Đề tài Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty In Thương mại và dịch vụ Du Lịch

doanh nghiÖp kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT th× khi nhËp kho hµng mua vÒ kÕ to¸n ghi: Nî TK 611 Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 111, 112,331 ch­¬ng II Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty in th­¬ng m¹i vµ dÞch vô du lÞch I/ §Æc ®iÓm, qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô Du lÞch. 1/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty C«ng ty ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 26/3/1997. Trô së chÝnh t¹i: Sè 553 - Kim M· - Hµ Néi C«ng ty ®· ®¨ng ký kinh doanh sè 0103003084 do träng tµi kinh tÕ Hµ Néi cÊp ngµy 26/3/1997 C«ng ty ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ tr­êng, khèi l­îng s¶n phÈm in cña c«ng ty ®Òu do TL§L§VN ®Æt, vÒ sè l­îng b¸o in, chñng lo¹i s¶n phÈm, c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo, c«ng ty thùc hiÖn c«ng viÖc in víi c«ng suÊt kh¸ cao (80% c«ng suÊt thiÕt kÕ ). Lùc l­îng c«ng nh©n ë ®©y t­¬ng ®èi lín, s¶n phÈm chñ yÕu lµ B¸o, t¹p chÝ, nh·n m¸c. Tr­íc ®©y lµ mét c«ng ty Tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n ho¹t ®éng víi qui m« võa vµ nhá nh­ng cho ®Õn th¸ng 3/ 1999 c«ng ty ®· cæ phÇn ho¸ vµ ®æi tªn thµnh c«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô du lÞch. Sau khi cæ phÇn ho¸ c«ng ty ®· thu hót ®­îc nhiÒu c«ng nh©n viªn cã tay nghÒ giái vµo lµm t¹i c«ng ty lµm nÒn cho sù ®Çu t­ më réng nÒn kinh tÕ phï hîp víi t×nh h×nh cña ®Êt n­íc. Ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu, häc hái vµ s¸ng t¹o ®Ó n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng vµ thÞ hiÕu ®éc gi¶. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tùu sau : Stt N«i dung N¨m 2001 N¨m 2002 N¨m 2003 01 Doanh thu 21.215.401.161 31.033.845.731 38.490.000.000 02 Quü l­¬ng vµ tr¶ c«ng 3.003.357.000 3.656.300.000 5.400.000.000 03 ThuÕ thu nhËp 243.127.896 276.007.544 285.000.000 04 Nép cÊp trªn 154.994.034 122.656.000 130.000.000 05 Lîi nhuËn ®Ó l¹i 228.652.746 286.200.033 299.340.000 06 Thu nhËp b×nh qu©n ( ng­êi/ th¸ng ) 950.000 1.100.000 1.300.000 Qua sè liÖu ë trªn ta thÊy c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh c¶i thiÖn ®êi sèng cho c«ng nh©n viªn t¨ng nguån thu ng©n s¸ch vµ t¹o viÖc lµm cho nh©n viªn trong c«ng ty. 2/ §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty : ( xem s¬ ®å 2.1) - Giai ®o¹n chÕ b¶n: C¨n cø vµo yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ ®Æc tÝnh cña tµi liÖu ®Ó s¾p xÕp c¸c th«ng tin v¨n b¶n vµ h×nh ¶nh trªn trang in ®Ó chÕ b¶n t¹o ra b¶n in mÉu chuÈn bÞ cho qu¸ tr×nh in hµng lo¹t. - Giai ®o¹n in hµng lo¹t : Giai ®o¹n nµy nhËn b¶n in tõ ph©n x­ëng chÕ b¶n ®iÖn tö, kÕt hîp giÊy in, b¶n in, mùc in, . . . tiÕn hµnh in hµng lo¹t trªn c¸c m¸y in offset ®Ó t¹o trang in. C¸c trang in sÏ ®­îc kiÓm tra chÊt l­îng ®Ó lo¹i bá ngay c¸c trang in kh«ng ®¹t yªu cÇu. - Giai ®o¹n hoµn thiÖn Ên phÈm: Giai ®o¹n nµy nhËn c¸c trang in tõ giai ®o¹n chÕ b¶n ®­a lªn c¸c m¸y c¼t, dç t¹o ra c¸c trang in nhá h¬n ®Ó ®­a vµo gÊp thµnh c¸c tay in cña Ên phÈm. T­¬ng øng víi ba giai ®o¹n cña c«ng nghÖ in OFFSET, c¬ cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc chia lµm ba ph©n x­ëng chÝnh: - Ph©n x­ëng chÕ b¶n: Cã nhiÖm vô t¹o ra c¸c b¶n in mÉu, ®­îc s¾p xÕp theo mét trËt tù nhÊt ®Þnh ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh tiÕp theo. C«ng viÖc cña ph©n x­ëng nµy ®ßi hái sù chÝnh x¸c, tØ mØ cao. - Ph©n x­ëng in OFFSET: Tõ nh÷ng b¶n in mÉu, thùc hiÖn c«ng ®o¹n in trªn giÊy vµ chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm. - Ph©n x­ëng ®ãng s¸ch: Cã nhiÖm vô hoµn trØnh s¶n phÈm ®· in, ®ãng gãi, kiÓm tra chÊt l­îng vµ sè l­îng s¶n phÈm. C¶ ba ph©n x­ëng trªn ®­îc ®Æt d­íi sù ®iÒu hµnh vµ gi¸m s¸t chung cña phßng kü thuËt c¬ ®iÖn. 3/ Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, c«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i ®· x©y dùng mét bé m¸y qu¶n lý phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Ban Gi¸m ®èc P.kÕ to¸n tµi vô P. kü thuËt c¬ ®iÖn, K ho¹ch VT P. tæ chøc c¸n bé Phßng chÕ b¶n Phßng in offset Phßng ®ãng s¸ch P.vi TÝnh P.b×nh b¶n P. ph¬i b¶n P Toshiba Tæ Coromas P. m¸y mµu Tæ gÊp xÐn vµ KCS Tæ lång b¸o Tæ s¸ch Gi¸m ®èc P.kÕ to¸n tµi vô P. kü thuËt c¬ ®iÖn, K ho¹ch VT P. tæ chøc c¸n bé Phßng chÕ b¶n Phßng in offset Phßng ®ãng s¸ch P.vi TÝnh P.b×nh b¶n P. ph¬i b¶n P Toshiba Tæ Coromas P. m¸y mµu Tæ gÊp xÐn vµ KCS Tæ lång b¸o Tæ s¸ch Ghi chó: : Quan hÖ chØ ®¹o : Quan hÖ th«ng tin phèi hîp * Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban: - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi cã quyÒn quyÒn quyÕt ®Þnh cao nhÊt trong c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty do c¸c cæ ®«ng bæ nhiÖm, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c¬ quan cÊp trªn, tr­íc ph¸p luËt vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y, tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, qu¶n lý ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, ®iÒu ®éng s¾p xÕp lao ®éng, thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng ®èi víi ng­êi lao ®éng. Ngoµi ra cßn thùc hiÖn c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng, c«ng t¸c b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi ®èi víi ng­êi lao ®éng. - Phßng kÕ ho¹ch vËt t­: Lµ n¬i quan hÖ trùc tiÕp víi kh¸ch hµng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm víi cÊp trªn vµ kh¸ch hµng vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm, vÒ thêi gian hoµn thµnh hîp ®ång, vÒ ®Þnh møc tiªu thô vËt t­ cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. X©y dùng kÕ ho¹ch sö dông vèn, kÕ ho¹ch n¨ng suÊt lao ®éng sau ®ã triÓn khai thùc hiÖn ë c¸c ph©n x­ëng lµm c«ng t¸c s¶n xuÊt. X¸c ®Þnh nhu cÇu tiªu dïng cña thÞ tr­êng, kiÓm tra khai th¸c nguån hµng. - Phßng kÕ to¸n tµi vô: Tham m­u cho Gi¸m ®èc tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ thèng kª, ®ång thêi kiÓm tra kiÓm so¸t c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n tµi vô cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý c¸c nguån vèn cã hiÖu qu¶, thanh to¸n c¸c hîp ®ång kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, sè l­îng in Ên, doanh thu cña C«ng ty, cung cÊp sè liÖu cho viÖc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, kiÓm tra vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n hµng quý, n¨m theo quy ®Þnh. - Phßng kü thuËt c¬ ®iÖn: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kü thuËt in, qu¶n lý vµ ban hµnh c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ cña s¶n phÈm in, kiÓm tra ®«n ®èc c¸c bé phËn thùc hiÖn tèt c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ, h­íng dÉn kü thuËt s¶n xuÊt tíi tõng bé phËn vµ theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn. ChÞu tr¸ch nhiÖm b¶o d­ìng vµ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ cho toµn c«ng ty ®Ó lu«n ®¶m b¶o tiÕn ®é in Ên. 4/ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty 4.1/ Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Lµ mét doanh nghiÖp võa, h¹ch to¸n ®éc lËp cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n trªn c¬ së lý luËn tõ thùc tiÔn tÕ, c«ng ty ®· lùa chän vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung phï hîp víi tr×nh ®é s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty. Theo m« h×nh nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty ®Òu tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, ë c¸c ph©n x­ëng c«ng ty kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng. Mäi chøng tõ ®Òu ®­îc tËp trung vÒ phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty ®Ó xö lý vµ hÖ thèng ho¸ th«ng tin nh»m phôc vô cho c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty, c«ng ty ch­a sö dông kÕ to¸n m¸y mµ chØ sö dông kÕ to¸n thñ c«ng XuÊt ph¸t tõ m« h×nh tæ chøc còng nh­ yªu cÇu qu¶n trÞ ®Æt ra, sè l­îng nh©n viªn kÕ to¸n ë phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty gåm 5 ng­êi, mçi ng­êi cã mét chøc n¨ng nhiÖm vô riªng. - KÕ to¸n tr­ëng: §ång thêi còng lµ tr­ëng phßng tµi vô, cã nhiÖm vô phèi hîp ho¹t ®éng cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, phèi hîp ho¹t ®éng gi÷a c¸c néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vÒ mÆt sè liÖu vµ quy tr×nh kÕ to¸n. - Thñ quü: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thu chi, tån quü tiÒn mÆt, t×nh h×nh thanh to¸n néi bé. Thñ quü theo dâi c¸c tµi kho¶n : TK 111; TK 112; TK 141; TK 311; TK 341. - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: TiÕn hµnh ghi chÐp, tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc, kÞp thêi sè l­îng vµ trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp, xuÊt, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo dâi c¸c tµi kho¶n: TK 152; TK 153; TK 621. - KÕ to¸n thanh to¸n : KÕ to¸n thanh to¸n cã nhiÖm vô theo dâi c¸c giao dÞch cña c«ng ty víi nhµ cung cÊp vµ víi kh¸ch hµng. Hµng th¸ng, kÕ to¸n thanh to¸n ph¶i lËp b¸o c¸o c«ng nî cho kÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n thanh to¸n theo dâi trªn c¸c tµi kho¶n: TK 331 ; TK 131, TK 133; TK 333 - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã nhiÖm vô tÝnh chÝnh x¸c l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ : B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng theo dâi c¸c tµi kho¶n: TK 334 ; TK 338 ; TK 622 ; TK 627 . - KÕ to¸n tæng hîp: §ång thêi còng lµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c sè liÖu do c¸c nh©n viªn kÕ to¸n kh¸c cung cÊp, vµo sæ tæng hîp vµ lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. KÕ to¸n tæng hîp theo dâi tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cßn l¹i mµ c«ng ty sö dông Nh×n chung, tuy mçi nh©n viªn kÕ to¸n cã mét nhiÖm vô kh¸c nhau song lu«n cã sù phèi hîp chÆt chÏ trong ph¹m vi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mçi ng­êi nh»m hoµn thµnh tèt nhiÖm vô chung cña c¶ phßng. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n vµ tiÒn l­¬ng KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng 4.2/ H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141-TC/ Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh, h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n c«ng ty ®ang vËn dông lµ h×nh thøc “NhËt ký chøng tõ “. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i theo c¸c chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tr­íc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Theo h×nh thøc nµy, viÖc ghi sæ kÕ to¸n t¸ch rêi gi÷a viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷a viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. HÖ thèng sæ kÕ to¸n doanh nghiÖp ¸p dông: - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: thÎ kho, sæ xuÊt, nhËp vËt t­, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, . . . - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ kÕ to¸n tæng hîp: - Sæ c¸i tµi kho¶n Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®­îc kh¸i qu¸t s¬ ®å "NhËt ký chøng tõ"( xem s¬ ®å 2.2) II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nvl ë c«ng ty 1. §Æc ®iÓm NVL vµ ph©n lo¹i NVL ë c«ng ty * §Æc ®iÓm chung vÒ vËt liÖu cña c«ng ty HiÖn nay, ë c«ng ty cã gÇn 400 thø vËt liÖu kh¸c nhau trong ®ã giÊy vµ mùc lµ 2 lo¹i vËt liÖu quan träng nhÊt. HÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu dïng cho c«ng nghÖ in cña c«ng ty ®Òu cã s½n trªn thÞ tr­êng víi gi¸ c¶ Ýt biÕn ®éng cho nªn viÖc thu mua nguyªn vËt liÖu kh«ng gÆp khã kh¨n, t¹o ®iÒu kiÖn ®¸p øng nhanh chãng vµ kÞp thêi cho mäi nhu cÇu s¶n xuÊt ®ång thêi gi¶m bít ®­îc sè l­îng vËt liÖu dù tr÷ trong kho, kh«ng ®Ó xÈy ra t×nh tr¹ng ø ®äng vèn. Mçi vËt liÖu cã tÝnh chÊt lý, ho¸ häc riªng, yªu cÇu dù tr÷ vµ b¶o qu¶n còng kh¸c nhau, ®Æc biÖt lµ giÊy, lo¹i vËt liÖu chÝnh cã ®Æc tÝnh dÔ ch¸y, hót Èm, thÊm n­íc, dÔ mèi mät. Do ®ã ph¶i chó träng c«ng t¸c qu¶n lý sö dông, tr¸nh h­ háng, hao hôt l·ng phÝ. * Ph©n lo¹i vËt liÖu ë c«ng ty - VËt liÖu chÝnh: Gåm nh÷ng vËt liÖu tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm cña c«ng ty gåm 3 nhãm: + GiÊy c¸c lo¹i: nh­ giÊy cuén, giÊy couche, giÊy offset, . . . + Mùc in c¸c lo¹i: Mùc ®en, mùc mÇu cña c¸c n­íc kh¸c nhau. + KÏm c¸c lo¹i VËt liÖu phô: gåm rÊt nhiÒu chñng lo¹i nh­ l­ìi dao chæ, tót b¶ng, chæi tót, b¨ng dÝnh, kim kh©u, bét chèng v¸ng, bét phun kh«, . . . Nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ PhÕ liÖu thu håi 2. §¸nh gi¸ vËt liÖu ë C«ng ty * §¸nh gi¸ vËt liÖu nhËp kho: - VËt liÖu cña C«ng ty nhËp chñ yÕu do mua ngoµi: Gi¸ thùc tÕ cña VL mua ngoµi nhËp kho Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT Chi phÝ thu mua vËn chuyÓn C¸c kho¶n gi¶m gi¸ ®­îc h­ëng = + - Trong ®ã: Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n GTGT= gi¸ mua ch­a cã thuÕ + thuÕ GTGT * §¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho VËt liÖu ®­îc thu mua, nhËp kho th­êng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau do vËy gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho kh«ng hoµn toµn gièng nhau. Cho nªn khi xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p dông ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. Hµng ngµy khi cã nghiÖp vô xuÊt kho vËt liÖu kÕ ghi sæ theo gi¸ h¹ch to¸n. Chøg tõ kÕ to¸n ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo c«ng thøc. Gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ VL tån kho ®Çu kú + = hÖ sè gi¸ Gi¸ h¹ch to¸n VL tån kho ®Çu kú Gi¸ h¹ch to¸n VL nhËp trong kú + Gi¸ thùc tÕ cña VL xuÊt kho Gi¸ h¹ch to¸n cña VL xuÊt kho trong kú x8 hÖ sè gi¸ = ViÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng ®­îc kÕ to¸n thùc hiÖn trªn b¶ng kª sè 3- B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ. - Ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu: §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã qui m« lín, khèi l­îng chñng lo¹i vËt liÖu nhiÒu, t×nh h×nh nhËp xuÊt kho diÔn ra th­êng xuyªn, viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu hµng ngµy rÊt khã kh¨n vµ ngay c¶ trong tr­êng hîp cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc hµng ngµy víi tõng lÇn nhËp nh­ng qu¸ tèn kÐm, cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy. Cuèi kú ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ ®Ó cã sè liÖu ghi vµo tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n... Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = HÖ sè gi¸ * Gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho Gi¸ thùc tÕ NVL + Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu kú xuÊt kho trong kú HÖ sè gi¸ = Gi¸ h¹c to¸n NVL + Gi¸ h¹c h¹ch to¸n NVL tån kho ®Çu kú xuÊt kho trong kú 3. Thñ tôc nhËp, xuÊt kho vËt liÖu t¹i c«ng ty 3.1 Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu §Ó ®¶m b¶o mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc, vËt liÖu trong kho ph¶i lu«n dù tr÷ mét l­îng cÇn thiÕt. Khi cã nhu cÇu s¶n xuÊt víi sè l­îng lín c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh mua vËt liÖu ®Ó kÞp thêi ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt. Qu¸ tr×nh thu mua vËt liÖu do phßng kÕ ho¹ch vËt t­ ®¶m nhËn. TÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu vÒ ®Õn doanh nghiÖp ®Òu ph¶i lµm thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho. Thùc tÕ, t¹i c«ng ty, khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho thñ kho sÏ c¨n cø vµo chøng tõ do bé phËn cung øng giao ®Ó "kiÓm nghiÖm vËt liÖu" (biÓu sè 2) vÒ c¸c chØ tiªu nh­ tªn s¶n phÈm, ®¬n vÞ tÝnh, sè l­îng, ®¬n gi¸, tæng tiÒn hµng, thuÕ suÊt, thuÕ GTGT, tæng tiÒn thanh to¸n,...Qu¸ tr×nh nhËp kho nhÊt thiÕt ph¶i cã sù hiÖn diÖn cña c¸n bé cung øng vµ nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu. C«ng viÖc nµy sÏ kÕt thóc khi kÕ to¸n vËt liÖu lËp phiÕu nhËp kho víi ®Çy ®ñ ch÷ ký cña thñ kho, c¸n bé cung øng, kÕ to¸n vËt liÖu. PhiÕu nhËp kho viÕt thµnh 3 liªn: mét liªn thñ kho l­u lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ kho, mét liªn giao cho c¸n bé cung øng gi÷, liªn cßn l¹i c¸n bé kÕ to¸n l­u cïng víi ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ hîp ®ång cung cÊp hµng (nÕu cã) ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n. Tr­êng hîp sè vËt liÖu nhËp kho kh«ng ®¹t tiªu chuÈn còng nh­ c¸c yªu cÇu kh¸c th× thñ kho kh«ng nhËp kho vµ cã quyÒn tr¶ l¹i ng­êi b¸n. §èi víi vËt liÖu ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu, ®¹t tiªu chuÈn nhËp kho th× phßng kÕ ho¹ch vËt t­ lµm thñ tôc nhËp kho dùa vµo ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm 3.2. Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu: C«ng ty in Th­¬ng m¹i lµ mét doang nghiÖp s¶n xuÊt nªn viÖc xuÊt kho vËt liÖu chñ yÕu ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. C¨n cø vµo hîp ®ång s¶n phÈm ®· ký víi kh¸ch hµng, phßng kÕ ho¹ch vËt t­ sÏ lËp lÖnh s¶n xuÊt ghi râ tªn s¶n phÈm s¶n xuÊt, quy c¸ch s¶n phÈm, lo¹i vËt liÖu sö dông…lÖnh s¶n xuÊt ®­îc lËp 03 liªn, mét liªn l­u l¹i phßng kÕ ho¹ch vËt t­, mét liªn l­u l¹i phßng kÕ to¸n, cßn mét liªn giao cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Khi ®ã yªu cÇu xuÊt vËt liÖu nµy ®­îc chuyÓn ®Õn phßng vËt t­ ®Ó viÕt phiÕu xuÊt. PhiÕu xuÊt kho vËt t­ ( biÓu 4.1) ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt kho cña c¸c vËt liÖu (trõ giÊy) cßn khi xuÊt giÊy C«ng ty sö dông phiÕu xuÊt giÊy (biÓu 4.2) c¸c lo¹i phiÕu xuÊt nµy ®­îc lËp thµnh 3 liªn - 1 Liªn l­u l¹i phßng kÕ ho¹ch vËt t­ - 1 Liªn l­u l¹i phßng kÕ to¸n - Liªn cßn l¹i giao cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt 4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty * Chøng tõ sö dông - Chñng lo¹i vËt liÖu cña C«ng ty ®a d¹ng, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu ®Òu ph¶i ®­îc lËp chøng tõ kÐe to¸n ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ vËt liÖu ®­îc Nhµ n­íc quy ®Þnh. HiÖn nay C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu theo mÉu do Bé tµi chÝnh ban hµnh nh­: - Ho¸ ®¬n (GTGT)- MÉu 01 GTKT-3LL - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ - MÉu sè 05-VT - PhiÕu nhËp kho - MÉu sè 01-VT - PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu ( Theo mÉu cña Bé tµi chÝnh) - PhiÕu xuÊt giÊy ( ®­îc x©y dùng riªng cho C«ng ty) * kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ë kho: Thñ kho sö dông sæ (thÎ) kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu c¨c cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®· ®­îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lý cña chøng tõ. Cuèi ngµy thñ kho tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho ( biÓu sè 5). Cuèi th¸ng thñ khovµ kÕ to¸n ®èi chiÕu t×nh h×nh nhËp xuÊt kho vËt liÖu . ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt liÖu sö dông sæ xuÊt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu.Sau ®ã kÕ to¸n vËt liÖu sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi vµo phiÕu xuÊt råi chia phiÕu xuÊt thµnh hai tËp phiÕu gièng nhau: 1 tËp ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn t×nh h×nh nhËp xuÊt cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu, cßn 1 tËp ®­îc tæng hîp theo tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n gi¸ thµnh lµm c¨n cø t©p hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu ®­îc ghi vµo (BiÓu sè 6) 5- Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ë c«ng ty C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu. KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu – Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. - C¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK111, 112, 133, 331, 621, 632. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn ®Þnh kú cø cuèi th¸ng th× kÕ to¸n l¹i vµo sæ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong th¸ng. 5.1 KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu T¹i c«ng ty, kh«ng cã tr­êng hîp hµng vÒ nhËp kho mµ ho¸ ®¬n ch­a vÒ vµ mua ®ang ®i trªn ®­êng, chØ ghi duy nhÊt mét tr­êng hîp lµ hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒv× c¸c ®¬n vÞ doanh nghiÖp b¸n vËt t­ cho C«ng ty ë trªn ®Þa bµn Hµ néi Khi mua vËt liÖu vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ cÇn thiÕt vµ h×nh thøc thanh to¸n víi nhµ cung cÊp mµ kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp nhËp vËt liÖu nh­ sau: - §èi víi vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn mÆt: Khi mua vËt liÖu vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ( Liªn 2) phiÕu nhËp kho, phiÕu chi kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n. Nî TK 152 : Gi¸ mua ch­a cã thuÕ Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 111 : Tæng gi¸ thanh to¸n TÊt c¶ c¸c tr­êng hîp chi tiªu b»ng tiÒn mÆt ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh trªn nhËt ký chøng tõ sè 1( BiÓu sè 9) . §Ó ghi nhËt ký chøng tõ sè 1 lµ c¸c b¸o c¸o cã quü kÌm theo c¸c chøng tõ gèc. Mçi b¸o c¸o quü ®­îc ghi 1 dßng trªn nhËt ký chøng tõ sè 1 theo tr×nh tù thêi gian, ®Þnh kho¶n ghi Cã tµi kho¶n 111, ®èi Nî tµi kho¶n liªn quan. Cuèi ngµy sau khi ghi ®· tæng hîp ®­îc tÊt c¶ ho¸ ®¬n mua hµng tr¶ b»ng tiÒn mÆt . Cuèi th¸ng kho¸ sæ nhËt ký chøng tõ sè 1 x©y dùng tæng sè ph¸t sinh bªn cã tµi kho¶n 111, ®èi øng Nî tµi kho¶n liªn quan, lÊy sè liÖu ®· ®èi chiÕu Nî tµi kho¶n 152 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 3, sæ c¸i 152. - §èi víi mua vËt liÖu nhËp kho thanh to¸n ngay tiÒn göi ng©n hµng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc chi b»ng TGNH nh­ giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 152 : Gi¸ mua ch­a cã thuÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc chi tr¶ b»ng TGNH ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh trªn NhËt ký chøng tõ sè 2- ghi cã TK112 (BiÓu sè 10) Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc chi tr¶ b»ng TGNH kÕ to¸n thanh to¸n ghi vµo sæ riªng Cuèi th¸ng tËp hîp ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 2, sau ®ã céng tæng ph¸t sinh bªn cã TK 112, ®èi øng TK liªn quan vµ lÊy sè liÖu cña bªn nî cña TK 152 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 3, sæ c¸i 152 - Mua vËt liÖu nhËp kho ch­a tr¶ tiÒn nhµ cung cÊp C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sè nî ph¶i tr¶ ( gåm c¶ tiÒn hµng vµ thuÕ GTGT) vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n (BiÓu sè 11) VD: Ngµy 16/3/2003 C«ng ty mua giÊy cña c«ng ty TTX-VN, gi¸ mua ch­a cã thuÕ lµ: 4.930.910 ®, thuÕ GTGT( 10%) lµ 493.091 ®. Tæng gi¸ thanh to¸n lµ: 5.424.000 ® Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tËp hîp ®­îc c¶ sè d­ ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh Nî, Cã vµ sè d­ cuèi th¸ng cña tõng sæ chi tiÕt më cho tõng ng­êi b¸n ®Ó chuyÓn sè liÖu ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 5- ghi cã TK 331( BiÓu sè 12) + Ph­¬ng ph¸p ghi NhËt ký chøng tõ sè 5 nh­ sau: Cét tªn ®¬n vÞ b¸n: Mçi ng­êi b¸n ®­îc ghi trªn 1 dßng Cét sè d­ ®Çu th¸ng : LÊy sè liÖu tõ chØ tiªu d­ ®Çu th¸ng trªn c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. PhÇn ghi Cã TK331, ghi Nî c¸c TK: LÊy sè liÖu ë chØ tiªu céng sè ph¸t sinh cã trªn c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ghi vµo TK 152 cét gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ ( kh«ng bao gåm thuÕ GTGT) phÇn ghi Nî TK 331, ghi Cã c¸c TK lÊy sè liÖu ë chØ tiªu céng sè ph¸t sinh Nî trªn c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Cét sè d­ cuèi th¸ng: LÊy sè liÖu ë chØ tiªu sè d­ cuèi th¸ng trªn c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. 5.2 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu §Ó x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho trong kú. §­îc ®­îc thùc hiÖn trªn b¶ng kª sè 3 ( BiÓu sè 13) Ph­¬ng ph¸p ghi b¶ng kª sè 3 + ChØ tiªu1: " Sè d­ ®Çu th¸ng" c¨n cø vµo chØ tiªu 6( Tån kho cuèi th¸ng) trªn b¶ng kª sè 3 th¸ng tr­íc ®Ó ghi. + ChØ tiªu2: " Sè ph¸t sinh trong th¸ng" c¨n cø vµo c¸c NhËt ký chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi. NhËt ký chøng tõ sè 1( phÇn ghi Cã TK111, Nî TK 152) NhËt ký chøng tõ sè 2( phÇn ghi Cã TK 112, Nî TK 152) NhËt ký chøng tõ sè 5( phÇn ghi Cã TK 331, Nî TK 152) NhËt ký chøng tõ sè 7( phÇn ghi Cã TK154, Nî TK 152) nÕu cã + ChØ tiªu sè3: " Céng sè d­ ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng" + ChØ tiªu sè 4: HÖ sè chªnh lÖnh + ChØ tiªu sè 5: " XuÊt dïng trong th¸ng" Cét gi¸ h¹ch to¸n tæng céng trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu + ChØ tiªu sè 6: " Tån kho cuèi th¸ng"®­îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy chØ tiªu 3 trõ ®i chØ tiªu 5. Thùc tÕ ë C«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i, xuÊt kho vËt liÖu chñ yÕu lµ ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh lµ môc ®Ých chÝnh. C¸c nghiÖp vô xuÊt kho vËt liÖu trong th¸ng cña tõng C«ng ty ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ sè 2- B¶ng ph©n bæ vËt liªu ( BiÕu sè 14) - Néi dung cña b¶ng ph©n bæ vËt liÖu: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng theo gi¸ thùc tÕ, gi¸ h¹ch to¸n vµ ph©n bæ vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng sö dông trong th¸ng ( ghi Cã TK 152, Nî c¸c TK liªn quan) - KÕt cÊu b¶ng ph©n bæ vËt liÖu: C¸c cét däc ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng, c¸c dßng ngang ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng sö dông vËt liÖu. - C¨n cø ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu: Chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu vµ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu lÊy tõ b¶ng kª sè 3. Vµo cuèi th¸ng ghi nh©n ®­îc c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho do thñ kho göi lªn kÕ to¸n vËt liÖu sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi vµo phiÕu kho. §èi víi vËt liÖu xuÊt kho cho s¶n xuÊt trùc tiÕp th× c¸c phiÕu xuÊt giÊy ®­îc tËp hîp theo tõng Ên phÈm: S¸ch b¸o, v¨n ho¸ phÈm, viÖc vÆt vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ sè 2( cét h¹ch to¸n). §èi víi phiÕu xuÊt vËt liÖu cho hai bé phËn L¸ng vµ Ph©n mµu, kÕ to¸n tËp hîp vµ ghi vµo TK 621. §èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c (trõ giÊy) nh­ mùc, nh«m kÏm ®­îc tËp hîp chung vµo TK 621 " Nguyªn vËt liÖu kh¸c" Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c NhËt ký chøng tõ vµ b¶ng kª ®Ó ghi sæ C¸i c¸c tµi kho¶n. - " Sæ c¸i TK152" ( BiÓu sè 15): Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp më cho c¶ n¨m trong ®ã ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Nî, Cã vµ sè d­ cuèi th¸ng TK152. C¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5 vµ b¶ng kª sè . - " Sæ c¸i TK331" (BiÓu sè 16): Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp cña TK" ph¶i tr¶ ng­êi b¸n", c¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ sè 5 ®Ó ghi sæ c¸i TK331 . ch­¬ng iii nh÷ng vÊn ®Ò cÇn thiÕt tiÕp tôc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vÊt liÖu ë c«ng ty in Th­¬ng m¹i vµ nh÷ng gi¶i ph¸p 1. Nh÷ng nhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n vËt liÖu trong c«ng ty Tr¶i qua h¬n b¶y n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, v­ît qua nh÷ng khã kh¨n ban ®Çu, tõ chç chØ lµ mét x­ëng in nhá víi c¬ së vËt chÊt kü thuËt nghÌo nµn, ®Õn nay c«ng ty ®· trë thµnh mét c«ng ty in lín m¹nh trong ngµnh in c¶ n­íc, víi trang thiÕt bÞ kü thuËt, c«ng nghÖ s¶n xuÊt hiÖn ®¹i cïng víi ®éi ngò c«ng nh©n viªn lµnh nghÒ cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao vµ kinh nghiÖm qu¶n lý giái.Tõ khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c«ng ty ®· cã nhiÒu thay ®æi trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng phï hîp víi t×nh h×nh míi. Sæ s¸ch kÕ to¸n, tµi kho¶n kÕ to¸n, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®· ®­îc ®iÒu chØnh kÞp thêi theo c¸c qui ®Þnh míi cña bé tµi chÝnh. Tuy nhiªn, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty vÉn cßn tån t¹i nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm sau: A/Nh÷ng ­u ®iÓm c¬ b¶n: - VËt liÖu trong kho ®­îc s¾p xÕp hîp lý, thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông. VËt liÖu mua vÒ ®­îc nhËp kho ®Çy ®ñ vµ ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ kÕ to¸n. - Tr×nh tù nhËp, xuÊt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh hîp lý, râ rµng. ViÖc vµo sæ s¸ch theo râi t×nh h×nh nhËp, xuÊt ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn, ®Çy ®ñ. Sè liÖu gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n lu«n lu«n ®­îc ®èi chiÕu, so s¸nh nªn nh÷ng sai sãt ®­îc ph¸t hiÖn kÞp thêi. - C«ng ty ®· lùa chän ®­îc ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, ®ång thêi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®­îc gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng, cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - ViÖc lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n cña c«ng ty lµ hÕt søc phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ quy m« cña doanh nghiÖp, phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña c«ng ty, ®¶m b¶o theo dâi s¸t t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu. - KÕ to¸n vËt liÖu ®· vËn dông tµi kho¶n kÕ to¸n mét c¸ch t­¬ng ®èi phï hîp ®Ó theo râi sù biÕn ®éng cña vËt liÖu. - Ngoµi ra, c«ng ty cßn cã chÕ ®é th­ëng ph¹t hîp lý ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nh»m khuyÕn khÝch sö dông vËt liÖu tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶. B/Nh÷ng nh­îc ®iÓm cßn tån t¹i: Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty vÉn cßn mét sè tån t¹i cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng tèt h¬n n÷a nh÷ng yªu cÇu cña qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. - HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông viÖc thu mua vËt liÖu theo nhu cÇu sö dông vµ tiÕn ®é s¶n xuÊt, c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm so¸t th«ng qua viÖc cÊp ph¸t vèn nªn cã rÊt Ýt vËt liÖu tån kho. §iÒu nµy cã thuËn lîi lµ kh«ng g©y ø ®äng vèn, song khi cã biÕn ®éng bÊt th­êng trªn thÞ tr­êng vËt t­, doanh nghiÖp còng bÞ ¶nh h­ëng lín, cã thÓ lµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng hoÆc khan hiÕm vËt t­. . .nh­ vËy sÏ ¶nh h­ëng lín ®Õn s¶n xuÊt còng nh­ viÖc thùc hiÖn hîp ®ång. - HiÖn nay do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nªn viÖc qu¶n lý cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n vµ phøc t¹p, ®Æc biÖt lµ kh©u b¶o qu¶n vËt liÖu. C¸c l« giÊy cuén cã kÝch th­íc lín dïng ®Ó in b¸o, víi khèi l­îng Ýt nhÊt lµ 20 tÊn ®Òu ch­a cã kho b¶o qu¶n mµ cßn ®Ó ngoµi trêi dïng b¹t che dÉn ®Õn t×nh tr¹ng vËt liÖu bÞ h­ háng, gi¶m chÊt l­îng. PhÕ liÖu kh«ng ®­îc lµm c¸c thñ tôc thu håi, nhËp l¹i trong khi hÇu hÕt c¸c phÕ liÖu ®Òu cã thÓ tËn thu t¸i chÕ ®­îc. ChÝnh v× vËy lµm thÊt tho¸t nguån thu cña c«ng ty. - H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë C«ng ty in Th­¬ng m¹i ¸p dông ph­¬ng ph¸p "sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn", ph­¬ng ph¸p nµy dÔ lµm gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp v× kÕ to¸n chØ ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn mét lÇn vµo cuèi th¸ng khi tËp hîp ®­îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt. MÆt kh¸c do kÕ to¸n kh«ng theo dâi ghi chÐp th­êng xuyªn t×nh h×nh nhËp xuÊt nªn kh«ng thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra ®èi chiÕu th­êng xuyªn vÒ sè liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n. - §èi víi tr­êng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ vËt liÖu ch­a vÒ nhËp kho, kÕ to¸n kh«ng ghi sæ v× kh«ng sö dông TK 151 " Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng" mµ chØ l­u l¹i ho¸ ®¬n trong mét tËp hå s¬ riªng. ViÖc lµm nµy ch­a ®óng ¶nh h­ëng tíi tÝnh ®óng kú cña h¹ch to¸n vµ cóng rÊt kho kh¨n cho h¹ch to¸n nÕu ho¸ ®¬n l­u bÞ thÊt l¹c. - C«ng ty vÉn ch­a ¸p dông kÕ to¸n m¸y, c«ng t¸c kÕ to¸n lµm thñ c«ng nªn kh«ng tr¸nh khái sai sãt vµ kÐm hiÖu qu¶. 2- Mét sè ý kiÕn ®Ò suÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty: 2.1- HÖ thèng ®Þnh møc vËt t­: C«ng ty nªn tiÕn hµnh x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc vËt t­ ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý thu mua vµ sö dông vËt liÖu ®­îc hiÖu qu¶ h¬n. §Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc, c«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch thu mua vµ dù tr÷ nhÊt ®Þnh ®èi víi nh÷ng vËt liÖu chÝnh, cã gi¸ trÞ lín, gióp cho doanh nghiÖp lu«n chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty còng ch­a vËn dông ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu, do vËy dÔ g©y l·ng phÝ, t¹o kÏ hë trong kh©u qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu. V× vËy c«ng ty nªn x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao cho tõng lo¹i vËt liÖu sö dông. 2.2- H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu: ë C«ng ty in Th­¬ng m¹i ®ang h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p "Sæ ®åi chiÕu lu©n chuyÓn", theo ph­¬ng ph¸p nµy dÔ lµm nh­ng viÖc ghi chÐp bÞ trïng lÆp chØ tiªu sè l­îng thñ kho vµ kÕ to¸n. MÆt kh¸c C«ng ty kh«ng sö dông b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt vËt t­ nªn viÖc s¾p xÕp chøng tõ trong th¸ng dÔ bÞ nhÇm lÉn. V× vËy theo em C«ng ty nªn h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p "Ghi sæ sè d­ ", ph­¬ng ph¸p nµy gi¶m bít ®­îc khèi l­îng ghi chÐp do ®ã kÕ to¸n chØ ghi chØ tiªu thµnh tiÒn cña vËt liÖu. Ph­¬ng ph¸p nµy c«ng viÖc ®Òu ®Æn trong th¸ng, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cÇn thiÕt. 2.3- ViÖc qu¶n lý sö dông vËt liÖu: C¸c doanh nghiÖp hiÖn nay lµ gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ thÊp gi¸ thµnh ®Ó th¾ng trong c¹nh tranh tõ ®ã thu ®­îc lîi nhuËn cao. §Ó thùc hiÖn ®­îc c¸c doanh nghiÖp ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ trong s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu. §Ó gi¶m ®­îc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty nªn nhanh chãng x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao cho c¸c lo¹i vËt liÖu cßn ®ang sö dông t¹i C«ng ty. H¬n n÷a nh»m môc ®Ých gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch thu mua hîp lý. Trong thùc tÕ trªn thÞ tr­êng hiÖn nay ë n­íc ta gi¸ c¶ hµng ho¸ nãi chung ®Òu cã xu h­íng t¨ng lªn chÝnh v× vËy C«ng ty nªn tham gia ký kÕt hîp ®ång dµi h¹n víi c¸c b¹n hµng cung cÊp nguyªn vËt liÖu. 2.4- ViÖc lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu: Hoµn thiÖn vÒ ®Þnh kú lËp chøng tõ ghi sæ vµ lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu xuÊt dïng. HiÖn nay, c«ng ty míi tËp trung chøng tõ vµ lËp chøng tõ ghi sæ mét th¸ng mét lÇn cho c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng. §Ó gióp cho l·nh ®¹o n¾m b¾t kÞp thêi th«ng tin kinh tÕ, c«ng ty nªn lËp chøng tõ ghi sæ tõ 10-15 ngµy mét lÇn sÏ gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng bÞ giån dËp vµo cuèi th¸ng vµ viÖc lËp b¸o c¸o vµo cuèi th¸ng ®­îc kÞp thêi. Còng ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc lËp chøng tõ ghi sæ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô xuÊt vËt liÖu vµ phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh, cuèi mçi th¸ng c«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu dïng trong th¸ng, ®Ó tõ ®ã lÊy sè liÖu ghi vµo chøng tõ ghi sæ. B¶ng ph©n bæ vËt liÖu ( xem biÓu 14) 2.5- Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n: §Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c thanh to¸n víi ng­êi b¸n, c«ng ty nªn më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Víi mçi ®¬n vÞ b¸n th­êng xuyªn, nªn më mét trang sæ riªng ®Ó theo dâi, cßn víi nh÷ng ng­êi b¸n kh«ng th­êng xuyªn th× cã thÓ theo dâi chung trªn mét trang sæ nh­ng ph¶i më cho mçi ng­êi b¸n mét dßng vµo cét diÔn gi¶i. Cã nh­ vËy, viÖc kiÓm tra c¸c kho¶n thanh to¸n míi dÔ dµng, ng¨n ngõa c¸c tr­êng hîp d©y d­a nî ø ®äng hay chiÕm dông vèn lµm gi¶m uy tÝn cña c«ng ty ®èi víi nhµ cung cÊp. Sæ chi tiÕt thang to¸n víi ng­êi b¸n ( xem biÓu sè 11) 2.6- VËn dông TK 151- Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng: Trong qu¸ tr×nh thu mua vËt liÖu, t¹i C«ng ty cã tr­êng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ vËt liÖu ch­a vÒ nhËp kho trong th¸ng. V× vËy theo em, C«ng ty nªn sö dông TK "Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng" còng thuéc nhãm hµng tån kho, lµ tµi s¶n cña C«ng ty. NÕu trong th¸ng, C«ng ty nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mµ cuèi th¸ng vËt liÖu ch­a vÒ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi. Nî TK 151 Nî TK133 Cã TK liªn quan( TK 152, TK 331) KÕ to¸n më sæ theo dâi sè vËt liÖu ®i ®­êng cho tíi khi vËt liÖu vÒ nhËp kho th× kÕ to¸n ghi. Nî TK liªn quan( TK 152, TK 621) Cã TK 151  KÕt luËn Chóng ta ®Òu biÕt vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chi phÝ vËt liÖu cã ¶nh h­ëng lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. ViÖc sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt gióp h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Môc tiªu ®ã chØ cã thÓ ®¹t ®­îc khi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ®­îc quan t©m ®óng møc, ®­îc c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn kh«ng ngõng. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ ë c«ng ty, em nhËn thÊy c«ng ty ®· tæ chøc, s¾p xÕp vµ dÇn ®­a c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ®i vµo nÒ nÕp, gãp phÇn mang l¹i hiÖu qu¶ cho ho¹t ®éng qu¶n lý còng nh­ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Tuy nhiªn, ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ h÷u hiÖu, ®ßi hái c«ng ty ph¶i tÝch cùc ph¸t huy s¸ng kiÕn nh»m kiÖn to¸n h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu , võa ®¶m b¶o phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty võa cã ý nghÜa chØ ®¹o thùc tiÔn trong khi ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n vµ chuÈn mùc kÕ to¸n míi ban hµnh. Thêi gian thùc tËp tuy kh«ng nhiÒu nh­ng còng ®· gióp em hiÓu biÕt h¬n rÊt nhiÒu vÒ thùc tiÔn nghÒ nghiÖp. Víi nh÷ng cè gi¾ng ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ trung thùc t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cïng víi mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt víi mong muèn c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn. Tuy nhiªn víi tr×nh ®é, kinh nghiÖm vµ thêi gian cã h¹n nªn luËn v¨n cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c ThÇy, C« gi¸o ®Ó luËn v¨n ®­îc hoµn thiÖn h¬n n÷a. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n./. Hµ néi, th¸ng 4 n¨m 2004 môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I: C¬ së lý luËn vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3 I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3 1. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm cña NVL 3 2. Vai trß cña NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt 3 3. Yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi NVL 4 4. Vai trß vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL 4 4.1. Vai trß cña kÕ to¸n NVL 4 4.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL 5 II. Néi dung kÕ to¸n NVL trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 5 1. Ph©n lo¹i NVL 5 2. §¸nh gi¸ NVL 6 2.1. §¸nh gi¸ NVL theo gi¸ gèc 7 3. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt NVL 9 3.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông 9 3.2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL 10 3.3. C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt 10 4. Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp NVL 11 4.1. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 11 4.2. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 12 Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty in th­¬ng m¹i vµ dÞch vô du lÞch 14 I/ §Æc ®iÓm, qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô Du lÞch. 14 1/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 14 2/ §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty : 15 3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 16 4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty 17 4.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 17 4.2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty 19 II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nvl ë c«ng ty 19 1. §Æc ®iÓm NVL vµ ph©n lo¹i NVL ë c«ng ty 19 2. §¸nh gi¸ vËt liÖu ë C«ng ty 20 3. Thñ tôc nhËp, xuÊt kho vËt liÖu t¹i c«ng ty 21 3.1 Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu 21 3.2. Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu 22 4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty 23 5. Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ë C«ng ty 23 5.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu 24 5.