Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp xây dựng phía Bắc- Công ty xây dựng Lũng Lô
MụC LụC
LỜI MỞ ĐẦU . 1
Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 4
1.1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp . 4
1.1.1. Yêu cầu kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp 4
1.1.2. Vai trò của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong Doanh nghiệp xây lắp. 5
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp . 5
1.2 Chi phí sản xuất và tính giá thành 6
1.2.1 Chi phí sản xuất . 6
1.2.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất: 6
1.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất: . 6
1.2.2. Giá thành sản phẩm 8
1.2.2.1.Khái niệm giá thành sản phẩm: . 8
1.2.2.2.Phân loại giá thành: 8
1.2.3. Mỗi quan hệ giữa chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 9
1.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất . 10
1.3.1. Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất . 10
1.3.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 10
1.3.1.2 Phương pháp tập hợp chi phí trong Doanh nghiệp xây lắp 10
1.3.2. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất 11
1.3.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 11
1.3.2.2. Chi phí nhân công trực tiếp: . 12
1.3.2.3 Kế toán chi phí máy thi công: 13
1.3.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 14
1.3.2.5 Kết toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp: . 15
1.4 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ . 16
1.5 Tính giá thành sản phẩm . 17
1.5.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 17
1.5.2 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm: . 17
1.6 Các hình thức kế toán áp dụng: 18
CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Xây dựng phía bắc- Công ty xây dựng lũng lô . 20
2.1. Tổng quan về công ty xây dựng Lũng Lô 20
2.1.1 Thông tin giao dịch và quá trình hình thành của công ty 20
2.1.1.1 Thông tin giao dịch của công ty: 20
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty . 20
2.1.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của xí nghiệp xây dựng phía Bắc - Công ty xây dựng Lũng Lô: 21
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh của Xí nghiệp Xây dựng Phía Bắc- Công ty Xây dựng Lũng Lô . 21
2.1.3.1. Tình hình Tài sản- Nguồn vốn của xí nghiệp qua 3 năm . 27
2.1.3.2 Tình hình sản xuất kinh doanh . 28
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Xí nghiệp Xây dựng Phía Bắc- Công ty Xây dựng Lũng Lô . 29
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp 29
2.1.4.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại Xí nghiệp . 30
2.2. Thực trạng công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp xây dựng phía Bắc- công ty xây dựng Lũng Lô 32
2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp . 32
2.2.2. Kế toán nhân công trực tiếp . 41
2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung . 50
2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: . 58
CHƯƠNG 3: một số ý kiến đánh giá, phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại xí nghiệp xây dựng phía bắc- công ty xây dựng lũng lô. 62
3.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 62
3.2 Những tồn tại trong công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 63
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp xây dựng phía bắc- công ty xây dựng Lũng Lô . 65
Kết luận 68
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69
63 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2367 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp xây dựng phía Bắc - Công ty xây dựng Lũng Lô, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
t nhiÖm vô chung cña XÝ nghiÖp.
*.Công tác tổ chức đào tạo nguồn nhân lực.
C«ng ty liªn tôc tuyÓn lao ®éng ®Ó ®µo t¹o, ®ång thêi cho phÐp c¸c xÝ nghiÖp ®îc chñ ®éng tuyÓn lao ®éng theo mïa vô ®Ó ®¸p øng nhu cÇu c«ng viÖc. BiÕt kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a lý thuyÕt víi thùc tÕ, gi¶I quyÕt kÞp thêi viÖc thiÕu lao ®«ng trong c«ng ty. Ngoµi viÖc tæ chøc ®µo t¹o cho c«ng nh©n phæ th«ng, c«ng ty cßn tæ chøc líp ®µo t¹o cho c¸n bé viªn chøc ®Ó n©ng cao tr×nh ®é qu¶n lý.
*.C«ng t¸c ch¨m lo ®êi sèng cho c«ng nh©n.
C«ng ty ®ang cè g¾ng t¹o c«ng ¨n viÖc lµm vµ duy tr× møc l¬ng 3.500.000®/ngêi/th¸ng cho ngêi lao ®éng, Do ®Æc ®iÓm nghµnh nghÒ x©y l¾p nªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cÇn ph¶I lµm gi·n vµ lµm thªm giê nªn c«ng t¸c thi ®ua khen thëng lu«n ®îc ®æi míi ®Ó kÝch thÝch tinh thÇn lµm viÖc cña c«ng nh©n. Ngoµi h×nh thøc ®éng viªn b»ng tinh thÇn th× c«ng ty cßn t¨ng cêng thùc hiÖn khen thëng b»ng vËt chÊt, v× vËy c«ng nh©n lao ®«ng thêng lµm viÖc víi tinh thÇn h¨ng say nhÊt. Ngoµi ra c«ng ty cßn tæ chøc tham quan nghØ m¸t, kh¸m søc kháe ®Þnh kú cho ngêi lao ®éng, n©ng cao chÊt lîng b÷a ¨n ca cho c«ng nh©n.
* Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty.
Quy tr×nh c«ng nghệ sản xuất sản phẩm lµ mét trong nh÷ng c¨n cø quan träng ®Ó x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ. Trªn c¬ së ®ã, x¸c ®Þnh ®óng ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p vµ lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phï hîp. Cã thÓ tãm t¾t quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty nh sau:
Mua vµ nghiªn cøu hå s¬ dù thÇu
NghiÖm thu, thanh quyÕt to¸n víi bªn A
LËp hå s¬
dù thÇu
Thi c«ng
Tróng thÇu
LËp dù ¸n thi c«ng chi tiÕt
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Quy tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau:
Gi¶i thÝch s¬ ®å:
Bíc 2: - KiÓm tra l¹i khèi lîng cña hå s¬ mêi thÇu
LËp dù to¸n vÒ tiÕn ®é thi c«ng, biÖn ph¸p thi c«ng, dù to¸n vÒ gi¸
Giíi thiÖu n¨ng lùc vµ truyÒn thèng cña doanh nghiÖp (®éi ngò c¸n bé, kü s, c«ng nh©n kü thuËt, c¸c lo¹i m¸y mãc hiÖn ®¹i, c¸c c«ng tr×nh lín ®· thi c«ng .
Göi hå s¬ ®Êu thÇu.
Bíc 4: - Kh¶o s¸t l¹i ®Þa h×nh ®Þa chÊt
LËp dù to¸n néi bé, chi tiÕt tõng h¹ng môc c«ng tr×nh
Bíc 5: - Thu dän mÆt b»ng
Xö lý nÒn mãng
X©y dùng phÇn th«, tr¸t.
L¾p ®Æt thiÕt bÞ, m¸y mãc, néi thÊt
PhÇn m¸i
Hoµn thiÖn.
2.1.3 T×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña XÝ nghiÖp X©y dùng PhÝa B¾c- C«ng ty X©y dùng Lòng L«.
Trong 3 n¨m gÇn ®©y, t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®· ®¹t ®îc nh÷ng hiÖu qu¶ kinh doanh nhÊt ®Þnh. Tuy nhiªn, do sù biÕn ®éng cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, m«i trêng c¹nh tranh kh¾c nghiÖt gi÷a c¸c doanh nghiÖp, t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n thö th¸ch.
2.1.3.1. T×nh h×nh Tµi s¶n- Nguån vèn cña xÝ nghiÖp qua 3 n¨m
BiÓu 1: T×nh h×nh tµi s¶n - nguån vèn qua ba n¨m
(§¬n vÞ: triÖu ®ång)
ChØ tiªu
2008
2009
2010
So s¸nh
2009/2008
2010/2009
%
+/_
%
+/_
1.Tµi s¶n
82.000
100.000
110.000
- TSNH
50.000
60.000
54.000
20
10.000
(10)
(6.000)
- TSDH
32.000
40.000
56.000
25
8.000
40
16.000
2.Nguån vèn
82.000
100.000
110.000
- Nî ph¶i tr¶
32.000
40.000
35.000
25
8.000
(12,5)
(5.000)
- Vèn CSH
50.000
60.000
75.000
20
10.000
25
15.000
NhËn xÐt:
* VÒ tµi s¶n:
Tæng tµi s¶n cña doanh nghiÖp nh×n chung lµ t¨ng qua ba n¨m trong doanh nghiÖp th× TSNH chiÕm nhiÒu h¬n TSDH, §Ó t×m hiÓu ta ®i ph©n tÝch c¸c chi tiªu sau:
- TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n n¨m 2009 so víi 2008 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 20 % t¬ng øng víi mét lîng tuyÖt ®èi lµ 10.000 triÖu ®ång. N¨m 2010 so víi 2009 gi¶m ®i mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 10 % tuyÖt ®èi gi¶m ®i 6 triÖu ®ång. Lý do cã sù t¨ng chØ tiªu nµy trong n¨m 2009 lµ do t¨ng hµng tån kho.
TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n n¨m 2009 so víi 2008 t¨ng mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 25%, t¬ng øng vÒ tuyÖt ®èi lµ 8.000 triÖu ®ång. N¨m 2010 so víi 2009 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 40%, vÒ tuyÖt ®èi t¨ng lµ 16.000 triÖu ®ång. Lý do cã dù t¨ng ®ã lµ do TSC§ vµ chi phÝ c¬ b¶n t¨ng.
* VÒ nguån vèn:
- Nî ph¶i tr¶: N¨m 2009 so víi 2008 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 25% t¬ng øng víi 8.000 triÖu ®ång. N¨m 2010 so víi 2009 chØ tiªu nµy ®· gi¶m ®i mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 12.5%.t¬ng øng víi 5.000 triÖu ®ång. Nh vËy n¨m 2010 xÝ nghiÖp ®· bít ®i ®îc mét kho¶n nî kh¸ lín, nguyªn nh©n dÉn ®Õn cã sù gi¶m nµy lµ do xÝ nghiÖp ®· gi¶m mét lîng vÒ nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n.
- Vèn CSH N¨m 2009 so víi 2008 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 20% t¬ng øng víi 10.000 triÖu ®ång. N¨m 2010 so víi 2009 t¨ng lªn mét lîng lµ 25% t¬ng øng víi mét lîng lµ 15.000 triÖu ®ång. Lý do ®ã lµ cã sù gia t¨ng vÒ vèn cña c¸c s¸ng lËp viªn trong xÝ nghiÖp.
2.1.3.2 T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh
BiÓu 2: B¶ng t×nh h×nh s¶n xuÊt qua ba n¨m gÇn ®©y cña XÝ nghiÖp x©y dùng phÝa B¾c.
( §¬n vÞ: triÖu ®ång)
ChØ tiªu
2008
2009
2010
So s¸nh
2009/2008
2010/2009
%
+/_
%
+/_
1.Doanh thu
10.000
15.000
18.000
50
5.000
30
3.000
2.Chi phÝ
310
340
350
4,5
25
1,5
10
3.LNTT
220
300
320
9,5
59
3
30
4.LNST
130
150
190
9,5
42
3
20
NhËn xÐt:
Nh×n vµo b¶ng ta thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng liªn tôc qua c¸c n¨m. N¨m 2009 so víi 2008 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 50% t¬ng øng t¨ng 5.000 triÖu ®ång. N¨m 2010 so víi 2009 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 30% t¬ng øng mét lîng lµ 3.000 triÖu ®ång.
Do doanh thu t¨ng lµm lîi nhuËn còng t¨ng qua c¸c n¨m:
+ LNTT: N¨m 2009 so víi 2008 t¨ng lªn mét lîng lµ 9,5% t¬ng øng víi 59 triÖu ®ång. N¨m 2010 so víi 2009 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 3% vµ t¬ng øng víi mét lîng lµ 30 triÖu ®ång.
+ LNST: Còng t¨ng qua c¸c n¨m ®iÒu nµy cho ta thÊy xÝ nghiÖp ®· cã cè g¾ng rÊt nhiÒu vµ ®· d¨t ®îc lîi nhuËn t¬ng ®èi lín, chi phÝ còng t¨ng qua c¸c n¨m. N¨m 2009 so víi 2008 t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 9,5% t¬ng øng víi 59 triÖu ®ång. N¨m 2010 so víi 2009 còng t¨ng lªn mét lîng vÒ t¬ng ®èi lµ 3% t¬ng øng víi 30 triÖu ®ång.
Nh vËy xÝ nghiÖp ®· cã nh÷ng ®Þnh híng cô thÓ vµ ®· ®¹t ®îc nh÷ng tèc ®é t¨ng trëng t¬ng ®èi cao. §iÒu nµy cho thÊy c¸c nhµ qu¶n trÞ ®· cã nh÷ng chiÕn lîc kinh doanh phï hîp víi ®µ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp. Ngoµi ra c¸c nhµ qu¶n trÞ cÇn ph¸t huy nh÷ng chiÕn lîc nµy vµ t×m ra nh÷ng chiÕn lîc kh¸c ®Ó ®a xÝ nghiÖp ngµy cµng ph¸t triÓn trong nh÷ng n¨m tiÕp theo.
2.1.4 Tæ chøc bé m¸y kế to¸n vµ hÖ thèng kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp X©y dùng PhÝa B¾c- C«ng ty X©y dùng Lòng L«.
2.1.4.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp.
C¬ cÊu bé m¸y cña phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n.
* S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp x©y dùng phÝa B¾c
KÕ to¸n trëng
(kiªm kÕ to¸n tæng hîp)
KÕ to¸n
NH,thah
to¸n néi bé
KÕ to¸n
ThuÕ,
C«ng nî bªn ngoµi
KÕ to¸n
Thu håi
vèn
KÕ to¸n
Thanh to¸n,
VËt t,
tµi s¶n
Thñ quü
C¸c nh©n viªn kinh tÕ
ë c¸c ®éi x©y dùng
+ KÕ to¸n trëng, kiªm kÕ to¸n tæng hîp: Tæ chøc ®iÒu hµnh mäi c«ng viÖc cña phßng kÐ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm ®îc gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, c¬ quan qu¶n lý nhµ níc vµ ph¸p luËt vÒ th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp, tiÕp nhËn c¸c chøng tõ kÕ to¸n chi tiÕt, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh quý, n¨m.
+ KÕ to¸n thuÕ, c«ng nî víi bªn ngoµi: Kª khai c¸c lo¹i thuÕ (thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) quyÕt to¸n thuÕ, më sæ chi tiªu tiÒn vay theo tõng kho¶n môc.
+ KÕ to¸n thanh to¸n néi bé: TiÕp nhËn chøng tõ tõ c¸c c«ng tr×nh göi vÒ ghi vµo sæ chi tiÕt, thùc hiÖn ®Þnh kho¶n trªn tê kª sau ®ã chuyÓn chøng tõ cho kÕ to¸n tæng hîp.
+ KÕ to¸n thu håi vèn: C¨n cø vµo khèi lîng quyÕt to¸n c«ng tr×nh gi¸ trÞ bªn A thanh to¸n vµo cuèi quý x¸c nhËn nî víi bªn B lËp kÕ ho¹ch thu håi vèn.
+ KÕ to¸n thanh to¸n, vËt t tµi s¶n: Më sæ s¸ch theo dâi tiÒn mÆt, tµi s¶n cña XÝ nghiÖp
+ Thñ quü: Cã nhiÖm vô thu chi theo chøng tõ hîp ph¸p ®îc Gi¸m ®èc XÝ nghiÖp, kÕ to¸n trëng duyÖt.
2.1.4.2. Tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp.
a. Kú kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong kÕ to¸n:
- Kú kÕ to¸n n¨m (b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/N vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12/N)
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong kÕ to¸n : §ång ViÖt Nam
b. ChuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông:
- C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt nam ban hµnh theo QuÕt ®Þnh sè 15/2006Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 do Bé Tµi chÝnh ban hµnh; c¸c ChuÈn mùc kÕ to¸n vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn kÌm theo.
- H×nh thøc sæ kÕ to¸n ding: NhËt ký chung.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Kª khai thêng xuyªn
- Ph¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty bao gån tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh vµ tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh, Tµi s¶n cè ®Þnh ®îc theo nguyªn gi¸ vµ khÊu hao lòy kÕ. KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p: ®êng th¼ng.
-Ph¬ng ph¸p ¸p dông thuÕ: KhÊu trõ.
- Nguyªn t¾c ghi nhËn c¸c kho¶n tiÒn vµ t¬ng ®¬ng tiÒn: Trong c¸c n¨m nghiÖp vô ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ®îc chuyÓn sang VN§ thùc tÕ t¹i ngµy ph¸t sinh theo tû gi¸ th«ng b¸o cña ng©n hµng ngo¹i th¬ng ViÖt Nam.
- Nguyªn t¾c ghi nhËn hµng tån kho: Hµng tån kho ddwowvj t×nh theo gi¸ gèc; Gi¸ hµng xuÊt kho vµ hµng tån kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn; hµng tån kho ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Nguyªn t¾c tÝnh thuÕ:
+ThuÕ GTGT hµng xuÊt khÈu: 0%
+ThuÕ GTGT hµng néi ®Þa: 10%
+ ThuÕ xuÊt thuÕ TNDN theo tû lÖ quy ®Þnh cña Nhµ níc tÝnh trªn Thu nhËp chÞu thuÕ
+DÞch vô ®µo t¹o: Kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT
+C¸c lo¹i thuÕ kh¸c theo quy ®Þnh hiÖ hµnh
* S¬ ®å h×nh thøc ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chung cña c«ng ty.
