MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU 1
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 2
1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL trong các
doanh nghiệp sản xuất 2
1.1. Khái niệm 2
1.2. Yêu cầu quản lý 2
1.3. Nhiệm vụ của kế toán vật liệu 3
2. Phân loại và đánh giá NVL 3
2.1. Phân loại NVL 3
2.2. Đánh giá NVL 5
3. Hạch toán chi tiết vật liệu 8
3.1. Chứng từ kế toán sử dụng 8
3.2. Các phương pháp hạch toán chi tiết 9
4.Kế toán tổng hợp vật liệu 15
4.1. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 15
4.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY
MAY THĂNG LONG 19
1. Đặc điểm chung về Công ty may Thăng Long 19
1.1. Quá trình hình thành và phát triển 19
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh 21
1.3. Tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty 21
1.4. Tổ chức công tác kế toán 28
2. Tổ chức hạch toán NVL tại Công ty 35
2.1. Đặc điểm quảNVL lý NVL 35
2.2. Phân loại NVL 35
2.3. Đánh giá NVL ở Công ty 36
2.4. Hạch toán chi tiết NVL tại Công ty may Thăng Long 39
2.5. Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu tại Công ty 54
2.6. Công tác kiểm kê nguyên vật liệu ở Công ty 67
CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY MAY
THĂNG LONG 69
1. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ
kế toán nguyên vật liệu nói riêng ở Công ty 69
1.1. Về bộ máy kế toán 69
1.2. Về hệ thống chứng từ và phương pháp hạch toán 70
1.3. Về hệ thống Tài khoản, sổ sách và báo cáo 70
1.4. Về tổ chức công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu 71
2. SỰ CẦN THIẾT HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY
May Thăng Long 72
3. Một số kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán
nguyên vật liệu tại Công ty May Thăng Long 73
3.1. Công tác quản lý nguyên vật liệu 73
3.2. Về hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 73
3.3. Về dự phòng giảm giá tồn kho nguyên vật liệu 73
3.4. Một số kiến nghị khác 74
KẾT LUẬN 75
78 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2396 | Lượt tải: 5
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty May Thăng Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
t¹m øng. Khi nhËp vËt liÖu kÕ to¸n c¨n cø ho¸ ®¬n phiÕu nhËp, c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng.
Sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng ®îc lËp ®Ó theo dâi t×nh h×nh tÝnh t¹m øng cña tõng ®èi tîng nhËn t¹m øng.
C¸ch lËp
- Cét sè d ®Çu kú: ChuyÓn t¬ng øng tõ sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng cña kú tríc cét sè d cuèi kú.
- Cét sè ph¸t sinh mçi chøng tõ ®îc lËp trªn mét do ngêi cña sæ theo dâi Nguyªn t¾c chøng tõ ghi tiÒn t¹m øng ®îc ghi vµo sè ph¸t sinh Nî, chøng tõ nhËp vËt liÖu tÝnh to¸n tiÒn ghi vµo cét ph¸t sinh Cã.
- Cuèi th¸ng cét sè ph¸t sinh x¸c ®Þnh sè d cuèi kú ®Ó ghi vµo cét sè d.
Sè liÖu cña sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng ®îc ghi vµo NKCT sè 10. Cuèi th¸ng sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu kho¸ sæ kÕ to¸n, lËp chøng tõ sè 10. Ghi cã TK 141.
VD: C¨n cø nhu cÇu vËt liÖu ¤ng NguyÔn H¶i §êng lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng khi nhËn ®îc giÊy kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi phiÕu chi, vµ thñ quü chi ®óng sè tiÒn trªn giÊy t¹m øng.
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 141 6.000.000®
Cã TK 111 6.000.000®
§Õn ngµy 15/9 phiÕu nhËp kho sè 15/3 cña C«ng ty nhËn hµng theo hîp ®ång sè 062975 ngµy 13 th¸ng 09 n¨m 2003. ¤ng §êng mua VL b»ng tiÒn t¹m øng sè tiÒn lµ 5181.600 thuÕ GTGT 10% 518160. Tæng sè tiÒn thanh to¸n, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152 5181.600
Nî TK 133 518.160
Cã TK 141 5.699.760
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng th¸ng 9 n¨m 2003 ®èi tîng lµ ¤ng NguyÔn H¶i §êng vµ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trªn, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt tÝnh t¹m øng nh sau:
Sæ chi tiÕt TK 141
§èi tîng: NguyÔn H¶i §êng
Phßng: kinh doanh néi ®Þa
§VT: §ång
STT
Hä vµ tªn
SD§K
Néi dung t¹m øng
TK ®ñ
Ph¸t sinh nî
Ph¸t sinh cã
13/9
15/9
NguyÔn H¶i §êng
0
T¹m øng mua vai K085
Thanh to¸n ho¸ ®¬n
Hoµn l¹i
111
152
133
111
6.000.000
5.181.600
518.160
300.240
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
KÕ to¸n ghi sæ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Sæ chi tiÕt TK 141
§èi tîng: TrÇn Hoµ An
Phßng: ChuÈn bÞ s¶n xuÊt
§VT: §ång
STT
Hä vµ tªn
SD§K
Néi dung t¹m øng
TK ®ñ
Ph¸t sinh nî
Ph¸t sinh cã
10/9
19/9
TrÇn Hoµ An
3.000.000
T¹m øng mua
NVL
Mua v¶i thun
Hoµn l¹i
111
152
133
111
12.000.0
000
13.578.48
1
1.357.848
63.671
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
KÕ to¸n ghi sæ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
2.5.4. Mua vËt liÖu cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n
Trong trêng hîp nµy kÕ to¸n tæng hîp NVL cña C«ng ty ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n NKCT sè 5, vµo sæ c¸i TK 152,153, sæ c¸i TK 331.
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc më ®Ó theo dâi tõng ®èi tîng thanh to¸n. Trêng hîp t¬ng øng tríc tiÒn cho ngêi b¸n th× kÕ to¸n còng ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n chi tiÕt cho tõng ngêi.
VD: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n th¸ng 8 n¨m 2003 cña C«ng ty dÖt 8/3, c¨n cø vµo hîp ®ång sè 069720 ngµy 10/9/2003 C«ng ty mua vËt liÖu (v¶i lãt vµ v¶i ngoµi) cña C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËp 4.095.520®. Tæng sè gi¸ thanh to¸n lµ: 44.324.720®.
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152 40.295.200
Nî TK 133 4.029.520
Cã TK 331 44.324.720
C¨n cø vµo phiÕu chi sè 256 ngµy 20/9/2003 C«ng ty dïng tiÒn mÆt tr¶ cho C«ng ty 8/3 sè tiÒn nî cña hîp ®ång trªn lµ: 44.324.720®
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 331 44.321.720
Cã TK 11 44.324.720
Sau ®ã vµo sæ chi tiÕt tÝnh to¸n víi ngêi b¸n ®èi tîng lµ C«ng ty dÖt 8/3 nh sau:
NKCT sè 5
ViÖc ghi sæ NKCT sè 5 nh»m môc ®Ých theo dâi toµn bé quan hÖ thanh to¸n cña C«ng ty víi ngêi b¸n ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së sè liÖu céng cuèi kú cña sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n:
C¨n cø mçi th¸ng sau khi kho¸ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n kÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi NKCT sè 5.
C¸ch lËp: NKCT sè 5 vµo cuèi th¸ng, mçi ngêi b¸n trong sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo NKCT sè 5.
Cét sè d ®Çu th¸ng: chuyÓn tõ cét sè d cuèi th¸ng cña NKCT sè 5 th¸ng tríc ghi sang t¬ng øng mçi ngêi b¸n trªn mét dßng.
PhÇn ghi cã cña TK 331. Ghi nî cã TK....C¨n cø vµo cét ghi nî TK 331 vµ TK ®ñ cña sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n.
Cét sè d cuèi th¸ng: C¨n cø vµo sè d ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh trong th¸ng ®Ó tÝnh sè d cuèi th¸ng.
NÕu sè tiÒn C«ng ty cßn nî ngêi b¸n th× ghi vµo cét sè d cã, nÕu sè tiÒn C«ng ty ®· øng tríc cho ngêi b¸n th× ghi vµo cét d nî. Sè liÖu trªn NKCT sè 5 ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 331.
VD: C¨n cø vµo NKCT sè 5 th¸ng 08/2003, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n th¸ng 9/2003, kÕ to¸n ghi NKCT sè 5 th¸ng 09/2003 nh sau:
5.5. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL t¹i C«ng ty may Th¨ng Long
Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nªn viÖc xuÊt kho VL, CCDC cña C«ng ty chñ yÕu nh»m môc ®Ých phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. V× vËy, viÖc kÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL ®ßi hái ph¶i chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng ®èi tîng sö dông VL xuÊt dïng.
