LỜI NÓI ĐẦU Những năm gần đây, trong điều kiện đổi mới cùng với sự ra đời ngày càng nhiều của các Công ty CP, Công ty TNHH, các tập đoàn kinh tế, Với nền kinh tế thị trường cạnh tranh ngày càng gây gắt và quyết liệt. Nền kinh tế nước ta đã có những chuyển biến tích cực từ nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN dưới sự quản lý của nhà nước.
Tiền lương có vai trò tác dụng là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động, giúp họ có thể nuôi sống bản thân và gia đình được ấm no mà không ảnh hưởng đến xã hội. Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng tương đối lớn trong tổng số chi phí SX của DN. Do đó, vấn đề tiền lương có sức ảnh hưởng lớn đến quá trình SX-KD của DN.
Giải quyết tiền lương cho người lao động là vấn đề cấp bách cần có chế độ hợp lý. Trong XH, ngoài những gia đình khá giả thì còn có những gia đình khó khăn, họ đang cần những đồng lương ít ỏi của mình đem về nuôi sống gia đình. Vì những nguyên nhân nào đó DN chưa thể trả lương cho người lao động đúng thời hạn sẽ làm họ mất lòng tin với chủ, đời sống của họ sẽ càng thêm khó khăn hơn, vì họ chưa thể chủ động trong việc chi tiêu hàng ngày của gia đình. Việc đình công sẽ xảy ra và gây tình trạng xấu cho DN, có thể ảnh hưởng đến việc SX-KD, quá trình SX ra sản phẩm trì trệ, làm cho doanh thu của DN không ổn định, kết quả kinh doanh giảm.
Vì thế DN cần tăng cường công tác quản lý lao động, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cần chính xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi và đời sống của người lao động, góp phần giúp XH phát triển tránh xảy ra các tệ nạn XH. DN phải có chính sách tăng lương-khen thưởng để khuyến khích người lao động làm việc tốt, có hiệu quả cao, tăng năng xuất, làm việc năng động, sáng tạo, sẽ giúp cho DN tiết kiệm được chi phí nhân công, đẩy mạng hoạt động SX, hạ giá thành sản phẩm.
Chính vì những ý nghĩa quan trọng và cần thiết của việc trả lương người lao động một cách hợp lý mà em vừa nêu trên, nên em nên em đã chọn và trình bày chuyên đề “ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG “ tại Công ty TNHH Hưng Lâm.
Do thời gian thực tập có hạn, trình độ còn hạn chế, báo cáo thực tập tốt nghiệp này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong sự chỉ dẫn và góp ý kiến quý báo của quý Thầy cô và Cơ quan thực tập. Xin chân thành cảm ơn.
Mục Lục
Lời nói đầu Trang 1
Lời cảm ơnTrang 2
Nhận xét đánh giá Công ty TNHH Hưng Lâm . Trang 3
Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Trang 4
Mục lục . Trang 5
Phần I: Giới thiệu tổng quát về công ty TNHH Hưng Lâm Trang 6
I. Lịch sử hình thành và phát triển . Trang 6
I.1. Tên – địa chỉ công ty . Trang 6
I.2. Thời điểm thành lập và các móc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của doanh nghiệp Trang 6
II. Đặc điểm hoạt động kinh doanh . Trang 6
II.1. Chức năng nhiệm vụ của công ty Trang 6
II.2. Ngành nghề kinh doanh Trang 6
II.3. Cơ cấu tổ chức – bộ máy quản lý . Trang 6
III. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Trang 8
Phần II: Tổ chức các phần hành kế toán Trang 9
I. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền Trang 9
II. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và CCDC . Trang 11
III. Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Trang 13
IV. Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Trang 16
V. Tổ chức hạch toán kế toán công nợ Trang 18
VI. Tổ chức hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành . Trang 20
VII. Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ và XD KQKD . Trang 22
Phần III: Chuyên đề kế toán Trang 24
I. Tình hình hạch toán tiền lương tại công ty TNHH Hưng Lâm Trang 24
I.1. Trích lương . Trang 24
I.2. Các khoản trích theo lương . Trang 24
I.3. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương . Trang 24
II. Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Hưng Lâm . Trang 25
II.1. KN tiền lương Trang 25
II.2. Chứng từ sử dụng Trang 25
Phần IV: Nhận xét chung: . Trang27
Phần I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HƯNG LÂM
I. Lịch sử hình thành và phát triển:
I.1. Tên và địa chỉ công ty:
– Tên công ty : Công ty TNHH Hưng Lâm
– Trụ sở : 158A Xô Viết Nghệ Tĩnh, P.An Hội, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ
– Số điện thoại : 0710 3 817 173 – 0710 3 817 689
– Fax : 0710 3 815 351
I.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của DN:
Công ty TNHH Hưng Lâm thành lập và hoạt động kinh doanh theo chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1800552883 của Sở kế hoạch đầu tư TP.Cần Thơ cấp ngày 22/04/2009 (lần thứ 7). Có vốn điều lệ của công ty tại thời điểm thành lập là 9.900.000.000 (chín tỷ chín trăm triệu đồng).
II. Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
II.1.Chức năng nhiệm vụ của công ty:
Công ty TNHH Hưng Lâm đại lý kinh doanh tư vấn các công trình nhằm đáp ứng nhu cầu trên thị trường Đồng Bẳng Sông Cửu Long.
