Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại - Điện tử Hoàng Sơn
Lời nói đầu Tiền lương luôn là vấn đề được xã hội quan tâm chú ý bởi ý nghĩa kinh tế và xã hội to lớn của nó. Tiền lương cũng là một vấn đề hết sức quan trọng, nó quyết định đến sự thành công hay thất bại của từng doanh nghiệp. Một chính sách tiền lương hợp lý là cơ sở, đòn bẩy cho sự phát triển của Doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương là một phần không nhỏ của chi phí sản xuất. Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý sẽ tạo động lực tăng năng suất lao động . Đối với người lao động tiền lương có một ý nghĩa vô cùng quan trọng bởi nó là nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống của bản thân và gia đình. Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy người lao động tăng năng suất lao động nếu họ được trả đúng theo sức lao động họ đóng góp, nhưng cũng có thể làm giảm năng suất lao động khiến cho quá trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu quả nếu tiền lương được trả thấp hơn sức lao động của người lao động bỏ ra ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trình phân phối của cải vật chất do chính người lao động làm ra. Vì vậy, việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn các hình thức trả lương hợp lý để sao cho tiền lương vừa là khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu cả vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm hơn với công việc thực sự là việc làm cần thiết. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn, em đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. Nó đã giúp em rất nhiều trong việc củng cố và mở mang hơn cho em những kiến thức em đã được học tại trường mà em chưa có điều kiện để được áp dụng thực hành Em xin chân thành cám ơn sự tận tình giúp đỡ, sự nhiệt tình của Ban Giám đốc và các anh chị trong Công ty, đặc biệt là Phòng Kế toán, trong thời gian thực tập vừa qua, giúp em hoàn thành được chuyên đề thực tập này. Nội dung của chuyên đề, ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần chính sau đây: Phần I : Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn Phần II: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại -điện tử Hoàng Sơn Phần III: Nhận xét và đánh giá MỤC LỤC Phần I: Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 3 1.Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 3 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty 4 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn : 4 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 6 4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 6 4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 8 Phần II: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH thương mại - địên tử Hoàng Sơn 11 1. Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thuơng mại - điện tử Hoàng Sơn 11 1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toỏn 11 1.2 Tài khoản sử dụng 12 1.3 Cỏc nghiệp vụ chủ yếu 14 1.4 Hệ thống Tài khoản kế toỏn Cụng ty sử dụng 17 1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toỏn tại Cụng ty 18 1.6 Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn tại Cụng ty 20 1.7 Phương pháp tính tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 21 1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 21 1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương 21 1.7.1.2 Một số quy tắc hạch toán các khoản trích theo lương 23 1.7.1.2. 1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH 23 1.7.1.2.2 Bảng thanh toỏn BHXH 23 1.7.2 Cách tính tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 25 1.7.3 Cách tính và trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 26 1.7.3.1 Cỏch tớnh 26 1.7.3.2 Cỏch trớch lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 27 1.7.3.2.1 Quỹ BHXH 27 1.7.3.2.2 Quỹ BHYT: 28 1.7.3.2.3 Kinh phí công đoàn: 28 2. Thực tế công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 28 2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lương 28 2.2. Các nghiệp vụ hạch toán tiền lương ở Công ty 34 3. Thực tế kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 37 3.1 Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty: 37 3.2. Cỏc nghiệp vụ trớch nộp BHXH, BHYT, KPCĐ: 39 4. Chế độ thanh toán BHXH trả thay lương tại Công ty: 47 4.1. Chứng từ 47 4.1.1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH 47 4.1.2 Bảng thanh toỏn BHXH: 49 4.2. Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lương 51 Phần III: Nhận xột và kết luận 60 1. Nhận xột 60 1.1 Nhận xột chung về cụng tỏc tổ chức quản lý kinh doanh của Cụng ty 60 1.2 So sánh phương pháp kế toán của đơn vị với phương pháp kế toán theo chế độ hiện hành . 60 1.2.1 Ưu điểm: 60 1.2.2 Nhược điểm: 61 2. Kết luận 62
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại - Điện tử Hoàng Sơn, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
n TµI kho¶n
Lo¹i 1: TµI s¶n lu ®éng
Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶
111
1111
1112
TiÒn mÆt
TiÒn ViÖt nam
Ngo¹i tÖ
315
Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
331
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
112
1121
1122
TiÒn göi NH
TiÒn ViÖt Nam
Ngo¹i tÖ
333
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc
113
1131
1132
TiÒn ®ang chuyÓn
TiÒn ViÖt nam
Ngo¹i tÖ
3331
33311
33312
3333
3334
3338
ThuÕ GTGT ph¶i nép
ThuÕ GTGT ®Çu ra
ThuÕ GTGT hµng N. khÈu
ThuÕ XNK
ThuÕ thu nhËp DN
C¸c thuÕ kh¸c
133
1331
1332
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸, dÞch vô
ThuÕ GTGT ®îc khtrõ cña
TSC§
138
Ph¶i thu kh¸c
334
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
141
T¹m øng
335
Chi phÝ ph¶i tr¶
142
1421
1422
Chi phÝ tr¶ tríc
Chi phÝ tr¶ tríc
Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
338
3381
3382
3383
3384
3388
Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
TS thõa chê xö lý
Kinh phÝ c«ng ®oµn
BHXH
BHYT
Ph¶i tr¶ kh¸c
156
1561
1562
Hµng ho¸
Gi¸ mua hµng ho¸
Chi phÝ thu mua hµng ho¸
159
Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Lo¹i 4: Vèn chñ së h÷u
Lo¹i 2: tµi s¶n cè ®Þnh
411
Nguån vèn kinh doanh
211
2112
2113
2115
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Nhµ cöa (V¨n phßng, kho )
M¸y mãc, thiÕt bÞ
ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
412
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
413
Chªnh lÖch tû gi¸
415
Quü dù phßng tµi chÝnh
421
Lîi nhuËn cha ph©n phèi
213
TSC§ v« h×nh
431
Quü phóc lîi khen thëng
214
2141
2142
Hao mßn TSC§
Hao mßn TSC§ h÷u h×nh
Hao mßn TSC§ v« h×nh
511
Doanh thu
521
ChiÕt khÊu b¸n hµng
311
Vay ng¾n h¹n
611
Mua hµng
341
Vay dµI h¹n
632
Gi¸ vèn hµng ho¸
515
Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
641
Chi phÝ b¸n hµng
711
C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng
642
Chi phÝ qu¶n lý DN
635
Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
001
Tµi s¶n thuª ngoµi
811
Chi phÝ bÊt thêng
007
Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i
911
X¸c ®Þnh kqu¶ kinh doanh
009
Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n
1.5 Tæ chøc HÖ thèng sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty:
§Ó phï hîp quy m« còng nh ®iÒu kiÖn thùc tÕ, C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n ¸p dông h×nh thøc h¹ch to¸n Chøng tõ ghi sæ vµ c¸c lo¹i sæ cña h×nh thøc nµy gåm cã: sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, Sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt tµi kho¶n.
* HÖ thèng sæ kÕ to¸n ®îc ¸p dông t¹i C«ng ty:
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
- Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n: TK 131, TK 133, TK 138, TK141, TK142, TK, TK157, TK159, TK211, TK331, TK333, TK334, TK 411, TK 412, TK 413, TK511, TK 521
- Sæ c¸i: Mçi tµi kho¶n ®îc sö dông mét sè trang sæ riªng nh TK 111, TK 511, TK 641, TK 642
- B¶ng tæng hîp chi tiÕt
* Quy tr×nh h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ t¹i C«ng ty ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:
Sæ chi tiÕt
B¶ng TH chi tiÕt
Chøng tõ kÕ to¸n
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
Sæ c¸i
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi k×
§èi chiÕu, so s¸nh
1.6 Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i C«ng ty:
C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n sö dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®óng chÕ ®é vµ quy ®Þnh cña Nhµ níc vµ thùc hiÖn tèt c¸c b¸o c¸o vÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty.
* HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n gåm:
B¸o c¸o quyÕt to¸n (theo quý, n¨m)
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (theo quý, n¨m)
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (theo quý, n¨m)
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n (theo quý, n¨m)
Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phÝ, thu nhËp (theo n¨m)
QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp Doanh nghiÖp (theo n¨m)
QuyÕt to¸n thuÕ GTGT (theo n¨m)
ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (cuèi n¨m)
* C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh trªn ®îc göi vµo cuèi mçi quý cña niªn ®é kÕ to¸n vµ ®îc göi tíi c¸c c¬ quan sau:
- C¬ quan cÊp chñ qu¶n (Së Th¬ng M¹i)
- Chi côc Tµi chÝnh Doanh nghiÖp
- Côc Thèng kª
- Côc thuÕ
- Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông mét sè lo¹i b¸o c¸o néi bé nh: B¸o c¸o c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, t×nh h×nh c«ng nî, t×nh h×nh xuÊt nhËp khÈu c¸c s¶n phÈm, hµng ho¸, ph©n tÝch kÕt qu¶ vÒ tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh trong xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng cña C«ng ty. C¸c b¸o c¸o nµy sÏ ®îc göi tíi Ban Gi¸m ®èc C«ng ty.
1.7 Ph¬ng ph¸p tÝnh tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
1.7.1 Mét sè quy t¾c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
1.7.1.1 Mét sè quy t¾c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng
ViÖc thùc hiÖn h×nh thøc tr¶ l¬ng thÝch hîp cho ngêi lao ®éng, kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a lîi Ých chung cña x· héi víi lîi Ých cña doanh nghiÖp vµ ngêi lao ®éng sÏ cã t¸c dông lµ ®ßn bÈy kinh tÕ, khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng, cã tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc, kh«ng ngõng häc hái, s¸ng t¹o, n©ng cao tr×nh ®é vÒ kiÕn thøc còng nh kü n¨ng c«ng viÖc.
Bªn c¹nh chÕ ®é tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty cßn ®îc hëng c¸c kho¶n trî cÊp thuéc Quü B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm Y tÕ trong c¸c trêng hîp èm ®au, thai s¶n theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña nhµ níc.
Theo h×nh thøc tÝnh l¬ng trªn, hµng th¸ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng cña C«ng ty sÏ tiÕn hµnh tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng, ®ång thêi tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ. B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng sÏ ®îc kÕ to¸n tiÒn l¬ng (ngêi lËp b¶ng l¬ng) ký, ghi râ hä tªn råi chuyÓn cho KÕ to¸n trëng kiÓm tra, ký x¸c nhËn, sau ®ã Gi¸m ®èc C«ng ty ký duyÖt. C«ng ty sÏ tiÕn hµnh tr¶ l¬ng cho nh©n viªn lµm hai kú:
- Kú I: T¹m øng l¬ng (Vµo c¸c ngµy 15 hµng th¸ng)
- Kú II: Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng quyÕt to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng trõ ®i sè t¹m øng ®Çu th¸ng vµ thanh to¸n sè cßn l¹i cho ngêi lao ®éng.
B¶ng T¹m øng l¬ng Kú I vµ B¶ng thanh to¸n l¬ng Kú II sÏ ®îc lu t¹i Phßng kÕ to¸n. Mçi lÇn lÜnh l¬ng, nh©n viªn C«ng ty ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét “Ký nhËn”. NÕu cã ngêi nhËn thay th× ph¶i ghi “KT”(ký thay) vµ ký tªn.
Bªn c¹nh ®ã, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ, ngµy nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ BHXH, nghØ häp, nghØ phÐp… ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n cho ngêi lao ®éng c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn thëng, c¸c chÕ ®é BHXH nh èm ®au, thai s¶n, BHXH tr¶ thay l¬ng… C«ng ty cã sö dông B¶ng ChÊm c«ng theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ níc.
Mçi phßng ban trong C«ng ty ph¶i lËp b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng cho c¸c nh©n viªn trong phßng m×nh. Hµng ngµy, ngêi ®îc ph©n c«ng c«ng viÖc chÊm c«ng ph¶i c¨n cø theo t×nh h×nh thùc tÕ cña phßng m×nh ®Ó chÊm c«ng cho tõng ngêi, ghi vµo ngµy t¬ng øng trong c¸c cét tõ 1 ®Õn 31 theo ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ nh sau:
- L¬ng thêi gian +
- èm, ®iÒu dìng «
- Tai n¹n T
- NghØ phÐp P
- Héi nghÞ, häc tËp H
- NghØ thai s¶n TS
- NghØ kh«ng l¬ng T2
- Ngõng viÖc N
- NghØ bï NB
- Con èm Cè
Cuèi th¸ng ngêi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ liªn quan nh phiÕu nghØ hëng BHXH cã x¸c nhËn cña c¸n bé Y tÕ, ... vÒ bé phËn kÕ to¸n ®Ó nh©n viªn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu quy ra c«ng ®Ó tÝnh phô cÊp tiÒn ¨n tra cña C«ng ty cho c«ng nh©n viªn vµ c¸c chÕ ®é BHXH (thai s¶n), chÕ ®é l¬ng BHXH (èm ®au, tai n¹n rñi ro)
KÕ to¸n tiÒn l¬ng sÏ c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ngêi vµ tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t¬ng øng cña tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty
1.7.1.2 Mét sè quy t¾c h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Chøng tõ kÕ to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng C«ng ty sö dông gåm: PhiÕu nghØ hëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n BHXH
1.7.1.2. 1 PhiÕu nghØ hëng BHXH:
- Trong thêi gian lao ®éng, ngêi lao ®éng bÞ èm ®îc C¬ quan Y tÕ cho phÐp nghØ, ngêi ®îc nghØ ph¶i b¸o cho C«ng ty vµ nép giÊy nghØ cho ngêi phô tr¸ch chÊm c«ng. Sè ngµy nghØ thùc tÕ cña ngêi lao ®éng c¨n cø theo b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng.
Cuèi th¸ng phiÕu nghØ hëng BHXH kÌm theo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó tÝnh BHXH. Tuú thuéc vµo sè ngêi ph¶i thanh to¸n trî cÊp BHXH tr¶ thay l¬ng trong th¸ng cña tõng ®¬n vÞ mµ kÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho tõng phßng, ban, bé phËn hay toµn c«ng ty. C¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH lµ phiÕu nghØ hëng BHXH. Khi lËp ph¶i ph©n bæ chi tiÕt theo tõng trêng hîp: nghØ b¶n th©n èm, con èm, tai n¹n lao ®éng, tai n¹n rñi ro, thai s¶n... Trong mçi kho¶n ph¶i ph©n ra sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp BHXH tr¶ thay l¬ng.
