Đề tài Tổ chức hạch toán tài sản cố định tại xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật

. NhËn xÐt vÒ c¬ cÊu tæ chøc cña xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt. M« h×nh c¬ cÊu tæ chøc cña xÝ nghiÖp bao gåm 12 ®¬n vÞ trong ®ã cã: 4 ®¬n vÞ qu¶n lý 8 ®¬n vÞ s¶n xuÊt Do ®ã trong qu¸ tr×nh tæ chøc cßn cã nh÷ng ­u vµ nh­îc ®iÓm sau. * ¦u ®iÓm: C¸c ®¬n vÞ chia nhá t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc t×m kiÕm viÖc lµm. Tõ ®ã lµm cho hiÖu qu¶ doanh thu cña xÝ nghiÖp t¨ng vµ ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn æn ®Þnh. - ViÖc chia nhá c¸c ®¬n vÞ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý nh©n viªn chÆt chÏ vµ cã sù quan t©m cña thñ tr­ëng ®Õn tõng c¸ nh©n. * Nh­îc ®iÓm: M« h×nh s¶n xuÊt chia nhá, khi cã c«ng tr×nh lín th× viÖc huy ®éng c«ng nh©n trong ®¬n vÞ mÊt thêi gian dµi. C«ng t¸c qu¶n lý kiÓm tra vµ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng gÆp nhiÒu khã kh¨n víi m« h×nh s¶n xuÊt nh­ trªn nÕu xÝ nghiÖp cã viÖc lµm æn ®Þnh th× kh«ng nh÷ng sö dông triÖt ®Ó søc lao ®éng trong néi bé mµ cßn cã thÓ sö dông rÊt nhiÒu ng­êi lao ®éng bªn ngoµi vµ ng­îc l¹i. 5. C¬ cÊu s¶n xuÊt. C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®¸nh trong xÝ nghiÖp lµ c¸c ®éi x©y l¾p vµ x­ëng c¬ khÝ ho¹t ®éng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña xÝ nghiÖp vµ kh¶ n¨ng cña mçi ®¬n vÞ. C¸c ®¬n vÞ ®Òu cã quy m«, tÝnh h×nh thøc tæ chøc gièng nhau. S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt (trang sau) * §èi t­îng: cã quyÒn thay mÆt l·nh ®¹o xÝ nghiÖp ®iÒu hµnh ph©n tÝch, h¹ch to¸n vµ chñ ®éng tiÕn ®é s¶n xuÊt. §éi tr­ëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vÒ ho¹t ®éng cña ®éi vµ thùc hiÖn c¸c ®iÒu kho¶n hîp ®ång kinh tÕ mµ c¸c bªn ®· ký. S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt §éi tr­ëng C¸c gi¸m s¸t kü thuËt KÕ to¸n C¸c tæ thi c«ng * Gi¸m ®èc kü thuËt: Lµ c¸c c¸n bé kü thuËt chuyªn ngµnh cã tr×nh ®é chuyªn m«n tèt. NhiÖm vô chÝnh lµ theo dâi vµ xö lý kü thuËt. Ngoµi ra c¸c kü thuËt viªn cã thÓ kh¶o s¸t thiÕt kÕ mét sè c«ng tr×nh vµ ®iÒu chØnh thiÕt kÕ trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p cho phï hîp víi thùc tÕ khi ®éi tr­ëng vµ gi¸m ®èc ®ång ý. - KÕ to¸n ®éi: tËp hîp chøng tõ gèc, theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng. LËp c¸c b¶ng ph©n tÝch chøng tõ gèc b¶ng chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh theo ®Þnh kú tËp hîp vµ nép nªn phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n xÝ nghiÖp. *Tæ thi c«ng: thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô ®­îc giao, mç tæ thi c«ng cã mét tæ tr­ëng lµm nhiÖm vô ®«n ®èc, qu¶n lý vµ chÊm c«ng c¸c nh©n viªn trong tæ, th­êng xuyªn b¸o c¸o tiÕn ®é s¶n xuÊt víi ®éi tr­ëng. 4. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 4.1. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc – kü thuËt. KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n TSC§ vËt t­, DCDC kiªm kÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n hµng kiªm kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n gi¸ thµnh vµ theo dâi néi bé Thñ quü KÕ to¸n c¸c ®é s¶n xuÊt 4.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô: 4.2.1. KÕ to¸n tr­ëng: cã nhiÖm vô chÊp hµnh c¸c chÕ ®é vÒ qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n, chÊp hµnh vÒ kû luËn chÕ ®ä lao ®éng vÒ sö dông quü tiÒn l­¬ng, quü phóc lîi còng nh­ viÖc chÊp hµnh c¸c kû luËt tµi chÝnh tÝn dông thanh to¸n, tËp hîp c¸c sè iÖu vÒ kinh tÕ thóc ®Èy thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp thu ®­îc hiÖu qu¶ cao. 4.2.2. Phã phßng kÕ to¸n: cã nhiÖm vô ®«n ®èc c¸c nh©n viªn vµ sö lý c¸c c«ng viÖc. Kh¸c cña kÕ to¸n tr­ëng. LËp c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, huy ®éng nguån vèn nh»m ®¶m b¶o viÖc sö dông nguån vèn ®­îc hîp lý vµ tiÕt kiÖm. Phã phßng cßn theo dâi m¶ng TSC§ vµ viÖc trÝch khÊu hao TSC§. 4.2.3. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ thanh to¸n. * VÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n c¸c chøng tõ cÇn htiÕt khi ®· thÊy ®Çy ®ñ ch÷ ký hîp lý, hîp lÖ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¶ng kª chi tiÕt ®Ó b¸o c¸o. * VÒ thanh to¸n: thanh to¸n mäi kho¶n chi phÝ cña khèi qu¶n lý thanh to¸n l­¬ng, b¶o hiÓm khi phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng x¸c ®Þnh sè liÖu. C¸c kho¶n môc nh­ thanh to¸n víi A, víi nhµ cung cÊp, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c. ViÖc thu chi b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi, ng©n hµng, ngo¹i tÖ kÕ to¸n ph¶i gi¸m s¸t chÆt chÏ, sæ tµi kho¶n liªn quan còng ph¶i ®­îc cËp nhËt th­êng xuyªn. §Þnh kú kÕ to¸n tËp hîp b¶ng kª chi tiÕt ®Ó b¸o c¸o, ®ång thêi cã nhiÖm vô ghi chÐp hîp t×nh h×nh ph¸t sinh cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o ®Þnh kú, b¶o vÖ b¸o c¸o tr­íc c¬ quan cã thÈm quyÒn. 4.2.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gÝa thµnh (kiªm theo dâi néi bé) Th­êng xuyªn kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ ®Þnh kú ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc chi phÝ ®èi víi chi phÝ trùc tiÕp, chi phÝ chung, chi phÝ qu¶n lý xÝ nghiÖp. Cã thÓ ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p t¨ng c­êng qu¶n lý vµ tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt. §Þnh kú b¸o c¸o s¶n xuÊt kinh doanh theo ®óng chÕ ®é vµ thêi h¹n, tæ chøc kiÓm tra ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm. 4.2.5. Thñ quü: cã nhiÖm vô gi÷ tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ cña xÝ nghiÖp, c¨n cø vµo c¸c phiÕu thu, phiÕu chi kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cã ch÷ kü ®Çy ®ñ ®Ó nhËp hoÆc suÊt tiÒn vµ vµo sæ quý mét c¸ch kÞp thêi. 4.2.6. KÕ to¸n t¹i c¸c ®éi s¶n xuÊt: mçi ®éi s¶n xuÊt ®Òu cã c¸c c¸n bé kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh t¹i ®éi trong qu¸ tr×nh thi c«ng. §Þnh kú lËp b¶ng kª chøng tõ gèc, b¶ng kª chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh göi vÒ phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp. 5. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n 5.1. Chøng tõ kÕ to¸n XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc – kü thuËt lµ xÝ nghiÖp x©y l¾p cho nªn chøng tõ t­¬ng ®èi lín, ®Ó h¹ch to¸n ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ph¶i ®­îc quan t©m chó ý. - PhÇn mua hµng: cã c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT... - PhÇn hµng tån kho: cã phiÕu nhËp xuÊt th¼ng, thÎ kho. - PhÇn lao ®éng tiÒn l­¬ng: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, hîp ®ång thuª ngoµi vµ hîp ®ång thêi vô.... - PhÇn tiÒn tÖ: phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n t¹m øng,... - PhÇn TSC§: Ho¸ ®¬n b¸n hµng, biªn b¶n giao nhËn TSC§, thÎ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§. 5.2. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông cña xÝ nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1864/ 1998/Q§/BTC ngµy 16/12/1998 cña Bé tµi chÝnh vµ c¸c chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. 