II.2.Ngành nghề kinh doanh:
Thi công công trình dân dụng, công nghiệp, cầu đường và hạ tầng kỹ thuật khu dân cư. Tư vấn lấp, thẩm định và quản lý dự án. Tư vấn đấu thầu, giám sát, xây dựng v v
27 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 3081 | Lượt tải: 3
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hưng Lâm, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
LỜI NÓI ĐẦU
Những năm gần đây, trong điều kiện đổi mới cùng với sự ra đời ngày càng nhiều của các Công ty CP, Công ty TNHH, các tập đoàn kinh tế,…… Với nền kinh tế thị trường cạnh tranh ngày càng gây gắt và quyết liệt. Nền kinh tế nước ta đã có những chuyển biến tích cực từ nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN dưới sự quản lý của nhà nước.
Tiền lương có vai trò tác dụng là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động, giúp họ có thể nuôi sống bản thân và gia đình được ấm no mà không ảnh hưởng đến xã hội. Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng tương đối lớn trong tổng số chi phí SX của DN. Do đó, vấn đề tiền lương có sức ảnh hưởng lớn đến quá trình SX-KD của DN.
Giải quyết tiền lương cho người lao động là vấn đề cấp bách cần có chế độ hợp lý. Trong XH, ngoài những gia đình khá giả thì còn có những gia đình khó khăn, họ đang cần những đồng lương ít ỏi của mình đem về nuôi sống gia đình. Vì những nguyên nhân nào đó DN chưa thể trả lương cho người lao động đúng thời hạn sẽ làm họ mất lòng tin với chủ, đời sống của họ sẽ càng thêm khó khăn hơn, vì họ chưa thể chủ động trong việc chi tiêu hàng ngày của gia đình. Việc đình công sẽ xảy ra và gây tình trạng xấu cho DN, có thể ảnh hưởng đến việc SX-KD, quá trình SX ra sản phẩm trì trệ, làm cho doanh thu của DN không ổn định, kết quả kinh doanh giảm.
Vì thế DN cần tăng cường công tác quản lý lao động, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cần chính xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi và đời sống của người lao động, góp phần giúp XH phát triển tránh xảy ra các tệ nạn XH. DN phải có chính sách tăng lương-khen thưởng để khuyến khích người lao động làm việc tốt, có hiệu quả cao, tăng năng xuất, làm việc năng động, sáng tạo, … sẽ giúp cho DN tiết kiệm được chi phí nhân công, đẩy mạng hoạt động SX, hạ giá thành sản phẩm.
Chính vì những ý nghĩa quan trọng và cần thiết của việc trả lương người lao động một cách hợp lý mà em vừa nêu trên, nên em nên em đã chọn và trình bày chuyên đề “ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG “ tại Công ty TNHH Hưng Lâm.
Do thời gian thực tập có hạn, trình độ còn hạn chế, báo cáo thực tập tốt nghiệp này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong sự chỉ dẫn và góp ý kiến quý báo của quý Thầy cô và Cơ quan thực tập. Xin chân thành cảm ơn.
LỜI CẢM ƠN
Qua 8 tuần thực tập thực tế tại Công ty em đã học hỏi được nhiều điều về công việc của một kế toán, có những gì khác so với việc học ở trường. Và em đã tiếp thu được rất nhiều về cách làm việc chuyên nghiệp của một kế toán viên.
Thời gian thực tập tại công ty đối với em là một khoảng thời gian vô cùng quý báo và hữu ích. Em rất chân thành cảm ơn Công ty đã giúp em hoàn thành tốt nhất. Chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc và các anh chị phòng kế toán đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập vừa qua. Xin cảm ơn anh chị phòng kế toán đã hướng dẫn và giúp đỡ em rất nhiều trong công việc của một kế toán viên. Chúc cho Công ty thành công và trở thành đơn vị vững mạnh trong nền kinh tế thị trường. Chúc cho toàn thể anh chị trong công ty luôn tràn đầy sức khỏe và hoàn thành tốt công việc của mình.
Em xin cảm ơn cô Phạm Thị Thanh Tâm đã tận tình hướng dẫn em thực hiện bài báo cáo thực tập này một cách tốt nhất. Chúc quý thầy cô Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ dồi dào sức khỏe và thành công trên con đường giảng dạy của mình.
