Lời nói đầu
Trong sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, kế toán là công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý nền kinh tế cả về mặt vĩ mô và vi mô với chức năng cơ bản là cung cấp những thông tin không chỉ cho bản thân doanh nghiệp mà cho tất cả các bên quan tâm như nhà đầu tư, ngân hàng, nhà nước Nhất là trong nền kinh tế thị trường, kế toán được các nhà kinh tế, các nhà quản lý doanh nghiệp và các chủ doanh nghiệp coi như “ một ngôn ngữ kinh doanh” như nghệ thuật để ghi chép, phân tích tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Trong các doanh nghiệp thì công tác tổ chức hạch toán kế toán là một nhiệm vụ quan trọng để các nhà quản lý doanh nghiệp định hình tốt việc tổ chức cơ cấu bộ máy điều hành sản xuất và các đơn vị sản xuất. Với một đơn vị sản xuất như Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27-7 Hà Nội, yếu tố cơ bản để đảm bảo quá trình sản xuất được tiến hành bình thường, liên tục đó là nguyên vật liệu và công cụ- dụng cụ- cơ sở tạo nên hình thái vật chất của sản phẩm. Công tác quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là hết sức cần thiết, việc quản lý tốt các yếu tố đầu vào trong tất cả các khâu tiếp nhận, khâu bảo quản, cấp phát, dữ trữ và sử dụng góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả kinh tế. Báo cáo thực tập “ Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27-7 Hà Nội” nhằm tìm hiểu thực tế từ đó tìm ra những ưu điểm, hạn chế, rút ra những bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27- 7 Hà Nội.
Báo cáo được chia làm ba phần:
Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27-7 Hà Nội
Phân 2: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27-7 Hà Nội
Phần 3: Phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27-7 Hà Nội
Do trình độ kiến thức cũng như lý luận còn hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót, em mong được sự giúp đỡ và góp ý của các thầy cô. Em xin chân thành cám ơn!
15 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2143 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem nội dung tài liệu Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27-7 Hà Nội, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu
Trong sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc, kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng phôc vô cho viÖc qu¶n lý nÒn kinh tÕ c¶ vÒ mÆt vÜ m« vµ vi m« víi chøc n¨ng c¬ b¶n lµ cung cÊp nh÷ng th«ng tin kh«ng chØ cho b¶n th©n doanh nghiÖp mµ cho tÊt c¶ c¸c bªn quan t©m nh nhµ ®Çu t, ng©n hµng, nhµ níc… NhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, kÕ to¸n ®îc c¸c nhµ kinh tÕ, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ c¸c chñ doanh nghiÖp coi nh “ mét ng«n ng÷ kinh doanh” nh nghÖ thuËt ®Ó ghi chÐp, ph©n tÝch tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Trong c¸c doanh nghiÖp th× c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét nhiÖm vô quan träng ®Ó c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Þnh h×nh tèt viÖc tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y ®iÒu hµnh s¶n xuÊt vµ c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt. Víi mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt nh C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi, yÕu tè c¬ b¶n ®Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng, liªn tôc ®ã lµ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô- dông cô- c¬ së t¹o nªn h×nh th¸i vËt chÊt cña s¶n phÈm. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ hÕt søc cÇn thiÕt, viÖc qu¶n lý tèt c¸c yÕu tè ®Çu vµo trong tÊt c¶ c¸c kh©u tiÕp nhËn, kh©u b¶o qu¶n, cÊp ph¸t, d÷ tr÷ vµ sö dông gãp phÇn vµo viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ. B¸o c¸o thùc tËp “ H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi” nh»m t×m hiÓu thùc tÕ tõ ®ã t×m ra nh÷ng u ®iÓm, h¹n chÕ, rót ra nh÷ng bµi häc kinh nghiÖm vµ mét sè kiÕn nghÞ víi mong muèn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27- 7 Hµ Néi.
B¸o c¸o ®îc chia lµm ba phÇn:
PhÇn 1: Tæng quan vÒ C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
Ph©n 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
PhÇn 3: Ph¬ng híng hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
Do tr×nh ®é kiÕn thøc còng nh lý luËn cßn h¹n chÕ nªn kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt, em mong ®îc sù gióp ®ì vµ gãp ý cña c¸c thÇy c«. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n!
