Luận văn Tốt nghiệp Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ Phần Dược Hậu Giang

dịch vụ đạt 1.528.207 triệu đồng, tăng 242.997 triệu đồng, ứng với tỷ lệ tăng 18,91% so với năm 2007. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2008 đạt 148.755 triệu đồng, tăng 20.896 triệu đồng, ứng với tỷ lệ tăng 16,34% so với năm 2007. Lợi nhuận khác cũng đạt được 1.822 triệu đồng, tăng 1.368 triệu đồng, ứng với tỷ lệ tăng 301,32% so với năm 2007. Năm 2008 thì tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 22.264 triệu đồng, ứng với tỷ lệ tăng 17,35% và lãi cơ bản trên mỗi cổ phiếu (EPS) năm 2008 cũng tăng 646 đồng, ứng với tỷ lệ tăng 10,53% so với năm 2007. (Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2008 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang). 2.5 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới: 2.5.1 Thuận lợi: Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 41 - Chính phủ, Bộ Y tế, Cục quản lý Dược Việt Nam có những chính sách thúc đẩy phát triển công nghiệp Dược, khuyến khích hệ thống điều trị và người tiêu dùng quan tâm đến việc sử dụng thuốc sản xuất trong nước có chất lượng cao. - Cùng với sự phát triển của kinh tế, khoa học kỹ thuật,…con người ngày càng có ý thức chăm sóc sức khoẻ của mình dẫn đến sức mua của người dân tăng cao. Hệ thống điều trị, người tiêu dùng có lòng tin hơn đối với dược phẩm sản xuất trong nước nói chung và tín nhiệm sản phẩm của Dược Hậu Giang nói riêng. - Sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo UBND, các sở, ban, ngành Tp.Cần Thơ. - Sự hỗ trợ về tín dụng từ phía các ngân hàng. - Sự đóng góp sáng tạo, hiệu quả của đội ngũ Ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty. - Công ty có mạng lưới hoạt động từ Bắc vào Nam với hệ thống chi nhánh hoạt động rất năng động. - Hiệu quả kinh doanh tốt tạo ra được nhiều lợi nhuận, tạo được sự tin tưởng ở các nhà đầu tư vào Công ty. Cũng chính vì thế mà Công ty sẽ dễ dàng huy động vốn từ phát hành cổ phiếu, trái phiếu. - Bộ phận kế toán luôn tuân thủ chặt chẽ chế độ kế toán ban hành và các sổ sách, chứng từ luôn được lưu trữ cẩn thận, dễ kiểm soát. Do đó tạo điều kiện thuận lợi trong việc theo dõi và quản lý tình hình tài chính tại đơn vị. 2.5.2 Khó khăn: - Sự tăng giá của nguyên vật liệu dược phẩm, nhiên liệu, vật tư ngành nhựa, ngành giấy,...ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. - Một số khoản mục chi phí đối với doanh nghiệp bị khống chế. Do vậy, Công ty không thể đầu tư hợp lý cho hoạt động quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, làm hạn chế khả năng cạnh tranh so với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. - Sự cạnh tranh gay gắt về giá giữa các doanh nghiệp sản xuất trong nước, doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. 2.5.3 Phương hướng phát triển trong thời gian tới: Về đầu tư phát triển: Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 42 - Đầu tư cho nhà máy sản xuất, kho - Liên kết với các nhà máy sản xuất dược phẩm trong và ngoài nước - Thành lập các công ty trực thuộc nhằm phát triển quy mô công ty thành một tập đoàn có uy tín trong lĩnh vực y dược. - Đầu tư cho nghiên cứu và phát triển sản phẩm - Đầu tư cho hệ thống phân phối Về hệ thống quản trị: - Khai thác, sử dụng hiệu quả công cụ KPI, giao chỉ tiêu, điều hành kiểm tra kế hoạch. - Hoàn thiện và nâng cấp các chương trình phần mềm quản trị hiện có phù hợp với yêu cầu sử dụng và phát triển không ngừng của công ty. - Xây dựng hiệu quả hệ thống thông tin nội bộ, thông tin thị trường, thông tin khách hàng, thông tin khoa học kỹ thuật trong và ngoài nước. - Nghiên cứu về luật pháp và thông lệ kinh doanh quốc tế. Về Marketing: - Xây dựng đội ngũ Marketing có trình độ cao, chuyên nghiệp. - Marketing được xác định là đơn vị tiên phong; xây dựng tốt định hướng, mục tiêu, chiến lược phát triển của công ty trong ngắn hạn và dài hạn để “Con tàu Dược Hậu Giang vững vàng bước ra biển lớn”. - Tham gia quảng bá thương hiệu thông qua các kỳ hội chợ triển lãm, giới thiệu sản phẩm trong và ngoài nước. Về bán hàng: - Giữ vững và mở rộng thị phần ổn định ở mức 10% - 15% tổng doanh thu hàng sản xuất trong nước, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu. - Phát triển bán hàng vào hệ thống điều trị - Đầu tư chiều sâu chính sách chăm sóc khách hàng. Về hoạt động kinh doanh: - Đạt tốc độ tăng trưởng giai đoạn 2008 – 2010 không dưới 25%/năm. - Chuyên môn hoá hệ thống sản xuất. Về tài chính: - Kiểm soát tốt chi phí để xây dựng cơ cấu giá thành hợp lý, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường. - Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 43 - Duy trì tình hình tài chính lành mạnh, tích cực tìm kiếm các nguồn tài trợ có chi phí thấp. - Báo cáo tài chính kịp thời, minh bạch và công khai. Về nguồn nhân lực: - Nâng cao năng lực quản lý, đặc biệt phát triển nguồn nhân lực quản lý cấp cao. - Củng cố tổ chức nhân sự, huấn luyện, đào tạo nhân viên, tăng cường tuyển chọn và thu hút nguồn nhân lực giỏi từ bên ngoài nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển cả công ty. - Đầu tư đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động, phát triển các phong trào thi đua sáng tạo. - Chăm lo đến đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ, công nhân viên công ty. CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 3.1 Kế toán vốn bằng tiền: 3.