Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Thành Nam

(Ký tªn, ®ãng dÊu) BiÓu mÉu 2.43: (TrÝch quý IV/2008) §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Sè hiÖu: 635 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã …….. …. …… ………………. …… ………. ………. 31/10 229 31/10 Tr¶ tiÒn l·i ng©n hµng th¸ng 10 112 2.083.333 30/11 255 30/11 Tr¶ tiÒn l·i ng©n hµng th¸ng 11 112 2.083.333 31/12 270 31/12 Tr¶ tiÒn l·i ng©n hµng th¸ng 12 112 2.083.333 31/12 272 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC quý IV 911 6.249.999 Céng ph¸t sinh 6.249.999 6.249.999 2.2.4. KÕ to¸n thu nhËp kh¸c vµ chi phÝ kh¸c Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông + Tµi kho¶n sö dông: §èi víi c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 711 “Thu nhËp kh¸c”. §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 811 “Chi phÝ kh¸c”. + Chøng tõ sö dông” Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng; PhiÕu thu; C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan … Tr×nh tù h¹ch to¸n VÝ dô: Trong quý IV/2008, C«ng ty cã mét kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh. Ngµy 12/10 C«ng ty nh­îng b¸n 1 «t« t¶i cho C«ng ty TNHH Hång Hµ víi gi¸ 45.000.000 ®ång (ch­a cã thuÕ GTGT) vµ C«ng ty TNHH Hång Hµ ®· thanh to¸n tr¶ b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT sè 0057247, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n viÕt phiÕu thu, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi nhËn thu nhËp kh¸c vµ chi phÝ kh¸c. tõ phiÕu thu, ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i 711 vµ sæ c¸i 811. KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè thu nhËp vÒ nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Nî TK 111: 49.500.000 Cã TK 711: 45.000.000 Cã TK 3331: 4.500.000 §ång thêi kÕ to¸n ghi gi¶m nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh: Nî TK 214: 186.666.664 Nî TK 811: 23.333.336 Cã TK 211: 210.000.000 BiÓu mÉu 2. 44: (TrÝch th¸ng 10/2008) §¬n vÞ: C«ng ty CP TM Thµnh Nam §Þa chØ: 284 T« HiÖu- H¶i Phßng biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2008 Sè: 2 Nî: 214 Nî: 811 Cã: 211 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 15 ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2008 cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam vÒ viÖc thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. Ban thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh gåm: Bµ: NguyÔn ThÞ Thanh Xu©n ®¹i diÖn bªn b¸n lµm tr­ëng ban ¤ng: §inh ThÕ Tµi ®¹i diÖn bªn mua lµm uû viªn ¤ng: TrÇn V¨n TiÕn ®¹i diÖn bªn b¸n lµm uû viªn TiÕn hµnh than lý tµi s¶n cè ®Þnh: Tªn, ký m· hiªu, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§: Xe t¶i 2,5tÊn Sè hiÖu TSC§: TS 012 N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng): Trung Quèc N¨m s¶n xuÊt: 2002 N¨m ®­a vµo sö dông: 2003 Nguyªn gi¸ TSC§: 210.000.000 VN§ Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý: 186.666.664 VN§ Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 23.333.336 VN§ KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§: TSC§ v·n cßn ho¹t ®éng ®­îc Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2008 Tr­ëng ban thanh lý (Ký, hä tªn) KÕt qu¶ thanh lý TSC§: Chi phÝ thanh lý TSC§: 0 (viÕt b»ng ch÷) Gi¸ trÞ thu håi: 45.000.000 §ång (viÕt b»ng ch÷): Bèn m­¬i n¨m triÖu ®ång ch½n. / §· ghigi¶m (sè) thÎ TSC§ ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2008 Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2008 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) BiÓu mÉu 2.45: (TrÝch th¸ng10/2008) Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 3: (Néi bé) Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT-3LL NL/2008B 0057247 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam §Þa chØ: 284-Tô Hiệu-Phường Hồ Nam-Q.Lê Chân-TP.Hải Phòng Sè tµi kho¶n: …………………. §iÖn tho¹i:…………………..MS:………..MST: 0200552343 Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m V¨n B¶o Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Hång Hµ §Þa chØ: Qu¸n Toan- Hång Bµng- H¶i Phßng Sè tµi kho¶n: …………………… H×nh thøc thanh to¸n: TM…….MS…………MST: 0200349736 STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 Xe «t« träng t¶i võa ChiÕc 1 45.000.000 45.000.000 Céng tiÒn hµng: 45.000.000 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: 4.500.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 49.500.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn m­¬i chÝn triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n. / Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) (CÇn kiÓm tra, ®èi chiÕu khi lËp, giao, nhËn ho¸ ®¬n) BiÓu mÉu 2.46: (TrÝch th¸ng 10/2008) §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam Bé phËn: M· ®¬n vÞ SDNS: ….. PhiÕu thu Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m2008 QuyÓn sè: Sè: Nî: Cã: MÉu sè 01-TT Theo Q§: 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Hä, tªn ng­êi nép tiÒn: ¤ng Ph¹m V¨n B¶o……………………………………………… §Þa chØ: C«ng ty TNHH Hång Hµ……………………………………………................... Lý do nép: Tr¶ tiÒn mua xe «t« träng t¶i võa……………………………………………. ……………………………………………………………………………………………. Sè tiÒn: 49.500.000 /…………. (ViÕt b»ng ch÷): Bèn m­¬i chÝn triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n. /……………………………………………………………………………………… KÌm theo: 01 chøng tõ kÕ to¸n……………………………………………………………. Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2008 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) Ng­êi nép (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): ……………………………………………………….. + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng b¹c, ®¸ quý): ………………………………………………………… + Sè tiÒn quy ®æi: …………………………………………………………………………….. BiÓu mÉu 2.47: (TrÝch th¸ng 10/2008) Chøng tõ ghi sæ Sè 230 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thu nhËp tõ nh­îng b¸n «t« 111 711 45.000.000 ThuÕ GTGT b¸n ra 111 3331 4.500.000 Céng tæng 45.000.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu mÉu 2.48: (TrÝch th¸ng 10/2008) Bé (Së): ….. … §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng ………. ………….. ……………………….. 230 31/10 49.500.000 231 31/10 210.000.000 …… ….. ………………. Céng 22.986.795.980 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) BiÓu mÉu 2.49(TrÝch quý IV/2008) §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Thu nhËp kh¸c Sè hiÖu: 711 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã ……. …. …… ………………. …… ………. ………. 