MÉu PhiÕu nghØ hëng BHXH
PhiÕu nghØ hëng BHXH (GiÊy chøng nhËn nghØ èm) ®îc sö dông t¹i C«ng ty theo mÉu sau: (MÆt tríc)
Tªn C¬ quan Y tÕ Ban hµnh theo mÉu CV
.............. Sè 90TC/C§KT ngµy 20/7/99 cña BTC
Sè KB/BA QuyÓn sè: 127
622 GiÊy chøng nhËn nghØ èm Sè: 037
Hä vµ tªn: Vò L©m Tïng Tuæi: 36
§¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
Lý do cho nghØ: PhÉu thuËt x¬ng khíp gèi
Sè ngµy cho nghØ: 15ngµy(Tõ ngµy15/12®Õn hÕt ngµy31/12/2005)
Ngµy 14 th¸ng 12n¨m 2005
X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ
Sè ngµy nghØ: 15 ngµy
(Ký, Hä tªn)
Y b¸c sÜ KCB
(§· ký, ®ãng dÊu)
TrÇn S¬n H¶i
(MÆt sau)
PhÇn BHXH
Sè sæ BHXH: 01133943564
1 - Sè ngµy thùc nghØ ®îc hëng BHXH : 15 ngµy
2 - Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : ngµy
3 - L¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 373.933 ®ång
4 - L¬ng b×nh qu©n ngµy : ®ång
5 - Tû lÖ hëng BHXH : 75%
6 - Sè tiÒn hëng BHXH : 373.933 ®ång
Ngµy 14 th¸ng 12n¨m 2005
C¸n bé C¬ quan BHXH
(Ký, Hä tªn)
Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ
(Ký, Hä tªn)
Hå Ngäc Hµ
(Ghi chó: PhÇn mÆt sau c¨n cø ghi vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn)
1.7.1.2.2 B¶ng thanh to¸n BHXH
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh tæng hîp sè ngµy nghØ vµ sè tiÒn trî cÊp cho tõng ngêi vµ cho toµn C«ng ty, b¶ng nµy ph¶i ®îc nh©n viªn phô tr¸ch vÒ chÕ ®é BHXH cña C«ng ty x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng duyÖt chi. B¶ng nµy ®îc lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn göi cho C¬ quan qu¶n lý Quü BHXH cÊp trªn ®Ó thanh to¸n sè thùc chi, 1 liªn lu t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan..
1.7.2 C¸ch tÝnh tiÒn l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
ViÖc tÝnh vµ tr¶ chi phÝ lao ®éng cã thÓ thùc hiÖn theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, tÝnh chÊt c«ng viÖc vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
HiÖn nay C«ng ty ¸p dông mét h×nh thøc tr¶ l¬ng chÝnh. §ã lµ tr¶ l¬ng theo thêi gian mµ cô thÓ lµ h×nh thøc tr¶ tiÒn l¬ng th¸ng.
ViÖc x¸c ®Þnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng trong th¸ng , hÖ sè møc l¬ng (cÊp bËc) , phô cÊp tr¸ch nhiÖm (nÕu cã) .
C«ng thøc tiÒn l¬ng ®îc ¸p dông lµ
TP = LCB X ( HSL + PC + LSP ) X NT : NC
Trong ®ã
TP :tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n
LCB :l¬ng c¬ b¶n ( 350.000)
HSL : hÖ sè l¬ng ( cÊp bËc )
PC : hÖ sè phô cÊp
LSP : hÖ sè thëng
NT : ngµy c«ng thùc
NC : ngµy c«ng theo quy ®Þnh ( 26 ngµy )
Ngoµi ra, tuú theo t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, nÕu C«ng ty ®¹t ®îc møc doanh thu theo chØ tiªu, kÕ ho¹ch ®Ò ra th× c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty sÏ ®îc hëng thªm mét hÖ sè l¬ng cña C«ng ty, cã thÓ lµ 1,5 hoÆc 2tuú theo møc lîi nhuËn ®¹t ®îc
Thêi gian ®Ó tÝnh l¬ng, tÝnh thëng, phô cÊp, trî cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng lµ theo th¸ng.
VÝ dô: Anh TrÞnh V¨n S¬n, Gi¸m ®èc C«ng ty cã hÖ sè l¬ng lµ 4,76; phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 2 , sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 27 c«ng. Ngoµi ra, do ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 2005 ®¹t lîi nhuËn cao, hoµn thµnh vît møc chØ tiªu ®Ò ra nªn toµn bé c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®îc hëng thªm mét hÖ sè l¬ng cña C«ng ty lµ 0,6. VËy møc l¬ng th¸ng 12/2005 cña anh S¬n sÏ lµ:
(4,76+2+0,6) x 350.000 x 27 : 26 = (®ång/th¸ng)
Ngoµi chÕ ®é tiÒn l¬ng, C«ng ty cßn tiÕn hµnh x©y dùng chÕ dé tiÒn thëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng kinh doanh nh»m khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng cã nhiÒu ®ãng gãp h¬n cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty.
1.7.3 C¸ch tÝnh vµ trÝch lËp Quü BHXH, Quü BHYT, KPC§
1.7.3.1 C¸ch tÝnh
C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ níc nh trong trêng hîp nghØ viÖc v× èm ®au, thai s¶n, tai n¹n rñi ro cã x¸c nhËn cña c¸n bé Y tÕ. Thêi gian nghØ hëng BHXH sÏ ®îc c¨n cø nh sau:
* NÕu lµm viÖc trong ®iÒu kiÖn b×nh thêng mµ cã thêi gian ®ãng BHXH:
Díi 15 n¨m sÏ ®îc nghØ 30 ngµy/n¨m.
Tõ 15 n¨m ®Õn 30 n¨m ®îc nghØ 40 ngµy/n¨m.
Trªn 30 n¨m ®îc nghØ 50 ngµy/n¨m.
* NÕu bÞ bÖnh dµi ngµy víi c¸c bÖnh ®Æc biÖt ®îc Bé Y tÕ ban hµnh th× thêi gian nghØ hëng BHXH kh«ng qu¸ 180 ngµy/n¨m kh«ng ph©n biÖt thêi gian ®ãng BHXH.
* Tû lÖ hëng BHXH trong trêng hîp nµy ®îc hëng 75% l¬ng c¬ b¶n.
*Víi c«ng thøc tÝnh l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng nh sau:
Møc l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng
=
Møc l¬ng c¬ b¶n
26 ngµy
x
Sè ngµy nghØ hëng BHXH
x
Tû lÖ hëng BHXH
VÝ dô : Trong th¸ng 12/2005, anh Vò L©m Tïng lµ nh©n viªn thuéc Phßng kinh doanh söa ch÷a cña C«ng ty bÞ bÖnh, cã x¸c nhËn cña B¸c sü. Theo b¶ng chÊm c«ng sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 12 ngµy, anh nghØ èm 15 ngµy. Møc l¬ng c¬ b¶n cña anh lµ 2,98. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh th× anh ®îc hëng møc l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng ®îc tÝnh nh sau:
Sè tiÒn l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng
=
2,98 x 290000
26 ngµy
x 15 x 75% = 373.933
VËy anh Tïng sÏ ®îc hëng møc l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng th¸ng 12 lµ 373.933 ®ång.
1.7.3.2 C¸ch trÝch lËp Quü BHXH, Quü BHYT, KPC§
1.7.3.2.1 Quü BHXH:
- Dïng ®Ó thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn khi hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng.
-§îc trÝch lËp theo tØ lÖ 20% so víi quü tiÒn l¬ng trong ®ã: 15% lµ ngêi sö dông lao ®éng ph¶i nép vµ ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, 5% ngêi lao ®éng ph¶i nép trõ vµo l¬ng.
1.7.3.2.2 Quü BHYT:
-Dïng ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n viÖn phÝ, thuèc men cho ngêi lao ®éng khi hä ®i kh¸m ch÷a bÖnh.
-§îc trÝch lËp theo tØ lÖ 3% so víi quü tiÒn l¬ng trong ®ã: 2% lµ ngêi sö dông lao ®éng ph¶i nép vµ ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, 1% ngêi lao ®éng ph¶i nép trõ vµo l¬ng.
