MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 4
LỜI MỞ ĐẦU 5
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 9 VINACONEX 6
I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. 6
1.1. Lịch sử hình thành. 6
1.2. Những thành tựu đạt được trong quá trình hoạt động. 7
II. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty: 8
III. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. 9
3.1. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh. 9
3.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh. 10
3.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 13
IV. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí. 14
CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 18
I. Tổ chức bộ máy kế toán. 18
II. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tại doanh nghiệp. 20
2.1. Chính sách kế toán áp dụng: 20
2.2. Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản: 20
2.3. Đặc điểm hệ thống chứng từ kế toán: 21
2.4. Đặc điểm hệ thống sổ kế toán và hình thức kế toán: 21
2.5. Đặc điểm hệ thống báo cáo tài chính. 24
III. Đặc điểm một số phần hành kế toán cơ bản tại doanh nghiệp. 24
3.1. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp. 24
3.2. Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. 25
IV. Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây Dựng số 9 Vinaconex. 28
4.1. Khái quát chung về NVL. 28
4.2. Vị trí và vai trò của NVL. 28
4.3. Phương pháp quản lý NVL . 29
4.4. Phân loại NVL: 30
4.5. Phương pháp tính giá NVL. 31
4.6. Kế toán chi tiết NVL tại Công ty CP Xây Dựng số 9. 33
CHƯƠNG III 54
ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 54
I. Đánh giá về công tác quản lý. 54
1.1. Ưu điểm. 54
1.2. Hạn chế: 55
1.3. Một số ý kiến đề suất: 56
II. Đánh giá về công tác kế toán. 56
2.1. Ưu điểm: 56
2.3. Một số ý kiến đề suất nhằm hoàn thiện công tác kế toán. 58
KẾT LUẬN 61
61 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 3930 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức kế toán tại Công ty CP xây dựng số 9, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
mét sè tµi s¶n kh¸c cã liªn quan nh: 111, 141, 334, 336, 338, 632…
- Chøng tõ sö dông:
+ PhiÕu xuÊt kho, thÎ kho vËt t, ho¸ ®¬n GTGT
+ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, tiÒn lµm thªm giê
+ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô…
- Sæ kÕ to¸n: B¶ng kª chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung, Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 621, 622, 623, 627, 154…, B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô…
- Tãm t¾t qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
Khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n t¹i c¸c tæ, ®éi dùa vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan tiÕn hµnh lËp c¸c b¶ng kª chi tiÕt cho tõng tµi kho¶n chi phÝ (621, 622, 623, 627). §Þnh kú cuèi th¸ng, nh÷ng kÕ to¸n nµy lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ sau ®ã tËp hîp chøng tõ, c¸c b¶ng chi tiÕt vµ tæng hîp göi lªn phßng kÕ to¸n C«ng ty. T¹i ®©y, tõ c¸c chøng tõ vµ c¸c b¶ng kª, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp NhËt kÝ chung, Sæ chi tiÕt vµ c¸c Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 621, 622, 623, 627, sau ®ã tæng hîp vµo Sæ chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
S¬ ®å 2.4: h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh:
TK 621 TK 154 TK 111, 138, 152
KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn C¸c kho¶n ghi gi¶m
vËt liÖu trùc tiÕp chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 622
KÕt chuyÓn chi phÝ TK 632
nh©n c«ng trùc tiÕp(cuèi k×)
Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ cña CT,
TK 623 HMCT hoµn thµnh bµn giao
KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông
m¸y thi c«ng(cuèi k×)
TK 155
TK 627
KÕt chuyÓn chi phÝ Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ cña CT,
s¶n xuÊt chung (cuèi k×) HMCT hoµn thµnh chê tiªu thô
3.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng.
- Tµi kho¶n sö dông: 111, 112, 141, 131, 331, 511, 621,627,…vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.
- Chøng tõ sö dông:
+ GiÊy uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi, PhiÕu thu, PhiÕu chi
+ GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, thanh to¸n tiÒn t¹m øng
+ Biªn lai thu tiÒn, B¶ng kª chi tiÒn
+ NhËt kÝ thu tiÒn, chi tiÒn
+ B¶ng kiÓm kª quü
- Sæ kÕ to¸n: Sæ c¸i TK 111,112, Sæ nhËt ký thu tiÒn, Sæ nhËt ký chi tiÒn, Sæ quü tiÒn mÆt, Sæ tiÒn göi ng©n hµng…
- Tãm t¾t qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
Khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng ph¸t sinh, kÕ to¸n c¸c tæ ®éi tËp hîp chøng tõ, xö lÝ s¬ bé sau ®ã ghi vµo c¸c b¶ng kª chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh : 152, 331, 131, 621.... , ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ theo dâi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. §Þnh k× hoÆc cuèi th¸ng, c¸c kÕ to¸n nµy nép chøng tõ vµ c¸c b¶ng kª cã liªn quan lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. T¹i ®©y, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp c¸c sæ nhËt kÝ chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n…
S¬ ®å 2.5:
KÕ to¸n tiÒn
131, 136, 138
141, 144, 224
121, 128, 221,
222, 223, 228
311, 341
411, 441
511, 512, 515, 711
141, 144, 244
121, 128, 221,
222, 223, 228
152,153,156,157, 211, 213, 217
311, 315, 331, 333, 334, 336, 338
627, 641, 642,
635, 811
133
111, 112
Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu
Thu håi c¸c kho¶n kÝ cîc,
kÝ quü b»ng tiÒn
Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t
515
635
Vay ng¾n h¹n, dµi h¹n
NhËn gãp vèn, vèn cÊp b»ng tiÒn
Doanh thu thu nhËp kh¸c b»ng tiÒn
L·i Lç
Chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn
Thanh to¸n nî b»ng tiÒn
133
Mua vËt t hµng ho¸, c«ng cô TSC§
§Çu t ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn
Chi t¹m øngkÝ cîc, kÝ quü b»ng tiÒn
IV. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 Vinaconex.
4.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ NVL.
Mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc tiÕn hµnh th«ng qua ba yÕu tè ®ã lµ: t liÖu lao ®éng, ®èi tîng lao ®éng, søc lao ®éng. NVL chÝnh lµ ®èi tîng lao ®éng, lµ c¬ së chñ yÕu ®Ó h×nh thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm, ®îc thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ nh s¾t, thÐp trong doanh nghiÖp c¬ khÝ chÕ t¹o, b«ng trong doanh nghiÖp dÖt, da trong doanh nghiÖp ®ãng giÇy, v¶i trong doanh nghiÖp may mÆc…
NVL cña C«ng ty CP X©y dùng sè 9 kh¸ ®a d¹ng gåm c¸c lo¹i s¾t, thÐp, xi m¨ng, cèp pha, cõ thÐp…
Kh¸c víi t liÖu lao ®éng, NVL chØ tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt díi t¸c ®éng cña lao ®éng, chóng bÞ tiªu hao toµn bé hoÆc bÞ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó t¹o ra h×nh th¸i vËt chÊt cña s¶n phÈm.
4.2. VÞ trÝ vµ vai trß cña NVL.
Trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p, chi phÝ NVL thêng chiÕm tØ träng lín tõ 50- 67% trong chi phÝ s¶n xuÊt nªn mét sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ NVL còng ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn c¸c chØ tiªu quan träng nh: gi¸ thµnh s¶n phÈm, doanh thu, thu nhËp, lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra, yÕu tè chÊt lîng cña NVL còng rÊt quan träng, NVL kÐm chÊt lîng sÏ ¶nh hëng ®Õn chÊt lîng c«ng tr×nh, lµm gi¶m uy tÝn cña c«ng ty còng nh c¸c mèi lµm ¨n l©u dµi sau nµy.
V× vËy, ®èi víi c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p nãi chung vµ ®èi víi C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 nãi riªng, viÖc tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn kh«ng thÓ thiÕu ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, thóc ®Èy viÖc cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®ång bé, sö dông hîp lý nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho c«ng t¸c thi c«ng c«ng tr×nh, cã dù tr÷ hîp lý, ng¨n ngõa c¸c hiÖn tîng h hao, mÊt m¸t, l·ng phÝ vËt t trong tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh thi c«ng.
NVL lµ tµi s¶n lu ®éng cña C«ng ty, qu¶n lý sö dông tèt nguån tµi s¶n nµy gióp C«ng ty æn ®Þnh s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm chi phÝ vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt, gióp C«ng ty n©ng cao søc tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng nhÊt lµ trong giai ®o¹n níc ta héi nhËp WTO nh hiÖn nay.
4.3. Ph¬ng ph¸p qu¶n lý NVL .
XuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm cña NVL, tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty CP X©y dùng sè 9, C«ng ty ®· cã biÖn ph¸p qu¶n lý t¬ng ®èi chÆt chÏ NVL ë c¸c kh©u thu mua, b¶o qu¶n, sö dông vµ dù tr÷ nh»m tu©n thñ theo ®óng tiªu chuÈn ®¸nh gi¸ chÊt lîng ISO 9000 C«ng ty ®· ¸p dông; nguån nh©n lùc còng ®îc bè trÝ hîp lý gióp cho viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt, tån kho.