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu 25 Ch­¬ng III: Nh÷ng vÊn ®Ò cÇn thiÕt tiÕp tôc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vÊt liÖu ë c«ng ty in Th­¬ng m¹i vµ nh÷ng gi¶i ph¸p 28 1. Nh÷ng nhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n vËt liÖu trong c«ng ty 28 A. Nh÷ng ­u ®iÓm c¬ b¶n 28 B. Nh÷ng nh­îc ®iÓm cßn tån t¹i 29 2- Mét sè ý kiÕn ®Ò suÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty: 30 2.1- HÖ thèng ®Þnh møc vËt t­ 30 2.2- H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu 30 2.3- ViÖc qu¶n lý sö dông vËt liÖu 30 2.4- ViÖc lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu 30 2.5- Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n 31 2.6- VËn dông TK 151- Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng 31 KÕt luËn 32 phô lôc S¬ ®å 1.1 S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ThÎ kho (1) (1) Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp (3) Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu (2) (2) (4) B¶ng kª tæng hîp N-X-T Ghi chó: Ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra S¬ ®å 1.2 S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. ThÎ kho (1) (1) Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp (4) (2) (2) B¶ng kª xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn b¶ng kª nhËp (3) (3) Ghi chó: ghi hµng ngµy ghi cuèi ngµy ®èi chiÕu, kiÓm tra S¬ ®å 1.3 S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­ Sæ sè d­ B¶ng tæng hîp N-X- T B¶ng luü kÕ nhËp B¶ng kª nhËp Chóng tõ nhËp B¶ng luü kÕ xuÊt B¶ng kª xuÊt Chøng tõ xuÊt ThÎ kho (1) (1) (5) (2) (2) (3) (6) (3) Ghi chó: ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra S¬ ®å 1.4 S¬ ®å kÕ to¸n tËp hîp t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kktx(thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK621 TK331, 111, 112, 141, 331 TK152 XuÊt VL dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm nhËp kho vËt liÖu do mua ngoµi TK627,641 TK133 ThuÕ VAT ®­îc XuÊt VL dïng cho qu¶n lý TK3333 khÊu trõ phôc vô s¶n xuÊt, b¸n hµng TK632(157) ThuÕ nhËp khÈu XuÊt göi b¸n hoÆc b¸n trùc tiÕp TK151 hµng ®i ®­êng kú tr­íc vÒ nhËp kho kú nµy TK154 TK154 VL xuÊt ®­a ®i tù chÕ hoÆc thuÕ ngoµi gia c«ng chÕ biÕn thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho VL tù chÕ hoÆc TK1381,642 TK3381,642 Ph¸t hiÖn thuÕ khi kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª TK128,222 TK128,222 nhËn l¹i gãp vèn liªn doanh XuÊt VL gãp vèn liªn doanh TK411 nhËn cÊp ph¸t, tÆng th­ëng TK412 nhËn gãp vèn liªn doanh TK412 Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Chªnh lÖch gi¶m cho ®¸nh gi¸ l¹i S¬ ®å 1.5 s¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ( thuÕ gtgt theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 151,152 TK 611 TK 151,152 kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ NVL kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ NVL ®ang ®i ®­êng tån ®Çu kú ®ang ®i ®­êng tån cuèi kú Tk 111,112,141,331,311 Tk 111,112,138,331 Gi¸ trÞ NVL mua vµo trong kú c. khÊu thg m¹i gi¶m gi¸ hg Tk 133 mua hµng mua tr¶ l¹i Tk 133 Tk 333,(3333) Tk 621,627,641,642 thuÕ nhËp khÈu tÝnh vµo xuÊt NVL dïng cho SXKD gi¸ trÞ NVL nhËp khÈu XDCB Tk 411 Tk 157,632 NhËn gãp vèn liªn doanh xuÊt b¸n NVL cÊp ph¸t biÕu tÆng Tk 154 Tk 154 NVL tù s¶n xuÊt hoÆc thuª NVL xuÊt kho thuª ngoµi Ngoµi gia c«ng chÕ biÕn gia c«ng chÕ biÕn Tk 138,334,632 gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t Tk 412 Tk 412 chªnh lÖch t¨ng chªnh lÖch gi¶m vÒ ®¸nh gi¸ l¹i NVL vÒ ®¸nh gi¸ l¹i NVL S¬ ®å 2.1 S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ in ë c«ng ty Tµi liÖu cÇn in Ph©n x­ëng chÕ b¶n Vi tÝnh ( chÕ b¶n ) Ph©n mµu ¶nh in B×nh b¶n Ph¬i b¶n ph©n x­ëng in offset In KiÓm tra chÊt l­îng Ph©n x­ëng ®ãng s¸ch Dç C¾t GÊp So¹n Kh©u Vµo b×a Ên phÈm hoµn chØnh S¬ ®å 2.2 Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp C.tõ) S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ë c«ng ty B¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng BiÓu sè 1 MÉu ho¸ ®¬n khi mua vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty : Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01 GTKT -3LL Liªn 2: Giao kh¸ch hµng GK/01- B Ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 2003 N0 063016 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty tin häc TTX – VN §Þa chØ: 11A Phan Huy Chó Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i MS: 0100108085 – 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Nguyªn Cao Kh¶i §¬n vÞ: C«ng ty in Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô du lÞch §Þa chØ: 553 Kim M·- Hµ Néi : Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: MS: 0100110454 – 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 GiÊy in TTX-VN ( 65 X 86 ) kg 8.944 12.000 107.328.000 Céng tiÒn hµng: 107.928.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 10.732.800 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 118.060.800 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m m­êi t¸m triÖu kh«ng tr¨m s¸u m­¬i ngh×n t¸m tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 2 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ (ngµy 9 th¸ng10 n¨m 2003) Ng­êi nhËp: C«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i §Þa chØ: 553 Kim m· - Hµ néi Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng trÇn Hång C­êng -Phßng kÕ ho¹ch Bµ NguyÔn Ngäc Nh©m - Kü thuËt s¶n xuÊt Bµ Bïi BÝch Liªn -Thñ kho TT Tªn nh·n hiÖu §VT sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm sè l­îng ®óng qui c¸ch sè l­îng sai qui c¸ch A B C D 1 2 1 GiÊy in TTX-VN( 65x 86) kg 8.944 8.944 0 Ng­êi nhËp Thñ kho Tr­ëng ban (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) BiÓu sè 3 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i MÉu sè 01-VT §Þa chØ: 553 - Kim M·– Hµ néi Q§ PhiÕu nhËp kho Sè 02 Ngµy 9 th¸ng 10 n¨m 2003 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn Cao Kh¶i Theo ho¸ ®¬n sè 063016 ngµy 8/10/2003 cña c«ng ty tin häc TTX-VN NhËp t¹i kho: GiÊy TT Tªn nh·n hiÖu (S¶n phÈm ) M· sè § vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo C.Tõ Thùc hËp A B C D 1 2 3 4 1 GiÊy in TTX-VN (65x86) kg 8.944 8.944 12.000 118.060.800 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KTtr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho BiÓu sè 4.1 C«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i PhiÕu xuÊt vËt t­ Sè: 32 Ngµy 9 th¸ng 10 n¨m 2003 Tªn ®¬n vÞ lÜnh: Hoµng Anh S¬n LÜnh T¹i kho: Mùc STT Tªn vËt liÖu §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Mùc ®en ®øc kg 88 74.000 6.512.000 Céng 6.512.000 Ng­êi lÜnh KÕ to¸n Thñ kho Thñ tr­ëng BiÓu sè 4.2 C«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i PhiÕu xuÊt giÊy Sè: 35 Ngµy 9 th¸ng 10 n¨m 2003 Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty in Th­¬ng m¹i XuÊt T¹i kho: GiÊy STT Tªn vËt liÖu §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 GiÊy cña C«ng ty in TTX-VN kg 192 11.300 2.169.600 Céng 2.169.600 Ng­êi lÜnh KÕ to¸n Thñ kho Thñ tr­ëng Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó b¸n C«ng ty sö dông ho¸ ®¬n (GTGT) mÉu sè 01-GTKT- 3LL. Ho¸ ®¬n GTGT lËp thµnh 3 liªn - Liªn 1(L­u) - Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) BiÓu sè 5 C«ng ty cæ phÇn in Th­¬ng m¹i ThÎ kho Tªn vËt t­: GiÊy cña C«ng ty TTX-VN Quy c¸ch: 65x86 PhÈm chÊt: Ho¸ ®¬n DiÔn gi¶i §VT Sè l­îng Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng kg 472 07 8/10 PSX 18 B¶n tin KS kg 670 4.050 32 9/10 XuÊt cho hoµng Anh S¬n kg 192 2.160 02 9/10 NhËp cña C ty TTX-VN kg 8.944 41.890 73 19/10 PSX 155 NguyÖt san kg 560 3.922 78 21/10 PSX 162 LÞch phong c¶nh kg 700 1.222 150 31/1 PSX 242 B¶n tin héi ND 583 6.711 Céng P/S T10 8.944 2.705 6.711 BiÓu sè 6 Sæ nhËp xuÊt vËt liÖu Th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy th¸ng Tªn ng­êi nhËp xuÊt §VT Tªn vËt liÖu Sè l­îng NhËp xuÊt 9/10 Hoµng Anh s¬n xuÊt kg giÊyTTX-VN 192 9/10 NguyÔn Cao Kh¶i nhËp kg giÊy TTX-VN 8.944 10/10 TrÇn Anh TuÊn xuÊt kg Mùc ®en §øc ……. 