Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Sony Việt Nam

r¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc, kh«ng ngõng häc hái, s¸ng t¹o, n©ng cao tr×nh ®é vÒ kiÕn thøc còng nh­ kü n¨ng c«ng viÖc. Bªn c¹nh chÕ ®é tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty cßn ®­îc h­ëng c¸c kho¶n trî cÊp thuéc Quü B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm Y tÕ trong c¸c tr­êng hîp èm ®au, thai s¶n theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. Theo h×nh thøc tÝnh l­¬ng trªn, hµng th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña C«ng ty sÏ tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng, ®ång thêi tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sÏ ®­îc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng (ng­êi lËp b¶ng l­¬ng) ký, ghi râ hä tªn råi chuyÓn cho KÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra, ký x¸c nhËn, sau ®ã Gi¸m ®èc C«ng ty ký duyÖt. C«ng ty sÏ tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn lµm hai kú: - Kú I: T¹m øng l­¬ng (Vµo c¸c ngµy 15 hµng th¸ng) - Kú II: Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng quyÕt to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trõ ®i sè t¹m øng ®Çu th¸ng vµ thanh to¸n sè cßn l¹i cho ng­êi lao ®éng. B¶ng T¹m øng l­¬ng Kú I vµ B¶ng thanh to¸n l­¬ng Kú II sÏ ®­îc l­u t¹i Phßng kÕ to¸n. Mçi lÇn lÜnh l­¬ng, nh©n viªn C«ng ty ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét “Ký nhËn”. NÕu cã ng­êi nhËn thay th× ph¶i ghi “KT”(ký thay) vµ ký tªn. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ, ngµy nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ BHXH, nghØ häp, nghØ phÐp ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn th­ëng, c¸c chÕ ®é BHXH nh­ èm ®au, thai s¶n, BHXH tr¶ thay l­¬ng. C«ng ty cã sö dông B¶ng ChÊm c«ng theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. Mçi phßng ban trong C«ng ty ph¶i lËp b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng cho c¸c nh©n viªn trong phßng m×nh. Hµng ngµy, ng­êi ®­îc ph©n c«ng c«ng viÖc chÊm c«ng ph¶i c¨n cø theo t×nh h×nh thùc tÕ cña phßng m×nh ®Ó chÊm c«ng cho tõng ng­êi, ghi vµo ngµy t­¬ng øng trong c¸c cét tõ 1 ®Õn 31 theo ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ nh­ sau: Cuèi th¸n ng­êi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ liªn quan nh­ phiÕu nghØ h­ëng BHXH cã x¸c nhËn cña c¸n bé Y tÕ, vÒ bé phËn kÕ to¸n ®Ó nh©n viªn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu quy ra c«ng ®Ó tÝnh phô cÊp tiÒn ¨n tr­a cña C«ng ty cho c«ng nh©n viªn vµ c¸c chÕ ®é BHXH (thai s¶n), chÕ ®é l­¬ng BHXH (èm ®au, tai n¹n rñi ro) KÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ng­êi vµ tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t­¬ng øng cña tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty 2.2.1.5.1.2 Mét sè quy t¾c h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chøng tõ kÕ to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng C«ng ty sö dông gåm: PhiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n BHXH 2.2.1.5.1.2. 1 PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: - Trong thêi gian lao ®éng, ng­êi lao ®éng bÞ èm ®­îc C¬ quan Y tÕ cho phÐp nghØ, ng­êi ®­îc nghØ ph¶i b¸o cho C«ng ty vµ nép giÊy nghØ cho ng­êi phô tr¸ch chÊm c«ng. Sè ngµy nghØ thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng c¨n cø theo b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng. Cuèi th¸ng phiÕu nghØ h­ëng BHXH kÌm theo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó tÝnh BHXH. Tuú thuéc vµo sè ng­êi ph¶i thanh to¸n trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng trong th¸ng cña tõng ®¬n vÞ mµ kÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho tõng phßng, ban, bé phËn hay toµn c«ng ty. C¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH lµ phiÕu nghØ h­ëng BHXH. Khi lËp ph¶i ph©n bæ chi tiÕt theo tõng tr­êng hîp: nghØ b¶n th©n èm, con èm, tai n¹n lao ®éng, tai n¹n rñi ro, thai s¶n... Trong mçi kho¶n ph¶i ph©n ra sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng. MÉu PhiÕu nghØ h­ëng BHXH PhiÕu nghØ h­ëng BHXH (GiÊy chøng nhËn nghØ èm) ®­îc sö dông t¹i C«ng ty theo mÉu sau: (MÆt tr­íc) Tªn C¬ quan Y tÕ Ban hµnh theo mÉu CV .............. Th«ng t­ 51/2007/Q§ -BTC Sè 03/BH QuyÓn sè: 127 622 GiÊy chøng nhËn nghØ èm Sè: 037 Hä vµ tªn: Vò L©m Tïng Tuæi: 36 §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty SONY ViÖt Nam Lý do cho nghØ: PhÉu thuËt x­¬ng khíp gèi Sè ngµy cho nghØ: 15ngµy(Tõ ngµy15/12®Õn hÕt ngµy31/12/2009) Ngµy 14 th¸ng 12 n¨m 2009 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Sè ngµy nghØ: 15 ngµy (Ký, Hä tªn) Y b¸c sÜ KCB (§· ký, ®ãng dÊu) TrÇn S¬n H¶i (MÆt sau) PhÇn BHXH Sè sæ BHXH: 01133943564 1 - Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng BHXH : 15 ngµy 2 - Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : ngµy 3 - L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 916.923 ®ång 4 - L­¬ng b×nh qu©n ngµy : ®ång 5 - Tû lÖ h­ëng BHXH : 75% 6 - Sè tiÒn h­ëng BHXH : 916.923 ®ång Ngµy 14 th¸ng 12 n¨m 2009 C¸n bé C¬ quan BHXH (Ký, Hä tªn) Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ (Ký, Hä tªn) Hå Ngäc Hµ (Ghi chó: PhÇn mÆt sau c¨n cø ghi vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn) 2.2.1.5.1.2.2 B¶ng thanh to¸n BHXH Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh tæng hîp sè ngµy nghØ vµ sè tiÒn trî cÊp cho tõng ng­êi vµ cho toµn C«ng ty, b¶ng nµy ph¶i ®­îc nh©n viªn phô tr¸ch vÒ chÕ ®é BHXH cña C«ng ty x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng duyÖt chi. B¶ng nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn göi cho C¬ quan qu¶n lý Quü BHXH cÊp trªn ®Ó thanh to¸n sè thùc chi, 1 liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan.. 2.2.1.5.2 C¸ch tÝnh tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty SONY ViÖt Nam ViÖc tÝnh vµ tr¶ chi phÝ lao ®éng cã thÓ thùc hiÖn theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, tÝnh chÊt c«ng viÖc vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp. HiÖn nay C«ng ty ¸p dông mét h×nh thøc tr¶ l­¬ng chÝnh. §ã lµ tr¶ l­¬ng theo thêi gian mµ cô thÓ lµ h×nh thøc tr¶ tiÒn l­¬ng th¸ng. ViÖc x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng trong th¸ng , hÖ sè møc l­¬ng (cÊp bËc) , phô cÊp