Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty CP kỹ thuật Elcom

g tõ, tõ sè 1 ®Õn sè 10. B¶ng kª: Cã 10 b¶ng kª ®¸nh sè thø tù tõ 1 dÕn 11 kh«ng cã b¶ng kª sè 7. B¶ng ph©n bæ: Cã 4 b¶ng ph©n bæ, tõ sè 1 ®Õn sè 4. S¬ ®å NhËt ký chøng tõ: B¶ng kª (1-11) Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt (theo ®èi t­îng) Sæ c¸i tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng §èi chiÕu S¬ ®å 1.9: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký Chøng tõ H×nh thøc nhËt ký chøng tõ ®­îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín, lo¹i h×nh kinh doanh phøc t¹p, cã tr×nh ®é kÕ to¸n cao. Mét trong nh÷ng ®Æc tr­ng cña h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ ghi nhËn th«ng tin ph¶i cã c¨n cø chøng tõ. Chøng tõ kÕ to¸n lµ b»ng chøng x¸c minh néi dung nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ®· ph¸t sinh. Ph­¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n lµ mét c«ng viÖc chñ yÕu cña tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ. C«ng ty CP KT ELCOM ®· sö dông c¸c lo¹i chøng tõ kÕ to¸n theo quy ®Þnh hiÖn hµnh nh­ c¸c lo¹i phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, thÎ kho, phiÕu thu, phiÕu chi, ho¸ ®¬n xuÊt nhËp khÈu vµ ho¸ ®¬n b¸n hµng. C¸ch ghi chÐp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý, thuËn lîi cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n, tæng hîp sè liÖu, ®ång thêi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. PhÇn II Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty cæ phÇn kü thuËt elcom 2.1. Kh¸t qu¸t chung vÒ C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt ELCOM 2.1.1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña c«ng ty cæ phÇn kü thuËt Elcom §Æc ®iÓm kinh doanh cñ© c«ng ty lµ S¶n xuÊt, ThiÕt kÕ, l¾p ®Æt c¸c s¶n phÈm vÒ PhÇn mÒm, Tin häc, §iÖn tö, viÔn th«ng, c¸c C«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng...nh­ng c«ng ty còng kh«ng ®ßi hái tÊt c¶ mäi ng­êi ®Òu ph¶I cã tr×nh ®é ®¹i häc ma chØ b¾t buéc ®èi víi c¸c tr­ëng phßng ®¹i diÖn vµ nh÷ng ng­êi lµm trong phßng kÕ to¸n. T¹i c«ng ty tû träng cña nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é trung cÊp vµ chiÕm 4% trªn tæng sè CBCNV toµn c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng sau: STT ChØ tiªu Sè CNV Tû träng 1 - Tæng sè CNV + Nam + N÷ 50 30 20 50 30 20 2 - Tr×nh ®é + §¹i häc + Cao ®¼ng + Trung cÊp 40 6 4 40 6 4 S¬ ®å 2.1: §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña c«ng ty 2.1.2. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn kü thuËt Elcom. C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt ELCOM ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 0103002700 cña së kÕ ho¹ch ®Çu t­ Thµnh Phè Hµ Néi. §¨ng ký lÇn ®Çu vµo ngµy 04 th¸ng 11 n¨m 2005. GiÊy phÐp kinh doanh sè 0103009821 do Phßng ®¨ng ký kinh doanh cÊp. Tªn c«ng ty: C«ng Ty cæ phÇn kü thuËt ElCOM Tªn giao dich: elcom technologies corporation Tªn viÕt t¾t: elcomtech corp §Þa chØ trj së chÝnh: 18 NguyÔn ChÝ Thanh, Ph­êng Ngäc Kh¸nh, QuËn Ba §×nh, hµnh phè Hµ Néi Ngµnh. nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt c¸c ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm, s¶n phÈm tin häc; ThiÕt kÕ, s¶n xuÊt,l¾p r¸p, bu«n b¸n m¸y mãc thiÕt bÞ va c¸c s¶n phÈm ®iÖn, ®iÖn tö, ®o l­êng, thÝ nghiÖm, tù ®éng hãa, c¬ khÝ vµ xö lý m«I tr­êng (Kh«ng bao gåm dich vô thiÕt kÕ c«ng tr×nh); S¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ viÔn th«ng, internet, øng dông c«ng nghÖ míi ®Ó s¶n xuÊt thiÕt bÞ th«ng tin, viÔn th«ng; ¦ng dông c«ng nghÖ cao, øng dông c«ng nghª míi vÒ sinh häc trong xö lý m«i tr­êng, thu gom r¸c th¶i, xö lý chÊt th¶i, xö lý « nhiÔm m«i tr­êng, t¸i chÕ phÕ liÖu, phÕ th¶i; XuÊt nhËp khÈu t­ liÖu s¶n xuÊt (chñ yÕu lµ m¸y mãc thiÕt bÞ vËt t­ :®iÖn, ®iÖn tö, viÔn th«ng, ®o l­êng, ®iÒu khiÓn, tù ®éng hãa, c¬ khÝ va xö lý m«i tr­êng) vµ c¸c trang thiÐt bÞ c«ng nghiÖp; DÞch vô kü thuËt(bao gåm thÝ nghiÖm kiÓm tra) ®iÖn, ®iÖn tö, viÔn th«ng, tæng ®µi, thuª bao dung l­îng nhá, tù ®éng hãa, c¬ khÝ vµ kü thuËt m«i tr­êng; X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp va giao th«ng; T­ vÊn, chuyÓn giao c«ng nghÖ, l¾p ®Æt, thÈm ®Þnh gi¸m s¸t c«ng nghÖ m«i tr­êng, tù ®éng hãa c«ng nghiÖp, c«ng nghÖ th«ng tin, c«ng nghe sinh häc, c¬ khÝ, ®iÖn, ®iÖn tö, viÔn th«ng; LËp b¸o c¸o nghiªn cøu tiÒn kh¶ thi, nghiªn cøu kh¶ thi c¸c dù ¸n x©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng ( Kh«ng bao gåm dÞch vô thiÕt kÕ c«ng tr×nh); T­ vÊn, s¶n xuÊt vµ chuyÓn giao c¸c s¶n phÈm øng dông c«ng nghÖ kü thuËt cao; T­ vÊn ®Êu thÇu cho c¸ dù ¸n trän gãi - ch×a khãa trao tay(EPC); T­ vÊn, x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh ®iÖn ®Õn 35 KV (Kh«ng bao gåm dÞch vô thiÕt kÕ c«ng tr×nh); Vèn ®iÒu lÖ: 1.640.000.000 ®ång (Mét tû s¸u tr¨m bèn m­¬I triÖu ®ång VN) Danh s¸ch cæ ®«ng s¸ng lËp: Sè TT Tªn cæ ®«ng N¬i ®¨ng ký hé khÈu th­êng tró ®èi víi c¸ nh©n hoÆc ®Þa chØ trô së chÝnh ®èi víi tæ chøc Sè cæ phÇn 1 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®iÖn tö §¹i diÖn: TrÇn Hïng Giang Sè 18 NguyÔn ChÝ Thanh, ph­êng Ngäc Kh¸nh, QuËn ba §×nh, Hµ Néi Sè nhµ 67 Cöa B¾c, ph­êng Qu¸n Th¸nh,QuËn Ba §×nh, Hµ Néi 8.000 2 NguyÔn §¨ng Dòng Nhµ G1,ngâ 63A,®­êng Ph¸o §µi L¸ng,ph­êng L¸ng Th­îng,QuËn §«ng §a,Hµ Néi 7.000 3 Ng« Minh Lu©n Sè 103, C2, tæ 27, ph­êng §øc Giang,QuËn Long Biªn, Hµ Néi 1.400 Ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c«ng ty: Chøc danh: Gi¸m ®èc Hä vµ tªn: NguyÔn §¨ng Dòng Giíi tÝnh: (Nam) Elcomtech corp. lµ mét trong nh÷ng tËp ®oµn hµng ®Çu ViÖt Nam ho¹t ®éng trong c¸c lÜnh vùc C«ng nghÖ, §iÖn tö – ViÔn th«ng, Tù ®éng hãa vµ M«i tr­êng. Tõ khi thµnh lËp c«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn, më réng thÞ tr­êng vµ t¨ng c­êng hîp t¸c víi c¸c h·ng ViÔn th«ng còng nh­ c¸c C«ng ty tin häc hµng ®Çu thÕ giíi. Víi ®éi ngò nh©n viªn tèt ngiÖp tõ c¸c tr­êng §¹i Häc hµng ®Çu trªn c¶ n­íc, cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao lµm viÖc t¹i trô së chÝnh tai Hµ Néi va chi nh¸nh TP. Hå ChÝ Minh,Elcom corp. Trong nhiÒu n¨m qua, c«ng ty cæ phÇn kü thuËt ELCOM lu«n lµ ®èi t¸c cung cÊp s¶n phÈm c«ng nghÖ cao: m¸y tÝnh, thiÕt bÞ ngo¹i vi, thiÕt bÞ ®iªn, ®iªn tö, c¸c thiÕt bÞ viÔn th«ng cña c¸c h·ng trªn thÕ giíi. MÆt kh¸c, C«ng ty liªn tôc ®Çu t­ ph¸t triÓn c¸c trung t©m nghiªn cøu vµ s¶n xuÊt cña m×nh nh»m ®­a ra c¸c s¶n phÈm ViÖt Nam chÊt l­îng quèc tÕ, nhiÒu s¶n phÈm ®iÖn tö viÔn th«ng, s¶n phÈm phÇn mÒm mang th­¬ng hiÖu Elcom ®­îc thÞ tr­êng ViÑt Nam chÊp nhËn vµ sö dông réng r·i. C«ng ty cã mét ®éi ngò nh©n viªn tr×nh ®é chuyªn m«n cao, t©m huyÕt, nhiÖt t×nh va trÎ trung kh«ng ngõng s¸ng t¹o vµ ph¸t triÓn nh÷ng s¶n phÈm phÇn mÒm ch¸t l­îng cao ®­îc nhiÒu kh¸ch hµng trong n­íc va quèc tÕ ®¸nh gi¸ cao. Víi ph­¬ng ch©m “Lu«n ®i tr­íc, ®ãn ®Çu vÒ c«ng nghÖ”.C«ng ty lu«n ®i ®Çu trong nghiªn cøu vµ øng dông nh÷ng c«ng nghÖ míi, ph¸t triÓn nh÷ng s¶n phÈm chiÕn l­îc cã tiÒm n¨ng nhÊt trong t­¬ng lai.C«ng ty ®· vµ ®ang cung cÊp cho kh¸ch hµng c¸c gi¶I ph¸p tiªn tiÕn va toµn diÖn nhÊt, nh÷ng s¶n phÈm chÊt l­îng cao víi gi¸ c¹nh tranh vµ mang lai hiÖu qu¶ trong kinh doanh. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty theo h×nh thøc tËp trung, chøc n¨ng gän nhÑ chuyªn s©u. Tæ chøc bé m¸y gåm cã: Gi¸m ®èc: lµ ng­êi ®øng ®Çu, ®¹i diÖn cho t­ c¸ch ph¸p nh©n cña c«ng ty vµ lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Qu¶n lý nh©n sù, ®iÒu chØnh th­ëng ph¹t, tiÕp nhËn, khai trõ . Lo tiÒn l­¬ng cho c¸c bé c«ng nh©n viªn, lªn danh s¸ch tr¶ l­¬ng, phô cÊp, khen th­ëng, kÜ thuËt vµo cuèi th¸ng. Tæ chøc c¸c ch­¬ng tr×nh lÔ tÕt, vui ch¬i gi¶i trÝ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc. LËp chiÕn l­îc ph¸t triÓn nh©n sù sau ®ã tr×nh gi¸m ®èc phª duyÖt (Mäi kho¶n chi tiªu ph¶i cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc vµ thñ quü). Phßng kinh doanh: LËp chiÕn l­îc kinh doanh, lËp c¸c chiÕn l­îc Marketing vµ chÝnh s¸ch ch¨m sãc kh¸ch hµng. Thùc hiÖn chiÕn l­îc kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch nhËp hµng cho phï hîp víi nguån lùc vµ nhu cÇu thÞ tr­êng. Cã tr¸ch nhiÖm thu håi c¸c kho¶n c«ng nî ®Ó lªn kÕ ho¹ch nhËp hµng. Ch¨m sãc c¸c ®¹i lý. Phßng thiÕt kÕ kiÕn tróc: H­íng dÉn, t­ vÊn kh¸ch hµng vÒ kiÕn tróc vµ x©y dùng c«ng tr×nh. Ký mäi hîp ®ång víi kh¸ch hµng vÒ thiÕt kÕ, kiÕn tróc d­íi sù l·nh ®¹o cña c«ng ty. Cïng tham gia ho¹t ®éng ®iÒu hµnh showroom. B¸o c¸o sè l­îng kh¸ch cã nhu cÇu vÒ kiÕn tróc, thiÕt kÕ x©y dùng. Phßng kÕ to¸n: Qu¶n lý tµi chÝnh trong c«ng ty, ®iÒu tiÕt tµi chÝnh sao cho cã hiÖu qu¶ tèi ­u. LËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi th¸ng. Ph©n tÝch doanh thu ®Ó b¸o c¸o cho gi¸m ®èc vµ héi ®ång qu¶n trÞ. Theo dâi quü, kho, c«ng nî, ph¶I thu, ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n t¹m øng. H¹ch to¸n cËp nhËt sæ s¸ch râ rµng. Nh©n viªn b¸n hµng: Trùc ®iÖn tho¹i, giao tiÕp víi kh¸ch hµng, th«ng b¸o gi¸ vµ c¸c quy chÕ cña c«ng ty ®èi víi kh¸ch hµng, cã nhiÖm vô x¾p xÕp vÖ sinh v¨n phßng cholÞch sù, ©n cÇn víi kh¸ch hµng. Chuyªn viªn kinh doanh: Theo dâi c«ng nî, b¸o c«ng nî cho kh¸ch hµng vµ thu c«ng nî vµo c¸c buæi chiÒu. ChÞu tr¸ch nhiÖm víi gi¸m ®èc vÒ t×nh tr¹ng c«ng nî ch­a thu håi ®­îc. Thñ kho: Cã tr¸ch nhiÖm b¸o c¸o l­îng hµng tån kho cho Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng, tr­ëng phßng kinh doanh vµo bÊt kú thêi ®iÓm nµo khi cã yªu cÇu. B¶o qu¶n hµng ho¸ cña c«ng ty kh«ng ®­îc ®Ó thÊt tho¸t hao hôt h­ háng nÕu x¶y ra ph¶i båi th­êng bµng tiÒn mÆt. Sæ s¸ch ph¶i cËp nhËt râ rµng. Thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh cña kÕ to¸n tr­ëng, qu¶n lý tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng râ rµng minh b¹ch. C¸c phiÕu chi trªn 5 000 000 ph¶i cã ch÷ ký cña Gi¸m ®èc míi ®­îc phÐp thanh to¸n tiÒn. C¸c phiÕu chi d­íi 5 000 000 ph¶i cã ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng míi ®­îc phÐp thanh to¸n tiÒn. Nh©n viªn b¶o vÖ: Cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ tµi s¶n vµ khu vùc lµm viÖc cña c«ng ty. KiÓm tra phßng ch¸y ch÷a ch¸ychÞu sù ®iÒu hµnh cña tr­ëng phßng tæ chøc hµnh chÝnh. NÕu cã mÊt m¸t ph¶i båi th­êng b»ng gi¸ trÞ tµi s¶n bÞ mÊt. ChÝnh nhê s­ n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña bé m¸y qu¶n lý vµ sù nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng viÖc mµ c«ng ty ®· cã sù ph¸t triÓn ®¸ng kÓ: Doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô quý 4 n¨m 2006 so víi quý 4 n¨m 2007 t¨ng tõ 5.268.740.870 ®ång lªn 5.780.426.000 ®ång, Lîi NhuËn sau thuÕ t¨ng tõ 249.352.010 ®ång lªn 313.060.980 ®ång. Qua ®ã ta thÊy C«ng Ty ®· ngµy cµng lín m¹nh vµ lµm ¨n cã l·i, t¹o ®­îc niÒm tin cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, gióp hä h¨ng say trong c«ng viÖc t¹o ra nhiÒu lîi nhuËn cho c«ng ty vµ cuéc sèng cña hä ngµy cµng ®­îc n©ng cao. 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng Ty theo h×nh thøc tËp chung chuyªn s©u mçi ng­êi trong phßng kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng phô tr¸ch mét c«ng viÖc nhÊt ®Þnh do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty lµ t­¬ng ®èi hoµn chØnh ho¹t ®éng kh«ng bÞ chång chÐo lªn nhau. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty CP KT ELCOM cã 7 ng­êi trong ®ã cã 2 phã gi¸m ®èc, 4 kÕ to¸n vµ 1 thñ quü. -Chøc n¨ng: Gióp gi¸m ®èc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n trong c«ng ty theo chÕ ®é chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh. -NhiÖm vô: Thùc hiÖn ghi chÐp ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. LËp b¸o c¸o, cung cÊp sè liÖu, tµi liÖu cña c«ng ty theo yªu cÇu cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ cña c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc. LËp kÕ ho¹ch, kÕ to¸n tµi chÝnh, tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c quyÕt ®Þnh trong viÖc qu¶n lý c«ng ty. -KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt vÒ toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña m×nh t¹i C«ng Ty. Cã nhiÖm vô theo dâi chung, chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn tæ chøc ph©n c«ng kiÓm tra c¸c c«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n. -KÕ to¸n tæng hîp: TËp hîp toµn bé c¸c chi phÝ chung cña C«ng Ty vµ c¸c ho¹t ®éng dÞch vô kh¸c cña C«ng Ty. Gi÷ Sæ C¸i tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh vµ ghi sæ c¸i tæng hîp cña c«ng ty. -KÕ to¸n thanh to¸n: Ghi chÐp kÞp thêi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ph¸t sinh, tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, tiÕn hµnh ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ l­¬ng, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. -KÕ to¸n vËt t­: CËp nhËt chi tiÕt l­îng hµng ho¸, dông cô xuÊt ra cho c¸c v¨n phßng vµ l­îng hµng ho¸ mua vµo cña C«ng Ty. Dùa vµo c¸c chøng tõ xuÊt nhËp vËt t­ cuèi th¸ng tÝnh ra sè tiÒn ph¸t sinh vµ lËp b¸o c¸o. -Thñ quü: Ph¶n ¸nh thu, chi, tån quü tiÒn mÆt h»ng ngµy ®èi chiÕu tån quü thùc tÕ víi sæ s¸ch ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt vµ xö lý kÞp thêi ®¶m b¶o tån quü thùc tÕ tiÒn mÆt còng b»ng sè d­ trªn sæ s¸ch. Phã gi¸m ®èc gi¸m s¸t Phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ Thñ quü S¬ ®å 2.2: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 2.2. Thùc tr¹ng thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom 2.2.1. Ph­¬ng ph¸p x©y dùng quü l­¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom Quü tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l­¬ng tr¶ cho c¸n bé c«ng cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Ty x©y dùng quü tiÒn l­¬ng trªn tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 22%. §ã lµ quü l­¬ng cña c«ng ty th¸ng ®ã. VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 12 n¨m 2007 ®¹t 441.089.000 ®ång th× quü l­¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ 441.089.000 x 22% = 97.039.581 ®ång. 2.2.2. X¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng viÖc cña C«ng Ty ®­îc tÝnh nh­ sau: ë v¨n phßng Hµ Néi tiÒn l­¬ng kho¸n cho th¸ng 12 cña 3 ng­êi Hïng, ThuËn, S¬n lµ 3.150.000. Th¸ng 12 Hïng lµm 24 c«ng, ThuËn lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l­¬ng ngµy cña 3 ng­êi sÏ lµ: 3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 ®ång 2.2.3. Nguyªn t¾c tr¶ l­¬ng vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng. ViÖc chi tr¶ l­¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: “B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng”, “B¶ng Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sang b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng. H×nh thøc tÝnh l­¬ng cña c«ng ty. Tæng l­¬ng = 22% doanh thu. VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty. 441.089.000 x 22% = 97.039.5 ®ång Sau ®ã: TÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn. L­¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l­¬ng (chia l­¬ng theo cÊp bÆc = l­¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng ) L­¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L­¬ng cÊp bËc vµ n¨ng suÊt. VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh 97.039.581 x 0,084 = 8.149.694 ®ång L­¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt) Bé phËn kinh doanh l­¬ng cÊp bËc lµ: 7.845.164®ång Quü l­¬ng lµ: 8.149.694 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt =Quü l­¬ng – L­¬ng cÊp bËc = 8.149.694 – 7.845.164 = 304.530 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé phËn L­¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ng­êi. Sau ®ã céng l¹i = Sè l­¬ng cña tõng ng­êi C¨n cø vµo bËc l­¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ng­êi trong bé phËn ta tÝnh ®­îc l­¬ng n¨ng suÊt nh­ sau: VÝ dô: v¨n phßng hµnh chÝnh: NguyÔn V¨n §¹t bËc l­¬ng: 575.400 ®ång L­¬ng 1 ngµy c«ng lµ 22.130 th¸ng 12 l­¬ng thêi gian 100% lµ 3 c«ng vËy l­¬ng n¨ng suÊt lµ: 22.130 x 3 = 66.390 ®ång Sau ®ã céng víi møc l­¬ng s¶n phÈm lµ sè l­¬ng cña tõng ng­êi. NguyÔn V¨n §¹t l­¬ng s¶n phÈm lµ: Sè ngµy c«ng x l­¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l­¬ng s¶n phÈm ( hÖ sè nµy do c«ng ty quy ®Þnh) 22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 ®ång VËy tæng sè l­¬ng cña NguyÔn V¨n §¹t lµ: 1.348.008 + 66.390 = 1.414.398 ®ång §èi víi c«ng nh©n lµm kho¸n theo s¶n phÈm th× hÖ sè nµy chØ ¸p dông khi hä lµm v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao. NÕu v­ît 10% ®Þnh møc th× hÖ sè nµy lµ1,24 v­ît 15% hÖ sè lµ 1,78 v­ît 20% hÖ sè lµ 2,46 TiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ ®­îc c«ng ty thanh to¸n lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng. B»ng c¸ch tr¶ l­¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®­îc ng­êi lao ®éng quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn ®Òu cè g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh doanh hµng tiªu dïng. 2.2.4. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom 2.2.4.1. Quü b¶o hiÓm x· héi( BHXH): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®­îc tÝnh lµ 20% BHXH tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 5% do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp tÝnh trõ vµo l­¬ng, c«ng ty nép hÕt 20% cho c¬ quan b¶o hiÓm. Tæng quü l­¬ng cña c«ng ty th¸ng 12 lµ: 97.039.581 ®ång. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 20% = 19.407.916 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 5% = 4.852.980 ®ång Cßn l¹i 15% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 14.555.937 ®ång Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 5%. NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHXH sÏ lµ 986.700 x 5% = 49.335 ®ång. Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sÏ lµ: 986.700 x 15% = 148.005 ®ång 2.2.4.2. Quü b¶o hiÓm y tÕ (BHYT): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 3% BHYT tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1% ng­êi lao ®éng chÞu trõ vµo l­¬ng. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 3% = 2.911.187 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 1% = 970.396 ®ång Cßn l¹i 2% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 1.940.791 ®ång NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1% = 9.867 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 2% = 19.734 ®ång 2.2.4.3. Kinh phÝ c«ng ®oµn (KPC§): Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®­îc tÝnh trªn 2% tæng quü l­¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i doanh nghiÖp 2% KPC§ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép KPC§ víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång HiÖn nay t¹i C«ng Ty c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHTY, KPC§ ) ®­îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ n­íc: + Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch theo l­¬ng = Tæng sè BHXH, BHTY, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, PKC§ ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng. + Kho¶n BHXH trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 20% = 97.039.581 x 20% = 19.407.916 ®ång + Kho¶n BHYT trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x3% = 97.039.581 x 3% = 2.911.187 ®ång Trong tæng sè 25% (BHXH, BHYT, KPC§) cã 19% tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 97.039.581 x 19% = 18.437.520 ®ång + Sè BHXH ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 15% = 97.039.581 x 15% = 14.555.937 + Sè BHYT ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång + Sè KPC§ ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång T¹i C«ng Ty Elcom th× 2 kho¶n BHXH, BHYT ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh vµo lµ 6% vµ trõ lu«n vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng khi tr¶: 97.039.581 x 6% = 5.822.375 ®ång NguyÔn