Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quản kinh doanh tại công ty cổ phần Xuân Thủy

CTGS Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 6/11 30/11 Khoản chiết khấu thương mại dành cho Doanh nghiệp tư nhân Thanh Nhàn 131 2.400.000 30/11 22/11 30/11 K/c chiết khấu TM cho KH 511 2.400.000 Cộng số phát sinh 2.400.000 2.400.000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 69 2.2.1.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu hoạt động tài chính. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty là lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng. Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, Phiếu thu, Phiếu kế toán,… Quy trình hạch toán: Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Ví dụ 2.3: Ngày 15/11/2010 công ty thanh toán sớm tiền hàng cho Xí nghiệp Tân Phong số tiền 157.163.600 và đƣợc Xí nghiệp Tân Phong cho hƣởng chiết khấu thanh toán là 1%. GBC, phiếu thu… Bảng kê chứng từ cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 515, 112… BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối SPS KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 70 Quy trình hạch toán: 1. Kế toán lập Phiếu thu số 413. Căn cứ vào Phiếu thu kế toán ghi vào bảng kê chứng từ cùng loại (Ghi nợ TK 111). 2. Cuối tháng, căn cứ Bảng kê chứng từ cùng loại kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ số 1/11. 3. Cuối tháng, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ số 1/11 kế toán ghi vào sổ cái TK 515. Biểu số 2.3.1: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 15/11/2010 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Luyện Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp: Chiết khấu thanh toán được hưởng từ Xí nghiệp Tân Phong. Số tiền: 1.571.636 (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm bảy mươi mốt nghìn sáu trăm ba mươi sáu đồng chẵn. Ngày 15 tháng 11 năm 2010 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Quyển số:….. Số: 413 Ghi nợ: 111 Ghi có: 515. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 71 Biểu số 2.3.2: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI Tháng 11 năm 2010 Ghi Nợ TK 111 Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ TK111 Có các TK đối ứng NT SH 511 3331 112 131 515 …… 15/11 PT 412 Bán hàng cho cty TNHH Thuận Hưng 11.832.000 10.756.364 1.075.636 15/11 PT 413 Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng từ xí nghiệp Tân Phong 1.571.636 1.571.636 16/11 PT414 Bán hàng cho Cty TNHH Trung Đức 29.580.000 26.890.909 2.689.091 …… KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 72 18/11 PT 420 Rút TGNH về nhập quỹ 250.000.000 250.000.000 ….. 20/11 PT423 Bán hàng cho Doanh nghiệp tư nhân Thanh Nhàn 29.580.000 26.890.909 2.689.091 20/11 PT 424 Cty CP TM Yên Viên thanh toán tiền hàng 30.00.000 30.000.000 …… 27/11 PT 432 Doanh nghiệp tư nhân Thanh Nhàn thanh toán tiền hàng 37.000.000 37.00.000 …… Cộng 560.146.236 158.186.000 15.818.600 250.000.000 134.570.000 1.571.636 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Ngƣời lập Ký,họ tên Kế toán trƣởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 73 Biểu số 2.3.3: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 1/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu SH TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Doanh thu bán hàng thu tiền bằng tiền mặt 111 511 158.186.000 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 15.818.600 Rút TGNH về nhập quỹ 111 112 250.000.000 Thu tiền bán hàng 111 131 134.570.000 Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng 111 515 1.571.636 Cộng 560.146.236 Kèm theo:….. Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 74 Biểu số 2.3.4: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2010 Tên TK : Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 NTG S CTGS Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 1/11 30/11 Chiết khấu thanh toán được hưởng 111 1.571.636 30/11 24/11 30/11 K/c Doanh thu hoạt động tài chính 911 1.571.636 Cộng số phát sinh 1.571.636 1.571.636 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên 2.2.1.3. Thực trạng tổ chức kế toán thu nhập khác Nội dung thu nhập khác của công ty: - Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ Tài khoản sử dụng: TK 711 Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán, Phiếu thu…. Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 711 Trong năm 2010, công ty không phát sinh khoản thu nhập khác. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 75 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác tại Công ty Cổ phần Xuân Thủy. 2.2.2.1. Thực trạng tổ chức kế toán giá vốn hàng bán. Phƣơng pháp tính giá hàng xuất kho: phương pháp thực tế đích danh. Tài khoản sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán. Các chứng từ, sổ sách sử dụng: - Phiếu xuất kho. - Bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán. - Bảng kê chứng từ cùng loại. - Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 632…. Quy trình hạch toán: Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Phiếu xuất kho… Bảng kê chứng từ cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 632, 155 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán Bảng cân đối SPS KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 76 Ví dụ 2.3: Ngày 20 tháng 11 năm 2010 xuất kho thành phẩm bán hàng cho doanh nghiệp tƣ nhân Thanh Nhàn trị giá vốn 26.298.303. Quy trình hạch toán: 1. Lập phiếu xuất kho 248. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi vào Bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán, Bảng kê chứng từ cùng loại. 2. Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê chứng từ cùng loại, kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 15/11. 3. Cuối tháng, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ số 15/11 kế toán lập Sổ cái TK 632 Biểu số 2.3.1: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 11 năm 2010 Số: 248 - Họ và tên người nhận hàng: Lương Văn Tài. - Địa chỉ: Phòng kế toán. - Lý do xuất: Xuất bán cho doanh nghiệp tư nhân Thanh Nhàn. - Xuất tại kho: Công ty. S T T Tên hàng Mã hàng Đơn vị tính Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú 1 Xi măng GAMA PC HP 30 Tấn 15 1.753.220,18 26.298.303 Cộng 26.298.303 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi sáu triệu hai trăm chín mươi tám nghìn ba trăm không ba đồng chẵn./. Ngày 20 tháng 11 năm 2010 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣờng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nợ: 632 Có: 155 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 77 Biểu số 2.3.2: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xuân Thủy. Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng. BẢNG KÊ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 11/ 2010 NT Theo CT Tên hàng hóa Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 08/11 PX 222 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho cty TNHH TM & DV Tuấn Tú 20 1.783.220,18 35.664.404 12/11 PX 231 GV bán lẻ GAMA HP PC 30 90 1.783.220,18 160.489.816 13/11 PX 232 GV bán xi măng GAMA HP PC 40 cho cty CP TM Yên Viên 8 2.027.272,16 16.218.177 ……. ……. ……. 16/11 PX 241 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho cty TNHH Trung Đức 15 1.753.220,18 26.298.303 ……. ……. ……. 20/11 PX 248 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho Doanh nghiệp tƣ nhân Thanh Nhàn 15 1.753.220,18 26.298.303 20/11 PX 249 GV bán xi măng trắng GAMA HP PC 40 cho cty TM&DV Đức Thắng 12 2.027.272,16 24.327.266 ……. ……. ……. 26/11 PX 256 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho Doanh nghiệp tư nhân Thanh Nhàn 10 1.753.220,18 17.532.202 …………. Cộng 570.375.062 Ngày 30 tháng 11 năm 2010. Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 78 Biểu số 2.3.3: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xuân Thủy. Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng. BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI Tháng 11 năm 2010 Ghi Nợ TK 632 Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền ghi Nợ TK 632 Có các TK đối ứng NT SH 155 08/11 PX 222 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho cty TNHH TM & DV Tuấn Tú 35.664.404 35.664.404 12/11 PX 231 GV bán lẻ GAMA HP PC 30 160.489.816 160.489.816 13/11 PX 232 GV bán xi măng GAMA HP PC 40 cho cty CP TM Yên Viên 16.218.177 16.218.177 ……. ……. ……. 16/11 PX 241 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho cty TNHH Trung Đức 26.298.303 26.298.303 ……. ……. ……. 20/11 PX 248 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho Doanh nghiệp tƣ nhân Thanh Nhàn 26.298.303 26.298.303 20/11 PX 249 GV bán xi măng trắng GAMA HP PC 40 cho cty TM&DV Đức Thắng 24.327.266 24.327.266 ……. ……. ……. 26/11 PX 256 GV bán xi măng GAMA HP PC 30 cho Doanh nghiệp tư nhân Thanh Nhàn 17.532.202 17.532.202 …………. Cộng 570.375.062 570.375.062 Ngày 30 tháng 11 năm 2010. Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 79 Biểu số 2.3.4: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 15/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu SH TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Giá vốn của hàng bán 632 155 570.375.062 Cộng 570.375.062 Kèm theo:….. Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên Biểu số 2.3.5: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02c1 -DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2010 Tên TK : Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 NTGS CTGS Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 15/11 30/11 Trị giá vốn khi xuất bán thành phẩm 155 570.375.062 30/11 25/11 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 570.375.062 Cộng số phát sinh 570.375.062 570.375.062 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 80 2.2.2.2. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí tài chính Nội dung chi phí hoạt động tài chính của công ty: - Lãi vay ngân hàng - Lãi vay cán bộ công nhân viên… Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ…. Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 635 Trong năm 2010, công ty không phát sinh khoản chi phí hoạt động tài chính. 2.2.2.3. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí bán hàng. Tại công ty trong năm 2010 không phát sinh chi phí bán hàng do: - Năm 2010, công ty không chi quảng cáo sản phẩm. - Nhân viên kế toán kiêm luôn nhân viên bán hàng nên không có khoản lương nhân viên bán hàng. - Hoạt động bán hàng được diễn ra tại phòng kế toán nên không có chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí công cụ dụng cụ…. 