Trong những năm vừa qua, sự chuyển biến nền kinh tế nước ta sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đã tác động mạnh mẽ đến quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp. Doanh nghiệp thương mại cũng không nằm ngoài sự tác động đó, nó đang dần mở rộng, phát triển và ngày càng khẳng định vai trò quan trọng của mình trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Hoạt động kinh tế cơ bản của kinh doanh thương mại là lưu chuyển hàng hoá- nó là khâu trung gian nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng. Việc quản lý tốt khâu này có liên quan đến sự sống còn của doanh nghiệp. Vì vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán lưu chuyển hàng hoá một cách khoa học và phù hợp với điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp thương mại có ý nghĩa to lớn trong việc xử lý thông tin cho nhà quản lý và các cơ quan có thẩm quyền.
Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ lao động là một đơn vị chuyên kinh doanh, buôn bán các mặt hàng phục vụ cho tiêu dùng và ngành hàng bảo hộ lao động thì công tác lưu chuyển hàng hoá thường xảy ra với quy mô lớn. Kế toán lưu chuyển hàng hoá đảm nhiệm việc phản ánh, giám sát về tình hình mua hàng, bán hàng, dự trữ hàng hoá tại doanh nghiệp trên cả hai mặt số lượng, giá trị.
Nhận thức được tầm quan trọng trên với sự hướng dẫn của cô giáo Nguyễn Minh Phương, em đã lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá và biện pháp nâng cao lợi nhuận tiêu thụ tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ lao đong”^
Nội dung của luận văn gồm có những phần sau:
Phần 1: Cơ sở lý luận chung về hạch toán lưu chuyển hàng hoá trong các doanh nghiệp thương mại.
Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ lao động .
Phần 3: Hoàn thiện tổ chức công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ lao động.
Do thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty và trình độ của em còn hạn chế vì vậy, bài luận văn này của em còn có những sai sót. Em rất mong được sự giúp đỡ, ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo và các nhân viên kế toán của công ty.
Phần I
Cơ sở lý luận chung về hạch toán lưu chuyển hàng hoá trong các đơn vị kinh doanh thương mại.
I. Đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán lưu chuyển hàng hoá trong các đơn vị kinh doanh thương mại.
1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại.
Thương mại là khâu trung gian nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng. Thương mại bao gồm phân phối và lưu thông hàng hoá. Trên góc độ vĩ mô hoạt động kinh doanh thương mại là hoạt động lưu thông phân phối hàng hoá trên thị trường buôn bán của từng quốc gia riêng biệt và giữa các quốc gia với nhau, thực hiện quá trình lưu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất, nhập khẩu tới nơi tiêu dùng. Do đó chức năng của thương mại là mua bán, trao đổi hàng hoá cung cấp các dịch vụ nhằm phục vụ mục đích sản xuất và đời sống.
Hoạt động kinh doanh thương mại bao gồm hai quá trình là mua hàng, bán hàng . Xuất phát từ đặc điểm này kế toán lưu chuyển hàng hoá cũng gồm hai phần hành chính là quá trình mua hàng và quá trình bán hàng . Hạch toán quá trình mua hàng liên quan đến việc xác định giá trị và phản ánh trị giá hàng mua vào. Còn kế toán quá trình bán hàng không những liên quan đến việc xác định và phản ánh doanh thu mà còn phải xác định chính xác giá vốn hàng bán ra. Giữa hai quá trình mua hàng và bán hàng bao giờ cũng có khoảng cách về không gian và thời gian. Hàng hoá mua về không phải bao giờ cũng tiêu thụ được ngay do đó dự trữ hàng hoá là một tất yếu. Hạch toán dự trữ hàng hoá có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chi tiết tình hình tồn kho hàng hoá cả về số lượng lẫn giá trị. Ngoài ra, kế toán lưu chuyển hàng hoá còn phản ánh kết quả kinh doanh thương mại thông qua phần kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Hoạt động kinh doanh thương mại có đặc điểm là địa bàn tiêu thụ phân tán nên trong kế toán lưu chuyển hàng hoá có thể hạch toán chi tiết từng phần hành của từng cửa hàng, từng kho hoặc theo từng mặt hàng để phản ánh đầy đủ tình hình kinh doanh của các kho hàng, cửa hàng hoặc hiệu quả kinh doanh của từng mặt hàng.
Những đặc trưng trên đây cho thấy kế toán lưu chuyển hàng hoá có vai trò đặc biệt quan trọng trong doanh nghiệp thương mại. Do vậy, kế toán lưu chuyển hàng hoá hàng hoá phải được thực hiện một cách khoa học, hợp lý để có thể cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý ra quyết định kinh doanh. Trên đây là những đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại có ảnh hưởng đến kế toán lưu chuyển hàng hoá. Như vậy, chúng ta làm rõ khái niệm và nhiệm vụ của kế toán lưu chuyển hàng hoá.
2. Khái niệm và nhiệm vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá .
21 Khái niệm.
Lưu chuyển hàng hoá là quá trình đưa hàng hoá từ lĩnh vực sản xuất đến tiêu dùng qua các phương thức mua bán.
Đối với các đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động lưu chuyển hàng hoá là hoạt động chủ yếu của đơn vị, bao gồm hai quá trình: mua hàng và bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất của hàng hoá . Có thể đưa ra công thức của hoạt động này là: T-H-T(Tienhangtièn^’)
Quá trình mua hàng ( T-H) là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ hình thái vốn bằng tiền sang hình thái vốn bằng hàng hoá. Tại các doanh nghiệp thương mại quá trình mua hàng hoàn tất khi hàng mua vào đã kiểm nhận nhập kho hoặc chuyển bán thẳng.
Quá trình bán hằng H-T’) là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá dang vốn tiền tệ và hình thành kết quả kinh doanh. Quá trình bán hàng hoàn tất khi hàng hoá đã giao cho khách hàng và đã thu được tiền hàng hoặc được chấp nhận thanh toán.
Quá trình dự trữ hàng hoá phải theo dõi tình hình tồn kho của từng loại hàng hoá cả giá trị lẫn số lượng. Để đưa hàng hoá từ sản xuất đến tiêu dùng người ta có thể thực hiện lưu chuyển hàng hoá theo các phương thức khác nhau đó là lưu chuyển hàng hoá bán buôn và lưu chuyển hàng hoá bán lẻ. Lưu chuyển hàng hoá bán buôn là lưu chuyển hàng hoá với khối lượng lớn cho mạng lưới bán lẻ, cho người sản xuất, cho xuất nhập khẩu. Hàng hoá lưu chuyển trong khâu bán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông chưa chuyển sang người tiêu dùng. Lưu chuyển hàng hoá bán lẻ là lưu chuyển hàng hoá với khối lượng nhỏ hơn, trực tiếp đến người tiêu dùng.
Ngoài nhiệm vụ chủ yếu là kinh doanh mua bán các doanh nghiệp thương mại còn có thể thực hiện nhiệm vụ gia công, chế biến kèm theo để tạo ra nguồn hàng và tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ khác.
Như trên đã trình bày, đối với các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá chiếm tỷ trọng lớn trong các hoạt động của doanh nghiệp. Kế toán lưu chuyển hàng hoá có vai trò quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh của đơn vị. Vậy, kế toán lưu chuyển hàng hoá có nhiệm vụ gì?
22 Nhiệm vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá .
Kế toán lưu chuyển hàng hoá trong các đơn vị thương mại cần thực hiện đủ các nhiệm vụ để cung cấp thông tin cho người quản lý ra các quyết định hữu hiệu đó là: ghi chép kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng và giá phí chỉ tiêu mua hàng theo chứng từ đã lập trên hệ thống sổ thích hợp.
- Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng và các chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng hoá .
- Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng hoá, phát hiện kịp thời hàng hoá ứ đọng.
- Phân bổ chi phí mua hàng cho số hàng bán ra trong kỳ và tồn cuối kỳ.
- Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo chỉ tiêu lãi gộp hàng hoá chính xác cao.
- Xác định kết quả bán hàng và thực hiện chế độ báo cáo hàng hoá và báo cáo bán hàng .
- Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp và khách hàng.
Kế toán lưu chuyển hàng hoá là bộ phận công việc phức tạp, và quan trọng nhất trong toàn bộ công tác kế toán của đơn vị, khối lượng công việc chiếm tỷ trọng lớn, cung cấp nhiều thông tin cần thiết cho các nhà quản lý. Vì vậy phải tổ chức khoa học và hợp lý kế toán nghiệp vụ lưu chuyển hàng hoá .
II. Hạch toán lưu chuyển hàng hoá .
1. Hạch toán quá trình mua hàng .
Thu mua hàng hoá là giai đoạn đầu tiên trong quá trình lưu chuyển hàng hoá tại các đơn vị kinh doanh thương mại. Việc thu mua hàng hoá [phải nhằm đảm bảo cung cấp cho khâu bán hàng được bình thường, không dự trữ quá nhiều gây ứ đọng vốn hoặc dự trữ quá ít làm gián đoạn quá trinh bán hàng . Có nhiều phương thức thu mua hàng hoá và vấn đề lựa chọn phương thức nào là tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp và sự qui định trong hợp đồng kinh tế.
11 Phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ.
Các doanh nghiệp thương mại mua hàng của các tổ chức sản xuất thuộc các thành phần phần kinh tế, mua của nước ngoài, mua của các doanh nghiệp trong ngành trên cơ sở hợp đồng kinh tế và giá cả kinh doanh , ngoài ra có thể mua ở thị trường tự do theo giá cả có thể kinh doanh được. Có hai phương thức mua hàng có thể áp dụng: phương thức chuyển hàng và phương thức mua hàng trực tiếp.
ã Theo phương thức chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa các bên: bên mua tại địa điểm qui định trong hợp đồng tại kho, bến cảng, tại bến ô tô, xe lửa). Khi chuyển hàng cho bên mua, bên bán phải gửi cho người mua chứng từ bán hàng, trong đó ghi rõ số lượng, chủng loại, chất lượng của từng mặt hàng, đơn giá từng loại và tổng tiền thanh toán. Chứng từ mua hàng có thể là hoá đơn bán hàng , hoá đơn GTGT.
ã Theo phương thức mua hàng trực tiếp: Căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết giữa bên mua và bên bán, bên mua cử người được uỷ nhiệm của Giám đốc đến bên bán để nhận hàng theo qui định trong hợp đồng hoặc đi mua trực tiếp tại thị trường, tại các cơ sở sản xuất, các cơ sở gia công chế biến. Chứng từ mua hàng có thể là hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê mua hàng (với trường hợp mua hàng trên thị trường tự do mà người bán không có hoá đơn). Người mua hàng có trách nhiệm quản lý số hàng đã mua và gửi chứng từ mua hàng về phòng kế toán kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ kế toán .
