Đề tài Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy gạch Ceramic Thanh Hoá

MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang MỤC LỤC 1 Danh mục các sơ đồ 4 Danh mục các bảng biểu 4 PHẦN MỞ ĐẦU 6 PHẦN NỘI DUNG 9 Chương 1: Cơ sở lý luận chung về tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở doanh nghiệp sản xuất 9 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 9 1.1.1. Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất 9 1.1.1.1. Chi phí sản xuất 9 1.1.1.2. Phân loại chi phí sản xuất 9 1.1.2. Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm 14 1.1.2.1. Giá thành sản phẩm 14 1.1.2.2. Phân loại giá thành sản phẩm 14 1.1.3. Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 16 1.1.4. Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 16 1.1.5. Nhiệm vụ của kế toán doanh nghiệp trong việc tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 17 1.2. Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 18 1.2.1. Đối tượng kế toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành 18 1.2.1.1. Đối tượng kế toán chi phí sản xuất 18 1.2.1.2. Đối tượng tính giá thành 19 1.2.2. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 20 1.2.3. Kế toán chi phí sản xuất 20 1.2.3.1. Kế toán chi phí sản xuất trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 20 1.2.3.2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì 28 1.2.4. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 30 1.2.5. Các phương pháp tính giá thành 32 1.2.5.1. Tính giá thành sản phẩm đối với doanh nghiệp có quy trình công nghệ sản xuất giản đơn 32 1.2.5.2. Tính giá thành sản phẩm đối với doanh nghiệp có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu chế biến liên tục 35 1.2.6. Tổ chức hệ thống sổ kế toán cho công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 37 Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà máy gạch CERAMIC Thanh Hoá 46 2.1. Đặc điểm tình hình chung của Nhà máy gạch CERAMIC Thanh Hoá 46 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 46 2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 47 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 50 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà máy gạch CERAMIC Thanh Hoá 54 2.2.1. Đối tượng kế toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy 54 2.2.2. Phân loại chi phí sản xuất và công tác quản lý chi phí sản xuất của Nhà máy 54 2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất 57 2.2.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 57 2.2.3.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 71 2.2.3.3. Kế toán chi phí sản xuất chung 75 2.2.3.4. Tổng hợp chi phí sản xuất của toàn Nhà máy 87 2.2.4. Đánh giá sản phẩm dở dang 90 2.2.5. Kế toán tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy 90 2.3. Đánh giá chung về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà máy gạch CERAMIC Thanh Hoá 92 2.3.1. Những ưu điểm 93 2.3.2. Những hạn chế còn tồn tại 94 Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà máy gạch CERAMIC Thanh Hoá 96 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà máy gạch CERAMIC Thanh Hoá 96 3.2. Các giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà máy gạch CERAMIC Thanh Hoá 96 3.2.1. Phương hướng hoàn thiện 96 3.2.2. Các giải pháp hoàn thiện 97 PHẦN KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105

106 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2305 | Lượt tải: 3

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy gạch Ceramic Thanh Hoá, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

®ång ch½n) Ngêi mua hµng ( Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n trëng ( Ký, ghi râ hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ ( Ký, ghi râ hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.10 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp tù do h¹nh phóc GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n KÝnh göi: ¤ng Gi¸m ®èc Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸ Tªn t«i lµ: TrÞnh Ngäc BÝch §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vµ th¬ng m¹i ANTON §Ò nghÞ thanh to¸n sè tiÒn: 1.505.700 ® B»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh n¨m ngh×n b¶y tr¨m ®ång ch½n. VÒ viÖc: VËn chuyÓn thuû tinh láng §Ò nghÞ Gi¸m ®èc Nhµ m¸y gi¶i quyÕt cho t«i thanh to¸n sè tiÒn trªn. Ngµy 02/01/2007 DuyÖt Ngêi ®Ò nghÞ Gi¸m ®èc Nhµ m¸y KÕ to¸n trëng (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.11 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n PhiÕu chi Ngµy 02/01/2007 Sè phiÕu: 54 TK: 1111 TK§¦: 6216 13311 Ngêi nhËn tiÒn: TrÞnh Ngäc BÝch §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vµ th¬ng m¹i ANTON VÒ viÖc: VËn chuyÓn thuû tinh láng Sè tiÒn: 1.505.700 ® B»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh n¨m ngh×n b¶y tr¨m ®ång ch½n. KÌm theo: 02 chøng tõ gèc Gi¸m ®èc Nhµ m¸y KÕ to¸n trëng KÕ to¸n thanh to¸n §· nhËn ®ñ sè tiÒn( viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu n¨m tr¨m linh n¨m ngh×n b¶y tr¨m ®ång ch½n. Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2007 Thñ quü Ngêi nhËn tiÒn (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) Theo ch¬ng tr×nh cµi ®Æt s½n, phÇn mÒm tù chuyÓn sè liÖu vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 (BiÓu 2.12), b¶ng kª sè 4 (BiÓu 2.13), nhËt ký chøng tõ sè 7 (BiÓu 2.14), sæ c¸i tµi kho¶n 621 (BiÓu 2.15), b¸o c¸o gi¸ thµnh.. BiÓu 2.12 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 Th¸ng 01 n¨m 2007 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 02/01 02/01 04/01 04/01 08/01 08/01 15/01 ... 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 PC10 PC16 PX03 PX03 PX04 PX04 PX05 ... PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Ph©n xëng s¶n xuÊt - CPPX Ph©n xëng s¶n xuÊt - CPPX Ph©n xëng s¶n xuÊt - CPPX Ph©n xëng s¶n xuÊt - CPPX Ph©n xëng s¶n xuÊt - CPPX Ph©n xëng s¶n xuÊt - CPPX Ph©n xëng s¶n xuÊt - CPPX ... - - - - - - - T/to¸n CP vËn chuyÓn NL T/to¸n cíc VC NL vµo kho XuÊt VTPT theo lÖnh 413 XuÊt VTPT theo lÖnh 413 XuÊt VTPT theo lÖnh 414 XuÊt VTPT theo lÖnh 414 XuÊt NL theo ®¬n 01-24 B/to¸n KCT§ 6211à154 B/to¸n KCT§ 6212à154 B/to¸n KCT§ 6213à154 B/to¸n KCT§ 6214à154 B/to¸n KCT§ 6216à154 B/to¸n KCT§ 6218à154 B/to¸n KCT§ 6219à154 1111 1111 1524 1522 1524 1522 1521 154 154 154 154 154 154 154 2.048.950.540 1.434.000 6.600.000 2.335.985 1.712.785 2.456.475 1.869.079 176.409.719 2.048.950.540 306.589.296 606.324.206 578.284.536 343.150.190 21.452.000 149.758.915 52.537.896 (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.13 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n B¶ng kª sè 4 Th¸ng 01 n¨m 2007 TT TK Cã TK Nî 111 1388 141 152 153 214 331 334 336 Tæng CPPS 1. 621 9.979.000 2.036.349.843 295.196 11.473.000 2.058.097.039 2. 6211 306.589.296 306.589.296 3. 6212 606.324.206 606.324.206 4. 6213 578.284.536 578.284.536 5. 6214 343.150.190 343.150.190 6. 6216 9.979.000 11.473.000 21.452.000 7. 6218 149.758.915 149.758.915 8. 6219 52.242.700 295.196 52.537.896 9. 622 147.946.000 147.946.000 10. 