Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí vụ xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn vận tải Thành Trung

æ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 2.1.3.1 M« h×nh tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 39 Chøc n¨ng nhiÖm vô ph©n cÊp néi bé c«ng ty: Gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ng•êi trùc tiÕp l·nh ®¹o, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty qua bé m¸y l·nh ®¹o cña c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng•êi chÞu tr¸ch nhiÖm toµn diÖn tr•íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty tr•íc c«ng ty trong quan hÖ ®èi néi vµ ®èi ngo¹i,ho¹t ®éng cña c«ng ty. * Phã gi¸m ®èc tham m•u cho l·nh ®¹o gi¸m ®èc vÒ ®iÒu hµnh néi bé. * Phßng kinh doanh : Tham m•u cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ kÕ ho¹ch kinh doanh vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®¶m b¶o hiÖu qu¶,phèi hîp víi phßng kÕ to¸n ®Ó x¸c ®Þnh t×nh h×nh c«ng nî theo c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®¶m b¶o hiÖu qu¶. * Phßng hµnh chÝnh: X©y dùng vµ ¸p dông c¸c chÕ ®é quy ®Þnh néi bé vÒ qu¶n lý sö dông lao ®éng.ChÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc gi¸m ®èc c«ng ty trong viÖc thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch ®èi víi ng•êi lao ®éng. * Phßng kÕ to¸n: Tham m•u cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh, ®Ò xuÊt lªn gi¸m ®èc c¸c ph•¬ng ¸n tæ chøc kÕ to¸n ,®ång thêi th«ng tin cho ban l·nh ®¹o nh÷ng ho¹t ®éng tµi chÝnh, nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó kÞp thêi ®iÒu chØnh qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong c«ng ty. 2.1.3.2 M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng kinh doanh Phßng kÕ to¸n Phßng hµnh chÝnh Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 40 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n lµ h×nh thøc NhËt ký chung, x¸c ®Þnh hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn, nép thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ. S¬ ®å: M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n * KÕ to¸n tr•ëng: Cã nhiÖm vô tæ chøc chØ ®¹o,kiÓm tra thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp,qu¸n xuyÕn ,tæng hîp ®«n ®èc c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. B¸o c¸o víi c¬ quan chøc n¨ng vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ thÈm quyÒn ®•îc giao. N¾m b¾t vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty vÒ vèn vµ nguån vèn chÝnh x¸c, kÞp thêi tham m•u cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc quyÕt ®Þnh qu¶n lý chÝnh x¸c kÞp thêi. KÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî: Theo dâi t×nh h×nh doanh thu,c«ng nî víi kh¸ch hµng. Theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô nép ng©n s¸ch Nhµ n•íc . KÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ vèn b»ng tiÒn: -- TÝnh ra l•¬ng ph¶i tr¶ vµ b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c¸n bé nh©n viªn trong toµn c«ng ty. Theo dâi xö lý c¸c sè liÖu vÒ tiÒn mÆt vµ tiÒn göi nh©n hµng LËp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c chøng tõ thanh to¸n cho kh¸ch hµng. KÕ to¸n hµng tån kho vµ TSC§: -Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp,xuÊt,tån kho hµng ho¸. KÕ to¸n tr•ëng KÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî Thñ quü KÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n hµng tån kho vµ TSC§ Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 41 - Theo dâi TSC§ Thñ quü: --Thùc hiÖn trùc tiÕp qu¶n lý, kiÓm ®óng c¸c thu chi, tiÒn mÆt dùa trªn c¸c phiÕu thu, chi hµng ngµy ghi chÐp kÞp thêi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c thu, chi vµ qu¶n lý tiÒn mÆt hiÖn cã. Th•êng xuyªn b¸o c¸o t×nh h×nh tiÒn mÆt tån quü cña c«ng ty. 2.1.3.3. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty ChÕ ®é kÕ to¸n: C«ng ty thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng bé tµi chÝnh vµ c¸c th«ng tin h•íng dÉn, söa ®æi, bæ xung chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh. Kú kÕ to¸n: C«ng ty thùc hiÖn kú kÕ to¸n theo n¨m d•¬ng lÞch, b¾t ®Çu tõ 01/01 vµ kÕt thóc ngµy 31/12 hµng n¨m. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: C«ng ty thùc hiÖn ghi sæ vµ lËp b¸o c¸o b»ng ®ång ViÖt Nam Ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n hang tån kho: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn. Ph•¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ xuÊt kho hµng hãa, vËt liÖu: C«ng ty tÝnh gi¸ xuÊt kho theo ph•¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Ph•¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: C«ng ty tÝnh khÊu hao theo ph•¬ng ph¸p ®•êng th¼ng. Ph•¬ng ph¸p kª khai vµ nép thuÕ GTGT: C«ng ty thùc hiÖn kª khai vµ nép thuÕ theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc “ NhËt ký chung ”. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 42 S¬ ®å: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung. Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú: Quan hÖ ®èi chiÕu: 2.1.3.4. HÖ thèng chøng tõ sö dông VÒ hÖ thèng chøng tõ sö dông trong c«ng ty hiÖn nay, c«ng ty ®· ®¨ng ký sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh. Chøng tõ c¸c phÇn hµnh chñ yÕu: -TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng: PhiÕu chi, PhiÕu thu, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, gi¸y thanh to¸n tiÒn t¹m øng, giÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã. -TiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng: b¶ng ph©n bæ tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng, b¶ng thanh to¸n l•¬ng. -Tµi s¶n cè ®Þnh: hãa ®¬n mua b¸n, biªn b¶n giao nhËn TSC§, b¶ng tÝnh vµ trich khÊu hao TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§. -VËt t•, CCDC, hµng hãa: hãa ®¬n mua hµng, PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho. -Tiªu thô hµng hãa: hãa ®¬n GTGT, PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho. Chøng tõ gèc NhËt ký chung Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 43 2.1.3.5. Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty đã tiến hành nghiên cứu, vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán, nhưng vẫn phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng. 2.1.3.6. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 48/2006/Q§- BTC cña Bé tr•ëng bé tµi chÝnh. C¸c b¸o c¸o c«ng ty lËp bao gåm: -B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: mÉu B01- DNN -B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: mÉu B02- DNN -B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ: mÉu B03- DNN -B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: mÉu B09- DNN 2.1.4. Mét sè kÕt qu¶ kinh doanh ®¹t ®•îc vµ ®Þnh h•íng ph¸t triÓn c«ng ty 2.1.4.1.KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m gÇn ®©y Lµ doanh nghiÖp ®•îc thµnh lËp gÇn 4 n¨m, bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®•îc cßn kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n, tuy nhiªn c«ng ty lu«n cè g¾ng ho¹t ®éng kinh doanh tèt, ®•îc ®¸nh gi¸ lµ cã uy tÝn. KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty qua 2 n¨m gÇn ®©y nh• sau: Qua b¶ng sè liÖu ta thÊy doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®· t¨ng 11.200.311.741 gÊp ®«i so víi n¨m tr•íc. Doanh thu t¨ng cao lµ do sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ sau mét n¨m 2009 víi nhiÒu biÕn ®éng. Bªn c¹nh ®ã lµ nhê cã sù nghiªn cøu vµ n¾m b¾t tèt t×nh h×nh còng nh• nhu cÇu thÞ tr•êng cña ban l·nh ®¹o trong c«ng ty. Cïng víi sù t¨ng lªn cña doanh thu th× gi¸ vèn hµng b¸n còng t¨ng 9.118.759.263, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng 315.908.118.Ta cã thÓ thÊy tû lÖ t¨ng cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng b»ng doanh thu nh• vËy c«ng ty ®· cã chÝnh s¸ch tèt ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ vµ cÇn ph¸t huy trong nh÷ng n¨m tiÕp theo. Tuy nhiªn gi¸ vèn hµng b¸n l¹i t¨ng cao h¬n n¨m tr•íc, nh• vËy chóng ta Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 44 cÇn t×m hiÓu râ nguyªn nh©n ®Ó cã sù ®iÒu chØnh hîp lý nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao trong kinh doanh. B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 2010 §VT : VN§ ChØ tiªu M· sè Kú nµy N¨m tríc 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 21,236,365,350 10,036,053,609 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 02 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01 + 02 ) 10 21,236,365,350 10,036,053,609 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 15,136,942,360 6,018,183,097 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20 = 10-11) 20 6,099,422,990 4,017,870,512 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 7,568,698 7,523,340 7. Chi phÝ tµi chÝnh 22 1,798,967,664 1,682,063,606 * Trong ®ã : Chi phÝ l·i vay 23 1,798,967,664 1,182,063,606 8. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 24 681,687,328 505,779,210 9. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh ( 30 = 20+21-22-24 ) 30 3,626,336,696 1,837,551,036 10. Thu nhËp kh¸c 31 11. Chi phÝ kh¸c 32 12. Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31 - 32 ) 40 - 13. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tríc thuÕ ( 50 = 30+40 ) 50 3,626,336,696 1,837,551,036 14. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 51 906,584,174 459,387,759 15. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ( 60 = 50 - 51) 60 2,719,752,522 1,378,163,277 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 45 2.1.4.2.§Þnh h•íng ph¸t triÓn c«ng ty - §Ó t¨ng kh¶ n¨ng vËn chuyÓn, më réng thÞ tr•êng c«ng ty sÏ ®Çu t• ®ãng thªm tµu cã träng t¶i lín . - Bªn c¹nh viÖc t¨ng n¨ng lùc chuyªn chë, më réng thÞ tr•êng c«ng ty còng ®Èy m¹nh viÖc n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. TuyÓn dông nh÷ng ng•êi cã kh¶i n¨ng giao tiÕp, ngo¹i giao tèt ®¶m b¶o ®em l¹i cho c«ng ty nh÷ng hîp ®ång vËn t¶i lín. - Trong nh÷ng n¨m tíi c«ng ty còng sÏ ®Èy m¹nh viÖc më r«ng thÞ tr•êng ra bªn ngoµi. - Bªn c¹nh viÖc ph¸t triÓn dÞch vô vËn t¶i, trong nh÷ng n¨m tíi c«ng ty còng ®Çy m¹nh viÖc ph¸t triÓn lÜnh vùc th•¬ng m¹i. 2.2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung 2.2.1. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung. 2.2.1.1. §Æc ®iÓm kinh doanh vµ tiªu thô hµng hãa t¹i c«ng ty C«ng ty tham gia vµo hai lÜnh vùc kinh doanh lµ: vËn t¶i ®•êng thñy néi ®Þa vµ kinh doanh th•¬ng m¹i. VËn t¶i ®•êng thñy néi ®Þa: §©y lµ lÜnh vùc ho¹t ®éng chÝnh vµ ®em l¹i doanh thu lín cho c«ng ty. Kinh doanh vËn t¶i ®•êng thñy phô thuéc vµo träng t¶i vµ chÊt l•îng tµu. HiÖn nay c«ng ty cã ba tµu trong ®ã hai tµu träng t¶i 1000 tÊn, mét tµu träng t¶i 3000 tÊn. C«ng ty ®ang tiÕp tôc ®ãng míi mét tµu träng t¶i 3000 tÊn ®Ó ®•a vµo phôc vô trong n¨m tíi. Kinh doanh th•¬ng m¹i: Kinh doanh th•¬ng m¹i lµ lÜnh vùc c«ng ty míi tham gia trong n¨m 2010 gåm mua b¸n gç, xi m¨ng c¸c lo¹i. B•íc ®Çu míi tham gia lªn hiÖu qu¶ vµ doanh thu ch•a cao. 2.2.1.2. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô t¹i c«ng ty Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 46 Chøng tõ sö dông: - Hợp đồng vận chuyển, hợp đồng mua bán (nếu có). - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu. - Giấy báo có của Ngân hàng. - Các chứng từ có liên quan Tµi kho¶n sö dông: - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có các tài khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5113: Doanh thu dịch vụ. - TK 111,112,131: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng. - TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. Sổ kế toán sử dụng Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng kế toán công ty sẽ tiến hành vào các sổ: - Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 511, 333, 111,…. - Sổ chi tiết tài khoản 5111, 5113… - Các sổ có liên quan khác Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 47 Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú: Quan hÖ ®èi chiÕu: VÝ dô: Ho¹t ®éng th•¬ng m¹i. Ngµy 25/12/2010 c«ng ty b¸n 40 tÊn xi m¨ng cho cöa hµng «ng TrÇn V¨n Lan - Céng tiÒn hµng 31 200 000 - ThuÕ GTGT 10% - Ch•a thanh to¸n C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: - KÕ to¸n viÕt hãa ®¬n GTGT, phiÕu thu - KÕ to¸n ®Þnh kho¶n o Doanh thu: Nî 131 : 34 320 000 Cã 5111 : 31 200 000 Cã 3331 : 3 120 000 VÝ dô: Ho¹t ®éng vËn t¶i Hãa ®¬n GTGT ....... NhËt ký chung Sæ c¸i TK 511… B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè PS Sæ chi tiÕt b¸n hµng B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 48 Ngµy 17/12/2010 vËn chuyÓn tinh bét s¾n cho c«ng ty TNHH Hïng Th¸i tõ Quy Nh¬n ®i H¶i Phßng. - Céng tiÒn hµng: 101 818 182 - ThuÕ GTGT 10% - Ch•a thanh to¸n C¨n cø vµo nghiÖp vô ph¸t sinh : - KÕ to¸n viÕt hãa ®¬n GTGT - KÕ to¸n ®Þnh kho¶n o Doanh thu: Nî 131 : 112 000 000 Cã 5113 : 101 818 182 Cã 3331 : 10 181 818 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 49 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03a- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé trö¬ng BTC) NhËt ký chung N¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã ………. …….. ……… ……… ….. …… …… 13/12/2010 PC 20/12 13/12/2010 "DÞch vô thÈm 642 2 090 909 ®Þnh gi¸" 133 209 091 111 2 300 000 17/12/2010 H§ 097710 17/12/2010 VËn chuyÓn tinh bét 131 112 000 000 5113 101 818 182 3331 10 181 818 20/12/2010 LCC 25/12 20/12/2010 Thu tiÒn b¸n hµng 112 292 000 000 131 292 000 000 22/12/2010 H§ 097711 22/12/2010 Thu tiÒn b¸n hµng 112 174 999 990 5113 159 090 900 3331 15 909 090 25/12/2010 H§ 097713 25/12/2010 B¸n xi m¨ng 131 34 320 000 5111 31 200 000 3331 3 120 000 PX 03/12 25/12/2010 XuÊt xi m¨ng 632-H 27 400 000 156 27 400 000 ……… …….. ……… ………. …. …….. …… Tæng céng 208 632 945 761 208 632 945 761 ( TrÝch th¸ng 12 n¨m 2010 ) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 50 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú - Ph¸t sinh ……. …….. ……… ……….. ……. ……. ……. 17/12/2010 H§ 097710 17/12/2010 DT vËn chuyÓn 131 101 818 182 22/12/2010 H§ 097711 22/12/2010 DT vËn chuyÓn 112 159 090 900 24/12/2010 H§ 097712 24/12/2010 DT xi m¨ng 112 39 000 000 25/12/2010 H§ 097713 25/12/2010 DT xi m¨ng 131 31 200 000 26/12/2010 H§ 097714 26/12/2010 DT vËn chuyÓn 131 305 454 528 31/12/2010 PKT 04/12 31/12/2010 KÕt chuyÓn doanh thu 911 1 875 671 879 Tæng ph¸t sinh 1 875 671 879 1 875 671 879 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (TrÝch sæ c¸i TK 511 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 51 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú 10 548 681 Ph¸t sinh …. …… …… ……. …. …… ………. 17/12/2010 H§ 097710 17/12/2010 ThuÕ GTGT vËn chuyÓn 131 10 181 818 22/12/2010 H§ 097711 22/12/2010 ThuÕ GTGT vËn chuyÓn 112 15 909 090 24/12/2010 H§ 097712 24/12/2010 ThuÕ GTGT hµng hãa 112 3 900 000 25/12/2010 H§ 097713 25/12/2010 ThuÕ GTGT hµng hãa 131 3 120 000 …. ….. …… …… …. …… …….. 31/12/2010 31/12/2010 KÕt chuyÓn thuÕ GTGT 133 182 679 360 Tæng ph¸t sinh 182 679 360 209 031 874 Sè cuèi kú 117 901 195 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc ( TrÝch sæ c¸i TK 333 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 52 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú 325 046 000 Ph¸t sinh …… ….. ….. …… ….. ……. 17/12/2010 H§ 097710 17/12/2010 DT vËn chuyÓn 511 101 818 182 20/12/2010 LCC 20/12/2010 Th¸i S¬n tr¶ nî 112 200 000 000 25/12/2010 H§ 097713 25/12/2010 DT xi m¨ng 511 31 200 000 26/12/2010 H§ 097714 26/12/2010 DT vËn chuyÓn 511 305 454 528 26/12/2010 LCC 26/12/2010 Hïng Th¸i tr¶ nî 112 101 818 182 …… ….. ….. …… ….. ……. Tæng ph¸t sinh 438 472 710 301 818 182 Sè cuèi kú 461 700 528 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (TrÝch sæ c¸i TK 131 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 53 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b - DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP ( Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC ) Sæ chi tiÕt b¸n hµng TK: 5111 Tªn s¶n phÈm, hµng hãa: Xi m¨ng Th¸ng 12 n¨m 2010 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• SH NT Thµnh tiÒn Nî Cã Sè ®Çu kú Ph¸t sinh …. …. …. …… … ….. ….. 12/12/2010 H§ 097701 12/12/2010 B¸n hµng 131 23 400 000 24/12/2010 H§ 097712 24/12/2010 B¸n hµng 112 39 000 000 25/12/2010 H§ 097713 25/12/2010 B¸n hµng 131 31 200 000 31/12/2010 PKT 18/12 31/12/2010 K/c doanh thu 911 93 600 000 Tæng ph¸t sinh 93 600 000 93 600 000 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc ( TrÝch sæ chi tiÕt TK 5111 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 54 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b - DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP ( Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC ) Sæ chi tiÕt b¸n hµng TK: 5113 Tªn s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô: vËn t¶i Th¸ng 12 n¨m 2010 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• SH NT Thµnh tiÒn Nî Cã Sè ®Çu kú Ph¸t sinh … ….. ….. ….. …. ….. ….. 17/12/2010 H§ 097710 17/12/2010 VËn chuyÓn bét 131 101 818 182 22/12/2010 H§ 097711 22/12/2010 VËn chuyÓn t«n 112 159 090 900 26/12/2010 H§ 097714 26/12/2010 VËn chuyÓn than 131 305 454 528 … ….. ….. ….. …. ….. ….. 