Chân thành cảm ơn và trân trọng kính chào
NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ C.TY TNHH HƯNG LÂM
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Mục Lục
Lời nói đầu Trang 1
Lời cảm ơnTrang 2
Nhận xét đánh giá Công ty TNHH Hưng Lâm Trang 3
Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Trang 4
Mục lục Trang 5
Phần I: Giới thiệu tổng quát về công ty TNHH Hưng Lâm Trang 6
I. Lịch sử hình thành và phát triển Trang 6
I.1. Tên – địa chỉ công ty Trang 6
I.2. Thời điểm thành lập và các móc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của doanh nghiệp Trang 6
II. Đặc điểm hoạt động kinh doanh Trang 6
II.1. Chức năng nhiệm vụ của công ty Trang 6
II.2. Ngành nghề kinh doanh Trang 6
II.3. Cơ cấu tổ chức – bộ máy quản lý Trang 6
III. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Trang 8
Phần II: Tổ chức các phần hành kế toán Trang 9
I. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền Trang 9
II. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và CCDC Trang 11
III. Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Trang 13
IV. Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Trang 16
V. Tổ chức hạch toán kế toán công nợ Trang 18
VI. Tổ chức hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Trang 20
VII. Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ và XD KQKD Trang 22
Phần III: Chuyên đề kế toán Trang 24
I. Tình hình hạch toán tiền lương tại công ty TNHH Hưng Lâm Trang 24
I.1. Trích lương Trang 24
I.2. Các khoản trích theo lương Trang 24
I.3. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương Trang 24
II. Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Hưng Lâm Trang 25
II.1. KN tiền lương Trang 25
II.2. Chứng từ sử dụng Trang 25
Phần IV: Nhận xét chung: Trang 52
Phần I
GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HƯNG LÂM
I. Lịch sử hình thành và phát triển:
I.1. Tên và địa chỉ công ty:
– Tên công ty : Công ty TNHH Hưng Lâm
– Trụ sở : 158A Xô Viết Nghệ Tĩnh, P.An Hội, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ
– Số điện thoại : 0710 3 817 173 – 0710 3 817 689
– Fax : 0710 3 815 351
I.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của DN:
Công ty TNHH Hưng Lâm thành lập và hoạt động kinh doanh theo chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1800552883 của Sở kế hoạch đầu tư TP.Cần Thơ cấp ngày 22/04/2009 (lần thứ 7). Có vốn điều lệ của công ty tại thời điểm thành lập là 9.900.000.000 (chín tỷ chín trăm triệu đồng).
II. Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
II.1.Chức năng nhiệm vụ của công ty:
Công ty TNHH Hưng Lâm đại lý kinh doanh tư vấn các công trình nhằm đáp ứng nhu cầu trên thị trường Đồng Bẳng Sông Cửu Long.
II.2.Ngành nghề kinh doanh:
Thi công công trình dân dụng, công nghiệp, cầu đường và hạ tầng kỹ thuật khu dân cư. Tư vấn lấp, thẩm định và quản lý dự án. Tư vấn đấu thầu, giám sát, xây dựng… v..v…
II.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
HĐTV
Kiểm toán nội bộ
Giám Đốc
Phó Giám Đốckinh doanh
Phó Giám Đốckỹ thuật
Phòng cung ứng và kho vận
Phòng thi công
Phòng TC và kế toán
Phòng QTvànhân sự
Phòng tổchức vàđoàn thể
Phòng kỷ thuật
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY TNHH HƯNG LÂM
¯ Chức năng từng bộ phận:
Quản lý công ty:
+ Hội đồng thành viên.
+ Kiểm toán nội bộ.
+ Giám Đốc.
+ Phó Giám Đốc kinh doanh.
+ Phó Giám Đốc kỹ thuật.
Ø Phòng cung ứng và kho vận: Kế toán có nhiệm vụ cung cấp, xuất và nhập kho, theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu.
Ø Phòng thi công: Là phòng tiến hành thi công các công trình, hạng mục công trình, giám sát trong suốt quá trình thi công.
Ø Phòng tổ chức và đoàn thể: Thuộc ngân sách bên công đoàn, thay mặt cho nhân viên, nhân công trong công ty về quyền và lợi ích của họ.
Ø Phòng kỹ thuật: Khi thi công các công trình thì phòng kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng về mặt kỹ thuật.
Ø Phòng tài chính và kế toán: Theo dõi tình hình tài chính và báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh cho cấp trên và cơ quan chức năng.
Ø Phòng quản trị và nhân sự: Theo dõi tình hình sử dụng và quản lý nhân sự cho từng bộ phận.
Trưởng phòng tài chính kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán kho
Kế toán công nợ
Kế toán tồn quỹ
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
III. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
– Để kết hợp chặt chẽ giữa kế toán và các mẩu biểu, tạo điều kiện thuận lợi cho hạch toán củng như việc kiểm tra, công ty đã áp dụng hình thức kế toán “ Nhật Ký Chung “, khi thực hiện phần hạch toán kế toán. Trong ghi chép kế toán sử dụng đơn vị tính VNĐ. Kế toán sử dụng phần mềm kế toán: acsoft, simsoft và excel … Áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính quy định theo quyết định số 15/2006QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006. Chứng từ sổ sách tương đối hoàn chỉnh, gồm đầy đủ các loại sổ tổng hợp và chi tiết theo đúng quy định trong chế độ kế toán hiện hành.
– Hệ thống sổ kế toán bao gồm một số loại sau :
+ Sổ chi tiết.
+ Sổ quỹ tiền mặt.
+ Sổ nhật ký chung.
– Hệ thống chứng từ kế toán cũng được xây dựng phù hợp với công tác hạch toán tại công ty, bao gồm một số loại sau:
+ Thẻ kho.
+ Phiếu xuất kho, nhập kho.
+ Hóa đơn thuế GTGT.
+ Phiếu thu, phiếu chi.
+ Các giấy xin tạm ứng.
+ …v…v…
– Theo hình thức “ Nhật Ký Chung “, các NVKT phát sinh được hạch toán theo trình tự sau:
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký chung
Sổ nhật kýđặc biệt
Sổ, thẻ kế toánchi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợpchi tiết
Bảng cân đốisố phát sinh
Báo cáo tài chính
SƠ ĐỒ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng,hoặc định kỳ Đối chiếu,
kiểm tra
PHẦN II
TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN
I. Tổ chức hạch toán Vốn Bằng Tiền:
1. Khái niệm:
– Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ. Vốn bằng tiền bao gồm: các khoản tiền mặt tại quỹ; tiền gữi ở ngân hàng, ở các công ty tài chính; các khoản tiền đang chuyển. Trong đó có tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý,…
– Vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng linh hoạt nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán tức thời của Doanh Nghiệp.