627 28.969.671 41.010.075 10.005.000 74.286 1.013.799 541.710.049 90.670.621 75.429.000 305.604.293 1.094.486.794 11. 6271 40.343.000 40.343.000 12. 6272 6.245.000 6.245.000 13. 6273 74.286 1.013.799 1.088.085 14. 6274 541.710.049 541.710.049 15. 6275 274.183.800 274.183.800 16. 6276 29.282.223 29.282.223 17. 6278 10.960.627 41.010.075 3.760.000 85.984.804 4.750.000 146.465.506 18. 6279 18.009.044 4.685.817 30.336.000 2.138.270 55.169.131 19. 62791 30.336.000 30.336.000 20. 62792 2.790.817 2.790.817 21. 62793 2.138.270 2.138.270 22. 62794 6.944.544 6.944.544 23. 62795 6.511.600 6.511.600 24. 62799 4.552.900 1.895.000 6.447.900 Céng 38.948.671 41.010.075 10.005.000 2.036.424.129 1.308.995 541.710.049 102.143.621 223.375.000 305.604.293 3.300.529.833 (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.14 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n NhËt ký chøng tõ sè 7 phÇn I Th¸ng 01 n¨m 2007 TK C111 C131 C1388 C141 C152 C153 C214 C331 C334 C336 C621 C622 C627 Tæng céng 154 621 622 627 0 9.979.000 0 28.969.671 0 0 0 0 0 0 0 41.010.075 0 0 0 10.005.000 0 2.036.349.843 0 74.286 0 295.196 0 1.013.799 0 0 0 541.710.049 0 11.473.000 0 90.670.621 0 0 147.946.000 75.429.000 0 0 0 305.604.293 2.058.097.039 0 0 0 147.946.000 0 0 0 1.094.486.794 0 0 0 3.300.529.833 2.058.097.039 147.946.000 1.094.486.794 A 38.948.671 0 41.010.075 10.005.000 2.036.424.129 1.308.995 541.710.049 102.143.621 223.375.000 305.604.293 2.058.097.039 147.946.000 1.094.486.794 111 141 152 153 0 270.850.000 26.865.724 0 2.376.787.317 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2.315.295.522 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2.376.787.317 270.850.000 2.342.161.246 0 B 297.715.724 2.376.787.317 0 0 0 0 0 2.315.295.522 0 0 0 0 0 4.989.798.563 A+B 336.664.395 2.376.787.317 41.010.075 10.005.000 2.036.424.129 1.308.995 541.710.049 2.417.439.143 223.375.000 305.604.293 2.058.097.039 147.946.000 1.094.486.794 (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.15 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n Sè d ®Çu n¨m trÝch Sæ c¸i tµi kho¶n 621 Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng Th¸ng 01 Th¸ng 02 ... Th¸ng 12 1111 1521 1522 1523 1524 1531 33111 9.979.000 1.621.223.518 47.415.536 24.289.536 343.421.253 295.196 11.473.000 Céng ph¸t sinh Nî 2.058.097.039 Céng ph¸t sinh Cã D Nî cuèi th¸ng D Cã cuèi th¸ng Ngµy 31/01/2007 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) 2.2.3.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp a. Néi dung chi phÝ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë Nhµ m¸y bao gåm tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Kho¶n chi phÝ nµy chØ chiÕm kho¶ng 4%-5% trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt. H×nh thøc tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë Nhµ m¸y lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng kho¸n. Hµng th¸ng, Nhµ m¸y kho¸n cho ph©n xëng s¶n xuÊt víi s¶n lîng 92.000 m2 g¹ch víi ®¬n gi¸ nh©n c«ng (tÝnh cho c¶ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ nh©n viªn ph©n xëng) lµ 1.850®/1m2. C¨n cø vµo møc kho¸n cña Nhµ m¸y ph©n xëng s¶n xuÊt tÝnh ra møc l¬ng kho¸n cho tõng c«ng nh©n, tõng nh©n viªn ph©n xëng theo sè c«ng ph¶i ®i lµm trong th¸ng vµ theo møc s¶n lîng kÕ ho¹ch. b. Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Tµi kho¶n 334-Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng. c. Tr×nh tù c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ biªn b¶n x¸c nhËn s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh thèng kª ph©n xëng tÝnh ra tiÒn l¬ng cho tõng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt (B¶ng thanh to¸n l¬ng - BiÓu 2.16). C«ng thøc tÝnh l¬ng: Li = Hicv x ( Si x Dgi) x Ci (Si x Dgi) = Si1 x Dgi1 + Si2 x Dgi2 +Si3 x Dgi3 + Sif x Dgif Hicv = (§iÓm - §iÓm vp)/ §iÓm Trong ®ã: Li: TiÒn l¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n i nhËn ®îc Hicv: HÖ sè hoµn thµnh c«ng viÖc cña c«ng nh©n i trong th¸ng Ci: Sè c«ng ®i lµm cña c«ng nh©n i trong th¸ng C: Sè c«ng ph¶i lµm trong th¸ng Si: S¶n lîng s¶n xuÊt cña c«ng nh©n i tÝnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm Dgi: §¬n gi¸ s¶n phÈm ®Ó tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n i ®îc tÝnh riªng cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo ®¬n gi¸ kho¸n. BiÓu 2.16 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 01/2007 Ca A TT Hä vµ tªn Chøc vô HSL c¬ b¶n §iÓm §iÓm vp HÖ sè cv C«ng Møc l¬ng kho¸n Dg1 Dg2 Dg3 Dgf L¬ng kho¸n s¶n phÈm Phô cÊp Tæng l¬ng 1. 2. 3. 4. 5. ... Vò Träng Kh¶i TrÇn V¨n Hïng Do·n ThÞ Hoa Lª V¨n TuÊn Lª ThÞ V©n ... CN Hå x¬ng CN Hå x¬ng CN SÊy phun CN SÊy phun CN tr¸ng, in 2,65 2,34 3,3 1,75 1,8 33 33 27 27 25 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 28 31 31 31 31 1.650.000 1.650.000 1.350.000 1.350.000 1.250.000 0,696 0,696 0,569 0,569 0,527 0,42 0,42 0,34 0,34 0,32 0,38 0,38 0,31 0,31 0,29 0,28 0,28 0,23 0,23 0,21 1.726.000 1.910.000 1.570.000 1.570.000 1.450.000 80.000 50.000 0 0 0 1.806.000 1.960.000 1.570.000 1.570.000 1.450.000 Ngµy 31/01/2007 Gi¸m ®èc Nhµ m¸y KÕ to¸n trëng TP TCHC Gi¸m ®èc s¶n xuÊt (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) ViÖc tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n do thèng kª ph©n xëng tÝnh cßn kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l¬ng cho tõng bé phËn ë ph©n xëng ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo m¸y. KÕ to¸n cËp nhËt sè liÖu vµo phiÕu kÕ to¸n (BiÓu 2.17). BiÓu 2.17 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n PhiÕu kÕ to¸n Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2007 Sè phiÕu: 19 Néi dung Tµi kho¶n Vô viÖc Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã L¬ng c«ng nh©n ph©n xëng L¬ng v¨n phßng ph©n xëng Chi phÝ trùc ca 3 + lµm ngoµi giê L¬ng v¨n phßng Nhµ m¸y Chi phÝ ¨n ca + c«ng t¸c phÝ Nhµ m¸y KÕt chuyÓn tiÒn l¬ng th¸ng 01/2007 622 6271 6278 62791 6278 334 147.946.000 40.343.000 2.270.000 30.336.000 2.480.000 223.375.000 Céng 223.375.000 223.375.000 B»ng ch÷: Hai tr¨m hai m¬i ba triÖu, ba tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2007 Gi¸m ®èc Nhµ m¸y (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Ngêi lËp biÓu (Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) Theo ch¬ng tr×nh cµi ®Æt s½n, phÇn mÒm tù chuyÓn sè liÖu vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 (BiÓu 2.118), b¶ng kª sè 4 (BiÓu 2.13), nhËt ký chøng tõ sè 7 (BiÓu 2.14), sæ c¸i tµi kho¶n 622 (BiÓu 2.19), b¸o c¸o gi¸ thµnh... BiÓu 2.18 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 Th¸ng 01 n¨m 2007 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 31/01 31/01 PKT19 Ph©n xëng s¶n xuÊt-CPPX L¬ng c«ng nh©n ph©n xëng th¸ng 01 Bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng 622à154 334 154 147.946.000 147.946.000 (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.19 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n Sè d ®Çu n¨m trÝch Sæ c¸i tµi kho¶n 622 Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng Th¸ng 01 Th¸ng 02 ... Th¸ng 12 334 147.946.000 Céng ph¸t sinh Nî 147.946.000 Céng ph¸t sinh Cã D Nî cuèi th¸ng D Cã cuèi th¸ng Ngµy 31/01/2007 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) 2.2.3.3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung a. Néi dung chi phÝ Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña Nhµ m¸y lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc tæ chøc, phôc vô vµ qu¶n lý s¶n xuÊt cña Nhµ m¸y. Kho¶n môc chi phÝ nµy chiÕm kho¶ng 30% - 35% trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña Nhµ m¸y bao gåm: + Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng + Chi phÝ gia c«ng, söa ch÷a + Chi phÝ c«ng cô, dông cô + Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + Chi phÝ ®iÖn s¶n xuÊt + Chi phÝ níc s¶n xuÊt + Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c + Chi phÝ v¨n phßng Nhµ m¸y: bao gåm . Chi phÝ l¬ng v¨n phßng . Chi phÝ ®iÖn tho¹i + Fax . Chi phÝ ®iÖn + níc sinh ho¹t v¨n phßng . Chi phÝ xe « t« con . Chi phÝ tiÕp kh¸ch . Chi phÝ kh¸c t¹i v¨n phßng b. Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh tµi kho¶n nµy ®îc më c¸c tµi kho¶n chi tiÕt nh sau: + Tµi kho¶n 6271 - Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng + Tµi kho¶n 6272 - Chi phÝ gia c«ng, s÷a ch÷a + Tµi kho¶n 6273 - Chi phÝ c«ng cô, dông cô + Tµi kho¶n 6274 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + Tµi kho¶n 6275 - Chi phÝ ®iÖn s¶n xuÊt + Tµi kho¶n 6276 - Chi phÝ níc s¶n xuÊt + Tµi kho¶n 6278 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c + Tµi kho¶n 6279 - Chi phÝ v¨n phßng Nhµ m¸y Tµi kho¶n 62791 - Chi phÝ l¬ng v¨n phßng Tµi kho¶n 62792 - Chi phÝ ®iÖn tho¹i + Fax Tµi kho¶n 62793 - Chi phÝ ®iÖn + níc sinh ho¹t v¨n phßng Tµi kho¶n 62794 - Chi phÝ xe « t« con Tµi kho¶n 62795 - Chi phÝ tiÕp kh¸ch Tµi kho¶n 62799 - Chi phÝ kh¸c t¹i v¨n phßng c. Tr×nh tù c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung # §èi víi chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng bao gåm tiÒn l¬ng vµ phô cÊp cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng. Tr×nh tù tËp hîp sè liÖu, chøng tõ chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng t¬ng tù nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. ViÖc chÊm c«ng, tÝnh l¬ng cho nh©n viªn ph©n xëng còng do thèng kª ph©n xëng tÝnh cßn kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l¬ng cho tõng bé phËn qu¶n lý ph©n xëng ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo m¸y. KÕ to¸n cËp nhËt sè liÖu vµo phiÕu kÕ to¸n (BiÓu 2.17). PhÇn mÒm tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627, sæ c¸i tµi kho¶n 627...vµ c¸c b¸o c¸o cÇn thiÕt. # §èi víi chi phÝ gia c«ng, söa ch÷a Khi m¸y mãc, thiÕt bÞ cña Nhµ m¸y háng cÇn ®îc söa ch÷a bé phËn kü thuËt thêng øng tiÒn ®Ó söa ch÷a, kÕ to¸n ghi: Nî TK 141 Cã TK 111 Khi c«ng viÖc söa ch÷a ®îc hoµn thµnh, ngêi nhËn t¹m øng lËp B¶ng thanh to¸n t¹m øng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc ®· ®îc ký duyÖt ®Ó quyÕt to¸n kho¶n t¹m øng: Nî TK 6272 Cã TK 141 . NÕu c¸c kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt, nhËp l¹i quü: Nî TK 111 Cã TK 141 . NÕu sè thùc chi ®· ®îc duyÖt lín h¬n sè nhËn t¹m øng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi thanh to¸n thªm cho ngêi nhËn t¹m øng: Nî TK 6272 Cã TK 111 C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n thanh to¸n, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, hoµn t¹m øng, ...kÕ to¸n nhËp vµo phÇn mÒm kÕ to¸n c¸c phiÕu chi, phiÕu hoµn t¹m øng, ...b»ng c¸c bót to¸n h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6272. PhÇn mÒm tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. # §èi víi chi phÝ c«ng cô, dông cô Chi phÝ c«ng cô, dông cô ë ®©y thêng bao gåm chi phÝ vÒ phô tïng, c«ng cô, dông cô dïng cho qu¶n lý s¶n xuÊt. Khi cã nhu cÇu vÒ c«ng cô, dông cô phôc vô cho qu¶n lý s¶n xuÊt bé phËn kÕ ho¹ch lËp lÖnh xuÊt vËt t t¬ng tù nh xuÊt vËt t dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt. C¨n cø vµo c¸c lÖnh xuÊt ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu xuÊt kho theo ch¬ng tr×nh cµi ®Æt s½n. KÕ to¸n ghi: Nî TK 6273 Cã TK 152 (Phô tïng) Cã TK 153 (C«ng cô, dông cô) §èi víi nh÷ng c«ng cô, dông cô lín, sö dông cho nhiÒu kú s¶n xuÊt ph¶i ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, khi xuÊt kho c«ng cô, dông cô, ghi: Nî TK 142 Cã TK 153 - Khi ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cho tõng kú, ghi: Nî TK 6273 Cã TK 142 Tuy nhiªn, ë Nhµ m¸y viÖc ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng kh«ng tu©n theo tiªu thøc ph©n bæ nµo. Khi cã gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cha ph©n bæ hÕt kÕ to¸n t¹m tÝnh gi¸ thµnh, nÕu gi¸ thµnh trong kú cao so víi c¸c kú tríc th× phÇn gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cha ph©n bæ hÕt ®ã sÏ ®îc ®Ó l¹i ph©n bæ sau. # §èi víi chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ë ®©y bao gåm toµn bé khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cña Nhµ m¸y. KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng dùa trªn thêi gian sö dông íc tÝnh cña tµi s¶n cè ®Þnh. Tû lÖ khÊu hao hµng n¨m ®îc thùc hiÖn phï hîp víi c¸c quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc thùc hiÖn chÕ ®é qu¶n lý vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. Sè trÝch khÊu hao th¸ng = Nguyªn gi¸ Sè th¸ng sö dông C«ng viÖc tÝnh khÊu hao do ph©n hÖ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh tÝnh khi kÕ to¸n ch¹y lÖnh tÝnh khÊu hao th¸ng. C¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh hµng th¸ng (BiÓu 2.20) kÕ to¸n lËp bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng: Nî TK 6274 Cã TK 214 Sau ®ã, phÇn mÒm tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan. BiÓu 2.20 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 01 n¨m 2007 TT Tµi s¶n Sè ®Çu kú Ph¸t sinh t¨ng Ph¸t sinh gi¶m Sè cuèi kú Nguyªn gi¸ KhÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ KhÊu hao Nguyªn gi¸ KhÊu hao Nguyªn gi¸ KhÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 14.192.288.166 5.241.161.998 8.951.126.168 65.536.581 14.192.288.166 5.306.698.579 8.885.589.587 1 2 3 4 5 6 .... Nhµ s¶n xuÊt chÝnh Mãng m¸y xe goßng Hå c¸p ®iÖn M¬ng tho¸t níc §iÖn chèng sÐt §êng d©y cao thÕ ... 5.146.625.180 1.172.970.700 16.263.500 69.669.600 11.363.000 295.290.600 1.965.075.072 628.377.161 8.712.586 27.738.818 6.087.322 147.645.300 3.181.550.108 544.593.539 7.550.914 41.930.782 5..275.678 147.645.300 13.256.459 9.076.559 125.848 139.769 87.928 2.460.755 5.146.625.180 1.172.970.700 16.263.500 69.669.600 11.363.000 295.290.600 1.978.331.531 637.453.720 8.838.434 27.878.587 6.175.250 150.106.055 3.168.293.649 535.516.980 7.425.066 41.791.013 5.187.750 145.184.545 M¸y mãc, thiÕt bÞ 46.362.378.841 30.547.814.870 461.688.717 459.688.717 46.362.378.841 29.009.503.587 15.354.875.254 25 26 27 28 29 ... D©y chuyÒn thiÕt bÞ M¸y biÕn ¸p M¸y ph¸t ®iÖn M¸y nÐn khÝ HÖ thèng qu¹t giã ... 