Đề tài Vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm

LỜI MỞ ĐẦU Qua thời gian học tập và rèn luyện ở trường ,em được trang bị một lượng kiến thức khá đủ nhưng đó chỉ là lý thuyết sách vở . Vì vậy , để củng cố thêm kiến thức chuyên môn và để hiểu thêm về thực tế, thực hiện phương châm” học đi đôi vơí hành” từ những kiến thức cơ bản mà em đã được thầy cô truyền đạt đem so sánh với thực tế nhằm củng cố lại những kiến thức đã học , trang bị thêm một số kiến thức còn thiếu , nắm biết trong thực tế và từ đó có cái nhìn đúng đắn với thực tiễn. Được sự phân công của trường và sự đồng ý của công ty TNHH XD Đồng Tâm, em đã được vào thực tập tại công ty.Trên những cơ sở lý thuyết đã được học và sự hướng dẫn của thầy cô giáo , các anh chị ở phòng kế toán và ban lãnh đạo công ty đả giúp em hoàn thành nhiệm vụ với chuyên đề: “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” nhằm chuẩn bị cho mình những kiến thức cơ bản của một nhân viên kế toán khi ra trường công tác. Trong nền kinh tế thị trường , việc đổi mới cơ chế quản lý kết hợp với việc mở rộng thị trường hiện nay đang là xu hướng thị trường của thời đại . Mọi doanh nghiệp , mọi dự án đầu tư đều phải dặt lợi ích kinh tế xã hội là hàng đầu , có như vậy mới đứng vững trên thị trường. Mỗi doanh nghiệp đều có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh doanh nên việc quản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề quan tâm hàng đầu . Vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp . Hằng ngày , tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu chi xen kẽ nhau . Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi. Các khoản chi là để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi . Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra không ngừng . Có thời điểm lượng tiền thu nhiều hơn lượng tiền chi và ngược lại. Như vậy , qua sự luân chuyển vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra , đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh tế , tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác, trong tình hình tài chính của doanh nghiệpluôn tồn tại các khoản phải thu , phải trả , tình hình thanh toán các khoản nàyphụ thuộc vào phương thức thanh toán đang áp dung tại công ty và sự thỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế . Để theo dõi kịp thời nhanh chóng và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với sự nhận định về việc tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là những khâu rất quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động với tính lưu động cao , nó được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán , thực hiện mua sắm và chi tiêu của doanh nghiệp . Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài , vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản để đối tác căn cứ đánh giá khả năng thanh toán tức thời của các khoản nợ đến hạn của công ty. Với ý nghĩa ấy vốn bằng tiền của công ty TNHH XD Đồng Tâm là yếu tố xuyên suốt và đặc biệt quan trọng từ khi công ty bắt đầu thành lập và phát triển như ngày nay .Vốn bằng tiền luôn có mặt kịp thời để đáp ứng nhu cầu của công ty. Với tầm quan trọng như vậy , việc sử dụng làm sao , như thế nào để phát huy tính năng của vốn bằng tiền và doanh nghiệp luôn có một lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời , không ứ đọng là yêu cầu trọng điểm quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp . Chính vì vậy em đã chọn đề tài “ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU “ tại công ty TNHH XD Đồng Tâm để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp . Nội dung chuyên đề gồm 3 chương : +Chương I: Những lý luận chung về kế toán “ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU”. +Chương II: Thực trạng kế toán “ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” tại công ty TNHH XD Đồng Tâm. +Chương III: Giải pháp hoàn thiện những vấn đề tồn tại về “ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” tại công ty TNHH XD Đồng Tâm.

doc54 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 12692 | Lượt tải: 3download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
cho đến nay , công ty đã không ngừng hoạt động , lợi nhuận thu về ngày càng tăng . Điều này cho thấy công ty đã có sự phát triển tương đối khả quan về mặt tài chính lẫn vật chất . Với đội ngũ cán bộ trẻ , có trình độ và năng lực cao, hệ thống điều hành giúp việc cho Giám đốc như: kỹ thuật , cấp phát vật tư kinh doanh , kế toán và các đội thi công đầy đủ chuyên môn và kinh nghiệm , trách nhiệm trong công tác , đảm nhận tham gia triển khai trực tiếp , hiệu quả , đúng đắn theo luật nhà nước ban hành. Ngoài ra, công ty còn cộng tác với các công ty , xí nghiệp khác để hỗ trợ về máy móc , thiết bị và phương tiện vận chuyển như công ty TNHH XD Khánh Thuận . Cơ sở pháp lý hoạt động kinh doanh : - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH có 2 thành viên trở lên số 3602000002.(Đăng ký lần đầu ngày 17/03/2000 . Đăng ký thay đổi lần 05 ngày 28/07/2006) 2.1.1.3. Thông tin chung: - Tên giao dịch : Công ty TNHH XD Đồng Tâm . - Đơn vị quản lý : Sở Kế hoạch và Đầu tư phát triển Phú Yên . - Giám đốc công ty : Võ Đông Khánh. - Trụ sở chính : 387_ Hùng Vương _P.9_TP.Tuy Hòa _Phú Yên . - ĐT/FAX: 057.250077__250044. - Mã số thuế : 44002740066. - Vốn điều lệ : 1.500.000.000 đồng , với các thành viên góp vốn : STT Tên thành viên Tỉ lệ góp Số vốn góp 1 Võ Đông Khánh 60,00% 900.000.000 đồng 2 Võ Đông Châu 6,70% 100.000.000 đồng 3 Lương Thị Tuyết 33,30% 500.000.000 đồng Tổng 100% 1.500.000.000 đồng - Tài khoản: 5901000000223 Tại 55202016 NHĐT và PT tỉnh Phú Yên . - Tổng số CB_CNV trong công ty năm 2007 là 32 người , trong đó : + Đại học 6 người + Cao Đẳng 14 người + Trung cấp 5 người +Công nhân kỹ thuật 7 người. 2.1.2.Chức năng và nhịêm vụ của công ty TNHH Xây Dựng Đồng Tâm: 2.1.2.1. Chức năng: Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm là đơn vị SXKD thực hiện hạch toán độc lập có đủ tư cách pháp nhân có con dấu riêng và được phép kinh doanh. Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm là đơn vị hạch tóan độc lập đươc pháp luật công nhận là một công ty TNHH, được mở tài khoản tiền việt nam và ngoại tệ tại các ngân hàng trong tỉnh và thành phố. 2.1.2.2. Nhiệm vụ: Đây là công ty TNHH xây dựng nên quá trình hình thành và đi vào hoạt động có những nhiệm vụ chủ yếu sau: - Công ty phải kinh doanh theo đúng ngành nghề ghi trong giấy phép, đồng thời phải thực hiện đầy đủ trách nhiệm của một công ty TNHH. - Phải tôn trọng quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động. -Bảo vệ vệ sinh môi trường, an toàn lao động và trật tự xã hội, phòng chống cháy nổ. -Phải thực hiện nộp thuế và các nghĩa vụ khác theo qui định của pháp luật. -Thực hiện đúng chế độ kế toán, lập sổ, ghi chép sổ sách, ghi hóa đơn chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời gian qui định. -Quản lý vốn, bảo toàn vốn, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả. -Thực hiện các công việc xây dựng như: Đào đất, đắp đá, nghề mộc, nề, bê tông, cốt thép, lắp đặt điện nước trong nhà, xây dựng công trình và nhà dân dụng... -Thực hiện xây dựng các công trình gồm: nhận thầu thi công các công trình xây dựng dân dụng với qui mô từ nhóm B trở xuống, và trang trí nội thất. -Các công trình giao thông thủy lợi thuộc nhóm B và nhóm C được phê duyệt thiết kế kỹ thuật không đi qua đô thị và có sự thõa thuận của chủ tịch UBND tỉnh. 2.1.2.3. Quyền hạn: - Công ty được quyền tự do kinh doanh, lựa chọn ngành nghề qui mô trong khuôn khổ pháp luật. - Công ty được quyền tuyển dụng lao động , được quyền lựa chọn khách hàng. - Có quyền sử dụng tư liệu sản xuất, quyền thừa kế bình đẳng trước pháp luật. 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm: 2.1.3.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty: GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG KẾ HOẠCH VẬT TƯ ĐỘI XÂY DỰNG I ĐỘI XÂY DỰNG II ĐỘI XÂY DỰNG III Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo. 2.1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban trong công ty: -Giám đốc: là người trực tiếp chỉ đạo, quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty, có quyền quyết định mọi công việc đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và tập thể đơn vị. -Phó giám đốc: là người trợ lý trực tiếp cho giám đốc, phải chịu trách nhiệm trước giám đốc, và những công việc được giao phó, không đươc quyền quyết định các công việc chưa có sự ủy quyền của giám đốc. -Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mọi chỉ tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi chỉ tiêu thu nhập của công ty. -Phản ánh chính xác các con số thực bằng hạch toán cụ thể, tổ chức ghi chép và bảo quản sổ sách kế toán có hệ thống. -Phòng kỹ thuật: chuyên làm công tác thiết kế, tổ chức thi công xây dựng các công trình, làm công tác giám định, kiểm tra chất lượng nghiệm thu công trình. -Phòng kế toán vật tư: cung ứng vật tư theo kế hoạch SXKD, theo tiến độ thi công, trao đổi mua bán vật tư trên cơ sở tìm nguồn hàng rẻ đảm bảo chất lượng. -Các đội xây dựng: là những người trực tiếp xây dựng công trình, làm ra sản phẩm làm công ăn lương. Đội có nhiệm vụ tổ chức sản xuất, hoàn thành công trình với tốc độ nhanh nhất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng tốt và an toàn trong lao động. 2.1.4.Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty: 2.1.4.1.chính sách kinh tế của nhà nước: - Qúa trình hội nhập lớn mạnh của nền kinh tế Viêt Nam trong những năm qua kéo theo nhiều ngành nghề kinh doanh phát triển, trong đó xây dựng cơ bản là một ngành quan trọng nó tạo ra khối lượng lớn cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế quốc dân. - Chính vì thế, nhà nước đã ban hành nhiều văn bản pháp lý về trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan chức năng ngành xây dưng. Tạo điều kiện thuận lợi hơn trong việc tham gia đấu thầu, đền bù giải phóng mặt bằng, hỗ trợ vốn. - Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm hoạt động và phát triển trong khuôn khổ pháp luật luôn tuân thủ và thực hiện đầy đủ những quy đinh của Nhà nước khi tham gia vào hoạt động xây dựng công ty từ khi thành lập cho đến nay luôn được sự quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện của các ban ngành đoàn thể tỉnh Phú Yên đó là điều kiện để công ty ngày càng phát triển tốt hơn. 2.1.4.2.Các nhân tố môi trường: - Do đặc điểm sản xuất của công ty tạo ra các công trình có thời gian thi công lâu dài, kết cấu xây dựng phức tạp, do đó chiụ ảnh hưởng trực tiếp của điều kiện tự nhiên như: mưa , gió , bão , lụt… - Ngành xây dựng tạo cảnh quan sinh thái , kiến trúc thẩm mỹ xã hội , tạo cuộc sống ổn định cho con người. Vì thế , vấn đề xử lý chất thải tránh gây ô nhiễm môi trường là vấn đề công ty luôn quan tâm. 2.1.4.3.Yếu tố con người: -Hiện tượng chảy máu chất xám ngày nay làm cho công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm có nhiều thay đổi về chính sách lao đông như: tăng lương, tăng phụ cấp, đào tạo đội ngũ quản lý cũng như lao động bằng nguồn kinh phí của công ty, … -Đội ngũ lao động có trình độ, có tay nghề cao, có chuyên môn , kỹ thuật sẽ là cán cân để công ty có thể cạnh tranh, tạo uy tín trên thị trường từ đó có thể đứng vững trên thị trường xây dựng hiện nay. -Do đó, ngày nay chính sách thu hút lao động của công ty đang được chú trọng, ưu tiên những người có tay nghề và có trình độ chuyên môn đồng thời am hiểu pháp luật. 2.1.4.4.Đối thủ cạnh tranh: -Ngày nay , trên địa bàn tỉnh Phú Yên có rất nhiều công ty xây dựng do đó đối thủ cạnh tranh là không ít. Để tạo được vị thế, uy tín của mình trên thị trường công ty đã không ngừng giữ vững uy tín và mở rộng quan hệ với khách hàng . Đồng thời , mở rộng đầu tư theo chiều sâu máy móc thiết bị để tạo công trình có chất lượng nhằm cạnh tranh với các công ty ngày càng nhiều trong và ngoài tỉnh. Tạo uy tín , niềm tin, đúng tiến độ thi công , thời gian hợp lý, kiến trúc thẩm mỹ cao,… luôn là ưu thế và mục tiêu hoàn thiện của công ty. 2.1.5.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 2.1.5.1. Hình thức tổ chức: Công ty TNHH XD Đồng Tâm hoạt động với qui mô nhỏ nên bộ máy kế toán đơn giản tổ chức theo hình thức tập trung. 2.1.5.2.Cơ cấu tổ chức : KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN VẬT TƯ_TSCĐ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH THỦ QUỸ Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo. 2.1.5.3.Nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán: - Kế toán trưởng: chỉ đạo mọi hoạt động của phòng kế toán, kiểm tra , kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của công ty . Đồng thời , cuối tháng , cuối quý kế toán tổng hợp chứng từ sổ sách kế toán và đối chiếuvới sổ kế toán chi tiết , kịp thời đúng đắn để vào sổ cái , bảng cân đối phát sinh rồi làm báo cáo quyết toán . - Kế tóan vật tư ,TSCĐ : Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tổng hợp về tình hình thu mua, vận chuyển vật liệu , xác định số lượng giá trị tài sản vật tư, TSCĐ nhằm phân bổ cho từng công trình hay hạng mục công trình. - Kế toán tiền lương :theo dõi , chấm công ,tiền lương , tiền thưởng cho nhân viên công ty. - Kế toán tiêu thụ và tính giá thành: Theo dõi việc nhập , xuất , tồn kho vật liệu _ CCDC và tổng hợp lại các bộ phận để tính giá thành của từng công trình. - Thủ quỹ : Có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện việc thu , chi , tồn quỹ tiền mặt , rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ , kiểm tra quỹ hàng ngày .Thực hiện thu chi khi có chứng từ hợp lý , hợp lệ . 