PhÇn 1 Tæng quan vÒ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
1. Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty
Tªn gäi : C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27- 7 Hµ Néi
Tªn giao dÞch : HA NOI 27- 7 PACKAGING COMPANY LIMITED
Tªn viÕt t¾t : Hapack Co.Ltd
Sè ®¨ng ký kinh doanh : 0104000211
C¬ së 1 : Sè 4 L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi. Gåm c¸c phßng ban hµnh chÝnh
C¬ së 2 : Lµng Vµng x· Cæ Bi, huyÖn Gia L©m, Hµ Néi. Gåm cã:
Ph©n xëng nhùa
Ph©n xëng carton sãng
Ph©n xëng may
Ph©n xëng bao b× cao cÊp mµng phøc hîp
2. LÜnh vùc ho¹t ®éng
C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27- 7 Hµ Néi lµ doanh nghiÖp Nhµ níc thuéc uû ban nh©n d©n Thµnh phè Hµ Néi. GiÊy phÐp sè 284/CP ngµy 22/8/1975 cña UBND TP Hµ Néi vµ quyÕt ®Þnh sè 104/Q§-UBND quy ®Þnh ngµnh nghÒ kinh doanh vµ s¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty lµ:
S¶n xuÊt, kinh doanh c¸c mÆt hµng: Bao b× mÒm, tói xèp, bao b× cao cÊp mµng phøc hîp cã in èng ®ång; Bao b× hép giÊy èp sÐp, c¸c t«ng sãng, bao b× PP; C¸c lo¹i mùc in; Hµng may mÆc xuÊt khÈu
XuÊt, nhËp khÈu vËt t, thiÕt bÞ
XuÊt, nhËp khÈu lao ®éng vµ ®µo t¹o nghÒ
§¹i ký kinh doanh x¨ng dÇu
Liªn doanh, liªn kÕt, hîp t¸c ®Çu t víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n trong níc vµ níc ngoµi ®Ó më réng s¶n xuÊt
Lµm nhµ cho thuª, lµm v¨n phßng ®¹i diªn cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n cã nhu cÇu
Kinh doanh bÊt ®éng s¶n
S¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ kh¸c c¨n cø vµo n¨ng lùc cña c«ng ty, nhu cÇu cña thÞ trêng vµ ®îc ph¸p luËt cho phÐp
3. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty
C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi ( tiÒn th©n lµ XÝ nghiÖp th¬ng binh Ba §×nh) lµ c¬ së s¶n xuÊt cña th¬ng binh, bÖnh binh trùc thuéc Së Lao ®éng- Th¬ng binh vµ X· héi Hµ Néi ®îc thµnh lËp ngµy 22-8-1975 theo quyÕt ®Þnh sè 268/CN cña UBND thµnh phè Hµ Néi. Ngµy 9/12/1993 theo quyÕt ®Þnh sè 6331/Q§-UB xÝ nghiÖp th¬ng b×nh Ba §×nh ®îc UBND Thµnh phè Hµ Néi cho phÐp ®æi tªn thµnh “ C«ng ty Bao b× 27-7 Hµ Néi”. §Õn ngµy 18/7/2005 C«ng ty Bao b× 27-7 Hµ Néi ®îc chuyÓn ®æi thµnh C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi theo quyÕt ®Þnh sè 104/2005/Q§-UB cña UBND Thµnh phè Hµ Néi.