36.464.131.000 303.077.190 1.249.140.620 631.569.380 79.218.750 27.165.77.597 200.030.949 824.432.803 463.150.882 58.093.747 9.298.353.403 103.046.241 424.707.817 168.418.498 21.125.003 388.031.392 2.146.797 8.848.079 3.508.719 440.104 36.464.131.000 303.077.190 1.249.140.620 631.569.380 79.218.750 27.553.208.989 202.177.746 833.280.882 466.659.601 58.533.851 8.910.922.011 100.899.444 415.859.738 164.909.779 20.684.899 ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý 24.895.000 2.608.353 22.286.647 414.917 24.895.000 3.023.270 21.871.730 39 40 M¸y Photo RICOH 5832 M¸y ®iÒu hoµ Panasonic 13.636.000 11.529.000 2.045.403 562.950 11.590.597 10.696.050 227.267 187.650 13.636.000 11.529.000 2.272.670 750.600 11.363.330 10.508.400 Ph¬ng tiÖn vËn t¶i 2.261.541.281 1.701.893.235 559.648.046 16.069.834 2.261.541.281 1.717.963.069 543.578.212 41 42 ... Xe « t« 36B - 1162 Xe n©ng hµng KOMATSU ... 542.164.287 64.761.905 423.811.832 50.595.219 118.352.455 14.166.686 9.862.704 196.760 542.164.287 64.761.905 433.674.536 50.791.979 108.489.751 13.969.926 Tæng céng 62.841.103.288 37.493.478.456 25.347.624.832 541.710.049 62.841.103.288 38.035.188.505 24.805.914.783 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2007 Ngêi lËp biÓu ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc Nhµ m¸y ( Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) # §èi víi chi phÝ ®iÖn, níc s¶n xuÊt Hµng th¸ng, tiÒn ®iÖn vµ tiÒn níc dïng cho s¶n xuÊt còng nh sinh ho¹t v¨n phßng cña Nhµ m¸y ®îc C«ng ty tr¶ hé. C¨n cø vµo c¸c giÊy b¸o thanh to¸n tiÒn ®iÖn, tiÒn níc kÕ to¸n khai b¸o vµo phiÕu kÕ to¸n ghi: Nî TK 6275 Nî TK 6276 Cã TK 336 BiÓu 2.21 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n PhiÕu kÕ to¸n Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2007 Sè phiÕu: 25 Néi dung Tµi kho¶n Vô viÖc Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Chi phÝ ®iÖn s¶n xuÊt Chi phÝ níc s¶n xuÊt Chi phÝ ®iÖn, níc sinh ho¹t v¨n phßng KÕt chuyÓn chi phÝ ®iÖn, níc th¸ng 01/2007 6275 6276 62793 336 274.183.800 29.282.223 2.138.270 305.604.293 Céng 305.604.293 305.604.293 B»ng ch÷: Ba tr¨m linh n¨m triÖu, s¸u tr¨m linh bèn ngh×n, hai tr¨m chÝn m¬i ba ®ång ch½n. Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2007 Gi¸m ®èc Nhµ m¸y (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Ngêi lËp biÓu (Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) # §èi víi chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c bao gåm l·i vay vèn lu ®éng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, nh©n viªn ph©n xëng, nh©n viªn v¨n phßng Nhµ m¸y; chi phÝ ¨n ca, c«ng t¸c phÝ Nhµ m¸y; chi phÝ trùc ca 3, lµm ngoµi giê.... C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, c¸c b¶ng thanh to¸n, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, hoµn t¹m øng,...kÕ to¸n nhËp vµo phÇn mÒm kÕ to¸n c¸c phiÕu chi, c¸c phiÕu kÕ to¸n b»ng c¸c bót to¸n h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6278. PhÇn mÒm tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan. # §èi víi chi phÝ v¨n phßng Nhµ m¸y - Chi phÝ l¬ng v¨n phßng Chi phÝ nµy chØ gåm tiÒn l¬ng tr¶ cho bé phËn v¨n phßng cña Nhµ m¸y (tiÒn phô cÊp vµ ¨n ca ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6278). §èi víi tiÒn l¬ng cña nh©n viªn v¨n phßng Nhµ m¸y ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian. Theo NghÞ ®Þnh sè 94/2005 ND - CP ngµy 07/09/2006 cña Thñ tíng ChÝnh phñ vµ Th«ng t sè 12/2006 TTBLD - TBXH ngµy 14/09/2006 cña Bé lao ®éng th¬ng binh x· héi híng dÉn ®iÒu chØnh l¬ng vµ phô cÊp trong c¸c Doanh nghiÖp møc l¬ng tèi thiÓu quy ®Þnh lµ 450.000 ®ång. HÖ sè l¬ng c¬ b¶n do ban qu¶n lý tiÒn l¬ng ph©n theo cÊp bËc kü thuËt nghÒ nghiÖp, chøc vô, thêi gian c«ng t¸c cña nh©n viªn t¹i Nhµ m¸y. TiÒn l¬ng c¬ b¶n tÝnh 24 ngµy c«ng. C«ng lµm vµo ngµy chñ nhËt tÝnh 200%. C«ng lµm vµo ngµy thø 7 tÝnh 150%. C«ng lµm vµo ngµy lÔ tÝnh 300%. Sè ngµy lµm viÖc cña nh©n viªn v¨n phßng ®îc theo dâi trong "B¶ng chÊm c«ng". ViÖc tÝnh l¬ng cho nh©n viªn v¨n phßng do bé phËn tæ chøc hµnh chÝnh ®¶m nhËn. KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng v¨n phßng (BiÓu 2.22) ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo m¸y. KÕ to¸n cËp nhËt sè liÖu vµo phiÕu kÕ to¸n (BiÓu 2.17). PhÇn mÒm tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627, sæ c¸i tµi kho¶n 627...vµ c¸c b¸o c¸o cÇn thiÕt. BiÓu 2.22 B¶ng thanh to¸n l¬ng v¨n phßng Th¸ng 01 n¨m 2007 TT Hä tªn Chøc danh HSLCB Ngµy c«ng TiÒn l¬ng lµm ngµy lÔ TiÒn l¬ng lµm thø 7 TiÒn l¬ng lµm chñ nhËt Tæng céng Ký nhËn C«ng L¬ng C«ng L¬ng C«ng L¬ng 1. 2. 3. 4. 5. 6. ... TrÞnh Huy Hng TrÇn ThÞ YÕn Lª Ngäc §¹i Lª ThÞ HuyÒn Ph¹m V¨n Th¾ng NguyÔn ThÞ Hêng G§NM KTT NV NV TPTC NV 5,65 3,27 1,99 2,65 2,37 1,99 24 24 24 24 24 24 1 1 1 1 1 1 318.000 184.000 112.000 149.000 133.000 112.000 2 2 2 2 2 2 318.000 184.000 112.000 149.000 133.000 112.000 4 4 2 2 3 0 847.500 490.500 149.000 199.000 267.000 0 4.026.000 2.330.000 1.268.500 1.689.500 1.599.500 1.119.500 Tæng céng 30.336.000 B»ng ch÷: Ba m¬i triÖu ba tr¨m ba m¬i s¸u ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2007 Gi¸m ®èc Nhµ m¸y ( Ký, hä tªn) Trëng phßng TCHC ( Ký, hä tªn) Ngêi lËp ( Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) - Chi phÝ ®iÖn tho¹i + Fax Hµng th¸ng, Nhµ m¸y sÏ nhËn ®îc giÊy b¸o thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i + Fax cña Bu ®iÖn tØnh Thanh Ho¸. . NÕu thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt cho nhµ cung cÊp, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ ghi: Nî TK 62792 Cã TK 111 . NÕu nî l¹i nhµ cung cÊp, kÕ to¸n khai b¸o vµo phiÕu kÕ to¸n ghi: Nî TK 62792 Cã TK 331 Sau ®ã phÇn mÒm sÏ tù chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan. - Chi phÝ ®iÖn + níc sinh ho¹t v¨n phßng Hµng th¸ng, tiÒn ®iÖn + níc dïng cho sinh ho¹t v¨n phßng cña Nhµ m¸y còng ®îc C«ng ty tr¶ hé. C¨n cø vµo c¸c giÊy b¸o thanh to¸n tiÒn ®iÖn, tiÒn níc kÕ to¸n khai b¸o vµo phiÕu kÕ to¸n ghi: Nî TK 62793 Cã TK 336 - Chi phÝ xe « t« con §ã lµ toµn bé c¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn xe « t« con nh x¨ng, dÇu, chi phÝ s÷a ch÷a.... C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, c¸c b¶ng thanh to¸n, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, hoµn t¹m øng,...kÕ to¸n nhËp vµo phÇn mÒm kÕ to¸n c¸c phiÕu chi, c¸c phiÕu kÕ to¸n b»ng c¸c bót to¸n h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 62794. PhÇn mÒm tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan. - Chi phÝ tiÕp kh¸ch C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n dÞch vô, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, hoµn t¹m øng,...kÕ to¸n nhËp vµo phÇn mÒm kÕ to¸n c¸c phiÕu chi, c¸c phiÕu kÕ to¸n b»ng c¸c bót to¸n h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 62795. PhÇn mÒm tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan. - Chi phÝ kh¸c t¹i v¨n phßng Toµn bé c¸c chi phÝ ngoµi c¸c chi phÝ kÓ trªn ph¸t sinh t¹i v¨n phßng Nhµ m¸y ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 62799. BiÓu 2.23 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627 Th¸ng 01 n¨m 2007 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 02/01 03/01 04/01 07/01 ... 