- T¹i kh©u thu mua: Ho¹t ®éng thu mua vËt t ph¶i tu©n thñ theo quy tr×nh nghiªm ngÆt nh»m ®¶m b¶o yªu cÇu vÒ khèi lîng, chÊt lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua còng nh kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é thêi gian, phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®¸p øng ®îc khèi lîng cña ®¬n ®Æt hµng;
- T¹i kh©u b¶o qu¶n: C«ng ty cã hÖ thèng kho tµng, bÕn b·i réng r·i, khang trang, tho¸ng m¸t, ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ ph¬ng tiÖn phôc vô cho viÖc b¶o qu¶n nh c©n, ®ong, ®o, ®Õm…, ®iÓn h×nh lµ kho chÝnh cña C«ng ty t¹i Ninh B×nh, c¸c kho cña chi nh¸nh Ninh B×nh vµ TPHCM. §iÒu nµy gióp NVL ®îc dù tr÷, b¶o qu¶n hîp lý, phï hîp víi tÝnh chÊt lý ho¸ cña mçi lo¹i vËt liÖu, tr¸nh ®îc t×nh tr¹ng thÊt tho¸t, hao mßn, gi¶m phÈm chÊt;
Trong kh©u sö dông: C«ng ty ®· x©y dùng ®Þnh møc tiÕt kiÖm NVL, lËp dù to¸n chi phÝ s¸t víi thùc tÕ thi c«ng nh»m sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm NVL, gi¶m chi phÝ NVL, gi¶m gi¸ thµnh c«ng tr×nh, n©ng cao thu nhËp, tÝch luü cho C«ng ty;
T¹i kh©u dù tr÷: C«ng ty ®· x¸c ®Þnh møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu, ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngõng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng, mua kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng do dù tr÷ qu¸ nhiÒu.
4.4. Ph©n lo¹i NVL:
NVL ®îc dïng trong c¸c doanh nghiÖp cã rÊt nhiÒu lo¹i víi vai trß vµ c«ng dông hÕt søc kh¸c nhau. Muèn qu¶n lý vµ h¹ch to¸n tèt th× NVL ph¶i ®îc ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp theo mét ®Æc trng nhÊt ®Þnh phï hîp. Trong thùc tÕ ®Æc trng dïng ®Ó ph©n lo¹i vËt liÖu th«ng dông nhÊt lµ vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt. Theo ®Æc trng nµy, vËt liÖu ë C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 ®îc ph©n ra thµnh c¸c lo¹i sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n. C«ng ty b¶o qu¶n, dù tr÷ c¸c lo¹i NVL chÝnh nh: s¾t, thÐp, clanke, xi m¨ng…t¹i kho Ninh B×nh, riªng c¸c lo¹i vËt liÖu nh: c¸t, ®¸, sái… th× ®îc mua vµ ®a th¼ng trùc tiÕp ®Õn ch©n c«ng tr×nh.
- Nguyªn vËt liÖu phô: ChØ cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh thi c«ng, ®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn vµ n©ng cao tÝnh n¨ng cña s¶n phÈm, hoÆc cã t¸c dông hoµn thiÖn, n©ng cao tÝnh n¨ng chÊt lîng cña s¶n phÈm, hoÆc ®îc sö dông ®Ó b¶o qu¶n CCDC… nh: s¬n, ®inh, que hµn...
- Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø dïng ®Ó t¹o ra nhiÖt n¨ng nh than ®¸, than bïn, cñi… (nhiªn liÖu r¾n), x¨ng, dÇu… (nhiªn liÖu láng). Thùc chÊt nhiªn liÖu lµ mét lo¹i vËt liÖu phô, tuy nhiªn nã ®îc t¸ch ra thµnh mét lo¹i riªng v× viÖc sö dông nhiªn liÖu ®ãng mét vai trß quan träng trong c«ng t¸c thi c«ng c«ng tr×nh nh: nhiªn liÖu cho ch¹y m¸y thi c«ng, ph¬ng tiÖn vËn t¶i…nhÊt lµ ®èi víi lÜnh vùc chñ yÕu thi c«ng cèp pha trît dïng nhiÒu m¸y mãc; ®ång thêi nhiªn liÖu còng cã yªu cÇu kü thuËt qu¶n lý hoµn toµn kh¸c so víi c¸c vËt liÖu phô th«ng thêng. Trong C«ng ty CP X©y Dùng sè 9, nhiªn liÖu chñ yÕu lµ x¨ng, dÇu nh: dÇu Therima, dÇu FO, dÇu Diezen, x¨ng A92, A95…
Phô tïng thay thÕ: Lµ lo¹i vËt t ®îc sö dông cho ho¹t ®éng b¶o dìng söa ch÷a, kh«i phôc n¨ng lùc ho¹t ®éng cña TSC§ nh: mòi khoan, x¨m lèp «t«,… V× nguån TSC§ rÊt quan träng, ¶nh hëng ®¸ng kÓ tíi ho¹t ®éng thi c«ng nªn C«ng ty lu«n cã kÕ ho¹ch mua s¾m, dù tr÷ phô tïng thay thÕ mét c¸ch hîp lý vµ tiÕt kiÖm.
PhÕ liÖu thu håi: Lµ nh÷ng lo¹i vËt t, dông cô s¶n xuÊt sau khi ®· dïng hÕt hoÆc thu håi phÕ liÖu tõ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, thu håi do thanh lý TSC§ ®Ó sö dông l¹i hoÆc b¸n ra ngoµi.
H¹ch to¸n theo c¸ch ph©n lo¹i nãi trªn ®¸p øng ®îc yªu cÇu ph¶n ¸nh tæng qu¸t vÒ mÆt gi¸ trÞ ®èi víi mçi lo¹i vËt liÖu.
HiÖn nay C«ng ty cã kho cña c«ng ty hoÆc t¹i c¸c chi nh¸nh Ninh B×nh, TPHCM ®îc ph©n thµnh nh÷ng khu chøa chñng lo¹i vËt t kh¸c nhau, riªng kho cña c¸c tæ ®éi, do ®iÒu kiÖn vËt chÊt vµ lîng NVL sö dông Ýt h¬n nªn thêng ®Ó chung.
4.5. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL.
Trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n, tÝnh gi¸ NVL lµ mét c«ng t¸c quan träng. Qua ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸, NVL ®îc biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng. §èi víi C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 còng nh trong hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ.
§èi víi NVL nhËp trong kú:
NVL cña C«ng ty ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, nhng chñ yÕu lµ mua ngoµi, C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ x¸c ®Þnh theo nguån nhËp. C«ng ty tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ nªn gi¸ thùc tÕ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT.
+ §èi víi NVL nhËp kho mua ngoµi:
Ta cã c«ng thøc tÝnh gi¸ nh sau:
Gi¸ thùc tÕ
NVL nhËp kho
=
Gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n (cha cã thuÕ GTGT)
+
Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (nÕu cã)
Nh vËy yªu cÇu cña ph¬ng ph¸p nµy lµ: khi lËp ho¸ ®¬n ph¶i gi÷ ®Çy ®ñ , ®óng c¸c yÕu tè quy ®Þnh vµ ghi râ gi¸ b¸n cha cã thuÕ kÓ c¶ phô thu vµ phÝ ngoµi gi¸ b¸n nÕu cã , thuÕ GTGT, tæng gi¸ thanh to¸n.
VÝ dô 1: Theo ho¸ ®¬n mua hµng sè 0060980 ngµy 04/06/2007 th× gi¸ mua thùc tÕ cña thÐp f20 vµ f22 lµ 17.200.000 ®ång, chi phÝ thu mua doanh nghiÖp ph¶i chÞu lµ 300.000 ®ång (cha bao gåm VAT).
Do ®ã:Gi¸ thùc tÕ cña thÐp f20 vµ f22 lµ:
17.200.000 + 300.000= 17.500.000 (®ång)
+ §èi víi NVL lu©n chuyÓn trong néi bé C«ng ty:
Gi¸ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña NVL ë c¸c xÝ nghiÖp chuyÓn lªn kho C«ng ty.
VÝ dô 2: NhËp ®Çu nèi ty kÝch D32 vµ D25 tõ ®éi x©y dùng sè 1 lªn ®éi x©y dùng sè 3 lµ 2.000.000 ®ång cña lÇn nhËp ngµy 12/04/2007.
Do ®ã: Gi¸ thùc tÕ cña ®Çu nèi ty kÝch lµ 2.000.000 ®ång.
+ §èi víi NVL nhËp kho do C«ng ty thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:
Gi¸ nhËp kho lµ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho céng víi chi phÝ vËn chuyÓn vËt liÖu ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn vµ tõ ®ã vÒ C«ng ty céng víi sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn chÕ biÕn.
VÝ dô 3: PhiÕu xuÊt kho ngµy 05/03/2007 C«ng ty xuÊt ®Ó gia c«ng chÕ biÕn 25 èng thÐp m¹ nhóng kÏm ®¬n gi¸ 150.000 ®ång/èng, chi phÝ vËn chuyÓn c¶ lóc ®em ®i gia c«ng vµ lóc nhËp vÒ lµ 200.000 ®ång, chi phÝ ph¶i tr¶ ngêi nhËn gia c«ng chÕ biÕn lµ 300.000 ®ång.