C«ng ty may Th¨ng Long tÝnh gi¸ trÞ VL xuÊt dïng theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n ca kú dù tr÷.
§Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi nguyªn gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liªô, b¶ng kª nµy ®îc lËp vµo cuèi th¸ng cho tõng XÝ nghiÖp may. Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho tõng XÝ nghiÖp t¹i c¸c XÝ nghiÖp nh©n viªn thèng kª lËp b¸o c¸o chÕ biÕn, b¸o c¸o thµnh phÈm, b¸o c¸o nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu (vÒ mÆt lîng), göi lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sÏ lËp b¸o c¸o tæng hîp nhËp xuÊt chÕ biÕn tån nguyªn vËt liÖu. Sau cuèi quý sÏ lµm b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu.
KÕ to¸n tÝnh ®îc VL xuÊt dïng trong th¸ng 9/2003 tõ ®ã lËp B¶ng kª xuÊt VL th¸ng 9/2003 nh sau:
B¶ng kª nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ NVL xuÊt cho s¶n xuÊt trong ®ã cét thµnh tiÒn lµ gi¸ trÞ NVL mµ " C«ng ty mua" xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Cét "vËn chuyÓn" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ "NVL nhËp gia c«ng" xuÊt dïng cho s¶n xuÊt (®©y chÝnh lµ chi phÝ vËn chuyÓn" mµ C«ng ty tr¶ hé kh¸ch hµng khi vËn chuyÓn hé sè NVL mµ kh¸ch hµng ®Æt C«ng ty gia c«ng theo tho¶ thuËn).
NVL dïng cho s¶n xuÊt chung ®îc theo dâi trªn "B¶ng kª xuÊt VL phôc vô s¶n xuÊt chung".
VD: Theo hîp ®ång sè 20 ký víi IXaren ®Ó s¶n xuÊt gia c«ng mét sè ¸o bu d«ng. C«ng ty nhËn ®îc méTTD§ containcr NVL chÝnh trong ®ã sè v¶i ngoµi lµ 99.937,8m chi phÝ vËn chuyÓn chuyÕn hµng ®ã tõ c¶ng H¶i Phßng vÒ C«ng ty (bao gåm c¶ chi phÝ bèc dì, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n) lµ: 61.951.440®. KÕ to¸n tÝnh ®îc chi phÝ vËn chuyÓn ph©n bæ b×nh qu©n cho mét mÐt v¶i lµ: 61.951.440/99.937,8 = 649,97 ®ång/mÐt.
C¨n cø vµo chi phÝ b×nh qu©n cho mét mÐt v¶i ngoµi, ta tÝnh ®îc chi phÝ vËn chuyÓn cña lo¹i v¶i ngoµi m· 507 th¸ng 9/2003 xuÊt cho XÝ nghiÖp 1 theo phiÕu xuÊt kho 5/9 lµ: 619,97 x245,510 = 152.210®.
B¶ng kª xuÊt vËt liÖu
Th¸ng 9 n¨m 2003
TT
PhiÕu xuÊt
Kh¸ch hµng
M· hµng
Lo¹i NVL
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
VËn chuyÓn
Tæng céng (®)
XN1
5/9
Ixrael
507
V¶i ngoµi xèp
Myd
245,510
152.210
....
...
....
....
9/9
Mua
506B
Mex
m
468,8
4.230
1.982.178
....
...
Céng
2.762.357
12.863.155
XN2
1.317.555
1/9
SX Global
GMS
V¶i 2960
m
2.311,5
...
...
...
Céng
7.717.893
XN3
...
3/9
Mua
K403
V¶i bß 80Z xanh
m
3.402
19.496
66.325.392
5/9
Mua
K403
V¶i bß 80Z xanh
m
2.750
19.496
53.614.000
...
...
...
Céng
....
...
Tæng céng
1.282.091.738
51.452.622
1333.544.360
KÕ to¸n ghi sæ
(ký hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2003
KÕ to¸n trëng
(ký hä tªn)
B¶ng kª xuÊt vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt chung
Th¸ng 9 n¨m 2003
PhiÕu xuÊt
Néi dung xuÊt
Lo¹i NVL
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸ (®)
Thµnh tiÒn
1.XN
5/9
May ¸o mÉu
V¶i ngoµi 80Z
m
2,7
12.530
33.831
Céng
4.027.625
2. Phßng thiÕt kÕ
V¶i kÎ 8166
m
50
480.000
Tæng céng
21.812.755
KÕ to¸n ghi sæ
(ký hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2003
KÕ to¸n trëng
(ký hä tªn)
C¨n cø vµo " B¶ng kª xuÊt VL" kÕ to¸n sÏ lªn " B¶ng kª sè 4" vµo cuèi th¸ng theo ®Þnh kho¶n.
Nî TK 621: 1.333.544.360
Cã TK 152: 1.333.544.360
C¨n cø vµo " B¶ng kª xuÊt VL phôc vô s¶n xuÊt chung" kÕ to¸n vµo B¶ng kª 4 theo ®Þnh kho¶n
Nî TK 627 21.812.755
Cã TK 152 21.812.755
B¶ng kª sè 4: Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn C«ng ty
Th¸ng 9 n¨m 2003
STT
TK ghi Cã
TK ghi Nî
TK 152
TK 214
TK334
TK338
TK621
...
Céng
1
TK154 - CPSXKD
1.333.544.360
3.797.515.499
2
TK621 - CPSXKD
1.333.544.360
1.333.544.360
3
TK622 - CPNCTT
1.288.100.000
218.977.000
1.507.007.000
4
TK627 - CPSXC
21.812.755
685.000.000
187.500.000
3.187.500
956.894.139
Céng
1.355.357.115
685.000.000
1.475.600.000
222.164.500
1.335.544.360
7.595.030.998
KÕ to¸n ghi sæ
(ký hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2003
KÕ to¸n trëng
(ký hä tªn)
B¶ng kª nµy sÏ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lªn NKCT 7 - (TËp hîp CPSXKD toµn C«ng ty ).
C¸c NKCT 1,2,4,5,7 vµ 10 ®îc lËp lµ c¨n cø ®Ó vµo sæ C¸i TK 152 ®Ó hoµn thµnh qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp NVL.
C¸c lo¹i NKCT liªn quan ®Õn NVL vµ sæ C¸i TK 152 nµy ®îc sö dông ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vµ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tæng hîp lªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n hµng quý.
6. C«ng t¸c kiÓm kª NVL ë C«ng ty
§îc tiÕn hµnh mçi n¨m mét lÇn vµo cuèi n¨m nh»m kiÓm tra, gi¸m s¸t vËt t hµng ho¸ trong kho.
ViÖc thùc hiÖn do c¸c nh©n viªn díi kho tiÕn hµnh, khi cã kÕt qu¶ kiÓm kª kÕ to¸n sÏ ghi nhËn trªn sæ s¸ch c¸c trêng hîp thõa thiÕu, mÊt m¸t (dùa vµo biªn b¶n kiÓm kª). C¸c bót to¸n ph¶n ¸nh còng nh chÕ ®é quy ®Þnh.
NÕu kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa, thiÕu trong ®Þnh møc, kÕ to¸n dïng TK 642 ®Ó ph¶n ¸nh.
NÕu thõa (thiÕu) ngoµi ®Þnh møc, kÕ to¸n dïng TK 338.1 ®Ó ph¶n ¸nh sè thõa, TK 138.1 ®Ó ph¶n ¸nh sè thiÕu.
Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý sè thõa (thiÕu) c¨n cø vµo biªn b¶n xö lý, kÕ to¸n dïng c¸c TK.
Sè thiÕu: TK 138.1: Ph¶i thu c¸ nh©n lµm mÊt, h háng
TK 334: C¸ nh©n båi thêng (trõ dÇn vµo l¬ng)
TK 811, 421, 415: TÝnh vµo chi phÝ kh¸c hay trõ vµo lîi nhuËn, c¸c quü.
Sè thõa: TK 411, 441, 421, 711...ghi t¨ng vèn kinh doanh ....(§Ó thùc hiÖn viÖc kiÓm kª thñ kho ph¶i trùc tiÕp ®èi chiÕu gi÷a sè tån thùc tÕ víi sè tån trªn thÎ kho vµ sau ®ã lËp biªn b¶n kiÓm kª kho).
C«ng t¸c kiÓm kª kho ë C«ng ty thêng kÐo dµi, do NVL còng nh c¸c lo¹i hµng tån kho kh¸c cã qu¸ nhiÒu lo¹i.