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 PC05 PC06 PC07 PX13 ... PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Ph©n xëng s¶n xuÊt-CPPX Chi phÝ Nhµ m¸y - CPNM Chi phÝ Nhµ m¸y - CPNM Ph©n xëng s¶n xuÊt-CPPX ... - - - - - - - - - - - - - - T/to¸n tiÒn söa c¹c ®iÖn tö T/to¸n CP lµm viÖc víi së TNMT T/to¸n CP x¨ng xe 36B-1162 XuÊt VTPT theo lÖnh 335 Bót to¸n ph©n bæ KHTSC§ B/to¸n KCT§ 6271à154 B/to¸n KCT§ 6272à154 B/to¸n KCT§ 6273à154 B/to¸n KCT§ 6274à154 B/to¸n KCT§ 6275à154 B/to¸n KCT§ 6276à154 B/to¸n KCT§ 6278à154 B/to¸n KCT§ 62791à154 B/to¸n KCT§ 62792à154 B/to¸n KCT§ 62793à154 B/to¸n KCT§ 62794à154 B/to¸n KCT§ 62795à154 B/to¸n KCT§ 62799à154 1111 1111 1111 1531 214 154 154 154 154 154 154 154 154 154 154 154 154 154 1.094.486.794 200.000 200.000 2.184.544 90.202 541.710.049 1.094.486.794 40.343.000 6.245.000 1.088.085 541.710.049 274.183.800 29.282.223 146.465.506 30.336.000 2.790.817 2.138.270 6.944.544 6.551.600 6.447.900 (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.24 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n Sè d ®Çu n¨m trÝch Sæ c¸i tµi kho¶n 627 Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng Th¸ng 01 Th¸ng 02 ... Th¸ng 12 1111 1388 141 1524 1531 214 33111 334 336 28.969.671 41.010.075 10.005.000 74.286 1.013.799 541.710.049 90.670.621 75.429.000 305.784.293 Céng ph¸t sinh Nî 1.094.486.794 Céng ph¸t sinh Cã D Nî cuèi th¸ng D Cã cuèi th¸ng Ngµy 31/01/2007 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) 2.2.3.4. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña toµn Nhµ m¸y a. Tµi kho¶n sö dông §Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña toµn Nhµ m¸y kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. b. Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña toµn Nhµ m¸y Tõ c¸c sè liÖu ®· tËp hîp ®îc ë c¸c TK621, TK622, TK627 phÇn mÒm sÏ cã c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng sang tµi kho¶n 154. - KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Nî TK 154 Cã TK 621( chi tiÕt) - KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 154 Cã TK 622 - KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 154 Cã TK 627( chi tiÕt) Sau ®ã, phÇn mÒm sÏ chuyÓn sè liÖu sang sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154 (BiÓu 2.25), sæ c¸i TK 154 (BiÓu 2.26) BiÓu 2.25 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154 Th¸ng 01 n¨m 2007 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKTPKTPKTPKTPKTPKTPKT PKT PKTPKTPKTPKTPKTPKT B/to¸n KCT§ 6211à154 B/to¸n KCT§ 6212à154 B/to¸n KCT§ 6213à154 B/to¸n KCT§ 6214à154 B/to¸n KCT§ 6216à154 B/to¸n KCT§ 6218à154 B/to¸n KCT§ 6219à154 B/to¸n KCT§ 622à154 B/to¸n KCT§ 6271à154 B/to¸n KCT§ 6272à154 B/to¸n KCT§ 6273à154 B/to¸n KCT§ 6274à154 B/to¸n KCT§ 6275à154 B/to¸n KCT§ 6276à154 B/to¸n KCT§ 6278à154 B/to¸n KCT§ 62791à154 B/to¸n KCT§ 62792à154 B/to¸n KCT§ 62793à154 B/to¸n KCT§ 62794à154 B/to¸n KCT§ 62795à154 B/to¸n KCT§ 62799à154 6211 6212 6213 6214 6216 6218 6219 622 6271 6272 6273 6274 6275 6276 6278 62791 62792 62793 62794 62795 62799 3.300.529.833 306.589.296 606.324.206 578.284.536 343.150.190 21.452.000 149.758.915 52.537.896 147.946.000 40.343.000 6.245.000 1.088.085 541.710.049 274.183.800 29.282.223 146.465.506 30.336.000 2.790.817 2.138.270 6.944.544 6.551.600 6.447.900 (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) BiÓu 2.26 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n Sè d ®Çu n¨m trÝch Sæ c¸i tµi kho¶n 154 Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng Th¸ng 01 Th¸ng 02 ... Th¸ng 12 6211 306.589.296 6212 606.324.206 6213 578.284.536 6214 343.150.190 6216 21.452.000 6218 149.758.915 6219 52.537.896 622 147.946.000 6271 40.343.000 6272 6.245.000 6273 1.088.085 6274 541.710.049 6275 274.183.800 6276 29.282.223 6278 146.465.506 62791 30.336.000 62792 2.790.817 62793 2.138.270 62794 6.944.544 62795 6.511.600 62799 6.447.900 Céng ph¸t sinh Nî 3.300.529.833 Céng ph¸t sinh Cã - D Nî cuèi th¸ng - D Cã cuèi th¸ng - Ngµy 31/01/2007 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) 2.2.4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang Víi quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhiÒu, chu kú s¶n xuÊt ng¾n nªn cuèi kú Nhµ m¸y kh«ng cã s¶n phÈm lµm dë. 2.2.5. KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i Nhµ m¸y Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Tæng gi¸ thµnh Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh = §èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña nhµ m¸y lµ phï hîp nhau, kú tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi kú b¸o c¸o kÕ to¸n lµ hµng th¸ng. Cuèi kú kh«ng cã s¶n phÈm lµm dë nªn toµn bé chi phÝ tËp hîp ®îc trong kú chÝnh lµ tæng gi¸ thµnh cña s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. C¨n cø vµo c¸c phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, kÕ to¸n tæng hîp ®îc tæng sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng. Cô thÓ: Trong th¸ng 01 n¨m 2007 s¶n xuÊt ®ùoc 96.270 m2 g¹ch. Tæng chi phÝ tËp hîp ®îc lµ: 3.300.529.833® Ta tÝnh ®îc gi¸ thµnh ®¬n vÞ cho 1m2 g¹ch lµ: 34.284 ®/m2 = 3.300.529.833 96.270 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ®· ®îc cµi ®Æt ngÇm ®Þnh trong phÇn mÒm kÕ to¸n. Tuy nhiªn, phÇn mÒm kÕ to¸n kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®îc khèi lîng cña s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú nªn kÕ to¸n ph¶i cËp nhËt sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú. PhÇn mÒm sÏ tù chuyÓn sè liÖu vµ cho ra b¸o c¸o gi¸ thµnh (BiÓu 2.27). BiÓu 2.27 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n Gi¸ thµnh nhµ m¸y g¹ch Th¸ng 01 n¨m 2007 §VT: §ång TT Kho¶n môc Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 1. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 2.058.097.039 2.058.097.039 21.378,38 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu x¬ng g¹ch 306.589.296 306.589.296 3.184,68 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu men, mÇu 606.324.206 606.324.206 6.298,16 - Chi phÝ nhiªn liÖu than 578.284.536 578.284.536 6.006,90 - Chi phÝ phô tïng 343.150.190 343.150.190 3.564,46 - Chi phÝ vËn chuyÓn + thuÕ nhËp khÈu 21.452.000 21.452.000 222,83 - Chi phÝ hép g¹ch + ke nhùa 149.758.915 149.758.915 1.555,61 - Chi phÝ vËt t kh¸c 52.537.896 52.537.896 545,74 2. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 147.946.000 147.946.000 1.536,78 3. Chi phÝ s¶n xuÊt chung 1.094.486.794 1.094.486.794 11.368,93 - Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng 40.343.000 40.343.000 419,06 - Chi phÝ gia c«ng, s÷a ch÷a 6.245.000 6.245.000 64,87 - Chi phÝ c«ng cô, dông cô 1.088.085 1.088.085 11,30 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 541.710.049 541.710.049 5.626,99 - Chi phÝ ®iÖn s¶n xuÊt 274.183.800 274.183.800 2.848,07 - Chi phÝ níc s¶n xuÊt 29.282.223 29.282.223 304,17 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 146.465.506 146.465.506 1.521,40 - Chi phÝ v¨n phßng Nhµ m¸y 55.169.131 55.169.131 573,07 + Chi phÝ l¬ng v¨n phßng 30.336.000 30.336.000 315,11 + Chi phÝ ®iÖn tho¹i + Fax 2.790.817 2.790.817 28,99 + Chi phÝ ®iÖn, níc sinh ho¹t v¨n phßng 2.138.270 2.138.270 22,21 + Chi phÝ xe « t« con 6.944.544 6.944.544 72,14 + Chi phÝ tiÕp kh¸ch 6.511.600 6.511.600 67,64 + Chi phÝ kh¸c t¹i v¨n phßng 6.447.900 6.447.900 66,98 Céng 3.300.529.833 3.300.529.833 34.284,09 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2007 Ngêi lËp biÓu ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tæng hîp ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tªn) (Nguån: Sè liÖu Nhµ m¸y th¸ng 01 n¨m 2007) 2.3. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Nhµ m¸y g¹ch ceramic Thanh Ho¸ Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng cÇn cè g¾ng, nç lùc kh«ng ngõng ®Ó v¬n lªn nh»m tån t¹i, ph¸t triÓn vµ t¹o cho m×nh mét chç ®øng trªn thÞ trêng. ChÝnh v× vËy, Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸ ®· kh«ng ngõng ®æi míi vÒ mäi mÆt nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Nhµ m¸y, kh¾c phôc ®îc phÇn nµo nh÷ng khã kh¨n vèn cã cña Nhµ m¸y nh míi ra ®êi cha l©u, ph¶i c¹nh tranh víi nhiÒu ®¬n vÞ s¶n xuÊt kh¸c ®· cã bÒ dµy ho¹t ®éng còng nh kinh nghiÖm trong s¶n xuÊt kinh doanh. S¶n phÈm cña Nhµ m¸y hiÖn nay ®¹t tiªu chuÈn chÊt lîng cao, gi¸ thµnh æn ®Þnh, chÊt lîng ngµy cµng ®îc n©ng cao vµ ®îc kh¸ch hµng tÝn nhiÖm. §Ó cã ®îc kÕt qu¶ ®ã còng nhê nh÷ng ®ãng gãp kh«ng nhá cña ®éi ngò c¸n bé, nh©n viªn phßng kÕ to¸n. Qua thêi gian nghiªn cøu vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸ t«i nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng cña Nhµ m¸y cã nh÷ng u, nhîc ®iÓm nhÊt ®Þnh. Cô thÓ nh sau: 2.3.1. Nh÷ng u ®iÓm * Thø nhÊt: VÒ bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n ®îc bè trÝ gän nhÑ, hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ, râ rµng. §éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña Nhµ m¸y ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc, lu«n lu«n cè g¾ng trau dåi, bæ sung kiÕn thøc cho phï hîp víi c«ng t¸c. Nhµ m¸y còng lu«n t¹o ®iÒu kiÖn tæ chøc båi dìng, ®µo t¹o n©ng cao nghiÖp vô cho c¸n bé, nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh míi. Bªn c¹nh ®ã, trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c, dùa vµo nh÷ng vÊn ®Ò thùc tiÔn n¶y sinh c¸c c¸n bé kÕ to¸n lu«n m¹nh d¹n ®Ò xuÊt ý kiÕn cña m×nh, ®a ra trao ®æi, bµn b¹c nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n. * Thø hai: VÒ h×nh thøc kÕ to¸n Nhµ m¸y lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh (Sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n Cyber Accounting 2005), phÇn mÒm ®îc thiÕt kÕ theo H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - Chøng tõ. ViÖc lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n gi¶m ®¸ng kÓ khèi lîng ghi chÐp, ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, xö lý th«ng tin kÞp thêi. * Thø ba: VÒ tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng, ®¸p øng ®îc c¬ b¶n yªu cÇu qu¶n lý mµ Nhµ m¸y ®Æt ra, ®¶m b¶o ®îc sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan. Nhµ m¸y ®· sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n. §©y lµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¬ng ®èi dÔ dµng, chÝnh x¸c. Víi ph¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n chØ ph¶i tËp hîp ®Çy ®ñ chi phÝ theo tõng kho¶n môc vµ x¸c ®Þnh ®îc sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú. Nh÷ng u ®iÓm trªn cã t¸c dông tÝch cùc trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña Nhµ m¸y. Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm ®¹t ®îc Nhµ m¸y còng cã kh«ng Ýt nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc. 2.3.2. Nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i * Thø nhÊt: Nhµ m¸y cha coi träng viÖc x¸c ®Þnh ®Þnh møc vËt t sö dông cho s¶n xuÊt, cã ®Æt ra ®Þnh møc kho¸n chi phÝ cho 1m2 g¹ch nhng cha quan t©m ®Õn nã. Do kh«ng x¸c ®Þnh ®Þnh møc vËt t sö dông cho s¶n xuÊt nªn kh«ng x¸c ®Þnh ®îc phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vît trªn møc b×nh thêng ®Ó kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n. * Thø hai: Mét sè c«ng cô, dông cô khi xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt ®îc coi lµ vËt t kh¸c vµ ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6219 nh vËy lµ cha ®óng quy ®Þnh. * Thø ba: Nhµ m¸y hiÖn nay cha lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu. * Thø t: C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng, nh©n viªn v¨n phßng ®Òu ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6278 nh vËy lµ kh«ng ®óng quy ®Þnh. * Thø n¨m: Nh÷ng c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ lín, sö dông cho nhiÒu kú s¶n xuÊt kinh doanh ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 142. Tuy nhiªn, viÖc ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng kh«ng tu©n theo tiªu thøc ph©n bæ nµo. Khi gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cha ph©n bæ hÕt kÕ to¸n t¹m tÝnh gi¸ thµnh, nÕu gi¸ thµnh trong kú cao so víi c¸c kú tríc th× phÇn gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cha ph©n bæ hÕt ®ã sÏ ®îc ®Ó l¹i ph©n bæ vµo c¸c kú sau. §iÒu nµy dÉn ®Õn viÖc ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c gi¸ thµnh cña s¶n phÈm trong kú. * Thø s¸u: Chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh ®Òu kÕt chuyÓn hÕt vµo chi phÝ trong kú lµ cha hîp lý, nh vËy nã sÏ kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®îc gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú. * Thø b¶y: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ kho¶n chi phÝ chung cè ®Þnh v× vËy nã ph¶i ®îc ph©n bæ vµo chi phÝ chÕ biÕn cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm dùa trªn c«ng suÊt b×nh thêng cña m¸y mãc, thiÕt bÞ. + Trêng hîp møc s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt cao h¬n c«ng suÊt b×nh thêng th× chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ph©n bæ theo chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh. + Trêng hîp møc s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt thÊp h¬n møc c«ng suÊt b×nh thêng th× chØ ®îc ph©n bæ theo møc c«ng suÊt b×nh thêng, phÇn chi phÝ kh«ng ®îc ph©n bæ ®îc ghi nhËn lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú Nh vËy, viÖc kÕt chuyÓn hÕt chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cña Nhµ m¸y sang tµi kho¶n 6274 mµ kh«ng quan t©m ®Õn møc s¶n xuÊt thùc tÕ so víi møc c«ng suÊt b×nh thêng lµ cha hîp lý. * Thø t¸m: PhÇn chi phÝ l·i vay ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6278 lµ cha ®óng quy ®Þnh, h¹ch to¸n nh vËy sÏ kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®îc gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú. * Thø chÝn: Nhµ m¸y kh«ng më tµi kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nªn mäi chi phÝ thuéc vÒ v¨n phßng Nhµ m¸y ®Òu h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung lµm cho gi¸ thµnh cña s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú kh«ng chÝnh x¸c. Ch¬ng 3 Mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë nhµ m¸y g¹ch ceramic thanh ho¸ 3.