Do ®ã: Gi¸ thùc tÕ nhËp kho lµ:
150.000 x 25+120.000+ 300.000 =4.250.000(®ång)
§¬n gi¸ lµ: 4.250.000/25=170.000(®ång/èng)
+ §èi víi NVL thu håi tõ SXKD:
Gi¸ thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ íc tÝnh cã thÓ sö dông ®îc.
§èi víi NVL xuÊt kho trong kú:
NVL xuÊt kho cña C«ng ty chñ yÕu lµ dïng ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c«ng nghiÖp víi c«ng nghÖ cèp pha trît.
ViÖc tÝnh gi¸ xuÊt kho cã rÊt nhiÒu ph¬ng ph¸p kh¸c nhau, ®ã lµ c¸c ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh, ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc (FIFO), nhËp sau xuÊt tríc (LIFO), ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷, b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp, ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tríc. C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 dïng ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ®Ó tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho. Theo ph¬ng ph¸p nµy, NVL ®îc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ theo ®¬n chiÕc hoÆc tõng l« vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn lóc xuÊt dïng. Khi xuÊt NVL nµo sÏ tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña NVL ®ã.
TrÞ gi¸ vèn
NVL xuÊt kho
=
Sè lîng
NVL xuÊt kho
+
§¬n gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho theo tõng lÇn nhËp
VÝ dô 4: Theo phiÕu xuÊt kho ngµy 06/06/2007 xuÊt 35 tÊn xi m¨ng Nghi S¬n PCB40 cho sö dông ë tr¹m trén bª t«ng, ®¬n gi¸ lµ 836363,63 ®ång/tÊn.
Do ®ã: TrÞ gi¸ xi m¨ng PCB40 xuÊt kho lµ: 35x836.363,63=29.272.727(®ång)
4.6. KÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty CP X©y Dùng sè 9.
4.6.1. C¸c chøng tõ vµ thñ tôc nhËp- xuÊt- tån NVL.
Nh»m qu¶n lý tèt c«ng t¸c nhËp- xuÊt- tån vËt t hµng ho¸ t¹i C«ng ty, ®ång thêi ®¶m b¶o th«ng tin kÞp thêi cho h¹ch to¸n kÕ to¸n, phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý chung, C«ng ty cã nh÷ng chøng tõ sö dông vµ thñ tôc sau:
a. Thñ tôc vµ chøng tõ nhËp kho:
*NVL nhËp kho tõ mua ngoµi:
- Trêng hîp NVL vÒ kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT:
+ C¸c chøng tõ sö dông: GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, PhiÕu chi, PhiÕu nhËp kho, Biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, Ho¸ ®¬n GTGT…
+ S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ:
S¬ ®å 2.6: Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ NVL nhËp kho
Phßng KT- QLDA
Gi¸m §èc
Ngêi giao hµng
Ngêi kiÓm nhËn
KÕ to¸n vËt t
Thñ kho
KÕ to¸n vËt t
B¶o qu¶n vµ lu
LÖnh nhËp vËt t
DuyÖt
Ho¸ ®¬n GTGT
BB¶n
kiÓm nhËn
PhiÕu nhËp kho
NhËp kho
(thÎ kho)
NhËp sè liÖu vµo MT
+ Thñ tôc mua hµng nhËp kho:
Tríc hoÆc trong thêi gian thi c«ng c«ng tr×nh, trëng ban ®iÒu hµnh c«ng tr×nh, Gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp, tæ ®éi…cã nhu cÇu nhËp vËt t th× sÏ viÕt ®¬n ®Ò nghÞ cung øng s¶n phÈm, sau ®ã trëng phßng TC-KT sÏ xem xÐt ®¬n vµ kÕt hîp víi phßng KT-QLDA, thñ kho kiÓm tra lîng hµng tån vµ dù tr÷ tèi thiÓu, nÕu thiÕu th× phã phßng KT-QLDA sÏ lËp “ LÖnh nhËp vËt t”, tr×nh Gi¸m ®èc xÐt duyÖt. Khi hµng ®· mua vÒ, tríc khi nhËp kho, vËt t ph¶i qua phßng qu¶n lý chÊt lîng ®Ó kiÓm tra chÊt lîng vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm, sau ®ã chuyÓn tÊt c¶ c¸c chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n bao gåm hãa ®¬n GTGT, giÊy duyÖt gi¸ cña G§, biªn b¶n kiÓm nghiÖm. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®îc viÕt theo thø tù gåm 3 liªn, trong ®ã c¸n bé mua vËt t gi÷ mét liªn ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n cïng hãa ®¬n GTGT ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n cho kh¸ch hµng. Thñ kho gi÷ mét liªn ®Ó lµm c¨n cø ghi thÎ kho, phßng kÕ to¸n gi÷ mét liªn ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ, sau ®ã kÕ to¸n cËp nhËt chøng tõ vµo m¸y.
Díi ®©y lµ 2 mÉu Ho¸ ®¬n GTGT vµ PhiÕu nhËp kho:
BiÓu 1: Ho¸ ®¬n GTGT
Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT-3LL
Gi¸ trÞ gia t¨ng DB/2007B
Liªn 2: giao kh¸ch hµng 0069377
Ngµy 12 th¸ng 07 n¨m 2007.
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH XNK & §Çu t X©y dùng.
§Þa chØ: Sè 72 Chïa Béc Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n: 0021000893491 NH Ngo¹i th¬ng, chi nh¸nh Thµnh C«ng.
§iÖn tho¹i: 045672302. M· sè thuÕ: 0101329055
Hä vµ tªn kh¸ch hµng:
§¬n vÞ: C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 VINACONEX.
§i¹ chØ: Nhµ D9 KhuÊt Duy TiÕn –Thanh Xu©n – Hµ Néi
Sè tµi kho¶n:
H×nh thøc thanh to¸n: TM+CK M· sè: 0101051096
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1x2
ThÐp f 8
Kg
358
8857
3170806
ThÐp f 22
Kg
2127
9143
19447161
ThÐp f 10
Kg
1083
10190.5
11036311
ThÐp f 20
Kg
809
10000
8090000
Céng tiÒn hµng: 41744278
ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 2087213
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 43831491
Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn m¬i ba triÖu t¸m tr¨m ba m¬i mèt ngµn bèn tr¨m chÝn m¬i mèt ®ång
Ngêi mua hµng
(KÝ, ghi râ hä tªn)
Ngêi b¸n hµng
(KÝ, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(KÝ, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn)
BiÓu 2: PhiÕu nhËp kho
§¬n vÞ: Cty CPXD sè 9
§éi xdct sè 3
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 18 th¸ng 06 n¨m 2007
Sè: 63
MÉu sè: 01-VT
Theo Q§ sè: 1141/TC/Q§/C§KT
Ngµy 01-11-1995 cña BTC
Nî: 1331: 2087213
1521:41744278
Cã: 331:43831491
Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn ThÞ Chuyªn
Theo: Ho¸ ®¬n hµng sè 0069377 ngµy 12 th¸ng 06 n¨m 2007 cña: Cty TNHH XNK vµ ®Çu t x©y dùng
NhËp t¹i kho: §éi – Nhµ h¸t ca móa nh¹c ViÖt Nam.
Sè TT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸)
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn.
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
ThÐp f 8
Kg
358
8857
3170806
ThÐp f 22
Kg
2127
9143
19447161
ThÐp f 10
Kg
1083
10190.5
11036311
ThÐp f 20
Kg
809
10000
8090000
ThuÕ suÊt thuÕ gtgt: 5%
Céng tiÒn hµng:
TiÒn thuÕ gtgt:
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
41744278
2087213
43831491
Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn m¬i ba triÖu t¸m tr¨m ba m¬i mèt ngµn bèn tr¨m chÝn m¬i mèt ®ång.
Phô tr¸ch cung tiªu
Ngêi giao hµng
Thñ kho
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
- Trêng hîp NVL mua vÒ kh«ng kÌm theo ho¸ ®¬n:
(Theo quy ®Þnh, NVL mua vÒ cã gi¸ trÞ trªn 100.000 ®ång ph¶i cã ho¸ ®¬n GTGT)
+ Chøng tõ sö dông: Ngoµi nh÷ng chøng tõ nh trong trêng hîp trªn, kÕ to¸n sö dông thªm B¶ng kª thu mua hµng ho¸ mua vµo kh«ng cã ho¸ ®¬n, PhiÕu ®Ò nghÞ nhËp kho…
+ Thñ tôc tiÕn hµnh:
Thñ kho yªu cÇu c¸n bé vËt t lËp phiÕu ®Ò nghÞ nhËp kho, ghi râ hä tªn vµ ®¬n vÞ mua, ghi râ sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn.
NÕu c¸n bé vËt t kh«ng lËp “PhiÕu ®Ò nghÞ nhËp kho”, thñ kho kh«ng cho phÐp vËt t ®ã vµo kho.
Nh vËy, khi hµng ®· nhËp kho, thñ kho cËp nhËt phiÕu nhËp, xuÊt kho theo sè phiÕu ph¸t hµnh, hµng ngµy lªn b¸o c¸o nhËp, xuÊt, tån kho ®Ó cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n.