88 BiÓu sè 9 NhËt ký chøng tõ sè 1 ghi cã TK 111- TiÒn mÆt Th¸ng 10 n¨m 2003 TT N,T Ghi Cã TK 111- Ghi Nî c¸c TK Céng Cã TK 111 TK133 TK152 TK331 ........ 1 8/10 1.271.350 1.271.350 27.969.700 2 9/10 408.400 6.800.000 12.416.800 3 9/10 345.750 3.457.500 36.032.500 4 19/10 1.025.750 11.084.300 10.575.000 136.110.300 5 29/10 896.600 14.756.000 393.565.000 Céng 3.947.850 37.369.150 10.575.000 606.094.300 BiÓu sè 10 NhËt ký chøng tõ sè 2 Ghi Cã TK 112- TGNH Th¸ng 10 n¨m 2003 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 112-Ghi Nî c¸c TK Céng Cã TK 112 sè N.T TK133 TK152 TK 331 .... 1 2 7 9 56 58 68 70 8/10 9/10 21/10 29/10 ...... Mua giÊy TTX-VN (65x86) Tr¶ tiÒn mua phim Tr¶ tiÒn mua giÊy TTX-VN Mua giÊy Ph­¬ng Anh ........ 10.732.800 8.460.050 ....... 107.328.000 84.600.500 ...... 30.500.400 5.424.000 ........ .... 118.060.800 30.500.400 5.424.000 ...... Céng 32.4750.040 339.837.400 410.600.000 2.358.656.400 BiÓu sè 11 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n C«ng ty tin häc TTX-VN Th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ : §ång N,T Chøng tõ DiÔn gi¶i thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu TK ®èi øng sè ph¸t sinh sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã 11/10 56 11/10 D­ ®Çu th¸ng tr¶ nî mua giÊy 112 90.000.000 143.600.000 53.600.000 16/10 62 16/10 GiÊy khæ(79x109) 133 152 493.100 4.930.900 49.024.000 21/10 68 21/10 Tr¶ nî H§ 58 Céng ph¸t sinh 112 5.424.000 95.424.000 5.424.000 43.600.000 D­ cuèi th¸ng 43.600.000 BiÓu sè 13 B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu Th¸ng 10 n¨m 2003 TT ChØ tiªu TK 152 HT TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Sè d­ ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng NKCT sè 1(Ghi Cã TK111) NKCT sè 2( Ghi cã TK112) NKCT sè 5( Ghi Cã TK 331) 3. Céng sè d­ ®Çu th¸ng vµ sè ph¸t sinh trong th¸ng(1+2) 4. HÖ sè chªnh lÖch 5. XuÊt dïng trong th¸ng 6. Tån kho cuèi th¸ng(3-5) 1.542.151.200 666.795.900 64.457.800 339.837.400 262.500.700 2.208.947.100 1.566.708.200 642.238.900 1.612.225.300 666.795.900 64.457.800 339.837.400 262.500.700 2.279.021.200 1,03 1.582.944.309 696.076.891 BiÓu 14 B¶ng ph©n bæ vËt liÖu Th¸ng 10 n¨m 2003 TT Ghi Cã c¸c TK §èi t­îng sö dông ( TK ghi Nî) TK 153 HT TT 1 2 3 4 5 TK 621 621 S¸ch b¸o ( giÊy) 621 ViÖc vÆt (giÊy) 621 V¨n ho¸ phÈm ( giÊy) 621 Ph©n mµu 621 L¸ng 621 VËt liÖu kh¸c TK 627 PX ChÝnh PX L¸ng TK 642 TK 641 TK632 1.430.279.200 1.037.151.400 8.174.200 601.900 23.773.200 11.065.100 349.513.400 49.491.200 49.473.200 18.000 3.851.400 1.956.700 81.129.700 1.44.903.579 1.049.532.102 8.264.122 609.717 24.233.154 11.125.252 351.139.232 50.125.544 50.107.144 18.400 3.872.912 1.980.085 82.062.189 Tæng céng 1.566.708.200 1.582.944.309 BiÓu sè 15 Sæ c¸i TK 152 N¨m 2003 Sè d­ ®Çu n¨m TK 152 Nî Cã 612.225.300 Ghi cã c¸c TK ®èi øng, Nî TK nµy Th¸ng 9 Th¸ng 10 Th¸ng11 TK 111 TK112 TK331 ..... ....... ..... 64.457.800 339.837.400 262.500.700 ...... ....... ....... Céng SPS Nî ..... 666.795.900 ........ Céng SPS Cã ..... 1.582.944.309 ........ Sè d­ cuèi th¸ng : Nî Cã 1.612.225.300 696.076.891 ...... BiÓu sè 16 Sæ c¸i TK 331 N¨m 2003 Sè d­ ®Çu n¨m TK331 Nî Cã 399.000.000 Ghi cã c¸c TK ®èi øng, Nî TK nµy Th¸ng 9 Th¸ng 10 Thang11 TK 111 TK112 ..... ....... 11.165.00 397.359.000 Céng SPS Nî 407.359.000 Céng SPS Cã 410.707.500 Sè d­ cuèi th¸ng : Nî Cã 420.876.000 434.031.000 BiÓu sè 6 B¶ng kª chøng tõ chi tiÒn mÆt Th¸ng 1 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy th¸ng Sè phiÕu DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã …. …. ……….. …. …. …… …… 21/1 58 Mua vËt t­ phiÕu nhËp sè 15 152 111 750.000 750.000 … …. ……… …. …. ……. …… Céng 17.824.856 17.824.856 B»ng ch÷: M­êi b¶y triÖu, t¸m tr¨m hai t­ ngµn, t¸m tr¨m n¨m s¸u ngµn ®ång. KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp b¶ng BiÓu sè 7 C«ng ty inTh­¬ng m¹i M· sè 1 CT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc chøng tõ ghi sæ sè: 17 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 ®/vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã ……….. ….. … ….. …… …….. Mua vËt t­ PN sè 15 152 111 750.000 750.000 ……… ….. ….. ….. …… …… Céng 17.824.856 17.824.856 KÌm theo…chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËpbiÓu S¬ ®å 2.2 Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp C.tõ) S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ë c«ng ty B¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng BiÓu sè 7 Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn kho giÊy n¨m 2003 Sæ danh ®iÓm Tªn vËt liÖu §VT Gi¸ h¹ch to¸n Th¸ng 10 n¨m 2003 Tån ®Çu th¸ng Lu©n chuyÓn trong th¸ng Tån cuèi th¸ng sè l­îng sè tiÒn NhËp XuÊt Sè l­îng Sè tiÒn sè l­îng sè tiÒn Sè l­îng sè tiÒn .... ....... ..... ........ ...... ...... ....... .... .... ..... ....... ....... 86 GiÊy TTX-VN(65x86) kg 12.000 472 5.664.000 8.944 118.060.800 2.705 32.460.000 6.711 80.532.000 89 GiÊy TTX-VN (79x109) kg 11.300 400 4.520.000 480 5.424.000 192 2.169.000 188 2.124.400 ....... .... ....... ......... ......... .......... ....... ...... ...... .... ....... .... BiÓu sè 8 Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn kho mùc n¨m 2003 Sæ danh ®iÓm Tªn vËt liÖu §VT Gi¸ h¹ch to¸n Th¸ng 10 n¨m 2003 Tån ®Çu th¸ng Lu©n chuyÓn trong th¸ng Tån cuèi th¸ng sè l­îng sè tiÒn NhËp XuÊt Sè l­îng Sè tiÒn sè l­îng sè tiÒn Sè l­îng sè tiÒn .... ....... ..... ........ ...... ...... ....... .... .... ..... ....... ....... 132 Mùc xanh §øc kg 46.000 100 4.600.000 55 2.530.000 25 1.150.000 134 Mùc ®en §øc kg 74.000 120 8.880.000 80 5.920.000 88 6.512.000 112 8.288.000 ....... .... ....... ......... ......... .......... ....... ...... ...... .... ....... .... BiÓu sè 12 NhËt ký chøng tõ sè 5 Ghi Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ: §ång TT Tªn ®¬n vÞ D­ ®Çu th¸ng Ghi Cã TK 331, ghi nî c¸c TK Ghi Nî TK 331, ghi Cã c¸c TK D­ cuèi th¸ng Nî Cã TK 152 TK 133 TK 156 Céng cã TK 331 TK 111 TK 112 Céng nî TK 331 Nî Cã HT TT 1 B×nh Minh nhËp vËt liÖu 117.386.000 117.386.000 2 C«ng ty giÊy TTX-VN 143.600.000 4.930.900 4.930.900 493.100 5.424.000 95.424.000 95.424.000 143.600.000 . .... ... ... ... ... ... ... ... ... .. .. ... 6 C«ng ty Th­¬ng m¹i ViÖt tr× 18.000.000 18.000.000 18.000.000 8 C«ng ty giÊy b·i b»ng 117.025.000 175.805.000 175.805.000 17.580.500 193.385.500 173.935.000 173.935.000 17.025.000 10 C«ng ty Anh Long 1.020.000 10.150.000 10.150.000 1.015.000 11.165.000 11.165.000 11.165.000 1.020.000 Tæng céng 420.876.000 224.500.900 244.500.900 106.206.500 410.707.500 11.165.000 397.359.000 407.359.000 434.031.000