Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cao su Sao Vàng

Öm vÒ phÇn kü thuËt. Phßng kü thuËt c¬ n¨ng: Phô tr¸ch c¸c ho¹t ®éng cá khÝ … Phßng x©y dùng c¬ b¶n: Tæ chøc thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. Phßng kiÓm tra chÊt l­îng: KiÓm tra chÊt l­îng vËt t­, hµng ho¸. Phßng ®Iòu ®é s¶n xuÊt: Phßng ®êi sèng: Kh¸m ch÷a bÖnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Phßng qu©n sù b¶o vÖ: B¶o vÖ tµI s¶n,vËt t­, hµng ho¸ cña c«ng ty. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña C«ng ty cao su sao vµng . C«ng ty cao su sao vµng ®­îc ttæ chøc thùc hiÖn ë bèn xÝ nghiÖp s¶n xuÊt chÝnh, chi nh¸nh cao su Th¸I B×nh, nhµ m¸y Pin cao su Xu©n Hoµ, xÝ nghiÖp huyÖn cao su Xu©n Hoµ, nhµ m¸y cao su NghÖ An vµ mét sè xÝ nghiÖp phô trî. XÝ nghiÖp cao su sè 1: S¶n xuÊt chñ yÕu x¨m lèp xe m¸y … XÝ nghiÖp cao su sè 2: Chuyªn s¶n xuÊt lèp xe ®¹p c¸c lo¹i. XÝ nghiÖp cao su sè 3: S¶n phÈm chñ yÕu lµ s¨m, Yõm, lèp « t« … XÝ nghiÖp cao su sè 4: Chuyªn s¶n xuÊt x¨m xe ®¹p xe m¸y. XÝ nghiÖp n¨ng l­îng: Cung cÊp h¬I nÐn, h¬I nãng. XÝ nghiÖp c¬ ®Iön: T¹o mét sè phô tïng thay thÕ. C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt phô: + Phßng tiÕp thÞ – b¸n hµng. + X­ëng thiÕt kÕ bao b×. + Nhµ m¸y Pin cao su Xu©n Hoµ. + Chi nh¸nh cao su Th¸I B×nh. + XÝ nghiÖp luyÖn cao su Xu©n Hoµ. + Nhµ m¸y cao su nghÖ An. II.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, c«ng t¸c kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty cao su sao vµng . 1.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. HiÖn nay c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n n÷a tËp trung n÷a ph©n t¸n. Tøc lµ ngoµI bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty, d­íi mçi xÝ nghiÖp thµnh viªn ®Òu cã bé phËn kÕ to¸n riªng. T¹I c«ng ty: c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung t¹I C«ng ty cao su sao vµng (trô së t¹I Hµ Néi). Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn t¹I phßng tµI chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. T¹I c¸c xÝ nghiÖp: Kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng. HiÖn nay, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty (kh«ng kÓ c¸c chi nh¸nh) gåm cã 17 ng­êi, mçi ng­êi thùc hiÖn mét phÇn kÕ to¸n cô thÓ: KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n tµI chÝnh: lµ ng­êi phô tr¸ch chung c«ng t¸c kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ c«ng t¸c tµI chÝnh- kÕ to¸n cña c«ng ty. Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô theo dâi sö lý sæ s¸ch tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o tµI chÝnh vµo cuèi quý. Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n phô tr¸ch tiªu thô. KÕ to¸n tiÒn mÆt: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng. KÕ to¸n huy ®éng vèn: theo dâi vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô cña c«ng ty. KÕ to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. KÕ to¸n tµI s¶n cè ®Þnh. Hai kÕ t¸on nguyªn vËt liÖu. Hai kÕ to¸n gi¸ thµnh: Mét kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ mét kÕ toan tÝnh gi¸ thµnh. Hai kÕ to¸n tiªu thô. Mét kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n dá dang Mét thñ quü thùc hiÖn viÖc qu¶n lý quü, qu¶n lý thu chi vµ lµm chøng tõ b¸o c¸o quü. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc nh­ s¬ ®å 1 H×nh thøc ghi sæ. C«ng ty sö dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. H×nh thøc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 2 III.T×nh h×nh h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹I c«ng ty C«ng ty cao su sao vµng . 1.§Æc ®iiÓm vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè vËt chÊt quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vË liÖu lµ mét trong nh÷ng bé phËn chñ yÕu cña viÖc tæ chøc kÕ to¸n t¹I moät doanh nghiÖp v× vËy tr­íc hÕt ph¶I t×m hiÓu ®Æec ®Ióm cña nguyªn vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. a. §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu: C«ng ty cao su sao vµng Hµ néi lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« lín, chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹I x¨m, lèp, ñng lao ®éng, pin c¸c lo¹I … trong mçi lo¹I cã nhiÒu c¸c quy c¸ch s¶n phÈm kh¸c nhau nh­ lèp xe ®¹p, lèp xe m¸y lèp m¸y bay … V× vËy, c«ng ty ph¶I sö dông mét khèi l­îng nguyªn vËt liÖu t­¬ng ®èi lín, cã nhiÒu lo¹I nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­ c¸c lo¹I cao su, c¸c lo¹I v¶I mµnh c¸c lo¹I ho¸ chÊt, than, bét tan, chèng dÝnh cao su .. Do ®ã c«ng ty ph¶I tæ chøc thu mua vµ sö dông nguyªn vËt liÖu cho phï hîp trong ®ã, cã nh÷ng vËt liÖu t­¬ng ®èi khan hiÕm trong n­íc ch­a thÓ cung cÊp ®­îc mµ ph¶I nhËp tõ c¸c n­íc nh­ Trung Quèc, nhËt, Hµn Quèc nh­ cao su tæng hîp SBR1712, cao su Pren NhËt… C¸c lo¹I nguyªn vËt liÖu chÝnh cña c«ng ty nh­ cao su thiªn nhiªn, c¸c lo¹I ho¸ chÊt ®Òu lµ nh÷ng lo¹I rÊt dÔ h­ háng trong ®Iòu kiÖn khÝ hËu ë n­íc ta. Do ®ã tæ chøc hÖ thèng kho tµng rÊt ®­îc coi träng vµ cÇn thiÕt. S¶n phÈm cña c«ng ty lµ nh÷ng s¶n phÈm phôc vô cho ng­êi tiªu dïng trong n­íc vµ xuÊt khÈu sang mét sè n­íc. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng t­¬ng ®èi lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm (chiÕm kho¶ng 60-70%) do ®ã, chØ cÇn cã sù thay ®æi nhá vÒ sè l­îng th× còng ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. Mét s¶n phÈm ®­îc cÊu thµnh tõ nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau vµ s¶n xuÊt ra nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau vÒ kÝch cì, chñng lo¹i cho nªn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho tõng lo¹i s¶n phÈm ph¶i hîp lý. C«ng ty cã hÖ thèng kho d÷ tr÷ sau: Kho chøa nguyªn vËt liÖu: Kho cao su, kho ho¸ chÊt, kho v¶I mµnh, kho d©y thÐp tanh. Kho chøa nguyªn liÖu: X¨ng dÇu than ®èt lß. Kho c¬ n¨ng: bao gåm phô tïng thay thÕ, vßng bi, ®å ®iÖn… Kho t¹p phÈm: bao b× ®ãng gãi… §Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu, gi¸m ®èc c«ng ty ®· ký duyÖt b¶ng quy ®Þnh vÒ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho mçi lo¹I s¶n phÈm, ®Þnh møc nµy do phßng kü thuËt cao su lËp ra. X©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao cho 1 s¶n phÈm vµ h¹n møc sö dông nguyªn vËt liÖu ®Ó t¹o ®Iªï kiÖn cho bé phËn s¶n xuÊt chñ ®éng lËp kÕ ho¹ch mua vµ cung cÊp nguyªn vËt liÖu kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. §ång thêi ®Ó qu¶n lý, gi¸m s¸t viÖc suØ dông nguyªn vËt liÖu cña tõng bé phËn s¶n xuÊt, tõng xÝ nghiÖp nh»m ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm vµ tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu gãp phÇn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mét c¸ch hîp lý. BiÓu sè 1: Bé c«ng nghiÖp C«ng ty cao su sao vµng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu Tªn s¶n phÈm: Lèp xe ®¹p 650 2M Nguyªn vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh §Þnh møc tiªu hao A. Nguyªn vËt liÖu chÝnh Cao su L1 Kg 0,171900 Cao su tæng hîp SBR1712 Kg 0,0543350 L­u huúnh Kg 0,006161 Xóc tiÕn DM Kg 0,003084 Mµnh PA v¶I phin (0,001 kg/m) Kg 0,0089 » 0,00890m VËt liÖu dÖt Kg 0,6189 VËt liÖu kim khÝ Kg 0,0357 . . . . . . . . . Céng nguyªn vËt liÖu chÝnh Kg 2,06 B. VËt liÖu phô Kg 0,0001 Ng­êi lËp biÓu (Ch÷ ký, hä tªn ) Phßng kü thuËt cao su (Ch÷ ký, hä tªn) Gi¸m ®èc c«ng ty (Ch÷ ký, hä tªn) b. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty rÊt n®a d¹ng vµ phong phó vÒ chñng lo¹I còng nh­ sè l­îng cña tõng lo¹i. Do ®ã, viÖc ph©n lo¹I dùa trªn c¸c tiªu thøc kh¸c nhau phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt s¶n phÈm. §ång thêi kÕ to¸n vµ thñ kho cÇn cã c¶ c¸c kiÕn thøc nhÊt ®Þnh vÒ tÝnh chÊt c¬ lý ho¸ cu¶ c¸c lo¹I nguyªn vËt liÖu. Do vËy, c«ng ty tiÕn hµnh ph©n lo¹I nguyªn vËt liÖu dùa trªn c«ng dông cña tõng lo¹I nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. Nguyªn vËt liÖu ®­îc chia thµnh c¸c lo¹I nh­ sau: nguyªn vËt liÖu chÝnh bao gåm: c¸c lo¹I cao su ( cao su L1, L2, cao su Buna, cao su tæng hîp BSR 1712), c¸c lo¹I ho¸ chÊt ( xóc tiÕn DM, CaCO3, l­u huúnh), c¸c lo¹I v¶I mµnh ( v¶I mµnh polvamit, v¶I lãt PA) tanh c¸c lo¹I( tanh xe ®¹p, tanh xe m¸y, tanh «t« ). VËt liÖu phô: bao gåm bao b× hµng máng, bét tan chèng dÝnh cao su, b¨ng d¸n, cuén giÊy chèng Èm ... Nhiªn liÖu: X¨ng A72, A92,dÇu diezel, c¸c lo¹I than ®èt lß Phô tïng thay thÕ söa ch÷a: b¸nh r¨ng... VËt liÖu kh¸c: Van xe ®¹p, van xe m¸y ... 2.§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖutheo nhu÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu tr©n thùc vµ thèng nhÊt. Trong kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng, nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ ®¸nh gi¸ theo gi¸ vèn thùc tÕ. T¹I C«ng ty cao su sao vµng nguyªn vËt liÖu ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ vèn thùc tÕ. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ®­îc nhËp tõ nhÒu nguån kh¸c nhau nh­ nhËp trong n­íc, nhËp tõ n­íc ngoµI hoÆc tù gia c«ng chÕ biÕn. C«ng ty sö dông gi¸ vèn thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu lµm cho viÖc ho¹ch to¸n chÝnh x¸c, gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp sæ s¸ch song bªn c¹nh ®ã còng lµm cho viÖc ho¹ch to¸n th­êng chËm ch­a ph¸t huy ®­îc vai trß kÕ to¸n trong qu¶n lý. a.Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho. Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho do mua ngoµI: Gi¸ vèn thùc tÕ mua ngoµI nhËp kho Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (Kh«ng cã thuÕ GTGT) Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n 42982 ngµy 1/10/2002 c«ng ty mua 4 chiÕc b¹c ®ång fi 350´ 300 ´ 155 cña c«ng ty cæ phÇn FORMACH víi ®¬n gi¸ 3.320.000 ®ång thµnh tiÒn 13.280.000 ®ång, chi phÝ vËn chuyÓn vÒ ®Õn c«ng ty do c«ng ty cæ phÇn FORMACH chÞu. C«ng ty cao su sao vµng Hµ Néi nhËp khÈu vËt liÖu tõ c¸c n­íc nh­: Trung Quèc, NhËt . . . Khèi l­îng nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu chiÕm kho¶ng 30% tæng khèi l­îng nguyªn vËt liÖu cung cÊp cho toµn c«ng ty. C«ng ty nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu th«ng qua m«I giíi, c¸c ®¬n vÞ ë ViÖt Nam. VËt liÖu nhËp khÈu ë c«ng ty ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu v× ®ã lµ nh÷ng nguyªn liÖu trong n­íc ch­a s¶n xuÊt ®­îc. §èi víi vËt liÖu nhËp khÈu tõ n­íc ngoµI nh­ c¸c lo¹I cao su CBR v¶I mµnh Poly amit Trung Quóc 840 D/2 … th× gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho ®­îc tÝnh nh­ sau: Gi¸ trÞ thùc tÕ cña VËt liÖu xuÊt kho Gi¸ mua ghi Trªn ho¸ ®¬n Chi phÝ thu mua b.Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho Sè L­îng NhËp kho Gi¸ thùc tÕ cña vËt LiÖu tån kho ®Çu th¸ng Gi¸thùc tÕ cña vËt nhËp trong th¸ng Sè l­îng tån ®Çu th¸ng Sè l­îng nhËp trong th¸ng C«ng ty s¶n xuÊt víi quy m« lín ncã nhiÒu chñng lo¹I s¶n phÈm cho nªn sö dông nhiÒu lo¹I vËt liÖu kh¸c nhau. Do ®ã ®Ó theo dâi cô thÓ tõng lo¹I nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu µp dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. C«ng ty lËp b¶ng gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cho tõng kho vµ chi tiÕt cho tõng thø vËt liÖu. Biªn b¶n gi¸ trÞ b×nh qu©n nguyªn vËt liÖu trong kú Kú h¹ch to¸n: th¸ng 10/ 2002 KHO CAO SU Tªn vËt liÖu Tån ®Çu §¬n gi¸ tån TiÒn tån NhËp thªm TiÒn nhËp Chi phÝ CS Bu na EPT4969 Cao su L1 Cao su L2 Cao su L3 CS THSBR1502 CS tæng hîp BR01 CS tæng hîp SBR1712 1.404,600 13.539,690 20.000,001 2.6263,160 735,000 3.955,000 30.967,4566425 7.972,1191549 8.841,2910079 8.188,2683577 11.973,0244898 11.906,3307738 11.051,1620733 43.509.531 107.940.022 176.825.829 215.049.802 8.800.173 43.707.346 55.500,000 38.440,000 178.000,000 16.800,000 68.075,000 439926000 308859984 1457464000 199906056 708971221 1122527 916573 9736600 120301 451128 30976,45664 7951,78612 8326,52939 8235,70144 11973,02448 11906,33077 10455,77807 Tæng céng 65.879,451 595.815.000 356.815,000 3115127261 12347429 Sè l­îng tån ®Çu th¸ng §¬n gi¸ tån kho L­îng tån kho ®Çu th¸ng chÝnh b»ng sè l­îng tån kho cuèi th¸ng 09 chuyÓn sang vµ lÊy ®¬n gi¸ lµ gÝa xuÊt kho th¸ng tr­íc chuyÓn sang th¸ng 10/ 2002 ®Ó tÝnh ra sè tiÒn tån th¸ng 10/2002. Sè tiÒn tån ®Çu th¸ng 3.Thñ tôc nhËp, xuÊt kho nguyªn vËt liÖu vµ chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu. a.Thñ tôc nhËp kho C«ng ty cao su sao vµng lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm cao su nªn nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt lµ mua ngoµi (mua ë trong n­íc hoÆc ë n­íc ngoµi). Phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ s¶n xuÊt vµ dù tr÷ ®Ó lËp kÕ ho¹ch mua nguyªn liÖu hoÆc xÝ nghiÖp tù mua. Mua nguyªn vËt liÖu thùc hiÖn qua hîp ®ång mua b¸n do gi¸m ®èc ký. Tr­íc khi viÕt “ PhiÕu nhËp kho” th× nhuyªn vËt liÖu ph¶I ®­îc phßng RCS kiÓm tra chÊt l­îng, quy c¸ch chñng lo¹I cã ®óng theo yªu cÇu hay kh«ng. Sau ®ã lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. §èi víi nh÷ng nguyªn vËt liÖu kh«ng ®ñ tiªu chuÈn ®Ó nh©pî kho th× phßng KCS b¸o l¹I ®Ó tr¶ l¹I vËt t­ hay gi¶m gi¸ b¸n ®Ó b¸n l¹I khi nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh nhËp kho trªn c¬ së ho¸ ®¬n do ng­¬× b¸n cung cÊp, ph¶I cã b¸o c¸o chi tiÕt theo tõng kh¸ch kµng, ®ång thêi ph¶I kÌm phiÕu x¸c nhËn cña phßng KCS ®Ó kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh ghi sæ. Thñ kho sau khi nhËn ®­îc hµng tiÕn hµnh ghi vµo thÎ kho ®Õn cuèi th¸ng göi cho kÕ to¸n vËt t­. