MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
Phần I: Lý luận về đặc điểm và công tác lưu chuyển hàng hoá
trong doanh nghiệp thương mại 2
1. Khái niệm hàng hoá và lưu chuyển hàng hoá 2
2. Vị trí vai trò lưu chuyển hàng hoá đối với nền kinh tế 2
3. Đặc điểm lưu chuyển hàng hoá 2
4. Yêu cầu quản lý 2
5. Chứng từ kế toán sử dụng 3
6. Các bộ phận cấu thành lưu chuyển hàng hoá trong DNTM 3
7. Hình thức kế toán 3
8. Nghiệp vụ lưu chuyển kế toán hàng hoá 6
Phần II: Tổng quan về doanh nghiệp Bách Hoá Bờ Hồ 7
I. Đặc điểm tổ chức kinh doanh 7
1. Quá trình thành lập và phát triển 7
2. Vị trí, chức năng, nhiệm vụ của cửa hàng 8
3. Những thuận lợi và khó khăn 9
4. Tổ chức bộ máy quản lý 9
5. Chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh 10
II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán cửa hàng 11
1. Bộ máy kế toán cửa hàng 11
2. Hình thức kế toán cửa hàng 12
Phần III: Công tác tài chính và kế toán thực tế tại cửa hàng Bách Hoá Bờ Hồ 14
I. Tình hình tài chính 14
1. Phân cấp tài chính 14
1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy tài chính
1.2 Công tác kế hoạch hoá tài chính của đơn vị
2. Phân tích hoạt động kinh tế 15
2.1 Vốn và nguồn vốn
2.2 Khảo sát tình hình kinh tế cửa hàng
II. Công tác kế toán 24
1. Kế toán lưu chuyển hàng hoá nói chung 24
2. Nội dung kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 25
2.1 Chứng từ ban đầu 25
2.2 Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ
2.3 Tài khoản và phương pháp kế toán sử dụng 38
2.4 Trình tự hạch toán kế toán bán hàng và xác đinh kết quả kinh doanh 40
Phần IV: Tổng hợp đánh giá và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán lưu
chuyển hàng hoá tại cửa hàng Bách Hoá Bờ Hồ 48
I. Tổng hợp đánh giá tình hình công tác lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh 48
1. Ưu điểm 48
2. Những tồn tại 48
II. Phương hướng hoàn thiện quá trình lưu chuyển hàng hoá tại cửa hàng Bách Hoá Bờ Hồ 49
1. Tính cấp thiết cần hoàn thiện 49
2. ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện 49
- KẾT LUẬN 50
52 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2395 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Kế toán lưu chuyển hàng hoá - Nghiệp vụ bán hàng tại cửa hàng Bách hoá Bờ hồ, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
®¬n b¸n hµng
Biªn b¶n kiÓm nhËn
PhiÕu nhËp kho
PhiÕu xuÊt kho
Biªn b¶n kiÓm kª hµng tån kho
VI-C¸c bé phËn cÊu thµnh lu chuyÓn hµng ho¸ trong DNTM
+ Mua hµng ho¸
+ b¸n hµng ho¸
+ Dù tr÷ hµng ho¸
VII-H×nh thøc kÕ to¸n
HiÖn nay ë níc ta c¸c doanh nghiÖp ®¸ng sö dông h×nh thøc kÕ to¸n sau:
a)- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i
H×nh thøc nµy bao gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau
+NhËt ký sæ c¸i
+C¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt kÝ sæ c¸i
Chøng tõ gèc
Sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
NhËt ký sæ c¸i
Sæ qòi
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶o hiÓm kÕ to¸n
b)-H×nh thøc nhËt ký chung:
H×nh thøc gåm c¸c lo¹i sæ:
+ Sæ c¸i
+Sæ NK ®b vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt(Sæ phô)
S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung
Chøng tõ gèc
B¶o hiÓm kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
Sæ NK ®b
NhËt ký chung
c) H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ:
H×nh thøc nµy bao gåm:
+ Sæ c¸i
+Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ
+ B¶ng c©n ®èi SPS
+C¸c lo¹i sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Chøng tõ gèc
Sæ ®¨ng kÝ
ghi sæ
B¶o hiÓm kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
Sæ c¸i
Chøng tõ ghi sæ
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ qòi
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
d)-H×nh thøc kÕ to¸n nhËt kÝ chøng tõ:
Bao gåm c¸c sæ
+ NhËt ký chøng tõ
+ B¶ng kª
+ Sæ c¸i
+ Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ( ®îc tr×nh bµy ë phÇn sau-h×nh thøc kÕ to¸n cöa hµng ¸p dông)
VIII-NhiÖm vô kÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸
Ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh lu chuyÓn hµng ho¸ nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc chØ ®¹o kinh doanh
+ KiÓm tra gi¸m ®èc chÆt chÏ qu¸ tr×nh mua b¸n hµng ho¸ ®Æc biÖt lµ kh©u mua vµo b¸n ra.ChÊp hµnh tèt c¸c chÝnh s¸ch vÒ thÞ trêng,vÒ kû luËt thanh to¸n tµi chÝnh
+ Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh vËt t hµng ho¸ tån kho thóc ®Èy chÊp hµnh ®óng ®Þnh møc dù tr÷ hµng ho¸ .Lµm tèt c«ng t¸c kiÓm kª ®¶m b¶o an toµn vÒ vËt t hµng ho¸
+ ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thÝch hîp víi tõng lo¹i h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp,tÝnh to¸n chÝnh x¸c nghiÖp vô b¸n hµng.
PhÇn II
Tæng quan vÒ Doanh nghiÖp B¸ch ho¸ Bê Hå
- §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh
1)-Qu¸ tr×nh thµnh lËp vµ ph¸t triÓn cña cöa hµng
Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå lµ doanh nghiÖp nhµ níc trùc thuéc C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi,®îc thµnh lËp ngµy 28 th¸ng 9 n¨m 1954 theo quyÕt ®Þnh sè 97/BCT-Q§-BC cña Bé C«ng Th¬ng,cã trô së giao dÞch t¹i sè 63 phè CÇu Gç-Hµ néi
Tr¶i qua nh÷ng chÆng ®êng lÞch sö,tiÕp qu¶n thñ ®«,kh«i phôc vµ ph¸t triÓn kinh tÕ c¶i t¹o x· héi chñ nghÜa,thùc hiÖn kÕ ho¹ch 5 n¨m lÇn thø nhÊt,chèng Mü cøu nø¬c,cïng c¶ níc tiÕn lªn XHCN:thùc hiÖnc «ng t¸c ®æi míi,xo¸ bá bao cÊp chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ trêng ,h¹ch to¸n kinh doanh XHCN. Ngµnh th¬ng m¹i thñ ®« nãi chung vµ cña hµng B¸ch ho¸ Bê Hå nãi riªng ®· vît qua kh«ng biÕt bao khã kh¨n th¨ng trÇm vµ ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn vÒ tæ chøc vµ ph¬ng thøc ho¹t ®éng phï hîp víi chñ tr¬ng ,nghÞ quyÕt cña trung ¬ng §¶ng,cña thµnh uû,thÝch øng víi ®iÒu kiÖn hµon c¶nh vµ tr×nh ®é ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi cña thñ ®«.
T nh÷ng n¨m thµnh lËp cho tíi nay,cöa hµng ®· nhiÒu lÇn ®îc söa ch÷a c¶i t¹o n©ng cÊp ®Ó phï hîp víi xu thÕ ph¸t triÓn cña ngµnh th¬ng m¹i:V¨n minh - HiÖn ®¹i - §¹t hiÖu qu¶. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n vien cña cöa hµng lu«n lu«n doµn kÕt ®ång lßng chung søc vît qua mäi khã kh¨n ®Ó phôc vô chiÕn ®Êu ,phôc vô s¶n xuÊt,®Èy m¹nh kinh doanh vµ n©ng cao ®êi sèng nh©n d©n.Sau mét thêi gian dµi ho¹t ®éng trong ngµnh th¬ng m¹i,®¬n vÞ ®· ®îc tÆng nhiÌu b»ng khen,giÊy khen cña thµnh phè,cña ngµnh.Cho tíi ngµy nay,cöa hµng ®· cã gÇn 80 CBCNV trong ®ã gåm 12 ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc,46 ngêi tr×nh ®é trung cÊp
Cöa hµng hiÖn cã 3 ®iÓm b¸n hµng:
19-21 phè §inh Tiªn Hoµng
104 phè Hµng Gai
15 phè Trµng TiÒn
2)-VÞ trÝ ,chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña cöa hµng
2.1- VÞ trÝ
Cöa hµng b¸ch ho¸ Bê Hå lµ diÓm b¸n hµng chÝnh vµ cã quy m« lín nhÊt cña C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ néi.Ngµnh hµng ë ®©y ®a d¹ng ,phong phó(®å tiªu dïng,may mÆc,mü phÈm ,®iÖn tö ....)
Cöa hµng cã vÞ trÝ rÊt thuËn lîi,n»m ë trung t©m thñ ®«-n¬i diÔn ra rÊt nhiÒu ho¹t ®éng bu«n b¸n sÇm uÊt.Cöa hµng n»m th«ng suèt trªn hai mÆt phè lín(§inh Tiªn Hoµng + CÇu Gç ) Víi diÖn tÝch lín,mÆt tiÒn réng nªn dÔ thu hót nhiÒu kh¸ch hµng.