2.1.6.Tình hình tổ chức công tác kế toán trong công ty: 2.1.6.1.Hệ thống chứng từ kế toán : Công ty TNHH XD Đồng Tâm là đơn vị hoạt động trên lĩnh vực xây dựng thủy lợi , giao thông…Vì vậy, công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nhằm kiểm tra đối chiếu thuận lợi và đơn giản . kế toán sử dụng các chứng từ do bộ tài chính quy định : + Các phiếu thu chi, giấy tạm ứng thanh toán tiền. + Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng. + Hóa đơn GTGT , hợp đồng kinh tế . +Phiếu xuất kho , nhập kho vật tư hàng hóa . + Các bảng kê thu mua nông lâm sản chưa qua chế biến … 2.1.6.2. Hệ thống tài khoản kế toán : - Kế toán sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính và quyết định sửa đổi bổ sung số 15 ngày 20 tháng 03 năm 2006. - Niên độ kế toán: ngày 01 tháng 01 năm 2007 đến ngày 31 tháng 12 năm 2007. - Phương pháp nộp thuế GTGT: GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp tính giá thành: tính giá thành theo phương pháp trực tiếp. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên . - Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: thực tế đích danh . 2.1.7.Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng : - Doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ sách theo nghi định số 129/2004/NĐ_CP ngày 31/5/2005 của Chính Phủ .Bao gồm: - Sổ sách sử dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ. 2.1.7.1.Sơ đồ chứng từ sử dụng : Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết tiêtiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáotàichính Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.1.7. Trình tự ghi chép và xử lý chứng từ: - Hàng ngày , kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được phê duyệt của giám đốc , kế toán trưởng lập các thủ tục cần thiết như : Phiếu thu , phiếu chi , ủy nhiệm chi , giấy nộp tiền ,…,lên bảng tổng hợp chứng từ gốc hoặc lên thẳng chứng từ gốc ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Các chứng từ nào cần thiết thì đồng thời với việc ghi vào chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết rồi từ đó lên bảng tổng hợp chi tiết. Các chứng từ liên quan đến tiền mặt sẽ tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt. - Cuối tháng, quý, năm căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp lên sổ cái từ đó căn cứ vào sổ cái lập đối chiếu sổ phát sinh tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán tổng hợp lên báo cáo tài chính. 2.1.8.Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty: 2.1.8.1. Phân tích kết cấu và tình hình biến động về tài sản: Bảng 01: TÌNH HÌNH TÀI SẢN CỦA CÔNG TY QUA 2 NĂM 2006-2007 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Mức Tỉ lệ% I.TSLĐ và đầu tư ngắn hạn . 1.Tiền. 2.Cáckhoản phải thu. 3. Hàng tồn kho 4. TSLĐ khác II.TSCĐ và đàu tư dài hạn 11.846.538.227 898.606.026 3.952.972.453 1.636.603.968 5.358.355.780 342.043.493 16.889.887.821 87.485.444 9.626.416.861 2.184.936.054 4.991.049.462 997.120.574 5.043.349.594 -811.120.582 5.673.444.408 548.332.086 367.306.318 655.077.081 42,75 -90,26 143,52 33,50 6,85 191,52 Cộng tài sản 12.188.581.720 17.887.008.395 5.698.426.675 48,75 Nhận xét: Nhìn vào bảng trên , ta thấy tổng giá trị tài sản năm 2007 so với năm 2006 tăng 48,75% tương ứng tăng 5.698.426.675đồng. Trong đó : + TSLĐ và đầu tư ngắn hạn tăng 42,75% tương ứng tăng 5.043.349.594 đồng. Trong đó , Tiền giảm 90,26% tương ứng giảm 811.121.582 đồng ; Các khoản phải thu tăng 143,52% tương ứng tăng 5.673.444.408 đồng ; Hàng tồn kho tăng 33,50% tương ứng tăng 548.332.086 đồng ; TSLĐ khác tăng 6,85% tương ứng tăng 367.306.318 đồng. Điều này cho thấy , việc thu hồi các khoản phải thu còn chậm , phải xem xét kỹ để có biện pháp khắc phục cũng có thể là do các công trình mà công ty đang thi công chưa hoàn thánh nên khách hàng chưa thanh toán tiền. + TSCĐ và đầu tư dài hạn tăng 191,52% tương ứng tăng 655.077.081 đồng. Điều này cho thấy, Công ty đã đầu tư mua sắm trang thiết bị mới , mở rộng và phát triển qui mô hoạt động của công ty. 2.1.8.2.Phân tích kết cấu và tình hình biến động của nguồn vốn: Bảng 02: TÌNH HÌNH NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY QUA 2 NĂM 2006-2007 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Mức Tỉ lệ % I. Nợ phải trả 1. Nợ ngắn hạn 2.Nợ dài hạn II.Nguồn vốn chủ sở hữu 10.299.814.994 10.299.814.994 0 1.888.766.726 10.299.814.994 10.299.814.994 0 1.917.350.348 10.299.814.994 10.299.814.994 0 28..583.622 55,05 55,05 0 1,51 Cộng nguồn vốn 12.188.581.720 17.887.008.395 5.698.426.675 46,75 Nhận xét: Qua bảng phân tích trên , ta thấy tổng nguồn vốn của công ty năm 2007so với năm 2006 tăng 46,75% tương ứng tăng 5.698.426.675 đồng . nguyên nhân do sự tác động của các nhân tố sau: + Nợ phải trả của công ty tăng 55,05% tương ứng tăng 10.299.814.994 đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do: Nợ ngắn hạn tăng.Điều đó chứng tỏ , công ty đã bổ sung nguồn vốn bằng cách đi vay hoặc chiếm dụng vốn. + Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 1,51% tương ứng tăng 5.698.426.675 đồng . Điều này chứng tỏ công ty đã thực hiện tốt các chính sách bảo toàn và phát triển vốn . Phân tích khả năng thanh toán của Công ty : Hệ số thanh toán hiện hành : Năm 2006 Tài sản ngắn hạn = 11.846.538.227 = 1,15 Nợ phải trả 10.299.814.994 Năm 2007 Tài sản ngắn hạn = 16.889.887.821 = 1,06 Nợ phải trả 15.969.658.047 Vậy, khả năng thanh toán nợ năm 2007 so với năm 2006 xấu hơn, điều này chứng tỏ việc huy động vốn của công ty nhiều, đầu tư lớn nên vốn chưa thu hồi hết, vốn còn đọng ở các công trình chưa bàn giao, chưa hoàn thành. 2.1.8.3.Phân tích hiệu quả hoạt động khinh doanh của công ty: Bảng 03: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHCỦA CÔNG TY QUA 2 NĂM 2006-2007. ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Mức Tỷ lệ % Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận sau thuế 4.090.403.676 33.273.874 6.396.668.556 28.583.622 2.306.264.880 -.4.690.252 56,38 -14,10 Nhận xét :Qua bảng phân tích trên ta thấy: - Doanh thu năm 2007 so với năm 2006 tăng , cụ thể tăng 2.306.264.880 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 56,38%. Đây là thành tích mà công ty đã đạt được . Nguyên nhân là do trong năm 2007, Công ty đã nhận được nhiều công trình lớn , trình độ kỹ thuật ngày càng cao nên đã tạo được uy tín với khách hàng. Nhờ vậy mà doanh thu của công ty ngày càng tăng. - Tuy nhiên , lợi nhuận của năm 2007 so với năm 2006 giảm, cụ thể giảm 4.690.252 đồng tương ứng tỷ lệ giảm là 14,10 %. Đây là biểu hiện không tốt cho công ty vì bất cứ công ty nào cũng muốn mình có lãi và số lãi ngày càng tăng lên . Nguyên nhân của lợi nhuận giảm là do chi phí tăng lên quá nhiều do chịu biến động giá cả trên thị trường về nguồn vật tư cũng như nguồn nhân công . Trong khi đó, mức tăng của doanh thu không bằng mức tăng của chi phí . Vì vậy, công ty cần đưa ra biện pháp khắc phục . 