Đề tài Xử lý hành vi vi phạm về thuế phát hiện qua công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Kim Bảng – tỉnh Hà Nam

Lêi nãi ®Çu Sau h¬n 20 n¨m ®æi míi, ®Êt n­íc ta ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng khÝch lÖ vÒ kinh tÕ còng nh­ t×nh h×nh chÝnh trÞ trong n­íc rÊt æn ®Þnh. Víi môc tiªu lµ x©y dùng ®Êt n­íc ViÖt Nam d©n giµu, n­íc m¹nh, x· héi c«ng b»ng, d©n chñ, v¨n minh. Trªn ®µ ph¸t triÓn, nÒn kinh tÕ ®· cã nhiÒu khëi s¾c, nhÞp ®é ph¸t triÓn kinh tª liªn tôc t¨ng trong nhiÒu n¨m qua vµ t­¬ng ®èi æn ®Þnh, t¨ng tr­ëng kinh tÕ ë møc cao b×nh quan 7%-7,5%/n¨m. C«ng cuéc c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt n­íc ®· thu ®­îc nhiÒu thµnh qu¶ ®¸ng ghi nhËn. Vai trß vµ vÞ trÝ cña ViÖt Nam ®­îc ®¸nh gi¸ ngµy cµng cao trªn tr­êng quèc tÕ, ®êi sèng cña nh©n d©n ®­îc c¶i thiÖn ®¸ng kÓ, an ninh, quèc phßng ®­îc cñng cè, t×nh h×nh chÝnh trÞ nh×n trung æn ®Þnh, t¹o ra m«i tr­êng thuËn lîi cho ®Çu t­ ph¸t triÓn. Bªn c¹nh sù ®æi míi vÒ kinh tÕ, ngµnh ThuÕ còng tõng b­íc c¶i c¸ch, hoµn thiÖn m×nh ®Ó ®¸p øng yªu cÇu ngµy cµng cao trong nhiÖm vô qu¶n lý thu ng©n s¸ch Nhµ n­íc (NSNN). Còng nh­ c¸c quèc gia kh¸c trªn thÕ giíi, ë ViÖt Nam thuÕ vÉn lµ nguån thu chñ yÕu cña ng©n s¸ch Nhµ n­íc (thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ chiÕm h¬n 90% ng©n s¸ch quèc gia) vµ ®ãng vai trß quan träng trong ®iÒu hµnh ng©n s¸ch. Mét mÆt nguån thu tõ thuÕ ®¸p øng nhu cÇu chi tiªu th­êng xuyªn ngµy cµng t¨ng cña NSNN ®Ó ®Çu t­ cho c¬ së h¹ tÇng, cho ph¸t triÓn s¶n xuÊt, tÝch lòy…mÆt kh¾c thuÕ cßn lµ c«ng vô h÷u hiÖu cña Nhµ n­íc ®Ó ®iÒu tiÕt vÜ m« nÒn kinh tª. Theo ®ã, ngµnh thuÕ b¾t buéc t¨ng thu hiÖu qu¶ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu chi tiªu ®ång thêi bæ xung nguån cho c«ng nghiÖp hãa vµ hiÖn ®¹i hãa. B¾t nhÞp víi qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn kinh tÕ tiÕp theo coi khu vùc kinh tª t­ nh©n lµ mét trong nh÷ng ®éng lùc chÝnh cho sù ph¸t triÓn. Do ®ã, sè l­¬ng doanh nghiÖp nhá vµ võa dù kiÕn sÏ t¨ng lªn nhanh chãng, dù kiÕn ®Õn n¨m 2010 n­íc ta sÏ cã kho¶ng 500.000 doanh nghiÖp. C«ng t¸c thu thuÕ tõ mét sè l­îng lín h¬n rÊt nhiÒu c¸c doanh nghiÖp quy m« nhá h¬n sÏ lµ th¸ch thøc ®èi víi ngµnh thuÕ nhÊt lµ khi c¸c doanh nghiÖp nµy kh«ng quen víi c¸c quy tr×nh, thñ tôc kª khai, nép thuÕ. Do ®ã, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ®ãng vai trß thiÕt yªu trong viÖc ®¶m b¶o sè thu, ®¸p øng yªu cÇu kÕ ho¹ch ph¸t triÓn kinh tÕ – x· héi. Tõ n¨m 1990 ®Õn nay, ngµnh thuÕ còng ®· tiÕn hµnh c¶i c¸ch toµn diÖn tõ c¬ cÊu bé m¸y, hÖ thèng chÝnh s¸ch còng nh­ ph­¬ng ph¸p hµnh thu ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh vµ nhiÖm vô ph¶i thùc hiÖn theo h­íng võa ®¶m b¶o nguån thu cho NSNN, võa ®¶m b¶o khuyÕn khÝch, thu hót ®Çu t­ vµ h­íng d·n tiªu dõng; t¹o m«i tr­êng thuËn lîi thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn nhanh, bÒn v÷ng, t¹o ®µ cho héi nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi. Trong nh÷ng n¨m qua, ngµnh thuÕ ®· liªn tôc phÊn ®Êu hoµn thµnh vµ hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô kÕ ho¹ch ®­îc giao víi sè thu n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tr­íc b»ng viÖc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p tÝch cùc nh­: Tham m­u cho Nhµ n­íc ®Ó hoµn thiÖn c¸c chÝnh s¸ch thuÕ cho phï hîp; t¨ng c­êng c«ng t¸c tuyªn truyÒn, hç trî, t­ vÊn cho c¸c ®èi t­îng nép thuÕ nh»m ®­a c¸c LuËt thuÕ ®Õn víi ng­êi d©n vµ ®i vµo cuéc sèng; th­êng xuyªn tæ chøc thanh tra, kiÓm tra ®Ó ph¸t hiÖn kÞp thêi c¸c hµnh vi trèn thuÕ, lËu thuÕ, gian lËn th­¬ng m¹i ®Ó xö lý truy thu vµ ¸p dông c¸c h×nh thøc xö ph¹t nh»m t¨ng c­êng ph¸p chÕ trong lÜnh vùc thuÕ; ®óc rót kinh nghiÖm, thÓ chÕ hãa b»ng c¸c v¨n b¶n trong c«ng t¸c qu¶n lý thu thuÕ phï hîp víi tõng thêi kú ph¸t triÓn kinh tÕ cña ®Êt n­íc. Lµ mét c¸n bé thuÕ c«ng