ã Thủ tục và chứng từ nhập kho: Hàng hoá mua về phải được tiến hành thủ tục nhập kho. Trên cơ sở hợp đồng kinh tế, hoá đơn bán hàng do bên bán lập, bên mua phải kiểm tra sự phù hợp về số lượng, chất lượng hàng hoá thực nhận với số lượng, chất lượng hàng hoá ghi trong chứng từ thông qua biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá . Sau khi hàng hoá mua về được kiểm nhận sẽ lập phiếu nhập kho, nếu có sai lệch về số lượng, chất lượng hàng hoá giữa số ghi trong chứng từ với số thực nhập do đó phải lập biên bản kiểm nhận làm cơ sở để xử lý và ghi sổ kế toán .
12 Đặc điểm tính giá hàng hoá mua.
Giá hàng hoá mua vào, nhập kho trong kinh doanh thương mại theo quy định được tính theo giá thực tế. Giá thực tế của hàng hoá mua vào tuỳ thuộc vào từng nguồn hàng khác nhau cũng như tuỳ thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng. Đối với doanh nghiệp tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong giá mua không bao gồm thuế GTGT đầu vào, còn đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT thì giá mua là giá đã tính thuế GTGT.
Giá thực tế hàng hoá thu mua trong nước = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua
Như vậy, giá thực tế hàng hoá bao gồm: trị giá mưa kể cả thuế phải nộp) là giá phải thanh toán cho nhà cung cấp. Và chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ . từ nơi mua về đến doanh nghiệp.
13 Hạch toán tổng hợp quá trình mua hàng .
13.1 Các phương pháp hạch toán tổng hợp về hàng hoá.
a. Phương pháp kê khai thường xuyen(^ KKTX).
Phương pháp KKTX là phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá trên sổ kế toán. Trong trường hợp áp dụng phương pháp KKTX các tài khoản hàng tồn kho được dùng để phán ánh số hiện có, tình hình tăng giảm hàng hoá . Vì vậy, giá trị hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Cuối kỳ hach toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng hoá tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán để xác định số thừa, thiếu và tìm nguyên nhân giải pháp xử lý. Phương pháp này áp dụng cho các đơn vị thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn, có điều kiện kiểm kê chính xác từng nghiệp vụ xuất kho.
b. Phương pháp kiểm kê định ky(KKĐK`).
Phương pháp KKĐK không theo dõi một cách thường xuyên liên tục trên sổ kế toán tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá mà nó căn cứ vào kết quả kiểm kê trên thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị hàng hoá xuất bán. Theo phương pháp KKĐK mọi biến động của hàng hoá không theo dõi trên TK hàng tồn kho mà được phản ánh trên một tài khoản kế toán rieng(^ TK mua hàng). Phương pháp KKĐK thường áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại hàng hoá với qui cách mẫu mã khác nhau, giá trị thấp và xuất thường xuyên. Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán nhưng độ chính xác không cao.
Do đặc điểm của từng phương pháp hạch toán tổng hợp quá trình mua hàng thì kế toán sử dụng tài khoản mua hàng nào?
13.2 Tài khoản sử dụng
ã Tài khoản 156 “Hàng hoa”': Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại hàng hoá. Tài khoản 156 được chi tiết như sau:
Tài khoản 1561 “ Giá mua hàng hoa”'
Tài khoản 1562 “ Chi phí thu mua hàng hoa”'
+ Nội dung của Tài khoản 1561 “ giá mua hàng hoa”'
Bên Nợ:
- Trị giá hàng hoá mua vào đã nhập kho theo hoá đon+ KKTX).
- Trị giá hàng hoá thuê gia công chế biến nhập khơ KKTX).
- Trị giá hàng tồn kho, tồn quầy cuối ky(` KKĐK)
- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi kiểm ke(KKTX^).
Bên Có:
- Trị giá thực tế hàng hoá xuất kho để bán, giao đại ly (' KKTX)
- Kết chuyển trị giá hàng tồn kho, tồn quầy đầu ky(` KKĐK)
- Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng KKTX)
- Trị giá hàng hoá trả lại cho người bắn KKTX).
- Trị giá hàng hoá phát hiện bị thiếu hụt, hong (? KKTX)
Số dư bên Nợ: Trị giá hàng hoá thực tế tồn kho cuối kỳ.
ã Tài khoản 151 “ Hàng mua đang đi đuờng”+.
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại hàng hoá mua ngoài đã thuộc sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho, còn đang trên đường vận chuyển ở bến cảng, bến bãi hoặc đã tới doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho. Nội dung của TK 151 như sau:
Bên Nợ:
- Giá trị hàng hoá đang đi trên đườngKKTX+).
- Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi trên đường tồn cuối ky(KKĐK`)
Bên Có:
- Giá trị hàng hoá đang đi trên đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hangKKTX(`).
- Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi trên đường tồn đầu ky(KKĐK`)
Số dư bên Nợ:
- Giá trị hàng hoá đã mua nhưng còn đang đi trên đường
- Giá thực tế hàng đang đi trên đường tồn cuối kỳ
ã Tài khoản 6116112() “Mua hàng hoa”(' phương pháp KKĐK)
Tài khoản này phản ánh trị giá hàng mua vào theo giá thực tế và được
mở chi tiết cho từng loại, từng kho, từng quầy hàng hoá. Kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên Nợ:
- Trị giá hàng hoá tồn đầu kỳ
- Trị giá hàng mua vào trong kỳ
Bên Có:
- Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ
- Trị giá hàng trả lại cho người bán
- Giảm giá hàng mua được hưởng
- Trị giá hàng hoá xuất bán hay xuất khác
Tài khoản này không có số dư
ã Tài khoản 157 “Hàng gửi ban”'
Tài khoản này phản ánh giá thực tế hàng gửi bán cuối kỳ. Kết cấu của tài khoản này:
Bên Nợ: Kết chuyển giá thực tế hàng gửi bán tồn cuối kỳ
Bên Có: Kết chuyển giá thực tế hàng gửi bán tồn đầu kỳ
Số dư bên Nợ: Giá thực tế hàng gửi bán tồn cuối kỳ
ã Các tài khoản khác: TK 133, TK111, TK112, TK331 .
13.3 Phương pháp hạch toán.
a. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
b. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Sơ đồ hạch toán quá trình mua hàng theo phương pháp KKTX
Sơ đồ hạch toán quá trình mua hàng theo phương pháp KKĐK
14 Hạch toán chi phí thu mua và phân bổ chi phí thu mua
14.1 Khái niệm và công thức phân bổ.
Chi phí mua hàng hoá là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp thương mại bỏ ra có liên quan đến việc thu mua hàng hoá, chi phí thu mua hàng hoá bao gồm:
- Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm hàng hoá.
- Chi phí thuê kho bãi
- Các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá.
Do chi phí thu mua hàng hoá liên quan đến toàn bộ hàng hoá trong kỳ nên cần phải phân bổ cho hàng tiêu thụ và hàng còn lại theo tiêu thức phù hợp. Chi phí mua hàng được phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ, tính theo tiêu thức sau:
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ
= Chi phí mua hàng đầu kỳ
+ Chi phí mua hàng trong kỳ
x
Trị giá mua của hàng bán ra trong kỳ
Trị giá mua của hàng bán ra trong kỳ
+ Trị giá mua của hàng còn lại cuối kỳ
Trị giá mua hàng còn lại cuối kỳ bao gồm hàng còn tồn quầy, khoTK1561(), hàng gửi bán, hàng gửi đại ly(TK157'), hàng mua đang đi đường (TK151).
Vậy tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí thu mua hàng hoá phát sinh trong kỳ?
14.2 Tài khoản sử dụng
Để tập hợp các khoản chi phí thu mua phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 1562 “Chi phí thu mua hàng hoa”'. Tài khoản này phản ánh chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh liên quan đến số hàng hoá đã nhập kho trong kỳ và tính hình phân bổ chi phí thu mua hàng hoá hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.
Nội dung của TK 1562 “ Chi phí thu mua hàng hoa”'
Bên Nợ: Chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh liên quan đến khối lượng hàng hoá mua vào đã nhập kho.
Bên Có: Chi phí thu mua hàng hoá tính cho khối lượng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ.
Số dư bên Nợ: Chi phí thu mua hàng hoá còn lại cuối kỳ.
14.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ hạch toán chi phí thu mua hàng hoá
2. Hạch toán quá trình bán hàng
21 Các phương thức bán hàng.
Bán hàng là nghiệp vụ cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh lưu chuyển hàng hoá của doanh nghiệp thương mại. Các phương thức bán hàng trong doanh nghiệp thương mại bao gồm:
21.1 Bán buôn hàng hoá.
Bán buôn là bán hàng hoá cho các tổ chức bán lẻ hoặc các đơn vị xuất khẩu để tiếp tục quá trình lưu chuyển hàng hoá. Bán buôn gồm 2 phương pháp sau:
ã Bán buôn qua kho: là bán buôn hàng hoá mà hàng hoá bán được xuất ra từ kho bảo quản của doanh nghiệp. Trong phương thức này có 2 hình thức:
- Bán buôn qua kho bằng cách giao hàng trực tiếp. Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để nhận hàng. Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua, sau khi đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này thì lúc này hàng hoá được xác định là tiêu thụ.
- Bán buôn qua kho bằng cách chuyển hàng. Theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng đã ký kết doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá bằng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài chuyển giao hàng cho bên mua tại một địa điểm thoả thuận. Hàng hoá chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng số hàng này bên mua chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán thì hàng coi như là đã được tiêu thụ.
ã Bán buôn vận chuyển thẳng
Doanh nghiệp mua hàng về không nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua theo một trong hai hình thức sau:
148 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2332 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Hoàn thiện công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá và biện pháp nâng cao lợi nhuận tiêu thụ tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ lao động, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
2. Cô thÓ, em xin lÊy mét vÝ dô nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng víi cöa hµng b¸ch ho¸ B¾c Giang mét l« hµng cã gi¸ mua lµ 18.180.000 ®ång(cha thuÕ GTGT) vµ trÞ gi¸ b¸n lµ 19.500.000 ®ång( cha thuÕ GTGT) ®· ®îc ph¶n ¸nh trong phÇn b¸n hµng b»ng bót to¸n sau:
- Khi hµng ho¸ ®îc chë ®Õn chç ngêi mua, kÕ to¸n ghi bót to¸n nhËp kho hµng ho¸:
Nî TK 1561: 18.180.000
Nî TK 133 : 1.818.000
Cã TK 331: 19.998.000
- Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, tr¶ tiÒn l« hµng ®ã kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111: 21.450.000
Cã TK 511: 19.500.000
Cã TK 3331: 1.950.000
Sau ®ã kÕ to¸n kÕt chuyÓn trÞ gi¸ l« hµng ®· tiªu thô:
Nî TK 632: 18.180.000
Cã TK 1561: 18.180.000
Theo tr×nh tù h¹ch to¸n trªn, lîng hµng nhËp kho trong kú t¨ng thªm 18.180.000 ®ång so víi thùc tÕ hµng nhËp trong kú. Tuy nhiªn, kÕt qu¶ tån kho vÉn ph¶n ¸nh ®óng gi¸ trÞ thùc tÕ v× nghiÖp vô xuÊt kho ®îc ghi ®ång thêi víi nghiÖp vô nhËp kho hµng ho¸. Nãi c¸ch kh¸c, c«ng ty ®· ®ång nhÊt nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng víi nghiÖp vô b¸n bu«n trùc tiÕp qua kho. Nh vËy, nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng t¹i c«ng ty ®· kh«ng ®îc ph¶n ¸nh ®óng víi ý nghÜa kinh tÕ cña nã, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c x¸c ®Þnh vµ ph©n bæ chi phÝ mua hµng, chi phÝ b¶o qu¶n, dù tr÷ hµng tån kho. MÆt kh¸c nã còng g©y cho kÕ to¸n nh÷ng khã kh¨n, phøc t¹p kh«ng cÇn thiÕt trong viÖc ph©n biÖt trªn sæ s¸ch ®©u lµ nghiÖp vô b¸n bu«n trùc tiÕp qua kho, ®©u lµ nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng cã tham gia thanh to¸n ®Ó tõ ®ã ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña tõng nghiÖp vô. Ph¬ng thøc b¸n hµng vËn chuyÓn th¼ng cã tham gia thanh to¸n lµ ph¬ng thøc b¸n hµng tiªn tiÕn, tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ nªn c«ng ty cÇn ph¸t huy ph¬ng thøc nµy ®Ó thu ®îc lîi nhuËn cao h¬n.