2.1.9.Những thuận lợi , khó khăn và phương hướng phát triển của công ty TNHH XD Đồng Tâm. 2.1.9.1. Thuận lợi : - Yếu tố khách quan: + Tình hình chính trị nước ta ổn định,tạo cho Công ty yên tâm sản xuất. + Với tình hình cả nước đang phát triển thao hướng công nghiệp hóa hiện đại hóa thì nhu cầu xây dựng ngày càng phát triển nhiều hơn . Do vậy , nhu cầu thị trường về xây dựng là điểm chính để các doanh nghiệp hướng đến. -Yếu tố chủ quan: + Lãnh đạo Công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao. - Đội ngũ lao động, cán bộ công nhân viên luôn được đào tạo về kỹ thuật, tích luỹ nhiều kinh nghiệm có trình độ kỹ thuật. - Công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên ngày càng có uy tín trên thị trường. 2.1.9.2. Khó khăn : Bên cạnh những thuận lợi thì Công ty gặp không ít những khó khăn sau : - Là đơn vị mới thành lập, hoạt động xây lắp còn giới hạn trong tỉnh. - Năng lực tài chính của doanh nghiệp còn hạn chế nên không thể cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong việc chỉ định thầu. - Do thời tiết thay đổi thất thường , chính sách của nhà nước như tiết kiệm điện ,…, nguồn vật liệu khan hiếm làm cho tiến độ công trình kéo dài làm tăng chi phí , giảm lợi nhuận . - Sự tăng giá đột ngột của vật liệu xây dựng làm cho giá thành công trình cao . Vì thế , gặp khó khăn trong công tác dự toán và đấu thầu công trình. 2.1.9.3. Phương hướng phát triển của công ty trong những năm tới : Trong thời gian tới , nhất là trong năm 2008 để hoạt động ngày càng hiệu quả hơn công ty đề ra một số phương hướng sau : - Công ty thực hiện xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn tay nghề vững chắc, để làm ra sản phẩm có chất lượng cao giá thành hợp lý và thu hút được khách hàng. - Từng bước có kế hoạch, đầy đủ trang bị thêm đội ngũ mở rộng nâng cấp các thiết bị chuyên dùng phù hợp với nhịp điệu của nền khoa học kỹ thuật xã hội ngày càng phát triển. - Trên cơ sở SXKD, thực hiện đầy đủ với nghĩa vụ của nhà nước, vượt chỉ tiêu nộp ngân sách, tăng doanh thu cao hơn nữa để tăng thu nhập cho người lao động. - Tranh thủ sự giúp đỡ của các doanh nghiệp trong và ngoài ngành, của Bộ xây dựng, UBND tỉnh và các ngành hữu quan tạo điều kiện để Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đặt ra đồng thời Công ty còn mở rộng qui mô sản xuất như : Xây dựng các công trình giao thông thủy lợi, tích cực tham gía dự thầu các công trình có giá trị lớn. - Đặc biệt , quan tâm đến yếu tố con người , thực hiện các chính sách chế độ đối với người lao động , bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho công nhân viên. 2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XD ĐỒNG TÂM. 2.2.1.Kế toán tiền mặt tại quỹ : 2.2.1.1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : - Chứng từ : + Phiếu thu , phiêu chi. + Các chứng từ liên quan như : giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền , giấy đề nghị thanh toán , hóa đơn , giấy nhận tiền ,… - Trình tự luân chuyển chứng từ : Chứng từ gốc (Giấy đề nghị thanh toán , hoa đơn…) Phiếu thu , Phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Bảng kê thu chi chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Chương trình luân chuyển chứng từ : * Phiếu thu : (2) (1) Kế toán trưởng Kế toán thanh toán (KTTT) Người nộp tiền (4) (4) (3) Thủ quỹ (1)Người nộp tiền mang theo đầy đủ chứng từ gốc đến gặp KTTT đề nghị nộp tiền. (2)Sau khi KTTT kiểm tra các chứng từ , lập phiếu thu viết thành 3 liên đặt giấy than ghi một lần và ghi rõ số tiền nộp, ký và chuyển toàn bộ chứng từ cho kế toán trưởng. (3)Sau khi kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt , chuyển chứng từ gốc và phiếu thu cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. (4)Thủ quỹ kiểm tra , ghi đủ số tiền và ký . Phiếu thu được lập thành 3 liên : liên 1 lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho người nộp tiền, liên 3 thủ quỹ dùng để ghi ssổ quỹ . Cuối ngày , thủ quỹ chuyển toàn bộ chứng từ kèm theo chứng từ gốc cho KTTT ghi sổ kế toán. * Phiếu chi : (2) (1) Kế toán trưởng Kế toán thanh toán (KTTT) Người nộp tiền (5) (5) (4) (3) Thủ quỹ Giám đốc (1)Người nhận tiền mang theo đầy đủ chứng từ gốc đến gặp KTTT đề nghị nhận tiền . (2)Sau khi KTTT kiểm tra các chứng từ , khi chứng từ đã hợp lý , hợp lệ rồi thì KTTT lập phiếu chi , viết thành 3 liên đặt giấy than viết một lần , ghi đầy đủ nội dung trong phiếu , ký và chuyển toàn bộ chứng từ cho kế toán trưởng. (3)Sau khi kiểm tra chứng từ và ký , kế toán tưởng chuyển cho giám đốc. (4)Sau khi giám đốc ký , chuyển cho thủ quỹ. (5)Thủ quỹ kiểm tra , ghi đầy đủ số tiền và ký , người nhận liểm tra , ghi nhận đủ tiền và ký . Phiếu chi được lập thành 2 liên : liên 1 lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ. Cuối ngày thủ chuyển toàn bộ chứng từ kèm theo chứng từ gốc cho KTTT để ghi sổ kế tóan . 2.2.1.2.Tài khoản sử dụng : - Để theo dõi tình hình tăng , giảm , tồn quỹ bằng Việt Nam Đồng, công ty sử dụng TK1111_Tiền Việt Nam. * Sổ kế toán : Sổ cái , sổ quỹ tiền mặt , chứng từ ghi sổ, các bảng kê chứng từ. 2.2.1.3.Trình tự hạch toán trên sổ kế toán : - Trường hợp thanh toán tiền mua vật tư cho Lương Hoàng Huy. * Lương Hoàng Huy mang giấy đề nghị tạm ứng đã được ký duyệt của giám đốc . Cty TNHH Xây Dựng Đồng Tâm Mẫu số : 03_TT Địa chỉ : 387 Hùng Vương Ban hành theo QĐ SỐ 1411_TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày01 tháng 11 năm 2007 Kính gửi : Công ty TNHH Xây Dựng Đồng Tâm Tôi tên là : Võ Đông Châu Địa chỉ : Trường TH Sông Cầu Đề nghị cho thanh toán số tiền : 1.000.000 đ. Bằng chữ : Một triệu đồng Lý do thanh toán : Thanh toán tiền tiếp khách Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị thanh toán (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (ký , họ tên) (Ký , họ tên) Võ Đồng Khánh Đinh Tiểu Trúc Châu Tuyết Sương Võ Đông Châu Và hóa đơn bán hàng đến gặp KTTT. HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Mẫu số: 02 GTTT_3LL THÔNG THƯỜNG AB/2006N Liên 2: Giao khách hàng 0047955 Ngày01 tháng 11 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Quán Gà Nướng Địa chi : 159 Nguyễn Công Trứ Số tài khoản: Điện thoại: MS: 4400202784_4 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : Công ty TNHH XD Đồng Tâm Địa chỉ: 387 Hùng Vương Số tài khoản: Hình thức thanh toán bằng :Tiền mặt MS:4400274066 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Tành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Tiếp khách 1.000.000 Cộng tiền bán hàng hóa , dịch vụ: 1.000.000đ Số tiền viết bằng chữ: Một triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu , ghi rõ họ tên) Võ Đông Khánh Lê Thị Tuyết Nhung KTTT kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ và lập phiếu chi theo mẫu qui định như sau: Đơn vị PHIẾU CHI số 101 Mẫu số:C31_BB Bộ phận: Ngày 01tháng11 năm 2007 (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ_BTC) Mã đơn vị SDNS: Quyển sổ: Nợ:6278 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Võ Đông khánh Địa chỉ: Văn phòng Lý do chi: Thnh toán tiền tiếp khách Số tiền: 1.000.000 đ (Viết bằng chữ):Một triệu đồng Kèm theo: 01 chứng từ kế toán . Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập (ký ,họ tên,đóng dấu) ( ký , họ tên) (ký ,họ tên) Võ Đông Khánh Đinh Tiểu Trúc Châu TuyếtSương Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu đồng Thủ quỹ Ngày 01tháng 11 năm2007 (ký , họ tên) Người nhận tiền Châu Tuyết Sương Võ Đông Khánh Hàng ngày , khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào các phiếu thu , phiếu chi cùng chứng từ liên quan hợp lý , hợp lệ kế toán tiến hành vào sổ quỹ tiền mặt để theo dõi tình hình thu , chi , tồn quỹ. * Có số liệu tháng 11 năm 2007 như sau: Căn cứ vào bảng kê chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ: Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 1 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 02 bản TRÍCH YẾU TKNợ TK Có Số tiền Nợ Số tiền Có Chi tiền mặt Ngân hàng Thuế đầu vào khấu trừ Tạm nộp (trích trước) Công trình Vay ngắn hạn Phải trả người bán Phải trả công nhân viên Chi phí sản xuất chung Lãi vay Hành chính phí 1121 133 142 152 311 331 334 6278 635 642 1111 82.000.000 153.537 2.097.000 1.850.591 15.000.000 11.311.000 11.500.000 4.693.332 12.350.000 18.814.470 159.769.930 Tổng cộng x x 159.769.930 159.769.930 Kế toán trưởng Người vào sổ Sở XD Phú Yên Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Cty TNHH XD Đồng Tâm Độc lập _ Tự do _ Hạnh phúc BẢNG KÊ Chứng từ ghi sổ số : 2 Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Ngày tháng STT Trích yếu TK Có TK Nợ 1121 1111 16/11 19/11 24/11 30/11 1 2 3 4 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 225.000.000 150.000.000 28.000.000 98.300.000 225.000.000 150.000.000 28.000.000 98.300.000 Tổng cộng 501.300.000 501.300.000 Kế toán trưởng Người lập Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ số :2 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 01 bản TRÍCH YẾU TKNợ TKCó Số tiền Nợ Số tiền Có Chi tiền gưỉ Rút tiền gửi nhập quỹ 1111 1121 501.300.000 501.300.000 Tổng cộng x x 501.300.000 501.300.000 kế toán trưởng Người vào sổ Sở XD Phú Yên Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Cty TNHH XD Đồng Tâm Độc lập_ Tự do_Hạnh phúc BẢNG KÊ Chứng từ ghi sổ:3 Ngày 30tháng 11 năm 2007 N,T STT TÊNCÔNG TRÌNH TRÍCH YẾU TKCó TKNợ 131 1111 22/11 23/11 25/11 29/11 1 2 3 4 Cty CP Long Sơn Cty CPDLSài Gòn CH xăng dầu số 11 CH xăng dầu số 12 Khoản phải thu KH Khoản phải thu KH Khoản phải thu KH Khoản phải thu KH 82.600.000 10.000.000 8.000.000 9.000.000 82.600.000 10.000.000 8.000.000 9.000.000 Tổng cộng 107.600.000 107.600.000 Kế toán trưởng Người lập Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ số :3 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 01 bản TRÍCH YẾU TKNợ TKCó Số tiền Nợ Số tiền Có Phải thu khách hàng Tiền mặt 1111 131 107.600.000 107.600.000 Tổng cộng x x 107.600.000 107.600.000 kế toán trưởng Người vào sổ Sở XD Phú yên Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Cty TNHH XD Đồng Tâm Độc lập _Tự do_ Hạnh phúc BẢNG KÊ Chứng từ ghi sổ số :4 Ngày 30 tháng 11năm 2007 N,T STT TRÍCH YẾU TK Có TK Nợ 141 1111 01/11 01/11 01/11 1 2 3 Thu hồi tiền tạm ứng_Lê Lộc Thu hồi tiền tạm ứng_Cao văn Long Thu hồi tiền tạm ứng_Phạm ngọc nghiêm 2.000.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 1.000.000 1.500.000 Tổng cộng 4.500.000 4.500.000 Kế toán trưởng Người lập Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ số :4 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 01 bản TRÍCH YẾU TKNợ TKCó Số tiền Nợ Số tiền Có TT giảm tạm ứng Tiền mặt 1111 141 4.500.000 4.500.000 Tổng cộng x x 4.500.000 4.500.000 kế toán trưởng Người vào sổ Sở XD Phú yên Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Cty TNHH XD Đồng Tâm Độc lập _Tự do_ Hạnh phúc BẢNG KÊ Chứng từ ghi sổ số :5 Ngày 30 tháng 11năm 2007 N,T STT TRÍCH YẾU TK Có TK Nợ 311 1111 30/11 30/11 1 2 Vay ngắn hạn_Lê văn Hoàng Vay ngắn hạn_Nguyễn thị Thu 300.000.000 200.000.000 300.000.000 200.000.000 Tổng cộng 500.000.000 500.000.000 Kế toán trưởng Người lập Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ số :5 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 01 bản TRÍCH YẾU TKNợ TKCó Số tiền Nợ Số tiền Có Vay ngắn hạn Tiền mặt 1111 311 500.000.000 500.000.000 Tổng cộng x X 500.000.000 500.000.000 kế toán trưởng Người vào sổ Cuối tháng , căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK1111: SỔ CÁI TK1111 Tháng 11 năm 2007. N,T SHCT NỘI DUNG TKĐƯ Nợ Có 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 1 2 3 4 5 Dư đầu kỳ Chi tiền mặt Rút tiền gửi về nhập quỹ Doanh thu bằng tiền mặt Thu tiền tạm ứng Vay ngắn hạn 1121,133,… 1121 131 141 311 110.225.000 501.300.000 107.600.000 4.500.000 500.000.000 159.769.930 Cộng số phát sinh x 1.113.400.000 159.769.930 Dư cuối kỳ 1.063.855.070 Kế toán trưởng Người lập 2.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.2.2.1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: - Chứng từ: +Uỷ nhiệm chi +Uỷ nhiệm thu +Lệnh chuyển có +Giấy nộp tiền mặt, Séc +Các chứng từ liên quan khác Lệnh chuyển có,UNT,UNC - Trình tự luân chuyển chứng từ : Sổ chi tiết TGNH Sổ cái TK112 Chứng từ ghi sổ Bảng kê chứng từ *Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu - Khi có nhu cầu thanh toán bằng UNC kế toán lập 4 liên UNC và bộ chứng từ kèm theo gửi cho ngân hàng, ngân hàng sẽ kiểm tra các yếu tố trên UNC và số dư trên TK tiền gửi ngân hàng của công ty . - Khi nhận được 4 liên UNC và bộ chứng từ thanh toán sau khi kiểm tra hợp lệ thì ngân hàng sẽ tiến hành như sau: + Gửi 1 liên UNC làm giấy báo nợ cho công ty . + Gửi 1 liên UNC làm giấy báo có cho đơn vị thanh toán . + còn 2 liên ngân hàng giữ lại làm chứng từ hạch toán . 2.2.2.2.Tài khoản sử dụng : -TK1121_Tiền gửi ngân hàng bằng Việt Nam đồng - Sổ kế toán : Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng,Bảng kê chứng từ,chứng từ ghi sổ,Sổ cái TK 112. 