Đề tài Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sao Đô Thành Kinh tế doanh nghiệp thương mại

các đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Đầu kỳ, kết chuyển trị giá thành phẩm gửi đi bán cuối kỳ trước nhưng chưa được chấp nhận thanh toán, kế toỏn ghi: Nợ TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn Cú TK 156, 157 Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm gửi đi bán nhưng chưa được xác định là bán, kế toỏn ghi: Nợ TK 156, 157 Cú TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn c. Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu c1. Nội dung doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ doanh thu Bờn cạnh quỏ trỡnh tiờu thụ luụn phỏt sinh cỏc khoản làm giảm doanh thu như: Chiết khấu thương mại, hàng hoỏ bị trả lại, giảm giá hàng bán hay các khoản thuế phải nộp như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuõt khẩu. Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bỏn giảm giỏ niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Giảm giỏ hàng bỏn: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cỏch hoặc lạc hậu thị hiếu. Giỏ trị hàng bỏn bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đó xỏc định là tiêu thụ bị khỏch hàng trả lại và từ chối thanh toỏn. Do tính chất phức tạp của cách xác định doanh thu cũng như các khoản giảm trừ doanh thu mà kế toán tiêu thụ phải tổ chức chặt chẽ, khoa học từ hạch toán ban đầu đến ghi sổ kế toán. c.2.Trỡnh tự kế toỏn: * Căn cứ vào hóa đơn bán hàng và giấy báo có, phiếu thu hoặc thụng bỏo chấp nhận thanh toỏn của khỏch hàng, kế toỏn ghi: Nợ TK 112: Tiền gửi ngõn hàng Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 131: Phải thu của khỏch hàng Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 333: Thuế và cỏc khoản thuế phải nộp nhà nước (3331): Thuế GTGT phải nộp * Trường hợp bán hàng thu bằng ngoại tệ kế toán phải quy đổi sang tiền đồng Việt nam theo tỷ giá ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm thu tiền. chênh lệch giữa tỷ hối đoái được hạch toỏn vào TK 515 hoạc TK 635. * Trường hợp bán hàng đại lý, doanh nghiệp được hưởng hoa hồng và không phải kê khai tính thuế GTGT. Doanh thu bán hàng là số tiền hoa hồng được hưởng. Khi nhận hàng của đơn vị giao đại lý, kế toỏn ghi vào bờn nợ TK 003 - hàng hoá vật tư nhận bán hộ - ký gửi khi bỏn hàng thu được tiền hoặc khách hàng đó chấp nhận thanh toỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 111, 112,131 Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng (Số tiền hoa hồng) Cú TK 331: Phải trả cho người bán (Số tiền bỏn hàng trừ hoa hồng) Đồng thời ghi cú TK 003 - Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, ký gửi. * Bỏn hàng trả gúp, kế toán ghi doanh số bán hàng thông thường ở TK 511, số tiền khách hàng phải trả cao hơn doanh số bán thông thường, khoản chênh lệch đó được ghi vào thu nhập hoạt động tài chính. Nợ TK 111, 112 (số tiền thu ngay) Nợ TK 131 (số tiền phải thu) Cú TK 511 (Giá chưa có thuế GTGT) Cú TK 333 (Thuế GTGT tính trên giá bán thông thường) Cú TK 711 (Ghi phần chênh lệch cao hơn giá thông thường) * Bán hàng theo phương thức đổi hàng, khi doanh nghiệp xuất hàng trao đổi với khách hàng, kế toán phải ghi doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra. Khi nhận hàng của khách hàng, kế toán ghi hàng nhập kho và tính thuế GTGT đầu vào. - Khi xuất hàng trao đổi, ghi nhận doanh thu Nợ TK 131: Phải thu của khỏch hàng Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 333 (3331) Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Khi nhận hàng của khỏch, ghi: Nợ TK 152,156 Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 131: phải thu của khỏch hàng (Hoặc TK 331: Phải trả cho người bán) Nếu ghi vào TK 331, cuối kỳ phải đối chiếu để bù trừ và ghi: Nợ TK 331: phải trả cho người bán Cú TK 131: phải thu của khỏch hàng * Trường hợp doanh nghiệp hàng hoá sử dụng nội bộ cho sản xuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán xác định doanh thu của số hàng này tương ứng với chi phí sản xuất hoặc giá vốn hàng hoá để ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 621, 627, 641, 642 Cú TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ Đồng thời ghi thuế GTGT: Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước * Hàng hoá dùng để biếu tặng được trang trải bằng quỹ khen thưởng phúc lợi kế toán ghi: Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng, phỳc lợi Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 3331: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước * Đối với hàng hoá có tính chất đặc thù dùng các chứng từ đặc thù như tem bưu chính, vé cước vận tải, vộ xổ số, trong giá thanh toán đó cú thuế GTGT, kế toán phải tính doanh thu chưa có thuế theo CT: Trị giỏ thanh toỏn Giá chưa có thuế GTGT = 1 + Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT được tính bằng cách lấy giá trị thanh toán trừ đi trị giá chưa có thuế GTGT. * Hàng hoá bán ra thuộc diện tính thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt, kế toán xác định số thuế XNK và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 333 (3332 & 3333): Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước * Trong quỏ trỡnh bỏn hàng ở cỏc doanh nghiệp bỏn lẻ so sỏnh giữa doanh thu bỏn hàng với số tiền thực nộp, nếu số tiền thực nộp nhỏ hơn doanh thu bán hàng, kế toỏn ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt (Số tiền thực nộp) Nợ TK 138: Phải thu khỏc (Số tiền thiếu) Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng. Nếu số tiền thực nộp lớn hơn doanh thu bán hàng, kế toỏn ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt (Số tiền thực nộp) Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc (Số tiền thừa) Các doanh nghiêp bán lẻ phải lập bảng kê doanh số bán hàng cuối tháng tổng hợp số liên doanh số bán hàng theo từng loại hàng có cùng thuế suất GTGT để xác định thuế GTGT phải nộp ở khâu bán * Khoản giảm giỏ hàng bỏn và hàng bị trả lại phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn ghi: Nợ TK 532: Giảm giỏ hàng bỏn Nợ TK 531: Hàng bỏn bị trả lại Cú TK 131: Phải thu của khỏch hàng Hoặc Cú TK 111, 112: Đúng bắng số tiền ghi giảm * Đối với trường hợp hàng bị trả lại, doanh nghiệp phải nhập kho lại số hàng đó theo trị giá vốn, đồng thời phải ghi giảm số thuế GTGT đầu ra. - Ghi nghiệp vụ hàng nhập kho: Nợ TK 156: Hàng hoỏ Cú TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn - Ghi số tiền thuế GTGT đầu ra giảm tương ứng với số hàng trả lại: Nợ TK 3331: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước Cú TK 131: Phải thu của khỏch hàng Cú TK 111: Tiền mặt Cú TK 112: Tiền gửi ngõn hàng * Cuối kỳ kinh doanh, toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán và hàng bị trả lại được kết chuyển sang bên nợ TK 511 hoặc TK 512 để giảm doanh thu bán hàng đó ghi theo hoỏ đơn ở bên có của TK này. Nợ TK 511: Doanh thu bỏn hàng (Hoặc TK 512) Cú TK 531: Hàng bỏn bị trả lại Cú TK 532: Giảm giỏ hàng bỏn * Cuối kỳ xác định doanh thu bán thuần bằng cách lấy doanh thu theo hoá đơn trừ đi thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu cú) và cỏc khoản giảm giỏ, hàng bị trả lại kế toỏn ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. d. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong kế toỏn bỏn hàng. Hiện nay doanh nghiệp kinh doanh thương mại thương mại và du lịch thường áp dụng các hỡnh thức kế toỏn sau: - Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung - Hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi - Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ - Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ Tuỳ thuộc vào hỡnh thức kế toỏn doanh nghiệp sử dụng mà kế toỏn bỏn hàng sử dụng cỏc sổ kế toỏn phự hợp vời tỡnh hỡnh của cụng ty là + Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký chuyờn dựng + Sổ cỏi cỏc TK 511, TK512, TK 521, TK 531, TK532, TK632, TK 911. + Cỏc sổ kế toỏn chi tiết theo yờu cầu quản ký cụ thể của từng doanh nghiệp. B. Kế toán xác định kết quả bán hàng 1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng a. Nội dung - Chi phớ bỏn hàng là cỏc khoản chi phớ phỏt sinh ở quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ (Phỏt sinh trong quỏ trỡnh bảo quản, giao dịch, vận tải...) - Chi phớ bỏn hàng bao gồm: - Chi phớ nhõn viờn: Tiền lương, tiền cụng phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng. - Chi phớ vật liệu: Các chi phí vật liệu đóng gói để bảo quản, vận chuyển hàng hoỏ trong quỏ trỡnh tiờu thụ. - Chi phí dụng cụ đồ dùng cho quá trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ. Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: Nhà kho, cửa hàng, bến bói... Chi phớ bằng tiền khỏc: Chi phớ tiếp khỏch ở bộ phận bỏn hàng, quảng cỏo, hội nghị khỏch hàng... Cỏc chi phớ phỏt sinh trong khõu bỏn hàng cần thiết được phân loại và tổng hợp theo đúng nội dung quy định. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh. b. Tài khoản sử dụng TK 641 - Chi phớ bỏn hàng: Phản ỏnh tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, lao vụ dịch vụ. TK 641 cú 7 TK cấp 2 TK 6411: Chi phớ nhõn viờn TK6412: Chi phớ vật liệu bao bỡ. TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng. TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6415: Chi phớ bảo hành. TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 6418: Chi phí bằng tiền khác. c.Trình tự kế toán TK 334,338 TK 642 TK 911 TK 152,153 TK 214 TK 111,112,331 1 2 3 4 TK 142,335 5 6 8 TK 142 9(a) 9(b) 7 1) Phản ánh khoản tiền lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý DN. 2) Xuất nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý DN. 3) Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng. 4) Chi phí điện nước... sửa chữa TSCĐ thuê ngoài. 5) Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh. 6) Phân bổ hoặc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. 7) Chi phớ khỏc bằng tiền. 8) Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bỏn hàng sang TK 911. 9) a - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 142 khi trong kỳ chưa có doanh thu. b - Kỳ bỏo cỏo sau kết chuyển sang TK 911 khi cú hàng hoỏ tiờu thụ. 2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp a. Nội dung Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và phục vụ chung khỏc liờn quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phớ nhõn viờn quản lý: Tiền lương, cỏc khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của cán bộ, nhõn viờn quản lý của doanh nghiệp. - Chi phớ vật liệu quản lý: Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp. - Chi phớ dụng cụ, đồ dùng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý DN như: Nhà cửa làm việc của cỏc phũng ban, kho tàng phương, tiện truyền dẫn mỏy múc thiết bị... - Thuế, phí và lệ phí như: thuế mụn bài, thu trờn vốn, thuế nhà đất... - Chi phớ dự phũng: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phũng phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ kinh doanh của DN. - Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nước, thuờ nhà... - Chi phớ bằng tiền khỏc: Hội nghị tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, lói vay vốn dựng cho SXKD phải trả... Chi phớ quản lý DN liờn quan đến các hoạt động trong DN, do vậy cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa SXKD của DN. b. Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phớ quản lý DN: Phản ỏnh tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ khỏc liờn quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp. TK 642 cú 8 TK cấp hai TK6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý. TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phũng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phớ và lệ phớ. TK 6426: Chi phớ dự phũng. TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc. c.Trỡnh tự kế toỏn TK 334,338 TK 642 TK 911 TK 152,153 TK 214 TK 111,112,331 1 2 3 4 TK 142,335 5 6 8 TK 142 9(a) 9(b) 7 1) Phản ánh khoản tiền lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý DN. 2) Xuất nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý DN. 3) Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý DN. 4) Chi phí điện nước... sửa chữa TSCĐ thuê ngoài. 5) Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh. 6) Phân bổ hoặc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. 7) Chi phớ khỏc bằng tiền. 8) Cuối kỳ kết chuyển chi phớ quản lý DN sang TK 911. 9) a - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 142 khi trong kỳ chưa có doanh thu. b - Kỳ bỏo cỏo sau kết chuyển sang TK 911 khi cú hàng hoỏ tiờu thụ. 3. Kế toán xác định kết quả bán hàng a. Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh: Phản ánh xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. b. Phương pháp hạch toán: TK 511 TK 911 TK 632 Cuối kỳ K /C doanh thu thuần Kết chuyển trị giỏ vốn hàng bỏn TK 641,642 TK 512 Cuối kỳ K /C doanh thu thuần Cuối kỳ K /C CPBH, CPQLDN TK 142 K/C chi phớ bỏn hàng, chi phớ QLDN kỳ trước TK 421 TK 421 K/C lói kinh doanh K/C lỗ kinh doanh Phần II thực trạng công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh Sao đô Thành I. Đặc điểm chung của công ty tnhh Sao đô Thành 1. Quỏ trỡnh hỡnh thành của cụng ty Tên đầy đủ: Công ty TNHH Sao Đô Thành Tờn giao dịch: Capital Star Company Limited Tờn viết tắt: CAS.CO.LTD Trụ sở chớnh: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Văn phũng giao dịch: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Điện thoại: 04.5375762 Fax: 04.5375763 Cụng ty thuộc hỡnh thức Cụng ty TNHH hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của Nhà nước. Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, cú tài khoản ngõn hàng và cú con dấu riờng. Công ty chính thức đi vào hoạt động sử dụng con dấu của mỡnh từ ngày 25/11/2000 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102001532 do Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày: 25/44/2000. Mó số thuế: 0101079461 Vốn điều lệ của công ty: 990.000.000 Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực: - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là sản phẩm điện tử, tin học, thụng tin, thiết bị văn phũng. - Mua bán vật tư, thiết bị và đại lý cung cấp cỏc dịch vụ bưu chính viễn thông. - Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực tin học, điện, điện tử và môi trường. - Sản xuất phần mềm tin học Cửa hàng: Cửa hàng 1: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội Cửa hàng 2: Số 20 - Lờ Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội. Công ty TNHH Sao Đô Thành được ra đời với sự tham gia của hai cổ đông. Với ngành nghè kinh doanh chủ yếu là cung cấp máy tính, mạng, bảo trỡ hệ thống và làm tổng đại lý thẻ của VNPT. Công ty có trụ sở chính sở Số 90Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Văn phũng giao dịch Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Sau một thời gian hoạt động, với vốn hiện có và lợi nhuận thu được từ kinh doanh. Năm 2004 Công ty TNHH Sao Đô Thành đó mở rộng thờm hoạt động kinh doanh internet tại xó Phủ Đô - Mỹ Trỡ - Từ Liờm - Hà Nội. Trong thời gian hoạt động này, Công ty TNHH Sao Đô Thành là một trong các công ty trong các công ty hệ thống các công ty ngoài quốc doanh tại Hà Nội với một số chỉ tiêu đạt được trong 3 năm qua: Một số chỉ tiêu công ty đạt được trong ba năm qua: Biểu 1: Đơn vị tínhĐ: 1000 đ Chỉ tiờu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 So sỏnh (%) 2006-2005 So sỏnh (%) 2007-2006 Doanh thu 5.781.657 9.658.423 15.476.592 67,05 60,24 Giỏ vốn hàng bỏn 4.562.079 7.329.169 12.768.183 60,65 74,21 NNS Nhà nước 198.760 596.800 1.098.675 200,26 67,89 Lợi nhuận 215.672 298.753 501.568 38,52 26,32 Thu nhập bq(thỏng /người) 850 950 1.200 11,76 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh ở Cụng ty TNHH Sao Đô Thành 2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Là công ty thương mại, Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ: - Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chớnh, đảm bảo kinh doanh có lói. - Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa. - Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về hoạt động sản xuất kinh doanh. Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động. 2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là một doanh nghiệp tư nhân, Cụng ty TNHH Sao Đô Thành tổ chức quản lý theo một cấp: Đứng đầu là giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phũng ban. Giỳp việc cho giỏm đốc là các phũng ban chức năng: Phũng Kinh doanh Phũng Hành chớnh Phũng Kỹ thuật Phũng Kế toỏn Giỏm đốc Giám đốc công ty là người đại diện cho toàn bộ các cán bộ nhân viên của công ty, giám đốc Công ty là người trực tiếp lónh đạo điều hành mọi hoạt động trong công ty. Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật. Cụng ty gồm 04 phũng ban chức năng: - Phũng hành chớnh: tham mưu cho giám đốc xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong toàn công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc công ty về quyết định của mỡnh về quản lý nhõn sự. - Phũng Kế toỏn: có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong việc lập các chứng từ sổ sách thu chi, báo cáo với giám đốc về kết quả sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc công ty về mọi quyết định quản lý tài chớnh trong toàn cụng ty. - Phũng kinh doanh: có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo công tác kinh doanh của công ty tỡm bạn hàng, xõy dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty. Ký kết các hợp đồng với khách hàng. - Phũng kỹ thuật: giúp giám đốc về công tác quản lý chất lượng sản phẩm, ỏp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật, sửa chữa, bảo hành, bảo trỡ bảo dưỡng các trang thiết bị máy tớnh, đồng thời có nhiệm vụ cung cấp máy tính mạng. 3. Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Sao Đô Thành Cụng ty TNHH Sao Đô Thành là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng. Phũng kế toán Công ty được trang bị 04 máy vi tính để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong toàn Cụng ty. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty tổ chức theo hỡnh thức tập trung Mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn ở Cụng ty: Kế toỏn thanh toỏn KT vật tư, hàng hoỏ Thủ quỹ Kế toỏn trưởng * Phũng kế toỏn Cụng ty gồm: - Kế toán trưởng: Phụ trỏch chung, giúp giám đốc công ty trong công tác tham mưu về mặt quản lý tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ, theo dừi tổng hợp số liệu phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý và kinh doanh tại cụng ty. - Kế toỏn hàng hoỏ: Theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất - tồn kho hàng hoỏ. - Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi cỏc khoản cụng nợ với khỏch hàng. - Thủ quỹ: Bảo quản tiền và theo dừi phiếu thu phiếu chi một cỏch chớnh xỏc và trung thực b. Hỡnh thức sổ kế toỏn Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty mà kế toỏn mở cỏc sổ sỏch sao cho phự hợp với tỡnh hỡnh của doanh nghiệp. Chứng từ gốc Sổ cỏi Bảng cõn đối SPS Sổ nhật ký chung Sổ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bỏo cỏo tài chớnh Sổ nhật ký đặc biệt Hỡnh thức kế toỏn mà doanh nghiệp đang áp dụng là hỡnh thức - Nhật ký chung: Sơ đồ nhật ký chung tại cụng ty Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng c.Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kiểm kê định kỳ . II. Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bán hàng ở công ty tnhh Sao Đô Thành. A. Kế toỏn bỏn hàng 1. Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc bỏn hàng ở cụng ty TNHH Sao Đô Thành Cụng ty TNHH Sao Đô Thành chủ yếu bán hàng theo phương thức giao trực tiếp tại công ty. Hiện nay Công ty TNHH EDD áp dụng các hỡnh thức thanh toỏn chủ yếu: - Hỡnh thức bỏn hàng thu tiền ngay: Theo hỡnh thức này, hàng hoá được tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, sộc, ngõn phiếu... - Hỡnh thức bỏn hàng ký gửi: Theo hỡnh thức này Cụng ty mang hàng tới gửi bỏn tại một số đại lý gửi theo hợp đồng đó ký kết giữa hai bờn sau khi bán được hàng sẽ thanh toán tiền. 2. Thủ tục bỏn hàng và chứng từ kế toỏn: Tại Cụng ty TNHH Sao Đô Thành, hàng hoá xuất chủ yếu cho đại lý. Thủ tục xuất kho bán hàng tuân theo đúng quy định Nhà nước. - Phũng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xỏc nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng, trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toỏn. Phũng kinh doanh duyệt giỏ bỏn cho đơn vị, trỡnh giỏm đốc công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toỏn sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhõn viờn phũng kinh doanh, thủ kho xuất kho cho nhõn viờn kinh doanh cú trỏch nhiệm giao hàng cho khỏch hàng. Phiếu xuất kho lập, định khoản theo đúng nội dung kinh tế phát sinh và được lập thành 03 liờn: + Liờn 1: Lưu tại công ty. + Liờn 2: Giao cho Phũng kinh doanh để giao hàng cho khách. (để sau khi lấy hàng chuyển về phũng kế toỏn viết hoỏ đơn (GTGT)). + Liờn 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng. Biểu: Phiếu xuất kho Ngày 6/10/2007 Họ tên người nhận hàng: Cụng ty TNHH Phỳ Hà Xuất tại kho: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội STT Tờn hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Vừ Lõm MG 20.000 c 1.000 18.700 18.700 2 Thẻ game Vừ Lõm MG 60.000 c 500 55.000 27.500 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 88.000 1.760 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 47.300 2.265 Tổng 50.325.000 Bằng chữ: Năm mươi triệu ba trăm hai lăm ngàn đồng chẵn. Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phũng kế toỏn để kế toán kiểm tra, điều chỉnh lại phiếu xuất kho (nếu phiếu xuất sai lệch với thực tế) và viết hoá đơn (GTGT). Hoá đơn (GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên: - Liờn 1: Lưu tại gốc. - Liờn 2: Giao cho khỏch. - Liờn 3: Giao cho kế toỏn theo dừi Ngày 06/10/2007 Xuất hàng cho Công Ty TNHH Tài Lương, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khỏch: (Biểu số 2). Biểu 2: Mẫu số: 01 GTK-3LL KD/2007B 0065005 Hoá đơn GTGT Đơn vị bán: Công ty TNHH Sao Đô Thành Địa chỉ: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội MST: 0101079461 Khỏch hàng: Công ty TNHH Tài Lương Địa chỉ: 66 Lờ Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội MST: 0100919051 STT Tờn hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Vừ Lõm MG 20.000 c 1.000 17.000 17.000.000 2 Thẻ game Vừ Lõm MG 60.000 c 500 50.000 25.000.000 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 80.000 1.600.000 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 43.000.000 2.150.000 45.750 4.575 Tổng 50.325.000 Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH SĐT được áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đó được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đó quy định. Biểu số 3 Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/10 /2007 Tờ số: Tờn nhón hiệu: Thẻ game Vừ Lõm MG 20.000 Đơn vị tính: chiếc NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xỏc nhận Số hiệu Ngày thỏng Nhập Xuất Tồn Số phiếu nhập Số phiếu xuất Tồn đầu quý 150 1/10 Số 8 1/10 Nhập từ C.ty VTC 5.000 5.150 6/10 35 6/10 Xuất cho Cụng ty TNHH Tài Lương 1.000 4.150 ..... 31/12 31/12 Tổng cộng 12.000 11.600 4000 Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho lên phũng kế toỏn. Kế toỏn lờn sổ nhật ký chung. Biểu số 4 Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Sổ nhật ký chung Quý IV/Năm 2007 Đơn vị tínhĐ: Đồng Ngày thỏng  ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ ứng Số phỏt sinh Ngày Số hiệu Nợ Cú Trang trước chuyển sang 1/10 N/01 Nhập Vừ lõm từ C.ty CPDV trực tuyến FPT 156 360.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 1331 36.000.000 Phải trả người bán 331 100.000.000 Trả tiền nhập hàng bằng chuyển khoản 1121 296.000.000 5/10 Thanh toỏn tiền hàng cho C.ty FPT 331 1121 100.000.000 100.000 6/10 PX38 Bỏn hàng cho Công ty TNHH Tài Lương 632 156 47.808.000 47.808.000 Phải thưởng khách hàng 1311 22.000.000 Thu = chuyển khoản 112 28.325.000 Doanh thu bỏn hàng 511 45.750.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 4.575 6/10 PC17 Trả tiền vận chuyển hàng đi Nghệ An 641 80.000 ............. 111 31/10 PC43 Thanh toỏn với khỏch hàng bằng chuyển khoản 1121 331 65.000.000 65.000.000 31/10 CP đầu tư Việt Đức 1311 38.500.000 Doanh thu bỏn hàng 5111 35.000.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 632 36.575.000 3.500.000 Cộng 156 36.575.000 Ngày tháng năm 2007. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc Ký, họ tờn Ký, họ tờn Ký, đóng dấu 3. Tài khoản sử dụng: Kế toán bán hàng ở công ty TNHH SĐT sử dụng các sổ cái tài khoản sauTK 156, 632, 511, 111,112, 131. Từ chứng từ gốc sau khi làm thủ tục xuất kho phũng kinh doanh chuyển lờn phũng kế toỏn, kể toản mở sổ cỏi tài khoản 156 để theo dừi. Biểu 5: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT Sổ cỏi TK 156 Hàng húa Quý IV/ 2007 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trong NK chung TK đ/ư Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Dư nợ đầu kỳ 173.680.000 31/10 1/10 N/01 Nhập hàng từ C.ty CP DV trực tuyến FPT 1331 36.000.000 369.000.000 31/10 6/10 PX38 Xuất bỏn hàng cho cụng ty X ụng ty TNHH Tài Lương 632 47.808.000 ... 31/10 31/10 bán hàng cho công ty CP đầu tư Việt Đứcb 632 36.575.000 ......... 