t¸c t¹i chi côc thuÕ huyÖn Kim B¶ng, lµ ®éi chñ yÕu kiÓm tra ng­êi nép thuÕ khu vùc d©n doanh, ®ang tham gia häc tËp líp Thanh tra viªn t¹i Tr­êng c¸n bé Thanh tra – Hµ Néi. Víi nh÷ng kiÕn thøc ®­îc häc tËp t¹i líp vµ qua qu¸ tr×nh thùc tÕ c«ng t¸c, t«i m¹nh d¹n ®­a ra mét sè t×nh huèng ®Ó minh häa cho viÖc chÊp hµnh ch­a nghiªm c¸c LuËt thuÕ ®­îc ph¸t hiÖn trong qu¸ tr×nh kiÓm tra t¹i mét Doanh nghiÖp d©n doanh trªn ®Þa bµn huyÖn mµ t«i võa tham gia kiÓm tra thuÕ t¹i trô së ®¬n vÞ. V× vËy t«i lùa chän ®Ò tµi “Xö lý hµnh vi vi ph¹m vÒ thuÕ ph¸t hiÖn qua c«ng t¸c kiÓm tra ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trªn ®Þa bµn huyÖn Kim B¶ng – tØnh Hµ Nam” lµm bµi tiÓu luËn cuèi khãa häc líp Thanh tra viªn – K16-2009. Qua ®©y t«i xin bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c ®Õn c¸c thÇy gi¸o, c« gi¸o, c¸c b¸n bé ®ang gi¶ng d¹y, c«ng t¸c t¹i Tr­êng c¸n bé Thanh tra ®· h­íng dÉn, gióp ®ì, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho t«i hoµn thµnh bµi tiÓu luËn nµy. PhÇn I M« t¶ t×nh huèng Thñ ®o¹n trèn lËu thuÕ cña C«ng ty TNHH §øc Anh Th¸ng 3 n¨m 2008 ®éi kiÓm tra thuÕ – chi côc thuÕ Kim B¶ng nhËn ®­îc b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cña C«ng ty TNHH §øc Anh vÒ sè liÖu cña n¨m 2007. Qua c«ng t¸c kiÓm tra b­íc 1 vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH §øc Anh cã nhiÒu nghi vÊn vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n ®Ó trèn lËu thuÕ. Chi Côc thuÕ huyÖn Kim B¶ng ®· ra quyÕt ®Þnh thµnh lËp ®oµn kiÓm tra tiÕn hµnh kiÓm tra toµn diÖn C«ng ty TNHH §øc Anh cã ®Þa ®iÓm trô së t¹i huyÖn Kim B¶ng. Thêi kú kiÓm tra: N¨m 2006 – 2007. * KÕt qu¶ kiÓm tra cho thÊy: C«ng ty TNHH §øc Anh ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 10 cña UBND tØnh Hµ Nam, GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè: 80 ngµy 5/3/2006 cña Së KÕ ho¹ch ®Çu t­ tØnh cÊp; m· sè thuÕ: 0700……. víi ngµnh nghÒ kinh doanh vËn t¶i hµng hãa ®­êng bé; söa ch÷a, lµm ®­êng giao th«ng. Tæng sè thµnh viªn trong c«ng ty lµ 25 ng­êi, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn gåm 18 xe t¶i c¸c lo¹i vµ 8 xe m¸y xóc. §· ®¨ng ký vµ nép thuÕ t¹i Chi côc thuÕ Kim B¶ng. Ph­¬ng ph¸p ®¨ng ký nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. Theo b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cña C«ng ty trong n¨m 2006 – 2007: C«ng ty cã: - Tæng doanh thu : 5.400.000.000® - Tæng chi phÝ : 5.850.000.000® Lîi nhuËn tõ s¶n xuÊt kinh doanh trong 2 n¨m C«ng ty lç (- 450.000.000®). VÒ thu nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc trong 2 n¨m C«ng ty ®· nép 210.000.000®, sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cña C«ng ty cßn ®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT chuyÓn n¨m 2007 lµ (+ 38.000.000®). Qua qu¸ tr×nh kiÓm tra ph¸t hiÖn: ThuÕ M«n bµi n¨m 2006 lµ: 1.000.000® C«ng ty TNHH §øc Anh ch­a nép. N¨m 2007 C«ng ty TNHH §øc Anh ®· lîi dông viÖc tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ®· mua 09 sè hãa ®¬n khèng cña C«ng ty TM L tØnh § vÒ tù ghi gi¸ trÞ hµng hãa mua vµo (®¸: 4 x 6) víi gi¸ trÞ hµng hãa ghi trong hãa ®¬n lµ 900.000.000® ®Ó khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo: Víi thuÕ suÊt 5% sè thuÕ khÊu trõ lµ 45.000.000® (Bèn m­¬i n¨m triÖu ®ång). C«ng ty TNHH §øc Anh lËp hîp ®ång liªn kÕt víi hé kinh doanh vËt liÖu t¹i huyÖn C, hµng th¸ng mÆc dï chñ hé kh«ng b¸n vËt liÖu cho C«ng ty TNHH §øc Anh nh­ng vÉn viÕt hãa ®¬n b¸n hµng (12 sè hãa ®¬n) víi gi¸ trÞ 1 tû ®ång ®Ó khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ ®Çu vµo. Víi sè thuÕ lµ 25.000.000® (Hai m­¬i n¨m triÖu ®ång). C¸c l¸i xe cña C«ng ty TNHH §øc Anh ®· ®Õn c¸c cöa hµng x¨ng dÇu M, N ®Ó xin hãa ®¬n mua x¨ng dÇu vÒ nép cho C«ng ty ®Ó khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo víi sè tiÒn lµ 18.000.000® (M­êi t¸m triÖu ®ång ch½n). C«ng ty TNHH §øc Anh