2.2-Chøc n¨ng
* Tæ chøc c¸c qu¸ tr×nh nghiÖp vô,kü thuËt kinh doanh th¬ng m¹i,bao gåm:
+ Tæ chøc nghiªn cøu thÞ trêng
+ Tæ chøc khai th¸c vµ nhËp hµng
+ Tæ chøc dù tr÷ b¶o qu¶n hµng ho¸
+ Tæ chøc tuyªn truyÒn qu¶ng c¸o giíi thiÖu hµng
+ Tæ chøc b¸n hµng vµ phôc vô kh¸ch hµng
* Qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm:
+ Qu¶n lý kÕ ho¹ch lu chuyÓn hµng ho¸
+ Qu¶n lý viÖc sö dông nguån vèn kinh doanhcña ®¬n vÞ
+ Qu¶n lý sö dông lao ®éng
+ Qu¶n lý c¬ së vËt chÊt kü thuËt
+ Qu¶n lý vÒ kinh tÕ c¸c nghiÖp vô kinh doanh
2.3-NhiÖm vô
+ Thùc hiÖn theo môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp vµ ho¹t ®éng ®óng danh môc ,mÆt hµng ®· ®¨ng ký.
+ Thùc hiÖn kinh doanh cã l·i,®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch hµng
+ Thùc hiÖn nghÜa vô nép ng©n s¸chvíi nhµ níc vµ chÊp hµnh mäi chñ tr¬ng,®êng lèi,chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña nhµ níc.
+ B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®îc giao
+ Tæ chøc qu¶n lý sö dông tèt lao ®éng trong ®¬n vÞ
3)-Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cña cöa hµng:
* ThuËn lîi:
+ Sè lîng CBCNV lín,mçi ngêi gi÷ mét chøc vôvÞ trÝ nhÊt ®Þnh vµ ®¶m b¶o tèt nhiÖm vô cña riªng m×nh.
+ Cöa hµng n»m ë trung t©m thñ ®«.§©y lµ khu vùc cã d©n c cao vµ lîng kh¸ch du lÞch nhiÒu.
+ MÆt hµng kinh doanh rÊt phong phó ®a d¹ng
+ Lµ mét ®¬n vÞ nhµ níc víi bÒ dµy truyÒn thèng 47 n¨m,cöa hµng rÊt cã uy tÝn víi b¹n hµng,kh¸ch hµng gÇn xa
* Khã kh¨n:
+ ChÞu ¶nh hëng nÆng nÒ cña c¬ chÕ bao cÊp nªn tr×nh ®é cña mét bé phËn CBCNV cßn h¹n chÕ ,cha thÓ thay ®æi hoµn toµn ®Ó kÞp thÝch øng víi c¬ chÕ thÞ truêng
+ Lao ®éng chñ yÕu lµ lao ®éng thñ c«ng,cha ®ùoc ®au t c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i nh»m phôc vô b¸n hµng,nhËp hµng vµ qu¶n lý ==> n¨ng suÊt lao ®éng ,hiÖu qu¶ kinh doanh cßn thÊp.
4)-Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña cöa hµng:
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cöa hµng
Tæ B¶o VÖ
Tæ Kho
Tæ B¸n Hµng
Phßng KÕ To¸n
Ban phô tr¸ch cöa hµng
*)VÞ trÝ chøc n¨ng cña tõng bé phËn:
+ Ban phô tr¸ch cöa hµng: lµ nhãm ngêi cã vÞ trÝ cao nhÊt trongbé m¸y qu¶n lý cöa hµng .ban phô tr¸ch gåm cã trëng cöa hµng,phã cöa hµng.
Trëng cöa hµng :lµ nguêi cã quyÒn quyÕt ®Þnh chung,chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh vÒ mäi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ,phô tr¸ch c«ng t¸c tµi chÝnh, nh©n sù giao dÞch ký kÕt hîp ®ång,lµ ngêi quyÕt ®Þnh ph¬ng ¸n kinh doanh cña ®¬n vÞ
Phã cöa hµng: lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm triÓn khai c«ng viÖc thùc hiÖn ph¬ng ¸n kinh doanh cña ®¬n vÞ,nghiªn cøu thÞ trêng,nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng ®Ó n¾m ®îc sù biÕn ®éng vÒ cung cÇu,tõ ®ã ®a ra ý kiÕn ®Ì xuÊt víi trëng cöa hµng
+ Phßng kÕ to¸n :chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng kÕ to¸n ,qu¶n lý tµi chÝnh thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n,theo dâi t×nh h×nh sö dông vèn,t×nh h×nh thu chi vµ tÝnh to¸n kÕt qu¶ kinh doanh....®ång thêi cung cÊp ®Çy ®ñ chÝnh x¸c kÞp thêi nh÷ng th«ng tin sè liÖu,kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña ban phô tr¸ch cöa hµng
+ Tæ b¸n hµng: thùc hiÖn thao t¸c b¸n hµng vµ phôc vô kh¸ch hµng,®ång thêi th«ng b¸o kÕt qu¶ vµ göi nh÷ng chøng tõ,tiÒn l¬ng cung cÊp cho phßng kÕ to¸n
+ Tæ kho : Tæ chøc khai th¸c nguån hµng vµ cung øng kÞp thêi ®Çy ®ñ cho tæ b¸n hµng
+ Tæ b¶o vÖ: Cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ hµng ho¸ ,tµi s¶n cña ®¬n vÞ,gi÷ g×n an ninh trËt tù trong vµ xung quanh khu vùc cöa hµng,kiÓm tra ®«n ®èc nh¾c nhë mäi ngêi thùc hiÖn néi quy cña ®¬n vÞ ®· ®Ò ra.
5)-C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh
B¶ng 1 :Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña ®¬n vÞ
§¬n vÞ :VN§
ChØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
Sè tiÒn %
1
Doanh thu
6.732.541.906
11.197.476.940
4.464.935.034
66,32
2
Chi phÝ
6.658.284.510
11.084.638.106
4.426.353.596
66,48
3
Nép ng©n s¸ch
166.732.553
306.564.259
139.831.706
83,86
4
Lîi nhuËn
74.257.396
112.838.834
38.581.438
51,96
5
Thu nhËp b×nh qu©n
826.750
1.003.000
176.250
21,32
NhËn xÐt: Nh×n vµo biÓu thèng kª c¸c chØ tiªu cña cöa hµng trong 2 n¨m gÇn ®©y ta thÊy tæng doanh thu cña cöa hµng n¨m 2001 so víi n¨m 2000 t¨ng 66,32 % øng víi sè tiÒn t¨ng 4.464.935.034 ®ång.Tríc t×nh h×nh chi phÝ t¨ng 66,48%(chñ yÕu lµ do ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a-v× cöa hµng míi ®îc c¶i t¹o vµ n©ng cÊp) øng víi sè tiÒn lµ 4.426.353.596 ®ång,v× thÕ kho¶n nép ng©n s¸ch t¨ng 83,86% øng víi sè tiÒn lµ 139.831.706 ®ång.XuÊt ph¸t tõ doanh thu t¨ng nªn lîi nhuËn còng t¨ng 51,96% øng víi sè tiÒn lµ 38.581.438 ®ång kÌm theo ®ã thu nhËp cña mçi ngêi b×nh qu©n t¨ng 176.250 ®ång/th¸ng. Qua ®ã chøng tá viÖc ®Çu t söa ch÷a cöa hµng ®· ®¹t kÕt qu¶ tèt. Doanh nghiÖp cÇn duy tr× xu híng nµy.
II)- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cöa hµng
Thñ
Quü
KÕ To¸n
TiÒn l¬ng
BHXH
KÕ
To¸n
C«ng
Nî
KÕ
To¸n
Tæng
Hîp
KÕ To¸n
Chi TiÕt
(kho,quÇy)
KÕ
To¸n
TSC§
CP
KÕ to¸n trëng
(Trëng phßng kÕ to¸n) ®¬n vÞ
1)-Bé m¸y kÕ to¸n cöa hµng
Bé m¸y kÕ to¸n cña cöa hµng ®ùoc chia theo m« h×nh tËp trung
Chøc n¨ng cña tõng bé phËn
+KÕ to¸n trëng: lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ.x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña ®¬n vÞ,tæng hîp sè liÖu vµ lËp cac b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh k×,kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nhiÑm vô cña c¸c kiÓm to¸n viªn.
+KÕ to¸n viªn: chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi,qu¶n lÝ c¸c phÇn viÖc ®îc ph©n c«ng nh:c«ng nî,chi phÝ,kho ,quÇy,quü tiÒn l¬ng,BHXH...theo ®óng chÕ ®é tµi chÝnh ban hµnh
+Thñ quü: chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ c¸c kho¶n thu chi tiÒn cña ®¬n vÞ
2) H×nh thøc kÕ to¸n cöa hµng
HiÖn nay chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp cã 4 h×nh thøc sæ ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n cña ®¬n vÞ,bao gåm
+ H×nh thøc nhËt kÝ sæ c¸i
+ H×nh thøc nhËt kÝ chung
+ H×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ ghi sæ
+ H×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
NhËt kÝ chøng tõ
Chøng tõ gèc vµ
c¸c b¶ng ph©n bæ
Sæ c¸i
B¶ng Kª
Sæ quÜ
B¶ng chi tiÕt
sè ph¸t sinh
Lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp sö dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ ph¸t huy ®Çy ®ñ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh,thóc ®Èy ®¬n vÞ ph¸t triÓn.ChÝnh v× vËy,xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm lµ lîng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu,cöa hµng ¸p dông h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ.§Ó phï hîp vµ cã ®iÒu kiÖn ®i s©u vµo h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ mµ doanh nghiÖp n¬i em thùc tËp ®ang sö dông sau ®©y em xin tr×nh bµy vÒ h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ b»ng s¬ ®å:
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
+ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho cña cöa hµng lµ kª khai thêng xuyªn
+ §¬n vÞ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
+ Tr×nh tù h¹ch to¸n:
* Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®îc kiÓm tra ghi vµo c¸c nhËt kÝ chøng tõ,b¶ng kª, sæ chi tiÕt liªn quan,
* §èi víi nh÷ng nhËt kÝ chøng tõ ®îc ghi vµo b¶ng kª vµ sæ chi tiÕt liªn quan,cuèi th¸ng céng b¶ng kª,sæ chi tiÕt råi lÊy sè tæng céng ®ã ghi vµo nhËt kÝ chøng tõ
* Cuèi th¸ng céng c¸c nhËt kÝ chøng tõ,b¶ng kª,sæ chi tiÕt,kiÓm tra ®èi chiÕu c¸c sè liÖu liªn quan
* LÊy sè liÖu tæng cña nhËt kÝ chøng tõ ghi vµo sæ c¸i (theo tµi kho¶n liªn quan)
* C¨n cø sè liÖu ë sæ c¸i,nhËt kÝ chøng tõ,b¶ng kª,b¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
PhÇn III
Thùc tr¹ng c«ng t¸c tæ chøc vµ kÕ to¸n
t¹i cöa hµng b¸ch ho¸ Bê Hå
I)-T×nh h×nh tæ chøc vµ c«ng t¸c tµi chÝnh t¹i Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
1-Ph©n cÊp tæ chøc
Cöa hµng trëng
Trëng phßng KÕ To¸n
KÕ to¸n hµng ho¸
& tiªu thô
KÕ to¸n
TSC§ & chi phÝ
KÕ to¸n
tæng hîp
KÕ to¸n c«ng nî
KÕ to¸n tiÒn l¬ng
BHXH
Thñ QuÜ
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y tµi chÝnh t¹i cöa hµng
Néi dung cña s¬ ®å trªn cho thÊy:phßng kÕ to¸n tham mu cho cöa hµng trëng vÒ lÜnh vùc qu¶n lý tµi chÝnh,chÞu tr¸ch nhiÖm thiÕt lËp thu chi tµi chÝnh ®¶m bá c©n ®èi tµi chÝnh phôc vô cho kinh doanh cña cöa hµng.§ång thêi ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong k×,t×m ra biÖn ph¸p sö dông cã hiÖu qu¶ ®ång vèn cña cöa hµng.