5.3. HÖ thèng kÕ to¸n vµ tr×nh tù ghi sæ. XÝ nghiÖp sö dông h×nh thøc nhËt ký chung ®Ó ghi sæ kÕ to¸n bao gåm c¸c lo¹i sæ sau. - Sæ nhËt ký chung më cho tõng n¨m - Sæ nhËt ký ®Æc biÖt më vµ h¹ch to¸n riªng cho tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. - Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. - Sæ chi tiÕt, c¸c b¶ng ph©n bæ, tê kª chi tiÕt. ViÖc ¸p dông h×nh thøc nµy phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp vµ phï hîp víi tr×nh ®é tay nghÒ cña c¸n bé kÕ to¸n. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: Chøng tõ vµ c¸c b¶ng kª chøng tõ NhËt ký ®Æc biÖt NhËt ký chung Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung 5.4. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n Bao gåm b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c b¸o c¸o nµy ®­îc lËp hµng quý göi lªn C«ng ty t­ vÊn x©y dùng §iÖn I, côc thuÕ c¬ quan kiÓm to¸n vµ ng©n hµng. Ngoµi ra XÝ nghiÖp cßn lËp c¸c b¸o c¸o kh¸c nh­ b¸o c¸o c«ng nî, b¸o c¸p chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh... II. §Æc ®iÓm vÒ TSC§ vµ qu¶n lý TSC§ ë xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT. 1. §Æc ®iÓm chung vÒ TSC§. TSC§ ë xÝ nghiÖp cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i cã nh÷ng ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt kiÓu d¸ng, c«ng dông kh¸c nhau, vÝ dô nh­: - X­ëng nhµ: nhµ lµm viÖc, v¨n phßng.... - M¸y mãc thiÕt bÞ: chñ yÕu lµ m¸y thi c«ng - ThiÕt bÞ v¨n phßng: m¸y in, m¸y vi tÝnh... TÊt c¶ c¸c TSC§ cña xÝ nghiÖp ®ang dïng trong s¶n xuÊt, kinh doanh kh«ng cã tµi s¶n nµo dïng ngoµi s¶n xuÊt kinh doanh Tû träng gi÷a c¸c lo¹i TSC§ kh«ng ®ång ®Òu vµ thay ®æi theo mçi giai ®o¹n ®Ó phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp. HiÖn nay, c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ kh«ng ®­îc chó träng ®Çu t­ v× xÝ nghiÖp chØ thic«ng c¸c ®­êng d©y 35 KV trë xuèng nªn thiÕt bÞ sö dông kh«ng cÇn ph¶i cã c«ng suÊt lín, chØ lµ dông cô mµ kh«ng ph¶i lµ TSC§. Do viÖc thiÕt kÕ t¨ng lªn, nªn c¸c lo¹i thiÕt bÞ v¨n phßng (m¸y tÝnh, m¸y photocopi, m¸y quýet h×nh ¶nh) ®­îc chó träng ®Çu t­ ®Ó ®¸p øng yªu cÇu thiÕt kÕ. ViÖc qu¶n lý sö dông vµo ®Çu t­ TSC§ lu«n lu«n ®­îc ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n theo dâi, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ®óng hiÖn tr¹ng theo mçi giai ®o¹n s¶n xuÊt. - Hµng kú, kÕ to¸n TSC§ tÝnh khÊu hao, b¸o nî cho c¸c ®¬n vÞ sö dông. Hµng n¨m kiÓm kª ®Þnh kú toµn bé vËt t­ TSC§ trong xÝ nghiÖp. Qua ®ã ®Ó theo dâi, ®¸nh gi¸ hiÖn tr¹ng cña tõng TSC§. Ch­a bao giê xÝ nghiÖp cã hiÖn t­îng mÊt m¸t, thiÕu hôt, ch­a cã tr­êng hîp nµo ph¶i thanh lý TSC§ tr­íc thêi h¹n sö dông ®Þnh møc. Khi ®¬n vÞ b¸o háng, xÝ nghiÖp thµnh lËp héi ®ång kiÓm tra, ®¸nh gi¸ lËp biªn b¶n tr×nh lªn c«ng ty cïng víi biÖn ph¸p xö lý. 2. Ph©n lo¹i TSC§. TSC§ trong xÝ nghiÖp ®­îc ph©n lo¹i theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc bao gåm c¸c nhãm TSC§ h÷u h×nh vµ v« h×nh. 3. §¸nh gi¸ TSC§. ViÖc ®¸nh gi¸ TSC§ ®­îc thùc hiÖn ®óng theo quy ®Þnh cña chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§, ®­îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§- BTC cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 1999. Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§ (®¸nh gi¸ l¹i) doanh nghiÖp lËp biªn b¶n ghi râ c¸c c¨n cø thay ®æi vµ x¸c ®Þnh l¹i c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n, sæ khÊu hao luü kÕ cña TSC§ vµ tiÕn hµnh h¹ch to¸n theo c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh. III. H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§. 1. H¹ch to¸n t¨ng TSC§. Khi TSC§ ®­îc mua s¾m hay ®­îc ®iÒu ®éng tõ n¬i kh¸c ®Õn th× phßng kü thuËt, phßng tµi vô, phßng hµnh chÝnh cïng tiÕn hµnh më cöa, lËp biªn b¶n ghi chÐp vÒ hiÖn tr¹ng cña TSC§ vµ c¸c chØ tiªu cÇn thiÕt vÒ theo dâi TSC§ còng nh­ kiÓm kª l¹i c¸c lo¹i phô tïng kÌm theo. KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n më kiÖn ®Ó h¹ch to¸n t¨ng TSC§. Nî TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§. Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331: Tæng gi¸ thanh to¸n §ång thêi ghi bót to¸n kÕt chuyÓn nguån Nî TK 441, 414 Cã KT 411 NÕu TSC§ nµy h×nh thµnh b»ng nguån vèn khÊu hao, kÕ to¸n ghi: Cã TK 009: Nguyªn gi¸ TSC§. Tõ nhËt ký chung ®­a vµo sæ c¸i TK 211, 212, 213. Cô thÓ: lÊy vÝ dô vÒ h¹ch to¸n b»ng TSC§. Quý II n¨m 2002 xÝ nghiÖp mua 02 m¸y vi tÝnh vµ 01 m¸y in. Chøng tõ t¨ng TSC§ lµ: - §¬n ®Ò nghÞ gi¸m ®èc xin mua - Ho¸ ®¬n GTGT - Biªn b¶n bµn giao m¸y vi tÝnh Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc -----o0o----- KÝnh göi: - ¤ng gi¸m ®èc C«ng ty TVXD §iÖn I - Héi ®ång l·nh ®¹o C«ng ty TVXD ®iÖn i XÝ nghiÖp dÞch vô KH – KT kÝnh tr×nh «ng mét viÖc nh­ sau - §Ó ®¸p øng nhu cÇu c«ng viÖc hiÖn nay cña XÝ nghiÖp dÞch vô KH – KT. Chóng t«i ®Ò nghÞ «ng xem xÐt trang bÞ thªm cho xÝ nghiÖp 02 m¸y vi tÝnh vµ 01 m¸y in. Gi¸m ®èc duyÖt Ngµy th¸ng n¨m Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn Hång TuÊn C«ng ty TNHH ®¹i la thµnh §/C: 38 §ª La Thµnh – Ph­êng ¤ Chî Dõa – QuËn §èng §a §T: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920 Biªn b¶n giao nhËn hµng Bªn h¸n hµng: C«ng ty TNHH §¹i La Thµnh §/C: 38 §ª La Thµnh – Ph­êng ¤ Chî Dõa – QuËn §èng §a §T: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920 §¹i diÖn lµ: C¸n bé kinh doanh Bªn mua lµ: XÝ nghiÖp DVKHKT §/c: Km 9 NguyÔn Tr·i – Thanu Xu©n – Hµ Néi §T: 8765213 M· sè thuÕ: 0100100953 §¹i diÖn lµ: ¤ng Vò H¶i Hµ Chøc vô: Tr­ëng phßng kÕ ho¹ch. Sè TT Tªn hµng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng 1 M¸y vi tÝnh Bé 02 2 M¸y in Bé 01 ChÊt l­îng hµng: hµng b¶o ®¶m c¸c th«ng sè kü thuËt 100% ph­¬ng thøc h¹ch to¸n: tiÒn mÆt, uû nhiÖm chi, sÐc chuyÓn kho¶n. Thêi h¹n thanh to¸n: bªn mua hµng – «ng Hµ - xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc – kü thuËt cam kÕt tr¶ 100% tæng gi¸ trÞ tiÒn, ngay sau khi nhËn ®ñ hµng vµ ®Çy ®ñ giÊy tê ®Ó thanh to¸n. Biªn b¶n giao nhËn vµ thanh to¸n nµy chia thµnh 2 b¶n, mçi b¶n gi÷ mét b¶n cã gi¸ trÞ nh­ nhau: §¹i diÖn bªn b¸n hµng §¹i diÖn bªn mua hµng (Ký tªn vµ ®ãng dÊu) (Ký tªn vµ ®ãng dÊu) Ho¸ ®¬n (GTGT) M· sè: 11 GTKT – 3EE Liªn 2: (giao kh¸ch hµng) No: 786401 Ngµy 17 th¸ng 06 n¨m 2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH §¹i La Thµnh §/C: 38 §ª La Thµnh – Ph­êng ¤ Chî Dõa – QuËn §èng §a §T: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920 M· sè: 0100047488 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng §¬n vÞ: XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt §Þa chØ: Km9 - ®­êng NguyÔn Tr·i H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn GNH TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y vi tÝnh LG §ång 01 5950857 5950857 2 M¸y vi tÝnh pentium §ång 01 15.970.500 Céng tiÒn hµng 21921357 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thu