ký khèng c¸c hîp ®ång mua hµng víi C«ng ty TM L nh­ng C«ng ty TM L kh«ng cã hµng ®Ó b¸n, mµ C«ng ty TNHH §øc Anh ®· mua gom cña c¸c n¬i, ®Õn cuèi th¸ng C«ng ty TNHH §øc Anh cïng C«ng ty TM L vÉn cã b¶n thanh lý hîp ®ång, C«ng ty TM L tØnh § viÕt hãa ®¬n b¸n hµng cho C«ng ty TNHH §øc Anh ®Ó khÊu trõ thuÕ vµ C«ng ty TNHH §øc Anh ®· trÝch mét kho¶n tiÒn tr¶ cho C«ng ty TM L tØnh §. Th«ng qua kiÓm tra ph¸t hiÖn C«ng ty TNHH §øc Anh ®· viÕt hãa ®¬n b¸n hµng sai thuÕ suÊt lo¹i 10% ghi % g©y thÊt thu thuÕ lµ: 9.000.000® (ChÝn trÞu ®ång). C«ng ty TNHH §øc Anh kh«ng cã x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao x¨ng dÇu. Qua ®ã kiÓm tra ®· tÝnh to¸n ®Þnh møc tiªu hao b×nh qu©n chung ¸p dông cho c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp cïng ngµnh nghÒ trong tØnh vµ lo¹i phÝ tiªu hao x¨ng dÇu lµ: 90.000.000® (ChÝn m­¬i triÖu ®ång). * KÕt luËn cña ®oµn kiÓm tra cho thÊy: Nghi vÊn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n C«ng ty TNHH §øc Anh ®Ó trèn lËu thuÕ ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra lµ cã c¬ së. C«ng ty TNHH §øc Anh trong 2 n¨m 2006 – 2007 cã hµnh vi gian lËn th­¬ng m¹i, trèn thuÕ GTGT, lËp khèng chøng tõ ®Ó khÊu trõ thuÕ víi sè tiÒn lµ: 97.000.000® (ChÝn m­¬i b¶y triÖu ®ång); truy thu thuÕ M«n bµi cña n¨m 2006 lµ: 1.000.000® (Mét triÖu ®ång). Th«ng qua kiÓm tra, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty TNHH §øc Anh, ®oµn kiÓm tra ®· lo¹i bá khái chi phÝ: Lo¹i chi phÝ NVL mua vµo kª khèng : 490.000.000® Lo¹i chi phÝ XD v­ît ®Þnh møc : 90.000.000® Tæng : 580.000.000® B¸o c¸o cña C«ng ty TNHH §øc Anh 2 n¨m 2006 – 2007 lç: 450.000.000® (Bèn tr¨m n¨m m­¬i triÖu ®ång). KÕt qu¶ kiÓm tra 2 n¨m 2006 – 2007 l·i +130.000.000® (Mét tr¨m ba m­¬i triÖu ®ång). ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: C«ng ty b¸o c¸o ph¶i nép: 0® KÕt qu¶ kiÓm tra C«ng ty ph¶i nép: 36.400.000® (Ba m­¬i s¸u triÖu bèn tr¨m ngh×n ®ång). (C«ng ty kinh doanh vËn t¶i: ThuÕ suÊt thuÕ TNDN lµ 28%) PhÇn ii Ph©n tÝch t×nh huèng I. Nguyªn nh©n: Lîi dông viÖc khuyÕn khÝch ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cña Nhµ n­íc, vµ chÕ ®é khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo. C«ng ty TNHH §øc Anh ®· thùc hiÖn hµnh vi mua hãa ®¬n khèng, kª khai khèng ®Ó trèn thuÕ. C«ng ty TNHH §øc Anh lîi dông luËt thuÕ cho phÐp ®¬n vÞ tù kª khai, tù nép thuÕ, tù chÞu tr¸ch nhiÖm. Do vËy ®· dÉn ®Õn viÖc ®¬n vÞ kª khai khèng ®Ó trèn thuÕ. LuËt thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN còng míi ®­îc C«ng ty ¸p dông, nhËn thøc cña l·nh ®¹o vµ c«ng nh©n viªn, chuyªn m«n cña c«ng ty cßn h¹n chÕ, ch­a cã tÝnh tù gi¸c cao, ®· cè t×nh t×m mäi thñ ®o¹n ®Ó trèn thuÕ, chiÕm dông tiÒn thuÕ. ViÖc ®µo t¹o vµ häc hái båi d­ìng kiÕn thøc qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cßn yÕu, nhËn thøc cña ®èi t­îng nép thuÕ ch­a ®Çy ®ñ. ViÖc qu¶n lý sö dông hãa ®¬n ®èi víi c«ng ty, c¸c tæ hîp, hé kinh doanh cña ngµnh thuÕ cã lóc, cã n¬i ch­a chÆt chÏ, thiÕu sù kiÓm tra, kiÓm so¸t thùc tÕ. Tõ nh÷ng nguyªn nh©n trªn ®· dÉn ®Õn hËu qu¶ xÊu nh­ sau: II. HËu qu¶: Tõ Hµnh vi khai man, dïng hãa ®¬n khèng, hîp ®ång khèng cña C«ng ty TNHH §øc Anh nãi trªn vµ c¸c ®¬n vÞ SXKD nãi chung lµm thiÖt h¹i ®Õn nÒn kinh tÕ x· héi, lµm gi¶m nguån thu cña ng©n s¸ch Nhµ n­íc, Nhµ n­íc mÊt mét nguån thu ®¸ng kÓ. NÕu nhiÒu Doanh nghiÖp, C«ng ty khai man lËu thuÕ th× Ng©n s¸ch Nhµ n­íc sÏ bÞ th©m hôt mét sè tiÒn kh«ng nhá, kh«ng ®ñ bï ®¾p cho bé m¸y Nhµ n­íc, cho c¸c ho¹t ®éng x· héi nh­ an ninh, quèc phßng, kh«ng ®ñ chi tr¶ cho c¸c c«ng tr×nh phóc lîi c«ng céng, c¸c kiÕn tróc c¬ së h¹ tÇng… ¶nh h­ëng xÊu vÒ mÆt x· héi, g©y rèi lo¹n trong ho¹t ®éng x· héi. Tõ nh÷ng hµnh vi khai man, lËu thuÕ, ®· ®ôc khoÐt Ng©n s¸ch Nhµ n­íc ®Ó tiªu sµi, s½n sµng c¸c cuéc vui ch¬i tõ ®ã n¶y sinh c¸c tÖ n¹n x· héi, g©y mÊt trËt tù x· héi, lµm gi¶m sót viÖc