b-C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ
Tuy r»ng Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå trùc thuéc C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ néi nhng l¹i tæ chøc h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp.Do vËy c¸c kÕ ho¹ch ®Òu do cöa hµng thùc hiÖn,cô thÓ lµ phßng KÕ to¸n -Tµi vô sÏ lËp ra c¸c kÕ ho¹ch vÒ tµi chÝnh nh nguån vèn ®îc sö dông ®Ó lµm nh÷ng c«ng viÖc cô thÓ g×,chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh cña cöa hµng trong n¨m ,trong quÝ ,trong th¸ng lµ bao nhiªu,ph©n bæ nh thÕ nµo,nguån vèn nµy sö dông ph¶i ®¹t ®îc môc tiªu g×.C¸c kÕ ho¹ch nµy sÏ ®îc cô thÓ theo n¨m ,quý ,th¸ng.
Nh vËy viÖc kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh ë ®¬n vÞ lµ do phßng Tµi vô lËp vµ göi cho c¸c phßng,quÇy hµng thùc hiÖn.
2-Ph©n tÝch ho¹t ®éng kÕ to¸n
2.1-Tµi s¶n vµ nguån vèn
a)-Tµi s¶n
Tµi s¶n trong ®¬n vÞ ®îc chia thµnh hai lo¹i :
+ Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n
+ Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n
* Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n:
Tµi s¶n lu ®éng lµ tÊt c¶ c¸c tµi s¶n thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp cã thêi gian sö dông thu håi lu©n chuyÓn trong mét chu k× kinh doanh hoÆc trong mét n¨m
+KÕt cÊu tµi s¶n lu ®éng
- Vèn b»ng tiÒn:TiÒn mÆt tån quÜ,tiÒn göi ng©n hµng,tiÒn ®ang chuyÓn,tiÒn b¸n hµng cha nép.
- Nguyªn vËt liÖu
- C«ng cô dông cô
- Hµng ho¸
- Chi phÝ tr¶ tríc
- C¸c kho¶n ph¶i thu
- Tµi s¶n thÕ chÊp,kÝ cîc, kÝ quÜ
- C¸c kho¶n t¹m øng
*Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n
Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng t liÑu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín h¬n 5 triÖu ®ång vµ cã thêi gian sö dông trªn 1 n¨m(qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh )
b)-Nguån Vèn
Nguån vèn cña ®¬n vÞ bao gåm hai nguån:
+Nî ph¶i tr¶
+Nguån vèn chñ së h÷u.
* Nî ph¶i tr¶: c¸c chØ tiªu lo¹i nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ng¾n h¹nvµ mét sè kho¶n nî kh¸c mµ doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ph¶i thanh to¸n,thÓ hiÖn møc ®é phô thuéc cña doanh nghiÖp vµo nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n.
* Nguån vèn chñ së h÷u:Ph¶n ¸nh nguån vèn c¸c quÜ cña doanh nghiÖp vµ nguån kinh phÝ (nÕu cã) thÓ hiÖn møc ®é ®éc lËp tù chñ vÒ viÖc sö dông c¸c lo¹i nguån vèn cña doanh nghiÖp
§Ó ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn ta lËp biÓu sau:
ChØ tiªu
Sè ®Çu n¨m 2001
Sè cuèi k×
So s¸nh
Sè tiÒn
%
Sè tiÒn
%
Sè tiÒn
TØ lÖ %
TØ träng %
I/TSL§& §TNH
1232565840
100
1799252683
84,34
566686843
45,98
-15,66
II/TSC§&§TDH
0
0
334066750
15,66
334066750
15,66
Tæng tµi s¶n
1232565840
100
2133319433
100
900753593
73,08
0
III/ Nî ph¶i tr¶
820235990
61,15
1147424000
55,67
527188010
64,27
-5,48
IV/ NVCSH
521101888
38,85
913721237
44,33
292619349
56,15
5,48
Tæng nguån vèn
1341337878
100
2061145237
100
819807359
61,12
0
Ph©n tÝch chung :
C¨n cø vµo b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m 2001 ta thÊy nh×n chung tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn ph¸t triÓn theo xu híng tèt,phï hîp víi cöa hµng
Ph©n tÝch tæng tµi s¶n:
Tû suÊt ®Çu t = x 100
§Çu n¨m 2001 = x 100 = 100%
Cuèi kú = x 100 = 84,34%
Víi kÕt qu¶ trªn ta thÊy tØ suÊt ®Çu t vµo tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n lµ rÊt cao(§Çu n¨m +Cuèi k×) §iÒu ®ã lµ tÊt yÕuvµ hoµn toµn phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mét doanh nghiÖp thu¬ng m¹i.Nãi chung TSL§ & §TNH ®· t¨ng 45,98% øng víi 566.686.843 ®ång,cßn TSL§ & §TNH chiÕm tû träng nhá(§µu n¨m 0%,cuèi k× 15,66%) t¨ng 15,66% øng víi sè tiÒn lµ 334.066.750 ®ång.Tãm l¹i tæng tµi s¶n cña cöa hµng n¨m 200 t¨ng 900.753.593 ®ång øng víi tû lÖ 73,08% chøng tá qui m« vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
* Ph©n tÝch tæng nguån vèn:
C¨n cø vµo chØ tiªu ®îc tÝnh ë trªn ta thÊy nguån vèn chñ së h÷u cuèi k× t¨ng h¬n ®Çu n¨m lµ 292.619.349 ®ång t¬ng øng víi tØ lÖ 56,15 %.§iÒu nµy chøng tá kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña cöa hµng ngµy cµng t¨ng.§ång thêi, tØ träng nguån vèn chñ së h÷u cuèi k× nªn t×nh h×nh tµi chÝnh cña cöa hµng cã xu híng n©ng cao,cã ®ñ søc ,®ñ vèn,chñ ®éng vµ kh¶ quan trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ho¹t ®éng kinh doanh .§©y lµ kÕt qu¶ tèt,lµ ®iÒu ®¸ng mõng cña cöa hµng.
T×nh tr¹ng c«ng nî ®îc ph¶n ¸nh b»ng hÖ sè nî.T×nh tr¹ng c«ng nî cuèi k× so víi ®Çu n¨m 2001 gi¶m 5,48% øng víi sè tiÒn lµ 527.188.010 ®ång. §iÒu nµy chøng minh ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i cña cöa hµng lµ hoµn toµn hîp lý vÒ kh¶ n¨ng tù hñ cña cöa hµng t¨ng lªn. Khi t×nh h×nh c«ng nî gi¶m xuèng th× sÏ lµm cho kh¶ n¨ng vay nî dÔ dµng h¬n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kinh doanh cña cöa hµng
Qua nghiªn cøu vµ biÓu sè liÖu ta thÊy nguån vèn cña cöa hµng n¨m 2001 t¨ng ®¸ng kÓ so víi n¨m 2000 (61,12%) Cã thÓ nhËn thÊy nguån vèn kinh doanh cña cöa hµng ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau,trong ®ã cã nguån vèn do nhµ níc cÊp. Trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cöa hµng ®· tù bæ sung vµ ®Õn nay nguån vèn ®ã chiÕm mét tØ träng t¬ng ®èi lín trong nguån vèn kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã,cöa hµng còng cßn cã nh÷ng nguån vèn bæ sung nh nguån vèn tÝn dông, cöa hµng vay c¸c ng©n hµng,c¸c tæ chøc tÝn dông ®Ó kinh doanh. Nguån vèn nµy kh¸ quan träng v× nã gãp phÇn cho cöa hµng ®¸p øng ngay c¸c nhu cÇu vÒ vèn phôc vô cho c¸c th¬ng vô kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã cã mét nguån vèn kh¸c lµ nguån vèn do chiÕm dông cña c¸c tæ chøc,c¸c ®¬n vÞ kh¸c. Lo¹i vèn nµy kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña cöa hµng nhng cöa hµng l¹i ®îc sö dông. Nguån vèn nµy cµng nhiÒu th× cµng tèt. Trªn thÞ trêng muèn cã ®îc nguån vèn chiÕm dông nµy rÊt khã kh¨n.