5. VÒ chi phÝ thu mua hµng ho¸.
C¸c kho¶n chi phÝ thu mua, chi phÝ liªn quan ®Õn mua t¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc hoÆc trªn toµn c«ng ty ®îc h¹ch to¸n vµo TK 1562 “Chi phÝ thu mua hµng ho¸”. Sau ®ã cuèi kú kÕt chuyÓn hÕt vµo gi¸ vèn hµng b¸n ra trong kú chø kh«ng ph©n bæ theo tiªu thøc quy ®Þnh ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ mua cßn l¹i cuèi kú trªn TK 1562. ViÖc h¹ch to¸n nh vËy lµ kh«ng ®óng víi chÕ ®é hiÖn hµnh bëi v× kh«ng ph¶i bao giê hµng ho¸ mua trong kú nµy ®Òu ®îc b¸n hÕt trong kú mµ vÉn cßn bÞ tån kho ®Ó chuyÓn sang kú sau. Chi phÝ mua hµng trong quý ®ã sÏ ®îc tÝnh hÕt vµo gi¸ vèn cña hµng b¸n trong quý ®ã th× sÏ lµm t¨ng gi¸ vèn hµng b¸n dÉn ®Õn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ trong kú thiÕu chÝnh x¸c.
VÝ dô chi phÝ mua hµng cña toµn c«ng ty trong quý 1- n¨m 2001 lµ 111.973.519 ®ång th× ®îc kÕ to¸n c«ng ty h¹ch to¸n nh sau:
Cuèi quý 1 kÕ to¸n kÕt chuyÓn hÕt vµo gi¸ vèn hµng b¸n trong kú
Nî TK 632: 111.973.519
Cã TK 1562: 111.973.519
6. VÒ h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ dù phßng ph¶i thu kh¸ch hµng.
HiÖn nay, c«ng ty cha ¸p dông ph¬ng ph¸p dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho mµ ®©y lµ ph¬ng ph¸p thÓ hiÖn nguyªn t¾c thËn träng trong kinh doanh. NÕu kh«ng lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho th× sÏ g©y khã kh¨n cho c«ng ty v× khèi lîng hµng ho¸ trong kho cña c«ng ty rÊt lín trong khi gi¸ c¶ trªn thÞ trêng l¹i thêng xuyªn biÕn ®éng. NÕu lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho hîp lý sÏ t¹m thêi lµm gi¶m thu nhËp rßng cña niªn ®é b¸o c¸o - niªn ®é lËp dù phßng vµ gi¶m thuÕ thu nhËp ph¶i nép. C«ng ty còng cha ¸p dông nghiÖp vô lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi nªn sè tiÒn vèn kh¸ch hµng chiÕm dông cßn qu¸ nhiÒu rÊt dÔ bÞ rñi ro cao. Cã mét sè kho¶n ®· ®øng tríc nguy c¬ bÞ mÊt toµn bé hoÆc bÞ mÊt mét phÇn mµ kh«ng thÓ cã mét kho¶n thu nµo bï ®¾p ®îc. Do ®ã viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi lµ rÊt cÇn thiÕt ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ tr¸nh, gi¶m ®îc mét sè rñi ro.
7. VÒ nghiÖp vô chiÕt khÊu vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n:
C«ng ty kh«ng sö dông TK 811 “ Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh” vµ TK 532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n” ®Ó ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n mµ trõ th¼ng vµo doanh thu b¸n hµng trªn ho¸ ®¬n. ViÖc h¹ch to¸n nh vËy tuy vÉn b¶o ®¶m ph¶n ¸nh ®óng doanh thu cña kú nhng l¹i kh«ng ®óng so víi chÕ ®é kÕ to¸n vµ kh«ng ®¶m b¶o th«ng tin chÝnh x¸c cho ngêi qu¶n lý.
8. VÒ h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ phôc vô cho b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp. HiÖn nay, t¹i c«ng ty kho¶n chi phÝ khÊu hao TSC§ ®îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ghi Nî TK 811, Cã TK 214. C¸ch h¹ch to¸n nh trªn cña c«ng ty lµm møc khÊu hao TSC§ sö dông cho b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp th× kh«ng ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp dÉn ®Õn viÖc tÝnh lîi nhuËn tiªu thô lµ kh«ng chÝnh x¸c.
Trong quý 1 n¨m 2001 chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ 36.199.667 ®ång ®· ®îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ghi
Nî TK 811: 36.199.667
Cã TK 214: 36.199.667.
V× vËy, lîi nhuËn thuÇn cña c«ng ty kh«ng ®îc tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c mµ ®îc tÝnh t¨ng lªn mét lîng lµ 36.199.667 ®ång
9. VÒ ghi chÐp sæ s¸ch:
Tõ thùc tÕ c«ng ty cho thÊy trong viÖc sö dông hÖ thèng sæ s¸ch ®Ó ph¶n ¸nh viÖc lu chuyÓn hµng ho¸ c«ng ty vÉn cßn sö dông mét sè sæ cò cho nªn tªn gäi vµ néi dung ph¶n ¸nh nhiÒu khi kh«ng phï hîp víi mÉu sæ hiÖn nay. VÝ dô nh b¶ng kª sè 4: t¹i c«ng ty b¶ng kª sè 4 ®Ó theo dâi TK 156 nhng hiÖn nay, theo chÕ ®é sæ s¸ch míi th× b¶ng kª sè 4 theo dâi TK 152, 153, 154... cßn b¶ng kª sè 8 míi dïng ®Ó theo dâi TK 156.
Víi viÖc më thªm phÇn phô trªn b¶ng kª sè 4, kÕ to¸n c«ng ty ®· ghi chÐp nhËt ký chøng tõ sè 8 trªn cïng mét hÖ thèng sæ s¸ch. Víi c¸ch lµm nµy th× ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu vµ kh«ng ph¶i më hÖ thèng sæ s¸ch cång kÒnh. Nhng khi kÕ to¸n më b¶ng kª tæng hîp cho toµn c«ng ty th× l¹i dÉn ®Õn sù trïng lÆp do nhËt ký chøng tõ sè 8 më tíi hai lÇn, dÉn ®Õn g©y mÊt thêi gian, tèn kÐm chi phÝ sæ s¸ch mµ kh«ng theo dâi ®îc c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu.
Theo em mét sè vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong c«ng t¸c lu chuyÓn hµng ho¸ ®· tr×nh bµy ë trªn th× c«ng ty cã thÓ kh¾c phôc ®îc. Víi kiÕn thøc häc ë trêng vµ thùc tÕ thùc tËp t¹i c«ng ty em xin ®a ra mét vµi ý kiÕn nh»m kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng.
III. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng.
1. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nghiÖp vô mua vµo.
Nh phÇn trªn em ®· nhËn xÐt nghiÖp vô thanh to¸n tiÒn hµng t¹i c«ng ty cha ®îc ph¶n ¸nh ®óng b¶n chÊt. ViÖc thanh to¸n ngay lµ ®ång thêi víi viÖc cã quyÒn së h÷u vÒ hµng ho¸ th× c«ng ty mÊt ®i mét sè tiÒn nhÊt ®Þnh cßn trong mua chÞu c«ng ty vÉn së h÷u c¶ tiÒn vµ hµng nhng l¹i cã thªm kho¶n nî víi nhµ cung cÊp. V× vËy, ®Ó ph¶n ¸nh ®óng b¶n chÊt nghiÖp vô mua hµng thanh to¸n ngay th× khi nghiÖp vô ph¸t sinh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561
Nî TK 133
Cã TK 111: NÕu thanh to¸n b»ng tiªng mÆt
Cã TK 112: Thanh to¸n b»ng sÐc nhËn ®îc giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng.
2. VÒ viÖc sö dông TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®êng”
ViÖc ph¶n ¸nh vµo TK nµy lµ nh÷ng hµng ho¸ ®· mua nhng cuèi th¸ng, cuèi quý ®ang trªn ®êng vËn chuyÓn vÒ cöa hµng hoÆc kho. Nh vËy, hµng ho¸ cña tõng cöa hµng míi ®îc theo dâi vµ qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ, ®Çy ®ñ.
3. VÒ h¹ch to¸n hµng tån kho.
HiÖn nay, viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho t¹i c«ng ty vÉn cha ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c cña ph¬ng ph¸p thÎ song song. §Ó gi¶m bít sù trïng l¾p trong c«ng t¸c h¹ch to¸n hµng tån kho ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho, ®Ó ®¶m b¶o theo dâi biÕn ®éng cña hµng ho¸ c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ. KÕ to¸n kho hµng kh«ng cÇn më thÎ kho nh tríc n÷a. Thay vµo ®ã, kÕ to¸n më thÎ chi tiÕt kho hµng (biÓu sè 28) víi néi dung kÕt cÊu nh sau:
- ThÎ chi tiÕt hµng ho¸ më cho tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c ®¬n gi¸ kh¸c nhau. C¨n cø ®Ó vµo thÎ lµ c¸c ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho. Mçi ho¸ ®¬n ghi mét dßng trªn thÎ c¶ vÒ mÆt sè lîng lÉn vÒ mÆt gi¸ trÞ (ghi theo gi¸ thùc tÕ) nh sau:
PhÇn chøng tõ: Ghi sè phiÕu nhËp, xuÊt kho hµng ho¸ (cét 1,2)
+ Cét 3: PhÇn trÝch yÕu: ph¶n ¸nh néi dung cña nghiÖp vô.
+ Cét 4: Ghi sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng
+ Cét 5: Ghi ®¬n gi¸ cña mét ®¬n vÞ hµng ho¸ nhËp, xuÊt kho
+ Cét 6: Ghi sè lîng hµng ho¸ nhËp kho
+ Cét 7: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n ghi gi¸ trÞ hµng ho¸ nhËp kho.
+ Cét 8: Ghi sè lîng hµng ho¸ xuÊt kho
+ Cét 9: Gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt kho.
Cét 9 = Cét 5 x Cét 8
+ Cét 10: Ghi sè lîng hµng ho¸ tån kho
+ Cét 11: Ghi gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho.