thùc hiÖn trËt tù kû c­¬ng ph¸p luËt, lµm ¶nh h­ëng trËt tù, kû c­¬ng trong qu¶n lý kinh tÕ. Còng tõ ®ã lµm tha hãa, biÕn chÊt ®éi ngò c¸n bé, mét bé phËn c¸n bé tiªu cùc s½n sµng v× lîi Ých kinh tÕ cña riªng m×nh ®Ó tiÕp tay, bao che cho nh÷ng hµnh vi khai man trèn lËu thuÕ, ®ång lâa rót ruét Ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Kh«ng thùc hiÖn ®óng quyÒn vµ nghÜa vô cña m×nh, kh«ng ®ãng gãp cho x· héi vµ cho Nhµ n­íc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. §ång thêi lµm mÊt uy tÝn cña c¸n bé, cña c¬ quan qu¶n lý ®èi víi quÇn chóng nh©n d©n. Lµm cho tÇng líp nh©n d©n kh«ng cã niÒm tin vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c c«ng ty, doanh nghiÖp, tõ ®ã kh«ng huy ®éng ®­îc vèn nhµn rçi trong d©n ®Ó ®Çu t­ vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh v× sî bÞ lõa ®¶o, chiÕm dông vèn, thËm chÝ cã nguy c¬ bÞ chiÕm ®o¹t vèn. Vµ còng tõ ®ã, lµm mÊt sù c«ng b»ng trong x· héi. TÊt c¶ c¸c c«ng ty, c¸ nh©n tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i cã nghÜa vô nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc theo yªu cÇu cña luËt ®Þnh. ThÕ nh­ng vÉn cßn kh«ng Ýt ®¬n vÞ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng lµm ®óng nghÜa vô cña m×nh, lu«n t×m mäi c¸ch ®Ó khai man, trèn lËu thuÕ lµm thÊt thu ng©n s¸ch Nhµ n­íc. §iÒu ®ã ®· g©y ¶nh h­ëng xÊu ®Õn c¸c c«ng ty, doanh nghiÖp kh¸c, hä nghÜ r»ng còng kinh doanh nh­ vËy mµ ph¶i ®ãng gãp nhiÒu h¬n, hä c¶m thÊy hä kh«ng biÕt kinh doanh v× phÇn lîi nhuËn Ýt h¬n. Tõ nhËn thøc kh«ng ®óng ®ã sÏ t×m c¸ch trong kÏ hë cña luËt ®Ó trèn lËu thuÕ. §©y lµ hËu qu¶ lín nhÊt g©y t¸c ®éng xÊu ®Õn m«i tr­êng ho¹t ®éng kinh tÕ cña toµn x· héi. §ã còng lµ nçi bøc x¸c cña ngµnh thuÕ nãi riªng, cña Nhµ n­íc vµ cña toµn x· héi nãi chung dÉn ®Õn mÊt lßng tin ®èi víi nh©n d©n trong thêi ®iÓm kinh tÕ thÞ tr­êng ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa. PhÇn iii Ph­¬ng ¸n gi¶i quyÕt t×nh huèng Tõ sù viÖc vµ kÕt qu¶ kiÓm tra ®èi víi C«ng ty TNHH §øc Anh ®Ó r¨n ®e ng¨n chÆn, uèn n¾n hµnh vi trèn lËu thuÕ, chèng thÊt thu cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc trong t×nh h×nh hiÖn nay. §Ó ph¸p luËt cña Nhµ n­íc ®­îc thùc thi nghiªm chØnh th× ®ßi hái mäi c«ng d©n ph¶i sèng vµ lµm viÖc theo HiÕn ph¸p, ph¸p luËt cña Nhµ n­íc. Ph­¬ng ¸n 1: C¬ quan thuÕ c¨n cø t×nh tiÕt vi ph¹m cña C«ng ty TNHH §øc Anh lµm c«ng v¨n ®Ò nghÞ vµ chuyÓn hå s¬ vi ph¹m ®· kª khai khèng, gian lËn thuÕ, lõa ®¶o ®Ó chiÕm ®o¹t tiÒn thuÕ GTGT, cè ý lµm sai quy ®Þnh cña ph¸p luËt göi hå s¬ cho c¬ quan c«ng an tiÕn hµnh ®iÒu tra theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt (theo Quy chÕ phèi hîp Sè 2122 QCPH/TCCS-TCT ngµy 26 th¸ng 08 n¨m 2003 gi÷a Tæng Côc c¶nh s¸t vµ Tæng Côc thuÕ trong viÖc phßng chèng c¸c hµnh vi vi ph¹m vµ téi ph¹m vÒ thuÕ). §Ó khëi tè vô ¸n h×nh sù víi gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty TNHH §øc Anh víi téi danh trèn lËu thuÕ vµ mua b¸n sö dông hãa ®¬n ®· cè t×nh lµm tr¸i Th«ng t­ sè: 120/2002/TT-BTC cña Bé tµi chÝnh ngµy 30/12/2002 h­íng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè: 89/2001/N§-CP ngµy 07/11/2002 cña ChÝnh phñ vÒ viÖc in, ph¸t hµnh, sö dông qu¶n lý hãa ®¬n. §Ò nghÞ c¬ quan ph¸p luËt quy râ tr¸ch nhiÖm, nghÜa vô cña C«ng ty vµ c¸ nh©n theo luËt ®Þnh. * ¦u ®iÓm: Ph­¬ng ph¸p nµy lµ ®¶m b¶o tÝnh c­ìng chÕ nghiªm minh cña ph¸p luËt, gi÷ v÷ng ®­îc kû c­¬ng trËt tù x· héi vµ lµm g­¬ng c¶nh tØnh cho nh÷ng c«ng ty vµ doanh nghiÖp kh¸c kh«ng vi ph¹m. *.Nh­îc ®iÓm: - SÏ ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®ång thêi ¶nh h­ëng ®Õn c«ng ¨n viÖc lµm cña ng­êi lao ®éng. - Sè tiÒn ph¶i thu håi vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc chËm, kh¾c phôc hËu qu¶ l©u. - DÉn ®Õn viÖc h×nh sù hãa ¸n kinh tÕ. Ph­¬ng ¸n 2: Xö ph¹t vi ph¹m cña C«ng ty TNHH §øc Anh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Yªu