Kế toán bán hàng xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh Công ty TNHH G.C.C

ng: Nî TK 642- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (642.2) Cã TK 153 – C«ng cô, dông cô (5)- Chi phÝ kh©u hao TSD dïng cho b¸n hµng: Nî Tk 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (642.4) Cã TK 214- hao mßn tµi s¶n cè dÞnh (6)- TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Nî TK 624 – chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (642.6) Cã TK 193 – Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi (7)- TrÝch lËp quü trî cÊp mÊt viÖc lµm. Nî TK 624 – chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (642.6) Cã TK 351 – Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. (8) – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp(642.8) Nî TK 133 – thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (133.1) Cã TK 111,112,331,… (9) – Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (642.8) Nî TK 133 – thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (133.1) Cã TK 111, 112,… (10) – Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. S¬ ®å 5: 911 642 334 334 (2) (1) (2) 152,153 (10) 111,112,331 (3),(4) (5) (6),(7) (8) (9) 133 139,351 214 7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Tµi kho¶n sö dông: - TK911- “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”. + Dïng ®Ó x¸c ®Þnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú ho¹t ®éng. + Tµi kho¶n 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. TK 421 – “ Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi ” + Dïng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh lç (l·i) vµ t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. C¸c nghiÖp vô chñ yÕu: (1) – KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Nî TK 511 – Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Nî TK 512 – Doanh thu b¸n hµng néi bé. Cã TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. (2) – KÕt chuyÓn gi¸ víi hµng ho¸ ®· tiªu thô. (3) – KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911 – x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng. (4) – KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. (5) – KÕt chuyÓn kÕt qu¶ b¸n hµng: (5. a) NÕu l·i: Nî TK 911 – x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . Cã TK 421 – lîi nhuËn ch­a ph©n phèi (421.2) (5.b). NÕu lç: Nî TK 421 – Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi (642.2) Cã TK 911 – x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. S¬ ®å 6: 632 641 642 421 911 (5b) (1) 511,512 421 (1) (2) (3) (5a) (4) CH¦¬NG II:Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty tnhh G.C.C. I. §Æc ®iÓm kinh tÕ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH .G.C.C 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C. Ho¸ chung cïng víi sù ph¸t triÓn cña ngµnh c«ng nghÖ th«ng tin cña thÕ giíi vµ ®Æc ®iÓm vµ ®Æc biÖt lµ sù ph¸t triÓn cña nganh c«ng nghÖ th«ng tin ViÖt Nam ngµy 02/02/2005 chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C ®­îc thµnh lËp ban ®Çu víi 4 thµnh viªn trong ®ã cã 3 thµnh viªn héi ®ång qu¶n trÞ víi sè vèn ®¨ng ký ban ®Çu xÊp xØ 2 tû ®ång víi c¸c kü thuËt viªn ®ùoc ®µo t¹o trong m«i truêng chuyªn nghiÖp trong vµ ngoµi n­íc nªn chØ sau 1 thêi gian ng¾n ®i vµo ho¹t ®éng tõ 40 tíi 50% vµ sè nh©n lùc ban ®Çu 4 thanh viªn sau 5 th¸ng ho¹t ®éng ®· lªn tíi 20 thang viªn . Nh¨m ®¸p øng c¸c yªu cÇu c¶u kh¸ch hµng” víi dÞch vô hoµn h¶o hç trî kh¸ch hµng n¶o hµnh víi sù cè kü thuËt 24/24h, mäi ho¹t ®éng ®Òu ®­îc thùc hiÖn thoe quy tr×nh qu¶n lý chÊt l­îng quèc tÕ v× vËy chØ sai 5 th¸ng kÓ tõ ngµy khai tr­¬ng doanh sè cña c«ng ty d· ®¹t tíi con sè kh¸ cao trong mét th¸ng vµ møc ®é t¨ng tr­ëng lu«n duy tr× th¸ng s¸u cao h¬n th¸ng tr­íc. Trong mét nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng sù c¹nh tranh gi÷a c¸c c«ng ty vµ sù biÕn ®éng vÒ gÝa c¶ liªn tôc diÔn ra vµ biÕn ®éng kh«ng gõng ban lanh ®o¹ c«ng ty nh©n thÊy ®Ó ph¸t triÓn ®­îc c«ng ty vµ phôc vô kh¸ch hµng rÊt quan träng nh­ chÊt l­îng s¶n phÈm vµ gi¸ c¶ l¹i lµ nh÷ng yÕu tè then chèt quyÕt ®Þnh. ChÝnh v× vËy c«ng ty ®· t×m ®Õn c¸c ®ãi t¸c lµ c«ng ty lín nh»m t×m kiÕm sù hç trî vÒ hµng ho¸ vµ kü thuËt s¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty lµ linh kiÖn m¸y tÝnh nh­: Visi Pro, Seagate… §éi ngò nh©n sù CNTT trong c«ng ty liªn tôc ®­îc cñng cè vµ ph¸t triÓn víi + nh©n viªn kü thuËt víi tr×nh ®é tõ cao ®¼ng CNTT trë lªn. Víi nh÷ng thµnh c«ng ®¹t ®­îc c«ng ty GCC ph©n ®Êu trong thêi gian sím nhÊt ®¹t ®ù¬c chøng chØ ®èi t¸c ®ång cña CTSCO t¹i ViÖt Nam. 2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña chi nh¸nh c«ng ty TNHH .G.CC. * Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi quyÕt ®Þnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cuèi cïng ®ªn viÖc kinh doanh vµ c«ng viÖc ®Òu hµnh kh¸c cña c«ng ty . Gi¸m ®èc lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña chi nh¸nh c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc cÊp trªn, ph¸t luËt vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. * Phßng kinh doanh: Lµ bé phËn chuyªn thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. Thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô gióp viÖc cho gi¸m ®èc. * Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô tæ chøc qu¶n lý nh©n sù tæ chøc qu¶n lý phôc vô hanh chÝnh. LËp kÕ ho¹ch lao ®éng tiªn l­¬ng . X©y dùng qui chÕ tr¶ l­¬ng, th­ën cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c¬ së kÕ ho¹ch doanh thu cña chi nh¸nh c«ng ty. * Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Tham m­u cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh kÕ to¸n. - Ghi chÐp ph¶n ¸nh trung thùc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, t×nh h×nh lu©n chuyÓn sö dông tµi s¶n, tiÒn vèn vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña chi nh¸nh c«ng ty. - LËp kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh hµng n¨m. - Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. * Phßng b¶o hµnh: Phô tr¸ch vÊn ®Ò b¶o hµnh * Ngoµi ra c«ng ty cßn cã mét bé phËn b¸n lÎ nh»m ®¸p øng cho nhu cÇu cña kh¸ch hµng tÝm ®Õn c«ng ty giao dÞch mua b¸n hµng ho¸. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña chi nh¸nh c«ng ty cã thÓ kh¸i qu¸t thµnh s¬ ®å sau: S¬ ®å S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty TNHH G.C.C Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh Phßng b¶o hµnh Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kinh doanh Bé phËn b¸n lÎ 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C 3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Do yªu cÇu ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý cña chi nh¸nh c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung toµn bé chøng tõ ban ®Çu cña c¸c bé phËn ®Òu ®­îc tËp trung vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó ph©n lo¹i, tæng hîp, ho¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña chi nh¸nh c«ng ty ®· t¹o ra ®­îc mèi quan hÖ gi÷a c¸n bé kÕ to¸n nh»m thu thËp th«ng tin nhanh chãng chÝnh x¸c. kÞp thêi thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chøc n¨ng th«ng tin vµ kiÓm tra ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¶u chi nh¸nh c«ng ty. HiÖn nay phßng kÕ to¸n c¶u chi nh¸nh c«ng ty gåm 6 ng­êi 1 kÕ to¸n tr­ëng, 4 kÕ to¸n viªn vµ mét thñ kho ( kiÓm thñ qòy) * KÕ to¸n tr­ëng ( kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n). Cã nhiÖm vô tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c ho¹ch to¸n kÕ to¸n ë chi nh¸nh c«ng ty, chØ ®¹o h¹ch to¸n c¸c kh©u , c¸c bé ph©n cña kÕ to¸n, sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn cña c«ng ty. Trùc tiÕp tham gia c«ng t¸c nghiÖp vô ®ã lµ lµ kÕ to¸n tæng hîp, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, tæng hîp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ cña chi nh¸nh c«ng ty. * KÕ to¸n hµng ho¸: Lµ ng­êi gióp viÖc cho kÕ to¸n tr­ëng trong viÖc ®iÒu hµnh c«ng t¸c nghiÖp vô cña phßng kÕ to¸n. Theo dâi c¸c kh¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, tiªu thô hµng ho¸ dÞch vô. TËp hîp chi phÝ kinh doanh toµn chi nh¸nh c«ng ty. * KÕ to¸n thuª: Theo dâi kª khai c¸c kho¶n thuª thu nép ng©n s¸ch nhµ n­íc. * KÕ to¸n c«ng nî: Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cña kh¸ch hµng c¸c kho¶n nî néi bé . Th­¬ng xuyªn ®èi chiÕu ®«n ®èc viÖc thanh to¸n ®­îc kÞp thêi. * KÕ to¸n to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Qu¶n lý theo dâi lao ®éng vÒ mÆt sè l­îng, lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( BHXH,BHYT,KPC§). Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶ kh¸c. + Thñ kho ( Kiªm thñ quü): Theo dâi viÖc xuÊt nhËp hµng h¸ng ho¸. Thùc hiÖn thu chi khi cã chøng tõ hîp lÖ, b¶o qu¶n tiÒn mÆt t¹i kÕt. Hµng ngµy kiÓm kª khi vµ sè tån quÜ tiÒn mÆt , khi cã sù chªnh lÖch kÕ to¸n vµ ph¶i kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý chÖnh lÖch. Bé m¸y kÕ to¸n cña chi nh¸nh c«ng ty cã thÓ kh¸i qu¸t thanh s¬ ®å sau: S¬ ®å Kª tan tr­ëng Thñ kho thñ quü KÕ to¸n nhËp xuÊt hµng ho¸ vµ thu chi quÜ tiÒn mÆt KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kª to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng KÕ to¸n c«ng nî TK c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cña kh¸ch hµng c«ng nî néi bé KÕ to¸n thuÕ thuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nhµ n­íc Kª to¸n hµng ho¸ hµng tiªu thô, tËp hîp chi phÝ kinh doanh 3.2. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ tãan ChÝnh nh¸nh c«ng ty v©n dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n theo danh môc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp ®· söa ®æi, bæ sung ®Õn ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006. Danh môc tµi kho¶n kÕ to¸n chi nh¸nh c«ng ty ®ang sö dông. STT Sè hiÖu TK Tªn tµi kho¶n Ghi chó CÊp 1 CÊp 2 1 2 3 4 5 01 111 TiÒn mÆt 02 112 TiÒn göi ng©n hµng 03 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 04 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 05 142 Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n 06 156 Hµng ho¸ 07 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 08 214 KhÊu hao TSC§ 09 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 10 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc ph¶i tr¶ cho lao ®éng 11 334 Ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng 12 411 Nguån vèn kinh doanh 13 421 Lîi nhu©n ch­a ph©n phèi 14 511 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 15 515 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 16 531 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 17 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 48 641 Chi phÝ b¸n hµng 49 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 20 711 Thu thËp kh¸c 21 811 Chi phÝ kh¸c 22 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 3.3 §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng chøng tõ. C«ng ty ®· sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n do bé tµi chÝnh bµn hµnh ( QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/ BTC ngµy 20/03/2006 cña BTC * Lao ®éng tiÒn l­¬ng - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng - GiÊy ®i ®­êng - B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH * Hµng ho¸ - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho - Thª kho - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ hµng ho¸ * B¸n hµng - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n dÞch vô * TiÒn tÖ - PhiÕu thu - PhiÕu chi - GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng * Tµi s¶n cè ®Þnh. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Biªn b¶n thanh lý TSC§ Biªn b¶n bµn giao TSC§ Biªn b¶n kiÓm kÕ TSC§ 3.4 . §Æc ®iÓm hÖ thèng sæ kÕ to¸n. HiÖn nay, h×nh thøc thanh to¸n mµ chi nh¸nh c«ng ty ®¸ng ¸p dông lµ h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ” * HÖ thèng sæ kÕ to¸n mµ chinh nh¸nh c«ng ty ®ang dïng. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt - Sè qòy tiÒn mÆt - Sæ tiÒn göi ng©n hµng - Sæ theo dâi thuÕ GTGT - ThÎ kho - Sæ chi tiÕt hµng ho¸ - Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ( më sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n) - Sæ theo dâi tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - Sæ doanh thu b¸n hµng - Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Ghi sæ c¸i c¸c tµo kho¶n. - Tµi kho¶n: 111,112,131,133,142,156 - Tµi kho¶n: 211,214 - Tµi kho¶n:331,333,334,338 - Tµi kho¶n: 411,412 - Tµi kho¶n:511,151,531 - Tµi kho¶n:632,641,642 - Tµi kho¶n:711 - Tµi kho¶n:: 811 - - Tµi kho¶n: 911 H×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: 1) Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ toan hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®· ®­îc kiÓm tra, ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ ®­îc dïng ®Ó ghi sæ, thÎ chi tiÕt cã liªn quan. 2) Cuèi th¸ng phaØ kho¸ sæ tÝnh ra tæng sæ tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tª, tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh nî, tæng sè ph¸t sinh cã vµ sè d­ c¶u tõng tµi kho¶n trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 3) Sau ®ã ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ, th× kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã c¶u tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh b»ng nhau vµ b»ng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Tæng sè d­ nî vµ tæng sè d­ cña c¸c tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®«i sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau, vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®«i ssæ ph¸t sinh ph¶i b»ng sè d­ cña tõng tµi kho¶n t­¬ng øng trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc” Chøng tõ ghi sæ” ®­îc kh¸i qu¸t thµnh s¬ ®å sau: S¬ ®å Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ Chøng tõ kÕ to¸n Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i Sæ thÎ KÕ to¸n Chi tiÕt Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi thang §èi chiÕu 3.5. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n C«ng ty ®· sö dông hÇu hÕt c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n trong hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n do bé tµi chÝnh ban hµnh (QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh) *C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n chi nh¸nh c«ng ty lËp do nhµ n­íc ban hµnh: -B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh -B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n -B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n -ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh -QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp *Ngoµi ra xÝ nghiÖp cßn lËp -B¸o c¸o doanh thu -B¸o c¸o kinh phÝ kinh doanh theo yÕu tè -B¸o c¸o thu nhËp cña c«ng nh©n viªn -B¸o c¸o thanh to¸n víi cÊp trªn -B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc II. H¹ch to¸n tiÖu thô hµng ho¸ t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH GCC. 1. C¸c ph­¬ng thøc tiªu thô hµng ho¸ ®­îc ¸p dông t¹i chi nh¸nh c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty thùc hiÖn ph­¬ng thøc tiªu thô chÝnh lµ ph­¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp. C«ng ty kh¸c mua qua c¸c hîp ®ång kinh tÕ vµ th­êng lµ c¸c l« hµng lín, cã gi¸ trÞ vµ diÔn ra th­¬ng xuyªn cßn kh¸ch lÎ th«ng th­êng kh«ng ký hîp ®ång vµ sè lµn giµo dÞch kh«ng ®­îc th­êng xuyªn. T¹i chi nh¸nh c«ng ty ¸p dông c¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n ®èi víi kh¸ch hµng lµ thu tiÒn ngµy, chuyÓn kho¶n hay tr¶ chËm tuy theo kh¸ch hµng. 2. ChÝnh s¸ch gi¸ c¶, ph­¬ng thøc thanh to¸n vµ c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn tiªu thô t¹i c«ng ty. Gi¸ b¸n cña hµng ho¸ t¹i c«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn nh÷ng c¨n cø sau: §èi víi kh¸ch hµng th­êng xuyªn, c«ng ty cã mét sè chÝnh s¸ch gi¸ vèn b¸n cùc tèt ®Ó duy tr× mèi quan hÖ. Cßn ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng lÎ c«ng ty cã nh÷ng chÝnh s¸ch gi¸ riªng miÔn lµ kh«ng v­ît qu¸ khung gi¸ tèi thiÓu mµ ban gi¸m ®èc ®· ®Ò ra. Ph­¬ng thøc thanh to¸n cña c«ng ty còng rÊt ®a d¹ng, ®Òu nµy phô thuéc vµo sù tho¶ thuËn vµo sù tho¶ c¶u hai bªn theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ®¨ng ký. VÒ ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông: C«ng ty ®¨ng kÝ ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 3. C¸c lo¹i chøng tõ sö dông trong qu¸ tr×nh b¸n hµng. Gåm cã : - Ho¸ ®¬n GTGT theo ®Æc thï cña ngµnh ®­îc ®¨ng kÝ ®Æt in víi côc thuÕ Hµ Néi. - Hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸. - PhiÕu xuÊt kho - PhiÕu thu, phiÕu chi - GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng. 4. Tæ chøc kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. Tµi kho¶n sö dông: TK511 – DOanh thu b¸n hµng. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña c«ng ty trong kú . §ã lµ toµn bé sè tiÕn thu ®ù¬c sÏ thu ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Thång th­êng cña c«ng ty gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u. C«ng ty ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn doanh thu b¸n hµng lµ doanh thu ch­a tÝnh thuÕ GTGT vµ c«ng ty sö dông “ Ho¸ ®¬n GTGT” C«ng ty chØ nhËn doanh thu trong kú kÕ to¸n khi tho¶ m·n ®ång thêi c¸c ®iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu nh­ sau: Doanh nghiÖp chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm. Doanh thu x¸c ®Þnh t­¬ng ®èi ch¾c ch¾n Doanh nghiÖp ®· thu h·y sÏ thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ tõ b¸n hµng. X¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ liªn quan ®Õn b¸n hµng. TK- 531 H¸ng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ cña sè s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô tiªu thô bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do c¸c nguyªn nh©n: DO vi ph¹m cam kÕt, vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ, hµng bÞ mÊt kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng chñng lo¹i. C«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý chÆt chÏ hµng ho¸ tõ kh©u nhËp ®Õn kh©u xuÊt kho do ®ã tõ ®Çu n¨m 2008 nay vÉn ch­a cã tr­êng hîp kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng nªn tµi kho¶n nµy hiÖn t¹i ch­a cã sè ph¸t sinh. Nh­ em ®· tr×nh bµy ë trªn c«ng ty sö dông phÇn lín lµ h×nh thøc b¸n bu«n vµ ë bé phËn b¸n bu«n thi h×nh thøc phæ biÕn lµ b¾t buéc trùc tiÕp qua kho. Khi kh¸ch cã nhu cÇu mua hµng sÏ ®­îc c«ng ty giíi thiÖu vÒ chÊt l­êng vµ mÉu hµng mét c¸ch râ rµng, nªn hÖn chÕ viÖc b¸n hµng bi tr¶ l¹i. C¸c hîp ®ång mua b¸n do phßng kinh doanh thùc hiªn, x¸c nhËn lµ tiªu thô vµ ®­îc h¹ch to¸n vµo doanh thu trong kú. Phßng kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho vµ viÕt ho¸ ®¬n GTGT PhiÕu xuÊt kho ®­îc viÕt lµm 3 liªn Liªn 1: L­u t¹i bé phËn lËp phiÕu Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Sau khi giao hµng, thñ kho chuyÓn cïng phiÕu xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. HiÖn t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. +ë kho: Hµng ngµy, ghi nhËn c¸c phiÕu xuÊt kho , thñ kho ghi sæ sè l­êng hµng ho¸ thùc tÕ xuÊt kho vµo thÎ kho vµ x¸c ®Þnh sè l­îng tån. Mçi lo¹i hµng ho¸ ®­îc më riÒng mét thÎ kho. §Þnh k× cuèi th¸ng, kÕ to¸n kiÓm tra viÖc ghi thÎ kho cña thñ kho råi kÝ x¸c nhËn vµo thÎ kho. + T¹i phßng kÕ to¸n: Chøng tõ ®­îc tËp hîp vÒ phßngkÕ to¸n, c¨n cø vµo ®ã, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ vµ l©p chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ kÕ to¸n sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ kÕ to¸n sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi , thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Sè l­îng hµng tån kho ®­îc ®èi chiÕu theo th¸ng gi÷a thÎ kho vµ sæ chi tiÕt. VD: Ngµy 06 /01/2008, c«ng ty ký hîp ®ång b¸n hµng cho c«ng ty cæ phÇn thÕ giíi sè TrÇn Anh, hµng ®­îc giao ngay trong ngµy. C«ng ty cæ phÇn thÕ giíi sè T©©fn Anh tho¶ thuËn sau 30 ngµy sÏ thanh to¸n, hµng b¸n gåm: M¸y in phun ®· chøc n¨ng hiÒu Brother DCP – 135C. Sè l­îng 200 c¸i, gia vèn xuÊt kho ®¬n vÞ lµ 1200825 ®ång. Gi¸ b¸n ®¬n vÞ 12 75323 ®ång ch­a cã thuÕ GTGT. ThuÕ xuÊt c¸c mÆt hµng trªn lµ 10% theo ph­¬ng thøc nhËp trùc tiÕp ch­a thanh to¸n. Ngµy 15/1/2008, c«ng ty ký hîp ®ång b¸n hµng cho c«ng ty cæ phÇn thÕ giíi sè TrÇn Anh, hµng ®­îc giao ngay trong ngµy. C«ng ty cæ phÇn thÕ giíi sè TrÇn Anh chÊp nhËn thanh to¸n ngµy b»ng tiÒn mÆt. Hµng b¸n gåm 500 hép mùc m¸y tÝnh In LC – 57 BK víi gi¸ vèn xuÕt kho ®¬n vÞ lµ 260558 ®ång. Gi¸o b¸n ®¬n vÞ lµ 2669 17 ®ång ch­a cã thuÕ GTGT, thuÕ xuÊt 10% (3) Ngµy 29/01/2008, c«ng ty ký hîp ®ång b¸n hµng cho c«ng ty TNHH Tïng Long, hµng ®­îc giao ngay trong ngµy c«ng ty TNHH Tïng Long chÊp nhËn thanh to¸n ngay b»ng tiÒn chuyÓn kho¶n. Hµng b¸n gåm. æ cøng Seagat H§ 250 GB Sata. Sè l­îng 5000 c¸i, gi¸ vèn xuÊt kho ®¬n vÞ lµ 708 780 ®ång, gi¸ b¸n ®¬n vÞ lµ 716 862 ®ång ch­a cã thuÕ GTGT. ThuÕ xuÊt c¸c mÆt hµng trªn lµ 5% theo ph­¬ng thøc nhËn trùc tiÕp. PhiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp nh­ sau: CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè 02 – VT ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC Nî : 632 Cã: 156 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 200 8 Sè : 001 - Hä tªn nhËn hµng: Hµng §øc Long §Þa chØ: Cty CP ThÕ giíi sè TrÇn Anh - Lý do xuÊt b¸n: XuÊt b¶n theo hîp ®ång - XuÊt t¹i kho: CN Cty TNHH G.CC §Þa ®iÓm STT Tªn hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÕn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 M¸y in phun ®· chøc n¨ng hiÖu BroTher DCP – 135C DCP C¸i 200 200 1.200.825 240.165.000 2 M¸y in phun ®a chøc n¨ng hiÖu Brother MFC – 260C MFC C¸i 300 300 2.018.052 605.415.600 Céng 845.580.600 - Tæng sè tiÒn ( B»ng ch÷) T¸m tr¨m bèn n¨m triªu n¨m tr¨m t¸m m­¬i ngh×n sau tr¨m ®ång.) Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) Ng­êi nh©n hµng ( Ký, hä tªn) Thñ kho ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn) CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè 02 – VT ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC Nî : 632 Cã: 156 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 200 8 Sè : 002 - Hä tªn nhËn hµng: Hµng §øc Long §Þa chØ: Cty CP ThÕ giíi sè TrÇn Anh - Lý do xuÊt b¸n: XuÊt b¶n theo hîp ®ång - XuÊt t¹i kho: CN Cty TNHH G.CC §Þa ®iÓm: Sè 54 §µo TÊn – CV – B§ - HN STT Tªn hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÕn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Hép mùc m¸y in LC – 57 BK 57BK Hép 500 500 260558 130.279.000 Céng 130.279.000 - Tæng sè tiÒn ( B»ng ch÷) Mét tr¨m ba m­¬i triÖu hai tr¨m bÈy chÝn ngh×n ®ång. - Sè chøng tõ gèc kÌm theo Ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) Ng­êi nh©n hµng ( Ký, hä tªn) Thñ kho ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn) CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè 02 – VT ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC Nî : 632 Cã: 156 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 200 8 Sè : 003 - Hä tªn nhËn hµng: Hµng §øc Long §Þa chØ: Cty TNHH Tïng Long - Lý do xuÊt b¸n: XuÊt b¶n theo hîp ®ång - XuÊt t¹i kho: CN Cty TNHH G.CC §Þa ®iÓm:Sè 54 - §µo TÊn – CV – B§ - HN STT Tªn hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÕn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 æ cøng Seagata HDD 250 GBSta 250 G C¸i 1000 1000 1.166.250 1.166.250.000 2 æ cøng Seagate HDD 80 GB Sata 80G C¸i 5000 5000 708.780 3.543.900.000 Céng 4.710.150.000 - Tæng sè tiÒn ( B»ng ch÷) Bèn tû b¼y tr¨m triÖu mét tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ®ång.) - Sè chøng tõ gèc kÌm theo Ngµy 29 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) Ng­êi nh©n hµng ( Ký, hä tªn) Thñ kho ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lËp thu kho vµ vµo sæ chi tiÕt hµng ho¸ d­íi ®Çy lµ mÉu thÎ kho vµ mÉu sè chi tiÕt hµng ho¸ cña chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.CC. CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè 02 – VT ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2008 cña Bé tr­ëng BTC ThÎ kho Ngµy lËp thÎ : 01/01/2008 Tê sè : 01 - Tªn nh¸n hiÖu qui c¸ch hµng ho¸: M¸y in phun ®a chøc n¨ng hiÖu Brother DCP– 135C - §¬n vi tÝnh: C¸i - M· sè hµng ho¸: DCP ST T ngµy th¸ng SH chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy th¸ng nhËp xuÊt Sè l­îng KÝ nhËn cña kÕ to¸n NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån A B C D E F 1 2 3 G Tån ®Çu 0 1 02/01 001 NhËp kho hµng 02/01 200 200 2 06/01 001 XuÊt b¸n hµng cho c«ng ty TrÇn Anh 06/01 200 0 Céng cuèi kú 200 200 0 Ngµy th¸ng n¨m Thñ kho ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký hä tªn, ®ãng dÊu) CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè S10 – DN ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chØ tiÕt hµng ho¸ N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: 156 Tªn hµng ho¸; M¸y in phun ®a chøc n¨ng hiÖu Brother DCP – 135 C M· sè : DCP §¬n vÞ tÝnh: C¸i Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi chó SH Ngµy th¸ng SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn Sè d­ ®Çu 02/01 Nh©p kho hµng 1121 12.00825 200 240.165.000 200 240.165.000 06/01 XuÊt kho hµng b¸n cho c«ng ty Tr©n Anh 632 200 240.165.000 0 0 Céng th¸ng 200 240.165.000 200 240.165.000 0 0 - Sæ nµy cã trang, ®¸nh sè tù 01 ®Õn trang - Ngµy më sæ. 01/01/2008 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký , hä tªn) Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn ®ãng dÊu) KÕ to¸n cø vµo sæ thÎ chi tiÕt hµng ho¸ ®Ó vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸. CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè SM - DN ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC B¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸ Tµi kho¶n : 156 Th¸ng 01 n¨m 2008 STT TÒn hµng ho¸ M· sè Sè tiÒn Tån ®Çu kú NhËn trong kú XuÊt trong k× Tån cuèi k× 1 Mµy in phun §CN hiÖu Bro Then DCP – 135 C. DCP 0 240.165.000 24.016.000 0 2 M¸y in phun §CN hiÖu b¸o BroTher MFC – 260C MFC 0 605.415.600 605.415.600 0 3 Hép mùc m¸y in LC – 57 BK 57KB 0 130.279.00 130.279.000 0 4 æ cøng Seagate H§ 250 GB Sata 250G 0 1.1660250.000 1166250.000 0 5 æ cøng Seagatc HDD 80GB Sata 80G 0 3543.900.000 3543.9000.000 0 Céng 0 5.686.009.600 5.686.009.600 0 Ngµy th¸ng n¨m 2008 Ng­êi LËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1:L­u Ngµy 06th¸ng01 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT – 3LL CB/2008B 0074794 §¬n vÞ b¸n hµng: CN c«ng ty TNHH G.CC §Þa chØ: 54 §µo TÊn – Cèng VÞ - Ba §×nh –Hµ Néi .Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i:…………………………….MS: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Hoµng §øc Long Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ PhÇn ThÕ Giíi Sè TrÇn Anh §ÞachØ:1174§­êng L¸ng– L¸ng Th­îng- §§ – HN.Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n : ……….. MS STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §vt Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1 x 2 1 M¸y in phun ®a chøc n¨ng hiÖu Brathr DCP – 135 C C¸i 200 12.37523 247504600 2 May in phun ®a chøc n¨ng Brathr MPC – 260C C¸i 300 2023714 607114200 Céng tiÒn hµng:… ………………………………………………………854.618.800 ThuÕ xuÊt GTGT10% TiÒn thuÕ GTGT………………………………………..85.461.880 Tæng thµnh tiÒn thanh to¸n:…………………………………………………..940.080.680 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn tr¨m muêi triÖu kh«ng tr¨m t¸m m­¬i ngh×n s¸u tr¨m tam m­êi ®ång Ng­êi mua hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Ng­êi b¸n hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn ) Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1:L­u Ngµy… th¸ng 01 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT – 3LL CB/2008B 0074795 §¬n vÞ b¸n hµng: CN c«ng ty TNHH G.CC §Þa chØ: 54 §µo TÊn - Cèng VÞ - Ba §×nh - §§ HN Sè tµi kho¶n:………… §iÖn tho¹i:…………………………….MS: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng:Hoµng §øc Long Tªn ®¬n vÞ:C«ng Ty cæ phÇn ThÕ giíi sè TrÇn Anh §Þa chØ:1174 §­êng L¸ng - L¸ng Th­îng - §§ -HN.Sè tµi kho¶n:…………… H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §vt Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1 x 2 1 Hép mùc m¸y in CC – 157 BK Hép 500 2.669.170 133.458.500 Céng tiÒn hµng: ……………………………………………….133.458.500 ThuÕ xuÊt GTGT10% TiÒn thuÕ GTGT……………………………..… 13.345.850 Tæng thµnh tiÒn thanh to¸n:……………………………………146.804.350 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m bèn s¸u triÖu t¸m tr¨m lÎ bèn ngh×n ba tr¨m n¨m m­¬i ®ång Ng­êi mua hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Ng­êi b¸n hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn ) Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1:L­u Ngµy… th¸ng 01 n¨m 2008 MÉu sè: 01 GTKT – 3LL CB/2008B 0074796 §¬n vÞ b¸n hµng: CN c«ng ty TNHH G.CC §Þa chØ: 54 §µo TÊn – Cèng VÞ - Ba §×nh –Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i:…………………………….MS: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn Hoµng Nam Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Tïng Long §Þa chØ: 12Ch©n CÇm – HK – HN. Sè tµi kho¶n:…………… H×nh thøc thanh to¸n : CK MS: STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §vt Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1 x 2 1 æ cøng Seagate H§ 250 GB Sata C¸i 1000 1174433 1174433000 2 æ cøng Seagate H§ 80GB Sata C¸i 5000 716862 3584310000 Céng tiÒn hµng:… ………………………………………..…….4.758.743.000 ThuÕ xuÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT………………....…..………. 237.937.150 Tæng thµnh tiÒn thanh to¸n:…………………………….………4.996.680.150 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn tû chÝn tr¨m chÝn s¸u triÖu s¸u tr¨m t¸m m­¬i ngh×n mét tr¨m n¨m m­¬i ®ång. Ng­êi mua hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Ng­êi b¸n hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn ) C¸c chøng tõ ®­îc lËp vÒ phßng kÕ to¸n vµ ph©n lo¹i, kÕ to¸n x¸c ®Þnh tµi kho¶n ghi nî, tµi kho¶n ghi cã ®Ó nhËp sè liÖu vµo chøng tõ ghi sæ vµ c¨n vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ , sau ®è ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¶i. CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè SM - DN ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC CHøng tõ ghi sæ Tµi kho¶n : 156 Th¸ng06 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu SH Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D H¹ch to¸n doanh thu vµ thuÕ GTGT b¸n s¶n cho c«ng ty TrÇn Anh 131 131 511 333.1 854.618.800 85.461.880 Céng 940.080.680 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) CN C«ng Ty TNHH G.C.C Sè 54 - §µo TÊn – C«ng VÞ – B§ - HN MÉu sè So2a - DN ( Bµn hµnh theo Q§ sè : 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC CHøng tõ ghi sæ Th¸ng15th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu SH Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D H¹ch to¸n doanh thu vµ thuÕ GTGT b¸n s¶n phÈm cho c«ng ty Tr©n Anh 111 111 511 333.1 133.458.500 13.345.850 Céng 146.804.350 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) CNC«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02a – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 03 Ngµy 29 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu SH Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D H¹ch to¸n doanh thu vµ thuÕ GTGT b¸n s¶n phÈm cho c«ng ty Tr©n Anh 112 112 511 333.1 4.758.743.000 237.937.150 Céng 4.996.680.150 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi LËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) CNC«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02a – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ N¨m 2008 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B 1 A B 1 01 06/12 940.080.680 02 15/01 146.804.350 03 29/01 4996.680.150 -Céng th¸ng 6083.565.180 -Céng th¸ng - Céng luü kÕ 6083.565.180 - Céng luü kÕ Sæ nµy cã …. trang ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang…………….. Ngµy më sæ 01/01/2008. Ngµy 29 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ ( Ký, ghi hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi hä tªn ) Gi¸m ®èc ( Ký tªn ®ãng dÊu ) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02a – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Sè hiÖu : 511 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G 01 06/01 Sè ph¸t sinh trong th¸ng b¸n hµng cho c«ng ty TrÇn Anh 131 854.618.800 02 15/01 B¸n hµng cho c«ng ty TrÇn Anh 1111 133.458.500 03 29/01 B¸n hµng cho c«ng ty Tïng Long 1121 4.758.743.000 31/01 KÕt chuyÓn sang 911 911 5.746.820.300 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 5.746.820.300 5.746.820.300 Céng luü kÕ 5.746.820.300 5.746.820300 Sæ nµy cã …. Trang ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang…………….. Ngµy më sæ……………..01/01/2008. Ngµy 29 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ ( Ký, ghi hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi hä tªn ) Gi¸m ®èc ( Ký tªn ®ãng dÊu ) 5. Tæ chøc h¹ch to¸n thuÕ GTGT Tµi kho¶n sö dông – TK 333.1 ThuÕ GTGT Ph¶i nép - TK 133.1 ThuÕ GTGT khÊu trõ. C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ Hµng ngµy c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua vµo, ho¸ ®¬n b¸n ra kÕ to¸n lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo b¸n ra. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mïa vµo, b¸n ra ®Ó lËp tê kª khai thuÕ GTGT th¸ng. ThuÕ ®Çu vµo kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî 133.1 C¸c tµi kho¶n liªn quan Cã TK 333.1 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ trong kú. Nî TK 333.1 Cã TK 133.1 ( NÕu trong th¸ng GTGT ®Çu vµo ph¸t sinh lín h¬n thuÕ GTGT ®Çu ra th× kÕ to¸n kÕt chuyÓn b»ng sè thuÕ ®Çu ra, sè d­ trªn TK 133.1 ®­îc khÊu trõ ë kú sau). 6. Tæ chøc h¹ch to¸n gi¸ vèn b¸n hµng. Tµi kho¶n sö dông TK – 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra trong kú. HiÖn t¹i c«ng ty ®ang thùc hiÖn ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®èi víi h¹ch to¸n kÕ to¸n hµng tån kho vµ khi xuÊt kho ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ b×nh qu©n sau mçi nhËp ph­¬ng ph¸p nµy viÖc tÝnh to¸n còng kh«ng phøc t¹p. Gi¸ vèn Sè l­îng hµng tån x §¬n gi¸ + Sè l­îng hµng x §¬n gi¸ B×nh qu©n Kho Thùc NhËp kho Thùc §¬n vÞ = Hµng b¸n Sè l­îng hµng tån kho + Sè l­îng hµng nhËp kho VD: khi ph¶n ¸nh trÞ gi¸ 20 c¸i m¸y in phun ®a chøc n¨ng hiÖu brothen DCP – 135C cña phiÕu xuÊt kho sè 001 ngµy 06/01/2008 ®­îc tÝnh nh­ sau. ChØ tiªu Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tån ®Çu PhiÕu nhËp kho ngµy 02/01/2008 0 200 0 1.200.825 0 240.165.000 240.165.000 §¬n gi¸ xuÊt 1 c¸i m¸y in phun ®a chøc n¨ng hiÖu Brothen DCP – 135C 0 x 0 + 200 x 1.200.825 = 1.200.825 (®ång) + 200 VËy gi¸ trÞ xuÊt kho phiÕu 001 cho 20 m¸y in phun §CN hiÖu B10 DCP _ 135C 1.200.8825 x 200 = 240.165.000 (®ång) C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ nî 632 CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02a – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 04 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu SH Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó A Nî Cã B C 1 D H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n cho c«ng ty TrÇn Anh H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n cho c«ng ty TrÇn Anh. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n cho c«ng ty Tïng Long 632 632 632 156 156 156 845.580.600 130.279.000 4.710.150.000 Céng 5.686.009.600 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi LËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) MÉu sæ chi tiÕt gi¸ vèn vµ sæ c¸i TK 632. CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S11 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt gi¸ vèn Tµi kho¶n: 632 Tªn hµng ho¸: M¸y in phun ®a chøc n¨ng hiÖu Brothen DCP_135C Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK §¦ Ghi nî TK632 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn A B C D E 1 31/01 06/01 B¸n hµng cho c«ng ty TrÇn Anh 156 240.165.000 Céng sè ph¸t sinh 240.165.000 Ghi cã TK 911 240.165.000 Sæ nµy cã …. Trang ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang…………….. Ngµy më sæ……………..01/01/2008. Ngµy th¸ng n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ ( Ký, ghi hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi hä tªn ) Gi¸m ®èc ( Ký tªn ®ãng dÊu ) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02C1 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu : 632 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G 31/01 31/01 31/01 31/01 04 04 04 31/01 31/01 31/01 31/01 XuÊt hµng b¸n cho c«ng ty TrÇn Anh XuÊt hµng b¸n cho c«ng ty TrÇn Anh XuÊt hµng b¸n cho c«ng ty Tïng Long KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 156 156 156 911 5.686.000.000 845.580.600 130.279.000 4.710.150.000 Céng ph¸t sinh 5.686.000.000 5.686.000.000 Céng luü kÕ 5.686.000.000 5.686.000.000 Sæ nµy cã …. Trang ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang…………….. Ngµy më sæ……………..01/01/2008. Ngµy th¸ng n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ ( Ký, ghi hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi hä tªn ) Gi¸m ®èc ( Ký tªn ®ãng dÊu ) 7.Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp * H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng Tµi kho¶n sö dông – TK 641 – chi phÝ b¸n hµng tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ l­u th«ng vµ chi phÝ tiÕp thÞ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty gåm cã: Chi phÝ vËn chuûªn hµng chi phÝ tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn phßng kinh doanh tiÕp thÞ, b¸n hµng vµ mét sè chi phÝ kh¸c phôc vô cho qu¸ tr×nh b¸n hµng. *H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông – TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ gi¸n tiÕp bao gåm chi phÝ hµnh chÝnh, tæ chøc vµ v¨n phßng phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp. §Ó xem xÐt quy tr×nh h¹ch to¸n t¹i c«ng ty ta lÊy vÝ dô mÉu chøng tõ ghi sæ nî TK 641, Nî TK 642 cña th¸ng 1 n¨m 2008 ®­îc sö dông t¹i c«ng ty. CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02a – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 05 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu SH Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó A Nî Cã B C 1 D H¹ch to¸n chi phÝ vËn chuyÓn hµng H¹ch to¸n chi phÝ tiÒn ®iÖn. H¹ch to¸n chi phÝ tiÒn ®iÖn tho¹i H¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn b¸n hµng 641 641 641 641 111 111 111 112 2.500.000 1.000.000 1.200.000 8.300.000 Céng 13.000.000 