Víi mÉu sæ nµy, kÕ to¸n cã thÓ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña hµng ho¸ c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ mét c¸ch võa tæng hîp, võa chi tiÕt t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc so s¸nh sè liÖu gi÷a kÕ to¸n vµ kho trªn c¬ së ®ã t¨ng cêng biÖn ph¸p qu¶n lý hµng ho¸ ë c«ng ty.
4. VÊn ®Ò h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng cã tham gia thanh to¸n.
§Ó gióp kÕ to¸n c«ng ty ®¸nh gi¸ ®óng ®îc hiÖu qu¶ kinh doanh cña tõng nghiÖp vô b¸n hµng, c¸ch tèt nhÊt lµ ph¶i h¹ch to¸n ®óng b¶n chÊt cña tõng nghiÖp vô. ChÝnh v× vËy, theo em nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng cña c«ng ty nªn h¹ch to¸n ®óng theo chÕ ®é nh sau:
VÝ dô: nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng víi cöa hµng B¸ch ho¸ B¾c Giang. Khi giao hµng cho kh¸ch kÕ to¸n ghi:
Nî TK111: 21.450.000
Cã TK 511: 19.500.000
Cã TK 3331: 1.950.000
KÕt chuyÓn gi¸ vèn l« hµng ®· tiªu thô, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632: 18.180.000
Nî TK 133: 1.818.000
Cã TK 111: 19.998.000
5. VÒ c¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n.
ViÖc h¹ch to¸n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ ë c«ng ty nh hiÖn nay g©y khã kh¨n cho nhµ qu¶n lý trong viÖc x¸c ®Þnh doanh thu tiªu thô thùc tÕ còng nh chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh thùc tÕ. ChÝnh v× vËy, theo em c«ng ty nªn ph¶n ¸nh râ rµng h¬n c¸c kho¶n môc nµy nh»m ®¸p øng cho nhu cÇu qu¶n lý. Cô thÓ nh sau:
+ Khi chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 532
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 131
Cuèi kú, kÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
Nî TK 511
Cã TK 532
+ Khi chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng do thanh to¸n nhanh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 811
Cã TK 111, 112, 131
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµo tµi kho¶n 911.
6. VÒ chi phÝ thu mua hµng ho¸.
§Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ vèn hµng b¸n trong kú tõ ®ã x¸c ®Þnh chÝnh x¸c l·i trong kú th× c«ng ty nªn xem xÐt l¹i viÖc tÝnh chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng b¸n ra trong kú. Theo c¸ch tÝnh cña c«ng ty th× chi phÝ thu mua trong kú ph¸t sinh bao nhiªu th× kÕt chuyÓn hÕt vµo gi¸ vèn hµng b¸n trong kú. C¸ch tÝnh ®ã lµ thiÕu chÝnh x¸c v× kh«ng ph¶i hµng mua vµo trong th¸ng nµy lµ ®· tiªu thô ®îc hÕt. Do vËy, kÕ to¸n c«ng ty nªn xem xÐt l¹i c¸ch tÝnh ®ã. §èi víi doanh nghiÖp th¬ng m¹i, chi phÝ mua hµng ®îc tËp hîp vµo bªn Nî TK 1562 ®Õn cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ mua hµng cho hµng b¸n ra trong kú vµ hµng cßn l¹i cuèi kú theo trÞ gi¸ mua. C«ng thøc tÝnh nh sau:
Chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho hµng b¸n ra
=
Chi phÝ mua hµng ®Çu kú
+
Chi phÝ mua hµng trong kú
x
TrÞ gi¸ mua cña hµng b¸n ra trong kú
TrÞ gi¸ mua hµng b¸n ra trong kú
+
TrÞ gi¸ mua hµng cßn l¹i cuèi kú
Sau khi x¸c ®Þnh ®îc chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho hµng b¸n ra trong kú, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632
Cã TK 1562
VÝ dô: chi phÝ mua hµng toµn c«ng ty trong quý 1- 2001
TrÞ gi¸ mua hµng b¸n ra trong kú lµ 60.579.634.097®ång
Sè d cuèi kú TK 1561 lµ 22.887.768.924 ®ång
Cho phÝ thu mua ph¸t sinh trong kú lµ 111.973.519 ®ång
Do vËy, tÝnh chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng b¸n ra
Chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng b¸n ra =
= 111.973.519/(60.579.634.097+22.887.768.924)*60.579.634.097=
= 81.269.028®ång
Nh vËy, nÕu ph©n bæ theo tiªu thøc trªn th× gi¸ vèn cña hµng b¸n ra cña phßng nghiÖp vô sÏ gi¶m lµ 30.704.491 ®ång. V× vËy c¸ch tÝnh trªn cña c«ng ty lµ cha hîp lý c«ng ty nªn cã sù thay ®æi ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn ®îc chÝnh x¸c h¬n.
7. VÒ h¹ch to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµ gi¶m gi¸ hµng tån kho.
HiÖn nay, c«ng ty vÉn cha ®a nghiÖp vô dù phßng vµo thùc tÕ ho¹t ®éng cña m×nh. §iÒu nµy g©y khã kh¨n cho c«ng ty nÕu gi¸ c¶ trªn thÞ trêng biÕn ®éng theo xu híng gi¶m hoÆc khi cã nh÷ng kho¶n ph¶i thu nhng kh«ng thu ®îc. ChÝnh v× vËy, ®Ó tr¸nh nh÷ng rñi ro kh¸ch quan mang l¹i, c«ng ty nªn tiÕn hµnh trÝch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ dù phßng ph¶i thu khã ®ßi.
Ph¬ng ph¸p tÝnh: ViÖc lËp dù phßng thùc hiÖn vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n. chØ lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®èi víi nh÷ng hµng ho¸ mµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña chóng bÞ gi¶m trªn thÞ trêng vµ víi nh÷ng kho¶n nî khã ®ßi
Møc dù phßng cÇn lËp n¨m tíi cña hµng tån kho i
=
Sè lîng hµng tån kho i cuèi niªn ®é
x
Møc chªnh lÖch gi¶m gi¸ cña hµng tån kho i
Sè dù phßng ph¶i thu cÇn lËp n¨m tíi cña kh¸ch hµng ®¸ng ngê
=
Sè nî ph¶i thu tõ kh¸ch hµng ®¸ng ngê
x
Sè % cã kh¶ n¨ng mÊt
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Tµi kho¶n sö dông cho h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ TK 159 vµ dù phßng ph¶i thu khã ®ßi lµ TK 139. C¸c tµi kho¶n nµy më chi tiÕt cho tõng kho¶n nî khã ®ßi vµ tõng lo¹i hµng ho¸
Hoµn nhËp dù phßng cña niªn ®é tríc
TK 721
TK 139, 159
TK 6426
TrÝch lËp dù phßng vµo cuèi niªn ®é
8. VÒ h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô cho b¸n hµng vµ QLDN.
Theo em, kho¶n chi phÝ khÊu hao dïng cho bé phËn nµo th× h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao ë bé phËn ®ã. V× vËy, c«ng ty ph¶i h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao dïng cho bé phËn b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp tøc lµ ghi
Nî TK 641
Nî TK 642
Cã TK 214
9. VÒ viÖc më sæ danh ®iÓm hµng ho¸.
C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng cã c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc tham gia ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i. Víi mét m¹ng líi kh¸ réng, chñng lo¹i hµng ho¸ kinh doanh t¹i c¸c bé phËn nµy l¹i rÊt phong phó, ®a d¹ng ®Æc biÖt lµ c¸c cöa hµng b¸ch ho¸ dÉn ®Õn viÖc l·nh ®¹o c«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n trong viÖc theo dâi, gi¸m s¸t c¸c lo¹i hµng ho¸ ®ang lu chuyÓn trong c«ng ty. §Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin nhanh nhÊt cho nhµ qu¶n lý vµ c¸c c¬ quan cã liªn quan, kÕ to¸n nªn thiÕt lËp sæ danh ®iÓm hµng ho¸ cho toµn c«ng ty, trong ®ã ph¶n ¸nh cô thÓ tõng lo¹i hµng ho¸ mµ ®¬n vÞ trùc thuéc kinh doanh.
Sæ danh ®iÓm hµng ho¸ cã kÕt cÊu nh sau:
Cét 1: Nhãm hµng ho¸. Hµng ho¸ t¹i c«ng ty ®îc ph©n thµnh 2 nhãm chÝnh lµ hµng b¶o hé lao ®éng vµ hµng t¹p phÈm phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng.
Cét 2: C«t danh ®iÓm. Mçi hµng ho¸ trùc thuéc mét trong hai lo¹i trªn ®Òu ®îc m· ho¸ trªn cét danh ®iÓm
Cét 3: Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch hµng ho¸.
Cét 4: §¬n vÞ tÝnh.
Cét 5: §¬n gi¸.
Cét 6: Ghi chó: ph¶n ¸nh tªn ®¬n vÞ kinh doanh hµng ®ã.
10. VÒ sæ s¸ch ghi chÐp
§Ó hoµn thiÖn viÖc ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi ë c«ng ty, kÕ to¸n nªn ¸p dông mÉu sæ theo ®óng quy ®Þnh. Cô thÓ, thay v× sö dông b¶ng kª sè 4 nh hiÖn nay c«ng ty nªn t¸ch thµnh 2 sæ riªng biÖt: PhÇn nhËp kho vµ phÇn xuÊt kho hµng ho¸ ghi trªn b¶ng kª sè 8( biÓu sè 30) cßn phÇn doanh thu b¸n hµng sÏ ®îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt b¸n hµng, cuèi th¸ng sÏ ®îc tæng hîp trªn NhËt ký chøng tõ sè 8.Nh vËy, c«ng ty sÏ theo dâi ®îc c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu vµ ph¶n ¸nh ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
B¶ng kª sè 8 cña c«ng ty cã kÕt cÊu nh sau:
Cét 1: PhÇn diÔn gi¶i, ph¶n ¸nh c¸c lo¹i hµng ho¸ kinh doanh t¹i tõng ®¬n vÞ.
Cét 2: Sè d ®Çu kú, ph¶n ¸nh sè hµng tån kho ®Çu th¸ng.
Cét 3,4: PhÇn ghi Nî TK 1561, ghi Cã TK kh¸c: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng mua vµo trong kú.
Cét 5,6: PhÇn ghi cã TK 1561, ghi Nî c¸c TK kh¸c: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng xuÊt trong kú.
Cét 7: PhÇn d cuèi kú, ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng tån kho cuèi kú.
B¶ng kª sè 8 ®îc më cho tõng ®¬n vÞ kinh doanh vµ toµn c«ng ty. T¹i tõng ®¬n vÞ kinh doanh trùc thuéc c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ nµy lµ c¸c tê kª chi tiÕt nhËp, xuÊt hµng ho¸...
Sæ chi tiÕt b¸n hµng.
Sæ chi tiÕt b¸n hµng ®îc më cho tõng ®¬n vÞ ®Ó theo dâi doanh thu b¸n hµng trong th¸ng vµ cã kÕt cÊu nh sau( biÓu sè 31)
Cét 1,2: Ghi sè hiÖu, ngµy th¸ng cña ho¸ ®¬n b¸n hµng.