cÇu C«ng ty nép toµn bé sè tiÒn trèn lËu thuÕ vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc theo biªn b¶n kÕt luËn cña ®oµn kiÓm tra, cña c¬ quan thuÕ, ph¹t mét lÇn sè tiÒn trèn lËu vµ ph¶i nép ph¹t båi th­êng vËt chÊt vÒ chÕ ®é sö dông hãa ®¬n, ph¹m vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. ¦u ®iÓm: - Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH §øc Anh vÉn diÔn ra b×nh th­êng, kh«ng g©y giao ®éng vÒ tinh thÇn cña c«ng nh©n trong C«ng ty. VÉn ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, nÕu C«ng ty nép ph¹t theo ®óng yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ. - §¶m b¶o ®­îc kû c­¬ng, ph¸p luËt, trËt tù x· héi, b¾t buéc C«ng ty ph¶i tu©n thñ theo nguyªn t¾c cña ph¸p luËt, thùc hiÖn ®óng quyÒn vµ nghÜa vô cña m×nh ®èi víi x· héi, víi Nhµ n­íc. - §¶m b¶o ®­îc nguån thu, t¨ng thu cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Th«ng qua viÖc ph¸t hiÖn, xö lý vi ph¹m, c¬ quan cã thÈm quyÒn vµ c¬ quan chøc n¨ng cã dÞp cñng cè, uèn n¾n s¾p xÕp l¹i hÖ thèng cña C«ng ty ®Ó t¨ng c­êng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. - Qua ®ã r¨n ®e ®­îc c¸c c«ng ty kh¸c ®ang kinh doanh ph¶i tu©n thñ ®óng ®­êng lèi, chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña §¶ng vµ Nhµ n­íc ®· ®Ò ra. - Quan hÖ gi÷a C«ng ty víi c¸c c¬ quan b¶o vÖ ph¸p luËt víi ®Þa ph­¬ng kh«ng bÞ c¨ng th¼ng , thuËn tiÖn cho viÖc giao tiÕp, tuyªn truyÒn vÒ chÕ ®é chÝnh s¸ch. * Nh­îc ®iÓm: Ph­¬ng ¸n nµy tÝnh kiªn quyÕt kh«ng m¹nh nh­ ph­¬ng ¸n 1. Ph­¬ng ¸n 3: Ph­¬ng ph¸p gi¸o dôc, thuyÕt phôc C«ng ty chÊp hµnh tèt c¸c chÝnh s¸ch ph¸p luËt, thùc hiÖn ®Çy ®ñ quyÒn vµ nghÜa vô cña m×nh ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Bëi con ng­êi ý thøc vµ kiÕn thøc lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh cña viÖc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, víi t­ c¸ch lµ ng­êi qu¶n lý toµn diÖn, c¸c doanh nh©n ph¶i cã kiÕn thøc tæng hîp vÒ kinh tÕ, chÝnh trÞ x· héi, khoa häc kü thuËt, ph¸p luËt, ph¶i cã n¨ng lùc qu¶n lý kinh tÕ, n¨ng lùc tæ chøc ®iÒu hµnh. C¸c c¬ quan Nhµ n­íc, c¬ quan thuÕ tæ chøc c¸c líp tËp huÊn ®Ó h­íng dÉn, båi d­ìng kiÕn thøc vÒ kinh tÕ, luËt ph¸p ®Ó hä nhËn thøc ®­îc tõ ®ã chÊp hµnh tèt h¬n, chÝnh hä (c¸c C«ng ty, doanh nghiÖp) ®· t¹o ra thu nhËp chÝnh vµ ®éng viªn mét phÇn vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc d­íi h×nh thøc thuÕ vµ c¸c kho¶n thu kh¸c theo ®óng quy ®Þnh vµ ngµy mét t¨ng theo tèc ®é ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ. * ¦u ®iÓm: Ph­¬ng ph¸p nµy t¹o ®­îc tÝnh tù gi¸c, tÝnh hiÓu biÕt, ý thøc chÊp hµnh chÝnh s¸ch ph¸p luËt mét c¸ch nghiªm chØnh, tù nguyÖn. * Nh­îc ®iÓm: - TÝnh c­ìng chÕ thi hµnh ph¸p luËt kh«ng ®­îc thùc thi. - Kh«ng ®Ò cao ®­îc tÝnh kû c­¬ng cña ph¸p luËt. - Nguån thu cña ng©n s¸ch Nhµ n­íc kh«ng ®¶m b¶o, cã thÓ bÞ th©m hôt. Ph­¬ng ¸n 4: KÕt hîp ph­¬ng ¸n 2 vµ ph­¬ng ¸n 3, lµ sù tæng hîp gi÷a gi¸o dôc thuyÕt phôc víi xö ph¹t vi ph¹m theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Theo t«i chän ph­¬ng ¸n bèn lµ phï hîp nhÊt bëi biÖn ph¸p nµy cã nhiÒu ­u ®iÓm phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn t¹i.Võa ®¶m b¶o t¨ng thu cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc, võa ®¶m b¶o n©ng cao tÝnh tù gi¸c, ý thøc chÊp hµnh chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña ®èi t­îng nép thuÕ. Mµ tÝnh c­ìng chÕ cña ph¸p luËt vÉn ®­îc thùc thi vµ gi÷ ®­îc trËt tù kû c­¬ng ph¸p luËt vµ ®¶m b¶o ®­îc sù ®ång t×nh cña nh©n d©n ñng hé. BiÖn ph¸p thùc hiÖn: §oµn kiÓm tra c¨n cø vµo néi dung ®· ®Ò xuÊt tham m­u L·nh ®¹o Chi Côc thuÕ ra quyÕt ®Þnh truy thu thuÕ vµ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. Cô thÓ: * Ra quyÕt ®Þnh truy thu sè thuÕ trèn lËu: - ThuÕ m«n bµi n¨m 2007 = 1.000.000® - ThuÕ GTGT = 97.000.000® - Tæng = 98.000.000® * Xö ph¹t hµnh chÝnh trèn