31/12 Bỏn hàng cho khỏch lẻ 632 5.225.000 ..... Cộng phỏt sinh 2.973.000.000 3.019.000.000 Dư cuối kỳ 127.680 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký 4. Quy trỡnh kế toỏn bỏn hàng: - Căn cứ vào hợp đồng mua bán có ghi rừ loại hàng húa, số lượng bán, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toỏn. Kế toỏn bỏn hàng viết phiếu xuất kho “Biểu số 1”: Sau khi xuất kho căn cứ vào số thực xuất mà thủ kho đó ghi vào liờn 2 và liờn 3, kế toán tiến hành điều chỉnh chênh lệch (nếu cú) giữa số liệu của phiếu xuất kho và số lượng thực xuất, đồng thời ghi số hoá đơn GTGT trên phiếu xuất kho. Dữ liệu sau khi điều chỉnh được ghi vào các sổ: sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết TK 511, thẻ kho, sổ chi tiết Tk 131 “Trường hợp bán chịu”, sổ chi tiết TK 333.1. Căn cứ vào những chứng tư thanh toán, kế toán đối chiếu với phiếu xuất của đơn vị mỡnh vào sổ chi tiết theo dừi với từng khỏch hàng. Biểu 6: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT Sổ cỏi TK 131.1 phải thu của khỏch Hàng Quý IV/ 2007 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trong NK chung TK đ/ư Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Dư nợ đầu kỳ 31/10 Bán hàng cho Công ty Tài Lương 511 3331 20.000.000 2.000.000 ................ 31/10 Bán hàng cho Công ty đầu tư Việt Bắc 511 3331 35.000.000 3.500.000 Cộng PS 856.072.500 1.362.870.000 Dư cuối kỳ 262.385.500 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký Hàng thỏng kế toỏn theo dừi cụng nợ của từng khỏch hàng và ghi chộp theo những lần phỏt sinh và ghi vào sổ chi tiết với từng khỏch hàng. Biểu 7: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT sổ chi tiết phải thu khỏch hàng Tài khoản: 131.1 Cụng ty TNHH Yài Lương Quý IV/2007 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đ/ứng Số tiền Ghi chỳ Ngày Số hiệu Nợ Cú Dư đầu kỳ 6/10 Bỏn hàng 511 20.000.000 333.1 2.000.000 …. 6/11 Cụng ty TNHH Tài lương thanh toán nợ = CK   1121 22.000.000 Cộng phỏt sinh 239.142.000 229.142.000 Dư nợ cuối kỳ   10.000.000 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởngN (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký Biểu 8: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT sổ chi tiết phải thu khỏch hàng Quý IV/2007 Đơn vị tínhĐ: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trong NK chung TK đ/ư Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Dư nợ đầu kỳ 769.183.000 31/10 Bán hàng cho Công ty Tài Lương 511 3331 20.000.000 2.000.000 .......... 31/10 Bán hàng cho Công ty CP đầu tư Việt Đức 511 3331 35.000.000 3.500.000 Cộng PS 856.072.500 1.362.870.000 Dư Cuối kỳ 262.385.500 Ngày thỏng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký Theo dừi sự biến động về hàng hoá đồng thời kế toán phải theo dừi về khoản nợ đối với nhà cung cấp. Hiện nay Công ty chưa theo dừi chi tiết nợ phải trả đối với từng chủ hàng mà theo dừi chung trờn sổ cỏi TK331 Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nợ phải trả đều dược ghi vào NKC và định kỳ ghi lên sổ cái Tk 331. Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế lượng hàng nhập về trên chứng từ kê toán hợp pháp, hợp lệ kờ toỏn mở sổ cỏi TK 331 theo dừi cỏc khoản phải trả cho khỏch hàng. Biểu 9: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT sổ cỏi TK 331 Phải trả người bán Quý IV/2007 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú Dư nợ đầu kỳ 93.572.000 31/10 N01 Nhập Vừ lõm từ C.ty DPDV trực tuyến FPT 156 100.000.000 31/10 BC/01 Trả tiền nhập Vừ lõm 1121 100.000.000 ................ Cộng PS 469.783.000 405.763.000 Dư cuối kỳ 26.652.000 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký Sau khi xuất kho căn cứ vào số thực xuất mà thủ kho đó ghi vào liờn 2 và liờn 3, kế toán tiến hành điều chỉnh chênh lệch (nếu cú) giữa số liệu của phiếu xuất kho và số lượng thực xuất, đồng thời ghi số hoá đơn GTGT trên phiếu xuất kho. Số liệu sau khi điều chỉnh được ghi vào sổ: sổ chi tiết TK 333.1. Biểu 10: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT Sổ cỏi tài khoản TK 511: Doanh thu bỏn hàng Quý IV/2007 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trong NK chung TK đ/ư Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú 0065005 6/1 Xuất bán cho C.ty TNHH Tài Lương 1311 112 20.000.000 25.750.000 00650015 xuất bán cho công ty CP đầu tư Việt Đức 1311 35.000.000 ........... Kết chuyển sang TK xác định kết quả kinh doanh 9111 3.209.314.000 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó kýĐ Trường hợp bán hàng thu ngay bằng tiền mặt như ví dụ trên thỡ kế toỏn viết phiếu thu tiền mặt và nhập tổng số tiền thu theo định khoản của bút toán doanh thu đó viết ở phiếu xuất kho. Dữ liệu này được thể hiện trên phiếu thu “biểu số 12” và sẽ được chuyển vào sổ chi tiết TK111. Biểu 12: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT Phiếu thu Số: 030 Ngày 20/12/2007 Họ tên người nộp tiền: Khỏch lẻ Địa chỉ: 23 - Lạc Trung - Hai Bà trưng - Hà Nội Lý do nộp: Thanh toán tiền cho hoá đơn số 0065024 Số tiền: 5.500.000 Bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghỡn đồng chẵn Kốm theo: 01HĐ số 0065024 Biểu số 13: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT sổ Chi tiết tài khoản TK 111 Tiền mặt Quý IV/2007 Đơn vị: đồng Chứng từ Trớch yếu TK đ/ư Phỏt Sinh Số Ngày Nợ Cú Số dư đầu tháng 230.780.000 PC04 6/10 Trả tiền VC hàng đi Nghệ An 641 80.000 PC 18 20/10 Chi tiền mua hoa nhõn ngày Phụ nữ Việt Nam (quà) 642 1.500.000 PC30 30/10 Mua VPP 642 890.000 PC33 31/10 Chi lương cho CBCNV 334 18.000.000 PT05 2/11 Rỳt tiền VIB - ngày 112.1 25.000.000 .......... PT30 20/12 Thu tiền hoá đơn 00650024 511 333.1 5.000.000 500.000 PC48 31/12 Nộp tiền vào NH VIB 210.600.000 Cộng Phỏt sinh 1.024.789.000 1.250.569.000 Dư 5.000.000 Ngày tháng năm 2007. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký Căn cứ vào chứng từ thu chi của doanh nghiệp đối chiếu với GBN, GBC của Ngõn hàng, kế toỏn mở sổ theo dừi đối với từng khách hàng, từng nghiệp vụ phỏt sinh. Biểu số 14: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT sổ Chi tiết tài khoản Quý IV/2007 TK 112.1 Tiền gửi ngõn hàng Đơn vị: đồng Chứng từ Trớch yếu TK đ/ư Phỏt Sinh Số Ngày Nợ Cú Số dư đầu quý 560.000.000 GBC07 1/10 Trả tiền nhập hàng cho cụng ty FPT 156 296.000.000 GBNợ 09 6/10 Thu tiền hàng cho công ty tài lương 511 28.325.000 ......... GBC18 31/10 Thanh toán tiền hàng cho người bán 331 65.000.000 GBN 5/10 Thanh toỏn cho cụng ty FPT 331 100.000.000 ... GBNợ 2/11 Rỳt thời gian về nhập quỹ 111 25.000.000 GBC 28/11 C.ty CP đầu tư Việt Đức thanh toán nợ 131 38.500.000 ......... Cộng phỏt sinh 2.675.328.000 2.797.690.000 Số dư cuối kỳ 437.638.000 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Cuối tháng kế toán căn cứ vào số hàng hóa xuất bán trong tháng và số liệu này được chuyển ghi vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ chi tiết TK 632, sổ chi tiết Tk 156, sổ chi tiết hàng hoỏ. Căn cứ vào phiếu xuất giá vốn, kế toỏn mở sổ cỏi TK 632” Giỏ vốn hàng hoỏ” theo dừi BiểuB: Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Sổ CỏI tài khoản 632 - GIỏ VốN HàNG BỏN Quý IV/2007 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Cú 01/GV 6/10 Xuất bán cho C.ty TNHH Tài Lương 156.1 47.808.000 ... 