h÷u h×nh. Sè d­ ®Çu kú Nî Cã … Ghi Cã c¸c TK ®èi øng T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T 10 T 11 T 12 Céng ph¸t sinh Nî Céng ph¸t sinh Cã 55.242.000 55.426.795 D­ cuèi kú Nî Cã 55.242.000 55.426.795 Ngµy th¸ng n¨m 2003 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty c«ng nghÖ phÈm Hµ T©y BiÓu sè 18 Sæ TSC§ Lo¹i TSC§ h÷u h×nh N¨m 2003 TT NT ghi sæ Chøng tõ Tªn TSC§ Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Sè NT NT ®­a vµo sö dông Sè hiÖu TSC§ Nguyªn gi¸ KhÊu hao n¨m Chøng tõ Lý do gi¶m Tû lÖ % Møc KH KH ®· trÝch ®Õn khi gi¶m Sè NT Tæng sè 1.565.274.705 662.904.246 III M¸y mãc thiÕt bÞ 238.144.000 1 M¸y vi tÝnh 22/5/03 18.750.000 IV Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1 Xe Honda 25 9.450.000 Nh­îng b¸n Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) KÝnh th­a c¸c thÇy cè gi¸o! Trªn ®©y lµ t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cña C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y mµ em ®· t×m hiÓu ®­îc trong thêi gian thùc tËp. Th«ng qua mét sè dÉn chøng h¹ch to¸n c¬ b¶n vÒ néi dung vµ tr×nh tù cña kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§, khÊu hao TSC§ vµ söa ch÷a TSC§ tõ thñ tôc h¹ch to¸n chi tiÕt ®Õn h¹ch to¸n tæng hîp c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn TSC§. PhÇn d­íi ®©y em xin phÐp ®­îc nªu ra mét sè ®¸nh gi¸ vµ nhËn xÐt cña m×nh vÒ t×nh h×nh qu¶n lý, sö dông TSC§ cña C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. PhÇn III hoµn thiÖn h¹ch to¸n tsc® t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y — * – ¯ — * – I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. KÕ to¸n lµ viÖc quan s¸t ghi chÐp ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp vµ tr×nh bµy c¸c kÕt qu¶ cña chóng nh»m cung cÊp th«ng tin cã Ých cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ, chÝnh trÞ x· héi vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña mét tæ chøc. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n lu«n ph¶i ®­îc hoµn thiÖn. ViÖc n©ng cao vµ hoµn thiÖn h¹ch to¸n gióp cho doanh nghiÖp qu¶n lý vµ sö dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶ tµi s¶n cña ®¬n vÞ. MÆt kh¸c nã gióp Nhµ n­íc kiÓm tra chÆt chÏ qu¸ tr×nh sö dông vèn kinh doanh vµ chÊp hµnh ph¸p luËt ë doanh nghiÖp nh»m ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c phï hîp ®èi víi b¶n th©n doanh nghiÖp vµ nÒn kinh tÕ. TSC§ lµ sù thÓ hiÖn cña vèn cè ®Þnh, lµ bé phËn quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vÌ ph­¬ng diÖn hiÖu qu¶ kinh tÕ c¸c doanh nghiÖp ph¶i b»ng mäi c¸ch sö dông tèi ®a c«ng suÊt cu¶ m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn cã, kÞp thêi thay thÕ m¸y mãc l¹c hËu, b¶o qu¶n b¶o d­ìng tèt m¸y mãc thiÕt bÞ, tÝnh to¸n chÝnh x¸c hao mßn TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông ®Ó ®¶m b¶o thu håi vèn ®Çu t­. ChÝnh v× vËy yªu cÇu cÇn thiÕt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp lµ ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ mét c¸ch khoa häc, x©y dùng ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh viÖc sö dông c¸c TSC§. Trªn c¬ së ®ã gióp cho qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ tµi s¶n cña doanh nghiÖp. ViÖc ph©n chia, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty, ë c¸c ®éi trùc thuéc lµ hoµn tµn hîp lý vµ phï hîp víi c¸c ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt quy m« cña c«ng ty. KÕ to¸n C«ng ty gåm c¸c bé phËn trong ®ã kÕ to¸n TSC§ lµ ng­êi ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô cã liªn quan tíi TSC§, khÊu hao TSC§, söa ch÷a lín TSC§... Toµn bé c¸c c«ng viÖc trªn còng nh­ c¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. Sö dông m¸y vi tÝnh trong h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét tiÕn bé míi kÓ c¶ vÒ mÆt kü thuËt vµ kinh tÕ. ViÖc sö dông kÕ to¸n b»ng m¸y ®· lµm gi¶m bít ®¸ng kÎ khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, ®©y lµ lo¹i sæ ®¬n gi¶n vµ thÝch hîp víi kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh. b. VÒ b¶n th©n c¸c bé phËn kÕ to¸n trong tæng thÓ: Mçi c¸n bé kÕ to¸n ®Òu nhËn thøc ®­îc tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô cña m×nh víi c«ng viÖc mµ m×nh ®¶m nhËn. Mçi c¸ nh©n ®Òu n¾m ch¾c phÇn hµnh kÕ to¸n mµ m×nh thùc hiÖn, th­êng xuyªn theo dâi t×m hiÓu c¸c quy chÕ tµi chÝnh míi nhÊt ®Ó bæ xung hoµn thiÖn kiÕn thøc vµ phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy cµng tèt h¬n. Gi÷a c¸c bé phËn cßn cã mèi liªn hÖ mËt thiÕt víi nhau cïng bæ xung hç trî cho nhau ®Ó ®¹t tíi mét kÕt qu¶ ®óng ®¾n, chÝnh x¸c, tèt nhÊt cho toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. c. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý TSC§ * C«ng t¸c qu¶n lý TSC§: TSC§ cña c«ng ty ®­îc phËn lo¹i râ rµng hîp lý phï hîp víi môc ®Ých vµ yªu cÇu sö dông TSC§. TSC§ cña c«ng ty ®­îc ph©n lo¹i theo 3 chØ tiªu: + Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn. + Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh. + Ph©n lo¹i theo t×nh h×nh sö dông TSC§. ViÖc theo dâi b¶o vÖ TSC§ rÊt chÆt chÏ, cô thÓ qua kÕt qu¶ kiÓm kª tµi s¶n n¨m 1998 kh«ng bÞ mÊt m¸t hay thiÕu hôt. d. C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ TSC§ ®­îc ph¶n ¸nh, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng mét c¸ch chÆt chÏ s¸t sao. TSC§ ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch, ®­îc theo dâi trªn sæ kÕ to¸n cña c«ng ty. Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn ®ã lµ mét sè ­u ®iÓm vÒ c¶ c«ng t¸c kÕ to¸n (kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n TSC§ nãi riªng) vµ qu¶n lý, hiÖn nay c«ng t¸c nµy vÉn kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. Tuy nhiªn kh«ng thÓ kh«ng cã nh÷ng thiÕu ë kh©u nµy hay kh©u kh¸c. II. mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. Sau mét thêi gian thùc tËp vµ nghiªn cøu t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y. D­íi ®©y lµ mét sè tån t¹i mµ em m¹nh d¹n ®Ò suÊt ra theo ý kiÕn riªng cña m×nh ch¾c ch¾n nã cã thÓ ch­a ®­îc chÝnh x¸c l¾m v× chØ sau mét thêi gian ng¾n thùc tËp vµ víi kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, kh«ng thÓ nµo cã c¸ch nh×n s¸ng suèt cña nh÷ng ng­êi ®· lµm viÖc l©u n¨m. VÊn ®Ò thø nhÊt: VÒ khÊu hao TSC§ C«ng ty tiÕn hµnh khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 1062 TC/Q§/CSTC cña Bé tr­ëng B« Tµi ChÝnh vÒ ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông trÝch khÊu hao TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc. C«ng ty tiÕn hµnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng. §©y lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n, dÔ lµm nhÊt mµ c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc hiÖn nay ®Òu ¸p dông, nh­ng nã còng cã nh­îc ®iÓm lµ nã cã thÎ kh«ng tÝnh to¸n chÝch x¸c, kh«ng tÝnh ®óng, khong trÝch ®ñ hao mßn vµ kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc thùc chÊt gi¸ trÞ tµi s¶n chuyÓn vµo chi phÝ, dÉn ®Õn sai lÖch trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh lµm sai kÕt qu¶ kinh doanh. Theo ph­¬ng ph¸p nµy møc khÊu hao ®­îc tÝnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ tû lÖ khÊu hao theo c«ng th­cs sau: Nguyªn gi¸ TSC§ Møc khÊu hao 1 n¨m = Thêi gian sö dông hoÆc : Møc khÊu hao 1 n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ x Tû lÖ khÊu hao. V× thÕ cho nªn vµo nh÷ng n¨m cuèi cña qu¸ tr×nh sö dông gi¸ trÞ hao mßn thÊp, nh­ng møc khÊu hao c¬ b¶n kh«ng ®æi n¨ng suÊt lµm viÖc cña tµi s¶n ®· kÐm ®i nhiÒu nh­ng vÉn ph¶i trÝch khÊu hao vµo gi¸ thµnh. Nh­ nh÷ng n¨m ®Çu khi mµ TSC§ vÉn cßn sö dông tèt v× thÕ nªn rÊt khã thu håi nèt phÇn vèn ®ã. HiÖn nay trªn thÕ giíi cã rÊt nhiÒu ph­¬ng ph¸p khÊu hao hiÖn ®¹i tuy r»ng nã cã phøc t¹p vÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh, nh­ng l¹i chÝnh x¸c. VËy vÊn ®Ò ®Æt ra lµ cÇn ph¶i khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p nµo ®Ó tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ sè hao mßn, gãp phÇn ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, kÝch thÝch lao ®éng t¹o ra nhiÒu cña c¶i vËt chÊt. ë n­íc ta hiÖn nay cã rÊt nhiÒu doanh nghiÖp n­íc ngoµi ®Çu t­ vèn vµo n­íc ta, nhiÒu c«ng ty liªn doanh cã vèn n­íc ngoµi, hoÆc c¸c c«ng ty 100% vèn n­íc ngoµi liªn tôc ®­îc lËp nªn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y - §èi víi mét sè trong nh÷ng c«ng ty nµy Bé tµi chÝnh ®· linh ®éng cho ¸p dông thùc nghiÖm ph­¬ng ph¸p khÊu hao hiÖn ®¹i. §ã lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh theo thêi gian. VÒ c¬ b¶n ph­¬ng ph¸p nµy cã 2 ph­¬ng ph¸p. Ph­¬ng ph¸p 1: KhÊu hao gia tèc theo mét tû lÖ khÊu hao cè ®Þnh trªn gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ cuèi n¨m tr­íc. Tû lÖ khÊu hao = Tû lÖ khÊu hao theo ®­êng th¼ng x 2 Møc khÊu hao tõng n¨m ®­îc tÝnh nh­ sau: Møc KH n¨m 1 = (Nguyªn gi¸ TSC§) x (tû lÖ KH). Møc KH n¨m 2 = (Nguyªn gi¸ TSC§) - (Sè tiÒn KH n¨m 1) x (tû lÖ KH) Møc KH n¨m n = (NG TSC§) - (Sè tiÒn KH n¨m n-1) x (tû lÖ KH) Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× ®Õn nh÷ng n¨m cuèi tuy gi¸ trÞ tµi s¶n cßn Ýt nh­ng ®Ó thu håi hoµn toµn th× rÊt l©u. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm nµy ng­êi ta ®Ò ra ph­¬ng ph¸p khÊu hao thø hai Ph­¬ng ph¸p 2: X¸c ®Þnh sè n¨m sö dông TSC§ Sè n¨m sö dông TSC§ (N) = n (n+1)/2 n : lµ n¨m sö dông cuèi cïng TSC§ Gi¸ trÞ cña TSC§ = Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ ®µo + Chi phÝ tû lÖ TSC§ th¶i ­íc tÝnh ­íc tÝnh n Møc KH n¨m 1 : x Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¶i trÝch khÊu hao N n-1 Møc KH n¨m n : x Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¶i trÝch khÊu hao N ................. 1 Møc KH n¨m n : x Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¶i trÝch khÊu hao N C¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh trªn cã nhiÒu ­u ®iÓm lµ rót ng¾n thêi gian thu håi vèn ®Çu t­, tËp trung vµo nh÷ng n¨m ®Çu khi TSC§ cßn míi, n¨ng lùc s¶n xuÊt cßn cao, h¹n chÕ hao mßn v« h×nh mét c¸ch cã hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm vµ h¹ l·i suÊt tÝn dông t¹o kh¶ n¨ng quay vßng vèn nhanh, t¹o nguån t¸i ®Çu t­, ®æi míi kü thuËt gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n trong kinh doanh. Tuy nhiªn khi ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nµy ®ßi hái ph¶i cã sù tÝnh to¸n c©n nh¾c cô thÓ chi tiÕt. §èi víi C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y trong ®iÒu kiÖn cô thÓ vÒ vèn, vÒ con ng­êi, vÒ tr×nh ®é n¨ng lùc ho¹t ®éng