2. Chứng từ sử dụng:
– Phiếu thu
– Phiếu chi
– Biên lai thu tiền
– Bảng kê ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý
– Bảng kê quỹ
– Giấy đề nghị tạm ứng
– Giấy thanh toán tạm ứng
– Bảng kê chi tiền
– Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng
– Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi,…
– Các chứng từ khác.
3. Phương pháp hạch toán:
a. Tài khoản sử dụng:
– Sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt: là TK dùng để phản ánh tình hình thu-chi-tồn, quỹ tiền mặt gồm: tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ của DN.
– Sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng: là khoản tiền mà DN gữi ở ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tài chính để thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt và có lãi suất.
– Sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển: Bao gồm tiền VN và ngoại tệ của DN đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng.
– Sử dụng tài khoản 141 – Tạm ứng: là một khoản ứng hoặc vật tư do DN giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việt nào đó được phê duyệt.
b. Phương thức hạch toán:
Chi phí BH,QLDN, HĐTC,…
Nhận ký quỹ, ký cược
Thuế GTGT
Doanh thu HĐTC(chưa thuế)
Doanh thu HĐ khác(chưa thuế)
Thu hồi các khoản nợ
Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ
Rút TGNH
Thế chấp, ký quỹký cước
Đầu tư tài chính
Mua TSCĐđưa vào sử dụng(chưa thuế)
Thuế GTGTđược khấu trừ
Chi đầu tư XDCB
Mua vật tưhàng hóa(chưa thuế)
Thanh toán các khoản nợ phải trả
DT bán hàng(chưa thuế)
TK 511
TK 111, 112, 113
TK 3331
TK 515
TK 711
TK 131, 136, 138
TK 144, 244
TK 338, 334
TK 112
TK 144, 244
TK 121, 228, 221, 222
TK 211, 213
TK 133
TK 152, 153, 156
TK 311, 315, 331,…
TK 641, 642, 635,…
TK 241
II. Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu và CCDC
1. Khái niệm:
– Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động mà DN mua ngoài hoặc tự chế biến được dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo sản phẩm.
– Nguyên vật liệu tham gia vào từng chu kỳ sản xuất và chuyển hóa thành sản phẩm, do đó giá trị của nó là một trong những yếu tố chính hình thành nên giá trị sản phẩm.
– Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ. Vì vậy, CCDC được quản lý và hạch toán như Nguyên vật liệu.
2. Chứng từ sử dụng:
– Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường.
– Phiếu nhập kho
– Phiếu xuất kho
– Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
– Phiếu xuất vật tư
– Thẻ kho
– Biên bản kiểm kê Vật tư, Công cụ, Sản phẩm, Hàng hóa.
– Giấy giao nhận NVL, CCDC.
3. Phương pháp hạch toán:
a.Tài khoản sử dụng:
– Sử dụng tài khoản 152 – Nguyên vật liệu:
Bên nợ:
+ Nhập kho NVL
+ Nhập kho phế liệu, CCDC báo hỏng
+ Kiểm kê phát hiện thừa
Bên có:
+ Xuất kho NVL
+ Kiểm kê phát hiện thiếu
Số dư bên nợ: Giá trị NVL hiện có
– Sử dụng tài khoản 153 – Công cụ dụng cụ
Bên nợ:
+ Nhập kho CCDC
+ Kiểm kê phát hiện thừa
Bên có:
+ Xuất kho CCDC
+ Kiểm kê phát hiện thiếu
Số dư bên nợ: Giá trị thực tế CCDC tồn kho
b. Phương thức hạch toán:
Xuất bán NVL,CCDC
Được biếu tặng
Thuế NK, TTĐBphải nộp
Phế liệu thu hồi
Kiểm kê phát hiện thừa
CL đánh giá lạitài sản
Thuế ngoài gia cônghoặc tự chế nhập kho
Được cấp pháthoặc được góp vốn
Xuất dùng ở bptương ứng
Xuất đầu tư dài hạn
Xuất CCDC vào SXKD
Kiểm kê phát hiện thiếu
CL đánh giá lạitài sản
Xuất gia côngchế biến
Xuất NVL kém phẩmứ đọng để tiêu thụ
Mua NVL, CCDCnhập kho
TK 111,112,331
TK 152, 153
TK 142,242
TK 3381
TK 412
TK 1154
TK 711
TK 411
TK 3333,3331
TK 621,623,627
TK 221, 228, 223, 222
TK 142,242
TK 1381
TK 154
TK 811
TK 632
TK 412
Thuế GTGT phải nộp
TK 3331
III. Tổ chức hạch toán Kế toán TSCĐ
1. Khái niệm:
a. TSCĐ hữu hình: Là những tài sản có hình thái vật chất do DN nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình.
b. TSCĐ vô hình: Là tài sản không có hình thái vật chất, nhưng xác định được giá trị và do DN nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình.
* Một tài sản được ghi nhận là TSCĐ – HH phải thỏa mản đồng thời cả 04 tiêu chuẩn sau:
+ Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.
+ Nguyên giá tài sản được xác định một cách đáng tin cậy.
+ Thời gian sử dụng ước tính trên 01 năm.