Cét 3: PhÇn diÔn gi¶i ph¶n ¸nh néi dung cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
Cét 4: §¬n gi¸ mua.
Cét 5: TrÞ gi¸ mua (chÝnh lµ gi¸ ghi nî TK 632 ®èi øng víi cét ghi sè hiÖu TK cã ®èi øng). Sè liÖu ghi vµo cét nµy lµ tÝch cña sè lîng hµng b¸n tõng ho¸ ®¬n nh©n víi ®¬n gi¸ mua vµo cña lo¹i hµng ho¸ ®ã.
Cét 6: Ghi TK Cã ®èi øng Nî TK 632.
Cét 7: §¬n gi¸ b¸n.
Cét 8: PhÇn ghi doanh sè b¸n (chÝnh lµ ghi Cã TK 511 ®èi øng víi cét ghi sè hiÖu TK nî). Sè liÖu ghi vµo phÇn nµy lµ sè tiÒn ghi trªn c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng.
Cét 9: Ghi Cã TK 511 ®èi øng víi Nî TK.
Cét 10: Chªnh lÖch gi÷a doanh sè b¸n ra vµ gi¸ trÞ hµng mua vµo.
Cét 10 = Cét 8 - Cét 5.
BiÓu sè: 29
Sæ danh ®iÓm hµng ho¸
Ký hiÖu
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch hµng ho¸
®¬n vÞ tÝnh
§¬n gi¸
Ghi chó
Nhãm hµng
Danh ®iÓm
T¹p phÈm
01
01001
01002
...
Bãng huúnh quang R§ 20w
Bãng huúnh quang R§ 40w
...
C¸i
C¸i
Phßng NV
Phßng NV
BHL§
02
02001
02002
...
G¨ng tay BHL§
ñng BHL§
§«i
§«i
Tr¹m BHL§
Tr¹m BHL§
BiÓu sè:30
§¬n vÞ: Phßng nghiÖp vô
B¶ng kª sè 8 - TK 1561
Th¸ng 3/2001 §¬n vÞ: ®ång
Stt
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
Ghi Nî TK 1561 ghi Cã TK
Ghi Cã TK 1561 ghi Nî TK
D cuèi kú
331
Céng Nî
632
Céng Cã
1
Bãng R§
4779675000
3227150000
3227150000
2730892000
2730892000
5275933000
2
PhÝchR§
4209796165
5945510940
5945510940
4699526565
4699526565
5455780540
Céng
9904450810
10165445134
10165445134
8275718887
8275718887
11794177057
BiÓu sè 31
Phßng nghiÖp vô Sæ chi tiÕt b¸n hµng
Th¸ng 3/2001 §¬n vÞ: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
®¬n gi¸ mua
TrÞ gi¸ mua
Ghi Nî TK 632, ghi Cã TK
§¬n gi¸ b¸n
Doanh sè b¸n
Ghi Cã TK511, ghi Nî TK
Chªnh lÖch
SH
NT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
...
5/3
B¸n bãng
HQ 40w
.....
...
6060
...
...
303000000
...
...
TK 156
...
6500
...
...
325000000
...
...
111
...
22000000
...
Céng
8275718887
8404508206
128789319
11. VÒ viÖc øng dông tin häc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸.
Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, víi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ míi muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®îc c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng më réng ph¹m vi ho¹t ®éng kinh doanh, mÆt hµng kinh doanh. Mµ mçi mÆt hµng kinh doanh cã nh÷ng chi phÝ, doanh thu kh¸c nhau do ®ã kÕt qu¶ kinh doanh còng kh¸c nhau cho tõng mÆt hµng ë tõng thêi ®iÓm. V× vËy, ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ h¹ch to¸n ®Çy ®ñ chi phÝ cho tõng mÆt hµng vµ ®¸p øng yªu cÇu ph©n tÝch kÕt qu¶, kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i ®îc thay ®æi ph¬ng tiÖn kü thuËt xö lý th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Do sù ph¸t triÓn rÊt nhanh cña ngµnh c«ng nghÖ th«ng tin vµ nh÷ng thµnh qu¶ cña nã ®· mang l¹i nh÷ng øng dông réng r·i trong c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay. ViÖc ®a m¸y tÝnh vµo sö dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ phÇn hµnh kÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ nãi riªng sÏ gióp c«ng ty tiÕt kiÖm ®îc nhiÒu chi phÝ vµ mang l¹i nh÷ng lîi Ých sau:
- Gi¶m nhÑ c«ng viÖc lao ®éng kÕ to¸n thñ c«ng, gi¶m lîng sæ s¸ch kÕ to¸n, tiÕt kiÖm thêi gian lµm viÖc nhÊt lµ kh©u lËp b¸o c¸o vµ ®èi chiÕu sè liÖu. Mçi kÕ to¸n viªn chØ cÇn nhËp chøng tõ cßn viÖc xö lý cho ra b¸o c¸o tµi chÝnh vµ c¸c lo¹i sæ s¸ch, b¶ng biÓu kÕ to¸n theo yªu cÇu th× m¸y vi tÝnh cã thÓ ®¶m nhËn toµn bé víi tèc ®é xö lý nhanh vµ cho ra kÕt qu¶ chÝnh x¸c bÊt kú lóc nµo.
- Th«ng tin kÕ to¸n ®îc xö lý bëi m¸y vi tÝnh cho ra nhiÒu b¸o c¸o ®a d¹ng, chÝnh x¸c vµ phong phó ®¸p øng nhu cÇu cña ngêi qu¶n lý. Ngoµi viÖc lËp c¸c b¸o c¸o b¾t buéc nh: BC§KT, BCKQKD ... m¸y tÝnh cßn gióp cho viÖc theo dâi s¸t sao t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ång thêi phôc vô nhiÒu yªu cÇu kh¸c nhau theo nhiÒu híng kh¸c nhau: nh viÖc tÝnh to¸n kÕt qu¶ kinh doanh theo tõng mÆt hµng, tõng l« hµng mua b¸n mµ hiÖn nay c«ng ty cha thùc hiÖn ®îc.
- Víi ch¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y tÝnh, c«ng viÖc xö lý, tra cøu th«ng tinh kÕ to¸n hÕt søc h÷u hiÖu mµ kh«ng cÇn ph¶i lôc t×m thñ c«ng nh hiÖn nay. Khi ¸p dông m¸y tÝnh kÕ to¸n cã thÓ tra th«ng tin theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau.
Trªn c¬ së nh÷ng t¸c dông to lín cña viÖc øng dông m¸y vi tÝnh vµo kÕ to¸n, vËy nh÷ng nhµ l·nh ®¹o cña c«ng ty nªn xem xÐt vÊn ®Ò nµy ®Ó cã thÓ sö dông kÕ to¸n m¸y trong h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty.
KÕt luËn
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù chñ trong kinh doanh, do ®ã lîi nhuËn lµ môc tiªu quan träng. §Ó cã thÓ ®¹t ®îc lîi nhuËn cao th× viÖc tæ chøc c«ng t¸c lu chuyÓn hµng ho¸ cã mét vÞ trÝ quan träng nh»m gióp doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®óng ®¾n ®îc chi phÝ vµ thu nhËp, hiÖu qu¶ kinh doanh... ®Ó tõ ®ã chñ ®éng vÒ tµi chÝnh, tù chñ trong kinh doanh. V× vËy, viÖc ®æi míi kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ vµ biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®Ó thÝch øng víi yªu cÇu qu¶n lý trong c¬ chÕ thÞ trêng lµ vÊn ®Ò cÇn quan t©m.
C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng lµ mét ®¬n vÞ thuéc Bé th¬ng m¹i, c«ng ty ®· cã cè g¾ng trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh nh»m ®¹t ®îc hiÖu qu¶ cao trong lÜnh vùc kinh doanh th¬ng m¹i. Song bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty ®· t¬ng ®èi hoµn thiÖn tuy nhiªn vÉn cßn mét sè nh÷ng tån t¹i cÇn gi¶i quyÕt.
Sau qu¸ tr×nh nghiªn cøu lý luËn vµ t×m hiÓu thùc tÕ h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng, em ®· hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy. Tuy nhiªn, do thùc tÕ ®a d¹ng vµ tr×nh ®é cña em cßn h¹n chÕ nªn bµi luËn v¨n cña em cßn cã nhiÒu khiÕm khuyÕt. Em rÊt mong ®îc sù gãp ý, gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó luËn v¨n cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o - TS. NguyÔn Minh Ph¬ng vµ c¸c c« trong phßng kÕ to¸n c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng ®· gióp em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy.
