Đề tài Tổ chức kế toán ở xí nghiệp xây dựng công trình ngầm

cấu thành nên bộ máy kế toán của xí nghiệp. + KẾ TOÁN TRƯỞNG Vai trò của kế toán trưởng : Là người giúp giám đốc doanh nghiệp (hoặc đơn vị khác) tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính ở doanh nghiệp đồng thời thực hiện việc kiểm tra kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính doanh nghiệp. Kế toán trưởng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc và sự chỉ đạo kiểm tra của kế toán trưởng cấp trên và cơ quan tài chính cung cấp. Chức trách, nhiệm vụ của kế toán trưởng: 1-Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ở xí nghiệp 2-Tổ chức hướng dẫn thực hiện và kiểm tra thực hiện ghi chép, tính toán, phản ánh, chính xác, chân thực, kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản vạ các hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp; tính toán đầy đủ, kịp thời đúng chính sách, chế độ các khoản thuế phải nộp, các khoản quỹ được trích từ lợi nhuận, các khoản dự phòng.... Lập và gửi đầy đủ kịp thời các báo cáo kế toán thoe chế độ báo cáo quy định; kiểm tra việc bảo vệ tài sản và các hoạt động kinh tế, tài chính của xí nghiệp; ký các sổ kế toán các báo cáo kế toán, và chịu trách nhiệm về sự trung thực, kịp thời đầy đủ của số liệu, kế toán trong các sổ kế toán và báo cáo kế toán. 3- Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán; các chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong toàn xí nghiệp như chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ kế toán, chế độ báo cáo kế toán, các thông tư hướng dẫn thi hành chế độ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các quỹ của xí nghiệp, chế độ quản lý vốn, quản lý vật tư, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng. 4- Tổ chức hướng dẫn cho các nhân viên kế toán, công nhân viên khác trong xí nghiệp thực hiện các chính sách, chế độ, thể lệ về kinh tế, tài chính, kế toán và kiểm tra thực hiện các chính sách, chế độ, thể lệ về kinh tế, tài chính, kế toán trong xí nghiệp đảm bảo cho các chính sách, chế độ, thể lệ về kinh tế, tài chính, kế toán đã ban hành được thực hiện nghiêm chỉnh. 5- Tổ chức chấp hành nghiêm chỉnh lệnh kiểm tra kế toán của các cơ quan có thẩm quyền, cung cấp các tài liệu cần thiết, giải thích và trả lời các câu hỏi phục vụ công tác kiểm tra kế toán, ký vào biên bản kiểm tra và tổ chức thực hiện các kiến nghị đã ghi trong biên bản kiểm tra. 6- Tổ chức và chứng kiến bàn giao công việc của cán bộ, nhân viên kế toán thủ kho, thủ quỹ mỗi khi có sự thuyên chuyển, thay đổi. Khi tuyển dụng, thuyên chuyển, thay đổi, nâng bậc, khen thưởng, kỷ luật cán bộ, nhân viên kế toán, thủ quỹ trong doanh nghiệp đều phải có ý kiến thoả thuận hay đề nghị của kế toán trưởng. 7-Tổ chức kiểm kê tài sản, chuẩn bị đầy đủ và kịp thời các thủ tục và tài liệu cần thiết cho việc xử lý kết quả kiểm kê, kiểm tra việc giải quyết và xử lý kết quả kiểm kê. 8- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế toán, đảm bảo thực hiện tốt công tác kế toán của xí nghiệp trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển với nhịp độ ngày càng cao. 9- Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế, tài chính trong xí nghiệp nhằm đánh giá đúng tình hình và kết quả hoạt động của xí nghiệp để từ đó có những kiến nghị nhằm thúc đẩy xí nghiệp phát triển. 10- Tham gia nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất, kinh doanh; xây dựng chiến lược sản phẩm, chiến lược kinh doanh của xí nghiệp nhằm khai thác đầy đủ tiềm năng của xí nghiệp, phát huy đầy đủ tính tự chủ của xí nghiệp trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và hoạt động tài chính. 11- Tổ chức kiểm tra kiểm soát việc thực hiện kế hoạch sản xuất - kỹ thuật - tài chính của xí nghiệp tình hình tuân thủ các định mức kinh tế, kỹ thuật các dự toán chi phí. 12- Báo cáo một cách kịp thời chính xác và đúng đắn với giám đốc xí nghiệp với cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan tài chính cung cấp, cơ quan pháp luật về những hánh vi phạm pháp luật vi phạm chính sách, chế độ, thể lệ về kinh tế, tài chính, kế toán cũng như những quy định mà Nhà nước và doanh nghiệp đã ban hành. Các bộ phận kế toán đều phải chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và do kế toán trưởng phân công, phân nhiệm. + BỘ PHẬN TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VAY VÀ THANH TOÁN NỘI BỘ. 1. Giúp kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của doanh nghiệp; 2. Ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các tài khoản vốn bằng tiền(tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) 3. Ghi chép kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết các khoản tiền vay, các khoản công nợ(các khoản nợ phải thu, nợ phải trả) và nguồn vốn chủ sở hữu. 4. Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các báo cáo nội bộ về các khoản công nợ, về các nguồn vốn. 5. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về quản lý cấp phát nhầm lẫn thiếu hụt và mất mát. Vì mọi lý do. + BỘ PHẬN KẾ TOÁN TSCĐ, VẬT LIỆU. 1. Ghi chép kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tài sản cố định, công cụ dụng cụ tồn kho, nguyên vật liệu tồn kho. 2. Tính khấu hao TSCĐ, phân bố công cụ, dụng cụ; tính trị giá vốn vật liệu xuất kho... 3. Lập các báo cáo kế toán nội bộ về tăng giảm tài sản cố định, báo cáo nguyên vật liệu tồn kho... 4. Theo dõi tài sản cố định và công cụ dụng cụ đang sử dụng ở các bộ phận trong doanh nghiệp. 5. Tham gia hội đồng mua sắm. Thanh lý và kiểm kê chịu trách nhiệm về giá cả. + BỘ PHẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, THANH TOÁN BHXH 1. Lấy kế hoạch cùng lương cho năm sản xuất 2. Tính lương và BHXH phải trả cho người lao động trong doanh nghiệp. Quyết toán các chế độ chính sách a quân chuyển công tác và thương tật. 3. Ghi chép kế toán tổng hợp, tiền lương quỹ BHXH, BHYT và kinh phi công đoàn 4. Theo dõi thu hồi tạm ứng, tính thuế thu nhập cao nếu có. + BỘ PHẬN KẾ TOÁN QUYẾT TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ CÔNG TRƯỜNG VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 1. Ghi chép kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh trong kỳ và tính giá thành sản xuất của sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang 2. Ký duyệt chấp nhận chi phí vào từng chứng từ quyết toán, chịu trách nhiệm về tính đúng đắn cua chứng từ trước kế toán trưởng, Giám đốc và pháp luật 3. Ghi chép kế toán quản trị chi phí sản xuất trực tiếp và tính giá thành sản xuất của từng loại sản phẩm và giá thành đơn vị sản phẩm 4. Lập báo cáo nội bộ phục vụ yêu cầu quản trị chi phí sản xuất và giá thành sản xuất sản phẩm 5. Ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết thành phâmt tồn kho. 6. Ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu 7. Ghi chép phản ánh và theo dõi thanh toán các khoản thuế ở khâu tiêu thụ như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng 8. Ghi chép kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 9. Lập các báo cáo nội bộ về tình hình thực hiện kế hoạch chi phí bán hàng, chi phí quản lý, về kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, mặt hàng tiêu thụ chủ yếu, báo cáo về thành phẩm tồn kho. + BỘ PHẬN KẾ TOÁN TỔNG HỢP 1. Thực hiện các phần hành kế toán còn lại mà chưa phân công, phân nhiệm cho các bộ phận trên như hoạt động tài chính, hoạt động bất thưòng 2. Thực hiện các nghiệp vụ nội sinh, lập các bút toán khoá sổ kế toán cuối kỳ 3. Kiểm tra số liệu kế toán của các bộ phận kế toán khác chuyển sang dể phục vụ cho việc khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán 4. Lập bảng cân đối tài khoản, lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 5. Lập các báo cáo kế toán nội bộ khác ngoài những báo cáo kế toán nội bộ mà các bộ phận kế toán khác đã lập. + PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN CÁC CÔNG TRƯỜNG Có trách nhiệm nhiệm vụ như kế toán trưởng nhưng thuộc phạm vi xí nghiệp công trường mình phụ trách Phụ trách cùng với Giám đốc xí nghiệp, trưởng ban, chỉ huy trưởng công trường, Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, Giám đốc xí nghiệp và pháp luật toàn bộ hoạt động thu chi tài chính và hiệu quả của sản xuất của đơn vị mình theo đúng quy chế và chế độ được duyệt. 2. Tổ chức bộ máy kế toán ở xí nghiệp. - Bộ máy kế toán ở xí nghiệp được tổ chức theo mô hình tập trung. Mô hình tổ chức kế toán tập trung còn gọi là tổ chức kế toán 1 cấp. Xí nghiệp chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Phòng kế toán của xí nghiệp thực hiện toàn bộ công tác kế toán, còn các công trường và đơn vị trực thuộc không được mở sổ sách và hình thành bộ máy nhân sự riêng; toàn bộ công tác ghi sổ lập báo cáo kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán của xí nghiệp, các đơn vị trực thuộc, các công trường có thể trở thành đơn vị thực hiện hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ. - Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp như sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG Bộ phận tài chính, kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán Bộ phận kế toán TSCĐ và vật liệu Bộ phận kế toán tiền lương và thanh toán BHXH Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Bộ phận kế toán công trường Công trưng đường HCM Công truờng đường 3/2 CT Tuy nen cà đáo Công trường bom mìn ... ... ... Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán Phụ trách kế toán các công trường II. ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN Ở XÍ NGHIỆP 1. Đặc điểm vận dụng chứng từ Xí nghiệp vận dụng hệ thống chứng từ theo hệ thống chứng từ hướng dẫn của Bộ tài chính và Tổng công ty, tuy nhiên do điều kiện thực tế của xí nghiệp nên xí nghiệp không sử dụng hết các chứng từ, điều này coá thể thấy rõ thông qua hệ thống chứng từ xí nghiệp sử dụng ( theo Biểu *** - Phụ lục) Ta thấy hệ thống chứng từ xí nghiệp sử dụng còn thiếu một số chứng từ bắt buộc mà doanh nghiệp nào cũng phải dùng như : Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷen nội bộ Thẻ kho Biên bản kiểm kê vật tư ... 2. Đặc điểm vận dụng tài khoản HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông tu©n thñ theo nguyªn t¾c ®­îc quy ®Þnh trong quyÕt ®Þnh 1141/TC - Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 vµ quy ®Þnh 1864/1998/Q§ - BTC. Hệ thống TK xí nghiệp sử dụng ( Biểu *** - Phụ lục) Nhìn chung hệ thống TK của xí nghiệp không nhiều TK con lắm, chỉ có một số TK là chi tiết ví dụ TK 138, 333...còn lại chỉ là các TK cấp 1 cấp 2... 3. Đặc điểm vận dụng sổ sách - VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: Thèng nhÊt ¸p dông h×nh thøc NHẬT KÝ CHUNG( có kết hợp với hình thức chứng từ ghi sổ) - Nhật ký chung là hình thức kế toán đơn giản thích hợp khi ứng dụng máy tính trong xử lý thông tin kế toán trên sổ. - Nhật ký chung được lập trên cơ sở các chứng từ gốc đã lập hợp pháp hợp lệ, được mở chung cho các đối tượng và ghi theo nguyên tắc ghi sổ kép.Số lượng sổ sách của NKC gồm Sổ nhật ký,Sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết. - Xí nghiệp áp dụng kế toán máy vào chuyên môn hoá kế toán, đáp ứng nhu cầu quản lý của xí nghiệp trong việc quản lý nguồn tài sản của mình. Để tiện cho việc vào máy và cũng do qui mô của xí nghiệp không lớn nên phòng kế toán sử dụng kết hợp cả hình thức chứng từ ghi sổ. Đó là khâu tổng hợp số liệu gửi từ các công trình về. Đây là một sự nhanh nhậy sáng tạo của phòng kế toán xí nghiệp trong việc áp dụng các hệ thống sổ sách kế toán vào hoạt động của mình.Quy trình hạch toán trên hệ thống sổ của xí nghiệp như sau:Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ mã hoá nhập dữ liệu vào máy Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ cái tài khoản Bảng cân đối thử C.từ mã hoá các bút toán ĐC, khoá sổ Bảng cân đối tài khoản hoàn chỉnh Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác Bảng chi tiết số phát sinh 1 2a 8 3 5 9 6 12 12 4 10 2bbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbb 7 11 4. Đặc điểm vận dụng báo cáo Xí nghiệp xây dựng công trình ngầm sử dụng các báo cáo sau đây: + Bảng cân đối kế toán + Bảng cân đối tài khoản + Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo thuyết minh tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước + Tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ. III. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG Ở XÍ NGHIỆP - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/ năm N kết thúc 31/12/năm N - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : VNĐ - Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chung - Phương pháp hạch toán TSCĐ: + Theo chế độ khấu hao đường thẳng + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Nguyên giá - giá trị hao mòn luỹ kế = Giá trị còn lại + Phương pháp kế toán áp dụng cho các trường hợp đặc biệt : Theo quyết định 166/1999 QĐ - BTC ngày 30/12/1999 của bộ tài chính. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho : + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Nhập trước -Xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. PHẦN III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN I. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH 1. KẾ TOÁN MUA HÀNG - Các chứng từ hạch toán ban đầu + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng của người bán + Bảng kê thanh toán tiền tạm ứng, chi phí liên quan + Phiếu nhập kho + Các chứng từ liên quan: Phiếu chi tiền mặt, chứng từ ngân hàng. - Tài khoản sử dụng + TK 152 : Nguyên vật liệu + TK 1561 : Giá mua hàng hoá + TK 1562 : Chi phí thu mua hàng hoá + TK 211: TSCĐ + TK liên quan : TK 111, TK 112, TK 133, TK 331, TK 141, TK 3321... - Sổ kế toán sử dụng + Sổ chi tiết thanh toán với người bán +Sổ nhật ký chung +Sổ chi tiết thanh toán với người bán có kèm bảng cân đối số phát sinh các TK - Sơ đồ ghi sổ như sau : Chứng từ gốc Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Nhập vào máy tính Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cái TK 331,152,156,211 TK 331,152,156,211 Bảng chi tiết SPS Bảng cân đối phát sinh các TK Bảng CĐKT và các Báo cáo kế toán khác 2. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Chứng từ hạch toán ban đầu + Hoá đơn GTGT, hoá đơn vận chuyển + Biên bản bàn giao TSCĐ + Hợp đồng + Biên bản thanh lý TSCĐ + Các chứng từ biên bản nhượng bán TSCĐ - TK sử dụng + TK 211: nguyên giá TSCĐ + TK 214: hao mòn TSCĐ + Các TK liên quan khác : TK 111, 112, 331... - Sổ kế toán sử dụng + Sổ chi tiết tình hình tăng giảm TSCĐ + Sổ nhật ký chung + Sổ chi tiết - Trình tự vào sổ: Chứng từ gốc Nhập vào máy tính Thẻ TSCĐ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 211 Sổ cái TK 211 Bảng cân đối phát sinh các TK Bảng CĐKT và các Báo cáo kế toán khác - Cách hạch toán khấu hao của TSCĐ: Khi mua TSCĐ về đưa vào sử dụng, xí nghiệp không trích khấu hao luôn vào chi phí mà tính như sau: Cuối năm N kế toán xí nghiệp sẽ lên bảng chi tiết khấu hao, bảng chi tiết này sẽ được gửi lên Công ty Lũng Lô, khi được Tổng công ty duyệt thì xí nghiệp mới tiến hành phân bổ dần cho các công trường. Còn với TSCĐ sử dngj ở văn phòng xí nghiệp, thì phân bổ vào chi phí QLDN Đối với sửa chữa lớn TSCĐ, xí nghiệp sẽ trích vào chi phí trả trước TK 142, sau đó cuối năm khi lên báo cáo mới tiến hành phân bổ cho các công trường. 3. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN BẢO HIỂM. - Cách tính lương và bảo hiểm xã hội. + Cách tính lương: √ Đầu năm, căn cứ vào bậc lương, hệ số lương, mức lương tối thiểu công ty qui định được cấp trên cho phép , xí nghiệp tính lương cho cán bộ công nhân viên như sau: HÖ sè l­¬ng x L­¬ng tèi thiÓu + C¸c lo¹i phô cÊp = Tæng l­¬ng √ Trong đó các loại phụ cấp bao gồm: ANQP ( 30% ) Lưu động ( xí nghiệp qui định nếu có ) Trách nhiệm (nếu có) Phụ cấp xí nghiệp (40%) √ Tổng lương - các khoản phải thu (tiền ăn, BHXH,BHYT)=Tổng lương √ Nếu doanh thu cao và quản lý tốt các chi phí thì CBCNV trong xí nghiệp sẽ có mức lương cao và ngược lại. √ Xí nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Thro hình thức trả lương đó căn cứ theo ngày, giờ, công làm việc, mức lương cấp bậc, chức vụ để xếp loại A,B,C hàng tháng qui định vào phụ cấp để tính lương cho CBCNV. - Cách tính bảo hiểm: + Hàng tháng căn cứ vào biên bản quyết toán về tăng, giảm BHXH giữa xí nghiệp với công ty bảo hiểm kế toán xác định số bảo hiểm phải nộp hàng tháng. BHXH PHẢI NỘP = Tổng lương người lao động x 5% + Theo qui định về chế độ BHYT hiện hành của nhà nước, xí nghiệp tự mua BHYT cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị theo định kỳ 06 tháng 1 lần. BHYT PHẢI MUA = 1% /tháng/tổng lương người lao động. - Chứng từ sử dụng + Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lương + Phiếu nghỉ hưởng BHXH + Bảng thanh toán tiền thưởng + Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành + Phiếu báo làm thêm giờ + Hợp đồng giao khoán + Biên bản điều tra tai nạn lao động - TK sử dụng Xí nghiệp sử hai TK : TK 334 và TK 338 - Sổ kế toán: KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt TK 334 -Tr×nh tù vµo sæ nh­ sau: Chứng từ gốc Nhập vào máy tính Bảng lương chi tiết Sổ chi tiết TK 334 4. KẾ TOÁN TIỀN. - Chứng từ sử dụng + Hàng ngày khi tiến hành các nghiệp vụ nhập xuất tiền mặt kế toán thanh toán lập các phiếu thu , phiếu chi đúng theo qui định của chế độ hạch toán kế toán hiện hành. Căn cứ voà các phiếu thu, phiếu chi mà ghi chép, phản ánh theo trình tự phát sinh nhập hoặc xuất tiền mặt. Đồng thời lên bảng kê chứng từ thu, chi tiền mặt. Cuối ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quĩ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quĩ , tiền mặt và sổ quĩ của kế toán thanh toán. + Căn cứ vào chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc đính kèm để phản ánh vào các sổ sách kế toán và vào bảng kê chứng từ thu chi ngân hàng đồng thời tổng hợp và phản ánh vào các TK có liên quan - TK sử dụng + TK 111,112 +các TK liên quan - Sổ kế toán + Sổ chi tiết TK 111, TK 112 + Sổ cái TK 111, TK 112 + Sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền. - Trình tự vào sổ Chứng từ gốc Nhập máy tính Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền Sổ cái TK 111 Sổ chi tiết TK 111 Bảng cân đối phát sinh các TK BCĐKT và các Báo cáo kế toán khác 5. Kế TOÁN BÁN HÀNG - Chứng từ sử dụng +Phiếu chi + Hoá đơn GTGT - TK sử dụng kế toán sử dụng TK 131 : phải thu khách hàng để hạch toán - Sổ kế toán + Sổ chi tiết - Trình tự vào sổ Chứng từ gốc Nhập vào máy tính Bảng chi tiết phải thu khách hàng Sổ chi tiết TK 131 Bảng CĐKT và các báo cáo kế toán khác 6.KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm §©y lµ mét phÇn hµnh quan träng ®èi víi bÊt cø mét doanh nghiÖp x©y l¾p nµo.Chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp bao gåm chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chøng tõ sö dông - Chi phÝ vËt liÖu: phiÕu nhËp kho, b¶ng kª thanh to¸n c«ng nî, hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, hãa ®¬n b¸n hµng, phiÕu chi. - Chi phÝ nh©n c«ng: B¶ng chÊm c¬m, B¶ng chÊm c«ng, PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh, PhiÕu b¸o lµm thªm giê,Hîp ®ång giao kho¸n, Biªnb¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng, PhiÕu nghØ viÖc h­ëng BHXH,B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng,B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng - Chi phÝ m¸y thi c«ng: PhiÕu dâi ho¹t ®éng xe m¸y vµ tiªu hao nhiªn liÖu - B¸o c¸o tån quü tiÒn mÆt, b¶ng tæng hîp c«ng nî. TK sö dông: TK 621: chi phÝ vËt liÖu TK 622: chi phÝ nh©n c«ng TK 623: chi phÝ m¸y thi c«ng TK 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 154: chi phÝ s¶n xuÊt dë dang TK 155: thµnh phÈm Sæ s¸ch sö dông: Sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK 621, TK 622, TK 623, TK 627,TK 155 Sæ nhËt ký chung Tr×nh tù vµo sæ Chøng tõ gèc Vµo m¸y NhËt ký chung Sæ chi tiÕt TK 621,622 623,627,154,155 Sæ c¸i TK 621,622 623,627,154,155 B¶ng c©n ®èi TK Bảng c©n ®èi kÕ to¸nvµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh cña xÝ nghiÖp TÝnh gi¸ thµnh cho s¶n phÈm hoµn thµnh lµ c«ng t¸c cuèi cïng cña qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. §Ó tÝnh gi¸ ®­îc ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c cÇn thiÕt ph¶i sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp vµ x¸c ®Þnh ®óng ®èi t­îng tÝnh gi¸. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña xÝ nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Do ®ã, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ®ång thêi lµ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ ®­îc tÝnh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo kú quyÕt to¸n. §Ó x¸c ®Þnh khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh th× kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú. S¶n phÈm dë dang cuèi kú cña xÝ nghiÖp ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm kª, ®¸nh gi¸ vµo cuèi mçi kú. T¹i xÝ nghiÖp, s¶n phÈm dë dang ®­îc coi lµ s¶n phÈm ch­a hoµn thµnh bµn giao cho chñ ®Çu t­. S¶n phÈm dë dang cña xÝ nghiÖp lµ 4 kho¶n môc tËp hîp chi phÝ: Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung, kho¶n môc chi phÝ m¸y. Cuèi mçi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp Sæ chi tiÕt TK 154, vµ vµo Sæ c¸i TK 154. II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 1. Phân loại Hàng Tồn Kho trong tổng TSLĐ của xí nghiệp. Căn cứ vào bảng cân đối kế toán của xí nghiệp qua 3 năm 2001,2002,2003 trong Biểu *** - Phụ lục , ta thấy khoản mục hàng tồn kho của xí nghiệp chiếm một tỷ trọng khá cao trong Tổng TSLĐ. Năm Hàng Tồn Kho Tổng TSLĐ Tỷ lệ HTK/TSLĐ 2001 4.176.011.834 28.380.605.895 14,73 % 2002 13.793.287.017 31.099.756.335 44,42 % 2003 11.029.893.868 38.246.589.732 28,82 % Giá trị Hàng Tồn Kho của xí nghiệp chiếm một tỷ trọng tương đối lớn trong Tổng TSLĐ trên bảng cân đối kế toán, điều này chứng tỏ Hàng Tồn Kho là một khoản mục quan trọng trong bảng cân đối kế toán của xí nghiệp. Là một doanh nghiệp kinh doanh xây lắp nên giá trị NVL, CCDC, chi phí kinh doanh dở dang phát sinh hàng ngày hàng giờ là rất lớn, chính vì vậy quản lý Hàng Tồn Kho là một công cụ tốt nhất để tiết kiệm chi phí giảm giá thành sản. Hàng Tồn Kho càng lớn chính tỏ xí nghiệp đang gặp khó khăn trong công việc kinh doanh của mình. Giá trị Hàng Tồn Kho trong tổng TSLĐ năm 2002 đột nhiên tăng chứng tỏ xí nghiệp chưa thanh toán được với nhà đầu tư, hoặc các công trình còn dở dng rất nhiều. Sang năm 2003 tỷ trọng này đã giảm xuống chứng tỏ xí nghiệp đã tích cực hoàn thành các ĐĐH cũ, tích cực tìm các công trình hạng mục mới, đã thu hồi được vốn bỏ ra cho các công trình ...Tình hình kinh doanh của xí nghiệp có xu hướng đi lên. 2. Cơ cấu Hàng Tồn Kho. - Là một doanh nghiệp kinh doanh xây lắp với những đặc điểm sản xuất đặc thù khác với những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoá khác, sản phẩm của xí nghiệp là các công trình xây lắp nên hàng tồn kho của xí nghiệp cũng có nhiều điểm khác biệt. - Cơ cấu Hàng Tồn Kho của xí nghiệp rất đặc biệt đó là chỉ bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Chi phí sản xuất xuất kinh doanh dở dang là các công trình hạng mục chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. - Lý do khoản mục hàng tồn kho của xí nghiệp chỉ có chi phí sản xuất kinh doanh dở dang mà không gồm các khoản mục như nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là: + Xí nghiệp ¸p dông ph­¬ng thøc kho¸n gän kho¶n môc chi phÝ xuèng c¸c ®éi v× thÕ ®èi víi vËt t­ xuÊt dïng cho thi c«ng, Xí nghiệp giao kho¸n cho c¸c ®éi nªn c«ng viÖc t×m kiÕm, mua b¸n nguyªn vËt liÖu sö dông cho c«ng tr×nh lµ do ®éi thi c«ng tù ®¶m nhiÖm, Xí nghiệp chØ øng tr­íc tiÒn cho c¸c ®éi khi cã nhu cÇu. Các công trường theo dõi nguyên vật liệu chỉ thông qua các phiếu nhập để xác định số lượng nhập còn khi xuất thì không theo dõi mà chỉ xuất trực tiếp cho các đội. Do đó không có báo cáo xuất nhập tồn hàng tháng. Nên không thể theo dõi lượng tồn của nguyên vật liệu được. Chính vì vậy HTK của xí nghiệp không có khoản mục nguyên vật liệu.Khác với các doanh nghiệp kinh doanh sản xuất khác với đặc thù của một doanh nghiệp kinh doanh xây lắp. + Đối với công trường là vậy, còn đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của văn phòng xí nghiệp thì sao? Tại sao lại không hạch toán vào Hàng Tồn Kho? Lý do là vật liệu công cụ dụng cụ của văn phòng xí nghiệp khi mua về phục vụ cho nhu cầu quản lý: √ Nếu giá trị nhỏ, xí nghiệp hạch toán thẳng ngay vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 Có TK 3311, TK 1111... √ Nếu giá trị lớn, xí nghiệp cho vào chi phí trả trước sau đó phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Nếu xuất dùng cho văn phòng các công trường thì phân bổ dần vào chi phí sản xuất chung của các công trường. Chính vì vậy mà Hàng Tồn Kho cũng không bao gồm khoản mục công cụ dụng cụ. 3. Phương pháp tính giá Hàng Tồn Kho. Xí nghiệp hạch toán Hàng Tồn Kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Xí nghiệp không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Lý do là các công trình hạng mục được nhận thầu theo giá trị đã được xác định tù trước. Khi thi công xí nghiệp coi những giá trị nào mà chưa được chủ đầu tư thanh toán là chi phí còn treo cuối kỳ hay gọi là chi phí dở dang cuối kỳ. Ví dụ Quí 4 năm 2003 đường Hồ Chí Minh đã được quyết toán công nhận giá trị thực tế phát sinh và hoàn thành trong quí là 27.362.362.590 đồng song chủ đầu tư mới chấp nhận thanh toán 20.000.000.000 đồng do thiếu vốn. Vì vậy khoản chênh lệch 7.362.362.590 đồng được coi là chi phí dở dang cuối quí 4 năm 2003 của công trường đường Hồ Chí Minh. Như vậy cách đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ của xí nghiệp rất đơn giản. 4. Quản lý Hàng Tồn Kho của xí nghiệp. - Khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp bao gồm : Chi phí vật liệu, Chi phí nhân công, Chi phí máy, Chi phí sản xuất chung. Do đó xí nghiệp quản lý các chi phí công trình theo giá trị quyết toán. Nghĩa là hàng quí kế toán công trình sẽ gửi chứng từ lên xí nghiệp để quyết toán. Xí nghiệp sẽ xem xét các chi phí thực tế phát sinh đã hợp lý chưa? Có gì thất thoát không? ...Căn cứ vào đó xí nghiệp quản lý các công