GTGT 1096068 Sè tiÒn c«ng thanh to¸n 23017425 Sè tiÕn b»ng ch÷: Hai m­¬i ba triÖu kh«ng tr¨m m­êi b¶y ngh×n bèn tr¨m hai m­¬i n¨m ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) Ho¸ ®¬n (GTGT) M· sè: 11 GTKT – 3EE Liªn 2: (giao kh¸ch hµng) No: 786401 Ngµy 17 th¸ng 06 n¨m 2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH §¹i La Thµnh §/C: 38 §ª La Thµnh – Ph­êng ¤ Chî Dõa – QuËn §èng §a §T: (84.4) 8511464 Fax: (84.4) 5113920 M· sè: 0100047488 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng §¬n vÞ: XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt §Þa chØ: Km9 - ®­êng NguyÔn Tr·i H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn GNH TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y in HP 1200 §ång 01 9119300 9119300 Céng tiÒn hµng 9119300 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thu GTGT 455965 Sè tiÒn c«ng thanh to¸n 9575265 Sè tiÕn b»ng ch÷: ChÝn triÖu n¨m tr¨m b¶y m­¬i n¨m ngh×n hai tr¨m s¸u m­¬i n¨m ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) Uû nhiÖm chi Sè: PhÇn do NH ghi Tªn: XÝ nghiÖp dÞch vô KHKT Nî Sè TK: 710A00065 Sè hiÖu NHA T¹i NH: C«ng th­¬ng Hµ T©y Cã §¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty TNHH §¹i La Thµnh Sè hiÖu NHB Sè TK: 641100030026 Lo¹i nghiÖp vô Mua hµng t¹i: C«ng ty TNHH §¹i La Thµnh HiÖu thèng kª: Hµng thanh to¸n: mua 02 m¸y vi tÝnh + 01 m¸y in ViÕt tiÒn b»ng ch÷: Ba m­¬i hai triÖu n¨m tr¨m chÝn m­¬i hai ngh×n s¸u tr¨m chÝn m­¬i ®ång Sè tiÒn: §¬n vÞ tr¶ tiÒn NHA ghi sæ ngµy 32.592.690 Ng­êi thanh to¸n chñ tµi kho¶n Sè phô KiÓm so¸t tr­ëng NH KiÓm so¸t tr­ëng NH ThÎ TSC§ nµy sau khi lËp xong ph¶i ®­îc ®¨ng ký vµo sæ TSC§. Sáo nµy lËp chung cho toµn xÝ nghiÖp mét quyÓn vµ cho tõng ®¬n vÞ sö dông TSC§ mçi n¬i mét quyÓn ®Ó theo dâi. VD: ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 18 th¸ng 06 n¨m 2002 LËp thÎ KÕ to¸n tr­ëng (ký hä tªn) NguyÔn Quèc §¹t C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ biªn b¶n më kiÖn nhËp TSC§. Tªn TSC§: 02 m¸y vi tÝnh + 01 m¸y in Ký hiÖu, quy c¸ch Sè hiÖu TSC§ Tµi kho¶n: 211 N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng): §«ng Nam ¸ N¨m s¶n xuÊt: 2002 Bé phËn qu¶n lý sö dông P4 + PTQ N¨m ®­a vµo sö dông:2002 C«ng suÊt thiÕt kÕ (diÖn tÝch) Chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Gi¸ trÞ Sè Th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguån vèn ®Çu t­ TK ®èi øng L­îng TÊn Tû lÖ khÊu hao quý TK ®èi øng Thêi gian sö dông TSC§ (n¨m) Luü kÕ tõ khi sö dông Cßn l¹i 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 6/2002 T¨ng TSC§ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ biªn b¶n më kiÖn nhËn TSC§ 03 31.040.657 2002 TrÝch khÊu hao n¨m 2001 3880082 12,5% 3880082 27160375 §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m Lý do ®×nh chØ Ghi gi¶m TSC§, chøng tõ ngµy th¸ng n¨m Lý do gi¶m C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng (ho¸ ®¬n thuÕ GTGT) vµ biªn b¶n më kiÖn, kÕ to¸n ®· h¹ch to¸n t¨ng TSC§ nh­ sau: Nî TK 211: 31.040.657 Nî TK 133: 1.552.033 Cã TK 112: 32.592.690 TSC§ nµy ®­îc ®Çu t­ b»ng nguån vèn khÊu hao Cã TK 009: 32.592.690 2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§. TSC§ cña xÝ nghiÖp gi¶m do nguyªn nh©n kh¸c nhau, trong ®ã chñ yÕu do nh­îng b¸n. Tuú theo tõng tr­êng hîp cô thÓ, kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cho phï hîp. Thñ tôc thanh lý TSC§. §¬n vÞ sö dông ho¸ háng TSC§, héi ®ång kiÓm kª tµi s¶n cña xÝ nghiÖp kiÓm tra hiÖn tr¹ng vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. Sau ®ã, lËp b¶ng tr×nh c«ng ty xin thanh lý. Sau khi C«ng ty ®· kiÓm tra hiÖn tr¹ng cña TSC§ thÊy ®óng nh­ giÊy ®Ò nghÞ xin thanh lý th× héi ®ång thanh lý TSC§ ®Ò ra quyÕt ®Þnh thanh lý. VÝ dô: Ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2002 XÝ nghiÖp dÞch vô KHKT ®Ò nghÞ C«ng ty TVXD ®iÖn I duyÖt thanh lý TSC§. BiÓu mÉu 01: QT 28: KSTB. 01.11 Tæng C«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam C«ng ty t­ vÊn x©y dùng ®iÖn i §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc KÝnh göi: - ¤ng Gi¸m ®èc C«ng ty TVXD ®iÖn I - Héi ®ång thanh lý C«ng ty TVXD ®iÖn I - §¬n vÞ ®Ò nghÞ thanh lý thiÕt bÞ: XÝ nghiÖp dÞch vô KH – KT - ThiÕt bÞ ®Ò nghÞ thanh lý: m¸y vi tÝnh & m¸y in A3 COMPAQ + M¸c nh·n hiÖu. + Sè m¸y + N­íc s¶n xuÊt: Mü - Thêi gian thiÕt bÞ ®· ho¹t ®éng: 6 n¨m - T×nh tr¹ng thiÕt bÞ kü thuËt M¸y ®· dïng l©u, th­êng xuyªn bÞ háng, bÞ nçi, kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn sö dông. - KiÕn nghÞ cña ®¬n vÞ sö dông thiÕt bÞ: ®Ò nghÞ cho thanh lý TSC§ trªn Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu mÉu 01: QT 28.KSTB 01.08 Tæng C«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam C«ng ty t­ vÊn x©y dùng ®iÖn I §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Danh môc thiÕt bÞ ®Ò nghÞ thanh lý Th¸ng 4 n¨m 2002 §¬n vÞ: XÝ nghiÖp dÞch vô KHKT TT Tªn vµ quy c¸ch TSC§ §Æc tr­ng kü thuËt Thêi gian sö dông Thêi gian ng­êi sö dông Nguyªn gi¸ Vèn C§ ph¶i b¶o toµn §¸nh ig¸ % chÊt l­îng cßn l¹i Gi¸ trÞ ®Ò nghÞ thu håi Nguån vèn h×nh thµnh BiÖn ph¸p thanh sö lý Chó ý 1 M¸y vi tÝnh & m¸y in A3 COMPAQ 6 n¨m 45.100.000 45.100.000 10% 500.000 C«ng ty cÊp B¸n phÕ liÖu Céng 45.100.000 45.100.000 500.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi lËp biÓu NguyÔn Hång TuÊn V­¬ng ThÞ Dung BiÓu mÉu 01: QT 28: KSTB.01.11 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Hµ Néi, ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2002 Biªn b¶n häp héi ®ång thanh lý C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª ngµy 20 th¸ng 4 n¨m 2002 vµ qua thÈm tra hiÖn vËt TSC§ xin thanh lý t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT. Ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2002 Héi ®ång thanh ý xÝ nghiÖpDNKHKT häp gåm c¸c thµnh phÇn nh­ sau: 1. ¤ng TrÇn V¨n Ngät Chñ tÞch héi ®ång thanh lý – chñ tr× 2. ¤ng NguyÔn Quèc §¹t KÕ to¸n tr­ëng – uû viªn th­êng trùc 3. ¤ng L­¬ng Xu©n ChØnh Tr­ëng phßng HCTH – uû viªn 4. ¤ng Vò H¶i Hµ Tr­ëng phßng KHKT – uû viªn 5. ¤ng NguyÔn H÷u Mïi Chñ tÞch c«ng ®oµn XÝ nghiÖp – uû viªn Néi dung Sau khi nghe ¤ng NguyÔn Quèc §¹t uû viªn th­êng trùc héi ®ång thanh lý b¸o c¸o kÕt qu¶ sö lý sau kiÓm tra ngµy 20 th¸ng 4 n¨m 2002, t¹i xÝ nghiÖp vµ kiÓm tra hiÖn vËt TSC§ xin thanh lý. C¸c uû viªn héi ®ång xem xÐt vµ tham gia ý kiÕn cuèi cïng, «ng TrÇn V¨n Ngät chñ tÞch Héi ®ång thanh lý cña XÝ nghiÖp kÕt luËn. 1. Sè l­îng TSCD vµ VTTB thanh sö lý: 01 m¸y vi tÝnh & 01 m¸y in A3.COAPAQ. 