4.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty
4.1. HÖ thèng qu¶n lý chung cña C«ng ty
Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi theo ph¬ng thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng. C¬ cÊu nµy h×nh thµnh tõ viÖc kÕt hîp c¬ cÊu tæ chøc theo chøc n¨ng vµ c¬ cÊu tæ chøc theo trùc tuyÕn nh»m ph¸t huy hÕt u ®iÓm, kh¾c phôc nh÷ng nhîc ®iÓm cña tõng lo¹i h×nh tæ chøc riªng biÖt. §øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc C«ng ty, ngêi cã quyÒn lùc cao nhÊt chÞu mäi tr¸ch nhiÖm víi Nhµ níc vµ tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc gåm cã 3 Phã gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng. Mçi phßng ban ®îc giao nhiÖm vô cô thÓ râ rµng vµ cã mçi quan hÖ víi c¸c phßng ban kh¸c trong ®¬n vÞ
Phßng tµi vô: cã chøc n¨ng tÝnh to¸n, ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong doanh nghiÖp. Ngoµi ra phßng tµi vô cßn cã nhiÖm vô kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc b¶o vÖ, sö dông tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn, thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh cña Nhµ níc t¹i doanh nghiÖp. Tõ ®Êy cung cÊp th«ng tin cho c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc, cho nhµ ®Çu t vµ cho ban l·nh ®¹o cña C«ng ty ®Ó cã c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho kú tiÕp theo
Phßng kÕ ho¹ch vËt t: dùa vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kú tríc vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kú nµy ®Ó lªn kÕ ho¹ch vÒ vËt t cho s¶n xuÊt
Phßng thÞ trêng: cã nhiÖm vô chÝnh lµ t×m thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty vµ t×m thÞ trêng b¸n vËt t, nguyªn vËt liÖu mµ C«ng ty ®ang cÇn
Phßng kü thuËt: cã chøc n¨ng theo dâi, ®¸nh gi¸ c¸c tiªu chuÈn kü thuËt cña m¸y mãc, vËt t mua vÒ, cña s¶n phÈm s¶n xuÊt cã ®¸p øng c¸c yªu cÇu ®Æt ra hay kh«ng. Bªn c¹nh ®ã nghiªn cøu c¶i tiÕn n¨ng suÊt lao ®éng cña xÝ nghiÖp s¶n xuÊt
Phßng tæ chøc ®µo t¹o: cã chøc n¨ng qu¶n lý nh©n sù theo sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Ban gi¸m ®èc, tæ chøc tuyÓn dông, ®µo t¹o, s¾p xÕp ®iÒu chuyÓn nh©n sù cho phï hîp víi tÝnh chÊt vµ yªu cÇu c«ng viÖc. Theo dâi ®Ò b¹t, n©ng l¬ng, khen thëng, kû luËt, quyÕt ®Þnh nghØ hu ®èi víi ngêi lao ®éng
Phßng hµnh chÝnh: lµm c¸c c«ng viÖc hµnh chÝnh nh tiÕp kh¸ch, tæ chøc giao ban, chuÈn bÞ c¬ së vËt chÊt cÇn thiÕt cho c¸c héi nghÞ
Ban dù ¸n c«ng ty: cã nhiÖm vô nghiªn cøu, thÈm ®Þnh l¹i c¸c dù ¸n cña C«ng ty
Cïng víi ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban chøc n¨ng, ë c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt cßn cã c¸c qu¶n ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt ë ph©n xëng m×nh, bè trÝ tõng ®éi s¶n xuÊt cho c«ng nh©n viªn, thêng xuyªn gi¸m s¸t vµ híng dÉn kü thuËt cho c«ng nh©n viªn
S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty
Chñ tÞch
Kiªm Tæng Gi¸m §èc C«ng ty
Phã Tæng gi¸m ®èc
3
Phßng Tµi vô
Phßng KÕ ho¹ch vËt t
Phßng ThÞ trêng
Phßng Kü thuËt
Phßng
TC
hµnh
chÝnh
Ban
dù ¸n C«ng ty
XÝ nghiÖp Bao b× nhùa
XÝ nghiÖp Bao b× Carton
XÝ nghiÖp may
Ph©n xëng Bao b× cao cÊp
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt Bao b× PP
Phã Tæng gi¸m ®èc
2
Phã Tæng gi¸m ®èc
1
5. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
5.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng tõng ph©n xëng mµ C«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo lo¹i h×nh kÕ to¸n tËp trung. ë c¬ së 2 C«ng ty kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng mµ bè trÝ c¸c nh©n viªn thèng kª lµm nhiÖm vô híng dÉn, kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu, thu nhËn, kiÓm tra sæ s¸ch chøng tõ ®ång thêi theo dâi b¶ng chÊm c«ng cña tõng ph©n xëng. §Þnh kú nh©n viªn thèng kª göi lªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n.