Chøng tõ kÕ to¸n
Sæ nhËt ký chung
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ NhËt ký
®Æc biÖt
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy:
Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú:
Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra:
Sổ cái:
Mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ. Sổ cái được ghi theo số phát sinh bên Nợ của tài khoản đối ứng với các tài khoản Có liên quan, còn số phát sinh bên Có của từng tài khoản chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ Nhật ký- Chứng từ có liên quan.
Đặc điểm về sử dụng tài khoản kế to¸n
HÖ thèng Tµi kho¶n kÕ to¸n cÊp 1 ®îc ¸p dông thèng nhÊt theo QuyÕt ®Þnh 15/2006/Q§-BTC gåm 10 lo¹i trong ®ã: TK lo¹i 1,2 lµ TK ph¶n ¸nh Tµi s¶n, Tµi kho¶n lo¹i 3,4 lµ tµi kho¶n ph¶n ¸nh Nguån vèn, TK lo¹i 5 vµ lo¹i 7 mang kÕ cÊu TK ph¶n ¸nh Nguån vèn. TK lo¹i 6 vµ 8 lµ TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ cuèi cïng lµ TK lo¹i 0 lµ nhãm TK ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
HÖ thèng TK cÊp 2 ®îc thiÕt kÕ phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, trªn c¬ së TK cÊp 1 vµ c¸c chØ tiªu qu¶n lý môc ®Ých ®Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cho thuËn tiÖn. HÖ thèng TK cÊp 3 cña c«ng ty ®îc thiÕt kÕ rÊt linh ho¹t, ®ã lµ do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty,c¸c nghiÖp vô nhËp-xuÊt lµ rÊt thêng xuyªn chÝnh v× vËy hÖ thèng TK cÊp 3 ra ®êi trªn c¬ së TK cÊp 2.
2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XÝ nghiÖp x©y dùng phÝa B¾c- c«ng ty x©y dùng Lòng L«.
Trong quý I n¨m 2010 XÝ nghiÖp x©y dùng phÝa B¾c tiÕp tôc x©y dùng ®Ó hoµn thµnh ®a vµo sö dông c«ng tr×nh trêng tiÓu häc §Þnh C«ng vµ ®ång thêi tiÕp tôc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh kh¸c nh côm c«ng nghiÖp Tõ Liªm, nhµ B dù ¸n 302, khu c«ng nghiÖp Thanh Tr×.Do xÝ nghiÖp cïng lóc cã nhiÒu c«ng tr×nh nhng ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh lµ gièng nhau nªn trong néi dung chuyªn ®Ò nµy em xin phÐp tr×nh bµy ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh trêng tiÓu häc §«ng Ng¹c.C«ng tr×nh trêng tiÓu häc §Þnh C«ng ®îc khëi c«ng tõ ngµy 02/02/2009 vµ dù kiÕn ®Õn ngµy 28/02/2011 th× hoµn thµnh.
2.2.1 KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (vËt liÖu chÝnh) trong Doanh nghiÖp bao gåm gi¸ trÞ vËt liÖu x©y dùng nh g¹ch, xi m¨ng, s¸t, v«i, c¸t dïng trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Ngoµi ra cã c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c nh : v¸n, khu«n, giµn gi¸o, cèt pha ®îc sö dụng l©u dµi, nhiÒu lÇn phôc vô cho nhiÒu CT, HMCT. Do ®ã cÇn ph¶i ph©n bæ gi¸ trÞ cña nã cho tõng CT, HMCT .
Gi¸ trÞ vËt liÖu lu©n chuyÓn
Gi¸ trÞ mét lÇn ph©n bæ =
Sè lÇn íc tÝnh sö dông
Gi¸ trÞ ph©n bæ nµy chØ bao gåm gi¸ trÞ vËt liÖu cßn c«ng l¾p ®Æt, th¸o dì còng nh gi¸ vËt liÖu kh¸c nh ®inh, d©y buéc th× ®îc thanh to¸n vµo chi phÝ trong kú cña c«ng tr×nh cã liªn quan, viÖc h¹ch to¸n kho¶n môc chi phÝ NVL ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Tríc tiªn phô tr¸ch kü thuËt ®éi c«ng tr×nh c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng tr×nh, dù to¸n c«ng tr×nh vµ c¸c yªu cÇu tiÕn ®é thi c«ng, kÕ ho¹ch c¸c ®¬n vÞ ®a theo c¸c chØ tiªu kinh tÕ sao cho phï hîp råi ®a vµo thi c«ng cho c¸c ®éi c«ng tr×nh vµ ®Ó lËp kÕ ho¹ch mua vËt t vÒ kh«ng qua kho vµ chuyÓn th¼ng ®Õn c«ng tr×nh, lóc nµy kÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång víi nhµ thÇu phô, ho¸ ®¬n mua vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n cã liªn quan ®Ó ghi h¹ch to¸n trùc tiÕp trªn chøng tõ sau ®ã nhËp sè liÖu vµo ®Ó ghi sæ.
BiÓu 3: Ho¸ ®¬n M· sè: 01.GTKT- 3LL
Gi¸ trÞ gia t¨ng Ký hiÖu: AA/98
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Sè: 0047257
Ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2010
§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng Hoµng Long
§Þa chØ: 175 §Þnh C«ng- Hoµng Mai- Hµ Néi
Sè TK: 01000061
§iÖn tho¹i: 0303 625 210
Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn V¨n QuyÕt
Tªn ®¬n vÞ mua hµng: C«ng ty x©y dùng Lòng L«
§Þa chØ: 162 Trêng Chinh- §èng §a- Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt (VND) . MS: 2700135480.
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
ThµnhtiÒn
A
B
C
1
2
12
1
X¨ng E92
lÝt
1000
21.300
21.300.000
2
DÇu Diezel
lÝt
500
21.100
10.550.000
Céng tiÒn hµng : 31.850.000
ThuÕ suÊt GTGT 5%: TiÒn thuÕ GTGT: 1.592.500
Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 33.442.500
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m¬I ba triÖu, bèn tr¨m bèn m¬i hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152: 31.850.000
Nî TK 133: 1.592.500
Cã TK 331 : 33.442.500
BiÓu 4 MÉu sè: 01 - VT
§în vÞ: C«ng ty x©y dùng Lòng L« Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§
Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006
Cña bé trëng BTC
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2010
Nî TK 152
Cã TK 111.
Hä tªn ngêi nhËn hµng: Hµ Anh TuÊn
NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
TT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch ,phÈm chÊt vËt t (SP hµng ho¸)
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu
cÇu
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
G¹ch x©y A1
Viªn
5.000
2.000
1.250
6.250.000
2
C¸t vµng
m3
5
5
200.000
1.000.000
3
Xi m¨ng
TÊn
10
20
1025000
10.250.000
Céng
17.500.000
Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷: Mêi b¶y triÖu, n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n.
NhËp,ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2010
Thñ trëng ®¬n vÞ kÕ to¸n trëng PT cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho
( ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, tªn)
BiÓu 5 MÉu sæ: 02 - VT
Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2006
Cña bé trëng BTC
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2010
Nî TK 621: 17.500.000
Cã TK 152: 17.500.000
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n QuyÕt
Lý do xuÊt kho: Thi c«ng c«ng tr×nh trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
XuÊt t¹i kho: c«ng tr×nh,
TT
Tªn, nh·n hiÖu,quy c¸ch phÈm chÊt vËt t ( SP hµng ho¸)
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
G¹ch x©y A1
Viªn
5.000
2.000
1250
6.250.000
2
C¸t vµng
m3
5
5
200.000
1.000.000
3
Xi m¨ng
TÊn
10
20
1025.000
10.250.000
Céng
17.500.000
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Mêi b¶y triÖu, n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n.
XuÊt, ngµy 02 th¸n 02 n¨m 2010
Thñ trëng ®¬n vÞ KT trëng PT cung tiªu Ngêi nhËn hµng Thñ kho
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, tªn )
ThÎ kho ghi râ sè thùc tÕ xuÊt lªn phiÕu vµ ký giao cho nh©n viªn vËn chuyÓn cña ®éi x©y dùng, sau khi vËt liÖu ®îc chuyÓn ®Õn ®éi s¶n xuÊt x©y l¾p , thñ kho c«ng tr×nh vµ ngêi nhËn kiÓm tra råi ký lªn phiÕu vµ gi÷ lµm chøng tõ thanh to¸n. Cuèi kú thÎ kho lËp b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t ®èi chiÕu víi kÕ to¸n c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
BiÓu 6
B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t
Th¸ng 02 n¨m 2010
TT
Tªn quy c¸ch
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
C¸t vµng
m3
2.850
200.000
570.000.000
2
§¸
m3
2.000
300.000
600.000.000
3
G¹ch l¸t nÒn
m3
25.000
375.000
9.375.000.000
...
...
...
...
...
...
Céng
10.545.000.000
Sau ®ã ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n tõng ®éi c«ng tr×nh tËp hîp ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, xuÊt ®Ó viÕt ®Ò nghÞ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt(hoÆc chuyÓn kho¶n) do chñ nhiÖm c«ng tr×nh ký göi vÒ phßng kÕ to¸n kiÓm tra vµ lÊy sè liÖu ®Ó ghi sæ.