lËu thuÕ: Theo ®iÒu 14 ch­¬ng II NghÞ ®Þnh 98/2007/N§-CP cña ChÝnh phñ ngµy 07 th¸ng 06 n¨m 2007. Thay thÕ NghÞ ®Þnh sè: 100/2004/N§ -CP cña ChÝnh phñ ngµy 25 th¸ng 02 n¨m 2004 vÒ quy ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. Xö ph¹t 1 lÇn thuÕ lµ 97.000.000. * Xö ph¹t vÒ chÕ ®é hãa ®¬n: Xö ph¹t C«ng ty vÒ chÕ ®é sö dông hãa ®¬n khèng theo Th«ng t­ sè 120/2002/TT – BTC h­íng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè: 89/2002/N§-ChÝnh phñ ngµy 07/11/2002 cña ChÝnh phñ vÒ chÕ ®é sö dông hãa ®¬n sè tiÒn lµ 9.000.000® (09 hãa ®¬n x 1.000.000®). Tæng sè tiÒn truy thu vµ ph¹t C«ng ty TNHH §øc Anh 203.000.000® sau khi cã quyÕt ®Þnh xö lý chi côc thuÕ göi cho C«ng ty TNHH §øc Anh ®Ó thi hµnh vµ giao cho c¸c ®éi cã liªn quan thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh. Sau khi nhËn ®­îc QuyÕt ®Þnh truy thu vµ xö lý cña Chi côc thuÕ. C«ng ty TNHH §øc Anh cã ®Ò nghÞ göi Chi côc thuÕ xin phÐp t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty ®­îc nép lµm 2 kú. Kú I: Theo ®óng quy ®Þnh vÒ thêi gian trong quyÕt ®Þnh ®èi víi sè tiÒn thuÕ truy thu vµ xö ph¹t hµnh chÝnh vÒ sö dông hãa ®¬n C«ng ty xin nép 101.500.000®. Kú II: Vµo th¸ng 6/2008 C«ng ty nép sè tiÒn cßn l¹i 101.500.000®. §©y lµ ph­¬ng ¸n ®­îc Chi Côc thuÕ chÊp nhËn ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty kh«ng bÞ ¶nh h­ëng ®Õn vèn kinh doanh. §oµn kiÓm tra ®· tham m­u vµ ®Ò nghÞ l·nh ®¹o Chi Côc thuÕ ®Ó lµm c«ng v¨n vµ phiÕu x¸c minh hãa ®¬n göi Chi côc ThuÕ § (cã c«ng ty TM) kiÓm tra, x¸c minh vµ cã biÖn ph¸p xö lý, th«ng b¸o kÕt qu¶ cho Côc thuÕ H ®­îc biÕt. Yªu cÇu C«ng ty TNHH §øc Anh kiÖn toµn l¹i bé m¸y l·nh ®¹o t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c h¹ch to¸n kinh doanh. Sau khi xö lý C«ng ty TNHH §øc Anh d­ luËn quÇn chóng tin t­ëng vµo sù c«ng minh, c¸c c«ng ty, doanh nghiÖp kh¸c ®ång t×nh vµ nghiªm chØnh chÊp hµnh luËt thuÕ vµ viÖc qu¶n lý kinh doanh vËn t¶i trong huyÖn Kim B¶ng – TØnh Hµ Nam cã nhiÒu chuyÓn biÕn râ rÖt, nghÜa vô kª khai vµ nép thuÕ ®Òu ®Æn, chÝnh x¸c, kÞp thêi. KÕt luËn vµ kiÕn nghÞ I. KÕt luËn: Qua sù viÖc trªn cã thÓ rót ra kÕt luËn lµ ngoµi bé phËn ng­êi nép thuÕ tu©n thñ tèt ph¸p luËt nãi chung vµ tu©n thñ luËt thuÕ nãi riªng th× vÉn cßn mét sè ng­êi nép thuÕ lu«n t×m ®ñ mäi c¸ch ®Ó trèn thuÕ cña Nhµ n­íc, vi ph¹m ph¸p luËt. Do vËy muèn qu¶n lý tèt viÖc thu ng©n s¸ch Nhµ n­íc th× tr­íc hÕt ph¶i cã mét hÖ thèng v¨n b¶n ph¸p luËt hoµn thiÖn, phï hîp víi tèc ®é ph¸t triÓn cña x· héi. T¨ng c­êng c«ng t¸c tuyªn truyÒn hç trî th«ng tin cho ng­êi nép thuÕ. T¨ng c­êng c«ng t¸c thanh kiÓm tra xö lý nghiªm minh nh÷ng hµnh vi vi ph¹m vÒ LuËt thuÕ. T¨ng c­êng ®éi ngò c¸n bé ngµnh thuÕ ®¸p øng ®­îc nhiÖm vô trong c«ng cuéc ®æi míi. Víi môc tiªu chñ yÕu lµ t×m gi¶i ph¸p ng¨n ngõa c¸c hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ ®Ó n©ng cao tÝnh tù gi¸c trong viÖc tu©n thñ ph¸p luËt vÒ thuÕ cña c¸c ®èi t­îng nép thuÕ nãi chung vµ ®èi t­îng nép thuÕ khu vùc d©n doanh nãi riªng. Bµi tiÓu luËn tËp trung nghiªn cøu, ph©n tÝch, lý gi¶i nh»m chèng thÊt thu thuÕ, ®Æc biÖt lµ hai s¾c thuÕ GTGT vµ TNDN. T¨ng c­êng c¸c biÖn ph¸p chèng mäi biÓu hiÖn vi ph¹m c¸c luËt thuÕ ®Æc biÖt lµ viÖc sö dông hãa ®¬n bÊt hîp ph¸p vµ hËu qu¶ cña nã, n©ng cao hiÖu qu¶, hiÖu lùc qu¶n lý Nhµ n­íc vÒ thuÕ lµ vÊn ®Ò mang tÝnh cÊp thiÕt trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®Þnh h­íng XHCN. Trong khu«n khæ thêi gian cã h¹n vµ l­îng kiÕn thøc ®­îc tiÕp thu t¹i líp häc cïng víi nh÷ng kinh nghiÖm ®óc rót tõ thùc tÕ c«ng t¸c, t«i m¹nh d¹n ®­a ra t×nh huèng trªn vµ ®Ò xuÊt lùa chän ph­¬ng ¸n xö lý. Tuy nhiªn nhiÒu néi dung cña vÊn ®Ò ch­a ®i s©u, ph©n tÝch kü, hoÆc nh÷ng gi¶i ph¸p chØ mang tÝnh gîi më do vÉn cßn h¹n chÕ vÒ kh¶ n¨ng lý luËn vµ kinh nghiÖm thùc tiÔn. V× vËy ch¾c ch¾n bµi tiÓu luËn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, h¹n chÕ. KÝnh mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì vµ th«ng c¶m cña c¸c thÇy c« gi¸o. II. KiÕn nghÞ: Qua viÖc C«ng ty TNHH §øc Anh vi ph¹m c¸c LuËt thuÕ chóng ta thÊy ngoµi viÖc lµm tèt c«ng t¸c tuyªn truyÒn luËt thuÕ ®Õn ng­êi nép thuÕ th× c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn LuËt thuÕ lµ hÕt søc quan träng. §Æc biÖt lµ trong t×nh h×nh hiÖn nay khi mµ ngµnh thuÕ ®ang thùc hiÖn c¶i c¸ch hiÖn ®¹i hãa cho phï hîp t×nh h×nh thÕ giíi. C«ng viÖc c¶i c¸ch sÏ lµm cho ng­êi nép thuÕ ®Ò cao tÝnh chñ ®éng còng nh­ tù chÞu tr¸ch nhiÖm ®èi víi viÖc tù khai nép thuÕ. Muèn ng­êi nép thuÕ lµm ®óng kh«ng vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ th× c«ng t¸c tuyªn truyÒn ®Ó cho hä hiÓu, hä lµm ®óng vµ c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra ®Ó chÊn chØnh sai ph¹m lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Nh­ng muèn ph¸p luËt nãi chung vµ LuËt thuÕ nãi riªng ®i vµo cuéc sèng, ngµnh thuÕ lµm tèt c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra h¬n n÷a, lµ mét häc viªn ®ang häc líp thanh tra c¬ b¶n khãa 16-2009 t¹i Tr­êng C¸n bé thanh tra vµ lµ mét c¸n bé lµm c«ng t¸c kiÓm tra trong ngµnh thuÕ t«i m¹nh d¹n ®­a ra nh÷ng kiÕn nghÞ sau: a. Kh«ng ngõng hoµn thiÖn hÖ thèng v¨n b¶n ph¸p luËt nãi chung vµ ph¸p luËt vÒ thuÕ nãi riªng. Ph¶i ®¶m b¶o tÝnh ®ång bé cña hÖ thèng ph¸p luËt, nhÊt lµ LuËt Qu¶n lý thuÕ vµ c¸c luËt chuyªn ngµnh kh¸c, luËt ph¶i ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, râ rµng, dÔ thùc hiÖn vµ cã tÝnh æn ®Þnh l©u dµi. b. T¨ng c­êng sù tu©n thñ tù nguyÖn cña NNT: Mét nguyªn t¾c ®­îc ¸p dông réng r·i trong qu¶n lý thuÕ vµ lµ môc tiªu cao nhÊt cña bÊt kú ngµnh thuÕ nµo còng lµ khuyÕn khÝch sù tu©n thñ tù nguyÖn cña NNT. §Ó n©ng cao sù tu©n thñ tù nguyÖn, c¬ quan thuÕ tËp trung chñ yÕu vµo ba nhiÖm vô qu¶n lý chÝnh cña ngµnh thuÕ gåm: - T¹o ®iÒu kiÖn cho sù tu©n thñ: Tuyªn truyÒn vµ hç trî cho ng­êi nép thuÕ nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cho NNT vÒ hÖ thèng thuÕ vµ nghÜa vô thuÕ cña m×nh. - Gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ: tuyªn truyÒn vµ hç trî cho ng­êi nép thuÕ nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cho NNT vÒ hÖ thèng thuÕ vµ nghÜa vô thuÕ cña m×nh. - Gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ: X©y dùng hÖ thèng th«ng tin vÒ NNT. - Ng¨n chÆn viÖc kh«ng tu©n thñ: X©y dùng hÖ thèng thanh tra cã hiÖu qu¶ vµ hÖ thèng xö ph¹t c«ng b»ng, nghiªm minh. c. ¸p dông kû luËt qu¶n lý thuÕ theo rñi ro: Do nguån kinh phÝ cña c¬ quan thuÕ cã h¹n, mµ nhiÖm vô qu¶n lý thuÕ ngµy cµng t¨ng do NNT ngµy cµng t¨ng vÒ sè l­îng, vÒ ph¹m vi vµ quy m« kinh doanh. V× thÕ c¬ quan thuÕ kh«ng thÓ ¸p dông ph­¬ng ph¸p truyÒn thèng lµ kiÓm tra tÊt c¶ c¸c tê khai cña tÊt c¶ NNT. Do vËy c¬ quan thuÕ nªn chia NNT thµnh c¸c nhãm kh¸c nhau theo nhiÒu thuéc tÝnh, nh÷ng thuéc tÝnh quan träng h¬n c¶ lµ tÝnh tu©n thñ cña NNT. Nhãm nµo tu©n thñ tèt th× cã thÓ Ýt kiÓm tra, thanh tra h¬n nhãm nµo tu©n thñ ch­a tèt th× t¨ng c­êng c«ng t¸c hç trî, tuyªn truyÒn, thanh tra, kiÓm tra. d. X©y dùng ®éi ngò c¸n bé thuÕ chuyªn nghiÖp, tËn t©m: Víi viÖc chuyÓn ®æi c¬ cÊu tæ chøc cña ngµnh thuÕ tõ ngµy 01/07/2007 theo ®ã ngµnh thuÕ chuyÓn ®æi tõ c¬ cÊu tæ chøc theo ®èi t­îng sang m« h×nh qu¶n lý theo chøc n¨ng. Cïng víi sù thay ®æi ®ã th× c«ng t¸c c¸n bé thuÕ còng ®­îc ®Æc biÖt coi träng, nguån lùc c¸n bé ®­îc tuyÓn dông bæ xung ®Ó ®¸p øng c¸c yªu cÇu c«ng viÖc míi. C¸c c¸n bé cò ®­îc ®µo t¹o l¹i vÒ kiÕn thøc chuyªn m«n, nghiÖp vô vµ kü n¨ng phôc vô. Theo m« h×nh qu¶n lý míi th× NNT chñ ®éng trong viÖc tù khai, tù nép. C¬ quan thuÕ chñ yÕu gióp ®ì vµ gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ. V× thÕ c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra lµ hÕt søc quan träng, sè l­îng c¸n bé thuÕ lµm c«ng t¸c thanh tra kiÓm tra chiÕm tû träng