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cã chøc n¨ng tæ chøc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, qua ®ã kiÓm tra viÖc qu¶n lý tµi s¶n vËt t, tiÒn vèn nh»m ®¶m b¶o quyÒn chñ ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ chñ ®éng vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty. XuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh thùc tÕ vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty, phßng tµi vô gåm cã s¸u ngêi ®îc bè trÝ theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ TGNH
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n tiÒn l¬ng kiªm thñ quü
KÕ to¸n tiÒn vay
KÕ to¸n trëng ®ång thêi lµ kÕ to¸n tæng hîp: cã tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh c«ng viÖc chung cho c¶ phßng. NhiÖm vô chÝnh lµ chØ ®¹o, tæ chøc, híng dÉn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong toµn C«ng ty. Gióp gi¸m ®èc c«ng ty chÊp hµnh chÝnh s¸ch, chÕ ®é vÒ qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n, sö dông quü tiÒn l¬ng vµ quü phóc lîi còng nh viÖc chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh. Tõ tµi liÖu cña kÕ to¸n viªn phÇn hµnh, kÕ to¸n trëng lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty, ph©n tÝch t×nh h×nh l·i lç b¸o c¸o víi Gi¸m ®èc ®Ó cã kÕ ho¹ch kinh doanh trong kú tiÕp theo. KÕ to¸n trëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh trung thùc, hîp lý vµ hîp ph¸p cña c¸c th«ng tin tµi chÝnh cña C«ng ty.
KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ TGNH: cËp nhËt, ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Èy ®ñ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiÒn mÆt vµ TGNH
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: cã nhiÖm vô ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, theo dâi nhËp xuÊt vËt liÖu trong kú, tån kho cuèi kú. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô sÏ tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
KÕ to¸n thanh to¸n: cã nhiÖm vô theo dâi ghi chÐp ®Çu ®ñ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng, ph¶i tr¶ ngêi b¸n cña C«ng ty
KÕ to¸n tiÒn l¬ng kiªm thñ quü: cã nhiÖm vô theo dâi ghi chÐp c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng nh l¬ng, phô cÊp, tiÒn thëng ®ång thêi theo dâi ghi chÐp c¸c kho¶n thu, kho¶n chi cña doanh nghiÖp. §©y lµ ngêi trùc tiÕp gi÷ tiÒn cña doanh nghiÖp
KÕ to¸n tiÒn vay: cã nhiÖm vô theo dâi, ghi chep c¸c kho¶n vay, kho¶n l·i tõ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c ®Ó C«ng ty më réng kinh doanh
C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n tuy ®îc chuyªn m«n ho¸ nhng vÉn cã mçi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, kh«ng thÓ t¸ch rêi bëi v× mét nghiÖp vô kÕ to¸n cã thÓ liªn quan ®Õn hai hay nhiÒu thñ tôc kÕ to¸n.
5.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty
Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn 27-7 Hµ Néi ho¹t ®éng theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ níc vµ quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh hiÖn hµnh. Cô thÓ chÝnh s¸ch kÕ to¸n mµ C«ng ty ®ang ¸p dông lµ Q§ sè 15/2006-BTC. HÖ thèng danh môc chøng tõ vµ hÖ thèng TK c«ng ty sö dông theo nh quyÕt ®Þnh nµy. Niªn ®é kÕ to¸n trïng n¨m d¬ng lÞch nhng kú kÕ to¸n cña C«ng ty lµ quý. Còng nh c¸c doanh nghiÖp kh¸c C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. C«ng ty lùa chän ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó tÝnh gi¸ hµng tån kho vµ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ.