BiÓu 7
GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
Ninh B×nh, ngµy 28 th¸ng 02 n¨m 2010
Hä tªn ngêi ®Ò nghÞ: NguyÔn V¨n QuyÕt
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
§Ò nghÞ thanh to¸n vÒ viÖc: Tr¶ tiÒn mua vËt liÖu thi c«ng c«ng tr×nh.
Ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n Hµ
Sè CMND: 163108704
Sè tiÒn: 8.809.285
B»ng ch÷: T¸m triÖu t¸m tr¨m linh chÝn ngh×n hai tr¨m t¸m m¬i n¨m ®ång ch½n
Chøng tõ kÌm theo: Ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, xuÊt kho.
Gi¸m ®èc KÕ to¸n Phô tr¸ch ®¬n vÞ Ngêi ®Ò nghÞ
( Ký tªn ) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn)
C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 141: 17.500.000
Cã Tk 111: 17.500.000
Ngoµi ra ®èi víi cèt pha s¸t thÐp mua vÒ, íc tÝnh thêi gian sö dông lµ 18 lÇn do ®ã ®îc ph©n bæ nh sau:
Gi¸ trÞ vËt liÖu lu©n chuyÓn 68.000.000
Gi¸ trÞ 1 lÇn ph©n bæ = =
Sè lÇn íc tÝnh sö dông 18
= 3.777.800
Sau ®ã ph©n bæ dÇn tõng lÇn sö dông vµo sæ. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 621: 3.777.8000
Cã TK 142(1): 3.777.800
§ång thêi theo dâi trªn sæ TK 142
Cuèi kú kÕ to¸n sÏ kiÓm tra tÝnh hîp lý cña chøng tõ råi nhËp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ, vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô vµo TK 621, sæ NhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 621 më chung cho c¸c c«ng tr×nh.
BiÓu 8
Sæ chi tiÕt - TK 621
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
PXK01
PXK03
PXK20PN10
PXK16
21
02/02
05/02
05/02
15/02
28/02
28/02
XuÊt vËt t cho CT
XuÊt vËt t T1
Ph©n bæ cèt pha
Mua NVL cña nhµ thÇu phô
XuÊt vËt t T2
K/c chi phÝ
152
152
142
3311
152
154
17.500.000
150.625.000
3.777.800
320.750.000
450.720.000
943.372.800
Céng
943.372.800
943.372.800
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký tªn) (Ký tªn) (ký tªn)
§ång thêi lªn Sæ c¸i TK 621.
§¬n vÞ:………………… MÉu sè S03a-DN
§Þa chØ:………………. (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC
Sæ nhËt ký chung
N¨m 2010
§¬n vÞ tÝnh:1000®
Ngµy, th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi sæ c¸i
STT dßng
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
Sè trang tríc chuyÓn sang
02/02
PXK01
02/2
XuÊt vËt t cho CT
152
17.500
621
17.500
15/02
PNK10
15/2
Mua NVL cña nhµ thÇu phô
621
320.750
3311
320.750
27/02
H§
10
27/2
NhËp kho g¹ch x©y A1 cha thanh to¸n
153
133(1)
331
7.150
715
7.865
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng chuyÓn sang trang sau
346.115
346.115
-Sæ nµy cã …trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang…
-Ngµy më sæ:…
Ngµy 30 th¸ng 02 n¨m 2010
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
BiÓu 9
Sæ c¸i tµi kho¶n 621
Th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §/
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
cã
PXK03
PNK10
02/02
15/02
...
28/02
XuÊt vËt t cho CT trêng tiÓu häc
Mua NVL cña nhµ thÇu phô
...
KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT
152
331
...
154
17.500.000
320.750.000
...
....
338.250.000
...
Céng
338.250.000
338.250.000
2.2.2. KÕ to¸n nh©n c«ng trùc tiÕp
HiÖn nay Doanh nghiÖp sö dông nh©n c«ng trùc tiÕp chiÕm tû träng lín, kho¶ng 10-12% tæng chi phÝ, nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn thi c«ng b»ng m¸y cßn h¹n chÕ. Do vËy viÖc h¹ch to¸n ®óng vµ ®ñ lµ rÊt quan träng trong viªc tÝnh vµ tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n,vµ gãp phÇn vµo viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. Doanh nghiÖp hiÖn cã sè nh©n c«ng thuª ngoµi vµ trong doanh nghiÖp.
- §èi víi lao ®«ng thuª ngoµi: kh«ng tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§, BHTN mµ tÝnh hîp lý vµo ®¬n gi¸ nh©n c«ng tr¶ trùc tiÕp cho ngêi lao ®éng.
Cuèi th¸ng khèi lîng hoµn thµnh ®éi trëng kü thuËt cïng tæ nghiÖm thu qua biªn b¶n nghiÖm thu khèi lîng hoµn thµnh, ®Ó lµm c¨n cø lËp b¶ng thanh to¸n khèi lîng thuª ngoµi. Sau ®ã kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp phiÕu chi vµ thanh to¸n cho chñ nhiÖm c«ng tr×nh, kho¶n thanh to¸n nµy sÏ ®îc ghi vµo sæ chi tiÕt chi phÝ tiÒn l¬ng. Sæ nhËt ký chung vµ sæ C¸i.
BiÓu 10.
B¶ng thanh to¸n khèi lîng thuª ngoµi
Th¸ng 02 n¨m 2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
Theo hîp ®ång sè 07 ngµy 01 th¸ng 02 n¨m 2010
Gi÷a chñ nhÖm c«ng tr×nh víi tæ nÒ: Mai Xu©n TuÊn
C¨n cø vµo sè lîng ®¹t ®îc trong th¸ng:
Ngµy 28 th¸ng 02 n¨m 2010
STT
Néi dung c«ng viÖc
§VT
K/lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
X©y têng 220
m3
60
150.000
9.000.000
2
§æ bª t«ng nÒn
m3
30
90.000
2.700.000
3
Bèc ®¸
m3
14,5
60.000
870.500
4
Xóc c¸t
m3
500
40.000
20.000.000
5
San mÆt b»ng
m3
3.000
10.000
30.000.000
Céng
62.570.500
§éi trëng C¸n bé kü thuËt KÕ to¸n §¹i diÖn tæ kª
(ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n khèi lîng thuª ngoµi, kÕ to¸n sÏ tÝnh to¸n vµ tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng.
Nî TK 622 : 62.570.500
Cã TK 334(8) : 62.570.500
- §èi víi lao ®éng trong Doanh nghiÖp.
Doanh nghiÖp tiÕn hµnh tÝnh BHXH, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh. KÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¶n tõng phÇn viÖc, khèi lîng thùctÕ c«n gt¸c x©y l¾p hoµn thµnh thêi gian hoµn thµnh bµn giao, chÊt lîng kü thuËt c«ng viÖc vµ ®¬n gi¸ ban hµnh tÝnh sè tiÒn cÇn ph¶i thanh to¸n cho tæ lao ®éng. §ång thêi kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó tiÕn hµnh tÝnh l¬ng cho tõng thµnh viªn trong tæ, trong DN thêng tÝnh l¬ng theo 3 lo¹i víi hÖ sè A=3,0; B=2,85; C=2,54.
TiÒn l¬ng cña tõng ngêi= HÖ sè x Sè c«ng ®· quy ®æi
BiÓu 11.
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng 02 n¨m 2010
(C«ng nh©n viªn thuéc danh s¸ch cña ®éi)
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
TT
Hä vµ tªn
Ngµy trong th¸ng
Tæng céng
1
2
3
...
30
Sè c«ng
Sè c«ng ®· quy ®æi
HÖ sè
TiÒn l¬ng
01
Lª V¨n H¶i
x
x
x
...
x
26
1.170.000
3,0
3.510.000
02
Vò V¨n Hµ
x
x
x
...
x
25
1.125.000
2,85
3.206.250
03
LªAnhTuÊn
x
x
x
...
x
27
1.215.000
2,54
3.086.100
...
...
..
..
..
..
..
..
..
..
..
Céng
23.586.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn ) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
B¶ng 12.
B¶ng ph©n bæ l¬ng
Th¸ng 02/2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
Néi dung
TK
L¬ng CN trong biªn chÕ
L¬ng CN thuª ngoµi
Céng
TK622
19.650.000
24.645.000
44.295.000
TK623(1)
1.500.000
1.500.000
TK627(1)
2.436.000
2.436.000
Tæng céng
23.586.000
24.645.000
48.231.000
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l¬ng, ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK622: 44.295.000
Nî TK623(1): 1.500.000
Nî TK627(1): 2.436.000
Cã TK334(1): 9.163.890
Cã TK334(8): 2.893.800
Tõ b¶ng ph©n bæ l¬ng th¸ng DN nép lªn, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh BHXH,BHYT, KPC§,BHTN theo tû lÖ quy ®Þnh. ë DN lµ 30,5 % trong ®ã 8,5% khÊu trõ vµo l¬ng cña c«ng nh©n, cßn 22% tÝnh vµo gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l¬ng, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiªu, sæ NKC, sæ c¸I TK622 cho tõng c«ng tr×nh HMCT.