2.2.2.4. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty: - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp. - Chi phí công cụ dụng cụ. - Khấu hao tài sản cố định. - Thuế, phí và lệ phí. - Chi phí dịch vụ mua ngoài khác. - Chi phí khác bằng tiền. Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 81 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, giấy báo nợ. - Bảng thanh toán lương - Bảng tính và phân bổ khấu hao …. Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 642 Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Ghi chú: Ghi định kỳ Ví dụ 2.4 Tính lƣơng tháng 11/2010 cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Quy trình hạch toán: 1. Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương cho bộ phận quản lý kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ số 20/11. 2. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ số 20/11 kế toán ghi vào sổ cái TK 642 Bảng cân đối SPS CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 642. BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phiếu chi, bảng thanh toán lương… KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 82 Biểu số 2.4.1. Đơn vị: Công ty Cổ phần Xuân Thủy. Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng. BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp. Tháng 11 năm 2010. STT Họ và tên Chức vụ Tổng ngày công Lƣơng chính Lƣơng phụ Tổng lƣơng thanh toán Ký nhận 1. Vũ Đình Văn GĐ 26 3.204.000 737.320 3.941.320 2. Nguyễn Văn Nhuận KTT 26 2.971.100 512.800 3.483.900 3. Nguyễn Thị Luyện KTV 26 2.000.000 373.200 2.373.200 4. Nguyễn Quang Bách KTV 26 2.000.000 373.200 2.373.200 5. Đào Thị Hằng Thủ quỹ 26 2.000.000 373.200 2.373.200 ..... Cộng 27.841.260 8.328.740 36.170.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 84 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 83 Biểu số 2.4.2: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 20/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu SH TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Tính lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất tại phân xưởng 622 334 102.543.000 Tính lương phải trả nhân viên quản lý phân xưởng 627 334 9.089.000 Tính lƣơng phải trả nhân viên quản lý 642 334 36.170.000 Cộng 147.802.000 Kèm theo:….. Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 84 Biểu số 2.4.3: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2010 Tên TK : Chi phí quản lý doanh nghiệp. Số hiệu: 642 NTGS CTGS Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 2/11 30/11 Chi phí QLDN phát sinh bằng tiền mặt 111 2.055.750 30/11 4/11 30/11 Chi phí QLDN phát sinh bằng TGNH 112 2.986.285 30/11 13/11 30/11 Khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN 214 2.166.667 30/11 16/11 30/11 Chi phí CCDC của bộ phận quản lý 242 1.999.298 30/11 20/11 30/11 Tính lƣơng trả NV QL 334 36.170.000 30/11 25/11 30/11 K/c chi phí QLDN 911 45.378.000 Cộng số phát sinh 45.378.000 45.378.000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 85 2.2.2.5. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí khác. Nội dung chi phí khác của công ty: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán. - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế… Tài khoản sử dụng: TK 811: Chi phí khác Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT… Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 811 Trong năm 2010, công ty không phát sinh khoản chi phí khác. 2.2.3. Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán. Sổ sách sử dụng: - Các chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 821, 911, 421 Quy trình hạch toán: KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 86 Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh Ghi chú: Ghi định kỳ Ví dụ 2.5 Xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong tháng 11 năm 2010. + Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu 650.000.000 = 652.400.000 - 2.400.000 + Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 34.246.938 = 650.000.000 - 570.375.062 - 0 - 45.378.000 + Kết quả hoạt động tài chính: Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính Sổ cái TK 821, 911, 421 Phiếu kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối SPS KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 87 1.571.636 = 1.571.636 - 0 + Kết quả hoạt động khác: Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác 0 = 0 - 0 + Lợi nhuận trước thuế: LN TT = Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác 35.818.574 = 34.246.938 + 1.571.636 + 0 + Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN = LN TT x 25% 8.954.644 = 35.818.574 x 25% + Lợi nhuận sau thuế LN ST = LN TT - Chi phí thuế TNDN 26.863.930 = 35.818.574 - 8.954.644 Quy trình hạch toán: 1. Cuối tháng, kế toán lập phiếu kế toán 15/11, 16/11. 2. Cuối tháng, căn cứ vào phiếu kế toán 15/11, 16/11 kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 22/11, Chứng từ ghi sổ số 23/11, Chứng từ ghi sổ số 24/11, Chứng từ ghi sổ số 25/11. 3. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ liên quan, kế toán lập Sổ cái TK 821, Sổ cái TK 911 và sổ cái TK 421 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 88 Biểu số 2.5.1: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Nội dung Tài khoản Vụ việc PS nợ PS có Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 8.954.644 3334 8.954.644 Cộng 8.954.644 8.954.644 Bằng chữ: Tám triệu chín trăm năm mươi tư nghìn sáu trăm bốn mươi bốn đồng./. Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên Số 15/11 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 89 Biểu số 2.5.2: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Nội dung Tài khoản Vụ việc PS nợ PS có K/c chiết khấu thương mại 511 2.400.000 521 2.400.000 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 650.000.000 911 650.000.000 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 1.571.636 911 1.571.636 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 570.375.062 632 570.375.062 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 45.378.000 642 45.378.000 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 8.954.644 8211 8.954.644 Kết chuyển lãi 911 26.863.930 421 26.863.930 Cộng 1.305.543.272 1.305.543.272 Bằng chữ: Một tỷ ba trăm không năm triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn hai trăm bảy mươi hai đồng./. Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên Số 16/11 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 90 Biểu số 2.5.2: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 22/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu SH TK Số tiền Ghi chú Nợ Có K/c chiết khấu thương mại 511 521 2.400.000 Cộng 2.400.000 Kèm theo:….. Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên Biểu số 2.5.3: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 23/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu SH TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Xác định chi phí thuế TNDN 821 3334 8.954.644 Cộng 8.954.644 Kèm theo:….. Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 91 Biểu số 2.5.4: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 24/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu SH TK Số tiền Ghi chú Nợ Có K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 911 650.000.000 K/c doanh thu hoạt động tài chính 515 911 1.571.636 Cộng 651.571.636 Kèm theo:….. Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 92 Biểu số 2.5.5: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 25/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu SH TK Số tiền Ghi chú Nợ Có K/c giá vốn hàng bán 911 632 570.375.062 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 45.378.000 K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 821 8.954.644 K/c lãi 911 421 26.863.930 Cộng 651.571.636 Kèm theo:….. Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 93 Biểu số 2.5.6: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2010 Tên TK : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 NTGS CTGS Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 23/11 30/11 Xác định thuế TNDN 3334 8.954.644 30/11 25/11 30/11 K/c chi phí thuế TNDN 911 8.954.644 Cộng số phát sinh 8.954.644 8.954.644 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 94 Biểu số 2.5.7: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2010 Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 NTGS CTGS Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 24/11 30/11 K/c doanh thu thuần 511 650.000.000 K/c doanh thu hoạt động tài chính 515 1.571.636 30/11 25/11 30/11 K/c giá vốn hàng bán 632 570.375.062 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 642 45.378.000 K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 8.954.644 K/c lãi 421 26.863.930 Cộng số phát sinh 651.571.636 651.571.636 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 95 Biểu số 2.5.8: Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2010 Tên TK : Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu: 421 NTGS CTGS Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 22.037.000 30/11 25/11 30/11 Kết chuyển lãi 911 26.863.930 Cộng số phát sinh 26.863.930 Số dƣ cuối kỳ 48.900.930 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 96 CHƢƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN THUỶ 3.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN THUỶ. 3.1.1. Kết quả đạt đƣợc. Qua quá trình thực tập tại công ty cổ phần Xuân Thủy em nhận thấy tổ chức công tác kế toán nói chung và tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty cổ phần Xuân Thủy đã đạt được một số kết quả sau đây:  Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình tập trung là phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty. Mỗi nhân viên kế toán phụ trách và tự chịu trách nhiệm về phần hành kế toán được giao nhưng tất cả đều chịu sự chỉ đạo toàn diện, tập trung và thống nhất của kế toán trưởng. Kế toán trưởng có quyền kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện nhiệm vụ của mỗi nhân viên đồng thời cũng phải chịu trách nhiệm trước những sai sót xảy ra trong quá trình hạch toán kế toán. Chính vì vậy tổ chức công tác kế toán trong công ty đã giảm thiểu được những gian lận, sai sót. Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu quả, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm. Khối lượng công việc được giao cho từng nhân viên rõ ràng, hợp lý, phù hợp với trình độ chuyên môn từng người. Bên cạnh đó, các nhân viên trong phòng kế toán đều có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm thực tế cùng tinh thần tận tâm , nhiệt tình trong công việc. Phần lớn nhân viên kế toán là những người đã gắn bó với công ty KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 97 từ những ngày đầu thành lập, thuần thục các quy trình kế toán do công ty thiết lập, am hiểu chế độ, chính sách kế toán và có tinh thần cầu tiến, không ngừng học tập để nâng cao trình độ chuyên môn.  Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ đã giúp việc quản lý và kiểm tra chứng từ thuận tiện hơn do các chứng từ ghi sổ đã được phân loại theo cùng nội dung kinh tế và do đó số lượng nghiệp vụ ghi trên sổ cái của hình thức chứng từ ghi sổ cũng được giảm bớt.  Về chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán cũng như đảm bảo quy trình luân chuyển chứng từ đúng kế độ kế toán của Bộ tài chính ban hành. Tài khoản, sổ sách sử dụng: - Nhìn chung công ty đã sử dụng tương đối đầy đủ các tài khoản và sổ sách dùng để hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. - Các sổ sách kế toán được ghi chép rõ ràng, sạch sẽ và đúng chế độ kế toán doanh nghiệp 3.1.2. Hạn chế Bên cạnh những kết quả đạt được, quá trình tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vẫn còn những hạn chế nhất định: 3.1.2.1. Về tài khoản sử dụng: Công ty chưa mở các tài khoản cấp 2 cho TK 642 dẫn đến công ty không phản ánh được chi tiết của các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp. 3.1.2.2. Về sổ sách sử dụng: Công ty chƣa lập sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, việc thiếu sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ gây khó khăn cho việc quản lý các Chứng từ ghi sổ. Công ty chƣa lập Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 98 Công ty không tiến hành lập sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn nên không theo dõi được doanh thu tiêu thụ, giá vốn của từng mặt hàng gây khó khăn trong việc xác định lợi nhuận của từng mặt hàng. Mặt khác doanh nghiệp không mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho tài khoản 642 nên không theo dõi được chi tiết các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. 3.1.2.3. Công ty chƣa sử dụng chính sách chiết khấu thanh toán Hiện công ty chưa sử dụng chính sách chiết khấu thanh toán. Thực tế cho thấy rằng các chính sách ưu đãi trong kinh doanh cũng là một trong những biện pháp nâng cao năng lực cạnh tranh của công ty, đẩy tăng doanh số tiêu thụ và rút ngắn vòng quay của vốn, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 3.1.2.4. Công ty chƣa sử dụng phần mềm kế toán Tuy việc tiến hành tính toán trên Excel đã phần nào giảm tải được khối lượng công việc cho kế toán nhưng do không áp dụng phần mềm trong hạch toán kế toán nên nhà quản trị và các nhân viên kế toán gặp không ít khó khăn. Cụ thể: - Đối với nhà quản trị không áp dụng phần mềm kế toán sẽ phải phân chia bộ phận kế toán sao cho mỗi người phụ trách một phần hành kế toán dẫn đến tốn nhiều nhân sự. Mặt khác, khi muốn xem báo cáo ở một thời điểm bất kỳ thì phải đợi kế toán cập nhật và tính toán đầy đủ các thông tin tổng hợp vì vậy nhà quản trị không thể kiểm soát và tra cứu thông tin nhanh chóng, tức thời. - Đối với nhân viên kế toán mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải hạch toán vào các chứng từ, sổ sách liên quan nên phải cập nhật thông tin nhiều lần cho mỗi nghiệp vụ, công tác tính toán, tổng hợp thông tin khó khăn và dễ nhầm lẫn vì phải tính toán bằng tay, đặc biệt lên báo cáo tài chính rất vất vả, việc kiểm tra rà soát sai sót khó khăn vì từ thông tin tổng hợp muốn biết thông tin chi tiết phải qua rất nhiều khâu (lọc chứng từ, xem báo cáo…) KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 99 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN THỦY. Hiện nay, tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Xuân Thủy chưa được hoàn thiện gây khó khăn cho công tác quản lý do thông tin về doanh thu, chi phí chưa được đầy đủ, chi tiết. Vì vậy, hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là cần thiết từ đó giúp nhà quản trị nhận định được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty tốt hay xấu, có đạt được kết quả mong muốn hay không, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước như thế nào và có thể đưa ra các biện pháp nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận. 3.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN THỦY. 3.3.1. Hoàn thiện tài khoản sử dụng: Để thuận tiện trong việc phản ánh chi tiết các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty cổ phần Xuân Thủy có thể mở các tài khoản cấp 2 cho TK 642 như sau: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý. - Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng. - Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ. - Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí. - Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 100 3.3.2. Hoàn thiện sổ sách sử dụng: Lập sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Lập sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sẽ giúp kế toán thuận tiện trong việc quản lý các chứng từ ghi sổ tránh nhầm lẫn, thiếu sót. Sau đây là mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Biểu số 3.1 Đơn vị : Địa chỉ: Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm…. Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B 1 Cộng Ngày tháng năm Em xin lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 11 cho công ty cổ phần Xuân Thủy như sau: Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 101 Biểu số 3.2 Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1/11 30/11 560.146.236 …. ….. ….. 22/11 30/11 2.400.000 23/11 30/11 8.954.644 24/11 30/11 651.571.636 25/11 30/11 651.571.636 Cộng Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Lập Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết giá vốn, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh. - Sử dụng sổ chi tiết doanh thu, giá vốn giúp kế toán nắm được doanh thu tiêu thụ và giá vốn của từng mặt hàng, từ đó xác định được lợi nhuận gộp đối với từng mặt hàng giúp nhà quản lý có thể đưa ra các chiến lược kinh doanh phù hợp. - Sử dụng Sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho tài khoản 642giúp kế toán theo dõi được chi tiết các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ từ đó giúp công ty quản lý chặt chẽ hơn các khoản chi phí, đưa ra biện pháp cắt giảm chi phí nếu cần thiết để góp phần tăng lợi nhuận. Dưới đây là mẫu Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Người lập Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 102 Biếu số 3.3 Đơn vị : Địa chỉ: Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ) Năm……. Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Doanh thu Các khoản tính trừ SH NT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531, 532) A B C D E 1 2 3 4 5 Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 103 Biếu số 3.4 Đơn vị: Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tên sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ Năm….. Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƢ Giá vốn hàng bán Số lƣợng Đơn giá Thành tiền SH NT Nợ Có Cộng phát sinh Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 104 Biếu số 3.5 Đơn vị : Địa chỉ: Mẫu số S36 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho các TK 621, 622, 627, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) Tài khoản: Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƢ Tổng số tiền Chia ra SH NT Nợ Có … … …. … …. ….. Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 105 Với nghiệp vụ bán hàng tại ví dụ 2.1 ngoài việc ghi chép vào các sổ sách đã trình bày, kế toán nên ghi bổ sung vào các Sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết giá vốn cho từng mặt hàng. Cụ thể: kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0085215 để vào sổ chi tiết bán hàng cho xi măng GAMA HP PC 30. Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 248 kế toán vào sổ chi tiết giá vốn cho sản phẩm xi măng GAMA HP PC 30 Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp ngoài việc phản ánh vào các sổ sách đã trình bày kế toán nên ghi vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh để theo dõi chi tiết các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Sau đây, em xin lập Sổ chi tiết bán hàng, Sổ tiết giá vốn và Sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho tài khoản 642 tháng 11 năm 2010 cho công ty cổ phần Xuân Thủy. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 106 Biếu số 3.6 Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): Xi măng GAMA HP PC 30 Tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Doanh thu Các khoản tính trừ SH NT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531, 532) …….. 16/11 0085208 16/11 Bán hàng cho Cty TNHH Trung Đức 111 15 1.792.727.27 26.890.909 18/11 0085210 18/11 Bán hàng cho công ty TNHH P&T 131 8 1.792.727,27 14.341.818 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 107 20/11 0085215 20/11 Bán hàng cho Doanh nghiệp tƣ nhân Thanh Nhàn 111 15 1.792.727,27 26.890.909 ….. 27/11 0085226 27/11 Bán hàng cho công ty thương mại và dịch vụ Đức Thắng 112 5 1.792.727,27 8.963.636 …… Cộng số phát sinh 220 394.399.999 - Doanh thu thuần 394.399.999 - Giá vốn hàng bán 385.708.440 - Lãi gộp 8.691.559 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 108 Biếu số 3.7 Đơn vị: Công ty cổ phấn Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tên sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ: Xi măng GAMA HP PC 30 Tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƢ Giá vốn hàng bán Số lƣợng Đơn giá Thành tiền SH NT Nợ Có ………. 