Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần chè Kim Anh

Lời mở đầu Chớnh sỏch chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường của Đảng và nhà nước ta đã thực sự tạo ra nhiều cơ hội phỏt triển cho cỏc doanh nghiệp núi chung và cho mỗi doanh nghiệp sản xuất núi riờng. Trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp tồn tại và phỏt triển đều vỡ mục tiờu lợi nhuận. Do đú, bất kỡ hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng phải giải quyết một cỏch tốt nhất đầu vào và đầu ra của hoạt động đú. Mặt khỏc, trong xu hướng hội nhập kinh tế thế giới diễn ra ngày càng mạnh mẽ cũng như sự cạnh tranh khốc liệt về sản phẩm diễn ra giữa cỏc doanh nghiệp sản xuất thỡ cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn lại càng cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp. Để giải quyết được cỏc vấn đề đú, Đảng và nhà nước đã chủ trương cổ phần hỏo cỏc doanh nghiệp nhà nước làm ăn khụng hiệu quả nhằm đa dạng hỏo hỡnh thức sở hữu, huy động vốn của toàn xã hội, thay đổi phương thức quản lớ .Người lao động trong cụng ty cổ phần sẽ trở thành người chủ thực sự của tư liệu sản xuất, tạo động lực cho họ sản xuất ra những sản phẩm cú chất lượng cao, giỏ thành hạ, đỏp ứng nhu cầu ngày càng phong phỳ của con người trong cuộc sống văn minh hiện đại. Khụng nằm ngoài qui luật, cụng ty chố Kim Anh đã được tổng cụng ty chố Việt Nam chọn làm đơn vị cổ phần hỏo đầu tiờn của ngành chố và được chớnh phủ phờ chuẩn tại QĐ số 140CP/ ngày 01081998//. Trải qua một loạt những khú khăn về cơ sở vật chất, cũng như giảI quyết hàng loạt cỏc vấn đề liờn quan đến sự sống cũn của cụng ty, đến nay Cụng ty cổ phần chố Kim Anh khụng những giữ vững được thị trường tiờu thụ trong nước mà cũn mở rộng hơn nữa thị trường tiờu thụ ở nước ngoài. Sản phẩm của cụng ty ngày càng đa dạng, phong phỳ về mẫu mã chủng loại với chất lượng đảm bảo và phự hợp với thị hiếu người tiờu dựng. Chớnh vỡ thế mà uy tớn của cụng ty được giữ vững, tạo điều kiện cho cụng ty phỏt triển thuận lợi và vững chắc. Trong thời gian tỡm hiểu thực tế tại Cụng ty cổ phần chố Kim Anh, với sự giỳp đỡ của ban lãnh đạo cụng ty và cỏn bộ nhõn viờn phũng TàI chớnh kế toỏn, cựng sự hướng dẫn nhiệt tỡnh của thầy giỏo Nguyễn Hữu ỏnh, tụi đã hoàn thành bỏo cỏo về tỡnh hỡnh cụng tỏc hạch toỏn, kế toỏn tại cụng ty cổ phần chố Kim Anh. Ngoài phần mở đầu và kết luận, bỏo cỏo gồm hai phần chớnh: Phần I: Thực trạng cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty CP chố Kim Anh. Phần II: Phương hướng hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty cổ phần chố Kim Anh. Phần I : Thực trạng cụng ty cổ phần chố Kim Anh I. Khỏi quỏt chung về cụng ty 1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty cổ phần chố Kim Anh. Cụng ty cổ phần chố Kim Anh cú trụ sở tại xã Mai Đỡnh – huyện Súc Sơn thành phố Hà Nội. Tờn giao dịch : Kim Anh Tea Stock-holding company. Tel: 048843222-8843263., Fax: 048840724 Website: http://wwwKimanhtẹacọm Email.: Kimanhtea@netnamvn. Cụng ty cổ phần chố Kim Anh chuyờn sản xuất cỏc loại chố xanh, đen xuất khẩu và chố hương tiờu dựng nội địa. Cụng ty cổ phần chố Kim Anh được thành lập trờn cơ sở hai nhà mỏy nhập lại là nhà mỏy chố Vĩnh long và nhà mỏy chố Kim Anh. Nhà mỏy chố Kim Anh được thành lập năm 1960 ở Việt Trỡ, Vĩnh Tuy (Nay là tỉnh Phỳ Thọ ) chuyờn sản xuất chố xanh xuất khẩu và chố tiờu dựng nội địa. Sau năm 75, do yờu cầu sản xuất tập trung của ngành, nhà mỏy chố Kim Anh chuyển về xã Mai Đỡnh, Súc Sơn, Hà Nội. Nhà mỏy chố Vĩnh Long được thành lập năm 1959 ở Hà Nội chuyờn sản xuất chố hương tiờu dựng nội địa. Ngày 1551980//, Bộ Nụng nghiệp và Cụng nghiệp thực phẩm quyết định sỏp nhập hai nhà mỏy chố Kim Anh và nhà mỏy chố Vĩnh Long thành nhà mỏy chố xuất khẩu Kim Anh, trụ sở tại xã Mai Đỡnh – huyện Súc Sơn – Hà Nội. Thỏng 21990/ nhà mỏy chố xuất khẩu Kim Anh được đổi tờn thành nhà mỏy chố Kim Anh. Ngày 18121995//, nhà mỏy chố Kim Anh được đổi tờn thành Cụng ty chố Kim Anh thuộc Tổng cụng ty chố Việt Nam. Từ năm 1995 đến năm 1999, cụng ty đã cú những bước tiến đỏng kể những sản phẩm mang mỏc Kim Anh Tea Company đã trở nờn quen thuộc với người tiờu dựng Việt Nam và cũn xuất hiện ở nhiều nước: Hồng Kụng, Canada, Đụng Au, .Chinh^' bởi sự đa dạng về chủng loại, phong phỳ về mẫu mã và chất lượng của nú. Tuy vậy, đến năm 1999 Nhà nước cú chủ trương tổ chức sắp xếp lại DNNN lớn thuộc cỏc ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đớch tăng hiệu quả kinh tế nhà nước đồng thời nõng cao tăng trưởng kinh tế, do đú cụng ty chố Kim Anh là DNNN đầu tiờn thuộc ngành chố được chọn để tiến hành cổ phần hỏo. Sau 6 thỏng chuẩn bị cỏc bước tiến hành ngày 371999// Bộ nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn quyết định số 99QĐBNN/ _ TCCB chớnh thức chuyển cụng ty chố Kim Anh thành cụng ty cổ phần chố Kim Anh. Chuyển sang cổ phần với số vốn điều lệ là 9,2 tỷ đồng được chia thành 92000. cổ phần trong đú cổ phần nhà nước chiếm 30%, tỷ lệ cổ phần bỏn cho người lao động trong cụng ty là 48%, bỏn cho đối tượng bờn ngoài là 22%. Tổng số cổ phần theo giỏ ưu đãi cho người nghốo trong cụng ty trả dần là 8840. cổ phần. Đõy là một bước chuyển lớn lao trong lịch sử phỏt triển của cụng ty chố. Việc cổ phần hỏo đã thay đổi hỡnh thức sở hữu của cụng ty, nếu như trước đõy cụng ty thuộc sở hữu nhà nước thỡ hiện nay cả người lao động trong cụng ty cũng trở thành chủ sở hữu của cụng ty. Tất cả cựng chung một mục đớch làm cho cụng ty ngày càng lớn mạnh và đời sống của người lao động ngày càng được nõng cao. 2. Tỡnh hỡnh sản xuất của cụng ty một số năm gần đõy Nhờ những bước cải tiến quan trọng đú, nờn sau 3 thỏng chuyển sang cụng ty cổ phần, cụng ty đã sản xuất được 500 tấn sản phẩm trong đú chố đen xuất khẩu được 230 tấn, chố hương tiờu thụ trong nước cỏc loại 270 tấn bằng 45% sản lượng của cả năm 1999 và tăng 12% so với cựng kỡ năm 1998. Doanh thu tiờu thụ đạt 13,5 tỷ đồng, số tiền lãi chia cho cổ phần là 528 triệu đồng. Hơn nữa, cụng ty cũn đưa ra thị trường trong nước và quốc tế 32 sản phẩm cỏc loại. Sản phẩm được tặng nhiều huy chương vang,bồng lỳa vàng tại Hội chợ triển lãm Giảng Vừ – HN, Cần thơ và được chọn là hàng Việt Nam chất lượng cao. Do đú thị trường tiờu thụ ngày càng được mở rộng với trờn 40 đại lý trong nước, duy trỡ tiờu thụ tại cỏc thị trường quốc tế truyền thống và cũn tiếp tục mở rộng thị trường sang cỏc nước: Phỏp, Hồng Kụng, Angieri^ . Cụng ty cổ phần chố Kim Anh ngày càng khẳng định vị trớ, vai trũ của ngành chố trờn thị trường và tiếp tục trờn đà phỏt triển. Bảng số liệu sau đõy cho thấy sự phấn đấu nỗ lực đú của cụng ty trong những năm gần đõy: MỤC LỤC Lời mở đầu Phần I Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh I. Khái quát chung về công ty 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần chè Kim Anh. 2. Tình hình sản xuất của công ty một số năm gần đây 3Đăc. điểm tổ chức quản lý 4. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất chè. 41 Đặc điểm về tổ chức sản xuất. 42 Đặc điểm công nghệ sản xuất II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán 1Tộ chức bộ máy kế toán 11. Chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán. 12 Tổ chức bộ máy kế toán . 2. Tổ chức chứng từ tại công ty CP chè Kim Anh. 21. Tổ chức chứng từ tiền mặt: 22 Tổ chức chứng từ hàng tồn kho tại công ty. 23 Tổ chức chứng từ bán hàng: 3. Tổ chức hệ thống tài khoản: 31. Đặc điểm chung: 32.Bạng tổng hợp các TK kế toán doanh nghiệp áp dụng: 4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán. 41 Đặc điểm chung: 42 Sổ sách sử dụng 51 Báo cáo tài chính: 52 Báo cáo quản trị. III. Thực trạng tổ chức công tác kế toán các phần hành. 1. Kế toán nguyên vật liệu và thanh toán với nhà cung cấp. 11 Đặc điểm chung. 12.1 Thủ tục nhập, xuất vật liệu. a. Thủ tục nhập kho. b. Thủ tục xuất kho. 12.2.Phượng pháp hạch toán chi tiết vật liệu. a. Tại kho. b. Tại phòng kế toán. 12.3 Kế toán tổng hợp vật liệu. a. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu. b. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu. 2. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. 21 Kế toán tập hợp chi phí. 21.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 21.2 Chi phí nhân công trực tiếp. 21.3 Chi phí sản xuất chung. 21.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty. 21.5. Đánh giá sản phẩm dở dang. 22. Phương pháp tính giá thành. 3. Kế toán thành phẩm. 31.Đăc. điểm chung: 32 Trình tự luân chuyển chứng từ: 32.1 Thủ tục nhập kho: 32.2 Thủ tục xuất kho: 33. Kế toán chi tiết thành phẩm. 34 Kế toán tổng hợp thành phẩm. 4. Tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm. 41 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm. 42 Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm. 43.Kệ toán thuế tiêu thụ 5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 51 Kế toán chi phí bán hàng: 52 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp. 53 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ. Phần II Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh. I. Đánh giá thực trạng chung : 1Ựu điểm: 2. Nhược điểm: 21 Tổ chức hạch toán NVL: 22.chị phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 23.Hach. toán thành phẩm: II. Những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty chè Kim Anh 1. Về hình thức kế toán: 2Vệ kế toán vật liệu: 2Vệ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 4Vệ kế toán thành phẩm Kết luận