31/10 Xuất bán cho C.ty Việt Đức 156.1 36.575.000 .......... 20/12 Bỏn hàng cho khỏch lẻ 156.1 5.225.000 .......... Kết chuyển sang kết quả kinh doanh 911 3.027.489.000 Cộng 3.027.489 3.027.489.000 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký B. Kế toán xác định kết quả bán hàng 1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp: a. Nội dung chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp tại cụng ty TNHH Sao Đô Thành ở Công ty TNHH SĐT chi phí bán hàng gồm: Chi phớ quảng cỏo, chi tiền cụng tỏc phớ, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, khấu hao tài sản cố định. Chi phớ quản lý doanh nghiệp gồm cỏc khoản tiền lương nhõn viờn quản lý, trả lói vay Ngõn hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phũng... b.Tài khoản sử dụng: Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản: Tài khoản 641- Chi phớ bỏn hàng Tài khoản 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp c. Quy trỡnh kế toỏn: Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp được tập hợp như sau: - Từ chứng từ chi phí liên quan đến tài khoản tiền mặt, Kế toán lập phiếu thu chi tiền mặt sau đó mở sổ theo dừi thu chi cho bỳt toỏn chi phớ theo cỏc chỉ tiờu dưới đây, và các chỉ tiêu này được thể hiện trờn phiếu chi viết bằng tay “Biểu số 14”: Số phiếu chi. Ngày thỏng phỏt sinh nghiệp vụ. Tờn khỏch hàng - Theo mó khỏch hàng. Diễn giải nội dung nghiệp vụ. Số tiền. Thuế suất GTGT. Định khoản của các bút toán chi phí, tiền mặt và thuế GTGT Sau khi nhận được các chứng từ liên quan, kế toỏn phõn loại chỳng từ chuyển vào sổ chi tiết tiền mặt TK111, sổ chi phớ bỏn hàng TK 641, sổ chi phớ quản lý doanh nghiệp TK 642, sổ chi tiết tài khoản 133. - Từ chứng từ chi phí liên quan đến tài khoản tiền gửi ngân hàng, Kế toán vào sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của ngân hàng đó các bút toán chi phí theo các chỉ tiêu giống như phần tiền mặt. Kế toán chuyển vào sổ chi tiết TK112, sổ chi phớ bỏn hàng, sổ chi phớ quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết tài khoản 133. - Từ bảng tính khấu hao tài sản cố định, kế toỏn mở sổ chi tiết TK 214, sổ chi phớ bỏn hàng, sổ chi phớ quản lý doanh nghiệp. Biểu 17: Đ/ vị: Cụng ty TNHH Sao Đô Thành Phiếu chi Số:30 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Chị Thảo Địa chỉ: Số 35 - Đặng Tiến Đông - Đống Đa - Hà Nội Lý do chi: Trả tiền mua văn phũng phẩm thỏng 11/2007 Số tiền: 890.000đ Bằng chữ: Tám trăm chín mươi nghỡn đồng Kốm theo: 01 chứng từ gốc Thủ trưởng (đó ký) Kế toán trưởng (đó ký) Người lập phiếu (đó ký) Người nhận (đó ký) Thủ quỹ (đó ký) VD: Trong thỏng 11/2007 Tổng số chi phí bán hàng được tập hợp là: 21.372.000đ được phản ánh chi tiết trên sổ chi phí bán hàng như sau (biểu số 18): Biểu 18: Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Sổ cỏI tk 641 - chi phớ bỏn hàng Quý 1V/2007 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú PC03 3/10 Tiền cụng tỏc phớ 111 2.300.000 PC17 6/10 Trả tiền VC hàng đi Nghệ An 111 80.000 ............. 31/10 Kết chuyển chi phớ tiền hàng cho NVBH 334 6.500.000 31/10 Khấu hao TSCĐ 2.320.000 Kết chuyển CPBH 21.372.000 Cộng 21.372.000 21.372.000 Ngày tháng năm 2007. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đ Đó ký Chi phớ quản lý doanh nghiệp thỏng 11/2007 được tập hợp là: 17.680.000đ, phản ỏnh trờn sổ chi phớ quản lý doanh nghiệp như sau (biểu số 19): Biểu 19: Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Sổ cỏi TK 642 - chi phớ quản lý doanh nghiệp Quý IV/2007 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú PC04 7/10 Chi tiền tiếp khỏch 111 1.500.000 PC18 20/10 Chi tiền mua hoa 111 1.500.000 PC30 30/10 Mua Văn phũng phẩm 111 890.000 ........ PC32 30/11 Chi lương bộ phận quản lý 111 2.400.000 PC03 1/12 Trả tiền thuờ VP 111 7.500.000 Kết chuyển CPQL 911 17.680.000 Cộng 17.680.000 17.680.000 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký 2. Kế toán xác định kết quả bán hàng a. Cách xác định: Kết quả của hoạt động bán hàng được tính chung cho tất cả các mặt hàng. Để đánh giá được việc kinh doanh của từng mặt hàng kế toán xác định lói gộp của từng mặt hàng trờn sổ chi tiết bỏn hàng (biểu10). Hàng tháng kế toán tiến hành xác định kết quả bán hàng trong kỳ theo công thức: Kết quả bỏn hàng = Doanh thu thuần - (Giỏ vốn hàng bỏn + Chi phớ QLDN + chi phớ bỏn hàng) Doanh thu thuần = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giỏ hàng bỏn). b.Tài khoản sử dụng: TK911- Xác định kết quả c. Quy trỡnh kế toỏn: - Cuối tháng sau khi đó chạy tổng hợp hàng hoỏ, tớnh giỏ trung bỡnh cho hàng hoỏ xuất bỏn, kế toỏn vào phần hành kế toỏn tổng hợp, chạy tổng hợp số liệu kế toán và thực hiện các bút toán kết chuyển tự động đó được định khoản sẵn, cụ thể như sau: a). Nợ TK 511 3.209.314.000 Cú TK 911: 3.209.314.000 b). Nợ TK 911 : 3.027.489.000 Cú TK 632: 3.027.489.000 c). Nợ TK 911: 17.680.000 Cú TK 642: 17.680.000 d). Nợ TK 911 : 21.372.000 Cú TK 641: 21.372.000 - Sau khi thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển, dữ liệu sẽ được chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 911, kế toán xem báo cáo sổ chi tiết tài khoản này và chọn bút toán kết cuối cùng và định khoản như sau: Nếu kết quả bỏn hàng lói:( Trong vớ dụ này kết quả lói) Nợ TK 911 : 142.773.000 Cú TK 421 : 142.773.000 Nếu kết quả bỏn hàng lỗ: Nợ TK 421 Cú TK 911 Dữ liệu sau khi đối chiếu, kiểm tra sẽ được chuyển vào sổ chi tiết TK911, sổ chi tiết tài khoản 421. Biểu 20: Đơn vị: Công ty TNHH SĐT S? cỏi tài khoản 911 - Xác định kết quả bán hàng TK 911 (Quý Iv/2007) Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú Kết chuyển DTT 511 3.209.314.000 Kết chuyển GVHB 632 3.027.489.000 Kết chuyển CPBH 641 21.372.000 Kết chuyển chi phớ quản lý 642 17.680.000 Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng 421 142.773.000 Cộng phỏt sinh 3.209.314 3.209.314.000 Người ghi sổ Kế toỏn trưởngK (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký Sổ cỏi TK421: “Lợi nhuận chưa phân phối”. Quý IV/2007 Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền S N Nợ Cú Dư đầu kỳ 180.000.000 31/12 NKC 31/12 Kết chuyển lói 911 142.773.000 ... Cộng p /sinh trong kỳ 142.773.000 Dư cuối kỳ 222.773.000 Biểu 21: Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản Quý IV năm 2007 Đơn vị: đồng Số hiệu TK Dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ Dư cuối kỳ Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú 111 230.780.000 1.024.789.000 1.250.569.000 5.000.000 112 560.000.000 2.675.328.000 2.797.690.000 437.638.000 131 769.183.000 856.072.500 1.362.870.000 262.385.500 156 132.786.500 3.138.675.000 3.027.489.000 243.972.000 ... 