2. Gi¸ trÞ TSC§ vµ VTTB thanh sö lý tÝnh theo gi¸ b¶o toµn vèn. - Nguyªn gi¸: 45.100.000 - Vèn cè ®Þnh: 45.100.000 - GÝa trÞ thu håi: 500.000 3. BiÖn ph¸p xö lý. M¸y vi tÝnh vµ m¸y in A3 COMPAQ hiÖn ®ang ®­îc xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT qu¶n lý. Theo ®Ò nghÞ cña XÝ nghiÖp, TSC§ nµy giao cho xÝ nghiÖp tËn dông mét sè chi tiÕt m¸y ®Ó thay thÕ cho c¸c m¸y mãc kh¸c. Phßng Phßng Phßng Chñ tÞch Chñ tÞch héi ®ång HCTC KHKT KCKT C«ng ®oµn XH Thanh lý XN KÕ to¸n c¨n cø vµo thêi ®iÓm ngµy th¸ng gi¶m TSC§ xo¸ tªn tµi s¶n trªn b¶ng kª TSC§ cña xÝ nghiÖp b»ng mét g¹ch chÐo (vÉn nh×n râ gi¸ trÞ trªn b¶ng) ®Ó theo dâi lËp b¸o c¸o vµ ghi vµo cét ghi chó t­¬ng øng víi chøng tõ ®ã lµ ®· thanh lý vµo ngµy th¸ng n¨m nµo. N¨m sau khi lËp b¶ng kª TSC§ th× kh«ng cßn TSC§ nµy n÷a. Cô thÓ quý II n¨m 2002 cña xÝ nghiÖp thanh lý 01 m¸y vi tÝnh & m¸y in A3 COMPAQ, kÕ to¸n c¨n cø vµo thêi ®iÓm gi¶m TSC§ lµ th¸ng 6 n¨m 2002 ®Ó ghi sæ vµ h¹ch to¸n nh­ sau: BT1: Nî TK 214: 45.100.000 Cã TK 211: 45.000.000 BT2: Nî TK 138: 500.000 Cã TK 721: 500.000 C¸c bót to¸n trªn ®­îc vµo c¸c b¶ng liÖt kª ph©n tÝch chøng tõ gèc, ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y tù ®éng nhËp c¸c bót to¸n tõ b¶ng ph©n tÝch chøng tõ gèc vµo nhËt ký chung. TrÝch: NhËt ký chung N¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK § øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang .. ... ... ... ... ... BK25.5 M¸y vi tÝnh & m¸y in A3 COMPAQ 214 211 45.100.000 45.100.000 BK 25.5 Thu thanh lý m¸y vi tÝnh & m¸y in A3 COMPAQ 138 721 500.000 500.000 Céng chuyÓn sang trang TrÝch: Sæ c¸i Tµi kho¶n 211: “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” Quý II n¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ngµy 31/3/2002 3014730461 17 17/6 Mua m¸y vi tÝnh & m¸y in 112 31.040.657 25 25/6 Thanh lý m¸y tÝnh A3 COMPAQ 214 45.100.000 Céng ph¸t sinh quý II/2002 Sè d­ ngµy 30/6/2002 39242057 2981922518 72050000 TrÝch: Sæ chi tiÕt TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” Quý II/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng ... ... .. 25 14/4 Mua m¸y vi tÝnh LG 112 5.950.857 17/6 Mua m¸y vi tÝnh Pentium 25/6 Thanh l¸y m¸y tÝnh A3 COMPAQ 214 45.100.000 Thanh lý m¸y FOTOCOPY PPC1650 214 26.950.000 Céng ph¸t sinh quý II Sè d­ cuèi kú 31040.657 72.050.000 IV. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ 1. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§. XÝ nghiÖp ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao theo quyÕt ®Þnh cña Bé tr­ëng bé tµi chÝnh vÒ ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§ ban hµnh ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 1999. Theo ®ã TSC§ trong xÝ nghiÖp ®­îc trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng: = = x Møc tÝnh khÊu hao th¸ng = §Ó phï hîp cho viÖc theo dâi hay ®iÒu chØnh møc khÊu hao hîp lý, kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo t×nh h×nh cô thÓ cña tõng quý, n¨m cña TSC§. Sè tiÒn trÝch cña tõng quý, n¨m cã thÓ lÊy nhÝch lªn hoÆc gi¶m ®i, lµm trßn sè trÝch, nªn sè tiÒn trÝch khÊu hao cña TSC§ cã thÓ gÇn b»ng, cã thÓ h¬n hoÆc kÐm sè phÇn% (tr¨m) trÝch khÊu hao cña TSC§ ®Ó sæ s¸ch dÔ nh×n vµ tÝnh to¸n nhanh. Theo vÝ dô trong quý II n¨m 2001: t¨ng 02 m¸y vi tÝnh vµ 01 m¸y in Nguyªn gi¸ cña TSC§ nay lµ 31.040.657 (®ång) Thêi gian södông lµ 4 n¨m Nh­ vËy trung b×nh mçi n¨m trÝch sè % lµ: = 25% Møc trÝch khÊu hao trung b×nh n¨m cña TSC§ nµy lµ = 7760164,25 (®ång) Møc trÝch khÊu hao trung b×nh th¸ng cña TSC§ nµy lµ = 646680,55 (®ång) Trung b×nh mçi quý trÝch 646680,35 x 3 = 1940041,06 (®ång) Nh­ vËy, kÕ to¸n lÊy trßn sè trÝch ®Ó ghi lªn sæ chi tiÕt TSC§ lµ: 1940041 2. H¹ch to¸n khÊu hao KhÊu hao TSC§ trong xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt th­êng ph©n báo cho hai khèi: khèi qu¶n lý vµ c¸c ®«i s¶n xuÊt Nh÷ng TSC§ dïng cho khèi qu¶n lý khi trÝch khÊu hao ph©n bæ cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Nh÷ng TSC§ dïng cho c¸c ®éi khi trÝch khÊu hao ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: a. Nî TK 642: PhÇn trÝch KH nh÷ng TSC§ dïng cho khèi qu¶n lý Nî TK 627 phÇn trÝch KH nh÷ng TSC§ dïng cho c¸c ®éi Cã TK 214: Hao mßn TSC§ b. Nî TK 009: gi¸ trÞ trÝch khÊu hao VD: Quý II/ 2002 trÝch khÊu hao TSC§ dïng cho khèi qu¶n lý. Møc trÝch khÊu hao theo chøng tõ khÊu hao TSC§ lµ: 43.499.030 KÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 43.499.030 Cã TK: 214: 43.499.030 §ång thêi ghi Nî TK 009: 43.499.030 Tõ ®Þnh kho¶n tren kÕ to¸n vµo b¶ng liÖt kª chøng tõ gèc tõ ®ã kÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chung vµ tõ nhËt ký chung vµo sæ c¸i 214 vµ sæ c¸i c¸c TK kh¸c cã liªn quan. TrÝch sæ c¸i (trang bªn) §Ó ph©n biÖt c¸c tµi kho¶n c«ng nî néi bä cña xÝ nghiÖp ®èi víi ®¬n vÞ cÊp trªn lµ tæng C«ng ty, cÊp d­íi lµ c¸c ®éi, h¹ch to¸n nh­ sau: - XÝ nghiÖp h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé ®èi víi Tæng C«ng ty lµ ®¬n vÞ cÊp trªn, sö dông TK 136, TK 336 + XÝ nghiÖp nép vèn khÊu hao cho cÊp trªn, kÕ to¸n ghi Nî TK 136 Cã TK 111, 112, 131: sè khÊu hao ph¶i nép b. Ghi ®¬n cã TK 009 - XÝ nghiÖp h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé ®èi víi c¸c ®éi lµ ®¬n vÞ cÊp d­íi, sö dông KINH TÕ 138, TK 338 Sæ c¸i TK 214 “hao mßn TSC§” Quý II/ 2002 Sè hiÖu BK DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng .. ... ... ... ... BK 32.6 TrÝch khÊu hao quý II 642 43.499.030 BK 32.6 TrÝch KH quýII 141 32.365.090 BK 17.6 Thanh lý 01 m¸y vi tÝnh COMPAQ & 01 m¸y FOTOCOPY TOSHIBA PBC 1650 211 72.050.000 ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh D­ quý II 72.050.000 75.864.069 + T¹i c¸c ®éi, khi ®­a chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 Cã TK 338: PhÇn trÝch khÊu hao TSC§ ph¶i nép xÝ nghiÖp. TrÝch: Sæ chi tiÕt TK 627 (Quý II/ 2002 - ®éi x©y l¾p ®iÖn 3) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Chi tiÕt Sè NT Nî Cã 6271 ... 627.4 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... BK303 L­¬ng qu¶n lý ®éi 334 8.621.367 8.621.367 BK34.3 XÝ nghiÖp b¸o nî KHTSC§ 338 300.000 300.000 ... ... ... ... ... ... .. .. .. .. §Þnh kú hµng quý kÕ to¸n tÝnh khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ghi vµo sæ chi tiÕt TK 214 cña xÝ nghiÖp. Sæ chi tiÕt TK 214 quý II n¨m 2001 Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang HBC TK§¦ Sè ph¸t sinh Nî Cã D1 D­ ®Çu th¸ng BK32.6 TrÝch KH quý II/2002 642 43.499.030 BK32.6 TrÝch KH quý II/2002 141 32.365.039 BK17.6 Thanh lý 01 m¸y vi tÝnh COMPAQ &01 m¸y FOTOCOPY TOSHIBA PPC 1650 211 72.050.000 Céng ph¸t sinh D­ quý II 72.050.000 75.864.069 Khi cã chøng tõ TSC§ th× møc trÝch khÊu hao ë th¸ng tiÕp theo còng t¨ng lªn. KÕ to¸n c¨n cø vµo møc trÝch khÊu hao lóc ch­a cã TSC§ míi ®Ó céng thªm møc trÝchkhÊu hao cña TSC§ míi, ®Ó ghi sæ chi tiÕt TK 214 vµ Sæ c¸i TK 214 Cuèi quý c¨n cø vµo bé chøng tõ do kÕ to¸n ®¬n vÞ göi lªn, kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 627 vµ ghi: Nî TK 627: 32.365.039 Cã TK 141 (chi tiÕ ®¬n vÞ) V. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§. Söa ch÷a TSC§ t¹i xÝ nghiÖp gåm: söa ch÷a th­êng xuyªn söa ch÷a lín vµ n©ng cÊp TSC§. Tuy nhiªn söa ch÷a n©ng cÊp rÊt Ýt s¶y ra. 1. Söa ch÷a th­êng xuyªn. §©y lµ c«ng viÖc nhá mang tÝnh b¶o d­ìng, do ®ã th­êng ®­îc tËp hîp vµ h¹ch to¸n ngay vµo c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt chung (t¹i c¸c ®éi x©y l¾p) hoÆc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (t¹i v¨n phßng xÝ nghiÖp) T¹i c¸c ®éi chi phÝ s¶n xuÊt söa ch÷a th­êng xuyªn ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo TK 627, kÕ to¸n ®éi nghi: Nî TK 627 Nî TK 133L: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112, 152.. +T¹i xÝ nghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt b¶o d­ìng c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng hoÆc ph­¬ng tiÖn vËn t¶i... kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 Nî TK 133: thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK: 111, 112, 152, 331... tæng sè tiÒn chi cho söa ch÷a. VÝ dô: tr­êng hîp söa ch÷a m¸y in t¹i phßng tæ chøc hµnh chÝnh c¸c h¹ng môc söa ch÷a bao gåm: Thay thÕ bé kim m¸y in Söa ch÷a vi m¹ch C¸c chøng tõ ban ®Çu gåm: + §¬n ®Ò nghÞ cña bé phËn sö dông + Ho¸ ®¬n GTGT + PhiÕu chi Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01 GTKT – 322 Liªn 2: (giao kh¸ch hµng) BH/00 –B Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH T©n Mai §Þa chØ: 52 Lý Nam §Õ – Hµ Néi §iÖn tho¹i: 8.561.762 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt §Þa chØ: km9 – NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt Sè TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Thay bé phËn kim 900.000 2 Söa ch÷a vi m¹ch 1.100.000 Céng tiÒn hµng 2.000.000 ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT Tæng céng tiÒn ph¶i thanh to¸n B»ng ch÷: hai triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ PhiÕu chi MÉu sæ 02 – T Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2002 Q§ 1141- TC/C§KT Nî: 627,133 Cã: 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n C­êng §¬n vÞ: Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Lý do chi: thanh to¸n tiÒn söa ch÷a m¸y in Sè tiÒn: 2.200.000 (ViÕt b»ng ch÷): Hai triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo: §· nhËn ®ñ tiÒn (viÕt b»ng ch÷): hai triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü ng­êi nhËn tiÒn Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2002 2. Söa ch÷a lín TSC§ T¹i xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt do c¬ cÊu TSC§ chñ yÕu lµ nhµ x­ëng, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ thiÕt bÞ v¨n phßng chiÕm tû träng lín (nhµ x­ëng míi ®­îc x©y dùng vµ n©ng cÊp, chi phÝ söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng rÊt nhá), trong khi c¸c m¸y mãc tham gia trùc tiÕp vµo qóa tr×nh s¶n xuÊt vµ thi c«ng chiÕm tû träng thÊp vµ cã gÝa trÞ kh«ng cao (chñ yÕu chØ cã ë x­ëng c¬ khÝ). Nªu viÖc söa ch÷a lín TSC§ chØ x¶y ra víi c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc t¹i x­ëng c¬ khÝ. VÝ dô: VÒ söa ch÷a lín TSC§ t¹i xÝ nghiÖp: khi xe NISAN 29K - 7669 bÞ háng, l¸i xe viÕt giÊy ®Ò nghÞ xin söa xe. GiÊy ®Ò nghÞ xin söa xe KÝnh göi: L·nh ®¹o phßng thiÕt kÕ. Tªn t«i lµ: NguyÔn M¹nh TiÕn L¸i xe: NISAN 29K - 7669, v× xe ®· ho¹t ®éng ®­îc trªn 200.000km vµ tõ khi ®­îc xÝ nghiÖp quan t©m ®iÒu xe vÒ phßng qu¶n lý ®· ch¹y ®­îc trªn 30.000km trªn m«i tr­êng ®­êng qu¸ xÊu nªn mét sè thiÕt bÞ vÒ phÇn gÇm vµ phÇn phanh ®· bÞ hao mßn vµ r·o. V× thÕ t«i lµm giÊy ®Ò nghÞ nµy mong «ng cho ®­îc söa ch÷a ®Ó phôc vô s¶n xuÊt ®­îc tèt h¬n vµ ®¶m b¶o an toµn trªn ®­êng ®i c«ng t¸c: cô thÓ nh­ sau: - Phay gio¨ng, phèt. - Phay läc giã. - Phay cao su th­íc l¸i. - Phay cao su lãt - Phay cao su cµng vµ liÒn cµng - Phay cao su c©n b»ng tr­íc. - Phay bugi. - Phay cóp ben b¸nh sau, tr­íc. - Phay cóp ben tæng phanh. - Phay m¸ phanh tr­íc, sau. - Phay lß so gi¶m sãc. Trªn ®©y lµ c¸c thiÕt bÞ cÇn ph¶i söa ch÷a vµ thay thÕ, kÝnh mong «ng xÐt duyÖt cho. Hµ Néi, ngµy 21 th¸ng 3 n¨m 2002 Tr­ëng phßng thiÕt kÕ KÝnh chuyÓn phßng kÕ ho¹ch cho kiÓm Ng­êi ®Ò nghÞ Tra söa ch÷a xe NISAN 29K 7669. Ph¹m Anh TuÊn NguyÔn M¹nh TiÕn Sau khi nhËn ®­îc ®¬n ®Ò nghÞ söa xe cña l¸i xe. Phßng kÕ ho¹ch, x­ëng c¬ khÝ vµ l¸i xe tiÕn hµnh kiÓm tra xe vµ lËp biªn b¶n kiÓm tra. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Biªn b¶n kiÓm tu Xe: 29K. 7669. H«m nay, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002. Thµnh phÇn gåm: - ¤ng Vò H¶i Hµ. Chøc vô: Tr­ëng phßng kÕ ho¹ch. - ¤ng NguyÔn TiÕn V¨n. Chøc vô: X­ëng tr­ëng XCK - ¤ng NguyÔn M¹nh TiÕn. Chøc vô: L¸i xe Sau khi kiÓm tra nh÷ng bé phËn thùc tÕ háng hãc chÝnh t¹i Gara vµ ®­a lªn cÇu kÝch bæng kiÓm tra gÇm, kÕt qu¶ nh­ sau: - M¸ phanh tr­íc + sau mßn - Cóp ben tæng + b¸nh xe cã hiÖn t­îng rØ dÇu. - Ph­íc l¸i ch¶y dÇu + ®¸nh l¸i nÆng. - HÖ thèng cao su liÒn cµng mßn. - Cao su c©n b»ng tr­íc gi¬ + sau mßn. - Do tuyn c©n b»ng sau gi¬. - Cao su l¸p r¸ch. Héi ®ång kiÓm tra thèng nhÊt cã ý kiÕn nh­ sau: CÇn söa ch÷a vµ thay thÕ nh÷ng h¹ng môc ®Ó kiÓm tra vµ nh÷ng chi tiÕt phô kh¸c mµ l¸i xe yªu cÇu. §¹i diÖn KH §¹i diÖn CK L¸i xe Vò H¶i Hµ NguyÔn TiÕn V¨n NguyÔn M¹nh TiÕn Sau khi tham kh¶o b¸o gi¸ cña c¸c tr¹m b¶o d­ìng xe, xÝ nghiÖp quyÕt ®Þnh ký hîp ®ång söa ch÷a xe víi c«ng ty liªn doanh Toyota - TC Hµ Néi. TrÝch: C«ng ty liªn doanh Toyota - TC Hµ Néi. 103 L¸ng H¹ - §èng §a - Hµ Néi - ViÖt nam Tel: 84.8562141 fax: 84.48561649 Hîp ®ång söa ch÷a xe sè 140213 Hµ Néi, ngµy 02 th¸ng 4 n¨m 2002. Bªn söa ch÷a: C«ng ty liªn doanh Toyota - TC Hµ Néi §¹i diÖn: ¤ng Hoµng V¨n HiÕu - Tr¹m tr­ëng §Þa chØ: 103 L¸ng H¹ - §èng §a - Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 8562141 fax: 8561694 TK tiÒn viÖt : 001.0027566 T¹i ng©n hµng ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam Kh¸ch hµng: XÝ nghiÖp dÞch vô KH - KINH TÕ §¹i diÖn: ¤ng NguyÔn Hång TuÊn - Gi¸m ®èc §Þa chØ: Km9 Thanh Xu©n Hµ Néi. Lo¹i xe: NISAN biÓn sè 29k.75669 Néi dung söa ch÷a. I. Phô tïng Sè l­îng Thµnh tiÒn 1. M¸phanh tr­íc 01 bé 825.000 ……………… ……. ………. 20. P« tuyn c©n b»ng sau 02 1.252.000 Céng 18.975.500 5% VAT 948.775 Tæng céng tiÒn phô tïng 19.924.275 II. Céng 1. B¶o d­ìng gÇm: 400.000 ……….. ……… 10. Phay cao su c©n b»ng tr­íc vµ sau 110.000 Céng 2.510.000 Tæng céng tiÒn c«ng 2.635.500 III. Phô liÖu 1. DÇu trî lùc 01 lÝt 70.000 2. DÇu phanh 01 lÝt 110.000 Céng 180.000 10% VAT 18.000 Tæng céng tiÒn phô liÖu 198.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 22.757.775 ViÕt b»ng ch÷: Hai m­¬i hai triÖu b¶y tr¨m n¨m m­¬i b¶y ngh×n b¶y tr¨m b¶y n¨m ®ång. Ghi chó: - Khi xe vµo b¶o d­ìng söa ch÷a, kh¸ch hµng t¹m øng 50% tiÒn hîp ®ång. - Khi söa ch÷a nÕu cã ph¸t sinh hai bªn sÏ cïng nhau bµn b¹c gi¶i quyÕt. - B¶o hµnh 03 th¸ng kÓ tõ ngµy xe ra x­ëng hoÆc 5000km. Kh¸ch hµng Tr¹m tr­ëng NguyÔn Hång TuÊn Hoµng V¨n HiÕu Khi xe ®· söa ch÷a xong, tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm tra kü thuËt ra vµ thanh lý hîp ®ång söa xe. Thanh lý hîp ®ång söa xe sè 140213 Hµ Néi ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2002 Bªn söa ch÷a: C«ng ty liªn doanh Toyota - TC Hµ néi §¹i diÖn: ¤ng Hoµng V¨n HiÕu - Tr¹m tr­ëng §Þa chØ: 103 L¸ng H¹ - §èng §a - Hµ Néi §iÖn tho¹i: 8562141 fax: 8561694 Tµi kho¶n tiÒn mÆt: 001.100.027566. t¹i Ng©n hµngg ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam. Kh¸ch hµng: XÝ nghiÖp dÞch vô KH - KT. §¹i diÖn: ¤ng NguyÔn Hång TuÊn - Gi¸m ®èc. §Þa chØ: Km9 Thanh Xu©n Hµ Néi. Lo¹i xe: NISAN biÓn sè 29K 75669 Néi dung thanh lý. I. Thùc hiÖn hîp ®ång Thùc hiÖn néi dung hîp ®ång sè 140213 ngµy 02/4/2002. Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång (bao gåm c¶ VAT) lµ: 22.757775 II. Ph¸t sinh hîp ®ång Ph¸t sinh t¨ng: trong thùc tÕ ®· ph¸t sinh thªm mét sè néi dung c«ng viÖc sau: 1. DÇu cÇu sè (051) 140.000 2. DÇu m¸y (42) 110.000 Céng 250.000 10% VAT 25.000 Tæng céng tiÒn ph¸t sinh t¨ng 275.000 Ph¸t sinh gi¶m: Trong qu¸ tr×nh söa ch÷a,thùc tÕ ®· kh«ng thay mét sè phô tïng sau: 1. Ruét tæng phanh (01 bé) 541.000 2. Cupen phanh b¸nh xe tr­íc (01 bé) 119.000 Céng 33.000 Tæng céng tiÒn ph¸t sinh gi¶m 693.000 III. QuyÕt to¸n hîp ®ång Tæng gi¸ trÞ quyÕt to¸n bao gåm c¶ VAT: (I) + (II) - (III): 22.339.775 Thµnh tiÒn: Hai m­¬i hai triÖu ba tr¨m ba m­¬i chÝn ngh×n b¶y tr¨m b¶y m­¬i n¨m ®ång ch½n. Kh¸ch hµng Tr¹m tr­ëng NguyÔn Hång TuÊn Hoµng V¨n HiÕu Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01GTGT – 32L Liªn 2 (giao kh¸ch hµng) DB01 – B Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2002 N 044527 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty liªn doanh Toyota – TC Hµ Néi §Þa chØ: 105 L¸ng H¹ - §èng §a – Hµ Néi Sè TK. §iÖn tho¹i: 8562141 Msè: 0100114459 – 1 §Þa chØ Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: MS. 01001009530031 Sè TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D E F Thanh to¸n theo hîp ®ång vµ thanh lý hîp ®ång sè140213 TiÒn c«ng: 2.510.000 Phô tïng: 18.315.500 Céng tiÒn hµng: 20.825.500 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 1.041.275 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 21.866.775 B»ng ch÷: Hai m­¬i mét triÖu t¸m tr¨m s¸u m­¬i s¸u ngh×n b¶y tr¨m b¶y tr¨m m­êi n¨m ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01GTKT – 3LL Liªn 2: (giao kh¸ch hµng) DB01 – B Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2002 N0 044528 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty liªn doanh Toyota – TC Hµ Néi §Þa chØ: 103 L¸ng H¹ - §èng §a – Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 8562141 MS: 0100114459 – 1 §¬n vÞ: NISAN 29K 75669 §Þa chØ: Sè TK H×nh thøc thanh to¸n : N MS: 01001009530031 Sè TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D E F Thanh to¸n theo hîp ®ång vµ thanh lý hîp ®ång sè 140123 Phô liÖu 430.000® Céng tiÒn hµng 430.000® ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 43.000® Tæng céng tiÒn thanh to¸n 4.730.000® B»ng ch÷: Bèn tr¨m b¶y m­¬i ba ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Khi nhËn c¸c hãa ®¬n chøng tõ söa ch÷a, kÕ to¸n vµo sæ nhËt ký chung n¨m 2002. C¨n cø vµo h×nh thøc thanh to¸n (trong tr­êng hîp nµy thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt) KÕ to¸n vµo b¶ng kª chi tiÕt TK 111. Tr­êng hîp söa ch÷a nµy cã gi¸ trÞ thanh to¸n lín nªn chi phÝ söa ch÷a kh«ng chuyÓn th¼ng vµo TK 627- PTK mµ ®­îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ th«ng qua TK 142 KÕ to¸n TSSC§ t¹i PTK ghi: Nî TK 142: 12.720.000 Nî TK 627: 4.240.000 Cã TK 338: 16.960.000 TrÝch NhËt ký chung Quý III n¨m 2002 TT Sè CT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã … … … … … … BK 8/III Chi phÝ söa ch÷a xe 138 – PKT 111 16.960.000 BQ 9/III ThuÕ GTGT ®· khÊu trõ 133 111 848.000 … … … … … … TrÝch Sæ c¸i TK 627 “chi phÝ s¶n xuÊt chung” – PTK Sè hiÖu CT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã … … … … … BK 15/III Chi phÝ söa ch÷a xe NISAN (trÝch quý III) 338 4.240.000 … … … … … VI. KiÓm kª TSC§ §Þnh kú hµng n¨m kÕ to¸n xÝ nghiÖp tiÕn hµnh kiÓm kª toµn bé tµi s¶n cña xÝ nghiÖp vµo ngµy 01/01 vµ lËp b¸o c¸o kiÓm kª TSC§ theo mÉu b¸o c¸o cña Bé tµi chÝnh. Sau ®©y lµ b¸o c¸o kiÓm kª TSC§ cña xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT cã ®Õn 0h ngµy01/01 n¨m 2002 (trang sau). §Ó cã ®­îc b¸o c¸o tæng hîp trªn, ®oµn kiÓm kª ph¶i thùc hiÖn kiÓm kª vµ lËp b¶ng cña tõng nhãm tµi s¶n hiÖn cã t¹i xÝ nghiÖp theo mÉu biÓu cña Bé Tµi chÝnh. TrÝch Tªn ®¬n vÞ b¸o c¸o B¸o c¸o kiÓm kª TSC§ DNNN BiÓu sè 1c BCKK/DN XÝ nghiÖp dÞch vô KHKT Cã ®Õn thêi ®iÓm 0h ngµy 01/01/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Sè TT Nhãm tµi s¶n M· sè Theo sæ kÕ to¸n Ghi chó Nguyªn gi¸ GT cßn l¹i Nguyªn gi¸ GT cßn l¹i Nguyªn gi¸ GT cßn l¹i I TSC§ ®ang dïng trong SXKD 1 Nhµ cöa 1083734697 903722048 X­ëng s¶n xuÊt Nhµ kho Nhµ lµm viÖc 1083734697 903722048 2 VËt kiÕn tróc 3 M¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc 4 M¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c 154219067 60653000 5 M¸y mãc thiÕt bÞ truyÒn dÉn 6 C«ng cô, dông cô qu¶n lý 610246517 401766197 7 ThiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1.891286721 539439000 8 Sóc vËt lµm viÖc 9 C©y l©u n¨m 10 TSC§ kh¸c ®ang dïng trong SXKD II TSC§ v« h×nh III TSC§ ch­a cÇn dïng IV TSC§ kh«ng cÇn dïng V TSC§ h­ háng chê thanh lý VI TSC§ kh«ng khÊu hao Tæng céng 3745.487.002 1.908.930.245 B¶ng kª (Trang bªn) PhÇn III BiÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ vµ mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña xÝ nghiÖp. I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§ t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô Khoa häc kü thuËt. Sau mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT, tuy ch­a ®­îc trùc tiÕp lµm c«ng t¸c kÕ to¸n, nh­ng em ®· ®­îc t×m hiÓu vµ ®i s©u nghiªn cøu vÒ h¹ch to¸n TSC§ t¹i xÝ nghiÖp. MÆc dï nh÷ng hiÓu biÕt thùc tÕ ch­a nhiÒu, viÖc vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ cßn h¹n chÕ. Song em vÉn xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè nhËn xÐt nh­ sau: ¦u ®iÓm. Qu¸ tr×nh nghiªn cøu cô thÓ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ t¹i xÝ nghiÖp, em nhËn thÊy xÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh cã hiÖu qu¶, lu«n chÊp hµnh c¸c quy ®Þnh cña nhµ n­íc nãi chung vµ chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam nãi riªng. XÝ nghiÖp ®· x©y dùng mét m« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n khoa häc, hîp lý thÝch øng víi nhu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh cã uy tÝn trong lÜnh vùc x©y l¾p ®iÖn, ®¶m b¶o ®øng v÷ng trong c¹nh tranh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp ®­îc tæ chøc gän nhÑ, c¸c phßng ban gióp viÖc rÊt cã hiÖu qu¶ cho ban l·nh ®¹o cña xÝ nghiÖp. - Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc chÆt chÏ, mäi ng­êi lµm viÖc víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. - ViÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n tù viÕt cña xÝ nghiÖp ®· gióp cho c«ng viÖc thùc hiÖn trªn mét sè phÇn hµnh ®­îc nhanh chãng, viÖc xö lýc¸c th«ng tin chÝnh x¸c, thuËn lîi cho viÖc tra cøu th«ng tin kÕ to¸n bÊt cø khi nµo cÇn thiÕt, gióp nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc gi¶m nhÑ, gi¶m bít c«ng viÖc kÕ to¸n. - H×nh thøc nhËt ký chung: ViÖc ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung lµ phï hîp víi lo¹i h×nh cña xÝ nghiÖp, ®ång thêi phï hîp víi mÆt b»ng chuyªn m«n cña nh©n viªn kÕ to¸n còng nh­ viÖc ¸p dông lµm kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh. H¹ch to¸n TSC§ viÖc h¹ch to¸n TSC§ ®­îc phã phßng kÕ to¸n trùc tiÕp theo dâi, kiÓm tra. C«ng t¸c ghi sæ râ rµng, chÝnh x¸c, thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c h¹ch to¸n. Tµi liÖu l­u tr÷ ®­îc b¶o qu¶n khoa häc, dÔ t×m kiÕm, tra cøu, phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n trÞ kinh doanh cña doanh nghiÖp. 