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ (VND): Tài khoản sử dụng 111 (1111) Trình tự ghi chép: Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 44 Căn cứ vào chứng từ, kế toán lập phiếu thu – chi, cuối ngày in báo cáo tồn quỹ đối chiếu với thủ quỹ. Thủ quỹ lập sổ quỹ thu – chi tiền cuối ngày, lập sổ kiểm kê tiền cuối ngày đối chiếu với báo cáo tồn quỹ của kế toán thanh toán. 3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng (VND): Tài khoản sử dụng 112 (1121) Trình tự ghi chép: - Căn cứ vào phiếu thu – chi tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ nộp tiền mặt và lấy giấy báo từ ngân hàng về, kế toán tiền gửi ngân hàng ghi vào sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng. - Căn cứ vào giấy báo Có từ ngân hàng các khoản tiền chuyển đến công ty vào sổ tiền gửi ngân hàng. - Lập các Uỷ nhiệm chi (UNC) chuyển khoản trả tiền hàng và các khoản khác, lập séc rút tiền mặt nhập quỹ công ty. - Cuối tháng đối chiếu với sổ số dư ngân hàng. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các Chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Bảng tổng hợp chứng từ gốc thu chi vốn bằng tiền: 1) Ngày 01 nhân viên Đặng Văn A đề nghị tạm ứng 3.000.000 đồng đi công tác ở Thành Phố Hồ Chí Minh. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 45 2) Ngày 02 Trần Văn Bé rút tiền gửi từ ngân hàng VIBank về nhập quỹ tiền mặt, số tiền 80.000.000 đồng. 3) Ngày 03 chi tiền mua quà sinh nhật nhân viên, số tiền 5.350.000 đồng. 4) Ngày 03 thu tiền thanh lý thùng nhựa với số tiền 2.793.000 (trong đó thuế GTGT là 5%). 5) Ngày 04 chi tiền in băng roan quảng cáo với số tiền là 7.480.000 đồng (trong đó thuế GTGT là 10%). 6) Ngày 05 chi trả tiền chi phí gửi thuốc mẫu bằng tiền mặt số tiền là 2.629.000 đồng. 7) Ngày 06 bán phế liệu số tiền thu được là 14.175.000 đồng (trong đó thuế GTGT 10%). 8) Ngày 06 đại lý Đăklăk trả tiền hàng bằng chuyển khoản số tiền là 105.000.000 đồng. 9) Ngày 07 thu tiền hoa hồng báo Quý I với số tiền là 320.000 đồng. 10) Ngày 07 thu tiền bán hàng của Bệnh viện Đa khoa Sóc Trăng số tiền là 28.780.500 đồng. 11) Ngày 08 chi tiền mua sách với số tiền 479.640 đồng (thuế GTGT 10%). 12) Ngày 09 chi tạm ứng cho nhân viên Phan Văn Thanh đi công tác ở Bạc Liêu với số tiền 9.000.000 đồng. 13) Ngày 09 trả tiền cho công ty Tâm Minh bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 34.742.715 đồng. 14) Ngày 10 chi tiền mua ly in hình khách hàng với số tiền 17.000.000 đồng. 15) Ngày 11 thu giảm tiền chi phí công tác cho nhân viên với số tiền 3.995.000 đồng. 16) Ngày 11 thu tiền của đại lý Tây Ninh bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 91.650.000 đồng. 17) Ngày 12 chi tiền cho nhân viên Lê Văn E đi công tác An Giang số tiền 1.500.000 đồng. 18) Ngày 13 thu tiền tạm ứng của nhân viên Phan Văn Thanh đi công tác còn lại, số tiền 500.000 đồng. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 46 19) Ngày 14 thu giảm chi phí hội chợ số tiền 7.268.545 đồng. 20) Ngày 14 Bệnh viện Đa khoa Trung Ương Cần Thơ trả tiền thuốc bằng chuyển khoản số tiền 120.000.000 đồng. 21) Ngày 16 chi tiền cho nhân viên Nguyễn Văn Dũ trả tiền tiếp khách với số tiền 3.560.000 đồng. 22) Ngày 16 thu tiền thuốc của Bệnh viện Đầm Dơi trả bằng chuyển khoản số tiền 52.700.000 đồng. 23) Ngày 17 trả nợ bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 44.926.390 đồng cho công ty Tâm Minh. 24) Ngày 18 chi cho nhân viên Nguyễn Văn Âu thuê xe của DNTN TM DV DL Thuý Nga đi công tác số tiền 18.795.000 đồng (trong đó thuế GTGT là 5%). 25) Ngày 18 Bệnh viện Long Mỹ chuyển trả tiền thuốc số tiền 65.900.000 đồng. 26) Ngày 22 thu tiền hàng bằng tiền mặt của đại lý Đăk Lăk với số tiền 50.600.000 đồng. 27) Ngày 22 thu tiền của Bệnh viện Tân Hiệp bằng chuyển khoản số tiền là 40.100.000 đồng. 28) Ngày 23 chi trả tiền điện tháng 9 cho công ty Điện lực Cần Thơ số tiền 5.203.000 đồng. 29) Ngày 23 trả tiền cho công ty Nam Phương bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền 31.340.138 đồng. 30) Ngày 25 thu tiền hàng của Bệnh viện Đa khoa Vĩnh Long với số tiền 1.250.000 đồng. 31) Ngày 26 chi tiền tạm ứng cho nhân viên Huỳnh Thị Thu đi mua trang thiết bị số tiền 53.00.000 đồng. 32) Ngày 27 chi tiền nước tháng 9 với tổng số tiền thanh toán là 7.370.000 đồng. 33) Ngày 27 đại lý Quảng Nam trả tiền hàng bằng chuyển khoản số tiền 70.288.000 đồng. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 47 34) Ngày 28 thu tiền thanh lý máy photo với số tiền 29.013.600 đồng. 35) Ngày 29 thu tiền hàng của Bệnh viện Đa khoa Đồng Tháp số tiền 12.650.000 đồng. 36) Ngày 30 Bệnh viện Viên Long chuyển trả số tiền 30.600.000 đồng. 37) Ngày 31 Xuyên trả nợ công ty Vạn Huy số tiền 35.340.000 đồng. 38) Ngày 31 chi tiền tạm ứng cho nhân viên Phan Thị Ngân với số tiền 75.000.000 đồng. F Trình tự ghi vào từng loại sổ: ˜ Khi nhận được Chứng từ gốc (các hoá đơn, chứng từ) sau đó kiểm tra và lập Chứng từ ghi sổ: Công tác kế toán được thực hiện định kỳ từ 5 đến 10 ngày. CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Rút tiền gửi từ ngân hàng VIBank nhập quỹ tiền mặt 1111 1121 80.000.000 Cộng 80.000.000 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền thanh lý thùng nhựa 1111 711 2.660.000 Thu tiền bán phế liệu 1111 711 13.500.000 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 48 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền thuế GTGT thanh lý thùng nhựa 1111 33311 133.000 Thu tiền thuế GTGT bán phế liệu 1111 33311 675.000 Cộng 808.000 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền hoa hồng báo quý 1 1111 6423 320.000 Cộng 320.000 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 49 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền Bệnh viện Đa khoa Sóc Trăng 1111 1311 28.780.500 Cộng 28.780.500 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 50 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Chi tiền mua quà sinh nhật nhân viên 4312 1111 5.350.000 Cộng 5.350.000 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 06 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Chi tiền tạm ứng cho Đặng Văn A 141 1111 3.000.000 Chi tạm ứng cho Phan Văn Thanh 141 1111 9.000.000 Cộng 12.000.000 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 51 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Chi tiền băng roan quảng cáo 6418 1111 6.800.000 Chi trả tiền chi phí gửi thuốc mẫu 6418 1111 2.390.000 Cộng 9.190.000 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Chi tiền mua sách 6423 1111 456.800 Chi tiền mua ly in hình khách hàng 6428 1111 17.000.000 Cộng 17.456.800 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 52 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Trả tiền thuế GTGT quảng cáo 1331 1111 680.000 Trả tiền thuế GTGT gửi thuốc mẫu 1331 1111 239.000 Trả tiền thuế GTGT mua sách 1331 1111 22.840 Cộng 941.840 - Kèm theo: 03 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Đại lý Đăklăk trả tiền hàng bằng chuyển khoản qua NH Công Thương 1121 131 105.000.000 Cộng 105.000.000 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 53 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Trả tiền cho công ty Tâm Minh qua NH Công Thương 331 1111 34.742.715 Cộng 34.742.715 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 10 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Ngày 20 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu giảm chi phí công tác 1111 6418 3.995.000 Thu giảm chi phí hội chợ 1111 6418 7.268.545 Cộng 11.263.54 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 54 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Ngày 20 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền tạm ứng Phan Văn Thanh 1111 141 500.000 Cộng 500.000 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 20 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Ngày 20 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 55 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 20 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Trả tiền thuế GTGT thuê xe 1331 1111 895.000 Cộng 895.000 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 20 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 56 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 20 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền đại lý Tây Ninh qua NH Công Thương 1121 131 91.650.000 Bệnh viện Đa khoa TƯ Cần Thơ trả tiền thuốc qua NH Công Thương 1121 131 120.000.000 Thu tiền thuốc của Bệnh viện Đầm Dơi qua NH VIBank 1121 131 52.700.000 Thu tiền của Bệnh viện Long Mỹ qua NH VIBank 1121 131 65.900.000 Cộng 330.250.000 - Kèm theo: 04 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 20 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 18 Ngày 20 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Trả nợ bằng TGNH qua NH Công Thương cho công ty Tâm Minh 331 1121 44.926.390 