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ theo h×nh thøc NhËt ký- Chøng tõ
Chøng tõ gèc vµ
c¸c B¶ng ph©n bæ
Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng kª
NhËt ký chøng tõ
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
§èi chiÕu kiÓm tra
Ghi cuèi th¸ng
PhÇn 2. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
1. §Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty
1.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
§Ó s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau th× cÇn cã nhu cÇu vÒ NVL, CCDC kh¸c nhau. ChÝnh v× vËy c«ng ty ph¶i sö dông mét khèi lîng lín NVL vµ CCDC nhËp tõ níc ngoµi hoÆc mua tõ nguån kh¸c nhau ë trong níc ®Ó phôc vô s¶n xuÊt. C¨n cø vµ c«ng dông cña vËt liÖu vµ CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ë C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi ®· ph©n lo¹i vËt liÖu, CCDC thµnh nh÷ng lo¹i sau:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: ®©y lµ ®èi tîng lao ®éng ®Ó cÊu thµnh nªn s¶n phÈm míi
NVL chÝnh bao gåm:
Mµng c¸c lo¹i: BOPP, MCPP, OPP
H¹t nhùa c¸c lo¹i: HDPE, LDEP, PP
GiÊy cr¸p c¸c lo¹i
V¶i
Nguyªn vËt liÖu phô: lµ ®èi tîng lao ®éng kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm nhng NVL phô cã t¸c dông hç trî nhÊt ®Þnh ®îc sö dông kÕt hîp víi NVL chÝnh ®Ó hoµn thiÖn vµ n¨ng cao tÝnh n¨ng, chÊt lîng cña s¶n phÈm, ®îc sö dông ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng cô lao ®éng ho¹t ®éng b×nh thêng vµ phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý. Nguyªn vËt liÖu phô bao gåm:
Mùc in c¸c lo¹i nh: ®á, vµng 209, xanh l¸…
Dung m«i in c¸c lo¹i nh: dung m«i in OPP…
Dung m«i ghÐp c¸c lo¹i nh: etylaxetat, axeton, toluen…
Keo ghÐp c¸c lo¹i: keo A3, keo KL 75, keo A310…
Ngoµi ra cßn cã c¸c bét hå ghim
Nguyªn liÖu bao gåm: than, x¨ng dÇu c¸c lo¹i
Phô tïng thay thÕ cã nhiÒu chñng lo¹i phô tïng thay thÕ bao gåm chi tiÕt m¸y mãc thiÕt bÞ nh: m¸y in, m¸y kh©u, m¸y ®ãng gãi, m¸y bæ, m¸y ghim
PhÕ liÖu thu håi bao gåm: c¸c phÕ liÖu cña c¸c lo¹i mµng BOPP, CPP, MCPP, phÕ liÖu c¸c lo¹i h¹t LDPE, HDPE
Nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña C«ng ty ®îc qu¶n lý ë c¸c kho, viÖc nhËp xuÊt NVL vµ CCDC ®îc theo dâi cÈn thËn th«ng qua nhiÖm vô s¶n xuÊt mµ cô thÓ lµ kÕ ho¹ch tæng hîp chÞu tr¸ch nhiÖm. C¨n cø vµo ®Þnh møc tiªu hao NVL vµ CCDC vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm phßng kÕ ho¹ch thu mua vµ tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång víi c¸c nhµ cung cÊp. Khi vËt t mua vÒ mét c¸n bé phßng vËt t cïng thñ kho vµ ngêi ®i mua hµng vÒ tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu víi ho¸ ®¬n. NVL vµ CCDC ®¹t sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i theo ho¸ ®¬n th× míi tiÕn hµnh nhËp kho. NVL vµ CCDC trong kho lu«n ®îc tæ chøc b¶o qu¶n tèt ®Ó gi¶m tíi møc tæi thiÓu h háng, mÊt m¸t, gi¶m phÈm chÊt NVL vµ CCDC lµm ¶nh hëng tíi chÊt lîng s¶n phÈm.