V¨n Sü sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 986.700 x 6% = 59.202 ®ång 2.2.5. C¸c kú tr¶ l­¬ng cña C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom T¹i C«ng Ty Elcom hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l­¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng. Kú1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ng­êi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng. Kú 2: Sau khi tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n ®i khÊu trõ. 2.2.6. Thùc tÕ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom §Ó cho qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt x· héi nãi chung vµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp nãi riªng ®­îc diÔn ra th­êng xuyªn liªn tôc th× mét vÊn ®Ò thiÕt yÕu lµ ph¶i t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng. Ng­êi lao ®éng ph¶i cã vËt phÈm tiªu dïng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng, v× vËy khi hä tham gia lao ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp th× ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tr¶ thï lao lao ®éng cho hä ®ã chÝnh lµ tiÒn l­¬ng. HiÖn nay t¹i C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian mµ cô thÓ lµ l­¬ng th¸ng vµ theo Doanh sè (HÖ sè thu nhËp): L­¬ng th¸ng = møc l­¬ng tèi thiÓu * HS l­¬ng theo cÊp bËc chøc vô vµ phô cÊp theo l­¬ng L­¬ng thêi gian ®­îc ¸p dông cho c¸c phßng ban, bé phËn qu¶n lý, tÝnh theo hÖ sè l­¬ng cña C«ng ty, l­¬ng cña tr­ëng phßng hµnh chÝnh ®­îc tÝnh theo hÖ sè 3,94 ngoµi ra cßn phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 0,2. C¸ch tÝnh l­¬ng theo thêi gian ¸p dông cho c¸c phßng ban, ngoµi ra C«ng ty cßn tÝnh l­¬ng theo møc kho¸n doanh sè (thu nhËp) ®èi víi nh÷ng nh©n viªn kinh doanh cña C«ng ty, tuy vËy møc l­¬ng nµy còng kh«ng cè ®Þnh mµ lu«n thay ®æi tuú thuéc vµo t×nh h×nh thÞ tr­êng. ViÖc x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo hÖ sè møc l­¬ng cÊp bËc, chøc vô vµ phô cÊp tr¸ch nhiÖm (nÕu cã). Ngoµi ra, tuú theo t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, nÕu c«ng ty ®¹t ®­îc møc doanh thu theo chØ tiªu, kÕ ho¹ch ®Ò ra th× c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong c«ng ty sÏ ®­îc h­ëng thªm mét hÖ sè l­¬ng cña c«ng ty, cã thÓ lµ 1,5 hoÆc 2 tuú theo møc lîi nhuËn ®¹t ®­îc. Ngoµi chÕ ®é tiÒn l­¬ng, c«ng ty cßn tiÕn hµnh x©y dùng chÕ ®é tiÒn th­ëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng kinh doanh nh»m khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng cã nhiÒu ®ãng gãp h¬n cho sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. *. Mét sè chÕ ®é kh¸c khi tÝnh l­¬ng. Ngoµi tiÒn l­¬ng ®­îc tr¶ hµng th¸ng, c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cßn ®­îc h­ëng phô cÊp vµ tiÒn th­ëng cô thÓ nh­: TiÒn lÔ tÕt: §­îc tÝnh tr¶ cho c«ng nh©n b»ng tiÒn l­¬ng thùc tÕ 1 ngµy c«ng. Th­ëng: Th­ëng ®­îc chia lµm 2 lo¹i; th­ëng th­êng xuyªn vµ th­ëng kh«ng th­êng xuyªn. Th­ëng th­êng xuyªn lµ th­ëng do lµm ®¹t møc doanh sè kho¸n, th­ëng kh«ng th­êng xuyªn bao gåm th­ëng nh©n dÞp lÔ tÕ, th­ëng thi ®ua C«ng ty xÕp h¹ng ®Ó th­ëng, tuy nhiªn viÖc th­ëng nµy C«ng ty chØ thùc hiÖn mang tÝnh chÊt t­îng tr­ng bëi lÏ C«ng ty x¸c ®Þnh lµ doanh nghiÖp tù h¹ch to¸n kinh doanh lµm nhiÒu l­¬ng cao kh«ng cÇn ph¶i tr«ng chê vµo tiÒn l­¬ng ®èi víi c«ng nh©n viªn C«ng ty. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®èi víi nh©n viªn kinh doanh (kho¸n doanh sè) Hä vµ tªn Møc kho¸n doanh sè Møc doanh sè ®¹t ®­îc L­¬ng ®¹t doanh sè Th­ëng theo doanh sè (10%) Ph¹t theo doanh sè8% L­¬ng thanh to¸n Ký nhËn Céng Ngµy...th¸ng...n¨m Gi¸m ®èc KÕ to¸n Nh©n viªn kinh doanh B¶ng biÓu 2.3: B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®èi víi nh©n viªn kinh doanh *. ChÕ ®é thanh to¸n BHXH t¹i C«ng ty C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc nh­ trong tr­êng hîp nghØ viÖc v× èm ®au, thai s¶n, tai n¹n rñi ro cã x¸c nhËn cña c¸n bé Y tÕ. Thêi gian nghØ h­ëng BHXH sÏ ®­îc c¨n cø nh­ sau: - NÕu lµm viÖc trong ®iÒu kiÖn b×nh th­êng mµ cã thêi gian ®ãng BHXH: D­íi 15 n¨m sÏ ®­îc nghØ 30 ngµy/n¨m. Tõ 15 n¨m ®Õn 30 n¨m ®­îc nghØ 40 ngµy/n¨m. Trªn 30 n¨m ®­îc nghØ 50 ngµy/n¨m. - NÕu lµm viÖc trong m«i tr­êng ®éc h¹i, nÆng nhäc, n¬i cã phô cÊp khu vùc hÖ sè 0,7 th× ®­îc nghØ thªm 10 ngµy so víi møc h­ëng ë ®iÒu kiÖn lµm viÖc b×nh th­êng. - NÕu bÞ bÖnh dµi ngµy víi c¸c bÖnh ®Æc biÖt ®­îc Bé Y tÕ ban hµnh th× thêi gian nghØ h­ëng BHXH kh«ng qu¸ 180 ngµy/n¨m kh«ng ph©n biÖt thêi gian ®ãng BHXH. - Tû lÖ h­ëng BHXH trong tr­êng hîp nµy ®­îc h­ëng 75% l­¬ng c¬ b¶n. - Víi c«ng thøc tÝnh l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng nh­ sau: Møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng = Møc l­¬ng c¬ b¶n 26 ngµy x Sè ngµy nghØ h­ëng BHXH x Tû lÖ h­ëng BHXH +. ChÕ ®é thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng t¹i C«ng ty. Trong th¸ng 3/2007, anh NguyÔn TuÊn Anh lµ nh©n viªn thuéc Phßng ThiÕt kÕ cña C«ng ty bÞ bÖnh, cã x¸c nhËn cña B¸c sü, BÖnh viÖn. Theo b¶ng chÊm c«ng sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 6 ngµy, anh nghØ èm 15 ngµy. Møc l­¬ng c¬ b¶n cña anh lµ 2,98. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh th× anh ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Sè tiÒn l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng = 2,98 x 210000 26 ngµy x 15 x 75% = 270.800 VËy anh TuÊn Anh sÏ ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng th¸ng 3 lµ 270.800 ®ång. PhiÕu nghØ h­ëng BHXH (GiÊy chøng nhËn nghØ èm) ®­îc sö dông t¹i C«ng ty theo mÉu sau: (MÆt tr­íc) Tªn C¬ quan Y tÕ Ban hµnh theo mÉu CV .............. Sè 90TC/C§KT ngµy 20/7/99 cña BTC Sè KB/BA 622 GiÊy chøng nhËn nghØ èm QuyÓn sè: 127 Sè: 037 Hä vµ tªn: NguyÔn TuÊn Anh Tuæi: 36 §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom Lý do cho nghØ: XuÊt huyÕt d¹ dµy Sè ngµy cho nghØ: 15 ngµy (Tõ ngµy 3/3 ®Õn hÕt ngµy 18/3/2007) Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2007 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Sè ngµy nghØ: 15 ngµy (Ký, Hä tªn) Y b¸c sÜ KCB (§· ký, ®ãng dÊu) §Æng ThÞ H­êng (MÆt sau) PhÇn BHXH: Sè sæ BHXH: 01133943564 1 - Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng BHXH : 15 ngµy 2 - Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : ngµy 3 - L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 270.800 ®ång 4 - L­¬ng b×nh qu©n ngµy : 24.069 ®ång 5 - Tû lÖ h­ëng BHXH : 75% 6 - Sè tiÒn h­ëng BHXH : 270.800 ®ång Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2007 C¸n bé C¬ quan BHXH (Ký, Hä tªn) Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ (Ký, Hä tªn) Ph¹m ThÞ DiÖp (Ghi chó: PhÇn mÆt sau c¨n cø ghi vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn) - B¶ng thanh to¸n BHXH: Sau khi tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH nh­ trªn, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho toµn C«ng ty theo mÉu sau: §¬n vÞ: Cty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom MÉu sè 04 - L§TL B¶ng Thanh to¸n BHXH Th¸ng 3 n¨m 2007 Nî 334: 270.800 Cã 111: 270.800 TT Hä vµ tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ tai n¹n Tæng sè tiÒn Ký nhËn SN ST SN ST SN ST SN ST 1 NguyÔn TuÊn Anh 15 270.800 270.800 Céng: 270.800 (Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m bÈy m­¬i ngh×n t¸m tr¨m ®ång) KÕ to¸n BHXH (Ký, Hä tªn) Nh©n viªn theo dâi (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) B¶ng biÓu 2.4: B¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 3 n¨m 2007 Tõ b¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 3/2007, kÕ to¸n C«ng ty lËp phiÕu chi tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng cho toµn C«ng ty. KÕ to¸n C«ng ty viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt chi l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng th¸ng 3/2007: §¬n vÞ: Cty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom §Þa chØ: 18 NguyÔn ChÝ Thanh Ba §×nh Hµ Néi Tel: 048359359 PhiÕu chi Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2007 QuyÓn sè: 02 Sè: 43 NîTK 334 CãTK 111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn TuÊn Anh §Þa chØ: Phßng ThiÕt kÕ Lý do chi: Chi l­¬ng BHXH th¸ng 3/2007 Sè tiÒn: 270.800 (ViÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m b¶y m­¬i ngµn t¸m tr¨m ®ång KÌm theo: 02 chøng tõ gèc PhiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng BHXH §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 270.800 (viÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m b¶y m­¬i ngµn t¸m tr¨m ®ång Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2007 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) NguyÔn TuÊn Anh Thñ quü (Ký, hä tªn) nguyÔn ¸nh B¶ng biÓu 2.5: PhiÕu chi tiÒn mÆt th¸ng 3 n¨m 2007 * Chøng tõ kÕ to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng C«ng ty sö dông gåm: PhiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n BHXH. PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: - Trong thêi gian lao ®éng, ng­êi lao ®éng bÞ èm ®­îc C¬ quan Y tÕ cho phÐp nghØ, ng­êi ®­îc nghØ ph¶i b¸o cho C«ng ty vµ nép giÊy nghØ cho ng­êi phô tr¸ch chÊm c«ng. Sè ngµy nghØ thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng c¨n cø theo b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng. - Cuèi th¸ng phiÕu nghØ h­ëng BHXH kÌm theo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó tÝnh BHXH. Tuú thuéc vµo sè ng­êi ph¶i thanh to¸n trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng trong th¸ng cña tõng ®¬n vÞ mµ kÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho tõng phßng, ban, bé phËn hay toµn c«ng ty. C¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH lµ phiÕu nghØ h­ëng BHXH. Khi lËp ph¶i ph©n bæ chi tiÕt theo tõng tr­êng hîp: nghØ b¶n th©n èm, con èm, tai n¹n lao ®éng, tai n¹n rñi ro, thai s¶n... Trong mçi kho¶n ph¶i ph©n ra sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng. - Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh tæng hîp sè ngµy nghØ vµ sè tiÒn trî cÊp cho tõng ng­êi vµ cho toµn C«ng ty, b¶ng nµy ph¶i ®­îc nh©n viªn phô tr¸ch vÒ chÕ ®é BHXH cña C«ng ty x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng duyÖt chi. B¶ng nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn göi cho C¬ quan qu¶n lý Quü BHXH cÊp trªn ®Ó thanh to¸n sè thùc chi, 1 liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. *. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty: §Ó ®¶m b¶o ®êi sèng sinh ho¹t cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, cø ®Çu th¸ng C«ng ty cho t¹m øng l­¬ng kú I. Tuú thuéc vµo møc l­¬ng c¬ b¶n cña tõng ng­êi mµ hä cã thÓ øng l­¬ng theo nhu cÇu cña m×nh nh­ng kh«ng ®­îc v­ît qu¸ møc l­¬ng c¬ b¶n cña m×nh. Cô thÓ trong th¸ng 3/2007 cã b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I nh­ sau: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I Th¸ng 3/2007 §¬n vÞ: C«ng ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom Stt Hä vµ tªn Phßng T¹m øng kú I Ký nhËn NguyÔn Xu©n M¹nh G§ 400.000 Lª Anh Xu©n PG§ 300.000 Lª H¶i §øc ThiÕt kÕ 300.000 TrÇn Quang Huy ThiÕt kÕ 200.000 §Æng Quúnh Hoa Hµnh chÝnh 200.000 Vò Thu Hµ KÕ to¸n 200.000 Phïng ¸nh TuyÕt KÕ to¸n 200.000 §µo TÊt Hïng ThiÕt kÕ 200.000 Mai Xu©n H­ëng Hµnh chÝnh 200.000 NguyÔn TuÊn Anh ThiÕt kÕ 200.000 §Æng Hång Qu©n Hµnh chÝnh 400.000 Bïi Minh NguyÖt DÞch vô 300.000 NguyÔn H¶i Anh DÞch vô 300.000 L­u tuyÕt Nhung ThiÕt kÕ 300.000 §Æng Anh TiÕn ThiÕt kÕ 200.000 §µo thuû Tiªn Hµnh chÝnh 200.000 TrÇn Thanh Tïng KÕ to¸n 200.000 Ph¹m ThÞ DiÖp KÕ to¸n 200.000 Vò Kim Long KÕ to¸n 200.000 Céng: 4.700.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) B¶ng biÓu 2.6: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú 1 th¸ng 3 n¨m 2007 C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi t¹m øng l­¬ng kú I: §¬n vÞ: Cty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom §Þa chØ: Ba §×nh – Hµ Néi Tel: 048359359 PhiÕu chi Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2007 QuyÓn sè: 02 Sè: 20 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m ThÞ DiÖp §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/2007 Sè tiÒn: 4.700.000 (ViÕt b»ng ch÷) Bèn triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n KÌm theo: (01 chøng tõ gèc): B¶ng t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I th¸ng 3/2007 §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n. Ngµy 05 th¸ng 3 n¨m 2007 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Ph¹m ThÞ DiÖp Thñ quü (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.7: PhiÕu chi t¹m øng l­¬ng kú 1th¸ng 3 n¨m 2007 Ngµy 25/3, C«ng ty thanh to¸n nèt sè tiÒn l­¬ng cßn l¹i cho c¸n bé c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ ®i 5% BHXH, 2%BHYT vµ 1%KPC§. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l­¬ng Kú II th¸ng 3/2007 cho C«ng ty: §¬n vÞ: Cty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom §Þa chØ: Ba §×nh – Hµ Néi Tel: 048359359 PhiÕu chi Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2007 QuyÓn sè: 02 Sè: 32 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m ThÞ DiÖp §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n l­¬ng kú II th¸ng 3/2007 Sè tiÒn: 4.596.199 (ViÕt b»ng ch÷) Bèn triÖu n¨m tr¨m chÝn m­¬i s¸u ngµn mét tr¨m chÝn chÝn ®ång KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 3/2007. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu n¨m tr¨m chÝn m­¬i s¸u ngµn mét tr¨m chÝn chÝn ®ång. Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2007 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Ph¹m ThÞ DiÖp Thñ quü (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.8: PhiÕu chi t¹m øng l­¬ng kú 2 th¸ng 3 n¨m 2007 C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ë C«ng ty: NghiÖp vô 1: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng th¸ng 3/07, vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 05/3/ 2007, phiÕu chi sè 32 ngµy 25/3/2007, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642: 9.296.199 Cã TK 334: 9.296.199 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 26/3 Sè: 25 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng th¸ng 3/07 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn 642 334 9.296.199 Céng: 9.296.199 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 3/07 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.9: Chøng tõ ghi sæ sè 25 NghiÖp vô 2: Ngµy 5/3/2007, C«ng ty ®· tr¶ tiÒn l­¬ng Kú I cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 05/3/2007, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 4.700.000 Cã TK 1111: 4.700.000 Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô trªn ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 05/3 Sè: 08 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/07 cho toµn C«ng ty 334 111 4.700.000 Céng: 4.700.000 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/07 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.10: Chøng tõ ghi sæ sè 08 NghiÖp vô 3: Ngµy 28/3/2007, C«ng ty ®· thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 25/3/2007, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 4.596.199 Cã TK 1111: 4.596.199 §ång thêi nghiÖp vô nµy ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 25/3 Sè: 21 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 3/07 cho toµn C«ng ty 334 111 4.596.199 Céng: 4.596.199 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 3/07 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.11: Chøng tõ ghi sæ sè 21 *. Thùc tÕ kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty: C¸c nghiÖp vô trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§: NghiÖp vô 1: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHXH trÝch theo l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 3/07 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK334: 505.680 Cã TK 3383: 505.680 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 26/3 Sè: 26 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHXH trÝch theo l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 3/07 334 3383 505.680 Céng: 505.680 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.12: Chøng tõ ghi sæ sè 26 NghiÖp vô 2: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH vµo chi phÝ kinh doanh th¸ng 3/07 vµo sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK 642: 1.517.040 (= 10.113.600 x 15%) Cã TK 3383: 1.517.040 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 28/03/2007 Sè: 29 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn BHXH th¸ng 3/07 vµo CPK§ 642 3383 1.517.040 Céng: 1.517.040 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.13: Chøng tõ ghi sæ sè 29 NghiÖp vô 3: Ngµy 30/3/2007, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn B¶o hiÓm x· héi quý I/07 cña toµn C«ng ty cho C¬ qu¶n BHXH QuËn Hai Bµ Tr­ng. Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3383: 6.068.160 (=10.113.600 x 20% x 3) Cã TK 1121: 6.068.160 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/3 Sè: 32 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn nép tiÒn BHXH quý I/07 3383 1121 6.068.160 Céng: 6.068.160 KÌm theo chøng tõ gèc: Tê khai nép BHXH quý I/07 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.14: Chøng tõ ghi sæ sè 32 NghiÖp vô 4: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè KPC§ trÝch th¸ng 3/07 vµo sæ chi tiÕt TK 338: Nî TK 3382: 101.136 = (10.113.600 x 1%) Cã TK 111: 101.136 §ång thêi kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/3 Sè: 33 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng 3/07 3382 111 101.136 Céng: 101.136 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.15: Chøng tõ ghi sæ sè 33 *. C¸c nghiÖp vô thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng: NghiÖp vô 1: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n BHXH vµ phiÕu chi tiÒn mÆt sè 43 ngµy 12/3/2007, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 334 sè tiÒn thanh to¸n cho anh NguyÔn TuÊn Anh nh­ sau: Nî TK 334: 270.800 Cã TK 111: 270.800 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/3 Sè: 34 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã T.to¸n chÕ ®é BHXH cho nh©n viªn NguyÔn Anh TuÊn 334 111 270.800 Céng: 270.800 KÌm theo 04 chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.16: Chøng tõ ghi sæ sè 34 NghiÖp vô 2: Cuèi th¸ng 3/07 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh h¹ch to¸n l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng cho nh©n viªn NguyÔn TuÊn Anh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3383: 270.800 Cã TK 334: 270.800 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/3 Sè: 36 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn: NguyÔn TuÊn Anh 3383 33 270.800 Céng: 270.800 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.17: Chøng tõ ghi sæ sè 36 NghiÖp vô 3: C¨n cø uû nhiÖm chi sè 30 ngµy 30/02/2007 cña C¬ quan BHXH QuËn Ba §×nh vÒ viÖc cÊp kinh phÝ BHXH, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo Sæ chi tiÕt TK 112 nh­ sau: Nî TK 112: 270.800 Cã TK 3383: 270.800 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ. Ngµy 31/3 Sè: 38 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã NhËn ñy nhiÖm chi vÒ cÊp kinh phÝ BHXH 112 3383 270.800 Céng: 270.800 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.18: Chøng tõ ghi sæ sè 38 Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ trªn, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2007 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 12 05/3 4.700.000 32 29/3 2.022.720 21 25/3 4.596.199 34 30/3 270.800 25 26/3 9.296.199 36 31/3 270.800 26 26/3 505.680 38 31/3 270.800 29 28/3 1.517.040 Céng : 27.038.181 B¶ng biÓu 2.19: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ n¨m 2007 Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo Sæ c¸i TK334, TK338. Sæ chi tiÕt TK 334 TiÒn l­¬ng N¨m 2007 Chøng tõ Néi dung TK§¦ Ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Sè NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu kú: 1.176.504 12 05/3 Thanh to¸n T¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/07 1111 4.700.000 15 18/3 Tr¶ tiÒn l­¬ng th¸ng 2 ch­a lÜnh cho §Æng Hång Qu©n 1111 777.756 21 25/3 Thanh to¸n l­¬ng kú II th¸ng 3/07 1111 4.596.199 25 26/3 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNVth¸ng 3/07 642 9.296.199 34 30/3 Thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng cho NguyÔn TuÊn Anh 1111 270.800 38 31/3 BHXH ph¶i tr¶ NguyÔn TuÊn Anh 3383 270.800 Céng ph¸t sinh: 10.344.675 9.566.919 D­ cuèi kú: 398.748 B¶ng biÓu 2.20: Sæ chi tiÕt TK 334 n¨m 2007 Sæ C¸i Tªn TK: Ph¶i tr¶ C«ng nh©n viªn Sè hiÖu TK: 334 Th¸ng 03/2007 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: 1.176.504 06/3 12 5/3 Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I th¸ng 3/07 1111 4.700.000 18/3 15 8/3 Tr¶ tiÒn l­¬ng th¸ng 2 cho §Æng Hång Qu©n 3388 777.756 25/3 21 25/3 Thanh to¸n l­¬ng kú II 1111 4.596.199 27/3 25 26/3 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 3/07 642 9.296.199 30/3 34 30/3 Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho NguyÔn TuÊn Anh 1111 270.800 31/3 36 30/3 Sè tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng cho NguyÔn TuÊn Anh th¸ng 3/07 3383 270.800 Céng ph¸t sinh: 10344755 10.743.503 D­ cuèi kú: 398.748 B¶ng biÓu 2.21: Sæ C¸I TK 334 th¸ng 03 n¨m 2007 Sæ c¸i Tªn TK: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Sè hiÖu TK: 338 TK 3383: BHXH Th¸ng 03/2007 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã D­ ®Çu kú: 4.045.440 27/3 26 26/3 BHXH trÝch theo l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 3/07 (5%) 334 505.680 28/3 29 28/3 BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 3/07 (15%) 642 1.517.040 31/3 32 30/3 ChuyÓn nép tiÒn BHXH quý I cho toµn C«ng ty 112 6.068.160 31/3 36 31/3 Thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng cho Vò L©m Tïng 334 270.800 31/3 38 31/3 NhËn uû nhiÖm chi BHXH 112 270.800 Céng ph¸t sinh: D­ cuèi kú: 6.338.960 6.338.9600 B¶ng biÓu 2.22: Sæ C¸i TK 338 th¸ng 03 n¨m 2007 PhÇn III Mét sè kiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn kü thuËt elcom 3.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng Ty Cæ PhÇn kü ThuËt Elcom 3.1.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty. Bé phËn kÕ to¸n lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong mçi C«ng Ty, doanh nghiÖp, xÝ nghiÖp lµ ®éi ngò trÎ cã tÝnh tÝch cùc vµo c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh cña C«ng Ty t¹o ®­îc lßng tin cho c¸n bé c«ng nh©n còng nh­ lao ®éng trong toµn C«ng Ty. Nãi chung hÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng Ty t­¬ng ®èi hoµn chØnh, vÒ tiÒn l­¬ng kÕ to¸n sö dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng rÊt, phï hîp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng Ty ®Æc biÖt ë phßng kÕ to¸n cña C«ng Ty bé m¸y kÕ to¸n ®­îc bè trÝ khoa häc, hîp lý vµ ®­îc ph©n c«ng theo tõng phÇn hµnh cô thÓ râ rµng ®éi ngò c¸n bé ®Òu cã tr×nh ®é, cã n¨ng lùc ®iÒu hµnh trong C«ng Ty. 3.1.2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ t¹i C«ng Ty. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng lµ mét hÖ thèng th«ng tin kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng cña tµi s¶n vµ c¸c quan hÖ kinh tÕ trong qu¸ tr×nh ph©n phèi trao ®æi vµ tiªu dïng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lµ mét bé phËn cÊu thµnh cña kÕ to¸n nãi chung nã ®­îc t¸ch ra do nhu cÇu qu¶n lý cña tõng doanh nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ngµy cµng trë nªn cÊp thiÕt vµ quan träng v× tiÒn l­¬ng lµ gian ®o¹n h¹ch to¸n g¾n liÒn víi lîi Ých kinh tÕ cña ng­êi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chØ ®­îcgi¶i quyÕt khi nã xuÊt ph¸t tõ ng­êi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Kh«ng nh÷ng C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom mµ bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Òu ph¶i qu¸n triÖt c¸c nguyªn t¾c trªn vµ ph¶i nhËn thøc râ tÇm quan träng cña lao ®éng. Lu«n lu«n ph¶i ®¶m b¶o c«ng b»ng cho viÖc tr¶ l­¬ng. Tr¶ l­¬ng ph¶i hîp lý víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. NÕu tr¶ l­¬ng kh«ng xøng ®¸ng víi søc lao ®éng mµ ng­êi lao ®éng bá ra sÏ lµm cho hä ch¸n n¶n, kh«ng tÝch cùc lµm viÖc. Tõ ®ã lµm cho c«ng ty sÏ mÊt lao ®éng g©y ¶nh h­ëng xÊu ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. NÕu C«ng Ty tr¶ l­¬ng xøng ®¸ng víi søc lao ®éng cña hä C«ng Ty sÏ thu hót ®­îc nh÷ng ng­êi lao ®éng tµi n¨ng, giµu kinh nghiÖp, ®ång thêi khái dËy ®­îc kh¶ n¨ng tiÒm Èn tÝnh s¸ng t¹o cña ng­êi lao ®éng. TiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ lao ®éng. T¨ng gi¸ trÞ s¶n l­îng thóc ®Èy doanh nghiÖp kh«ng ngõng lín m¹nh. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng thùc sù ph¸t huy ®­îc vai trß cña nã vµ lµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý th× vÊn ®Ò ®Æt ra cho nh÷ng c¸n bé lµm c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c nhµ qu¶n lý, doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña ®¶ng vµ nhµ n­íc vÒ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®Ó ¸p dông vµo c«ng ty m×nh mét c¸ch khoa häc, hîp lý, phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ®ång thêi ph¶i lu«n lu«n c¶i tiÕn ®Ó n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý l­¬ng, vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Th­êng xuyªn kiÓm tra xem xÐt rót ra nh÷ng h×nh thøc vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng khoa häc, ®óng, c«ng b»ng víi ng­êi lao ®éng møc ®é phøc t¹p vµ tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc cña tõng ng­êi ®Ó lµm sao ®ång l­¬ng ph¶i thùc sù lµ th­íc ®o gi¸ trÞ lao ®éng. KhuyÕn khÝch ®­îc lao ®éng h¨ng say yªu quý c«ng viÖc b¶o vÖ c«ng ty víi tr¸ch nhiÖm cao. Cïng víi viÖc n©ng cao chÊt l­îng lao ®éng C«ng Ty ph¶i cã l­îc l­¬ng lao ®éng víi mét c¬ cÊu hîp lý cã tr×nh ®é tay nghÒ cao ph¶i ®­îc qua ®µo t¹o, cã søc khoÎ vµ bè trÝ lao ®éng phï hîp víi kh¶ n¨ng ®Ó hä ph¸t huy, t¹o thuËn lîi cho viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®ång thêi c«ng ty ph¶i qu¶n lý vµ sö dông tèt thêi gian lao ®éng nh»m n©ng cao thu nhËp cho c«ng ty . V× ®©y lµ mét biÖn ph¸p t¨ng gi¸ trÞ s¶n l­îng. Cïng víi lao ®éng kü thuËt vµ c«ng nghÖ hiÖn nay ®ang ph¸t triÓn víi tèc ®é cao do ®ã doanh nghiÖp cÇn t¨ng c­êng. Kü thuËt c«ng nghÖ cho ng­êi lao ®éng v× nã lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng. Do ®ã C«ng Ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hoµn thiÖn trang thiÕt bÞ tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty ®Ó ph¸t huy kh¶ n¨ng lao ®éng nh»m n¨ng cao thu nhËp cho C«ng Ty vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng th«ng qua sè tiÒn l­¬ng mµ hä ®­îc h­ëng. Trong C«ng Ty ngoµi tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng ®· hao phÝ. Ng­êi lao ®éng cßn ®­îc h­ëng thu nhËp tõ c¸c quü BHXH khi èm ®au, tai n¹n, thai s¶n, mÊt søc… Do C«ng Ty ®Òu ph¶i chÊp hµnh tèt viÖc trÝch nép c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty ®em l¹i ®­îc hiÖu qu¶ cao lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ hiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n nãi chung lµ ph¶i ghi chÐp nhiÒu nªn viÖc sö dông, m¸y vi tÝnh sÏ gi¶i phãng ®­îc søc lao ®éng vµ th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c, nhanh chãng nhÊt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng. ViÖc x¸c ®Þnh quü l­¬ng, viÖc tÝnh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. TÝnh trÝch c¸c kho¶n ph¶i nép theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng s¶n phÈm. 3.1.3 ¦u ®iÓm: Víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu vµ víi møc l­¬ng æn ®Þnh vµ t¨ng dÇn cña C«ng Ty ®· lµm cho C¸n Bé C«ng Nh©n Viªn thùc sù tin t­ëng vµ g¾n bã víi C«ng Ty cïng víi sù ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o còng nh­ sù lao ®éng hiÖu qu¶ cña phßng kÕ to¸n, c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lu«n ®¶m b¶o sù c«ng b»ng hîp lý chÝnh x¸c ®· lµm cho CNCNV yªn t©m lao ®éng, nhiÖt t×nh h¨ng say cho c«ng viÖc. Do vËy C«ng Ty ®· ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n, ®êi sèng CBCNV ngµy cµng ®­îc ®¶m b¶o vµ n©ng cao. 3.1.4. Nh­îc ®iÓm: Do c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn ë xa lªn sù cËp nhËt c¸c chøng tõ cßn chËm h¬n n÷a sù gi¸m s¸t qu¶n lý c¸c v¨n phßng vÉn cßn bu«ng láng do vËy c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH… ®«i khi còng ch­a thËt chÝnh x¸c, ch­a thËt hîp lý. Do vËy C«ng Ty cÇn ph¶i ®­a ra chÝnh s¸ch qu¶n lý thËt ®óng ®¾n, chÆt chÏ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n, chÝnh x¸c h¬n. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng Ty thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý, ®Ó tõ ®ã n©ng cao møc sèng cho ng­êi lao ®éng vµ ®Ó C«ng Ty ngµy mét ph¸t triÓn th× C«ng ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng nãi riªng ®· kÝch thÝch ng­êi lao ®éng lµm cho ng­êi lao ®éng g¾n bã víi c«ng viÖc. TiÒn l­¬ng thùc sù lµ thu nhËp chÝnh cña hä vµ ®· lµm cho doanh thu cña C«ng Ty n¨m 2007 t¨ng h¬n so víi n¨m 2006 thu nhËp lao ®éng t¨ng ®©y lµ mét th¾ng lîi lín cña c«ng ty. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ph¸t huy hÕt vai trß cña nã vµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý. Xin ®Ò nghÞ víi ban gi¸m ®èc c«ng ty phßng kÕ to¸n C«ng Ty kh«ng ngõng nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a h×nh thøc tr¶ l­¬ng hiÖn nay cña C«ng Ty ®Ó qu¶n lý tèt lao ®éng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng. §Ó ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. Xin ®Ò nghÞ ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n qu¶n lý tèt c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng. KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tæ chøc tèt sÏ gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ, thóc ®Èy viÖc chÊp hµnh tèt c¸c chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch cña ®¶ng vµ nhµ n­íc vÒ chÕ ®é lao ®éng, ®¶m b¶o tÝnh to¸n ph©n bæ ®óng ®¾n, chÝnh x¸c c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh»m h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng vµ t¨ng lîi nhuËn cho C«ng Ty ®Ó C«ng Ty ngµy cµng lín m¹nh h¬n. §Ó gãp phÇn gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt chøc n¨ng qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng th× kÕ to¸n cÇn ph¶i biÕt kÕt hîp m« h×nh h¹ch to¸n dùa trªn c¬ së kÕt hîp víi thùc tr¹ng cña c«ng ty ®Ó ®­a ra ph­¬ng thøc qu¶n lý tèt nhÊt §Ò tµi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng, víi nh÷ng vÊn ®Ò qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Kü ThuËt Elcom sÏ ®ãng gãp mét phÇn vµo viÖc gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®¶m b¶o c«ng b»ng trong viÖc tr¶ l­¬ng cña c«ng ty còng nh­ ngoµi c«ng ty, ë n¬i sö dông lao ®éng lµm viÖc, gióp C«ng Ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Trªn c¬ së lý luËn trªn xuÊt ph¸t tõ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn kü ThuËt Elcom vµ ®Æc biÖt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. §Ò tµi ®· ®­a ra nh÷ng ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng Ty. Gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng vµ ®­a ph­¬ng ph¸p qu¶n lý ®¹t kÕt qu¶ cao h¬n. Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ®èi víi bé phËn kÕ to¸n nãi chung vµ tiÒn l­¬ng nãi riªng ë C«ng Ty Cæ PhÇn Kü Thu©t Elcom em thÊy. Qua 3 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn dÕn nay ®· cã mét bé phËn qu¶n lý kh¸ æn ®Þnh, quy m« s¶n xuÊt v÷ng ch¾c nh­ng víi thêi ®¹i ngµy nay nÒn kinh tÕ n­íc ta ®· vµ ®ang ph¸t triÓn víi mét tèc ®é rÊt nhanh chÝnh v× thÕ mµ C«ng Ty b»ng mäi c¸ch ph¶i cã biÖn ph¸p cè g¾ng hoµ nhËp vµo chÕ ®é kÕ to¸n míi, ®Ó hoµ nhËp b­íc ®i cña m×nh víi nhÞp ®é kinh tÕ ph¸t triÓn chung cña ®Êt n­íc. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o Tr×nh Lý ThuyÕt H¹ch To¸n KÕ To¸n – Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc D©n do TiÕn Sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn- Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh T11/1999 2. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n C«ng Trong §¬n VÞ Hµnh ChÝnh Sù NghiÖp - Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc D©n do PGS - TiÕn Sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn- Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh T5 /2003 3. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n Doanh NghiÖp S¶n XuÊt – Tr­êng §¹i Häc Tµi ChÝnh KÕ To¸n chñ biªn TiÕn Sü NguyÔn §×nh §ç –Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh T12/2000 4. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n Tµi ChÝnh Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc 5. Gi¸o Tr×nh Tæ Chøc H¹ch To¸n KÕ To¸n Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc nhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp Hµ Néi, ngµy....... th¸ng....... n¨m 2008