Ngoµi trêng hîp mua b»ng h×nh thøc tr¶ chËm hoÆc tr¶ ngay b»ng tiÒn, NVL thêng ®îc mua b»ng ph¬ng thøc t¹m øng. Trªn c¬ së kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña C«ng ty hoÆc t¹i c¸c tæ ®éi, nh©n viªn thu mua lµm ®¬n xin t¹m øng, sè tiÒn t¹m øng ®ã thêng dïng cho nhiÒu lÇn mua hµng. Khi NVL vÒ, ngêi mua ph¶i viÕt giÊy “GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n”, sau ®ã kÕ to¸n thanh to¸n t¹i c¸c tæ ®éi sÏ lËp “GiÊy hoµn chøng tõ thanh to¸n, t¹m øng” ®Ýnh kÌm theo Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, Biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, phiÕu thu, hîp ®ång, thanh lý hîp ®ång (trêng hîp gi¸ trÞ hµng ho¸ lín h¬n 10 triÖu ®ång) sau ®ã nép lªn phßng kÕ to¸n.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, sè lÇn mua vËt liÖu…kÕ to¸n vËt t t¹i c«ng ty sÏ trõ dÇn vµo sè tiÒn t¹m øng cho tæ ®éi ®ã. Khi hÕt sè tiÒn t¹m øng, mçi tæ ®éi sÏ ®îc t¹m øng sè tiÒn mua vËt liÖu míi. Cuèi th¸ng, nÕu sè t¹m øng trong th¸ng chi mua kh«ng hÕt sÏ chuyÓn sè d sang th¸ng míi.
VÝ dô 5: Mua vËt liÖu víi gi¸ cã thuÕ GTGT 5% lµ 78.393.000 ®, nhËp kho víi sè phiÕu nhËp kho sè 23 ngµy 24/05/2007, ngêi mua viÕt giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, kÕ to¸n t¹i tæ lËp giÊy hoµn chøng tõ thanh to¸n, t¹m øng vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n vËt t sÏ kiÓm tra chøng tõ vµ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nghiÖp vô nh sau:
Nî TK 152 : 74.660.000
Nî TK 1331: 3.733.000
Cã TK 141: 78.393.000
Díi ®©y lµ mÉu giÊy hoµn chøng tõ thanh to¸n, t¹m øng do kÕ to¸n t¹i c¸c tæ ®éi lËp:
BiÓu 3: GiÊy hoµn chøng tõ thanh to¸n, t¹m øng
C«ng ty CP X©y Dùng sè 9
§éi x©y dùng sè 3
Sè : 14
Ngµy 30/ 06/ 2007
GiÊy hoµn chøng tõ thanh to¸n, t¹m øng.
Hä vµ tªn ngêi TT/T¦ : TrÇn TuÊn Ninh Nî TK: 1331 3733000
§Þa chØ : CT Nhµ H¸t ca móa nh¹c VN Nî TK 152 74660000
Néi dung TT/T¦ : Hoµn chøng tõ mua m¸ng, c¸p,
N¾p, nèi m¸ng, th¸ng c¸p, nèi thang c¸p Cã TK: 3311 78393000
A – Sè tiÒn ®· øng:
- sè ngµy / /
- sè ngµy / /
B – Sè tiÒn ®· thanh to¸n hoµn øng k× nµy:
- ED/2007B sè 0097361 ngµy 23 / 06 / 2007
- sè ngµy / /
Hå s¬ kh¸c kÌm theo : H§ GTGT, phiÕu nhËp kho, biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, phiÕu thu
78393000
C – Chªnh lÖch:
- Sè t¹m øng chi kh«ng hÕt (A-B)
- Chi qu¸ sè t¹m øng (B-A)
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n TT
Ngêi thanh to¸n
- Trêng hîp nhËp kho NVL tõ nh÷ng vËt t dông cô s¶n xuÊt sau khi ®· dïng hÕt hoÆc thu håi do thanh lý TSC§, thu håi phÕ liÖu trong s¶n xuÊt.
C¨n cø vµo yªu cÇu nhËp hµng, phßng vËt t lËp 2 liªn phiÕu nhËp råi giao cho ngêi nhËn ®Ó lµm thñ tôc nhËp hµng .
Tr×nh tù lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ nh trªn nhng 1 liªn ®îc dïng ®Ó ®ãng vµo chøng tõ thanh to¸n l¬ng hoÆc thanh to¸n c¸c yªu cÇu cô thÓ kh¸c theo sù qu¶n lý cña ®¬n vÞ.
Thñ tôc vµ chøng tõ xuÊt kho NVL:
Chøng tõ sö dông: PhiÕu xuÊt kho, PhiÕu ®Ò xuÊt cÊp vËt t…
Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
S¬ ®å 2.7: Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ xuÊt kho NVL
CB vËt t tæ, ®éi
Lu
GiÊy ®Ò nghÞ cÊp ph¸t VT
Trëng phßng TCKT
DuyÖt
KÕ to¸n vËt t
PhiÕu xuÊt kho
Thñ kho
XuÊt kho
KÕ to¸n vËt t
NhËp sè liÖu vµo MT
Trong qu¸ tr×nh thi c«ng, c¸c tæ ®éi cã nhu cÇu sö dông NVL(NVL chÝnh) th× nh©n viªn cña ®¬n vÞ ®ã ph¶i ghi danh môc c¸c NVL víi c¸c chØ tiªu cô thÓ nh: Sè lîng, chñng lo¹i,…Sau ®ã ®a danh môc lªn phßng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®Ó kÕ to¸n viÕt phiÕu ®Ò nghÞ cÊp ph¸t NVL nép lªn phßng kÕ to¸n C«ng ty. C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ thi c«ng, phßng kÕ to¸n duyÖt xuÊt vµ ®ång thêi lËp phiÕu xuÊt kho. Thñ kho c¨n cø vµo sè lîng NVL tån kho, ®Þnh møc dù tr÷ NVL, lîng thùc tÕ xuÊt kho vµ ghi vµo cét thùc tÕ xuÊt. PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh 2 liªn: §¬n vÞ nhËn vËt t gi÷ mét liªn, thñ kho gi÷ mét liªn ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n lµm c¬ së h¹ch to¸n vµ lu gi÷.
Díi ®©y lµ mÉu phiÕu xuÊt kho:
BiÓu 4 : PhiÕu xuÊt kho
§¬n vÞ: Cty CPXD sè 9
Bé phËn: §éi XDCT sè 3
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2007
MÉu sè: 02 – VT
Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20-03-2006 cña BTC
Nî: 621 Sè: 47
Cã: 1521
Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn TuÊn Ninh, ®Þa chØ (bé phËn): §éi 3
Lý do xuÊt kho: Thi c«ng c«ng tr×nh nhµ h¸t ca móa nh¹c ViÖt Nam.
XuÊt kho (ng¨n l«): ®éi, ®Þa ®iÓm:….
Sè TT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t, dông cô s¶n phÈm hµng ho¸
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
ThÐp f8
Kg
358
8857
3170806
ThÐp f22
Kg
2127
9143
19447161
ThÐp f10
Kg
1083
10190.5
11036311
ThÐp f20
Kg
809
10000
8090000
Céng
´
´
´
41744282
Tæng sè tiÒn (b»ng ch÷): Bèn m¬i mèt triÖu b¶y tr¨m bèn m¬i bèn ngµn hai tr¨m t¸m hai ®ång.
Sè chøng tõ gèc kÌm theo:
Ngµy 20 th¸ng 06 n¨m 2007
Ngêi lËp phiÕu
Ngêi nhËn hµng
Thñ kho
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
4.6.2. H¹ch to¸n chi tiÕt vÒ NVL:
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
§Ó qu¶n lý tèt t×nh h×nh biÕn ®éng cña NVL theo gi¸ thùc tÕ, kÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song nh»m môc ®Ých ®¬n gi¶n ho¸ viÖc ghi chÐp, tiÖn lîi khi xö lý b»ng m¸y tÝnh, thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt hoÆc vµo cuèi kú.
Nguyªn t¾c: T¹i kho ghi chÐp vÒ mÆt sè lîng, ë phßng kÕ to¸n ghi chÐp c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu cô thÓ:
T¹i kho : Hµng ngµy ghi nhËn chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu, thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp , thùc xuÊt vµo chøng tõ thÎ kho. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho gi÷ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®· ®îc ph©n lo¹i cho tõng thø vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n.
T¹i phßng kÕ to¸n: Më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152 theo tõng lo¹i vËt liÖu cô thÓ t¬ng øng víi thÎ kho ë tõng kho ®Ó ph¶n ¸nh c¶ sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt liÖu. Khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho tõ thñ kho kÕ to¸n vËt t ph¶i kiÓm tra chøng tõ ghi ®¬n gi¸ vµ thµnh tiÒn trªn chøng tõ, sau ®ã ghi vµo thÎ chi tiÕt vËt liÖu, cuèi th¸ng céng sæ chi tiÕt vµ tiÕn hµnh kiÕm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho . Ngoµi ra, ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp cÇn ph¶i tæng hîp nhËp xuÊt tån kho theo tõng nhãm lo¹i vËt liÖu.