1.2. TÝnh gi¸ NVL vµ CCDC
TÝnh gi¸ NVL vµ CCDC lµ viÖc dïng thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña NVL vµ CCDC theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc thèng nhÊt. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ kh©u quan träng trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
T¹i C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi thuÕ GTGT ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Gi¸ tõng lo¹i vËt liÖu tuú thuéc vµo tõng trêng hîp thu mua vËt liÖu. PhÇn lín vËt liÖu cña C«ng ty ®îc nhËp khÈu tõ níc ngoµi vµ mét sè ®îc mua hoÆc tù gia c«ng chÕ biÕn
VÝ dô: NhËp khÈu trùc tiÕp h¹t HD
Gi¸ ghi theo ho¸ ®¬n: 650 USD/ 1000 kg; Tû gi¸: 1USD = 15.800 VN§
Sè lîng nhËp: 68.000 kg
Chi phÝ bèc v¸c vËn chuyÓn: 9.560.000®
PhÝ më L/C: 2.698.300®
VËy gi¸ h¹t HD nhËp khÈu trùc tiÕp lµ:
=x 68.000 + 9.560.000 + 2.698.300
=662.270.300®
®¬n gi¸:
== 9.739,269®/kg
HiÖn nay, ë C«ng ty khi xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n ¸p dông ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. ¦u ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy lµ viÖc ghi chÐp, tÝnh to¸n ®îc gi¶m nhÑ, bít phøc t¹p. Theo ph¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho theo c«ng thøc:
TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ
NVL, CCDC = NVL, CCDC + NVL, CCDC Sè lîng
xuÊt kho tån ®Çu kú nhËp trong kú NVL, CCDC
x xuÊt trong kú
sè lîng Sè lîng
NVL, CCDC + NVL, CCDC
tån ®Çu kú nhËp trong kú
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
HiÖn nay, kÕ to¸n chi tiÕt NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty ®îc tiÕn hµnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ sau:
PhiÕu nhËp kho
PhiÕu xuÊt kho
Ho¸ ®¬n GTGT
§ång thêi ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ CCDC ®îc nhanh chãng kÞp thêi, C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song vµ sö dông c¸c sæ ( thÎ) kÕ to¸n chi tiÕ sau:
-ThÎ kho, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cho tõng danh ®iÓm vËt t
- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
ViÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu t¹i C«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh sau:
S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
PhiÕu nhËp kho
PhiÕu xuÊt kho
Sæ kÕ to¸n tæng hîp vÓ vËt liÖu (B¶ng kª tÝnh gi¸)
(B¶ng kª tÝnh gi¸)
ThÎ
kho
ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
B¶ng tæng hîp
NhËp – XuÊt – Tån kho vËt liÖu
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
2.1. T¹i kho vËt liÖu
Khi cã chøng tõ NhËp – XuÊt kho, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña c¸c chøng tõ, ®èi chiÕu sè liÖu NhËp XuÊt thùc tÕ so víi sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp hoÆc phiÕu xuÊt råi ghi sæ thùc nhËp hoÆc thùc xuÊt vµo c¸c cét t¬ng øng trªn mçi phiÕu.
Sau ®ã, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho ®· ®îc kiÓm tra ®Ó ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè lîng. Mçi chøng tõ ®îc ghi vµo mét dßng trªn thÎ kho, chØ ghi sè lîng vµo cét nhËp hoÆc cét xuÊt tuú theo tõng trêng hîp.
§ång thêi, thñ kho tÝnh sè NVL vµ CCDC tån kho trªn thÎ kho vµo cét tån vËt liÖu vµ CCDC cuèi th¸ng ®Ó so s¸nh víi sè lîng tån thùc tÕ. §èi víi nh÷ng lo¹i vËt liÖu chÝnh viÖc nhËp xuÊt víi sè lîng lín diÔn ra thêng xuyªn, thñ kho kiÓm tra sè cßn l¹i trong kho, ®èi chiÕu víi sè tån trªn thÎ kho mét c¸ch thêng xuyªn ®Ó kÞp thêi ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt, nhÇm lÉn. §èi víi nh÷ng lo¹i NVL, CCDC nhËp xuÊt víi sè lîng nhá th× ph¶i kiÓm kª ®èi chiÕu ®Þnh kú.