tr¸ch nhiÖm (nÕu cã) . C«ng thøc tiÒn l­¬ng ®­îc ¸p dông lµ TP = LCB X ( HSL + PC + LSP ) X NT : NC Trong ®ã TP :tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n LCB :l­¬ng c¬ b¶n ( 800.000) HSL : hÖ sè l­¬ng ( cÊp bËc ) PC : hÖ sè phô cÊp LSP : hÖ sè th­ëng NT : ngµy c«ng thùc NC : ngµy c«ng theo quy ®Þnh ( 27 ngµy ) Ngoµi ra, tuú theo t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, nÕu C«ng ty ®¹t ®­îc møc doanh thu theo chØ tiªu, kÕ ho¹ch ®Ò ra th× c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty sÏ ®­îc h­ëng thªm mét hÖ sè l­¬ng cña C«ng ty, cã thÓ lµ 1,2 hoÆc 2 tuú theo møc lîi nhuËn ®¹t ®­îc Thêi gian ®Ó tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng, phô cÊp, trî cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng lµ theo th¸ng. VÝ dô: Anh TrÞnh V¨n S¬n, Gi¸m ®èc C«ng ty cã hÖ sè l­¬ng lµ 4,76; phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 3 , sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 27 c«ng. Ngoµi ra, do ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 09 ®¹t lîi nhuËn cao, hoµn thµnh v­ît møc chØ tiªu ®Ò ra nªn toµn bé c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®­îc th­ëng thªm mét hÖ sè l­¬ng cña C«ng ty lµ 1,2. VËy møc l­¬ng th¸ng 12/09 cña anh S¬n sÏ lµ: (4,76+3+1,2) x 800. 000 x 27 : 26 = 7.443.692 (®ång/th¸ng) Ngoµi chÕ ®é tiÒn l­¬ng, C«ng ty cßn tiÕn hµnh x©y dùng chÕ dé tiÒn th­ëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng kinh doanh nh»m khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng cã nhiÒu ®ãng gãp h¬n cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. 2.2.1.5.3 C¸ch tÝnh vµ trÝch lËp Quü BHXH, Quü BHYT, KPC§ 2.2.1.5.3.1 C¸ch tÝnh C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc nh­ trong tr­êng hîp nghØ viÖc v× èm ®au, thai s¶n, tai n¹n rñi ro cã x¸c nhËn cña c¸n bé Y tÕ. Thêi gian nghØ h­ëng BHXH sÏ ®­îc c¨n cø nh­ sau: * NÕu lµm viÖc trong ®iÒu kiÖn b×nh th­êng mµ cã thêi gian ®ãng BHXH: D­íi 15 n¨m sÏ ®­îc nghØ 30 ngµy/n¨m. Tõ 15 n¨m ®Õn 30 n¨m ®­îc nghØ 40 ngµy/n¨m. Trªn 30 n¨m ®­îc nghØ 50 ngµy/n¨m. * NÕu bÞ bÖnh dµi ngµy víi c¸c bÖnh ®Æc biÖt ®­îc Bé Y tÕ ban hµnh th× thêi gian nghØ h­ëng BHXH kh«ng qu¸ 180 ngµy/n¨m kh«ng ph©n biÖt thêi gian ®ãng BHXH. * Tû lÖ h­ëng BHXH trong tr­êng hîp nµy ®­îc h­ëng 75% l­¬ng c¬ b¶n. *Víi c«ng thøc tÝnh l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng nh­ sau: Møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng = Møc l­¬ng c¬ b¶n 26 ngµy x Sè ngµy nghØ h­ëng BHXH x Tû lÖ h­ëng BHXH VÝ dô : Trong th¸ng 12/2009, anh Vò L©m Tïng lµ nh©n viªn thuéc Phßng kinh doanh söa ch÷a cña C«ng ty bÞ bÖnh, cã x¸c nhËn cña B¸c sü. Theo b¶ng chÊm c«ng sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 12 ngµy, anh nghØ èm 15 ngµy. Møc l­¬ng c¬ b¶n cña anh lµ 2,98. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh th× anh ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Sè tiÒn l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng = 2,98 x 800000 26 ngµy x 15 x 75% = 916.923 VËy anh Tïng sÏ ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng th¸ng 12 lµ 373.933 ®ång. 2.2.1.5.3.2 C¸ch trÝch lËp Quü BHXH, Quü BHYT, KPC§ 2.2.1.5.3.2.1 Quü BHXH: - Dïng ®Ó thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn khi hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng. -§­îc trÝch lËp theo tØ lÖ 20% so víi quü tiÒn l­¬ng trong ®ã: 15% lµ ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i nép vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, 5% ng­êi lao ®éng ph¶i nép trõ vµo l­¬ng. 2.2.1.5.3.2.2 Quü BHYT: -Dïng ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n viÖn phÝ, thuèc men cho ng­êi lao ®éng khi hä ®i kh¸m ch÷a bÖnh. -§­îc trÝch lËp theo tØ lÖ 3% so víi quü tiÒn l­¬ng trong ®ã: 2% lµ ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i nép vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, 1% ng­êi lao ®éng ph¶i nép trõ vµo l­¬ng. 2.2.1.5.3.2.3 Kinh phÝ c«ng ®oµn: - Dïng ®Ó thanh to¸n cho c¸c kho¶n chi tiªu cña tæ chøc c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ vµ tæ chøc c«ng ®oµn cÊp trªn. §­îc trÝch lËp theo tØ lÖ 2% so víi tiÒn l­¬ng vµ toµn bé kinh phÝ nµy ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu vµ tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh trong ®ã 1% gi÷ l¹i cho c«ng ®oµn ®¬n vÞ, cßn 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn. 2.2.2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty SONY ViÖt Nam 2.2.2.1 C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh l­¬ng B¶ng thanh to¸n t¹m øng cña C«ng ty th¸ng 12 n¨m 2009 - PhiÕu chi sè 20 quyÓn 04 B¶ng chÊm c«ng cña C«ng ty th¸ng 12 n¨m 2009 - B¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 - PhiÕu chi sè 32 quyÓn 04 §Ó ®¶m b¶o ®êi sèng sinh ho¹t cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, C«ng ty ®· t¹m øng l­¬ng kú I cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty . Tuú thuéc vµo møc l­¬ng c¬ b¶n cña tõng ng­êi mµ hä cã thÓ øng l­¬ng theo nhu cÇu cña m×nh nh­ng kh«ng ®­îc v­ît qu¸ møc l­¬ng c¬ b¶n cña Cô thÓ trong th¸ng 12/2009 cã b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I nh­ sau: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I Th¸ng 12/2009 §¬n vÞ: C«ng ty SONY ViÖt Nam Stt Hä vµ tªn Phßng T¹m øng kú I Ký nhËn TrÞnh V¨n S¬n G§ 1.000.000 §ç Th¾ng PG§ 1.000.000 NguyÔn Duy M¹nh Kinh doanh 300.000 TrÇn V¨n Minh Kinh doanh 200.000 NguyÔn ThÞ Hoa Kinh doanh 200.000 Vò Thuý Hµ KÕ to¸n 200.000 L¹i Anh Th­ KÕ to¸n 200.000 Lª V¨n H¶i Kinh doanh 200.000 Vò Thanh H»ng Kinh doanh 200.000 NguyÔn Quúnh Chi Kinh doanh 200.000 Hå Sü Lîi Kinh doanh 400.000 Vò L©m Tïng Hµnh chÝnh 300.000 Bïi H÷u Hoan Hµnh chÝnh 300.000 Vò Kim Thoa KÕ to¸n 300.000 Ng« Sü Liªn KÕ to¸n 200.000 §µo Thu H»ng Kinh doanh 200.000 §inh Thanh HuyÒn KÕ to¸n 200.000 Hå Ngäc Hµ KÕ to¸n 200.000 TrÇn Quang Huy Kinh doanh 200.000 Céng: 6.000.