Cộng 44.926.390 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 20 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 57 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 19 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền hàng của đại lý Đăklăk 1111 1312 50.600.000 Thu tiền của BVĐK Vĩnh Long 1111 1313 1.250.000 Cộng 51.850.000 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền thanh lý máy photo 1111 711 27.632.000 Cộng 27.632.000 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 58 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 21 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền hàng BVĐK Đồng Tháp 1111 511 11.500.000 Cộng 11.500.000 - Kèm theo: 01 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu thuế GTGT thanh lý máy photo 1111 33311 1.381.600 Thuế GTGT bán hàng cho BVĐK Đồng Tháp 1111 33311 1.150.000 Cộng 2.531.600 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 59 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Chi tạm ứng cho Huỳnh Thị Thu 141 1111 53.000.000 Chi tạm ứng cho Phan Thị Ngân 141 1111 75.000.000 Cộng 128.000.000 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Trả tiền nước tháng 9 6428 1111 6.700.000 Trả tiền điện tháng 9 cho Điện lực Cần Thơ 6428 1111 4.730.000 Cộng 11.430.000 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 60 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thuế GTGT tiền điện 1331 1111 473.000 Thuế GTGT tiền nước 1331 1111 670.000 Cộng 1.143.000 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 26 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Thu tiền đại lý Quảng Nam qua NH Công Thương 1121 131 70.288.000 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 61 ˜ Từ Chứng từ ghi sổ ta ghi vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2008 Trang: 01 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng 01 10/10 80.000.000 15 20/10 22.960.000 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 27 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Xuyên trả nợ cho công ty Vạn Huy qua NH Công Thương 331 1121 35.340.000 Trả tiền cho công ty Nam Phương qua NH Công Thương 331 1121 31.340.138 Cộng 66.680.138 - Kèm theo: 02 chứng từ gốc Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 62 Từ Chứng từ ghi sổ ta ghi vào Sổ Cái theo từng tài khoản: Ở đây em chỉ ghi ví dụ Sổ Cái minh hoạ cho một số tài khoản, để qua đó có thể hiểu được thực tế ghi sổ như thế nào. CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Tiền mặt (VND) Số hiệu: 111 (1111) Trang: 01 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 386.295.762 10/10 01 10/10 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1121 80.000.000 10/10 02 10/10 Thu tiền thanh lý; bán phế liệu 711 16.160.000 10/10 03 10/10 Thuế GTGT thanh lý; bán phế liêu 33311 808.000 10/10 04 10/10 Thu tiền hoa hồng báo quý 1 6423 320.000 10/10 05 10/10 Thu tiền hàng BVĐK Sóc Trăng 1311 28.780.500 10/10 06 10/10 Chi tiền tạm ứng 141 12.000.000 10/10 07 10/10 Chi tiền mua quà sinh nhật 4312 5.350.000 10/10 08 10/10 Chi quảng cáo; gửi thuốc mẫu 6418 9.190.000 10/10 09 10/10 Chi tiền mua sách; mua ly 6423, 6428 17.456.800 10/10 10 10/10 Trả tiền thuế GTGT 1331 941.840 20/10 13 20/10 Thu giảm chi phí công tác; hội chợ 6418 11.263.545 20/10 14 20/10 Thu tiền tạm ứng 141 500.000 20/10 15 20/10 Chi tiền thuê xe công tác; tiếp khách 6421, 6428 22.960.000 20/10 16 20/10 Thuế GTGT thuê xe 1331 895.000 31/10 19 31/10 Thu tiền hàng 1312, 1313 51.850.000 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 63 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng (VND) Số hiệu: 112 (1121) Trang: 02 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 1.577.565.200 10/10 01 10/10 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1111 80.000.000 10/10 11 10/10 Đại lý Đăklăk trả tiền chuyển khoản qua NH Công Thương 131 105.000.000 10/10 12 10/10 Trả tiền cho công ty Tâm Minh qua NH Công Thương 331 34.742.715 20/10 17 20/10 Thu tiền hàng qua ngân hàng 131 330.250.000 20/10 18 20/10 Trả nợ bằng TGNH cho công ty Tâm Minh 331 44.926.390 31/10 26 31/10 Thu tiền khách hàng 131 140.988.000 31/10 27 31/10 Trả tiền hàng 331 66.680.138 Cộng phát sinh tháng 576.238.000 226.349.243 Số dư cuối tháng 1.927.453.957 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 64 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu: 131 Trang: 03 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 936.115.762 10/10 05 10/10 Thu tiền hàng bằng tiền mặt 1111 28.780.500 10/10 11 10/10 Thu tiền khách hàng bằng TGNH 1121 105.000.000 20/10 17 20/10 Thu tiền đại lý bằng TGNH 1121 330.250.000 31/10 19 31/10 Thu tiền mặt của đại lý, bệnh viện 1111 51.850.000 31/10 26 31/10 Thu TGNH của