B¶ng 13
Sæ chi tiÕt TK 622
Th¸ng 02/2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tk ®/
Sè ph¸t sinh trong kú
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
06
28/02
28/02
Ph©n bæ l¬ng T2
KCCP NCTT
334
154
44.295.000
44.295.000
Céng
44.295.000
44.295.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
B¶ng 14
Sæ c¸i TK 622
Th¸ng 02/2010
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §/
Ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
N
C
15
05
28/02
28/02
…
28/02
Ph©n bæ CPNC cho CT trêng §Þnh C«ng
Ph©n bæ l¬ng cho c¸c c«ng tr×nh kh¸c
K/c chi phÝ nh©n c«ng
334
334
154
44.295.000
120.600.000
164.895.000
Céng
164.895.000
164.895.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Dùa vµo sè d trªn TK622 ë sæ chi tiÕt cuèi mçi quý kÕ to¸n sÏ kÕt chuyÓn CP NCTT, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh.
Nî TK154: 44.295.000
Cã TK622: 44.295.000
2.2.3 KÕ to¸n Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Chi phÝ m¸y thi c«ng lµ c¸c kho¶n chi phÝ nh: Chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng tr×nh, HMCT bao gåm CP VL, NL, ®éng lùc cho m¸y ho¹t déng , chi phÝ tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp tiÒn l¬ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, chi phÝ söa ch÷a, b¶o dìng m¸y thi c«ng, chi phÝ m¸y thª ngoµi lµ c¸c chi phÝ mµ DN bá ra ®Ó thuª m¸y thi c«ng bªn ngoµi phôc vô cho s¶n xuÊt Knh doanh.
- §èi víi m¸y thi c«ng cña DN giao cho c¸c ®éi thi c«ng.
+ H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng ®iÒu khiÓn m¸y:
+ H¹ch to¸n chi phÝ nhiªn liÖu:
+ H¹ch to¸n khÊu hao m¸y thi c«ng:
KhÊu hao theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng, møc tÝnh khÊu hao hµng th¸ng ®èi víi TSC§:
NG TSC§
Møc khÊu hao = x 12 th¸ng
Thêi gian sö dông
ViÖc tÝnh khÊu hao sö dông sæ theo dâi khÊu hao m¸y thi c«ng, hµng th¸ng DN ghi sæ theo dâi m¸y thi c«ng, møc tÝnh khÊu hao nµy do ®¬n vÞ m×nh qu¶n lý. M¸y thic«ng sö dông cho c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp chi phÝ cho c«ng tr×nh ®ã. Chi tiÕt trªn sæ sau:
B¶ng 15
Sæ theo dâi trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng
Th¸ng 02/2010
C«ng tr×nh: Trêg tiÓu häc §Þnh C«ng
STT
DiÔn gi¶i
Nguyªn gi¸
KhÊu hao
1
M¸y trén bª t«ng 200L
10.500.000
175.000
2
M¸y c¾t uèn s¾t HP
12.380.950
205.000
3
M¸y ®µo KOBELLCO
10.950.380
185.000
Céng
33.833.330
565.000
C¨n cø vµo b¶ng theo dâi trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo NKC theo ®Þnh kho¶n nh:
Nî TK 623(4) : 565.000
Cã TK 214: 565.000
Nî TK 009: 565.000
Víi c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn hoÆc chi phÝ mua ngoµi nh thuª ngoµi söa ch÷a xe, m¸y thi c«ng, chi phÝ ®iÖn níc,®îc h¹ch to¸n vµo TK623(8) vµ TK623(7) ®Ó tiÖn cho viÖc ghi sæ chi phÝ, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
B¶ng 16.
B¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Th¸ng 02/2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
STT
Lo¹i chi phÝ
Thµnh tiÒn
01
CF nh©n c«ng sö dông m¸y
1.500.000
02
CF vËt liÖu
1.000.000
03
CF khÊu hao m¸y
565.000
04
CF dÞch vô mua ngoµi
30.123.562
05
CF b»ng tiÒn
10.000.000
Céng
43.188.562
B¶ng 17
Sæ chi tiÕt
TK623 – Chi phÝ m¸y thi c«ng
Th¸ng 02 n¨m 2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
Chøng tõ
DiÕn gi¶i
TK
®/
Ph¸t sinh trong kú
Sè
Ngµy
Nî
Cã
PXK02
15
H§16
PC66
PC68
02/02
15/02
15/02
28/02
28/02
28/02
Chi phÝ NVL
TrÝch khÊu hao T12
CF dÞch vô mua ngoµi
CF b»ng tiÒn
CF nh©n c«ng T12
K/c CF sö dông m¸y thi c«ng
152
214
331
111
334
154
500.000
565.000
15.261.000
10.000.000
1.500.000
27.826.000
Tæng
27.826.000
27.826.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký , hä tªn) (ký, hä tªn)
C¨n cø vµo sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK 623 kÕ to¸n sÏ KCCP sö dông m¸y thi c«ng sang TK154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh(Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) cô thÓ nh sau:
Nî TK154: 27.826.000
Cã TK 623: 27.826.000
B¶ng 18
Sæ c¸i TK 623
Th¸ng 02/2010
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè FS
Sè
Ngµy
Nî
Cã
PXK02
15
H§16
PC66
PC68
PC69
02/02
15/02
15/02
28/02
28/02
28/02
28/02
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
TÝnh khÊu hao
CF dÞch vô mua ngoµi MTC CT: Trêng TH §Þnh C«ng
CF b»ng tiÒn
CF nh©n c«ng th¸ng 2
CF nh©n c«ng cho c¸c c«ng tr×nh kh¸c
K/c CF sö dông MTC
152
214
331
111
334
334
154
500.000
565.000
15.261.000
10.000.000
1.500.000
5.625.000
127.236.000
Céng
127.236.000
127.236.000
2.2.4 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.
+ Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý:
Chi phÝ bao gåm c¸c kho¶n l¬ng chÝnh, l¬ng phô, lµm thªm, phô cÊp lao ®éng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng tiÒn ¨n gi÷a ca cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng. Hµng th¸ng chñ nhiÖm c«ng tr×nh theo dâi thêi gian lao ®éng cho tõng nh©n viªn trªn b¶ng chÊm c«ng. ViÖc h¹ch to¸n l¬ng, b¶o hiÓm do phßng kÕ to¸n Doanh nghiÖp thùc hiÖn dùa trªn c¸c chÕ ®é chinh s¸ch hiÖn hµnh cña Nhµ Níc. ViÖc tÝnh l¬ng cho tõng ngêi sÏ ®îc thùc hiÖn trªn b¶ng thanh to¸n l¬ng vµ phô cÊp cña nh©n viªn toµn Doanh nghiÖp, Doanh nghiÖp thêng thanh to¸n tiÒn l¬ng thµnh 2 kú.
Kú 1: 15/02/2010– øng tríc
Kú 2: 27/02/2010
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng th¸ng 02/2010 kÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN theo quy ®Þnh, tû lÖ ë Doanh nghiÖp lµ 30,5% trong ®ã 8,5% khÊu trõ vµo l¬ng c«ng nh©n viªn, 22 % tÝnh vµo gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l¬ng chuyªn lªn, kÕ to¸n tiÒn l¬ng sÏ trÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN nh sau:
BHXH: 23.586.000 x 22% = 5.188.920
BHYT: 23.586.000 x 4,5% = 1.061.370
KPC§: 23.586.000 x 2% = 471.720
BHTN: 23.586.000 x 2% = 471.720
Céng = 7.193.730
BiÓu 19
Sæ chi tiÕt TK 6271
Th¸ng 02 n¨m 2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu hoc §Þnh C«ng.
Chõng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§/
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
28/02
28/02
28/02
Ph©n bæ l¬ng
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
K/c chi phÝ SXC
334
338
154
2.436.000
847.305
3.283.305
Céng
3.283.305
3.283.305
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 33 ngµy 17/02/2010 xuÊt b¹t ®Ó phôc vô cho viÖc che ®Ëy vµ lãt nÒn cho c«ng tr×nh trêng tiÓu häc §Þnh C«ng trÞ gi¸ 23.400.000®, lóc nµy kÕ to¸n sÏ ®Þnh kho¶n vµ kÌm theo sè tiÒn cô thÓ nh sau:
Nî TK 627(3) : 23.400.000
Cã TK 153: 23.400.000
TÊt c¶ c¸c sè liÖu xuÊt c«ng cô dông cô cho c«ng tr×nh ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i tµi kho¶n cã liªn quan.