31/10 230 31/10 Thu nhËp tõ nh­îng b¸n «t« th¸ng 10 111 45.000.000 31/12 271 31/12 KÕt chuyÓn sang 911 quý IV 911 45.000.000 Céng ph¸t sinh 45.000.000 45.000.000 BiÓu mÉu 2.50: (TrÝch th¸ng 10/2008) Chøng tõ ghi sæ Sè 231 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 214 211 186.666.664 Gi¶m nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh 811 211 23.333.336 Céng tæng 210.000.000 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu mÉu 2.51 (TrÝch th¸ng 10/2008) Bé (Së): ….. … §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng …….. …….. …………. 230 31/10. 49.500.000 231 31/10 210.000.000 ………. ……….. …………. Céng 22.986.795.980 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) BiÓu mÉu 2.52: (TrÝch quý IV/2008) §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ kh¸c Sè hiÖu: 811 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã …….. …. …… ………………. …… ………. ………. 31/10 231 31/10 Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ th¸ng 10 211 23.333.336 31/12 272 31/12 KÕt chuyÓn sang 911 quý IV 911 23.333.336 Céng ph¸t sinh 23.333.336 23.333.336 2.2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam. BÊt cø mét doanh nghiÖp nµo khi tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i quan t©m ®Õn hiÖu qu¶. KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ tµi chÝnh cuèi cïng cña doanh nghiÖp trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh. * Tµi kho¶n sö dông: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK: 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n n¨m. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp gåm: kÕt qu¶ ho¹t ®énÈin xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c. C¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan: 511, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 421 “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi”. * C¸ch x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. KÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng Doanh thu thuÇn b¸n hµng Gi¸ vèn hµng b¸n Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh = Doanh thu tµi chÝnh - Chi phÝ tµi chÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c = Thu nhËp kh¸c - Chi phÝ kh¸c KÕt qu¶ ho¹t ®éng toµn C«ng ty KÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c *Tr×nh tù h¹ch to¸n: (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Quý IV/2008 kÕ to¸n tæng hîp x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn nh­ sau: + KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng: Nî TK 511: 2.071.085.849 Cã TK 911: 2.071.085.849 + KÕt chuyÓn doanh thu tµi chÝnh: Nî TK 515: 2.277.933 Cã TK 911: 2.277.933 + KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c: Nî TK 711: 45.000.000 Cã TK 911: 45.000.000 + KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 1.749.775.099 Cã TK 632: 1.749.775.099 + KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911: 207.325.043 Cã TK 641: 207.325.043 + KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911: 85.380.555 Cã TK 642: 85.380.555 + KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh: Nî TK 911: 6.249.999 Cã TK 635: 6.249.999 + KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c: Nî TK 911: 23.233.336 Cã TK 811: 23.333.336 KÕ to¸n thùc hiÖn tÝnh kÕt qu¶ l·i, lç cña toµn bé ho¹t ®éng trong C«ng ty: KÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng: = 2.071.085.849 - 1.749.775.099 - 207.325.043 - 85.380.555= 28.605.152 KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh= 2.277.933 – 6.249.999= - 3.972.066 KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c= 45.000.000 – 23.233.336= 21.666.664 KÕt qu¶ ho¹t ®éng toµn C«ng ty= 28.605.152 - 3.972.066 + 21.666.664 = 46.299.750 VËy trong quý IV, C«ng ty ®· l·i: 46.299.750®ång. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép = 46.299.750 * 28% = 12.963.930 ®ång X¸c ®Þnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép: Nî TK 821: 12.963.930 Cã TK 3334: 12.963.930 KÕt chuyÓn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp sang TK 911: Nî TK 911: 12.963.930 Cã TK 8211: 12.9963.930 Sau khi tÝnh ®­îc kho¶n l·i (lç) kÕ to¸n tæng hîp ®Ó kÕt chuyÓn sè l·i ho¹t ®éng kinh doanh trong kú = 46.299.750 – 12.963.930 = 33.335.820 ®ång. Nî TK 911: 33.335.820 Cã TK 421: 33.335.820 Tõ c¸c sè liÖu trªn, kÕ to¸n ghi c¸c chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ vµ sæ c¸i tµi kho¶n 911. S¬ ®å 2.53: S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 632 911 511 1.749.775.099 2.071.085.849 641 207.325.043 642 85.380.555 635 515 6.249.999 2.277.933 811 711 23.333.336 45.000.000 821 421 12.963.930 33.335.820 MÉu biÓu 2.54: (TrÝch quý IV/2008) Chøng tõ ghi sæ Sè 271 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh quý IV/2008 511 911 2.071.085.849 KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 515 911 2.277.933 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 911 45.000.000 Céng tæng 2.118.363.782 KÌm theo 03 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) MÉu biÓu 2.55: (TrÝch quý IV/2008) Chøng tõ ghi sæ Sè 272 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 632 1.749.775.099 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 641 207.325.043 KÕt chuyÓn CPQLDN vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 642 85.380.555 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng TC vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 635 6.249.999 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 811 12.326.109 Céng tæng 2.061.056.805 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) MÉu biÓu 2.56: (TrÝch quý IV/2008) Chøng tõ ghi sæ Sè 273 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã X¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN ph¶i nép 821 3334 12.963.930 Céng tæng 12.963.930 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) MÉu biÓu 2.57: (TrÝch quý IV/2008) Chøng tõ ghi sæ Sè 274 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ TNDN vµo x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 821 12.963.930 Céng tæng 12.963.930 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) MÉu biÓu 2.58 (TrÝch quý IV/2008) Chøng tõ ghi sæ Sè 275 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn l·i quý IV/2008 911 421 33.335.820 Céng tæng 33.335.820 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu mÉu 2.59 (TrÝch quý IV/2008) Bé (Së): ….. … §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng …. … … 230 31/10 49.500.000 231 31/10 210.000.000 … … … 264 31/12 865.613.725 265 31/12 43.280.675 266 31/12 712.690.498 … … … 271 31/12 2.118.363.782 272 31/12 2.061.056.805 273 31/12 12.963.930 274 31/12 12.963.930 275 31/12 33.335.820 … … … Céng 22.986.795.980 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) BiÓu mÉu 2.60 (TrÝch quý IV/2008) §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sè hiÖu: 911 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã 31/12 271 31/12 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511 2.071.085.849 31/12 271 31/12 KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng TC 515 2.277.933 31/12 271 31/12 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 45.000.000 31/12 272 31/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 1.749.775.099 31/12 272 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641 207.325.043 31/12 272 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 642 85.380.555 31/12 272 31/12 KÕt chuyÓn tµi chÝnh 635 6.249.999 31/12 272 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c 811 23.333.336 31/12 274 31/12 Chi phÝ thuÕ TNDN 821 12.963.930 31/12 275 31/12 KÕt chuyÓn l·i quý IV/2008 421 33.335.820 Céng ph¸t sinh 2.118.363.782 2.118.363.782 BiÓu mÉu 2.61 (TrÝch quý IV/2008) §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Sè hiÖu: 421 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu quý IV 61.049.975 31/12 276 31/12 KÕt chuyÓn l·i quý IV 911 33.335.820 D­ cuèi kú 94.385.795 Khi thùc hiÖn xong viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh trong mét quý cña C«ng ty. B¸o c¸o nµy ®­îc phôc vô cho viÖc qu¶n trÞ cña c«ng ty, cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho héi ®ång qu¶n trÞ, ban gi¸m ®èc, c¸c tr­ëng phßng trong c«ng ty vÒ t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ trong kú vµ tõ ®ã cã c¸c chiÕn l­îc tèt nhÊt ®­îc v¹ch ra cho c¸c kú kinh doanh tiÕp theo. BiÓu mÉu 2.62 (TrÝch quý IV/2008) §¬n vÞ b¸o c¸o: C.ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng MÉu sè B 02- DN (Ban hµnh theo Q§sè 15/2006/Q§- BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Quý IV/ 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu M· sè ThuyÕt minh Quý IV/2008 1 2 3 4 1.Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 VI.25 2.071.085.849 2.C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 02 3.Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01- 02) 10 2.071.085.849 4.Gi¸ vèn hµng b¸n 11 VI.27 1.749.775.099 5.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20 = 10- 11) 20 321.310.750 6.Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 VI.26 2.277.933 7.Chi phÝ tµi chÝnh 22 VI.28 6.249.999 Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 6.249.999 8.Chi phÝ b¸n hµng 24 207.325.043 9.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 85.380.555 10.Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh {30 = 20 + ( 21- 22 ) - (24 + 25)} 30 24.633.086 11.Thu nhËp kh¸c 31 45.000.000 12.Chi phÝ kh¸c 32 23.333.336 13.Lîi nhuËn kh¸c (40= 31- 32) 40 21.666.664 14.Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ (50=30+40) 50 46.299.750 15.Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 51 12.963.930 16.Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i 52 17.Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (60= 50- 51- 52) 60 33.335.820 Ch­¬ng 3: Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam. 3.1. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Æc biÖt N­íc ta ®· chÝnh thøc trë thµnh thµnh viªn chÝnh thøc cña tæ chøc th­¬ng m¹i thÕ giíi (WTO). §©y lµ mét b­íc ngoÆt lín ®èi víi nÒn kinh tÕ ViÖt Nam sau m­êi n¨m ®µm ph¸n. Nã ®· më ra nhiÒu c¬ héi vµ th¸ch thøc lín cho c¸c doanh nghiÖp trong n­íc. MÆt kh¸c, sù c¹nh tranh vµ sù ¶nh h­ëng lÉn nhau ngµy cµng lín gi÷a c¸c doanh nghiÖp th× bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®Òu ph¶i tù t×m cho m×nh mét ph­¬ng h­íng vµ c¸ch thøc ho¹t ®éng hiÖu qu¶ nhÊt. Nhµ n­íc t¹o ra m«i tr­êng cßn c¸c doanh nghiÖp ph¶i t¹o cho m×nh mét thÞ tr­êng ®Ó ho¹t ®éng, ngoµi ra c¸c doanh nghiÖp ®­îc phÐp c¹nh tranh trong khu«n khæ luËt ®Þnh vµ ®­îc Nhµ n­íc b¶o vÖ. Tr­íc sù t¸c ®éng vµ ¶nh h­ëng cña cuéc khñng ho¶ng kinh tÕ thÕ giíi tíi nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi chung vµ nÒn kinh tÕ cña Thµnh phè H¶i Phßng nãi riªng trong n¨m 2008, ban gi¸m ®èc C«ng ty lu«n tr¨n trë t×m c¸ch tiÕp cËn vµ më réng thÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty lu«n quan t©m ®Õn viÖc ®æi míi c¸ch b¸n hµng, t¨ng c­êng, cñng cè c«ng t¸c c¸n bé nh»m n©ng cao nhËn thøc vµ kh¶ n¨ng n¾m b¾t khoa häc c«ng nghÖ míi, ph­¬ng thøc qu¶n lý kinh tÕ ngµy mét lín h¬n quan t©m ®Õn viÖc ®Çu t­ trang thiÕt bÞ, kü n¨ng kinh doanh. 3.1.1. ¦u ®iÓm. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty em nhËn thÊy: Bé m¸y qu¶n lý nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n nãi riªng cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam ®· kh«ng ngõng t×m tßi, hoµn thiÖn vµ n©ng cao ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh cña C«ng ty. VÒ bé m¸y qu¶n lý. C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo h×nh thøc tËp trung, gän nhÑ, linh ho¹t vµ rÊt hiÖu qu¶. Mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty ®Òu do Gi¸m ®èc trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý. VÒ bé m¸y kÕ to¸n. HÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty ®· ®i vµo nÒ nÕp ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi hoµn chØnh, gän nhÑ phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ néi dung h¹ch to¸n, ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý. C«ng ty ®· x¸c ®Þnh quy chÕ lµm viÖc râ rµng, chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña tõng bé phËn trong c«ng ty tõ ban Gi¸m ®èc ®Õn c¸c phßng ban trong C«ng ty. Mçi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao n¾m v÷ng chÝnh s¸ch chÕ ®é cña Nhµ n­íc còng nh­ nhiÖm vô cña m×nh, lµm viÖc cã kÕ ho¹ch, cã tinh thÇn t­¬ng trî gióp ®ì nhau, t¹o ®iÒu kiÖn cho mäi ng­êi cã kh¶ n¨ng ®i s©u t×m hiÓu, n©ng cao nhiÖm vô, ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng, søc lùc cña m×nh. ViÖc cung cÊp sè liÖu gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n rÊt nhanh chãng, chÝnh x¸c kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ. VÒ tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. C«ng ty lu«n chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ n­íc, tæ chøc më c¸c sæ kÕ to¸n hîp lý. T¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty khi ph¸t sinh nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ th× c¸c chøng tõ ®Òu ®­îc lËp dÇy ®ñ, ®­îc theo dâi th­êng xuyªn vµ chÆt chÏ. Chøng tõ ®­îc lËp ®Òu cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­êi cã liªn quan, sö dông ®óng mÉu cña Bé tµi chÝnh. ViÖc sö dông vµ lu©n chuyÓn chøng tõ t¹i C«ng ty lµ hîp lý, gän nhÑ ®ång thêi vÉn ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý cña nghiÖp vô. C«ng ty sö dông c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n vµ ghi chÐp sè liÖu mét c¸ch trung thùc ®Çy ®ñ râ rµng, dÔ hiÓu ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn kh¸c cã liªn quan. VÒ h×nh thøc kÕ to¸n. C«ng ty ®· ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi do Bé tµi chÝnh ban hµnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng ty vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, viÖc ¸p dông h×nh thøc nµy trong h¹ch to¸n kÕ to¸n ®¶m b¶o ghi chÐp th«ng tin ®Çy ®ñ, chi tiÕt, chÝnh x¸c, kÞp thêi, thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sau nµy th«ng qua ®ã gióp kÕ to¸n tr­ëng n¾m b¾t ®­îc chi tiÕt, nhanh chãng kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. 3.1.2. H¹n chÕ. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm vÒ bé m¸y qu¶n lý, bé m¸y kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c doanh thu, chi phÝ vµ c¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng th× C«ng ty cßn mét sè mÆt h¹n chÕ nhÊt ®Þnh mµ C«ng ty cÇn ph¶i kh¾c phôc. Do quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cßn nhá, sè l­îng hµng b¸n ch­a lín nªn C«ng ty cßn rÊt h¹n chÕ trong viÖc më sæ chi tiÕt theo c¸c tµi kho¶n g©y trë ng¹i cho viÖc theo dâi c¸c ®èi t­îng hµng ho¸ t¹i C«ng ty. Cô thÓ ®ã lµ: sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n; sæ chi tiÕt vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸; sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng vµ sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Vµ t¹i C«ng ty viÖc lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¸c tµi kho¶n vÉn cßn h¹n chÕ, ®iÒu nµy g©y khã kh¨n cho kÕ to¸n trong viÖc ®èi chiÕu sæ s¸ch t¹i C«ng ty, cô thÓ C«ng ty cÇn lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸, b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua. C«ng ty ch­a cã chÝnh s¸ch thu hót kh¸ch hµng, thóc ®Èy tiªu thô hµng ho¸ nh­: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i (ph¶n ¸nh qua tµi kho¶n 521), do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt. B¸n hµng lµ nhiÖm vô hÕt søc quan träng quyÕt ®Þnh lín ®Õn viÖc thu ®­îc lîi nhuËn vÒ cho doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã vÊn ®Ò c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng ngµy cµng gay g¾t, quyÕt liÖt, kh«ng ®Æt l¬Þ Ých kh¸ch hµng lªn hµng ®Çu lµm gi¶m hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸, gi¶m n¨ng lùc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. HiÖn nay C«ng ty Cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam ®· ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, tuy nhiªn hÖ thèng sæ s¸ch vµ tr×nh tù ghi sæ cña C«ng ty ch­a ®­îc thùc hiÖn trªn mét phÇn mÒm kÕ to¸n nµo mµ míi chØ x©y dùng mét sè phÇn hµnh trªn ch­¬ng tr×nh Excel, Word vµ viÖc ghi chÐp cßn rÊt thñ c«ng. Trong khi ®ã ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng ®­îc më réng, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ngµy cµng nhiÒu khiÕn kÕ to¸n C«ng ty ph¶i ®¶m nhiÖm mét khèi l­îng lín c«ng viÖc. Ngµy nay, khoa häc c«ng nghÖ ph¸t triÓn nh­ vò b·o, hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp ®ang phÊn ®Êu c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ¸p dông c«ng nghÖ m¸y tÝnh vµo tæ chøc qu¶n lý nh»m ®en l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. Do vËy C«ng ty cã sö dông m¸y tÝnh nh­ng kh«ng tËn dông ®­îc hÕt sÏ g©y l·ng phÝ, gi¶m hiÖu qu¶ cña viÖc ¸p dông m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. 3.2. Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam. 3.2.1. ý nghÜa cña viÖc hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam. §èi víi c«ng t¸c qu¶n lý, hoµn thiÖn qu¸ tr×nh nghiÖp vô kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh sÏ gióp cho c¸c ®¬n vÞ qu¶n lý chÆt chÏ h¬n ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸, viÖc sö dông c¸c kho¶n chi phÝ. Tõ ®ã doanh nghiÖp sÏ cã biÖn ph¸p ®Ó thóc ®Èy qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸, ®iªï tiÕt chi phÝ, hoµn thiÖn qu¸ tr×nh nµy cho phÐp h¹ gi¸ thµnh hµng ho¸, t¨ng doanh thu cho doanh nghiÖp, x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ph©n phèi thu nhËp mét c¸ch chÝnh x¸c, kÝch thÝch ng­êi lao ®éng vµ thùc hiÖn tèt nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n, hoµn thiÖn qu¸ tr×nh nghiÖp vô kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh sÏ cung cÊp tµi liÖu cã ®é tin cËy chÝnh x¸c cao gióp cho nhµ qu¶n lý ®óng vµ chÝnh x¸c vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Th«ng qua c¸c sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®­îc nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cña doanh nghiÖp, tõ ®ã nhµ qu¶n lý sÏ ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt kÞp thêi nh÷ng khã kh¨n hoÆc ph¸t huy nh÷ng thuËn lîi nh»m môc ®Ých gióp doanh nghÖp ngµy cµng ph¸t triÓn. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn Sù chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc tõ thêi bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®Þnh h­íng XHCN cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc lµ mét yÕu tè kh¸ch quan trong ®iÒu kiÖn m«i tr­êng míi cïng víi sù tiÕn bé kh«ng ngõng cña khoa häc kü thËt ®ang tõng giê lµm thay ®æi thÕ giíi, më réng vµ héi nhËp nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng lµ mét yªu cÇu cÇn thiÕt. §Ó ®¸p øng vµ tån t¹i trªn thÞ tr­êng ®ßi hái mçi c¸ nh©n mçi doanh nghiÖp kh«ng thÓ hµi lßng víi nh÷ng g× ®¹t ®­îc, muèn chiÕm lÜnh ®­îc thÞ tr­êng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c«ng ty Cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam nãi riªng ph¶i c¹nh tranh gay g¾t, mÆt kh¸c ph¶i lu«n n¨ng ®éng, nhanh nh¹y n¾m b¾t ®­îc xu thÕ cña thÞ tr­êng, kh«ng ngõng më réng quan hÖ bu«n b¸n, hîp t¸c ph¸t triÓn. §æi míi c«ng nghÖ, kinh nghiÖm, n©ng cao chÊt l­îng hµng hãa dÞch vô nh»m phôc vô tèt h¬n nhu cÇu cña ng­êi tiªu dïng. Muèn lµm ®­îc c¸c doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng c¶i tiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý nh»m tèi ®a hãa lîi nhuËn víi møc chi phÝ thÊp nhÊt, trong