Díi ®©y lµ tr×nh tù h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p thÎ song song:
S¬ ®å 2.8: H¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån
KÕ to¸n tæng hîp
PhiÕu xuÊt kho
Ghi hµng ngµy:
Quan hÖ ®èi chiÕu:
Ghi cuèi k×:
Theo ph¬ng ph¸p nµy, quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL cña C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 nh sau:
T¹i kho: VËt t ph¶i ®îc ®¶m b¶o yªu cÇu b¶o qu¶n tèt vÒ c¶ sè lîng vµ chÊt lîng. V× vËy hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho NVL, c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt, thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi sæ thùc nhËp, thùc xuÊt vÒ chØ tiªu sè lîng. C¸c chøng tõ tríc khi ghi sæ ph¶i ®îc kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p. Cuèi ngµy, thñ kho tÝnh ra sè lîng tån kho vµ ghi vµo thÎ kho. Chøng tõ sau khi sö dông ®Ó ghi thÎ kho ®îc thñ kho ph©n lo¹i phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng theo tõng thø råi göi lªn phßng kÕ to¸n theo ®Þnh kú 3 ®Õn 5 ngµy. Mçi thÎ kho theo dâi mét lo¹i NVL cã cïng nh·n hiÖu, quy c¸ch ë cïng mét kho. §Çu th¸ng thñ kho ghi sè lîng tån ®Çu kú c¨n cø vµo sè tån cuèi th¸ng tríc, mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt ®îc ghi mét dßng trªn thÎ kho theo chøng tõ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè lîng nhËp, xuÊt, tån trªn thÎ kho, thñ kho tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tån kho vËt liÖu vµ ®èi chiÕu víi b¶ng nhËp- xuÊt- tån do kÕ to¸n vËt liÖu lËp, nÕu cã sù chªnh lÖch ph¶i t×m ra nguyªn nh©n xö lý ngay.
Sè NVL tån cuèi th¸ng = NVL tån ®Çu th¸ng + NVL nhËp trong th¸ng – NVL xuÊt trong th¸ng
C¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho NVL cña C«ng ty vµo th¸ng 6 n¨m 2007 cña thñ kho, tiÕn hµnh ghi thÎ kho. ThÎ kho ®îc më cho tõng thø vËt liÖu nh sau:
BiÓu 5: ThÎ kho
§¬n vÞ: C«ng ty CPXD sè 9
Kho: Ninh B×nh
ThÎ kho
MÉu sè 06 VT
Q§ sè 1141TCQ§/C§KT
Ngµy 01/11/1995 cña BTC
Ngµy lËp thÎ: 01/06/2007
Tê sè : 18
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t: Xi m¨ng Hoµng Th¹ch
§¬n vÞ tÝnh: TÊn
M· sè:……..
STT
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Ngµy N_X
Sè lîng
Ch÷ ký cña KT
S
N
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho ngµy 1/06/2007
9
1
2
3
4
2
3
26
20
6/06
8/06
18/06
20/06
Anh B×nh nhËp xi m¨ng
Anh Thëng nhËn xm thi c«ng CTHH2
Anh Toµn nhËp xm
ChÞ HiÒn nhËn xm thi c«ng CT Quèc lé 7-48
......................
Tæng
55
40
270,2
55
40
270,2
Tån kho ngµy 31/06/2007
9
T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n ph¶i theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu vµ sè lîng, chØ tiªu thµnh tiÒn. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú 3 ®Õn 5 ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho do chñ kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp c¸c chøng tõ vµo m¸y theo thø tù thêi gian ph¸t sinh nghiÖp vô. Trªn m¸y ®· cµi s½n c¸c m· vËt t. Khi nhËp chøng tõ nµy vµo m¸y, kÕ to¸n khai b¸o kho m· vËt t, sè chøng tõ, ngµy th¸ng, ®¬n gi¸, néi dung vµo m¸y, tõ ®ã m¸y tù ®éng in ra ®îc sæ chi tiÕt NVL. §Õn cuèi th¸ng trªn c¬ së sæ chi tiÕt, m¸y sÏ tù ®éng lËp b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån vËt liÖu.
+ Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152 theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån kho NVL, ®îc ghi chÐp hµng ngµy sau khi nhËn ®îc c¸c phiÕu nhËp, xuÊt cña thñ kho chuyÓn lªn.
C¬ së sè liÖu lµ tõ c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho, thÎ kho, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152 cña th¸ng tríc.
Ph¬ng ph¸p ghi sæ:
Sè d ®Çu th¸ng nµy lµ sè d cuèi th¸ng tríc.
Sè ph¸t sinh trong th¸ng: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng.
Sè d cuèi th¸ng: b»ng sè d ®Çu kú céng sè nhËp trong kú trõ ®i sè xuÊt trong kú.
Mçi trang ghi sæ ®îc ghi cho mét lo¹i NVL, ghi theo c¶ 2 chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ.
Díi ®©y lµ 1 mÉu cña sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152 :
B¶ng 2.1: Sæ chi tiÕt TK 152
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152
Th¸ng 06/2007
Tªn, quy c¸ch hµng ho¸: ThÐp f 20
§¬n vÞ tÝnh: kg
§¬n vÞ tiÒn: 1000®
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
Sè
Ngµy
SL
TT
SL
TT
SL
TT
Sè d ®Çu 1/06/2007
15N
11/06
NhËp thÐp
10
25.000
250000
53X
23/06
XuÊt thÐp
10
15.000
150000
……
……
…….
……
……
……
……
……
…
…
Céng ph¸t sinh th¸ng 06/2007
67.525
67.525
B¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån cña th¸ng tríc (cét tån cuèi kú cña th¸ng tríc chuyÓn sang ghi vµo cét tån cuèi kú cña th¸ng nµy), c¸c cét cßn l¹i ®îc lÊy tõ sæ chi tiÕt NVL cña th¸ng nµy.
VÝ dô: Sau khi kÕ to¸n cËp nhËt phiÕu nhËp kho sè 63 vµ xuÊt kho sè 47 NVL( thÐp f8, f22, f10, f20) cña th¸ng 6 n¨m 2007 do thñ kho chuyÓn lªn, m¸y sÏ tù ®éng lªn sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152. Tõ sè liÖu trªn biÓu chi tiÕt ®Õn cuèi th¸ng, kÕ to¸n m¸y sÏ tù ®éng lËp b¶ng nhËp- xuÊt- tån NVL.
4.6.3. H¹ch to¸n tæng hîp NVL:
T¹i C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 do cã sè lîng vËt t lín, nhiÒu chñng lo¹i nªn C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp NVL nh»m cung cÊp th«ng tin vÒ nhËp- xuÊt- tån mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi cho qu¶n lý.
Tµi kho¶n sö dông:
+TK 152: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña vËt liÖu
+TK 331: Ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a C«ng ty víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vÒ c¸c kho¶n vËt t hµng ho¸, lao vô dÞch vô nh hîp ®ång ®· ký kÕt.
+TK 141: Dïng ®Ó theo dâi tõng ngêi nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng.
Ngoµi c¸c TK sö dông nh trªn, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK kh¸c ®Ó ph¶n ¸nh nh 111,112, 311, 338, 621, 623, 627,...
Sæ s¸ch sö dông: NhËt ký chung, Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 152, 153, 141, 331, 111, 112…vµ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
a. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu:
Khi tróng thÇu, nhËn thÇu c«ng tr×nh, c¸c ®éi s¶n xuÊt nhËn t¹m øng ®Ó mua vËt liÖu. C«ng ty sÏ theo dâi kho¶n t¹m øng mµ nh©n viªn kinh tÕ cña ®éi s¶n xuÊt nhËn trªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK141 vµ c¸c sæ c¸i cã liªn quan.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ: giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, phiÕu chi, b¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng..., kÕ to¸n m· ho¸ chøng tõ, nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK141 (Chi tiÕt cho tõng ngêi nhËn t¹m øng)
Cã TK 111, 112…
Sau khi nhËn xong kho¶n t¹m øng, c¸c ®éi s¶n xuÊt tiÕn hµnh mua vËt t. Cã hai trêng hîp x¶y ra:
+Mua vËt t vÒ nhËp kho.
+ Mua vËt t vÒ kh«ng nhËp kho mµ dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt.
*Trêng hîp mua vÒ nhËp kho
C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 lµ C«ng ty x©y dùng, tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt theo h×nh thøc kho¸n nªn ®èi víi c¸c tæ ®éi, vËt liÖu mua vÒ thêng ®îc xuÊt dïng ngay; t¹i c«ng ty, ®èi víi nguyªn vËt liÖu chÝnh th× cã thÓ nhËp kho hoÆc xuÊt ngay thi c«ng c«ng tr×nh hoÆc xuÊt cho c¸c tæ ®éi. VËt liÖu nhËp kho thêng lµ nh÷ng vËt liÖu phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh ®Æc biÖt lµ nh÷ng c«ng tr×nh c«ng nghiÖp theo ph¬ng ph¸p cèp pha trît nh: xi m¨ng, s¾t, thÐp…,hoÆc sö dông cho môc ®Ých söa ch÷a, thay thÕ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh vµ mét sè c¸c vËt liªô mang tÝnh chÊt ®Æc thï kh¸c…
- Khi tiÕn hµnh mua vËt liÖu, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng , biªn lai cíc phÝ vËn chuyÓn, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n m· ho¸ vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK152
Nî TK 133
Cã TK 141 (chi tiÕt cho tõng ®èi tîng nhËn t¹m øng)
- Trêng hîp mua vËt liÖu mµ cha thanh to¸n ngay th× ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 331( Chi tiÕt cho tõng ngêi b¸n)
VÝ dô 7 : Ngµy 11/06/2007, anh Tïng dïng tiÒn t¹m øng cña C«ng ty mua 25.000kg thÐp f 20 cña c¬ së c¸n thÐp Toµn Th¾ng vÒ nhËp kho, theo phiÕu nhËp kho sè 45 víi ®¬n gi¸ lµ 10.000®/kg. KÕ to¸n ghi:
Nî TK 152: 250.000.000
Nî TK 133: 12.500.000
Cã TK 141: 262.500.000
*Trêng hîp mua vÒ kh«ng qua kho mµ sö dông ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
KÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn TK 621 chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu dïng trùc tiÕp, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu, phiÕu chi, m· hãa nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621
Nî TK 133
Cã TK 331 - nÕu cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n
Cã TK 141 - nÕu thanh to¸n b»ng t¹m øng.