BiÓu 20
Sæ chi tiÕt TK 6273
Th¸ng 02 n¨m 2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu hoc §Þnh C«ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §/
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
28/02
28/02
XuÊt c«ng cô dông cô
K/c chi phÝ
153
154
23.400.000
23.400.000
Céng
23.400.000
23.400.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
- KÕ to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§: TSC§ trong Doanh nghiÖp ®îc tÝnh khÊu hao ®Ó x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña TSC§ vµ ®¨ng ký víi c¬ quan trùc tiÕp qu¶n lý. Doanh nghiÖp tÝnh khÊu hao TSC§ cho tõng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng d¨ng ký møc trÝch khÊu hao TSC§. Hµng th¸ng kÕ to¸n sÏ theo dâi khÊu hao TSC§, møc tÝnh nµy do Doanh nhgiÖp qu¶n lý.
Trong th¸ng 12, c«ng tr×nh trêng tiÓu hoc §Þnh C«ng cã sö dông mét xe « t« trén bª t«ng trÞ gi¸ 450.000.000®, íc tÝnh thêi gian khÊu hao hÕt TSC§ nµy lµ 10 n¨m. Nh vËy tiÒn khÊu hao xe « t« th¸ng 02 sÏ lµ:
Sau ®ã kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ nhËp sè liÖu vµo sæ.
450.000.000 = 3.750.000
10 x 12
Nî TK 627(4): 3.750.000
Cã TK 214: 3.750.000
TÊt c¶ c¸c sè liÖu sÏ ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 627(4)
BiÓu 21
TrÝch sæ chi tiÕt khÊu hao TSC§
STT
Tªn TSC§
Nguyªn gi¸
KhÊu hao
01
Xe « t« trén bª t«ng
450.000.000
3.750.000
Céng
450.000.000
3.750.000
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt trªn kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 627(4)
BiÓu22
Sæ chi tiÕt TK 627(4)
Th¸ng 02 n¨m 2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§/ øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
28/02
28/02
KhÊu hao TSC§
K/c khÊu hao TSC§
214
154
3.750.000
3.750.000
Céng
3.750.000
3.750.000
Ngê lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
- KÕ to¸n dÞch vô mua ngoµi: Bao gåm nh÷ng chi phÝ thuª ngoµi nh ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i…phôc vô cho thi c«ng tÊt c¶ sè chi phÝ nay sÏ ®îc ph¶n ¸nh vµo TK 627(7)
Theo phiÕu ghi sè 83 ngµy 16/02/2010 Doanh nghiÖp tr¶ tiÒn dÞch vô ®iÖn tho¹i th¸ng 02/2010, sè tiÒn lµ 1.725.790®, kÕ to¸n ghi,
Nî TK 627(7): 1.568.900
Nî TK 133: 156.890
Cã TK 111: 1.725.790
C¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ.
BiÓu 23
Sæ chi tiÕt TK 627(7)
Th¸ng 02 n¨m 2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §/øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
PC83
PC08
PC10
PC13
16/02
17/02
20/02
28/02
28/02
Chi phÝ ®iÖn tho¹i
Chi phÝ vËn chuyÓn
Chi phÝ tiÒn ®iÖn T12
Chi phÝ thuª m¸y thi c«ng
K/c chi phÝ
111
331
111
111
154
1.568.900
2.570.000
1.031.000
19.500.000
25.873.000
Céng
25.873.000
25.873.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
- ChÝ phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Theo phiÕu ghi sè 84 ngµy 17/02/2010 Doanh nghiÖp tiÕn hµnh kh¸m søc khoÎ cho c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp th¸ng 02 n¨m 2010 sè tiÒn chi hÕt lµ 247.500®, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627(8): 225.000
Nî TK 133; 22.500
Cã TK 111: 247.500
BiÓu 24
Sæ chi tiÕt TK 627(8)
Th¸ng 02/2010
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §/øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
PC57
PC59
15/02
18/02
28/02
Kh¸m søc khoÎ ®Þnh kú
Mua m¸y in
K/c chi phÝ
111
111
154
225.000
124.000
349.000
Céng
349.000
3.49.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
BiÓu 25
TrÝch sæ nhËt ký chung
Th¸ng 02 n¨m 2010
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
02/2
02/2
05/2
05/2
15/2
15/2
17/2
18/2
17/2
23/2
28/2
28/2
28/2
28/2
PXK02
PC03
20
05
PC57
PC23
06
PC12
PC33
PC83
PC56
89
PC63
06
02/02
02/02
05/02
05/02
05/02
15/02
17/02
18/02
17/02
23/02
28/02
28/02
28/02
28/02
XuÊt NVL
Thuª m¸y thi c«ng
Ph©n bæ cèt pha
KhÊu hao m¸y
trén bª t«ng
Chi tiÒn kh¸m søc khoÎ ®Þnh kú
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
KhÊu hao xe «t« trén bª t«ng
Mua x¨ng
Chi phÝ c«ng cô dông cô
Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i
L¬ng ph¶i tr¶ CNV
Ph©n bæ l¬ng
Chi b»ng tiÒn phôc vô MTC
C¸c kho¶n khÊu trõ l¬ng
621
627(7)
621
623(4)
627(8)
623(7)
627(4)
152
133
627(3)
627(7)
133
622
622
623(1)
627(1)
623(8)
627(1)
152
111
142
214
111
111
214
111
153
111
334
334
111
338
17.500.000
19.500.000
3.777.800
565.000
225.000
15.261.000
3.750.000
17.091.000
854.550
23.400.000
1.568.900
156.890
29.783.000
49.433.000
1.500.000
2.436.000
10.000.000
4.481.340
17.500.000
19.500.000
3.777.800
565.000
225.000
15.261.000
3.750.000
17.945.550
23.400.000
1.725.790
29.783.000
53.369.000
10.000.000
4.481.340
Céng
201.283.480
201.283.480
C¨n cø vµo doanh thu tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong n¨m kÕ to¸n tËp hîp ®îc vµo TK 627 qua b¶ng tæng hîp sau:
B¶ng 26
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
Th¸ng 02/2011
C«ng tr×nh: Trêng TH §Þnh C«ng
STT
Néi dung
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
1
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
627(1)
6.917.340
2
Chi phÝ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt
627(3)
23.400.000
3
Chi phÝ khÊu hao TS cè ®Þnh
627(4)
3.750.000
4
Chi phÝ dÞch vô thuª ngoµi
627(7)
25.873.000
5
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
627(8)
349.000
Céng
60.289.340
2.2.5 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
T¹i XÝ nghiÖp x©y dùng phÝa B¾c ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. Gi¸ trÞ c«ng tr×nh hoµn thµnh trong quy ®Þnh ®îc x¸c ®Þnh theo ph¬ng ph¸p tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh tõ khëi ®iÓm ®Õn khi hoµn thµnh c«ng tr×nh.
§Ó tËp hîp chi phÝ sö dông TK154- chi phÝ s¶n xuÊt KDDD më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh.
BiÓu 27
Sæ chi tiÕt TK 154
Th¸ng 02/2010
C«ng tr×nh: Trêng TH §Þnh C«ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
02/02
28/02
28/02
28/02
28/02
Sè d ®Çu kú
KÕt chuyÓn CPNVLT
KÕt chuyÓn CPNCTT
K.chuyÓn CPSDMT
KÕt chuyÓn CPSXC
K/c chi phÝ
621
622
623
627
632
934.682.085
44.295.000
27.826.000
60.289.340
1.067.092.425
Céng
1.067.092.425
1.067.092.425
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
BiÓu 28
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh
C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §Þnh C«ng
(§VT: VND)
TT
Kho¶n môc
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
I.
D ®Çu kú
4.384.739.716
II.
Chi phÝ NVLTT
1
Xi m¨ng
TÊn
10
1.025.000
10.025.000
2
G¹ch A1
Viªn
50.000
1250
62.500.000
3
C¸t
m3
20.000
20.000
400.000.000
...
...
...
...
...
....
Céng
934.682.085
III.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
44.295.000
IV.
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
1
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
LÝt
300
5000
1.500.000
2
Chi phÝ l¬ng nh©n viªn vËn hµnh m¸y
Giê
2000
5000
10.000.000
…
....
...
...
...
...
Céng
27.826.000
V.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
60.289.340
1
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
Ca
6.917.340
2
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Kg
3.750.000
...
...
...
...
...
.....
7
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
25.873.000
8
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
§ång
349.000
VI.