16/11 PX 240 16/11 Xuất bán cho công ty TNHH Trung Đức 155 15 1.753.220,18 26.298.303 18/11 PX 244 18/11 Xuất bán cho công ty TNHH P&T 155 8 1.753.220,18 14.025.761 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 109 20/11 PX 248 20/11 Xuất bán cho Doanh nghiệp tƣ nhân Thanh Nhàn 155 15 1.753.220,18 26.298.303 ………… 27/11 PX 257 27/11 Xuất bán cho công ty thương mại và dịch vụ Đức Thắng 155 5 1.753.220,18 8.766.101 ……… Cộng phát sinh 220 385.708.440 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 110 Biếu số 3.8 Đơn vị : Công ty CP Xuân Thủy Địa chỉ: Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S36 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƢ Tổng số tiền Chia ra SH NT Nợ Có CP nhân viên CP CCDC CP KH TSCĐ CP DV mua ngoài CP bằng tiền khác Số dƣ đàu kỳ SPS trong kỳ 5/11 HĐ 335076 5/11 Thanh toán tiền điện tháng 11 112 2.986.285 2.986.285 8/11 PC 358 8/11 Trả tiền điện thoại T10 111 1.228.750 1.228.750 30/11 PC 436 30/11 Chi phí xăng xe 111 827.000 827.000 30/11 BKH 11 30/11 Khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN 214 2.166.667 2.166.667 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 111 30/11 BPB 30/11 Chi phí CCDC 242 1.999.298 1.999.298 30/11 BTL 11 30/11 Tính lương trả NV QL 334 36.170.000 36.170.000 30/11 PKT 16/11 30/11 K/c chi phí QLDN 911 45.378.000 Cộng SPS 45.378.000 45.378.000 36.170.000 1.999.298 2.166.667 4.215.035 827.000 SDCK Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 112 3.1.3. Giải pháp về việc áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán Việc sử dụng chính sách chiết khấu thanh toán sẽ giúp khuyến khích khách hàng thanh toán tiền hàng trước hạn, rút ngắn vòng quay của vốn. Đồng thời tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớn và lâu dài.  Phƣơng pháp xác định: Mức chiết khấu thanh toán có thể được công ty xây dựng dựa trên thực tế của công ty, nhưng cũng có thể tham khảo của một số doanh nghiệp cùng ngành, tương đồng về quy mô. Tỷ lệ chiết khấu thanh toán được kế toán ước tính căn cứ vào quy mô nợ, tình hình thanh toán, thời gian trả nợ trước hạn và tỷ lệ lãi suất của ngân hàng. Khi xây dựng tỷ lệ chiết khấu, công ty cần lưu ý một số điểm sau: - Tỷ lệ chiết khấu này không nên quá lớn làm ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, và cũng không nên quá nhỏ khiến nó không thể phát huy tác dụng kích thích khách hàng thanh toán trước hạn. - Khi áp dụng một tỷ lệ chiết khấu nhất định sẽ ảnh hưởng đến tốc độ thu tiền đối với các khoản phải thu nhưng tỷ lệ chiết khấu sẽ làm giảm lợi nhuận. Công ty cần xem xét liệu chi phí đầu tư khoản phải thu có đủ bù đắp thiệt hại do giảm lợi nhuận hay không. Khoản chiết khấu thanh toán sẽ được áp dụng với những khách hàng nợ lớn và thanh toán tiền trước thời hạn quy định, khoản chiết khấu này được hạch toán vào TK 635- Chi phí tài chính.  Phƣơng pháp hạch toán: Khi áp dụng chiết khấu thanh toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài chính Có TK 131,111,112...... Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài chính. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 113 3.1.4. Giải pháp về sử dụng phần mềm kế toán. Ưu điểm của việc sử dụng phần mềm kế toán máy trong hạch toán kế toán: - Ít tốn thời gian: Đây là một trong những khía cạnh tốt nhất khi sử dụng phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán được thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải quyết tất cả các phép tính phức tạp mà chỉ cần nhập số liệu và làm thao tác in ra. - Chính xác: Các chương trình kế toán có độ chính xác rất cao và hiếm khi gây ra lỗi. Sai sót duy nhất doanh nghiệp gặp phải có thể do nhập sai dữ liệu và thông tin sai lệch ngay từ ban đầu. - Dễ sử dụng: Hầu hết các phần mềm kế toán đều dễ sử dụng và dễ hiểu. Doanh nghiệp chỉ cần thời gian cài đặt chương trình và nhập dữ liệu vào hệ thống. Mỗi phần mềm kế toán đều có phần hướng dẫn cài đặt và sử dụng nên kế toán doanh nghiệp có thể sử dụng nó một cách dễ dàng. - Phát triển theo công ty: Hầu hết các phần mềm kế toán có khả năng phát triển theo tốc độ tăng trưởng của công ty. Với việc thay đổi về nhu cầu quản lý tài chính của công ty, người dùng hoàn toàn có thể nâng cấp lên phiên bản tốt hơn hay mở rộng quy mô ứng dụng. Bên cạnh đó việc sử dụng phần mềm còn giúp ích rất nhiều cho công tác quản lý cũng như kế toán của doanh nghiệp. Cụ thể: - Đối với Ban quản lý: + Nắm được các thông tin tức thời từ các hoạt động của công ty khi truy cập trực tiếp trên chương trình phần mềm . + Có được câu trả lời nhanh từ bộ phận kế toán các câu hỏi có liên quan đến sản xuất kinh doanh. + Tiết kiệm thời gian quản lý tài chính cho ban lãnh đạo ít nhất 50%. + Có các thông tin thể hiện dưới dạng bảng biểu, con số thống kê,đồ họa minh họa. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 114 + Ban lãnh đạo có khả năng truy xuất trực tiếp trên phần mềm để xem các báo cáo, tìm kiếm thông tin, phân tích thông tin trên cơ sở dữ liệu tài chính của công ty. + Ban lãnh đạo hoàn toàn chủ động với số liệu kế toán, tài chính, nắm được cơ chế hoạt động cả khả năng đáp ứng. Từ đó ,có thể yêu cầu các bộ phận có liên quan báo cáo các thông tin cần thiết một cách chính xác. - Đối với Bộ phận kế toán tài chính: + Có được giải pháp chuẩn, quy trình chuẩn và kế toán, tài chính tuân thủ hoàn toàn theo quy định của Bộ Tài Chính và pháp luật Việt Nam . + Hỗ trợ tối đa công tác hạch toán, làm sổ sách theo các quy định. + Thực hiện các chức năng kế toán quản trị để phục vụ yêu cầu của Ban Lãnh Đạo. + Khả năng trả lời nhanh các câu hỏi của Ban lãnh đạo liên quan đến các con số :doanh thu, chi phí, lãi/lỗ, tiền lại quỹ và ngân hàng, công nợ, kho hàng hóa ... + Luôn chủ động trong công việc hàng ngày, hàng tháng. - Đối với các bộ phận khác: Quan hệ giữa các phòng ban trở nên thuận tiện hơn , có thông tin nhanh. Phối kết hợp thông tin giữa các phòng ban tránh các công việc trùng lặp. Hiện nay trên thị trường có nhiều phần mềm kế toán, công ty