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸ Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ®Êt níc ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i cñng cè, kiÖn toµn tæ chøc bé m¸y qu¶n lý nãi chung vµ bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng. Trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp lµ c¸c chñ thÓ kinh tÕ ®éc lËp, ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù t×m cho m×nh mét híng ®i ®óng ®¾n. Trong ®ã, viÖc t×m kiÕm nh÷ng gi¶i ph¸p gióp tiÕt kiÖm tèi ®a chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nhng kh«ng ¶nh hëng tíi chÊt lîng s¶n phÈm lµ c«ng viÖc rÊt cÇn thiÕt. Bëi vËy, n©ng cao vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ rÊt cÇn thiÕt. 3.2. C¸c gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸ Qua qu¸ tr×nh häc tËp, nghiªn cøu lý luËn còng nh t×m hiÓu thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸, t«i xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña Nhµ m¸y nh»m tiÕt kiÖm vµ sö dông cã hiÖu qu¶ h¬n chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n thùc sù lµ c«ng cô quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ. 3.2.1. Ph¬ng híng hoµn thiÖn Hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o: - T«n träng chÕ ®é kÕ to¸n mµ Nhµ níc ®· quy ®Þnh vµ ban hµnh. - VËn dông chÕ ®é phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp m×nh vÒ quy m«, vÒ ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh tõ ®ã ®em l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt cho doanh nghiÖp. - §¸p øng ®îc yªu cÇu vÒ nh÷ng th«ng tin kinh tÕ kÞp thêi, chÝnh x¸c nh»m thùc hiÖn tèt chøc n¨ng cña kÕ to¸n gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ cã thÓ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh cã lîi nhÊt. - TiÕt kiÖm bëi v× môc ®Ých cña doanh nghiÖp lµ lîi nhËn tèi ®a vµ chi phÝ tèi thiÓu, do vËy hoµn thiÖn ®i ®«i víi tiÕt kiÖm. 3.2.2. C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn * Thø nhÊt: Nhµ m¸y nªn coi träng viÖc x¸c ®Þnh ®Þnh møc vËt t sö dông cho s¶n xuÊt, ®Æt ra ®Þnh møc kho¸n chi phÝ s¶n xuÊt cho 1m2 g¹ch. Cã thÓ lËp b¶ng quy ®Þnh ®Þnh møc sö dông mét sè vËt t chñ yÕu nh sau: BiÓu 3.1 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n B¶ng quy ®Þnh ®Þnh møc mét sè vËt t chñ yÕu ( Cho 1 m2 g¹ch ) STT Tªn vËt t §VT §Þnh møc sö dông 1. 2. 3. ... Fen zit Trêng Th¹ch Kao lanh ... Kg Kg Kg ... §Þnh møc nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm ph¶n ¸nh sè lîng nguyªn vËt liÖu tiªu hao cho 1 ®¬n vÞ thµnh phÈm, cã cho phÐp nh÷ng hao hôt b×nh thêng. §Þnh møc lîng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm = Lîng nguyªn vËt liÖu cÇn thiÕt ®Ó s¶n xuÊt 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm + Møc hao hôt cho phÐp Lîng tiªu chuÈn vÒ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp thêng ®îc x¸c ®Þnh bëi c¸c kü s vµ Gi¸m ®èc s¶n xuÊt, c¨n cø trªn c¬ së kÝch thíc vËt chÊt cña s¶n phÈm vµ yªu cÇu kü thuËt kh¸c ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. Khi ®· ®Æt ra ®Þnh møc vËt t sö dông cho s¶n xuÊt th× cÇn ph¶i quan t©m ®Õn viÖc thùc hiÖn ®Þnh møc. §Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ thùc hiÖn ®Þnh møc ph¶i so s¸nh gi÷a lîng nguyªn vËt liÖu thùc tÕ sö dông so víi ®Þnh møc quy ®Þnh. BiÕn ®éng vÒ lîng = Lîng thùc tÕ - Lîng ®Þnh møc NÕu cã chªnh lÖch ph¶i lµm râ nguyªn nh©n chªnh lÖch vµ c¸c biÖn ph¸p cô thÓ ®Ó kh¾c phôc c¸c nguyªn nh©n lµm t¨ng lîng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp thùc tÕ sö dông so víi ®Þnh møc. Khi lîng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp thùc tÕ sö dông lín h¬n ®Þnh møc, c¨n cø ®Þnh møc vËt t sö dông cho s¶n xuÊt x¸c ®Þnh ®îc phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vît trªn møc b×nh thêng nh sau: (BiÓu 3.2) Trong ®ã, phÇn vît ®Þnh møc ®îc tÝnh ®Õn khi sè lîng vËt t sö dông trùc tiÕp cho s¶n xuÊt lín h¬n ®Þnh møc. §¬n gi¸ lµ gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn trong th¸ng cña tõng lo¹i vËt t. PhÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vît trªn møc b×nh thêng sau khi ®· x¸c ®Þnh ®îc h¹ch to¸n nh sau: Nî TK 632 Cã TK 621 BiÓu 3.2 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n B¶ng tÝnh PhÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vît ®Þnh møc TT Tªn vËt t §VT §Þnh møc sö dông Sö dông Vît ®Þnh møc §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6=5-4 7 8=6x7 1. 2. 3. ... Fen zit Trêng Th¹ch Kao lanh ... Kg Kg Kg ... Tæng céng * Thø hai: Tµi kho¶n 621 chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt s¶n phÈm. Toµn bé chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô ph¶i ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 627 (6273). Tuy nhiªn, mét sè c«ng cô, dông cô khi xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt ®îc coi lµ vËt t kh¸c vµ ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6219. Cô thÓ, trong th¸ng 01 n¨m 2007 ®· h¹ch to¸n 295.196® chi phÝ c«ng cô, dông cô vµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. * Thø ba: Hµng th¸ng, Nhµ m¸y cÇn tiÕn hµnh lËp B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu; c«ng cô, dông cô theo mÉu sau: BiÓu 3.3 nhµ m¸y g¹ch ceramic Khu c«ng nghiÖp LÔ M«n B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô TT Ghi Cã c¸c TK Ghi Nî c¸c TK Tµi kho¶n 152 Tµi kho¶n 153 1521 1522 … Céng 152 1531 … Céng 153 1 2 3 TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp … TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung … …. Céng * Thø t: HiÖn nay, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng, nh©n viªn v¨n phßng ®Òu ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6278. Cô thÓ, trong th¸ng 01 n¨m 2007 lµ: Nî TK 6278 41.010.075 Cã TK 1388 41.010.075 C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622, cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6271, nh©n viªn v¨n phßng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 62791 nh sau: Nî TK 622, TK 6271, 62791 Cã TK 338 (chi tiÕt) * Thø n¨m: T¹i thêi ®iÓm th¸ng 01 n¨m 2007 kh«ng cã lo¹i c«ng cô, dông cô nµo cã gi¸ trÞ lín xuÊt dïng cha ph©n bæ. Tuy nhiªn, qua t×m hiÓu thùc tÕ viÖc ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng kh«ng tu©n theo tiªu thøc ph©n bæ nµo. V× vËy, Nhµ m¸y cÇn lùa chän tiªu thøc ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ lín, sö dông cho nhiÒu kú s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch phï hîp. C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh møc chi phÝ ph¶i ph©n bæ mçi kú trong n¨m cã thÓ lµ thêi gian sö dông hoÆc khèi lîng s¶n phÈm mµ c«ng cô, dông cô tham gia kinh doanh trong tõng kú h¹ch to¸n tuú thuéc vµo c«ng dông cña tõng lo¹i c«ng cô, dông cô . * Thø s¸u: §èi víi chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh - Khi ph¸t sinh chi phÝ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 2413 Nî TK 1332 (nÕu cã) Cã TK 111, 112, 331... - Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh, kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh söa ch÷a lín ®Ó quyÕt to¸n sè chi phÝ nµy theo c¸c trêng hîp: + Trêng hîp chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh cã gi¸ trÞ nhá, kÕt chuyÓn toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú cã ho¹t ®éng söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh, ghi: Nî TK 627 Cã TK 2413 + Trêng hîp chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh cã gi¸ trÞ lín vµ liªn