đại lý, bệnh viện 1121 140.988.000 Cộng phát sinh tháng - 656.868.500 Số dư cuối tháng 279.247.262 - Sổ này có: 06 trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang 06. - Ngày mở sổ: Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 65 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ (hàng hoá, dịch vụ) Số hiệu: 133 (1331) Trang: 04 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng - 10/10 10 10/10 Trả tiền thuế GTGT bằng tiền mặt 1111 941.840 20/10 16 20/10 Trả tiền thuế GTGT thuê xe 1111 895.000 31/10 19 31/10 Trả tiền thuế GTGT bằng tiền mặt 1111 1.143.000 Cộng phát sinh tháng 2.979.840 - Số dư cuối tháng 2.979.840 - Sổ này có: 06 trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang 06. - Ngày mở sổ: Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 Trang: 05 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 35.245.000 10/10 06 10/10 Chi tạm ứng bằng tiền mặt 1111 12.000.000 20/10 14 20/10 Thu tạm ứng bằng tiền mặt 1111 500.000 31/10 23 31/10 Chi tạm ứng bằng tiền mặt 1111 128.000.000 Cộng phát sinh tháng 140.000.000 500.000 Số dư cuối tháng 174.745.000 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 66 F Từ Chứng từ ghi sổ (có kèm chứng từ gốc) thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ (Tiền mặt) để theo dõi số tiền mặt thu vào, chi ra trong ngày để cuối ngày, cuối tháng kiểm tra trên sổ của kế toán tiền mặt. CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Phòng Quản trị tài chính SỔ QUỸ Tài khoản: 1111 – Tiền mặt (VND) Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Thu Chi Thu Chi Tồn Số dư đầu tháng 386.295.762 01/10 C001 Chi tạm ứng _A 141 3.000.000 383.295.762 02/10 T001 Rút tiền nhập quỹ 1121 80.000.000 463.295.762 03/10 C002 Mua quà SN nhân viên 4312 5.350.000 457.945.762 03/10 T002 Thanh lý thùng nhựa 711 2.660.000 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Số hiệu: 331 Trang: 06 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 253.786.215 10/10 12 10/10 Trả tiền người cung cấp qua NHCT 1121 34.742.715 20/10 18 20/10 Trả tiền người cung cấp qua NHCT 1121 44.926.390 31/10 27 31/10 Trả tiền người cung cấp 1121 66.680.138 Cộng phát sinh tháng 146.349.243 - Số dư cuối tháng 107.436.972 - Sổ này có: 06 trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang 06. - Ngày mở sổ: Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 67 3.2 Lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 3.2.1 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 68 - Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có 2 phương pháp: + Phương pháp trực tiếp + Phương pháp gián tiếp Hai phương pháp chỉ khác ở cách lập hoạt động kinh doanh còn hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính đều giống nhau, tức là sử dụng phương pháp trực tiếp. - Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà Công ty áp dụng đó là phương pháp gián tiếp. Nhưng do số liệu bị hạn chế nên em chỉ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của tháng 10 và lập theo phương pháp trực tiếp. Bảng 3.1a: Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Địa chỉ: 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp. Cần Thơ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Tháng: 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 10 Tháng 9 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 807.583.645 604.148.928 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ 02 (435.715.883) (241.403.016) 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 - - 4. Tiền chi trả lãi vay 04 - - 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 - - 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 - - 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 - - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 371.867.762 362.745.912 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 - - 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 43.792.000 47.250.000 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 - - 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 - - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 69 Bảng 3.1b: Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10 (tiếp theo) CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Địa chỉ: 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp. Cần Thơ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (tiếp theo) Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 10 Tháng 9 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 - - 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 - - 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 - - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 43.792.000 47.250.000 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 - - 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 - - 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 - - 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 - - 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 - - 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 - - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 40 - - Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 50 415.659.762 409.995.912 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 1.963.860.962 1.553.865.050 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ 70 2.379.520.724 1.963.860.962 Cần Thơ, ngày 05 tháng 11 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Minh Đức Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 70 3.2.2 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dựa trên số liệu của tháng 09, tháng 10. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh của tháng 10 là 371.867.762 đồng tăng 9.121.850 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 2,51%. Cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng 10 của Công ty có phần khởi sắc hơn so với tháng 9. Và việc tăng đó là do những chỉ tiêu nào tác động, ta cần tìm hiểu sự biến động của các chỉ tiêu đó. - Cụ thể: + Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác: Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác của Công ty trong tháng 10 đạt 807.583.645 đồng, tăng 203.434.717 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 33,67% so với trong tháng 9. Cho thấy trong tháng 10 do Công ty vừa cho ra mắt sản phẩm mới như: thuốc bổ dành cho trẻ em, thuốc dành cho người già, người bị bệnh tim mạch, thuốc có nguồn gốc dược liệu thiên nhiên,…Cho nên Công ty đã đẩy mạnh việc quảng cáo, quảng bá sản phẩm. Từ đó dẫn đến Công Bảng 3.2: Bảng so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 9, 10 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tháng 9 Tháng 10 Chênh lệch tháng 10 so với tháng 9 Tuyệt đối (±) Tương đối (%) I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 604.148.928 807.583.645 203.434.717 33,67 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ (241.403.016) (435.715.883) (212.312.867) 87,95 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 362.745.912 371.867.762 9.121.850 2,51 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 47.250.000 43.792.000 (3.458.000) (7,32) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 47.250.000 43.792.000 (3.458.000) (7,32) III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính - - - - Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 409.995.912 415.659.762 5.663.850 1,38 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 1.553.865.050 1.963.860.962 409.995.912 26,39 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ 1.963.860.962 2.379.520.724 415.659.962 21,17 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 71 ty có nhiều hợp đồng hơn, khách hàng biết đến sản phẩm hơn mà doanh thu đã tăng lên so với tháng 9. Mặt khác,việc tăng đó cũng là do Công ty thu được các khoản nợ do khách hàng chiếm dụng Công ty ở các kỳ trước. + Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ: Trong tháng 10 do Công ty đẩy mạnh việc quảng cáo, quảng bá sản phẩm, cho nên đã dẫn đến chi phí trong tháng 10 đã tăng hơn so với tháng 9. Cụ thể, tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ trong tháng 10 là 435.715.883 đồng, tăng 212.312.867 đồng, tương ứng với tỷ lệ 87,95% so với tháng 9. Bên cạnh, việc tăng đó cũng là do trong tháng 10 Công ty đã trả nợ (tiền nguyên liệu, tiền điện, tiền điện thoại, tiền nước,…) mà Công ty đã chiếm dụng của các công ty khác. Như vậy khả năng thanh toán của Công ty trong tháng 10 rất tốt, nhưng Công ty cần khẩn trương thu đòi các khoản nợ mà khách hàng chiếm dụng của Công ty ở các kỳ trước, để dùng đồng vốn này để đầu tư vào các lĩnh vực mà có chỉ số sinh lời cao hơn. + Các chỉ tiêu còn lại do không đủ dữ liệu để đưa vào nên không thể phân tích được. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư trong tháng 10 của Công ty có phần giảm sút so với tháng 9. Nguyên nhân tại sao lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư trong tháng lại giảm so với tháng 9 ta cần đi vào tìm hiểu các chỉ tiêu ảnh hưởng của nó. - Cụ thể: + Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác: Trong tháng 10 Công ty đã thanh lý, nhượng bán một số tài sản với tổng trị giá thu được là 43.792.000 đồng. Nhưng số tiền thu được từ thanh lý, nhượng bán trong tháng 10 lại thấp hơn 3.458.000 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 7,32% so với tháng 9. Nguyên nhân là do Công ty vừa thanh lý, nhượng bán tài sản cố định trong tháng 9 xong. + Các chỉ tiêu còn lại do không đủ dữ liệu để đưa vào nên