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan phßng kÕ ho¹ch vËt t­ lµm thñ tôc nhËp. PhiÕu nhËp kho ®­îc chia lµm 03 liªn. 01 liªn giao cho ng­êi nhËp hµng ®Ó gim cïng ho¸ ®¬n ®­a cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó thanh to¸n. 01 liªn do phßng vËt t­ l­u. 01 liªn ®Ó thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho ®Õn cuèi th¸ng göi cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó ®èi chiÕu. VÝ dô: ngµy 1/10/2002 c«ng ty mua b¹c ®ång fi 350´ 300´ 155 cña c«ng ty cæ phÇn FORMACH nhËn ®­îc c¸c chøng tõ sau: ho¸ ®¬n GTGT (liªn 02) (BiÓu sè 2) Sau khi ho¸ ®¬n vµ hµng cïng vÒ tr­íc khi vËt liÖu nhËp kho phßng RCS kiÓm tra chÊt l­îng ®óng v¬Ý hîp ®ång mua b¸n sau ®ã phßng KSC lËp: “ Biªn b¶n kiÓm nghiÖp vËt t­” (BiÓu sè 3)  BiÓu sè 2: MÉu sè 01- GTGT Ho¸ ®¬n gtgt Liªn 02 (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 1/ 10/ 2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn FORMACH SH§: 42982 §Þa chØ: Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i: MS: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty cao su sao vµng §¬n vÞ: XÝ nghiÖp cao su §Þa chØ: §­êng NguyÔn Tr·I – Thanh Xu©n Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: H§KT MS: STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1*2 1 B¹c ®ång bi 350´ 300´ 155 ChiÕc 4.000 3320000,00 13.280.00 ® Céng tiÒn hµng: 13.280.000 ® TiÒn thÕu GTGT (thÕu suÊt GTGT: 10%) 1.328.000 ® Tæng tiÒn thanh to¸n: 14.608.000 ® (viÕt b»ng ch÷ : M­êi bèn triÖu s¸u tr¨m linh t¸m ngh×n ®ång ) BiÓu sè 3: Biªn b¶n kh¸m nghiÖm vËt t­ Ngµy 5/10/2002 C«ng ty cæ phÇn FORMACH Theo hîp ®ång sè: 42982 ngµy 1/10/2002 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. ¤ng (bµ): §¹i diÖn cung tiªu: Tr­ëng ban. ¤ng (bµ) KCS. §¹i diÖn kü thuËt: Uû viªn. ¤ng (bµ) vËt t­ – thñ kho: §¹i diÖn kü thuËt: Uû viªn. §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t­. Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm. STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng Theo TC TT kiÓm nghiÖm §óng quy c¸ch phÈm chÊt Kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt A B C 1 2 3 4 1 B¹c ®ång fi 350´ 300´ 155 ... ChiÕc ... 4,000 ... 4,000 ... 4,000 ... 0 ... KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm: §¹t tiªu chuÈn: Uû viªn: Uû viªn: Uû viªn: (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) c¨n cø vµo biªn b¶n vµ ho¸ ®¬n, phßng kÕ ho¹ch kinh doanh lËp phiÕu nhËp kho. BiÓu sè 4: PhiÕu nhËp kho Ngµy 1/10/2002 M027 TK Nî TK Cã Ng­êi giao: C«ng ty cæ phÇn FORMACH Theo ho¸ ®¬n sè 42982 ngµy 1/10/2001 NhËp vµo kho: C«ng ty. STT Tªn hµng vµ quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 B¹c ®ång fi 350´300´155 . . . ChiÕc . . . 4,000 . . . 3.320.000,00 . . . 1.3.280.000 . . . ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.328.000 Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n: 14.608.000 §èi víi v©tl liÖu kh«ng dïng hÕt ë c¸c xÝ nghiÖp cuèi th¸ng tr¶ l¹i kho c«ng ty th× bé phËn thèng kª xÝ nghiÖp ph¶i lµm thñ tôc nhËp l¹i vÒ c«ng ty. Phßng vËt t­ lµm phiÕu nhËp (NhËp l¹i vËt t­) ®­îc chia lµm 03 liªn: 01 liªn kÑp cïng chøng tõ cña xÝ nghiÖp ®Ó chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. 01 liªn phßng vËt t­ l­u. 01 liªn giao cho thñ kho lµm c¨n cø ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ®èi chiÕu BiÓu sè 5: PhiÕu tr¶ l¹i vËt t­ Ngµy 31/10/2002 XÝ nghiÖp: Sè 3. NhËp l¹i kho: C«ng ty. STT Chøng tõ Tªn vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh TiÒn TK ®èi øng TK chÝnh (Nî) Sè Ngµy 13 14 15 800 800 800 31/10 31/10 31/10 Cao su L2 Cao su L3 FCao suEP 10 10 10 Kg Kg Kg 3.270 200 360 8.547 8.197 35.000 27.948.590 1.639.400 12.600.000 621 621 621 1522 1522 1522 Céng Trong tr­êng hîp thiÕu vËt t­ ®ét xuÊt cho s¶n xuÊt, c¸c nh©n viªn kinh tÕ ë d­íi c¸c xÝ nghiÖp chñ ®éng t×m nguån hµng, øng hµng vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n còng lµm t­¬ng tù nh­ trªn vµ kÕt to¸n tiÒn hµng cho xÝ nghiÖp nh­ c¸c kh¸ch hµng. C«ng ty kh«ng cã vËt liÖu tù chÕ biÕn nhËp kho. b. Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, vËt liÖu xuÊt kho víi nhiÒu môc ®Ých kh¸c nhau: Cã thÓ xuÊt kho vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt, xuÊt b¸n, xuÊt kho vËt liÖu néi bé. Do yªu cÇu s¶n xuÊt cña tõng xÝ nghiÖp xin lÜnh vËt t­ ë c¸c thêi ®iÓm kh¸c nhau c¸n bé vËt t­ ë phßng kÕ ho¹ch vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ do xÝ nghiÖp viÕt göi lªn ®Ó lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp lµm 03 liªn: 01 liªn ë phßng kÕ ho¹ch vËt t­. 01 liªn do ng­êi lÜnh vËt t­ ë xÝ nghiÖp gi÷ ®Ó h¹ch to¸n ë xÝ nghiÖp 01 liªn do thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho cuèi th¸ng chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n cho ®¬n vÞ lÜnh. Do s¶n phÈm s¶n xuÊt cña c«ng ty cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i cÇn cã mét khèi l­îng vËt liÖu nhÊt ®Þnh, cho nªn phßng kü thuËt cao su x©y dùng ra ®Þnh møc tiªu hao cho mét s¶n phÈm còng kh¸c nhau.Trªn c¬ së ®Þnh møc tiªu hao vµ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®Ó lËp kÕ ho¹ch cho tõng xÝ nghiÖp c¸c lo¹i vËt liÖu th­êng xuyªn ph¸t sinh sÏ ®­îc c¸c xÝ nghiÖp lËp “ phiÕu xin lÜnh vËt t­ theo h¹n møc”. PhiÕu nµy do phßng kinh doanh duyÖt cho tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu cña tõng xÝ nghiÖp.” PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc ” ®­îc lËp thµnh 02 liªn: 01 liªn giao cho thñ quü gi÷. 01 liªn giao cho xÝ nghiÖp lÜnh vËt t­ gi÷. Khi xuÊt vËt liÖu thñ kho ghi sè thùc xuÊt vµo “ thÎ kho” vµ sè l­îng xuÊt vµ cét sè l­îng “ thùc tÕ lÜnh”. Cuèi th¸ng hoÆc hÕt h¹n møc kgi trªn phiÕu, thñ kho thu l¹i phiÕu cña ®¬n vÞ lÜnh ®èi chiÕu víi thÎ kho, sau ®ã chuyÓn liªn cho phßng kÕ to¸n vµ mét liªn chuyÓn lªn phßng kinh doanh. KÕ to¸n kiÓm tra l¹i chøng tõ tÝnh thµnh tiÒn cho tõng phiÕu trªn c¬ së ®¬n gi¸ vµ sè l­îng vËt t­ thùc lÜnh. Trong tr­êng hîp ch­a hÕt th¸ng mµ phiÕu lÜnh vËt t­ theo thùc lÜnh ®· tÝnh hÕt, xÝ nghiÖp muèn lÜnh thªm ®Ó s¶n xuÊt th× c«ng ty cho phÐp ghi thªm phÝa d­íi phiÕu ®ã ®Ó lÜnh hoÆc lËp phiÕu xuÊt kho. §èi víi vËt liÖu sö dông kh«ng hÕt ph¶i lËp phiÕu tr¶ l¹i vËt t­. §èi víi vËt liÖu vËn chuyÓn gi÷a c¸c kho hoÆc chuyÓn ®Õn c¸c chi nh¸nh xÝ nghiÖp th× kÕ to¸n vËt liÖu sö dông “ PhiÕu xuÊt kho kiªn vËn chuyÓn néi bé”. VÝ dô: Trong thang 10/2002 xÝ nghiÖp sè 1 lËp phiÕu xin lÜnh vËt t­ theo h¹n møc göi lªn phßng kÕ ho¹ch vËt t­ duyÖt. PhiÕu sè 6 phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc Th¸ng 10/2002 Tªn ®¬n vÞ: XN cao su 3 Tªn vËt t­: Cao su L1 M· vËt t­ : §¬n vÞ tÝnh: Kg Ngµy Nhu cÇu Thùc lÜnh Ký nhËn Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 01/10 01/10 500,000 15.000,000 7.951,78612 7951,78612 Phô tr¸ch phßng kÕ to¸n vËt t­: Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp BiÓu sè 7: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 31/10/2001 M028 Nî: Cã: Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: XN n¨ng l­îng. XuÊt t¹i kho: C«ng ty cao su sao vµng. §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­, hµng ho¸ M· sè §V T §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Thùc xuÊt Thùc nhËp 550 551 DÇu diezel X¨ng «t« 16 16 Lit Lit 350 5 350 5 3755 4881 1.314.250 24.405 Céng 355 355 1.338.655 Ng­êi nhËn: Thñ tr­ëng ®¬n Phßng kü thuËt Thñ kho Thñ tr­ëng vÞ nhËp ®¬n vÞ xuÊt BiÓu sè 8 PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Ngµy 31/10/2002 Liªn3: Dïng thanh to¸n néi bé. C¨n cø lÖnh ®iÒu ®«ng 13, 14 ngµy 31/10/2002 cña phßng kÕ ho¹ch vËt t­ vÒ viÕc xuÊt vËt t­. Hä tªn ng­êi vËn chuyÓn xe: 29K 92-30 XuÊt t¹i kho c«ng ty: NhËp t¹i kho: X­ëng luyÖn cao su Xu©n Hoµ §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­,hµng ho¸ M· sè § VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Thùc xuÊt Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 2 Xóc tiÕn CZ CaCO3 45 45 Kg Kg 10.000 10.000 36937,6795 784,946118 369376795 14129030 Céng 383505825 XuÊt ngµy 31/10/2002 Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ng­êi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 4.H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖulµ mét bé phËn quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. T¹I C«ng ty cao su sao vµng Hµ Néi khèi l­îng c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu trong th¸ng ph¸t sinh nhiÒu., do ®ã h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu rÊt phøc t¹p. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p “sæ sè d­” nh­ng thùc chÊt nã mang h×nh thøc cña h×nh thøc ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu . ë kho: Thñ kho më thÎ kho ®Ó tiÕn hµnh ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹I nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng. Mçi lo¹I, thø nguyªn vËt liÖu ®­îc theo dâi trªn mét thÎ kho thñ kho x¾p xÕp thÎ kho theo tõng lo¹ithø vËt liÖu ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu vµ qu¶n lý. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho cña mçi ngµy céng sè tiÒn tån kho ghi trªn thÎ kho. Mçi thÎ kho cã thÓ më mét tê hoÆc mét sè tê. Sau khi ghi thÎ kho xong thñ kho tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp xuÊt, ®Þnh kú 5-8 ngµy kÕ to¸n xuèng tõng kho ®Ó nhËn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n. BiÓu sè 9: ThÎ kho LËp thÎ ngµy 06/10/2002 Tªn nh·n hiÖu, quy ®Þnh vËt t­: Cao su L2. §¬n vÞ tÝnh: Kg M· sè: 13 Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña KT Sè phiÕu Ngµy Th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt A B C D E 1 2 3 4 Tån ®Çu th¸ng 20.000,001 236 05/10 XuÊt cho x­ëng luyÖn 1576 05/10 NhËp cña CT cao su §µ N½ng 6000 8500 1578 10/10 NhËp cña CT cao su Mai Anh 20.000 242 29/10 XuÊt cho XN cao su sè 1 9000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Céng 38.440 50.483,33 7956,67 ë phßng kÕ to¸n: VÒ chi tiÕt nhËp nguyªn vËt liÖu: C¨n cø vµo phiÕu nhËp vµ ho¸ ®¬n kÌm theo kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n trªn chøng tõ vµ ghi sè liÖu vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n theo gi¸ trÞ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n vµ chi phÝ vËn chuyÓn nÕu cã ®ång thêi nhËp c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ. Sau khi nhËp c¶ hÕt chøng tõ trong th¸ng kÕ to¸n kiÓm tra l¹I ®· chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ sè l­îng, gi¸, ®¬n vÞ b¸n hµng. Sau ®ã tiÕn hµnh tÝnh gi¸ vËt t­ cho bé phËn xuÊt vËt t­ lµ gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. Gi¸b×nh qu©n gia quyÒn Gi¸ trÞ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ nhËp trong kú Sè l­îng tån ®Çu kú + Sè l­îng nhËp trong kú VÒ chi tiÕt xuÊt vËt t­: §Þnh kú, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu xuèng kho h­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp hµng ngµy cña thñ kho vµo thÎ kho kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ. Saukhi kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn chøng tõ víi thÎ kho nÕu phï hîp kÕ to¸n ký x¸c nhËn vµo thÎ kho vµ thu nhËn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n kiÓm tra ph©n lo¹I, ®Þnh kho¶n cho tõng chøng tõ, theo ®èi t­îng sö dông. Bé phËn kÕ to¸n xuÊt nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh ghi sè liÖu vµo kÕ to¸n vËt t­ theo tõng ®¬n vÞ vµ ®èi t­îng sö dông nh­ ®· ghi trong phiÕu. Sau ®ã kÕ to¸n vËt t­ kiÓm tra l¹I tÝnh chÝnh x¸c cña chøng tõ vµ tiÕn hµnh ¸p gi¸ vµo phÇn xuÊt. Gi¸ xuÊt lµ gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cña tõng lo¹I nguyªn vËt liÖu. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu tån kho trªn sæ nhËp – xuÊt- tån (®ång thêi lµ sæ sè d­) cña tõng kho, tõng lo¹I nguyªn vËt liÖu víi tån trªn thÎ kho cña thñ kho xm cã ®óng hay kh«ng . Nõu hai sè liÖu chªnh lÖch nhau th× ph¶I kiÓm tra l¹I. Gi¸ trÞ tån cuèi th¸ng trªn b¶ng sæ sè d­ Sè L­îng §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn “ Sæ sè d­” ®­îc lËp ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ tån kho vËt liÖu cña tõng kho, tõng tµI kho¶n cÊp 1. Sè liÖu trªn sæ sè d­ thùc chÊt cã gi¸ trÞ ®èi chiÕu víi thÎ kho (vÒ mÆt sè l­îng) cña thñ kho. Sè thø tù trªn sè ®­îc ®¸nh gi¸ tõ 01 ®Õn hÕt sæ. C¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®­îc ®èi chiÕu trùc tiÕp víi thÎ kho, ®Iòu nµy g©y phøc t¹p vµ mÊt nhiÒu thêi gian cña kÕ to¸n, ®ång thêi viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n cã trïng lÆp (biÓu sè 10). 5.KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. a.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ tµI kho¶n sö dông: Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ®­îc kÕ to¸n sö dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. C«ng ty cao su sao vµng lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lµ viÖc sö dông c¸c tµI kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cã néi dung ë d¹ng tæng qu¸t. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu sö dông c¸c tµI kho¶n chñ yÕu sau: TK 1521 - B¸n thµnh phÈm. TK 1522 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh TK 1523 – VËt liÖu phô TK 1524 – Nhiªn liÖu TK 1525 – Phô tïng thay thÕ TK 1527 – Van c¸c lo¹i TK 1528 – PhÕ liÖu, phÕ phÈm Mét sè tµI kho¶n liªn quan: TK 111 – TiÒn MÆt TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng TK 133 – ThuÕ GTGT TK 331 – Ph¶I tr¶ cho ng­êi b¸n TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK641 – Chi phÝ b¸n hµng TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n TK 1368 – Ph¶I thu néi bé b.KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµI cã thÓ mua trong n­íc (hoÆc nhËp kh©ñ tõ n­íc ngoµI ). Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ s¶n xuÊt vµ d÷ tr÷ nguyªn vËtliÖu cña toµn cång ty ®Ó lËp kÕ ho¹ch mua vËt liÖu nhËp kho. Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ cã thÓ cö ng­êi trong phßng ®I mua vËt liÖu nhËp kho hoÆc c¸c xÝ nghiÖp truùc tiÕp mua vÒ nhËp kho. §èi víi vËt liÖu mua trong n­íc (ë c¸c tØnh l©n cËn) chØ ®Òu do ng­êi cung cÊp vËn chuyÓn ®Õn tËn kho cña c«ng ty. Cßn nh÷ng vËt liÖu mua ë nh÷ng tØnh xa hoÆc nhËp khÈu th× ho¸ ®¬n vµ hµng cïng vÒ nªn c«ng ty cã rÊt Øtt­êng hîp hµng ®ang trªn ®­êng, c«ng ty kh«ng sö dông tµI kho¶n 151 hµng mua ®ang ®I ®­êng. Khi vËt liÖu vÒ nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo h¸o ®¬n GTGT vµ phiÕu nhËp kho ®Ó ghi bót to¸n sau: Nî TK 152: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã tµI kho¶n 331: Tæng gi¸ thanh to¸n Khi thanh to¸n c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã tµI kho¶n 111, 112. Sau khi ®Þnh kho¶n, kÕ to¸n vËt liÖu ghi sæ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho vµ sè tiÒn thanh to¸n víi ng­êi b¸n- Toµn bé sè tiÒn thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc theo dâi qua sæ theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Sè thanh to¸n ngay chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng (kÓ c¶ nh÷ng vËt liÖu ®­îc thanh to¸n ngay th× vÉn theo dâi qua tµI kho¶n 331). ®Ó thuËn lîi cho viÖc theo dâi qua tr×nh mua nguyªn vËt liÖu vµ thanh to¸n víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu më “ b¸o c¸o chi tiÕt tµI kho¶n 331 theo tõng kh¸ch hµng” biÓu sè 11. Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho, c¸c chøng tõ thanh to¸n do kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng göi lªn ®Ó ghi vµo sè ph¸t sinh bªn nî vµ bªn cã cña “ b¸o c¸o chi tiÕt TK331 theo tõng kh¸ch hµng” t­¬ng øng víi tõng chøng tõ. Sè d­ ®Çu kú lÊy tõ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n th¸ng tr­íc ë phÇn ghi nî hoÆc ghi cã cu¶ kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céngk b¸o c¸o chi tiÕt TK331 cña tõng kh¸ch hµng ®Ó tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng. Sè d­ cuèi th¸ng thÓ hiÖn sè tiÒn c«ng ty cßn nî ng­êi b¸n vµ ®­îc chuyÓn sang th¸ng sau ®Ó thanh to¸n. Sau ®ã tæng hîp vµo “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n” t­¬ng øng víi mçi ng­êi b¸n mét dßng trªn c¬ së dßng céng cña “B¸o c¸o chi tiÕt TK331”. ViÖc ghi chÐp vµ theo dâi trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n do kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®¶m nhiÖm. “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n” cña c«ng ty kh¸c víi mÉu sè 02/SCT cña bé tµI chÝnh ban hµnh ë chç: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n kh«ng theo dâi thanh to¸n gi¸ trÞ theo hai m¶ng:gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n mµ chØ theo dâi gi¸ thùc tÕ. MÆt kh¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc lËp b»ng tay råi tæng hîp sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp nhËp sè liÖu vµo sæ. B¶ng tËp hîp ho¸ ®¬n nhËp vËt liÖu: C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp vËt liÖu vµ ho¸ ®¬n trong th¸ng ta sÏ ®­îc sæ tæng hîp nhËp vËt liÖu cña th¸ng ®ã c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ, b¶ng nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu víi b¸o c¸o chi tiªt TK331, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. NhËt ký chøng tõ sè 5: Ghi cã TK331: Ph¶I tr¶ cho ng­êi b¸n Néi dung: NhËt ký chøng tõ sè 5 dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi c¸c ®¬n vÞ vËt t­, hµng ho¸ hoÆc cung cÊp dÞch vô, lao vô cho c«ng ty. C¨n cø lËp; C¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 th¸ng tr­íc vµ b¸o c¸o chi tiÕt TK331, tËp ho¸n ®¬n nhËp nguyªn vËt liÖu, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®Ó jghio vµo nhËt ký chøng tõ ssã 5. Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi ®¬n vÞ b¸n ®­îc theo dâi trªn mét dßng. Cét sè d­ ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo cét sè d­ cuèi th¸ng tr­íc cña NKCT sè 5 ®Î ghi vµo cét sè d­. Sè ph¸t sinh; PhÇn ghi TK331 – Nî c¸c TK 1522, TK1523 . . . C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n t­¬ng øng víi ®¬n vÞ b¸n ®ã trªn NKCT sè 5 t­¬ng øng víi tõng cét. PhÇn ghi nî TK331 – Cã TK111, TK112 . . . lµ phÇn theo dâi thanh to¸n. C¨n cø voµ phÇn ph¸t sinh nî ë sæ chi tiªt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®Î ghi vµo tõng cét cña NKTC sè 5 cho phï hîp víi h×nh thøc thanh to¸n. C¨n cø v¸o b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n Tk111, dßng ghi cã TK111, ghi nî TK331 ®Ó ghio vµo cét the0o dâi thanh to¸n trªn NKTC sè 5. C¨n cø v¸o b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n Tk112, dßng ghi cã TK112, ghi nî TK331 ®Ó ghi vµo cét theo dâi thanh to¸n trªn NKTC sè 5. Sè d­ cuèi th¸ng = sè d­ cã ®Êu th¸ng + sè ph¸t sinh cã TK331 – sè ph¸t sinh nî TK331 – sè d­ nî ®Çu th¸ng. VÝ dô: Theo phiÕu nhËp kho (MÉu 02 - VT) trong th¸ng c«ng ty nhËp kho: PhiÕu nhËp kho Ngµy 1 th¸ng 10 n¨m 2002 TK nî TKcã Ng­êi giao : C«ng ty cæ phÇn FORMACH §¬n vÞ tÝnh: VN§ Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gÝa Thµnh tiÒn B¹c ®ång fi 350´300´155 B¹c ®ång fi 270´240´135 B¹c ®ång fi 270´240´105 N¾p §HLH 63,5 Ph«I b¹c ®ång fi 70´160´300 ChiÕc ChiÕc ChiÕc ChiÕc ChiÕc 4 4 8 2 5 3.320.000 2.100.000 1.870.000 750.000 2.280.000 13.280.000 8.400.000 14.960.000 1.500.000 11.400.000 Céng tiÒn hµng 49.540.000 ThuÕ GTGT ( thuÕ suÊt 10%) 4.954.000 Tæng tiÒn thanh to¸n 54.494.000 Ng­êi viÕt phiÕu Ng­êi nhËp KÕ to¸n Thñ kho Phßng KHVT KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ®Ó ghi bót to¸n. Nî TK1525 49.540.000 Nî TK1331 4.954.000 Cã TK 331 54.494.000 Trong th¸ng kÕ to¸n lËp b¸o c¸o chi tiÕt TK331 theo tõng kh¸ch hµng ®Ó theo dâi thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi c«ng ty cæ phÇn FORMACH. GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng ngµy 10/10/2002 chi tiÒn göi ng©n hµng ®Ó tr¶ tiÒn nguyªn vËt liÖu kú tr­íc víi sè tiÒn lµ 509.299.447®. BiÓu sè11: B¸o c¸o chi tiÕt TK331 theo tõng kh¸ch hµng Tõ ngµy 01/10/2002 ®Õn ngµy 31/10/2002 §¬n vÞ b¸n : C«ng ty DÖt v¶I c«ng nghiÖp Ho¸ ®¬n DiÔn gi¶i TK ®èi xøng Ph¸t sinh nî Sè Ngµy Sè d­ ®Çu kú 182.278.128 834 03/10 Cao su BTP33 ThuÕ GTGT 1522 13311 2.841.000 284.100 821 UNC 09/10 10/10 Tói x¨m xe m¸y 225-16 ThuÕ GTGT CT dÖt v¶I CN-mua mµnh 1522 13311 1121 509.299.447 8.408.050 840.805 ... ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh 509.299.447 1.568.042.755 Sè d­ cuèi kú 1.241.021.430 Cuèi th¸ng kÕ to¸n chi tiÕt c¨n cø vµo dßng tæng céng cña b¸o c¸o chi tiÕt TK331 ®Ó lËp “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n” (BiÓu sè 12) (BiÓu sè 13, biÓu sè 14). Khi ph¸t sinh mua hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n vËt liÖu chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt theo dâi. KÕ to¸n tiÒn mÆt c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó ghi vµo b¸o c¸o chi tiÕt TK111 + B¸o c¸o chi tiÕt TK111 (BiÓu sè 15) ®­îc më theo tõng ngµy, cuèi ngµy céng sè liÖu ®Ó ghi vµo dßng céng. Tæng hîp sè liÖu trªn b¸o c¸o chi tiÕt TK111 ®Ó cuèi th¸ng m¸y in ra b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK111 – TiÒn mÆt (BiÓu sè 16). + b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK111 ®­îc më vµo cuèi th¸ng do kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp. B¶ng nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn mÆtph¸t sinh trong th¸ng cña c«ng ty. KÕt cÊu: Bao gåm cét TK ®èi øng, cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh nî vµ sè ph¸t sinh cã cña TK liªn quan. C¬ së ghi: C¨n cø vµo b¸o c¸o chi tiÕt TK111 h»ng ngµy, hµng th¸ng kÕ to¸n tiÒn mÆt tËp hîp c¸c phiÕu thu,chi vÒ sè tiÒn mua vËt liÖu tæng hîp l¹I ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK111 t­¬ng øng víi c¸c TK 1522, TK 1523 . . BiÓu sè 12: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 10/2002 M· TK chÝnh §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Tªn kh¸ch hµng Sè d­ ®Çu th¸ng Ph¸t sinh Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã C«ng nî C«ng cã Nî Cã 1 2 3 4 Cty KDTB c«ng nghiÖp Cty non n­íc CTy §«ng b¾c Phßng qu©n sù b¶o vÖ . . . 