7. H¹ch to¸n dù phßng NVL
C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch lËp c¸c kho¶n dù phßng
Sæ c¸i TK 152
TK 152 Nguyªn vËt liÖu
N¨m 2003
D Nî ®Çu n¨m 202.421.560
D cã ®Çu n¨m
§¬n vÞ: §ång
STT
Ghi cã TK ®èi øng víi TK nµy
Th¸ng 7
Th¸ng 8
Th¸ng 9
...
1
NKCT1 (TK111)
125.734.650
2
NKCT2 (TK112)
202.426.423
3
NKCT4 (TK311)
363.572.352
4
NKCT5 (TK331)
545.358.528
5
NKCT10 (TK141)
18.760.081
...
C¸c NKCT kh¸c
Céng ph¸t sinh Nî
1.255.852.035
Céng ph¸t sinh Cã - NKCT 7)
1.355.357.115
Sè d Nî
193.527.496
132.076.775
32.571.695
Sè d cã
KÕ to¸n ghi sæ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ch¬ng III
Mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may Th¨ng Long
1. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ë c«ng ty.
VÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty may Th¨ng Long tiÕn hµnh t¬ng ®èi tèt, ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý, tuy nhiªn kh«ng thÓ tr¸nh ®îc nh÷ng nhîc ®iÓm.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc kÓ c¶ c«ng ty may Th¨ng Long, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong tæng gÝa thµnh s¶n phÈm. ViÖc t¨ng cêng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n trong ®ã cã kÕ to¸n NVL lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò cÇn quan t©m, chó träng; ®ã lµ viÖc mµ c«ng ty lu«n cè g¾ng trong c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. Trong ®ã ph¶i kÓ tíi sù ®ãng gãp cña c«ng t¸c kÕ to¸n víi nh÷ng c¸ch thøc tæ chøc vµ ho¹t ®éng t¬ng ®èi hîp lý:
1.1.VÒ bé m¸y kÕ to¸n
C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, tøc lµ toµn bé c«ng viÖc ®îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n.
C¸n bé vµ chuyªn viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, thÝch øng víi cêng ®é lµm viÖc lín.
ViÖc ph©n c«ng lao ®éng ë phßng kÕ to¸n râ rµng, ®¶m b¶o tÝnh chuyªn tr¸ch cao.
ë c¸c XN kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n thèng kª lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu: thu nhËp, ghi chÐp vµo sæ s¸ch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ph¹m vi XN vµ kiÓm tra chøng tõ, lËp b¸o c¸o ë c¸c XN... Cuèi kú hoÆc ®Þnh kú hä cã nhiÖm vô tËp hîp vµ chuyÓn c¸c chøng tõ, b¸o c¸o ®ã cho kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n.
Víi mét c«ng ty cã qui m« lín, sè lîng c«ng nh©n nhiÒu, nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh nh vËy th× viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch qui cñ, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý.
1.2.VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n .
C«ng ty ®· ®¨ng ký sñ dông hÕt hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo qui ®Þnh vµ sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n. Ph¬ng ph¸p nµy phï hîp víi c«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh, qui m« s¶n xuÊt lín, hµng tån kho biÕn ®éng nhiÒu, do ®ã cã thÓ nãi lµ phï hîp víi c«ng ty may Th¨ng Long.
C¸c chøng tõ mµ c«ng ty sñ dông ®îc lu©n chuyÓn mét c¸ch hîp lý vµ thêng xuyªn, ®¸p øng ®óng chÕ ®é qui ®Þnh, ®¶m b¶o sù chÆt chÏ vµ tÝnh ph¸p lý trong qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn.
1.3.VÒ hÖ thèng tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ b¸o c¸o
Nh trªn ®· tr×nh bµy, c«ng ty ®¨ng ký sö dông hÕt c¸c tµi kho¶n mµ Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, nÕu cã sù thay ®æi vÒ chÕ ®é c«ng ty ®Òu tu©n thñ, do ®ã hÖ thèng tµi kho¶n míi (cã sù thay ®æi so víi hÖ thèng tµi kho¶n cò ë mét sè tµi kho¶n) ®ù¬c ban hµnh theo 4 chuÈn mùc kÕ to¸n ngµy 31/12/2001 - sè 149/2001/Q§ - BTC, ®· ®îc c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 01/01/2003, cïng víi nh÷ng qui ®Þnh vÒ sæ s¸ch vµ b¸o c¸o. TÊt nhiªn, do ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ c«ng ty sö dông vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh... nªn cã mét sè tµi kho¶n c«ng ty kh«ng sö dông mÆc dï ®· ®¨ng ký ( 113, 151, 631....) lµ ®¬ng nhiªn. MÆt kh¸c, c«ng ty còng ®· më thªm hÖ thèng tµi kho¶n chi tiÕt cho phï hîp víi tÝnh chÊt c¸c nghiÖp vô kinh doanh mét c¸ch linh ho¹t.
H×nh thøc sæ " NhËt ký chøng tõ " mµ c«ng ty sö dông cã thÓ nãi lµ phï hîp, v× u ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ khoa häc, ch¨t chÏ vµ phï hîp víi nh÷ng c«ng ty cã qui m« lín, tr×nh ®é kÕ to¸n cao, cã sù chuyªn m«n ho¸ vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n tËp trung. H×nh thøc nµy ®¶m b¶o sù ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kÕ to¸n. Tuy nhiªn, nã l¹i kh¸ cång kÒnh v× sè lîng nhiÒu, kÕt cÊu phøc t¹p, g©y c¶n trë cho viÖc c¬ giíi ho¸ tÝnh to¸n vµ hoµn thiÖn kÕ to¸n m¸y trong xö lý sè liÖu.
HiÖn nay, kÕ to¸n m¸y ®îc c«ng ty sö dông ®èi víi mét sè phÇn hµnh (vèn b»ng tiÒn, doanh thu) chø cha ®îc ¸p dông trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ( c«ng ty dïng phÇn mÕm kÕ to¸n effect ), phÇn lín c¸c phÇn hµnh vÉn ®îc ph¶n ¸nh vµ ghi chÐp trªn sæ s¸ch. Cßn m¸y tÝnh cña c«ng ty ®· ®îc nèi m¹ng néi bé ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n.
Nãi chung, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, ®· gãp phÇn vµo nh÷ng thµnh tùu cña c«ng ty: hoat ®éng lu«n cã l·i, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô cña Nhµ níc, ®¶m b¶o sù tÝn nhiÖm vµ lßng tin cña kh¸ch hµng...
1.4. VÒ tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
NVL cña c«ng ty t¬ng ®èi lín vÒ sè lîng, phong phó vÒ chñng lo¹i, do ®ã c«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc qu¶n lý NVL...
C«ng ty ®· sö dông vµ ph©n c«ng cho phßng thiÕt kÕ - ph¸t triÓn tÝnh to¸n nhu cÇu vµ ®Þnh møc NVL, phßng Marketing lªn ph¬ng ¸n gi¸... ®Ó x¸c ®Þnh møc thu mua, sö dông vµ dù tr÷ NVL mét c¸ch hîp lý, chÝnh x¸c nhÊt.
Bªn c¹nh ®ã, ®Ó qu¶n lý NVL c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng kho tµng réng lín, chuyªn tr¸ch: kho nguyªn liÖu, kho phô liÖu, kho ho¸ chÊt.... mçi kho ®Òu ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn cÇn thiÕt ®Ó b¶o qu¶n, kiÓm tra....
Nh©n viªn ë kho cã tr¸ch nhiÖm, n¨ng lùc: s¾p xÕp NVL mét c¸ch khoa häc; ®¶m b¶o ®óng vÒ sè lîng, qui c¸ch.
C«ng ty cßn khuyÕn khÝch c¸c xÝ nghiÖp sö dông tiÕt kiÖm NVL b»ng chÝnh s¸ch cho xÝ nghiÖp hëng 50% gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm ®îc....
TÊt c¶ c¸c chÝnh s¸ch ®ã ®· khiÕn cho viÖc qu¶n lý NVL bÞ thiÕu hay d thõa qu¸ nhiÒu Ýt x¶y ra.
VÒ mÆt h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL
C¸c chøng tõ sñ dông vµ qui tr×nh lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ trong phÇn hµnh kÕ to¸n vËt t ®îc c«ng ty qui ®Þnh râ rµng vµ ®óng chÕ ®é ban hµnh dùa trªn c¬ së thùc tÕ vµ yªu cÇu cña qu¶n lý nªn ®· gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®¶m b¶o ®îc viÖc cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, cÇn thiÕt.
ViÖc ph©n lo¹i NVL theo vai trß cña nã trong s¶n xuÊt vµ tæ chøc c¸c tµi kho¶n chi tiÕt theo c¸ch ph©n lo¹i ®ã gióp cho kÕ to¸n tiÕn hµnh nhanh chãng, râ rµng. Bªn c¹nh ®ã, víi mçi lo¹i NVL c«ng ty cßn h¹ch to¸n riªng NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng, vËt liÖu ®· sö dông ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt, ®¸p øng kÞp thêi cho s¶n xuÊt.
