Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận

Điện thoại : 057.522505 Fax: 057.522505 Địa chỉ : 14 Trần Bình Trọng – TP. Tuy Hòa – Tỉnh Phú Yên. Mã số thuế : 4400298275 TK tại Ngân hàng: 4211.01.00. 2034 tại Trung tâm giao dịch Ngân Hàng & Phát Triển Nông Thôn – TP. Tuy Hòa – Tỉnh Phú Yên. TK tại Ngân hàng: 4211.01.00. 2057 tại Ngân hàng NN0 & PTNT Tỉnh Phú Yên. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất và qui mô sản xuất kinh doanh của Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận a. Chức năng sản xuất của Công Ty: Công ty TNHH XD Khánh Thuận hoạt động trên các lĩnh vực sau: - Xây dựng công trình: Dân dụng, giao thông, thủy lợi, công nghiệp. - Xây lắp điện. - San lắp mặt bằng. - Sản xuất vật liệu xây dựng. - Mua bán: thiết bị, dụng cụ hệ thống điện, nước, thiết bị văn phòng, đồ điện gia dụng, thiết bị điều hòa nhiệt độ, bàn ghế… - Kinh doanh bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê. - Mua bán: ô tô, kinh doanh nhà hàng, khách sạn. b. Nhiệm vụ sản xuất của Công Ty: Công ty TNHH XD Khánh Thuận chỉ được kinh doanh khi thực hiện đầy đủ các điều kiện theo qui định của pháp luật. Thực hiện đầy đủ kịp thời các chế độ báo cáo thống kê theo quy định và đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước Thực hiện tốt các chính sách nhà nước về bảo vệ tài nguyên môi trường, đảm bảo vấn đề an ninh trật tự và các chế độ chính sách về thuế cho nhà nước c. Qui mô sản xuất kinh doanh của Công Ty: - Sản phẩm của công ty là những công trình thủy lợi, giao thông, nhà ở, trường học… - Thị trường tiêu thụ: thi công ở các địa bàn trong và ngoài tỉnh. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty: a. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH XD Khánh Thuận: Giám đốc Phó Giám đốc P. Kế toán P.Vật Tư P.Kỹ thuật P. kế hoạch Chỉ huy trưởng công trình Kỹ thuật công trình Thủ kho KT. Công trình Tổ bê tông Tổ xây tô hoàn thiện Tổ sắt mộc Tổ điện nước b. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận: - Giám đốc Công Ty: Là người lãnh đạo cao nhất, trực tiếp chỉ đạo, quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty có quyền quyết định mọi công việc và chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước toàn thể đơn vị. - Phó Giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những công việc được giao, là người lãnh đạo thay thế Giám đốc điều hành công ty khi Giám đốc đi vắng và chịu trách nhiệm phụ trách các bộ phận kỹ thuật, hướng dẫn phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch đề ra những phương hướng hoạt động cho công ty để cùng nhau đưa công ty ngày càng đi lên. - Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm về hệ thống sổ sách kế toán, có nhiệm vụ kiểm tra quan sát mọi chỉ tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Báo cáo tình hình tài chính của công ty, theo dõi việc thu – chi, nhập – xuất vật tư như các vấn đề liên quan đến quỹ tiền mặt của công ty, báo cáo tình hình tài chính của Công Ty - Phòng kỹ thuật: Chuyên làm công tác thiết kế, tổ chức thi công, xây dựng công trình, làm công tác giám định, kiểm tra chất lượng, nghiệm thu công trình. - Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch xây lắp, đầu tư, dự toán công trình, cung ứng vật tư theo kế hoạch sản xuất kinh doanh, theo tiến độ thi công. - Chỉ huy trưởng công trình: Chỉ huy lãnh đạo toàn bộ công trình. - Thủ kho: Chịu trách nhiệm quản lý, bảo quản vật tư, thiết bị, tình hình nhập xuất vật tư. - Kỹ thuật công trình: Là người theo dõi, giám sát, chấm công cho các tổ đội. - Tổ bê tông: Đảm bảo công tác đổ bê tông cho các bộ phận công trình. - Tổ xây, tô hoàn thiện: Đảm bảo công tác xây, tô hoàn thiện công trình. - Tổ sắt, mộc: Đảm nhiệm gia công, lắp dựng ván khuôn, đà giáo… - Tổ điện, nước: Lắp đặt hệ thống điện, nước cho công trình. 2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận a. Nguyên tắc và nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công Ty a.1. Nguyên tắc: Đảm bảo được sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trưởng (người trực tiếp chỉ đạo) Phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công Ty a.2. Nội dung: * Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận hoạt động với quy mô nhỏ nên bộ máy kế toán đơn giản và được tổ chức theo hình thức tập trung * Chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty: - Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Hệ thống tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng tài khoản theo quyết định số 1177/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996. Ban hành hệ thống chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ thuế - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Bằng tiền Việt Nam - Xuất kho vật liệu: Theo giá thực tế đích danh b. Tổ chức bộ máy kế toán: b.