Tµi liÖu tham kh¶o
1. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh
Chñ biªn: TS. NguyÔn V¨n C«ng- Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh Hµ Néi - 2000
2. 400 s¬ ®å kÕ to¸n tµi chÝnh
Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh Hµ Néi
3. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp
Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh Hµ Néi
4. Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh
Nhµ xuÊt b¶n thèng kª Hµ Néi - 2001
5. T¹p chÝ kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n
6. T¹p chÝ th¬ng m¹i
7. LuËn v¨n kho¸ 38, 39
môc lôc
Lêi nãi ®Çu 1
PhÇn I - C¬ së lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ trong c¸c doanh nghiÖp kinh doanh th¬ng m¹i 2
I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i 2
1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i 2
2. Kh¸i niÖm vµ nhiÖm vô kÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ 3
2.1. Kh¸i niÖm 3
2.2. NhiÖm vô kÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ 4
II. H¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ 4
1. H¹ch to¸n qu¸ tr×nh mua hµng 4
1.1. Ph¬ng thøc mua hµng 5
1.2. §Æc ®iÓm tÝnh gi¸ hµng ho¸ mua vµo trong kinh doanh th¬ng m¹i 5
1.3. H¹ch to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh mua hµng 6
1.4. H¹ch to¸n chi phÝ thu mua vµ ph©n bæ chi phÝ thu mua 10
2. H¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 12
2.1.C¸cph¬ng thøc b¸n hµng 12
2.2. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt b¸n 14
2.3.Tµi kho¶n sö dông 17
2.4. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 18
2.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 19
3. H¹ch to¸n dù tr÷ hµng ho¸ 20
3.1. Vai trß cña dù tr÷ hµng ho¸ trong kinh doanh 20
3.2. H¹ch to¸n nghiÖp vô hµng ë kho vµ ë quÇy 20
3.3. H¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho 21
III. H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ ph¶i thu khã ®ßi 24
1. H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 24
2. H¹ch to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 25
IV. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 27
1. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng 27
1.1. Néi dung cña chi phÝ b¸n hµng 27
1.2. Tµi kho¶n sö dông 27
1.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 28
2. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 28
2.1. Néi dung h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 28
2.2. Tµi kho¶n sö dông 28
2.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 29
3. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 29
3.1. Tµi kho¶n sö dông 29
3.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 30
3.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 30
V. Tæ chøc sæ kÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ 31
1. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ 31
2. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung 32
3. H×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ 33
4. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký sæ c¸i 33
VI. Ph©n tÝch lîi nhuËn tiªu thô 34
1. C¸c chØ tiªu ph©n tÝch lîi nhuËn tiªu thô 34
2. C¸c biÖn ph¸p lµm t¨ng lîi nhuËn tiªu thô trong ®¬n vÞ kinh doanh th¬ng m¹i 36
PhÇn II-Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng 37
I. Kh¸i qu¸t chung vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng 37
1. LÞch sö h×nh thµnh cña c«ng ty 37
2. Tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty 39
3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 40
II. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 41
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty 41
2. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch 44
3. Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n 46
III. Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng 46
A. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng 46
B. H¹ch to¸n qu¸ tr×nh mua hµng ë c«ng ty 47
1. C¸c ph¬ng thøc mua hµng vµ chøng tõ sö dông 47
2. TÝnh gi¸ hµng ho¸ 48
3. H¹ch to¸n chi tiÕt kho hµng 49
4. H¹ch to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh mua hµng 52
4.1. Tµi kho¶n sö dông 52
4.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 53
C. H¹ch to¸n hµng tån kho 57
D. H¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 58
1. C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng vµ chøng tõ sö dông 58
2. H¹ch to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng 59
2.1. Tµi kho¶n sö dông 59
2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 59
2.3. Sæ s¸ch sö dông ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh b¸n hµng 63
2.4. H¹ch to¸n nghiÖp vô thanh to¸n víi ngêi mua 65
E. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 66
1. Chi phÝ b¸n hµng 66
2. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 67
F. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 68
1. Néi dung h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô 68
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 68
PhÇn III - Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng 76
I. C¬ së lý luËn trong viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i doanh nghiÖp th¬ng m¹i 76
II. Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng 76
1. ¦u ®iÓm 77
2. Nh÷ng tån t¹i 78
III. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng 83
KÕt luËn 91
Tµi liÖu tham kh¶o 92
BiÕu sè 2
Phßng nghiÖp vô
B¸o c¸o nhËp xuÊt tån kho
MÆt hµng: Bãng ®Ìn R§
Th¸ng 3
§¬n vÞ: ®ång
M· sè
Tªn hµng ho¸
§¬n gi¸
§¬n vÞ tÝnh
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
SL
TT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
B20
Bãng HQ 20w
4250
C¸i
50000
212500000
40000
170000000
30000
127500000
60000
255000000
B40
Bãng HQ 40w
6060
C¸i
100000
606000000
100000
606000000
Bt60
Bãng trßn 60w
1950
C¸i
9500
18525000
10500
20475000
13200
25740000
6800
13260000
Bt75
Bãng trßn 75w
2410
C¸i
28500
68685000
25000
60250000
39000
93990000
14500
34945000
Céng
4779675000
3227150000
2730892000
5275933000
( TrÝch b¸o c¸o nhËp xuÊt tån mÆt hµng Bãng ®Ìn R¹ng §«ng cña phßng nghiÖp vô)
BiÓu sè 6
Phßng nghiÖp vô
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
Tµi kho¶n 331
§èi tîng: C«ng ty bãng ®Ìn phÝch níc R¹ng §«ng
Th¸ng 3
§¬n vÞ: ®ång
Ngµy th¸ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè d
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
9.280.757.312
1/3
95260
1/3
Mua bãng HQ 40w
ThuÕ GTGT
1561
133
424.200.000
42.420.000
10/3
106
10/3
Tr¶ tiÒn hµng
111
250.000.000
Céng PS
6.586.330.470
9.172.660.940
Sè d cuèi kú
11.867.087.782
( TrÝch sæ thanh to¸n víi c«ng ty bãng ®Ìn phÝch níc R¹ng §«ng cña phßng nghiÖp vô)
BiÓu sè 7
Phßng nghiÖp vô
NhËt ký chøng tõ sè 5- TK 331
Th¸ng 3
§¬n vÞ: ®ång
Stt
Tªn ®¬n vÞ
Sè d ®Çu kú
Cã TK 331, Nî TK
Nî TK 331, Cã TK
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
1561
133
Céng Cã
111
112
Céng Nî
Nî
Cã
1
C«ng ty B§PN
R¹ng §«ng
9280757312
8338782673
833878267
9172660940
4586330470
2000000000
6586330470
11867087782
2
C«ng ty giÊy B·i B»ng
16175500
62130804
6213080
68343884
50000000
34519384
3
C«ng ty vang th¨ng long
58165076
15908000
477240
16385240
11384000
40000000
51384000
23166316
Céng
8598000
19148717598
10165445134
1003267740
11168712873
6244214878
3500000000
9744214878
8598000
20573215593
( TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 5 cña phßng nghiÖp vô)
BiÓu sè 9
Phßng nghiÖp vô
Tê kª chi tiÕt hµng xuÊt kho
MÆt hµng: Bãng R¹ng §«ng
Th¸ng 3
§¬n vÞ : ®ång
Ngµy ghi sæ
Tªn ®¬n vÞ nhËn hµng
Tæng gi¸ trÞ hµng xuÊt kho
Ghi Cã TK156,
Nî TK632
PhÇn phô: ghi Cã TK511, Nî TK
Ghi chó
111
112
131
Céng Cã
Gi¸ xuÊt
Gi¸ b¸n
5/3
C«ng ty TM Phæ Yªn
303000000
303000000
325000000
325000000
6060
6500
8/3
Cöa hµng BH Gia L©m
29750000
29750000
31500000
31500000
4250
4500
10/3
B¸n lÎ- b¸o c¸o quÇy H¹nh
731500
731500
731500
731500
6060
6650
20/3
Cöa hµng BH B¾c Giang
18180000
18180000
19500000
19500000
6060
6500
Céng
2730892000
2730892000
1450800000
1425999000
2806799000
( TrÝch tê kª chi tiÕt hµng xuÊt kho cña phßng nghiÖp vô th¸ng 3)
BiÓu sè 10
Phßng nghiÖp vô B¶ng kª sè 4- TK 1561
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
Tªn hµng ho¸
D ®Çu kú
Ghi Nî TK1561, ghi Cã TK
Ghi Cã TK 1561, ghi NîTK
PhÇn phô ghi Cã TK 511, ghi Nî TK
D cuèi kú
331
Céng Nî
632
Céng Cã
111
112
131
Céng Cã
1. Bãng R§
4779675000
3227150000
3227150000
2730892000
2730892000
1450800000
1425999000
2806799000
5275933000
2. PhÝch R§
4209796165
5945510940
5945510940
4699526565
4699526565
3280092000
1429807206
4779899206
5455780540
3. D©y ®iÖn
403887708
526517997
526517997
491833625
491833625
499708000
499708000
438572080
4. GiÊy VS
91591829
68343884
68343884
55712010
55712010
55712010
3951790
59663800
10422370
5. Rîu
1455000
15908000
15908000
14317200
14317200
14940000
3045800
6. ChÊn lu
79361100
50490000
50490000
52641600
52641600
54007200
54007200
77209500
7. Bao b× c¸t t«ng
55031000
55031000
55031000
55031000
5648000
5648000
8. Kh¸c
338684008
292401313
292401313
190082087
190082087
106312244
92470756
198783000
44100323
Céng
9904450810
10165445134
10165445134
8275718887
8275718887
4892916254
3511591952
8404508206
11794177057
BiÓu sè 11
C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng
B¶ng kª sè 4 – TK 156
Th¸ng 3- Toµn c«ng ty ®¬n vÞ: ®ång
§¬n vÞ
D ®Çu th¸ng
Ghi Nî TK 1561
Ghi Cã TK 1561
PhÇn phô ghi Cã TK 511
Sè d cuèi th¸ng
TK 331
TK 111
Céng Nî
632
Céng Cã
111
112
131
Céng Cã
CH 1
4808572305
649204444
649205439
416837500
416837500
103902691
6260722
372547873
482711286
5040940245
CH 2
978049091
910695195
910695195
1048151293
1048151293
490314346
577971999
1068286345
830592993
Phßng NV
9904450810
10165445134
10165445134
8275718887
8275718887
4892916254
3511591952
8404508206
11794177057
Tr¹m BH
3851580189
604646308
604646308
1250553768
1250553768
1043741920
210968000
1254709920
3165672729
Tr¹m BHL§
1677440083
6016901940
6016901940
5533929608
5533929608
3491237634
565204875
1546654244
5603096753
2060412415
Céng
21150092478
18346894016
18346894016
16525191056
16525191056
10022112845
571465597
6219734068
16813312510
Chi phÝ thu mua
27948000
111973519
Tæng céng
21150092478
18346894016
27948000
18374842016
16637164575
16637164575
22887769919
BiÓu sè 12
Sæ C¸i TK 156
N¨m 2001
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
27513711955
Ghi Nî TK 156 ®èi øng Cã TK
Th¸ng 1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
Quý 1
…
TK 111
26.864.522
57.160.997
27.948.000
TK 331
19.258.982.007
18.347.816.044
18.346.894.016
Céng PS Nî
19.285.846.529
18.404.977.035
18.374.842.016
56.065.665.580
Céng PS Cã
26.993.058.362
17.061.384.679
16.637.164.575
60.691.607.616
D Nî
19.806.500.122
21.150.092.478
22.887.769.919
BiÓu sè 14
Phßng nghiÖp vô
B¶ng kª sè 11- TK 131
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
DiÔn gi¶i
D ®Çu th¸ng
Ghi Nî TK 131, ghi Cã TK
Ghi Cã TK 131, ghi Nî TK
D cuèi th¸ng
Nî
Cã
511
3331
131
Céng Nî
111
112
Céng Cã
Nî
Cã
C«ng ty TBD
197709961
121487786
12148779
133636565
200000000
200000000
131346526
C«ng ty TMPhæ Yªn
771960664
445233441
44523344
489756785
500000000
500000000
761717449
CHBH Gia L©m
376399096
182372750
17181677
199554427
295992533
295992533
279960990
CTy XNK §µ N½ng
902708350
692725800
69272580
105000000
866998380
35709970
Céng
7859134725
1204001596
3511591952
349141952
792500000
4653233904
1302068075
2218891721
3520959796
8186862461
399455224
BiÓu sè 15
B¶ng kª sè 11- TK 131
Th¸ng 3 Toµn c«ng ty
DiÔn gi¶i
D ®Çu th¸ng
Ghi Nî TK 131, ghi Cã TK
Ghi Cã TK 131, ghi Nî TK
D cuèi th¸ng
Nî
Cã
511
3331
131
Céng Nî
111
112
Céng Cã
Nî
Cã
CH 1
388698561
4647995619
372547873
30938693
403486566
1185059371
793644875
1978704246
400887602
6235402340
CH 2
519783437
22000596
577971999
56941843
634913842
689949251
15680416
705599667
427171866
74850
Phßng NV
7859134725
1204001596
3511591952
349141952
792500000
4653233904
509568075
2218891721
3520959796
8186862461
399455224
Tr¹m B H
59498830
3732182303
210968000
24413165
868468624
1137013424
13439121
34500000
47939121
59498830
2643108000
Tr¹m BHL§
508816161
1099622368
1546654244
154282744
399181151
2100118139
1036053714
553831651
1589885365
391690023
472263456
Céng
9335931714
10705802482
6219734068
615718411
2060149775
8928765857
4226539532
3616548663
7843088195
9466110782
9752303870
BiÓu sè 16 Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng
Toµn c«ng ty Nî TK 641, ghi Cã TK 111
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Chia ra
SH
NT
VËn chuyÓn, bèc xÕp
DÞch vô mua ngoµi
…
Chi b»ng tiÒn kh¸c
60
1/3
Chi giíi thiÖu hµng cña CH2
111
231.800
231.800
15
1/3
Chi bèc xÕp hµng b¸n cña CH1
111
150.000
150.000
67
2/3
Chi vËn chuyÓn hµng b¸n phßng NV
111
348.000
348.000
…
…
111
…
…
…
…
158
26/3
Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 3- phßng NV
111
1.854.384
1.854.384
….