31/12/2010 31/12/2010 K/c doanh thu 911 1 782 071 879 Tæng ph¸t sinh 1 782 071 879 1 782 071 879 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc ( TrÝch sæ chi tiÕt TK 5113 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 55 2.2.1.3. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n cña c«ng ty Chøng tõ sö dông: - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho Tµi kho¶n sö dông: - TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n TK 632- H: Gi¸ vèn hµng hãa TK 632- D: Gi¸ vèn dÞch vô - TK 154, 156 Sæ kÕ to¸n sö dông: - NhËt ký chung - Sæ c¸i tµi kho¶n 632, 154, 156… - Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 632- H, 632- D - C¸c sæ cã liªn quan kh¸c Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú: Quan hÖ ®èi chiÕu: PhiÕu xuÊt kho, nhËp kho ....... NhËt ký chung Sæ c¸i TK 632… B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè PS Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 56 VÝ dô: Ho¹t ®éng th•¬ng m¹i Ngµy 25/12/2010 c«ng ty b¸n 40 tÊn xi m¨ng cho cöa hµng «ng TrÇn V¨n Lan C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: - KÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho - KÕ to¸n ®Þnh kho¶n o Gi¸ vèn: Nî 632-H : 27 400 000 Cã 156 : 27 400 000 VÝ dô: Ho¹t ®éng vËn t¶i Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ tËp hîp vµ kÕt chuyÓn gi¸ thµnh dÞch vô vËn t¶i hoµn thµnh trong kú. - KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: o Gi¸ vèn: Nî 632-D : 1 179 211 800 Cã 154 : 1 179 211 800 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 57 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03a- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) NhËt ký chung N¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã ………. …….. ……… ……… ….. …… …… 13/12/2010 PC 20/12 13/12/2010 "DÞch vô thÈm 642 2 090 909 ®Þnh gi¸" 133 209 091 111 2 300 000 17/12/2010 H§ 097710 17/12/2010 VËn chuyÓn tinh bét 131 112 000 000 5113 101 818 182 3331 10 181 818 20/12/2010 LCC 25/12 20/12/2010 Thu tiÒn b¸n hµng 112 292 000 000 131 292 000 000 22/12/2010 H§ 097711 22/12/2010 Thu tiÒn b¸n hµng 112 174 999 990 5113 159 090 900 3331 15 909 090 25/12/2010 H§ 097713 25/12/2010 B¸n xi m¨ng 131 34 320 000 5111 31 200 000 3331 3 120 000 PX 03/12 25/12/2010 XuÊt xi m¨ng 632-H 27 400 000 156 27 400 000 ……… …….. ……… ………. …. …….. …… 31/12/2010 PKT 27/12 31/12/2010 Gi¸ vèn vËn chuyÓn 632-D 1 179 251 300 154 1 179 251 300 ……… …….. ……… ………. …. …….. …… Tæng céng 208 632 945 761 208 632 945 761 ( TrÝch th¸ng 12 n¨m 2010 ) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 58 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú Ph¸t sinh …… ….. ….. …… ….. ……. 12/12/2010 PX 01/12 12/12/2010 XuÊt b¸n 156 20 550 000 24/12/2010 PX 02/12 24/12/2010 XuÊt b¸n 156 34 250 000 25/12/2010 PX 03/12 25/12/2010 XuÊt b¸n 156 27 400 000 31/12/2010 PKT 15/12 31/12/2010 Gi¸ vèn vËn chuyÓn 154 1 179 251 300 31/12/2010 PKT 27/12 31/12/2010 K/c gi¸ vèn 911 1 261 451 300 Tæng ph¸t sinh 1 261 451 300 1 261 451 300 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc ( TrÝch sæ c¸i TK 632 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 59 2.2.1.4. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý kinh doanh t¹i c«ng ty Chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ lập Sổ Cái tài khoản 642 mà không lập Sổ chi tiết các tài khoản chi tiết 6421 – Chi phí bán hàng và tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chøng tõ sö dông - Hoá đơn GTGT. - Bảng phân bổ lương và BHXH. - Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ. - Phiếu chi. - Các chứng từ khác có liên quan. Tµi kho¶n sö dông: - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Và các TK khác có liên quan: TK 111, TK 112, ... Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: Chứng từ gốc Hoá đơn GTGT, bảng phản bổ lương, .... SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 642, TK 111, ... ... Bảng Cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 60 Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú: VÝ dô: Ngµy 13/12/2010 hãa ®¬n GTGT sè 0092626, c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung mua “DÞch vô thÈm ®Þnh gi¸” cña c«ng ty TNHH MTV qu¶n lý nî vµ khai th¸c tµi s¶n ng©n hµng TMCP Sµi Gßn. C«ng ty tiÕn hµnh thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n. KÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu chi. C¨n cø c¸c chøng tõ kÕ to¸n vµo nhËt ký chung, vµ c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî 642 : 2 090 909 Nî 133 : 209 091 Cã 111 : 2 300 000 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 61 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03a- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) NhËt ký chung N¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã ………. …….. ……… ……… ….. …… …… 13/12/2010 PC 20/12 13/12/2010 "DÞch vô thÈm 642 2 090 909 ®Þnh gi¸" 133 209 091 111 2 300 000 17/12/2010 H§ 097710 17/12/2010 VËn chuyÓn tinh bét 131 112 000 000 5113 101 818 182 3331 10 181 818 20/12/2010 LCC 25/12 20/12/2010 Thu tiÒn b¸n hµng 112 292 000 000 131 292 000 000 22/12/2010 H§ 097711 22/12/2010 Thu tiÒn b¸n hµng 112 174 999 990 5113 159 090 900 3331 15 909 090 25/12/2010 H§ 097713 25/12/2010 B¸n xi m¨ng 131 34 320 000 5111 31 200 000 3331 3 120 000 PX 03/12 25/12/2010 XuÊt xi m¨ng 632- H 27 400 000 156 27 400 000 ……… …….. ……… ………. …. …….. …… Tæng céng 208 632 945 761 208 632 945 761 ( TrÝch th¸ng 12 n¨m 2010 ) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 62 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 642: Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú Ph¸t sinh …. …. …. …. …. …. 