2.2.2.3.Trình tự hạch toán trên sổ kế toán : Hàng ngày , khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , kế toán căn cứ vào các chứng từ như : uỷ nhiệm thu, lệnh chuyển có , uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền mặt,...Kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Các mẫu chứng từ như sau : GIẤY NỘP TIỀN MST :01001506190541 CASHDEPOSIT Số /seq No :0041 Ngày/Date :14/11/2007 Số tiền bằng số/Amount in figures : 2000.000 Phí NH :  Phí trong Số tiền bằng chữ /Amount in words : Hai triệu đồng chẵn. Charges included Charges : Phí ngoài Charges Excluded SỐ TÀI KHOẢN/ACCOUNT NO : 590-10-00-000022-3 TÊN TÀI KHOẢN/A ccount Name : Cty TNHH XD Đồng Tâm TẠI NGÂN HÀNG/with bank : Đầu tư và phát triển Phú Yên HỌ TÊN NGƯỜI NỘP TIỀN(nếu không phải là chủ tài khoản)IDEPOSITORR(If other than A/C holer) ĐỊA CHỈ/AĐRESS ;387_Hùng Vương_TP.Tuy Hoà. ĐIỆN THOẠI/TEL NO : Số CMT/ID/PP :220972992 NGÀY CẤP /DATE :7-7-1994 NƠI CẤP/ PLACE :CA PHÚ YÊN NỘI DUNG/REMARK : Nộp vào TK tiền gửi. 590041 TAIDV HADTV 590-10-00-00022-3VNĐ CTYTNHHXDDONGTAM 14/11/2007 10 : 46 :45 : 1050 1100 CS DR 2,000,000.00 VND 1.0000000 CR 2,000,000.00 VND 1.0000000 Phi : 0.00 VND VAT : 0.00 VND 1.0000000 MST 4400274066 T_TOAN PHI /CHG COLL 0.00 VND 1.0000000 NOP TM Người nộp ký/Depositor’s Signature Giao dịch viên / Received by Kiểm soát/ Verified by Cuối tháng , căn cứ vào sổ chi tiết TGNH lập bảng kê chi tiết : Sở XD Phú Yên Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Cty TNHH XD Đồng Tâm Độc lập _Tự do_ Hạnh phúc BẢNG KÊ Chứng từ ghi sổ :6 Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Ngày STT Trích yếu TK Có TK Nợ 1121 1111 133 642 14/11 16/11 19/11 21/11 21/11 23/11 24/11 30/11 1 2 3 4 5 6 7 8 Trả tiền thuê bao điện thoại BĐT tháng 10/2007. Rút tiền gửi về nhập quỹ Rút tiền gửi về nhập quỹ Thanh toán tiền mua sách Ngân hàng thu phí Thanh toán tiền điện thoại Rút tiền gửi về nhập quỹ Rút tiền gửi về nhập quỹ 359.500 225.000.000 150.000.000 290.000 22.000 764.048 28.000.000 98.300.000 225.000.000 150.000.000 28.000.000 98.300.000 32.682 2.000 69.459 326.818 290.000 20.000 694.589 Tổng cộng 502.735.548 501.300.000 104.141 1.331.407 Kế toán trưởng Người lập Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ số :6 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 01 bản TRÍCH YẾU TKNợ TKCó Số tiền Nợ Số tiền Có Chi tiền gưỉ Thuế GTGT đầu vào Hành chính phí 133 642 1121 104.141 1.331.407 1.435.548 Tổng cộng x x 1.435.548 1.435.548 Kế toán trưởng Người vào sổ Sở XD Phú Yên Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Cty TNHH XD Đồng Tâm Độc lập _Tự do_ Hạnh phúc BẢNG KÊ Chứng từ ghi sổ :7 Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Ngày STT Tên Công Trình Trích yếu TK Có TK Nợ 131 1121 03/11 14/11 15/11 16/11 22/11 28/11 28/11 30/11 1 2 3 4 5 6 7 8 CtyCPDLSàiGòn_Phú Yên Cty TNHH Đai Thuân Hành lang bệnh viện KBNN Huyện Sông Cầu BV Đồng Xuân CH xăng dầu số 16 CH xăng dầu số 14 Trường Nguyễn thị Định Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng 126.917.000 167.800.000 225.986.000 150.000.000 28.483.000 13.502.794 9.200.000 75.618.300 126.917.000 167.800.000 225.986.000 150.000.000 28.483.000 13.502.794 9.200.000 75.618.300 Tổng cộng 797.507.094 797.507.094 Kế toán trưởng Người lập Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ số :7 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 01 bản TRÍCH YẾU TKNợ TKCó Số tiền Nợ Số tiền Có Phải thu khách hàng Tiền gửi ngân hàng 1121 131 797.507.094 797.507.094 Tổng cộng x x 797.507.094 797.507.094 kế toán trưởng Người vào sổ Sở XD Phú yên Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Cty TNHH XD Đồng Tâm Độc lập _Tự do_ Hạnh phúc BẢNG KÊ Chứng từ ghi sổ số :8 Ngày 30 tháng 11năm 2007 N,T STT Tên ngân hàng Trích yếu TK Có TK Nợ 515 1121 30/11 1 Ngần hàng ĐT và phát triển tỉnh Lãi tiền gửi ngân hàng 19.890 19.890 Tổng cộng 19.890 19.890 Kế toán trưởng Người lập Sở XD Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ số :8 Cty TNHH XD Đồng Tâm Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Chứng từ gốc kèm theo 01 bản TRÍCH YẾU TKNợ TKCó Số tiền Nợ Số tiền Có Lãi tiền gửi Tiền gửi ngân hàng 1121 151 19.890 19.890 Tổng cộng x x 19.890 19.890 kế toán trưởng Người vào sổ Cuối tháng , căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK1121: SỔ CÁI TK1121 Tháng 11 năm 2007 Ngày,tháng SHCT Nội dung TKĐƯ Nợ Có 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 2 6 1 7 8 Số dư đầu kỳ Chi tiền gửi Chi tiền gửi Nộp tiền vào ngân hàng Khoản phải thu Lãi tiền gửi 1111 133,642 1111 131 515 1.655.718 82.000.000 797.507.094 19.890 501.300.000 1.435.548 Cộng số phát sinh x 879.526.984 502.735.548 Dư cuối kỳ x 378.447.154 Kế toán trưởng Người lập 2.2.3.Kế toán phải thu khách hàng: 2.2.3.1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: - Chứng từ: +Hoá đơn bán hàng. +Phiếu xuất kho. +Phiếu thu, UNT, UNC, LCC… - Trình tự luân chuyển chứng từ : Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK131 Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp TK131 Sổ cái TK131 Ghi Chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2.3.2.TK sử dụng : - TK 131_ phải thu khách hàng. - Sổ kế toán : Sổ chi tiết TK131, sổ tổng hợp TK131, bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ,  sổ cái TK131. 2.2.1.3.Trình tự hạch toán trên sổ kế toán : Hàng ngày,Từ các biên bản nghiệm thu hoàn thành giai đoạn xây lắp , phiếu thu, lệnh chuyển có, hoá đơn GTGT, kế toán vào sổ chi tiết TK131 .Cuối tháng , căn cứ vào sổ chi tiết TK131 lập bảng tổng hợp TK131.Đồng thời,kế toán căn cứ cào chứng từ gốc lập bảng kê chứng từ từ đó lập chứng từ ghi sổ . Từ chứng từ ghi sổ lập sổ cái TK131.Để chính xác thì kế toán sẽ đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp . SỔ CHI TIẾT TK131 CH XĂNG DẦU SỐ 11 N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 25/11 PT76 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1111 12.727.793 6.000.000 Tổng cộng x 6.000.000 Số dư cuối kỳ x 6.727.793 SỔ CHI TIẾT TK131 CH XĂNG DẦU SỐ 12 N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 29/11 PT79 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1111 17.850.071 9.000.000 Tổng cộng x 9.000.000 Số dư cuối kỳ x 8.850.071 SỔ CHI TIẾT TK131 HÀNH LANG BV TỈNH N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 15/11 CK55442 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1121 500.000.000 225.986.000 Tổng cộng x 225.986.000 Số dư cuối kỳ x 274.014.000 SỔ CHI TIẾT TK131 KHO BẠC NHÀ NƯỚC SÔNG CẦU N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 16/11 CC3026 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1121 400.000.000 150.000.000 Tổng cộng x 150.000.000 Số dư cuối kỳ x 250.000.000 SỔ CHI TIẾT TK131 BV ĐỒNG XUÂN N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 22/11 CC3396 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1121 39.500.000 28.483.000 Tổng cộng x 28.483.000 Số dư cuối kỳ x 11.017.000 SỔ CHI TIẾT TK131 CH XĂNG DẦU SỐ 16 N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 28/11 CK2163 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1121 13.502.794 13.502.794 Tổng cộng x 13.502.794 Số dư cuối kỳ x 0 SỔ CHI TIẾT TK131 TRƯỜNG NGUYỄN THỊ ĐỊNH_TÂY HOÀ N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 10/11 30/11 76901 CK157 Số dư đầu kỳ Xuất hoá đơn 80.618.300đồng Thutiền khách hàng 511,3331 1121 116.493.871 75.618.300 Tổng cộng x 75.618.300 Số dư cuối kỳ x 40.875.571 SỔ CHI TIẾT TK131 CTY CP LONG SƠN N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 22/11 PT73 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1111 82.600.000 82.600.000 Tổng cộng x 82.600.000 Số dư cuối kỳ x 0 SỔ CHI TIẾT TK131 CTY CP DL SÀI GÒN_PY N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 03/11 23/11 CC2778 