NVL khi xuÊt kho, c«ng ty dïng ph¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nªn trong kú viÖc h¹ch to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n NVL xuÊt kh¸ ®¬n gi¶n nhng do ®ã mµ cuèi th¸ng ( cuèi kú ) kÕ to¸n ph¶i tÝnh ra ®¬n gÝa xuÊt tõng lo¹i NVL vµ ghi sæ gÝa trÞ cña NVL xuÊt ra, khiÕn cho c«ng viÖc thêng bÞ dån vµo cuèi kú: ghi sæ, ®èi chiÕu, lªn b¸o c¸o,...; th«ng tin cung cÊp cã khi kh«ng kÞp thêi.
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL tiÕn hµnh theo ph¬ng ph¸p thÎ song song còng ®¬n gi¶n h¬n cho viÖc h¹ch to¸n ®èi víi qu¸ nhiÒu lo¹i NVL nh c«ng ty.
ViÖc ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp ®îc thùc hiÖn ®©ú ®ñ, c¸c b¸o c¸o ®îc lËp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vÒ yªu cÇu qu¶n lý.
HÖ thèng m¸y tÝnh ®îc nèi m¹ng néi bé lµ c«ng cô ®¾c lùc cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ trÞ NVL, b¬i NVL cña c«ng ty nhiÒu, mËt ®é nhËp - xuÊt dÇy, nªn kh«ng thÓ chØ tÝnh to¸n b»ng tay ®îc.
Nh vËy, cã thÓ nãi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL nãi riªng ®îc tiÕn hµnh kh¸ nÕn nÕp, ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña c«ng ty, ®¶m b¶o ®îc tiÕn ®é c«ng t¸c, cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, thèng nhÊt vÒ ho¹t ®éng cña c«ng ty. Gãp phÇn kh¾c phôc yªu cÇu cña qu¶n lý chÆt chÏ NVL nãi riªng. Tuy nhiªn, vÉn cã nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn: ¸p dông kÕ to¸n m¸y, dù phßng ( c«ng ty kh«ng trÝch lËp dù phßng)>
2. Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty May Th¨ng Long.
KÕ to¸n lu«n lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong tæ chøc bé m¸y cña bÊt kú mét c«ng ty nµo, ®ã lµ bé phËn cÊu thµnh cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh. Víi vÞ trÝ nh vËy, kÕ to¸n cã chøc n¨ng ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng cña mçi doanh nghiÖp: tµi s¶n, vèn, l¬i nhuËn.....®Ó gióp cho nhµ qñan lý cã thÓ ®a ra ®îc quyÕt ®Þnh mét c¸ch ®óng ®¾n. Do ®ã bªn c¹nh c¸c chiÕn lîc, chÝnh s¸ch ®Ó ph¸t triÓn, nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ b¶n th©n phßng kÕ to¸n lu«n cã nh÷ng ph¬ng híng ®Ó n©ng cao vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n; bëi ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp th× th«ng tin kÕ to¸n ®îc dïng ®Ó gi¸m s¸t ho¹t ®éng kinh doanh, ®èi víi nhµ níc - ®îc dïng ®Ó kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nghÜa vô vµ chÊp hµnh ph¸p luËt vÒ kinh doanh, thuÕ...., ®èi víi nhµ ®Çu t - ®ã lµ nh÷ng th«ng tin ban ®Çu ®Ó ®i ®Õn quyÕt ®Þnh cuèi cïng lµ cã nªn ®Çu t vµo doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng... Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng....Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp mµ cßn cã t¸c dông víi rÊt nhiÒu ®èi tîng bªn ngoµi kh¸c. Do vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n lµ yªu cÇu ®îc ®Æt ra.
§Ó cã thÓ hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i mçi doanh nghiÖp, b¶n th©n phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n cè g¾ng, mçi kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng trau dåi, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt phÇn hµnh c«ng viÖc cña m×nh. Trong yªu cÇu hoµn thiÖn ®ång bé, hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL còng ®îc ®Æt ra. Víi mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, yÕu tè vµo v« cïng quan träng cho nªn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL lµ mét kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. ViÖc hoµn thiÖn vµ n©ng cao c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL gióp ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin ®Ó ®a ra c¸c ph¬ng ¸n thu mua, dù tr÷,... x©y dùng c¸c ph¬ng ¸n gi¸ hîp lý nhÊt, tr¸nh ®îc tèi ®a c¸c hiÖn tîng thiÕt hôt, mÊt m¸t hoÆc sñ dông l·ng phÝ NVL; ®¶m b¶o cung cÊp NVL cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n; qua ®ã gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ, gi¸ thµnh...., n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, ®¶m b¶o môc tiªu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Do ®ã, ®©y còng lµ yªu cÇu ®Æt ra víi c«ng ty may Th¨ng Long - mét c«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh.
3. Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may th¨ng long.
3.1.C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu
NVL cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, l¹i nhËp - xuÊt liªn tôc ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý th× ph¶i biÕt ®îc mét c¸ch ®Çy ®ñ, cô thÓ vµ dÔ dµng, cÇn ph¶i cã sæ danh ®iÓm vËt t. Sæ nµy ®îc më cho tõng lo¹i NVL ( nguyªn liÖu TK 1521) ),phô liÖu (TK 1522), (ho¸ chÊt TK 1528), mçi sæ qu¶n lý nh÷ng nhãm, NVL theo tõng danh ®iÓm (cã thÓ theo m· hµng) cña tõng lo¹i. Sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó qu¶n lý c¸c lo¹i NVL vµ cã thÓ thùc hiÖn dÔ dµng h¬n nÕu dïng kÕ to¸n m¸y.
3.2. VÒ h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ ghi sæ, c«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ NVL (b¶ng ph©n bæ sè 2), b¶ng nµy c«ng ty nªn lËp v× nã sÏ gióp cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt dÔ dµng h¬n. B¶ng ph©n bæ NVL ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho trong th¸ng vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông vµ lµ c¬ së ®Ó vµo b¶ng kª 4 (tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt)
§èi víi b¶ng kª xuÊt vËt liÖu:
KÕ to¸n nªn lËp riªng cho NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng. B¶ng kª xuÊt NVL mua ngoµi ®îc theo dâi tõng XN nhng sÏ kh«ng cã cét "VËn chuyÓn"
B¶ng kª xuÊt NVL nhËn gia c«ng, h×nh thøc nh ®· tr×nh bµy song nªn theo dâi theo tõng kh¸ch hµng trong mçi XN chø kh«ng nªn theo dâi theo tr×nh tù thêi gian ®Ó tiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gia c«ng cho mçi ®¬n ®Æt hµng ë tõng XN.
3.3. VÒ dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu
Muèn xem xÐt s©u vÒ vÊn ®Ò nµy ta ®i t×m hiÓu qua mét phÇn nhá b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë C«ng ty may Th¨ng Long n¨m 2002. (trang bªn).
Nh vËy xem xÐt b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty n¨m 2002 ë trªn ta thÊy râ C«ng ty vÉn cha cã kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung. Trong khi ®ã, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty lµ rÊt lín nªn chØ cÇn mét sù thay ®æi nhá vÒ gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu trªn thÞ trêng còng ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. ViÖc lËp tµi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cña C«ng ty sÏ phÇn nµo bï ®¾p ®îc kho¶n thiÖt h¹i x¶y ra khi bÞ gi¶m gi¸. V× vËy theo t«i C«ng ty cÇn quan t©m h¬n n÷a ®Õn c«ng t¸c nµy.
§Õn cuèi kú ( thêng lµ cuèi n¨m) C«ng ty cã thÓ lËp dù phßng ®èi víi lîng nguyªn vËt liÖu tån kho th× tríc ®ã C«ng ty cÇn tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng vËt liÖu tån kho.ViÖc lËp dù phßng ®îc tiÕn hµnh chñ yÕu víi nh÷ng vËt liÖu cã sù biÕn ®éng gi¶m gi¸ trong kú. C«ng viÖc lËp dù phßng, theo t«i cã thÓ ®îc thùc hiÖn qua b¶ng sau:
B¶ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho
TT
Lo¹i VL
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
ghi sæ
§¬n gi¸ khi
kiÓm kª
Chªnh lÖch
Møc trÝch lËp dù phßng
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7) = (6) - (5)
(8) = (7) x (4)
1
V¶i ngoµi
M
41.800
5.200
5.000
- 200
8.360.000
2
B«ng
-
9.200
3.500
4.200
+ 700
0
3
V¶i lãt
-
1.300
4.100
4.000
- 100
130.000
4
Xèp
-
5.100
6.000
6.000
0
0
5
....