331 93.572.000 469.783.000 405.763.000 26.652.000 ... 421 80.000.000 142.773.000 222.773.000 511 3.209.314.000 3.209.314.000 632 3.027.489.000 3.027.489.000 641 21.372.000 21.372.000 642 17.680.000 17.680.000 911 3.209.314.000 3.209.314.000 Cộng: 3.129.365.786 3.129.365.786 20.679.859.671 20.679.859.671 3.659.378.271 3.659.378.271 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Đó ký Đó ký phần ỤỤỤ Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng Ụ. Nhận xột chung về cụng tỏc quản lý kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả tại công ty tnhh S§T Trong điều kiện mở cửa với nền kinh tế thị trường lónh đạo Công ty đó linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn. Nhận thức đúng quy luật kinh tế thị trường, từ đó vận dụng sáng tạo vào thực tế, Công ty đó hiểu được ÓBán hàng là sức sốngỎ, cho nên trong vấn đề quản lý, bộ phận kế toỏn của Công ty đó quan tõm thớch đáng tới việc kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng và xác định kết quả. Cựng với sự phỏt triển của Cụng ty, trỡnh độ quản lý của Công ty cũng không ngừng được củng cố và nâng cao. §ể tồn tại và phát triển đũi hỏi Cụng ty phải trú trọng đến vấn đề khâu nhập xuất dự trữ hàng hoá một cách hợp lý, tiết kiệm chi phớ, nhằm hạ giỏ thành tạo sức cạnh tranh trong tiờu thụ. Công ty đó đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng. Phũng kinh doanh cựng với cỏc tổ cụng tỏc đó được mở rộng để tỡm kiếm thị trường, khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lượng hàng hóa bán ra. Cùng với phũng kinh doanh là cỏc nhõn viờn Marketing tại cửa hàng ngày ngày tỡm kiếm mở rộng thị trường phục vụ cho người tiêu dùng. Về cụng tỏc kế toỏn: Kế toỏn hàng hoỏ ghi chộp tỡnh hỡnh biến động hàng hoá được kết hợp chặt chẽ, đồng bộ giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp hàng hoá. Hệ thống kế toán hàng hoá ghi chép rừ ràng đầy đủ, chớnh xỏc và hợp lý, phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song đó mang lại hiệu quả cao trong hạch toỏn hàng hoỏ. Việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng và công tác kế toán nói chung đó đáp ứng được yêu cầu của Công ty đề ra: §ảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý rừ ràng, dễ hiểu. Trong quỏ trỡnh hạch toỏn đó hạn chế những trựng lắp trong ghi chộp mà vẫn đảm bảo tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu. Do đó việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty là phù hợp với điều kiện một doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng. Việc đưa phần mềm kế toán vào sử dụng cho thấy đơn vị đó biết khai thỏc khả năng về chuyên môn của đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán toàn Công ty, giảm nhẹ khối lượng công việc ghi sổ kế toán, giảm lao động trong phũng kế toỏn mà vẫn cung cấp nhanh nhất, chính xác những thông tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành doanh nghiệp núi chung và tỡnh hỡnh tiờu thụ của Cụng ty núi riờng. ỤỤ. Nhận xột cụ thể Những thành tựu 1. Kế toỏn bỏn hàng - Phõn loại hàng hoỏ: Công ty đó lập được hệ thống mó số cho từng chủng loại hàng hoỏ để phũng kế toỏn và cỏc phũng ban cú thể sử dụng được thống nhất, trỏnh nhầm lẫn trong việc quản lý hàng hoỏ. - Việc bố trí cán bộ kế toán và phân định công việc theo khối lượng công việc, theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh dựa trờn trỡnh độ hiểu biết, năng lực của mỗi cán bộ kế toán trong công ty là tương đối tốt, đáp ứng được yêu cầu của nhà quản lý đặt ra. - Công tác kế toán được tổ chức khá khoa học, có kế hoạch sắp xếp từ trên xuống dưới. Cho nên mặc dù nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nhưng công ty vẫn tiến hành quyết toán nhanh chóng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời giúp cho lónh đạo công ty nắm rừ được tỡnh hỡnh kinh doanh. - Mặt khỏc sự phối hợp giữa cỏc bộ phận kế toỏn, bộ phận kho, bộ phận bán hàng đó giỳp cho việc kinh doanh được thực hiện nhịp nhàng đảm bảo quá trỡnh thụng suốt. 2. Tỡnh hỡnh theo dừi cụng nợ Cụng ty cú rất nhiều bạn hàng, ngoài những khách hàng đến mua hàng và thanh toán ngay. Công ty cũn cú hàng loạt cỏc khỏch hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường nhận hàng trước và thanh toán sau. Chính điều này đặt cho kế toán Công ty trách nhiệm rất nặng nề, mặc dự nhờ quản lý trờn mỏy và theo mó khỏch hàng, nhưng kế toán công ty vẫn phải thường xuyên kiểm tra, theo dừi một lượng tài sản khỏ lớn của mỡnh vẫn cũn đang trong quy trỡnh thanh toỏn. Cụng ty đó tỡm ra và hoàn thiện cỏc biện phỏp thớch hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ. Các biện pháp đó phải đảm bảo cả hai nguyên tắc: Lợi ớch của Cụng ty khụng bị vi phạm, đồng thời không bị mất bạn hàng. Cơ chế bán hàng của Công ty là cơ chế mở, luôn coi Ókhách hàng là thượng đếỎ. Do đó khách hàng đến mua hàng được phục vụ tận tỡnh chu đáo. Hiện nay Công ty vẫn chưa lập được dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi, đây là điểm cần khắc phục. Ệ. Về nghiệp vụ bỏn hàng, xác định doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng Xuất phát từ đặc điểm công tác bán hàng, Công ty TNHH S§T đó vận dụng linh hoạt lý luận kế toỏn vào thực tế, cựng với làm kế toỏn trờn excel là kết hợp phần mềm kế toỏn ểMisa 7.1Ỏ phản ỏnh chớnh xỏc doanh thu bỏn hàng. Nghiệp vụ bỏn hàng của Cụng ty xảy ra từng ngày, từng giờ nhưng Công ty đó làm tốt việc theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của từng hoỏ đơn. §ây là kết quả của quá trỡnh làm việc cần cự cú sỏng tạo và trỏch nhiệm của bộ phận kế toỏn. Công ty TNHH S§T đó cú cỏc hỡnh thức chiết khấu bỏn hàng để