+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành(hiện nay là 10 triệu đồng trở lên)
* Đối với TSCĐ – VH ngoài việc thỏa mản đồng thời 04 tiêu chuẩn trên mà còn phải thỏa mản tiêu chuẩn định nghĩa về TSCĐ vô hình.
2. Chứng từ sử dụng:
Mọi trường tăng, giảm TSCĐ đều phải lập chứng từ. Chứng từ phản ánh tình hình tăng, giảm bao gồm:
– Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng
– Biên bản giao nhận TSCĐ
– Hợp đồng mua bán TSCĐ
– Hợp đồng liên doanh
– Quyết định thanh lý
3. Phương pháp hạch toán:
a. Tài sản sử dụng:
Sử dụng TK 211, TK 213
Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng (do mua sắm, xây dựng,…)
Bên có: Nguyên giá TSCĐ giảm (do nhượng bán, thanh lý,…)
Số dư bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có
b. Phương thức hạch toán
* Hạch toán tăng TSCĐ: (Các NV đều có NV k/c tăng Nguồn Vốn tương ứng)
1. Mua sắm TSCĐ trực tiếp:
– Mua sắm căn cứ vào hóa đơn:
Nợ TK 211(213) (Giá chưa thuế)
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
– Chi phí trước khi sử dụng:
Nợ TK 211(213)
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331,152,…
– Trường hợp mua sắm trải qua quá trình lâu dài, phát sinh nhiều chi phí
+ Chi phí mua sắm:
Nợ TK 241(2411)
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331,…
+ Công việc hoàn thành đưa vào sử dụng:
Nợ TK 211(213)
Có TK 241(2411)
– Khi mua TSCĐ từ nước ngoài(nhập khẩu)
+ Thuế NK phải nộp:
Nợ TK 211(213)
Có TK 3333
+ Thuế GTGT hàng NK được khấu trừ:
Nợ TK 133
Có TK 33312
2. Mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp:
– Mua TS về sử dụng cho hoạt động SX KD
Nợ TK 211(213) (NG: Ghi theo giá tiền ngay)
Nợ TK 133
Nợ TK 242 (Phần lãi trả chậm)
Có TK 331
– Định kỳ thanh toán cho người bán:
Nợ TK 331
Có TK 111.112
– Hàng tháng tính vào chi phí số lãi phải trả:
Nợ TK 635
Có TK 242
3. Nhận TSCĐ do được tài trợ, biếu tặng:
– Ghi tăng NG và tăng thu nhập khác:
Nợ TK 211(213)
Có TK 711
– Chi phí trước khi sử dụng:
Nợ TK 211(213)
Có TK 111,112,331
4. Mua TSCĐ dưới hình thức trao đổi:
– Trao đổi tương tự:
Nợ TK 211(213) (NG TSCĐ nhận về theo GT CL của TSCĐ đem trao đổi)
Nợ TK 214 (GT KH của TSCĐ đem trao đổi)
Có TK 211(213) (NG của TSCĐ đem trao đổi)
– Trao đổi không tương tự:
+ Ghi giảm TSCĐ đem trao đổi:
Nợ TK 214
Nợ TK 811
Có TK 211(213)
+ Tăng thu nhập do trao đổi:
Nợ TK 131
Có TK 711
Có TK 3331
+ Ghi tăng TSCĐ nhận được khi trao đổi:
Nợ TK 211(213)
Nợ TK 133
Có TK 131
+ Thu thêm tiền do GT TSCĐ nhận nhỏ hơn GT TSCĐ đem trao đổi:
Nợ TK 111,112,…
Có TK 131
+ Trả thêm tiền do GT TSCĐ nhận lớn hơn GT TSCĐ đem trao đổi:
Nợ TK 131
Có TK 111,112,…
5. TSCĐ tự chế:
– Khi sử dụng TSCĐ do DN tự chế:
Nợ TK 632
Có TK 155,154
– Ghi tăng TSCĐ:
Nợ TK 211(213)
Có TK 512
– Chi phí liên quan:
Nợ TK 211(213)
Có TK 111,112,331,…
6. Tăng do nhận góp vốn, biếu tặng, tài trợ:
– Ghi tăng NG:
Nợ TK 211(213)
Có TK 411
– Chi phí liên quan:
Nợ TK 211(213)
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331,…
* Hạch toán giảm TSCĐ:
1. Giảm TSCĐ do thanh lý:
– Ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 214
Nợ TK 811
Có TK 211(213)
– Thu từ thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 111,112,131,…
Có TK 711
Có TK 3331
– Chi phí phát sinh khi thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 811
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331,…
2. Điều chuyển TSCĐ:
– Điều chuyển cho các đơn vị trực thuộc:
Nợ TK 1361
Nợ TK 133
Có TK 211(213)
– Chuyển sang đơn vị khác theo lệnh cấp trên:
Nợ TK 411
Nợ TK 214
Có TK 211(213)
3. Góp vốn liên doanh:
– GT CL TSCĐ đem góp vốn lớn hơn GT do Hội đồng liên doanh xác định:
Nợ TK 222
Nợ TK 214
Nợ TK 811
Có TK 211(213)
– GT CL TSCĐ đem góp vốn lớn hơn GT do Hội đồng liên doanh xác định:
Nợ TK 222
Nợ TK 214
Có TK 211(213)
Có TK 711
4. Kiểm kê phát hiện thiếu:
– Thiếu chưa phát hiện nguyên nhân:
Nợ TK 1381
Nợ TK 214
Có TK 211(213)
– Khi có quyết định sử lý:
Nợ TK 1388,111,334,…
Nợ TK 411
Nợ TK 811
Có TK 1381
IV. Tổ chức hạch toán Kế toán tiền lương_Các khoản trích theo lương:
1. Khái niệm:
– Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động đã bỏ ra trong quá trình SX KD và được thanh toán theo kết quả cuối cùng. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, vừa là một yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị các loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. Do đó, việc chi trả tiền lương hợp lý, phù hợp có tác dụng tích cực thúc đẩy người lao động hăng say công việc, tăng năng xuất lao động, đẩy nhanh tiến độ khoa học kỷ thuật. Các DN sử dụng có hiệu quả sức lao động nhằm tiết kiệm chi phí tăng tích lũy cho đơn vị.