1.7.3.2.3 Kinh phÝ c«ng ®oµn:
- Dïng ®Ó thanh to¸n cho c¸c kho¶n chi tiªu cña tæ chøc c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ vµ tæ chøc c«ng ®oµn cÊp trªn.
§îc trÝch lËp theo tØ lÖ 2% so víi tiÒn l¬ng vµ toµn bé kinh phÝ nµy ngêi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu vµ tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh trong ®ã 1% gi÷ l¹i cho c«ng ®oµn ®¬n vÞ, cßn 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn.
2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
2.1 C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh l¬ng
B¶ng thanh to¸n t¹m øng cña C«ng ty th¸ng 12 n¨m 2005 :
- PhiÕu chi sè 20 quyÓn 04
B¶ng chÊm c«ng cña C«ng ty th¸ng 12 n¨m 2005
- B¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
- PhiÕu chi sè 32 quyÓn 04
§Ó ®¶m b¶o ®êi sèng sinh ho¹t cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, C«ng ty ®· t¹m øng l¬ng kú I cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty . Tuú thuéc vµo møc l¬ng c¬ b¶n cña tõng ngêi mµ hä cã thÓ øng l¬ng theo nhu cÇu cña m×nh nhng kh«ng ®îc vît qu¸ møc l¬ng c¬ b¶n cña
Cô thÓ trong th¸ng 12/2005 cã b¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng Kú I nh sau:
B¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I
Th¸ng 12/2005
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
Stt
Hä vµ tªn
Phßng
T¹m øng kú I
Ký nhËn
TrÞnh V¨n S¬n
G§
400000
§ç Th¾ng
PG§
300000
NguyÔn Duy M¹nh
Kinh doanh
300000
TrÇn V¨n Minh
Kinh doanh
200000
NguyÔn ThÞ Hoa
Kinh doanh
200000
Vò Thuý Hµ
KÕ to¸n
200000
L¹i Anh Th
KÕ to¸n
200000
Lª V¨n H¶I
Kinh doanh
200000
Vò Thanh H»ng
Kinh doanh
200000
NguyÔn Quúnh Chi
Kinh doanh
200000
Hå Sü Lîi
Kinh doanh
400000
Vò L©m Tïng
Hµnh chÝnh
300000
Bïi H÷u Hoan
Hµnh chÝnh
300000
Vò Kim Thoa
KÕ to¸n
300000
Ng« Sü Liªn
KÕ to¸n
200000
§µo Thu H»ng
Kinh doanh
200000
§inh Thanh HuyÒn
KÕ to¸n
200000
Hå Ngäc Hµ
KÕ to¸n
200000
TrÇn Quang Huy
Kinh doanh
200000
Céng:
4.700.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n Trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
Hå Ngäc Hµ Vò Thuý Hµ TrÞnhV¨n S¬n
Trong b¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I cã sè tiÒn t¹m øng cho :
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 2.100.000
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 2.600.000
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng tiÒn l¬ng kú I, kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp phiÕu chi t¹m øng l¬ng kú I:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
§Þa chØ:609 Tr¬ng §Þnh
Telefax:
PhiÕu chi
Ngµy15th¸ng12 n¨m 2005
QuyÓn sè: 04
Sè: 20
NîTK 334
CãTK1111
MÉu sè: 02-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: Hå Ngäc Hµ
§Þa chØ: Phßng KÕ to¸n
Lý do chi: Thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I th¸ng12/2005
Sè tiÒn: 4.700.000 (ViÕt b»ng ch÷) Bèn triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng t¹m øng tiÒn l¬ng kú I th¸ng 12/2005.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n.
Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2005
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
TrÞnh V¨n S¬n
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngêi lËp phiÕu
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn
(Ký, hä tªn)
Hå Ngäc Hµ
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña C«ng ty th¸ng 12 n¨m 2005, kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
B¶ng tÝnh lu¬ng th¸ng 12 n¨m 2005
Stt
Hä vµ tªn
Chøc vô
Sè
c«ng
HÖ
sè
l¬ng
L ¬ng
CB
HÖ
sè
phô
cÊp
HÖ
sè
thëng
Tæng céng
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Cßn
® îc
lÜnh
BHXH
BHYT
T¹m øng
1
NguyÔn Thanh Hoµ
G§
27
4.76
350000
2
0.6
2.675.077
133.754
26.751
400.000
2114572
2
§ç Th¾ng
PG§
27
4.16
350000
1.5
0.6
2.275.269
113.763
22.753
300.000
1838753
3
NguyÔn Duy M¹nh
NV
27
2.02
350000
0.6
952.269
47.613
9.523
300.000
595133
4
TrÇn V¨n Minh
NV
27
2.36
350000
0.6
1.075.846
53.792
10.758
200.000
811295
5
NguyÔn ThÞ Hoa
NV
27
2.34
350000
0.6
1.068.577
53.429
10.686
200.000
804462
6
Vò Thuý Hµ
KTT
27
3
350000
1
0.6
1.671.923
83.596
16.719
200.000
1371608
7
L¹i Anh Th
NV
27
3
350000
0.6
1.308.462
65.423
13.085
200.000
1029954
8
Lª V¨n H¶i
NV
27
2.02
350000
0.6
952.269
47.613
9.523
200.000
695133
9
Vò Thanh H»ng
NV
27
1.96
350000
0.6
930.462
46.523
9.305
200.000
674634
10
NguyÔn Quúnh Chi
NV
27
2.8
350000
0.6
1.235.769
61.788
12.358
200.000
961623
11
Hå Sü Lîi
NV
27
1.76
350000
0.6
857.769
42.888
8.578
400.000
406303
12
Vò L©m Tïng
TP
12
2.98
350000
1
0.6
739.846
36.992
7.398
300.000
395455
13
Bïi H÷u Hoan
PP
27
2.36
350000
0.5
0.6
1.257.577
62.879
12.576
300.000
882122
14
Vò kim Thoa
NV
27
2.98
350000
0.6
1.301.192
65.060
13.012
300.000
923121
15
Ng« Sü Liªn
NV
27
2.16
350000
0.6
1.003.154
50.158
10.032
200.000
742965
16
§µo Thu H»ng
NV
27
1.76
350000
0.6
857.769
42.888
8.578
200.000
606303
17
§inh Thanh HuyÒn
NV
27
1.96
350000
0.6
930.462
46.523
9.305
200.000
674634
18
Hå Ngäc Hµ
NV
27
2.36
350000
0.6
1.075.846
53.792
10.758
200.000
811295
19
TrÇn Quang Huy
NV
27
1.76
350000
0.6
857.769
42.888
8.578
200.000
606303
Céng
23,027,308
1,151,365
230,273
4,700,000
16,945,669
Trong b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005cã sè tiÒn cho :
+ Tæng sè l¬ng ph¶i tr¶ : 23.027.308
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 8.788.500
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 14.238.808
+ Tæng sè l¬ng cßn l¹i sau khi trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ ph¶i tr¶ : 16.945.669
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 6.161.190
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 10.784.479
Ngµy 31/12, C«ng ty thanh to¸n nèt sè tiÒn l¬ng cßn l¹i cho c¸n bé c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ ®i 5% BHXH, 1%BHYT. KÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l¬ng Kú II th¸ng 12/2005cho C«ng ty:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
§Þa chØ:609 Tr¬ng §Þnh
Telefax:
PhiÕu chi
Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2005
QuyÓn sè: 04
Sè: 32
NîTK 334
CãTK1111
MÉu sè: 02-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: Hå Ngäc Hµ
§Þa chØ: Phßng KÕ to¸n
Lý do chi: Thanh to¸n l¬ng kú II th¸ng12/2005
Sè tiÒn: 16.945.669
(ViÕt b»ng ch÷) Mêi s¸u triÖu chÝn tr¨m bèn m¬i n¨m ngh×n s¸u tr¾m s¸u m¬i chÝn ®ång
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng kú II th¸ng 12/2005.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn 16.945.669
(viÕt b»ng ch÷): Mêi s¸u triÖu chÝn tr¨m bèn m¬i n¨m ngh×n s¸u tr¾m s¸u m¬i chÝn ®ång
Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2005
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
TrÞnh V¨n S¬n
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngêi lËp phiÕu
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn
(Ký, hä tªn)
Hå Ngäc Hµ
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
2.2 C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë C«ng ty:
NghiÖp vô 1:
Ngµy15/12/2005, C«ng ty ®· tr¶ tiÒn l¬ng Kú I cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 15/12/05, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 334: 4.700.000
Cã TK 111: 4.700.000
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô trªn ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 15/12 Sè: 1965
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I th¸ng 12/05 cho toµn C«ng ty
334
111
4.700.000
Céng:
4.700.000
KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I th¸ng 12/05 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 15/12/05
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 2:
Ngµy 31/12/2005, C«ng ty thanh to¸n tiÒn l¬ng kú II cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng (kú II) vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/05, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 ®Þnh kho¶n:
Nî TK 334: 16.945.669
Cã TK 1111: 16.945.669
§ång thêi nghiÖp vô nµy ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 1995
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Thanh to¸n tiÒn l¬ng kú II th¸ng 12/05 cho toµn C«ng ty
334
111
16.945.669
Céng:
16.945.669
KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n l¬ng (kú II) th¸ng 12/05 vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/05
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 3:
Cuèi th¸ng ngµy 31/12/2005, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng th¸ng 12/05 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 05/12/05, phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/05, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 641: 8.788.500
Cã TK 334: 8.788.500
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 1996
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
TiÒn l¬ng th¸ng 12/05 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn
641
334
8.788.500
Céng:
8.788.500
KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng (kú II) th¸ng 12/05
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 4:
Cuèi th¸ng ngµy 31/12/2005, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng th¸ng 12/05 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 05/12/05, phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/05, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 642: 14.238.808