khuyến khích tiêu thụ nhưng Công ty chưa thực hiện việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh (lỗ, lói) đến từng chủng loại hàng hoá. Tập hợp đầy đủ và chính xác các khoản chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc xỏc định kết quả kinh doanh. ỤỤỤ. Một số ý kiến gúp phần hoàn thiện kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả ở Công ty TNHH Sao Đụ Thành Trong thời gian thực tập, tỡm hiểu tỡnh hỡnh thực tế về kế toỏn và xác định kết quả ở Công ty TNHH S§T tôi nhận thấy: về cơ bản công tác kế toán đó đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ của Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty hiện nay. Bên cạnh đó Công ty TNHH S§T vẫn cũn những tồn tại, cần tháo gỡ. Tôi xin đưa ra một số ý kiến, nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty. * Do đặc điểm tổ chức phân công lao động trong bộ máy kế toán theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dẫn tới mỗi nhõn viên kế toán chỉ đi chuyên sâu nghiên cứu và hoàn thành công việc của mỡnh cũn khụng nắm vững phần cụng việc của người khác. §iều này sẽ ảnh hưởng đến công tác tổ chức kế toán của công ty khi có một cán bộ kế toán nghỉ thỡ sẽ làm giỏn đoạn, ảnh hưởng đến tiến độ chung của toàn công ty. * Trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH S§T có những khoản phải thu mà người nợ khó đũi hoặc thời gian thanh toỏn lõu làm chậm luõm chuyển vốn. Do đó ảnh hưởng đến các kế hoạch tại chính và các quyết định đầu tư dài hạn do có công nợ quá hạn. Bên cạnh đó Công ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phũng phải thu khú đũi. Vỡ vậy Cụng ty nờn lập dự phũng phải thu khú đũi để phũng những tổn thất về cỏc khoản phải thu khú đũi cú thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toỏn. Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó đũi, tính trước vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch toán. Số tính trước này được gọi là dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi. Việc xỏc định số lập dự phũng về các khoản phải thu khó đũi và việc xử lý xoỏ nợ khú đũi phải theo quy định của chế độ tài chính doanh nghiệp. Doanh nghiệp mở TK 1Ệ9 để theo dừi - Kết cấu tài khoản 1Ệ9 Nợ TK 1Ệ9 Cú - Các khoản nợ phải thu khó đũi khụng thu được phải xử lý . - Hoàn nhập dự phũng vào cuối niờn độ - Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ. DC: Số dự phũng phải thu khú đũi cũn lại cuối kỳ -Phương pháp kế toán - Vào cuối niên độ kế toán, căn cứ vào mức dự phũng phải thu khú đũi đó xỏc định, ghi: Nợ TK 642 - Chi phớ QLDN Cú TK 1Ệ9 - Dự phũng phải thu khú đũi - Cuối niên độ tiếp theo phải hoàn nhập toàn bộ số đó lập dự phũng năm trước kế toán, ghi: Nợ TK 1Ệ9 - Dự phũng phải thu khú đũi Cú TK 721 ế Cỏc khoản thu nhập bất thường Cú TK 1Ệ8 - Phải thu khỏc §ồng thời xác định số trích dự phũng cho năm sau - kế toỏn ghi Nợ TK 642- Chi phớ QLDN Cú TK 1Ệ9- Dự phũng phải thu khú đũi * Công ty cần mở rộng mạng lưới đại lý hơn nữa nhằm mở rộng thêm thị trường tiêu thụ từ đó mở rộng thêm về quy mô nhằm tăng thêm hiệu quả kinh doanh của công ty. Công ty cần mở thêm một số đại lý mới ở cỏc vựng xa trung tõm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá. Trong công ty nên áp dụng một mức thưởng nhất định cho khách hàng trả tiền trước thời hạn quy định. §ồng thời nó giúp cho việc đẩy nhanh tốc độ chu chuyển của đồng vốn giúp cho công ty sử dụng vốn triệt để và hiệu quả hơn. Công ty nên áp dụng chính sách khuyến khích khách hàng để tăng doanh thu bán hàng nhằm tăng lợi nhuận, cụ thể như giảm giá cho các khách hàng mua với số lượng lớn. Để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ này Cụng ty phải sử dụng cỏc tài khoản sau: TK6Ệ5: Chi phí hoạt động tài chính TK 5Ệ2: Giảm giỏ bỏn hàng. Khi phỏt sinh chiết khấu, giảm giá hàng bán kế toán ghi định khoản như sau: Nợ TK 6Ệ5 : Chiết khấu bỏn hàng Nợ TK 5Ệ2: Giảm giỏ hàng bỏn Cú TK 1Ệ1 ế Phải thu của khỏch hàng Hoặc Cú TK 111, 112 Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng §ồng thời kế toán điều chỉnh doanh thu: Nợ TK 511 hoặc 512 (Doanh thu bỏn hàng, hoặc doanh thu bỏn hàng nội bộ) Cú TK 512 - Giảm giỏ hàng bỏn Kết luận Kế toán là một hoạt động quản lý rất quan trọng về tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp và giỳp nhà quản lý đưa ra các quyết định đúng đắn. Hạch toán kế toán là một hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, là quỏ trỡnh quan sỏt và ghi nhận, hệ thống hoỏ và xử lý cỏc hiện tượng kinh tế phát sinh trên góc độ tài chính, hạch toán kế toán trong quản lý hoạt động của doanh nghiệp chỉ thực hiện tốt khi công tác kế toán được tổ chức khoa học và hợp lý. Trước sự năng động của cơ chế thị trường các doanh nghiệp luôn phải chịu đựng những sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp với nhau. §ể đứng vững trên thị trường và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn. Nhưng chính sự biến động này của nền kinh tế đó giỳp nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả. Việc hoàn thiện quỏ trỡnh hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng và xỏc định kết quả là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Nó sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động tiêu thụ hàng hoá của mỡnh một cách có hiệu quả hơn, đồng thời nó giúp doanh nghiệp có thể quản lý tốt hơn hoạt động tiêu thụ của mỡnh, đảm bảo lấy thu bù chi và có lói. Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước và nâng cao đời sống CBNV. Do thời gian thực tập khụng nhiều, khả năng nghiên cứu có hạn nên các vấn đề đưa ra trong chuyên đề này và biện pháp giải quyết chưa hẳn đó hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp chỉ bảo của cán bộ trong công ty, cỏc thầy, cô giáo để chuyên đề của tôi được hoàn thiện hơn nữa. Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tỡnh của ban lónh đạo Công ty, phũng kế toỏn Cụng ty TNHH SĐT tụi đó hoàn thành tốt chuyờn đề này. Danh mục tài liệu tham khảo 1. Tạp chớ kế toỏn 2. Kế toỏn doanh nghiệp tài chớnh - NXB Tài chớnh Ệ. Hướng dẫn thực hành hạch toán kế toán - NXB Thống kờ 4. Hệ thống văn bản hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT - NXB Tài chớnh 5. Một số tài liệu kinh tế - tài chớnh khỏc. 6. Một số chuẩn mực kế toỏn mới ban hành 7. Lý thuyết và thực hành kế toỏn tài chớnh ế NXB Tài Chớnh 8. Hệ thống kế toỏn trong doanh nghiệp vừa và nhỏ - NXB Tài Chớnh 9. Một số tài liệu khỏc.