không thể phân tích được. Cho nên lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư chỉ có một chỉ tiêu đó là tiền thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 72 Do số liệu trong tháng 10 không đủ, dẫn đến các chỉ tiêu ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính không có. Cho nên, em không thể đi vào phân tích các chỉ tiêu ảnh hưởng đến dòng tiền từ hoạt động tài chính. F Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (tháng 10) là: 415.659,762 đồng, tăng 5.663,850 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 1,38% so với trong tháng 9. Cho thấy trong tháng 10 Công ty đã phát huy được sự lưu chuyển của đồng vốn và đã làm cho đồng vốn lúc sau cao hơn lúc trước. Đó là một dấu hiệu tốt cho Công ty, cho thấy Công ty đang ăn nên làm ra, đang trên đà phát triển. F Tiền và tương đương tiền đầu kỳ (tháng 10) là: 1.963.860.962 đồng tăng 409.995,912 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 26,39% so với tháng 9. F Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (tháng 10) là: 2.379.520,724 đồng, tăng 415.659,962 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 21,17% so với trong tháng 9. Cho thấy Công ty đã rất nổ lực để làm cho đồng vốn ngày một tăng lên và luôn có ý định “Đồng vốn lúc sau phải luôn luôn cao hơn lúc trước”, cho thấy Công ty luôn phấn đấu để làm sao cho một đồng vốn bỏ ra phải thu lại được ít nhất là một đồng ban đầu. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 73 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét: Qua thực tế tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền, cũng như cách thức, nguyên tắc lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, có thể rút ra được một số nhận xét sau: † Nhận xét chung về công tác kế toán: - Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Tuy nhiên Công ty cần phải lựa chọn một hình thức kế toán thích hợp, bên cạnh Công ty cần đẩy mạnh hơn nữa công tác hạch toán nhất là kế toán vốn bằng tiền, kế toán công nợ, kế toán tổng hợp tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh, giúp cho Ban lãnh đạo Công ty đánh giá đúng tình hình tài chính của Công ty mà kịp thời đề ra chính sách chiến lược kinh doanh thích hợp. - Công ty có mạng lưới tiêu thụ rộng lớn từ Bắc vào Nam với đa dạng hoá các mặt hàng, lĩnh vực kinh doanh, Công ty đã sử dụng chứng từ, sổ sách theo đúng chế độ kế toán quy định. - Bộ máy kế toán được phân công nhiệm vụ rõ ràng giúp cho công tác kế toán diễn ra thuận tiện và liên tục. Bên cạnh đó, việc tin học hoá công tác kế toán tại Công ty giúp cho việc tổ chức hạch toán xử lý các nghiệp vụ kế toán đơn giản hơn, nhanh chóng, dễ dàng theo dõi, đồng thời lại chính xác và tiết kiệm được nhân lực. † Nhận xét về tình hình luân chuyển vốn: - Qua so sánh phân tích số liệu của Bảng lưu chuyển tiền tệ qua hai tháng 9, tháng 10. Ta thấy vòng luân chuyển vốn của Công ty lớn và tháng 10 có xu hướng cao hơn tháng 9, cho thấy Công ty hoạt động hiệu quả. - Công ty đã phát huy được hiệu quả sử dụng vốn lưu động, nhưng nguồn vốn lưu động mất khả năng tài trợ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, do đó Công ty phải vay nợ của các tổ chức tín dụng. Mặt khác, Công ty lại để cho một số đại lý, cửa hàng chiếm dụng một khoản vốn tương đối lớn làm ảnh hưởng xấu đến hiệu quả sử dụng vốn của Công ty. - Qua phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta thấy việc phân bổ vốn và kết cấu vốn của Công ty chưa hoàn thiện, Công ty cần phải có biện pháp làm giảm các khoản nợ phải thu, nợ phải trả tránh tình trạng chiếm dụng vốn và ứ đọng vốn nhằm làm tăng hiệu quả sử dụng vốn. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 74 + Về hoạt động kinh doanh: Công ty cần tăng cường các chỉ tiêu về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; giảm các khoản chi tiêu bằng cách: tăng cường ký kết hợp đồng cung cấp thuốc, dịch vụ,… cho các đối tác, giảm thiểu các khoản chi tiêu khác. + Về hoạt động đầu tư: Do chỉ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của tháng 10, không có các chỉ tiêu tác động nhiều mà chỉ có chỉ tiêu thanh lý tài sản cố định, nên cần thanh lý các tài sản đã hết hạn khấu hao, mua sắm các thiết bị, máy móc mới để mở rộng sản xuất. + Về hoạt động tài chính: Do chỉ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của tháng 10, nên các chỉ tiêu về hoạt động tài chính không có nên không thể đánh giá, phân tích cho tháng tiếp theo được. 4.2 Kiến nghị: † Về tài khoản sử dụng chung: - Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, các đơn vị cần phải thống nhất theo quy định của Bộ tài chính về nội dung và phương pháp của từng tài khoản. - Tại Tổng Công ty cũng mở các tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo quy định. Hàng