doc61 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2178 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần chè Kim Anh, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ng nî ghi vµo sæ chi tiÕt TK 331 cña ng­êi b¸n theo c¸c cét dßng cho phï hîp. - SPS Nî TK 331, Cã c¸c TK liªn quan: hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n c«ng nî sÏ ghi vµo cét Nî TK 331 trªn SCT TK 331. + NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt: c¨n cø vµo phiÕu chi , kÕ to¸n ghi vµo cét SPS Nî trªn SCT TK 331 cña ng­êi b¸n t­¬ng øngvíi sè tiÒn ghi trong phiÕu chi. + NÕu thanh to¸n b»ng TGNH c¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña ng©n hµng th«ng b¸o ®· thanh to¸n cho ng­êi b¸n theo yªu cÇu cña c«ng ty, kÕ to¸n sÏ ghi vµo SCT TK 331 cña ng­êi b¸n t­¬ng øng theo ®Þnh kho¶n Nî TK331, Cã TK 112. + Thanh to¸n b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n ng©n hµng: c¨n cø vµo th«ng b¸o cña ng©n hµng ®· tr¶ cho ng­êi b¸n theo yªu cÇu cña c«ng ty, kÕ to¸n sÏ ghi SCT TK 331 cña ng­êi b¸n t­¬ng øng theo ®Þnh kho¶n Nî TK 331, Cã TK 311. -Sè d­ cuèi th¸ng: ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty cßn nî ng­ßi b¸n cuèi th¸ng( d­ cã) hoÆc sè tiÒn c«ng ty ®· øng tr­íc cho ng­êi b¸n nh­ng cuèi th¸ng vÉn ch­a nhËn ®­îc hµng, hoÆc sè tiÒn c«ng ty tr¶ thõa cho ng­êi b¸n (d­ nî). Cuèi th¸ng kÕ to¸n c«ng nî tiÕn hµnh céng sæ chi tiÕt TK331 theo tõng ng­êi b¸n vµ ghi chuyÓn sè liÖu sang NKCT sè 5. * NKCT sè 5: NKCT sè 5 ®­îc sö dông ®Ó theo dâi tæng hîp t×nh h×nh mua hµng tr¶ chËm vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n. - Sè d­ ®Çu th¸ng : chuyÓn sè liÖu ë cét “d­ cuèi th¸ng” cña NKCT sè 5 th¸ng tr­íc ghi sang cét “d­ ®Çu th¸ng” cña NKCT sè 5 th¸ng nµy t­¬ng øng víi tõng ng­êi b¸n. - Cét “ghi Cã TK 331,ghi Nî c¸c TK” vµ cét “ghi Nî TK 331, ghi Cã c¸c TK”: ph¶n ¸nh sè tiÒn mua hµng chÞu ph¸t sinh trong th¸ng vµ sè tiÒn ®· thanh to¸n cho ng­êi b¸n trong th¸ng. C¨n cø vµo SCT TK 331 cña tõng ng­êi b¸n lÊy sè liÖu tæng ph¸t sinh nî, tæng ph¸t sinh cã cña tõng ng­êi b¸n trong th¸ng ®Ó ghi vµo NKCT sè 5.Mçi ng­êi b¸n trong SCT TK 331 ®­îc ghi mét dßng trong NKCT sè 5. Sè liÖu trªn NKCT sè 5 cña tõng ng­êi b¸n ph¶i khíp víi sè liÖu trªn SCT TK 331. Sè liÖu cña NKCT sè 5 dïng ®Ó ghi vµo B¶ng kª sè 3 cïng th¸ng vµ ghi vµo sæ c¸i TK 152. 1.2.3.1.2.Tr­êng hîp mua vËt liÖu tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt: H»ng ngµy nÕu ph¸t sinh c¸c kho¶n chi tiÒn mÆt ®Ó thu mua vËt liÖu th× cuèi ngµy kÕ to¸n tiÒn mÆt sÏ tæng hîp c¸c phiÕu chi ®Ó ghi vµo sæ quÜ( kiªm b¸o c¸o quÜ) vµ ®ång thêi ghi vµo NKCT sè 1. C«ng ty øng tr­íc tiÒn cho ng­êi b¸n hoÆc tr¶ tiÒn mÆt cho ng­êi b¸n khi mua vËt liÖu: kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn mÆt vµ ho¸ ®¬n GTGT mua vËt liÖu ®Ó ghi vµo b¸o c¸o chi tiÒn mÆt ë c¸c cét cho phï hîp theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 331, Cã TK 111. C«ng ty thuª ngoµi vËn chuyÓn vËt liÖu vÒ kho vµ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, biªn lai c­íc phÝ vËn chuyÓn ,phiÕu chi tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè1 theo ®Þnh kho¶n Nî TK 152, Cã TK 111. §Þnh k× 10 ngµy kÕ to¸n lÊy sè liÖu ë b¸o c¸o chi tiÒn mÆt ®Ó vµo NKCT sè 1. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh céng NKCT sè 1 theo c¸c cét, lÊy sè liÖu dßng tæng céng ë cét “TK 152” ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè3 vµ sæ c¸I TK 152 cïng th¸ng . 1.2.3.1.3. Tr­êng hîp mua vËt liÖu thanh to¸n b¨ng TGNH: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn mua vËt liÖu nh­: giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, ho¸ ®¬n GTGT mua vËt liÖu, kÕ to¸n sÏ ghi vµo NKCT sè 2 ë c¸c dßng, c¸c cét cho phï hîp. Ph­¬ng ph¸p ghi NKCT sè 2 t­¬ng tù NKCT sè1. 1.2.3.1.4. Mua vËt liÖu b»ng tiÒn t¹m øng cho c«ng nh©n viªn(CNV). Hµng ngµy khi t¹m øng tiÒn cho nh©n viªn tiÕp liÖu ®i mua vËt liÖu vµ khi cã vËt liÖu nhËp kho do mua b»ng tiÒn t¹m øng, kÕ to¸n ghi vµo SCT TK 141” t¹m øng cho CNV”. Cuèi th¸ng ghi chuyÓn sè liÖu tõ sæ chi tiÕt TK 141 vµo NKCT sè 10. * Sæ chi tiÕt TK 141: Sæ nµy ®­îc më cho c¶ n¨m vµ më cho tõng CNV ®­îc t¹m øng. - Sè d­ ®Çu th¸ng : lµ sè d­ cuèi th¸ng ë trªn SCT TK 141 th¸ng tr­íc chuyÓn sang, ph¶n ¸nh sè tiÒn mµ c«ng ty t¹m øng cho CNV nh­ng ch­a thanh to¸n. - Sè ph¸t sinh Nî trong th¸ng: §Ó nhËn ®­îc tiÒn t¹m øng nh©n viªn tiÕp liÖu ph¶I lµm ®¬n ®Ò nghÞ t¹m øng vµ xin x¸c nhËn cña gi¸m ®èc, sau ®ã ®em xuèng phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®· cã ch÷ kÝ x¸c nhËn cña gi¸m ®èc ®Ó viÕt phiÕu chi vµ ph¸t tiÒn. Sau ®ã kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo phiÕu chi vµ giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®Ó ghi vµo SCT TK141 cña nh©n viªn t¹m øng ®ã theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 141, Cã TK 111. - Ph¸t sinh cã trong th¸ng: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, PNK vËt liÖu liªn quan ®Õn tiÒn t¹m øng cho CNV, giÊy thanh to ¸n t¹m øng, kÕ to¸n sÏ ghi vµo SCT TK 141 cña nh©n viªn ®ã theo ®Þnh kho¶n Nî TK152,Nî TK 133, Cã TK 141. Sè d­ cuèi th¸ng: ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty ®· t¹m øng cho CNV nh­ng cuèi th¸ng vÉn ch­a thanh to¸n. - Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh céng SCT TK 141 theo tõng nh©n viªn t¹m øng vµ ghi chuyÓn sè liÖu vµo NKCT sè10. * NKCT sè 10 : ®­îc sö dông ®Ó theo dâi,tæng hîp t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng cho CNV trong c«ng ty. Sè liÖu cña NKCT sè10 ph¶i khíp víi sè liÖu TK 141 cña tõng CNV nhËn t¹m øng vÒ: sè d­ ®Çu th¸ng, SPS trong th¸ng vµ sè d­ cuèi th¸ng. Sè liÖu cña NKCT sè 10 ®­îc dïng ®Ó ghi b¶ng kª sè 3 vµ sæ c¸i TK 152 cïng th¸ng. 1.2.3.1.5. Tr­êng hîp nhËp l¹i kho vËt liÖu thõa kh«ng dïng hÕt vµ phÕ liÖu thu håi. - C¨n cø vµo PNK vËt liÖu kh«ng dïng hÕt nhËp kho vµ phiÕu nhËp kho phÕ liÖu thu håi do phßng kÕ ho¹ch lËp vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu ®ã ho¨c gi¸ ­íc tÝnh cña phÕ liÖu thu håi, kÕ to¸n sÏ ghi vµo NKCT sè 7. Sè liÖu ë NKCT sè 7®­îc dïng ®Ó ghi vµo b¶ng kª 3 cïng th¸ng ë cét gi¸ thùc tÕ vµ sæ c¸i TK 152. 1.2.3.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu. §Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ vËt liÖu chÝnh x¸c, ®óng ®èi t­îng, bé phËn sö dông, kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lËp b¶ng kª sè 3( B¶ng kª tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô) vµ b¶ng ph©n bæ sè 2( B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC). C«ng ty kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n hµng ngµy vËt liÖu nhËp xuÊt kho (PNK,PXK chØ ghi chØ tiªu sè l­îng). * B¶ng kª sè 3:( BiÓu sè 06) - Sè d­ ®Çu th¸ng: c¨n cø vµo dßng “tån kho cuèi th¸ng” cña B¶ng kª sè3 th¸ng tr­íc ®Ó ghi chuyÓn sang. - SPS trong th¸ng: c¨n cø vµo sè liÖu dßng tæng céng ë cét ghi Nî TK 152 trªn c¸c NKCT sè 1,2,5,7,10 ®Ó ghi vµo c¸c dßng t­¬ng øng ë cét gi¸ thùc tÕ. - HÖ sè chªnh lÖch gi¸: kh«ng tÝnh v× c«ng ty kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n. - XuÊt dïng trong th¸ng: lÊy sè liÖu trªn “ B¶ng ph©n bæ vËt liÖu” cïng th¸ng ë dßng”céng” ®Ó ghi sang “B¶ng kª sè3” theo cét gi¸ thùc tÕ. * B¶ng ph©n bæ vËt liÖu: ( BiÓu sè 07) §Ó cã sè liÖu ghi vµo b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, kÕ to¸n dùa trªn B¶ng kª tæng hîp N-X-T vËt liÖu theo nhãm vËt liÖu ë phÇn xuÊt. Trªn b¶ng kª tæng hîp N-X-T vËt liÖu ë phÇn xuÊt kÕ to¸n vËt liÖu còng tËp hîp vµ ph©n bæ vËt liÖu cho tõng ®èi t­îng sö dông nh­ng chØ ph©n bæ theo chØ tiªu sè l­îng chø kh«ng ph©n bæ cô thÓ gi¸ trÞ. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ lÊy ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ cña tõng vËt liÖu nh©n víi sè l­îng xuÊt cho tõng ®èi t­îng sö dông. TiÕp theo kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh céng gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng theo tõng nhãm tõng lo¹i tõng kho cho tõng ®èi t­îng sö dông. Cuèi cïng céng gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ë tÊt c¶ c¸c kho l¹i theo ®èi t­îng sö dông ®Ó cã sè liÖu ghi vµo B¶ng ph©n bæ vËt liÖu theo c¸c dßng phï hîp ë cét gi¸ thùc tÕ. * Sæ c¸I TK 152:( BiÓu sè 05) Sæ c¸I TK 152 ®­îc më cho c¶ n¨m trªn mét tê sæ ph¶n ¸nh SPS nî vµ cã, sè d­ cuèi th¸ng cña vËt liÖu. Cuèi th¸ng sau khi ®· kho¸ sæ, kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NKCT, kÕ to¸n míi tiÕn hµnh lÊy sè liÖu tõ c¸c NKCT ®Ó ghi vµo Sæ c¸i TK 152. ( BiÓu sè 05) C«ng ty CP chÌ Kim Anh Sæ c¸I TK 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu” N¨m 2001 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 3.097.847.025 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng Nî TK 152 Th¸ng…. Th¸ng 11 Th¸ng 12 TK 111 108.895.518 TK112 TK141 544.524.400 TK621 28.698.619 TK331 1.584.290.350 Céng SPS Nî 2.266.408.887 Tæng SPS Cã 3.013.464.575 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 5.568.517.137 4.821.461.449 Cã Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( KÝ, hä tªn) ( KÝ, hä tªn) 2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 2.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ. 2.1.1.Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: ViÖc tÝnh to¸n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng ®­îc thÓ hiÖn trªn B¶ng kª sè 3 – B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. (biÓu sè 05) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh TrÝch: B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu – c«ng cô dông cô Th¸ng 12/2001 STT ChØ tiªu TK152-NL-VL TK153-CC-DC 1 I. Sè d­ ®Çu th¸ng 5.568.517.137 207.855.907 2 II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 2.226.408.887 32.085.881 3 Tõ NhËt ký chøng tõ sè 1 (Ghi cã TK111) 108.895.518 12.105.881 4 Tõ NhËt ký chøng tõ sè 5 (Ghi cã TK331) 1.584.290.350 19.980.000 5 Tõ NhËt ký chøng tõ sè 7 (Ghi Cã TK154) 544.524.400 0 6 Tõ NhËt ký chøng tõ kh¸c 28.698.619 0 7 III. Céng SD§T vµ SPS trong th¸ng 7.834.926.024 239.941.788 8 IV. HÖ sè chªnh lÖch 0 0 9 V. XuÊt dïng trong th¸ng 3.013.464.575 23.101.545 10 VI. Tån kho cuèi th¸ng ( III-V) 4.821.461.449 216.840.243 KÕ to¸n ghi sæ Ngµy …th¸ng….n¨m… KÕ to¸n tr­ëng Sau khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc trÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt trong th¸ng, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. (BiÓu sè 06) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh TrÝch: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 12/2001 STT TK ghi Cã TK ghi Nî TK152 TK153 1 TK621 – CPNVLTT 2.959.780.280 9.720.000 2 TK627 – CPSXC 11.483.281 11.330.054 3 TK641 – CPBH 118.820 1.086.400 4 TK642 – CPQLDN 1.261.000 965.091 Céng 2.972.643.381 23.101.545 Ngµy…..Th¸ng…..n¨m… KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Toµn bé c«ng t¸c ph©n bæ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng ®­îc ghi trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi vµo B¶ng kª sè 4 – TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng, B¶ng kª sè 5 – TËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Sau ®ã dùa vµo b¶ng kª sè 4 vµ sè 5 ®Ó ghi nhËt ký chøng tõ sè 7, tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 ghi vµo Sæ c¸i TK621 (BiÓu sè 08) Sæ c¸i tµi kho¶n 621 N¨m 2001 STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy T1 T2 T3 T4 … T12 1 TK152 2.959.780.280 Céng ph¸t sinh Nî 2.959.780.280 Céng ph¸t sinh Cã 2.959.780.280 Ngµy ….th¸ng….n¨m… KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.1.2.Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. H×nh thøc tr¶ l­¬ng ¸p dông t¹i c«ng ty lµ l­¬ng kho¸n s¶n phÈm cho tõng b­íc trong quy tr×nh c«ng nghÖ. Trªn c¬ së ®Þnh møc kü thuËt, ®¬n gi¸ hiÖn hµnh, møc s¶n xuÊt vµ tiªu thô cña c«ng ty trong mét kho¶ng thêi gian. Ba phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, kinh tÕ thÞ tr­êng (kÕ ho¹ch), hµnh chÝnh tæ chøc lao ®éng sÏ bµn b¹c thèng nhÊt vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng råi tr×nh gi¸m ®èc duyÖt. Hµng th¸ng, dùa vµo khèi l­îng c«ng viÖc ®· thùc hiÖn ®­îc, phßng hµnh chÝnh tæ chøc lao ®éng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng lµm kho¸n s¶n phÈm. TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt = C«ng kho¸n trªn mét tÊn s¶n phÈm ´ §¬n gi¸ mét c«ng ´ Khèi l­îng s¶n phÈm (TÊn) Sau khi ®· tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt, tæng hîp tiÒn l­¬ng cña toµn c«ng ty, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña toµn c«ng ty ®­îc göi sang phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n dùa vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c«ng ty vµ c¸c sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 1, phÇn Nî TK338 (tiÒn l­¬ng c«ng nh©n nî) ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. §Ó theo dâi kho¶n môc nµy, kÕ to¸n më TK622-Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®­îc trÝch theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông. BHXH ®­îc trÝch hµng th¸ng theo tû lÖ 20% trªn tæng l­¬ng c¬ b¶n. Trong ®o 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, 5% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. BHYT ®­îc trÝch hµng th¸ng theo tû lÖ 3% trªn tæng l­¬ng c¬ b¶n. Trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, 1% tÝnh vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. KPC§ ®­îc trÝch 2% trªn tæng l­¬ng thùc tÕ. Trong ®ã c¶ 2% ®Òu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt . HÖ sè l­¬ng cÊp bËc b×nh qu©n cña c«ng ty tÝnh theo n¨m c«ng t¸c. C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè liÖu tæng céng trªn b¶ng ph©n bæ sè 1 – B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4 – tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng, b¶ng kª sè 5 – tËp hîp chi phÝ b¶o hiÓm vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Sau ®ã, dùa vµo B¶ng kª sè 4 vµ b¶ng kª sè 5 ®Ó ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 7, tõ NhËt ký chøng tõ sè 7 ghi vµo sæ c¸i TK622. ( biÓu sè 10) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh TrÝch: Sæ c¸i tµi kho¶n 622 N¨m 2001 STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy T1 T2 T3 T4 … T12 1 TK334 158.844.600 2 TK338 30.180.474 Céng ph¸t sinh Nî 189.025.074 Céng ph¸t sinh Cã 189.025.074 D­ cuèi th¸ng Nî: Cã: Ngµy ….th¸ng….n¨m… KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.1.3. Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Kho¶n môc nµy bao gåm nh÷ng môc nh­: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng, chi phÝ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô phôc vô s¶n xuÊt nãi chung, khÊu hao TSC§ dïng cho s¶n xuÊt, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. §Ó theo dâi kho¶n môc nµy, c«ng ty më TK627 – chi phÝ s¶n xuÊt chung. TK nµy ®­îc më chi tiÕt thµnh c¸c TK Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý PX: Thùc tÕ ë c«ng ty tæ chøc s¶n xuÊt theo PX nªn ®Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë PX diÔn ra liªn tôc, c«ng ty tæ chøc bé phËn phôc vô vµ c¸c kho¶n chi phÝ nµy cÇn h¹ch to¸n vµo s¶n phÈm. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho kho¶n môc chi phÝ nh©n viªn PX. Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô: Do gi¸ trÞ c«ng cô dông cô cña c«ng ty lµ nhá, v× vËy khi xuÊt c«ng cô dông cô ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm kÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn trùc tiÕp vµo s¶n phÈm. TrÞ gi¸ thùc tÕ cña c«ng cô dông cô xuÊt dïng ®­îc kÕ to¸n ghi vµo kho¶n môc chi phÝ c«ng cô s¶n xuÊt thuéc chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ vËt liÖu gi¸n tiÕp ë c«ng ty lµ nh÷ng chi phÝ vËt liÖu dïng cho toµn bé PX nh­: Chæi quÐt dän PX, bãng ®Ìn, d©y ®iÖn dïng ®Ó l¾p cho c¸c PX, ®å dïng b¶o hé lao ®éng, chi phÝ vËt t­ xuÊt dïng ®Ó söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ ë PX,…Kho¶n chi phÝ nµy trong chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc kÕ to¸n chi phÝ c¨n cø trªn c¸c chøng tõ, tµi liÖu nh­ phiÕu xuÊt, bÈng kª, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô, …Cuèi th¸ng ghi vµo B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung( BiÓu sè 11) cho kho¶n môc chi phÝ dông cô s¶n xuÊt vµ kho¶n môc chi phÝ vËt liÖu. Chi phÝ khÊu hao TSC§: TSC§ cña c«ng ty phÇn lín lµ c¸c TSC§ cã gÝa trÞ t­¬ng ®èi lín nh­ng do thêi gian sö dông qu¸ l©u, chØ cã mét sè m¸y mãc ®­îc trang bÞ thªm vµo n¨m 1999 b»ng nguån vèn tù bæ sung cña c«ng ty. Nh×n chung, TSC§ ë c«ng ty rÊt Ýt biÕn ®éng t¨ng gi¶m. ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn hµng th¸ng vµ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo tû lÖ ®· ®­îc Bé N«ng nghiÖp phª chuÈn. Sè khÊu hao ph¶i tÝnh hµng th¸ng vµ c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n ®Ó tÝnh, c«ng thøc: møc khÊu hao = Nguyªn gi¸ TSC§ ´ tû lÖ khÊu hao 6 th¸ng Do ®Æc thï s¶n xuÊt cña ngµnh chÌ lµ s¶n xuÊt theo mïa vô nªn c«ng ty chØ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao vµo 6 th¸ng cuèi n¨m vµ møc tÝnh mçi th¸ng kh«ng cè ®Þnh. Khi nµo sè luü kÕ tÝnh khÊu hao b»ng møc tÝnh khÊu hao trung b×nh n¨m th× th«i. NÕu cuèi n¨m ch­a trÝch hÕt th× ph¶i ®iÒu chØnh l¹i cho phï hîp víi sè ®· ®¨ng ký. Møc khÊu hao sÏ ®­îc kÕ to¸n TSC§ tæng hîp vµ ®­îc ph¶n ¸nh ë b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§.§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®Ó ghi vµo B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho kho¶n môc chi phÝ khÊu hao TSC§ . Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¸c kho¶n chi phÝ vÒ ®iÖn n­íc,…phôc vô cho s¶n xuÊt. C«ng ty sö dông c«ng t¬ ®o ®iÖn ®Ó theo dâi l­îng ®iÖn thùc dïng, tõ ®ã lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn ®iÖn cho n¬i cung cÊp. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp phÇn Nî TK627-chi phÝ s¶n xuÊt chung thÓ hiÖn trªn NhËt ký chøng tõ sè 1 ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho kho¶n môc chi phÝ dÞch vô mua ngoµi . Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: C¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ®­îc tÝnh vµo kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty bao gåm: chi phÝ båi d­ìng ca ®ªm, chi phÝ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, tiÒn c«ng t¸c phÝ… Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp phÇn nî TK627 thÓ hiÖn Trªn NhËt ký chøng tõ sè 1 ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho kho¶n môc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, B¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô, B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, NhËt ký chøng tõ sè 1 ®Ó ghi vµo b¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tõng môc víi yªu cÇu cña kÕ to¸n qu¶n trÞ ë c«ng ty. ( BiÓu sè 13) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh TrÝch: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 12/2001 §VT: VN§ Sè TT ChØ tiªu Gi¸ trÞ 1 Chi phÝ nh©n viªn PX 11.660.800 2 BHXH, BHYT, KPC§ 2.215.552 3 Chi phÝ vËt kiÖu 11.483.281 4 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 11.330.054 5 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 174.080.941 6 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 11.132.000 7 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 16.188.360 Céng 238.090.988 Ngµy……th¸ng……n¨m 2001 KÕ to¸nghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè liÖu tæng céng trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 4. Sau ®ã dùa vµo b¶ng kª sè 4 ®Ó ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 7, tõ NhËt ký chøng tõ sè 7 ghi vµo sè c¸i TK627. ( BiÓu sè 14) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh TrÝch: Sæ c¸i tµi kho¶n 627 N¨m 2001 ®vt:vnd STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy T1 T2 T3 T4 … T12 1 TK111 27.320.360 2 TK152 11.483.281 3 TK153 11.330.054 4 TK214 174.080.941 5 TK334 11.660.800 6 TK338 2.215.552 Céng PS Nî Céng PS Cã D­ cuèi th¸ng: Nî Cã 238.090.988 238.090.988 Ngµy ….th¸ng….n¨m… KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.1.4 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty. §Þnh kú cuèi th¸ng, sau khi ®· cã chøng tõ liªn quan: C¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c NhËt ký chøng tõ,…..kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ vµo b¶ng kª sè 4-TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo PX, b¶ng kª sè 5-TËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp,…Sau ®ã chuyÓn sang NhËt ký chøng tõ sè 7 (®©y lµ NhËt ký chøng tõ dïng ®Ó tæng hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ dïng ®Ó ph¶n ¸nh ph¸t sinh bªn cã TK154, TK621, TK622, TK627,…vµ dïng ®Ó ghi Nî c¸c TK154, TK621, TK622, TK627. Tõ NhËt ký chøng tõ sè 7 ghi vµo sæ c¸i TK621, TK622,TK627, TK154. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¶i lu«n dùa trªn nguyªn t¾c: Chi phÝ s¶n xuÊt ph¶i phï hîp víi ®Þnh møc do phßng Kü thuËt lËp ra. §èi víi nh÷ng kho¶n chi phÝ qu¸ lín hoÆc qu¸ nhá so víi ®Þnh møc, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ cã thÓ yªu cÇu kÕ to¸n ë c¸c bé phËn liªn quan gi¶i tr×nh ®Ó lµm s¸ng tá. Tr­êng hîp cã sai sãt ph¶i söa ch÷a kÞp thêi. ( BiÓu sè 15) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh TrÝch: Sæ c¸i tµi kho¶n 154 N¨m 2001 ®vt:vnd STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi Nî TK nµy T1 T2 T3 … T12 1 TK621 2.959.780.280 2 TK622 189.025.074 3 TK627 238.090.988 Céng PS Nî Céng PS Cã D­ cuèi th¸ng: Nî Cã 1.011.200 3.386.896.342 3.386.896.342 677.786 Ngµy ….th¸ng….n¨m… KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.1.5 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. Do ®Æc ®iÓm cña quy tr×nh c«ng nghÖ t¹i c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh lµ quy tr×nh phøc t¹p kiÓu liªn tôc, chu kú s¶n xuÊt ng¾n ngµy, chu tr×nh s¶n xuÊt tõ sÊy ®Õn sao h­¬ng, tõ sµng t¸ch h­¬ng ®Õn ®ãng gãi rÊt ng¾n, chØ cã chÌ trong giai ®o¹n ­íp h­¬ng lµ chiÕm thêi gian dµi nªn ë c«ng ty ng­êi ta coi chÌ ®ãng gãi lµ chÌ thµnh phÈm, chÌ sao h­¬ng ch­a ®­îc ®ãng gãi lµ s¶n phÈm dë. Ngoµi ra, do ®Æc ®iÓm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ (kho¶ng 74,5%), s¶n phÈm dë ®Çu kú vµ cuèi kú Ýt vµ t­¬ng ®èi æn ®Þnh nªn c«ng ty coi toµn bé chi phÝ nguyªn liÖu s¶n xuÊt ra s¶n phÈm dë (chÌ sao h­¬ng ch­a ®ãng gãi) lµ chi phÝ s¶n phÈm dë. Chi phÝ nµy tÝnh theo c«ng thøc: Chi phÝ tÝnh cho chÌ lµm dë cuèi kú, trong kú = Chi phÝ tÝnh cho chÌ lµm dë ®Çu kú + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh PS - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh tÝnh cho chÌ thµnh phÈm Kho¶n chi phÝ s¶n phÈm dë cuèi kú ®­îc thÓ hiÖn trªn cét tån, dßng tån cuèi ký cña sæ chi tiÕt nhËp - xuÊt – tån b¸n thµnh phÈm sao h­¬ng vµ sæ tæng hîp nhËp -xuÊt – tån b¸n thµnh phÈm sao h­¬ng vµ ®­îc ghi vµo cét chi phÝ lµm dë cuèi kú trong b¶ng tÝnh gi¸ thµnh. ( BiÓu sè 17) C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån b¸n thµnh phÈm sao h­¬ng Sè TT Tªn NhËp XuÊt Tån SL §G TT SL §G TT SL §G TT 1 Nhµi D­ ®Çu kú 15 228.000 Ph¸t sinh 14.775 224.550.850 14.770 15.198 224.474.460 Tån cuèi kú 20 304.390 2 Sen D­ dÇu kú 50 783.200 Ph¸t sinh 11.264 176.463.756 11.290 15.664 176.846.560 Tån cuèi kú 24 373.396 2.2 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh. XuÊt ph¸t tõ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ toµn doanh nghiÖp, cuèi