trường, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của công trường đó và đề ra những biện pháp để nâng cao hơn nữa hiệu quả của vốn bỏ ra, làm hài lòng các chủ đầu tư. - Quản lý vật tư: Thông qua các phiếu nhập kho và báo cáo khối lượng công trình hoàn thành trong tháng, trong quí xí nghiệp xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng. Nói chung là một đơn vị kinh doanh xây lắp nên vật liệu của xí nghiệp rất đa dạng: vật liệu xây dựng( xi măng, sắt, đá sỏi, gạch...) xăng dầu, các loại vật liệu nổ ... Nói chung việc quản lý vật tư của xí nghiệp rất lỏng lẻo, cách quản lý vậy rất dễ gây thất thoát vật liệu, gây tiêu cực và thực tế đã có phát sinh. Chính vì vật liệu mua về cho các công trình được coi như là mua bao nhiêu hết bấy nhiêu, nếu cán bộ quản lý công trình không chặt chẽ thì giá trị công trình đó sẽ bị độn lên nhiều. - Quản lý chi phí nhân công, quản lý chi phí máy, chi phí sản xuất chung: Việc quản lý các loại chi phí này được thực hiện tốt. 5. Phương pháp hạch toán 5.1. Chứng từ sử dụng. - Ho¸ ®¬n GTGT, Ho¸ ®¬n b¸n hµng, PhiÕu nhËp kho, Bảng đối chiếu công nợ, phiếu chi , báo cáo quĩ tiền mặt, Giấy đề nghị tạm ứng kinh phí công trường - Bảng chấm công, Bảng kê chi tiết tiền nhân công , bảng cân đối tiền nhân công, Bảng chấm cơm. - Bảng kê khối lượng công việc hoàn thành, HĐ GTGT, phiếu chi... 5.2. TK sử dụng TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục. TK liên quan: TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp, TK 627: Chi phí sản xuất chung, TK 623: Chi phí máy thi công, TK 1111, TK 141... 5.3. Sổ sách sử dụng Xí nghiệp mở các sổ chi tiết TK 154, sổ cái TK 154, sổ nhật ký chung. 5.4. Trình tự vào sổ 5.4.1. Hạch toán chi tiết  Chứng từ gốc ( 1 ) Lªn c©n ®èi chi phÝ Cho tõng c«ng tr­êng (2) Lªn quyÕt to¸n chi phÝ tµi chÝnh cho tõng c«ng tr­êng (3) ViÕt chøng tõ ghi sæ (4) NhËp vµo m¸y (5) Sæ chi tiÕt TK 154 - (1) : Khi kế toán công trường chuyển chứng từ gốc về bao gồm: + Bảng tổng hợp công nợ các quí là tất cả các chi phí phát sinh ở công trường chưa thanh toán (đính kèm với hoá đơn GTGT, bảng đối chiếu phát sinh công nợ ). + Báo cáo quĩ tiền mặt phát sinh trong quí, năm : là tất cả các chi phí phát sinh trong tháng được thanh toán trực tiếp (đính kèm phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng kinh phí công trường, phiếu thu, hoá đơn GTGT). Căn cứ vào các chứng từ gốc này kế toán sẽ lên BẢNG CÂN ĐỐI CHI PHÍ cho từng công trường. Ví dụ trong quí 4 năm 2003, khi kế toán công trường đường Hoà Bình mang chứng từ sổ sách lên phòng kế toán, sau khi đối chiếu số liệu phát sinh trong quí, kế toán loại trừ những khoản tiền không hợp lý rồi lên Cân đối chi phí đảm bảo chi phí phát sinh của công trường là có thực, sử dụng hiệu quả, không bị thất thoát. CÔNG TY XD LŨNG LÔ CÂN ĐỐI CHI PHÍ XÍ NGHIỆP X.D.C.T NGẦM Tháng 10 đến ngày 15/12/2003 Công trường: Đường Hoà Bình Nội dung diễn giải Số tiền Tiền mặt Công nợ Cộng - Số dư tiền mặt đầu tháng 1.670.000 0 - Công nợ đầu tháng 283.220.322 - Số dư tạm ứng đầu tháng 0 PHẦN THU 20.000.000 Đương - nhận kinh phí XN cấp(11/11) 5.000.000 Hùng - nhận kinh phí XN cấp (17/11) 15.000.000 PHẦN CHI PHÍ SX 13.737.000 167.870.000 181.607.000 1.Chi phí nguyên nhiên vật liệu 1.520.000 64.780.000 67.300.000 - Vật liệu chính 65.780.000 65.780.000 - Vật liệu phụ 1.520.000 1.520.000 2. Chi phí nhân công 303.000 82.180.000 82.483.000 - TT tiền lương nhân công trực tiếp 60.588.000 60.588.000 - Nhân công thuê ngoài 0 - Ăn nhân công 21.592.000 21.592.000 - Chi phí QY, Q trang, Chuyển quân 0 - Bồi dưỡng nhân công 0 - Dụng cụ lao động 303.000 303.000 3. Chi phí máy thi công 11.422.000 19.910.000 31.332.000 - Máy thi công, ca máy thuê 17.550.000 17.550.000 - Dụng cụ máy móc 1.346.000 1.346.000 - Phụ tùng, sửa chữa 1.078.000 1.078.000 - Nhiên liệu 8.998.000 2.360.000 11.358.000 - Bồi dưỡng ca 3 ca 4, chi khác 0 - Tiền ăn thợ xe máy 0 4. Chi phí chung 492.000 0 492.000 - tiền ăn cán bộ chỉ huy 0 - CP quản lý công trường 0 - Điện nước Điện thoại 0 - Chi phí lán trại hậu cần 0 - Liên hoan, bồi dưỡng 0 - Công tác, chi khác 492.000 492.000 - Tiếp khách 0 Chi trả công nợ 7.928.000 XN TT công nợ 10.000.000 Tạm ứng lương NC 0 SỐ DƯ CUỐI THÁNG Số dư tạm ứng 15/12/2003 Số dư Công nợ đến 15/12/2003 433.162.322 Số dư tiền mặt đến 15/12/2003 5.000 Hà nội : ngày 15 tháng 12 năm 2003 GIÁM ĐỐC XN PT KẾ TOÁN CHỈ HUY QT KẾ TOÁN C/T - (2): Sau khi lên bảng cân đối chi phí kế toán sẽ lên quyết toán chi phí tài chính cho các công trường. Đối chiếu quyết toán với quyết toán của công trường, xác định chênh lệch (nếu có). Ví dụ : Theo ví dụ trên về công trường Đường Hoà Bình CÔNG TY XD LŨNG LÔ CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM XÍ NGHIỆP X.D.C.T NGẦM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc DUYỆT QUYẾT TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH THÁNG 10 ĐẾN 15/12/2003 Công trường : Đường Hoà Bình - Căn cứ vào chứng từ quỹ và chứng từ công nợ công trường tháng 10 + 11+ 15/12 năm 2003. - Nay xí nghiệp Duyệt Quyết toán tài chính tháng 10 + 11+ 15/12 năm 2003 như sau: I. SỐ DƯ ĐẦU THÁNG Số dư tiền mặt 1.670.000 Số dư công nợ 283.220.322 Số dư tạm ứng II. PHẦN THU TRONG THÁNG 20.000.000 Đương - nhận kinh phí XN cấp (11/11) 5.000.000 Hùng - nhận kinh phí XN cấp ( 17/11) 15.000.000 CT LÊN QT XN QT CHÊNH LỆCH III. CHI PHÍ TRONG THÁNG 187.107.000 181.607.000 5.500.000 1.Chi phí nguyên nhiên vật liệu - Vật liệu chính -Vật liệu phụ 2. Chi phí nhân công - TT tiền lương nhân công - Nhân công thuê ngoài - Ăn nhân công - Chi phí QY, Qtrang, Chuyển quân - Bồi dưỡng nhân công -Dụng cụ lao động 3.Chi phí máy thi công - Máy thi công, ca máy thuê - Dụng cụ máy móc - Phụ tùng, sửa chữa - Nhiên liệu - Bồi dưỡng ca 3 ca 4, chi khác - Tiền ăn thợ xe máy 4. Chi phí chung - Tiền ăn cán bộ chỉ huy - CP Qlý công trường - Điện thoại, điện nước - Chi phí lán trại, hậu cần - Liên hoan, bồi dưỡng - Công tác, chi khác - Tiếp khách 72.800.000 71.280.000 1.520.000 82.483.000 60.588.000 0 21.592.000 0 0 303.000 31.332.000 17.550.000 1.346.000 1.078.000 11.358.000 0 0 492.000 0 0 0 0 0 492.000 0 67.300.000 65.780.000 1.520.000 82.483.000 60.588.000 0 21.592.000 0 0 303.000 31.332.000 17.550.000 1.346.000 1.078.000 11.358.000 0 0 492.000 0 0 0 0 0 492.000 0 5.500.