quý lập Báo cáo tài chính gồm: + Bảng Cân đối kế toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính - Căn cứ hệ thống tài khoản của Tổng Công ty, từng đơn vị xác định cụ thể các tài khoản kế toán áp dụng ở đơn vị mình cụ thể hoá chi tiết thêm từ tài khoản cấp 3, cấp 4 nhưng không trái với tài khoản của Tổng Công ty và hệ thống tài khoản của doanh nghiệp. † Về công tác kế toán: ˜ Tiền mặt: - Đối với tiền mặt kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 75 - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với các số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. ˜ Tiền gửi ngân hàng: - Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu ngân hàng thì phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. - Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên. † Về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của báo cáo tài chính, nó cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp vì nó loại trừ các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng. Cho nên việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải đúng quy định về nguyên tắc, trình tự lập, phương pháp lập cũng như cách trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Bên cạnh đó, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ về khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá cả. Cho nên qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta có thể nhận biết rõ hơn về tình hình tài chính, kinh doanh, đầu tư của doanh nghiệp. † Về hình thức sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ là hợp lý. Và việc sử dụng mẫu sổ, bảng biểu phải tuân theo quy định của từng loại hình thức kế toán và loại hình kế toán. Do Công ty là doanh nghiệp lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 76 nhiều, phức tạp, bên cạnh đội ngũ nhân viên kế toán nhiều và đòi hỏi trình độ chuyên môn kế toán cao nên hàng năm cần tổ chức các lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ về kế toán. Việc tuyển nhân viên kế toán cũng đòi hỏi những nhân viên có trình độ chuyên môn cao và đạo đức nghề nghiệp tốt để có thể đảm đương trách nhiệm trong công việc. † Về áp dụng tiến bộ vào trong công tác kế toán: Do là một Công ty lớn nên nghiệp vụ phát sinh nhiều cho nên cần phải áp dụng tin học hoá vào trong công tác hạch toán, đó là sử dụng phần mềm kế toán. Và việc sử dụng phần mềm kế toán phải lựa chọn một phần mềm cho phù hợp với tình hình của Công ty. Bên cạnh thường xuyên cũng phải tổ chức các lớp đào tạo, hướng dẫn việc sử dụng phần mềm kế toán cho các nhân viên khi có những thay đổi. † Về tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra: Việc tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra nội bộ cũng cần phải coi trọng giúp nâng cao hiệu quả, hiệu suất quản lý cũng như tạo niềm tin cho các đệ tam nhân (ngân hàng, nhà đầu tư, khách hàng, đối tác,…). PHẦN KẾT LUẬN & Đối với một doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh dược phẩm, với hàng trăm chủng loại thuốc, đa ngành nghề, bên cạnh còn tham gia vào các lĩnh vực khác cho nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày rất đa dạng, phức tạp. Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức còn non trẻ, số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kỹ năng đánh giá phân tích của em chưa sâu sắc, cũng như kỹ năng thực tế chưa cao nên em chỉ tìm hiểu được vấn đề có liên quan đến đề tài nghiên cứu của mình bao gồm các nội dung sau: - Nêu được một số cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,…), cũng như biết được cách lập bảng lưu chuyển tiền tệ theo từng phương pháp: phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. - Ngoài ra em cũng biết được trình tự, cách thức ghi chép vào sổ sách kế toán khi nhận được các chứng từ gốc (bao gồm các hoá đơn, các phiếu, các giấy báo, giấy uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi,…). - Qua việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của tháng 10, bên cạnh đó em có phân tích, so sánh, đánh giá các chỉ tiêu ảnh hưởng đến sự luân chuyển của dòng tiền. Qua đó em cũng đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của việc sử dụng vốn. Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 77 - Qua quá trình nghiên cứu đề tài kế toán vốn bằng tiền em đã phần nào hiểu được quy trình kế toán tại Công ty, cũng như biết được hình thức kế toán Công ty đang áp dụng. Từ đó, thấy được sự khác biệt giữa lý thuyết đã học và thực tế công việc. Do thời gian nghiên cứu có hạn cộng với kiến thức còn hạn hẹp, việc tiếp xúc với thực tế còn nhiều bở ngỡ, chưa cao nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi nhiều sai sót. Rất mong sự góp ý của Thầy, Cô và các bạn để đề tài nghiên cứu của em được hoàn thiện hơn.