Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Tân Phát

h hµng yªu cÇu mang hµng tíi tËn nhµ th× kÕ to¸n hµng ho¸ còng lËp ho¸ ®¬n GTGT sau ®ã giao cho ng­êi mang hµng 2 liªn: liªn 2 (liªn ®á) giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 (liªn xanh) cã gi¸ trÞ ®Ó thanh to¸n. Sau khi ®· giao hµng vµ thu tiÒn xong, ng­êi ®­îc ph©n c«ng ®i giao hµng cã tr¸ch nhiÖm nép sè tiÒn ®ã cho phßng kÕ to¸n kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT(liªn 3 - liªn xanh). Trªn mçi ho¸ ®¬n ®­îc ghi ®Çy ®ñ, ®óng c¸c yÕu tè bao gåm: gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ, thuÕ GTGT vµ tæng gi¸ thanh to¸n. MÉu b¸o gi¸ cña c«ng ty T©n Ph¸t C«ng ty Cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Trô së : Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi Tel : 04- 6.812043 / 6.812044 / Fax: 04-6.812042 Website: www.tanphat.com -Email: tanphat@tanphat.com B¸o gi¸ thiÕt bÞ KÝnh göi : C«ng ty : Công ty CP Cường Quốc §Þa chØ : Km 21 Quốc lộ 1A-Quất Tỉnh-Thường Tín-HN Sè b¸o gi¸ : 1205.KD Ngµy b¸o gi¸ : 12/05/2010 Ng­êi b¸o gi¸ : KhiÓn §T di ®éng : C«ng ty T©n Ph¸t chóng t«i xin h©n h¹nh göi tíi Quý C«ng ty b¶n b¸o gi¸ mét sè thiÕt bÞ nh­ sau: TT Tªn thiÕt bÞ S.l §¬n gi¸ (VND) Thành tiÒn (VND) H×nh ¶nh 2 M¸y hµn rót t«n söa vá xe tai n¹n Model: 5200 H·ng sx: Solary- China C«ng suÊt 16KVA Dßng hµn 5200A Cã bé hót ch©n kh«ng ®Ó söa vÕt lâm vá xe. Dïng cho xe con vµ xe t¶i Nguån ®iÖn 3 pha 380V Xe ®Èy vµ phô kiÖn tiªu chuÈn Trong l­îng 70Kg 01 5.000.000 5.000.000 (B¸o gi¸ trªn ch­a bao gåm thuÕ VAT) B¸o gi¸ trªn bao gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn vµ giao hµng t¹i Hµ Néi L¾p ®Æt vËn hµnh ch¹y thö chuyÓn giao c«ng nghÖ vµ h­íng dÉn sö dông cho bªn mua. B¶o hµnh miÔn phÝ 12 th¸ng kÓ tõ ngµy bµn giao nghiÖm thu thiÕt bÞ. B¶o tr× 24 th¸ng Thanh to¸n: Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, sec, chuyÓn kho¶n ngay khi bµn giao nghiÖm thu thiÕt bÞ. B¸o gi¸ trªn cã gi¸ trÞ trong thêi h¹n 30 ngµy kÓ tõ ngµy b¸o! Ng­êi b¸o gi¸ Ph­¬ng thøc thanh to¸n Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Sau khi thñ tôc giao hµng ®­îc hoµn tÊt, cã hãa ®¬n GTGT. NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn ngay b»ng tiÒn mÆt th× liªn thø 3 trong ho¸ ®¬n (GTGT) ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó thu tiÒn hµng, kÕ to¸n vµ thñ quü dùa vµo ®ã ®Ó viÕt phiÕu thu vµ còng dùa vµo ®ã thñ quü nhËn ®ñ sè tiÒn hµng. Khi kiÓm tra sè tiÒn theo ho¸ ®¬n GTGT mµ ng­êi mua thanh to¸n kÕ to¸n thu chi tiÒn mÆt vµ thñ quü sÏ ký tªn vµo phiÕu thu, nÕu kh¸ch hµng yªu cÇu cho 1 liªn, phiÕu thu th× tuú yªu cÇu kÕ to¸n thu tiÒn mÆt sÏ viÕt ba liªn phiÕu thu sau ®ã xÐ mét liªn ®ãng dÊu vµ giao cho kh¸ch hµng thÓ hiÖn viÖc thanh to¸n hµng ho¸ ®· hoµn tÊt: Liªn 1 l­u t¹i cuèng, liªn 2 giao cho thñ kho gi÷, liªn 3 dïng ®Ó l­u hµnh néi bé kh«ng cã gi¸ trÞ thanh to¸n vµ ®i ®­êng. Thanh to¸n b»ng tiÒn göi Ng©n hµng Sau khi thñ tôc giao hµng ®­îc hoµn tÊt, cã hãa ®¬n GTGT. NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n, khi cã giÊy b¸o cã cña ng©n hµng, thñ quü dùa vµo ®ã ®Ó vµo sæ TiÒn göi Ng©n hµng, Vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n ®­îc hoµn tÊt. Thanh to¸n chËm Kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n ghi nhËn doanh thu, doanh thu b¸n hang ®­îc kÕ to¸n cña C«ng Ty tÝnh theo gi¸ b¸n t¹i thêi ®iÓm thu tiÒn 1 lÇn. Dùa vµo hãa ®¬n GTGT kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt doanh thu, sæ chi tiÕt b¸n hµng (131) Thñ tôc chøng tõ Khi nhËn ®­îc ®¬n ®Æt hµng tõ phÝa kh¸ch hµng bé phËn kinh doanh cña C«ng Ty so¹n th¶o hîp ®ång mua b¸n vµ ký göi kh¸ch hµng. Khi hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt, kÕ to¸n cña C«ng Ty lËp ho¸ ®¬n (GTGT), MS01-GTKT-3LL. Ho¸ ®¬n ®­îc thµnh lËp ba liªn, liªn 1 l­u t¹i gèc, liªn 2 giao cho ng­êi mua, liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n. Phßng kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt kho còng ®­îc lËp thµnh 3 liªn. NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× thñ quü lËp thªm phiÕu thu, chi. Tµi kho¶n kÕ to¸n Do C«ng Ty chñ yÕu b¸n hµng ho¸ ®ã ë thÞ tr­êng trong n­íc nªn doanh thu chñ yÕu lµ doanh thu b¸n hµng trong n­íc. KÕ to¸n C«ng Ty sö dông TK 511 ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng ra bªn ngoµi. Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan. Sæ kÕ to¸n vµ tr×nh tù ghi sæ. - Sæ kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng bao gåm: + Sæ nhËt ký chung + Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng + Sæ c¸i tµi kho¶n 511 Ngoµi ra cßn sö dông c¸c sæ kh¸c cã liªn quan nh­: sæ chi tiÕt TK 111,112,131.... - Tr×nh tù ghi sæ: C¨n cø vµo chøng tõ gèc (ho¸ ®¬n, phiÕu thu, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng) KÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ nhËt ký chung, sæ quü tiÒn mÆt, sæ tiÒn göi ng©n hµng, sæ chi tiÕt b¸n hµng. MÉu phiÕu xuÊt kho C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi PhiÕu xuÊt kho Ngµy 19 th¸ng 05 n¨m 2010 Liªn 1: l­u Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Vinh Tªn ®¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i & dÞch vô §oµn Gia Ph¸t §Þa chØ : ®éi xe qu©n khu 4 ®­êng lª duÈn - ph­êng Tr­êng Thi - TP Vinh - NghÖ An Lý do xuÊt kho: xuÊt b¸n theo hãa ®¬n STT Tªn,nh·n hiÖu,phÈm chÊt,hµng hãa,s¶n phÈm M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Phßng s¬n « t« RT-II-A RIPS_RTIANIIA Bé 1 1 123.000.000 123.000.000 2 KÝch c¸ sÊu thuû lùc 3T T83001 TOT83001 Bé 1 1 1.450.000 1.450.000 3 MÔ kª b¸nh xe « t« T43001 TOT43001 Bé 2 1 360.000 720.000 4 MÔ kª b¸nh xe « t« 6T T46002 TOT46002 Bé 2 2 560.000 1.120.000 Céng tiÒn hµng ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 126.290.000 12.629.000 Tæng gi¸ thanh to¸n 138.919.000 Tæng sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷) : Mét tr¨m ba t¸m triÖu chÝn tr¨m m­¬i chÝn ngµn ®ång ch½n ./. Ng­êi giao hµng Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn ) MÉu Ho¸ ®¬n GTGT Hãa §¬n MÉu sè : 01 GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng DY/2010B Liªn 1: l­u Sè 0002555 Ngµy 19 th¸ng 5 n¨m 2010 §¬n vÞ b¸n: C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t §Þa chØ: Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 10320032973011 Sè ®iÖn tho¹i: 0436812043 M· sè thuÕ: 0 1 0 0 9 8 1 9 2 7 Hä tªn ng­êi mua hµng: §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i & dÞch vô §oµn Gia Ph¸t §Þa chØ: ®éi xe qu©n khu 4 ®­êng lª duÈn - ph­êng Tr­êng Thi - TP Vinh - NghÖ An Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n……………MST 2901236893 STT Tªn hµng hãa dÞch vô §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 Phßng s¬n « t« RT-II-A Bé 1 123.000.000 123.000.000 2 KÝch c¸ sÊu thuû lùc 3T T83001 Bé 1 1.450.000 1.450.000 3 MÔ kª b¸nh xe « t« T43001 Bé 2 360.000 720.000 4 MÔ kª b¸nh xe « t« 6T T46002 Bé 2 560.000 1.120.000 Céng tiÒn hµng 126.290.000 ThuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 10% TiÒn thuÕ GTGT 12.629.