ThÎ kho ®îc theo dâi cho tõng kho, tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô
ThÎ kho( trÝch)
Kho KVL- Kho vËt t
VËt t: MB015-Mùc OPP xanh d¬ng §vt: Kg
Tõ ngµy: 01/01/2007 ®Õn ngµy 31/12/2007
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ngµy nhËp xuÊt
Sè lîng
X¸c nhËn cña kÕ to¸n
Ngµy th¸ng
Sè hiÖu
NhËp
XuÊt
Tån
A
B
C
D
1
2
3
4
Tån ®Çu kú
357.000
06/01
PN7
NhËp mùc in cña Cty LDTNHH INMEI ViÖt Nam
07/01
340.000
697.000
17/01
PX6
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
17/01
34.000
663.000
18/01
PX7
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
18/01
68.000
595.000
20/01
PX9
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
20/01
34.000
561.000
22/01
PX10
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
22/01
51.000
510.000
22/01
PX11
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
22/01
51.000
459.000
23/01
PX12
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
23/01
85.000
374.000
25/01
PX15
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
25/01
51.000
323.000
26/01
PX17
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
26/01
34.000
289.000
28/01
PX18
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
28/01
102.000
187.000
29/01
PX19
XuÊt SX ph©n xëng bao b× cao cÊp
29/01
102.000
85.000
Céng
340.000
612.000
85.000
T¹i phßng kÕ to¸n
§Þnh kú, thñ kho ®em c¸c chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n. Khi nhËn ®îc chøng tõ kÕ to¸n lu«n lu«n ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ ®ã, ®ång thêi kiÓm tra viÖc theo dâi chØ tiªu trªn thÎ kho cña thñ kho. NÕu thÊy khíp ®óng kÕ to¸n sÏ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho cho mçi lÇn ghi thÎ. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®· x¸c nhËn ë kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh NhËp- XuÊt- Tån kho NVL vµ CCDC theo c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ vµo sæ chi tiÕt vËt t.
ChØ tiªu sè lîng, gi¸ trÞ cña NVL vµ CCDC nhËp trong th¸ng ë sæ chi tiÕt vËt t cña tõng thø vËt liÖu vµ CCDC ®îc lÊy theo gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ®¬n cña tõng thø NVL vµ CCDC ®ã
Khi xuÊt NVL vµ CCDC kÕ to¸n ghi gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p bÝnh qu©n gia quyÒn.
Sau khi nhËn c¸c chøng tõ ë kho vÒ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i theo tõng lo¹i vËt liÖu vµ CCDC ®èi víi c¸c chøng tõ nhËp vµ ph©n lo¹i theo tõng ®èi tîng sö dông ®èi víi c¸c chøng tõ xuÊt. S¾p xÕp xong kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vËt t cña tõng lo¹i NVL vµ CCDC.
§Õn cuèi kú, kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i tÝnh ra ®îc trÞ gi¸ cña vËt liÖu tån kho theo c«ng thøc:
(1)
Sæ chi tiÕt NVL vµ CCDC ®îc më cho tõng thø NVL vµ CCDC cña tõng kho, tuú theo tõng lÇn nhËp, xuÊt nhiÒu hay Ýt mµ cã thÓ sö dông mét hay nhiÒu tê cho sæ chi tiÕt vËt t cña tõng thø NVL vµ CCDC.
§Ó theo dâi tæng sè NVL vµ CCDC nhËp, xuÊt, tån kho c¸c lo¹i trong th¸ng th× C«ng ty sö dông sæ tæng hîp NhËp- XuÊt- Tån NVL vµ CCDC. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh tÝnh sè vËt liÖu tån kho b»ng c¸ch:
(2)
PhÇn3. Ph¬ng híng hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH Nhµ níc mét thµnh viªn Bao b× 27-7 Hµ Néi
§¬n vÞ:…… MÉu sè 20-H
§Þa chØ:….. Theo Q§19/2006/Q§-
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2007
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: C«ng ty TNHH INMEI ViÖt Nam Sè:
Theo hîp ®ång sè: 162 ngµy 5/10/2007 Nî: 152
NhËp kho t¹i: HuÖ Cã: 331
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t(s¶n phÈm, hµng ho¸)
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸(®ång)
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
ng vµ gi¸ trÞ vµo sæ chi tiÕt vËt t
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Bao bì 27-7 Hà Nội.doc