Cã TK 334: 14.238.808
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 1997
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
TiÒn l¬ng th¸ng 12/05 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn
642
334
14.238.808.808
Céng:
14.238.808
KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng (kú II) th¸ng 12/05
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Tõ chøng tõ ghi sæ, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334, TK 111, TK642
3. Thùc tÕ kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
3.1/ Ph¬ng ph¸p trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ t¹i C«ng ty:
ViÖc trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ ë C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ níc:
- BHXH trÝch theo tû lÖ 20 %, trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 5% khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng c¬ b¶n cña ngêi lao ®éng.
- BHYT trÝch theo tû lÖ 3%, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng c¬ b¶n cña ngêi lao ®éng.
- Kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh lµ 2% theo tiÒn l¬ng c¬ b¶n cña ngêi lao ®éng trong ®ã 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ,1% gi÷ l¹i chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i c«ng ty .
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005, kÕ to¸n trÝch lËp c¸c quü , bao gåm:
+ Tæng sè BHXH thu tõ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn: 1.151.365 (23.027.308 x 5% )
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 439.425 (8.788.500 x 5%)
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 711.940 (14.238.808 x 5%)
+ Tæng sè BHYT thu tõ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn : 230.273 (23.027.308 x 1% )
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 87.885 (8.788.500 x 1%)
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 142.388 (14.238.808 x 1%)
+ Tæng sè trÝch BHXH theo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn : 3.454.096
(23.027.308 x 15% )
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 1.318.275 (8.788.500 x 15%)
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 2.135.821 (14.238.808 x 15%)
+ Tæng sè trÝch BHYT theo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn : 460.546
(23.027.308 x 2% )
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 175.770 (8.788.500 x 2%)
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 284.776 (14.238.808 x 2%)
+ Tæng sè trÝch KPC§ theo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn : 460.546
(23.027.308 x 2% )
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 175.770 (8.788.500 x 2%)
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 284.776 (14.238.808 x 2%)
+ Tæng sè nép BHXH theo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2005:
13.839.000
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) :5.077.800
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 8.761.200
+ Tæng sè nép BHYT theo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2005:
2.075.850
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 761.670
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 1.314.180
+ Tæng sè nép KPC§ theo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2005:
1.383.900
- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 507.780
- Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 876.120
3.2/ C¸c nghiÖp vô trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§:
NghiÖp vô 1:
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHXH thu tõ l¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh sau:
Nî TK334 : 1.151.365
Cã TK 3383 : 1.151.365
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 1998
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Sè tiÒn BHXH thu tõ l¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
334
3383
1.151.365
Céng:
1.151.365
KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 2 :
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHYT thu tõ l¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh sau:
Nî TK334: 230.273
Cã TK 3384: 230.273
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 1999
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Sè tiÒn BHYT thu tõ l¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
334
3384
230.273
Céng:
230.273
KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 3:
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ b¸n hµng th¸ng 12/05 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh sau:
Nî TK 641: 1.318.275
Cã TK 3383: 1.318.275
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2000
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
641
3383
1.318.275
Céng:
1.318.275
KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 4 :
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ qu¶n lý th¸ng 12/05 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh sau:
Nî TK 642: 2.135.821
Cã TK 3383: 2.135.821
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2001
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
642
3383
2.135.821
Céng:
2.135.821
KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 5:
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ b¸n hµng th¸ng 12/05 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh sau:
Nî TK 641: 175.770
Cã TK 3384: 175.770
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2002
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
641
3384
175.770
Céng:
175.770
KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 6:
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ qu¶n lý th¸ng 12/05 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh sau:
Nî TK 642: 284.776
Cã TK 3384: 284.776
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2003
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
BHYT ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
642
3384
284.776
Céng:
284.776
KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l¬ng cña C«ng ty th¸ng 12/2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 7:
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè KPC§ trÝch th¸ng 12/05 vµo sæ chi tiÕt TK 3382:
Nî TK 641: 175.770
Cã TK 3382: 175.770
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2004
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
TrÝch KPC§ th¸ng 12/05
641
3382
175.770
C Céng:
175.770
KÌm theo chøng tõ gèc:
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 8:
Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè KPC§ trÝch th¸ng 12/05 vµo sæ chi tiÕt TK 3382:
Nî TK 642: 284.776
Cã TK 3382: 284.776
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2005
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
TrÝch KPC§ th¸ng 12/05
642
3382
284.776
C Céng:
284.776
KÌm theo chøng tõ gèc:
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 9:
Ngµy 31/12/2005, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn B¶o hiÓm x· héi quý IV n¨m 2005 cña toµn C«ng ty cho C¬ quan BHXH QuËn Hoµng Mai. Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh sau:
Nî TK 3383: 13.839.000
Cã TK 112: 13.839.000
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2006
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng 12/05
3383
112
13.839.000
Céng:
13.839.000
KÌm theo chøng tõ gèc: Tê khai nép BHXH quý IV n¨m 2005 vµ giÊy b¸o nî sè 993123
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 10:
Ngµy 31/12/2005, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn B¶o hiÓm y tÕ quý IV n¨m 2005 cña toµn C«ng ty cho C¬ quan BHYT QuËn Hoµng Mai. Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh sau:
Nî TK 3384: 2.075.850
Cã TK 112: 2.075.850
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2007
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng 12/05
3383
112
2.075.850
Céng:
2.075.850
KÌm theo chøng tõ gèc: Tê khai nép BHYT quý IV n¨m 2005 vµ giÊy b¸o nî sè 993124
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 11:
Ngµy 31/12/2005, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn kinh phÝ c«ng ®oµn quý IV n¨m 2005 cña toµn C«ng ty cho C¬ quan QuËn Hoµng Mai. Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh sau:
Nî TK 3382: 1.383.900
Cã TK 112 : 1.383.900
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2008
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
ChuyÓn nép tiÒn KPC§ th¸ng 12/05
3382
112
1.383.900
C Céng:
1.383.900
KÌm theo chøng tõ gèc: giÊy b¸o nî sè 993125
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
4. ChÕ ®é thanh to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng t¹i C«ng ty:
4.1 / chøng tõ
4.1.1 PhiÕu nghØ hëng BHXH
Trong th¸ng 12/2005, anh Vò L©m Tïng lµ nh©n viªn thuéc Phßng kinh doanh söa ch÷a cña C«ng ty bÞ bÖnh, cã x¸c nhËn cña B¸c sü. Theo b¶ng chÊm c«ng sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 12 ngµy, anh nghØ èm 15 ngµy. Møc l¬ng c¬ b¶n cña anh lµ 2,98. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh th× anh ®îc hëng møc l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng ®îc tÝnh nh sau:
Sè tiÒn l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng
=
2,98 x 290000
26 ngµy
x 15 x 75% = 373.933
VËy anh Tïng sÏ ®îc hëng møc l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng th¸ng 3 lµ 373.933 ®ång.