– Theo chế độ quy định của Nhà Nước thì người lao động ngoài các khoản lương, thưởng được hưởng, họ còn được hưởng các chế độ trích lương theo quy định, bao gồm:
+ Bảo hiểm xã hội: 22% trong đó DN chịu 16%, người lao động chịu 6%
+ Bảo hiểm y tế: 4,5% trong đó DN chịu 3%, người lao động chịu 1,5%
+ Kinh phí công Đoàn: 2% DN chịu hết
+ Bảo hiểm thất nghiệp: 2% trong đó DN chịu 1%, người lao động chịu 1%
Như vậy, tổng các khoản trích theo lương 30,5% trong đó DN chịu 22%, người lao động chịu 8,5%
2. Chứng từ sử dụng:
– Bảng chấm công
– Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành
– Phiếu nghỉ hưởng BHXH
– Bảng thanh toán lương
– Bảng thanh toán tiền thưởng
– Bảng phân bổ lương
– Bảng thanh toán BHXH
3. Phương pháp hạch toán:
a. Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 334 – Phải trả người lao động
Bên nợ: + Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động.
+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả, phải chi, đã ứng trước cho người lao động.
Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Bên nợ: Các NVKTTCPS làm giảm các khoản phải trả,phải nộp khác.
Bên có: Các NVKTTCPS làm tăng các khoản phải trả,phải nộp khác.
Số dư bên có: Số còn phải nộp, phải trả khác lúc cuối kỳ.
* TK này có thể có số dư Nợ: Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp.
b. Phương thức hạch toán:
Lương phải trảcho CNV
Thuế GTGTđược khấu trừ
Các khoản khấu trừ lương
Trích BHXH, BHYT …vào lương
Trả lương hoặc thưởngbằng sản phẩm
Lương phải trảcho CNV
Trợ cấp, giữ hộ,…cho CNV
Xác định tiền thưởngCVN từ quỹ khen thưởng
Thuế TNCN
Thanh toán lươngcho CNV
TK 111,112
TK 334
TK 141,138,…
TK 338
TK 512
TK 3331
TK 622,627
TK 641,642
TK 338,3388,…
TK 431
TK 3335
KPCĐ chi vượtđược cấp bù
Trợ cấp BHXH trả cho Người lao động
Hàng tháng tríchBHXH, BHYT,…
Nộp BHXH, KPCĐ,…Cơ quan quản lý
TK 111,112
TK 338
TK 334
TK 111,112
TK 622,627,641,642,334
V. Tổ chức hạch toán Kế toán công nợ
1. Khái niệm:
Trong quá trình hoạt động SX KD của DN sẽ phát sinh những quan hệ thanh toán giữ DN và các đơn vị, cá nhân khác như: các khoản nợ phải thu, các khoản nợ phải trả. Nợ phải thu là phần vốn của DN bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng; còn nợ phải trả là phần vốn của các đơn vị, cá nhân khác bị DN chiếm dụng lại.
2. Chứng từ sử dụng:
– Hóa đơn GTGT
– Hóa đơn bán hàng thông thường.
– Phiếu thu
– Phiếu chi
– Giấy báo có, báo nợ của Ngân hàng
– Các chứng từ khác,…
3. Phương pháp hạch toán:
a.Tài khoản sử dụng:
Sử dụng TK 131, TK 136, TK 138
Bên nợ:
+ Số phải thu khách hàng về bán sản phẩm, hàng hóa,…
+ Phải thu nội bộ về: Chuyển vốn KD, chi trả hộ, thu về bán hàng nội bộ,…
+ Giá trị TS thiếu chờ sử lý, phải thu về CP hóa, về cổ tức, lãi,…
Bên có:
+ Số tiền khách hàng phải trả, ứng trước, giảm giá bán hàng,…
+ Thu nội bộ: Vốn, quỹ ở đơn vị thành viên, quyết toán kinh phí đã cấp,…
+ Kết chuyển giá trị TS thiếu, phải thu về CP hóa vào TK liên quan,…
Số dư bên nợ: Số tiền còn phải thu.
Số dư bên có: Số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu.
b.Phương thức hạch toán:
* Hạch toán TK 131 – Phải thu khách hàng
– Phải thu từ bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ…
+ Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ.
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 3331
+ Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp.