2.2 Kh¶o s¸t t×nh h×nh kinh tÕ cña cöa hµng
a)- Chi phÝ kinh doanh
C¸c chØ tiªu
KÝ hiÖu
§¬n vÞ
N¨m 2000
N¨m 2001
So s¸nh
Sè tiÒn
TØ lÖ
%
1.S Doanh thu
M
6.732.541.906
11.197.476.940
4.464.935.034
66,32
2.S Chi phÝ
F
6.658.284.510
10.084.638.106
4.426.353.596
66,48
3.TS CP KD
F’
%
98,89
90,06
-8,8
-8,9
4.Møc ®é ¯TS CP KD
∆ F’
%
-8,8
5.Tèc ®é¯ TS CP KD
δ
%
-8,9
6.ST TK hoÆc VC
STK
-996.575.448
¸p dông c¸c c«ng thøc:
∆ F’ = F’2001 - F’ 2000 = 90,06 - 98,89 = -8,8 %
STK = M2001x ∆ F’ = 11.197.476.940 x (-8,9)% = -996.575.448 ®
NhËn xÐt : Qua biÓu trªn ta thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch ,doanh thu chi phÝ cña doanh nghiÖp lµ hîp lý v× doanh nghiÖp ®¶m b¶o tØ lÖ t¨ng cña doanh thu 2001/2000 lµ 66,48 % nªn tØ suÊt chi phÝ kinh doanh gi¶m 8,8 % víi tèc ®ä gi¶m lµ 8,9 % doanh nghiÖp ®· tiÕt kiÖm ®îc 996.575.448 ®ång.§iÒu nµy chøng tá r»ng doanh nghiÖp cã nh÷ng biÖn ph¸p hîp lý ®Ó t¨ng doanh thu,gi¶m chi phÝ.
b)-NghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch nhµ níc:
BiÓu thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch nhµ níc
§¬n vÞ tÝnh VN§
ChØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
1.ThuÕ GTGT ph¶i nép
145.232.165
259.117.259
2.ThuÕ m«n bµi
1.200.000
1.200.000
3.TiÒn thu sö dông vèn
2.546.432
5.723.500
4.ThuÕ ®Êt
4.523.500
4.523.500
5.ThuÕ thu nhËp
13.230.456
36.000.000
Tæng céng
166.732.553
306.564.259
Nh×n nhËn qua h¬n 1 n¨m ho¹t ®éng vµ víi sè liÖu vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc cña cöa hµng ta thÊy hµng n¨m sè tiÒn cöa hµng ®ãng gãp cho NSNN lµ mét kho¶n ®¸ng kÓ.§©y lµ mét phÇn nh»m gióp c¶i thiÖn vµ æn ®Þnh h¬n nÒn tµi chÝnh níc nhµ.
Ngoµi nh÷ng chØ iªu nép nghÜa vô ng©n s¸ch nhµ níc,cÇn ph¶i ph©n tÝch chØ tiªu sau ®©y ®Ó ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c hiÖu qu¶ kinh doanh cña cöa hµng:
§¬n vÞ tÝnh :VN§
ChØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
So S¸nh
Sè tiÒn
Tû lÖ %
1.S Doanh thu
6.732.541.906
11.197.476.940
4.464.935.034
66,32
2.S Chi phÝ
6.658.284.510
11.084.638.106
4.426.353.596
66,48
3.LN thuÇn tõ H§KD
74.257.396
112.838.834
38.581.438
51,96
4.Tû suÊt CF/∑DT(%)
98,89
98,89
0,1
Tõ sè liÖu cña b¶ng trªn ta thÊy chØ tiªu vÒ S Doanh thu vµ lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu t¨ng rÊt tèt nhng tû suÊt Chi phÝ / S Doanh thu n¨m 2001/2000 t¨ng 0,1 %, Tæng chi phÝ t¨ng 66,48% .Lý do chñ yÕulµ cöa hµng míi dîc ®Çu t,c¶i t¹o n©ng cÊp,song cöa hµng còng cÇn lu ý h¬n trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ.
c)-T×nh h×nh thu nhËp cña cöa hµng
BiÓu ph©n tÝch c¸c chØ tiªu c¬ b¶n cña thu nhËp
ChØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
Tû lÖ 2001/2000
(%)
1.Quü l¬ng
758.698.432
828.008.568
109,2
2.TiÒn l¬ng
0
2.600.000
3.Tæng thu nhËp
758.698.432
830.658.568
109,5
4.TiÒn l¬ng b×nh qu©n
826.750
1.000.000
121
5.Thu nhËp
826.750
1.003.000
121,3
Tõ biÓu trªn ta thÊy dîc sù chuyÓn biÕn thu nhËp trong 2 n¨m 2000-2001.Cã thÓ thÊy râ thu nhËp cña CBCNV trong cöa hµng ngµy mét cao h¬n.N¨m 2001 so víi n¨m 2000 ®¹t 11,3 % .§iÒu nµy chøng tá n¨m 2001 lµ mét bíc tiÕn bé,cöa hµng ®· kinh doanh cã hiÖu qu¶ h¬n.
Nh vËy,cïng víi sù ph¸t triÓn kinh doanh vµ tæ chøc lao ®éng hîp lý,cöa hµng ®· t×m mäi biÖn ph¸p qu¶n lý chÆt chÏ trong kinh doanh,tiÕt kiÖm chi phÝ ,t¨ng lîi nhuËn ®Ó n©ng cao ®êi sèng CBCNV
d)-C«ng t¸c kiÓm so¸t tµi chÝnh
ViÖc kiÓm tra kiÓm so¸t tµi chÝnh cña cöa hµng ®îc thùc hiÖn chÆt chÏ tõ néi bé ®Õn chi phÝ chøc n¨ng.Theo ®Þnh k× th× cöa hµng tæ chøc kiÓm tra nh÷ng sè liÖu ,xem xÐt xem cã chÝnh x¸c hay kh«ng ®Ó tõ ®ã cã c¸c ®iÒ chØnh vµ göi b¸o c¸o lªn c«ng ty xem xÐt vµ kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña cöa hµng.Ngoµi ra cßn th«ng b¸o cho ban phô tr¸ch cöa hµng n¾m ®ùoc chÝnh x¸c t×nh h×nhtµi chÝnh cña cöa hµng ®Ó ®a ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n cã liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña cöa hµng
e)-C¸c chØ tiªu kh¸c
*)-Kh¶ n¨ng thanh to¸n
§Ó ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña cöa hµng ta lËp b¶ng sau:
C¸c chØ tiªu
§Çu n¨m 2001
Cuèi k×
1.Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n = ∑TSL§ +§TNH
∑Nî ng¾n h¹n
1,37
1,33
2.Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = TiÒn + C¸c kho¶n ph¶i thu
∑Nî ng¾n h¹n
0,48
0,21
3.Kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay = Vèn b»ng tiÒn
∑Nî ng¾n h¹n
0,41
0,18
Theo sè liÖu vÒ c¸c chØ tiªu biÓu hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n cña cöa hµng ta thÊy kh¶ n¨ngthanh to¸n toµn bé nî ng¾n h¹n cña cöa hµng ë thêi ®iÓm ®Çu n¨m 2001 vµ cuèi k× ®Òu cã thÓ tr¶ ®îc.
MÆc dï cöa hµng kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ thanh to¸n ngay ë møc ®é cao nhng cöa hµng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®óng thêi h¹n
* Kh¶ n¨ng sinh lêi
Ta xÐt tíi nh÷ng kh¶ n¨ng sau ®©y
Nh vËy ta thÊy mÆc dï n¨m 2001 cã nhiÒu thuËn lîi h¬n n¨m 2000 nhng n¨ng lùc kinh doanh vèn chñ së h÷u n¨m 2001 l¹i thÊp h¬n n¨m 2000
Nh×n vµo sè liÖu trªn ta thÊy hiÖu qu¶ sö dông TSL§ cña cöa hµng lµ tèt.So s¸nh sè liÖu gi÷a 2 n¨m 2000 vµ 2001 th× n¨ng lùc kinh doanh vµ kh¶ n¨ng sinh lîi cña TSL§ 2001.
II)- C«ng t¸c kÕ to¸n
1)-KÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ nãi chung
a)-Kh¸i niÖm
Lu chuyÓn hµng hãa lµ qu¸ tr×nh ®a hµng ho¸ tõ n¬i s¶n xuÊt ®Õn n¬i tiªu dïng th«ng qua qu¸ tr×nh mua b¸n hµng ho¸.
b)- C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng trong níc
+B¸n bu«n : Lµ b¸n hµng cho c¸c ®¬n vÞ b¸n lÎ hoÆc ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®Ó gia c«ng chÕ biÕn,lµ b¸n víi sè lîng lín.Khi chÊm døt h×nh thøc mua b¸n, hµng ho¸ vÉn cßn trong lÜnh vùc lu th«ng
+B¸n hµng qua kho:Hµng ho¸ ®îc mua vµ dù tr÷ trong kho xuÊt ra b¸n .Cã hai c¸ch giao hµng.
-Bªn b¸n giao hµng t¹i kho bªn b¸n
-Bªn b¸n giao hµng t¹i ®Þa ®iÓm do bªn mua tho¶ thuËn trong hîp ®ång
+Giao hµng vËn chuyÓn th¼ng(b¸n hµng giao tay ba): Hµng ho¸ ®îc mua ®i b¸n l¹i ngay mµ kh«ng ph¶i nhËp kho
Bªn cung cÊp
Mua ChuyÓn hµng
Bªn mua
Bªn b¸n
B¸n
+B¸n lÎ:Lµ b¸n hµng víi sè lîng nhá,chÊm døt h×nh thøc mua b¸n hµng ho¸ chuyeern vµo lÜnh vùc tiªu dïng
+B¸n hµng thu tiÒn t¹p trung
+B¸n hµng thu tiÒn kh«ng tËp trung
c)-Chøng tõ sö dông
+ Ho¸ ®¬n GTGT(®ãi víi ®¬n vÞ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
+ Ho¸ ®¬n b¸n hµng(§èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
+ Biªn b¶n kiÓm nhËn
+PhiÕu nhËp kho
+ PhiÕu xuÊt kho
+Biªn b¶n kiÓm kª hµng tån kho
d)-C¸c nghiÖp vô kinh tÕ lu chuyÓn hµng ho¸
+ NghiÖp vô mua hµng
+ NghiÖp vô b¸n hµng
+ NghiÖp vô dù tr÷ hµng ho¸
2)-Néi dung kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
2.1 Chøng tõ ban ®Çu bao gåm
+ PhiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n
+ Ho¸ ®¬n b¸n hµng giao th¼ng
+ B¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy
+ B¶ng thanh to¸n hµng ®¹i lÝ,kÝ göi
+ Ho¸ ®¬n GTGT
+ B¶ng kª b¸n lÎ
+ PhiÕu thu
+ GiÊy nép tiÒn b¸n hµng
§¬n vÞ........................
