Đề tài Tổng hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của một số nước trong khu vực

PHỤ LỤC II THUẾ TNDN VÀ ƯU ĐÃI THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRONG KHU VỰC Nước Thuế suất chung Chuyển lỗ về trước Chuyển lỗ về sau Chi phí được trừ và chi phí không được trừ Cơ chế ưu đãi thuế Trung Quốc 25% Không có 5 năm 1- Điều kiện xác định chi phí được trừ: Chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập của một doanh nghiệp bao gồm các chi phí sản xuất kinh doanh, các khoản chi tiêu, các khoản thuế (trừ thuế TNDN), lỗ và các khoản phải trả khác. 2- Không được trừ đối với các khoản chi: cổ tức, lợi tức và tiền thu được từ đầu tư cổ phần khác phải trả cho các nhà đầu tư; thuế TNDN phải nộp; tiền phạt chậm nộp thuế; các khoản tiền phạt và các khoản lỗ từ các tài sản bị tịch thu; chi quà tặng; chi tài trợ; chi phí dự phòng chưa thực hiện; những chi phí khác không liên quan đến việc tạo ra thu nhập. (a) thuế suất 20% đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ; thuế suất 15% đối với doanh nghiệp công nghệ cao/mới; (b) mở rộng ưu đãi đối với doanh nghiệp đầu tư mạo hiểm, dự án đầu tư trong lĩnh vực bảo vệ môi trường, nước sạch, năng lượng... (c) ưu đãi đầu tư trong lĩnh vực nông, lâm nghiệp, thuỷ sản và cơ sở hạ tầng căn bản, (d) ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao/mới đầu tư vào các Khu kinh tế và Khu Pudong Thượng Hải và doanh nghiệp đầu tư ở các vùng kém phát triển ở phía Tây Trung Quốc; (đ) miễn, giảm thuế đối với thu nhập nhận được từ dự án đầu tư bảo vệ môi trường, chuyển giao công nghệ. In-đô-nê-xia 30% Không có Từ 5 đến 10 năm Không được trừ đối với các khoản chi: thuế thu nhập; các khoản chi phí liên quan đến tiêu dùng cá nhân của cổ đông và thành viên công ty; quà tặng; từ thiện, viện trợ (kể cả quá tặng và phần thưởng cho người lao động hoặc đối tác có liên quan); khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài; các khoản dự phòng. - Miễn thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập thuộc một số ngành theo danh mục do Tổng cục Thuế ban hành từng năm. - Ưu đãi thuế đối với vùng khó khăn nhằm khai thác nguồn lực tại địa phương hoặc thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế của địa phương. - Cho phép giảm thuế tối đa 5% giá trị tài sản thực tế đã đầu tư trong 6 năm. Ma-lai-xia 28% Không có Vô thời hạn 1- Điều kiện xác định chi phí được trừ: Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập được coi là chi phí được trừ. 2- Không được trừ đối với các khoản chi: khấu hào TSCĐ không dùng cho sản xuất kinh doanh; chi phí cho các đợt nghỉ của nhân viên và thành viên công ty; một nửa chi phí tiếp khách; dự phòng các khoản lỗ hoặc các nghĩa vụ khác. - Doanh nghiệp được xác nhận thuộc ngành công nghiệp mũi nhọn được giảm 70% thuế phải nộp trong 5 năm; - Đối với một số khoản chi đầu tư (thí dụ công nghệ cao, công nghệ mới) doanh nghiệp được giảm trừ vào thu nhập tính thuế 60% khoản đầu tư đã thực hiện nhưng tối đa không quá 70% thu nhập tính thuế trong năm. Thời hạn áp dụng ưu đãi này là 5 năm kể từ năm đầu tiên bỏ vốn đầu tư. Ngoài ra còn ưu đãi nhằm khuyến khích phát triển cơ sơ hạ tầng ở vùng khó khăn, nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ. Phi-lip-pine 35%; từ 2009: 30% Không có 3 năm Chi phí được trừ phải gắn trực tiếp với hoạt động kinh doanh tại Philippines, bao gồm: chi phí kinh doanh thường xuyên, bình thường và cần thiết, lãi tiền vay, các loại thuế (trừ thuế thu nhập), lỗ, nợ xấu, tiền làm từ thiện và các khoản đóng góp BHXH, các chi phí nghiên cứu và phát triển. 1. Ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp đầu tư vào các vùng khó khăn cần khuyến khích đầu tư: - Miễn thuế 4 năm đối với doanh nghiệp thông thường; 6 năm đối với doanh nghiệp mũi nhọn kể từ khi kinh doanh; - Miễn thuế 3 năm đối với phần đầu tư mở rộng nếu có tăng doanh thu, lợi nhuận; - Cho trừ thêm chi phí về lao động. 2. Ưu đãi thuế đối với các vùng đặc biệt khó khăn: - Miễn thuế 6 năm; - Được trừ toàn bộ chi phí đầu tư hạ tầng thiết yếu đã thực hiện vào thu nhập chịu thuế với một số điều kiện ràng buộc. Sin-ga-pore 20% 1 năm Vô thời hạn 1- Điều kiện xác định chi phí được trừ: Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập được coi là chi phí được trừ. 2- Không được trừ đối với các khoản chi: tiền lãi vay đối với các khoản vay mang tính chất vốn (tương tự lãi vay đối với phần vốn điều lệ còn thiếu); các khoản chi liên quan đến mua sắm và sử dụng ô tô; thuế thu nhập. Những doanh nghiệp mũi nhọn thuộc các lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ nguồn được miễn thuế từ 5 năm đến 15 năm tuỳ thuộc vào mức độ đạt được các tiêu chí như trình độ công nghệ; quy mô đầu tư, tính chất sản phẩm,… Thái Lan 30% Không có 5 năm 1- Điều kiện xác định chi phí được trừ: Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập được coi là chi phí được trừ. 2- Không được trừ đối với các khoản chi: dự phòng (trừ dự phòng nợ xấu của các ngân hàng thương mại); tiền phạt; thuế thu nhập; quà tặng, tài trợ từ thiện vượt quá 2% thu nhập tính thuế; chi cho tiêu dùng cá nhân. Ưu đãi thuế đối với các vùng kém phát triển cần khuyến khích đầu tư: - Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 5 năm; - Được trừ 2 lần chi phí vận tải, điện, nước; - Được trừ vào thu nhập chịu thuế tối đa 25% chi phí đầu tư hạ tầng trong 10 năm kể từ khi phát sinh thu nhập.