Nợ TK 131
Có TK 511
– Bán hàng phát sinh hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại
Nợ TK 531,532,521
Nợ TK 3331
Có TK 131
– Khi thu hồi nợ hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng
Nợ TK 111,112
Có TK 131
– Thu hồi được nợ có phát sinh chiết khấu thanh toán
Nợ TK 111,112
Nợ TK 635
Có TK 131
– Khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng tài sản
Nợ TK 151,152,153,156,211,…
Nợ TK 133
Có TK 131
– Trích lập dự phòng hoặc xóa nợ chưa trích lập dự phòng
Nợ TK 139
Hoặc Nợ TK 642
Có TK 131
* Hạch toán TK 136 – Phải thu nội bộ
Nhận được tiền, vật tư từ đơn vị nội bộ
Khoản phải thu về lãi,về kinh phí
Thuế GTGT phải nộp
Nhận cấp vốn, xác nhậnsố được chia cho các quỹ
Chi trả hộ
Bù trừ công nợ
Báo cáo của đơn vịcấp dưới đã nộp
Phải thu đơn vị nội bộvề VT hàng hóa nội bộ
TK 512
TK 136
TK 3331
TK 411,414,415,…
TK 111,112
TK 421,511
TK 111,112,152,153
TK 336
TK 411
* Hạch toán TK 138 – Phải thu khác
Xử lý TS thiếu
Xác định lãi vaycổ tức, LN được chia
Phát sinh chi phíCP hóa
Thu các khoảnphải thu
CP hóa được trừ vào số tiền bán CP
Xử lý nợ không có,có khả năng thu hồi
Kểm kê TSphát hiện thiếu
TK 111,112,152,…
TK 138
TK 515
TK 111,112,152,331,…
TK 334,632
TK 111,112
TK 338,
TK 111,334,642,139,…
VI. Tổ chức hạch toán Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
1. Khái niệm:
* Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí khác mà DN bỏ ra để tiến hành các hoạt động sản xuất trong một thời kỳ.
* Giá thành sản phẩm là những chi phí sản xuất gắng liền với một kết quả sản xuất nhất định, là đại lượng xác định biểu hiện mối liên hệ tương quan giữ 2 yếu tố: Chi phí sản xuất đã bỏ ra và kết quả sản xuất đạt được.
2. Chứng từ sử dụng:
– Phiếu nhập kho
– Phiếu xuất kho
– Biên bản kiểm nghiệm
– Thẻ kho
– Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
– Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm
– Hóa đơn GTGT
– Hóa đơn thu mua
– Phiếu thu
– Phiếu chi
– Giấy báo có của Ngân hàng
– Các chứng từ tự lập,…
3. Phương pháp hạch toán:
a. Tài khoản sử dụng: (Theo PP KKTX)
Sử dụng TK 621, TK 622, TK 627
Bên nợ: Tập hợp chi phí
Bên có: Kết chuyển chi phí để tính giá thành
Không có số dư
Sử dụng TK 154 – Chi phí SX KD dở dang
Bên nợ: Tập hợp CP NVL TT, CP NCTT, CP SXC
Bên có: + Giá trị phế liệu thu hồi, sản phẩm hỏng không tính giá thành
+ Giá trị thực tế của sản phẩm trong kỳ
Số dư Bên nợ: Phản ánh giá trị SPDD CK
Sử dụng TK – 155 Thành phẩm
Bên nợ: Nhập kho thành phẩm
Bên có: Xuất kho thành phẩm
Số dư bên nợ: Giá trị thành phẩm hiện còn
b. Phương pháp hạch toán:
Phế liệu thu hồi
Thu hồi những khoản phải thu
Kết chuyểnCP NCTT
Kết chuyển sản phẩm nhập kho TP
Kết chuyểnCP SXC
Kết chuyểnCP NVL TT
Lương và các khoảnphải trả
Xuất kho NVL,CCDCMua NVL dùng ngay
Lương và các khoảnphải trả cho CN TTS
Xuất kho NVL,CCDCMua NVL dùng ngay
TK 512,111,153,331,…
TK 154
TK 334,338
TK 152
TK 138
TK 155
TK 621
TK 627
TK 622
VII. Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ và XĐ KQKD
1. Khái niệm:
– Sau khi hoàn thành quá trình sản xuất sản phẩm, DN cần tiến hành việc bán sản phẩm (tiêu thụ sản phẩm) càng nhanh càng tốt, nhằm thu hồi vốn và tiếp tục quá trình XS KD mới.
– XĐ KQKD là lãi hay lỗ của DN qua một kỳ hoạt động SX KD. KQ này được tính toán và xác định trên TK 911
2. Chứng từ sử dụng:
– Hóa đơn GTGT
– Hóa đơn bán hàng thông thường
– Bảng kê bán lẻ
– Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.
– Các chứng từ trả hàng, trả tiền,…
3. Phương pháp hạch toán:
a. Tài khoản sử dụng:
Sử dụng TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 811, TK 821
Bên nợ: Tập hợp giá vốn hàng bán, CP BH, CP QLDN,…
Bên có: Kết chuyển chi phí để XĐ KQKD
Không có số dư
Sử dụng TK 511, TK 512, TK 515, TK 711
Bên nợ: Thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế XK,… phải nộp
Trị giá hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán,… kết chuyển cuối kỳ
Cuối kỳ kết chuyển DT thuần vào TK 911 để XĐ KQKD
Bên có: DT bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư,…
Không có số dư
Sử dụng TK 521, TK 531, TK 532
Bên nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
Bên có: Cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để xác đinh DT thuần.