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi LËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02a – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 06 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu SH Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó A Nî Cã B C 1 D H¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn H¹ch to¸n chi phÝ tiÕp kh¸ch 642 642 334 111 9.250.000 1.200.000 Céng 10.450.000 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi LËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02C1 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ hµng b¸n. Sè hiÖu : 641 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G 31/01 31/01 31/01 31/01 05 05 05 31/01 31/01 31/01 31/01 Chi phÝ vËn chuyÓn hµng. Chi phÝ tiÒn ®iÖn Chi phÝ tiÒn ®iÖn tho¹i Chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 111 111 111 334 911 13.000.000 2.500.000 1.000.000 1.200.000 8.300.000 - Céng ph¸t sinh 13.000.000 13.000.000 - Céng luü kÕ 13.000.000 13.000.000 Sæ nµy cã …. Trang ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang…………….. Ngµy më sæ……………..01/01/2008. Ngµy th¸ng n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ ( Ký, ghi hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi hä tªn ) Gi¸m ®èc ( Ký tªn ®ãng dÊu ) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02C1 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu : 642 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G 31/01 31/01 31/01 06 06 31/01 31/01 31/01 Chi phÝ tiÒn l­¬ng cho CNV Chi phÝ tiÒn tiÕp kh¸ch KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 334 111 911 10.450.000 9.250.000 1.200.000 Céng ph¸t sinh 10.450.000 10.450.000 Céng luü kÕ 10.450.000 10.450.000 Sæ nµy cã …. Trang ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang…………….. Ngµy më sæ……………..01/01/2008. Ngµy th¸ng n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ ( Ký, ghi hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi hä tªn ) Gi¸m ®èc ( Ký tªn ®ãng dÊu ) 8. Tæ chøc h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. ViÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng cña chi phÝ c«ng ty TNHH G.C.C ®­îc h¹ch to¸n vµo cuèi th¸ng. C«ng viÖc cña h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô gåm: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶. KÕt chuyÓn gi¸ vèn sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña chi nh¸nh c«ng ty vµ lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n gåm: TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 421 – Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu c¸c kho¶n b¸n bÞ tr¶ l¹i. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh = Doanh thu b¸n hµng thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 511 – Doanh thu b¸n hµng Cã TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn vµ kÕt chuyÓn Nî TK 511 – Doanh thu b¸n hµng Cã TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n trong kú. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ l·i hoÆc lç. NÕu l·i Nî TK 911 Cã TK 421 NÕu lç: Nî TK 421 Cã TK 911 T×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty G.C.C th¸ng 01 n¨m 2008 nh­ sau: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn. Nî TK 511: 5.746.820.300 Cã TK 911 : 5.746.820.300 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 911: 5.686.000.000 Cã TK 632 : 5.686.000.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911: 13.000.000 Cã TK 641 : 13.000.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911: 13.000.000 Cã TK 641 : 13.000.000 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911: 10.450.000 Cã TK 642 : 10.450.000 KÕt chuyÓn l·i: Nî TK 911: 37.370.300 Cã TK 421 (421.2) : 37.370.300 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ c¸i TK 911. CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02C1 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 07 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511 911 5.746.820.300 Céng 5.746.820.300 KÌm theo b¶ng kª vµ c¸c chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02C1 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 08 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 632 5.686.000.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 641 13.000.000 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 642 10.450.000 Céng 5.709.450.000 KÌm theo b¶ng kª vµ c¸c chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02C1 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 09 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 011 421 37 370 300 Céng 37 370 300 KÌm theo b¶ng kª vµ c¸c chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2008 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) CN C«ng ty TNHH G.CC Sè 54 – §µo TÊn – Cèng vÞ – B§ - HN MÉu sè S02C1 – DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC, ngµy 20/03/2006 cña Bé Tr­ëng BTC) Sæ c¸i N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sè hiÖu : 911 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 07 08 08 08 09 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng KÕt chuyÓn gi¸ vèn b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 5.686.000.000 13.000.000 10.450.000 37.370.300 5.746.820.300 Céng ph¸t sinh 5.746.820.300 5.746.820.300 Céng luü kÕ 5.746.820.300 5.746.820.300 Sæ nµy cã …. Trang ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang…………….. Ngµy më sæ……………..01/01/2008. Ngµy th¸ng n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ ( Ký, ghi hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi hä tªn ) Gi¸m ®èc ( Ký tªn ®ãng dÊu ) Ch­¬ng III:NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.c 1. NhËn xÐt chung vÒ t×nh h×nh h¹chto¸n b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty G.C.C. 1.1. Nh÷ng ­u ®iÓm: C«ng ty cã ®­îc mét ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ. Tuy kh«ng cã ®­îc nhiÒu kinh nghiÖm nh­ng n¨ng ®éng, nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc vµ ham häc hái. Do vËy hä ®· kh«ng ngõng cè g¾ng hoµn thµnh tèt c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó kh«ng vi ph¹m c¸c chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. §ång thêi hä còng lu«n cËp nhËp theo c¸c quy ®Þnh vµ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi do bé tµi chÝnh quy ®Þnh. Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc mét c¸ch phï hîp. HÖ thèng bé m¸y kÕ to¸n cña chi nh¸nh c«ng ty rÊt gän nhÑ nh­ng vÉn ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt mét khèi l­îng c«ng viÖc lín. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng phï hîp víi n¨ng lùc vµ tr×nh ®é cña tõng ng­êi, ph¸t huy thÕ m¹nh cña mçi nh©n viªn. Sæ kª to¸n vµ h×nh thøc ghi sæ. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ lµ chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ bé m¸y kÕ to¸n cña chi nh¸nh c«ng ty. C¸c chøng tõ: C¸c chøng tõ sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu ®­îc lËp ra ®Òu phï hîp víi yªu cÇu kinh tÕ vµ ph¸p lý cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Ngoµi nh÷ng ®iÓm m¹nh nªn trªn th× c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô vÉn cßn ®ang h¹n chÕ cÇn ®­îc c¶i tiÕn. 1.2. Nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc. Thø nhÊt: Chi nh¸nh c«ng ty vÉn ®ang sö dông tû gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n c¸c ph¸t sinh ngo¹i tÖ lµ ch­a hîp lý. Hµng mua vµo vµ b¸n ra trong c«ng ty ®Òu tÝnh b»ng §« La Mü. §iÒu nµy lµm cho c«ng viÖc ghi chÐp cña nh©n viªn kª to¸n trë lªn nÆng nÒ, th­êng xuyªn ph¶i ®iÒu chØnh l¹i tû gi¸ dÉn ®Õn dÔ g©y nhÇm lÉn. Ch­a t¸ch riªng ho¹t ®éng b¸n bu«n vµ b¸n lÎ: V× thÕ kh«ng ph©n biÖt ®­îc doanh thu b¸n bu«n vµ doanh thu b¸n lÎ trong tæng doanh thu thuÇn. Ch­a ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 2. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C. 2.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH G.C.C. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ lµm viÖc cña hÖ thèng kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n b¸n hµng nãi riªng lµ mét yªu cÇu thiÕt yÕu, nhê ®ã nh÷ng ng­êi qu¶ lý cã thÓ nhËn ®­îc nh÷ng th«ng tin kÞp thêi nhÊt chÝnh x¸c nhÊt, ®Çu ®ñ nhÊt vµ ®­a ra ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh ®óng ®¾n nhÊt mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. 2.2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C. Hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ViÖc ¸p dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ë c«ng ty hiÖn nay t­¬ng ®èi gièng víi mÉu sæ chÕ ®é quy ®Þnh , song ch­a cung cÊp ®Çy ®ñ th«ngtin cho nhu cÇu qu¶n trÞ. Mçi cét trªn trang sæ ®¶m nhiÖm mét chøc n¨ng riªng, cét “ ngµy th¸ng ghi sæ” ph¶n ¸nh mÆt thêi gian chøng tõ gèc, nã lµ c¨n cø ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu c¸c sè liÖu. Nh­ng kÕ to¸n cña c«ng ty l¹i th­êng ghi chung, ( lÊy ngµy cuèi cïng cña mçi th¸ng lµm ngµy ®Ó ghi vµo cét ngµy th¸ng ghi sæ cña tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong th¸ng), hoÆc bá trèng nªn khã cã thÓ theo dâi ®­îc. Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho hiÖn nay chi nh¸nh TNHH G.C.C ®ang ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp. Ph­¬ng ph¸p nµy tuy cã thÓ gióp cho kÕ to¸n theo dâi ph¶n ¸nh ®­îc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña hµng ho¸ vÒ mÆt gi¸ trÞ, theo dâi sù biÕn ®éng mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc vµ kÞp thêi, vµ ®¶m b¶o c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc nhµn h¬n nh­ng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. V× vËy, chi nh¸nh c«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh ®Ó tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho. B»ng ph­¬ng ph¸p nµy, trÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho sÏ ®­îc tÝnh mét c¸ch chÝnh x¸c ®ång thêi kÕ to¸n vÉn cã thÓ theo dâi ph¶n ¸nh ®­îc t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån cña hµng ho¸ vÒ mÆt gi¸ trÞ, theo dâi ®­îc sù biÕn ®éng mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc vµ kÞp thêi. 2.3. Mét sè kiÕn nghÞ kh¸c: Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn cña em nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n m¶ng h¹ch to¸n b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C. Bªn c¹nh ®ã, cã mét thùc tÕ lµ c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c qu¶n lý trong doanh nghiÖp cã mèi quan hÖ biÖn chøng kh¨ng khÝt víi nhau. Do ®ã, theo em chi nh¸nh c«ng ty nªn t¨ng c­êng hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý cña m×nh vµ ¸p dông kÕ to¸n qu¶n trÞ vµo qu¶n lý doanh nghiÖp. V× ®Çu ra th× chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C chØ cã 2 h×nh thøc b¸n bu«n vµ b¸n lÎ. §Ó thóc ®Èy tiªu thô th× theo em chi nh¸nh c«ng ty nªn ®a d¹ng ho¸ h×nh thøc b¸n hµng b»ng c¸ch më ®¹i lý, chØ lµ ng­êi mua hµng nªn ®¹i lý cã quyÒn tù ®iÒu chØnh gi¸ b¸n hµng ho¸ theo ý m×nh. §iÒu nµy cã thÓ dÉn ®Õn mét sè bÊt lîi cho chi nh¸nh c«ng ty. V× vËy theo em th× chi nh¸nh c«ng ty nªn thùc hiÖn ph­¬ng thøc göi hµng qua ®¹i lý. Bªn c¹nh ®ã, CN c«ng ty TNHH G.C.C cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ, v× vËy nªn sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n ®èi víi c¸c ph¸t sinh ngo¹i tÖ. KÕt luËn Trªn d©y lµ toµn bé néi dung chuyÒn ®Ò thùc tËp víi ®Ò tµi “ KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C”. KÕt hîp gi÷a viÖc nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tiÔn t¹i chi nh¸nh c«ng ty vÒ c¸c mÆt ho¹t ®éng nhÊt lµ c«ng t¸c tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ta thÊy ®Ó ®¹t ®­îcmôc tiªu sèng cßn cña m×nh lµ lîi nhuËn, doanh nghiÖp ph¶i tiªu thô ®­îc s¶n phÈm hµng ho¸, trang tr¶i c¸c kho¶n chi phÝ, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i thùc sù cïng víi viÖc theo dâi vµ qu¶n lý chÝnh x¸c khoa häc kh«ng ph¶i lµ vÊn ®Ò ®¬n gi¶n. Ngµy nay tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tiªu thô nãi riªng ®· vµ ®ang lµ mét c«ng cô quan träng gãp phn thùc hiÖn môc tiªu ®ã. Trong chuyªn ®Ò nµy em ®· lµm s¸ng tá c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nh­ sau: VÒ lý luËn: tr×nh bµy c¬ së lý luËn chung vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. VÒ thùc tiÔn: Chuyªn ®Ò ®i s©u vµo cô thÓ ho¸ phÇn lý luËn b»ng c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH G.C.C. Trªn c¬ së thùc hiÔn ®ã ch­¬ng III tr×nh bµy mét sè h¹n chÕ vµ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i chi nh¸nh C«ng ty TNHH G.C.C. MÆc dï ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« TrÇn Ngäc Lan cïng sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh C«ng ty TNHH G.C.C, song do kiÕn thøc cßn h¹n chÕ vµ b­íc ®Çu ®i tõ lý luËn vµo thùc tiÔn cßn bì ngâ nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« vµ nh÷ng ng­êi quan t©m. Môc lôc