D cuèi kú
0
VII
Z=d®k+cpps-dck
5.451.832.141
§Ó tÝnh ®îc gi¸ thµnh cña s¶n phÈm kÕ to¸n sö dông c«ng thøc:
Ztt=D®k+C-Dck
=4.384.739.716+934.682.085+44.295.000+27.826.000+60.289.340
= 5.451.832.141
Trong ®ã:
Ztt: Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh
D®k: Gi¸ trÞ dë dang ®Çu kú
Dck: Gi¸ trÞ dë dang cuèi kú
C: Chi phÝ ph¸t sinh
C«ng ty ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ NVL chÝnh:
D®k +Cvl
Dck = x Sd
Stp+Sd
Trong ®ã:
Dck vµ D®k : Chi phÝ dë dang cuèi kú vµ ®Çu kú
Cvl: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh trong kú
Stp: Sè lîng thµnh phÈm hoµn thµnh
Sd: Sè lîng s¶n phÈm dë dang cuèi kú
CH¦¥NG 3
mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸, ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i xÝ nghiÖp x©y dùng phÝa b¾c- c«ng ty x©y dùng lòng l«.
3.1 Nh÷ng u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Ngay tõ khi thµnh lËp c«ng ®• cè g¾ng vît qua v« vµn khã kh¨n ®Ó ®¸p øng ®îc nhu cÇu thÞ trêng. C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý ®îc tæ chøc kh¸ chÆt chÏ vµ hîp lý. C¸c bé phËn chøc n¨ng gän nhÑ nhng ph¸t huy ®îc hiÖu qu¶ cña tõng bé phËn. §ã lµ ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm vµ nhiÖm vô râ rµng cña tõng bé phËn, t¹o ®iÒu kiÖn gi¶i quyÕt nhanh chãng c¸c c«ng viÖc.
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung nöa ph©n t¸n, rÊt phï hîp víi quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý, tµi chÝnh cña ®¬n vÞ, phï hîp víi tr×nh ®é vµ kh¶ n¨ng cña tõng c¸n bé kÕ to¸n. §éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é, nhiÒu kinh nghiÖm, nhiÖt t×nh, yªu nghÒ, tiÕp thu kÞp th¬i c¸c chÕ ®é kÕ to¸n míi vµ vËn dông mét c¸ch linh ho¹t, t¸c phong lµm viÖc khoa häc, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, ®oµn kÕt gióp ®ì lÉn nhau trong c«ng viÖc.
HÖ thèng chøng tõ, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n
§Ó h¹ch to¸n vÒ tiÒn l¬ng, nguyªn vËt liÖu… C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ nh÷ng chøng tõ liªn quan thùc hiÖn tèt c¸c thñ tôc xuÊt kho, nhËp kho…
Hµng tån kho ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn do ®ã mµ ph¶n ¸nh ®îc kÞp thêi, thêng xuyªn gióp cho nhµ qu¶n lý lu«n n¾m ®îc th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi, nhanh gän vµ chÝnh x¸c.
HiÖn nay C«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ lµ NhËt ký chung, mÉu sæ ®¬n gi¶n, ®Çy ®ñ, dÔ thiÕt kÕ, dÔ ghi chÐp, dÔ c¬ giíi hãa c«ng t¸c kÕ to¸n.
C«ng ty lu«n sö dông hÖ thèng chøng tõ ®Çy ®ñ, hîp ph¸p, ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n ®îc cËp nhËt thêng xuyªn liªn tôc.
HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông song song 2 quyÕt ®Þnh, quyÕt ®Þnh 1864 ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p vµ quyÕt ®Þnh 15. §©y lµ mét ¸p dông s¸ng t¹o cña c«ng ty nh»m võa ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña c«ng ty võa thùc hiÖn ®óng c¸c yªu cÇu cña quy ®Þnh hiÖn hµnh khi h¹ch to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh.
VÒ h¹ch to¸n nh©n c«ng
C«ng ty h¹ch to¸n t¬ng ®èi râ rµng. C«ng ty thùc hiªn giao kho¸n cho c¸c ®éi, c¸c tæ gióp ®¶m b¶o hoµn thµnh khèi lîng c«ng viÖc ®Ò ra mét c¸ch hiÖu qu¶, ®ång thêi t¹o ra sù c«ng b»ng cho c«ng nh©n (ai lµm nhiÒu th× hëng nhiÒu, lµm Ýt hëng Ýt). H×nh thøc giao kho¸n gän cho tõng tæ kÕt hîp víi sù kiÓm tra gi¸m s¸t ®óng mùc ®• gióp cho viÖc tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ vµ thêi gian ( n©ng cao tÝnh c¹nh tranh cho doanh nghiÖp).
VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
ViÖc theo dâi nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu còng nh c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyÖn vËt liÖu nãi chung ®îc kÕ to¸n ®¶m nhiÖm, do vËy khèi lîng nguyªn vËt liÖu nhËp xuÊt, tån kho còng nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ®îc theo dâi chÆt chÏ,s¸t sao, chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
VÒ viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
Lu«n coi ®©y lµ vÊn ®Ò hÕt sø quan träng, bëi vËy ®îc c«ng ty thùc hiÖn kh¸ chÆt chÏ vµ ®óng nguyªn t¾c, gãp phÇn vµo viÖc gi¶m gi¸ thµnh, t¨ng lîi nhuËn còng nh lîi thÕ c¹nh tranh cho c«ng ty.
3.2 Nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm
Nh×n chung viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y l¾p th¬ng m¹i I ®îc thùc hiÖn quy cñ vµ kh¸ hiÖu qu¶, tuy nhiªn vÉn nhËn ra mét vµi nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh
VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ
HiÖn nay, tõng xÝ nghiÖp, ®éi, tæ h¹ch to¸n riªng ë ®¬n vÞ m×nh, sau ®ã ®a kÕt qu¶ vÒ tÊp trung ë C«ng ty. Tuy nhiªn viÖc ®a kÕt qu¶ nµy cßn kh¸ chËm, cha ®óng thêi h¹n do c«ng ty ®Ò ra do ë díi xëng, xÝ nghiÖp cßn thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thñ c«ng nªn c«ng viÖc diÔn ra chËm. DÉn ®Õn cuèi kú kÕ to¸n c«ng viÖc bÞ dßn l¹i nhiÒu, viÖc h¹ch to¸n cã thÓ bÞ sãt.
VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung ®Ó ghi sæ, tuy nhiªn ®èi víi mét c«ng ty cã quy m« lín mµ chñ yÕu vÉn cßn thùc hiÖn kÕ to¸n thñ c«ng ë c¸c ®éi, xëng nªn cha thÓ ph¸t huy ®îc hÕt hiÖu qu¶.
ViÖc thùc hiÖn ®ång thêi hai quyÕt ®Þnh vÒ viÖc h¹ch to¸n ®oi lóc còng g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c h¹ch to¸n, ®«i lóc h¹ch to¸n sai ®o quyÕt ®Þnh míi thay ®æi hoµn toµn víi quyÕt ®Þnh cò ë mét sè ®iÓm.
VÒ h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm 22% BHXH, BHYT, CPC§, BHTN. Tuy nhiªn kho¶n môc nµy ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung sau ®ã ®îc ph©n bæ chu c¸c c«ng tr×nh, nhng C«ng ty h¹ch to¸n th¼ng vµo tµi kho¶n 622 khi tÝnh sÏ lµm ®éi chi phÝ cña tõng c«ng tr×nh lªn cao hoÆc thÊp ®i, dÉn tíi kh¶ n¨ng ph¶n ¸nh kh«ng dóng gi¸ trÞ thùc cña c«ng tr×nh.
VÒ chi phÝ m¸y thi c«ng
C«ng ty kh«ng thùc hiÖn khÊu hao theo sè giê m¸y ho¹t ®éng cña tõng c«ng tr×nh mµ ®îc ph©n bæ theo gi¸ trÞ cña c«ng tr×nh ®ã. Lµm nh vËy dÉn tíi gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh sÏ bÞ sai lÖch ®i do chi phÝ m¸y thi c«ng kh«ng hîp lý v× tiªu thøc ph©n bæ lµ kh«ng hîp lý.
VÒ viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
MÆc dï lµ C«ng ty trong lÜnh vùc x©y l¾p, khèi l¬ng nguyªn vËt liÖu kh¸c lín vµ nhiÒu chñng lo¹i mµ C«ng ty chØ më TK 152 chung ®Ó theo dâi nguyªn vËt liÖu vµ chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ kh«ng s¾p xÕp vµ ph©n chia theo tõng nhãm nguyªn vËt liÖu, do ®ã rÊt khã kh¨n trong viÖc tæng hîp nguyªn vËt liÖu ®Ó viÕt b¸o c¸o cuèi kú.
C«ng ty hÇu nh kh«ng cã kho ®Ó chøa nguyªn vËt liÖu thõa cã thÓ tËn dông cho c«ng tr×nh kh¸c, khiÕn hao phÝ, mÊt m¸t vËt t.