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 VI. TRẢ CÔNG NỢ 7.928.000 XN TT CÔNG NỢ 10.000.000 V. SỐ DƯ CUỐI THÁNG Số dư tạm ứng Số dư quĩ tiềnmặt 5.000 Số dư công nợ cuối tháng 433.162.322 VIII. ẤN ĐỊNH CHI PHÍ TRONG THÁNG 10 + 11+ 15/12 NĂM 2003 - Khoản mục chi phí nguyên vật liệu 67.300.000 - Khoản mục nhân công 82.483.000 - Khoản mục chi phí máy 31.332.000 - Khoản mục chi phí chung 492.000 Cộng quí 4 năm 2003 181.607.000 Trong đó : Chi bằng tiền mặt 13.737.000 Công nợ trong tháng 167.870.000 IX. ẤN ĐỊNH CHI PHÍ TỪ THÁNG 16/2/2003 ĐẾN THÁNG 12/2003 - Khoản mục nguyên vật liệu 283.417.122 - Khoản mục nhân công 261.180.000 - Khoản mục chi phí máy 250.161.000 - Khoản mục chi phí chung 28.564.000 Cộng 823.322.322 Hà Nội : ngày 15 tháng 12 năm 2003 CHỈ HUY CT KẾ TOÁN C/T GIÁM ĐỐC XN PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN KẾ TOÁN QT Bản chất của " quyết toán chi phí tài chính" của từng công trường chính là xác định giá trị hoàn thành của công trình, hạng mục. Giá trị công trình có thể nhỏ hơn hoặc bằng với giá trị thực tế phát sinh của nó. Điều này phụ thuộc vào sự nhất quán của kế toán xí nghiệp và kế toán công trường. - (4): Dự trên quyết toán chi phí tài chính, kế toán lập các Chứng từ ghi sổ ( viết tay) phản ánh giá trị công trình hoàn thành trong kỳ. Ví dụ 3: Theo số liệu của ví dụ 2, kế toán lập CTGS sau: Đơn vị: CT Đường Hoà Bình Số: 159 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 CHÚNG TỪ TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TK SỐ TIỀN GHI CHÚ SỐ NGÀY NỢ CÓ 15/12 Quyết toán chi phí CT 621 67.300.000 quí 4 năm 2003 - CT 622 13687 82.483.000 đường Hoà Bình 623 31.332.000 6278 492.000 Cộng 181.607.000 Kèm theo 02 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG ( ký , họ tên) ( ký, họ tên) Đây là sự linh động của kế toán trong việc áp dụng các hình thức sổ. Lẽ ra theo hình thức Nhật Ký Chung thì không có CTGS này song để tiện cho việc lưu trữ, đối chiếu sau này cũng như cập nhập sô sliệu vào máy tính, kế toán sử dụng CTGS như một chúng từ gốc -(5): Sau khi lập tay CTGS, đối chiếu kiểm tra các chứng từ của kế toán công trường chuyển về,kế toán sẽ nhập số liệu vào máy gồm bảng tổng hợp công nợ và báo cáo tồn quĩ, CTGS . Máy tính sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK 154 cho từng công trường. Và cuối quí sẽ tự động vào sổ chi tiết TK 154 chung cho tất cả các công trường. Sổ chi tiết có đính kèm Bảng cân đối phát sinh các TK. Ví dụ 4 : Sổ chi tiết TK 154 của công trường đường Hoà Bình quí 4 năm 2003 như sau: XÍ NGHIỆP XDCT NGẦM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Từ ngày 01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 154 - Chi phí SXKD dở dang Dư nợ đầu ngày 303.694.873 Phát sinh nợ 256.783.995 Phát sinh có 303.694.873 Dư nợ cuối ngày 256.783.995 Ngày Số CTGS Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có 31/12/2003 152K kc cpsx sang gvhb ( 154 sang 632) Đường Hoà Bình 632:010030 303.694.873 31/12/2003 157 kc cpsxchung 627:010030sang15444:010030 627:010030 987.000 31/12/2003 275 kc cpsx NVL 621:010030sang15441:010030 621:010030 96.400.000 31/12/2003 276 kc cpsx nhân công 622:010030sang15442:010030 622:010030 100.021.230 31/12/2003 293 kc cpsx máy 623:010030sang15443:010030 623:010030 59.375.765 Ngày 31/12/2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Chú thích: Ký hiệu 010030 là mã của công trường Đường Hoà Bình. Mỗi công trường đều có một mã riêng. Cuối quí 4 năm 2003 máy lên bảng cân đối số phát sinh TK 154 của tất các công trường, và lên Sổ chi tiết TK 154 cho tất cả các công trường. 5.4.2. Hạch toán tổng hợp Khi số liệu được cập nhập vào máy tính, cuối mỗi quí và năm máy sẽ tự động vào sổ cái k 154 cho từng công trường và sổ cái TK 154 chung. Chứng từ gốc Nhập vào máy Nhật ký chung Sổ cái TK 154 chi tiết từng Công trường, và chung Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác Ví dụ 5: theo số liệu ví dụ 4 ta có sổ cái TK 154- Đường Hoà Bình của Quí 4 năm 2003 như sau: XÍ NGHIỆP XDCT NGẦM SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 154 - Chi phí SXKD dở dang CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ Dư đầu kỳ Tổng phát sinh Dư cuối Chi phí NVL trực tiếp: Đường Hoà Bình Chi phí nhân công : Đường Hoà Bình Chi phí máy : Đường Hoà Bình Chi phí sản xuất chung:Đường Hoà Bình Giá vốn hàng bán: Đường Hoà Bình 621:010030 622:010030 623:010030 6278:010030 632:010030 303.694.873 256.783.995 256.783.995 96.400.000 100.021.230 59.375.765 987.000 303.694.873 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Sau đó cuối năm máy sẽ tự động vào Bảng cân đối kế toán và các báo các tài chính khác. Số dư cuối kỳ của TK 154 chính là giá trị của khoản mục 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trên Bảng cân đối kế toán ( xem phụ lục - Biểu ***) 3. NhËn xÐt C¸ch tæ chøc h¹ch to¸n hµng tån kho cña xÝ nghiÖp cßn rÊt nhiÒu ®iÒu bÊt hîp lý. - ViÖc theo dâi kho¶n môc vËt liÖu, công cụ dụng cụ xÝ nghiÖp ®· bá qua, kh«ng lËp b¸o c¸o xuÊt nhËp tån, kh«ng lËp phiÕu xuÊt kho theo quy ®Þnh, nh­ vËy v« h×nh chung coi nh­ lµ vËt liÖu mua vÒ bao nhiªu dïng hÕt lu«n.C¸ch h¹ch to¸n nµy g©y khã kh¨n cho viÖc theo dâi vËt liÖu cña kÕ to¸n xÝ nghiÖp, thÊt tho¸t tiÒn cña xÝ nghiÖp. - H¹ch to¸n HTK gi÷a xÝ nghiÖp vµ c«ng tr­êng cßn bÞ trïng lÆp ë nhiÒu kh©u: nh­ vµo nhËt ký chung, lªn sæ chi tiÕt… - KÕ to¸n c«ng tr­êng kh«ng ®Þnh kho¶n khi vµo sæ - ViÖc theo dâi HTK phô thuéc vµo kÕ to¸n c«ng tr­êng, khi nµo kÕ to¸n c«ng tr­êng vÒ xÝ nghiÖp quyÕt to¸n th× míi ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch, kh«ng quy ®Þnh thêi gian, cã thÓ 1 th¸ng vµo sæ nh­ng cã thÓ 2,3,4…th¸ng míi vµo sæ. HTK lµ mét kho¶n môc quan träng ®èi víi mét xÝ nghiÖp kinh doanh x©y l¾p nªn cÇn ®­ìc theo dâi th­êng xuyªn ®Ó cã thÓ qu¶n lý chÆt chÏ nguån kinh phÝ cÊp cho c¸c c«ng tr­êng, ®¶m b¶o nguån tiÒn ®ã ®­îc sö dông hiÖu qu¶ PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH NGẦM. I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung Qua qu¸ tr×nh kiÕn tËp t¹i XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm em nhËn thÊy tuy xÝ nghiÖp ho¹t ®éng ch­a l©u nh­ng xÝ nghiÖp ®· v­ît qua ®­îc nh÷ng b­íc ®Çu khã kh¨n, dÇn lín m¹nh vÒ c¶ quy m« lÉn chÊt l­îng s¶n phÈm , t×m ®­îc chç ®øng trªn thÞ tr­êng vµ lµm ¨n cã hiÖu qu¶. XÝ nghiÖp lu«n t×m mäi c¸ch tiÕp cËn thÞ tr­êng, më réng quy m« kinh doanh thu hót kh¸ch hµng. Ngoµi nh÷ng c«ng viÖc do tæng C«ng ty giao cho th× l·nh ®¹o xÝ nghiÖp cßn t×m kiÕm rhªm c¸c c«ng tr×nh kh¸c ®Ó gãp phÇn t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña xÝ nghiÖp. Cã thÓ nh×n nhËn xÝ nghiÖp trªn nh÷ng mÆt ­u ®iÓm vµ tån t¹i sau: * ¦u ®iÓm cña xÝ nghiÖp: -VÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: XÝ nghiÖp ®· x©y dùng ®­îc bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, cã hiÖu qu¶ trong viÖc ®iÒu hµnh xÝ nghiÖp còng nh­ trong viÖc gi¶i quyÕt c¸c mèi quan hÖ kh¸c. C¸c phßng ban chøc n¨ng trong xÝ nghiÖp ®· phèi hîp chÆt chÏ víi nhau cïng ph¸t huy hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc. - VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung lµ phï hîp víi doanh nghiÖp cã quy m« võa, lùc l­îng s¶n xuÊt ph©n t¸n. Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc bè trÝ hîp lý chÆt chÏ phï hîp víi tr×nh ®é, kinh nghiÖm tõng ng­êi. C¸c c«ng viÖc cña nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng mét c¸ch râ rµng, cô thÓ, phï hîp víi yªu cÇu cña phßng kÕ to¸n. §éi ngò c¸n bé kÕ to¸n lu«n vËn dông kiÕn thøc mét c¸ch linh ho¹t s¸ng t¹o vµ lu«n cËp nhËt chÕ ®é kÕ to¸n míi ¸p dông vµo xÝ nghiÖp. - VÒ hÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n ®· x©y dùng ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n t­¬ng ®èi khoa häc hîp lý phï hîp víi yªu cÇu, môc ®Ých cña chÕ ®é kÕ to¸n ®ång thêi ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin h÷u dông ®èi víi tõng yªu cÇu qu¶n lý cña xÝ nghiÖp vµ ®èi t­îng liªn quan kh¸c. - C«ng t¸c chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh, s¶n phÈm dë dang : C«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®· ph¶n ¸nh ®óng t×nh h×nh thùc tÕ cña XÝ nghiÖp , ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. XÝ nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp . V× vËy, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ trªn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi nhµ n­íc theo chÕ ®é quy ®Þnh..Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp phÇn lín lµ kho¸n gän c«ng tr×nh cho ®éi x©ydùng. C¸c ®éi x©y dùng tù ®¶m b¶o c¸c yÕu tè cho thi c«ng c«ng tr×nh, cuèi kú göi c¸c chøng tõ kÕ to¸n lªn phßng kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n. Do ®ã, c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i phßng kÕ to¸n cßn phô thuéc vµo sù chÊp hµnh c¸c chÕ ®é chøng tõ cña c¸c ®éi x©ydùng. * Nh÷ng mÆt tån t¹i Thø nhÊt: ViÖc ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh cña c«ng tr×nh thi c«ng lµ kh«ng kÞp thêi do ®ã chøng tõ c¸c ®éi thi c«ng chuyÓn lªn kh«ng th­êng xuyªn theo ®Þnh kú. ChÝnh ®iÒu nµy ®· ¶nh h­ëng ®Õn viÖc th«ng tin cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp trong viÖc kiÓm so¸t chi phÝ mét c¸ch chÆt chÏ. Thø hai: ViÖc xÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc kho¸n gän c«ng tr×nh cho c¸c ®éi còng g©y kh«ng Ýt khã kh¨n cho xÝ nghiÖp trong viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c c¸c chi phÝ ph¸t sinh ë c¸c ®éi. Bëi v× c¸c chi phÝ ®­îc tËp hîp trªn xÝ nghiÖp ®Òu do c¸c ®éi göi c¸c chøng tõ lªn. H¬n n÷a nã cßn g©y khã kh¨n cho xÝ nghiÖp trong viÖc theo dâi ph¸t sinh c¸c kho¶n c«ng nî do cã nh÷ng chi phÝ ®éi ®­îc tõ quyÒn ®i mua, thanh to¸n b»ng t¹m øng cña xÝ nghiÖp. Lîi dông ®iÒu nµy c¸c ®éi ®· vay, øng rÊt nhiÒu cã khi v­ît qu¸ quyÕt to¸n c«ng tr×nh. Thø ba:: Nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ bªn c¹nh ®ã cßn cã nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu xÝ nghiÖp cÇn ph¶i theo dâi. HiÖn nay, xÝ nghiÖp chØ më sæ chi tiÕt cho TK 621, kh«ng më sæ chi tiÕt cho TK 152 nªn g©y thÊt tho¸t tiÒn cña cña xÝ nghiÖp. Thùc tÕ lµ ë mét sè c«ng tr­êng ®· x¶y ra hiÖn t­îng c¸n bé cña xÝ nghiÖp ®em vËt t­ ®i b¸n lÊy tiÒn, hoÆc khai khèng sè l­îng vËt t­ xuÊt dïng… II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt XuÊt ph¸t tõ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ phÇn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nãi riªng ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp ®ã lµ gi¸m s¸t chi phÝ vµ cung cÊp th«ng tin chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cho bé phËn qu¶n lý. Bé phËn kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp cÇn ph¶i ®­îc tæ chøc sao cho ®¶m b¶o tèt nhÊt c¸c chøc n¨ng nµy. Trªn thùc tÕ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ m«i tr­êng kinh doanh lu«n thay ®æi víi ®iÒu kiÖn míi. Ngoµi ra, qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp còng ph¶i tu©n theo c¸c quy t¾c chuÈn mùc trong chÕ ®é kÕ to¸n. Tõ nh÷ng lý do trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp cÇn ph¶i ®­îc hoµn thiÖn cho phï hîp víi t×nh h×nh chung. Qua thêi gian kiÕn tËp t¹i xÝ nghiÖp, ®­îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c c¸n bé trong phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n, em ®· cã ®iÒu kiÖn ®i s©u, nghiªn cøu, t×m hiÓu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n HTK t¹i xÝ nghiÖp. Sau ®©y lµ mét sè ý kiÕn cña em trong viÖc kh¾c phôc nh÷ng mÆt cßn tån t¹i cña XÝ nghiÖp : *§èi víi c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n HTK Thø nhÊt: HiÖn nay, xÝ nghiÖp c¨n cø theo chøng tõ do kÕ to¸n c«ng tr­êng chuyÓn lªn míi tiÕn hµnh vµo. Nh­ vËy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn tÝnh kÞp thêi cña kÕ to¸n. Theo em, xÝ nghiÖp nªn tiÕn hµnh 10 ®Õn 15 ngµy mét lÇn ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng dån dËp vµo nh÷ng ngµy cuèi th¸ng vµ viÖc b¸o c¸o sÏ kÞp thêi h¬n. MÆt kh¸c, hiÖn nay viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ë xÝ nghiÖp ch­a khÈn tr­¬ng vµ nghiªm tóc, kÕ to¸n tr­ëng cña xÝ nghiÖp ®· quy ®Þnh lµ ngµy 30 hµng th¸ng c¸c ®éi x©ydùng ph¶i göi chøng tõ vÒ xÝ nghiÖp nh­ng thùc tÕ khi cuèi th¸ng c¸c ®éi vÉn ch­a göi chøng tõ vÒ xÝ nghiÖp. §éi tr­ëng c¸c ®éi x©ydùng ph¶i quan t©m s¸t sao h¬n n÷a tíi c«ng t¸c kÕ to¸n, ®«n ®èc c¸n bé kÕ to¸n ®éi ph¶i chuyÓn chøng tõ kÞp thêi, ®óng thêi h¹n 10 ®Õn 15 ngµy mét lÇn ®Ó kÕ to¸n vµo sæ. Thø hai: Nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty mua vÒ chñ yÕu ®­îc xuÊt sö dông ngay kh«ng qua kho. Tuy nhiªn khi vËt t­ mua vÒ kÕ to¸n vÉn lËp phiÕu nhËp kho sau ®ã xuÊt kho trùc tiÕp cho ®éi thii c«ng g©y ra t×nh tr¹ng nhËp khèng, xuÊt khèng. §ång thêi, viÖc thùc hiÖn c¸c thñ tôc nhËp, xuÊt nhiÒu khi còng chØ mang tÝnh chÊt h×nh thøc. C¸ch lµm nh­ vËy ®· lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n thiÕu hiÖu qu¶ vµ ®«i khi l¹i lµ nguyªn nh©n g©y thÊt tho¸t nguyªn vËt liÖu. V× vËy, C«ng ty nªn xo¸ bá h×nh thøc trªn, mở thêm 2 TK 152, 153 để theo dõi chi tiết tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ của các công trường cũng như ở văn phòng xí nghiệp. Vµ cã thÓ sö dông h×nh thøc ghi sæ vËt liÖu nhËp, xuÊt nh­ “Biªn b¶n giao nhËn vËt t­, hµng ho¸ ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n”, vµ “phiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú”. Biªn b¶n ®­îc lËp theo mÉu sau: Biªn b¶n giao nhËn vËt t­ Ngµy...... th¸ng...... n¨m.... Thµnh phÇn: ¤ng (Bµ).................... Ng­êi cung øng vËt t­ ¤ng (Bµ).................... Ng­êi nhËn Bµn giao l­îng vËt t­ sau: STT Tªn, quy c¸ch, chñng lo¹i vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ... Céng §¹i diÖn bªn cung øng §¹i diÖn bªn nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Biªn b¶n nµy ®­îc lËp t¹i chç, sau ®ã ®­îc chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp. Nh­ vËy, c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu trë nªn chÝnh x¸c h¬n ®Ó ®¶m b¶o ghi chÐp ®­îc ®Çy ®ñ vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho c«ng tr×nh. §¬n vÞ: PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú Ngµy …….th¸ng…….n¨m200… Bé phËn sö dông: stt Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Ghi chó Phô tr¸ch bé phËn sö dông (ký, hä tªn) Thø ba: KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt ®èi víi TK 152, lËp sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i. MÉu sæ nh­ sau: Sæ chi tiÕt TK 152 NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 1.Sè d­ ®Çu kú 2.Sè ph¸t sinh … … … Céng sèph¸tsinh 3.Sè d­ cuèi kú Ng­êi ghi sæ Ngµy …th¸ng… n¨m200… KÕ to¸n tr­ëng SỔ CÁI N¨m 200… Tªn tµi kho¶n : Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu: 152 NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC Sè hiÖu TK ®èi øng Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 1.Sè d­ ®Çu kú 2.Sè ph¸t sinh trong kú … … … Céng SPS 3.Sè d­ cuèi kú Ngµy …th¸ng…n¨m 200... Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä trªn, ®ãng dÊu) *§èi víi c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chung cña xÝ nghiÖp: Thø nhÊt: CÇn n©ng cao chuyªn m«n cho c¸c kÕ to¸n c«ng tr­êng ®Ó hä cã thÓ n¾m b¾t nh÷ng chÝnh s¸ch míi cña xÝ nghiÖp vµ chÊp hµnh nghiªm tóc c¸c mÖnh lÖnh kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp. Thø hai: ViÖc tæ chøc sæ cßn nhiÒu bÊt cËp, cÇn xem xÐt tæ chøc l¹i cho quy cñ h¬n. Có thể làm lại phần mềm kế toán khác. Thø ba: T¨ng sè kú quyÕt to¸n cho c¸c c«ng tr­êng.C«ng tr­êng lín cã thÓ lµ sau 15- 20 ngµy, c«ng tr­êng nhá cã thÓ lµ 1 th¸ng ®Ó tr¸nh viÖc dån dËp vµo cuèi mçi th¸ng, tiÕt kiÖm thêi gian vµ gi¶m bí ¸p lùc c«ng viÖc cho ®éi ngò kÕ to¸n . KÕt luËn Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vµ nghiªn cøu vÒ XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng Lòng L« chóng ta ®· cã mét c¸i nh×n kh¸i qu¸t vÒ XÝ nghiÖp, n¾m b¾t ®­îc nh÷ng ®Æc thï s¶n xuÊt kinh doanh cña nghµnh x©y l¾p nãi chung còng nh­ cña riªng xÝ nghiÖp, nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña xÝ nghiÖp trong qu¸ tr×nh héi nhËp vµ ph¸t triÓn… ®Æc biÖt lµ vÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Dï tuæi ®êi ho¹t ®éng ch­a l©u song cho ®Õn nay XÝ nghiệp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm ®· t¹o cho m×nh mét uy tÝn mµ kh«ng ph¶i mét doanh nghiÖp kinh doanh x©y dùng nµo còng cã ®­îc. ChÝnh v× vËy ®­îc t×m hiÓu thùc tiÔn ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp lµ mét c¬ héi tèt cho em cñng cè vèn kiÕn thøc hÕt søc kh¸i qu¸t vÒ kÕ to¸n ®· ®­îc truyÒn ®¹t trªn nhµ tr­êng. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh chu ®¸o cña c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp X©y dông c«ng tr×nh ngÇm vµ Th.S. Ph¹m BÝch Chi. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp - §H Kinh tÕ Quèc d©n 2. Giíi thiÖu n¨ng lùc c«ng ty x©y dùng lòng l« - Bé quèc phßng. 3. B¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2001, 2002,2003 4. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2001,2002,2003. 5. C¸c chøng tõ tµi liÖu sæ s¸ch cña c«ng tr­êng §­êng Hßa B×nh. 6. Giíi thiÖu n¨ng lùc c«ng ty x©y dùng lòng l« - Bé quèc phßng Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Quúnh Anh Líp: KiÓm to¸n 43A §¬n vÞ kiÕn tËp: XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm - C«ng ty x©y dùng lòng l« - Bé quèc phßng Môc lôc Lêi më ®Çu 1 PhÇn I: Tæng quan chung vÒ xÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm - tæng C«ng ty x©y dùng lòng l« 3 I. Mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ tæng C«ng ty x©y dùng Lòng L« 3 II. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm 6 III. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm 7 1. ChiÕn l­îc ph¸t triÓn, môc tiªu l©u dµi vµ môc tiªu tr­íc m¾t 7 2. ThÞ phÇn cña xÝ nghiÖp trong ngµnh 8 3. Quan hÖ víi c¸c bªn liªn quan 8 4. §Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng s¶n xuÊt kinh doanh, qui tr×nh c«ng nghÖ cña XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm 10 5. Nh÷ng nh©n tè chñ yÕu ¶nh h­ëng ®Õn m«i tr­êng kinh doanh cña xÝ nghiÖp 14 IV. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp 16 1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp 16 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng 17 V. KÕt qu¶ kinh doanh cña xÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y 18 1. KÕt qu¶ kinh doanh 18 2. Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña xÝ nghiÖp 20 PhÇn II: §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm 23 I. Bé m¸y kÕ to¸n 23 1. §Æc ®iÓm ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp 23 2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp 28 II. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp 30 1. §Æc ®iÓm vËn dông chøng tõ 30 2. §Æc ®iÓm vËn dông tµi kho¶n 30 3. §Æc ®iÓm vËn dông sæ s¸ch 30 4. §Æc ®iÓm vËn dông b¸o c¸o 33 III. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông ë xÝ nghiÖp 33 PhÇn III: §Æc ®iÓm tæ chøc c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n 34 I. §Æc ®iÓm tæ chøc c¸c phÇn hµnh 34 1. KÕ to¸n mua hµng 34 2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 35 3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm 37 4. KÕ to¸n tiÒn 39 5. KÕ to¸n b¸n hµng 40 6. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 41 II. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n hµng tån kho 43 1. Ph©n lo¹i hµng tån kho trong tæng TSL§ cña xÝ nghiÖp 43 2. C¬ cÊu hµng tån kho 44 3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho 45 4. Qu¶n lý hµng tån kho cña xÝ nghiÖp 46 5. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 47 PhÇn III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm 59 I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung 59 II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt 61 KÕt luËn 66 Tµi liÖu tham kh¶o 67