VËt liÖu mua vÒ kh«ng qua kho, ®îc sö dông gi¸n tiÕp nh b¶o dìng, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh. KÕ to¸n còng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t, phiÕu chi tiÒn m· ho¸ nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n t¬ng tù nh trêng hîp trªn.
Nî TK 627
Nî TK 133
Cã TK 331, 141
VÝ dô 8 : Ngµy 28/06/2007, anh Hoµng mua xi m¨ng cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i Hoµng H¶i, tæng sè tiÒn lµ 60.000.000 ®ång (trong ®ã VAT lµ 10%) cha thanh to¸n, xuÊt cho thi c«ng c«ng tr×nh nhµ h¸t ca móa nh¹c ViÖt Nam:
Nî TK 621: 60.000.000
Nî TK 133: 6.000.000
Cã TK 331: 66.000.000
Qu¸ tr×nh t¹m øng mua vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt, thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh sÏ ®îc quyÕt to¸n vµo cuèi mçi kú. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau:
+ GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
+ PhiÕu chi tiÒn
+ B¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng
+ C¸c chøng tõ gèc: Ho¸ ®¬n mua hµng, Biªn lai cíc phÝ vËn chuyÓn ...
Th«ng qua c¸c sè liÖu trªn chøng tõ, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè d t¹m øng víi ngêi phô tr¸ch c«ng tr×nh theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 331
Cã TK 141
Còng cã trêng hîp vËt liÖu mua vÒ ®îc tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n th× ®îc ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 331
Cã TK 311
TÊt c¶ qu¸ tr×nh tõ kh©u nhËn t¹m øng ®Ó thu mua vËt liÖu nhËp kho, mua vËt t dïng ngay thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh ®îc kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, mµ cô thÓ lµ c¸c phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu xuÊt kho, PhiÕu chi..........Sau ®ã m· hãa vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y. Tõ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc tæng hîp vµ ph©n lo¹i sau ®ã ®îc in ra c¸c mÉu sæ cã liªn quan cña h×nh thøc sæ nhËt ký chung.
+ Sæ c¸i TK 141
+ Sæ chi tiªt TK 141
§©y lµ sæ thÓ hiÖn viÖc nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh quyÕt to¸n t¹m øng
+Sæ c¸i TK 331
+ Sæ chi tiÕt TK 331
Lo¹i sæ nµy ®îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ ®îc chi tiÕt cho tõng ®èi tîng thanh to¸n liªn quan.
b. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu:
§Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n sö dông TK152, TK621, TK627, TK331 vµ mét sè c¸c TK liªn quan kh¸c nh TK133, TK642... ®Ó ph¶n ¸nh.
C¸ch tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ë C«ng ty ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh cã nghÜa lµ khi xuÊt vËt liÖu thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó t×nh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.
*Néi dung kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ë C«ng ty.
VËt liÖu xuÊt kho cña C«ng ty thêng ®îc sö dông cho môc ®Ých sau:
+Phôc vô cho thi c«ng tr×nh thêng lµ vËt liÖu mua vÒ dïng ngay kh«ng qua kho.
+ Phôc vô cho söa ch÷a, b¶o dìng m¸y mãc phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. Nh÷ng vËt liÖu nµy thêng lµ vËt liÖu trong kho.
+Phôc vô cho môc ®Ých kh¸c nh : xuÊt b¸n, xuÊt lµm nhµ kho t¹i ®éi.
*Trêng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh.
KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, phiÕu h¹n møc vËt t, b¶ng quyÕt to¸n t¹m øng vÒ khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh. KÕ to¸n m· ho¸, nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621
Cã TK152 ( nÕu vËt liÖu mua vÒ nhËp kho sau ®ã míi xuÊt dïng )
HoÆc :
Nî TK 621
Nî TK 133
Cã TK 331 (nÕu vËt liÖu mua vÒ dïng ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh)
VÝ dô 9: Theo chøng tõ xuÊt kho sè 28 ngµy 17/06/2007 xuÊt vËt liÖu phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh nhµ h¸t ca móa nh¹c ViÖt Nam. NghiÖp vô ®îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 152 kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621: 43.795.350
Cã Tk 152: 43.795.350
*Trêng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho ch÷a m¸y, cho viÖc qu¶n lý xÝ tæ ®éi, xÝ nghiÖp… kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 627(2)
Cã TK 152
VÝ dô 10 : Chi phÝ vËt liÖu (TK 627(2)) t¹i c«ng tr×nh nhµ h¸t ca móa nh¹c ViÖt Nam c¨n cø vµo chøng tõ sè 55 xuÊt vËt liÖu cho v¨n phßng qu¶n lý xÝ nghiÖp
Nî TK 627(2): 4.500.000
Cã TK 152: 4.500.000
*Trêng hîp vËt liÖu xuÊt kho sö dông cho ho¹t ®éng chung cña toµn doanh nghiÖp:
Nî TK 642
Cã TK 152
VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt 52 ngµy 21/6/07 xuÊt vËt liÖu söa ch÷a nhµ v¨n phßng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642: 17.852.000
Cã TK 152: 17.852.000
…..
KÕ to¸n còng tiÕn hµnh m· ho¸, nhËp sè liÖu vµo m¸y nh trêng hîp kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu, sau ®ã in ra c¸c mÉu sæ ®Ó tiªn cho viÖc theo dâi.
Díi ®©y lµ mét sè mÉu sæ:
B¶ng 2.2: TrÝch sæ nhËt ký chung
Th¸ng 06 n¨m 2007
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè ph¸t sinh
Sè hiÖu
Ngày
Nî
Cã
N25
04/06
NhËp thÐp f20, f22:
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu
152
17.500.000
- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
1331
875.000
- TiÒn mÆt
111
18.375.000
X18
06/06
XuÊt 35 tÊn xi m¨ng Nghi S¬n PCB40 thi c«ng CT nhµ h¸t
- Chi phÝ NVLTT
- Nguyªn vËt liÖu
621
152
29.272.727
29.272.727
N45
11/06
Mua thÐp f20, nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng
- Nguyªn vËt liÖu
152
250.000.000
- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
1331
12.500.000
- TiÒn göi NH
112
262.500.000
X28
17/06
XuÊt vËt liÖu thi c«ng nhµ h¸t
- Chi phÝ NVLTT
621
43.795.350
- Nguyªn vËt liÖu
152
43.795.350
N63
18/06
NhËp thÐp f8, f22, f10, f20
- Nguyªn vËt liÖu
- ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
152
1331
331
41.744.278
2.087.213
43.831.492
X47
20/06
XuÊt kho thÐp f8, f22, f10, f20 thi c«ng nhµ h¸t
- Chi phÝ NVLTT
- Nguyªn vËt liÖu
621
152
41.744.278
41.744.278
X52
21/06
XuÊt vËt liÖu söa ch÷a nhµ v¨n phßng
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
642
27.855.000
- Nguyªn vËt liÖu
152
27.855.000
X55
23/06
XuÊt vËt liÖu cho v¨n phßng qu¶n lý xÝ nghiÖp t¹i c«ng tr×nh nhµ h¸t ca móa nh¹c
621
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
627(2)
4.500.000
- Nguyªn vËt liÖu
152
4.500.000
N75
23/06
Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho chi b»ng tiÒn t¹m øng
- Nguyªn vËt liÖu
152
74.660.000
- ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
- T¹m øng
1331
141
3.733.000
78.393.000
N77
24/06
NhËp ¨cquy
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu
152
1.549.320
- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
133
15.493
- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
331
1.564.813
X63
25/06
XuÊt thÐp f20 phôc vô thi c«ng CT nhµ h¸t ca móa nh¹c VN
- Chi phÝ NVLTT
621
150.000.000
- Nguyªn liÖu vËt liÖu
150.000.000
N81
28/06
Mua xi m¨ng xuÊt dïng lu«n thi c«ng CT nhµ h¸t ca móa nh¹c VN
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
621
60.000.000
- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
133
6.000.000
- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
331
66.000.000
B¶ng 2.3: Sæ c¸i TK 152
Tæng c«ng ty C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 xnkxd vn
C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 9
Sæ c¸i TK 152 - Nguyªn liÖu vËt liÖu
Th¸ng 06/2007
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
42.850.000
…
…
…..