PhiÕu nghØ hëng BHXH (GiÊy chøng nhËn nghØ èm) ®îc sö dông t¹i C«ng ty theo mÉu sau: (MÆt tríc)
Tªn C¬ quan Y tÕ Ban hµnh theo mÉu CV
.............. Sè 90TC/C§KT ngµy 20/7/99 cña BTC
Sè KB/BA QuyÓn sè: 127
622 GiÊy chøng nhËn nghØ èm Sè: 037
Hä vµ tªn: Vò L©m Tïng Tuæi: 36
§¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
Lý do cho nghØ: PhÉu thuËt x¬ng khíp gèi
Sè ngµy cho nghØ: 15ngµy(Tõ ngµy15/12®Õn hÕt ngµy31/12/2005)
Ngµy 14 th¸ng 12n¨m 2005
X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ
Sè ngµy nghØ: 15 ngµy
(Ký, Hä tªn)
Y b¸c sÜ KCB
(§· ký, ®ãng dÊu)
TrÇn S¬n H¶i
(MÆt sau)
PhÇn BHXH
Sè sæ BHXH: 01133943564
1 - Sè ngµy thùc nghØ ®îc hëng BHXH : 15 ngµy
2 - Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : ngµy
3 - L¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 373.933 ®ång
4 - L¬ng b×nh qu©n ngµy : ®ång
5 - Tû lÖ hëng BHXH : 75%
6 - Sè tiÒn hëng BHXH : 373.933 ®ång
Ngµy 14 th¸ng 12n¨m 2005
C¸n bé C¬ quan BHXH
(Ký, Hä tªn)
Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ
(Ký, Hä tªn)
Hå Ngäc Hµ
(Ghi chó: PhÇn mÆt sau c¨n cø ghi vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn)
4.1.2 B¶ng thanh to¸n BHXH:
Sau khi tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu nghØ hëng BHXH nh trªn, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho toµn C«ng ty theo mÉu sau:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
MÉu sè 04 - L§TL
B¶ng Thanh to¸n BHXH
Th¸ng 12 n¨m 2005
Nî 334: 373.933
TT
Hä vµ tªn
NghØ èm
NghØ con èm
NghØ ®Î
NghØ tai n¹n
Tæng sè tiÒn
Ký nhËn
SN
ST
SN
ST
SN
ST
SN
ST
1
Vò L©m Tïng
15
373.933
373.933
Céng:
373.933
Cã 111: 373.933
(Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m bÈy m¬i ba ngh×n chÝn tr¨m ba m¬i ba ®ång)
KÕ to¸n BHXH
(Ký, Hä tªn)
Nh©n viªn theo dâi
(Ký, Hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, Hä tªn)
* Tõ b¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 12/2005, kÕ to¸n C«ng ty lËp phiÕu chi tiÒn BHXH tr¶ thay l¬ng cho toµn C«ng ty.
Cô thÓ ta cã uû nhiÖm chi vÒ kinh phÝ BHXH do C¬ quan BHXH cÊp cho C«ng ty.
uû nhiÖm chi Sè: 30
(T¬ng ®¬ng GiÊy b¸o Cã)
ChuyÓn kho¶n tiÒn: Th - §iÖn ngµy 31/12/2005
§¬n vÞ tr¶ tiÒn: C¬ quan BHXH QuËn Hoµng Mai
Sè tµi kho¶n :
T¹i ng©n hµng :
§¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
§Þa chØ: 609-696 Tr¬ng §Þnh – Q.Hoµng Mai - TP. Hµ Néi
Sè tµi kho¶n: 710A - 00047
T¹i ng©n hµng: C«ng th¬ng TP. Hµ Néi
Néi dung thanh to¸n: CÊp kinh phÝ BHXH
Sè tiÒn: 373.933 ®ång
Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba tr¨m b¶y ba ngh×n chÝn tr¨m ba ba ®ång.
Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2005
§¬n vÞ tr¶ tiÒn
KT Chñ T.Kho¶n
(®· ký, ®ãng dÊu)
Ng©n hµng A
Ngµy 31/12/04 sè phô kiÓm so¸t
Trëng Ng©n hµng
(®· ký, ®ãng dÊu)
Ng©n hµng B
Ngµy 31/12/05 sè phô kiÓm so¸t
Trëng Ng©n hµng
(®· ký, ®ãng dÊu)
KÕ to¸n C«ng ty viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt chi l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng th¸ng 12/2005:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
§Þa chØ:609 Tr¬ng §Þnh
Telefax:
PhiÕu chi
Ngµy31th¸ng 12 n¨m 2005
QuyÓn sè: 02
Sè: 43
NîTK 334
CãTK 111
MÉu sè: 02-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: Vò L©m Tïng
§Þa chØ: Phßng söa ch÷a - Cty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n
Lý do chi: Chi l¬ng BHXH th¸ng 12/2005
Sè tiÒn: 373.933
(ViÕtb»ng ch÷) Ba tr¨m b¶y ba ngh×n chÝn tr¨m ba m¬i ba ®ång
KÌm theo: chøng tõ gèc PhiÕu nghØ hëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng BHXH
§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 373.933
(viÕt b»ng ch÷): Ba tr¨m b¶y ba ngh×n chÝn tr¨m ba m¬i ba ®ång
Ngµy 31 th¸ng 12n¨m 2005
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
TrÞnh V¨n S¬n
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngêi lËp phiÕu
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn
(Ký, hä tªn)
Vò L©m Tïng
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
Lª Thu Hµ
4.2/ C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng:
NghiÖp vô 1:
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n BHXH vµ phiÕu chi tiÒn mÆt sè 43 ngµy 31/12/2005, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 334 sè tiÒn thanh to¸n cho anh Vò L©m Tïng nh sau:
Nî TK 334: 373.933
Cã TK 111: 373.933
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho nh©n viªn Vò L©m Tïng
334
111
373.933
Céng:
373.933
KÌm theo 02 chøng tõ gèc:
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 2:
Cuèi th¸ng 12/05 kÕ to¸n tiÒn l¬ng tiÕn hµnh h¹ch to¸n l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng cho nh©n viªn Vò L©m Tïng vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh sau:
Nî TK 3383: 373.933
Cã TK 334: 373.933
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 3000
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Sè tiÒn BHXH tr¶ thay l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn Vò L©m Tïng
3383
334
373.933
Céng:
373.933
KÌm theo chøng tõ gèc:
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
NghiÖp vô 3:
C¨n cø uû nhiÖm chi sè 30 ngµy 30/12/2005 cña C¬ quan BHXH QuËn Ba §×nh vÒ viÖc cÊp kinh phÝ BHXH, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo Sæ chi tiÕt TK 112 nh sau:
Nî TK 112: 373.933
Cã TK 3383: 373.933
§ång thêi nghiÖp vô trªn ®îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12 Sè: 3001
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
NhËn ñy nhiÖm chi vÒ cÊp kinh phÝ BHXH
112
3383
373.933
Céng:
373.933
KÌm theo chøng tõ gèc: giÊy b¸o cã sè 921245
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ trªn, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ:
Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ
N¨m 2005
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
SH
NT
SH
NT
1965
15/12
4.700.000
2003
31/12
284.776
1995
31/12
16.945.669
2004
31/12
175.770
1996
31/12
8.788.500
2005
31/12
284.776
1997
31/12
14.238.808
2006
31/12
13.839.000
1998
31/12
1.151.365
2007
31/12
2.075.850
1999
31/12
230.273
2008
31/12
1.383.900
2000
31/12
1.318.275
2009
31/12
373.933
2001
31/12
2.135.821
3000
31/12
373.933
2002
31/12
175.770
3001
31/12
373.933
Céng : 71.248.159
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo Sæ c¸i TK 111, TK112, TK334, TK338
Sæ c¸i
Tªn TK: TiÒn mÆt
Sè hiÖu TK: 111
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶I
TK
§¦
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
D ®Çu kú:
102.569.780
15/12
1965
15/12
Thanh to¸n t¹m øng l¬ng kú I th¸ng 12/05
334
4.700.000
16/12
1987
16/12
Rót TGNH vÒ quü
112
50.000.000
19/12
1988
19/12
Chi t¹m øng tiÒn hµng cho Cty B E C
331
20.000.000
21/12
1990
21/12
Thu tiÒn hµng nî ®ît 1 th¸ng 12/05 cña Cty CID
131
15.000.000
25/12
1991
25/12
Mua hµng nhËp kho
156
66.000.000
31/12
1995
31/12
Thanh to¸n l¬ng kú II th¸ng 12/05
334
16.945.669
15/12
2009
31/12
Thanh to¸n BHXH cho Vò L©m Tïng
334
373.933
Céng ph¸t sinh:
D cuèi kú:
65.000.000
108.019.602
59.550.178
Sæ c¸i
Tªn TK: TiÒn göi ng©n hµng
Sè hiÖu TK: 112
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
D ®Çu kú:
734.987.256
16/12
1987
16/12
Rót TGNH vÒ quü
111
50.000.000
31/12
1998
31/12
ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng12/05
3383
13.839.000
31/12
1999
31/12
ChuyÓn nép tiÒn BHYT th¸ng 12/05
3384
2.075.850
31/12
2000
31/12
ChuyÓn nép tiÒn KPC§ th¸ng 12/05
3382
1.383.900
31/12
3001
31/12
NhËn ñy nhiÖm chi vÒ cÊp kinh phÝ BHXH
3383
373.933
Céng sè ph¸t sinh
373.933
67.298.750
Sè d cuèi kú
668.062.439
Sæ c¸i
Tªn TK: Ph¶i tr¶ C«ng nh©n viªn
Sè hiÖu TK: 334
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú:
2.183.937
31/12
1965
31/12
Thanh to¸n t¹m øng l¬ng Kú I th¸ng 12/05
111
4.700.000
31/12
1995
31/12
Thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
111
16.945.669
31/12
1996
31/12
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
641
8.788.500
31/12
1997
31/12
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
642
14.238.808
31/12
1998
31/12
Thu BHXH tõ l¬ng c«ng nh©n
3383
1.151.365
31/12
1999
31/12
Thu BHYT tõ l¬ng c«ng nh©n
3384
230.273
31/12
2009
31/12
Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho Vò L©m Tïng
111
373..933
31/12
3000
31/12
BHXH tr¶ thay l¬ng cho Vò L©m Tïng th¸ng 12/05
3383
373. 933
Céng ph¸t sinh:
23.401.241
23.401.241
D cuèi kú:
2.183.937
Sæ c¸I
Tªn TK: Ph¶i tr¶ C«ng nh©n viªn
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶I
Trang
Sæ
Chøng
Tõ
TK
®èi
øng
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
338
Sè d ®Çu kú
3382
922.600
Sè d ®Çu kú
3383
9.226.000
Sè d ®Çu kú
3384
1.383.900
31/12
1998
31/12
Thu tõ l¬ng c«ng nh©n
3383
334
1.151.365
31/12
1999
31/12
Thu tõ l¬ng c«ng nh©n
3384
334
230.273
31/12
2000
31/12
TrÝch tõ chi phÝ b¸n hµng
3383
641
1.318.275
31/12
2001
31/12
TrÝch tõ chi phÝ qu¶n lý
3383
642
2.135.821
31/12
2002
31/12
TrÝch tõ chi phÝ b¸n hµng
3384
641
175.770
31/12
2003
31/12
TrÝch tõ chi phÝ qu¶n lý
3384
642
284.776
31/12
2004
31/12
TrÝch tõ chi phÝ b¸n hµng
3382
641
175.770
31/12
2005
31/12
TrÝch tõ chi phÝ qu¶n lý
3382
642
284.776
31/12
2006
31/12
Chi nép tiÒn cho nhµ níc
3383
112
13.839.000
31/12
2007
31/12
Chi nép tiÒn cho nhµ níc
3384
112
2.075.850
31/12
2008
31/12
Chi nép tiÒn cho nhµ níc
3382
112
1.383.900
31/12
2009
31/12
BHXH tr¶ thay l¬ng
3383
334
373. 933
31/12
3001
31/12
NhËn tiÒn BHXH thanh to¸n
3383
112
373. 933
Céng ph¸t sinh:
17.672.683
17.672.683
D cuèi kú:
0
Sè hiÖu TK: 338
Sæ chi tiÕt TK 334
TiÒn l¬ng
Th¸ng 12
Chøng tõ
DiÔn Gi¶I
TK
§¦
Ph¸t sinh trong kú
Sè d cuèi kú
Sè
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
D ®Çu kú:
2.183.937
1965
31/12
Thanh to¸n t¹m øng l¬ng Kú I th¸ng 12/05
111
4.700.000
1995
31/12
Thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
111
16.945.669
1996
31/12
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
641
8.788.500
1997
31/12
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/05
642
14.238.808
1998
31/12
Thu BHXH tõ l¬ng c«ng nh©n
3383
1.151.365
1999
31/12
Thu BHYT tõ l¬ng c«ng nh©n
3384
230.273
2009
31/12
Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho Vò L©m Tïng
111
373..933
3000
31/12
BHXH tr¶ thay l¬ng cho Vò L©m Tïng th¸ng 12/05
3383
373. 933
Céng ph¸t sinh:
23.401.241
23.401.241
PhÇn III
NhËn xÐt vµ kÕt luËn
1 . NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty:
Tõ khi ®îc thµnh lËp, C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu hoµn thiÖn c¬ chÕ qu¶n lý kinh doanh cña m×nh. Ban L·nh ®¹o C«ng ty lu«n phæ biÕn kÞp thêi nh÷ng v¨n b¶n ph¸p luËt míi, n©ng cao tr×nh ®é hiÓu biÕt ph¸p luËt cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó C«ng ty ho¹t ®éng ®óng ph¸p luËt vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ ngµy cµng cao. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty thêng xuyªn quan t©m, cñng cè ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc chuyªn m«n vµ phÈm chÊt ®¹o ®øc. C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸n bé chñ chèt cña C«ng ty tham gia c¸c kho¸ häc vµ tËp huÊn ng¾n h¹n do cÊp trªn më nh»m më mang kiÕn thøc, n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho hä.