th¸ng c¨n cø vµo kÕt qu¶ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®· tËp hîp ®­îc, kÕ to¸n gi¸ thµnh tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh chÌ thµnh phÈm theo tõng lo¹i. Trong qu¸ tr×nh tÝnh, kÕ to¸n gi¸ thµnh tu©n thñ theo nguyªn t¾c sau: Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô ph¸t sinh trùc tiÕp cho ®èi t­îng ®­îc tÝnh cho ®èi t­îng ®ã nh­: chi phÝ chÌ bóp 1 dïng ®Ó s¶n xuÊt chÌ Nhµi ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho chÌ Nhµi, chi phÝ hép caton, nh·n m¸c dïng ®Ó ®ãng gãi chÌ Nhµi ®­îc tÝnh vµo chi phÝ vËt liÖu phô cña chÌ Nhµi. Kho¶n môc chi phÝ vÒ nhiªn liÖu, tiÒn l­¬ng, chi phÝ s¶n xuÊt còng tÝnh to¸n, ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng theo s¶n l­îng thµnh phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt trong kú. Ph­¬ng ph¸p sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh lµ ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. Z = D®k + C – Dck Trong ®ã : Z lµ tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm D®k lµ chi phÝ s¶n phÈm lµm dë ®Çu kú C lµ chi phÝ s¶n xuÊt PS trong kú Dck lµ chi phÝ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú C¨n cø vµo b¶ng kª sè 4, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng cña toµn c«ng ty. C¨n cø vµo c¸c sæ c¸i cña c¸c TK621, 622, 627, 154……, kÕ to¸n tÝnh ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng lo¹i s¶n phÈm. KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh ®¬n vÞ theo c«ng thøc: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ chÌ = Tæng gi¸ thµnh chÌ Khèi l­îng chÌ s¶n xuÊt trong kú ( BiÓu sè 19) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh TrÝch: B¶ng tÝnh gi¸ thµnh chÌ TT S¶n phÈm s¶n xuÊt Sè l­îng Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Gi¸ thµnh s¶n xuÊt Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 1 Nhµi 10g 6882 185696664 3441100 3441100 192578864 27982 2 Sen 8g 29657 766787978 14828640 14828640 796445258 26855 3 … … … … … … … … … … … … … … … Tæng x 2959780280 189025074 238090988 3386896342 X KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 3. KÕ to¸n thµnh phÈm. 3.1.§Æc ®iÓm chung: Thµnh phÈm ë c«ng ty ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ( gi¸ gèc). ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc kÕ to¸n x¸c ®Þnh vµo cuèi th¸ng vµ tÝnh riªng cho tõng lo¹i thµnh phÈm theo c¸c kho¶n môc. Gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho ë C«ng ty CP chÌ Kim Anh ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. 3.2. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ: 3.2.1. Thñ tôc nhËp kho: S¶n phÈm sau khi hoµn thµnh ®­îc bé phËn KCS kiÓm tra chÊt l­îng ®¹t yªu cÇu míi nhËp kho. Thñ kho viÕt PNK thµnh phÈm,trªn phiÕu nhËp thµnh phÈm chØ ghi chØ tiªu sè l­îng, cßn chØ tiªu gi¸ trÞ do kÕ to¸n gi¸ thµnh ghi vµo cuèi th¸ng sau khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña thµnh phÈm. PNK thµnh phÈm ®­îc lËp thµnh 3 liªn: -Liªn 1: l­u l¹i quyÓn gèc ë kho. -Liªn 2: giao cho phßng kÕ to¸n. -Liªn 3: giao cho PX ®Ó thanh to¸n l­¬ng. 3.2.2. Thñ tôc xuÊt kho: Thµnh phÈm ë c«ng ty khi xuÊt kho b¸n cho kh¸ch hµng hay cho c¸c môc ®Ých kh¸c nh­: chµo hµng, tiªu dïng néi bé,…®Òu dïng ho¸ ®¬n GTGT. Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu mua thµnh phÈm cña c«ng ty, nh©n viªn phßng Kinh tÕ thÞ tr­êng viÕt ho¸ ®¬n GTGT vµ xin x¸c nhËn cña gi¸m ®èc c«ng ty. Sau ®ã kh¸ch hµng ph¶i mang ho¸ ®¬n GTGT ®Õn phßng kÕ to¸n nép tiÒn(nÕu thanh to¸n ngay) hoÆc ghi sæ c«ng nî( nÕu mua chÞu), cuèi cïng xuèng nhËn hµng t¹i kho thµnh phÈm cña c«ng ty. Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 3 liªn (xem biÓu sè 20) -Liªn 1: l­u t¹i quyÓn gèc ë phßng kinh tÕ thÞ tr­êng. -Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng. -Liªn 3: lµm c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt kho thµnh phÈm sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. §èi víi thµnh phÈm xuÊt cho môc ®Ých kh¸c, ho¸ ®¬n GTGT còng ®­îc lËp thµnh 3 liªn nh­ng liªn 2 l­u t¹i phßng kÕ to¸n, liªn 3 l­u t¹i kho. ( BiÓu sè 20) Ho¸ ®¬n ( GTGT) Liªn 2( Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 25 th¸ng 1 n¨m 2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP chÌ Kim Anh §Þa chØ: Sãc S¬n-Hµ Néi Sè TK…. §iÖn tho¹i:… MS: 01 00103986 Hä tªn ng­êi mua hµng: §ç Danh Tuyªn §¬n vÞ: Cöa hµng b¸ch ho¸ B¾c Giang §Þa chØ: ThÞ x· B¾c Giang Sè TK:… H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt MS:… Stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sèl­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 NhµI tói läc Kg 50 156.799 7.839.950 2 Sen tói läc 8g Kg 5 29.000 145.000 3 Thanh h­¬ng 45g Kg 112,5 19.296 2.170.800 4 Hång ®µo 45g Kg 35 18.889 661.115 Céng tiÒn hµng 10.816.865® ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.081.686® Tæng céng tiÒn TT: 11.898.551® Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi mét triÖu t¸m tr¨m chÝn t¸m ngh×n n¨m tr¨m n¨m mèt ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( KÝ, hä tªn) ( KÝ, hä tªn) ( KÝ, ®ãng dÊu, hä tªn) 33. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ë c«ng ty chÌ Kim Anh ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. T¹i kho: Thñ kho më thÎ kho cho tõng lo¹i thµnh phÈm ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho theo chØ tiªu sè l­îng. Cuèi th¸ng thñ kho céng thÎ kho, rót sè d­ sè l­îng tån cuèi th¸ng. MÉu thÎ kho ®­îc më cho tõng lo¹i chÌ. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kho chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm theo tõng chøng tõ nhËp xuÊt, theo chØ tiªu sè l­îng cña tõng lo¹i thµnh phÈm( Xem biÓu sè 21). Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn sö dông sæ theo dâi TK 155 ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ chØ tiªu gi¸ trÞ cña tõng lo¹i thµnh phÈm. Sæ theo dâi TK 155 theo dâi c¶ phÇn ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt kho. Sæ theo dâi TK 155( Xem biÓu sè 22) ®­îc ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng sau khi ®· tæng hîp ®­îc sè liÖu trªn sæ kho chi tiÕt. ( BiÓu sè 21) Sæ kho chi tiÕt thµnh phÈm-n¨m 2002 Th¸ng 1 n¨m 2002 Tªn thµnh phÈm: ChÌ Hång ®µo 45g §¬n vÞ tÝnh: Kg Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån N X D­ ®Çu k× 6.272,28 Th¸ng 1/2002 4/1 055.375 CHTM M.Khai HP 1.025 7/1 055.382 CHTM S¬n T©y 900 … …… 25/1 24 CHTMTH T.Ho¸ tr¶ hµng 29,75 25/1 056.063 CH b¸ch ho¸ B¾c Giang 35 …. ….. 30/1 35 Tæ To¸n TN 18.292,5 Céng Tån cuèi th¸ng 18.322,25 15.905,5 8.689,03 Th¸ng 2/2002 … Th¸ng 12/2002 Céng 3.4. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm. C«ng ty sö dông B¶ng kª sè 8 ®Ó tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i thµnh phÈm theo gi¸ thùc tÕ trªn c¶ hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. C¬ së ®Ó lËp b¶ng kª 8 lµ c¸c PNK, ho¸ ®¬n GTGT,…do thñ kho chuyÓn lªn. Dßng tæng céng cña b¶ng kª 8 lµ sè liÖu ®èi chiÕu víi NKCT sè 7( phÇn ghi nî TK 155- cã TK 154) vµ NKCT sè 8( cã TK 155 - nî TK 632). (MÉu b¶ng kª 8 xem biÓu sè 23). B¶ng kª 9 ®­îc sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ chÌ thµnh phÈm N_X_T kho trong th¸ng( Xem biÓu sè 24). §Õn cuèi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c NKCT liªn quan ®Õn TK 155 ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 155( Xem biÓu sè 25). ( BiÓu sè 24) B¶ng kª 9 TÝnh gi¸ thùc tÕ chÌ thµnh phÈm Th¸ng 01 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: §ång STT ChØ tiªu TK 155 – Thµnh phÈm thùc tÕ I Sè d­ ®Çu th¸ng 904.674.262 II Ph¸t sinh trong th¸ng 5.416.433.118 1 Tõ NKCT sè 7 ( Cã TK 154) 5.415.957.118 2 Tõ NKCT sè 8 ( Cã TK 632) 476.000 III Céng sè d­ ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng 6.321.107.380 IV XuÊt trong th¸ng 2.030.887.281 V Tån kho cuèi th¸ng 4.290.220.099 Ngµy 31/12/2001 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( BiÓu sè 25) Sæ c¸i– n¨m 2002 TK 155- Thµnh phÈm Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 904.674.262 STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 … Th¸ng 12 Céng 1 2 TK 154 TK 632 5.415.957.118 476.000 3 Céng SPS Nî 5.416.433.118 4 Tæng SPS Cã 2.030.887.281 5 D­ cuèi th¸ng Nî 4.290.220.099 Cã 4. Tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm. 4.1. KÕ to¸n chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm. §Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô cña tõng lo¹i thµnh phÈm trong th¸ng, hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo “ Sæ chi tiÕt tiªu thô” ( Xem biÓu sè 26). Mçi ho¸ ®¬n ®­îc ph¶n ¸nh trªn mét dßng. Dßng tæng céng cuèi b¶ng cho biÕt tæng doanh thu ch­a thuÕ cña tõng lo¹i chÌ còng nh­ tæng céng c¸c lo¹i chÌ, tæng sè tiÒn ®· thanh to¸n, ch­a thanh to¸n vµ tæng sè thuÕ GTGT ph¶i nép. §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm më sæ chi tiÕt TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng ( Xem biÓu sè27). Sæ nµy ®­îc më cho tõng th¸ng vµ tõng kh¸ch hµng. Mçi kh¸ch hµng th­êng xuyªn ®­îc theo dâi trªn mét tê sæ, kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn ®­îc theo dâi chung trªn mét tê sæ. Mçi ho¸ ®¬n mua chÞu ®­îc ghi trªn mét dßng vµ ®­îc kÕ to¸n theo dâi cho ®Õn khi kh¸ch hµng thanh to¸n kho¶n nî ®ã. 4.2. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô thµnh phÈm. KÕ to¸n tæng hîp doanh thu b¸n hµng sö dông TK 511, NKCT sè 8, sæ c¸i TK 511(Xem biÓu sè 28). C¨n cø ®Ó ghi NKCT sè 8 lµ tæng doanh thu trªn sæ chi tiÕt tiªu thô. Cuèi th¸ng sau khi kho¸ sæ NKCT sè 8, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè céng Cã TK 511 ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 511 KÕ to¸n tæng hîp c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng sö dông B¶ng kª sè 11 ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng víi c¸c kh¸ch hµng. B¶ng kª sè 11 (Xem biÓu sè 29) ®­îc më theo th¸ng, mçi kh¸ch hµng ®­îc ph¶n ¸nh trªn mét dßng sæ. C¬ së sè liÖu ®Ó ghi vµo B¶ng kª sè 11 lµ B¶ng kª sè 11 cña th¸ng tr­íc vµ sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng trong th¸ng h¹ch to¸n. ( BiÓu sè 27) Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng-TK131 Th¸ng 01/2002 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty CNP Hµ T©y Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ S N N C N C N C D­ ®Çu k× 84.730.000 55.377 4/1 Thanh h­¬ng 45g(1.500*19.296) 131 511 NhµI tói läc50g(170*156.799) 33311 61.159.813 56.041 15/1 Hång ®µo 45g(1.700*18.889) 131 511 33311 74.338.880 … … …. … … … … 74 22/1 Thanh to¸n ho¸ ®¬n 056.041 111 131 74.338.880 … … …. … … … Céng sè ph¸t sinh 142.528.000 74.338.880 D­ cuèi k× 159.678.000 ( BiÓu sè 28) Sæ c¸i- N¨m 2002 TK 511- Doanh thu b¸n hµng D­ ®Çu n¨m Nî Cã STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi nî TK nµy Th¸ng1 … Th¸ng 12 Céng 1 TK 531 630.800 2 TK911 3.734.727.408 Céng SPS Nî 3.735.358.208 Tæng SPS Cã 3.735.358.208 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 4.3.KÕ to¸n thuÕ tiªu thô S¶n phÈm cña c«ng ty CP chÌ Kim Anh lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. TÊt c¶ c¸c lo¹i chÌ cña c«ng ty khi tiªu thô trong n­íc ®Òu chÞu thuÕ GTGT víi thuÕ suÊt 10% trªn gi¸ b¸n. §èi víi chÌ xuÊt khÈu do c«ng ty b¸n trùc tiÕp cho Tæng c«ng ty ®Ó xuÊt khÈu nªn vÉn chÞu thuÕ suÊt 10% vµ h¹ch to¸n nh­ s¶n phÈm tiªu thô néi ®Þa. §Ó ph¶n ¸nh nghÜa vô vµ t×nh h×nh nép thuÕ cña c«ng ty ®èi víi nhµ n­íc , kÕ to¸n sö dông TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc, vµ thuÕ GTGT ®­îc theo dâi trªn TK cÊp 2: TK 3331- thuÕ GTGT ph¶i nép. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vµo “B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra”( Xem biÓu sè 30) theo tõng ho¸ ®¬n GTGT. Mçi ho¸ ®¬n ®­îc ghi mét dßng. Khi cã th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ, kÕ to¸n tiªu thô c¨n cø vµo “ B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra” ®Ó lËp “Tê khai thuÕ GTGT” theo mÉu sè 01/GTGT (BiÓu sè 31). ( BiÓu sè 30) B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra Th¸ng 01/2002 Tªn c¬ së kinh doanh: C.ty CP chÌ Kim Anh §Þa chØ: Mai §×nh-Sãc S¬n-Hµ Néi M· sè thuÕ: 0100103986 Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Tªn ng­êi mua M· sè thuÕ Doanh sè b¸n ch­a cã thuÕ ThuÕ GTGT KHH§ Sè H§ N-T-N p.hµnh … … … … … … … BL01-B 56.041 6/1/02 C.Ty CNP Hµ T©y 050023402-1 61.437.091 6.143.709 BL01-B 56.080 6/1/02 C.Ty CNP Thanh ho¸ 2800116800-1 52.800.000 5.280.000 BL01-B 56.042 15/1/02 C.Ty TMMN Q.B×nh 3100128658 69.525.000 6.952.500 … … … … … … … Céng 3.734.727.408 372.952.461 ( BiÓu sè 31) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc -------------------- Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Th¸ng 1/2002 (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) Tªn c¬ së: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh §Þa chØ: Mai §×nh- Sãc S¬n –Hµ Néi M· sè: 01 00103986 §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT ChØ tiªu kª khai Doanh sè b¸n (Ch­a cãthuÕ) ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra 3.734.727.408 372.952.461 2 Hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT a - Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ suÊt 0% b - Hµng ho¸, dÞch vô thuÕ suÊt 5% c - Hµng ho¸, dÞch vô thuÕ suÊt 10% 3.734.727.408 372.952.461 d - Hµng ho¸, dÞch vô thuÕ suÊt 20% 3 Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo 3.180.284.174 243.484.656 4 ThuÕ GTGT cña HH, DV mua vµo 243.484.656 5 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 243.484.656 6 ThuÕ GTGT ph¶I nép hoÆc tho¸i thu 7 ThuÕ GTGT k× tr­íc chuyÓn qua (304.621.760) a -Nép thiÕu b -Nép thõa hay ch­a ®­îc khÊu trõ (304.621.760) 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng 9 ThuÕ GTGT ®· ®­îc h.tr¶ trong th¸ng 10 ThuÕ GTGT ph¶I nép trong th¸ng nµy (175.153.955) Xin cam ®oan sè liÖu khai trªn lµ ®óng, nÕu sai t«I xin chÞu xö lÝ theo ph¸p luËt. Hµ Néi, ngµy 07 th¸ng 02 n¨m 2002 TM c¬ së 5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: 5.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: §Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 641- Theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng trªn tõng TK cÊp 2. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ b¸n hµng tõ c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª, vµ c¸c NKCT cã liªn quan ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt TK 641 (biÓu sè 32), ®ång thêi lªn b¶ng kª sè 5(biÓu sè 33). Toµn bé chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh sÏ ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Tõ b¶ng kª sè 5, kÕ to¸n vµo NKCT sè 8 phÇn ghi cã TK 641 vµ ghi nî TK 911. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo NKCT sè 8 vµ c¸c b¶ng kª cã liªn quan ®Ó lªn sæ c¸i TK 641. ( BiÓu sè 32) Sæ chi tiÕt TK 641- Chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 1 n¨m 2002 Stt DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Ph©n bæ TK 1422 Nî Cã Nî Cã 1 B¶ng P.B NLVL, CDCD 6412 6413 152 153 118.820 1.086.400 176.100.595 2 B¶ng P.B KH TSC§ 6414 214 22.474.782 3 NKCT sè 1 6417 6418 111 111 40.708.679 81.187.056 4 NKCT sè 8 6417 6418 131 155 10.789.710 1.422.000 5 B¶ng P.B tiÒn l­¬ng, BHXH 6411 6411 334 3348 15.389.200 2.923.948 Céng 176.100.595 176.100.595 5.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp. Toµn bé chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp ë c«ng ty ®­îc theo dâi trªn TK 642- chi tiÕt theo tõng TK cÊp 2. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ghi sæ chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp t­¬ng tù nh­ chi phÝ b¸n hµng. Khi chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN ph¸t sinh lín, c«ng ty kÕt chuyÓn mét phÇn vµo TK 1422- chi phÝ chê kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh cho k× sau. Tiªu thøc ph©n bæ : CPBH vµ CPQLDN ë c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ®­îc ph©n bæ theo tØ lÖ doanh sè tiªu thô thµnh phÈm trong k×. 5.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK 911 (biÓu sè 34) vµ NKCT sè 8 (biÓu sè 35). C¨n cø ®Ó ghi NKCT sè 8 lµ b¶ng kª sè 8, b¶ng kª sè 11, sæ chi tiÕt tiªu thô TK 511, vµ c¸c sæ chi tiÕt kh¸c. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ sæ NKCT sè 8 lÊy sè liÖu ghi sæ c¸i. Sau khi kÕt chuyÓn gi¸ vèn, CPBH, CPQLDN, doanh thu thuÇn sang TK 911, kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm cña c«ng ty theo c«ng thøc: KÕt qu¶ Tiªu thô TP = D.thu ThuÇn - Gi¸ vèn TP XuÊt b¸n - CPBH - CPQLDN - CP chê KÕt chuyÓn ( BiÓu sè 34) Sæ c¸i – n¨m 2002 TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh D­ ®Çu k× Nî Cã Stt Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi nî T K nµy Th¸ng 1 … Th¸ng 12 Céng 1 2 3 4 5 TK 1422 TK 632 TK 641 TK 642 TK 4212 501.021.451 2.022.934.981 176.100.595 349.650.543 685.019.838 Céng sè PS Nî 3.734.727.408 Tæng sè PS Cã 3.734.727.408 D­ cuèi th¸ng Nî Cã PhÇn II: Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh. I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng : 1.¦u ®iÓm: Tr¶i qua h¬n 40 n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ®· tr­ëng thµnh vµ tù kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. §Ó cã ®­îc thµnh c«ng ®ã chÝnh lµ nhê sù cè g¾ng hÕt m×nh cña ban l·nh ®¹o cïng tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Trong qu¸ tr×nh ph¸t triÎn ®ã, c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ®· kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc gän nhÑ hîp lý., vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. Víi ®Æc ®iÓm lµ doanh nghiÖp cã quy m« võa vµ nhá, ho¹t ®éng tËp trung nªn viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung lµ hoµn toµn phï hîp. C¸c nh©n viªn thèng kª ph©n x­áng ®­îc bè trÝ ë c¸c ph©n x­ëng thôc hiÖn nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu, thu nhËp vµ kiÓm tra chøng tõ ®Þnh kú göi lªn phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n xö lý. Tõ ®ã t¹o c¬ së ®Ó kiÓm tra, gi¸m ®èc t×nh h×nh sö dông vËt t­ lao ®éng, tiÒn vèn, th nhËp,…xö lý vµ cung cÊp nh÷ng th«ng tin cña c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh diÔn ra trong toµn c«ng ty, gióp gi¸m ®èc c«ng ty kÞp thêi ra nh÷ng quyÕt ®Þnh qu¶n lý. C«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ®­îc thùc hiÖn theo ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é vÒ qu¶n lý kinh tÕ- tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ®­îc c«ng ty lËp chøng tõ lµm c¬ së ph¸p lý cho mäi sè liÖu ph¶n ¸nh trªn c¸c tµi kho¶n, b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, nhËt ký chøng tõ, sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®­îc tËp hîp kÞp thêi vµ theo ®óng quy ®Þnh cña quyÕt ®Þnh sè 1141/ TCQ§/ C§KT ngµy 01/ 01/ 1995 do Bé Tµi chÝnh ban hµnh. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “ NhËt ký chøng tõ”. C«ng t¸c tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ t­¬ng ®èi tèt, ®· ®¶m b¶o ®­îc tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu. 2.Nh­îc ®iÓm: 2.1. Tæ chøc h¹ch to¸n NVL: - Thø nhÊt: Tuy ®· ph©n lo¹i vËt liÖu, xong v× kh«ng lËp sæ danh ®iÓm, viÖc s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu kh«ng cã thø tù lµm cho c«ng t¸c tæng hîp gÆp nhiÒu khã kh¨n. - Thø hai: ChÌ lµ mét lo¹i s¶n phÈm dÔ bÞ gi¶m phÈm chÊt trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n, g©y tæn thÊt vÒ tµI chÝnh cho c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã gi¸ c¶ trªn thÞ tr­êng chÌ còng lu«n lu«n biÕn ®éng. Do ®ã viÖc c«ng ty kh«ng lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ ®· kh«ng tu©n theo nguyªn t¾c thËn träng cña kÕ to¸n. 2.2.chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Thø nhÊt: C«ng ty ch­a trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt , c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt chiÕm tû träng rÊt lín. Tuy nhiªn, c«ng ty kh«ng trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt . §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt trong nh÷ng th¸ng c«ng nh©n nghØ nhiÒu. Thø hai: C«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ch­a chÝnh x¸c: C«ng ty kh«ng tÝnh khÊu hao TSC§ 6 th¸ng ®Çu n¨m, ®iÒu nµy lµm gi¸ thµnh gi÷a c¸c th¸ng kh«ng æn ®Þnh, kh«ng ph¶n ¸nh ®óng chi phÝ bá ra. Thø ba: Tiªu thøc ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ nhiªn liÖu, nh©n c«ng, s¶n xuÊt chung ch­a phï hîp. Nh­ng thùc tÕ trªn quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt chÌ cho thÊy ®iÒu nµy ch­a hîp lý. Ch¼ng h¹n nh­: ChÌ xanh vµ ®en xuÊt khÈu kh«ng qua kh©u sao h­¬ng, nh­ vËy chi phÝ nhiªn liÖu cho lo¹i chÌ nµy nhá h¬n chi phÝ nhiªn liÖu cho chÌ h­¬ng. NghÜa lµ, chi phÝ nhiªn liÖu cho cïng mét khèi l­îng chÌ xanh vµ ®en xuÊt khÈu nhá h¬n chi phÝ nhiªn liÖu cho cïng khèi l­îng chÌ h­¬ng. ViÖc ®ãng gãi 1kg chÌ nhóng ph¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n, chi phÝ nh©n c«ng cho nã nhiÒu h¬n chi phÝ nh©n c«ng cho 1kg chÌ hép…§Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh gi¸ thµnh tõng lo¹i chÌ mét c¸ch trung thùc, kÕ to¸n cÇn chän mét tiªu thøc ph©n bæ cho phï hîp. Thø t­: B¶ng tÝnh gi¸ thµnh cÇn hoµn thiÖn h¬n. C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh s¶n xuÊt chÌ theo kÕ ho¹ch, tr­íc khi s¶n xuÊt c«ng ty ®· lËp dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh kÕ ho¹ch. Tuy nhiªn víi kÕt cÊu vµ c¸c môc cña b¶ng tÝnh gi¸ thµnh rÊt khã so s¸nh víi gi¸ thµnh kÕ ho¹ch, khã kh¨n trong viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh. 2.3.H¹ch to¸n thµnh phÈm: - Thø nhÊt: ViÖc ghi chÐp trªn sæ kÕ to¸n ch­a t¸ch b¹ch râ rµng cô thÓ lµ b¶ng kª sè 11 g©y khã kh¨n cho viÖc ghi chÐp vµo NKCT sè 8. - Thø hai: Sæ chi tiÕt tiªu thô sö dông ch­a ®óng mÉu qui ®Þnh, kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. II. Nh÷ng ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh: 1. VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: H×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ NhËt kÝ chøng tõ, chØ thÝch hîp cho viÖc lµm b»ng thñ c«ng, kh«ng thÝch hîp cho viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y. MÆt kh¸c, trong ®iÒu kiÖn th«ng tin hiÖn ®¹i nh­ hiÖn nay th× viÖc sö dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi mét c«ng ty lín nh­ c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh lµ rÊt cÇn thiÕt. §Æc biÖt, c«ng ty ®· trang bÞ m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n, do vËy thay ®æi h×nh thøc kÕ to¸n ®èi víi c«ng ty lµ cÇn thiÕt ®Ó mang l¹i hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc. 2.VÒ kÕ to¸n vËt liÖu: - Sau khi ph©n lo¹i vËt liÖu thµnh tõng nhãm, c«ng ty cÇn lËp sæ danh ®iÓm.Tªn c¸c vËt liÖu ®­îc m· ho¸ theo thø tù hîp lÝ khoa häc.Danh ®iÓm cña vËt liÖu sÏ ®­îc sö dông ®Ó ghi thÎ kho, sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ c¸c sæ kh¸c. Nhê vËy c«ng viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu sÏ chÝnh x¸c h¬n, thuËn lîi h¬n. - HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông c¸ch tÝnh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ kh«ng ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Do ®ã c«ng ty nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngµy. - C«ng ty nªn kh¾c phôc t×nh tr¹ng nguyªn vËt liÖu ®· vÒ ®Õn c«ng ty nh­ng nh©n viªn tiÕp liÖu kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho ngay ®Ó x¶y ra t×nh tr¹ng trªn thÎ kho cña mét sè vËt liÖu cét tån kho cã sè ©m. - Theo nguyªn t¾c thËn träng, kÕ to¸n cÇn ph¶I lËp dù phßng cho NVL nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung khi cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù ph¸t sinh cã thÓ x¶y ra nh­ c¸c kho¶n thua lç, h­ háng, mÊt m¸t,… 2.VÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ý kiÕn thø nhÊt: Thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt mang tÝnh thêi vô, c«ng nh©n s¶n xuÊt chiÕm tû träng lín, chi phÝ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng nµo th× ®­îc tÝnh trùctiÕp cho chi phÝ th¸ng ®ã. §iÒu nµy lµm cho gi¸ thµnh chÌ kh«ng æn ®Þnh gi÷a c¸c th¸ng. §Ó tr¸nh t×nh tr¹ng nµy, kÕ to¸n nªn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Òu ®Æn ®­a vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm coi nh­ lµ mét kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶. C¸ch tÝnh nh­ sau: Møc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt = TiÒn l­¬ng chÝnh thøc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong th¸ng X Tû lÖ trÝch tr­íc Trong ®ã: Tû lÖ = Tæng sè tiÒn l­¬ng phÐp kÕ ho¹ch n¨m Tæng sè l­¬ng chÝnh kÕ ho¹ch n¨m cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt PhÇn chªnh lÖch gi÷a tiÒn l­¬ng thùc tÕ víi tiÒn l­¬ng nghØ phÐp trÝch tr­íc ®­îc xö lý theo chÕ ®é quy ®Þnh. Trªn c¬ së trÝch BHXH, BHYT theo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng , BHXH cÇn thªm cét tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµ cét chi phÝ ph¶i tr¶. ý kiÕn thø hai: TÝnh khÊu hao TSC§ theo ®¬n vÞ s¶n l­îng: Do ®Æc thï cña ngµnh lµ s¶n xuÊt theo mïa vô, chØ tËp chung s¶n xuÊt vµo 6 th¸ngcuèi n¨m, nh÷ng th¸ng ®Çu n¨m s¶n xuÊt Ýt nªn 6 th¸ng cuèi n¨m c«ng ty míi trÝch khÊu hao TSC§. §iÒu nµy ch­a hîp lý vµ nã ph¶n ¸nh sù thiÕu chÝnh x¸c trong viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Nh»m kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy, theo t«i nªn tÝnh khÊu hao TSC§ theo ®¬n vÞ s¶n l­îng. Møc khÊu hao ph¶i tÝnh trong th¸ng = S¶n l­îng hoµn thµnh trong th¸ng X Møc khÊu hao b×nh quan trªn mét s¶n l­îng ®¬n vÞ Trong ®ã: Møc khÊu hao b×nh qu©n trªn mét ®¬n vÞ s¶n l­îng = Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch trong n¨m (theo ®¨ng ký) S¶n l­îng theo kÕ ho¹ch Do ®Æc thï cña ngµnh lµ s¶n xuÊt theo mïa vô vµ theo kÕ ho¹ch, nÕu tÝnh khÊu hao theo thêi gian hoÆc tÝnh khÊu hao theo s¶n l­îng ®èi víi m¸y mãc thiÕt bÞ cßn c¸c TSC§ kh¸c tÝnh theo thêi gian th× møc khÊu hao trªn mét ®¬n vÞ s¶n l­îng gi÷a c¸c th¸ng chªnh lÖch lín dÉn ®Õn gi¸ thµnh chÌ chªnh lÖch mµ kh«ng ph¶n ¸nh ®óng sù tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ trong viÖc sö dông chi phÝ s¶n xuÊt. Víi c¸ch tÝnh khÊu hao theo s¶n l­îng, chi phÝ khÊu hao TSC§bá ra trªn mét ®¬n vÞ s¶n l­îng lµ nh­ nhau gióp cho gi¸ thµnh gi÷a c¸c thangs ®­îc æn ®Þnh t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n qu¶n trÞ lµm tèt c«ng t¸c cña m×nh. Tuy nhiªn, trong n¨m cã thÓ ph¸t sinh nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ dÉn ®Õn cã sù chªnh lÖch gi÷a tæng sè khÊu hao TSC§ph¶i trÝch trong n¨m theo ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn vµ sè khÊu hao thùc tÕ ph¶i trÝch. §Ó ph¶n ¸nh ®óng sè khÊu hao thùc tÕ ph¶i trÝch trong n¨m, cuèi n¨m kÕ to¸n xö lý kho¶n chªnh lÖch gi÷a sè khÊu hao ®· trÝch vµ sè khÊu hao thùc tÕ ph¶i trÝch. KÕ to¸n x¸c ®Þnh sè khÊu hao ph¶i xö lý nh­ sau: Sè khÊu hao ph¶i xö lý = Sè khÊu hao thùc tÕ ph¶i trÝch trong n¨m - Sè khÊu hao ®· trÝch trong n¨m Trong ®ã: Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong n¨m = Sè KH ph¶i trÝch ®Çu n¨m + Sè KH t¨ng trong n¨m - Sè KH gi¶m trong n¨m Møc khÊu hao b×nh qu©n trªn mét ®¬n vÞ s¶n l­îng cña mçi nhãm TSC§ ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng tÝnh møc khÊu hao b×nh qu©n. Trªn c¬ së møc khÊu hao b×nh qu©n ta tÝnh møc khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§. ý kiÕn thø ba: HiÖn nay tiªu thøc ph©n bæ c«ng ty lùa chän lµ khèi l­îng chÌ thµnh phÈm, nh­ng trªn thùc tÕ tû träng tõng lo¹i chi phÝ cho tõng lo¹i chÌ lµ kh¸c nhau nh­ ®· nªu ë trªn, mÆt kh¸c, t¹i doanh nghiÖp ®· x©y dùng ®­îc mét hÖ thèng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cho tõng lo¹i chÌ t­¬ng ®èi s¸t víi thùc tÕ , nã ph¶n ¸nh kh¸ chÝnh x¸c cho mét ®¬n vÞ s¶n l­îng. §Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh gi¸ thµnh tõng lo¹i chÌ mét c¸ch trung thùc, kÕ to¸n nªn chän tiªu thøc ph©n bæ lµ gi¸ thµnh kÕ ho¹ch tÝnh theo s¶n l­îng thùc tÕ theo sè liÖu th¸ng 12/2001 khi ph©n bæ chi phÝ nhiªn liÖu, nh©n c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung cho mçi lo¹i chÌ kÕ to¸n chän tiªu thøc ph©n bæ lµ gi¸ thµnh kÕ ho¹ch tÝnh theo s¶n l­îng thùc tÕ, c¨n cø vµo b¶ng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch c¸c lo¹i chÌ. Ta x¸c ®Þnh chi phÝ ph©n bæ nh­ sau: Chi phÝ ph©n bæ cho chÌ lo¹i i = Tæng chi phÝ cÇn ph©n bæ X Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch tÝnh theo s¶n l­îng thùctÕ cña lo¹i chÌ i Tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch tÝnh theo s¶n l­îng thùc tÕ 4.VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm - ë kho, thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh N_X_T kho thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l­îng. Phßng kÕ to¸n sö dông sæ kho chi tiÕt thµnh phÈm theo dâi vÒ sè l­îng vµ sæ theo dâi TK 155 theo chØ tiªu sè l­îng vµ thµnh tiÒn. Nh­ vËy lµ cã ghi chÐp trïng l¾p vÒ chØ tiªu hiÖn vËt gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n. C«ng ty kh«ng cÇn thiÕt ph¶I më nhiÒu sæ ®Õn nh­ vËy mµ nªn kÕt hîp hai sæ chi tiÕt lµ: Sæ kho chi tiÕt thµnh phÈm vµ sæ theo dâi TK155 thµnh mét sæ “ Sæ chi tiÕt thµnh phÈm” ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña thµnh phÈm theo c¶ chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. - KÕ to¸n c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho cho nªn c«ng viÖc bÞ dån vµo cuèi th¸ng, g©y khã kh¨n cho viÖc ghi chÐp còng nh­ kh«ng ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin kÕ to¸n. Do vËy c«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n liªn hoµn sau mçi lÇn nhËp ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c trÞ gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho, ®ång thêi ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña c¸c th«ng tin khi cÇn thiÕt. - Trªn b¶ng kª sè 11, phÇn “ghi nî TK 131,ghi cã c¸c TK” , kÕ to¸n c«ng ty ®· ghi gép c¶ doanh thu vµ thuÕ GTGT vµo mét cét. Trong khi ®ã, c«ng ty l¹i thuéc ®èi t­îng nép thóª GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Do ®ã c«ng ty nªn t¸ch riªng doanh thu víi thuÕ GTGT trªn b¶ng kª sè 11 ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp kh¸c, còng nh­ ®¶m b¶o ®­îc nghÜa vô cña c«ng ty ®èi víi nhµ n­íc. - Sæ chi tiÕt tiªu thô ë c«ng ty ®­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i chÌ ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm trong th¸ng cña c«ng ty theo tõng ho¸ ®¬n GTGT. Tuy nhiªn sæ nµy ®­îc më ch­a ®óng mÉu qui ®Þnh, nã kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, g©y khã kh¨n cho viÖc tæng hîp sè liÖu. C«ng ty nªn më “ Sæ chi tiÕt tiªu thô” theo ®óng mÉu qui ®Þnh ®Ó hÖ th«ng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty khoa häc h¬n, ghi chÐp thuËn tiÖn h¬n. - C«ng ty nªn më réng ph­¬ng thøc b¸n hµng ®Ó thóc ®Èy h¬n n÷a viÖc tiªu thô s¶n phÈm. C«ng ty cã thÓ ph¸t triÓn ph­¬ng thøc b¸n göi ®¹i lÝ rÊt hiÖu qu¶ trong viÖc giíi thiÖu s¶n phÈm réng r·i. KÕt luËn Cã thÓ nãi r»ng h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng c«ng cô quan träng cña hÖ thèng qu¶n lÝ kinh tÕ .ë c¸c doanh nghiÖp kÕ to¸n ®­îc sö dông nh­ nh÷ng c«ng cô cã hiÖu lùc nhÊt ®Ó ph¶n ¸nh kh¸ch quan vµ kiÓm tra cã hiÖu qu¶ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, gióp ban l·nh ®¹o n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó tõ ®ã ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi, ®óng ®¾n nh»m n©ng cao lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Sau 6 tuÇn thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh, ®­îc sù chØ b¶o gióp ®ì tËn t×nh cña c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, d­íi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o NguyÔn H÷u ¸nh t«i ®· thu l­îm ®­îc rÊt nhiÒu nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ bæ Ých mµ trong tr­êng ch­a ®­îc häc. T«I còng ®· tËp trung ®I s©u nghiªn cøu, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc tÕ cña mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh, vµ xin gãp mét phÇn nhá bÐ cña m×nh vµo viÖc ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Do thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng nhiÒu vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn b¸o c¸o nµy chØ tËp trung vµo mét sè phÇn hµnh chÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. B¸o c¸o nµy ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt vÒ mÆt néi dung vµ h×nh thøc, rÊt mong ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó b¸o c¸o ®­îc hoµn chØnh h¬n. Mét lÇn n÷a t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o NguyÔn H÷u ¸nh, ban l·nh ®¹o vµ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì t«i hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy. MỤC LỤC

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docBáo cáo thực tập tại công ty Chè Kim Anh.DOC
Luận văn liên quan