……
….
……
N25
04/06
NhËp thÐp f20, f22
111
17.500.000
X18
06/06
XuÊt xim¨ng
621
4.200.000
….
….
….
….
….
….
X47
20/06
XuÊt thÐp f8,f22...
621
41.744.278
X52
21/06
XuÊt vËt liÖu
642
27.855.000
X55
23/06
XuÊt vËt liÖu
627
4.500.000
N75
23/06
NhËp clanke
141
74.660.000
N77
24/06
NhËp ¾c quy
331
1.549.320
….
….
….
….
….
….
Céng sè ph¸t sinh
278.525.000
128.550.000
Sè d cuèi kú
192.825.000
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2007
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Ch¬ng III
®¸nh gi¸, nhËn xÐt vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt
I. §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý.
1.1. ¦u ®iÓm.
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, nhÊt lµ khi níc ta gia nhËp tæ chøc th¬ng m¹i quèc tÕ WTO, C«ng ty ®· cã nhiÒu thay ®æi phï hîp víi xu thÕ ph¸t triÓn míi. C«ng ty ®· m¹nh d¹n øng dông nhiÒu c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nh c«ng nghÖ cèp pha trît vµ thi c«ng bª t«ng cèt thÐp dù øng lùc, ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt lîng theo tiªu chuÈn ISO 9001, 2000… Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty cßn ®a ra nhiÒu biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh x©y l¾p, t¨ng hiÖu qu¶ vèn ®Çu t nh: c¨n cø vµo c¸c dù to¸n c«ng tr×nh, C«ng ty lËp ®îc kÕ ho¹ch dù trï vËt t vËt liÖu... lµm c¬ së cho viÖc theo dâi gi¸m s¸t lîng vËt t cÇn cung cÊp, tõ ®ã kÞp thêi ®a ra c¸c biÖn ph¸p cô thÓ lµm gi¶m vËt t tiªu hao mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng c«ng tr×nh. C«ng ty ®· ®Ò ra gi¸ thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ chØ tiªu quan träng trong hÖ thèng chØ tiªu kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty lµ môc tiªu phÊn ®Êu nh»m gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh thùc tÕ, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty.
C«ng ty rÊt coi träng vÊn ®Ò chÊt lîng, tiÕn ®é hoµn thµnh c«ng viÖc vµ ch÷ tÝn ®èi víi kh¸ch hµng. Ngoµi ra, C«ng ty cßn rÊt chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh, bªn c¹nh nhiÖm vô thi c«ng c¸c c«ng tr×nh do tæng giao, C«ng ty tù t×m kiÕm, ký kÕt hîp ®ång víi c¸c ®¬n vÞ ngoµi ngµnh cã nhu cÇu x©y dùng, l¾p ®Æt, thÓ hiÖn sù linh ®éng trong c«ng t¸c ®Êu thÇu, gãp phÇn t¹o c«ng ¨n viÖc lµm t¨ng thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, t¨ng tÝch luü cho C«ng ty vµ ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nhµ níc.
M« h×nh qu¶n lý cña C«ng ty ®îc x©y dùng gän nhÑ, hiÖu qu¶, ph©n c«ng chøc n¨ng nhiÖm vô cho tõng ngêi râ rµng ®¶m b¶o nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm trong kÕ to¸n. C¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty lµm viÖc t¬ng ®èi nghiªm tóc, hiÖu qu¶.
1.2. H¹n chÕ:
- §èi víi c«ng t¸c qu¶n lý trong toµn bé C«ng ty :
+ VÒ qu¶n lý nguån nh©n lùc: VÒ mÆt chÊt lîng cßn mét vµi h¹n chÕ nh mét sè c¸n bé kü thuËt trÎ cha hiÓu râ vÒ thiÕt bÞ, quy tr×nh c«ng nghÖ cèp pha trît, thiÕu kinh nghiÖm thùc tÕ nªn dÉn ®Õn viÖc ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p thi c«ng cßn s¬ sµi, thiÕu chuÈn x¸c; c«ng t¸c ®iÒu ®éng c¸n bé gi÷a c¸c c«ng tr×nh cßn cha hîp lý ;
+ Ho¹t ®éng c«ng nî: Cha chñ ®éng trong c«ng t¸c ®èi chiÕu c«ng nî, cha gi¶i quyÕt ®îc c¸c c«ng nî khã ®ßi cña c¸c dù ¸n nh: Xi m¨ng H¶i V©n, §µi níc Nam TriÖu;
+ C«ng t¸c qu¶n lý an toµn lao ®éng: Cßn nhiÒu bÊt cËp, yÕu kÐm nh viÖc sö dông b¶o hé lao ®éng, phßng chèng ch¸y næ cha ®îc thùc hiÖn triÖt ®Ó t¹i c¸c chi nh¸nh, tæ, ®éi nh chi nh¸nh Ninh B×nh, Ban B1, §éi vËn hµnh TBCN...;
+ VÒ viÖc lËp kÕ ho¹ch: Cha s¸t víi thùc tÕ thi c«ng dÉn ®Õn nhiÒu sai sãt, g©y l·ng phÝ, thÊt tho¸t, ®éi gi¸ thµnh c«ng tr×nh.
- §èi víi c«ng t¸c qu¶n lý NVL:
+ T¹i kh©u thu mua: Do ®Æc ®iÓm cña c¬ chÕ kho¸n, c¸c tæ ®éi tù mua NVL phô thùc hiÖn thi c«ng c«ng tr×nh, nhng c«ng ty l¹i cha cã c¬ chÕ qu¶n lý, kiÓm so¸t thÝch ®¸ng chñng lo¹i, chÊt lîng, sè lîng NVL tù mua nµy. Do vËy cã thÓ dÉn ®Õn hµnh vi sai ph¹m, gian lËn, g©y ¶nh hëng ®Õn chÊt lîng c«ng tr×nh, gi¶m uy tÝn cña c«ng ty vµ c¸c mèi lµm ¨n l©u dµi;
+ T¹i kh©u b¶o qu¶n vµ sö dông: §èi víi c¸c c«ng tr×nh lín, ®Þa ®iÓm xa kho hµng cña c«ng ty vµ thêi gian thi c«ng trªn 1 n¨m, trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn dÔ g©y ra thÊt tho¸t. C¸c kho chøa NVL t¹i c«ng trêng thêng nhá, t¹m bî, kh«ng kiªn cè, thêi gian lu tr÷ kh¸ l©u nªn c¸c lo¹i vËt t nhá, phô hay bÞ thÊt tho¸t, mét sè NVL chÝnh nh c¸c lo¹i thÐp lín…thêng ®Ó ë ngoµi dÔ bÞ hao mßn, gi¶m chÊt lîng vµ thÊt tho¸t g©y ¶nh hëng ®Õn chÊt lîng vµ ®éi gi¸ thµnh c«ng tr×nh.
1.3. Mét sè ý kiÕn ®Ò suÊt:
- §èi víi c«ng t¸c qu¶n lý trong toµn bé C«ng ty :
+ VÒ nguån nh©n lùc: C«ng ty nªn chó ý ®Õn c«ng t¸c ®iÒu ®éng c¸n bé gi÷a c¸c c«ng tr×nh hîp lý h¬n, chó ý ®Õn yÕu tè kho¶ng c¸ch gi÷a c¸c c«ng tr×nh vµ ®Æc ®iÓm c«ng viÖc cña tõng c¸n bé. Bªn c¹nh ®ã, ®èi víi nh÷ng c¸n bé trÎ míi vµo lµm, c«ng ty nªn cho kho¶ng thêi gian thö viÖc hîp lý vµ cã c¸n bé híng dÉn cô thÓ;
+ Ho¹t ®éng c«ng nî: C«ng ty nªn ®Èy m¹nh c«ng t¸c nghiÖm thu, ®«n ®èc thu håi vèn trªn tÊt c¶ c¸c c«ng trêng;
+ VÒ viÖc lËp kÕ ho¹ch: Nªn cã c«ng t¸c t×m hiÓu kü lìng vÒ c«ng tr×nh s¾p thi c«ng, vÒ tÊt c¶ c¸c yÕu tè ¶nh hëng trong qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh nh»m ®a ra kÕ ho¹ch hîp lý h¬n, s¸t víi thùc tÕ thi c«ng.
- §èi víi c«ng t¸c qu¶n lý NVL:
+ T¹i kh©u thu mua : C«ng ty nªn chØ ®Þnh viÖc mua vËt t t¹i c¸c ®¹i lý, kh«ng mua lÎ ë ngoµi nh»m gi¶m c¸c hiÖn tîng gian lËn lµm gi¶m chÊt lîng c«ng tr×nh ;
+ T¹i kh©u b¶o qu¶n vµ sö dông : C«ng ty nªn ®Æt ra tiªu chuÈn chÆt chÏ h¬n vÒ chÊt lîng c¸c kho tµng bÕn b·i ®îc sö dông t¹i c¸c c«ng tr×nh, tæ ®éi, ®Çu t nhiÒu h¬n trong viÖc x©y dùng míi c¸c kho tµng nh»m gi¶m thiÓu t×nh tr¹ng suy gi¶m chÊt lîng c¸c NVL ®îc b¶o qu¶n.