111
…
…
…
…
Céng
50.803.648
25.873.860
21.544.392
3.385.396
BiÓu sè 17
B¶ng tæng hîp chi phÝ b¸n hµng
Th¸ng 3 Toµn c«ng ty
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Tæng sè tiÒn
Ghi Nî TK 641
V/c
L¬ng
BHXH
Dông cô, ®å dïng
Chi phÝ b¶o hµnh
DÞch vô mua ngoµi
Chi b»ng tiÒn kh¸c
Chi tiÒn mÆt
111
50.803.648
25.873.860
21.544.392
3.385.396
Chi TGNH
112
16.155.120
16.155.120
T¹m øng
141
4.450.000
4.450.000
Chi phÝ ph¶i tr¶
142
2.500.000
2.500.000
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
331
4.236.030
4.236.030
Chi phÝ tr¶ tríc
335
416.098.000
405.798.000
10.300.000
L¬ng
334
233.143.429
233.143.429
BHXH
338
7.790.319
7.790.319
Ghi gi¶m chi phÝ
641
(5.228.311)
(5228311)
Céng
729.948.235
431.671.860
233.143.429
7.790.319
2.500.000
10.300.000
36.707.231
7.835.396
BiÓu sè18
Sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Toµn c«ng ty Th¸ng 3
Nî TK642, Cã TK 111
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Tæng sè tiÒn
Chia ra
SH
NT
DÞch vô mua ngoµi
…..
Chi b»ng tiÒn kh¸c
65
1/3
Chi tiÒn thuª phßng häp
111
150.000
150.000
24/3
Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i
111
251.314
251.314
Céng
3.203.980
1.830.860
1.273.120
BiÓu sè19
B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Th¸ng 3 Toµn c«ng ty
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Tæng sè tiÒn
Ghi Nî TK 641
L¬ng
BHXH
DÞch vô mua ngoµi
Chi b»ng tiÒn kh¸c
Chi tiÒn mÆt
111
3.203.980
1.830.860
1.273.120
Chi TGNH
112
1.250.000
1.250.000
L¬ng
334
13.174.540
13.174.540
BHXH
338
2.576.508
2.576.508
Céng
20.205.028
13.174.540
2.576.508
3.080860
1.273.120
BiÓu sè 24
NhËt ký chøng tõ sè 8
Quý 1
§¬n vÞ: ®ång
DiÔn gi¶i
TK ghi Nî
TK ghi Cã
TK 511
TK 632
TK 641
TK 642
TK 911
TiÒn mÆt
TK 111
23.950.443.140
TiÒn göi ng©n hµng
TK 112
19.357.906.320
Ph¶i thu kh¸ch hµng
TK 131
18.510.396.445
Doanh thu b¸n hµng
TK 511
61.818.745.905
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
TK 911
60.691.607.616
917.075.142
58.885.458
Céng
61.818.745.905
60.691.607.616
917.075.142
58.885.458
61.818.745.905
BiÓu sè 28
Phßng nghiÖp vô ThÎ chi tiÕt hµng ho¸
Tªn hµng ho¸: Bãng huúnh quang 40 w Sè thÎ
Sè danh ®iÓm: B40
§¬n vÞ: C¸i Kho c« Ngäc – Phßng nghiÖp vô
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK §¦
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
NT
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Tån ®Çu kú
1013
1/3
NhËp kho
331
6060
70.000
424.200.000
70.000
424.200.000
2008
5/3
XuÊt b¸n
632
6060
50.000
303.000.000
10.000
60.600.000
8/3
NhËp kho
331
6060
10000
60600000
20000
121200000
Céng
100.000
606.000.000
100.000
606.000.000
0
0
BiÓu 4
Phßng nghiÖp vô
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n- TK 331
§èi tîng: C«ng ty bãng ®Ìn phÝch níc R¹ng §«ng
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
Ngµy th¸ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè d
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
9.280.757.312
1/3
95260
1/3
Mua bãng HQ 40w
ThuÕ GTGT
1561
133
424.200.000
42.420.000
10/3
106
10/3
Tr¶ tiÒn hµng
111
250.000.000
Céng PS
6.586.330.470
9.172.660.940
Sè d cuèi kú
11.867.087.782
BiÓu 5
Phßng nghiÖp vô
NhËt ký chøng tõ sè 5- TK 331
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
Stt
Tªn ®¬n vÞ
Sè d ®Çu kú
Cã TK 331, Nî TK
Nî TK 331, Cã TK
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
1561
133
Céng Cã
111
112
Céng Nî
Nî
Cã
1
C«ng ty B§PN
R¹ng §«ng
9.280.757.312
8.338.782.673
833.878.267
9.172.660.940
4586330470
2.000.000.000
6.586.330.470
11.867.087.782
2
C«ng ty giÊy B·i B»ng
16.175.500
62.130.804
6.213.080
68.343.884
50000000
34.519.384
3
C«ng ty vang th¨ng long
58.165.076
15.908.000
477.240
16.385.240
11384000
40.000.000
51.384.000
23.166.316
Céng
8598000
19148717598
10165445134
1003267740
11168712873
6244214878
3500000000
9.744.214.878
8.598.000
20.573.215.593
BiÓu 8
Phßng nghiÖp vô
Tê kª chi tiÕt hµng xuÊt kho
MÆt hµng: Bãng R¹ng §«ng
Th¸ng 3 §¬n vÞ : ®ång
Ngµy ghi sæ
Tªn ®¬n vÞ nhËn hµng
Tæng gi¸ trÞ hµng xuÊt kho
Ghi Cã TK1561,
Nî TK632
PhÇn phô: ghi Cã TK511, Nî TK
111
112
131
Céng Cã
5/3
C«ng ty TM Phæ Yªn
303000000
303000000
325000000
325000000
10/3
B¸n lÎ b¸o c¸o quÇy H¹nh
731500
731500
731500
731500
20/3
Cöa hµng BH B¾c Giang
18.180000
18180000
19500000
19500000
Céng
2730892.000
2730892000
1450800000
1425999000
2806799000
BiÓu 11
Phßng nghiÖp vô
B¶ng kª sè 4- TK 1561
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
Tªn hµng ho¸
D ®Çu kú
Ghi Nî TK1561, ghi Cã TK
Ghi Cã TK 1561, ghi NîTK
PhÇn phô ghi Cã TK 511, ghi Nî TK
D cuèi kú
331
Céng Nî
632
Céng Cã
111
131
Céng Cã
1. Bãng R§
4779675000
3227150000
3227150000
2730892000
2730892000
1450800000
1425999000
2806799000
5275933000
2. PhÝchR§
4209796165
5945510940
5945510940
4699526565
4699526565
3280092000
1429807206
4779899206
5455780540
3. GiÊy
91591829
68343884
68343884
55712010
55712010
55712010
3951790
59663800
10422370
4. Rîu
1455000
15908000
15908000
14317200
14317200
14940000
3045800
Céng
9904450810
10165445134
10165445134
8275718887
8275718887
4892916254
3511591952
8404508206
11794177057
BiÓu13 C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng B¶ng kª sè 4 TK 156
Th¸ng 3- Toµn c«ng ty ®¬n vÞ: ®ång
§¬n vÞ
D ®Çu th¸ng
Ghi Nî TK 156
Ghi Cã TK 156
PhÇn phô ghi Cã TK 511
Sè d cuèi th¸ng
TK 331
TK 111
Céng Nî
632
Céng Cã
111
112
131
Céng Cã
CH 1
4808572305
649204444
649205439
416837500
416837500
103902691
6260722
372547873
482711286
5040940245
CH 2
978049091
910695195
910695195
1048151293
1048151293
490314346
577971999
1068286345
830592993
Phßng NV
9904450810
10165445134
10165445134
8275718887
8275718887
4892916254
3511591952
8404508206
11794177057
Tr¹m BH
3851580189
604646308
604646308
1250553768
1250553768
1043741920
210968000
1254709920
3165672729
Tr¹m BHL§
1677440083
6016901940
6016901940
5533929608
5533929608
3491237634
565204875
1546654244
5603096753
2060412415
Céng
21150092478
18346894016
18346894016
16525191056
16525191056
10022112845
571465597
6219734068
16813312510
Chi phÝ thu mua
27948000
111973519
Tæng céng
21150092478
18346894016
27948000
18374842016
16637164575
16637164575
10022112845
571465597
6219734068
16813312510
22887769919
BiÓu 14
Sæ C¸i TK 156
N¨m 2001
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
27513711955
§¬n vÞ: ®ång
Ghi Nî TK 156 ®èi øng Cã TK
Th¸ng 1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
Quý 1
…
TK 111
26.864.522
57.160.997
27.948.000
TK 331
19.258.982.007
18.347.816.044
18.346.894.016
Céng PS Nî
19.285.846.529
18.404.977.035
18.374.842.016
56.065.665.580
Céng PS Cã
26.993.058.362
17.061.384.679
16.637.164.575
60.691.607.616
D Nî
19.806.500.122
21.150.092.478
22.887.769.919
BiÓu 9
Phßng NV Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua- TK 131
§èi tîng: c«ng ty TM Phæ Yªn
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè d
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
771.960.664
...
…
…
8/3
B¸n 7000 bãng R§
ThuÕ GTGT
511
3331
325.000.000
32.500.000
...
…
…
15/3
Kh¸ch hµng tr¶ nî
111
250.000.000
...
…
…
Céng PS
489.767.758
500.000.000
Sè d cuèi th¸ng
761.717.449
BiÓu 10
Phßng nghiÖp vô B¶ng kª sè 11- TK 131
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
DiÔn gi¶i
D ®Çu th¸ng
Ghi Nî TK 131, ghi Cã TK
Ghi Cã TK 131, ghi Nî TK
D cuèi th¸ng
Nî
Cã
511
3331
131
Céng Nî
111
112
Céng Cã
Nî
Cã
C«ng ty TBD
197709961
121487786
12148779
133636565
200000000
200000000
131346526
CTyTMPhæYªn
771960664
445233441
44523344
489756785
500000000
500000000
761717449
CHBH Gia L©m
376399096
182372750
17181677
199554427
295992533
295992533
279960990
CTy §µ N½ng
902708350
692725800
69272580
105000000
866998380
35709970
…..
…..
….
…
….
….
….
….
….
…
….
….
