Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Sông Đà 8/07

ngoµi Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn l¸i m¸y Chi phÝ nhiªn liÖu Chi phÝ khÊu hao Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 37.800.000 29.181.683 68.782.267 47.723.158 1.050.000 1.800.000 5.826.566 Céng 184.537.108 7.626.566 Sau ®ã kÕ to¸n vµo sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK: 623: 176.910.542 Nî TK: 133: 7.626.566 Cã TK: 111: 37.800.000 Cã TK: 334: 29.181.683 Cã TK: 141: 68.782.267 Cã TK: 214: 47.723.158 §ång thêi ghi ®¬n vµo TK 009: 47.723.158 (Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n) d. Sæ kÕ to¸n : Sæ kÕ to¸n liªn quan nh­ sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK 623 Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 623 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh 2 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 6 30/10 03/11 Thuª m¸y lu tÜnh 111 12.000.000 7 7 30/12 30/12 Thuª m¸y lu tÜnh 111 25.800.000 17 30/12 30/12 Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn l¸i m¸y 334 29.181.683 2 30/10 02/11 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 20.135.000 3 30/12 30/12 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 48.647.267 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC Quèc lé 18 154 176.910.542 Céng sè ph¸t sinh 176.910.542 176.910.542 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng Sæ c¸i Tµi kho¶n 623 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh 2 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 6 30/10 03/11 Thuª m¸y lu tÜnh 111 12.000.000 12.000.000 7 7 30/12 30/12 Thuª m¸y lu tÜnh 111 25.800.000 25.800.000 17 30/12 30/12 Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn l¸i m¸y 334 29.181.683 29.181.683 2 30/10 02/11 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 20.135.000 20.135.000 3 30/12 30/12 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 48.647.267 48.647.267 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 1.050.000 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC CTDT 176 154 176.910.542 KC2 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC CT Mü §×nh 154 125.236.000 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng 2.2.2.4. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: a. Néi dung chi phÝ : Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt cña ®éi x©y dùng, c«ng tr­êng x©y dùng bao gåm: L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®­îc trÝch theo tû lÖ (19%) trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trùc tiÕp x©y l¾p (trong danh s¸ch lao ®éng cña doanh nghiÖp), nh©n viªn qu¶n lý ®éi, c«ng nh©n sö dông m¸y thi c«ng, khÊu hao TSC§ dïng chung cho ho¹t ®éng cña ®éi vµ nh÷ng chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña ®éi. * Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh: Chi phÝ nµy bao gåm l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi c«ng tr×nh. Kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ ®­îc trÝch theo quy ®Þnh hiÖn hµnh trªn tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi. §èi víi ho¹t ®éng x©y l¾p kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh trªn tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp, nh©n viªn vËn hµnh xe m¸y thi c«ng vµ nh©n viªn qu¶n lý ®éi (thuéc danh s¸ch lao ®éng cña Doanh nghiÖp) còng ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy (6271).  b. Sæ kÕ to¸n Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 627 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 1 2 30/12 030 30/12 / Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, BHXH, BHYT, KPC§ 334 3382 3383 3384 19.357.500 1.056.943 5.196.510 692.868 7 5 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 21.550.000 7 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 15.789.000 03 30/12 30/12 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 111 16.500.000 30/12 30/12 Chi phÝ c«ng cô dông cô 153 570.000 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC DT176 154 80.713.821 Céng sè ph¸t sinh 80.713.821 80.713.821 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng Sæ c¸i Tµi kho¶n 627 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 1 2 30/12 030 30/12 / Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, BHXH, BHYT, KPC§ 334 3382 3383 3384 19.357.500 1.056.943 5.196.510 692.868 26.303.001 7 5 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 21.550.000 21.550.000 7 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 15.789.000 15.789.000 03 30/12 30/12 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 111 16.500.000 16.500.000 30/12 30/12 Chi phÝ c«ng cô dông cô 153 570.000 570.000 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 1.050.000 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung CTDT 176 154 80.713.821 KC2 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung CT Mü §×nh 154 96.326.152 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng PhÇn III: kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p cña xÝ nghiÖp s«ng ®µ 8.07 3.1. Tµi kho¶n sö dông Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh, kÕ to¸n sö dông TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Tµi kho¶n TK154 ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh vµ cã 4 tµi kho¶n cÊp hai: TK 1541 – X©y l¾p TK 1542 – S¶n phÈm kh¸c TK 1543 – DÞch vô TK 1544 – Chi phÝ b¶o hµnh x©y l¾p *KÕt cÊu TK 154: Bªn Nî: - C¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp; chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp; chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng; chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh teong kú liªn quan ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p c«ng tr×nh ho¹c gi¸ thµnh x©y l¾p theo ph­¬ng th­c kho¸n néi bé. Bªn Cã: - C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt. - Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao (tõng phÇn hoÆc toµn bé hoÆc bµn giao cho ®¬n vÞ giao thÇu). D­ Nî: Gi¸ trÞ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang cuèi kú hoÆc khèi l­îng x©y l¾p ®· hoµn thµnh nh­ng ch­a ®­îc bµn giao cho ®¬n vÞ giao thÇu. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p ®­îc thÓ hiÖn kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau: S¬ ®å: Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p TK 621 TK 154 (1541) TK 632 KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn TrÞ gi¸ vèn s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh vËt liÖu trùc tiÕp TK 622 K/C chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 623 TK 138,334,152,821,… K/C chi phÝ m¸y thi c«ng H¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong x©y l¾p TK 627 K/C chi phÝ s¶n xuÊt chung 3.2. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt H¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp: Chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ nh÷ng chi phÝ vÒ vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, c¸c cÊu kiÖn hoÆc c¸c bé phËn rêi, vËt liÖu lu«n chuyÓn tham gia cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm x©y l¾p hoÆc gióp cho viÖc thùc hiÖn vµ hoµn thµnh khèi l­îng x©y l¾p hoÆc gióp cho viÖc thùc hiÖn vµ hoµn thµnh khèi l­îng x©y l¾p nh­: g¹ch, gç, c¸t,®¸ .... Chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng nãi chung vµ ë h¹ng môc c«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 a. Chøng tõ : §èi víi XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 NVL ®­îc thu mua theo nhu cÇu thi c«ng vµ ®­îc xuÊt th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh kh«ng qua kho dù tr÷. Bëi v× do tÝnh n¨ng ho¹t ®éng cña th¶m BTN chØ ®­îc phÐp vËn chuyÓn kh«ng qu¸ bèn gi¬ sau khi ra khái tr¹m trén lµ ph¶i ®­a ®Õn ch©n c«ng tr×nh ®Ó tiÕn hµnh thi c«ng. C¨n cø vµo dù to¸n vµ ph­¬ng ¸n thi c«ng cña h¹ng môc c«ng tr×nh, còng nh­ tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh. Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch cña XÝ nghiÖp lËp kÕ ho¹ch cung cÊp vËt t­ ®ång thêi giao nhiÖm vô thi c«ng x©y l¾p cho ®éi x©y dùng. Phßng kü thuËt c¨n cø vµo nhiÖm vô thi c«ng ®Ó tÝnh to¸n l­îng vËt t­ cÇn phôc vô cho viÖc x©y l¾p vµ khi cã yªu cÇu thi c«ng th× tr­ëng phßng lËp yªu cÇu cung cÊp vËt t­, cã x¸c nhËn cña Gi¸m ®èc ®Ó göi lªn phßng vËt t­. cßn vÒ viÖc mua NVL ®· cã Hîp ®ång kinh tÕ gi÷a C«ng ty S«ng ®µ 2 lµ bªn b¸n vµ XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 lµ bªn mua. Khi ®· hoµn thµnh c¸c thñ tôc ®éi tr­ëng ®éi thi c«ng chñ ®éng mua NVL phôc vô thi c«ng. §Þnh kú vµo ngµy mång 2 th¸ng sau §éi tr­ëng ®éi thi c«ng mang ho¸ ®¬n chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó thanh to¸n c¸c khèi l­îng c«ng viÖc ph¸t sinh cña th¸ng tr­íc. C¸c chi phÝ ph¸t sinh ë h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. ViÖc tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc m· ho¸ trªn m¸y vi tÝnh theo c¸c m· c«ng tr×nh. Khi ®­a sè NVL ph¸t sinh ph¸t sinh cña tõng c«ng tr×nh, m¸y xö lý vµ ®­a sè liÖu vµo kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp cña h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã trªn b¶ng gi¸ thµnh s¶n phÈm. VÝ dô: ¤ng NguyÔn V¨n An ®éi tr­ëng ®éi c«ng tr×nh 2 mua NVL vµ göi ho¸ ®¬n liªn 2 vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó hoµn l¹i chøng tõ th¸ng 10/2005  ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT-3LL gi¸ trÞ gia t¨ng CY/2005B Liªn2: Giao kh¸ch hµng 0044662 Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty S«ng ®µ 2 §Þa chØ: §«ng Anh - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: 05 00236821 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n An §¬n vÞ : XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 - C«ng ty S«ng ®µ 8 §Þa chØ: x· Thèng NhÊt – huyÖn Hoµnh Bå – tØnh Qu¶ng Ninh Sè tµikho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n Ng©n hµng. M· sè: 05 0027615 4 002 1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 2 x 1 1 Th¶m BTN h¹t th« TÊn 2.154,0 350.000 753.900.000 Céng tiÒn hµng: 753.900.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 75.390.000 Tæng tiÒn thanh to¸n: 829.290.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: T¸m tr¨m hai m­¬i chÝn triÖu hai tr¨m chÝn m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä , tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) b. Tµi kho¶n : 621” Chi phÝ NVL trùc tiÕp “ 621 -TrÞ gÝa NVL sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho - Cuèi Quý kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp sö dông cho ho¹t ®éng x©y l¾p trong kú TËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp ph¸t sinh trong k× Tµi kho¶n nµy cuèi Quý kh«ng cã sè d­ cuèi kú c. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh : Sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n chøng tõ mµ «ng NguyÔn V¨n An göi vÒ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ: Nî TK 621: 753.900.000 Nî TK 133: 75.390.000 Cã TK 141: 829.290.000 d. Sæ kÕ to¸n : Sæ nhËt ký chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ NVL trùc tiÕp. Sæ nhËt ký chung Quý IV n¨m 2005 NT Ghi Sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn SH N-T Nî Cã Nî Cã 3/11 15 30/10 Mua NVL b»ng chuyÓnkho¶n ng©n hµng 621 133 141 753.900.000 75.390.000 829.290.000 2/12 17 28/11 Mua Mua NVL thi c«ng CT DT 176 621 133 141 820.100.000 82.000.000 902.100.000 30/12 18 30/12 Mua NVL thi c«ng CT DT 176 621 133 141 1.126.810.000 112.681.000 1.239.491.000 LËp sæ: KÕ to¸n Tr­ëng: Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 621 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 15 30/10 03/11 Mua NVL thi c«ng CT DT 176 141 753.900.000 17 28/11 02/12 Mua NVL thi c«ng CT DT 176 141 820.100.000 18 30/12 30/12 Mua NVL thi c«ng CT DT 176 141 1.126.810.000 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL CT DT 176 154 2.700.810.000 Céng sè ph¸t sinh 2.700.810.000 2.700.810.000 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng Sæ c¸i Tµi kho¶n 621 Quý IV n¨m 2005 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 20 23/10 02/11 H ¹ch to¸n tiÒn ®¸ tr¶ r¶ Cty V¹n xu©n phôc vô CT Mü ®×nh 331 480.000.000 480.000.000 15. 30/10 02/11 Mua NVL thi c«ng ®­êng CT DT 176 141 753.900.000 753.900.000 17 28/11 02/12 Mua NVL thi c«ng CT DT 176 141 141 820.100.000 820.100.000 18 30/12 30/12 Mua NVL thi c«ng CT DT 176 141 141 1.126.810.000 1.126.810.000 KC1 02/11 30/12 KÕt chuyÓn NVL trùc tiÕp CT DT 176 154 2.700.810.000 KC2 30/12 30/12 KÕt chuyÓn NVL trùc tiÕp CT Mü ®×nh 154 480.000.000 LËp biÓu: KÕ to¸n tr­ëng: KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ tiÒn l­¬ng, tiªn c«ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp thùc hiÖn khèi l­îng c«ng viÖc x©y l¾p, c«ng nh©n phôc vô x©y l¾p, bèc dì vËt liÖu trong ph¹m vi mÆt b»ng x©y l¾p vµ c«ng nh©n chuÈn bÞ, kÕt thóc thu dän hiÖn tr­êng thi c«ng, kh«ng ph©n biÖt c«ng nh©n trong danh s¸ch hay thuª ngoµi. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña XÝ nghiÖp bao gåm tiÒn l­¬ng,phô cÊp cña nh©nc«ng trùc tiÕp, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. a. Chøng tõ : C¸c chøng tõ sö dông nh­ : Hîp ®ång giao kho¸n, B¶ng chÊm c«ng, PhiÕu b¸o lµm thªm giê. T¹i XÝ nghiÖp: hµng th¸ng ®Òu cã hîp ®ång kho¸n gi÷a phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch vµ ®éi c«ng tr×nh. Trong hîp ®ång sÏ ghi râ néi dung c«ng viÖc, khèi l­îng c«ng viÖc vµ ®¬n gi¸ c«ng viÖc. Khèi l­îng, ®¬n gi¸ c«ng viÖc ®Òu do phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch tÝnh to¸n. §éi c«ng tr×nh sÏ c¨n cø vµo hîp ®ång nµy ®Ó ph©n c«ng c«ng viÖc vµ hoµn thµnh trong th¸ng. Phßng kÕ to¸n còng sÏ c¨n cø vµo ®©y ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ c«ng viÖc hay møc l­¬ng mµ ®éi c«ng tr×nh sÏ nhËn ®­îc trong th¸ng. Sè l­¬ng Tæng khèi ®­îc nhËn = l­îng c«ng x §¬n gi¸ trong th¸ng viÖc trong th¸ng T¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c møc c«ng cña tõng c«ng nh©n, hµng ngµy §éi tr­ëng ®éi c«ng tr×nh sÏ chÊm c«ng cña c«ng nh©n vµo b¶ng chÊm c«ng, ký nhËt tr×nh c«ng viÖc hµng ngµy. Cuèi th¸ng sÏ göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó tæng hîp sè c«ng vµ c«ng viÖc ®· hoµn thµnh ghi trªn nhËt tr×nh cña toµn ®éi c«ng tr×nh. Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo tæng gi¸ trÞ khèi l­îng c«ng viÖc trong th¸ng vµ tæng sè c«ng trong b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh ®¬n gi¸ mét c«ng theo c«ng thøc: Tæng gi¸ trÞ khèi l­îng c«ng viÖc §¬n gi¸ mét c«ng = Tæng sè c«ng V× lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nªn tiÒn l­¬ng thùc nhËn cña c«ng nh©n lµ l­¬ng kho¸n s¶n phÈm, ®­îc tÝnh trªn c¬ së sè c«ng lµm viÖc trong th¸ng nh©n víi khèi l­îng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh. hîp ®ång giao kho¸n Th¸ng 10 n¨m 2005 §éi c«ng tr×nh 2 TT Néi dung c«ng viÖc §V tÝnh Giao kho¸n Thùc hiÖn X¸c nhËn Ký nhËn KL §M §G(®) KL Sè tiÒn 1. Nh©n c«ng trùc tiÕp bï phô theo m¸y r¶i th¶m TÊn 2.154,0 2.000 2.154,0 4.308.000 B¶ng chÊm c«ng Bé phËn nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 10 n¨m 2005 §éi c«ng tr×nh 2 TT Hä vµ tªn Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng C«ng trong giê C«ng ngoµi giê C«ng lÔ phÐp 1. 2. 3. 4. 5. 6 7. 8. NguyÔn V Th­ëng NguyÔn V Minh TrÇn §øc ThiÖn TrÇn §øc Tø Ph¹m V¨n Nam Ph¹m V¨n NghÜa Mai V¨n T©m Vò Quang TuÊn xxx... xxx... xxx... xxx... xxx... xxx... xxx... xxx... 25 25 27 27 27 23 23 23 Tµi kho¶n : 622” Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp “ 622 TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tham gia vµo ho¹t ®«ng x©y l¾p ph¸t sinh trong kú Cuèi Quý kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông cho ho¹t ®éng x©y l¾p trong kú Tµi kho¶n nµy cuèi Quý kh«ng cã sè d­ cuèi kú c. Tr×nh tù kÕ to¸n : Cuèi th¸ng dùa trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n sÏ tÝnh tæng sè l­¬ng c¬ b¶n vµ tæng quü l­¬ng cña nh©n c«ng trùc tiÕp. C¸c Tæ ®éi trùc tiÕp thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p. §Þnh kú göi chøng tõ thanh to¸n l­¬ng vÒ phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n chøng tõ kÕ to¸n xÝ nghiÖp ghi : Nî TK 622 Cã TK334 §ång thêi khÊu trõ vµo phÇn giao t¹m øng cho ®éi Nî TK 334 Cã TK141 e. Sæ kÕ to¸n : Sæ nhËt ký chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ NVL trùc tiÕp. sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 Quý IV n¨m 2005 §éi c«ng tr×nh 2 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 83 28/10 28/10 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n c«ng trùc tiÕp 334 4.308.000 85 28/11 28/11 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n c«ng trùc tiÕp 334 5.230.000 86 30/12 30/12 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n c«ng trùc tiÕp 334 6.165.200 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp CT DT 176 154 15.433.200 Céng ph¸t sinh 15.433.200 15.433.200 LËp biÓu: KÕ to¸n tr­ëng: Sæ c¸i Tµi kho¶n 622 Quý IV n¨m 2005 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 83 28/10 28/10 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp CT DT 176 334 4.308.000 4.308.000 85 28/11 28/11 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp CT DT 176 334 5.230.000 5.230.000 86 30/12 30/12 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp CT DT 176 334 6.165.200 6.165.200 87. 28/10 28/10 H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n c«ng trùc tiÕp CT Mü ®×nh 334 9.750.000 9.750.000 KC1 30/12 30/12 H¹ch to¸n KC chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp CT DT 176 154 15.433.200 KC2 30/12 30/12 H¹ch to¸n KC chi phÝ nh©n c«ng tùc tiÕp CT Mü ®×nh 154 9.750.000 LËp biÓu: KÕ to¸n tr­ëng: 3.2.3. H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lµ toµn bé chi phÝ vÒ viÖc sö dông xe, m¸y thi c«ng phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. a.Chøng tõ : Ho¸ ®¬n GTGT, Hîp ®ång giao kho¸n, GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, B¶ng trÝch khÊu hao. §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng thi c«ng ®èi víi ngµnh x©y l¾p. HiÖn nay c«ng ty ®· trang bÞ cho XÝ nghiÖp nhiÒu lo¹i xe m¸y míi vµ hiÖn ®¹i nh­: ¤ t« vËn chuyÓn NVL; M¸y r¶i th¶m BTN; M¸y lu…Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã XÝ ngiÖp vÉn cßn thiÕu mét m¸y lu ®Ó phôc vô cho d©y chuyÒn r¶i th¶m BTN. V× vËy trong qu¸ tr×nh thi c«ng XÝ nghiÖp ph¶i ®i thuª ë ®¬n vÞ b¹n mét m¸y lu. * §èi víi m¸y ®i thuª: XÝ nghiÖp thuª theo h×nh thøc trän gãi ( Thuª m¸y, ng­êi ®iÒu khiÓn, c¸c lo¹i nhiªn liÖu cho m¸y... ). Khi thuª ®éi x©y dùng vµ ®¬n vÞ cho thuª m¸y tiÕn hµnh ký hîp ®ång vµ lµ hîp ®ång theo th¸ng. Hµng th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT mµ «ng NguyÔn §¨ng Hµ hoµn chøng tõ ®Ó kÕ to¸n vµo sæ : VÝ dô : «ng NguyÔn §¨ng Hµ hoµn ho¸ ®¬n thuª m¸y th¸ng 10 nh­ sau :  ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT-3LL gi¸ trÞ gia t¨ng Cp/2005B Liªn2: Giao kh¸ch hµng 0045276 Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH vËn t¶i Hoµnh Linh §Þa chØ: Thanh Tr× - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: 05 0027645 4 0021 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n An §¬n vÞ : XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 - C«ng ty S«ng ®µ8 §Þa chØ: Thèng nhÊt – Hoµnh Bå – Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. M· sè: 05 0027615 4 0021 Stt Tªn hµng hãa §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 2 x 1 1 Thuª lu tÜnh Th¸ng 1 12.000000 12.000000 Céng tiÒn hµng: 12.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 600.000 Tæng tiÒn thanh to¸n: 12.600.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi hai triÖu s¸u tr¨m ngµn dång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä , tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn)  * §èi víi m¸y cña XÝ nghiÖp: §Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý xe m¸y thi c«ng. XÝ nghiÖp giao cho c¸c ®éi tù qu¶n lý. Khi ph¸t sinh chi phÝ trong qu¸ tr×nh sö dông th× c¸c ®éi ph¶i b¸o c¸o kÞp thêi vÒ XÝ nghiÖp ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông xe m¸y thi c«ng bao gåm: Chi phÝ nhiªn liÖu (x¨ng, dÇu, mì…). TiÒn l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y, chi phÝ khÊu hao m¸y mãc. §Ó phôc vô nhu cÇu thi c«ng cña h¹ng môc c«ng tr×nh XÝ nghiÖp ®· giao cho ®éi CT 2 qu¶n lý vµ sö dông c¸c lo¹i xe m¸y sau: BiÓu 4: b¶ng tæng hîp xe m¸y thi c«ng ®éi c«ng tr×nh 2 STT §¬n vÞ Lo¹i xe m¸y Nh·n hiÖu Sè l­îng 1. 