c¸c c«ng cô qu¶n lý ®ã kÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý ®Æc biÖt vµ phôc vô ®¾c lùc nhÊt th«ng qua viÖc thu thËp, ghi chÐp, xö lý, tÝnh to¸n, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong ho¹t ®éng kinh doanh theo mét hÖ thèng khoa häc cña kÕ to¸n . Chøng tõ, tµi kho¶n, tÝnh to¸n, tæng hîp, c©n ®èi ®Ó cã thÓ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, sù biÕn ®éng cña tµi s¶n gióp cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vµ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Ngoµi ra c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cßn cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng quan t©m vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, triÓn väng ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t­ ®óng ®¾n, kÞp thêi trong tõng thêi kú. V× vËy doanh nghiÖp ph¶i hoµn thiÖn ®æi míi kh«ng ngõng c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý hiÖn nay, nhÊt lµ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n th× hÖ thèng chøng tõ ban ®Çu sÏ n©ng cao ®­îc tÝnh chÝnh x¸c t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc hoµn thiÖn gãp phÇn sö dông ®óng tµi kho¶n ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n, ®ång thêi gióp cho c¸c b¹n hµng, ng©n hµng, nh÷ng ng­êi quan t©m ®Õn t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp biÕt. Sè liÖu kÕ to¸n ph¶i chÝnh x¸c tuyÖt ®èi vµ dÔ hiÓu ®¶m b¶o sù minh b¹ch, c«ng khai, thÓ hiÖn sù tiÕt kiÖm nh­ng cã hiÖu qu¶. 3.2.3. Nguyªn t¾c hoµn thiÖn Môc ®Ých cña viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ t¹o h­íng ®i ®óng ®¾n ®­a c«ng t¸c kÕ to¸n ®i vµo nÒ nÕp, víi c¸c doanh nghiÖp viÖc hoµn thiÖn nµy kh«ng n»m ngoµi môc tiªu t¨ng doanh thu vµ ®¹t lîi nhuËn cao, ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ trong viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ph¶i dùa trªn c¸c nguyªn t¾c sau: Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh, chÕ ®é tµi chÝnh vµ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n cña Nhµ n­íc nh­ng kh«ng cøng nh¾c mµ linh ho¹t. Nhµ n­íc x©y dùng vµ ban hµnh hÖ thèng kÕ to¸n, chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ nªn viÖc hoµn thiÖn ph¶i xem xÐt sao cho viÖc hoµn thiÖn kh«ng vi ph¹m chÕ ®é. Hoµn thiÖn ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm doanh nghiÖp nh»m t¹o ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh hiÖu qu¶, do ®ã cÇn ph¶i vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n mét c¸ch s¸ng t¹o, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña ngµnh m×nh. Hoµn thiÖn ph¶i ®¸p øng yªu cÇu th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý v× chøc n¨ng cña kÕ to¸n lµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ chÝnh x¸c, cÇn thiÕt, kÞp thêi cho viÖc ra quyÕt ®Þnh c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh tèi ­u cho doanh nghiÖp. ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c phï hîp gi÷a thu nhËp vµ chi phÝ, mét yªu cÇu cÇn thiÕt vµ lu«n ®óng trong mäi tr­êng hîp ®ã lµ tiÕt kiÖm vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sao cho chi phÝ bá ra lµ thÊp nhÊt vµ lîi nhuËn ®¹t ®­îc lµ cao nhÊt. 3.3. Mét sè biÖn ph¸p hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty Cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty Cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam, trªn c¬ së t×m hiÓu vµ n¾m v÷ng t×nh h×nh thùc tÕ còng nh­ nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn ®· ®­îc häc em nhËn thÊy trong c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cßn cã nh÷ng h¹n chÕ mµ nÕu ®­îc kh¾c phôc th× phÇn hµnh kÕ to¸n nµy cña c«ng ty sÏ ®­îc hoµn thiÖn h¬n, cã hiÖu qu¶ cao h¬n. Em xin m¹nh d¹n ®­îc ®­a ra mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nh­ sau: 3.3.1. Hoµn thiÖn vÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n trong c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, gi¸ vèn t¹i C«ng ty. Khi h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng c«ng ty cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng cña tõng lo¹i mÆt hµng b¸n ra nh»m gióp C«ng ty n¾m ®­îc chi tiÕt tõng lo¹i hµng hãa tiªu thô nh­ thÕ nµo trong kú, trong n¨m kÕ to¸n. Tõ ®ã c¸c cÊp l·nh ®¹o cã thÓ ®­a ra ®­îc c¸c chiÕn l­îc tiªu thô hµng hãa nh­: marketing, t×m kiÕm thÞ tr­êng, t×m kiÕm ®èi t¸c, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. V× vËy C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt b¸n hµng cho tõng lo¹i mÆt hµng theo biÓu mÉu 3.1. Khi h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n chi tiÕt tõng lo¹i hµng hãa b¸n ra v× ®©y lµ môc tiªu so s¸nh gi÷a gi¸ vèn hµng b¸n ra so víi gi¸ b¸n cña tõng lo¹i hµng hãa. ChØ cã h¹ch to¸n chi tiÕt gi¸ vèn cña tõng lo¹i hµng hãa b¸n ra th× doanh nghiÖp míi kiÓm tra ®­îc kÕt qu¶ tõ kh©u nhËp hµng hãa ®Õn kh©u tiªu thô hµng hãa nh­ thÕ nµo ®Ó tõ ®ã v¹ch ra c¸c kÕ ho¹ch tiÕt kiÖm chi phÝ mµ vÉn ®¹t ®­îc hiÖu qu¶, chÊt l­îng hµng hãa tèt t¹o søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng cña c«ng ty. T¹i C«ng ty chØ më hai sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n vÒ ®¹m vµ l©n, trong khi ®ã hiÖn nay trªn thÞ tr­êng cã rÊt nhiÒu lo¹i ®¹m: §¹m Trung Quèc, ®¹m Phó Mü, ®¹m Liªn X«... vµ l©n: L©n sanh, l©n NPK... HiÖn t¹i C«ng ty kinh doanh hai lo¹i ®¹m chÝnh lµ ®¹m Trung Quèc vµ ®¹m Phó Mü. C«ng ty nªn chia t¸ch mçi lo¹i mÆt hµng mét sæ ®Ó dÔ dµng cho viÖc theo dâi l­îng hµng nhËp vµ b¸n cña mçi lo¹i trong kú tõ ®ã ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong viÖc tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty. Cô thÓ trong th¸ng 12/2008, kÕ to¸n cÇn më nhiÒu sæ chi tiÕt gi¸ vèn cho tõng lo¹i mÆt hµng b¸n cña C«ng ty. V× vËy C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n cho tõng lo¹i mÆt hµng theo biÓu mÉu 3.2 vµ sæ chi tiÕt hµng ho¸ cho tõng lo¹i hµng ho¸ theo biÓu mÉu 3.3. Bªn c¹nh viÖc më sæ chi tiÕt hµng ho¸, C«ng ty còng cÇn më thÎ kho theo tõng lo¹i hµng ho¸ ®iÒu ®ã sÏ t¹o nhiÒu ®iÒu kÞªn thuËn lîi cho kÕ to¸n trong viÖc theo dâi l­îng hµng ho¸ nh©p, xuÊt vµ tån cña tõng lo¹i mÆt hµng, theo biÓu mÉu 3.4. Vµ t¹i C«ng ty do ch­a lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸ vµ b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua nªn trong qu¸ tr×nh tæng hîp kÕ to¸n ®· gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n trong viÖc ®èi chiÕu sè liÖu, sæ s¸ch. V× vËy, C«ng ty nªn lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸ theo mÉu 3.5 vµ b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua theo mÉu 3.6. BiÓu mÉu 3.1: Sæ chi tiÕt b¸n hµng §¬n vÞ: ………………. §Þa chØ: ………………. MÉu sè S35-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn s¶n phÈm (hµng ho¸, dÞch vô, bÊt ®éng s¶n ®Çu t­): ..................... N¨m: ........................ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu C¸c kho¶n tÝnh trõ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ C¸c kho¶n kh¸c (521, 531, 532) A B C D E 1 2 3 4 5 Céng sè ph¸t sinh Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n L·i gép Sæ nµy cã….. trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang…. Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy …. th¸ng…. n¨m …… KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy më sæ: ……….. VÝ dô: Trong th¸ng 12/ 2008 t¹i C«ng ty ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b¸n hµng vÒ mÆt hµng ®¹m Trung Quèc, kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ®Ó vµo tõng cét cô thÓ trong sæ chi tiÕt b¸n hµng. Cô thÓ: Ngµy 02/12/08 c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè hiÖu 0057381 b¸n 8 tÊn ®¹m Trung Quèc cho C«ng ty CP Ch­¬ng D­¬ng víi ®¬n gi¸ ch­a thuÕ lµ6.809.524 ®ång/ tÊn vµ cã thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%... C¨n cø vµo c¸c chØ tiªu ®ã trªn ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n sÏ vµo tõng môc trªn sæ chi tiÕt b¸n hµng. C¸c nghiÖp vô b¸n hµng kh¸c lµm t­¬ng tù. §¬n vÞ: C«ng ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu - H¶i Phßng MÉu sè S35-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn s¶n phÈm: §¹m Trung Quèc N¨m: 2008 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu C¸c kho¶n tÝnh trõ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ C¸c kho¶n kh¸c (521, 531, 532) 02/12 0057381 02/12 B¸n cho C.ty CP Ch­¬ng D­¬ng: §¹m TQ 111 8 6.809.524 54.476.192 03/12 0057382 03/12 B¸n cho C.ty TNHH Nam §iÒn: §¹m TQ 111 5 6.809.524 40.857.144 … … … … … … .... … … Céng ph¸t sinh … … …. … §¬n vÞ: ………………. §Þa chØ: ………………. MÉu sè S36-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) BiÓu mÉu 3.2: Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh (Dïng cho c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) - Tµi kho¶n: …………………………… - Tªn ph©n x­ëng: …………………….. - Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: ……………… Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n … Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Chia ra … … … … … … … A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Céng sè ph¸t sinh Ghi Cã TK Sè d­ cuèi kú Sæ nµy cã … trang, ®¸nh sè trang tõ trang 01 ®Õn trang … Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy … th¸ng … n¨m … KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy më sæ: ……….. BiÓu mÉu 3.3: Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ: ………………. §Þa chØ: ………………. MÉu sè S10-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ N¨m: 2008 Tµi kho¶n: ……………. TiÓu kho¶n: …………… Tªn kho: ………………. Tªn, quy c¸ch vËt liÖu, dông cô (s¶n phÈm, hµng ho¸): … M· sè vËt liÖu, dông cô (s¶n phÈm, hµng ho¸): ………… §¬n vÞ tÝnh: … Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi chó Sè Ngµy th¸ng Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3= 1*2 4 5 = 1*4 6 7= 1*6 Sè d­ ®Çu kú Céng th¸ng x x Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy … th¸ng … n¨m … Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Sæ nµy cã … trang, ®¸nh sè trang tõ trang 01 ®Õn trang … Ngµy më sæ: ……. VÝ dô: Trong th¸ng 12/ 2008 C«ng ty ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n 8 tÊn ®¹m Trung Quèc, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè hiÖu 0057381 vµo ngµy02 th¸ng12, sè l­îng: 8 tÊn, ®¬n gi¸: 6.571.429 ®ång/ tÊn vµ thµnh tiÒn: 52.571.432 ®ång, kÕ to¸n sÏ vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸ theo tõng môc trong sæ. C¸c nghiÖp vô b¸n ®¹m Trung Quèc trong th¸ng 12 ghi t­¬ng tù. §¬n vÞ: C«ng ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng MÉu sè S10-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n: Hµng ho¸ TiÓu kho¶n: ……… Tªn kho: 1 Tªn, quy c¸ch vËt liÖu, dông cô (s¶n phÈm, hµng ho¸): §¹m Trung Quèc M· sè vËt liÖu, dông cô (s¶n phÈm, hµng ho¸): ………………… §¬n vÞ tÝnh: TÊn N¨m 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy th¸ng Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 4 5 6 7 Sè d­ ®Çu kú 6.571.429 32 210.285.728 0057381 02/12 XuÊt b¸n ®¹m Trung Quèc 632 6.571.429 8 52.571.432 24 157.714.296 … … …… … … … … … …. … …. Céng ph¸t sinh … … … … … … … D­ cuèi kú … … … … … … … BiÓu mÉu 3.4: ThÎ kho §¬n vÞ: …………. §Þa chØ: ………… MÉu sè S12- DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§- BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: ………….. Tê sè: ………………….. Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ……………….. §¬n vÞ tÝnh: …………………………………. M· sè vËt: ………………………....... STT Ngµy th¸ng chøng tõ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp, xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån A B C D E F 1 2 3 G Céng cuèi kú x x Sæ nµy cã … trang, ®¸nh sè trang tõ trang 01 ®Õn trang … Ngµy më sæ: ……. Ngµy … th¸ng … n¨m … Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) VÝ dô: Trong th¸ng 12/ 2008 c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho cña mÆt hµng ®¹m Trung Quèc, thñ kho sÏ vµo c¸c cét t­¬ng øng vÒ ngµy th¸ng nhËp, xuÊt kho, mÆt hµng, sè l­îng trªn thÎ kho… Cô thÓ ngµy 02/ 12 / 2008 c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho PX 36 xuÊt b¸n 8 tÊn ®¹m Trung Quèc, thñ kho sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó vµo thÎ kho vµ tÝnh l­îng tån hµng ngµy cña mÆt hµng ®¹m Trung quèc. C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh kh¸c vÒ nhËp, xuÊt mÆt hµng ®¹m Trung Quèc vµo t­¬ng tù. §¬n vÞ: C.ty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng MÉu sè S12- DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§- BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) ThÎ kho (TrÝch th¸ng 12 n¨m 2008) Tªn vËt t­, quy c¸ch vËt t­: §¹m Trung Quèc M· sè vËt t­: Tªn kho: Thµnh Nam §¬n vÞ tÝnh: TÊn STT Ngµy th¸ng chøng tõ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp, xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån Sè d­ ®Çu kú 32 1 02/12 PX 36 XuÊt ®¹m TQ b¸n 02/12 8 24 … … … … … … … … … Céng ph¸t sinh … … … … Sè d­ cuèi kú … … … … BiÓu mÉu 3.5: B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ: ………………. §Þa chØ: ………………. MÉu sè S11-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n: ……. Th¸ng … n¨m … STT M· sè Tªn quy c¸ch vËt liÖu, dông cô, SP, HH §¬n vÞ tÝnh Tån ®Çu NhËp XuÊt Tån cuèi L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn A B C 1 2 3 4 Céng … … … … … … … … VÝ dô: Trong th¸ng 12/ 2008, dùa vµo sè d­ ®Çu kú, céng ph¸t sinh vµ sè d­ cuèi kú vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ t­¬ng øng t¹i sæ chi tiÕt hµng ho¸ cña mÆt hµng ®¹m Trung Quèc vµ ®¹m Phó Mü, kÕ to¸n sÕ lÊy c¸c sè liÖu t­¬ng øng ®Ó vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸. §¬n vÞ: ………………. §Þa chØ: ………………. MÉu sè S11-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n: 156 Th¸ng 12 n¨m 2008 STT M· sè Tªn quy c¸ch vËt liÖu, dông cô, SP, HH §¬n vÞ tÝnh Tån ®Çu NhËp XuÊt Tån cuèi L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn A B C 1 2 3 4 1 §¹m Trung Quèc TÊn 32 210.285.728 17 112.523.816 46,5 306.261.924 2,5 16.647.620 2 §¹m Phó Mü TÊn 0 0 45,5 361.309.526 38 301.428.574 7,5 59.880.952 … … … … … … … … … ... ... … Céng … … … … … … … … BiÓu mÉu 3.6: B¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) B¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) Tµi kho¶n: …….. Sè hiÖu: …….. Th¸ng … n¨m … STT Tªn kh¸ch hµng ( ®èi t­îng ) SD§K SPS trong kú SDCK Nî Cã Nî Cã Nî Cã A B 1 2 3 4 5 6 Céng … … … … … … VÝ dô: Trongth¸ng 12/ 2008 dùa vµo sè d­ ®Çu kú, céng ph¸t sinh vµ sè d­ cuèi kú cña tõng kh¸ch hµng trong sæ chi tiÕt thanh to¸n cña tõng kh¸ch hµng mµ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua. Cô thÓ: Trong th¸ng 12/ 2008 C«ng ty TNHH Nam §iÒn, th¸ng tr­íc cßn nî C«ng ty 121.658.800 ®ång, trong th¸ng 12 ®· nî 73.075.000 ®ång vµ thanh to¸n cho C«ng ty 180.000.000 ®ång, cuèi th¸ng cßn ph¶i tr¶ C«ng ty lµ: 14.733.000 ®ång. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ghi tõng môc t­¬ng øng víi b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua. C¸c kh¸ch hµng kh¸c vµo t­¬ng tù. B¶ng tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n) Tµi kho¶n: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Sè hiÖu: 131 Th¸ng 12 n¨m 2008 STT Tªn kh¸ch hµng ( ®èi t­îng ) SD§K SPS trong kú SDCK Nî Cã Nî Cã Nî Cã A B 1 2 3 4 5 6 1 C«ng ty TNHH Nam §iÒn 121.658.800 73.075.000 180.000.000 14.733.800 2 §¹i lý TuÊn HuÖ 34.678.000 25.985.000 25.236.900 35.126.100 4 C«ng ty CP Ch­¬ng D­¬ng 55.000.000 0 0 55.000.0000 … … … … … … … Céng … … …. … 3.3.2. Hoµn thiÖn vÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n trong h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp C¸c nhµ qu¶n lý kinh doanh rÊt cÇn biÕt th«ng tin chi tiÕt cô thÓ vÒ c¸c yÕu tè chi phÝ còng nh­ viªc sö dông lo¹i chi phÝ nµy ®Ó tõ ®ã lËp dù to¸n chi phÝ vµ chñ ®éng ®iÒu tiÕt chi phÝ. Nh­ng ë C«ng ty tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ®Òu ®­îc tËp hîp, ph¶n ¸nh tæng hîp trªn tµi kho¶n 641" chi phÝ b¸n hµng"vµ tµi kho¶n 642 " chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp " vµ kh«ng h¹ch to¸n chi tiÕt theo yÕu tè chi phÝ, do ®ã th«ng tin mµ kÕ to¸n cung cÊp ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. §Ó gi¶i quyÕt h¹n chÕ trªn th× kÕ to¸n nªn sö dông sæ chi tiÕt tµi kho¶n 641" chi phÝ b¸n hµng" vµ tµi kho¶n 642" chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp ". Trong ®ã nh÷ng kho¶n chi ë bé phËn b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ liªn quan trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng hãa, dÞch vô cña ®¬n vÞ nªn ®­a th¼ng vµo tµi kho¶n 641, nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë bé phËn v¨n phßng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nãi chung nªn ®­a th¼ng vµo tµi kho¶n 642. §Ó chi tiÕt h¬n cã thÓ dïng tµi kho¶n chi tiÕt cÊp 2 cho mçi lo¹i chi phÝ ph¸t sinh, viÖc lµm nµy lµ cÇn thiÕt v× nã gióp cho kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc c¸c yÕu tè chi phÝ gióp cho viÖc theo dâi qu¶n lý ®­îc dÔ dµng, tõ ®ã cã thÓ ®­a ra nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý h÷u hiÖu ®èi víi c¸c kho¶n chi phÝ nµy. §Ó theo dâi c¸c yªó tè chi phÝ ph¸t sinh ë bé phËn b¸n hµng vµ vµ bé phËn qu¶n ký doanh nghiÖp kÕ to¸n cã thÓ më sæ chi tiÕt cña tµi kho¶n 641 theo biÓu mÉu 3.2 vµ tµi kho¶n 642 theo biÓu mÉu 3.2. VÝ dô: Trong th¸ng 12/ 2008 t¹i C«ng ty ph¸t sinh c¸c kho¶n chi b»ng tiÒn mÆt trong ®ã cã nghiÖp vô mua bao b× phôc vô cho viÖc b¶o qu¶n s¶n phÈm. Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0077837 ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2008 mua 500 chiÕc víi tæng gi¸ trÞ lµ: 900.000 ®ång, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng. Hµng th¸ng C«ng ty tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ trÝch khÊu hao cho bé phËn b¸n hµng, c¨n cø vµo b¶ng l­¬ng vµ b¶ng trÝch khÊu hao kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng. §¬n vÞ: Cty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng MÉu sè S36-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh - Tµi kho¶n: 641- Chi phÝ b¸n hµng… - Tªn ph©n x­ëng: ………………….. - Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: …………… Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n 641 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Chia ra 6411 6412 6414 … A B C D E 1 2 3 4 5 … … … … … … … … … … 21/12 0077837 21/12 Mua 500 bao b× ®èng gãi 111 900.000 900.000 … … … … … … … … … … 31/12 BPB KH 31/12 Ph©n bæ khÊu hao TSC§ 214 6.025.571 6.025.571 31/12 BL T12 31/12 L­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n 334 58.998.600 58.998.600 … … … … … … … … … … Céng ph¸t sinh .... … … … … VÝ dô: Trong th¸ng 12/ 2008 t¹i C«ng ty ph¸t sinh c¸c kho¶n chi b»ng tiÒn mÆt trong ®ã cã nghiÖp vô mua m¸y tÝnh vµ bót bi phôc vô trong phßng kÕ to¸n. Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0069351 ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 2008 mua m¸y tÝnh vµ bót bi víi tæng gi¸ trÞ lµ: 566.000 ®ång, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Hµng th¸ng C«ng ty tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ trÝch khÊu hao cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp, c¨n cø vµo b¶ng l­¬ng vµ b¶ng trÝch khÊu hao kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. §¬n vÞ: Cty CPTM Thµnh Nam §Þa chØ: 284- T« HiÖu- H¶i Phßng MÉu sè S36-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh - Tµi kho¶n: 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Tªn ph©n x­ëng: …………………………….. - Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: ……………………… Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n 642 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Chia ra 6421 6423 6424 … A B C D E 1 2 3 4 5 … … … … … … … … … … 16/12 0069351 16/12 Mua m¸y tÝnh vµ bót bi 111 566.000 566.000 … … … … … … … … … … 31/12 BPB KH 31/12 Ph©n bæ khÊu hao TSC§ 214 666.667 666.667 31/12 BL T12 31/12 L­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n 334 19.068.600 19.068.600 … … … … … … … … … … Céng ph¸t sinh .... … … … … HiÖu qu¶ cña viÖc hoµn thiÖn: §¶m b¶o phï hîp víi chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh vµ kÕ to¸n cña Nhµ n­íc do Bé Tµi chÝnh ban hµnh nh©n viªn kÕ to¸n cã c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh ®óng, chÝnh x¸c kÕt qu¶ kinh doanh cung cÊp cho c¸c nhµ l·nh ®¹o c«ng ty nh÷ng th«ng tin mang tÝnh chÊt th­êng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng vÒ t×nh h×nh hiÖn cã còng nh­ sù biÕn ®éng cña c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh ®Ó lËp dù to¸n chi phÝ vµ phÊn ®Êu ®iÒu tiÕt chi phÝ sao cho c¸c kho¶n chi phÝ nµy ®­îc gi¶m tèi ®a. 3.3.3. ¸p dông chÝnh s¸ch chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµo kÕ to¸n b¸n hµng. HiÖn nay trªn thÞ tr­êng cã rÊt nhiÒu tËp thÓ, c¸ nh©n kinh doanh mÆt hµng cña c«ng ty nªn t×nh h×nh c¹nh tranh diÔn ra rÊt gay g¾t, c«ng ty hiÖn nay ®· cã mét sè l­îng kh¸ch hµng truyÒn thèng l©u n¨m, nh÷ng kh¸ch hµng nµy th­êng lµ nh÷ng ®¹i lý th­êng mua víi sè l­îng lín. ViÖc ¸p dông linh ho¹t c¸c chÝnh s¸ch b¸n hµng lµ rÊt quan träng, hµng hãa muèn b¸n ®­îc nhiÒu cÇn ®¸p øng tèt vÒ chÊt l­îng võa cã gi¸ c¶ phï hîp. VËy c«ng ty nªn ¸p dông mét sè biÖn ph¸p khuyÕn m¹i nh­ gi¶m gi¸, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i khi kh¸ch hµng mua hµng víi sè l­îng lín vµ thanh to¸n tiÒn nhanh nh»m gi÷ ®­îc nh÷ng kh¸ch hµng nµy. §Ó tiÖn theo dâi kÕ to¸n nªn më thªm chi tiÕt cho tµi kho¶n 521" chiÕt khÊu th­¬ng m¹i". Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tµi kho¶n nµy nh­ sau: Ph¸n ¸nh sè chiÕt khÊu th­¬ng m¹i thùc tÕ ph¸t sinh: Nî TK 521: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i kh¸ch hµng ®­îc h­ëng Nî TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép theo chiÕt khÊu th­¬ng m¹i Cã TK 111,112,131: Sè tiÒn tr¶ l¹i hoÆc gi¶m nî cho kh¸ch hµng - Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè tiÒn (chiÕt khÊu b¸n hµng ®· ®­îc chÊp nhËn) cho kh¸ch hµng sang TK 511" doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô" Nî 511: doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Cã 521: chiÕt khÊu th­¬ng m¹i HiÖu qu¶ cña viÖc hoµn thiÖn: C«ng ty kh«ng nh÷ng gi÷ ®­îc c¸c kh¸ch hµng truyÒn thèng mµ cßn ph¸t triÓn ®­îc khèi l­îng kh¸ch hµng míi trong t­¬ng lai v× cã sù ­u ®·i cña c«ng ty trong viÖc b¸n hµng vµ thanh to¸n gióp thóc ®Èy qu¸ tr×nh tiªu thô hµng hãa t¨ng thªm n¨ng lùc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng cña c«ng ty. 3.3.4. Hoµn thiÖn vÒ vÊn ®Ò nh©n sù vµ viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n. §Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ kinh doanh ngoµi viÖc t×m kiÕm vµ më réng thÞ tr­êng, tËn dông yÕu tè kh¸ch quan th× c«ng ty còng cÇn ph¶i quan t©m ®Õn vÊn ®Ò nh©n sù. Riªng víi nh©n viªn kÕ to¸n c«ng ty cÇn t¹o ®iÒu kiÖn cho hä n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô tin häc, v× hiÖn nay trong phßng kÕ to¸n tuy ®· ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ m¸y vi tÝnh vµ m¸y in nh­ng c¸c nh©n viªn kÕ to¸n vÉn ch­a tËn dông ®­îc hÕt kh¶ n¨ng cña m¸y tÝnh, ®Æc biÖt lµ ch­a tËn dông ®­îc hÕt kh¶ n¨ng cña viÖc lµm Excel vµ phÇn mÒm kÕ to¸n trong c«ng viÖc cña m×nh. 3.3.5. øng dông phÇn mÒm vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n HiÖn nay h×nh thøc sæ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ: "chøng tõ ghi sæ". §©y lµ h×nh thøc mµ sè l­îng ghi sæ nhiÒu, cång kÒnh nªn viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n lµ rÊt phï hîp, vµ thuËn lîi cho ng­êi kÕ to¸n. §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông lµ c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn theo mét ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n nªn m¸y vi tÝnh, phÇn mÒm kÕ to¸n nµy ph¶i ®­îc thiÕt kÕ theo nguyªn t¾c ghi sæ cña h×nh thøc "chøng tõ ghi sæ". HiÖu qu¶ cña viÖc hoµn thiÖn: kkkkkk ViÖc vËn dông m¸y vi tÝnh vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n thÝch hîp víi h×nh thøc ghi sæ quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty sÏ ph¸t huy ®­îc chøc n¨ng gi¸m ®èc, kÕ to¸n cung cÊp ®­îc ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®­îc c¸c chØ tiªu cÇn thiÕt cho qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, cã kh¶ n¨ng ®¬n gi¶n hãa, gi¶m nhÑ viÖc ghi chÐp, ®èi chiÕu, n©ng cao hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n. KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nayviÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®óng ®¾n, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi sÏ x¸c ®Þnh ®­îc hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, gióp doanh nghiÖp ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. Tõ ®ã c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp cã nh÷ng biÖn ph¸p thóc ®Èy qu¸ tr×nh tuÇn hoµn vèn vµ më réng s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng thu nhËp. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty Cæ phÇn th­¬ng m¹i Thµnh Nam cïng víi nh÷ng lý luËn ®· ®­îc häc t¹i tr­êng ®· gióp em nh©n thøc ®­îc vai trß quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty ®­îc sù quan t©m gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o, ®Æc biÖt lµ c¸c c« chó, c¸c anh chÞ c¸n bé c«ng nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®· gióp em häc hái ®­îc rÊt nhiÒu vÒ thùc hµnh kÕ to¸n. Cïng víi sù gióp ®ì cña c¸c thÇy, c¸c c« trong khoa Qu¶n trÞ kinh doanh tr­êng §¹i häc D©n lËp H¶i Phßng ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi khãa luËn nµy. Néi dung cña ®Ò tµi khãa luËn nµy lµ rÊt réng vµ phøc t¹p, ®ßi hái ph¶i cã nh÷ng kinh nghiÖm thùc tiÔn. Víi tr×nh ®é cã h¹n, thêi gian thùc tËp vµ nghiªn cøu cßn h¹n chÕ do vËy bµi lµm cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp còng nh­ sù c¶m th«ng tõ phÝa c¸c thÇy, c¸c c«. Em xin tr©n thµnh göi lêi c¶m ¬n s©u s¾c ®Õn c« gi¸o Th¹c sÜ NguyÔn ThÞ Mai Linh ng­êi ®· trùc tiÕp h­íng dÉn em cïng c¸c thÊy c« gi¸o trong khoa, c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh bµi khãa luËn nµy vµ cã c¬ héi ®­îc t×m hiÓu s©u h¬n vÒ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. H¶i Phßng, ngµy ... th¸ng ... n¨m 2009 Sinh viªn Lª ThÞ H­¬ng.