Céng
7859134725
1204001596
3511591952
349141952
792500000
4653233904
1302068075
2218891721
3520959796
8186862461
399455224
BiÓu
Phßng nghiÖp vô ThÎ chi tiÕt hµng ho¸
Tªn hµng ho¸: Bãng huúnh quang 40 w Sè thÎ
Sè danh ®iÓm: B40
§¬n vÞ: C¸i Kho c« Ngäc – Phßng nghiÖp vô
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK §¦
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
NT
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Tån ®Çu kú
1013
1/3
NhËp kho
331
6060
70.000
424.200.000
70.000
424.200.000
…
….
2008
5/3
XuÊt b¸n
632
6060
50.000
303.000.000
10.000
60.600.000
8/3
NhËp kho
331
6060
10000
60600000
20000
121200000
….
….
Céng
100.000
606.000.000
100.000
606.000.000
0
0
Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng
Gi¸m ®èc
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh
Cöa hµng sè 1
Cöa hµng sè 2
Phßng kÕ to¸n kÕ ho¹ch
Phßng nghiÖp vô
Tr¹m b¶o hé lao ®éng
Tr¹m b¸ch ho¸
Phã Gi¸m ®èc
Phã Gi¸m ®èc
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng
KÕ to¸n tr¹m b¸ch ho¸
KÕ to¸n TSC§, chi phÝ, tiÒn l¬ng
KÕ to¸n tån
kho kiªm thñ quü
KÕ to¸n quü vµ ng©n hµng
KÕ to¸n mua b¸n vµ c«ng nî
KÕ to¸n cöa hµng sè 1
KÕ to¸n cöa hµng sè 2
KÕ to¸n phßng NV
KÕ to¸n tr¹m BHL§
KÕ to¸n phã
Nh©n viªn thèng kª
KÕ to¸n phã
KÕ to¸n trëng
S¬ ®å h×nh thøc nhËt ký chøng tõ
Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ
NhËt ký chøng tõ
B¶ng kª
ThÎ( sæ) kÕ to¸n chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ C¸i
Ghi chó : Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi th¸ng
: §èi chiÕu
BiÓu 1
Tªn kho: c« Ngäc ThÎ kho
Tªn, nh·n hiÖu hµng ho¸: Bãng huúnh quang 40w
M· hiÖu: B40 §¬n vÞ tÝnh: C¸i
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ngµy nhËp, xuÊt
Sè lîng
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån ®Çu kú
1013
1/3
NhËp kho
1/3
70000
70000
…
…
…
…
…
…
…
2008
5/3
XuÊt b¸n
5/3
50000
19900
1101
8/3
NhËp
10/3
10000
29990
…
…
...
...
...
...
...
2179
20/3
NhËp
3000
25740
2950
20/3
XuÊt
3000
22740
...
...
.....
...
...
...
...
Céng
100000
100000
0
BiÓu 3
Phßng nghiÖp vô B¸o c¸o nhËp xuÊt tån kho
MÆt hµng: Bãng ®Ìn R§
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
M· sè
Tªn hµng ho¸
§¬n gi¸
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
SL
TT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
B20
Bãng HQ 20w
4250
50000
212500000
40000
170000000
30000
127500000
60000
255000000
B40
Bãng HQ 40w
6060
100000
606000000
100000
606000000
Bt60
Bãng trßn 60w
1950
9500
18525000
10500
20475000
13200
25740000
6800
13260000
Bt75
Bãng trßn 75w
2410
28500
68685000
25000
60250000
39000
93990000
14500
34945000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
4779675000
3227150000
2730892000
5275933000
BiÓu 2
§¬n vÞ: Phßng nghiÖp vô Tê kª chi tiÕt nhËp
MÆt hµng: Bãng R¹ng §«ng
Th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
M· sè
§¬n gi¸
Tæng gi¸ trÞ nhËp
Ghi Nî TK 1561, ghi Cã TK
SH
NT
331
Céng Nî
1013
1/3
NhËp bãng HQ40w
B40
6060
424.200.000
424.200.000
424.200.000
1024
2/3
NhËp bãng HQ20w
B20
4250
85.000.000
85.000.000
85.000.000
1024
2/3
NhËpbãng trßn60w
Bt60
1950
13.650.000
13.650.000
13650.000
...
...
...
...
...
...
2179
20/3
NhËp bãng HQ40w
B40
6060
18.180.000
18.180.000
18.180.000
...
...
...
...
...
...
Céng
3.227.150.000
3.227.150.000
3.227.150.000
BiÓu 5
Sæ chi phÝ mua hµng
Nî tµi kho¶n 1562, Cã tµi kho¶n 111
Phßng nghiÖp vô - th¸ng 3 §¬n vÞ: ®ång
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Ghi Nî TK 1562, chia ra
Céng Nî
SH
NT
Chi phÝ vËn chuyÓn
Chi phÝ thu mua
1/3
C«ng t¸c phÝ P.NV
111
50.000
50.000
1/3
Chi vËn chuyÓn P.NV
111
300.000
....
111
...
...
...
15/3
Chi ký hîp ®ång víi c«ng ty GiÊy b·i b»ng
111
1.000.000
...
111
...
...
...
Céng
16.968.634
3.840.782
20.809.416
BiÓu 6
B¶ng kª sè 4- TK 1562
Toµn c«ng ty- th¸ng 3
§¬n vÞ: ®ång
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
Ghi Nî TK 1562
Ghi Cã TK 1562, Nî TK 632
D cuèi kú
111
Céng Nî
CH sè 1
1829053
1829053
CH sè 2
2621244
2621244
Phßng NV
20809416
20809416
Tr¹m BH
1466651
1466651
Tr¹m BHL§
1221636
1221636
Céng
27.948.000
27.948.000
BiÓu 15
Sæ C¸i tµi kho¶n 511
N¨m 2001 §¬n vÞ: ®ång
Ghi Nî TK 511, ghi Cã TK
Th¸ng1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
Quý 1
TK 911
61.818.745.905
Céng PS Nî
61.818.745.905
Céng PS Cã
27.746.126.089
17.259.307.306
16.813.312.510
61.818.745.905
BiÓu 16
Sæ C¸i tµi kho¶n 632
N¨m 2001 §¬n vÞ: ®ång
Ghi Nî TK 632, ghi Cã TK
Th¸ng1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
Quý 1
TK 1561
26.993.058.362
17.061.384.679
16.525.191.056
60.579.634.097
TK 1562
111.973.519
111.973.519
Céng PS Nî
26.993.058.362
17.061.384.679
16.637.164.575
60.691.607.616
Céng PS Cã
60.691.607.616
BiÓu 17
Sæ C¸i tµi kho¶n 641
N¨m 2001 §¬n vÞ: ®ång
Ghi Nî TK 641, ghi Cã TK
Th¸ng1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
Quý 1
TK 111
16.856.479
19.103.984
50.803.648
TK 112
12.968.025
14.616.039
16.155.120
TK 141
…
…
4.450.000
TK 142
2.500.000
TK 331
4.236.030
TK 334
233.143.429
TK 335
416.098.000
TK 338
7.790.319
TK 641
(5.228.311)
Céng PS Nî
93.958.270
93.168.637
729.948.235
917.075.142
Céng PS Cã
917.075.142
917.075.142
BiÓu 18
Sæ C¸i tµi kho¶n 642
N¨m 2001 §¬n vÞ: ®ång
Ghi Nî TK 642, ghi Cã TK
Th¸ng1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
Quý 1
TK 111
1.273070
2.089.300
3.203.980
TK 112
1.186.000
2.180.000
1.250.000
TK 333
3.050.000
TK 334
12.174.540
12.174.540
13.174.540
TK 338
2.276.490
2.276.490
2.576.508
Céng PS Nî
19.960.100
18.720.330
20.205.028
58.885.458
Céng PS Cã
58.885.458
58.885.458
BiÓu 19
Sæ c¸i tµi kho¶n 911
N¨m 2001 §¬n vÞ: ®ång
Ghi Nî TK 911, ghi Cã TK
Quý 1
Quý 2
…
TK 632
60.691.607.616
TK 641
917.075.142
TK 642
58.885.458
TK 421
151.177.689
Céng PS Nî
61.818.745.905
Céng PS Cã
61.818.745.905
BiÓu
B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh vÒ lîi nhuËn tiªu thô
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
Tû lÖ
1. Doanh thu thuÇn
241.573.488.836
264.325.593.902
22.752.105.066
0,0941
2. Gi¸ vèn hµng b¸n
238.661.890.759
261.749.988.945
23.088.098.186
0,0967
3. Lîi nhuËn gép
2.911.598.077
2.575.604.957
-335.993.120
-0,1154
4. Chi phÝ b¸n hµng
2.312.731.040
2.209.993.966
-102.737.074
-0,0444
5. Chi phÝ QLDN
174.580.471
206.994.280
32.413.809
0,1856
6.Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD
424.286.566
158.616.711
-265.669.855
-0,626
7. Tû lÖ LN gép so DT(=(3)/(1))
0,012
0,0097
-0,0023
-0,1915
8. HÖ sè doanh lîi (=(6)/(1))
0,0017
0,0006
-0,0011
-0,6583
9. Tû lÖ LN so chi phÝ BH(=(6)/(4))
0,1834
0,0717
-0,111
-0,6087
Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c
h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸
t¹i C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng
VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nghiÖp vô mua hµng
VÒ sö dông tµi kho¶n 151 “ Hµng mua ®ang ®i ®êng”
VÒ h¹ch to¸n hµng tån kho
H¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng cã tham gia thanh to¸n
VÒ kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n
VÒ chi phÝ thu mua hµng ho¸
VÒ h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
VÒ h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô cho b¸n hµng vµ QLDN
VÒ sæ s¸ch ghi chÐp
VÒ viÖc øng dông tin häc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i c«ng ty
Phßng nghiÖp vô ThÎ chi tiÕt hµng ho¸
Tªn hµng ho¸: Bãng huúnh quang 40 w Sè danh ®iÓm: B40
§¬n vÞ: C¸i Kho c« Ngäc – Phßng nghiÖp vô
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK §¦
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
NT
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Tån ®Çu kú
1013
1/3
NhËp kho
331
6060
70.000
424200000
70000
424200000
…
….
2008
5/3
XuÊt b¸n
632
6060
50.000
303000000
10000
60600000
8/3
NhËp kho
331
6060
10000
60600000
20000
121200000
….
….
Céng
100000
606000000
100000
606000000
0
0
§Ò tµi:
Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ vµ biÖn ph¸p n©ng cao lîi nhuËn tiªu thô t¹i c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng.
Néi dung cña luËn v¨n
PhÇn I: C¬ së lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ trong c¸c ®¬n vÞ kinh doanh th¬ng m¹i.
I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i
II. H¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸
III. H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ ph¶i thu khã ®ßi
IV. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
V. Tæ chøc sæ kÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸
VI. Ph©n tÝch lîi nhuËn tiªu thô
PhÇn II: Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng.
I. Kh¸i qu¸t chung vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng
II. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty
III. Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng.
PhÇn III: Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé lao ®éng.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hoàn thiện công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá và biện pháp nâng cao lợi nhuận tiêu thụ tại Công ty Tạp phẩm và Bảo hộ lao đong.DOC