Bé phËn......................
PhiÕu xuÊt kho Sè : 01458
Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2002 Nî :157
Cã :156
Hä tªn ngêi nhËn hµng:.....§inh kim YÕn.......§Þa chØ...................................
Lý do xuÊt kho :......Göi hµng ®i b¸n bæ sung T6............................................
XuÊt t¹i kho ...........Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå................................................
Stt
Tªn s¶n phÈm
M· sè
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
1
Nescafe(20g)
Hép
24
16091
386.184
2
ChÌ Th¸i (100g)
g
50
2700
135000
3
Thuèc l¸ Vina TLong
Bao
100
6048
604.800
4
Thuèc l¸ Th¨ng Long
-
100
1800
180.000
5
Thuèc Hång Hµ
-
100
7566
756.600
6
B¸nh kÑp kem
g
6
8829
52.974
7
B¸nh Sampa
-
20
4850
97.000
8
B¸nh mÆn H¶i Ch©u
-
12
5739
68.868
9
B¸nh Híng D¬ng
-
66
1504
99264
10
B¸nh Cracker dõa
-
20
4187
83740
Tæng Céng
2.464.430
Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2002
Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho
(KÝ ,hä tªn) (KÝ ,hä tªn) (KÝ ,hä tªn) (KÝ ,hä tªn)
Ho¸ §¬n ( GTGT )
Liªn 2 ( Giao cho kh¸ch hµng )
Ngµy 28 th¸ng 5 n¨m 2002
No : 0002455
§¬n vÞ b¸n hµng : ........Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå.....................................................
§Þa chØ : .....19 +21 §inh Tiªn Hoµng......................Sè hiÖu TK.................................
§iÖn tho¹i.........................................M· sè:... 01 00106 761-1...................................
Hä tªn ngêi mua hµng :....D¬ng Hoµng ViÖt...........................................................
§¬n vÞ :.....Thîng C¸t -Tõ Liªm................................................................................
§Þa chØ :.....................................................................Sè hiÖu TK................................
H×nh thøc thanh to¸n.......................M· sè :................................................................
Stt
Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
M¸y sÊy tãc PHILIP (®á)
C¸i
02
315.000
630.000
2
Qu¹t treo têng TQ (n©u)
C¸i
05
210.000
1.050.000
3
Tivi SONY 21 inch
C¸i
02
3.000.000
6.000.000
4
Thuèc l¸ Vina Th¨ng Long
Bao
18
6800
122.400
Céng tiÒn hµng 7.802.400
ThuÕ suÊt GTGT 5 % TiÒn thuÕ GTGT : 390.120
Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 8.192.520
Sè tiÒn b»ng ch÷ :.........T¸m triÖu mét tr¨m chÝn m¬i hai ngh×n n¨m tr¨m hai m¬i ®ång ch½n.................
Ngêi mua hµng KÕ To¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(kÝ ,hä tªn) (kÝ ,hä tªn) (kÝ ,®ãng dÊu,hä tªn)
C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ néi
M· sè : 01 00106 761-1
Cöa hµng 19+21 §inh Tiªn Hoµng
Tæ quÇy : 11
ThÎ QuÇy Hµng
Tê sè:
Th¸ng 5 n¨m 2002
Tªn hµng :Thuèc l¸ Vina Th¨ng Long §¬n gi¸: 2000®/bao
§¬n vÞ tÝnh: VN§ Gi¸ mua: 6048®/bao Gi¸ b¸n :6190®/bao Gi¸ thanh to¸n: 6800®/bao
Ngµy
Sè
Chøng tõ
Tªn ngßi b¸n
NhËp cña kho,quÇy
NhËp kh¸c
Tån cuèi ca
XuÊt kh¸c
XuÊt b¸n gia thùc tÕ
Lîng
TiÒn
Ghi chó
Tån ®Çu th¸ng
104
3
458
H»ng
100
204
180
24
163.200
6
492
Lan
100
280
228
52
353.600
9
294
Lan
208
20
136.000
12
303
H»ng
100
233
221
12
81.600
15
316
H»ng
133
75
510.000
18
594
Lan
183
38
258.400
Céng 20 ngµy
221
1.502.800
20
603
Lan
159
24
163.200
24
612
YÕn
148
11
74.800
27
796
YÕn
142
6
40.800
30
812
YÕn
83
59
401.200
Céng c¶ th¸ng
1789
321
2.182.800
Ngµy 30 th¸ng 5 n¨m 2002
MËu DÞch Viªn
Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
QuÇy : B¸nh kÑo
GiÊy nép tiÒn
Ngµy 9 th¸ng 5 n¨m 2002
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn :.......Bïi Ngäc Lan..........................................................
§¬n vÞ :..........C«ng ty B¸nh KÑo H÷u NghÞ Hµ Néi.................................................
Lo¹i tiÒn
Sè Lîng
Sè tiÒn
Ghi chó
50.000
35
1.750.000
20.000
50
1.000.000
10.000
15
150.000
5.000
19
95.000
2.000
37
72.000
1.000
23
23.000
500
12
6.000
200
10
2.000
Céng
2.995.000
Ên ®Þnh sè tiÒn b»ng ch÷ :..Hai triÖu chÝn tr¨m chÝn m¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n.....
Thñ quü Ngµy 9 th¸ng 5 n¨m 2002
MËu DÞch Viªn
Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
QuÇy : Mü PhÈm ,B¸nh KÑo
Biªn b¶n thõa thiÕu MËu dÞch viªn
TiÒn b¸n hµng th¸ng 5 n¨m 2002
QuÇy
ThiÕu
Thõa
QuÇy
ThiÕu
Thõa
Mü phÈm
325.900
327.200
QuÇy B¸nh kÑo
519.800
519.200
- TiÒn thiÕu ,thõa trªn do MËu dÞch viªn khi kiÓm kª do bÞ nhÇm lÉn.
- Xin ban phô tr¸ch cho ®Òn bï
- PhÇn xö lý
+ QuÇy Mü phÈm xin chuyÓn lç 600®
+ QuÇy B¸nh kÑo xin chuyÓn l·i 1300®
MËu dÞch viªn KÕ to¸n TTKT Phô Tr¸ch
Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
MÆt hµng : Mü phÈm
Tê kª hµng ho¸ thõa thiÕu cña MËu DÞch Viªn
Th¸ng 5 n¨m 2002
Ngµy th¸ng
Doanh sè
Thu nhËp
ThiÕu
Thõa
3
4.746.900
4.740.000
6.900
6
4.417.100
4.280.000
137.100
9
3.184.300
3.320.000
135.700
12
4.016.400
4.020.000
3.600
15
5.749.800
5.680.000
69.800
18
4.793.600
4.890.000
96.400
21
4.379.800
4.360.000
19.800
24
5.870.200
5.870.000
200
Céng
37.158.100
37.160.000
233.800
235.700
C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ néi
§Þa chØ : 45 Hµng Bå
M· sè : 01 00106761-1
Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
B¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy
Ngµy 28 th¸ng 5 n¨m 2002
Hä tªn ngêi b¸n hµng :......NguyÔn thÞ Kim H»ng..................................................
§Þa chØ n¬i b¸n hµng :....19 + 21 §inh Tiªn Hoµng...............................................
Stt
Tªn hµng
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
PhÝch níc nãng l¹nh National
C¸i
02
1.200.000
2.400.000
2
Tivi SONY Trinitron 14 inch
C¸i
01
1.750.000
1.750.000
3
S÷a röa mÆt BIORE
tuýp
07
17.000
119.000
4
Kem lét mÆt n¹ LANA
-
10
12.000
120.000
5
S÷a t¾m BOVQUIET
Hép
03
25.000
75.000
6
Tói x¸ch da
C¸i
02
35.000
70.000
7
B¸nh mÆn AFC
Hép
05
6.800
34.000
8
Thuèc l¸ Th¨ng Long
bao
07
6800
47.600
Céng
4.616.200
Tæng sè tiÒn thanh to¸n Tæng sè tiÒn b¸n hµng cha thuÕ 4.616.200®
Tæng doanh thu cã thuÕ GTGT Tæng sè thuÕ ®Çu ra(10%) 461.620®
Tæng sè tiÒn nép 5.077.820 ®
MËu dÞch viªn KÕ To¸n
(kÝ , hä tªn) (kÝ , hä tªn)
Cöa hµng B¸ch ho¸ Hµ néi
M· sè : 0100106761-1
Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
Kho ,QuÇy
Biªn b¶n kiÓm kª tån kho hµng ho¸
Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2002
Tê sè 2
Hä vµ tªn : ....NguyÔn thÞ H»ng...........Chøc vô:......MËu dÞch viªn...........................
.....D¬ng ThÞ Anh.................................MËu dÞch viªn...........................