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Hå Ngäc Hµ Vò Thuý Hµ TrÞnhV¨n S¬n Trong b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I cã sè tiÒn t¹m øng cho : - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 3.100.000 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 2.900.000 C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi t¹m øng l­¬ng kú I: §¬n vÞ: C«ng ty SONY ViÖt Nam §Þa chØ:191 Bµ TriÖu Telefax:9742921 PhiÕu chi Ngµy15th¸ng12 n¨m 2009 QuyÓn sè: 04 Sè: 20 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy20th¸ng 3 n¨m2006 cña Bé tr­ëng BTC Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Hå Ngäc Hµ §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng12/2009 Sè tiÒn: 6.000.000 (ViÕt b»ng ch÷) S¸u triÖu ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I th¸ng 12/2009. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): S¸u triÖu ®ång ch½n. Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2009 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) TrÞnh V¨n S¬n KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Hµ Thñ quü (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña C«ng ty th¸ng 12 n¨m 2009, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 B¶ng tÝnh lu¬ng th¸ng 12 n¨m 09 Stt Hä vµ tªn Chøc vô Sè c«ng HÖ sè l¬ng L¬ng CB HÖ sè phô cÊp HÖ sè thëng Tæng céng C¸c kho¶n gi¶m trõ Cßn ®îc lÜnh BHXH BHYT BHTN ThuÕ TNCN KPC§ T¹m øng 1 TrÞnh V¨n S¬n G§ 27 4.76 800,000 3 1.2 7,443,692 372,185 74,437 74,437 164,741 74,437 1,000,000 5,683,456 2 §ç Th¾ng PG§ 27 4.16 800,000 2 1.2 6,114,462 305,723 61,145 61,145 99,609 61,145 1,000,000 4,525,696 3 NguyÔn Duy M¹nh NV 27 2.02 800,000 1.2 2,675,077 133,754 26,751 26,751 - 26,751 300,000 2,161,071 4 TrÇn V¨n Minh NV 27 2.36 800,000 1.2 2,957,538 147,877 29,575 29,575 - 29,575 200,000 2,520,935 5 NguyÔn ThÞ Hoa NV 27 2.34 800,000 1.2 2,940,923 147,046 29,409 29,409 - 29,409 200,000 2,505,649 6 Vò Thuý Hµ KTT 27 3 800,000 1.5 1.2 4,735,385 236,769 47,354 47,354 32,034 47,354 200,000 4,124,520 7 L¹i Anh Th NV 27 3 800,000 1.2 3,489,231 174,462 34,892 34,892 - 34,892 200,000 3,010,092 8 Lª V¨n H¶i NV 27 2.02 800,000 1.2 2,675,077 133,754 26,751 26,751 - 26,751 200,000 2,261,071 9 Vò Thanh H»ng NV 27 1.96 800,000 1.2 2,625,231 131,262 26,252 26,252 - 26,252 200,000 2,215,212 10 NguyÔn Quúnh Chi NV 27 2.8 800,000 1.2 3,323,077 166,154 33,231 33,231 - 33,231 200,000 2,857,231 11 Hå Sü Lîi NV 27 1.76 800,000 1.2 2,459,077 122,954 24,591 24,591 - 24,591 400,000 1,862,351 12 Vò L©m Tïng TP 12 2.98 800,000 1 1.2 1,912,615 95,631 19,126 19,126 - 19,126 300,000 1,459,606 13 Bïi H÷u Hoan PP 27 2.36 800,000 0.5 1.2 3,372,923 168,646 33,729 33,729 - 33,729 300,000 2,803,089 14 Vò kim Thoa NV 27 2.98 800,000 1.2 3,472,615 173,631 34,726 34,726 - 34,726 300,000 2,894,806 15 Ng« Sü Liªn NV 27 2.16 800,000 1.2 2,791,385 139,569 27,914 27,914 - 27,914 200,000 2,368,074 16 §µo Thu H»ng NV 27 1.76 800,000 1.2 2,459,077 122,954 24,591 24,591 - 24,591 200,000 2,062,351 17 §inh Thanh HuyÒn NV 27 1.96 800,000 1.2 2,625,231 131,262 26,252 26,252 - 26,252 200,000 2,215,212 18 Hå Ngäc Hµ NV 27 2.36 800,000 1.2 2,957,538 147,877 29,575 29,575 - 29,575 200,000 2,520,935 19 TrÇn Quang Huy NV 27 1.76 800,000 1.2 2,459,077 122,954 24,591 24,591 - 24,591 200,000 2,062,351 Céng 3,489,231 3,174,462 634,892 634,892 296,383 634,892 6,000,000 52,113,709 Trong b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 cã sè tiÒn cho : + Tæng sè l­¬ng ph¶i tr¶ : 63.489.231 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 26.800.000 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 36.689.231 + Tæng sè l­¬ng cßn l¹i sau khi trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ ph¶i tr¶ : 52.113.709 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 22.750.000 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 29.363.709 Ngµy 31/12, C«ng ty thanh to¸n nèt sè tiÒn l­¬ng cßn l¹i cho c¸n bé c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ ®i 5% BHXH, 1%BHYT. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l­¬ng Kú II th¸ng 12/2009 cho C«ng ty: §¬n vÞ: C«ng ty SONY ViÖt Nam §Þa chØ:191 Bµ TriÖu Telefax:9742921 PhiÕu chi Ngµy 31th¸ng12 n¨m2009 QuyÓn sè: 04 Sè: 32 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20th¸ng 3 n¨m2006 cña Bé tr­ëng BTC Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Hå Ngäc Hµ §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n l­¬ng kú II th¸ng12/2009 Sè tiÒn: 52.113.709 (ViÕt b»ng ch÷):l¨m m­¬i hai triÖu mét tr¨m m­êi ba ngh×n b¶y tr¨m linh chÝn ®ång KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 12/09. §· nhËn ®ñ sè tiÒn 52.113.709 (viÕt b»ng ch÷): l¨m m­¬i hai triÖu mét tr¨m m­êi ba ngh×n b¶y tr¨m linh chÝn ®ång Ngµy 31th¸ng 12 n¨m2009 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) TrÞnh V¨n S¬n KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Hµ Thñ quü (Ký, hä tªn) 2.2.2.2 C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ë C«ng ty: NghiÖp vô 1: Ngµy15/12/2009, C«ng ty ®· tr¶ tiÒn l­¬ng Kú I cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 15/12/2009, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 6.000.000 Cã TK 111: 6.000.000 Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô trªn ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 15/12/2009 Sè: 1965 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12/2009 cho toµn C«ng ty 334 111 6.000.000 Céng: 6.000.000 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12/09 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 15/12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2: Ngµy 31/12/2009, C«ng ty thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/20ss09, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 52.113.709 Cã TK 1111: 52.113.709 §ång thêi nghiÖp vô nµy ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1995 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 12/2009 cho toµn C«ng ty 334 111 52.113.709 Céng: 52.113.709 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 12/2009 vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: Cuèi th¸ng ngµy 31/12/2009, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12/09 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 09/12/2009, phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/2009, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 641: 26.800.000 Cã TK 334: 26.800.000 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1996 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng th¸ng 12/2009 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn 641 334 26.800.000 Céng: 26.800.000 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 