C«ng ty còng nªn t¨ng cêng c¸c ho¹t ®éng kiÓm kª bÊt thêng c¸c kho tµng nh»m gi¶m thiÓu kh¶ n¨ng thÊt tho¸t NVL do chñ ý.
Ngoµi ra, C«ng ty nªn cã quy ®Þnh râ rµng vÒ møc thëng ph¹t ®èi víi thñ kho nh»m khuyÕn khÝch vµ n©ng cao ý thøc tr¸ch nhiÖm cña thñ kho trong c«ng viÖc tr«ng gi÷, b¶o qu¶n NVL.
II. §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n.
2.1. ¦u ®iÓm:
a. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n chung:
- Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®· ®îc tæ chøc kh¸ tèt tõ c¸c bé phËn ë tæ ®éi ®Õn c¸c phßng ban trong c«ng ty. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ, hÖ thèng tµi kho¶n, chøng tõ, sæ s¸ch ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh do Bé Tµi ChÝnh quy ®Þnh, ®ång thêi phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty;
- C«ng ty ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n nh»m hç trî cho c«ng t¸c kÕ to¸n thñ c«ng gióp gi¶m thiÓu khèi lîng c«ng viÖc cÇn lµm, tr¸nh ®îc nh÷ng sai sãt sè häc s¶y ra trong qu¸ tr×nh ghi chÐp sè liÖu vµ tæng hîp tÝnh to¸n, tiÕt kiÖm ®îc thêi gian vµ n©ng cao hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc;
- VÒ c¬ b¶n, hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc lËp ®óng, ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh víi u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®îc lËp vµo cuèi th¸ng. Nh vËy, trong th¸ng cã ph¸t hiÖn ra sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a ®îc dÔ dµng. Ngoµi ra, viÖc c¸c sæ kÕ to¸n ®Òu ®îc cËp nhËt thêng xuyªn nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt víi kÕ to¸n tæng hîp.
b. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n NVL :
- C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sö dông NVL t¹i C«ng ty;
- KÕ to¸n tæng hîp NVL ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chung rÊt phï hîp víi thùc tr¹ng NVL cã quy m«, chñng lo¹i kh¸ ®a d¹ng vµ ®Æc thï s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty;
- KÕ to¸n chi tiÕt NVL ®îc ¸p dông theo ph¬ng ph¸p thÎ song song nªn c«ng t¸c h¹ch to¸n cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu, dÔ kiÓm tra.
2.2. H¹n chÕ:
Bªn c¹nh c¸c mÆt tÝch cùc, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cßn cã mét sè h¹n chÕ thiÕu sãt nhÊt ®Þnh cÇn hoµn thiÖn nh sau:
- Sù phèi kÕt hîp gi÷a phßng ban kÕ to¸n cña C«ng ty víi bé phËn kÕ to¸n díi c¸c tæ ®éi cßn cha hîp lý, chÆt chÏ khiÕn cho c«ng t¸c nghiÖm thu thanh quyÕt to¸n, lu tr÷ hå s¬ cña c¸c c«ng tr×nh nhÊt lµ c¸c c«ng tr×nh do ®¬n vÞ tù t×m kiÕm cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n, víng m¾c;
- Thùc tr¹ng NVL t¹i C«ng ty kh¸ ®a d¹ng vµ phong phó trong khi ®ã viÖc lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cña C«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh cho tõng lo¹i vËt liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµi kho¶n 152, c¸ch lµm nµy g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu cña C«ng ty;
- C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Ph¬ng ph¸p nµy chØ thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt t vµ kh«ng phï hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã sè lîng vËt t kh¸ nhiÒu nh C«ng ty CP X©y Dùng sè 9. V× vËy ®iÒu nµy g©y khã kh¨n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, dÔ s¶y ra t×nh tr¹ng vËt t sö dông kh«ng ®óng thêi h¹n, kh«ng ®¶m b¶o chÊt lîng, g©y l·ng phÝ, ø ®äng vèn;
2.3. Mét sè ý kiÕn ®Ò suÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n.
ý kiÕn 1: Bé phËn phßng ban kÕ to¸n trong C«ng ty vµ bé phËn kÕ to¸n cña c¸c tæ ®éi nªn cã sù hîp t¸c, kÕ hîp chÆt chÏ h¬n, c¸c th«ng tin kÕ to¸n nªn ®îc th«ng b¸o mét c¸ch nhanh chãng, ®Çy ®ñ ®Ó kÕ to¸n t¹i c¸c tæ ®éi n¾m v÷ng ®îc t×nh h×nh chung trong c«ng t¸c thi c«ng c«ng tr×nh gióp c«ng t¸c nghiÖm thu, thanh quyÕt to¸n gi¶i quyÕt nhanh chãng h¬n.
ý kiÕn 2: VÒ viÖc lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu.
HiÖn nay, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cña C«ng ty cha ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµi kho¶n 152. Nh vËy sÏ g©y khã kh¨n cho qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
V× vËy C«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. MÉu b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu nh sau:
B¶ng 3.1: B¶ng ph©n bæ NVL
§¬n vÞ:
Bé phËn:
MÉu sè: 07-VT
(Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng BTC)
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu
Th¸ng…n¨m…
Sè:……….
S
TT
Cã
Nî
1521
1522
1523
……
Céng cã
152
1
2
3
4
5
6
1542
……
621
……
627
…...
632
……
641
……
642
……
Céng
Ngµy… th¸ng…n¨m…
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
+ C¸c cét däc 1521, 1522,… ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c lo¹i vËt liÖu dïng trong th¸ng ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ;
+ C¸c dßng ngang ph¶n ¸nh ®èi tîng sö dông NVL;
+ Hµng ngang ph¶n ¸nh ®èi tîng sö dông cña c¸c lo¹i vËt liÖu.
§iÒu nµy cho phÐp C«ng ty t¹o ra kh¶ n¨ng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã thÓ thùc hiÖn ®îc b»ng c¸ch qu¶n lý vµ theo dâi chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ, vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cña tõng lo¹i, tõng nhãm vµ tõng thø vËt liÖu.
ý kiÕn 3 : C«ng ty nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó thay thÕ cho gi¸ thùc tÕ ®Ých danh trong viÖc tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú 5 ®Õn 10 ngµy, thñ kho ph¶i chuyÓn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n. Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt theo gi¸ h¹ch to¸n quy ®Þnh. Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ theo hÖ sè gi¸ nh sau :
Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu kú
+
Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho cuèi kú
HÖ sè gi¸
=
Gi¸ h¹ch to¸n NVL tån kho ®Çu kú
+
Gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho
Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = HÖ sè gi¸ NVL x Gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho
Ph¬ng ph¸p nµy sÏ thÝch hîp víi C«ng ty CP X©y Dùng sè 9 khi sè lîng vµ chñng lo¹i vËt t nhiÒu nh hiÖn nay. Ph¬ng ph¸p sÏ gióp c«ng viÖc h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh thuËn lîi h¬n, c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh còng nhanh chãng h¬n.
KÕt luËn
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty x©y dùng sè 9, em ®· ®îc c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng ban kÕ to¸n gióp ®ì, t¹o mäi ®iÒu kiÖn ®Ó hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy. Qua 3 th¸ng thùc tËp em ®· bæ sung ®îc kiÕn thøc thùc tÕ vµ n¾m v÷ng h¬n vÒ lý thuyÕt kÕ to¸n, tõ ®ã nhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña qu¸ tr×nh thùc tÕ t¹i doanh nhÊt lµ ®èi víi sinh viªn chuÈn bÞ ra trêng. §©y chÝnh lµ ®iÒu kiÖn ®Ó sinh viªn t×m hiÓu s©u h¬n nh÷ng kiÕn thøc mµ chØ cã qua c«ng t¸c thùc tÕ míi cã ®îc, t¹o tiÒn ®Ò thuËn lîi cho sinh viªn bíc vµo c«ng t¸c thùc tÕ sau nµy.
Víi nh÷ng néi dung ®îc tr×nh bµy trong b¶n b¸o c¸o nµy, em ®· cè g¾ng ph¶n ¸nh trung thùc nhÊt t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp. Trªn c¬ së nh÷ng hiÓu biÕt cña m×nh, em ®· m¹nh d¹n ®a ra nhËn xÐt vµ mét vµi kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty
Do tr×nh ®é thùc tÕ, nhËn thøc cña b¶n th©n vµ thêi gian nghiªn cøu cßn h¹n chÕ nªn b¶n b¸o c¸o nµy còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt vµ h¹n chÕ, em rÊt mong nhËn ®îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña thÇy c« gi¸o vµ c¸c c«, chó, anh, chÞ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty ®Ó em cã ®îc kiÕn thøc ®Çy ®ñ h¬n vµ hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy.
Tµi liÖu tham kh¶o
Lý thuyÕt vµ thùc hµnh KÕ to¸n Tµi chÝnh- NXB §¹i häc kinh tÕ quèc d©n, n¨m 2006.
LuËt doanh nghiÖp
ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam – NXB Bé Tµi ChÝnh
HÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam –NXB Tµi ChÝnh, n¨m 2006
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña kho¸ tríc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tổ chức kế toán tại Công ty CP xây dựng số 9 <kiến tập>.DOC