Theo sæ s¸ch
Theo kiÓm kª
Stt
Tªn hµng
Gi¸ mua
Gi¸ b¸n
Sè lîng
Thµnh tiÒn
S. lîng
T1
T.L Th¨ng long
1800
2000
214
385.200
5%
Vina Th¨ng Long
6048
6800
100
610.848
Dunhill
8571
9500
48
411.408
Ngùa n©u
2124
2500
69
146.556
555
10.672
12.000
182
1.958.684
Caraven
8572
9400
119
1.020.068
Ngùa tr¾ng
8218
9200
119
977.942
Th¨ng long s¾t
9215
12.000
313
2.884.295
Th¨ng long mµu
4511
500
147
663.117
Everest
5762
6500
127
731.774
Hång hµ
7566
10.000
79
597.714
Vina SCT
6762
7500
70
473.340
Marlboro
8858
10.000
81
717.498
11.578.444
T2
ChÌ thanh nhiÖt
5238
6000
15
78.570
ChÌ thanh nhiÖt
20.000
2300
14
280.000
Tæng céng
358.570
KÕ to¸n MËu dÞch viªn KiÓm kª ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2002
MËu dÞch viªn
2.3)-Tµi kho¶n vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n sö dông:
a)-Tµi kho¶n kÕ to¸n chuyªn dïng
Tµi kho¶n 511,632,3331,157,521,512,531,............
* Tµi kho¶n 157 -“Hµng göi ®i b¸n”
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng thµnh phÈm ®· göi ®i cho kh¸ch hµng hoÆc nhê ®¹i lÝ b¸n hé,b¸n kÝ göi.
+KÕt CÊu
Tµi kho¶n 157-Hµng göi ®i b¸n
+TrÞ gi¸ hµng ho¸ thµnh phÈm +TrÞ gi¸ hµng ho¸ thµnh phÈm,
®· göi cho kh¸ch hµng hoÆc ®· ®îc kh¸ch hµng thanh to¸n
göi b¸n ®¹i lý,kÝ göi hoÆc ®îc chÊp nhËn thanh to¸n
+TrÞ gi¸ dÞch vô ®· cung cÊp + TrÞ gi¸ hµng ho¸ thµnh phÈm
cho kh¸ch hµng nhng cha dÞch vô ®· göi ®i bÞ kh¸ch hµng
®îc chÊp nhËn thanh to¸n tr¶ l¹i
+KÕt chuyÓn cuèi k× gi¸ hµng + KÕt chuyÓn ®Çu k× trÞ gi¸ hµng ho¸
ho¸ thµnh phÈm ®· göi ®i b¸n thµnh phÈm ®· göi ®i b¸n nhng
cha ®îc nhËn thanh to¸n cha ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn
hoÆc cha thanh to¸n thanh to¸n ®Çu k×
Céng sè ph¸t sinh Céng sè ph¸t sinh
+Sè d cuèi k×:TrÞ gi¸ hµng ho¸
thµnh phÈm göi di cha ®îc
kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh
to¸n
* Tµi kho¶n 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã cña hµng ho¸ thµnh phÈm
xuÊt b¸n trong k× (theo gi¸ vèn)
+KÕt cÊu
Tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
+TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm + KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña thµnh
hµng ho¸ vµ dÞch vô ®· xuÊt phÈm,hµng ho¸ vµ dÞch vô vµo
b¸n ®· cung cÊp theo tõng bªn nî TK 911
ho¸ ®¬n
Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d cuèi kú
*Tµi kho¶n 511-“Doanh thu b¸n hµng”
+KÕt CÊu
Tµi kho¶n 511-Doanh thu b¸n hµng
+ TrÞ gia hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i +Doanh thu b¸n s¶n phÈm hµng
+ Kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ho¸ vµ dÞch vô cña doanh nghiÖp
+ KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ®îc thùc hiÖn trong k×
vµo TK 911
Tµi kho¶n 511 kh«ng cã sè d cuèi k×
Tµi kho¶n 511 cã 4 tµi kho¶n cÊp II
+Tµi kho¶n 5111 “Doanh thu b¸n hµng ho¸”
+Tµi kho¶n 5112 “Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm”
+Tµi kho¶n 5113 “Doanh thu cung cÊp dÞch vô”
+Tµi kho¶n 5114 “Doanh thu trî cÊp trî gi¸”
C«ng dông :Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh Tæng doanh thu thùc tÕ cña doanh nghiÖp trong mét k× h¹ch to¸n
*Tµi kho¶n 3331 -“ThuÕ GTGT ph¶i nép”
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra,thuÕ GTGT ph¶i nép,®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc
+KÕt cÊu
Tµi kho¶n 3331 “ThuÕ GTGT ph¶i nép”
+Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· +Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i
khÊu trõ nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc
+Sè thuÕ GTGT ®· nép vµo cña hµng ho¸ dÞch vô ®·
ng©n s¸ch nhµ níc tiªu thô
+Sè thuÕ GTGT cña hµng +Sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo
bÞ tr¶ l¹i ng©n s¸ch nhµ níc cña thu
nhËp bÊt thêng
Céng sè ph¸t sinh Céng sè ph¸t sinh
+Sè d cuèi k×: ph¶n ¸nh sè +Sè d cuèi k× ;ph¶n ¸nh
thuÕ GTGT ®· nép thõa vµo sè thuÕ GTGT cßn ph¶i nép
ng©n s¸ch nhµ níc NSNN dÕn cuèi k×
-Tµi kho¶n 3331 cã 2 tµi kho¶n cÊp III
+ Tµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ph¶i nép NSNN cña hµng ho¸ dÞch vô”
+ Tµi kho¶n 33312 “ThuÕ GTGT ph¶i nép NSNN cña hµng ho¸ nhËp khÈu”
2.4)-Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng (Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn)
A)-B¸n bu«n
*) b¸n hµng b×nh thêng(kh«ng thiÕu thõa)
Trêng hîp b¸n hµng qua kho giao t¹i kho bªn b¸n
a)Thu tiÒn
Nî TK 131,111....
Cã TK 5111
Cã TK 3331
b)Giao hµng
Nî TK 632 TrÞ gi¸ mua cha cã thuÕ
Cã TK 1561 TrÞ gi¸ mua cha cã thuÕ
c)Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc thêi h¹n chê chiÕt khÊu
Nî TK 111,112.....
Nî TK 811
Cã TK 131
*)-Trêng hîp xuÊt hµng göi ®i b¸n
a)bªn mua cha nhËn hµng
Nî TK 157
Cã TK 156
b)Bªn mua nhËn hµng,®ång ý mua ,cha tr¶ tiÒn
Nî TK 131
Cã TK 5111
Cã TK3331
c) KÕt chuyÓn hµng göi ®i b¸n
Nî TK 632
Cã TK 157
*) Trêng hîp b¸n hµng vËn chuyÓn th¼ng(giao tay ba)
a)Thu tiÒn
Nî TK 131,111....
Cã TK5111
Cã TK3331
b) Mua hµng ®ång thêi giao hµng
Nî TK 632
Nî TK 1331
Cã TK 331
*)B¸n hµng cã ph¸t sinh hµng thiÕu thõa
a) Ph¶n ¸nh doanh thu
Nî TK 1388 Sè tiÒn thiÕu
Nî TK 111,112 ( Doanh thu -tiÒn thiÕu)
Cã TK 5111 TrÞ gi¸ b¸n cha cã thuÕ (Doanh thu)
b)Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT
Nî TK 111,112
Cã TK 3331 ThuÕ GTGT ®Çu ra
+b¸n hµng ph¸t sinh thõa
Nî TK 111,112 Tæng sè tiÒn thu ®îc
Cã TK 5111 Doanh thu
Cã TK 3331 ThuÕ VAT ®Çu ra
Cã TK 3381 TiÒn thõa cha ro lÝ do
+Gi¶i quyÕt hµng thõa(hµng thiÕu)
a)B¸n bu«n hµng thõa cha thu tiÒn
Nî TK 131
Cã TK 5111
Cã TK 3331
b)KÕt chuyÓn hµng thõa giao kh¸ch hµng
Nî TK 632
Cã TK 157
+Trao ®æi hµng ho¸
§æi hµng A trong kho lÊy hµng B nhËp kho
Nî TK 1561(B)
Cã TK 5111
Nî TK 632
Cã TK 1561 (A)
Nî TK 1331
Cã TK 3331
-B¸n hµng cã trî cÊp trî gi¸
a)B¸n hµng b×nh thêng
Nî TK 131,111....
Cã TK 5111
Cã TK 3331
Nî TK 632
Cã TK 1561
b)Ghi nhËn doanh thu trî cÊp trî gi¸
Nî TK 3339
Cã TK 5114
Cã TK 3331
Th¸ng sau nhËn tiÒn
Nî TK 111,112......
Cã TK 3339
-B¸n hµng ®¹i lý kÝ göi
+KÕ to¸n t¹i c«ng ty
Hµng göi ®i b¸n
Nî TK 157
Cã TK 1561
b)Cuèi th¸ng nhËn tiÒn b¸n hµng vµ chøng tõ do ®¹i lÝ chuyÓn ®Õn
Nî TK 111,112.....
Nî TK641
Cã TK 5111
Nî TK 111,112......
Cã TK 3331
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
Nî TK 632
Cã TK 157
*) §¹i lý
NhËn hµng
Nî TK 003
b)(Thêi ®iÓm) ghi nhËn doanh thu
C¸ch 1 : Ghi nhËn doanh thu hoa hång t¹i thêi ®iÓm b¸n hµng
+ Thu tiÒn b¸n hµng gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
Nî TK 111
Cã TK 5111
Cã TK 3388
+ KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 003
+ Cuèi th¸ng tr¶ tiÒn cho c«ng ty
Nî TK 3388
Cã TK 111
C¸ch 2 : Ghi nhËn doanh thu hoa hång t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n tiÒn cho c«ng ty ký göi hµng
+ §¹i lý b¸n hµng
Nî TK 1111
Cã TK 3388
+Cuèi th¸ng tr¶ tiÒn cho c«ngty vµ ghi nhËn doanh thu
Nî TK 3388
Cã TK 5111
Cã TK 1111
B) B¸n lÎ
-b¸n hµng b×nh thêng
Cuèi ngµy nép b¸o c¸o b¸n hµng cã doanh thu ,nép b»ng tiÒn mÆt cã thuÕ
Nî TK 111.....