...
...
...
...
...
...
3.4. Mét sè kiÕn nghÞ kh¸c
HiÖn nay kÕ to¸n m¸y vÉn cha ®îc ¸p dung trªn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, cho nªn viÖc ¸p dông kÕ tãan trªn m¸y sÏ lµ viÖc mµ c«ng ty cÇn quan t©m trong thêi gian tíi. KÕ to¸n m¸y sÏ gióp gi¶m nhÑ cêng ®é c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n, gióp n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc.
Cã kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån nh©n lùc: cö c¸n bé ®i häc, cËp nhËt chÕ ®é míi cho nh©n viªn kÕ to¸n. KÕ to¸n ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh.
Víi kÕ to¸n NVL:
Ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh nhËp xó©t toµn diÖn.
§¶m b¶o nguyªn t¾c hoµn thiÖn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL ®óng víi yªu cÇu, qui ®Þnh cña chÕ ®é do Nhµ níc ban hµnh.
Lu«n cè g¾ng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc.
TrÝch
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Tµi s¶n
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A - TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n
31.180.033.329
40.871.864.265
I. TiÒn
3.132.710.214
14.863.353.651
1. TiÒn mÆt tån quü
402.687.000
357.528.700
2. TGNH
...
II. C¸c kho¶n ®Çu t TCNH
...
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
12.362.370.459
18.676.242.464
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
10.343.057.460
17.040.201.002
2. Ph¶i thu néi bé
1.857.094.379
1.147.794.614
VKD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
1.857.094.397
1.147.794.619
3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
162.218.620
488.246.843
4. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi
0
IV. Hµng tån kho
1. NVL tån kho
3.942.594.473
4.670.576.627
2. CFSXKD dë dang
597.619.238
866.683.684
3. Thµnh phÈn tån kho
9.737.435.615
11.544.294.350
4. Hµng tån kho
996.959.529
610.085.499
5. Hµng göi ®i b¸n
0
1.650.637.435
6. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
0
0
...
Ch¬ng III
Mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may Th¨ng Long
1. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ë c«ng ty.
VÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty may Th¨ng Long tiÕn hµnh t¬ng ®èi tèt, ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý, tuy nhiªn kh«ng thÓ tr¸nh ®îc nh÷ng nhîc ®iÓm.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc kÓ c¶ c«ng ty may Th¨ng Long, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong tæng gÝa thµnh s¶n phÈm. ViÖc t¨ng cêng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n trong ®ã cã kÕ to¸n NVL lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò cÇn quan t©m, chó träng; ®ã lµ viÖc mµ c«ng ty lu«n cè g¾ng trong c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. Trong ®ã ph¶i kÓ tíi sù ®ãng gãp cña c«ng t¸c kÕ to¸n víi nh÷ng c¸ch thøc tæ chøc vµ ho¹t ®éng t¬ng ®èi hîp lý:
1.1.VÒ bé m¸y kÕ to¸n
C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, tøc lµ toµn bé c«ng viÖc ®îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n.
C¸n bé vµ chuyªn viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, thÝch øng víi cêng ®é lµm viÖc lín.
ViÖc ph©n c«ng lao ®éng ë phßng kÕ to¸n râ rµng, ®¶m b¶o tÝnh chuyªn tr¸ch cao.
ë c¸c XN kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n thèng kª lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu: thu nhËp, ghi chÐp vµo sæ s¸ch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ph¹m vi XN vµ kiÓm tra chøng tõ, lËp b¸o c¸o ë c¸c XN... Cuèi kú hoÆc ®Þnh kú hä cã nhiÖm vô tËp hîp vµ chuyÓn c¸c chøng tõ, b¸o c¸o ®ã cho kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n.
Víi mét c«ng ty cã qui m« lín, sè lîng c«ng nh©n nhiÒu, nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh nh vËy th× viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch qui cñ, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý.
1.2.VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n .
C«ng ty ®· ®¨ng ký sñ dông hÕt hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo qui ®Þnh vµ sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n. Ph¬ng ph¸p nµy phï hîp víi c«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh, qui m« s¶n xuÊt lín, hµng tån kho biÕn ®éng nhiÒu, do ®ã cã thÓ nãi lµ phï hîp víi c«ng ty may Th¨ng Long.
C¸c chøng tõ mµ c«ng ty sñ dông ®îc lu©n chuyÓn mét c¸ch hîp lý vµ thêng xuyªn, ®¸p øng ®óng chÕ ®é qui ®Þnh, ®¶m b¶o sù chÆt chÏ vµ tÝnh ph¸p lý trong qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn.
1.3.VÒ hÖ thèng tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ b¸o c¸o
Nh trªn ®· tr×nh bµy, c«ng ty ®¨ng ký sö dông hÕt c¸c tµi kho¶n mµ Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, nÕu cã sù thay ®æi vÒ chÕ ®é c«ng ty ®Òu tu©n thñ, do ®ã hÖ thèng tµi kho¶n míi (cã sù thay ®æi so víi hÖ thèng tµi kho¶n cò ë mét sè tµi kho¶n) ®ù¬c ban hµnh theo 4 chuÈn mùc kÕ to¸n ngµy 31/12/2001 - sè 149/2001/Q§ - BTC, ®· ®îc c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 01/01/2003, cïng víi nh÷ng qui ®Þnh vÒ sæ s¸ch vµ b¸o c¸o. TÊt nhiªn, do ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ c«ng ty sö dông vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh... nªn cã mét sè tµi kho¶n c«ng ty kh«ng sö dông mÆc dï ®· ®¨ng ký ( 113, 151, 631....) lµ ®¬ng nhiªn. MÆt kh¸c, c«ng ty còng ®· më thªm hÖ thèng tµi kho¶n chi tiÕt cho phï hîp víi tÝnh chÊt c¸c nghiÖp vô kinh doanh mét c¸ch linh ho¹t.
H×nh thøc sæ " NhËt ký chøng tõ " mµ c«ng ty sö dông cã thÓ nãi lµ phï hîp, v× u ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ khoa häc, ch¨t chÏ vµ phï hîp víi nh÷ng c«ng ty cã qui m« lín, tr×nh ®é kÕ to¸n cao, cã sù chuyªn m«n ho¸ vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n tËp trung. H×nh thøc nµy ®¶m b¶o sù ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kÕ to¸n. Tuy nhiªn, nã l¹i kh¸ cång kÒnh v× sè lîng nhiÒu, kÕt cÊu phøc t¹p, g©y c¶n trë cho viÖc c¬ giíi ho¸ tÝnh to¸n vµ hoµn thiÖn kÕ to¸n m¸y trong xö lý sè liÖu.
HiÖn nay, kÕ to¸n m¸y ®îc c«ng ty sö dông ®èi víi mét sè phÇn hµnh (vèn b»ng tiÒn, doanh thu) chø cha ®îc ¸p dông trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ( c«ng ty dïng phÇn mÕm kÕ to¸n effect ), phÇn lín c¸c phÇn hµnh vÉn ®îc ph¶n ¸nh vµ ghi chÐp trªn sæ s¸ch. Cßn m¸y tÝnh cña c«ng ty ®· ®îc nèi m¹ng néi bé ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n.
Nãi chung, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, ®· gãp phÇn vµo nh÷ng thµnh tùu cña c«ng ty: hoat ®éng lu«n cã l·i, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô cña Nhµ níc, ®¶m b¶o sù tÝn nhiÖm vµ lßng tin cña kh¸ch hµng...
1.4. VÒ tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
NVL cña c«ng ty t¬ng ®èi lín vÒ sè lîng, phong phó vÒ chñng lo¹i, do ®ã c«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc qu¶n lý NVL...
C«ng ty ®· sö dông vµ ph©n c«ng cho phßng thiÕt kÕ - ph¸t triÓn tÝnh to¸n nhu cÇu vµ ®Þnh møc NVL, phßng Marketing lªn ph¬ng ¸n gi¸... ®Ó x¸c ®Þnh møc thu mua, sö dông vµ dù tr÷ NVL mét c¸ch hîp lý, chÝnh x¸c nhÊt.
Bªn c¹nh ®ã, ®Ó qu¶n lý NVL c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng kho tµng réng lín, chuyªn tr¸ch: kho nguyªn liÖu, kho phô liÖu, kho ho¸ chÊt.... mçi kho ®Òu ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn cÇn thiÕt ®Ó b¶o qu¶n, kiÓm tra....
Nh©n viªn ë kho cã tr¸ch nhiÖm, n¨ng lùc: s¾p xÕp NVL mét c¸ch khoa häc; ®¶m b¶o ®óng vÒ sè lîng, qui c¸ch.