13/12/2010 H§ 092626 13/12/2010 "DÞch vô thÈm ®Þnh gi¸" 111 2 090 900 …. …. …. …. …. …. 31/12/2010 PKT 09/12 31/12/2010 L•¬ng nh©n viªn T12 334 21 300 000 PKT 10/12 31/12/2010 TrÝch theo l•¬ng 338 4 686 000 PKT 14/12 31/12/2010 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 20 479 389 PKT 16/12 31/12/2010 K/c chi phÝ QLDN 911 55 078 590 Tæng ph¸t sinh 55 078 590 55 078 590 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (TrÝch sæ c¸i TK 642 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 63 2.2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung. Chøng tõ sö dông: - Với doanh thu hoạt động tài chính: Chứng từ sử dụng gồm có phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng và phiếu kế toán khác. - Với chi phí tài chính: Gồm có phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng và phiếu ké toán khác. Tµi kho¶n sö dông: Tài khoản sử dụng về doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại c«ng ty gồm có: - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính - TK 635: Chi phí tài chính. Hai tài khoản trên đều không có tài khoản cấp 2. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú: Chứng từ gốc Giấy báo nợ, giấy báo có, ... SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 515, TK 635, .... Bảng Cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 64 VÝ dô 1: Ngµy 10/12/2010 c«ng ty tr¶ l·i TK vay 208S1N1100290001 b»ng tiÒn mÆt. C¨n cø vµo nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n viÕt phiÕu chi, vµo c¸c sæ cã liªn quan. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî 635 : 4 300 000 Cã 111 : 4 300 000 VÝ dô 2: §Þnh kú hµng th¸ng c«ng ty nhËn ®•îc th«ng b¸o vÒ kho¶n l·i mµ c«ng ty ®•îc h•ëng trong th¸ng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo c¸c sæ cã liªn quan. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî 112 : 102 500 Cã 515 : 102 500 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 65 HABUBANK CHI NHANH LE CHAN MA CHI NHANH: 280 lÖnh chuyÓn cã Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 KÝnh göi: CONG TY TNHH VAN TAI THANH TRUNG Sè ID kh¸ch hàng: Sè tµi kho¶n: 280002595679 M· kh¸ch hµng: 270092712 Lo¹i tiÒn: VND Lo¹i thanh to¸n: TIEN GUI THANH TOAN Chóng t«i xin th«ng b¸o ®· ghi Cã tµi kho¶n cña Quý kh¸ch sè tiÒn theo chi tiÕt sau: Néi dung Sè tiÒn L·i suÊt tiÒn göi kh«ng kú h¹n t¹i Ng©n hµng TMCP nhµ Hµ Néi 202 500 Tæng sè tiÒn 202 500 Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai tr¨m linh hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång./ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 LËp phiÕu (Ký, hä tªn) KiÓm so¸t (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 66 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03a- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) NhËt ký chung N¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã ………. …….. ……… ……… ….. …… …… 10/12/2010 PC 10/12 10/12/2010 Tr¶ l·i tiÒn vay 635 4 300 000 111 4 300 000 20/12/2010 PC 28/12 20/12/2010 Thu phÝ gi¶i ng©n 635 100 000 111 100 000 20/12/2010 GBN 20/12/2010 Tr¶ l·i tiÒn vay 635 6 405 000 112 6 405 000 31/12/2010 LCC 31/12/2010 L·i tiÒn göi t¹i 112 202 500 Habubank 515 202 500 LCC 31/12/2010 L·i tiÒn göi t¹i VIP 112 98 700 515 98 700 ………. …….. ……… ……… ….. …… …… Tæng céng 208 632 945 761 208 632 945 761 ( TrÝch th¸ng 12 n¨m 2010 ) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 67 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 635: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú Ph¸t sinh …. …. …. …. …. …. 10/12/2010 PC 10/12 10/12/2010 Tr¶ l·i vay 111 4 300 000 20/12/2010 PC 28/12 20/12/2010 PhÝ gi¶i ng©n 111 100 000 GBN 20/12/2010 Tr¶ l·i vay 112 6 405 000 …. 31/12/2010 PKT 16/12 31/12/2010 K/c chi phÝ 911 19 913 970 Tæng ph¸t sinh 19 913 970 19 913 970 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (TrÝch sæ c¸i TK 635 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 68 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú Ph¸t sinh 31/12/2010 LCC 31/12/2010 L·i NH Habubank 112 202 500 LCC 31/12/2010 L·i NH VIP 112 98 700 LCC 31/12/2010 L·i NH §«ng ¸ 112 18 700 …. …. …. …. …. …. PKT 18/12 31/12/2010 K/c doanh thu 911 630 725 Tæng ph¸t sinh 630 725 630 725 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (TrÝch sæ c¸i TK 515 th¸ng 12 n¨m 2010) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 69 2.2.3. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung. Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Kết quả kinh doanh cũng là cơ sở để doanh nghiệp tự đánh giá khả năng sản xuất kinh doanh, từ đó có những phân tích đúng đắn, hợp lý cho quá trình kinh doanh của mình. Tµi kho¶n sö dông: - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Và các TK khác có liên quan: TK 333, TK 511, TK 632, ... H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Hạch toán kết quả kinh doanh của Công ty dựa trên việc hạch toán các TK 511, 515, 632, 635, 642,… Sau khi bù trừ hai bên Nợ - Có trên TK 911, xác định số chênh lệch “Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí” kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty như sau: - Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) > 0 (Bên Nợ < Bên Có) => Doanh nghiệp có lãi, kế toán sẽ xác định số thuế TNDN phải nộp, số còn lại sẽ được kết chuyển sang bên có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối - Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) = 0 (Bên Nợ = Bên Có) => Doanh nghiệp hòa vốn. - Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) Bên Có) => Doanh nghiệp bị lỗ, số chênh lệch được kết chuyển sang bên Nợ của TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. Ví dụ: Kết quả kinh doanh của công ty tháng 12 năm 2010 là: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là: 1 875 671 879 . Trong đó doanh thu hoạt động thương mại là: 93 600 000, doanh thu dịch vụ là: 1 782 071 879. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 70 - Doanh thu hoạt động tài chính là: 630 725 - Giá vốn hàng bán là: 1 261 451 300. Trong đó, giá vốn hoạt động thương mại là: 82 200 000, giá vốn hoạt động dịch vụ là: 1 179 251 300. - Chi phí tài chính là: 19 913 970 - Chi phí quản lý kinh doanh là: 55 078 590 Kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản: o Kết chuyển chi phí Nợ 911 : 1 336 443 860 Có 632 : 1 261 451 300 Có 635 : 19 913 970 Có 642 : 55 078 590 o Kết chuyển doanh thu Nợ 511 : 1 875 671 879 Nợ 515 : 630 725 Có 911 : 1 876 302 604 o Thuế TNDN phải nộp Nợ 821 : 134 964 686 Có 3334 : 134 964 686 o Kết chuyển TNDN Nợ 911 : 134 964 686 Có 821 : 134 964 686 o Kết chuyển lãi Nợ 911 : 404 894 058 Có 421 : 404 894 058 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 71 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03a- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) NhËt ký chung N¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã ………. …….. ……… ……… ….. …… …… 31/12/2010 PKT 16 /12 31/12/2010 K/c chi phÝ 911 1 336 443 860 632 1 261 451 300 635 19 913 970 642 55 078 590 PKT 18/12 31/12/2010 K/c doanh thu 511 1 875 671 879 515 630 725 911 1 876 302 604 PKT 19/12 31/12/2010 Chi phÝ thuÕ TNDN 821 134 964 686 3334 134 964 686 PKT 20/12 31/12/2010 K/c chi phÝ thuÕ TNDN 911 134 964 686 821 134 964 686 PKT 21/12 31/12/2010 K/c l·i 911 404 894 058 421 404 894 058 Tæng céng 208 632 945 761 208 632 945 761 ( TrÝch th¸ng 12 n¨m 2010 ) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 72 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè S03b- DNN Sè 81 B¹ch §»ng - Nói §Ìo - TN - HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Th¸ng 12 n¨m 2010 ®vt: vn® NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/• Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè ®Çu kú Ph¸t sinh 31/12/2010 PKT 16/12 31/12/2010 K/c chi phÝ 632 1 261 451 300 635 19 913 970 642 55 078 590 PKT 18/12 31/12/2010 K/c doanh thu 511 1 875 671 879 515 630 725 PKT 20/12 31/12/2010 K/c thuÕ TNDN 821 134 964 686 PKT 21/12 31/12/2010 K/c l·i sau thuÕ 421 404 894 058 Tæng ph¸t sinh 1 876 302 604 1 876 302 604 Sè cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (TrÝch sæ c¸i TK 911 th¸ng 12 n¨m 2010) §Õn cuèi n¨m c«ng ty kh«ng lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña quý IV mµ tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña c¶ n¨m. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 73 Cty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung MÉu sè B02- DNN Sè 81 B¹ch §»ng- TT Nói §Ìo- Thñy Nguyªn- HP (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé trëng BTC) b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 2010 §VT : VN§ ChØ tiªu M· sè Kú nµy N¨m tríc 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 21,236,365,350 10,036,053,609 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 02 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01 + 02 ) 10 21,236,365,350 10,036,053,609 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 15,136,942,360 6,018,183,097 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20 = 10-11) 20 6,099,422,990 4,017,870,512 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 7,568,698 7,523,340 7. Chi phÝ tµi chÝnh 22 1,798,967,664 1,682,063,606 * Trong ®ã : Chi phÝ l·i vay 23 1,798,967,664 1,182,063,606 8. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 24 681,687,328 505,779,210 9. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh ( 30 = 20+21-22-24 ) 30 3,626,336,696 1,837,551,036 10. Thu nhËp kh¸c 31 11. Chi phÝ kh¸c 32 12. Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31 - 32 ) 40 - 13. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tríc thuÕ ( 50 = 30+40 ) 50 3,626,336,696 1,837,551,036 14. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 51 906,584,174 459,387,759 15. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ( 60 = 50 - 51) 60 2,719,752,522 1,378,163,277 LËp, ngµy 24 th¸ng 01 n¨m 2011 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 74 Ch•¬ng III Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung 3.1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty 3.1.1.C¸c kÕt qu¶ ®¹t ®•îc Trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty em nhËn thÊy: Bé m¸y qu¶n lý nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n nãi riªng cña C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung ®· kh«ng ngõng t×m tßi, hoµn thiÖn vµ n©ng cao ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh cña C«ng ty. 3.1.1.1. Về tổ chức bộ máy kế toán. - Là một Công ty chủ yếu hoạt động cung cấp dịch vụ, vì vậy việc áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung là khá phù hợp. Mỗi kế toán viên sẽ đảm nhận chức năng nhiệm vụ của mình dưới sự chỉ đạo tập trung thống nhất của Kế toán trưởng, đảm bảo sự chuyên môn hoá của cán bộ kế toán, đồng thời phát huy được trình độ của mỗi nhân viên. - Về nhân sự, bộ phận kế toán có bốn người gồm một kế toán trưởng và ba kế toán viên rất phù hợp với khối lượng công việc kế toán tại công ty. Thêm vào đó, đội ngũ kế toán có bề dày kinh nghiệm, vững vàng kiến thức chuyên môn giúp cho công tác kế toán tại công ty đạt hiệu quả cao. 3.1.1.2. Về tổ chức hệ thống sổ kế toán. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, ưu điểm của hình thức này là khá đơn giản từ mẫu sổ sách cho đến cách thức vào sổ giúp công tác kế toán được thuận lơi. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 75 Đồng thời Công ty sử dụng đầy đủ các loại sổ sách từ chi tiết cho đến tổng hợp như: - Sổ chi tiết doanh thu theo dõi riêng biệt cho từng loại doanh thu như doanh thu bán hàng hoá, doanh thu cung cấp dịch vụ. - Ngoài ra, kế toán còn mở các sổ chi tiết khác như sổ chi tiết hàng hoá cho từng mặt hàng, giúp theo dõi cụ thể từng danh mục hàng hoá mua vào, bán ra của Công ty, sổ chi tiết công nợ cho từng đối tượng khách hàng giúp theo dõi việc thanh toán, chi trả của khách hàng trở nên dễ dàng, thuận tiện hơn. Đồng thời giúp ban quản trị Công ty thấy được tình hình bị chiếm dụng vốn của Công ty để có các chính sách thu hồi công nợ hợp lý. Các bảng tổng hợp và sổ Cái tài khoản được phản ánh một cách đầy đủ, khoa học đảm bảo được yêu cầu về đối chiếu, kiểm tra từ đó tránh được những sai sót trong quá trình hạch toán. 3.1.1.3. Về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Việc cập nhật kịp thời cũng như việc áp dụng những quy định mới về chế độ kế toán giúp cho Công ty tiến hành công tác kế toán một cách chính xác, tránh được những sai sót không đáng có. - Về tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh: Công ty tiến hành tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo từng quý vì vậy sẽ luôn đảm bảo được quá trình cung cấp thông tin kịp thời về kết quả hoạt động kinh doanh, giúp cho Ban lãnh đạo Công ty ra những quyết định về kinh doanh để ngày càng nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng lợi nhuận. 3.1.2. C¸c tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng •u ®iÓm vÒ bé m¸y qu¶n lý, bé m¸y kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c doanh thu, chi phÝ vµ c¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng th× C«ng ty cßn mét sè mÆt h¹n chÕ nhÊt ®Þnh mµ C«ng ty cÇn ph¶i kh¾c phôc. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 76 - §èi víi chÝnh s¸ch b¸n hµng: HiÖn nay c«ng ty kh«ng ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch chiÕt khÊu th•¬ng m¹i. §iÒu nµy còng ¶nh h•ëng rÊt nhiÒu ®Õn ph¸t triÓn vµ më réng kinh doanh cña c«ng ty. - Đối với việc hạch toán chi phí quản lý kinh doanh: Công ty không tiến hành mở chi tiết cấp hai cho TK 642 để theo dõi riêng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Tất cả các chi phí đều được theo dõi chung điều này sẽ gây khó khăn cho ban quản lý của công ty khi muốn đánh giá hiệu quả hoạt động bán hàng trong kỳ của doanh nghiệp để trên cơ sở đó có những chính sách hợp lý. - Về tình hình quản lý công nợ: Công ty không áp dụng chiết khấu thanh toán. Đây là một hạn chế đối với công ty vì với hoạt động vận tải biển thì quy mô của các khoản phải thu là rất lớn mà việc thanh toán của khách hàng nhiều khi còn chậm. Trong khi đó việc thanh toán của công ty với người bán phải nhanh. Điều này làm cho vốn kinh doanh của công ty bị hạn chế, quay vòng vốn chậm do bị chiếm dụng vốn. -Ứng dụng khoa học: Hiện nay Công ty vẫn tiến hành ghi chép theo dõi sổ sách kế toán bằng phương pháp thủ công. Việc này gây nhiều hạn chế cho kế toán khi cuối tháng công việc nhiều dễ dẫn đến nhầm lẫn. 3.2. C¸c kiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n. 3.2.1. Những nguyên tắc cơ bản của việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. - ViÖc hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n vµ chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh cña Nhµ n•íc. - C¸c biÖn ph¸p hoµn thiÖn ®•a ra cÇn mang tÝnh kh¶ thi, cã hiÖu qu¶ cao nhÊt víi chi phÝ thÊp nhÊt. ChÝnh v× vËy viÖc hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn nguån nh©n lùc hiÖn cã, bé m¸y qu¶n lý c«ng ty kh«ng thay ®æi, phï hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng ty. - Hoµn thiÖn kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o kÕt hîp thèng nhÊt gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt. Nguyªn t¾c nµy thÓ hiÖn ë viÖc sö dông khoa häc hÖ thèng tµi kho¶n ®¶m b¶o hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ång thêi cã mét hÖ thèng sæ chi tiÕt gän nhÑ vµ ®Çy ®ñ. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 77 - ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o ®•îc viÖc cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho c¸n bé qu¶n lý. 3.2.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 3.2.2.1.Chính sách bán hàng Là một công ty có uy tín lớn trên thị trường, thường xuyên có những hợp đồng giá trị lớn, công ty đang không ngừng phát triển. Tuy nhiên, trong tình hình thị trường cạnh tranh gay gắt, nhiều bất ổn, giá cả các mặt hàng không ngừng biến động, vì vậy để tồn tại và phát triển vững mạnh thì ngoài những chính sách bán hàng truyền thống, công ty nên có những chính sách bán hàng mới như: Chiết khấu cho những khách hàng lớn, quen thuộc, mua nhiều với số lượng lớn. Tùy từng mặt hàng, công ty có thể áp dụng các chính sách chiết khấu cho phù hợp. Cụ thể: - Hoạt động vận tải biển: Với những khách hàng thường xuyên vận chuyển hàng và vận chuyển với khối lượng hàng lớn thì ta cần ưu tiên cho hưởng chính sách chiết khấu thích hợp để họ tiếp tục hợp tác lâu dài với công ty. - Hoạt động thương mại: đây là lĩnh vực mới đối với công ty vì vậy cần thực hiện các chính sách chiết khấu thương mại để thu hút được nhiều khách hàng nhanh chóng mở rộng và chiếm lĩnh thị trường. 