Không có số dư
Sử dụng TK 911 – XĐ KQKD
Bên nợ: Tập hợp giá vốn hàng bán, CP QLDN,… cuối kỳ kế chuyển lãi
Bên có: Tập hợp DT thuần, DT từ HĐTC,… cuối kỳ kết chuyển lỗ
Không có số dư
Sử dụng TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Bên nợ: Số lỗ về HĐ SXKD, thuế TNDN phải nộp, trích lập quỹ,…
Bên có: Số lãi về HĐ SXKD, xử lý các khoản lỗ
Số dư bên có: Số lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng cuối kỳ.
b. Phương thức hạch toán:
TK 511
K/c CP thuếTNDN hiện hành
K/c CP HĐTC
K/c CP BH
K/c CP QLDN
K/c CP khác
K/c các khoảngiảm trừ DT
K/c DT thuần
K/c DT HĐTC
K/c TN khac
K/c giá vốn hàng bán
TK 632
TK 911
TK 635
TK 641
TK 642
TK 811
TK 821
TK 511
TK 515
TK 711
TK 421
TK 421
K/c lỗ
K/c lãi
Phần III
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
tại Công ty TNHH Hưng Lâm
I. Tình hình hạch toán Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Hưng Lâm:
1. Trích lương:
– Lương cơ bản: Là số tiền lương được tính theo quy định chung của công ty. Tùy thuộc chức vụ mà có hệ số lương khác nhau nhân với mức lương cơ bản.
* Tổng giám đốc: 4.00
* Phó giám đốc: 3.00
* Trưởng phòng: 2.90
* Phó phòng: 1.49
– Lương ngày công: được tính theo ngày làm việc người lao động và dựa vào bảng chấm công của DN. Người lao động đi làm đủ ngày thì không bị trừ lương và ngược lại người lao động đi làm không đủ ngày thì sẽ bị trừ lương theo quy định của công ty.
+ Nếu nhân viên nghĩ 02 ngày thì sẽ bị trừ lương như sau:
880.000/24 = 36.666.666*4.00 = 146.666.664
880.000/24 = 36.666.666*3.00 = 109.999.998
880.000/24 = 36.666.666*2.90 = 106.333.331
+ Số tiền lương bị trừ của nhân viên:
146.666.664*2 ngày = 293.333.328 đ/tháng
109.999.998*2 ngày = 219.999.996 đ/tháng
106.333.331*2 ngày = 212.666.662 đ/tháng
– Cách tính lương tại công ty: tiến hành trả lương theo hình thức ngày lương và không trả lương khoáng.
Mức tham gia BH + Chức vụ + Trách nhiệm + Ăn ca + Hiệu suất công việc
2. Các khoản trích theo lương:
K – BHXH: là khoản người lao động được hưởng trong trường hợp nghỉ việc do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuât. Để hưởng được các khoản trợ cấp này, người sử dụng lao động và người lao động trong quá trình tham gia SXKD tại đơn vị phải đống BHXH theo quy định.
K – BHYT: là khoản tiền mà người lao động và người sử dụng lao động đống cho các cơ quan y tế hàng tháng để được đài thọ chi phí khi có nhu cầu khám và chữa bệnh.
3. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương được tiến hành 03 bước:
Bước 1: Tính lương và các khoản trích theo lương
+ Công việc đầu tiên của kế toán là chi tiết tiền lương, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ về tình hình sử dụng thời gian lao động, kết quả lao động,chế độ tiền lương, tiền thưởng, các phương pháp chia lương được áp dụng tại DN… bộ phận tính lương cụ thể cho từng người trong từng bộ phận, phân xưởng, phòng ban và lập bản thanh toán lương.
Bước 2: Chi lương và các khoản trích theo lương
+ Sau khi bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương được lập thành một bảng cho từng tổ SX, phân xưởng hay bộ phận vào mỗi tháng hay mỗi tuần. Trong đó người lao động được ghi một dòng trên bảng lương và phải được người có trách nhiệm ký duyệt trước khi phát lương và các khoản trích theo lương. Bảng thanh toán lương, các khoản trích theo lương là cơ sở để kế toán lương chi trả cho người lao động.
+ Việc thanh toán lương, phụ cấp, trợ cấp cho cán bộ, CNV được thực hiện mỗi tháng 2 kỳ.
Kỳ 1: gọi là tạm ứng lương
Kỳ 2: thanh toán tiền lương còn lại và các khoản khác.
Bước 3 : Phân bổ lương và các khoản trích theo lương
+ Nếu tiền lương được sử dụng cho đối tượng hạch toán nào thì căn cứ vào chứng từ lương, kế toán ghi vào đối tượng đó.
+ Nếu TK tiền lương được sử dụng cho nhiều đối tượng, thì sử dụng phương pháp phân bổ cho từng đối tượng chịu chi phí.
+ Để phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT vào đối tượng chịu chi phí được chính xác kế toán căn cứ vào lương, các khoản trích theo lương theo mẫu quy định.
II. Thực trạng công tác kế toán tại công ty:
1. KN tiền lương: là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ và nền SX hàng hóa. Tiền lương là biểu hiện bẳng tiền của giá trị sức lao động mà người lao động bỏ ra trong quá trình SXKD.
2. Chứng từ sử dụng:
Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT.
Bảng tính công hàng tháng
Mức đóng BHXH
Danh sách lao động điều chỉnh đóng BHXH, BHYT, BHTN.
Bảng thanh toán lương công nhân
Bảng lương văn phòng
Sổ chi tiết TK 3383
Sổ chi tiết TK 3388
Sổ chi tiết TK 3341
\