4: Cuèi th¸ng ngµy 31/12/2009, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12/2009 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 09/12/2009, phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/2009, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642: 36.689.231 Cã TK 334: 36.689.231 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1997 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng th¸ng 12/2009 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn 642 334 36.689.231 Céng: 36.689.231 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ chøng tõ ghi sæ, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334, TK 111, TK642 2.2.3. Thùc tÕ kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty SONY ViÖt Nam 2.2.3.1 Ph­¬ng ph¸p trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ t¹i C«ng ty: ViÖc trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ ë C«ng ty SONY ViÖt Nam ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc: - BHXH trÝch theo tû lÖ 20 %, trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 5% khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng. - BHYT trÝch theo tû lÖ 3%, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng. - Kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh lµ 2% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009, kÕ to¸n trÝch lËp c¸c quü , bao gåm: + Tæng sè BHXH thu tõ tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn: 3.174.462 (63.489.231 x 5% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 1.340.000 (26.800.000 x 5%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 1.834.461 (36.689.231 x 5%) + Tæng sè BHYT thu tõ tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 634.892 (63.489.231 x 1% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 268.000 (26.800.000 x 1%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 366.892 (36.689.231 x 1%) + Tæng sè trÝch BHXH theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 9.523.384 (63.489.231 x 15% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 4.020.000 ( 26.800.000 x 15%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 5.503.384 (36.689.231 x 15%) + Tæng sè trÝch BHYT theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 1.269.000 (63.489.231 x 2% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 536.000 (26.800.000 x 2%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 733.784 (36.689.231 x 2%) + Tæng sè trÝch KPC§ trªn tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ : 1.269.000 (63.489.231 x 2% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 536.000 (26.800.000 x 2%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 733.784 (36.689.231 x 2%) + Tæng sè nép BHXH theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2009: 38.093.538 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 16.080.000 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 22.013.535 + Tæng sè nép BHYT theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2009: 5.711.676 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 2.412.000 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 3.299.676 + Tæng sè nép KPC§ trªn tæng l­¬ng thùc tÕ trong quý IV n¨m 2009: 3.807.000 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 1.608.000 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 2.199.000 2.2.3.2 C¸c nghiÖp vô trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§: NghiÖp vô 1: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHXH thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK334 : 3.174.462 Cã TK 3383 : 3.174.462 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1998 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHXH thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 334 3383 3.174.462 Céng: 3.174.462 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2 : Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHYT thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK334: 634.892 Cã TK 3384: 634.892 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1999 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHYT thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 334 3384 634.892 Céng: 634.892 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ b¸n hµng th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh­ sau: Nî TK 641: 4.020.000 Cã TK 3383: 4.020.000 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2000 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 641 3383 4.020.000 Céng: 4.020.000 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 4 : Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ qu¶n lý th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh­ sau: Nî TK 642: 5.503.384 Cã TK 3383: 5.503.384 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 642 3383 5.503.384 Céng: 5.503.384 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 5: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ b¸n hµng th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh­ sau: Nî TK 641: 536.000 Cã TK 338: 536.000 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2002 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 641 3384 536.000 Céng: 536.000 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 6: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ qu¶n lý th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh­ sau: Nî TK 642: 733.784 Cã TK 3384: 733.784 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2003 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 642 3384 733.784 Céng: 733.784 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 7: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè KPC§ trÝch th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK 3382: Nî TK 641: 536.000 Cã TK 3382: 536.000 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2004 TTrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TrÝch KPC§ th¸ng 12/2009 641 3382 536.000 C Céng: 536.000 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 8: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè KPC§ trÝch th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK 3382: Nî TK 642: 733.784 Cã TK 3382: 733.784 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TrÝch KPC§ th¸ng 12/2009 642 3382 733.784 C Céng: 733.784 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 9: Ngµy 31/12/2009, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn B¶o hiÓm x· héi quý IV n¨m 09 cña toµn C«ng ty cho C¬ quan BHXH QuËn Hai Bà Trưng. Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3383: 38.093.538 Cã TK 112: 38.093.538 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2006 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng 12/2009 3383 112 38.093.538 Céng: 38.093.538 KÌm theo chøng tõ gèc: Tê khai nép BHXH quý IV n¨m 2009 vµ giÊy b¸o nî sè 993123 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 10: Ngµy 31/12/2009, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn B¶o hiÓm y tÕ quý IV n¨m 2009 cña toµn C«ng ty cho C¬ quan BHYT QuËn Hai Bà Trưng Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3384: 5.711.676 Cã TK 112: 5.711.676 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng 12/2009 3383 112 5.711.676 Céng: 5.711.676 KÌm theo chøng tõ gèc: Tê khai nép BHYT quý IV n¨m 2009 vµ giÊy b¸o nî sè 993124 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 11: Ngµy 31/12/2009, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn kinh phÝ c«ng ®oµn quý IV n¨m 09 cña toµn C«ng ty cho C¬ quan QuËn Hai Bà Trưng. Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3382: 3.807.000 Cã TK 112 : 3.807.000 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn nép tiÒn KPC§ th¸ng 12/2009 3382 112 3.807.000 C Céng: 3.807.000 KÌm theo chøng tõ gèc: giÊy b¸o nî sè 993125 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2.4. ChÕ ®é thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng t¹i C«ng ty 2.2.4.1 chøng tõ 2.2.4.1.1 PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Trong th¸ng 12/2009, anh Vò L©m Tïng lµ nh©n viªn thuéc Phßng kinh doanh söa ch÷a cña C«ng ty bÞ bÖnh, cã x¸c nhËn cña B¸c sü. Theo b¶ng chÊm c«ng sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 12 ngµy, anh nghØ èm 15 ngµy. Møc l­¬ng c¬ b¶n cña anh lµ 2,98. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh th× anh ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Sè tiÒn l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng = 2,98 x 800000 26 ngµy x 15 x 75% = 916.923 VËy anh Tïng sÏ ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng th¸ng 12 lµ 916.923 ®ång. PhiÕu nghØ h­ëng BHXH (GiÊy chøng nhËn nghØ èm) ®­îc sö dông t¹i C«ng ty theo mÉu sau: (MÆt tr­íc) Tªn C¬ quan Y tÕ Ban hµnh theo mÉu CV .............. Sè 90TC/C§KT ngµy 20/7/2006 cña BTC Sè KB/BA QuyÓn sè: 127 622 GiÊy chøng nhËn nghØ èm Sè: 037 Hä vµ tªn: Vò L©m Tïng Tuæi: 36 §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty SONY ViÖt Nam Lý do cho nghØ: PhÉu thuËt x­¬ng khíp gèi Sè ngµy cho nghØ: 1s5ngµy(Tõ ngµy15/12 ®Õn hÕt ngµy31/12/2009) Ngµy 14 th¸ng 12 n¨m 2009 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Sè ngµy nghØ: 15 ngµy (Ký, Hä tªn) Y b¸c sÜ KCB (§· ký, ®ãng dÊu) TrÇn S¬n H¶i (MÆt sau) PhÇn BHXH Sè sæ BHXH: 01133943564 1 - Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng BHXH : 15 ngµy 2 - Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : ngµy 3 - L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH :916.923 ®ång 4 - L­¬ng b×nh qu©n ngµy : ®ång 5 - Tû lÖ h­ëng BHXH : 75% 6 - Sè tiÒn h­ëng BHXH : 916.923 ®ång Ngµy 14 th¸ng 12 n¨m 2009 C¸n bé C¬ quan BHXH (Ký, Hä tªn) Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ (Ký, Hä tªn) Hå Ngäc Hµ (Ghi chó: PhÇn mÆt sau c¨n cø ghi vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn) 2.2.4.1.2 B¶ng thanh to¸n BHXH: Sau khi tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH nh­ trªn, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho toµn C«ng ty theo mÉu sau: §¬n vÞ: C«ng ty SONY ViÖt Nam MÉu sè 04 - L§TL B¶ng Thanh to¸n BHXH Th¸ng 12 n¨m 2009 Nî 334: 916.923 TT Hä vµ tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ tai n¹n Tæng sè tiÒn Ký nhËn SN ST SN ST SN ST SN ST 1 Vò L©m Tïng 15 916.923 916.923 Céng: 916.923 Cã 111: 916.923 (Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn tr¨m m­êi s¸u ngh×n chÝn tr¨m hai m­¬i ba ®ång) KÕ to¸n BHXH (Ký, Hä tªn) Nh©n viªn theo dâi (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) * Tõ b¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 12/2009, kÕ to¸n C«ng ty lËp phiÕu chi tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng cho toµn C«ng ty. Cô thÓ ta cã uû nhiÖm chi vÒ kinh phÝ BHXH do C¬ quan BHXH cÊp cho C«ng ty. uû nhiÖm chi Sè: 30 (T­¬ng ®­¬ng GiÊy b¸o Cã) ChuyÓn kho¶n tiÒn: Th­ - §iÖn ngµy 31/12/2009 §¬n vÞ tr¶ tiÒn: C¬ quan BHXH QuËn Hai Bà Trưng Sè tµi kho¶n : T¹i ng©n hµng : §¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty SONY ViÖt Nam §Þa chØ : Tßa nhµ Vimcom 191 Bµ TriÖu - TP. Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 710A - 00047 T¹i ng©n hµng: C«ng th­¬ng TP. Hµ Néi Néi dung thanh to¸n: CÊp kinh phÝ BHXH Sè tiÒn: 916.923 Sè tiÒn b»ng ch÷: chÝn tr¨m m­êi s¸u ngh×n chÝn tr¨m hai m­¬i ba ®ång. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 §¬n vÞ tr¶ tiÒn KT Chñ T.Kho¶n (®· ký, ®ãng dÊu) Ng©n hµng A Ngµy 31/12/04 sè phô kiÓm so¸t Tr­ëng Ng©n hµng (®· ký, ®ãng dÊu) Ng©n hµng B Ngµy 31/12/09 sè phô kiÓm so¸t Tr­ëng Ng©n hµng (®· ký, ®ãng dÊu) KÕ to¸n C«ng ty viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt chi l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng th¸ng 12/2009 §¬n vÞ: C«ng ty SONY ViÖt Nam §Þa chØ:191 Bµ TriÖu Telefax: PhiÕu chi Ngµy31th¸ng 12 n¨m 2009 QuyÓn sè: 02 Sè: 43 NîTK 334 CãTK 111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy20th¸ng 3n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Vò L©m Tïng §Þa chØ: Phßng söa ch÷a - Cty SONY ViÖt Nam Lý do chi: Chi l­¬ng BHXH th¸ng 12/2009 Sè tiÒn: 916.923 (ViÕtb»ng ch÷) ChÝn tr¨m m­êi s¸u ngh×n chÝn tr¨m hai m­¬i ba ®ång KÌm theo: chøng tõ gèc PhiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng BHXH §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 916.923 (viÕt b»ng ch÷): chÝn tr¨m m­íi s¸u ngh×n chÝn tr¨m hai m­¬i ba ®ång Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) TrÞnh V¨n S¬n KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Vò L©m Tïng Thñ quü (Ký, hä tªn) Lª Thu Hµ 2.2.4.2 C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng NghiÖp vô 1: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n BHXH vµ phiÕu chi tiÒn mÆt sè 43 ngµy 31/12/2009, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 334 sè tiÒn thanh to¸n cho anh Vò L©m Tïng nh­ sau: Nî TK 334: 916.923 Cã TK 111: 916.923 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho nh©n viªn Vò L©m Tïng 334 111 916.923 Céng: 916.923 KÌm theo 02 chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2: Cuèi th¸ng 12/2009 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh h¹ch to¸n l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng cho nh©n viªn Vò L©m Tïng vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3383: 916.923 Cã TK 334: 916.923 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 3000 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn Vò L©m Tïng 3383 334 916.923 Céng: 916.923 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: C¨n cø uû nhiÖm chi sè 30 ngµy 30/12/2009 cña C¬ quan BHXH QuËn Hai Bµ Tr­ng vÒ viÖc cÊp kinh phÝ BHXH, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo Sæ chi tiÕt TK 112 nh­ sau: Nî TK 112: 916.923 Cã TK 3383: 916.923 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy31/12/2009 Sè: 3001 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã NhËn ñy nhiÖm chi vÒ cÊp kinh phÝ BHXH 112 3383 916.923 Céng: 916.923 KÌm theo chøng tõ gèc: giÊy b¸o cã sè 921245 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ trªn, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 1965 15/12 6.000.000 2003 31/12 733.784 1995 31/12 52.113.709 2004 31/12 536.000 1996 31/12 26.800.000 2009 31/12 733.784 1997 31/12 36.689.231 2006 31/12 38.093.538 1998 31/12 3.174.462 2007 31/12 5.711.676 1999 31/12 634.892 2008 31/12 3.807.000 2000 31/12 4.020.000 2009 31/12 916.923 2001 31/12 5.503.384 3000 31/12 916.923 2002 31/12 536.000 3001 31/12 916.923 Céng : 187.838.229 Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo Sæ c¸i TK 111, TK112, TK334, TK338  Sæ c¸i Tªn TK: TiÒn mÆt Sè hiÖu TK: 111 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶I TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã D­ ®Çu kú: 102.569.780 15/12 1965 15/12 Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12/2009 334 6.000.000 16/12 1987 16/12 Rót TGNH vÒ quü 112 50.000.000 19/12 1988 19/12 Chi t¹m øng tiÒn hµng cho Cty B E C 331 20.000.000 21/12 1990 21/12 Thu tiÒn hµng nî ®ît 1 th¸ng 12/2009 cña Cty CID 131 15.000.000 25/12 1991 25/12 Mua hµng nhËp kho 156 66.000.000 31/12 1995 31/12 Thanh to¸n l­¬ng kú II th¸ng 12/2009 334 52.113.709 15/12 2009 31/12 Thanh to¸n BHXH cho Vò L©m Tïng 334 916.923 Céng ph¸t sinh: D­ cuèi kú: 65.000.000 22.539.148 145.030.632 Sæ c¸i Tªn TK: TiÒn göi ng©n hµng Sè hiÖu TK: 112 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã D­ ®Çu kú: 734.987.256 16/12 1987 16/12 Rót TGNH vÒ quü 111 50.000.000 31/12 1998 31/12 ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng12/2009 3383 38.093.538 31/12 1999 31/12 ChuyÓn nép tiÒn BHYT th¸ng 12/2009 3384 5.711.676 31/12 2000 31/12 ChuyÓn nép tiÒn KPC§ th¸ng 12/2009 3382 3.807.000 31/12 3001 31/12 NhËn ñy nhiÖm chi vÒ cÊp kinh phÝ BHXH 3383 916.923 Céng sè ph¸t sinh 916.923 97.612.214 Sè d­ cuèi kú  638.291.965 Sæ c¸i Tªn TK: Ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng Sè hiÖu TK: 334 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: 2.183.937 31/12 1965 31/12 Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I th¸ng 12/2009 111 6.000.000 31/12 1995 31/12 Thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 111 52.113.709 31/12 1996 31/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 641 26.800.000 31/12 1997 31/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 642 36.689.231 31/12 1998 31/12 Thu BHXH tõ l­¬ng c«ng nh©n 3383 3.174.462 31/12 1999 31/12 Thu BHYT tõ l­¬ng c«ng nh©n 3384 634.892 31/12 2009 31/12 Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho Vò L©m Tïng 111 916.923 31/12 3000 31/12 BHXH tr¶ thay l­¬ng cho Vò L©m Tïng th¸ng 12/2009 3383 916.923 Céng ph¸t sinh: 62.839.986 64.406.154 D­ cuèi kú: 3.750.105 Sæ c¸I Tªn TK: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶I Trang Sæ Chøng Tõ TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 338 Sè d­ ®Çu kú 3382 24.260.000 Sè d­ ®Çu kú 3383 15.226.000 Sè d­ ®Çu kú 3384 1.383.900 31/12 1998 31/12 Thu tõ l­¬ng c«ng nh©n 3383 334 3.174.462 31/12 1999 31/12 Thu tõ l­¬ng c«ng nh©n 3384 334 634.892 31/12 2000 31/12 TrÝch tõ chi phÝ b¸n hµng 3383 641 4.020.000 31/12 2001 31/12 TrÝch tõ chi phÝ qu¶n lý 3383 642 5.503.384 31/12 2002 31/12 TrÝch tõ chi phÝ b¸n hµng 3384 641 536.000 31/12 2003 31/12 TrÝch tõ chi phÝ qu¶n lý 3384 642 733.784 31/12 2004 31/12 TrÝch tõ chi phÝ b¸n hµng 3382 641 536.000 31/12 2005 31/12 TrÝch tõ chi phÝ qu¶n lý 3382 642 733.784 31/12 2006 31/12 Chi nép tiÒn cho nhµ n­íc 3383 112 38.093.538 31/12 2007 31/12 Chi nép tiÒn cho nhµ n­íc 3384 112 5.711.676 31/12 2008 31/12 Chi nép tiÒn cho nhµ n­íc 3382 112 3.807.000 31/12 2009 31/12 BHXH tr¶ thay l­¬ng 3383 334 916.923 31/12 3001 31/12 NhËn tiÒn BHXH thanh to¸n 3383 112 916.923 Céng ph¸t sinh: 48.529.137 16.789.229 D­ cuèi kú: 9.129.992 Sè hiÖu TK: 338 Sæ chi tiÕt TK 334 Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Th¸ng 12/2009 Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Sè NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu kú: 22.553.832 1965 31/12 Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I th¸ng 12/2009 111 6.000.000 1995 31/12 Thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 111 52.113.709 1996 31/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 641 26.800.000 1997 31/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 642 36.689.231 1998 31/12 Thu BHXH tõ l­¬ng c«ng nh©n 3383 3.174.462 1999 31/12 Thu BHYT tõ l­¬ng c«ng nh©n 3384 634.892 2009 31/12 Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho Vò L©m Tïng 111 916.923 3000 31/12 BHXH tr¶ thay l­¬ng cho Vò L©m Tïng th¸ng 12/2009 3383 916.923 Céng ph¸t sinh: 62.839.986 40.286.154 CH¦¥NG III NhËn xÐt vµ kÕt luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty so ny viÖt nam 3.1 . NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty Tõ khi ®­îc thµnh lËp, C«ng ty SONY Việt Nam ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu hoµn thiÖn c¬ chÕ qu¶n lý kinh doanh cña m×nh. Ban L·nh ®¹o C«ng ty lu«n phæ biÕn kÞp thêi nh÷ng v¨n b¶n ph¸p luËt míi, n©ng cao tr×nh ®é hiÓu biÕt ph¸p luËt cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó C«ng ty ho¹t ®éng ®óng ph¸p luËt vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ ngµy cµng cao. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty th­êng xuyªn quan t©m, cñng cè ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc chuyªn m«n vµ phÈm chÊt ®¹o ®øc. C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸n bé chñ chèt cña C«ng ty tham gia c¸c kho¸ häc vµ tËp huÊn ng¾n h¹n do cÊp trªn më nh»m më mang kiÕn thøc, n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho hä. Khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, vÊn ®Ò cã ý nghÜa sèng cßn víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mét doanh nghiÖp nãi chung còng nh­ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng nãi riªng vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong m«i tr­êng c¹nh tranh cßn nhiÒu míi mÎ. ĐÓ ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cao lµ vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n vµ phøc t¹p, ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý phï hîp kÕt hîp víi sù cè g¾ng nç lùc ý thøc tr¸ch nhiÖm chung cña toµn thÓ CBCNV trong c«ng ty, mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu th«ng qua viÖc t¹o ra ®éng lùc kÝch thÝch c¸c doanh nghiÖp sö dông hîp lý nguån nh©n lùc ®ã lµ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch x· héi ®èi víi ng­êi lao ®éng. Qua nh÷ng ph©n tÝch vÒ thực trạng hạch toán c«ng t¸c kÕ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ở c«ng ty SONY ViÖt Nam x©y dùng vµ ph¸t triÓn,C«ng ty ®· gÆp nhiÒu khã kh¨n, nh­ng vÉn kh«ng ngõng cè g¾ng v­ît mäi khã kh¨n,kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ cña m×nh trong lÜnh vùc kinh doanh nãi riªng vµ lÜnh vùc c¹nh tranh nãi chung. C«ng ty ®· cè g¾ng thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p nh»m hßa nhËp víi b­íc ®i cña m×nh cïng víi nhÞp ®iÖu ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc, ®Æc biÖt trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay sù nh¹y bÐn hµnh ®éng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý kinh doanh ®· thùc sù trë thµnh ®ßn bÈy tÝch cùc cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Trong sù ph¸t triÓn chung cña mét C«ng ty bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng thùc sù lµ mét trong nh÷ng bé phËn quan träng trong hÖ thèng qu¶n lý cña doanh nghiÖp.Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty ®· thùc sù thùc hiÖn nghiªm tóc theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n vµ hÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch vÒ tiÒn l­¬ng, viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn theo ®óng tr×nh tù quy ®Þnh c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc h¹ch to¸n râ rµng vµ h×nh thøc sö dông chøng tõ ghi sæ ë C«ng ty rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ vµ ®Æc biÖt rÊt thuËn tiÖn trong viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng. H×nh thøc tr¶ l­¬ng cña c«ng ty thÓ hiÖn kh¶ n¨ng ph©n tÝch ®¸nh gi¸ øng dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng rÊt phï hîp ®èi víi ng­êi lao ®éng v× vËy mµ thu hót ®­îc ng­êi lao ®éng cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc cao h¬n vµ ®¸p øng lßng tin cña l·nh ®¹o C«ng ty. 3.1.1 So s¸nh ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n cña ®¬n vÞ víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n theo chÕ ®é hiÖn hµnh . 3.1.1.1 ¦u ®iÓm: C«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc h¹ch to¸n chøng tõ ghi sæ, mét lo¹i h×nh h¹ch to¸n kh«ng nh÷ng phï hîp víi quy m« cña C«ng ty mµ cßn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi hãa tÝnh to¸n. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn, tham m­u vµ gióp cho Ban Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c phÇn viÖc mµ m×nh phô tr¸ch, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nh÷ng th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña C«ng ty gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vÒ qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty rÊt cô thÓ, chÝnh x¸c ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. ViÖc chi tr¶ tiÒn l­¬ng, thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ c¸c chÕ ®é BHXH, BHYT, ®¶m b¶o quyÒn lîi trùc tiÕp cña ng­êi lao ®éng. C«ng ty còng sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh trong chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ tiÒn l­¬ng, vÒ thanh to¸n c¸c chÕ ®é BHXH. Bªn c¹nh ®ã, do thùc hiÖn chÕ ®é h­ëng l­¬ng theo lîi nhuËn nªn khi C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, ®¹t doanh thu cao th× møc thu nhËp cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®­îc n©ng cao, gãp phÇn ®¶m b¶o ®­îc møc sèng vµ sinh ho¹t cña hä, khuyÕn khÝch ®­îc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña ng­êi lao ®éng trong c«ng viÖc. 3.1.1.2 Nh­îc ®iÓm: C«ng ty SONY ViÖt Nam lµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp liªn doanhs, ho¹t ®éng h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp. HiÖn t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc h­ëng l­¬ng theo lîi nhuËn. Theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy th× nÕu C«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ th× thu nhËp cña C¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty sÏ ®­îc n©ng cao nh­ viÖc ®¶m b¶o møc thu nhËp cña hä cã ®­îc æn ®Þnh kh«ng nÕu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty kh«ng ®¹t hiÖu qña hay kh«ng ®¹t ®­îc møc doanh thu nh­ kÕ ho¹ch ®· ®Ò ra. Do ®ã C«ng ty cÇn cã chÝnh s¸ch khen th­ëng hîp lý ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng trong c«ng viÖc vµ còng phÇn nµo c¶i thiÖn ®­îc cuéc sèng cña ng­êi lao ®éng. §iÒu ®ã ®ßi hái Ban L·nh ®¹o C«ng ty ph¶i lu«n t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, quan t©m vµ cñng cè ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc chuyªn m«n, ®µo t¹o båi d­ìng vµ n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n ®Ó gãp phÇn cho sù ph¸t triÓn C«ng ty, gióp cho t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty lu«n ®¹t ®­îc hiÖu qu¶, ®¹t