C«ng ty cßn khuyÕn khÝch c¸c xÝ nghiÖp sö dông tiÕt kiÖm NVL b»ng chÝnh s¸ch cho xÝ nghiÖp hëng 50% gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm ®îc....
TÊt c¶ c¸c chÝnh s¸ch ®ã ®· khiÕn cho viÖc qu¶n lý NVL bÞ thiÕu hay d thõa qu¸ nhiÒu Ýt x¶y ra.
VÒ mÆt h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL
C¸c chøng tõ sñ dông vµ qui tr×nh lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ trong phÇn hµnh kÕ to¸n vËt t ®îc c«ng ty qui ®Þnh râ rµng vµ ®óng chÕ ®é ban hµnh dùa trªn c¬ së thùc tÕ vµ yªu cÇu cña qu¶n lý nªn ®· gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®¶m b¶o ®îc viÖc cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, cÇn thiÕt.
ViÖc ph©n lo¹i NVL theo vai trß cña nã trong s¶n xuÊt vµ tæ chøc c¸c tµi kho¶n chi tiÕt theo c¸ch ph©n lo¹i ®ã gióp cho kÕ to¸n tiÕn hµnh nhanh chãng, râ rµng. Bªn c¹nh ®ã, víi mçi lo¹i NVL c«ng ty cßn h¹ch to¸n riªng NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng, vËt liÖu ®· sö dông ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt, ®¸p øng kÞp thêi cho s¶n xuÊt.
NVL khi xuÊt kho, c«ng ty dïng ph¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nªn trong kú viÖc h¹ch to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n NVL xuÊt kh¸ ®¬n gi¶n nhng do ®ã mµ cuèi th¸ng ( cuèi kú ) kÕ to¸n ph¶i tÝnh ra ®¬n gÝa xuÊt tõng lo¹i NVL vµ ghi sæ gÝa trÞ cña NVL xuÊt ra, khiÕn cho c«ng viÖc thêng bÞ dån vµo cuèi kú: ghi sæ, ®èi chiÕu, lªn b¸o c¸o,...; th«ng tin cung cÊp cã khi kh«ng kÞp thêi.
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL tiÕn hµnh theo ph¬ng ph¸p thÎ song song còng ®¬n gi¶n h¬n cho viÖc h¹ch to¸n ®èi víi qu¸ nhiÒu lo¹i NVL nh c«ng ty.
ViÖc ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp ®îc thùc hiÖn ®©ú ®ñ, c¸c b¸o c¸o ®îc lËp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vÒ yªu cÇu qu¶n lý.
HÖ thèng m¸y tÝnh ®îc nèi m¹ng néi bé lµ c«ng cô ®¾c lùc cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ trÞ NVL, b¬i NVL cña c«ng ty nhiÒu, mËt ®é nhËp - xuÊt dÇy, nªn kh«ng thÓ chØ tÝnh to¸n b»ng tay ®îc.
Nh vËy, cã thÓ nãi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL nãi riªng ®îc tiÕn hµnh kh¸ nÕn nÕp, ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña c«ng ty, ®¶m b¶o ®îc tiÕn ®é c«ng t¸c, cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, thèng nhÊt vÒ ho¹t ®éng cña c«ng ty. Gãp phÇn kh¾c phôc yªu cÇu cña qu¶n lý chÆt chÏ NVL nãi riªng. Tuy nhiªn, vÉn cã nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn: ¸p dông kÕ to¸n m¸y, dù phßng ( c«ng ty kh«ng trÝch lËp dù phßng)>
2. Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty May Th¨ng Long.
KÕ to¸n lu«n lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong tæ chøc bé m¸y cña bÊt kú mét c«ng ty nµo, ®ã lµ bé phËn cÊu thµnh cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh. Víi vÞ trÝ nh vËy, kÕ to¸n cã chøc n¨ng ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng cña mçi doanh nghiÖp: tµi s¶n, vèn, l¬i nhuËn.....®Ó gióp cho nhµ qñan lý cã thÓ ®a ra ®îc quyÕt ®Þnh mét c¸ch ®óng ®¾n. Do ®ã bªn c¹nh c¸c chiÕn lîc, chÝnh s¸ch ®Ó ph¸t triÓn, nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ b¶n th©n phßng kÕ to¸n lu«n cã nh÷ng ph¬ng híng ®Ó n©ng cao vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n; bëi ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp th× th«ng tin kÕ to¸n ®îc dïng ®Ó gi¸m s¸t ho¹t ®éng kinh doanh, ®èi víi nhµ níc - ®îc dïng ®Ó kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nghÜa vô vµ chÊp hµnh ph¸p luËt vÒ kinh doanh, thuÕ...., ®èi víi nhµ ®Çu t - ®ã lµ nh÷ng th«ng tin ban ®Çu ®Ó ®i ®Õn quyÕt ®Þnh cuèi cïng lµ cã nªn ®Çu t vµo doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng... Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng....Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp mµ cßn cã t¸c dông víi rÊt nhiÒu ®èi tîng bªn ngoµi kh¸c. Do vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n lµ yªu cÇu ®îc ®Æt ra.
§Ó cã thÓ hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i mçi doanh nghiÖp, b¶n th©n phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n cè g¾ng, mçi kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng trau dåi, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt phÇn hµnh c«ng viÖc cña m×nh. Trong yªu cÇu hoµn thiÖn ®ång bé, hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL còng ®îc ®Æt ra. Víi mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, yÕu tè vµo v« cïng quan träng cho nªn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL lµ mét kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. ViÖc hoµn thiÖn vµ n©ng cao c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL gióp ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin ®Ó ®a ra c¸c ph¬ng ¸n thu mua, dù tr÷,... x©y dùng c¸c ph¬ng ¸n gi¸ hîp lý nhÊt, tr¸nh ®îc tèi ®a c¸c hiÖn tîng thiÕt hôt, mÊt m¸t hoÆc sñ dông l·ng phÝ NVL; ®¶m b¶o cung cÊp NVL cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n; qua ®ã gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ, gi¸ thµnh...., n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, ®¶m b¶o môc tiªu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Do ®ã, ®©y còng lµ yªu cÇu ®Æt ra víi c«ng ty may Th¨ng Long - mét c«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh.
3. Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may th¨ng long.
3.1.C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu
NVL cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, l¹i nhËp - xuÊt liªn tôc ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý th× ph¶i biÕt ®îc mét c¸ch ®Çy ®ñ, cô thÓ vµ dÔ dµng, cÇn ph¶i cã sæ danh ®iÓm vËt t. Sæ nµy ®îc më cho tõng lo¹i NVL ( nguyªn liÖu TK 1521) ),phô liÖu (TK 1522), (ho¸ chÊt TK 1528), mçi sæ qu¶n lý nh÷ng nhãm, NVL theo tõng danh ®iÓm (cã thÓ theo m· hµng) cña tõng lo¹i. Sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó qu¶n lý c¸c lo¹i NVL vµ cã thÓ thùc hiÖn dÔ dµng h¬n nÕu dïng kÕ to¸n m¸y.
3.2. VÒ h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ ghi sæ, c«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ NVL (b¶ng ph©n bæ sè 2), b¶ng nµy c«ng ty nªn lËp v× nã sÏ gióp cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt dÔ dµng h¬n. B¶ng ph©n bæ NVL ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho trong th¸ng vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông vµ lµ c¬ së ®Ó vµo b¶ng kª 4 (tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt)
§èi víi b¶ng kª xuÊt vËt liÖu:
KÕ to¸n nªn lËp riªng cho NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng. B¶ng kª xuÊt NVL mua ngoµi ®îc theo dâi tõng XN nhng sÏ kh«ng cã cét "VËn chuyÓn"
B¶ng kª xuÊt NVL nhËn gia c«ng, h×nh thøc nh ®· tr×nh bµy song nªn theo dâi theo tõng kh¸ch hµng trong mçi XN chø kh«ng nªn theo dâi theo tr×nh tù thêi gian ®Ó tiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gia c«ng cho mçi ®¬n ®Æt hµng ë tõng XN.
3.3. VÒ dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu
Muèn xem xÐt s©u vÒ vÊn ®Ò nµy ta ®i t×m hiÓu qua mét phÇn nhá b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë C«ng ty may Th¨ng Long n¨m 2002. (trang bªn).
Nh vËy xem xÐt b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty n¨m 2002 ë trªn ta thÊy râ C«ng ty vÉn cha cã kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung. Trong khi ®ã, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty lµ rÊt lín nªn chØ cÇn mét sù thay ®æi nhá vÒ gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu trªn thÞ trêng còng ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. ViÖc lËp tµi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cña C«ng ty sÏ phÇn nµo bï ®¾p ®îc kho¶n thiÖt h¹i x¶y ra khi bÞ gi¶m gi¸. V× vËy theo t«i C«ng ty cÇn quan t©m h¬n n÷a ®Õn c«ng t¸c nµy.