2. Nh­îc ®iÓm. MÆc dï, trong thêi gian qua c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña xÝ nghiÖp kh«ng ngõng ®­îc cñng cè nh­ng vÉn cßn nh÷ng thiÕu sãt vµ tån t¹i. ViÖc ph©n bæ khÊu hao thùc hiÖn cßn ®¬n gi¶n (chØ ph©n bæ cho 2 TK ®èi øng lµ: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ ph¶i thu néi bé) nªn kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, viÖc nµy chØ thùc hiÖn ghi trong sæ chi tiÕt TK 214 víi c¸c TK ®èi øng. - ViÖc tÝnh khÊu hao thùc hiÖn theo tõng quý nªn viÖc tÝnh khÊu hao cho tµi s¶n mua s¾m, ®­a vµo sö dông th­êng kh«ng x¸c ®Þnh râ ®­a vµo sö dông th¸ng nµo vµ trÝch khÊu hao vµo th¸ng nµo, th­êng trÝch khÊu hao ngµy trong th¸ng cã TSC§ nhËp vÒ. HiÖn nay c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§ vÉn ch­a ®­îc chó träng ®óng møc nªn khi cã viÖc ph¶i gi¶i quyÕt bÞ ®éng theo kiÓu ch÷a ch¸y. II. Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cña xÝ nghiÖp. H¹ch to¸n TSC§ kh«ng chØ dõng l¹i ë viÖc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh mµ cßn ph¶i ¸p dông linh ho¹t, phï hîp víi ®Æc tr­ng kinh doanh riªng cña ®¬n vÞ. Tr­íc nh÷ng tån t¹i kÓ trªn, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè biÖn ph¸p nh­ sau: 1. Hoµn thiÖn ®iÒu kiÖn ghi nhËn TSC§. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh th× tiªu chuÈn nhËn biÕt TSC§ ph¶i tho¶ m·n ®ång thêi hai ®iÒu kiÖn vÒ thêi gian sö dông tõ mét n¨m trë lªn vµ gi¸ trÞ tõ 5.000.000®ång trë lªn. Nh­ vËy mét tµi s¶n tho¶ m·n tiªu chuÈn TSC§ cã gi¸ trÞ 5.000.000 ®ång ®­îc coi lµ TSC§ trong xÝ nghiÖp s¶n xuÊt nhá, nh­ng víi mét c«ng ty lín, tµi s¶n ®ã chØ ®­îc coi nh­ c«ng cô dông cô. Nh­ vËy, víi c¸c m« h×nh vµ quy m« doanh nghiÖp ngµy cµng ®a d¹ng, còng nh­ sù biÕn ®éng th­êng xuyªn cña gi¸ c¶ thÞ tr­êng, viÖc ®Æt ra gi¸ trÞ giíi h¹n qu¸ cô thÓ nh­ vËy l¹i trë lªn kh«ng phï hîp. Bëi vËy tiªu chuÈn nhËn biÕt vÒ mÆt gi¸ trÞ TSC§ cÇn nghiªn cøu ®Ó sím ®iÒu chØnh t¨ng lªn cho phï hîp hoÆc ®Æt ra quy ®Þnh vÒ gi¸ trÞ TSC§ theo mét tû lÖ cè ®Þnh trªn tæng nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sù ®iÒu chØnh nµy sÏ gióp cho c«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t ®¹t hiÖu qu¶,®ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc héi nhËp kinh tÕ víi c¸c n­íc trªn thÕ giíi. 2. Hoµn thiÖn söa ch÷a lín TSC§ HiÖn nay, c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§ t¹i xÝ nghiÖp vÉn ch­a ®­îc chó ý ®óng møc, nªn khi cã thùc tÕ ph¸t sinh ph¶i gi¶i quyÕt bÞ ®éng. §iÒu nµy g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ, nhÊt lµ khi TSC§ bÞ h­ háng nÆng, chi phÝ söa ch÷a sÏ rÊt lín lµm t¨ng chi phÝ s¶n xuÊt trong kú tiÕp theo. Ngoµi ra, viÖc kiÓm tra hiÖn tr¹ng TSC§ ®Ó tiÕn hµnh söa ch÷a TSC§ cßn s¬ sµi, ch­a s¸t víi thùc tÕ. §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§, xÝ nghiÖp vÉn ph¶i cã sù quan t©m thÝch ®¸ng ®Õn c«ng t¸c söa ch÷a TSC§. Cô thÓ viÖc h¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§ trong kÕ ho¹ch ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: + Tr­íc hÕt theo kÕ ho¹ch, ®Þnh kú hµng quý kÕ to¸n trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín nh­ sau: Nî TK 136: TSC§ t¹i c¸c ®¬n vÞ Nî TK 642: TSC§ dïng cho khèi qu¶n lý t¹i v¨n phßng xÝ nghiÖp. Cã TK 335: Sè dù kiÕn ph¶i chi cho söa ch÷a lín TSC§ ph©n bæ trong kú nµy. + Khi c«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh, tËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín chi tiÕt theo c«ng viÖc söa ch÷a. - NÕu thuª ngoµi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 241 (2413): Chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ. Nî TK 113: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång - NÕu do xÝ nghiÖp tù lµm, kÕ to¸n ghi: Nî TK 241 (2413): Chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ Cã TK 111, 152, 334, 338… + Khi c«ng viÖc söa ch÷a hoµn thµnh, kÕt chuyÓn c«ng viÖc chi phÝ nh­ sau: Nî TK 335 Cã TK 241(2413): Chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ. + Trong tr­êng hîp chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ lín h¬n chi phÝ tÝch tr­íc, kÕ to¸n ghi: Nî TK136: TSC§ t¹i c¸c ®¬n vÞ Nî TK 642: TSC§ dïng cho khèi qu¶n lý Cã TK 335: PhÇn chªnh lÖch HoÆc chi phÝ söa ch÷a nhá h¬n chi phÝ trÝch tr­íc, kÕ to¸n ghi: PhÇn chªnh lÖch Nî TK 335 Cã TK 721 3. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ * VÒ ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao. Theo quyÕt ®Þnh sè 166TC/Q§ ngµy 30/9/1999, c¸c doanh nghiÖp ph¶i trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. XÝ nghiÖp ®· ¸p dông trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p nµy. Tuy nhiªn, nÕu tÊt c¶ c¸c TSC§, ë xÝ nghiÖp ®Òu ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nµy th× ®èi víi mét sè TSC§ hao mßn nhanh trong thêi gian ®Çu chi phÝ thùc tÕ lín h¬n chi phÝ sæ vµ ng­îc l¹i ®Ó ®¶m b¶o sè liÖu sæ kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®óng h¬n thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh cña xÝ nghiÖp, còng nh­ t×nh h×nh sö dông tµi s¶n, xÝ nghiÖp nªn thay ®æi c¸ch tÝnh khÊu hao theo h­íng sau: + Nhµ cöa vËt kiÕn tróc vÉn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Çu. + M¸y mãc, thiÕt bÞ g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh tÝnh n¨ng c«ng suÊt sö dông bÞ gi¶m dÇn trong qu¸ tr×nh sö dông, cho phÐp ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh hoÆc khÊu hao theo s¶n l­îng. + ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý chÞu t¸c ®éng cña hao mßn v« h×nh nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh. Ta biÕt trong thêi ®¹i khoa häc ph¸t triÓn nh­ hiÖn nay, chØ sau mét thêi gian ng¾n gi¸ cña c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ ®· bÞ gi¶m ®i mét nöa vµ c«ng dông cña nã ®· t¨ng lªn nhiÒu lÇn. * LËp b¶ng tÝnhvµ ph©n bæ khÊu hao. T¹i xÝ nghiÖp, hµng quý kÕ to¸n kh«ng lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, mµ chØ lËp chøng tõ khÊu hao. §Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c møc khÊu hao hiÖn cã, møc khÊu hao t¨ng trong quý®ång thêi ph¶n ¸nh ®­îc møc khÊu hao cña quý tr­íc nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý, xÝ nghiÖp nªn lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao trªn mÉu sau. (trang sau). III. Mét sè biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT. §iÒu chØnh c¬ cÊu TSC§. KÕt cÊu TSC§ lµ tû träng tõng lo¹i, tõng bé phËn TSC§ trong toµn bé TSC§ xÐt vÒ mÆt gi¸ trÞ. Trªn c¬ së b¶ng danh s¸ch TSC§ tÝnh ®Õn B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§. ChØ tiªu Tû lÖ KH Toµn DN TK 136 TK 642 NG Sè KH PTK XCK §éi 1 …. §éi 6 1. Sè khÊu hao trÝch quý tr­íc 2. Sè khÊu hao t¨ng trong quý 3. Sè khÊu hao gi¶m trong quý 4. Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong quý Thêi ®iÓm 31/12/2001 vµ 31/12/2002 ta cã thÓ lËp b¶ng ph©n tÝch sau: B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu TSC§ t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT. Lo¹i TSC§ N¨m 2001 N¨m 2002 Chªnh lÖch NG % NG % NG % I Nhµ cöa 768.096.649 25,4 1.083.734.697 32,4 315.638.048 +7 II. M¸y mãc thiÕt bÞ 127.649.067 4,23 154.219.067 5,14 26.570.000 +0,91 III. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1.488.721.915 49,3 1091.286.720 55,3 402.564805 +6 IV. ThiÕt bÞ qu¶n lý 616.512.830 20,4 610.246.517 6,58 -6266.313 -13,82 V. TSC§ kh¸c 20.150.000 0,66 20.150.000 0,57 0 -0,09 Tæng 3.021.130.461 3.7.59.637.001 738.506.540 2. N©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. * Qu¶n lý TSC§ ®· khÊu hao hÕt. HiÖn nay sè l­îng còng nh­ tû träng c¸c TSC§ ®· khÊu hao hÕt nguyªn gi¸ mµ vÉn sö dông ®­îc hoÆc sö dông ®­îc ngµy cµng cao. Nh÷ng tµi s¶n nµy kh«ng ph¶i tÝnh khÊu hao, th× ®­¬ng nhiªn møc khÊu hao sÏ nhá, ®iÒu kh«ng hîp lý nµy dÉn tíi c¬ cÊu chi phÝ vµ gi¸ thµnh sÏ thay ®æi, lîi nhuËn thay ®æi. MÆt kh¸c, c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cã liªn quan ®Õn TSC§ sÏ kh«ng ®­îc chÝnh x¸c. §Ó qu¶n lý nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt nguyªn gi¸ mµ vÉn cßn ®ang sö dông, xÝ nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt c¸c biÖn ph¸p sau: + Tæ chøc kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i hiÖn tr¹ng cña nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt, nÕu tµi s¶n nµo cßn tèt th× t¨ng c­êng chÕ ®é b¶o qu¶n vµ qu¶n lý, söa ch÷a b¶o d­ìng va sím cã kÕ ho¹ch thay thÕ. + M¹nh d¹n nh­îng b¸n thay lý nh÷ng tµi s¶n l¹c hËu hoÆc hiÖu qu¶ sö dông kÐm. §Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ ®Çu t­ trang bÞ nh÷ng TSC§ míi cã c«ng nghÖ hiÖn ®¹i, kü KÕt luËn Tµi s¶n cão ®Þnh lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu, gióp cho doanh nghiÖp ®¹t ®­îc c¸c môc tiªu vÒ ho¹t ®éng vµ tµi chÝnh trong qóa tr×nh s¶n xuÊt – kinh doanh. NhiÖm vô ®Æt ra ®èi víi mçi doanh nghiÖp lµ ph¶i t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao. Qua ®ã, viÖc qu¶n lý tèt tµi s¶n cè ®Þnh gióp doanh nghiÖp ph¸t triÓn s¶n xuÊt, t¹o ra nhiÒu s¶n phÈm, h¹ gi¸ thµnh, t¨ng vßng quay cña vèn vµ ®æi míi trang thiÕt bÞ, ®¸p øng yªu cÇu ngµy cµng cao cña thÞ tr­êng. Do ®ã, viÖc hoµn thiÖn kh«ng ngõng c«ng t¸c h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh còng nh­ c¸c vÊn ®Ò qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh lu«n ®­îc c¸c doanh nghiÖp chó träng vµ quan t©m. Qua thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt, víi nh÷ng hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ ch­a nhiÒu, viÖc ¸p dông lýluËn vµo t­ùc tÕ cßn h¹n chÕ, song víi lßng nhiÖt tÝnh em ®· ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p chñ yÕu vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh cña xÝ nghiÖp, víi ®Ò tµi “tæ chøc h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh víi nh÷ng vÊn ®Ò vÒ qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt. §Ó hoµn thµnh ®­îc chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o h­íng dÉn §µo Thóy Hµ. C¶m ¬n Ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Æc biÖt lµ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®· quan t©m, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi gióp ®ì em trong thêi gian em thùc tËp tèt nghiÖp. Tuy vËy, nh­ng thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n, chuyªn ®Ò nµy kh«ng sao tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ h¹n chÕ. Em kÝnh mong c¸c thÇy, c« gi¸o vµ c¸c c«, chó ë xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt gãp ý bæ sung cho chuyªn ®Ò nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ Néi ngµy 02 th¸ng 06 n¨m 2003 Sinh viªn thùc hiÖn Ph¹m V¨n HiÕu Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 PhÇn I: C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n TSC§ trong doanh nghiÖp 2 I. Kh¸i qu¸t chung vÒ TSC§ 2 1. Kh¸i niÖm vµ yªu cÇu qu¶n lý sö dông TSC§ 2 II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§ 3 1. Ph©n lo¹i TSC§ 3 2. §¸nh gi¸ TSC§ 4 III. KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ 7 IV. H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ 9 1. H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ 10 2. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m TSC§ 17 V. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ 21 1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa khÊu hao TSC§ 21 1. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao 22 3. Tµi s¶n vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ 23 VI. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ 24 1. Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ 24 2. Söa ch÷a lín TSC§ 24 VII. H¹ch to¸n TSC§ ®i thuª vµ cho thuª 26 1. H¹ch to¸n TSC§ thuª ho¹t ®éng 26 2. H¹ch to¸n TSC§ cho thuª tµi chÝnh 27 PhÇn II: Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp dÞch vô – khoa häc kü thuËt 29 I. Kh¸i qu¸t chung vÒ xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc – kü thuËt 29 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt 29 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp 30 3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý 30 4. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 35 5. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n 37 II. §Æc ®iÓm vÒ TSC§ vµ qu¶n lý TSC§ ë xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT 39 1. §Æc ®iÓm chung vÒ TSC§ 39 2. Ph©n lo¹i TSC§ 40 III. H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ 40 1. H¹ch to¸n t¨ng TSC§ 40 2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§ 45 IV. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ 50 1. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ 50 2. H¹ch to¸n khÊu hao 51 V. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ 54 1. Söa ch÷a th­êng xuyªn 54 2. Söa ch÷a lín TSC§ 55 IV. KiÓm kª TSC§ 63 Ph©n III: BiÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ vµ mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña xÝ nghiÖp 66 I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§ t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt 66 1. ¦u ®iÓm 66 2. Nh­îc ®iÓm 67 II. Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cña xÝ nghiÖp 67 1. Hoµn thiÖn ®iÒu kiÖn ghi nhËn TSC§ 67 2. Hoµn thiÖn sõa ch÷a lín TSC§ 68 3. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ 69 III. Mét sè biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô KHKT 70 1. §iÒu chØnh c¬ cÊu TSC§ 70 2. N©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ 71 KÕt luËn 72