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KT tiền lương BH & kinh phí KT vật tư và TSCĐ KT ngân hàng & TT công nợ Thủ quỹ * Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận của công ty: Đây là bộ phận quan trọng nhất để xử lý và cung cấp thông tin cho Giám đốc. Đồng thời quản lý, vật tư, tài sản, nguồn vốn của công ty một cách có hiệu quả. - Kế toán trưởng: Điều hành và chỉ đạo toàn bộ bộ máy kế toán của công ty, tham mưu cho Giám đốc trong công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính phân tích hoạt động một cách thường xuyên để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. - Kế toán tổng hợp : Tổng hợp các số liệu từ các bộ phận kế toán khác như: Bộ phận kế toán vật tư, công nợ … để tập hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh. - Kế toán tiền lương: Theo dõi và phản ánh tình hình trả lương và các khoản phải trích theo lương cho các thành viên trong công ty - Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi và phản ánh tình hình nhập – xuất vật tư và Khấu Hao TSCĐ. - Kế toán Ngân hàng và thanh toán công nợ: Theo dõi tình hình thu – chi, tiền gửi ngân hàng, lãi vay, tình hình thanh toán công nợ của công ty. - Thủ quỹ: Theo dõi và phản ánh tình hình tăng, giảm quỹ tiền mặt và quản lý quỹ tiền mặt tại công ty. c. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : - Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty TNHH XD Khánh Thuận là hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ. c.1. Sơ dồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối SFS Báo cáo tài chính Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký CTGS Sổ quỹ Ghi chú: Ghi hàng ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra C.2 Hệ thống sổ sách: - Sổ cái - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Các chứng từ chi tiết + Sổ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao TSCĐ và nguồn vốn chủ sở hữu + Sổ kế toán chi tiết vật liệu, CCDC, thành phẩm, hàng hoá + Sổ kế toán chi tiết các loại vốn bằng tiền và tiền vay + Sổ chi tiết các nghiệp vụ thanh toán + Sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp + Sổ kế toán chi tiết thuộc các tài khoản khác d. Tổ chức công tác kiểm tra kế toán: * Kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo cho công tác kế toán trong công ty thực hiện đúng chính sách chế độ được ban hành, thông tin kế toán cung cấp có độ tin cậy cao, việc tổ chức công tác kế toán phải tiết kiệm và đạt hiệu quả cao * Nội dung kiểm tra bao gồm: - Kiểm tra việc tính toán, ghi chép, phản ánh trên chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán, việc xây dựng và thực hiện kế hoạch công tác, kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn của kế toán trưởng - Việc kiểm tra kế toán được thực hiện tại công ty, và thực hiện vào mọi thời kỳ hoạt động của công ty - Công ty tự thực hiện việc kiểm tra kế toán, và là trách nhiệm của kế toán trưởng 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt dộng kinh doanh của công ty: 2.1.5.1 Chính sách kinh tế của nhà nước: Nhà nước đưa ra chính sách mời thầu, dự thầu, đấu thầu công khai tạo điều kiện cho mọi công ty đều được quyền tham gia dự thầu. Và các quy luật trong đấu thầu khi chọn được nhà thầu thì phải tiên bố người thắng thầu, hồ sơ dự thầu nào có giá dự thầu càng thấp nhưng vẫn trong khuôn khổ cho phép và nhà thầu đó có đầy đủ năng lực và kinh nghiệm để thi công công trình thì sẽ là người thắng thầu. Do đó giúp cho các doanh nghiệp phải nâng cao trình độ quản lý và kỹ thuật trong thi công. Do chính sách nhà nước có quy định Công Ty TNHH chỉ được vay trong một khuôn khổ nào đó nên làm ảnh hưởng đến việc vay vốn của Công Ty 2.1.5.2. Các nhân tố môi trường - Do đặc điểm sản phẩm của công ty tạo ra các công trình có thời gian thi công lâu và diễn ra ngoài trời. Do đó chịu ảnh hưởng trực tiếp của điều kiện tự nhiên như : Mưa, gió, bão, lụt….Vì vậy việc thi công cần tổ chức quản lý lao động, vật tư chặt chẽ, đảm bảo thi công nhanh, đúng tiến độ khi điều kiện môi trường thời tiết thuận lợi - Trong điều kiện thời tiết không thuận lợi làm ảnh hưởng đến chất lượng thi công có thể sẽ phát sinh các khối lượng công trình phải phá đi làm lại và các thiệt hại phát sinh do ngừng sản xuất, doanh nghiệp cần có kế hoạch điều động cho phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành - Tạo cảnh quan sinh thái, kiến trúc thẩm mỹ xã hội. - Xử lý vấn đề chất thải, môi trường. 2.1.5.3 Yếu tố con người: Con người là một trong 3 yếu tố tạo nên sản phẩm. Nguồn nhân lực dồi dào và trình độ tay nghề cao hay thấp đều ảnh hưởng đến việc hoàn thành công trình đúng tiến độ hay không. Chất lượng công trình có đam rbảo hay không và việc sử dụng đúng người đúng việc sẽ tạo ra hiệu quả cao. Hiện nay ở nước ta nhân công rất nhiều nhưng trình độ tay nghề chưa cao. Do đó cần phải mất thời gian để đào tạo và để có nguồn lao động có trình độ kỹ thuật cao công ty đã cử cán bộ công nhân viên đi học để nâng cao trình độ học vấn và học hỏi những vấn đề mới. Là yếu tố quyết định quan trọng sử dụng nguồn lao động địa phương trong Tỉnh, góp phần giải quyết việc làm cho một số bộ phận lao động trong tỉnh. Bên cạnh đó công ty còn áp dụng một số biện pháp thu hút nguồn lao động như tăng lương, cấp bảo hiểm … và biện pháp an toàn trong lao động. 2.1.5.4 Đối thủ cạnh tranh: Hiện nay trên địa bàn Tỉnh có nhiều công ty, doanh nghiệp đang hoạt động về ngành XDCB như Công Ty TNHH Hải Thạch, Phú Thuận, Hiệp Hoà, Bình Minh, Phú Cường, Công Ty 1/5, Đồng Tâm…..Những đơn vị này đã được thành lập lâu năm và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vưc XDCB. Vì vậy để chiếm vị thế của mình trên thị trường công ty không những giữ vững uy tín của công ty và mở rộng quan hệ với khách hàng. Công ty còn nâng cao chất lượng sản phẩm công trình xây dựng hoàn thiện, đảm bảo đúng tiến độ thi công, thời gian hợp lý, kiến trúc kỹ thuật, mỹ thuật cao… 2.1.6. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công Ty: Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch +(-) % Doanh thu 7.392.548.101 14.692.091.931 7.299.543.830 98,7 Lợi nhuận 55.222.333 86.052.350 30.830.017 55,8 Thuế phải nộp 15.462.253 24.094.658 8.632.405 7,1 Tỷ suất thanh toán 0,16 0,11 -0,05 -31,3 Nguyên giá TSCĐ 862.113.242 2.340.240.268 1.478.127.026 171,5 * Nhận xét: + Qua số liệu doanh thu năm 2006 và năm 2005 ta thấy ở chỉ tiêu này năm 2006 tăng so với năm 2005 là 72.995.830 đồng tương đương với 98,7%. Điều này chứng tỏ trong năm 2006 công ty đã hoàn thành được nhiều công trình + Ở chỉ tiêu lợi nhuận cũng cho thấy lợi nhuận năm 2006 tăng hơn so với năm 2005 là :30.830.017 đồng tương đương với 55,8%. Điều này cho thấy sau khi lấy doanh thu trừ chi phí thì cho thấy công ty làm ăn có lãi + Ở chỉ tiêu thuế phải nộp ta thấy: Thuế phải nộp năm 2006 cao hơn năm 2005 là :8.632.405 đồng tương đương với 7,1%. Điều này đã phản ánh được sự đóng góp của công ty vào ngân sách Tỉnh và cho thấy công ty ngày càng phát triển + Chỉ tiêu tỷ suất thanh toán năm 2006 so với năm 2005 giảm 0,05lần hay 31,1%. Điều này cho thấy khả năng thanh toán của công ty kém hơn năm trước nhưng do ngành nghề kinh doanh là XDCB nên tỷ suất trên chưa phải là xấu + Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ năm 2006 tăng so với năm 2005 một khoảng là 1.478.127.026đồng tương ứng với 171,5%. Cho thấy công ty đầu tư mua sắm trang thiết bị để phục vụ cho thi công. Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoàn thành công trình đúng tiến độ BẢNG BIỂU 1: TÌNH HÌNH SỬ DỤNG LAO ĐỘNG TRONG 3 NĂM 2003-2005 Chỉ tiêu Năm 2003 người Năm 2004 người Năm 2005 người Chênh lệch 2004/2003 Chênh lệch 2005/2004 +(-) % +(-) % Theo trình độ 216 255 339 39 18 84 33 a. Đại học và trên đại học 6 9 11 3 50 2 22 b. cao đẳng và trung cấp 12 17 29 5 41 12 70 c. Công nhân 3/7 198 229 299 31 16 70 30 BẢNG BIỂU 2: HỒ SƠ KINH NGHIỆM Tổng số năm kinh nghiệm trong công việc xây dựng chuyên dùng STT Tính chất công việc Số năm kinh nghiệm 1 Xây dựng công trình dân dụng, các công trình thuộc dự án nhóm C 6 2 Xây dựng công trình công nghiệp, các công trình thuộc dự án nhóm C 6 3 Xây dựng công trình giao thông, các công trình thuộc dự án nhóm C 6 4 Xây dựng công trình thuỷ lợi, các công trình thuộc dự án nhóm C 6 5 Xây lắp điện các công trình nhóm C 6 6 San lấp mặt bằng, sản xuất vật liệu xây dựng 6 7 Mua bán các thiết bị, dụng cụ điều hoà nhiệt độ, bàn, ghế, giường tủ, thiết bị phòng cháy chữa cháy. 6 8 Kinh doanh bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê. 6 9 Mua bán xe ôtô, kinh doanh nhà hàng khách sạn. 6 Qua hai bảng kê trên cho thấy công ty rất quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao tay nghề cho công nhân viên và tay nghề được nâng cao 2.1.7 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty: a. Thuận lợi: - Bộ máy quản lý có trình độ cao, năng động, tổ chức tốt các bộ phận, nắm bắt thời cơ kinh doanh kịp thời, quản lý chặt chẽ các hoạt động của công ty - TSCĐ, máy móc thiết bị mà công ty hiện có đảm bảo việc thực hiện thi công các công trình lớn, đảm bảo việc duy trì hoạt động không những trong mà còn ngoài tỉnh - Lực lượng lao động có trình độ chuyên môn cao, lao động được bố trí hợp lý, phù hợp với từng công trình Tóm lại, với những điều kiện, công ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận đảm bảo việc tồn tại và phát triển lâu dài. Một lần nữa đã khẳng địng vị trí của mình trong ngành xây dựng nước nhà b. Khó khăn: - Công ty bị khách hàng nợ nhiều nên ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động SXKD của công ty - Do công ty mới thành lập nên việc quản lý và SXKD không tránh khỏi những khó khăn và thiếu sót, nguồn vốn của công ty chưa đủ mở rộng kinh doanh để đáp ứng nhu cầu xã hội - Công ty rất hạn chế và xây dựng các công trình ngoài tỉnh - Là công Ty TNHH nên vốn vay ngân hàng bị hạn chế nên rất ảnh hưởng đến kết quả hoạt động SXKD của công ty c. Phương hướng phát triển của công ty : - Công ty tiếp tục đầu tư vào lĩnh vực xây dựng và chế biến sản phẩm xây dựng, công nghiệp và cơ sở hạ tầng đô thị tạo ra vốn cho công ty - Công ty tiếp tục đầu tư vào kinh doanh bất động sản, kinh doanh nhà hàng khách sạn - Tiếp tục đào tạo những kỹ sư giỏi và công nhân có tay nghề cao, tiếp tục đầu tư mở rộng mô hình hoạt động SXKD để làm tăng lợi nhuận, cho công để cải thiện đời sống cho cán bộ, công nhân viên trong công ty 2.2 Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận: 2.2.1. Những vấn đề chung: 2.2.1.1 Kế toán cung ứng vật liệu tại công ty: Đối với các doanh nghiệp xây dựng việc đảm bảo công tác cung ứng và sử dụng tiết kiệm vật liệu cho hoạt dộng thi công xây lắp là yếu tố quan trọng quản lý tốt NVL để phục vụ cho các quá trình thi công xây lắp được liên tục để đẩy nhanh đúng tiến độ, tạo điều kiện nâng cao chất lượng công trình và hạ thấp giá thành Đẻ đảm bảo cho quá trình thi công xây lắp được liên tục đòi hỏi công ty phải có kế hoạch cung ứng vật liệu xác thực và thực hiện tốt kế hoạch đã vạch ra là 2.2.1.1.1. Xác định vật liệu cần dùng: Với đặc điểm của ngành xây dựng là sản phẩm đơn chiếc. Chính vì thế để thực hiện việc xây lắp một công trình thì phải lập dự toán về nguồn vật liệu cho công trình đó. Việc xác định khối lượng vật liệu cần dùng cho mỗi công trình được thực hiện ở phòng kỹ thuật và được thực hiện bởi kỹ thuật công trình. Tại đây sẽ đưa bảng phân tích vật tư của công trình cần thực hiện từ đó xác định được lượng vật liệu cần dùng 2.2.1.1.2 Xác định lượng vật liệu cần dự trữ: Trên thực tế các công trình xây dựng thường cách xa nơi cung ứng vật tư nên cần phải tổ chức tốt công tác dự trữ vật tư phục vụ cho việc xây dựng kịp thời và hiệu quả. Từ bảng phân tích vật tư kết hợp với bảng tiến độ thi công công trình tiến hành xác định lượng vật tư cần dự trữ để phục vụ cho việc xây dựng. Nhưng phải tuỳ thuộc vào tính chất của từng giai đoạn thi công mà lập kế hoạch dự trữ 2.2.1.2.Nội dung kế toán NVL, CCDC tại công ty 2.2.1.2.1. Phương pháp tính giá NLV nhập kho Giá thực tế NVL = Giá mua VL, CCDC + Chi phí thu mua ghi CCDC nhập kho thực tế nhập kho trên hoá đơn Đối với NVL mua vào nhập kho thường xuyên biến động về giá cả nên kế toán nhập xuất tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế để xác định tuỳ theo nguồn nhập 2.2.1.2.2. Phương pháp tính giá NVL xuất kho: Do giá cả trên thị trường biến động thường xuyên và được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau. Vì vậy công ty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh 2.2.1.3.1.Chứng từ sử dụng: - Chứng từ nhập kho + Hoá đơn thuế GTGT + Biên bản nghiệm thu vật tư, hàng hoá + Phiếu nhập kho + Thẻ kho - Chứng từ xuất kho + Phiếu đề nghị cấp vật tư + Phiếu xuất kho 2.2.1.3.2. Căn cứ lập chứng từ: - Chứng từ nhập: Do đặc điểm của ngành đòi hỏi số lượng vật tư-nhập xuất hàng ngày nhiều lần nên khi có hoá đơn thuế GTGT hoặc hoá đơn bán hàng. Kế toán tiến hành kiểm nghiệm lại vật tư. Nếu đúng yêu cầu qui cách phẩm chất thì kế toán tiến hành lập phiếu nhập, phiếu này được lập thành 2 liên đối với vật tư mua ngoài, 3 liên đối với vật tư tự sản xuất - Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu - Liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán - Liên 3 người giao hàng giữ Từ đó kế toán vật tư căn cứ vào phiếu nhập để ghi vào sổ sách ở kho. Thủ kho căn cứ vào liên 2 của phiếu nhập để ghi vào thẻ kho 2.2.2 Sơ đồ trình tự lưu chuyển chứng từ trong công ty: Chứng từ (NVL, CCDC) Kế toán tổng hợp Thủ kho Kế toán trưởng Kế toán kho (tại kho) Kế toán vật tư và TSCĐ (tại văn phòng) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 2.2.3. Sơ đồ trình tự ghi sổ sách kế toán(chi tiết và tổng hợp) Thẻ kho Bảng kê nhập xuất vật tư Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán 2.2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận: Thủ tục chứng từ nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Khi NVL, CCDC được chuyển về kho của công ty đặt tại Thành Phố Tuy Hoà thì căn cứ chứng từ ban đầu là “Hoá đơn bán hàng” hoặc “Hoá đơn GTGT” Khi hàng được chuyển về kho, phòng cung ứng kiểm tra đối chiếu với hợp đồng bằng cách lập biên bản kiểm nghiệm vật tư Đơn vị:……………. Bộ phận:………….. BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Mẫu số 05-VT Theo qui định só 1141 TCQĐ-CĐKT ngày 01/11/1995 của BTC Căn cứ theo hoá đơn số 0015452 ngày 16 tháng 12 năm 2006 giám đốc duyệt Thành phần kiểm kê gồm có: 1. Ông: Nguyễn Văn Điệp Đại diện phòng VTTB: Trưởng ban 2. Ông: Trình Hữu Thành Đại diện thống kê-uỷ viên 3. Bà: Phan Thị Kiều Đại diện thủ quỹ-uỷ viên Đã kiểm nghiệm các vật tư dưới đây tại kho Kết luận bản nghiệm thu: STT Tên vật tư ĐVT Số lương đúng quy cách Số lượng không đúng quy cách 01 Ximăng Cosevco PCB30 Tấn 60 0 * Ý kiến ban kiểm nghiệm: Qua biên bản kiểm nghiệm vật tư, số hàng trên mua về đúng quy cách, phẩm chất Đ. DIỆN KỸ THUẬT THỦ KHO TRƯỞNG BAN (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Sau khi đã kiểm nghiệm, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho * Thủ tục chứng từ xuất nguyên vật liệu, CCDC: - Việc xuất kho nguyên vật liệu, CCDC ở công ty chủ yếu là dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Khi có nhu cầu lĩnh vật liệu, CCDC, bộ phận có nhu cầu lập giấy đề nghị lĩnh vật liệu (hoặc trình bày lý do xuất kho) Đơn vị:……………. Bộ phận:…………. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập –Tự do –Hạnh Phúc PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: Giám đốc Nguyễn Chí Thuận Tôi tên: Lê Xuân Dân thuộc bộ phận: Kỹ thuật công ty Đề nghị giám đốc duyệt cấp một số vật tư thi công công trình: Sân bê tông +Cải tạo nhà doanh trại A1 STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú 01 Ximăng Tấn 07 02 Đá 1*2 m3 26 03 Gỗ m3 1,6 04 Cát m3 05 Gạch 30*30 Viên 40 06 Gạch ống Viên 821 07 Xí bệt Bộ 1 08 Gạch 20*25 T 15 09 Đinh Kg 07 10 Val B2110-S Cái 01 Tổng cộng (10 loại vật tư) DUYỆT CẤP Ngày 01 tháng 12 năm 2006 Người đề nghị (Ký tên) Phòng cung ứng căn cứ vào giấy đề nghị hợp lý lập phiếu xuất kho kèm theo bảng kê * Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC: - Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định và phát cho thủ kho. Cty TNHH XD Khánh Thuận Địa chỉ: 14-Trần Bình Trọng THẺ KHO Ban hành theo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Ngày lập thẻ: Tờ số: 51 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gạch ống 4 lỗ Đơn vị tính: viên Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký xác nhận của kế toán SH Ngày N X T Tồn đầu tháng 1.000 PNK 08/12 Nhập gạch của Phạm Tấn Thanh -0059989 08/12 38.000 PXK 15/12 Xuất cho công trình trại A1 15/12 821 Tồn cuối tháng 38.179 Ngày……….tháng………năm 200….. Người lập phiếu Căn cứ vào chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán mở sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC Công ty TNHH XD Khánh Thuận Địa chỉ: 14-Trần Bình Trọng SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2006 Tên vật liệu: Ximăng PCB 30 Đơn vị tính: Tấn Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT SL TT SL TT SL TT Số dư đầu tháng PNK 18/12 Mua ximăng Đức Thành 111 695.454 40 27.818.160 PXK 30/12 Xuất kho công trình Kho Bạc 621 695.454 8 5.563.632 32 22.254.528 Cộng phát sinh 40 27.818.160 8 5.563.632 32 22.254.528 Tồn cuối tháng 32 22.254.528 2.2.5. Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu , CCDC tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận a. Kế toán nhập nguyên vật liệu tại công ty: Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán lập bảng kê nhập vật tư Dựa vào bảng kê nhập xuất vật tư để lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 001 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Chứng từ Diễn giải SH tài khoản Số tiền SH Ngày Nợ Có Nợ Có PNK 18 08/12 Mua gạch ống của Phạm Tấn Khanh 152 111 10.070.000 PNK 40 16/12 Mua ximăng Cty Cosevco 152 111 7.200.000 HĐ0057859 16/12 Thuế được khấu trừ 1331 111 720.000 PNK 46 18/12 Mua ximăng Đức Thành 152 111 27.818.160 HĐ0015453 18/12 Thuế VAT khấu trừ 1331 111 2.781.816 PNK 47 19/12 Mua đá Cty CP Xây Dựng Giao thông 152 111 142.857.000 HĐ0044772 19/12 Thuế được khấu trừ 1331 111 7.143.000 PNK 50 20/12 Mua nhôm Cty Đông Quang 152 111 61.905.000 HĐ0085543 20/12 Thuế được khấu trừ 1331 111 3.095.250 PNK 53 22/12 Nhập tole, xà gồ B. Hợp 152 111 265.780.762 HĐ0069234 22/12 Thuế được khấu trừ 1331 111 13.289.038 Cộng phát sinh x x 542.660.025 Căn cứ vào các chứng từ gốc về xuất kho vật liệu mà tiến hành phân loại cho từng công trình sử dụng. Từ đó lập bảng kê xuất vật tư. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 002 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Chứng từ Diễn giải SH tài khoản Số tiền SH Ngày Nợ Có Nợ Có PNK 16 07/12 Mua quả cầu gió B. Hợp 152 331 6.095.238 HĐ0063423 07/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 331 304.762 PNK 41 15/12 Mua gạch Diệm Trang 152 331 48.942.470 HĐ0048336 15/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 331 4.894.247 PNK 43 16/12 Mua gạch Diệm Trang 152 331 26.865.400 HĐ0048337 16/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 331 2.686.540 PNK52 23/12 Nhập ximăng Tiền Phong 152 331 13.059.094 HĐ0046552 23/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 331 1.305.909 PNK 45 17/12 Nhập gạch Cty An Thịnh Phúc 152 331 42.200.000 HĐ0055110 17/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 331 4.220.000 PNK 56 27/12 Nhập đá cty 1/5 152 331 195.979.048 HĐ0055110 27/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 331 9.798.952 Cộng phát sinh x x 356.351.660 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 003 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Chứng từ Diễn giải SH tài khoản Số tiền SH Ngày Nợ Có Nợ Có PNK 26 10/12 Mua công ty Hà Việt 152 112 7.461.818 HĐ0044794 10/12 Thếu GTGT khấu trừ 1331 112 746.181 PNK 28 13/12 Mua đồ điện Cty Phước Thạnh 152 112 195.979.048 HĐ004647 13/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 112 9.798.952 PNK 30 29/12 Mua thép Cty Thế Lâm 152 112 42.200.000 HĐ0054385 29/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 112 4.220.000 PNK 33 30/12 Mua vật tư Bích Thuỷ 152 112 15.180.000 HĐ0055113 30/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 112 1.518.000 Cộng phát sinh x x 277.104.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 004 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Chứng từ Diễn giải SH tài khoản Số tiền SH Ngày Nợ Có PXK 13 01/12 Xuất vật liệu Sở Tài Nguyên 621 152 257.771.101 PXK 15 15/12 Xuất vật liệu cho Sân BT A1 621 152 13.137.248 PXK 15 15/12 Xuất vật liệu nhà trực A1 621 152 11.037.454 PXK 16 28/12 Xuất vật liệu cho nhà A1 621 152 6.095.238 PXK 17 28/12 Xuất vật liệu Khu Nghị Trần 621 152 173.054.304 PXK 18 30/12 Xuất vật liệu cho công trình Kho Bạc NN Tuy An 621 152 7.113.632 PXK 19 30/12 Xuất vật liệu cho CT Lò Mổ gia xúc 621 152 17.760.510 PXK 20 31/12 Xuất vật liệu cho công trình Đường Lê Duẩn 621 152 417.022.309 Cộng phát sinh x x 902.991.796 Sau khi lập chứng từ ghi sổ xong kế toán vật tư căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Là sổ kế toán tổng hợp ghi chép theo trình tự thời gian, các chứng từ ghi sổ. Số tổng hợp của sổ này để đối chiếu kiểm tra với số tổng hợp trên bảng cân đối tài khoản SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2006 ĐVT: Đồng Chứng từ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng 001 31/12 542.660.025 002 31/12 356.351.660 003 31/12 227.104.000 004 31/12 902.911.796 Cộng 2.029.027.481 2.2.6. Kế toán công cụ dụng cụ tại công Ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận: Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lập bảng kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng 12 năm 2006 Mẫu số 02-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Điệp Bộ phận: Kỹ thuật Lý do xuất kho: Thi công công trình Đường Lê Duẩn Xuất tại kho: Công Ty Khánh Thuận STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Xuất công cụ dụng cụ (có bảng kê kèm theo) 360.000 Cộng x x x x x 360.000 Cộng thành tiền(Viết bằng chữ): Ba trăm sáu mươi nghìn đồng Thủ trưởng đơn vị Người nhận Người giao Người lập phiếu BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Công trình: Đường Lê Duẩn STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Xe rùa Chiếc 01 360.000 360.000 Cộng 360.000 Ngày 24 tháng 12 năm 2006 Kế toán lập biểu Kế toán trưởng Từ bảng kê xuất CCDC, kế toán lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 005 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Xuất xe rùa đường Lê Duẩn 627 153 360.000 Kế toán lập biểu Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ sau khi được kế toán trưởng duyệt, kèm với đầy đủ chứng từ gốc thì lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó lập sổ cái SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2006 ĐVT: Đồng Chứng từ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng 005 31/12 360.000 Cộng 360.000 SỔ CÁI TK:152-Nguyên liêu, vật liệu Tháng 12 –2006 Số 01-12 CHỨNG TỪ NỘI DUNG TK ĐƯ Số tiền SỐ NGÀY Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 1.483.123.533 10/12 01/12 Chi mua quạt Thiên Cường-0051303 111 5.659.095 0063423 30/10 Mua quả cầu gió Bích Hợp 331 6.095.238 0048337 15/11 Mua gạch Diệm Trang 331 48.942.470 0048336 15/11 Mua vật tư Diệm Trang 331 26.865.400 0054385 30/11 Mua đá Cty 1/5 331 34.600.000 PXK 01/12 Xuất vật liệu-Sở Tài Nguyên 621 257.771.101 0004647 04/12 Nhập ximăng Tiền Phong 331 23.813.642 0044772 07/12 Nhập đá Cty CP XD giao thông 331 142.857.000 18/12 08/12 Mua gạch Phạm Tấn Thanh-0059989 111 10.070.000 17/12 08/12 Mua đá chẻ HTX Hoà Phú-0099680 111 16.000.000 23/12 11/12 Mua quạt Cty Thiên Cường-0051467 111 5.659.095 0085543 15/12 Mua nhôm Cty Đông Quang 331 61.905.000 PXK 15/12 Xuất vật liệu-Kho Bạc Tuy An 621 89.265.333 PXK 15/12 Xuất vật liệu-Nghị Trần 621 90.902.603 PXK 15/12 Xuất vật liệu-Nhà HT A1 621 6.095.238 PXK 15/12 Xuất vật liệu-Nhà Trực A1 621 11.037.454 PXK 15/12 Xuất vật liệu-Sân BT A1 621 13.137.248 40/12 16/12 Mua ximăng Cty Cosevco-0057859 111 7.200.000 39/12 16/12 Mua ximăng DN Đức Thành-0015452 111 39.818.178 43/12 18/12 Mua đồ điện Cty Vinh Tú-0000042 111 4.000.000 45/12 18/12 Mua sơn Cty Sơn Tisson-0074103 111 6.580.000 46/12 18/12 Mua ximăng Đức Thành-0015453 111 27.818.160 49/12 19/12 Mua ximăng Đức Thành-0015457 111 13.909.080 48/12 19/12 Mua ximăng Đức Thành-0015458 111 53.090.904 47/12 19/12 Mua ximăng Đức Thành-0015459 111 31.190.906 0044794 19/12 Nhập đá Cty CP XD giao thông 331 71.428.500 51/12 20/12 Mua sạn Nguyễn Văn Sang-0072360 111 19.575.000 50/12 20/12 Mua ximăng Đức Thành-0015460 111 26.545.452 57/12 21/12 Mua gỗ coffa Nguyễn Hồng Hảo-0090602 111 20.800.000 56/12 21/12 Mua ximăng DN Đức Thành-0015462 111 22.349.976 60/12 22/12 Mua ximăng DN Đức Thành -0015465 111 27.272.720 0046552 22/12 Nhập ximăng Tiền Phong 331 13.059.094 66/12 23/12 Mua thép Hùng Oanh-0042729 111 5.714.920 65/12 23/12 Mua ximăng Cty Cosevco-0057975 111 7.318.182 69/12 25/12 Mua thép DN Thế Lâm-0015253 111 16.195.500 73/12 25/12 Mua vật tư HB Kim Nguyên-0017910 111 1.300.000 77/12 26/12 Mua ximăng Cty Cosevco-0058006 111 7.200.000 0041395 26/12 Nhập bồn Cty Diệm Trang 331 7.461.818 80/12 27/12 Mua đá chẻ Nguyễn Văn Sang-0072362 111 12.524.000 79/12 27/12 Mua đồ điện DN Nguyên Yến-0049067 111 1.345.455 0069234 27/12 Nhập tole, xà gồ Bích Hợp 331 265.780.762 85/12 28/12 Mua thép Hùng Oanh-0042744 111 721.600 88/12 28/12 Mua vật tư HB Thành Long-0048327 111 58.746.618 86/12 28/12 Mua ximăng Cty Cosevco-0058042 111 7.318.182 0068235 28/12 Nhập laphong Bích Hợp 331 4.803.182 94/12 29/12 Mua gỗ coffa Nguyễn Hồng Hảo-0090603 111 11.700.000 96/12 29/12 Mua đá chẻ HTX Trường Thành-0019878 111 3.547.500 92/12 29/12 Mua đồ điện Cty Phước Thạnh-013539 111 21.679.600 89/12 29/12 Mua que hàn Cty Hà Việt-0002641 111 37.000.000 93/12 29/12 Mua sơn Giang Hải-0045807 111 50.181.659 95/12 29/12 Mua thép Vĩnh Thái-0055397 111 29.146.460 99/12 30/12 Mua ximăng Bích Thuỷ-0045635 111 31.454.520 PXK 30/12 Xuất vật liệu-Lò Mổ 621 237.423.095 108/12 31/12 Mua kính Kim Linh-0067191 111 13.589.861 107/12 31/12 Mua đá chẻ HTX Hoà Phú-0031008 111 2.880.000 0055110 31/12 Nhập gạch Cty An Thịnh Phúc 331 42.200.000 0055113 31/12 Nhập gạch Cty An Thịnh Phúc 331 15.180.000 0054345 31/12 Nhập đá Cty 1/5 331 195.979.048 PXK 31/12 Xuất vật liệu-Lê Duẩn 621 417.022.309 CỘNG PHÁT SINH 1.618.073.777 1.122.654.381 CỘNG LŨY KẾ 15.097.622.364 13.811.703.265 SỐ DƯ CUỐI KỲ 1.978.542.929 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách Kế tóan Kế toán lập biểu SỔ CÁI TK:153-Công cụ dụng cụ Tháng 12 –2006 Số 02-12 CHỨNG TỪ NỘI DUNG TK ĐƯ Số tiền SỐ NGÀY Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 0 01/12 23/12 Mua xe rùa HB Hương-0024457 111 360.000 PXK 24/12 Xuất thi công Lê Duẩn 154 360.000 CỘNG PHÁT SINH 360.000 360.000 CỘNG LŨY KẾ 37.880.000 37.880.000 SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách Kế tóan Kế toán lập biểu CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG KHÁNH THUẬN 3.1. Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận: Hoà cùng xu thế phát triển ngày càng đi lên của Tỉnh nhà, Công Ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận đã góp phần không nhỏ vào việc xây dựng công trình tạo nên nét đổi mới trên cơ sở phân tích đối chiếu, so sánh giữa lý luận và thực tế về hoạt động sản xuất kinh doanh. Đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ ở công ty, em có những nhận xét và ý kiến như sau: - Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp cho việc quản lý tình hình nhập –xuất –tồn vật tư, hàng hoá trong kho cũng như sổ sách kế toán theo đúng qui định hiện hành - Vì hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho trên sổ sách kế toán có thể xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán giúp kế toán kiểm tra chặt chẽ vật tư, hàng hoá - Tại công ty, tình hình nhập –xuất –tồn vật tư, hàng hoá được theo dõi và phản ảnh thường xuyên liên tục trên sổ sách kế toán. Đảm bảo việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh nhạy - Hệ thống sổ sách của công ty tương đối hoàn hảo, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế toán, giúp kế toán quản lý chặt chẽ hàng tồn kho - Kế toán đã tổ chức ghi chép và phản ánh kịp thời tình hình nhập –xuất-tồn nguyên vật liệu, CCDC - Tại công ty, cuối kỳ kế toán luôn đối chiếu giữa số liệu kiểm kê thực tế vật tư hàng hoá tồn kho và số liệu vật tư hàng hoá tồn kho trên sổ sách để có giải pháp xử lý kịp thời nếu có chênh lệch - Kế toán và thủ kho kiểm tra phân xưởng, các kho, phòng ban. Thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, mở sổ sách cần thiết và hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đúng chế độ phương pháp - Bên cạnh đó vì công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên có những nhược điểm là: Khối lượng công việc ghi chép của kế toán quá nhiều(Vì phải thường xuyên theo dõi và phản náh tình hình nhập –xuất –tồn vật tư, hàng hoá) 3.2.Ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận - Công ty nào cũng vậy, được thành lập nhằm mục đích phục vụ nhu cầu xã hội và đặc biệt là kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận. Nhưng để đạt được những mục đích đó, cần phải có một bộ máy quản lý và hệ thống kế toán hoàn thiện. Công Ty TNHH XD Khánh Thuận cũng vậy, để hoàn thiện hơn trong công tác kế toán em có một số kiến nghị sau: - Kế toán và thủ kho phải thường xuyên kiểm tra tình hình nhập –xuất –tồn kho vật tư, phải thông báo kịp thời khi vật tư nhập –xuất không đúng quy cách, không đúng yêu cầu của từng công trình tạo nên uy tín của công ty - Ngay từ việc ban đầu như kiểm tra chứng từ thu mua nhập –xuất vật tư, kế toán cần phải tiến hành hợp lệ, lôgic và cẩn thận, thực hiện ghi chép tỷ mỷ, để đảm bảo số liệu chính xác, cung cấp thông tin kịp thời - Bộ phận kế toán cần trang bị các phương tiện ghi chép tính toán hiện đại để thuận lợi cho việc tính toán tổng hợp, xử lý số liệu chứng từ. Nên sử dụng phần mềm kế toán máy mới để công tác xử lý kế toán được nhanh chóng phù hợp, giảm bớt sổ sách ghi ghép, giảm bơt thời gian, đảm bảo tính bảo mật - Kế toán nên tổ chức hạch toán chung theo mô hình tổ chức kế toán tập trung, như thế bộ máy kế toán được tổ chức một cách gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh nhạy KẾT LUẬN - Qua khoản thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận, được sự giúp đỡ của ban giám đốc, các anh chị trong phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em hiểu được tình hình thực tế sản xuất kinh doanh của một công ty, giúp em củng cố kiến thức đã học tại trường mà đặc biệt là công tác kế toán “Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” - Có thể nói rằng nguyên vật liệu và CCDC là một trong những yếu tố đầu vào không thể thiếu được của bất kỳ doanh nghiệp nào trong quá trình sản xuất, song song với sự phát triển của nhân loại, nó được tính vào sản phẩm và là một bộ phận cấu thành của giá thành sản phẩm. Điều đó cũng có ý nghĩa là chi phí nguyên vật liệu và CCDC có ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm - Kế toán nói chung và kế toán Nguyên vật liệu, CCDC nói riêng qua đó góp phần giúp bản thân em thấy được sự cần thiết và tầm quan trọng của việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu mua, bảo quản, sử dụng cho đến việc hạch toán - Trong quá trình thực tập tại công ty, em đã rèn được kỹ năng thực hành công tác kế toán, chính điều này đã tạo điều kiện thuận lợi sau khi ra trường. Vì những kiến thức đã học ở trưởng và thời gian thực hành thực tế tại công ty sẽ giúp em rất nhiều trong công việc của một nhân viên kế toán sau này, em sẽ không bỡ ngỡ khi đi làm - Thực tập đã rèn luyện cho em những phẩm chất cần thiết mà một nhân viên kế toán phải có như tính chính xác, thận trọng, có tác phong làm việc khoa học, có lòng yêu nghề - Mặc dù ở trường em đã học được nhiều nhưng tiếp cận thực tế thì rất ít, vì thế sau khi thực tập em đã làm quen với rất nhiều hoá đơn, chứng từ kế toán, hệ thống sổ sách của công ty, cũng như công việc thực tế mà một nhân viên kế toán phải làm là như thế nào - Thời gian thực tập tại công ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận rất bổ ích đối với em, cho em biết được, sự vận dụng giữa lý thuyết và quá trình luân chuyển chứng từ trong công ty, đồng thời giúp em củng cố lại kiến thức đã học trong nhà trường - Mặc dù đã cố gắng để hoàn thiện báo cáo này nhưng do bước đầu thực tế nên còn nhiều thiếu sót. Em mong các thầy cô và ban lãnh đạo Công ty góp ý cho em để đề tài của em được hoàn thiện hơn nữa về mặt chuyên môn trước khi bước vào thực tế - Để hoàn thiện được quyển báo cáo tốt nghiệp này một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Cô Thiều Thị Tâm , các thầy cô trong tổ kế toán, ban lãnh đạo Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận, các anh chị trong phòng kế toán đã giúp em hoàn thành báo cáo này./. Tuy hoà, ngày………..tháng………..năm 2007 HSTH: Nguyễn Thị Bích Thuỷ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế toán doanh nghiệp I - Tổ chức hạch toán kế toán - Phân tích họat động kinh tế NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ---š& ›--- Họ và tên người nhận xét : ………………………………………………………………………… Chức vụ : ……………………………………………………………………………................................ Nhận xét báo cáo thực tập của học sinh: ……………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… TP. Tuy Hòa, ngày ………. tháng ……… năm 2007 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ---š& ›--- Họ và tên người hướng dẫn : (Cô) Thiều Thị Tâm Chức vụ : Giáo viên Khoa kinh tế. Nhận xét báo cáo thực tập của học sinh : Nguyễn Thị Bích Thuỷ Lớp : …………………… Tên báo cáo: Tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN CHẤM CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ---š& ›--- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Điểm : Bằng số : ………………… Bằng chữ : ………………… Người nhận xét MỤC LỤC ----- šv›----- NỘI DUNG Trang Lời mở đầu 1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 3 1.1. Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 3 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm Nguyên vật liệu 3 1.1.2. Khái nhiệm và đặc điểm Công cụ dụng cụ 3 1.1.3. Nhiệm vụ kế toán 4 1.2. Phân loại, tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ 5 1.2.1. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 5 1.2.2. Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ 6 1.3. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 9 1.3.1. Chứng từ kế toán 9 1.3.2. Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 10 1.3.3. Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 10 1.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.4.1. Phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.4.2. Chứng từ kế toán 13 1.4.3. Tài khoản sử dụng 14 1.4.4. Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL, Công cụ dụng cụ 15 1.5. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18 1.5.1. Phương pháp kiểm kê định kỳ 18 1.5.2. Tài khoản sử dụng 18 1.5.3. Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập - xuất NVL, công cụ dụng cụ 19 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XD KHÁNH THUẬN. 20 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận 20 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 20 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất và qui mô sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận 21 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty. 22 2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD Khánh Thuận 24 2.1.5. Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty. 28 2.1.6. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty. 30 2.1.7. Những thuận lợi, khó khăn và phương hương phát triển của cty 33 2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận 34 2.2.1. Những vấn đề chung 34 2.2.2. Sơ đồ trình tự lưu chuyển chứng từ trong công ty 36 2.2.3. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán(chi tiết và tổng hợp) 37 2.2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại cty 37 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 62 3.1. Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 62 3.2. Ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận 63 Kết luận. 65 Danh mục tài liệu tham khảo 67 Nhận xét của đơn vị thực tập. 68 Nhận xét của giáo viên hướng dẫn. 69 Nhận xét của giáo viên chấm chuyên đề tốt nghiệp. 70 MỘT SỐ TỪ VIẾT TẮT - NVL: Nguyên vật liệu - CCDC: Công cụ dụng cụ - TSCĐ: Tài sản cố định - GTGT: Giá trị gia tăng - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn - XD: Xây dựng - XDCB: Xây dựng cơ bản CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh phúc ---- š& ›---- BẢN KIỂM ĐIỂM CÁ NHÂN Kính gửi: - GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH XD KHÁNH THUẬN. - PHÒNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY. Em tên là: Nguyễn Thị Bích Thủy Học sinh lớp: T05 KT2 Thời gian thực tập: Từ ngày ………………………… đến ngày ……………………………. Đơn vị thực tập: Công Ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận Chuyên đề thực tập : Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hôm nay em viết bản kiểm điểm này là tự kiểm điểm bản thân trong thời gian thực tập: * Ưu điểm: - Thực tập đúng thời gian quy định của nhà trường - Đi đúng giờ theo giờ làm việc của công ty - Thực hiện đúng chế độ, qui định của công ty - Có tinh thần học hỏi, tham gia tích cực vào mọi hoạt động của công ty. - Vui vẻ, đoàn kết với các cô chú, anh chị làm việc tại công ty. - Thường xuyên gặp và trao đổi với cô giáo hướng dẫn * Nhược điểm: - Vì thời gian thực tập ngắn nên không thể nào tránh khỏi những thiếu sót, mong được sự góp ý chân thành của giáo viên hướng dẫn cũng như các cô, chú, anh chị trong phòng kế toán công ty Trên đây là một số ưu - nhược điểm mà em đã rút ra được trong thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Xây dựng Khánh Thuận. Rất mong được sự quan tâm và giúp đỡ của giao viên hướng dẫn và công ty về những vấn đề trên. Xin chân thành cảm ơn ! Tuy Hòa, ngày…….tháng…….năm 2007 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Học viên thực hiện Nguyễn Thị Bích Thủy