§Õn cuèi kú ( thêng lµ cuèi n¨m) C«ng ty cã thÓ lËp dù phßng ®èi víi lîng nguyªn vËt liÖu tån kho th× tríc ®ã C«ng ty cÇn tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng vËt liÖu tån kho.ViÖc lËp dù phßng ®îc tiÕn hµnh chñ yÕu víi nh÷ng vËt liÖu cã sù biÕn ®éng gi¶m gi¸ trong kú. C«ng viÖc lËp dù phßng, theo t«i cã thÓ ®îc thùc hiÖn qua b¶ng sau:
B¶ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho
TT
Lo¹i VL
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
ghi sæ
§¬n gi¸ khi
kiÓm kª
Chªnh lÖch
Møc trÝch lËp dù phßng
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7) = (6) - (5)
(8) = (7) x (4)
1
V¶i ngoµi
M
41.800
5.200
5.000
- 200
8.360.000
2
B«ng
-
9.200
3.500
4.200
+ 700
0
3
V¶i lãt
-
1.300
4.100
4.000
- 100
130.000
4
Xèp
-
5.100
6.000
6.000
0
0
5
....
...
...
...
...
...
...
3.4. Mét sè kiÕn nghÞ kh¸c
HiÖn nay kÕ to¸n m¸y vÉn cha ®îc ¸p dung trªn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, cho nªn viÖc ¸p dông kÕ tãan trªn m¸y sÏ lµ viÖc mµ c«ng ty cÇn quan t©m trong thêi gian tíi. KÕ to¸n m¸y sÏ gióp gi¶m nhÑ cêng ®é c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n, gióp n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc.
Cã kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån nh©n lùc: cö c¸n bé ®i häc, cËp nhËt chÕ ®é míi cho nh©n viªn kÕ to¸n. KÕ to¸n ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh.
Víi kÕ to¸n NVL:
Ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh nhËp xó©t toµn diÖn.
§¶m b¶o nguyªn t¾c hoµn thiÖn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL ®óng víi yªu cÇu, qui ®Þnh cña chÕ ®é do Nhµ níc ban hµnh.
Lu«n cè g¾ng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc.
TrÝch
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Tµi s¶n
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A - TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n
31.180.033.329
40.871.864.265
I. TiÒn
3.132.710.214
14.863.353.651
1. TiÒn mÆt tån quü
402.687.000
357.528.700
2. TGNH
...
II. C¸c kho¶n ®Çu t TCNH
...
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
12.362.370.459
18.676.242.464
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
10.343.057.460
17.040.201.002
2. Ph¶i thu néi bé
1.857.094.379
1.147.794.614
VKD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
1.857.094.397
1.147.794.619
3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
162.218.620
488.246.843
4. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi
0
IV. Hµng tån kho
1. NVL tån kho
3.942.594.473
4.670.576.627
2. CFSXKD dë dang
597.619.238
866.683.684
3. Thµnh phÈn tån kho
9.737.435.615
11.544.294.350
4. Hµng tån kho
996.959.529
610.085.499
5. Hµng göi ®i b¸n
0
1.650.637.435
6. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
0
0
...
KÕt luËn
TÊt c¶ nh÷ng c¬ së lý luËn vµ nghiªn cøu thùc tiÔn trªn ®· cho thÊy vai trß cña NVL trong s¶n xuÊt, do ®ã kh¼ng ®Þnh vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong viÖc phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp.
Hach to¸n kÕ to¸n NVL - mét trong nh÷ng phÇn hµnh kÕ to¸n kh«ng thÓ thiÕu trong mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh - nh»m ®em l¹i c¸c th«ng tin ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c nhÊt vÒ qu¸ tr×nh cung øng vµ t×nh h×nh sö dông NVL... t¹i doanh nghiÖp. Nh÷ng th«ng tin Êy chÝnh lµ c¨n cø ®Ó nhµ qu¶n lý ®a ra quyÕt ®Þnh, quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n - doanh nghiÖp sÏ cµng ngµy cµng ph¸t triÓn vµ ngîc l¹i, quyÕt ®Þnh sai lÇm th× doanh nghiÖp kinh doanh sÏ kh«ng cã hiÖu qu¶.
Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty may Th¨ng Long, em ®· ®îc hiÓu s¬ bé thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi riªng t¹i c«ng ty.§ång thêi em còng nhËn thÊy vai trß to lín cña NVL ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt lµ ®èi víi ho¹t ®éng cña mét c«ng ty kinh doanh may m¨c. KÕt hîp gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ em ®· tr×nh bµy nh÷ng hiÓu biÕt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL cña C«ng ty may Th¨ng Long cïng mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty.
Do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong ®îc sù bæ sung gãp ý cña c¸c thÇy, c« vµ cña c¸c nh©n viªn cña toµn c«ng ty may Th¨ng Long.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TrÇn V¨n Hîi, gi¸o viªn trùc tiÕp híng dÉn em viÕt chuyªn ®Ò nµy.
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu 1
Ch¬ng I: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt 2
1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n NVL trong c¸c
doanh nghiÖp s¶n xuÊt 2
1.1. Kh¸i niÖm 2
1.2. Yªu cÇu qu¶n lý 2
1.3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu 3
2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL 3
2.1. Ph©n lo¹i NVL 3
2.2. §¸nh gi¸ NVL 5
3. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu 8
3.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông 8
3.2. C¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt 9
4.KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu 15
4.1. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn 15
4.2. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 16
ch¬ng II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty
may Th¨ng Long 19
1. §Æc ®iÓm chung vÒ C«ng ty may Th¨ng Long 19
1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 19
1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh 21
1.3. Tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty 21
1.4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 28
2. Tæ chøc h¹ch to¸n NVL t¹i C«ng ty 35
2.1. §Æc ®iÓm qu¶NVL lý NVL 35
2.2. Ph©n lo¹i NVL 35
2.3. §¸nh gi¸ NVL ë C«ng ty 36
2.4. H¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty may Th¨ng Long 39
2.5. KÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 54
2.6. C«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 67
ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn
c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty may
th¨ng long 69
1. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ë C«ng ty 69
1.1. VÒ bé m¸y kÕ to¸n 69
1.2. VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 70
1.3. VÒ hÖ thèng Tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ b¸o c¸o 70
1.4. VÒ tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu 71
2. Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty
May Th¨ng Long 72
3. Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty May Th¨ng Long 73
3.1. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu 73
3.2. VÒ h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu 73
3.3. VÒ dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu 73
3.4. Mét sè kiÕn nghÞ kh¸c 74
KÕt luËn 75
B¸o c¸o NhËp – XuÊt – Tån kho Nguyªn liÖu
Tõ ngµy 1/9/2003 ®Õn 30/9/2003
STT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t
§vt
Tån ®Çu thµng
NhËp trong th¸ng
XuÊt trong th¸ng
Tån cuèi th¸ng
nhËp sx
NhËp kh¸c
Tæng nhËp
XuÊt sx
XuÊt kh¸c
Tæng xuÊt
1
Hµng c«ng ty mua
V¶i bß 80Z xanh
V¶i bß 10Z xanh
B«ng AC xö lý mét mÆt
m
m
g
2.180
3.000
750
8.704
10.230
2.908
1.094
8.704
10.230
4.002
9.152
11.000
3.920
9.152
11.000
3.920
1.732
2.230
832
2
Gia c«ng Ng« QuyÒn
V¶i s¬ mi 6 mµu
Dùng 1020
Mex máng ( Tr¾ng)
m
yd
m
855
0
0
5.905,2
754
100
10.221.3
754
100
10.211,3
754
100
10.211,3
754
100
3.461,1
0
0
3
Wanshin
V¶i tricot 2 mµu
B«ng 20Z ( cøng)
B«ng 40Z ( 60,,)
m
g
g
1150
500
910
3.132
90945
24.880
3.132
9.945
24.880
3.695
9.829,6
19.750
3.695
9.829,6
19.750
587
615,4
6.040
Phô tr¸ch ®¬n vÞ
( Ký, hä tªn)
Ngêi lËp biÓu
( Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
C«ng ty may Th¨ng long
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 9 n¨m 2003
Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: V¶i bß 80Z xanh
M· hµng: KH 403
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
NhËp
XuÊt
Tån
NhËp
XuÊt
SL (m)
§¬n gi¸(®)
Thµnh tiÒn( ®)
SL(m)
§¬n gi¸ (®)
Thµnh tiÒn( ®)
SL (m)
Thµnh tiÒn (®)
Tån ®Çu th¸ng
2.180
42.074.000
4/9
4/9
NhËp kho ( mua ngoµi)
7.704
19.545
150.574.680
3.402
9.884
192.648.680
15/9
3/9
XuÊt cho XN4
2.750
6.482
19/9
5/9
XuÊt cho XN4
3.732
21/9
21/9
mua ngoµi
1.000
19.545
19.545.000
4.732
23/9
7/9
XuÊt cho XN4
3.000
1.732
Céng
8.704
9.152
19.496
178.427.392
1.732
33.766.288
Tån cuèi th¸ng
170.119.680
178.427.392
1.732
33.766.288
Ngêi lËp
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
B¸o c¸o nguyªn liÖu tån kho
( tõ ngµy 1/9/03 ®Õn 30/9/03)
STT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t
§vt
Tån ®Çu th¸ng
NhËp trong th¸ng
XuÊt trong th¸ng
Tån cuèi th¸ng
1
Hµng c«ng ty mua
SL
TT(®)
SL
TT(®)
SL
TT(®)
SL
TT(®)
V¶i bß s¬ mi 80Z xanh
M
2.180
42.074.000
8.704
170.119.680
9.152
178.427.392
1.732
33.766.288
V¶i bß 10Z xanh
M
3.000
66.960.000
10.230
229.919.250
11.000
246.840.000
2.230
50.039.250
B«ng AC xö lý mét mÆt
G
750
3.607.5000
4.002
22.281.870
3.920
21.356.160
832
4.533.210
...