kho¶ng 20-25% tæng sè c¸n bé toµn ngµnh. Sè l­îng NNT ngµy cµng t¨ng vµ vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ th× ngµy cµng tinh vi, ®ßi hái ng­êi c¸n bé lµm c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra thuÕ ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cao, b¶n lÜnh chÝnh trÞ v÷ng vµng th× míi cã thÓ hoµn thµnh ®­îc nhiÖm vô. Do ®ã khi lùa chän c¸n bé lµm c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra thuÕ nªn lùa chän nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, cã b¶n lÜnh chÝnh trÞ v÷ng vµng, phÈm chÊt ®¹o ®øc tèt vµ ®Ó ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã th× ngµnh thuÕ nªn cã chÝnh s¸ch ®µo t¹o hîp lý cho c¸n bé ho¹t ®éng trong c«ng t¸c thanh tra; kiÓm tra ®µo t¹o vÒ nghiÖp vô thanh tra, kiÓm tra c¬ b¶n vµ kü n¨ng thanh tra, kiÓm tra chuyªn ngµnh. c. øng dông c«ng nghÖ tin trong qu¶n lý thuÕ vµ cung cÊp dÞch vô cho NNT: øng dông c«ng nghÖ th«ng tin vµo c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, gióp NNT thùc hiÖn viÖc kª khai, nép thuÕ, tiÕp nhËn vµ sö dông c¸c dÞch vô thuÕ qua m¹ng m¸y tÝnh. Th«ng qua ®ã, c¬ quan thuÕ x©y dùng ®­îc mét hÖ thèng c¬ së d÷ liÖu qu¶n lý thuÕ ®Çy ®ñ. Phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý thu vµ thanh tra, kiÓm tra thuÕ. §ång thêi c¬ quan thuÕ øng dông c«ng nghÖ th«ng tin ®Ó thùc hiÖn nhiÒu ho¹t ®éng ®Ó x¸c minh viÖc tu©n thñ, tõ viÖc rµ so¸t tê khai, x¸c minh hãa ®¬n vµ nhiÒu th«ng tin kh¸c… lêi cam ®oan T«n xin cam ®oan TiÓu luËn nµy lµ cña riªng t«i trªn c¬ së c¸c kiÕn thøc ®· häc vµ tham kh¶o c¸c tµi liÖu chuyªn ngµnh. C¸c sè liÖu, kÕt qu¶ trong tiÓu luËn lµ trung thùc vµ cã nguån gèc râ rµng. Häc viªn Chu Phó Thóc Danh môc c¸c tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh NghiÖp vô c«ng t¸c thanh tra – Tr­êng c¸n bé thanh tra n¨m 2008. 2. Tµi liÖu héi nghÞ ®¸nh gi¸ c«ng t¸c thuÕ n¨m 2006 vµ triÓn khai c¸c gi¶i ph¸p phÊn ®Êu hoµn thµnh nhiÖm vô thu NSNN n¨m 2007 cña Côc thuÕ Hµ Nam. 3. Tµi liÖu héi nghÞ ®¸nh gi¸ c«ng t¸c thuÕ n¨m 2007 vµ triÓn khai gi¶i ph¸p phÊn ®Êu hoµn thµnh nhiÖm vô thu NSNN n¨m 2008 cña Côc thuÕ Hµ Nam. 4. Biªn b¶n thanh tra thuÕ t¹i C«ng ty TNHH §øc Anh n¨m 2008. 5. LuËt thuÕ GTGT sè 07/2003/QH11 ngµy 17/6/2003; NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§-CP ngµy 10/12/2003 cña ChÝnh phñ; Th«ng t­ 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh. 6. LuËt thuÕ TNDN sè 09/2003/QH11 ngµy 17/6/2003; NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ; Th«ng t­ 128/2003/TT-BTC ngµy 22/12/2003 cña Bé tµi chÝnh. 7. NghÞ ®Þnh sè 68/1998/N§-CP ngµy 03/08/1998 cña ChÝnh phñ; Th«ng t­ cña BTC sè 153/1998/TT-BTC ngµy 26/11/1998; NghÞ ®Þnh sè 137/N§-CP ngµy 9/11/2005 cña ChÝnh phñ; Th«ng t­ 105/TT-BTC ngµy 30/11/2005 cña Bé tµi chÝnh. 8. Th«ng t­ 61/2007/TT-BTC ngµy 14/6/2007 cña Bé tµi chÝnh h­íng dÉn NghÞ ®Þnh sè 98/2007/N§-CP ngµy 7/6/2007 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh vÒ viÖc xö lý vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ vµ c­ìng chÕ thi hµnh quyÕt ®Þnh hµnh chÝnh vÒ thuÕ. 9. C«ng v¨n sè 4215/TCT-PCCS cña Tæng Côc thuÕ ngµy 18/11/2005 vÒ viÖc xö lý vi ph¹m ®èi víi c¸c hµnh vi mua, b¸n, sö dông hãa ®¬n bÊt hîp ph¸p. 10. KÕ ho¹ch c¶i c¸ch, hiÖn ®¹i hãa ngµnh thuÕ ®Õn n¨m 2010 vµ nh÷ng vÊn ®Ò ®Æt ra – NguyÔn V¨n Ninh – Nguyªn Tæng Côc tr­ëng Tæng Côc thuÕ. 11. T¹p chÝ thuÕ. Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu…………………………………………………………….1 PhÇn I. M« t¶ t×nh huèng………………………………………..3 PhÇn II. Ph©n tÝch t×nh huèng…………………………………5 I. Nguyªn nh©n: ……………………………………………………..5 II. HËu qu¶…………………………………………………………...5 PhÇn III. Ph­¬ng ¸n Gi¶i quyÕt t×nh huèng……………...7 KÕt luËn kiÕn nghÞ……………………………………………….10 I. KÕt luËn…………………………………………………………..10 II. KiÕn nghÞ………………………………………………………..10 Lêi cam ®oan………………………………………………………..13 Tµi liÖu tham kh¶o………………………………………………14