Cã TK 5111
Cã TK 3331
*Chó ý: NÕu kÕ to¸n cha tÝnh ®îc ngay gi¸ xuÊt kho hµng ho¸ th× ®îi ®Õn cuèi k× tÝnh ®îc míi kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
+Nép tiªn b¸n hµng cã ph¸t sinh thõa thiÕu
-T×en thiÕu do ngêi b¸n chÞu tr¸ch nhiÖm
Nî TK 1388
Nî TK 1111
Cã TK 5111
Nî TK 1111
Cã TK 3331
-TiÒn thõa cha râ nguyªn nh©n
Nî TK 111.......
Cã TK 5111
Cã TK 3381
Cã TK 3331
NÕu gi¶ ®Þng thõa do tiÒn lÎ khi hµng kh«ng nhËn l¹i,th× thay ®æi TK 3388 thµnh TK 721
* B¸n hµng tr¶ gãp:
a)B¸n hµng thu tiÒn lÇn ®Çu
Nî TK 131
Cã TK 5111
Cã TK 3331
Nî TK 111......
Cã TK 711
b)Giao hµng (Trêng hîp kh«ng biÕt gi¸ xuÊt kho th× cha ghi)
Nî TK 632
Cã TK 156
c)Mçi th¸ng nhËn tiÒn kh¸ch hµng tr¶
Nî TK 111.......
Cã TK 131
+KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n vµo cuèi ngµy ,cuèi ®Þnh k×,cuèi th¸ng.Tuú theo c¸ch tæ chøc kÕ to¸n tõng doanh nghiÖp vµ sö dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thêng xuyen hay ®Þnh k× mµ cã thÓ tÝnh vµ kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n vµo cuèi ngµy hoÆc cuèi ®Þnh k× hay cuèi th¸ng
Nî TK 632
Cã TK 1561 (ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn)
c)KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n
Theo ph¸p lÖnh kÕ to¸n ,gi¶m gi¸ hµng b¸n bao gåm gi¶m gi¸ ,bít gi¸,håi khÈu.Gi¶m gi¸ hµng b¸n chØ ®îc thùc hiÖn sau khi ®· cã ho¸ ®¬n b¸n hµng,trêng hîp gi¶m gi¸ tríc khi lËp ho¸ ®¬n kÕ to¸n kh«ng theo dâi.
Tµi kho¶n sö dông - Tµi kho¶n 532 -“Gi¶m gi¸ hµng b¸n”
Tµi kho¶n 532-Gi¶m gi¸ hµng b¸n
(131) Cha thu Trong th¸ng tËp hîp Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn
(3388) Cha tr¶ doanh thu gi¶m gi¸ ®Ó tÝnh doanh thu
(111,112...) Tr¶ ngay hµng b¸n b¸n hµng thuÇn
Céng sè ph¸t sinh Céng sè ph¸t sinh
Bªn b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸ hµng b¸n ra k× tríc ,tiÒn cha thu
Nî TK 532
Cã TK 131
NÕu ®îc giam thuÕ GTGT cho doanh thu gi¶m gi¸ thªm vµo ®Þnh kho¶n trªn
Nî TK 3331 Sè tiÒn thuÕ ®îc gi¶m
d)KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Theo ph¸p lÖnh kÕ to¸n,hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ trÞ gi¸ hµng ho¸ ®· tiªu thô (®· lËp ho¸ ®¬n,b¸n hµng ) bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do c¸c nguyªn nh©n vi ph¹m cam kÕt,vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ,hµng bÞ mÊt ,kÐm phÈm chÊt kh«ng ®óng chñng lo¹i, quy c¸ch.
Tµi kho¶n sö dông tµi kho¶n 531 “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i”
Tµi kho¶n 531 -Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
(131) cha thu Trong th¸ng tËp Cuèi th¸ng kÕt trong n¨m (511,512)
(3388) cha tr¶ hîp doanh thu chuyÓn ®Ó tÝnh
(111,112) tr¶ ngay hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i doanh thu b¸n qua n¨m (821)
hµng thuÇn
Céng sè ph¸t sinh Céng sè ph¸t sinh
+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i x¶y ra trong n¨m cha lËp b¸o c¸o kÕ t¸on n¨m
Gi¶m kho¶n ph¶I thu cña kh¸ch hµng
Nî TK 3331
Nî TK 531
Cã TK 131
NhËn hµng tr¶ l¹I bªn mua cßn gi÷ hé
Nî TK 157
Cã TK 632
+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i x¶y ra qua n¨m sau kÕ to¸n ®· lËp b¸o c¸o kÕ to¸n n¨m
Vµo thêi ®IÓm cuèi n¨m kÕ to¸n ph¶i kho¸ sæ ®Ó lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m v× vËy c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh nh doanh thu lîi nhuËn thuÕ ®· ®îc kho¸ sæ.
PhÇn IV
Tæng hîp ®¸nh gi¸ vµ ph¬ng híng hoµn thiÖn
c«ng t¸c kÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸
t¹I cöa hµng B¸ch ho¸ bê hå
I)§¸nh gi¸ t×nh h×nh c«ng t¸c lu chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ,em ®· rót ra ®îc nh÷ng nhËn xÐt sau :
1)Nh÷ng u ®IÓm
-Cöa hµng ®· ¸p dông h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ lµ hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®IÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ bé m¸y cña c«ng ty.
-VÒ kÕ to¸n tiªu thô vµ xac s®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë c«ng ty ®· cung cÊp ®îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n cña c«ng ty.C«ng ty ®· ghi chÐp ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng víi kh¸ch hµng,t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ho¸ .C¸c chøng tõ sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu ®Òu phï hîp vµ ®îc bé tµI chÝnh chÊp nhËn .
KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ còng ®¶m b¶o theo dâi s¸t sao t×nh h×nh tiªu thô chi tiÕt vÒ sè lîng hµng ho¸ xuÊt kho,lîng hµng bÞ tr¶ l¹i vµ tån kho cuèi k× . §«ng thêi p¶hn ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng cïng c¸c kho¶n gi¶m trõ(tøc doanh thu kh¸c )
Ngoµi ra cöa hµng lu«n thùc hiÖn ®óng chÝnh s¸ch chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña nhµ níc,c¸c chÝnh s¸ch thuÕ .§ång thêi theo dâi ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®¶m b¶o cho lÜnh vùc lu th«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm ®ã cöa hµng cßn cã mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc
2) Nh÷ng tån t¹i
ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng nhËp bao gåm gi¸ mua thùc tÕ céng víi chi phÝ thu mua vµ thuÕ nhËp khÈu.§iÒu nµy ®óng song ë cöa hµng l¹i t¸ch biÖt chi phÝ mua hµng riªng ®Ó tËp hîp ph©n bæ cho hµng ho¸ xuÊt b¸n nh chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh
VÒ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho dù tr÷ hµng ho¸ ®ãng vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh lu chuyÓn hµng ho¸ .hµng ho¸ dù tr÷ gåm hµng trong kho vµ hµng göi ®i b¸n
Nõu x¶y ra gi¶m gi¸ th× doanh nghiÖp ph¶I chÞu thiÖt h¹I do phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ vèn vµ gi¸ thÞ trêng v× vËy c«ng ty nªn íc tÝnh phÇn gi¸ trÞ hµng ho¸ cã thÎ bÞ gi¶m gi¸ ®Ó lµm dù phßng nh»m ®¶m b¶o lîi Ých cho cöa hµng
3) Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn qu¸ tr×nh lu chuyÓn hµng hãa t¹i cñ¨ hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
3.1- TÝnh cÊp thiÕt cÇn hoµn thiÖn
Cñ¨ hµng ph¶i ®æi míi hÖ thèng KÕ to¸n doanh nghiÖp khi c¬ chÕ qu¶n lý thay ®æi ®ång thêi cñ¨ hµng còng ®· tæ chøc l¹I hÖ thèng kÕ to¸n nãi chung ,KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng cho pjï hîp
3.2 – Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn viÖc h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
a)ý kiÕn vÒ doanh thu tiªu thô néi bé
HiÖn nay ë c«ng ty toµn bé doanh thu b¸n hµng (b¸n ra bªn ngoµI vµ b¸n cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc) ®Òu ®îc h¹ch to¸n vµo TK 511 . ViÑc nµy kh«ng ph©n biÖt ®îc doanh sè b¸n ra bªn ngoµI vµ bªn trong .V× vËy c«ng ty nªn sö dông TK “ Doanh thu tiªu thô néi bé “ ®Ó theo dâi.ViÖc lµm nµy võa ®óng chÕ ®é võa thuËn tiÖn ®Ó theo dâi doanh thu tõ ®ã cã chÝen lîc kinh doanh cô thÓ
ý kiÐn vÒ kÐ to¸n chi phÝ mua hµng:
HiÖn nay cñ¨ hµng kh«ng theo dâi chi phÝ mua hµng trªn TK 1562 mµ mäi chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Òu h¹ch to¸n chung vµo TK 642 ViÖc h¹ch to¸n nµy kh«ng chÝnh x¸c vÒ chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua hµng sÏ ph¶I ®îc ph©n bæ cho hµng tiªu thô trong k× riªng vµ ph©n bæ cho hµng tån kho riªng
KÕt luËn
Tr¶i qua ®ît thùc tËp h¬n 2 th¸ng t¹i Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n thùc tÕ rÊt phøc t¹p ®ßi hái ngêi lµm viÖc cÇn ph¶i cã ®Çy ®ñ kiÕn thøc vÒ chuyªn ngµnh .V× vËy, cã thÓ nãi , c¸c thÇy c« gi¸o ®· cung cÊp cho em nh÷ng kiÕn thøc rÊt c¨n b¶n vÒ kÕ to¸n th¬ng m¹i dÞch vô.C«ng viÖc thùc tËp gióp em bíc ®Çu tiÕp xóc víi thùc tÕ c«ng tac kÕ to¸n .Nh vËy viÖc lu chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp th¬ng m¹I lµ viÑc lµm hÕt søc cÇn thiÕt chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong qu¸ tr×nh kinh doanh,kÕt qu¶ cuèi cïng sÏ ®¸nh gi¸ ®îc thùc chÊt kÕt qu¶ qu¸ tr×nh kinh doanh kh¼ng ®Þng ®îc vÞ thÐ cña dopanh nghiÖp .§iÒu ®ã ®ßi hái bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶I cã ®Çy ®ñ kiÕn thøc tæng hîp vµ chuyªn s©u vÒ lÜnh vùc kÕ to¸n tæ chøc vµ cã thÓ t¹o chiÕn lîc kinh doanh l©u dµI cho c«ng ty.trong chiÕn lîc vÒ qu¶n lý,kª to¸n gi÷ vai trß hÕt søc quan träng .V× vËy viÖc h¹ch to¸n khoa häc vµ hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÐ to¸n trong kh©u tiªu thô cã ý nghÜa ®Õn sù tån t¹I vµ ph¸t triÓn cña cöa hµng vµ c«ng ty.