vÒ sè l­îng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ TSC§... Kh«ng thÓ nãi ngay ®­îc r»ng khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p nµo lµ tèt nhÊt mµ cÇn ph¶i cã sù ®¸nh gi¸, tÝnh to¸n kü l­ìng mäi thiÖt h¹i nÕu nh­ ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nµy. Trªn ®©y còng chØ lµ mét gi¶i ph¸p ®Ó tham kh¶o nh»m môc ®Ých theo dâi, qu¶n lý TSC§ vµ hao mßn TSC§ tèt h¬n. VÊn ®Ò thø hai: T¨ng c­êng b¶o qu¶n vµ sö dông TSC§ Tµi s¶n cè ®Þnh gi÷ vai trß quan träng cña c«ng ty trong ®ã chñ yÕu lµ m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô trùc tiÕp cho x©y dùng c«ng tr×nh, söa ch÷a cÇu ®­êng v× thÕ viÖc b¶o qu¶n sÏ dÔ dÉn tíi mÊt m¸t h­ háng g©y ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn ®é thi c«ng. ChÝnh v× vËy khi ®­a TSC§ vµo sö dông cÇn ph©n râ tr¸ch nhiÖm quyÒn h¹n cho c¸c bé phËn, phßng ban, tr¸nh t×nh tr¹ng chång chÐo chøc n¨ng ®Ó ®Õn khi TSC§ bÞ mÊt h­ háng th× kh«ng cã bé phËn nµo chÞu tr¸ch nhiÖm. C«ng ty còng nªn cã c¸c gi¶i ph¸p vÒ tr¸ch nhiÖm vËt chÊt nh»m t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn viÖc qu¶n lý sö dông TSC§ nh­: Th­ëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ b¶o qu¶n tèt TSC§ cho nh÷ng ph¸t minh trong viÖc huy ®éng c«ng suÊt cña TSC§, ph¹t nh÷ng tr­êng hîp b¶o qu¶n, vËn hµnh TSC§ kh«ng ®óng kü thuËt, quy c¸ch ®Ó h­ háng, mÊt m¸t. C«ng ty còng cÇn ph¶i t¨ng c­êng h¬n n÷a c«ng t¸c b¶o d­ìng, b¶o tr× nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cho tµi s¶n ®Æc biÖt lµ c¸c thiÕt bÞ c«ng nghÖ tiªn tiÕn. VÊn ®Ò thø ba: Hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch phôc vô h¹ch to¸n vµ qu¶n lý TSC§. Trªn thùc tÕ viÖc theo dâi TSC§ trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp t­¬ng ®èi chÆt chÏ chÝnh x¸c. Tuy nhiªn viÖc theo dâi trªn mét sæ tæng hîp sÏ g©y khã kh¨n cho viÖc ®èi chiÕu kiÓm tra. Do ®ã c«ng ty nªn cÇn lËp thªm thÎ TSC§ ®Ó tµi s¶n ®­îc theo dâi vµ h¹ch to¸n cô thÓ, chÝnh x¸c h¬n. §Æc biÖt lµ b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ c«ng ty cÇn lËp ®óng theo mÉu quy ®Þnh. Ghi thÎ TSC§: ThÎ TSC§ víi môc ®Ých theo dâi chi tiÕt tõng TSC§ cña ®¬n vÞ, t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch hµng n¨m cña tõng TSC§. ThÎ TSC§ gåm bèn phÇn chÝnh: 1. Ghi c¸c chØ tiªu chung vÒ TSC§ nh­ trªn, ký hiÖu, quy c¸ch, sè hiÖu, n­íc s¶n xuÊt, n¨m sö dông, c«ng suÊt, diÖn tÝch thiÕt kÕ, ngµy th¸ng n¨m vµ lý do ®×nh chØ ho¹t ®éng cña TSC§. 2. Ghi c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸ cña TSC§ ngay khi b¾t ®Çu h×nh thµnh TSC§ qua c¸c thêi kú do ®¸nh gi¸ l¹i, trang bÞ thªm hoÆc th¸o bít c¸c bé phËn v.v... vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch qua c¸c n¨m Víi c¸c TSC§ kh«ng ph¶i trÝch khÊu hao nh­ng ph¶i tÝnh hao mßn th× còng tÝnh vµ ghi gi¸ trÞ hao mßn vµo thÎ. 3. Ghi sè phô tïng kÌm theo 4. Ghi gi¶m TSC§: Ghi sè ngµy th¸ng n¨m cña nh÷ng tõ ghi gi¶m TSC§ vµ lý do gi¶m. C¨n cø ®Ó lËp thÎ: - Biªn b¶n giao nhËn TSC§ - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ - B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ - Biªn b¶n thanh lý TSC§ Vµ c¸c tµi liÖu kü thuËt cã liªn quan. B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§: §Ó ph¶n ¸nh sè khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ph©n bè khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông TSC§ hµng kú. B¶ng ph©n bæ ®­îc lËp theo mÉu cña Bé Tµi ChÝnh nh­ sau: Trong ®ã: Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc: LÊy tõ b¶ng tÝnh khÊu hao th¸ng tr­íc cña toµn c«ng ty, b¶ng tÝnh sè khÊu hao ph¶i nép cña tõng ®¬n vÞ. C¸c dßng khÊu hao t¨ng, gi¶m quý nµy ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng TSC§ cã liªn quan ®Õn khÊu hao theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy ®­îc tÝnh b»ng sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc + sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng - sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng. * VÒ viÖc trang bÞ TSC§: - C«ng ty nªn ®Èy m¹nh liªn doanh liªn kÕt víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c. §ã lµ biÖn ph¸p t¨ng c­êng søc m¹nh cña C«ng ty còng nh­ viÖc bæ xung thªm nguån vèn cho C«ng ty. Nã t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h¬n cho C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ ®ã, C«ng ty cã c¬ së, ®iÒu kiÖn ®Ó tham gia ®Çu t­ dµi h¹n, nã sÏ gióp C«ng ty ®­îc mét kho¶n lîi nhuËn trong t­¬ng lai. Víi viÖc nµy sÏ t¹o cho C«ng ty cã thªm y tÝn trªn thÞ tr­êng. - H¬n n÷a C«ng ty cÇn cã thªm mét sè TSC§ v« h×nh. Mét mÆt, nã gãp phÇn lµm thuËn lîi cho c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, kh¼ng ®Þnh cÞ trÝ cña C«ng ty trong nÒn kinh tÕ, t¹o thªm uy tÝn cña C«ng ty. MÆt kh¸c, C«ng ty cã thÓ trÝch vµ khÊu hao tõ lo¹i TSC§ nµy mét l­îng vèn bæ xung cho s¶n xuÊt, kinh doanh sau nµy. - Ngoµi ra C«ng ty cÇn trang bÞ thªm mét sè m¸y vi tÝnh phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n, thø nhÊt lµ gi¶m nhÑ ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc mµ kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp, thø hai lµ dÇn dÇn c«ng nghiÖp ho¸ viÖc qu¶n lý, sö dông c¸c lo¹i TSC§. Nh­ vËy, chóng sÏ gãp phÇn lµm t¨ng thªm sè l­îng, chÊt l­îng TSC§ cho C«ng ty, gióp C«ng ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn h¬n n÷a. kÕt luËn Tµi s¶n cè ®Þnh lµ t­ liÖu lao ®éng quan träng, lµ mét lÜnh vùc lín ®èi víi c¸c doanh nghiÖp. Lµm sao ®Ó sö dông, qu¶n lý, h¹ch to¸n TSC§ tèt lµ mét vÊn ®Ò quan träng víi bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo. Trong qu¸ tr×nh häc tËp vµ nghiªn cøu, kÕt hîp víi qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty, em ®· hiÓu ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ trong c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty. Qua ®ã, em nhËn thÊy C«ng ty cã nh÷ng mÆt m¹nh cÇn ph¸t huy nh­ C«ng ty ®· thùc hiÖn tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t­¬ng ®èi chi tiÕt, ®Çy ®ñ, ®óng yªu cÇu cña h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. Tuy nhiÖn, vÉn cßn mét sè mÆt h¹n chÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông TSC§. §ång thêi, em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn cña b¶n th©n nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n vÒ TSC§. Em tin r»ng trong thêi gian tíi, c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ë c«ng ty sÏ dÇn ®­îc hoµn thiÖn h¬n, phôc vô tèt h¬n cho yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh toµn C«ng ty. Còng tõ ®©y em hiÓu r»ng: “Mét c¸n bé tµi chÝnh kÕ to¸n kh«ng chØ am hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn mµ cßn ph¶i biÕt vËn dông mét c¸ch s¸ng t¹o, linh ho¹t nh÷ng vÊn ®Ò ®· nghiªn cøu ë nhµ tr­êng vµo c«ng t¸c thùc tÕ ®Ó gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò thùc tÕ ®· x¶y ra. Lµ sinh viªn khoa kinh tÕ, trong nh÷ng n¨m häc tËp lý thuyÕt trªn ghÕ nhµ tr­êng cïng thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y, ®­îc sù gióp ®ì