...
...
...
Céng
231.076.775
1.255.852.034
1.282.091.738
204.837.071
2
Gia c«ng Ng« QuyÒn
V¶i s¬ mi 6 mµu
Dùng 1020
Mex máng ( Tr¾ng)
M
Yd
M
855
0
0
5.905
754
100
10.221,3
754
100
3.461,1
0
0
...
...
...
...
3
Wanshin
V¶i tricot 2 mµu
B«ng 20Z ( cøng)
B«ng 40Z ( 60,,)
M
G
G
1.150
500
910
3.132
9.945
24.880
3.695
9.829,6
19.750
587
615,4
6040
....
...
...
Phô tr¸ch ®¬n vÞ
( Ký, hä tªn)
Ngêi lËp biÓu
( Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn)
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
NhËt ký chøng tõ sè10
Ghi cã TK 141
Th¸ng 9 n¨m 2003
STT
DiÔn gi¶i
Sè d §T
Ghi nî TK141, cã c¸c TK....
Ghi cã TK 141, Nî TK...
Sè d CT
Nî
Cã
111
112
...
Tæng nî 141
152
133
...
Tæng cã141
Nî
Cã
1
NguyÔn H¶i §êng
0
6.000.000
6.000.000
5.181.600
518.160
6.000.000
0
2
TrÇn Hoµ An
3.000.000
12.000.000
12.000.000
13.578.48
1.357.848
15.000.000
0
3
Mai Thu Hµ
0
3.000.000
3.000.000
1
8
3.000.000
0
4
Hµ Kim Liªn
0
32.000.000
32.000.000
31.750.000
250.000
5
NguyÔn V¨n Hµ
1.150.000
10.000.000
10.000.000
11.150.000
0
6
Ph¹m Mai Chi
0
20.000.000
20.000.000
20.000.000
0
7
NguyÔn Thu Giang
500.000
7.000.000
7.000.000
7.400.000
100.000
...
....
....
....
....
Céng
2750.000
...
50.000.000
112.000.000
18.760.081
14.096.648
§· ghi sæ c¸i ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003
KÕ to¸n ghi sæ
( Ký, hä tªn
KÕ to¸n tæng hîp
( Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn)
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
nhËt ký chøng tõ sè 5
Ghi cã TK 331
Th¸ng 9 n¨m 2003
STT
DiÔn gi¶i
D §T
Ghi cã TK 331, Nî TK...
Ghi nî TK 331, Cã TK...
D CT
Nî
Cã
152
133
Tæng cã TK 331
111
112
tæng nî TK 331
Nî
Cã
1
C«ng ty dÖt 8/3
10.895.200
96.406.750
9.640.675
106.407.425
44.324.720
44.324.720
72.617.905
2
DÖt v¶i Donabotro
98.500.000
95.810.500
9.581.050
152.723.150
22.000.000
50.000.000
118.797.170
123.425.980
3
Legamex
32.473.200
28.692.350
2.869.235
30.750.000
22.330.873
40.892.317
4
CP DÖt 10/10
51.432.700
37.895.700
3.789.570
82.752.000
72.071.450
62.113.250
5
T©n Hoµng linh
35.600.000
10.290.000
10.824.720
16.074.600
19.815.400
6
C¬ khÝ may Gia L©m
17.492.300
1.749.230
49.938.150
30.970.570
42.750.000
30.425.680
7
DÖt phong phó
20.000.000
100.420.000
98.692.300
9.869.200
179.954.250
60.483.750
109.512.500
8
CP May Lª Trùc
65.200.000
70.710.430
43.570.430
92.340.000
.
...
...
....
...
....
.
.
Tæng céng
35.000.000
572.199.082
545.358.528
54.535.853
1.024.815.608
77.149.440
150.970.570
442.847.4000
150.000.000
1.134.167.290
§· ghi sæ c¸i ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003
KÕ to¸n ghi sæ
( Ký, hä tªn)
KÕ to¸n tæng hîp
( Ký. hä tªn)
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn)
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
§èi tîng: C«ng ty DÖt 8/3
Lo¹i tiÒn: VN§
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®ñ
Sè ph¸t sinh
Sè d
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
1. Sè d ®Çu th¸ng
2. Sè ph¸t sinh trong kú
10/9
5/9
5/9/03
Mua v¶i lãt vµ v¶i ngoµi
152
133
40.295.200
4029.520
18/9
7/9
7/9/03
Mua v¶i lãt Black
152
133
56.111.550
5.611.155
20/9
11/9
11/9/01
Thanh to¸n hîp ®ång 01/3/3
111
44.324.720
Céng ph¸t sinh
44.324.720
106.047.425
3. Sè d cuèi th¸ng
72.617.905
Ngêi ghi sæ
( Ký, hä tªn)
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn)
Tõ c¸c sæ chi tiÕt TK 331, kÕ to¸n sÏ vµo sæ tæng hîp thanh to¸n víi nhµ cung cÊp theo mÉu
Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ngêi b¸n
Th¸ng 9/2003
Kh¸ch hµng
D §t
H§
CT
Ghi cã TK 331, nî TK...
CT
Ghi nî TK 331, cã TK...
D Ct
Nî
Cã
HS
NT
SH
NT
152
.
Tæng cã TK 331
SH
NT
TK111
...
Tæng nî TK 331
Nî
Cã
1. C«ng ty dÖt 8/3
10.895.200
96.406.750
106.047.425
44.324.720
44.324.720
72.617.905
2. DÖt v¶iDonabotro
89.500.000
95.810.500
118.797.170
118.797.170
123.425.980
3. Legamex
32.473.200
28.692.350
30.750.000
22.330.873
22.330.873
40.892.327
4. CP dÖt 10/10
51.432.700
37.895.700
82.752.000
72.071.450
72.071.450
62.113.250
5. T©n Hoµng Linh
35.600.000
10.290.000
16.074.600
16.074.600
29.815.400
6. C¬ khÝ may Gia L©m
23.192.530
17.492.300
49.983.150
42.750.000
42.750.000
30.425.680
7. DÖt Phong Phó
20.000.000
100.420.000
98.192.000
179.954.250
60.483.750
60.483.750
109.512.500
8. Cp may Lª Trùc
65.200.000
70.710.430
43.570.430
43.570.430
92.340.000
...
..
..
..
..
.....
...
.....
.....
.....
Céng
35.000.000
572.199.32
545.358.528
1.024.815.608
15.000.000
1134.167.290
KÕ to¸n ghi sæ
( Ký, hä tªm)
Ngµy...... th¸ng..... n¨m2003
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn
NhËt ký chøng tõ sè 7
Ghi cã TK 152, 214...
STT
TK ghi cã
TK ghi nî
TK152
TK 154
TK 214
TK334
TK 338
TK 621
TK627
C¸c NSCT liªn quan
Tæng céng chi phÝ
1
TK 154
1.333.544.360
1.507.077.000
NKCT1
NKCT2
NKCT3
NKCT4
NKCT5
2
TK 621
1.333.544.360
3.797.515.499
3
TK 622
1.288.100.000
1.333.544.360
4
TK 627
21.812.755
187.500.000
1.507.077.000
CéngA
1.355.357.115
1.475.600.000
956.894.139
TK 152
7.595.030.998
TK 111
1.255.852.034
TK 112
TK 113
1.255.852.034
1.475.600.000
1333.544.360
1.507.077.000
956.894.139
8.850.883.032
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty May Thăng Long.DOC