Trong b¸o c¸o nµy em ®· m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp vÒ viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña cöa hang song ®©y lµ chuyªn ®Ò cã tÝnh chÊt phæ biÕn nhng kh«ng ®¬n gi¶n ,®ång thêi do thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt.Em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n nh÷ng chØ dÉn quý b¸u vµ sù nhiÖt t×nh gióp ®ì cña c¸c c«, chó trong phßng kÕ to¸n Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå cïng sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn Kim Thuý
Môc lôc
Trang
Lêi më ®Çu 1
PhÇn I: Lý luËn vÒ ®Æc ®iÓm vµ c«ng t¸c lu chuyÓn hµng ho¸
trong doanh nghiÖp th¬ng m¹i 2
1. Kh¸i niÖm hµng ho¸ vµ lu chuyÓn hµng ho¸ 2
2. VÞ trÝ vai trß lu chuyÓn hµng ho¸ ®èi víi nÒn kinh tÕ 2
3. §Æc ®iÓm lu chuyÓn hµng ho¸ 2
4. Yªu cÇu qu¶n lý 2
5. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông 3
6. C¸c bé phËn cÊu thµnh lu chuyÓn hµng ho¸ trong DNTM 3
7. H×nh thøc kÕ to¸n 3
8. NghiÖp vô lu chuyÓn kÕ to¸n hµng ho¸ 6
PhÇn II: Tæng quan vÒ doanh nghiÖp B¸ch Ho¸ Bê Hå 7
I. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh 7
1. Qu¸ tr×nh thµnh lËp vµ ph¸t triÓn 7
2. VÞ trÝ, chøc n¨ng, nhiÖm vô cña cöa hµng 8
3. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n 9
4. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý 9
5. ChØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh 10
II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cöa hµng 11
1. Bé m¸y kÕ to¸n cöa hµng 11
2. H×nh thøc kÕ to¸n cöa hµng 12
PhÇn III: C«ng t¸c tµi chÝnh vµ kÕ to¸n thùc tÕ t¹i cöa hµng B¸ch Ho¸ Bê Hå 14
I. T×nh h×nh tµi chÝnh 14
1. Ph©n cÊp tµi chÝnh 14
1.1 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y tµi chÝnh
1.2 C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ
2. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ 15
2.1 Vèn vµ nguån vèn
2.2 Kh¶o s¸t t×nh h×nh kinh tÕ cöa hµng
II. C«ng t¸c kÕ to¸n 24
1. KÕ to¸n lu chuyÓn hµng ho¸ nãi chung 24
2. Néi dung kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 25
2.1 Chøng tõ ban ®Çu 25
2.2 S¬ ®å tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ
2.3 Tµi kho¶n vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n sö dông 38
2.4 Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh 40
PhÇn IV: Tæng hîp ®¸nh gi¸ vµ ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lu
chuyÓn hµng ho¸ t¹i cöa hµng B¸ch Ho¸ Bê Hå 48
I. Tæng hîp ®¸nh gi¸ t×nh h×nh c«ng t¸c lu chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 48
1. u ®iÓm 48
2. Nh÷ng tån t¹i 48
II. Ph¬ng híng hoµn thiÖn qu¸ tr×nh lu chuyÓn hµng ho¸ t¹i cöa hµng B¸ch Ho¸ Bê Hå 49
1. TÝnh cÊp thiÕt cÇn hoµn thiÖn 49
2. ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn 49
- KÕt luËn 50
Cöa hµng B¸ch ho¸ Bê Hå
QuÇy B¸nh kÑo thuèc l¸
Tê kª chi tiÕt sè 4 ghi cã tµi kho¶n 511
Th¸ng 5 n¨m 2002
Ngµy
Hä tªn
MDV
Gi¸
vèn
L·i
Gép
Hoa hång
VAT
3331
Doanh sè
Thùc thu
511
Sè liÖu chi tiÕt
Gi¸ thanh to¸n
111
TiÒn mÆt
113
sÐc
112
c.kho¶n
131
kh¸ch nî
1381
(thiÕu)
3381
(thõa)
3
H»ng -Anh
1.013.492
11.535.108
12.674.000
125.400
12.548.600
6
H»ng -Anh
599.723
7.618.377
8.015.000
203.100
8.218.100
9
H»ng -Anh
501.330
6.937.870
7.510.000
70.800
7.429.200
12
H»ng -Anh
404.364
5.034.536
5.310.000
128.900
5.438.900
15
H»ng -Anh
327.964
4.349.836
4.845.000
167.200
4.677.800
18
H»ng -Anh
398.006
5.158.394
5.446.000
196.000
85.600
5.556.400
21
H»ng -Anh
359.543
4.764.957
5.000.000
124.500
5.124.500
24
H»ng -Anh
422.808
5.133.692
5.525.000
31.500
5.556.500
27
H»ng -Anh
343.882
3.987.918
4.300.000
31.800
4.331.800
30
H»ng -Anh
581.734
8.288.066
8.940.000
70.200
8.869.800
Tæng céng
4.952.846
62.808.754
67.565.000
196.000
519.800
519.200
67.761.600
KÕ to¸n KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch cöa hµng
B¶ng kª sè 8 (nhËt kÝ chøng tõ sè 7 b)
Th¸ng 5 n¨m 2002
NhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm vËt t
Sã d cuèi k× 43.882.701 ®ång
Ngµy
Ghi nî TK 156 Cã c¸c TK kh¸c
Ghi cã TK 156 Nî TK kh¸c
Cßn l¹i
Mua vµo
Néi bé cty
Néi bé CH
HC
Céng nhËp
B¸n ra
Néi bé cty
Néi bé CH
Céng
xuÊt
1
1.056.000
1.056.000
2
11.535.108
11.535.108
3
13.067.000
13.067.000
4
7.618.377
7.618.377
6
5.050.670
5.050.670
7
6.937.870
6.937.870
9
3.387.007
3.387.007
11
5.034.536
5.034.536
12
3.071.990
3.071.990
13
4.349.836
4.349.836
14
5.500.000
5.500.000
15
5.158.394
5.158.394
16
5.000.000
5.000.000
17
4.764.957
4.764.957
18
15.551.000
15.551.000
19
2.500.000
2.500.000
20
2.000.850
2.000.850
5.133.692
5.133.692
22
3.987.918
3.987.918
24
89892.400
89892.400
25
8.288.066
8.288.066
26
160.888
160.888
29
30
6.808.754
6.808.754
31
31.444.250
31.444.250
5.781.845
5.781.845
céng
51.605.138
160.888
57.237.805
57.023.909
57.023.909
44.096.597
NhËt kÝ chøng tõ sè 8
Ghi cã TK 155,156,157,159,131,511,632,641
,642,711,721,811,821,911..........
Th¸ng 5 n¨m 2002
Stt
SHTK
ghi nî
C¸c TK ghi cã
C¸c TK ghi nî
156
131
511
511b
5113
632
641
721
821
911
Céng
1
111
TiÒn mÆt
2.390.500
1.078.797.090
1.042.200
56.727.273
4.300.000
1.143.257.063
2
112
TiÒn göi ng©n hµng
4.180.000
19.817.364
569.591
24.566.955
3
113
TiÒn ®ang chuyÓn
10.747.000
67.094.145
77.841.145
4
131
Ph¶I thu cña kh¸ch hµng
4.608.627
4.608.627
5
1381
Ph¶I thu kh¸c
274.382
274.382
6
128
§Çu t ng¾n h¹n kh¸c
7
222
Gãp vèn liªn doanh
8
511
Doanh thu b¸n hµng
9
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
1.081.676.106
1.081.676.106
10
139
Dù phßng nî ph¶I thu khã ®ßi
11
159
Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
12
156
Hµng ho¸
272.676.487
1733
272.678.220
13
641
Chi phÝ b¸n hµng
23.102
23.102
14
821
Chi phÝ bÊt thêng
6.333
6333
15
331
Ph¶I tr¶ ngêi b¸n
749.500
457.238
1.206.738
16
3381
TµI s¶n thõa chê gi¶I quyÕt
1631
1631
17
511A
Doanh thu
1.170.591.608
1.170.591.608
18
511B
Doanh thu
1.042.200
1.042.200
19
5113
Doanh thu
56.727.273
56.727.273
20
721
Thu nhËp bÊt thêng
5.330.193
5.330.196
21
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
1.081.676.106
68.703.131
7315
1.150.386.552
Tæng céng
1.354.382.028
18.067.000
1.170.591.608
1.042.200
56.727.273
1.081.676.106
68.703.131
5.330.193
7.315
1.233.691.274
4.990.218.131
Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2002
KÕ to¸n trëng
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Kế toán lưu chuyển hàng hoá - nghiệp vụ bán hàng tại cửa hàng Bách hoá Bờ hồ.DOC