PT74 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng Thu tiền khách hàng 1121 1111 136.917.000 126.917.000 10.000.000 Tổng cộng x 136.917.000 Số dư cuối kỳ x 0 SỔ CHI TIẾT TK131 CTY TNHH ĐAI THUÂN N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 14/11 CN4950 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1121 167.800.000 167.800.000 Tổng cộng x 167.800.000 Số dư cuối kỳ x 0 SỔ CHI TIẾT TK131 CH XĂNG DẦU SỐ 14 N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Số tiền Số CT Số PT Nợ Có 28/11 CK3932 Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng 1121 9.200.000 9.200.000 Tổng cộng x 9.200.000 Số dư cuối kỳ x 0 BẢNG TỔNG HỢP TK131 STT HỌ VÀ TÊN SDĐK Số PS SDCK Nợ Có Cty CP Long Sơn Cty CP DL Sài Gòn_PY CH xăng dầu số 11 CH xăng dầu số 12 CH xăng dầu số 14 CH xăng dầu số 16 Hành lang viện tỉnh KBNN Huyện Sông Cầu BV Đồng Xuân Cty TNHH Đai Thuân Trường Nguyễn thị Định 82.600.000 136.917.000 12.727.793 17.850.071 9.200.000 13.502.794 500.000.000 400.000.000 39.500.000 167.800.000 116.493.871 82.600.000 136.917.000 6.000.000 9.000.000 9.200.000 13.502.794 225.986.000 150.000.000 28.483.000 167.800.000 75.618.300 0 0 6.727.793 8.850.071 0 0 274.014.000 250.000.000 11.017.000 0 40.875.571 Tổng cộng 1.496.591.529 0 905.107.094 591.484.435 Người lập kế toán trưởng Cuối kỳ , kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK131 : SỔ CÁI TK 131 Tháng 11 năm 2007 N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Nợ Có 30/11 30/11 3 7 Dư đầu kỳ Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng 1111 1121 1.496.591.529 107.600.000 797.507.094 Cộng số phát sinh x 0 905.107.094 Dư cuối kỳ x 591.484.435 Kế toán trưởng Người lập 2.2.4.Kế toán tạm ứng : 2.2.4.1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : - Chứng từ : + Giấy đề nghị tạm ứng. + phiếu chi + phiếu thu... Chứng từ gốc - Trình tự luân chuyển : Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng kê chứng từ Ghi chú : ghi cuối tháng 2.2.4.2.TK Sử dụng : -TK141_Tạm ứng -Sổ kế toán : + Bảng kê chứng từ. + Chứng từ ghi sổ. + Sổ cái TK141. Cuối tháng , kế toán căn cứ vào chứng từ gốc vào bảng kê , từ bảng kê chứng từ vào chứng từ ghi sổ. Sau đó tổng hợp các chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK141. SỔ CÁI TK141 Tháng 11 năm 2007 N,T SHCT Nội dung TKĐƯ Nợ Có 30/11 3 Dư đầu kỳ Thu hồi tạm ứng 1111 4.500.000 4.500.000 Cộng số phát sinh x 0 4.500.000 Dư cuối kỳ x 0 Kế toán trưởng Người lập CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI VỀ KẾ TOÁN “ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” TẠI CÔNG TY TNHH XD ĐỒNG TÂM. 3.1.ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XD ĐỒNG TÂM. 3.1.1.Những mặt đạt được: - Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty đã tổ chức bộ máy theo kiểu tập trung đảm bảo cho quá trình quản lý và chỉ đạo nhanh chóng, chính xác và kịp thời chỉ thị của cấp trên . Với sự phân công công việc một cách khoa học , rõ ràng giữa các thành viên trong bộ máy kế toán đảm bảo cho sự kiểm tra chính xác về số liệu cũng như ngăn chặn được những sai sót có thể xảy ra trong quá trình hoạt động . - Về hệ thống chứng từ áp dụng : Nhìn chung , chứng từ kế toán tại đơn vị đảm bảo theo quy định của nhà nước . Chứng từ được xếp theo thứ tự từng nội dung và theo từng tháng , từng quý đảm bảo phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu rất thuận lợi cho quá trình kiểm tra đối chiếu . - Về sổ sách kế toán : Các sổ sách dùng theo đúng mẫu của nhà nước được ghi chép rõ ràng cụ thể . Ngoài ra, còn được sự quản lý chặt chẽ của kế toán trưởng . Vì vậy , có thể phát hiện được sai sót một cách kịp thời từ đó có biện pháp xử lý cụ thể . - Về cách lập và thời gian báo cáo kế toán : Kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các tài khoản các sổ sách kế toán có liên quan giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp . Công tác lập báo cáo vào cuôí quý , năm được kế toán tiến hành đầy đủ và nộp cho các cơ quan tài chính theo quy định . - Về hệ thống tài khoản : Hệ thống tài khỏan sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tương đối đầy đủ , hợp lý và phản ánh kịp thời , chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh . Ngoài ra , còn phù hợp với chế độ quy định của bộ tài chính . Về hình thức kế toán : Công ty sử dụng kế toán máy theo hình thức chứng từ ghi sổ là phù hợp với tình hình hoạt động của công ty , nhưng phần mềm chưa hoàn thiện vì chưa đủ các loại sổ theo đúng hình thức chứng từ ghi sổ . Đồng thời , kết hợp với ghi chép bằng tay những vấn đề cần thiết đã đảm bảo được việc lưu trữ và phòng ngừa khi có sự cố xảy ra . Nhìn chung , trong công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của công ty TNHH XD Đồng Tâm là tương đối hoàn chỉnh đảm bảo được tính đúng đắn , đầy đủ và kịp thời . Công ty đã quản lý vốn một cách chặt chẽ , sử dụng vốn có hiệu quả .Vì vậy, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên hiệu quả . 3.1.2.Những mặt chưa đạt được : - Công việc hạch toán các nghiệp vụ tương đối nhiều vì các công trình đều rải rác không tập trung nên đôi khi số liệu báo cáo về công ty có thể chậm và không kịp thời . - Do trình độ chuyên môn còn hạn chế và kinh nghiệm chưa cao nên việc xử lý số liệu còn chậm trễ . - Bộ máy kế toán mang tính tập trung và tổ chức sổ sách theo chứng từ ghi sổ nên công việc lập và luân chuyển chứng từ phải tiến hành vào cuối tháng nên không tránh khỏi những sai sót trong quá trình ghi chép , phản ánh , tổng hợp và báo cáo . Do đó hiệu quả của công tác kế toán bị hạn chế chưa phát huy hết được năng lực hiệu quả của công tác kế toán . - Thời gian thi công các công trình thường kéo dài nên việc thu hồi vốn còn chậm , hiệu quả quay vòng vốn chưa cao . - Hiện nay, trong kinh doanh nên sử dụng cách thanh toán qua ngân hàng . Tuy nhiên , công ty vẫn sử dụng khối lượng tiền mặt trong thanh toán quá lớn Cần khắc phục tình trạng này để lượng tiền trong lưu thông giảm đi bớt . 