2. 3. 4. 5. ChiÕc ChiÕc ChiÕc ChiÕc ChiÕc Xe vËn chuyÓn NVL Xe vËn chuyÓn NVL M¸y r¶i th¶m Lu b¸nh thÐp Lu b¸nh lèp HyundaiMaz Ti Tan Sa kai Sa kai 6 4 1 1 1 * §èi víi l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y vµ phôc vô m¸y c¸c chøng tõ ban ®Çu còng lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng, nhËt tr×nh sö dông xe m¸y vµ c¸c hîp ®ång lµm kho¸n. C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp, b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c chøng tõ gèc do ®éi göi lªn. KÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ nh­ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. hîp ®ång giao kho¸n §VT:®ång TT Néi dung c«ng viÖc §V tÝnh Giao kho¸n Thùc hiÖn X¸c nhËn Ký KL §M §G KL ST 1 2 3 4 VËn chuyÓn NVL R¶i th¶m BTN Lu b¸nh thÐp Lu b¸nh lèp TÊn Giê Giê Giê 7.716,6 540 567 610 2.499 8.650 4.700 4.200 7.716,6 540 567 610 19.283.783 4.671.000 2.664.900 2.562.000 Céng 29.181.683 T­¬ng tù phÇn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Ta chØ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy sè tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn vËn hµnh m¸y. Cßn kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tØ lÖ hiÖn hµnh ®­îc ph¶n ¸nh vµo Tµi kho¶n: 627 - “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”  ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT-3LL gi¸ trÞ gia t¨ng Cp/2005B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0038831 Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH QuÕ Ninh §Þa chØ: §¹i Phóc - TX B¾c Ninh Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: 2300157667 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n An §¬n vÞ : XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 - C«ng ty S«ng ®µ 8 §Þa chØ: Thèng nhÊt – Hoµnh Bå – Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. M· sè: 05 0027615 4 0021 Stt Tªn hµng hãa §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 2 x 1 1 DÇu Diezen PhÝ x©y dùng Lit 5.000 3.727 300 18.635.000 1.500.000 Céng tiÒn hµng: 20.135.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.863.500 Tæng tiÒn thanh to¸n: 22.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai m­¬i hai triÖu ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä , tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) KÌm theo ho¸ ®¬n nµy ¤ng An göi GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n vµo tê kª thanh to¸n chi tiÕt, ghi vµo cét chi phÝ m¸y ®Ó thanh to¸n. Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n nµy ®Ó tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n: C«ng ty S«ng ®µ 8 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam XN S«ng ®µ 8.07 §éc lËp - tù do - h¹nh phóc giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n KÝnh göi : - ¤ng Gi¸m ®èc XÝ nghiÖp - ¤ng KÕ to¸n Tr­ëng XÝ nghiÖp Tªn t«i lµ : NguyÔn V¨n An Bé phËn c«ng t¸c : §éi tr­ëng §éi c«ng tr×nh 2 Xin thanh to¸n sè tiÒn : 22.000.000 B»ng ch÷: Hai m­¬i hai triÖu ®ång ch½n. Néi dung: TiÒn mua dÇu Diªzen phôc vô thi c«ng ............................................ ............................................................................................................................... ............................................................................................................................... DuyÖt thanh to¸n: 22.000.000® Ng­êi ®Ò nghÞ: Phô tr¸ch bé phËn: KÕ to¸n Tr­ëng: Gi¸m ®èc: BiÓu 6: TËp hîp chi phÝ l­¬ng nh©n viªn vËn hµnh xe m¸y thi c«ng Quý IV n¨m 2005 STT ChØ tiªu Sè tiÒn 1. L­¬ng nh©n viªn vËn hµnh m¸y 27.774.893 2. BHXH thu cña nh©n viªn vËn hµnh m¸y 1.172.325 3. BHYT thu cña nh©n viªn vËn hµnh m¸y 234.456 Céng 29.181.683 b. Tµi kho¶n : 623” Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng “ 623 TËp hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng tham gia vµo ho¹t ®«ng x©y l¾p ph¸t sinh trong kú Cuèi Quý kÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng sö dông cho ho¹t ®éng x©y l¾p trong kú Tµi kho¶n nµy cuèi Quý kh«ng cã sè d­ cuèi kú TK 623 cã c¸c TK cÊp 2: 6231: Chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n viªn vËn hµnh m¸y kh«ng bao gåm c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tiÒn l­¬ng 6232: Chi phÝ vËt liÖu, nhiªn liÖu 6233: Chi phÝ c«ng cô dông cô 6234: Chi phÝ khÊu hao 6237: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6238: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c c. Tr×nh tù kÕ to¸n : H¹ch to¸n l­¬ng nh©n viªn vËn hµnh m¸y: Nî TK: 623 (6231): 29.181.683 Cã TK: 334: 29.181.683 * Chi phÝ nhiªn liÖu cho m¸y: Lµ h¹ch to¸n chi phÝ x¨ng, dÇu, mì…phôc vô cho xe m¸y thi c«ng. Kho¶n chi phÝ nµy do ®éi tù mua s¾m b»ng tiÒn t¹m øng. VÝ dô: Ngµy 30/10/2003 ¤ng NguyÔn §¨ng Hµ cã mua x¨ng dÇu phôc vô cho xe m¸y thi c«ng vµ mang ho¸ ®¬n vÒ thanh to¸n nh­ sau: ë XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07, phÇn chi phÝ nhiªn liÖu cho xe m¸y thi c«ng ®· ®­îc phßng qu¶n lý c¬ giíi lËp ®Þnh møc vµ göi tíi ®éi thi c«ng tr­íc khi thi c«ng h¹ng môc c«ng tr×nh. BiÓu 7: B¶ng ®Þnh møc chi phÝ nhiªn liÖu cho xe m¸y thi c«ng STT Lo¹i xe m¸y §VT DÇu Diªzen DÇu phô Ghi chó 1. 2. 3. 4. Xe vËn chuyÓn NVL M¸y r¶i Ti Tan M¸y lu b¸nh thÐp M¸y lu b¸nh lèp l/tÊn l/giê l/giê l/giê 0,716 9 4,2 4,5 Sau khi hoµn thµnh h¹ng môc c«ng tr×nh phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: Ho¸ ®¬n mua hµng, nhËt tr×nh sö dông xe m¸y thi c«ng. KÕ to¸n tËp hîp ®­îc kho¶n môc chi phÝ nhiªn liÖu cho xe m¸y thi c«ng nh­ sau: (Xem biÓu 7) Sau ®ã KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK: 623: 62.955.701 Cã TK: 133: 5.826.566 Cã TK: 141: 68.782.267 * Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng: Trªn thùc tÕ ë XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 xe m¸y thi c«ng kh¸ hiÖn ®¹i. Trong sè xe m¸y nãi trªn (ë biÓu 4) phÇn lín lµ cßn khÊu hao. Trong sè ®ã cã 4 xe « t« nh·n hiÖu Maz ®· hÕt khÊu hao. Cã nhiÒu ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao. Nh­ng hiÖn nay XÝ nghiÖp ®ang trÝch khÊu hao TSC§ b»ng ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. Ph­¬ng ph¸p nµy møc khÊu hao ph¶i trÝch hµng n¨m cña TSC§ trong XÝ nghiÖp ®­îc tÝnh nh­ sau: Nguyªn gi¸ TSC§ Møc khÊu hao hµng n¨m = Sè n¨m sö dông cña TSC§ Møc khÊu hao hµng n¨m Møc khÊu hao hµng th¸ng = 12 th¸ng  Møc khÊu hao hµng n¨m Møc khÊu hao hµng quý = 4 th¸ng KhÊu hao TSC§ ®­îc coi lµ mét phÇn gi¸ thµnh c«ng tr×nh vµ nã ®­îc chuyÓn vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh th«ng qua CPSX. V× vËy khÊu hao ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo bªn Nî Tµi kho¶n 623. Do C«ng ty trang bÞ cho XÝ nghiÖp 6 xe « t« nh·n hiÖu Hyundai vµo cïng mét thêi ®iÓm, nguyªn gi¸ nh­ nhau vµ cã sè n¨m sö dông cña TSC§ lµ nh­ nhau nªn cã møc khÊu hao lµ nh­ nhau. Sau ®©y lµ b¶ng trÝch khÊu hao xe m¸y thi c«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo gi¸ thµnh h¹ng môc c«ng tr×nh. BiÓu 9: B¶ng trÝch khÊu hao xe m¸y thi c«ng Quý IV n¨m 2003 (§éi CT 18-4) TT Tªn xe m¸y Nh·n hiÖu Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i KH cho HMCT 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. ¤ t« ¤ t« ¤ t« ¤ t« ¤ t« ¤ t« M¸y r¶i Lu b¸nh thÐp Lu b¸nh lèp Hyundai Hyundai Hyundai Hyundai Hyundai Hyundai Ti Tan Sa Kai Sa Kai 726.566.412 726.566.412 726.566.412 726.566.412 726.566.412 726.566.412 3.033.167.133 131.428.517 133.333.000 649.028.700 649.028.700 649.028.700 649.028.700 649.028.700 649.028.700 2.426.533.000 105.142.860 106.666.410 4.541.040 4.541.040 4.541.040 4.541.040 4.541.040 4.541.040 18.822.294 821.293 833.331 Céng 47.723.158 * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: ë XÝ nghiÖp ®a sè xe m¸y cßn míi vµ hiÖn ®¹i nªn phÇn chi phÝ c¸c dÞch vô mua ngoµi phôc vô xe m¸y thi c«ng cßn rÊt Ýt. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng h¹ng môc c«ng tr×nh cã c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn dÞch vô mua ngoµi ®­îc tæng hîp l¹i nh­ sau: BiÓu 10: B¶ng tæng hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi QuýIV n¨m2005 (§éi CT 2) TT Tªn xe m¸y SH Néi dung chi phÝ §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1. 2. 3. 4. Xe « t« Maz Xe « t« Maz M¸y lu b¸nh thÐp M¸y r¶i Ti Tan ........................... 0731 0743 LT04 MR01 Lµm lèp Thay m¸ phanh Söa m¸y ®Ò Hµn m¾t xÝch qu¶ c¸i c¸i c¸i 05 06 01 01 25.000 50.000 75.000 80.000 125.000 300.000 75.000 80.000 Céng 1.050.000 C¸c kho¶n môc chi phÝ mua ngoµi víi sè l­îng Ýt vµ ®¬n gi¸ thÊp nªn kh«ng cã thuÕ VAT ®Çu vµo. Khi ®ã nh©n viªn vËn hµnh xe m¸y chñ ®éng bá tiÒn mÆt mua s¾m vµ cuèi th¸ng hoµn chøng tõ ®Ó thanh to¸n. Sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK : 623 (6237): 1.050.000 Cã TK: 111: 1.050.000 Sau khi h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc bµn giao phßng kÕ to¸n tæng hîp ®­îc toµn bé chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng nh­ sau: BiÓu 11: Tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Quý IV n¨m 2005 (§éi CT 2) TT Kho¶n môc chi phÝ Sè tiÒn ThuÕ VAT ®Çu vµo 1. 2. 3. 4. 5. M¸y thuª ngoµi Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn l¸i m¸y Chi phÝ nhiªn liÖu Chi phÝ khÊu hao Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 37.800.000 29.181.683 68.782.267 47.723.158 1.050.000 1.800.000 5.826.566 Céng 184.537.108 7.626.566 Sau ®ã kÕ to¸n vµo sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK: 623: 176.910.542 Nî TK: 133: 7.626.566 Cã TK: 111: 37.800.000 Cã TK: 334: 29.181.683 Cã TK: 141: 68.782.267 Cã TK: 214: 47.723.158 §ång thêi ghi ®¬n vµo TK 009: 47.723.158 (Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n) c. Sæ kÕ to¸n : Sæ kÕ to¸n liªn quan nh­ sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK 623 Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 623 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸tsinh Nî Ph¸tsinh Cã Sè d­ 6 30/10 03/11 Thuª m¸y lu tÜnh 111 12.000.000 7 7 30/12 30/12 Thuª m¸y lu tÜnh 111 25.800.000 17 30/12 30/12 Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn l¸i m¸y 334 29.181.683 2 30/10 02/11 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 20.135.000 3 30/12 30/12 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 48.647.267 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 KC1 30/12 30/12 K KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC CT DT 176 154 176.910.542 Céng sè ph¸t sinh 176.910.542 176.910.542 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng Sæ c¸i Tµi kho¶n 623 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 6 30/10 03/11 Thuª m¸y lu tÜnh 111 12.000.000 12.000.000 7 7 30/12 30/12 Thuª m¸y lu tÜnh 111 25.800.000 25.800.000 17 30/12 30/12 Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn l¸i m¸y 334 29.181.683 29.181.683 2 30/10 02/11 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 20.135.000 20.135.000 3 30/12 30/12 Chi phÝ nhiªn liÖu 141 48.647.267 48.647.267 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 1.050.000 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC CT DT 176 154 176.910.542 KC2 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC CT Mü §×nh 154 125.236.000 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng 3.2.4. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt cña ®éi x©y dùng, c«ng tr­êng x©y dùng bao gåm: L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®­îc trÝch theo tû lÖ (19%) trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trùc tiÕp x©y l¾p (trong danh s¸ch lao ®éng cña doanh nghiÖp), nh©n viªn qu¶n lý ®éi, c«ng nh©n sö dông m¸y thi c«ng, khÊu hao TSC§ dïng chung cho ho¹t ®éng cña ®éi vµ nh÷ng chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña ®éi. a. Chøng tõ : B¶ng chÊm c«ng, B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, Ho¸ ®¬n GTGT Hµng th¸ng phô tr¸ch ®éi theo dâi thêi gian, xÕp lo¹i lao ®éng cho tõng c«ng nh©n viªn trªn b¶ng chÊm c«ng. ViÖc tÝnh to¸n l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ë c¸c ®éi göi lªn, c¨n cø vµo chÕ ®é chÝnh s¸ch hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ tiÒn l­¬ng, ph­¬ng ¸n ph©n phèi quü tiÒn l­¬ng cña XÝ nghiÖp. b. Tµi kho¶n : 627” Chi phÝ s¶n xuÊt chung “ 627 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung tham gia vµo ho¹t ®«ng x©y l¾p ph¸t sinh trong k× Cuèi Quý kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sö dông cho ho¹t ®éng x©y l¾p trong kú Tµi kho¶n nµy cuèi Quý kh«ng cã sè d­ cuèi kú TK 627 cã c¸c TK cÊp 2: 6271: Chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý 6272: Chi phÝ vËt liÖu, nhiªn liÖu qu¶n lý 6273: Chi phÝ c«ng cô dông cô 6274: Chi phÝ khÊu hao 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c c. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ BHXH, BHYT,KPC§ kÕ to¸n vµo sè theo ®Þnh kho¶n: Nî TK: 6271: 19.537.500 Cã TK: 334: 19.537.500 - Khi trÝch BHYT, BHXH, KPC§ tÝnh vµo gi¸ thµnh: Nî TK 6271: 1.703.640 Cã TK 3382: 387.150 Cã TK 3383: 1.161.450 Cã TK 3384: 154.860 Nh­ ®· nãi ë trªn ®èi víi ho¹t ®éng x©y l¾p kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh trªn tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp, nh©n viªn vËn hµnh m¸y, nh©n viªn qu¶n lý ®éi vµ tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi ®Òu ®­îc tÝnh vµo gi¸ thµnh vµ ®­îc tËp hîp vµo Tµi kho¶n 627 chi tiÕt cho 6271 - “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Ta cã ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6271: 26.303.821 Cã TK 3382: 1.056.943 Cã TK 3383: 5.196.510 Cã TK 3384: 692.868 Cã TK 334: 19.357.500 * Chi phÝ c«ng cô dông cô: C«ng cô dung cô t¹i XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 dïng cho h¹ng môc c«ng tr×nh bao gåm mét sè lo¹i cã gi¸ trÞ nhá nh­: g¨ng tay, xÎng, xµ beng, chæi...V× cã gi¸ trÞ nhá nªn ta chØ p©n bæ mét lÇn cho h¹ng môc CT. VÝ dô: ngµy 01/10/2005 tæ nh©n c«ng trùc tiÕp nhËn cña kho ¤ng Hîi mét sè lo¹i dông cô trÞ gi¸ 570.000. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6278: 570.000 Cã TK 153: 570.000 * Chi phÝ khÊu hao TSC§: T¹i XÝ nghiÖp TSC§ sö dông ®Ó phôc vô qu¸ tr×nh SXKD chñ yÕu lµ c¸c m¸y thi c«ng vµ c¸c thiÕt bÞ vËn chuyÓn. Nguyªn t¾c trÝch khÊu hao t¹i XN lµ TSC§ sö dông cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× trÝch khÊu hao trùc tiÕp cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Ngoµi ra TSC§ dïng cho H§SX KD chung cña toµn XÝ nghiÖp th× ®­îc ph©n bæ cho tõng h¹ng môc c«ng tr×nh. Ta cã b¶ng trÝch khÊu hao ph©n bæ cho h¹ng môc c«ng tr×nh líp th¶m BTN h¹t th« nh­ sau: BiÓu 13: Cty S«ng ®µ 8 B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho ®éi CT 2 XN S«ng ®µ 8.07 (H¹ng môc CT líp th¶m BTN h¹t th«) TT Tªn TSC§ Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i KH cho CT 2 1. 2. 3. Khu nhµ XN 8.07 Xe con 4 chç M¸y vi tÝnh ………………… 850.000.000 450.000.000 30.000.000 370.000.000 200.000.000 17.500.000 11.500.000 6.300.000 2.170.000 Céng 21.550.000 Chi phÝ khÊu hao ph©n bæ cho h¹ng môc c«ng tr×nh, ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n cÊp 2. KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6274: 21.550.000 Cã TK 214: 21.550.000 §ång thêi ghi ®¬n vµo TK 009: 21.550.000 - “ Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n” * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Ph¶n ¸nh vµo phÇn chi phÝ nµy lµ nh÷ng chi phÝ vÒ lao vô, dÞch vô mua ngoµi dïng chung cho ®éi c«ng tr×nh nh­: chi phÝ ®iÖn n­íc, chi phÝ ®iÖn tho¹i, chi phÝ v¨n phßng phÈm… C¨n cø vµo ho¸ ®¬n chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tæng hîp ®­îc chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho HMCT nh­ sau:  BiÓu 14: Cty S«ng ®µ 8 Tæng hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi XN S«ng ®µ 8.07 Quý IV n¨m 2005 (§éi CT 2) TT Kho¶n môc chi phÝ Gi¸ ch­a thuÕ ThuÕ VAT ®Çu vµo Tæng gi¸ thanh to¸n 1. 2. 3. Chi phÝ ®iÖn tho¹i Chi phÝ v¨n phßng phÈm Chi phÝ thuª nhµ ………………………. 7.538.570 1.250.000 1.500.000 753.857 125.000 8.292.427 1.375.000 1.500.000 Céng 15.789.000 1.365.857 17.154.857 KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6277: 15.789.000 Nî TK 133: 1.365.857 Cã TK 111: 17.154.857 * Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c cho h¹ng môc c«ng tr×nh bao gåm: chi phÝ giao dÞch, chi phÝ tiÕp kh¸ch, c¸c chi phÝ bÊt th­êng x¶y ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng…ViÖc tËp hîp chi phÝ nµy c¨n cø vµo ho¸ ®¬n chøng tõ ®Ó tæng hîp. Sau ®©y lµ b¶ng tæng hîp c¸c lo¹i chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ë ®éi CT 2: BiÓu 15: Cty S«ng ®µ 8 B¶ng tæng hîp chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c XN S«ng ®µ 8.07 Quý IV n¨m 2005 (§éi CT 2) STT Kho¶n môc chi phÝ Sè tiÒn 1. 2. 3. Chi phÝ tiÕp kh¸ch Chi tiÒn lµm luËt cho c«ng an Chi tiÒn ®¨ng ký t¹m tró t¹m v¾ng 1.500.000 12.000.000 3.000.000 Céng 16.500.000 C¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6278: 16.500.000 Cã TK 111: 16.500.000 * Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nh­ ®· nªu sè liÖu thªn c¸c TK: 6271. 6274. 6277. 6278 ®­îc tæng hîp trªn TK 627 c¸c chi phÝ nµy ®· ®­îc kÕ to¸n tËp cho h¹ng môc c«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176. BiÓu 16: Cty S«ng ®µ 8 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung XN S«ng ®µ 8.07 Quý IV n¨m 2005 (§éi CT 2) TT Kho¶n môc chi phÝ Sè tiÒn 1. 2. 3. 4. 5. Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, BHXH, BHYT, KPC§ Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn Chi phÝ c«ng cô dung cô 26.303.001 21.550.000 15.789.000 16.500.000 570.000 Céng 80.713.821 d. Sæ kÕ to¸n: Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 627 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK§¦ Ph¸tsinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 1 2 30/12 030 30/12 / Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, BHXH, BHYT, KPC§ 334 3382 3383 3384 19.357.500 1.056.943 5.196.510 692.868 7 5 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 21.550.000 7 30/12 30/12 Chi Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 15.789.000 03 30/12 30/12 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 111 16.500.000 30/12 30/12 Chi phÝ c«ng cô dông cô 153 570.000 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 KC1 30/12 30/12 K KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC CT DT 176 154 80.713.821 Céng sè ph¸t sinh 80.713.821 80.713.821 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng Sæ c¸i Tµi kho¶n 627 Quý IV n¨m 2005 C«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 1 2 30/12 030 30/12 / Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, BHXH, BHYT, KPC§ 334 3382 3383 3384 19.357.500 1.056.943 5.196.510 692.868 26.303.001 7 5 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 21.550.000 21.550.000 7 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 15.789.000 15.789.000 03 30/12 30/12 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 111 16.500.000 16.500.000 30/12 30/12 Chi phÝ c«ng cô dông cô 153 570.000 570.000 30/12 30/12 Chi phÝ khÊu hao 214 47.723.158 47.723.158 15 30/12 30/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.050.000 1.050.000 KC1 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung CT DT 176 154 80.713.821 KC2 30/12 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung CT Mü §×nh 154 96.326.152 LËp biÓu: KÕ to¸n Tr­ëng 3.2.5. KÕ to¸n thiÖt h¹i trong x©y dùng 3.3. Tæng hîp chi phÝ toµn doanh nghiÖp, kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang 3.3.1. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p Sau khi ®· tËp hîp ®Çy ®ñ chi phÝ ph¸t sinh trong k× kÕ to¸n c¨n cø vµo ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ ®· x¸c ®Þnh t­¬ng øng. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng h¹ng môc c«ng tr×nh. Tµi kho¶n sö dông : TK 154 “ Chi phÝ kinh doanh dë dang “ tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. KÕt cÊu tµi kho¶n : Tr×nh tù h¹ch to¸n : Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh + KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Nî TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ) Cã TK 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp + KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ) Cã TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ) Cã TK 632 : Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng + KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ) Cã TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung D­ nî: chi phÝ s¶n xuÊt KD cuèi kú Tæng hîp c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kú - Ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt - Gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh TK 154 s¬ ®å h¹ch to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt 621 154 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 622 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 623 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 627 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 3.3.2. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gÝa s¶n phÈm dë dang S¶n phÈm dë dang trong s¶n xuÊt x©y l¾p ®­îc x¸c ®Þnh b»ng ph­¬ng ph¸p kiÓm kª hµng th¸ng, viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang trong s¶n xuÊt x©y l¾p phô thuéc vµo ph­¬ng thøc thanh to¸n khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh gi÷a bªn nhËn thÇu vµ bªn giao thÇu. NÕu qui ®Þnh thanh to¸n s¶n phÈm x©y l¾p theo ®iÓm dõng kÜ thuËt hîp lý th× s¶n phÈm dë dang lµ c¸c khèi l­îng x©y l¾p ch­a ®¹t tíi ®iÓm dõng kÜ thuËt hîp lý ®· qui ®Þnh cña h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã, cho c¸c giai ®o¹n cßn dë dang theo dù to¸n cña chóng. * Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ dù to¸n Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc ¸p dông trong tr­êng hîp ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh trïng nhau. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc : Chi phÝ cho khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú = Chi phÝ dë dang ®Çu kú Gi¸ dù to¸n cña LK x©y l¾p ®· hoµn thµnh + + Chi phÝ SX ph¸t sinh trong kú Gi¸ dù to¸n cña KL x©y l¾p ch­a hoµn thµnh x Gi¸ dù to¸n KL x©y l¾p ch­a hoµn thµnh * Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo tØ lÖ hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông víi viÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cña c«ng t¸c x©y l¾p. Theo ph­¬ng ph¸p nµy chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau : Chi phÝ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú = Chi phÝ dë dang ®Çu kú KLXL hoµn thµnh + + Chi phÝ SX ph¸t sinh trong kú KLXL dë dang cuèi kú x% hoµn thµnh x KLXL dë dang cuèi kú x % hoµn thµnh V× xÝ nghiÖp quy ®Þnh thanh to¸n s¶n phÈm x©y dùng sau khi ®· hoµn thµnh toµn bé th× gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p tõ khi khëi c«ng ®Õn thêi ®iÓm kiÓm kª ®¸nh gi¸. 3.4.Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 3.4.1. §èi t­îng tÝnh gÝa thµnh, kú tÝnh gi¸ thµnh * §èi t­îng tÝnh gÝa thµnh X¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp x©y l¾p vµ nã cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh trÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nãi chung. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña x©y dùng c¬ b¶n lµ s¶n phÈm mang tÝnh chÊt ®¬n chiÕc, mçi s¶n phÈm cã dù to¸n riªng vµ yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ theo dù to¸n. Do vËy ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh trong x©y dùng c¬ b¶n lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh; c¸c khèi l­îng x©y l¾p cã dù to¸n thiÕt kÕ riªng ®· hoµn thµnh (gäi chung lµ s¶n phÈm x©y l¾p) Trong tr­ßng hîp c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p cã tæ chøc thªm ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô (s¶n xuÊt vËt liÖu, cung cÊp lao vô, dÞch vô) th× ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c d¬n vÞ s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô cung cÊp. Khi x¸c ®Þnh ®¬n vÞ tÝnh còng ph¶i xem xÐt trong tr­êng hîp cô thÓ nh­ng ph¶i sö dông nh÷ng ®¬n vÞ ®­îc thõa nhËn phæ biÕn trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. * Kú tÝnh gÝa thµnh Cïng víi viÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp sÏ gióp cho viÖc tæ chøc c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc hîp lý, chÝnh x¸c, khoa häc; ®¶m baá cung cÊp sè liÖu vÒ gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm kÞp thêi, ph¸t huy ®Çy ®ñ chøc n¨ng gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ hio¹ch h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña kÕ to¸n. Kú tÝnh gi¸ thµnh lµ thêi kú bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh ph¶i hoµn thµnh céng viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh. §Ó x¸c ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh cho thÝch hîp, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n phÈm vµo chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. Tr­êng hîp s¶n xuÊt s¶n phÈm cã khèi l­îng lín, chu kú s¶n xuÊt ng¾n vµ xen kÏ liªn tôc th× kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp lµ hµng th¸nh - vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng. Tr­êng hîp tæ chøc s¶n xuÊt ®¬n chiÕc hoÆc theo ®¬n ®Æt hµng, chu kú s¶n xuÊt dµi, s¶n xuÊt chØ hoµn thµnh khi kÕt thóc chu kú s¶n xuÊt dµi, s¶n xuÊt chñ hoµn thµnh khi kÕt thóc chu kú s¶n xuÊt th× kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp lµ thêi ®iÓm mµ s¶n phÈm ®· hoµn thµnh. Nh­ vËy kú tÝnh gi¸ thµnh trong tr­êng hîp nµy kh«ng phï hîp víi kú b¸o c¸o. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm riªng cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ s¶n phÈm mang tÝnh chÊt ®¬n chiÕc, thêi gian thi c«ng dµi, mçi s¶n phÈm ®Òu cã thiÕt kÕ, dù to¸n riªng nªn kú tÝnh gi¸ thµnh trong x©y dùng c¬ b¶n th­êng lµ ®èi víi nh÷ng lo¹i s¶n phÈm, s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng cã thêi gian s¶n xuÊt dµi, c«ng viÖc ®­îc coi lµ hoµn thµnh khi kÕt thóc mäi viÖc trong ®¬n ®Æt hµng mµ kh¸ch hµng yªu cÇu th× míi tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®¬n ®Æt hµng ®ã. §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh lín, th¬× gian thi c«ng dµi h¬n, chØ khi nµo cã mét bé phËn c«ng tr×nh hoµn thµnh cã gÝa trÞ sö dông, ®­îc nghiÖp thu hoµn thµnh bµn giao th× lóc ®ã doanh nghiÖp míi tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cu¶bé phËn c«ng tr×nh ®ã. §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ kh«ng lín, thêi gian thi c«ng kh«ng dµi th× kú tÝnh gi¸ thµnh ®­îc coi lµ thêi gian thùc hiÖn hoµn thµnh bµn giao c«ng tr×nh. §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh x©y dùng, l¾p ®Æt m¸y mãc thiÕt bÞ thêi gian thi c«ng trong nhiÒu n¨m mµ kh«ng t¸ch rêi ®­îc tõng bé phËn c«ng tr×nh nhá ®­a vµo sö dông th× tõng viÖc x©y l¾p lín ®¹t ®Õn ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý (theo thiÕt kÕ kü thuËt cã ghi trong hîp ®ång giao thÇu thi c«ng) sÏ ®­îc bµn giao thanh to¸n; doanh nghiÖp x©y l¾p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cho khèi l­îng hoµn thµnh bµn giao. 3.4.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét ph­¬ng ph¸p hay hÖ thèng ph­¬ng ph¸p ®­îc sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh theo tËp hîp c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ®· x¸c ®Þnh. Do ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh t¹i c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nªn trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n th­êng dïng c¸c ph­¬ng ph¸p sau: a/. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo tû lÖ: Trong tr­êng hîp ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ nhãm s¶n phÈm (c¸c h¹ng môc cã thiÕt kÕ, dù to¸n kh¸c nhau, cïng thi c«ng trªn mét ®Þa ®iÓm do mét c«ng tr­êng ®¶m nhiÖm). §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ s¶n phÈm riªng biÖt th× nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh theo tû lÖ: §Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ c¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ vµ gi¸ thµnh kÕ ho¹ch s¶n phÈm: Gi¸ thµnh thùc Tæng chi phÝ thùc tÕ Gi¸ thµnh tÕ cña tõng cña nhãm s¶n phÈm kÕ ho¹ch c«ng tr×nh = x cña s¶n (h¹ng môc Tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch phÈm ®ã c«ng tr×nh) cña nhãm s¶n phÈm b/. Ph­¬ng ph¸p hÖ sè: Ph­¬ng ph¸p hÖ sè ®­îc sö dông trong nh÷ng doanh nghiÖp mµ trong cïng mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cïng sö dông mét thø nguyªn liÖu vµ mét l­îng lao ®éng nh­ng thu ®­îc ®ång thêi nhiÒu s¶n phÈm kh¸c nhau vµ chi phÝ kh«ng tËp hîp riªng cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®­îc mµ ph¶i tËp hîp chung cho c¶ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Tuy nhiªn theo ph­¬ng ph¸p nµy ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc hÖ sè hîp lý chÝnh x¸c cho tõng s¶n phÈm: Tæng chi phÝ cña nhãm s¶n phÈm HÖ sè Gi¸ thµnh s¶n phÈm = x tõng Tæng hÖ sè cña nhãm s¶n phÈm s¶n phÈm c/. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc tÝnh b»ng c¸ch c¨n cø trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®­îc (theo ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ) trong kú vµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú, cuèi kú ®Ó tÝnh. Do vËy cßn gäi lµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp: Tæng gi¸ Chi phÝ s¶n Chi phÝ s¶n Chi phÝ s¶n thµnh = xuÊt dë dang + xuÊt ph¸t sinh - xuÊt dë dang s¶n phÈm ®Çu kú trong kú cuèi kú Nh­ ®· tr×nh bµy cô thÓ ë trªn, chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong quý, sau khi ®­îc ghi vµo sæ NKC, sæ c¸i TK liªn quan ®­îc ghi vµo b¶ng gi¸ thµnh s¶n phÈm trong kú theo tõng kho¶n môc chi phÝ. §ång thêi viÖc tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n thùc hiÖn viÖc kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ sang bªn Nî TK 154 - “Chi phÝ kinh doanh dë dang”, ghi vµo sæ NKC, sæ c¸i c¸c TK liªn quan. 3.4.3. B¶ng tÝnh gi¸ thµnh h¹ng môc c«ng tr×nh ch¸nh ngËp DT 176 vµ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh cña XÝ nghiÖp: B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p Quý IV n¨m 2005 CT DT 176 Tªn c«ng tr×nh Chi phÝ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú Chi phÝ SXPS trong kú Céng chi phÝ s¶n xuÊt trong kú CPKL dë dang cuèi kú Z thùc tÕ SPHT bµn giao trong kú ChiphÝ NVLTT ChiphÝ NCTT ChiphÝ sö Chi phÝ dông MTC SXC Quèc lé 18 2.700.810.000 15.433.200 176.910.54 80.713.001 2.796.956.201 2.796.956.201 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Môc ®Ých SXKD cña XÝ nghiÖp lµ t¹o nªn nh÷nh gi¸ trÞ nhÊt ®Þnh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña X· héi trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¸c Doanh nghiÖp nãi chung vµ XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 nãi riªng lu«n lu«n quan t©m tíi hiÖu qu¶ chi phÝ bá ra ®Ó víi chi phÝ bá ra Ýt nhÊt thu ®­îc lîi nhuËn tèi ®a, chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c x©y dùng phô thuéc vµo thùc hiÖn kÕ ho¹ch (dù to¸n) vÒ gi¸ thµnh ®· ®Æt ra. So s¸nh gi÷a gi¸ thµnh dù to¸n víi gi¸ thµnh thùc tÕ sÏ cho phÐp ta thÊy ®­îc sù tiÕn bé hay yÕu kÐm cña XÝ nghiÖp. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, sù c¹nh tranh g÷a c¸c Doanh nghiÖp hÕt søc gay g¾t. §Ó giµnh ®­îc thÞ phÇn vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng lµ mét ®iÒu khã vËy mµ XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 kh«ng nh÷ng ®øng v÷ng ®­îc trªn thÞ tr­êng mµ cßn ph¸t triÓn tèt gãp phÇn cïng víi C«ng ty vµ Tæng c«ng ty ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. §i s©u vµo xem xÐt ta thÊy tiÕt kiÖm CPSX lµ mét kh©u chñ yÕu ®em l¹i lîi nhuËn cao nh­ng kh«ng thÓ v× thÕ mµ ban l·nh ®¹o XÝ nghiÖp kh«ng chó träng ®Õn lÜnh vùc kh¸c. Tãm l¹i, tiÕt kiÖm CPSX, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét b­íc ®i ®óng ®¾n cña ban l·nh ®¹o XÝ nghiÖp. Do vËy XÝ nghiÖp cÇn quan t©m h¬n n÷a ®Ó kú s¶n xuÊt sau cã kÕt qu¶ cao h¬n nh»m t¨ng thªm thu nhËp cho ng­êi lao ®éng, ®¶m b¶o ®êi sèng æn ®Þnh cho CBCNV trong XÝ nghiÖp, gãp phÇn vµo sù æn ®Þnh cña nÒn kinh tÕ Quèc d©n, vµo sù æn ®Þnh chung cña toµn X· héi, bªn c¹nh ®ã cßn gãp phÇn nhiÒu h¬n cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc. KÕt luËn XÝ nghiÖp S«ng ®µ 8.07 lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ n­íc tr¶i qua h¬n 15 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng víi sù c¹nh tranh m¹nh mÏ cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ, XÝ nghiÖp ®· kh«ng ngõng c¶i tiÕn vµ ®­a ra nh÷ng biÖn ph¸p tæ chøc qu¶n lý, kinh doanh phï hîp víi xu thÕ chung cña thÞ tr­êng, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña XÝ nghiÖp. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y víi sù quan t©m, gióp ®ì, chØ ®¹o cña Tæng c«ng ty S«ng ®µ vµ C«ng ty S«ng ®µ 8, cïng víi sù phÊn ®Êu cña ®éi ngò l·nh ®¹o XÝ nghiÖp, sù ®oµn kÕt ph¸t huy truyÒn thèng kh¾c phôc khã kh¨n cña CBCNV trong XÝ nghiÖp. XÝ nghiÖp S«ng §µ 8.07 ®· hoµn thµnh suÊt s¾c c¸c chØ tiªu vÒ s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh vµ c¸c nhiÖm vô mµ Tæng c«ng ty S«ng ®µ vµ C«ng ty S«ng ®µ 8 giao cho. §Ó lµm tèt vÊn ®Ò nµy, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ®· ®­îc ban l·nh ®¹o XÝ nghiÖp ®Æc biÖt chó träng. Tõ ®ã gióp cho XÝ nghiÖp thÊy ®­îc quy m« vÒ chi phÝ, tû träng vÒ c¸c lo¹i chi phÝ gi¸ thµnh thùc tÕ cña nh÷ng c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh. Trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i XÝ nghiÖp S«ng §µ 8.07 víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c cÊp l·nh ®¹o, c¸c phßng ban chøc n¨ng vµ bé phËn kÕ to¸n em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp cña m×nh. §Ó bæ sung thªm kiÕn thøc trong thùc tÕ, hoµn thiÖn tèt chuyªn ®Ò thùc tËp nµy em rÊt mong ®­îc sù h­íng dÉn, d¹y b¶o tõ c¸c thÇy c« gi¸o trong ViÖn §¹i häc Më còng nh­ c¸c cÊp l·nh ®¹o, c¸c c¸n bé nghiÖp vô trong XÝ nghiÖp S«ng §µ 8.07. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Môc lôc KÕt luËn 82