có thể lựa chọn một phần mềm kế toán phù hợp với công ty mình. Sau đây, em xin đưa một số phần mềm phổ biến hiện nay : Phần mềm kế toán MISA ( Phiên bản MISA SME.NET 2010) Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2010 được thiết kế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa gồm 13 phân hệ nghiệp vụ: ngân sách, quỹ tiền mặt, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lương, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông và tổng hợp. Với những tính năng nổi bật như lập dự toán ngân sách và kiểm soảt chi tiêu, phân tích tài chính, tính giá thành theo nhiều phương pháp, in báo cáo thuế kèm mã vạch, thanh toán ngân hàng trực tuyến, quản lý cổ đông, tự động cập KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 115 nhật qua internet… MISA SME.NET 2010 không chỉ giúp kế toán doanh nghiệp có thể dễ dang sử dụng mà còn giúp chủ doanh nghiệp có thể nắm bắt rõ tình hình tài chính của công ty để đề ra quyết định đúng đắn, kịp thời. Đặc biệt, MISA SME.NET 2010 cho phép doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, văn phòng đại diện, cửa hàng hay điểm giao dịch cùng làm việc trên một dữ liệu kế toán duy nhất thông qua Internet hoặc dùng mạng riêng với độ an toàn và bảo mật cao. Giao diện làm việc của MISA SME.NET 2010 Phần mềm kế toán SASINNOVA (Phiên bản 6.8) SASINNOVA 6.8 là phiên bản mới nhất của công ty SIS Việt Nam, được thiết kế theo quy định mới nhất của Bộ tài chính. Với SASINNOVA 6.8 doanh nghiệp chỉ cần cập nhật số liệu đầu vào phát sinh, chương trình sẽ tự động tính toán và đưa ra các sổ sách báo cáo kế toán, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh. Một số tính năng nổi bật của SAS INNOVA 6.8 là: người sử dụng chỉ việc KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 116 lựa chọn các giao dịch hàng ngày để thực hiện mà không cần biết định khoản (giao dịch được định nghĩa sẵn), cho phép nhập dữ liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tương tự (kế thừa các chứng từ tương tự hoặc giống nhau với chức năng copy chứng từ), cho phép thực hiện các nghiệp vụ tạo và in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho ngay trên hóa đơn bán hàng, tọa và in phiếu chi tiền với hóa đơn mua hàng, đưa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế toán tài chính, các quy chế nội bộ…… Dưới đây là giao diện làm việc của phần mềm. Phần mềm kế toán FAST - Fast accounting (phiên bản 10.0) mang những tính năng nổi bật như: có thể chạy trên mạng nhiều người sử dụng hoặc máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm…), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi trong so sánh số liệu giữa các kỳ kế toán, quản lý số liệu của nhiều cơ sở, tiện ích khi nhập số liệu (có thể chuyển từ màn KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 117 hình nhập liệu này sang màn hình nhập liệu khác chỉ bằng thao tác kích chuột phải, xem báo cáo trong khi đang nhập dữ liệu, giao diện bằng hai ngôn ngữ Anh và Việt…..). Đây là dòng sản phẩm truyền thống của Fast và cũng là dòng sản phẩm được các doanh nghiệp dùng nhiều nhất. - Fast Business (phiên bản 3.1): được viết trên ngôn ngữ lập trình VB.NET mục tiêu là doanh nghiệp lớn. Đây là giải pháp quản trị toàn diện doanh nghiệp với 5 module: tài chính kế toán, quản lý phân phối, quản lý sản xuất, quản lý nhân sự và quản lý mối quan hệ khách hàng. - Fast Financial: là dòng sản phẩm trung gian giữa Fast accounting và Fast Business, hướng tới doanh nghiệp vừa và lớn, tính năng của phần mềm Fast Financial: cơ sở dữ liệu có sức chứa lớn. khả năng phân quyền và bảo mật rất cao, kết nối online tốt, tính năng quản trị mạnh, thích hợp với doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, nhà máy, đơn vị bán hàng. Giao diện của phần mềm kế toán Fast: KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 118 KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ngày càng trở nên quan trọng đối với công tác kế toán của doanh nghiệp. Việc xác định đúng doanh thu và chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa ra những quyết định đúng đắn, chính xác và kịp thời trong việc quản lý, điều hành và phát triển công ty. Xuất phát từ ý nghĩa quan trọng đó và được sự giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình của Th.s Trần Thị Thanh Phương cùng các cán bộ nhân viên của công ty cổ phần Xuân Thủy, em đã hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp của mình. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy, cô giáo cũng như các cô chú trong ban lãnh đạo và phòng kế toán của công ty để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính – PGS. TS Nguyễn Văn Công – Nhà xuất bản Đại học kinh tế quốc dân. 2. Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1, quyển 2) ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính – Nhà xuất bản Tài chính năm 2006. 3. Chuẩn mực kế toán số 14 (Ban hành và công bố theo Quyết đinh số 149/2001/ QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng bộ tài chính) trong Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. 4. Khóa luận các khóa 9, 10 tại thư viện trường. 5. Các chứng từ, sổ sách kế toán năm 2010 của công ty cổ phần Xuân Thủy. KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Phƣơng - Lớp QT1104K 120