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thuy tại công ty TNHH XD Đồng Tâm : Qua thời gian học tập và tiếp xúc với thực tế tại công ty cùng với vốn kiến thức được học ở nhà trường , em xin đề xuất một số giải pháp mang tính cá nhân mình để góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty như sau: - Giải quyết khó khăn về vốn kinh doanh : Vốn kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của công ty trong giao dịch , thanh toán , là một trong những điều kiện để công ty có thể tham gia dự thầu xây dựng công trình . Vì vậy để giảm bớt sức ép về vốn cần : + Đẩy nhanh tiến độ thi công các công trình sớm hoàn thành bàn giao để thu hồi vốn nhanh . + Tích cực tìm biện pháp để thu hồi nợ của khách hàng . + Huy động vốn nhàn rỗi trong nội bộ công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh của công ty. + Phải theo dõi thường xuyên sự biến động của tiền mặt và TGNH để từ đó biết được số lượng tiền tồn của công ty và có những phương án thích hợp trong kinh doanh . Nếu số dư trên TK111,112 thấp thì công ty phải vay ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng để đủ lượng tiền chi ra cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Để đáp ứng nhu cầu thanh toán ngay cho các khoản chi tiêu , mua sắm của doanh nghiệp thì phải xây dựng kế hoạch điều hòa lượng tiền mặt tại quỹ sao cho hợp lý nhất vừa đảm bảo nhu cầu thanh toán của công ty , vừa không gây ứ đọng vốn , tránh trường hợp tiền không sinh lời . - Công ty phải theo dõi chặt chẽ hơn nữa vấn đề tạm ứng của công nhân viên , xem xét việc nhân viên ứng tiền lương trong quá trình sản xuất kinh doanh có phù hợp hay chưa ? sử dụng đúng mục đích hay không? Có thanh toán tạm ứng đúng hạn ? và có hoàn ứng số tiền thừa đúng quy định . Mặt khác, công ty phải chi hoàn ứng số tiền vượt ứng kịp thời để đảm bảo quyền lợi của công nhân viên . Ngoài ra , có biện pháp xử lý thích hợp với các hành vi sai trái làm thất thoát tài sản của công ty . - Vì đặc điểm của ngành xây dựng là bỏ vốn vào công trình rất lớn nên đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ hơn nữa . Đối với những khách hàng không quen biết hoặc không thường xuyên thì công ty phải có điều kiện để ràng buộc thanh toán khi ký hợp đồng như : phải có sự bảo lãnh của ngân hàng về số dư trên tài khoản 112 của đối tác có đủ thanh toán ? hoặc có sự bảo lãnh của các đơn vị có uy tín … - Vì giá trị hợp đồng rất lớn nên để đẩy mạnh tốc độ luân chuỷên vốn mau chóng đưa các khoản phải thu tham gia vào sản xuất kinh doanh. Công ty phải đưa ra các biện pháp cụ thể như: làm hợp đồng thanh toán theo khối lượng công việc hoàn thành , phải nêu khoản thời gian rõ ràng kèm theo thủ tục thanh toán và phải quy định chặt chẽ hơn nữa về thời gian thanh toán nợ. - Công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu đối với những khách hàng thanh toán trước hạn . Để từ đó thu hồi vốn và đưa vốn vào sử dụng một cách nhanh chóng , còn đối với những khách hàng trả nợ không đúng hạn , công ty nên đưa ra những biện pháp mềm dẻo hơn để tạo tâm lý cho khách hàng . - Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng khách hàng và từng người tạm ứng để theo dõi chặt chẽ hơn nữa và phải đưa ra biện pháp cụ thể trong viẹc ghi chép sổ sách tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí và thời gian . - Chú trọng áp dụng tin học vào công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu : + Đầu tư đổi mới , mua sắm thêm máy vi tính cho công nhân viên để tiện cho việc kiểm tra , cung cấp số liệu kịp thời , nhanh chóng , chính xác nhất là khi chúng ta đã gia nhập vào tổ chức thương mại WTO thì việc cập nhập thông tin là rất cần thiết . Mặt khác , Bộ tài chính còn tiến hành sửa đổi các văn bản về luật kinh tế , luật thương mại và các chính sách về thuế . Vì vậy , công ty phải tạo điều kiện cho công nhân viên phát huy hiệu quả việc ứng dụng tin học trong công tác kế toán bằng các biện pháp như tổ chức các buổi trao đổi kinh ghiệm về máy tính để nhân viên có thể trao đổi , học hỏi nhau . + Đề cử những nhân viên có năng lực , nhạy bén đi học các lớp đào tạo nâng cao trình độ tin học khi có quyết định ứng dụng tin học mới . - Tuyển chọn những nhân viên kế toán có năng lực , có đạo đức để làm việc khoa học , chính xác và hiệu quả. - Hiện nay , Bộ tài chính đã đưa ra hệ thống tài khoản mới ( Ban hành theo QĐ 15/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) nhưng công ty chưa áp dụng . Vì vậy , kế toán trưởng phải xem xét việc này nhằm thục hiện đúng quy định . Để làm được điều này không dễ , nó đòi hỏi phải có thời gian nghiên cứu và thay đổi lại hệ thống sổ sách của công ty. KIẾN NGHỊ Công ty cần củng cố nâng cao trình độ nghiệp vụ , trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên . Tăng cường công tác quản lý về nhân lực , đào tạo cán bộ có năng lực vững vàng , năng động đối phó kịpthời với sự biến động của thị trường , điều kiện kinh tế xã hội . Đầu tư , mua sắm máy móc thiết bị , áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào việc xây dựng các công trình để tạo vị thế và uy tín với khách hàng , tìm kiếm nguồn vật tư , nguyên vật liệu rẻ để giảm chi phí tăng thu nhập để thu được lợi nhuận cao . Đẩy nạnh công tác thi đua khen thưởng , xây dựng chế độ tiền lương , tiền thưởng hợp lý , khuyến khích vật chất và cũng chịu trách nhiệm vật chất trong các lĩnh vực để đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ cho công nhân viên . Tuyển nhân viên có trình độ chuyên môn cao đặc biệt phải có đạo đức nghề nghiệp và hiểu biết về pháp luật . Trên đây là một số giải pháp , kiến nghị có thể giúp ích cho lãnh đạo công ty có được một số gợi mở nào đó trong công tác quản trị doanh nghiệp . Tuy nhiên , bất cứ một giải pháp hay một phương án tối ưu nào thì mức độ thành công khi thực hiện còn phụ thuộc rất nhiều yếu tố chủ quan lẫn khách quan và nó còn tùy thuộc vào từng trường hợp , hoàn cảnh cụ thể. KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập nguyên cưú tại công ty TNHH XD Đồng Tâm đã cho em thấy trong cơ chế thị trường hiện nay mang tính chất cạnh tranh gay gắt đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải đề ra phương án kinh doanh thích hợp , phân tích hoạt động kinh tế , nắm vững mọi thông tin trên thị trường và sử dụng vốn một cách có hiệu quả . Tuy thời gian thực tập không nhiều nhưng đã đem lại cho em những kiến thức bổ ích và đó cũng là yếu tố quan trọng giúp em vững bước trên con đường sự nghiệp sau này của một nhân viên kế toán thực sự . Mặt khác , cũng chính trong thời gian thực tập này em đã nhận rằng thực tế hoạt động kế toán ở doanh nghiệpcó phần khác xa với lý thuyết đã được trang bị ở trường . Tuy nhiên, hai yếu tố này có quan hệ mật thiết nhau . Chính những lý thuyết cơ bản đã học là những kiến thúc rất quan trọng đã giúp em tiếp cận với thực tế trong công việc . Điều này , giúp cho em hiểu biết sâu rộng về nghành nghề mình đã học và là hành trang cho em trong tương lai . Chuyên đề của em được hoàn thành trên cơ sở những kiến thức đã học cùng với sự cố gắng hết mình . Ngoài ra còn có sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy PHẠM ĐÌNH VĂN , ban lãnh đạo và các anh chị phòng kế toán công ty TNHH XD Đồng Tâm . Song với kiến thức còn hạn chế mà nội dung thì rộng và mang tính tổng hợp cho nên việc phân tích , đánh giá còn có những hạn chế nhất định . Rất mong nhận được sự góp ý kiến của của thầy cô và các anh chi phòng kế toán để tạo cho em nâng cao kiến thức hơn nữa . TP.Tuyhòa , ngày 06tháng 6 năm2008 Sinh viên thực hiện Đào thị Thơ MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN. LỜI MỞ ĐẦU. CHƯƠNGI: Bên có: +

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docVốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH XD Đồng Tâm.doc
Luận văn liên quan