3.2.2.2.Chi tiết thêm tài khoản Với chính sách chiết khấu, giảm giá nhằm khuyến khích khách hàng công ty nên thêm “Tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu” chi tiết: Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại: phản ánh số giảm giá cho người mua hàng với khối lượng lớn được ghi trên hóa đơn bán hàng hoặc các chứng từ khác liên quan đến bán hàng. Khi doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua với khối lượng lớn, căn cứ váo hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác, kế toán ghi: Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 78 Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ (5211 - Chiết khấu thương mại) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có các TK 111, 112, 131, … Công ty hiện đang phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng và quản lý doanh nghiệp vào “Tài khoản tổng hợp 642 – Chi phí quản lý kinh doanh”. Để kiểm soát chi phí được chặt chẽ, chính xác, hiệu quả hơn, công ty nên mở chi tiết “Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh” thành hai tài khoản chi tiết: Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng: dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Ví dụ : Ngày 15/12/2010, mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý và bộ phận bán hàng, trong đó: Bộ phận quản lý : 5,000,000 đồng Bộ phận bán hàng : 3,000,000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt. Căn cứ vào Phiếu chi, kế toán định khoản: Nợ TK 6421 : 5,000,000 Nợ TK 6422 : 3,000,000 Nợ TK 133 : 800,000 Có TK 111 : 8,800,000 Kế toán ghi Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản có liên quan. 3.2.2.3.Quản lý công nợ Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 79 Số tiền phải thu khách hàng mỗi năm của công ty chiếm khoảng 60% doanh thu bán hàng của công ty. Điều này làm vốn lưu động của công ty bị chiếm dụng, ảnh hưởng đến việc quay vòng vốn. Bên cạnh đó việc thanh toán của công ty với nhà cung cấp phải đảm bảo nhanh chóng dẫn đến việc thiếu vốn. Để hạn chế điều này công ty cần có một chính sách thu hồi nợ hợp lý. Công ty có thể áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán với những khách hàng thanh toán trước trước hạn. Như vậy công ty sẽ nhanh chóng thu hồi được vốn. Công ty cần xây dựng một tỷ lệ chiết khấu hợp lý với những khoản nợ mà khách hàng thanh toán sớm để đảm bảo lợi nhuận, cụ thể: Với những khoản nợ dưới 100 triệu sẽ được hưởng chiết khấu 0.5% Với những khoản nợ từ 100 250 triệu sẽ hưởng chiết khấu 1% Với những khoản nợ từ 250 350 triệu sẽ hưởng chiết khấu 1.5% Với những khoản nợ trên 350 triệu sẽ hưởng chiết khấu 2% Tuy nhiên công ty không nên để khách hàng nợ quá nhiều và lâu. Với những khách hàng như vậy công ty lên có các biện pháp như dừng cung cấp dịch vụ và nhanh chóng thu hồi nợ. Chiết khấu thanh toán được phản ánh vào TK 635- Chi phí tài chính Nợ TK 635: Khoản chiết khấu dành cho khách hàng Có TK 111, 112, 131 Ví dụ: Vận chuyển tinh bột sắn cho công ty TNHH vận tải Hùng Thái với tổng cộng tiền thanh toán là 112 000 000 (bao gồm VAT 10%). Công ty Hùng Thái chưa thanh toán. Trong trường hợp này nếu công ty Hùng Thái thanh toán sớm thì sẽ được hưởng chiết khấu là: 112 000 000 1% = 1 120 000 Kế toán sẽ tiến hành định khoản: Nợ TK 635 : 1 120 000 Có TK 131 : 1 120 000 Kế toán ghi sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 80 3.2.2.4.Ứng dụng khoa học Kinh tế thị trường ngày càng phát triển thì quy mô hoạt động của doanh nghiệp càng lớn, mối quan hệ kinh tế pháp lý mở rộng, tính chất hoạt động ngày càng cao, làm cho nhu cầu thu nhận, xử lý cung cấp thông tin ngày càng khó khăn, phức tạp. Để tăng hiệu quả trong công tác kế toán công ty nên đưa vào sử dụng phần miềm kế toán. Kế toán theo phương pháp thủ công mất rất nhiều thời gian, công sức, con người vào việc ghi chép, theo dõi, tổng hợp cũng như sử lý thông tin. Việc sử dụng phần miềm kế toán sẽ giúp khắc phục những nhược điểm này. Số lượng kế toán viên sẽ giảm, việc tập hợp và tổng hợp số liệu kế toán sẽ nhanh chóng, chính xác giúp cho công tác quản lý đạt được hiệu quả cao. Hiện nay có rất nhiều phần mềm kế toán rất hữu ích và đựoc sử dụng phổ biến như phần mêm kế toán Metadata acounting, phần mềm kế toán Misa…đã nhận được giải thưởng sao khuê về công nghệ thông tin. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 81 KẾT LUẬN Hạch toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp chiếm vị trí, vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm và cả trong công tác quản lý của doanh nghiệp. Trong điều kiện hiện nay, cạnh tranh trên thị trường diễn ra ngày càng gay gắt, kết quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp có tính chất quyết định đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó. Vì vậy, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh càng phải được tổ chức tốt, đảm bảo phản ánh, ghi chép một cách đầy đủ, chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Những thông tin này sẽ giúp các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp nhằm nâng cao kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Công tác kế toán ở Công ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng về cơ bản đã góp được một phần vào nhu cầu quản lý trong điều kiện mới. Tuy nhiên nếu công ty có những biện pháp tích cực hơn nhằm hoàn thiện một số tồn tại trong công tác kế toán thì vai trò, tác dụng của kế toán công ty còn được phát huy hơn nữa trong quá trình phát triển của công ty. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban l·nh ®¹o c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung, c¸c anh chÞ cña bé phËn kÕ to¸n ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn gióp ®ì em cã ®•îc nh÷ng tµi liÖu cÇn thiÕt vµ sù h•íng dÉn nhiÖt t×nh cña TiÕn sÜ Nghiªm ThÞ Thµ ®· gióp em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Vì đây là bước đầu nghiên cứu nên chắc chắn trong b¸o c¸o không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em kÝnh mong c¸c thÇy c« gãp ý ®Ó bµi b¸o c¸o ®•îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. Sinh viªn NguyÔn ThÞ Th¶o