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 138.919.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba t¸m triÖu, chÝn tr¨m m­êi chÝn ngh×n ®ång. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (§· ký) (§· ký) (§· ký) C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi GIẤY BÁO CÓ CỦA NGÂN HÀNG( THU) Ngày 24 tháng 05 năm 2010 Người nộp tiền : Đơn vị : Địa chỉ : Về khoản : c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i & dÞch vô §oµn Gia Ph¸t ®éi xe qu©n khu 4 ®­êng lª duÈn, Tr­êng Thi ,TP Vinh, NghÖ An Thanh toán tiền hàng Nội dung Tài khoản Số tiền Thanh toán tiền hàng 131- phải thu khách hàng 138.919.000 Bằng chữ : Một trăm ba tám triệu chín trăm mười chín ngàn đồng chẵn./. Kèm theo : 0 chứng từ gốc GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NỘP TIỀN NGƯỜI LẬP PHIẾU ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn ) Tr­êng hîp b¸n hµng thu tiÒn ngay kÕ to¸n lËp phiÕu thu lµm 2 liªn, 1 liªn giao cho kh¸ch hµng, 1 liªn kÕ to¸n dïng lµm c¨n cø ghi sæ : VÝ dô nghiÖp vô thu tiÒn theo b¸o gi¸ sè 1205.KD ngµy 12/05/2010 ®· nªu trªn nh­ sau : C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi PhiÕu thu Sè 25 Ngµy 12 th¸ng 05 n¨m 2010 Nî 111 : 5.500.000 Cã 5111 : 5.000.000 Cã 33311 : 500.000 Hä vµ tªn ng­êi nép : NguyÔn V¨n An §Þa chØ: c«ng ty cæ phÇn Cường Quốc Lý do nép tiÒn: Thanh to¸n tiÒn hµng theo b¸o gi¸ sè 1205.KD Tæng sè tiÒn: 5.500.000 ViÕt b»ng ch÷: Năm triệu lăm trăm ngh×n ®ång ch½n. Hµ Néi, ngµy 12 th¸ng 5 n¨m 2010 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nép tiÒn Ng­êi lËp Thñ quü (§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký) 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Đồng Việt Nam (kí hiệu Quốc gia: VND) Niên độ kế toán áp dụng: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 cùng năm dương lịch Hệ thống chứng từ: Các chứng từ theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC. Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng chủ yếu tài khoản cấp 1,2 như TK 111, TK 112, TK 131, TK138, TK 152, TK154, TK156, TK157, TKTK 211, TK 214, TK221, TK 331, TK311, TK 333, TK411, TK 421, TK 511, TK 521, TK 632, TK 642, TK711; TK811; TK 911.. và một số tài khoản có liên quan khác. Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được hay sẽ thu được từ các giai đoạn và nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán hàng hóa. §Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n VAT), phiÕu thu, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng,... kÕ to¸n sö dông sổ chi tiÕt b¸n hµng cho tÊt c¶ c¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng cña C«ng ty. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®Ó h¹ch to¸n doanh thu.Chi tiÕt : TK 5111 : Doanh thu b¸n hµng hãa TK 5112 : Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm TK 5113 : Doanh thu cung cÊp dÞch vô Vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh­: TK 3331, TK 331, TK 131, TK111, TK 112,... Quy tr×nh ghi nhËn doanh thu: C«ng ty nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn hãa ®¬n b¸n hµng mµ c«ng ty sö dông lµ hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu xuÊt kho ®Ó ph¶n ¸nh l­îng hµng hãa xuÊt b¸n. *B¸n bu«n qua kho : T¹i c«ng ty doanh thu th­êng ®­îc ghi nhËn khi xuÊt hãa ®¬n do hµng b¸n chñ yÕu lµ theo hîp ®ång kinh tÕ ®­îc ký kÕt tõ tr­íc víi kh¸ch hµng. C¨n cø vµo bé chøng tõ hãa ®¬n b¸n hµng kÕ to¸n ghi nhËn doanh thu nh­ sau : Nî TK 131, 111, 112 gi¸ thanh to¸n Cã TK 5111 gi¸ b¸n hµng ho¸ kh«ng cã thuÕ VAT Cã TK 5112 gi¸ b¸n thµnh phÈm kh«ng cã VAT Cã TK 5113 doanh thu cung cÊp dÞch vô Cã TK 3331 thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Cô thÓ, vÝ dô b¸n cho c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô §oµn Gia Ph¸t ngµy 24/5/2010 theo ho¸ ®¬n sè 2555 theo ho¸ ®¬n ®· nªu trªn, thuÕ suÊt VAT lµ 10%. Kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Khi ®ã c«ng ty h¹ch to¸n doanh thu cña l« hµng nh­ sau: Nî TK 112 : 138.919.000 ®ång Cã TK 5111 : 126.290.000 ®ång Cã TK 3331 : 12.629.000 ®ång * B¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng: - Trong tr­êng hîp hµng mua lµ hµng nhËp khÈu, hµng ®· vÒ ®Õn s©n bay, bÕn c¶ng,... nh©n viªn kiÓm tra hµng sau ®ã vËn chuyÓn ®Õn ®Þa ®iÓm giao hµng cho kh¸ch hµng. C¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, tê khai h¶i quan, hãa ®¬n vËn chuyÓn, hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng,... kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi nhËn doanh thu b¸n hµng : Nî TK 131, 111, 112 gi¸ thanh to¸n Cã TK 5111 gi¸ b¸n hµng ho¸ kh«ng cã thuÕ VAT Cã TK 5112 gi¸ b¸n thµnh phÈm kh«ng cã VAT Cã TK 5113 doanh thu cung cÊp dÞch vô Cã TK 3331 thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng TK 511 TK 111,112,(131,331) TK 632 TK 3331 TK 1331 (3) (1) (2) (4) S¬ ®å : Tr×nh tõ h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng theo h×nh thøc giao hµng trùc tiÕp. (1). TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng chuyÓn th¼ng (DN tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ). (2). ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña sè hµng mua chuyÓn th¼ng. (3). Ghi nhËn doanh thu cña hµng chuyÓn th¼ng. (DN tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ). (4). ThuÕ GTGT ph¶i nép cña hµng tiªu thô. Trong tr­êng hîp hµng mua lµ hµng trong n­íc, sau khi ng­êi b¸n giao hµng th× tiÕn hµnh vËn chuyÓn hµng cho ng­êi mua, c¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, hîp ®ång kinh tÕ, hãa ®¬n vËn chuyÓn,... kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi nhËn doanh thu hµng b¸n t­¬ng tù nh­ trªn. * B¸n lÎ: Khi kh¸ch hµng ®Õn mua hµng, tr¶ tiÒn ngay kÕ to¸n thu tiÒn, lËp phiÕu thu, phiÕu xuÊt kho vµ xuÊt ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n GTGT). C¨n cø vµo phiÕu thu, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng kÕ to¸n ph¶n ¶nh doanh thu b¸n hµng vµ sæ chi tiÕt hµng ho¸ theo ®Þnh kho¶n trªn Trªn c¬ së b¶ng kª b¸n lÎ hµng ho¸ ,kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu vµ thuÕ GTGT ph¶i nép: Nî TK 111,112,131:Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511:Tæng doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ Cã TK 333(1):ThuÕ GTGT ph¶i nép - Khi thu tiÒn hµng nÕu thiÕu: Nî TK 111,112:Sè tiÒn nh©n viªn b¸n hµng thùc nép Nî TK 138(8):Sè tiÒn thiÕu nh©n viªn b¸n hµng ph¶i båi th­êng Cã TK 511:Tæng doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ Cã TK 333(1):ThuÕ GTGT ph¶i nép - Khi thu tiÒn hµng nÕu thõa: Nî TK 111,112:Sè tiÒn nh©n viªn b¸n hµng thùc nép