ViÖc ghi phiÕu nhËp, xuÊt kho cho mét sè vËt liÖu nh c¸t, g¹ch…lµ thùc sù kh«ng cÇn thiÕt v× hiÖn nay hÇu hÕt vËt liÖu nhËp vÒ ®îc sö dông ngµy kh«ng qua nhËp kho, do ®ã viÖc viÕt phiÕu nhËp kho, xuÊt kho võa mÊt thêi gian mµ l¹i kh«ng thùc sù cÇn thiÕt.
Cét sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng ®îc ghi theo tªn cña c¸c c«ng tr×nh, ®iÒu nµy sÏ khiÕn cho viÖc theo dâi tõng lo¹i nguyªn vËt viÖu xuÊt dïng gÆp khã kh¨n, viÖc theo dâi h×nh thøc thanh to¸n vµ ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n còng khã. §ång thêi ®©y lµ viÖc kh«ng cÇn thiÕt v× c«ng ty ®• cã sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña tõng c«ng tr×nh nªn vËt liÖu dïng cho c«ng tr×nh nµo sÏ ®îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt nµy.
KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ c¸i t¸ch tõng phÇn theo tõng c«ng tr×nh, chø kh«ng theo thø tù thêi gian, ®iÒu nµy g©y ra khã kh¨n khi theo dâi nguyªn vËt liÖu xuÊt ra theo thø tù thêi gian, do vËy khi cã sai sãt rÊt khã kiÓm tra.
3.3. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i xÝ nghiÖp x©y dùng phÝa b¾c- c«ng ty x©y dùng Lòng L«.
* VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n
CÇn ®«n ®èc c¸c ®¬n vÞ ë díi hoµn thµnh sím h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n bÞ ø ®äng vµo cuèi kú .
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cÇn chi tiÕt râ rµng b»ng c¸ch sö dông nh÷ng tµi kho¶n cÊp 2:
. §èi víi TK 623 - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, cÇn chi tiÕt theo
TK 6231 - Chi phÝ nh©n c«ng
TK 6232 - Chi phÝ vËt liÖu
TK 6233 - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
TK 6234 - Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng
TK 6237 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6238 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
. §èi víi TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung cÇn chi tiÕt theo
TK 6271 - Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
TK 6272 - Chi phÝ vËt liÖu
TK 6273 - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
TK 6274 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
TK 6277 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6278 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
VÒ TK 152 - Nguyªn vËt liÖu, nªn chi tiÕt thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu… ®Ó cã thÓ dÔ dµng tÝnh to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña tõng lo¹i. Tõ ®ã cã híng ®Ó ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho ®óng.
Bªn c¹nh ®ã cÇn më réng c«ng t¸c kÕ to¸n m¸y thay cho kÕ to¸n thñ c«ng ë c¸c ph©n xëng, chi nh¸nh, thèng nhÊt thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh 15 trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, còng nh vËn dông triÖt ®Ó ChuÈn mùc 15 vÒ hîp ®ång x©y dùng ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ gi¸ thµnh ®¹t ®îc ®é chÝnh x¸c cao nhÊt.
VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Më réng h×nh thøc kho¸n ®èi víi c¸c ®éi trong c«ng ty, v× cã thùc hiÖn tèt h×nh thøc kho¸n gän míi ®em l¹i chÊt lîng tèt cho c«ng tr×nh, C«ng ty nªn thùc hiÖn nhiÒu h×nh thøc kho¸n nh kho¸n toµn bé, kho¸n côc bé, kho¸n ng¾n h¹n, dµi h¹n sao cho phï hîp víi t×nh h×nh cña tõng ®éi, tæ, tõng c«ng tr×nh.
MÆt kh¸c cÇn trÝch 22% BHXH, BHYT, KPC§, BHTN vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung chø kh«ng h¹ch to¸n vào chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
VÒ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu
TiÕn hµnh ph©n chia nguyªn vËt liÖu theo nhãm, sau ®ã chi tiÕt TK 152 theo tõng nhãm vËt liÖu vµ tõng vËt liÖu ®Ó cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch dÔ dµng.
Ngoµi ra cÇn t¨ng thªm kho b·i nh¾m gi¶m thiÓu tèi ®a sù mÊt m¸t, háng hãc vËt t nguyªn liÖu.
Bªn c¹nh ®ã kh«ng nªn viÕt phiÕu nhËp, xuÊt kho víi nh÷ng nguyªn liÖu ®îc ®a vµo sö dông ngay khi mua vÒ, nªn h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 621 ®Ó tr¸nh g©y l·ng phÝ vµ mÊt thêi gian. C«ng ty nªn h¹ch to¸n th¼ng nh sau
Nî TK 621 - Gi¸ vËt liÖu cha thuÕ
Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111, 112, 331… - Tæng gi¸ thanh to¸n
Trong sæ c¸i TK 621, ®Ò xuÊt nªn ghi tªn tµi kho¶n ®èi øng theo thêi gian xuÊt vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh ®óng ®¾n quan hÖ thanh to¸n vµ theo ®óng quy t¾c cña chÕ ®é hiÖn hµnh.
CÇn t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý viÖc sö dông vËt liÖu t¹i c«ng trêng tr¸nh viÖc g©y l·ng phÝ vËt liÖu trong khi thi c«ng.Gi¶m thiÓu tèi ®a t×nh huèng b¸n rÎ nguyªn vËt liÖu thõa ë c«ng tr×nh nµy trong khi ë c«ng tr×nh kh¸c l¹i ®ang rÊt cÇn. Nªn kho¸n c«ng viÖc vµ vËt liÖu cho tõng ®éi, tæ, cã h×nh thøc khen thëng ®èi víi c¸ nh©n, tËp thÓ sö dông tiÕt kiÖm còng nh hoµn thµnh vît kÕ ho¹ch ®îc giao.
§Æc biÖt cÇn tÝnh to¸n thËt kü ®Ó kh«ng bÞ r¬i vµo t×nh tr¹ng bÊt lîi khi thi c«ng gi¸ nguyªn vËt liÖu t¨ng cao so víi khi kÝ hîp ®ång, g©y gi¶m nghiªm träng lîi nhuËn, cã thÓ dÉn ®Õn thua lç.
VÒ h¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng
C«ng ty cÇn chuyÓn tõ viÖc h¹ch to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh thµnh khÊu hao theo giê m¸y ch¹y, nh vËy sÏ hîp lý vµ chÝnh x¸c h¬n trong viÖc h¹ch to¸n chi phÝ.
VÒ viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nªn ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo mét tiªu thøc phï hîp, chø kh«ng nªn ph©n bæ theo tiªu thøc toµn bé chi phÝ trùc tiÕp. ViÖc nµy cã thÓ dÉn ®Õn viÖc gi¸ thµnh bÞ ®Èy lªn cao, lµm cho lîi nhuËn ©m. Cã thÓ ph©n bæ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp hoÆc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
KÕt luËn
Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mét c¸ch khoa häc, hîp lý vµ ®óng ®¾n ë mét doanh nghiÖp cã ý nghÜa rÊt lín trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ, qu¶n lý gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tæ chøc, kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chi phÝ ë doanh nghiÖp gãp phÇn qu¶n lý vèn hiÖu qu¶. MÆt kh¸c t¹o ®iÌu kiÖn tiÕt kiªm chi phÝ h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. §ã lµ mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn quan träng t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp mét u thÕ c¹nh tranh. Ngoµi ra gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp quan träng, lµ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé, ph©n tÝch chi phÝ, ®ång thêi lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh kÕ qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiÖp x©y dùng phÝa B¾c- C«ng ty x©y dùng Lòng L«, em ®· ®îc hiÓu thªm vÒ c«ng viÖc cña mét kÕ to¸n trong thùc tÕ vµ em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Víi mong muèn gãp phÇn kiÕn thøc nhá bÐ cña m×nh vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, em ®· m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt kÝnh mong c¸c nhµ qu¶n trÞ lu t©m.
Víi tr×nh ®é nhËn thøc cßn h¹n chÕ, kiÕn thøc vÒ thùc tÕ cßn Ýt, thêi gian thùc tËp cha nhiÒu, do vËy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai xãt nhÊt ®Þnh. KÝnh mong nhËn ®îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c«.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Bản công bố thông tin công ty xây dựng Lũng Lô
- Biên bản họp Đại hội cổ đông công ty xây dựng Lũng Lô các năm 2007, 2008, 2009, 2010
- Báo cáo tài chính công ty xây dựng Lũng Lô năm 2008, 2009,2010
- Thuyết minh báo cáo tài chính công ty xây dựng Lũng Lô năm 2010
- Danh sách lao động công ty xây dựng Lũng Lô năm 2010
- www.lunglo.com.vn - Trang Web công ty xây dựng Lũng Lô
- Catalog giới thiệu xí nghiệp xây dựng phía Bắc-Công ty xây dựng Lũng
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Hµ Néi, ngµy…… th¸ng…… n¨m 2011
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp xây dựng phía Bắc- Công ty xây dựng Lũng Lô.docx