52.000.000 . . . 182.278.128 998.650.950 496.852.025 . . . 509.299.447 2.850.597.328 70.000.000 496.852.025 . . . . . .. Céng TK 331 8.406.182.249 6.260.615.220 13.482.038.951 22.098.865.177 5.714.145..261 12.185.404.458 BiÓu sè 13: TËp hîp ho¸ ®¬n nhËp nguyªn vËt liÖu Tõ ngµy 01/10/2002 ®Õn ngµy 31/10/2002. §VT : VN§ STT Chøng tõ Tªn vËt t­ M· sè §VT Kho Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn TK ®èi øng TKchÝnh Sè Ngµy 1 2 3 4 834 834 821 1051 03/10 03/10 09/10 24/10 V¶i mµnh 840D/2 V¶i mµnh 1260D/2 V¶i mµnh 1260D/2 V¶I b¹t 840D/1´ 840D/1-K93cm 10 10 10 10 Kg Kg Kg Kg 10 10 10 10 6.000 12.500 15.000 10.000 10.000 15.000 7.856 6.736.362 7.090.910 6.736.363 7.090.909 6.736.363 47.136 84.204.537 106.363.650 67.363.630 70.909.090 101.045.445 331 331 331 331 1522 1522 1522 1522 … . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Céng theo s¶n phÈm M· SP 1.915.732.817 Céng theo TK1522 15.614.311.474 Céng theo ®¬n vÞ : C«ng ty DÖt v¶I CN 1.915.732.817 BiÓu sè 15: B¸o c¸o chi tiÕt TK111 Ngµy 15 / 10 /2002 §VT : VN§ TK ®èi øng PhiÕu thu PhiÕu chi PS nî PS cã DiÔn gi¶i Tªn ®¬n vÞ 1522 120 153.097.120 Mua v¶i phin tr¾ng Tæ HTX Thanh Trang 133 120 47.136.000 Thanh to¸n tiÒn mua cao su L2 C«ng ty Cao Su Sao Mai Céng BiÓu sè 16: B¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK111 – tiÒn mÆt Tõ ngµy 01/10/200 ®Õn ngµy 31/10/2002 §VT: VN§ Tk ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã TK 1331 45.2257.000 TK 1522 8.442.004.403 TK 1523 456.462.535 TK 1527 905.542.000 TK 331 3.884.527.321 TK 3333 TK 5112 6.280.300.590 Céng 11.790.500.150 12.828.251.259 Sè d­ ®Çu kú: 1.256.680.150 Sè d­ cuèi kú: 118.928.891 C¨n cø vµo sè liÖu trªn NKCT sè 5 cét ghi nî TK331, ghi cã TK111 ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK111 víi dßng t­¬ng øng. VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n GTGT ngµy 03/10/2002 c«ng ty mua v¶I mµnh 1260D/2 V1 = 100 CTYDVCN cña c«ng ty dÖt v¶I c«ng nghiÖp: Sè l­îng: 5.045,5 Kg. §¬n gi¸ : 45186,12 VN§. Thµnh tiÒn: 227.986.568 VN§. ThuÕ xuÊt thuÕ GTGT: 10%. C¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n ghi: Nî TK 1522: 227.986.568 Nî TK: 22.798.656,8 Cã TK 111: 250.785.224,8 C¨n cø vµo phiÕu chi, ho¸ ®¬n GTGT ®Ó ghi vµo b¸o c¸o chi tiÕt TK111 C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK111 ®Ó ghi vµo sæ c¸I TK. + §èi víi nh÷ng vËt liÖu thanh to¸n b»ng TGNH th× TGNH còng theo dâi t­¬ng tù nh­ tiÒn mÆt: còng më b¸o c¸o chi tiÕt TK112 vµ b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK112. (BiÓu sè 17, BiÓu sè 18). + B¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK112- TGNH: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh nî vµ sè ph¸t sinh cã cña TK112 víi c¸c tµI kho¶n liªn quan. KÕt cÊu: Bao gåm cét tµI kho¶n ®èi øng, cét ph¶n ¸nh bªn nî vµ cét ph¶n ¸nh bªn cã cña TK112. Cá së ghi: C¨n cø vµo giÊy b¸o nî vµ giÊy b¸o cã ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan ®Ó ghi vaß b¸o c¸o chi tiÕt tµI kho¶n 112 ®Ó cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¸o c¸o ®Ó in ra b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK112. C, KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, ngoµI ra cßn xuÊt b¸n, xuÊt néi bé. §èi víi nh÷ng nguyªn vËt liÖu chÝnh c¨n cø vµo sè l­îng vËt t­ yªu cÇu tÝnh to¸n theo ®Þnh møc vµ kÕ ho¹ch sö dông c¸n bé ®Æt ra ®Ó phßng kÕ ho¹ch vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho vËt tu­. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kt tæng hîp l¹I vµ ph©n lo¹I phiÕu xuÊt cho tõng xÝ nghiÖp. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho, phiÕu vËn chuyÓn néi bé, phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc … kiÓm tra sè liÖu ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp ho¸ ®¬n xuÊt kho vËt t­ theo tõng xÝ nghiÖp, tõng kho, tõng lo¹I vËt t­. C¸c xÝ nghiÖp nhËn nguyªn vËt liÖu vÒ s¶n xuÊt trong th¸ng nÕu sö dông kh«ng hÕt ph¶I lËp b¸o c¸o göi l¹I kho, thñ kho sö dông “PhiÕu tr¶ l¹I vËt t­” lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp sè liÖu ®Ó ghi vµo “ B¶ng tËp hîpho¸ ®¬n tr¶ l¹I vËt liÖu”. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo tËp ho¸n ®¬n tr¶ l¹I vËt liÖu th¸ng nµy ®Ó ghi vµo b¶ng ph©n bè sè 2. NgoµI ra, c¸c xÝ nghiÖp göi lªn cho phßng kÕ to¸n “B¸o c¸o sö dông vËt t­” kkÕ to¸n tÝnh ra sè vËt liÖu thùc tÕ sö dông trong th¸ng lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo b¶ng ph©n bè sè 2. BiÓu sè 17: B¸o c¸o chi tiÕt 112 Ngµy 15 /10/2002 §VT: VN§ TK ®èi øng GiÊy b¸o cã GiÊy b¸o nî PS nî PS cã DiÔn gi¶i Tªn ®¬n vÞ 1522 152 825.520.000 Mua ho¸ chÊt C«ng ty ho¸ chÊt VÜnh thÞnh 1331 120 8..255.000 331 180.452.136 Thanh to¸n tiÒn kú tr­íc C«ng ty th­¬ng nghiÖp Hµ tÜnh . . . Céng 327.895.856 BiÓu sè 18: B¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK112 – tiÒn göi ng©n hµng Tõ ngµy /10/2002 ®Õn ngµy 31/10/2002 TK §èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã TK111 1.030.500.000 TK131 1.345.023.300 TK13682 30.000.000 TK133 82.520.000 TK1522 825.200.000 TK331 4.526.667.236 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Céng 16.524.986.725 17.287.159.366 Sè d­ ®Çu kú: 1.329.562.600 Sè d­ cuèi kú: 567.389.959 BiÓu sè 19: C«ng ty cao su sao vµng b¸o c¸o sö dông vËt t­ XN cao su sè 1 Th¸ng 10/2002 Tªn vËt t­ §VT Tån ®Çu th¸ng LÜnh Sö dông Tån cuèi th¸ng Cao su L1 Kg 200 0 100 100 Cao su L2 Kg 430 0 100 330 Xóc tiÕn DM Kg 20 0 20 0 Xóc tiÕn TMTD Kg 14 0 14 0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B¶ng ph©n bè sè 2 – B¶ng ph©n bè nguyªn vËt liÖu ( BiÓu sè 20) Néi dung: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®­îc ph©n bè vµo ®èi t­îng sö dông Cét däc: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng thùc tÕ. Cét ngang: Ph¶n ¸nh ®èi t­îg sö dông nguyªn vËt liÖu C¬ së vµ c¸ch lËp: C¨n cø vµo tËp hîp ho¸ ®¬n xuÊt, tËp hîp ho¸ ®¬n tr¶ l¹i vËt liÖu, b¸o c¸o vËt t­ cña tõng xÝ nghiÖp ®Ó lÊy sè thùc sö dông ®Ó ghi vµo cét TK621. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho cho s¶n xuÊt chung ®Ó ghi vµo cét t­¬ng øng TK627. Vµ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho cho qu¶n lý ®Ó ghi vµo cét t­¬ng øng TK642. Cét ®¬n gi¸ lÊy theo gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho. T¸c dông cña b¶ng ph©n bè: C¨n có vµo b¶ng ph©n bè sè 2 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4, lµm c¬ së ®Ó ghi vµo sæ c¸I TK152. Gi¸ tri vËt liÖu chÝnh ph©n bæ cho mét lo¹I s¶n phÈm trong th¸ng 10/2002 Gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh tËp hîp ho¸ ®¬n tr¶ l¹I vËt liÖu trong th¸ng 09/2002 Gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh tËp hîp ho¸ ®¬n xuÊt vËt liÖu trong th¸ng 10/2002 Gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh tËp hîp ho¸ ®¬n tr¶ l¹I vËt liÖu trong th¸ng 10/2002 Sæ c¸i TK152 ®­îc më cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. Mçi lo¹i ®­îc më trong sè riªng cho c¶ n¨m. C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp ®Þnh kho¶n TK111 dßng t­¬ng øng cét ghi cã TK 111, ghi nî TK152 ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK152. C¨n cø vµo NKCT sè 5 dßng t­¬ng øng cét ghi cã TK331, ghi nî TK152 ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK152. BiÓu sè 21: Sæ c¸I tk152 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 26.798.748.325 Ghi cã c¸c TK ®èi øng ghi nî víi TK nµy . . . Th¸ng 10 . . . Th¸ng 12 TK 111 . . . 4.477.744 . . . … TK 1121 . . . . . . … TK 331 . . . 15.614.311.474 . . . … TK 627 . . . 19.959.343 . . . … . . . . . . . …. . . . … Céng ph¸t sinh Nî . . . 16.291.656.482 . . . . … Cã . . . 15.626.485.417 . . . . … Sè d­ cuèi th¸ng Nî . . . . . . … Cã . . . . . . … PhÇn III Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹I c«ng ty cao su sao vµng I. NhËn xÐt, d¸nh gi¸ ­u nh­îc ®iÓm vÒ qu¶n lý, sö dông vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty C«ng ty cao su sao vµng Hµ néi lµ mét doanh nghiÖpp nhµ n­íc trùc thuéc tæng c«ng ty ho¸ chÊt ViÖt Nam ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu lµ s¶n phÈm c¸c lo¹i s¨m lèp xe ®¹p ,xe m¸y , « t«, m¸y bay phôc vô cho ng­êi tiªu dïng trong n­íc vµ n­íc vµ n­íc ngoµi .VËt liÖu cña C«ng ty hÇu hÕt lµ mua ngoµi ,cã mét sè lo¹i cao su ,ho¸ chÊt trong n­íc ch­a thÓ ®¸p øng ®­îc nªn c«ng ty ph¶i nhËp khÈu. KÕ to¸n vËt liÖu theo dâi c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. V× vËy viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt lliÖu lµ mét vÊn ®Ò quan träng ®Ó gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, tr¸nh m©t m¸t h­ háng, hao hôt vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ng vÉn ®¶m b¶o c¸c th«ng sè kü thuËt cña s¶n phÈm s¶n xuÊt. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®· ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn ®¸p øng yªu cÇu kh¸ch quan cña nÒn kinh tÕ. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ rÊt nh¹y bÐn trong qu¶n lý kinh tÕ ®Ó ph¸t huy nh÷ng ­u ®iÓm vèn cã. ChÝnh v× vËy, song song víi viÖc ®æi míi mÉu m· s¶n phÈm, n©ng cao chÊt l­îng vµ t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý lµ tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. VËt liÖu lµ kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh, do ®ã viÖc tæ chøc qu¶n lý tèt kho¶n môc chi phÝ nµy sÏ gãp phÇn thùc hiÖn ®­îc môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. Qua mét thêi gian t×m hiÓu c«ng t¸c qu¶n lý v©t liÖu ë c«ng ty, em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu cã mét sè ­u ®iÓm, nh­îc ®iÓm sau: 1. ¦u ®iÓm: - Kh©u thu mua: C«ng ty ®· tæ chøc ®­îc ®éi ngò c¸n bé cung øng cã chuyªn m«n ®Ó mua vËt t­, mçi ng­êi ®­îc ph©n c«ng chuyªn m«n mét lo¹i vËt liÖu. Do ®ã viÖc qu¶n lý chøng tõ ho¸ ®¬n vÒ thu mua còng rÊt thuËn tiÖn, hîp lý ®¶m b¶o cung cÊp vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é vµ kÕ ho¹ch. - Kh©u dù tr÷ vµ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n dù tr÷ vËt liÖu ë møc hîp lý ®ñ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. HÖ th«ng kho tµng réng r·i, thuËn tiÖn cho viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu. - Kh©u dù tr÷: Mäi nhu cÇu sö dông vËt liÖu ®Òu ®­îc th«ng qua phßng kÕ ho¹ch vËt t­. VËt liÖu ®­îc qu¶n lý theo ®Þnh møc vµ kÕ ho¹ch ®· phÇn nµo tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ. Ngoµi ra hµng n¨m c«ng ty cßn tiÕn hµnh kiÓm kª vËt t­ tån kho ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý ®èi víi nh÷ng vËt t­ hao hôt, mÊt m¸t h­ háng, kÐm phÈm chÊt. - ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc nhËp kho vµ xuÊt kho. - Ph©n lo¹i vËt liÖu: C«ng ty ®· dùa vµo c«ng dông cña vËt liÖu ®Ó chia thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ, nhiªn liÖu, vËt liÖu kh¸c. ViÖc ph©n lo¹i nµy rÊt thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt. - ViÖc sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n: C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc ®ang ®­îc c¸c doanh nghiÖp ¸p dông, ®Æc biÖt lµ nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« lín. 2. Nh÷ng h¹n chÕ: - VÒ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt: C«ng ty ¸p dông kh«ng hoµn toµn lµ ph­¬ng ph¸p “sæ sè d­” nã mang hh×nh thøc cña ph­¬ng ph¸p “ghi thÎ song song” nhiÒu h¬n. “Sæ sè d­” do kÕ to¸n lËp, cuèi kú ®Ó thñ kho c¨n cø vµo ®Ó ghi cét sè l­îng trªn sæ sè d­, sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè l­îng tån kho vµ ®¬n gi¸ ®Ó tÝnh ra sè tiÒn ghi vµo cét gi¸ trÞ. Nh­ng t¹i c«gn ty, kÕ to¸n kh«ng thùc hiÖn nh­ thÕ mµ kÕ to¸n ghi c¶ cét sè l­îng vµ cét sè gi¸ trÞ cña sæ sè d­. Nh­ vËy kkh«ng lµm gi¶m mít khèi l­îng ghi chÐp mµ cßn bÞ trïng lÆp rÊt nhiÒu. - Sæ chi tiÕt vËt liÖu cña c«ng ty do kÕ to¸n vËt liÖu lËp, mÉu sè kh«ng cã cét theo dâi thêi gian ghi ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho. NÕu trong mét ngµy mµ mua nhiÒu ®ît nguyªn vËt liÖu th× c¸c ho¸ ®¬n ®ã ®­îc tËp hîp l¹i råi tÝnh tæng ghi vµo mét dßng trªn sæ cho nªn ë cét ho¸ ®¬n rÊt khã ghi. _ Hµng ®ang ®i ®­êng: §èi víi vËt liÖu mua ngoµi trong th¸ng ho¸ ®¬n vÒ nh­ng hµng ch­a vÒ th× kÕ to¸n tæng hîp kh«ng sö dông tµi kho¶n 151-hµng ®ang ®i ®­êng, ®Ó theo dâi mµ chØ theo dâi trªn vËt ký chøng tõ sè 5. II. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng - Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p “sæ sè d­”: Ph­¬ng ph¸p “sæ sè d­” c«ng ty ®ang sö dông ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. §Ó ®¶m b¶o cã sù phèi hîp chÆt chÏ gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n nh»m tr¸nh viÖc ghi chÐp trïng lÆp, tiÕt kiÖm hao phÝ lao ®éng vµ gióp cho viÖc qu¶n lý nuyªn vËt liÖu cã hiÖu qu¶ th× c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty nªn tæ chøc nh­ sau: + T¹i kho: Hµng ngµy ghi nhËn ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ nhËp kho vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña chøng tõ råi ghi vµo thÎ kho sè l­îng nhËp xuÊt trong ngµy, tÝnh ra tån kho cuèi ngµy. §Þnh kú, thñ kho tËp hîp, ph©n lo¹i c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho vËt liÖu, lËp phiÕu giap nhËn chøng tõ, trong ®ã ghi râ sè l­îng chøng tõ, sè lo¹i chøng tõ cña tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu. Cuèi thµng, thñ kho c¨n cø vµo l­îng vËt liÖu tån kho trªn thÎ kho ®Ó ghi vµo sæ sè d­, sau ®ã göi lªn cho phßng kÕ to¸n. Sæ sè d­ ®­îc më cho tõng kho . +T¹i phßng kÕ to¸n : §Þnh kú kÕ to¸n xuèng kho kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn thÎ kho vµ thu nhËn chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu. Sau ®ã kÕ to¸n vËt liÖu hoµn chØnh chøng tõ ,tæng céng sè tiÒn cña c¸c chøng tõ theo tõng nhãm ,thø vËt liÖu vµ ghi vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ. C¨n cø vµo phiÕu giao nhËn chøng nhËn tõ kÕ to¸n nhËp sè vËt liÖu ®Ó ghi vµo “B¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån “ theo chØ tiªu gi¸ trÞ . §Õn cuèi th¸ng ,khi nhËn “Sæ sè d­ “do thñ kho chuyÓn lªn kÕ to¸n tÝnh gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho vµ ghi vµo cét gi¸ trÞ . Sè liÖu ë “B¶ng luü kÕ nhËp –xuÊt –tån” cßn ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu,kiÓm tra víi sè liÖu ghi chÐp vµo sæ sè d­ vÒ mÆt gi¸ trÞ ®ång thêi sè liÖu ë “B¶ng luü kÕ nhËp –xuÊt –tån” ®­îc ®èi chiÕu víi c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp. §Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao nhÊt trong c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n cÇn sö dông “PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp –xuÊt vËt liÖu “, “B¶ng luü kÕ nhËp –xuÊt kho vËt liÖu “,”B¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho nguyªn vËt liÖu”. Sæ sè d­ Danh ®iÓm vËt liÖu Tªn vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh §Þnh møc dù tr÷ Sè d­ ®Çu n¨m Sè d­ cuèi th¸ng Ng­êi lËp biÓu Ngµy...th¸ng...n¨m2002 KÕ to¸n tr­ëng PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp vËt liÖu Sæ danh ®iÓm vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu Sè l­îng chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ nhËp kho Sè l­îng Thµnh tiÒn Céng Ch÷ ký thñ kho Ngµy...th¸ng...n¨m KÕ to¸n tr­ëng PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt vËt liÖu Sæ danh ®iÓm vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu Sè l­îng chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ xuÊt kho Sè l­îng Thµnh tiÒn Céng Ch÷ ký thñ kho Ngµy...th¸ng...n¨m Ch÷ ký kÕ to¸n B¶ng luü kÕ nhËp kho vËt liÖu Th¸ng ...n¨m... Sæ danh ®iÓm vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu Tånkho ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng Céng 01-10 11-20 21-30 Céng Ch÷ ký cña thñ kho Ch÷ ký cña kÕ to¸n B¶ng luü kÕ xuÊt kho vËt liÖu Th¸ng ...n¨m... Sæ danh ®iÓm vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu Tånkho ®Çu th¸ng XuÊt trong th¸ng Céng 01-10 11-20 21-30 Céng Ch÷ ký cña thñ kho Ch÷ ký cña kÕ to¸n -Hoµn thiÖn viÖc gäi tªn mét sè lo¹i sæ s¸ch ®ang sö dông t¹i C«ng ty. ViÖc sö dông c¸c sæ “TËp hîp ho¸ ®¬n nhËp vËt liÖu “,”TËp hîp ho¸ ®¬n xuÊt vËt liÖu”,”TËp hîp ho¸ ®¬n tr¶ l¹i vËt liÖu”,®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vµ tr¶ l¹i hµng th¸ng lµ rÊt phï hîp vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao. Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn ,c¸ch gäi tªn c¸c sæ nµy ch­a phï hîp víi néi dung ghi sæ .V× vËy,kÕ to¸n c«ng ty nªn söa l¹i tªn gäi cho thËt chÝnh x¸c vµ khoa häc h¬n nh­: +B¶ng tæng hîp nhËp kho vËt liÖu trong th¸ng +B¶ng tæng hîp xuÊt kho vËt liÖu trong th¸ng +B¶ng tæng hîp tr¶ l¹i vËt liÖu trong th¸ng C¸ch gäi tªn nh­ trªn sÏ phï hîp víi néi dung ghi sæ h¬n v× nÕu gäi “TËp hîp ho¸®¬n nhËp (xuÊt hoÆc tr¶ l¹i) vËt liÖu”sÏ khiÕn ng­êi sö dông liªn t­ëng tíi mét tËphîp riªng rÏ c¸c ho¸ ®¬n nhËp,xuÊt vµ tr¶ l¹i vËt t­ cña c«ng ty chø kh«ng ph¶i lµ tæng hîp c¸c ho¸ ®¬n cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.Khi gäi lµ “B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt vµ tr¶ l¹i vËt t­ trong th¸ng “ sÏ ph¶n ¸nh ®­îc sù tham gia cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµo viÖc s¾p xÕp ,ph©n lo¹i vµ tæng hîp c¸c ho¸ ®¬n nhËp xuÊt vµ tr¶ l¹i vËt liÖu kh«ng chØ trªn ho¸ ®¬n thuÇn tuý mµ cßn ph¶n ¸nh ®­îc c¶ sè l­îng, ®¬n gi¸ vµ gi¸ trÞ cña c¸c lo¹i vËt liÖu nhËp ,xuÊt kho ,ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ®Þa ®iÓm ,tµi kho¶n ®èi øng vµ tµi kho¶n chÝnh . -Hoµn thiÖn phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc : §Ó c«ng t¸c kiÓm tra ,qu¶n lý t×nh h×nh lÜnh vËt t­ theo h¹n møc cña c¸c xÝ nghiÖp ®­îc thuËn tiÖn vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao,c«ng ty cã thÓ thiÕt kÕ : “PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc “ nh­ sau: PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc Sè thø tù Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt liÖu M· sè §¬n vÞ tÝnh H¹n møc ®­îc duyÖt trong th¸ng Sè l­îng xuÊt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 4 5 6 7 Céng Ng­êi nhËn ký -Hoµn thiÖn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n :C«ng ty ®ang sö dông g©y khã kh¨n trong c«ng t¸c theio dâi c¸c chøng tõ nhËp kho nguyªn vËt liÖu ,®ång thêi kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc thêi h¹n chiÕt khÊu ®­îc h­ëng .Do ®ã ,c«ng ty nªn ¸p dông mÉu sæ quy ®Þnh trong h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ ban hµnh ngµy01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh .MÉu sæ nµy mang tÝnh tæng qu¸t vµ khoa häc h¬n Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸nTk331 §èi t­îng : Lo¹i tiÒn: VN§ NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.Sè d­ ®Çu kú 2.Sè ph¸t sinh ... Céng sè ph¸t sinh 3.Sè d­ cuèi kú Ng­êi ghi sæ Ngµy ...th¸ng...n¨m... KÕ to¸n tr­ëng kÕt luËn C«ng ty Cao Su Sao Vµng lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc,trong nh÷ng n¨m ®Çu míi thµnh lËp gÆp nhiÒu khã kh¨n,tõ mét nhµ m¸y Cao Su Sao Vµng víi 262c¸n bé c«ng nh©n viªn,c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn l¹c hËu ,ngµy nay ®· trë thµnh C«ng ty Cao Su Sao Vµng t­¬ng ®èi lín m¹nh ,lµ mét m¾t xÝch quan träng trong kinh doanh cung øng s¨m lèp ... MÆc dï khã kh¨n nh­ søc Ðp thÞ tr­êng ,sù c¹nh tranh ...,nh­ng c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng cña C«ng ty ®· kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn ,thùc sù ®· trë thµnh c«ng cô kinh tÕ ®¾c lùc trong qu¶n lý kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh doanh cña c«ng ty ,gãp phÇn kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña c«ng ty trong nÒn kinh tÕ . C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh nöa tËp trung, nöa ph©n t¸n vµ c«ng ty ¸p dông hinhg thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n, ®iÒu nµy nh×n chung phï hîp víi ®Æc ®iÓm cô thÓ cña c«ng ty:Tr×nh ®é kÕ to¸n v÷ng vµng,c¸c ph­¬ng tiÖn kü thuËt ®­îc trang bÞ t­¬ng ®èi hiÖn ®¹i ,t¹o nhiÒu viÖc lµm ,n©ng cao thu nhËp vµ ch¨m lo c¶i thiÖn ®êi sèng vËt chÊt lÉn tinh thÇn cho tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty Qua thêi gian thùc tËp võa qua t¹i phßng kÕ to¸n tµi chÝnh ë c«ng ty ,®­îc sù h­íng dÉn cña c« gi¸o: TrÇn hång mai còng nh­ sù gióp ®ì t¹o ®iÒu kiÖn cña phßng kÕ to¸n –tµi chÝnh t¹i C«ng ty Cao Su Sao Vµng,em ®· n¾m b¾t c¬ b¶n t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n trong thùc tÕ nãi chung vµ t¹i C«ng ty nãi riªng. MÆc dï cã nhiÒu cè g¾ng song do lÇn ®Çu tiÕp xóc víi thùc tÕ ,thêi gian thùc tËp cã h¹n .V× vËy chuyen ®Ò tèt nghiÖp khã tr¸nh khái mét sè thiÕu sãt vµ h¹n chÕ nhÊt ®Þnh em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« ,c¸c c¸c bé kÕ to¸n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!