Cã TK 511:Tæng doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ Cã TK 333(1):ThuÕ GTGT ph¶i nép Cã TK 338(8):Sè tiÒn thõa ph¶i nép - Trªn c¬ së b¸o c¸o b¸n hµng ,cuèi kú kÕ to¸n x¸c ®Þnh trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng ®· b¸n : Nî TK 632:TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ Cã TK 156:gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt kho C¸c bót to¸n kh¸c h¹ch to¸n gièng nh­ b¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc giao hµng trùc tiÕp. C«ng ty më sæ chi tiÕt b¸n hµng cho tõng s¶n phÈm hµng ho¸ ®· cung cÊp ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n hoÆc thanh to¸n tiÒn ngay cô thÓ: C«ng Ty CP ThiÕt BÞ T©n Ph¸t Km12 Quèc Lé 1A - Thanh Tr× - Hµ Néi Sæ chi tiÕt b¸n hµng N¨m 2010 Tªn hµng: Phßng s¬n RTII-A NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK DU Doanh thu SH NT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 19/5 2555 19/5 XB §oµn gia Ph¸t 131 1 123.000.000 123.000.000 20/5 2558 20/05 XB cty TNHH D­¬ng TuÊn 131 1 126.350.000 126.350.000 ………. Céng ph¸t sinh Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2010 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ghi sæ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ dÞch vô. HiÖn nay c«ng ty ®ang më sæ chi tiÕt cho hµng ho¸, thµnh phÈm vµ dÞch vô cô thÓ: C«ng Ty CP ThiÕt BÞ T©n Ph¸t Km12 Quèc Lé 1A - Thanh Tr× - Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n: 5111 - Doanh thu b¸n hµng Th¸ng 05 n¨m 2010 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn Gi¶i TKDU Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 3/5 2551 Cty CP Toyota Vinh XuÊt b¸n cho Toyota Vinh 131 200.000.000 12/5 2552 Cty cæ phÇn C­êng Quèc XuÊt b¸n cho C­êng Quèc 111 5.000.000 19/5 2555 Cty CP TM&DV §oµn Gia Ph¸t XuÊt b¸n cho §oµn Gia Ph¸t 131 126.290.000 ………… Sè d­ ®Çu kú Tæng ph¸t sinh nî: Tæng ph¸t sinh cã: Sè d­ cuèi kú: KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) Ngµy th¸ng n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) C«ng Ty CP ThiÕt BÞ T©n Ph¸t Km12 Quèc Lé 1A - Thanh Tr× - Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n: 5112 - Doanh thu dÞch vô Th¸ng 05 n¨m 2010 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn Gi¶i TKDU Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 3/5 2549 Cty B¾c ViÖt Thay c«ng t¾c m¸y hµn rót t«n 111 280.000 12/5 2553 Cty cæ phÇn D&C Thay m¸y biÕn ¸p 111 850.000 19/5 2559 Cty CP An Du Thay khëi ®éng tõ 131 1.150.000 ………… Sè d­ ®Çu kú Tæng ph¸t sinh nî: Tæng ph¸t sinh cã: Sè d­ cuèi kú: KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) Ngµy th¸ng 05 n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty chñ yÕu lµ b¸n bu«n hµng hãa theo c¸c hîp ®ång kinh tÕ, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc thanh to¸n tr¶ chËm mét phÇn hoÆc toµn bé gi¸ trÞ hîp ®ång, gi¶m gi¸ trùc tiÕp trong gi¸ b¸n hµng ho¸ cho kh¸ch hµng nªn kh«ng më c¸c tµi kho¶n gi¶m trõ doanh thu. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu chñ yÕu cña c«ng ty lµ doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kh«ng cã chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, chiÕt khÊu thanh to¸n. TrÞ gi¸ hµng b¸n tr¶ l¹i ®­îc theo dâi trªn TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Khi kh¸ch hµng b¸o tr¶ l¹i hµng, vËn chuyÓn hµng ®Õn c«ng ty ®Ó tr¶ l¹i, dùa trªn hãa ®¬n VAT ®· xuÊt cho kh¸ch hµng phßng kinh doanh kiÓm tra th«ng sè trªn hãa ®¬n vµ cã sù phª duyÖt cña gi¸m ®èc, kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho vµ thanh to¸n cho ng­êi mua theo tháa thuËn. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ hãa ®¬n kÕ to¸n nhËp kho sè hµng ®ã, vµ nhËn trÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. VÝ dô : Ngµy 28/5/2010 TOYOTA Vinh chuyÓn tr¶ 2 bé hµng do lçi kü thuËt vµ thanh to¸n sè tiÒn hµng cßn l¹i, hµng ®· vÒ nhËp kho c«ng ty. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Ghi gi¶m gi¸ vèn Nî TK 156 : 18.338.350 Cã TK 632 : 18.338.350 Ghi nhËn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 531 : 40.000.000 Nî TK 33312 : 4.000.000 Cã TK 131 : 44.000.000 C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12 quèc lé 1A thanh tr×, HN PHIÕu nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Ngµy 28 th¸ng 06 n¨m 2010 Ng­êi giao hµng : NguyÔn Minh Th¾ng §¬n vÞ : c«ng ty cæ phÇn Toyota Vinh §Þa chØ : thµnh phè Vinh – nghÖ an Néi dung : nhËp l¹i hµng tr¶ l¹i Tµi kho¶n cã : 131 – ph¶i thu kh¸ch hµng §vt : VN§ STT Tªn vËt t­ Tµi kho¶n §vt Sè l­îng §¬n Gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y nÐn khÝ Trung Quèc 156 C¸i 02 40.000.000 40.000.000 Tæng tiÒn hµng 40.000.000 Tæng thuÕ 4.000.000 Tæng céng 44.000.000 B»ng ch÷ : Bèn m­¬i bèn triÖu ®ång ch½n ./. Ng­êi giao hµng (ký, hä tªn) Thñ kho (ký, hä tªn) KÕ to¸n (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n M· hiÖu TK: 1561- Kho Th¸ng 5 n¨m 2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 654428 12/5 NhËp m¸y lµm l¹nh 331 25.495.300 3333 5.863.919 002544 17/5 XuÊt kho bé ®Æt nhiÖt ®é 632 1.895.623 2555 19/5 XuÊt b¸n cho §oµn Gia Ph¸t 632 99.200.765 452145 20/5 NhËp cÇu n©ng hµng 331 19.865.863 3333 4.569.149 28/5 NhËp l¹i hµng Toyota Vinh 632 18.338.350 ……………. Sè d­ ®Çu kú: Sè d­ cuèi kú: Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (§· ký) (§· ký) (§· ký) C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n M· hiÖu TK: 1562- chi phÝ mua hµng Th¸ng 5 n¨m 2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã PC05 3/5 Chi phÝ vËn chuyÓn hµng b¸n cho §oµn Ph¸t 111 5.865.000 PC10 07/5 Chi phÝ l­u kho, b·i 111 1.489.756 ……………. Sè d­ ®Çu kú: Sè d­ cuèi kú: Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (§· ký) (§· ký) (§· ký) 2.1.3. KÕ to¸n tæng hîp vÒ doanh thu KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n theo quy ®Þnh ®Ó ghi vµo sæ c¸i C«ng ty CPTB T©n Ph¸t MÉu sè S02c1-DNN Km 12 Quèc lé 1A Thanh Tr×, HN (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC) Sæ c¸i Th¸ng 05 n¨m 2010 Tªn TK : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Sè hiÖu : 511 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK §¦ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã - - Sè d ®Çu kú: 0 3/5 3/5 2551 XuÊt b¸n hµng cho kh¸ch 131 280.000 3/5 3/5 2549 XuÊt b¸n hµng cho kh¸ch 131 200.000.000 12/5 12/5 2552 XuÊt b¸n hµng cho kh¸ch 111 5.000.000 12/5 12/5 2553 XuÊt b¸n hµng cho kh¸ch 131 850.000 19/5 19/5 2555 XuÊt b¸n hµng cho kh¸ch 131 126.290.000 19/5 19/5 2559 XuÊt b¸n hµng cho kh¸ch 131 1.150.000 ……………… Céng ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú: Ng­êi ghi sæ (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) HN, ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2010 Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc. TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt b¸n đ­îc tÝnh qua ba b­íc: B­íc 1: TÝnh trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt b¸n: §Ó tÝnh trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt b¸n, kÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc- xuÊt tr­íc B­íc 2: Chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng xuÊt b¸n B­íc 3: TÝnh trÞ gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt b¸n TrÞ gi¸ vèn cña = TrÞ gi¸ mua cña + Chi phÝ thu mua ph©n bæ Hµng ho¸ xuÊt b¸n Hµng ho¸ xuÊt b¸n cho hµng ho¸ xuÊt b¸n Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ nhËp kho ®èi víi hµng mua trong n­íc lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n mua hµng. §èi víi hµng nhËp khÈu th× gi¸ thùc tÕ cña hµng nhËp kho chÝnh lµ gi¸ CIF, FOB, EX-WORK + chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã) +ThuÕ tiªu thu ®Æt biÖt (nÕu cã) + thuÕ nhËp khÈu cña l« hµng ®ã. §Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n hµng ho¸ C«ng ty sö dông thÎ kho vµ sæ chi tiÕt hµng hãa. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi t¹i kho vµ t¹i phßng kÕ to¸n, thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp víi sè liÖu ë kho. Hµng ngµy, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n liªn quan ®Õn chi phÝ mua hµng ®Ó vµo sæ chi phÝ. Chi phÝ thu mua ®­îc ph©n bæ cho hµng b¸n cña tõng l«. Hµng th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n c¨n cø vµo chØ tiªu gi¸ mua cña hµng b¸n trªn sæ chi tiÕt hµng ho¸ vµ chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng ®· b¸n ra trong phiÕu ghi sæ ®Ó lËp phiÕu ghi sæ tµi kho¶n 632 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶, cËp nhËt vµo sæ c¸i TK632. C¸c tµi kho¶n chñ yÕu ®­îc dïng ®Ó kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n lµ: - Tµi kho¶n 1561- Gi¸ mua hµng hãa: Tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh sù t¨ng gi¶m cña hµng hãa trong kho theo trÞ gi¸ mua thùc tÕ (lµ gi¸ bao gåm c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®­îc hoµn tr¶, kh«ng bao gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng). - Tµi kho¶n 1562- Chi phÝ mua hµng hãa: Tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c chi phÝ thu mua hµng hãa ph¸t sinh nh­ chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ l­u kho, l­u b·i. - Tµi kho¶n 632- Gi¸ vèn hµng b¸n: Tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®· tiªu thô trong kú. 2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán * B¸n bu«n qua kho - Trường hợp bán buôn tại kho hàng của công ty kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn của hàng xuất như sau : Nî TK 632 gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n Cã TK 156 * Bán buôn thẳng không qua kho - Trong tr­êng hîp hµng mua lµ hµng nhËp khÈu, hµng ®· vÒ ®Õn s©n bay, bÕn c¶ng,... nh©n viªn kiÓm tra hµng sau ®ã vËn chuyÓn ®Õn ®Þa ®iÓm giao hµng cho kh¸ch hµng. C¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, tê khai h¶i quan, hãa ®¬n vËn chuyÓn, hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng,... kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi nhËn gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 632 Cã TK 331 Cã TK 3333 Trong tr­êng hîp hµng mua lµ hµng trong n­íc, sau khi ng­êi b¸n giao hµng th× tiÕn hµnh vËn chuyÓn hµng cho ng­êi mua, c¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, hîp ®ång kinh tÕ, hãa ®¬n vËn chuyÓn,... kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi nhËn gi¸ vèn hµng b¸n t­¬ng tù nh­ trªn Nî TK 632 Cã TK 331 VÝ dô, ngµy 3/5/2010 nhËp khÈu 10 m¸y nÐn khÝ tõ Trung Quèc, hµng ®· vÒ ®Õn c¶ng tiÕn hµnh vËn chuyÓn th¼ng ®Õn C«ng ty TOYOTA Vinh. TrÞ gi¸ 10 m¸y nÐn khÝ lµ 70.265.000 ®ång, ThuÕ nhËp khÈu 23% lµ 16.160.950 ®ång. Gi¸ ch­a VAT lµ 86.425.950 ®ång. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 10% lµ 8.642.595 ®ång. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 5.265.800 ®ång ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt. C¨n cø vµo bé chøng tõ mua hµng kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 632 86.425.950 ®ång Cã TK 331 70.265.000 ®ång Cã TK 3333 16.160.950 ®ång ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hµng nhËp khÈu: Nî TK 13312 8.642.595 ®ång Cã TK 33312 8.642.595 ®ång Chi phÝ vËn chuyÓn hµng nhËp khÈu: Nî TK 632 5.265.800 ®ång Cã TK 111 5.265.800 ®ång Ph¶n ¸nh doanh thu : Nî TK 131 220.000.000®ång Cã TK 511 200.000.000®ång Cã TK 33311 20.000.000®ång C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n M· hiÖu TK 6321- Gi¸ vèn hµng ho¸ Th¸ng 5 n¨m 2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 2548 3/5 XuÊt b¸n th¼ng cho Toyota Vinh 331 91.691.750 2550 3/5 XuÊt b¸n th¼ng cho Toyota Vinh 331 5.265.800 002564 17/5 XuÊt kho bé ®Æt nhiÖt ®é 156 1.895.623 2555 19/5 XuÊt cho §oµn Gia Ph¸t 156 99.200.765 002565 20/5 XuÊt cÇu n©ng hµng 156 19.865.863 002566 27/5 XuÊt b¸n th¼ng nåi h¬i 331 25.952.300 3333 5.969.029 28/5 Gi¸ vèn hµng tr¶ Toyota Vinh 156 18.338.350 ……………………. Céng PS D­ CK Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (§· ký) (§· ký) (§· ký) C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n M· hiÖu TK 131- Ph¶i thu kh¸ch hµng Th¸ng 5 n¨m 2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 2551 3/5 Cty Toyota Vinh 131 200.000.000 2552 12/5 Cty CP C­êng Quèc 131 5.000.000 2555 19/5 XuÊt b¸n cho §oµn Gia Ph¸t 156 126.290.000 2555 19/5 XuÊt b¸n cho §oµn Gia Ph¸t 33311 12.629.000 2558 19/5 XuÊt b¸n cho D­¬ng TuÊn 156 126.350.000 33311 12.635.000 2559 19/5 XuÊt b¸n An Du 156 1.150.000 33311 115.000 12 24/5 §oµn gia Ph¸t tr¶ tiÒn 131 138.919.000 ……………………. Céng PS D­ CK Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (§· ký) (§· ký) (§· ký) 2.2.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán Căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán giá vốn hàng hoá và giá vốn thành phẩm cuối tháng kết chuyển sang sổ cái tìa khoản 632 Nợ TK 632 : 190.847.285 Có TK 6321 : 65.894.463 Có TK 6322 : 79.320.722 Có TK 6323: 45.632.100 C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t Km 12, Quèc lé 1A, Thanh Tr×, Hµ Néi Sæ c¸i tµi kho¶n M· hiÖu TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng 5 n¨m 2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Gi¸ vèn P. dù ¸n 1 156 65.894.463 Gi¸ vèn P. dù ¸n 2 156 79.320.722 ……….. Gi¸ vèn phßng kinh doanh 156 45.632.100 ………. Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (§· ký) (§· ký) (§· ký) 2.2. Kế toán chi phí bán hàng 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Theo Q§ cña bé tµi chÝnh C«ng ty sö dông TK 642 “chi phÝ qu¶n lý kinh doanh” ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp .Gåm hai TK CÊp 2: 6421:Chi phÝ b¸n hµng. 6422:Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp HiÖn t¹i, chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ sau: - Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm :S¶n phÈm cña c«ng ty lµ nh÷ng s¶n phÈm cã c«ng nghÖ cao v× vËy chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm còng chiÕm mét phÇn quan träng trong chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty.B¶o hµnh tèt hµng ho¸ sÏ gióp cho c«ng ty ®¶m b¶o uy tÝn cña c«ng ty ®èi víi c¸c b¹n hµng ,nh»m t¨ng l­îng kh¹ch hµng ®Õn víi c«ng ty .ViÖc b¶o hµnh s¶n phÈm cña c«ng ty th­êng ®­îc tr×nh tr­íc cho tõng hîp ®ång cô thÓ vµ chØ ®­îc ghi nhËn vµo chi phÝ b¸n hµng khi thùc sù ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn b¶o hµng s¶n phÈm cña c«ng ty. Khi ph¸t sinh chi phÝ b¶o hµnh phßng kü thuËt c«ng nghÖ lµm phiÕu yªu cÇu b¶o hµnh s¶n phÈm, cã x¸c nhËn cña nh©n viªn kinh doanh vµ ban l·nh ®¹o duyÖt sÏ cö nh©n viªn trùc tiÕp ®Õn b¶o hµnh. PHIẾU YÊU CẦU Hà nội, ngày 22 tháng 05 năm 2010 lắp đặt bảo hành sửa chữa yêu cầu khác Kính gửi: Ban lãnh đạo công ty Nội dung: sửa chữa cầu nâng 2 trụ tại Honda Tây Hồ Yêu cầu xuất 10 que hàn, 10lít dầu thuỷ lực………………………….. …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hạn hoàn thành: ngày 28/05/2010 Bộ phận yêu cầu: Phạm quang Thắng Ban giám đốc Trưởng bộ phận Người yêu cầu Người nhận - Chi phÝ nh©n viªn: Lµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn ®ãng gãi, b¶o qu¶n, vËn chuyÓn s¶n phÈm, hµng ho¸…. Bao gåm tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - Chi phÝ vËt liÖu bao b×: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu bao b× xuÊt dïng cho viÖc gi÷ g×n tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô nh­ chi phÝ vËt liÖu ®ãng gãi s¶n phÈm, hµng ho¸, chi phÝ vËt liÖu nhiªn liÖu dïng cho b¶o qu¶n bèc v¸c vËn chuyÓn s¶n phÈm hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a b¶o qu¶n tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Lµ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho bé phËn b¸n hµng (nhµ cöa, kho tµng, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn …). - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi :Lµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c liªn quan ®Õn b¸n hµng kh¸c nh­ chi phÝ thuª xe vËn t¶i ®Ó vËn chuyÓn hµng ho¸ tõ kho cho kh¸ch hµng theo quy ®Þnh trong hîp ®ång ,chi phÝ thuª qu¶ng c¸o. NÕu cã ph¸t sinh vËn chuyÓn trong hîp ®ång th× nh©n viªn kinh doanh chØ cÇn ®Ò nghÞ thanh to¸n, cã ho¸ ®¬n VAT kÌm theo, nÕu ph¸t sinh ngoµi hîp ®ång ph¶I cã duyÖt cña ban l·nh ®¹o. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: lµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c mµ c«ng ty ®· chi trùc tiÕp b»ng tiÒn cho c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh­ chi tiÕp kh¸ch ,x¨ng dÇu ,®iÖn n­íc …. Ph¶i lµm ®Ò nghÞ thanh to¸n cã ®Çy ®ñ chøng tõ ®i kÌm theo mÉu sau: Céng Hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ®Ò nghÞ Thanh to¸n Hä vµ tªn : NguyÔn Thị Thu - Phßng kÕ to¸n Néi dung thanh to¸n gåm : STT Néi dung Sè tiÒn( VN§) 1 TiÕp kh¸ch 1.520.000 2 TiÒn vËn chuyÓn cho §oµn Ph¸t 2.455.217 Tæng céng 3.975.217 B»ng ch÷: Ba triÖu chÝn tr¨m b¶y l¨m ngµn hai tr¨m m­êi b¶y ®ång ./. Hµ néi, ngµy 28 th¸ng 05 n¨m 2010 gi¸m ®èc kÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ®Ò nghÞ Các chứng từ trên sau khi có xác nhận đầy đủ của các bộ phận được chuyển đến phòng kế toán để thanh toán, Kế toán căn cứ vào từng chứng từ cụ thể để hạch toán chi phí bán hàng sao cho phù hợp với quy định quản lý của công ty và chế độ tài chính kế toán hiện hành. 2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµo TK 6421: TK nµy cã c¸c TK chi tiÕt nh­ sau: + TK 64211 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng + TK 64212 – Chi phÝ khÊu hao TSCD cho bé phËn b¸n hµng + TK 64215- Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm + TK 64217- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 64218- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Căn cứ vào các chứng từ gốc như: hoá đơn mua hàng, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ và đề nghị thanh toán, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, nếu đảm bảo đầy đủ các yêu cầu theo yêu cầu quản lý và theo quy định của bộ tài chính sẽ tiến hành hạch toán, cụ thể với ví dụ trên hạch toán như sau : Nợ TK 6421 3.975.217 Có TK 111,112 3.975.217 Chi phÝ nh©n viªn: Nî TK 64211 Cã TK 334 Cã TK 338 ( chi tiÕt) - Chi phÝ khÊu hao TSC§: Nî TK 64212 30.555.300 Cã TK 2141 30.555.300 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, b¶o hµnh: Nî TK 64217 1.800.000 Cã TK 111,112 1.800.000 - Chi phÝ kh¸c: Nî TK 64218 Cã TK 111,112 Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 5 n¨m 2010 Tªn TK: Chi phÝ b¸n hµng Sè hiÖu: 6421 Ngµy ,th¸ng Sè c. tõ DiÔn gi¶i Trang sæ TK §¦ SPS Nî Cã ......... 03/05 20/05 22/05 28/05 ....... ......... Chi phÝ vËt liÖu dïng cho b¸n hµng Chi phÝ b¶o hµnh SP Chi phÝ b»ng tiÒn mÆt Chi phÝ vËn chuyÓn ......................... Céng ph¸t sinh ...... ...... 152 153 111 111 ........ 1.800.000 30.555.300 23.320.000 2.455.217 ...... Ngµy …….. th¸ng 05 n¨m 2010 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ TÂN PHÁT 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện Qua qu¸ tr×nh thùc tËp vµ t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t. Em cã mét sè nhËn xÐt sau: 3.1.1.¦u ®iÓm Nh×n chung kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng Ty ®· cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. KÕ to¸n C«ng Ty ®· ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng víi kh¸ch hµng, tån kho hµng ho¸, cung cÊp c¸c sè liÖu gióp cho ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. - VÒ bé m¸y kÕ to¸n: Víi quy m« ho¹t ®éng lín, cã chi nh¸nh ë Thµnh phè Hå ChÝ Minh vµ mét sè c«ng ty liªn doanh viÖc c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung lµ rÊt hîp lý, ph¸t huy ®­îc hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý sè liÖu mét c¸ch thèng nhÊt. Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc gän nhÑ, tiÕt kiÖm chi phÝ cho ®¬n vÞ, cã sù ph©n c«ng, ph©n nhiÖm râ rµng phï hîp víi tæ chøc kinh doanh cña c«ng ty. Bộ m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty hầu hết là những c¸n bộ giỏi, tr×nh độ nghiệp vụ cao (kế to¸n trưởng cïng kế to¸n viªn đều tốt nghiệp đại học). ViÖc bè trÝ ph©n c«ng theo n¨ng lùc vµ tr×nh ®é cña mçi c¸n bé kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho mçi ng­êi cã kh¶ n¨ng ®i s©u vµ n©ng cao nghiÖp vô cña m×nh, mÆt kh¸c ®· t¹o ra mét bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ. Do đó, c«ng t¸c kế to¸n đã phản ¸nh đầy đủ, chÝnh x¸c c¸c nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh, cung cấp và phản ¸nh c¸c th«ng tin kế to¸n kịp thời, góp phần thóc đẩy việc kinh doanh hàng ho¸ đạt hiệu quả cao. - VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: C«ng t¸c kế to¸n tại C«ng ty đ· kh«ng ngừng được củng cố và hoàn thiện cho ngày càng phï hợp với đặc điểm hoạt động của C«ng ty. C«ng ty đã ứng dụng m¸y vi tÝnh vào tổ chức c«ng t¸c kế to¸n, gióp tiết kiệm thời gian, chi phÝ, đảm bảo cung cấp th«ng tin chÝnh x¸c, kịp thời cho c¸c nhà quản trị doanh nghiệp. C«ng t¸c kế to¸n nãi chung và c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng nãi riªng được thực hiện kh¸ đầy đủ, phản ¸nh kịp thời, chÝnh x¸c c¸c nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh. Hệ thống chứng từ sổ s¸ch và tài khoản kế to¸n được sắp xếp rất khoa học, hợp lý và được sử dụng linh hoạt phï hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của C«ng ty và thuận lợi cho việc tổ chức c«ng t¸c kế to¸n trªn m¸y. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn thiÕt bÞ T©n Ph¸t ®­îc vËn dông mét c¸ch linh ho¹t vµ hîp lý theo quyÕt ®Þnh sè 48/2006/Q§-BTC ngµy 14/9/2006 vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp nhá vµ võa. HÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n, hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n ®­îc x©y dùng phï hîp víi ho¹t ®éng còng nh­ yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty. Hiện nay, C«ng ty ¸p dụng h×nh thức kế to¸n “Sổ nhật ký chung”. Đ©y là h×nh thức sổ cã kết cấu đơn giản Ýt cột và phï hợp với đặc điểm tổ chức c«ng t¸c kế to¸n trªn m¸y vi tÝnh. KÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn phï hîp víi t×nh h×nh nhËp xuÊt kho hµng hãa th­êng xuyªn, liªn tôc cña c«ng ty. Trong qu¸ tr×nh hạch to¸n kế to¸n, C«ng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế to¸n đầy đủ và đúng quy định của Bộ tài chÝnh. Nh×n chung C«ng ty sử dụng hệ thống sổ kế to¸n hợp lý, đảm bảo yªu cầu hạch to¸n tổng hợp và chi tiết. Hệ thống sổ chi tiết được mở theo dâi đến từng đối tượng như sổ chi tiết chi phÝ quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết chi phÝ b¸n hàng, sổ chi tiết b¸n hàng. C«ng việc trªn được tự động thực hiện bằng m¸y vi tÝnh vừa đảm bảo tÝnh chÝnh x¸c vừa kịp thời hiệu quả tạo điều kiện giảm chi phÝ về quản lý. C«ng ty lu«n chÊp hµnh ®óng chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh, c¸c kho¶n doanh thu, chi phÝ ph¸t sinh trong kú vµ c¸c chÝnh s¸ch thuÕ cña nhµ n­íc, chÕ ®é ®èi víi ng­êi lao ®éng, trong kú ®Òu ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ trªn sæ kÕ to¸n. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n vµ lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý, trªn c¬ së ®¶m b¶o nguyªn t¾c kÕ to¸n cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ phï hîp víi kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. - VÒ tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu: C¸c chøng tõ ®­îc sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu ®Òu phï hîp víi yªu cÇu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ c¬ së ph¸p lý cña nghiÖp vô. C¸c chøng tõ ®Òu ®­îc kiÓm tra, gi¸m s¸t chÆt chÏ, hoµn chØnh vµ xö lý kÞp thêi. - VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n: ViÖc tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n cña c«ng ty ®¶m b¶o tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña chuÈn mùc kÕ to¸n Viªt Nam. HÖ thèng tµi kho¶n mµ c«ng ty ®ang sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. Ngoµi ra, trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng cã sù ph©n c«ng c«ng viÖc râ rµng, cô thÓ cho mçi nh©n viªn kÕ to¸n. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cã sù phèi hîp chÆt chÏ gi÷a nh©n viªn phßng kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban kh¸c nh­ phßng kinh doanh, bé phËn kho ®Ó qu¶n lý tèt t×nh h×nh tiªu thô hµng hãa cña c«ng ty, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin cho nhµ qu¶n lý. C«ng ty lu«n chÊp hµnh ®óng c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh vµ c¸c chÝnh s¸ch thuÕ cña nhµ n­íc, c¸c kho¶n doanh thu, chi phÝ ph¸t sinh trong kú, ®Òu ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ trªn sæ kÕ to¸n. 3.1.2- Nhược điểm Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty cßn cã mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc: - Do cã sù ph©n c«ng râ rµng, cô thÓ c«ng viÖc cho mçi nh©n viªn kÕ to¸n cho nªn tÝnh chuyªn m«n ho¸ ®«i khi cßn h¹n chÕ. Ch¼ng h¹n nh­ khi mét ng­êi nghØ th× c«ng viÖc cña ng­êi ®ã cã ®«i chót gi¸n ®o¹n khi ng­êi kh¸c ®¶m nhiÖm v× ph¶i mÊt thêi gian t×m hiÓu l¹i c«ng viÖc ®Ó theo dâi tiÕp. - VÒ hãa ®¬n chøng tõ, ®«i khi cã mét sè nghiÖp vô trong tr­êng hîp mua hµng kh«ng qua nhËp kho mµ b¸n th¼ng cho kh¸ch hµng kÕ to¸n vÉn lËp phiÕu nhËp kho, ®iÒu nµy sÏ lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho t¹i ®iÓm tøc thêi vµ dÉn ®Õn viÖc ph¸t sinh nhiÒu m· hµng ho¸, ®«i khi cßn lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc kiÓm kª hµng hãa thùc tÕ. - VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ phiÕu xuÊt kho b¸n hµng tõ phßng kho vÒ kÕ to¸n ®«i khi cßn chËm do ph¶i xin ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh©n viªn kinh doanh ®iÒu nµy lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc ®èi chiÕu chÐo l¹i gi÷a phiÕu xuÊt kho vµ phÇn mÒm xem cã sai sãt g× kh«ng. NÕu cã sai sãt sÏ ¶nh h­ëng ®Õn c«ng nî ph¶i thu víi kh¸ch hµng vµ hµng tån kho. - C«ng ty ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho toµn bé hµng tiªu thô vµo cuèi mçi th¸ng, tuy nhiªn kh«ng ph©n bæ chi phÝ nµy cho tõng mÆt hµng tiªu thô, v× vËy kh«ng x¸c ®Þnh chÝnh x¸c ®­îc kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp. - Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty , khi b¸n hµng giao hµng tr­íc råi thu tiÒn hµng sau, do ®ã s« tiÒn ph¶i thu lµ kh¸ lín. Tuy nhiªn , kÕ to¸n C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, ®iÒu nµy ¶nh h­ëng kh«ng nhá tíi viÖc hoµn vèn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. - VÒ viÖc lËp quü dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ch­a ®­îc thùc hiÖn cho nh÷ng hµng ho¸ tån kho tõ l©u kh«ng b¸n ®­îc mµ trong khi ®ã gi¸ trÞ sö dông cña hµng ho¸ ®· bÞ gi¶m. 3.1.3. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn Cùng với sự phát triển của xu thế thời đại , công ty cổ phần thiết bị Tân Phát đã sớm nhận ra con đường phát triển của công ty mình. Hàng loạt các trường dạy nghề kỹ thuật công nghệ cao, các dự án lớn trong nước cần có sự góp mặt của công ty Tân Phát trong xu thế đất nước ngày càng phát triển. Công ty chung tôi cố gắng không ngừng đầu tư vào trang thiết bị để cùng đồng hành trong nhịp sống năng động mới này. Trong đó phần đóng góp không nhỏ là sự phấn đấu không mệt mỏi của ngành thiết bị kỹ thuật, ở đây vai trò kế toán là vô cùng quan trọng trong hạch toán, tính toán sao cho chính xác kết quả kinh doanh của công ty để phục vụ cho nền kinh tế về mặt vĩ mô và vi mô. Xuất phát từ thực tế đó công tác hạch toán kế toán của công ty là một vần đề hết sức quan trọng, nó có vai trò rất to lớn trong sự phát triển của doanh nghiệp. Một công ty có hoạt động được tốt hay không cũng phải phụ thuộc vào bộ máy kế toán đó của công ty. Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ phát sinh theo dõi công nợ mọi biến động có liên quan đến các nghiệp vụ kế toán của công ty. Công ty luôn luôn nhận thức được bộ máy kế toán có phát triển được tốt thì hoạt động sản suất kinh doanh của công ty mới có hiệu quả đạt cao nhất. Nó được coi là công việc trọng tâm của các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với công ty thương mại thì công tác kế toán bán hàng là khâu rất quan trọng. Là một doanh nghiệp thuộc công ty cổ phần nhận thức đúng được vai trò, nhiệm vụ, chức năng của kế toán, công ty cổ phần Tân Phát đã không ngừng cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán cho phù hợp với chính sách của bộ tài chính quy định. 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần thiết bị Tân Phát 3.2.1- Về công tác quản lý bán hàng Tr­íc yªu cÇu hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cho phï hîp víi chÕ ®é vµ phï hîp víi tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty. Trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®­îc häc vµ thùc tÕ, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh­ sau: - C«ng ty nªn cã nh÷ng quy ®Þnh b»ng v¨n b¶n vÒ viÖc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ cô thÓ ®èi víi tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng. Nªn cã chÕ ®é ­u tiªn c¶ vÒ gi¸ c¶ vµ h×nh thøc thanh to¸n ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng truyÒn thèng, tin cËy vµ mua víi sè l­îng lín. Kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng ®­îc h¹ch to¸n lµ mét kho¶n chi phÝ tµi chÝnh. Cã phÇn tr¨m chiÕt khÊu ®èi víi kh¸ch hµng mua nhiÒu vµ thanh to¸n ngay. - §Æc biÖt ®èi víi nh÷ng hµng ®· tån kho l©u ngµy, cÇn t×m c¸ch b¸n ngay, nªn gi¶m gi¸ ®èi víi nh÷ng hµng tån kho qu¸ l©u, kh«ng nªn ®Ó l­u kho l©u ngµy, sÏ lµm gi¶m gi¸ trÞ hµng hãa, g©y tèn kÐm, thiÖt h¹i vÒ tµi s¶n cho c«ng ty. Trong tr­êng hîp hµng bÞ lçi, háng th× tïy thuéc vµo nguyªn nh©n vµ tû lÖ háng mµ c«ng ty cã nh÷ng quyÕt ®Þnh gi¶m gi¸ hµng b¸n phï hîp. - HiÖn t¹i c«ng ty ®· cã trang Web riªng, tuy nhiªn vÉn cßn kh¸ s¬ sµi, ch­a ®Çu t­ s©u, ch­a ®­a nªn nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸. Do ®Æc thï hµng ho¸ cña c«ng ty lµ c¸c thiÕt bÞ kü thuËt c«ng nghÖ ( trong ®ã cã mét sè thiÕt bÞ kü thuËt c«ng nghÖ ®Æc thï) nªn ®ßi hái ph¶i chi tiÕt h¬n vÒ c¸c th«ng sè kü thuËt ®Æc biÖt lµ c¸c thiÕt bÞ ®Æc thï nªn trong n¨m 2010, c«ng ty nªn më réng thªm vµo ®Çu t­ qu¶ng b¸ s¶n phÈm h¬n n÷a. - Hµng ho¸ c«ng ty kinh doanh gåm nhiÒu chñng lo¹i, mçi lo¹i mang l¹i møc lîi nhuËn kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p t¨ng lîi nhuËn lµ ph¶i chó träng n©ng cao doanh thu cña mÆt hµng cho møc l·i cao. V× vËy ta cÇn x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng tõ ®ã x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu ®ã ta sö dông tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng mÆt hµng tiªu thô sau mçi kú b¸o c¸o. - Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng nhÊt ®Ó tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ viÖc lùa chän tiªu thøc ph©n bæ hîp lý, khoa häc. Bëi v× , mçi mÆt hµng cã tÝnh th­¬ng phÈm kh¸c nhau, chi phÝ b¸n hµng cã tÝnh chÊt kh¸c nhau, c«ng dông ®èi víi tõng nhãm hµng còng kh¸c nhau nªn kh«ng thÓ sö dông chung mét tiªu thøc ph©n bæ mµ ph¶i tuú thuéc vµo tÝnh chÊt cña tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó lùa chän tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp. §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty T©n Ph¸t cã thÓ ph©n bæ theo doanh sè b¸n. Chi phÝ BH ph©n bæ cho nhãm hµng thø i = = Chi phÝ BH cÇn ph©n bæ Tæng doanh sè b¸n xx Doanh sè b¸n nhãm hµng thø i 2.2 . VÒ tµi kho¶n sö dông : - ViÖc sö dông c¸c tµi kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ cÇn thiÕt v× ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu thuÇn cña c«ng ty. Qua ®ã c«ng ty cã thÓ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña m×nh qua c¸c n¨m, xem viÖc ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch b¸n hµng cã chiÕt khÊu vµ gi¶m gi¸ cã thùc sù ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty hay kh«ng hay lµ lµm t¨ng thªm chi phÝ, ®Ó tõ ®ã cã gi¶i ph¸p, ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng cho n¨m tíi. C«ng ty nªn sö dông thªm tµi kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n víi ng­êi mua thanh to¸n ®óng vµ tr­íc h¹n TK 521 H¹ch to¸n cô thÓ : Nî TK 521 Cã TK 131,111,112 - HiÖn nay c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng cña c«ng ty lµ rÊt lín v× thÕ c«ng ty nªn ®­a ra nh÷ng chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n sím, ®Ó nhanh chãng thu håi nî, quay vßng vèn, gi¶m sè vèn bÞ chiÕm dông, b»ng c¸ch chiÕt khÊu thanh to¸n cho nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n sím tr­íc h¹n hoÆc ®óng h¹n. C«ng ty nªn chia tµi kho¶n 131 thµnh 2 tµi kho¶n chi tiÕt : 1311 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng trong h¹n thanh to¸n 1312 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng qu¸ h¹n thanh to¸n - §èi víi nh÷ng hµng tån kho l©u ngµy, kh«ng b¸n ngay ®­îc mÆc dï ®· cã chÝnh s¸ch gi¶m gi¸ mµ vÉn kh«ng b¸n ®­îc, sÏ lµm gi¶m gi¸ trÞ hµng hãa, g©y tèn kÐm, thiÖt h¹i vÒ tµi s¶n cho c«ng ty. TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho - VÒ bé m¸y kÕ to¸n : nªn th­êng xuyªn ®¶o vÞ trÝ lµm viÖc víi tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó mçi nh©n viªn cã thÓ n¾m b¾t tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cña c«ng ty, khi cã nh©n viªn nµo nghØ th× c«ng viÖc kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n nhiÒu. - Thùc tÕ c«ng ty cã rÊt Ýt tr­êng hîp nî khã ®ßi. Tuy nhiªn, C«ng ty nªn tÝnh to¸n kho¶n nî cã kh¶ n¨ng khã ®ßi, tÝnh to¸n lËp dù phßng ®Ó ®¶m b¶o sù phï hîp gi÷a doanh thu vµ chi phÝ trong kú. §Ó tÝnh to¸n møc dù phßng khã ®ßi, C«ng ty ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña mçi kh¸ch hµng lµ bao nhiªu phÇn tr¨m trªn c¬ së sè nî thùc vµ tû lÖ cã kh¨ n¨ng khã ®ßi tÝnh ra dù phßng nî thÊt thu. H¹ch to¸n : Nî TK 642 Cã TK 139 - dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 3.2.3. VÒ chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ C«ng ty kh«ng cÇn lËp phiÕu nhËp kho trong tr­êng hîp hµng kh«ng nhËp qua kho mµ xuÊt b¸n th¼ng cho kh¸ch, chØ cÇn lËp phiÕu h¹ch to¸n cô thÓ c«ng nî ph¶i tr¶ vµ c«ng nî ph¶i thu ®èi víi kh¸ch hµng, ®iÒu nµy gióp c«ng t¸c kiÓm tra gi¸ trÞ tån kho tøc thêi ®­îc chÝnh x¸c