chØ b¶o cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n, c¸c c« chó trong C«ng ty, cña b¹n bÌ, cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa Kinh tÕ ViÖn §¹i häc Më Hµ Néi vµ ®Æc biÖt ®­îc sù gióp ®ì h­íng dÉn cña C« gi¸o Lª ThÞ Hång Ph­¬ng, nay em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp víi ®Ò tµi: “Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y”. Do thêi gian thùc tËp vµ tr×nh ®é hiÓu biÕt cã h¹n nªn ch¾c ch¾n bµi viÕt cña em sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt trong c©u v¨n còng nh­ tõ ng÷ ®­a ra, nªn em rÊt mong nhËn ®­îc sù quan t©m gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c c« chó trong C«ng ty vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa Kinh tÕ gióp em hoµn thiÖn chuyªn ®Ò còng nh­ nhËn thøc, hiÓu biÕt cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban gi¸m ®èc, c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y, c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa Kinh tÕ, vµ sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña C« gi¸o Lª ThÞ Hång Ph­¬ng ®· gióp em hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì vµ kÝnh chóc c¸c thÇy c« gi¸o m¹nh khoÎ, h¹nh phóc./. Xin ch©n thµnh c¶m ¬n./. Môc lôc Trang Lêi më ®Çu…………………….………………………………………….. 1 PhÇn I: nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh trong c¸c Doanh nghiÖp……………………………… 3 I. VÞ trÝ cña TSC§ h÷u h×nh vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n………….. 3 1. Kh¸i niÖm, vai trß vµ ®Æc ®iÓm cña TSC§ h÷u h×nh…………… 3 2. Ph©n lo¹i TSC§………………………………………………… 4 3. TÝnh gi¸ TSC§…………………………………………………. 7 4. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n TSC§………………………… 9 II. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh…………………………. 10 III. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh. 11 1. Tµi kho¶n sö dông……………………………………………… 11 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n………………………………………… 12 IV. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ h÷u h×nh……………………… 20 1. Tµi kho¶n sö dông……………………………………………… 20 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n………………………………………… 21 V. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ h÷u h×nh………………………... 23 PhÇn II: thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y………………………………………… 26 I. §Æc ®iÓm kinh tÕ, kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cã liªn quan ®Õn h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh…………………………………………….. 26 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn………………………………... 26 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh……………………………………………………………… 27 II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y……………………………………….. 29 1. §Æc ®iÓm tæ chøc mé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty………………….. 29 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n………………………………... 31 III. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh………………………… 34 IV. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh. 35 V. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty………….. 46 VI. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ h÷u h×nh………………………. 50 PhÇn III: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y…………………………………………. 57 I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y……………………………… 57 II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty C«ng nghÖ phÈm Hµ T©y…………………….. 59 KÕt luËn 65 Môc lôc 67 NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp 69