1.2 So s¸nh ph¬ng ph¸p kÕ to¸n cña ®¬n vÞ víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n theo chÕ ®é hiÖn hµnh .
1.2.1 ¦u ®iÓm:
C«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc h¹ch to¸n chøng tõ ghi sæ, mét lo¹i h×nh h¹ch to¸n kh«ng nh÷ng phï hîp víi quy m« cña C«ng ty mµ cßn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi hãa tÝnh to¸n. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng kh«ng ngõng ®îc hoµn thiÖn, tham mu vµ gióp cho Ban Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c phÇn viÖc mµ m×nh phô tr¸ch, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nh÷ng th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña C«ng ty gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vÒ qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty.
Bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty rÊt cô thÓ, chÝnh x¸c ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. ViÖc chi tr¶ tiÒn l¬ng, thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ níc vÒ c¸c chÕ ®é BHXH, BHYT, ®¶m b¶o quyÒn lîi trùc tiÕp cña ngêi lao ®éng. C«ng ty còng sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh trong chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ tiÒn l¬ng, vÒ thanh to¸n c¸c chÕ ®é BHXH.
Bªn c¹nh ®ã, do thùc hiÖn chÕ ®é hëng l¬ng theo lîi nhuËn nªn khi C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, ®¹t doanh thu cao th× møc thu nhËp cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®îc n©ng cao, gãp phÇn ®¶m b¶o ®îc møc sèng vµ sinh ho¹t cña hä, khuyÕn khÝch ®îc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña ngêi lao ®éng trong c«ng viÖc.
1.2.2 Nhîc ®iÓm:
C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n lµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp TNHH, ho¹t ®éng h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp. HiÖn t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc hëng l¬ng theo lîi nhuËn. Theo h×nh thøc tr¶ l¬ng nµy th× nÕu C«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ th× thu nhËp cña C¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty sÏ ®îc n©ng cao nh viÖc ®¶m b¶o møc thu nhËp cña hä cã ®îc æn ®Þnh kh«ng nÕu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty kh«ng ®¹t hiÖu qña hay kh«ng ®¹t ®îc møc doanh thu nh kÕ ho¹ch ®· ®Ò ra. Do ®ã C«ng ty cÇn cã chÝnh s¸ch khen thëng hîp lý ®Ó khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng trong c«ng viÖc vµ còng phÇn nµo c¶i thiÖn ®îc cuéc sèng cña ngêi lao ®éng.
§iÒu ®ã ®ßi hái Ban L·nh ®¹o C«ng ty ph¶i lu«n t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý, quan t©m vµ cñng cè ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc chuyªn m«n, ®µo t¹o båi dìng vµ n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n ®Ó gãp phÇn cho sù ph¸t triÓn C«ng ty, gióp cho t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty lu«n ®¹t ®îc hiÖu qu¶, ®¹t doanh thu cao.
VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n, chøng tõ kÕ to¸n th× do ¸p dông theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn trong viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cßn cã sù trïng l¾p, dÔ nhÇm lÉn vµ tèn nhiÒu c«ng
2 . KÕt luËn
Trong thêi gian thùc tËp C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n, em ®· cã ®iÒu kiÖn ®îc t×m hiÓu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh nh÷ng ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña C«ng ty, ®Æc biÖt lµ ®i s©u vµo nghiªn cøu vÊn ®Ò h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty.
Qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty ®· gióp em n¾m b¾t ®îc nh÷ng kiÕn thøc nhÊt ®Þnh vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, nh÷ng kiÕn thøc mµ em ®· ®îc häc ë trêng mµ cha cã ®iÒu kiÖn ®îc ¸p dông thùc hµnh.
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp, ®îc sù híng dÉn tËn t×nh, nhiÖt t×nh gióp ®ì cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty còng nh c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n, cïng víi sù nç lùc cña b¶n th©n em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp tæng hîp t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, kiÕn thøc cßn Ýt ái nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Do ®ã em rÊt mong nhËn ®îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña Thµy gi¸o còng nh cña Ban L·nh ®¹o C«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ c¸c anh chÞ Phßng KÕ to¸n thuéc C«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò thùc tËp cña em ®îc phong phó vÒ lý luËn vµ s¸t víi thùc tÕ cña C«ng ty h¬n.
Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¸m ¬n Thµy gi¸o, Ban Gi¸m ®èc C«ng ty vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng, ®Æc biÖt lµ Phßng KÕ to¸n ®· tËn t×nh gióp ®ì vµ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp nµy.
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu 1
PhÇn I: §Æc ®iÓm chung cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 3
1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 3
2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty 4
3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n : 4
4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 6
4.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 6
4.2 Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n vµ lu©n chuyÓn chøng tõ t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 8
PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty TNHH th¬ng m¹i - ®Þªn tö Hoµng S¬n 11
1. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty TNHH thu¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 11
1.1 Thñ tôc, chøng tõ h¹ch to¸n 11
1.2 Tµi kho¶n sö dông 12
1.3 C¸c nghiÖp vô chñ yÕu 14
1.4 HÖ thèng Tµi kho¶n kÕ to¸n C«ng ty sö dông 17
1.5 Tæ chøc HÖ thèng sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty 18
1.6 Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i C«ng ty 20
1.7 Ph¬ng ph¸p tÝnh tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 21
1.7.1 Mét sè quy t¾c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng 21
1.7.1.1 Mét sè quy t¾c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng 21
1.7.1.2 Mét sè quy t¾c h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng 23
1.7.1.2. 1 PhiÕu nghØ hëng BHXH 23
1.7.1.2.2 B¶ng thanh to¸n BHXH 23
1.7.2 C¸ch tÝnh tiÒn l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 25
1.7.3 C¸ch tÝnh vµ trÝch lËp Quü BHXH, Quü BHYT, KPC§ 26
1.7.3.1 C¸ch tÝnh 26
1.7.3.2 C¸ch trÝch lËp Quü BHXH, Quü BHYT, KPC§ 27
1.7.3.2.1 Quü BHXH 27
1.7.3.2.2 Quü BHYT: 28
1.7.3.2.3 Kinh phÝ c«ng ®oµn: 28
2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 28
2.1 C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh l¬ng 28
2.2. C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë C«ng ty 34
3. Thùc tÕ kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i - ®iÖn tö Hoµng S¬n 37
3.1 Ph¬ng ph¸p trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ t¹i C«ng ty: 37
3.2. C¸c nghiÖp vô trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§: 39
4. ChÕ ®é thanh to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng t¹i C«ng ty: 47
4.1. Chøng tõ 47
4.1.1 PhiÕu nghØ hëng BHXH 47
4.1.2 B¶ng thanh to¸n BHXH: 49
4.2. C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n BHXH tr¶ thay l¬ng 51
PhÇn III: NhËn xÐt vµ kÕt luËn 60
1. NhËn xÐt 60
1.1 NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty 60
1.2 So s¸nh ph¬ng ph¸p kÕ to¸n cña ®¬n vÞ víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n theo chÕ ®é hiÖn hµnh . 60
1.2.1 ¦u ®iÓm: 60
1.2.2 Nhîc ®iÓm: 61
2. KÕt luËn 62
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại -Điện tử Hoàng Sơn.doc