h¬n, kh«ng bÞ tån t¹i nhiÒu m· hµng ho¸. C¸c nghiÖp vô cÇn ®­îc xö lý ngay trong ngµy tr¸nh g©y nhÇm lÉn, mÊt m¸t, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ, cã ®Çy ®ñ th«ng tin cÇn thiÕt vµ ch÷ ký cña nh÷ng ®èi t­îng liªn quan. - VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cÇn s¸t sao h¬n, ph¶i thùc hiÖn ngay trong ngµy ®Ó kÕ to¸n kÞp thêi kiÓm so¸t ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kh«ng bÞ ¶nh h­ëng ®Õn c«ng nî ph¶i thu còng nh­ theo dâi hµng ho¸ tån kho ®­îc chÝnh x¸c ; - §¶m b¶o dù tr÷ hµng tån kho mét c¸ch hîp lý v× hµng tån kho liªn quan ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n, kh¶ n¨ng quay vßng vèn cña doanh nghiÖp, nªn c«ng ty cÇn duy tr× mét møc hµng tån kho hîp lý, ®¶m b¶o ®¸p øng kÞp thêi cho nhu cÇu thÞ tr­êng, kinh doanh an toµn. Hµng hãa dù tr÷ ë mét møc hîp lý, nh»m t¨ng tèc ®é chu chuyÓn cña vèn l­u ®éng, tr¸nh t×nh tr¹ng ø ®äng vèn, gi¶m chi phÝ cho doanh nghiÖp. - Nªn dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho v× dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ viÖc ­íc tÝnh mét kho¶n tiÒn tÝnh vµo chi phÝ ( gi¸ vèn hµng b¸n ) vµo thêi ®iÓm cuèi niªn ®é kÕ to¸n khi gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc cña hµng tån kho nhá h¬n gi¸ gèc. Gi¸ trÞ dù phßng ®­îc lËp lµ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ gèc cña hµng hãa tån kho lín h¬n gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc. - ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ cÇn thiÕt gióp c«ng ty bï ®¾p nh÷ng thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra do hµng hãa tån kho gi¶m gi¸, ®ång thêi còng ph¶n ¸nh mét c¸ch trung thùc vÒ gi¸ trÞ cña hµng tån kho trªn b¸o c¸o tµi chÝnh. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh­ sau: Khi sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp ë cuèi niªn ®é nµy lín h¬n sè ®· lËp ë niªn ®é tr­íc, kÕ to¸n lËp dù phßng bæ sung phÇn chªnh lÖch, ghi: Nî TK 632- gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Khi sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp ë cuèi niªn ®é nµy nhá h¬n sè ®· lËp ë niªn ®é tr­íc, kÕ to¸n hoµn nhËp phÇn chªnh lÖch ®ã, ghi: Nî TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Cã TK 632- gi¸ vèn hµng b¸n Xö lý tæn thÊt thùc tÕ x¶y ra: Nî TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Nî TK 632-NÕu ch­a trÝch lËp dù phßng hoÆc dù phßng kh«ng ®ñ Cã TK 152,153... - C«ng ty nªn qu¶n lý chÆt chÏ h¬n c¸c kho¶n chi phÝ nh»m tiÕt kiÖm h¬n c¸c kho¶n chi phÝ trong kh©u qu¶n lý, b¸n hµng... C«ng t¸c vËn chuyÓn hµng hãa cÇn ®­îc quan t©m h¬n n÷a ®Ó nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ ph¸t sinh kh«ng cÇn thiÕt. VÒ trÝch lËp dù phßng b¶o hµnh hµng ho¸: HiÖn nay c«ng ty ch­a trÝch lËp dù phßng b¶o hµnh cho s¶n phÈm chØ khi ph¸t sinh b¶o hµnh kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo chi phÝ. C¸ch h¹ch to¸n: Nî TK 6421 Cã TK 352 Khi thùc tÕ ph¸t sinh h¹ch to¸n: Nî TK 352 Nî TK 133 Cã TK 111,112,334 3.2.4. VÒ sæ kÕ to¸n C«ng ty nªn thªm mét sè lo¹i sæ sau: sæ theo dâi chi phÝ b¶o hµnh, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 1311, 1312, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 521. 3.2.5. VÒ b¸o c¸o liªn quan ®Õn b¸n hµng C«ng ty T©n Ph¸t ®· thùc hiÖn h¹ch to¸n theo quyÕt ®Þnh 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ với đầy đủ các loại sổ theo quy định của bộ tài chính. Tuy nhiên đối với các báo cáo quản trị nên thêm báo cáo chi tiết doanh thu theo từng lĩnh vực như dạy nghề, gara, lò khí than, BTS,... theo yêu cầu quản lý theo tháng, quý, năm nên em xin đưa ra bảng báo cáo sau: BẢNG BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU THEO LĨNH VỰC Đvt: đồng Stt Diễn Giải Trường dạy nghề Các Gara Lò khí than Trạm BTS Ghi chú 1 Tháng 1( Quý I) 2 Tháng 2( Quý II) 3 Tháng 3( Quý III) 4 Tháng 4( Quý IV) ........ Tổng cộng Bằng chữ: ......................................................................................................... Hà nội, ngày .... tháng.... năm .... Người lập biểu BÁO CÁO TỔNG HỢP KHÁCH HÀNG NỢ QUÁ HẠN ĐẾN NGÀY .......THÁNG...........NĂM Đvt: đồng Stt Tên khách hàng Tổng giá trị hợp đồng Đã thanh toán Chưa thanh toán Số ngày quá hạn Ghi chú 1 Công ty A 2 Công ty B 3 Công ty C 4 ........ Tổng cộng Bằng chữ: ......................................................................................................... Hà nội, ngày .... tháng.... năm .... Người lập biểu KÕt luËn Trong c«ng t¸c ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý doanh nghiÖp, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng nãi riªng gi÷ vai trß lµ c«ng cô qu¶n lý cã hiÖu qu¶ lín. KÕ to¸n ph¶n ¸nh thùc tÕ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, cã quan hÖ trùc tiÕp tíi lîi Ých cña ng­êi lao ®éng, doanh nghiÖp vµ Nhµ n­íc. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ T©n Ph¸t th«ng qua báo cáo nµy, em ®· tr×nh bµy cã hÖ thèng, lµm s¸ng tá c¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan dÕn c«ng t¸c b¸n hµng nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®­îc hoµn thiÖn h¬n, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu hÕt søc réng lín, vµ phøc t¹p vËy trong báo cáo tốt nghiệp ch­a thÓ bao qu¸t hÕt vµ gi¶i quyÕt triệt ®Ó, toµn diÖn mµ míi chØ tiÕp cËn nh÷ng vÊn ®Ò chñ yÕu vÒ kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ T©n Ph¸t. Qua ®ã mong muèn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng nãi riªng. Qua ®©y, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o, h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c chÞ phßng KÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ T©n Ph¸t vµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o PGS. TS Ph¹m Quang ®· gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vµ hoµn thiÖn b¸o c¸o thùc tËp cuèi khãa nµy. Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n, ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c« còng nh­ ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy gi¸o h­íng dÉn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Tµi liÖu tham kh¶o 1.Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Tài chính Doanh nghiÖp – tr­êng §H KTQD 2. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n Th­¬ng m¹i DÞch vô- Tr­êng §H Kinh Doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi 3. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Tµi chÝnh 2 - Häc viÖn Tµi chÝnh 4 .C¸c b¸o c¸o cña C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ T©n Ph¸t 5. B¸o c¸o tµi chÝnh, chøng tõ, sæ chi tiÕt, s¬ ®å kÕ to¸n - QuyÕt ®Þnh sè 48/2006/Q§-BTC ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tµi chÝnh. 6. C¸c chøng tõ, sæ kÕ to¸n thu thËp t¹i c«ng ty trong thêi gian thùc tËp. 7. 8. 9. Mét sè tµi liÖu tham kh¶o kh¸c