quan ®Õn nhiÒu kú s¶n xuÊt kinh doanh, khi c«ng viÖc söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh hoµn thµnh tiÕn hµnh kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n chi phÝ tr¶ tríc ®Ó ph©n bæ dÇn, ghi: Nî TK 142 Nî TK 242 Cã TK 2413 + Trêng hîp söa ch÷a lín hoÆc c¶i t¹o, n©ng cÊp tho¶ m·n ®iÒu kiÖn ghi t¨ng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh, ghi: Nî TK 211 Cã TK 2413 * Thø b¶y: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ kho¶n chi phÝ chung cè ®Þnh v× vËy nã ph¶i ®îc ph©n bæ vµo chi phÝ chÕ biÕn cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm dùa trªn c«ng suÊt b×nh thêng cña m¸y mãc, thiÕt bÞ. + Trêng hîp møc s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt cao h¬n c«ng suÊt b×nh thêng th× chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ph©n bæ theo chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh. + Trêng hîp, møc s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt thÊp h¬n møc c«ng suÊt b×nh thêng th× chØ ®îc ph©n bæ theo møc c«ng suÊt b×nh thêng, phÇn chi phÝ kh«ng ®îc ph©n bæ ®îc ghi nhËn lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú (ghi nhËn vµo gi¸ vèn hµng b¸n). Cô thÓ nh sau: Møc c«ng suÊt b×nh thêng cña Nhµ m¸y lµ 92.000 m2/ th¸ng. NÕu vµo cuèi th¸ng s¶n lîng s¶n xuÊt thùc tÕ lín h¬n 92.000 m2 th× toµn bé chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong th¸ng ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6274. NÕu s¶n lîng s¶n xuÊt thùc tÕ nhá h¬n 92.000 m2 th× chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong th¸ng ®îc tÝnh theo s¶n lîng s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt, phÇn chi phÝ kh«ng ®îc ph©n bæ ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 632. Nî TK 632 Cã TK 6274 * Thø t¸m: §Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú, phÇn chi phÝ l·i vay cÇn ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 635. Trong th¸ng 01 n¨m 2007 kho¶n chi phÝ l·i vay nµy lµ 58.162.520®. NÕu h¹ch to¸n phÇn chi phÝ l·i vay nµy sang tµi kho¶n 635 th× tæng chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng 01 lµ 3.242.367.313® vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña 1m2 g¹ch lµ 33.680® gi¶m 604,09®. * Thø chÝn: Nhµ m¸y nªn më tµi kho¶n 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ v¨n phßng Nhµ m¸y nh vËy sÏ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®îc gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú. NÕu nh tµi kho¶n 642 ®îc më th× tæng chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng 01 lµ 3.245.360.702® vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña 1m2 g¹ch lµ 33.711,03® gi¶m 573,06 ®. kÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, c¸c doanh nghiÖp ®Òu quan t©m ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt trong ®ã môc tiªu hµng ®Çu lµ lîi nhuËn. §iÒu nµy nhÊt thiÕt ph¶i quan t©m ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã thÓ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ nhÊt ®Õn c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Qua thêi gian thùc tËp ë Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸ t«i ®· cã ®iÒu kiÖn t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n ë ®©y. §Æc biÖt lµ trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, bªn c¹nh nh÷ng mÆt m¹nh mµ Nhµ m¸y ®· ®¹t ®îc vÉn cßn nh÷ng nh÷ng tån t¹i cÇn ph¶i xem xÐt vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ cao trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong bµi kho¸ luËn t«i ®· tr×nh bµy kh¸i qu¸t c¬ së lý luËn chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt; ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸ vµ ®a ra mét sè ®Ò xuÊt ®èi víi Nhµ m¸y: - Nhµ m¸y nªn coi träng viÖc x¸c ®Þnh ®Þnh møc vËt t cho s¶n xuÊt, ®Æt ra ®Þnh møc kho¸n chi phÝ s¶n xuÊt cho 1m2 g¹ch vµ nªn quan t©m ®Õn viÖc thùc hiÖn ®Þnh møc ®Ó x¸c ®Þnh ®îc phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vît ®Þnh møc. - §èi víi nh÷ng c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ lín, sö dông cho nhiÒu kú s¶n xuÊt, kinh doanh th× cÇn ph¶i ®îc ph©n bæ theo nh÷ng tiªu thøc phï hîp vµ toµn bé chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô ph¶i ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6273. - Hµng th¸ng, Nhµ m¸y nªn tiÕn hµnh lËp B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu; c«ng cô, dông cô nh vËy sÏ gióp Nhµ m¸y h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. - C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622, nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 6271, nh©n viªn v¨n phßng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 62791. - §èi víi chi phÝ s÷a ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh cÇn tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh vµo tµi kho¶n 2413 sau khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh th× tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®Ó quyÕt to¸n sè chi phÝ ®ã theo c¸c trêng hîp kh¸c nhau. - CÇn c¨n cø vµo møc c«ng suÊt b×nh thêng vµ c«ng suÊt thùc tÕ cña m¸y mãc, thiÕt bÞ ®Ó ph©n bæ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµo chi phÝ chÕ biÕn cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm. - PhÇn chi phÝ l·i vay nªn h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 635. - Nhµ m¸y nªn më thªm tµi kho¶n 642 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ v¨n phßng Nhµ m¸y. Thanh Ho¸, th¸ng 05 n¨m 2007 Sinh viªn thùc hiÖn Lª ThÞ DiÖp tµi liÖu tham kh¶o 1. Bé Tµi ChÝnh, Híng dÉn lËp chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn ghi sæ kÕ to¸n, Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi (2004). 2. Bé Tµi ChÝnh, Tµi liÖu båi dìng kÕ to¸n trëng Doanh nghiÖp, Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi (2004). 3. PGS.TS NguyÔn H÷u Ba, Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt H¹ch to¸n kÕ to¸n, Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi (2003). 4. PGS.PTS Lª Gia Lôc, Gi¸o tr×nh Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi (2004). 5. PGS.TS NguyÔn Minh Ph¬ng, Gi¸o tr×nh KÕ to¸n qu¶n trÞ, Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng - X· héi (2004). 6. PGS.TS §oµn Xu©n Tiªn, Gi¸o tr×nh KÕ to¸n qu¶n trÞ Doanh nghiÖp, Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi (2005). 7. PGS.TS NguyÔn V¨n C«ng, Lý thuyÕt vµ thùc hµnh KÕ to¸n tµi chÝnh, Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi (2004). 8. TËp thÓ t¸c gi¶ Häc viÖn Tµi chÝnh. Chñ biªn: PGS.TS Ng« ThÕ Chi- TS Tr¬ng ThÞ Thuû, KÕ to¸n doanh nghiÖp, Nhµ xuÊt b¶n Thèng kª Hµ Néi (2003). 9. Vô chÕ ®é KÕ to¸n vµ KiÓm to¸n, ChÕ ®é KÕ to¸n Doanh nghiÖp, Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi (2006). 10. C¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn Nhµ m¸y g¹ch CERAMIC Thanh Ho¸. - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh c¸c n¨m 2004, 2005, 2006. - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2006. - C¸c chøng tõ, sæ kÕ to¸n.

Các file đính kèm theo tài liệu này:

Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy gạch ceramic thanh hoá.DOC