doanh thu cao. VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n, chøng tõ kÕ to¸n th× do ¸p dông theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn trong viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cßn cã sù trïng l¾p, dÔ nhÇm lÉn vµ tèn nhiÒu c«ng 3.2 Mét sè gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty SONY VIỆT NAM §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ c«ng cô h÷u hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý, ®Ó tõ ®ã n©ng cao møc sèng cho ng­êi lao ®éng vµ ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn th× c«ng ty SONY ViÖt Nam nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn h¬n h×nh thøc tr¶ l­¬ng hiÖn nay cña c«ng ty ®Ó qu¶n lý tèt lao ®éng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng. Ph¶i quan t©m ®Õn ®êi sèng c¸n bé CNV h¬n n÷a ®Ó t×m ra ph­¬ng thøc tr¶ l­¬ng phï hîp víi søc lao ®éng mµ hä ®· bá ra. §Ó ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty, xin ®Ò nghÞ ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n qu¶n lý tèt c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng h¬n n÷a. - Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ thêi gian nªn viÖc tÝnh ra l­¬ng cña c«ng nh©n viªn vÉn ch­a thiÕt thùc. - Ngoµi viÖc tr¶ l­¬ng theo thêi gian c«ng ty nªn ¸p dông thªm h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm, cã nh­ vËy th× viÖc tÝnh to¸n l­¬ng cña c«ng nh©n viªn sÏ thùc tÕ h¬n. - §èi víi bé phËn kü thuËt vµ bé phËn kinh doanh nªn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm, v× cã nh­ vËy c«ng nh©n viªn míi tÝch cùc tham gia, ho¹t ®éng kinh doanh tiªu thô ®­îc nhiÒu hµng ho¸ gióp cho lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng cao ®ång thêi viÖc h¹ch to¸n l­¬ng còng cô thÓ h¬n, thiÕt thùc h¬n ®èi víi n¨ng lùc cña tõng ng­êi. ViÖc qu¶n lý thêi gian lao ®éng ngoµi vÊn ®Ò theo dâi chÆt chÏ qua b¶ng chÊm c«ng cÇn ph¶i theo dâi thªm vÒ thêi gian sè giê lµm viÖc. NÕu lµm viÖc kh«ng ®ñ theo ca quy ®Þnh th× trõ theo giê, vµ nÕu lµm thªm giê còng cÇn cã phiÕu b¸o lµm thªm giê cïng víi møc th­ëng hîp lý cho thêi gian lµm thªm ngoµi giê Êy. §èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt, ®­îc tÝnh l­¬ng theo s¶n phÈm, nªn ch¨ng c«ng ty cã mét møc quy ®Þnh cô thÓ vÒ sè l­îng s¶n phÈm lµm ra, nÕu lµm v­ît møc ®­îc giao còng cÇn cã th­ëng hîp lý theo doanh thu bªn c¹nh ®ã c«ng ty nªn bæ sung thªm vµo quü l­¬ng phÇn quü khen th­ëng dïng ®Ó lµm kho¶n tiÒn th­ëng cho nh÷ng c¸ nh©n hoÆc tËp thÓ ®éi s¶n xuÊt kinh doanh cã s¸ng kiÕn, thµnh tÝch ®¹t ®­îc trong ho¹t ®éng cña c«ng ty sau mçi kú s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc sö dông quü khen th­ëng nµy kh«ng ¶nh h­ëng qu¸ lín ®Õn quü l­¬ng cña c«ng ty mµ nã cßn gãp phÇn trë thµnh ®éng lùc thóc ®Èy ng­êi lao ®éng h¨ng say s¶n xuÊt, s¸ng t¹o vµ tÝch cùc tham gia c¸c phong trµo cña c«ng ty nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty §èi víi viÖc tÝnh l­¬ng cña c«ng ty cÇn bæ sung thªm viÖc tÝnh th­ëng lµm thªm giê, hoÆc th­ëng theo doanh thu. Theo ®ã, tiÒn l­¬ng cña c¸c bé phËn trong c«ng ty ®­îc tÝnh theo thêi gian lµm viÖc céng víi thêi gian lµm thªm giê hoÆc lµ theo møc n¨ng suÊt quy ®Þnh céng víi møc n¨ng suÊt v­ît møc. Nãi c¸ch kh¸c, tæng møc l­¬ng cña c«ng nh©n viªn bao gåm phÇn th­ëng thêi gian hay s¶n phÈm theo quy ®Þnh vÒ phÇn l­¬ng th­ëng tuú theo thêi gian hay s¶n phÈm lµm thªm ®­îc. Cïng víi c¸ch tÝnh l­¬ng nµy lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng kho¸n theo doanh thu mµ c«ng ty ®ang ¸p dông. ViÖc tÝnh l­¬ng nh­ vËy sÏ khiÕn cho ng­êi lao ®éng cã tr¸ch nhiÖm h¬n víi c«ng viÖc. MÆt kh¸c nã gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng cña c«ng ty. KÕt luËn Trong thêi gian thùc tËp tại C«ng ty SONY ViÖt Nam, em ®· cã ®iÒu kiÖn ®­îc t×m hiÓu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ nh÷ng ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña C«ng ty, ®Æc biÖt lµ ®i s©u vµo nghiªn cøu vÊn ®Ò h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty. Qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty ®· gióp em n¾m b¾t ®­îc nh÷ng kiÕn thøc nhÊt ®Þnh vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, nh÷ng kiÕn thøc mµ em ®· ®­îc häc ë tr­êng mµ ch­a cã ®iÒu kiÖn ®­îc ¸p dông thùc hµnh. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp, ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh, nhiÖt t×nh gióp ®ì cña cô giáo Th.S Trần Thị Dung cùng Ban Gi¸m ®èc C«ng ty còng nh­ c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n, cïng víi sù nç lùc cña b¶n th©n em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp tæng hîp t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, kiÕn thøc cßn Ýt ái nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Do ®ã em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña cô gi¸o Th.S Trần Thị Dung còng nh­ cña Ban L·nh ®¹o C«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ c¸c anh chÞ Phßng KÕ to¸n thuéc C«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò thùc tËp cña em ®­îc phong phó vÒ lý luËn vµ s¸t víi thùc tÕ cña C«ng ty h¬n. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¸m ¬n C« gi¸o Th.S TrÇn ThÞ Dung, Ban Gi¸m ®èc C«ng ty vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng, ®Æc biÖt lµ Phßng KÕ to¸n ®· tËn t×nh gióp ®ì vµ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp nµy. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tài chÝnh - §¹i häc C«ng Nghiệp 2. Gi¸o tr×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp th­¬ng m¹i - NXB Hµ Néi 3. V¨n b¶n ph¸p luËt: + Th«ng t­ 84/2009/TT-BTC ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2008 cña Bé Tµi ChÝnh vÒ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n. + Th«ng t­ 03/2007/TT-BL§TBXH ngµy 30 th¸ng 1 n¨m 2007 cña Bé Lao §éng Th­¬ng Binh X· Héi vÒ BHXH. + Th«ng t­ 04/2009/TT-BL§TBXH ngµy 22 th¸ng 1 n¨m 2009 cña Bé Lao §éng Th­¬ng Bin X· Héi vÒ B¶o hiÓm thÊt nghiÖp 4. §ç V¨n ThËn - Ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp - NXB Thèng kª - N¨m 2006 Môc lôc Danh môc c¸c ký hiÖu viÕt t¾t - L­¬ng thêi gian + - èm, ®iÒu d­ìng « - Tai n¹n T - NghØ phÐp P - Héi nghÞ, häc tËp H - NghØ thai s¶n TS - NghØ kh«ng l­¬ng T2 - Ngõng viÖc N - NghØ bï NB - Con èm Cè NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn