Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Chế biến lương thực và thức ăn gia súc

nhá: G¨ng tay, khÈu trang, quÇn ¸o b¶o hé… Tãm l¹i, viÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm, vai trß, t¸c dông cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt, gióp kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo dâi, ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tõ ®ã gióp cho kÕ to¸n vµ l·nh ®¹o C«ng ty qu¶n lý nguyªn vËt liÖu mét c¸ch khoa häc. 2.2.1.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu: §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc, thèng nhÊt. Th­íc ®o c¬ b¶n, chñ yÕu cña kÕ to¸n lµ th­íc ®o gi¸ trÞ, tÊt c¶ c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n ph¶i biÓu hiÖn d­íi h×nh thøc gi¸ trÞ, trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n míi ph¶n ¸nh, theo dâi kiÓm tra tµi s¶n vµ sù biÕn ®éng cña tµi s¶n. Nguyªn vËt liÖu lµ tµi s¶n l­u ®éng thuéc nhãm hµng tån kho; vÒ nguyªn t¾c kÕ to¸n xuÊt, nhËp, tån kho vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ. HiÖn nay nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty sö dông ®Ó phôc vô s¶n xuÊt ph¶i thu mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó ph¶n ¸nh, ghi chÐp trªn sæ kÕ to¸n: - Gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho: ë C«ng ty l­¬ng thùc vµ chÕ biÕn thøc ¨n gia sóc vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc mua ë ngoµi, vËt liÖu cã thÓ ®­îc giao nhËn ë kho C«ng ty hoÆc giao nhËn t¹i kho bªn b¸n. Do c«ng ty s¶n xuÊt thøc ¨n phôc vô ch¨n nu«i nªn nguyªn liÖu mua vµo chñ yÕu thuéc nhãm hµng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, mµ doanh nghiÖp nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ mua ch­a thuÕ céng chi phÝ mua nÕu cã. Ta cã thÓ kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å sau: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ Gi¸ mua ch­a Chi phÝ thu cña vËt liÖu nhËp kho = thuÕ gi¸ trÞ + mua (nÕu cã) phôc vô s¶n xuÊt gia t¨ng VD: Ngµy 20/2/2001 C«ng ty ®· mua 12 505 kg g¹o tÎ cña C«ng ty l­¬ng thùc TP víi gi¸ ch­a thuÕ lµ 2 171,4®/kg. Chi chÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp lµ: 300. 000®. ThuÕ GTGT lµ 5%. VËy trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña g¹o tÎ nhËp kho lµ: 12 505 x 2 171,4 + 300 000 = 27 453 357 - Gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: Khi xuÊt dïng vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt, C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu ®­îc tÝnh trªn c¬ së sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®­îc tÝnh c¶ cho vËt liÖu tån ®Çu th¸ng vµ sè l­îng vËt liÖu nhËp trong th¸ng. TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt §¬n gi¸ liÖu tån ®Çu th¸ng + liÖu nhËp trong th¸ng thùc tÕ = b×nh qu©n Sè l­îng tån Sè l­îng nhËp ®Çu th¸ng + trong th¸ng Gi¸ vèn thùc tÕ Sè l­îng vËt liÖu §¬n gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho = xuÊt kho x b×nh qu©n VD: §Çu th¸ng 2/2001 kÕ to¸n tÝnh ®­îc trÞ gi¸ thùc tÕ lµ: 44 612 000® cña g¹o tÎ víi l­îng tån kho ®Çu th¸ng lµ: 27 453 357 ®ång. §¬n gi¸ thùc 44 612 000 + 27 453 357 tÕ b×nh qu©n = cña g¹o 21 762,8 + 15 525 = 1 933 ®/kg Trong th¸ng 2/2001 c«ng ty ®· xuÊt kho 10 521,5 kg g¹o tÎ s¶n xuÊt thøc ¨n cho gµ. VËy gi¸ vèn thùc tÕ cña g¹o tÎ s¶n xuÊt thøc ¨n cho gµ lµ: 1 933 x 10 521,5 = 20 338 059 ® 2.2.1.4. Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh: HiÖn nay C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ vµ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. H¹ch to¸n chi tiÕt nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu ë C«ng ty ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song nh»m phôc vô cho c«ng t¸c kiÓm tra sè liÖu nhËp xuÊt tån kho ®­îc thùc hiÖn nhanh chãng, th­êng xuyªn. Tõ ®ã ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt t¹i C«ng ty d­îc thuËn lîi, ®¹t hiÖu qu¶ cao trong s¶n xuÊt. - Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu: ë C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh hiÖn nay trong c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp vËt liÖu ®ang sö dông c¸c chøng tõ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu sau: + PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01 – VT) + PhiÕu kiÓm tra chÊt l­îng. + Ho¸ ®¬n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) Khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn kho; c¸n bé cung tiªu cïng thñ kho vµ c¸n bé kü thuËt x¸c ®Þnh sè l­îng nhËp vÒ cã ®óng sè l­îng, chÊt l­¬ng, mÉu m·, quy c¸ch ®· ghi trªn hîp ®ång hay kh«ng. Sau khi kiÓm tra thÊy ®¹t yªu cÇu th× phßng vËt t­ tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho vµ thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho sè vËt liÖu ®ã. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp lµm ba liªn: mét liªn l­u ë phßng cung øng vËt t­, mét liªn thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho, mét liªn giao cho ng­êi giao hµng cïng ho¸ ®¬n GTGT (ho¸ ®¬n ®á) ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n víi phßng tµi vô. §Þnh kú, th­êng mét tuÇn mét lÇn thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp kho lªn cho kÕ to¸n vËt t­. KÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo chøng tõ gèc, phiÕu nhËp kho ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu sau khi ®· tæng hîp sÏ ®èi chiÕu víi c¸c thÎ kho. VD: TrÝch tµi liÖu chøng tõ nhËp kho vËt liÖu T2/2001.  Ho¸ §¬n (GTGT) MÉu sè: 01. GTKT- 311 Liªn 2 Giao kh¸ch hµng DS/00 - B Ngµy 18/2/2001. No 031065. §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty l­¬ng thùc Th¸i B×nh. §Þa chØ: §iÖn tho¹i: Sè tµi kho¶n…. M· sè: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh. §Þa chØ: H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi MS STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1 x 2 G¹o tÎ Kg 12.505 2.171,4 27.153.357 Céng tiÒn hµng 27.153.357 ThuÕ suÊt GTGT: 5% 1.358.043 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 28.511.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai m­¬i t¸m triÖu n¨m tr¨m m­êi mét ngµn bèn tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng kÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn). ( ) ( ) PhiÕu kiÓm tra chÊt l­îng Ngµy 18 th¸ng 2 n¨m 2001 §¬n vÞ s¶n xuÊt: H»ng: C«ng ty l­¬ng thùc Th¸i B×nh S¶n phÈm: G¹o tÎ Sã l­îng: 12 505 Kg ChÊt l­îng: Kh«ng lÉn t¹p chÊt, san, c¸t,kh«ng Èm mèc ChÊt l­îng ®¹t yªu cÇu. KÕt luËn cña kiÓm nghiÖm viªn: §Ò nghÞ cho nhËp kho. KiÓm nghiÖm viªn ( Ký râ hä tªn) §¬n vÞ… PhiÕu NhËp Kho MÉu sè: 01-VT Ngµy 20/2/2001 Q§ sè: 1141- TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Hä tªn ng­êi giao hµng: ChÞ Hång c«ng ty l­¬ng thùc Th¸i b×nh Sè 82 Theo…………….Sè……..Ngµy…….Th¸ng……N¨m…..Cña.. Nî: TK 152 NhËp t¹i kho: ChÞ BÝch Cã: … STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ ( SPHH) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 G¹o tÎ ThuÕ GTGT 5% VËn chuyÓn Kg - - 12505 12505 2171,4 27.153.357 1.358.043 350.000 Céng 28.861.400 ViÕt b»ng ch÷: Hai m­¬i t¸m triÖu t¸m tr¨m s¸u mèt ngh×n bèn tr¨m. Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sau khi ®· nhËp kho ®Çy ®ñ sè g¹o ®Õn ngµy 27/2/2001. C«ng ty lËp uû nhiÖm chi sè 40 tr¶ tiÒn cho c«ng ty l­¬ng thùc Th¸i B×nh. Uû NhiÖm Chi Sè: 40 PhÇn do N.H ghi ChuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn, thu, ®iÖn. LËp 27/2/01 §¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc Nî: ¨n gia sóc Th¸i B×nh Sè hiÖu: N.H.A Sè tµi kho¶n: Cã: T¹i ng©n hµng: C«ng th­¬ng TØnh Th¸i B×nh Sè hiÖu: N.H.B §¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty l­¬ng thùc Th¸i B×nh Lo¹i nghiÖp vô §Þa chØ: 43 Lª Lîi ThÞ x· Th¸i B×nh Ký hiÖu thèng kª Sè tµi kho¶n……………………… T¹i Ng©n hµng n«ng nghiÖp TØnh Th¸i B×nh. Néi dung thanh to¸n: TiÒn g¹o tÎ + C­íc vËn chuyÓn PN 82 (20/2/2001) Sè tiÒn 28.861.400 (Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai t¸m triÖu t¸m tr¨m s¸u mèt ngµn bèn tr¨m ®ång) §¬n vÞ tr¶ tiÒn: N.H.A ghi sè ngµy 27/2/2001 N.H.B ghi sè ngµy KÕ to¸n chñ Sè phô kiÓm so¸t Sè phô KiÓm so¸t tµi kho¶n tr­ëng N.H tr­ëng N.H - Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu: Nguyªn vËt liÖu trong kho chñ yÕu lµ dïng ®Ó xuÊt dïng cho c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. Khi cã yªu cÇu sö dông, qu¶n ®èc ph©n x­ëng viÕt giÊy ®Ò nghÞ phßng vËt t­ cung cÊp vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt. C¸n bé phßng vËt t­ c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ ®· ®­îc l·nh ®¹o duyÖt lËp phiÐu xuÊt vËt t­ lµm hai liªn. Mét liªn phßng vËt t­ gi÷ l¹i ®Ó theo dâi vËt liÖu xuÊt dïng. Mét liªn giao cho ®èi t­îng sö dông mang xuèng kho, thñ kho ghi sè l­îng thùc tÕ xuÊt kho vµo cét thùc xuÊt, sau ®ã xuÊt vËt liÖu cho ®èi t­îng cÇn sö dông. PhiÕu xuÊt kho ®­îc thñ kho l­u l¹i ®Ó vµo thÎ kho. PhiÕu xuÊt kho do phßng vËt t­ lËp chØ ghi sè l­îng chø kh«ng ghi ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn. Sau khi ®· lËp ®­îc ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ nhËp kho vËt liÖu trong th¸ng, kÕ to¸n tÝnh ra ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña tõng thø vËt liÖu xuÊt kho . Sau ®ã nh©n víi sè l­îng thùc tÕ xuÊt kho. C«ng ty sö dông hai lo¹i phiÕu xuÊt kho lµ phiÕu xuÊt kho h¹n møc vµ phiÕu xuÊt kho kh«ng h¹n møc. + PhiÕu xuÊt kho h¹n møc lµ phiÕu xuÊt c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­: kh« ®ç t­¬ng, bét ng«, bét c¸,… Sè l­îng nguyªn vËt liÖu chÝnh ®· ®­îc lªn kÕ ho¹ch xuÊt dïng trong th¸ng. + PhiÕu xuÊt kho kh«ng h¹n møc: Dïng ®Ó xuÊt cho c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu phô, phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng ®­îc lªn kÕ ho¹ch xuÊt dïng trong th¸ng. 2.2.2.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt kinh doanh nªn hµng ngµy vËt liÖu ®­îc ®­a vµo s¶n xuÊt rÊt ®a d¹ng. Nguyªn vËt liÖu nhËp xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn hµng ngµy. Do ®ã nhiÖm vô cña kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu lµ rÊt quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. Trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ë c«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. - KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë c«ng ty sö dông nh÷ng chøng tõ sau: + PhiÕu nhËp kho. + PhiÕu xuÊt kho theo h¹n møc. + PhiÕu xuÊt kho kh«ng theo h¹n møc. + Ho¸ ®¬n GTGT (Ho¸ ®¬n ®á). + PhiÕu kiÓm tra chÊt l­îng. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty sö dông c¸c sæ sau: + Sæ chi tiÕt vËt liÖu. + Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. * ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng thø vËt liÖu, ®­îc ghi theo chØ tiªu sè l­îng. Tõng thø, lo¹i vËt liÖu ®­îc theo dâi trªn thÎ kho vµ ®­îc thñ kho s¾p xÕp theo tõng lo¹i, tõng nhãm. C¸c chøng tõ sau khi nhËn, thñ kho tiÕn hµnh ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng. Sau ®ã s¾p xÕp, ph©n lo¹i ®Ó lu©n chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. Cuèi th¸ng thñ kho vµ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu kiÓm tra sè l­îng nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu. VD: ë kho chÞ BÝch ®· lËp thÎ kho cho g¹o tÎ th¸ng 2/2001. §¬n vÞ: C«ng ty ChÕ biÕn LT vµ TAGS - TB Tªn kho: ChÞ BÝch ThÎ kho MS 06 - VT Ban hµnh theo Q§ sè 1141- TC-CDK Ngµy 1/11/1995 - BTC Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: G¹o tÎ §¬n vÞ tÝnh: Kg M· sè: STT Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 Th¸ng 1/2001-CS 21.762,8 1 2 3 82 19 17 20/2 22/2 21/2 ChÞ Thuû C«ng ty LT - TB Anh Tïng PX chÕ biÕn thøc ¨n cho gµ ChÞ Th¾m: s¶n xuÊt thøc ¨n cho lîn con 12.505 1.0521,5 15.781,5 Céng 12.505 26.303 7.784,8 * ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n c¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho gi÷ lªn ®Ó tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. Sæ chi tiÕt ®­îc lËp cho tõng thø vËt liÖu. Mçi phiÕu nhËp ®­îc ghi mét dßng trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng lÉn sè tiÒn. Trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu cã ghi mét tµi kho¶n ®èi øng, kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña bªn b¸n, ®Ó ghi vµo cét tµi kho¶n ®èi øng trªn sæ chi tiÕt, vµ ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n vËt liÖu ghi thµnh mét dßng trªn sæ chi tiÕt vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè l­îng vµo cét xuÊt. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo l­îng tån, l­îng nhËp, trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu th¸ng vµ trÞ gi¸ cña vËt liÖu nhËp trong th¸ng ®Ó tÝnh ra ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n cña vËt liÖu xuÊt kho sau ®ã nh©n víi sè l­îng xuÊt kho ®Î tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho vµ ghi vµo cét xuÊt theo chØ tiªu sè tiÒn trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu. ë C«ng ty l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh, mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu ®­îc kÕ to¸n më mét tê sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu riªng biÖt ®Ó theo dâi, sæ ®­îc më cho c¶ n¨m. Cuèi th¸ng kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu lªn sæ lu©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu (sæ lu©n chuyÓn TK 152). Sæ lu©n chuyÓn TK 152 chØ theo dâi nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt gi¸ trÞ chø kh«ng theo dâi vÒ mÆt sè l­îng. Tõ c¸c sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu cuèi th¸ng lªn b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu; trong ®ã chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu . ë c«ng ty hiÖn nay chØ lËp b¶ng kª ghi cã TK 152- ghi nî c¸c TK. Hµng th¸ng gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu, nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu. VD: TrÝch tµi liÖu th¸ng 2/2001: Sæ chi tiÕt vËt liÖu cña g¹o tÎ. 2.2.4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu: 2.2.4.1. KÕ to¸n nhËp vËt liÖu mua ngoµi: ë C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Vµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Khi vËt liÖu mua vÒ theo ®óng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®· nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng; biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phiÕu nhËp kho ®Ó tiÕn hµnh ph©n lo¹i theo nghiÖp vô. - KÕ to¸n nhËp nguyªn vËt liÖu ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n. NÕu nguyªn vËt liÖu mua vÒ ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n kÕ to¸n sö dông TK 152, TK 331, c¸c ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho, biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ lµm c¨n cø ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ vµ sæ c¸i TK152,331. Sè tiÒn chËm tr¶ ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn sæ chi tiÕt TK 331; sæ nµy ®­îc më theo dâi cho tõng kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng c¨n cø trªn sæ chi tiÕt TK331kÕ to¸n ph©n lo¹i c¸c kho¶n chØ lËp b¶ng kª ghi cã TK 331 ghi nî c¸c TK, kÕ to¸n lËp c¸c chøng tõ ghi sæ ®èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho, ®Ó vµo sæ c¸i TK 331. VD: TrÝch tµi liÖu th¸ng 2/2002 mua bao døa theo h×nh thøc chËm tr¶ nh­ sau:  Ho¸ §¬n (GTGT) MÉu sè: 01. GTKT- 311 Liªn 2: ( Giao kh¸ch hµng) DS/00 - B Ngµy 5/2/2001. §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty s¶n xuÊt bao b× No : 052842 vµ hµng xuÊt khÈu HN §Þa chØ: ….……….. Sè tµi kho¶n: …. MS: Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh TiÕn §¬n vÞ: C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh. §Þa chØ: … Sè tµi kho¶n: H×nh thøc: Theo hîp ®ång MS: STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 02 Bao døa 50 x 78 Bao døa 34 x 52 C¸i C¸i 500 5 000 1 750 000 6 250 000 Céng tiÒn hµng ThuÕ suÊt GTGT: 10% tiÒn thuÕ GTGT 7 125 000 712 500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 7 837 500 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu t¸m tr¨m ba b¶y ngµn n¨m tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) PhiÕu kiÓm tra chÊt l­îng Ngµy 5 th¸ng 2 n¨m 2001. §¬n vÞ s¶n xuÊt: C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu Hµ Néi S¶n phÈm: Bao døa 50 x 78 Bao døa 34 x 52 Sè l­îng: Bao døa 50 x 78 : 500 c¸i Bao døa 34 x 52 : 5000 c¸i ChÊt l­îng: §¹t chÊt l­îng kÝch th­íc, mÉu m·. KÕt luËn cña kiÓm nghiÖm viªn: §Ò nghÞ cho nhËp kho. KiÓm nghiÖm viªn. (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n kiÓm nghiÖm kÕ to¸n viÕt phiÕu nhËp kho: §¬n vÞ… PhiÕu NhËp Kho MÉu sè: 01-VT Ngµy 5/ 2/ 2001 Q§ sè: 1141- TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Hä tªn ng­êi giao hµng: Kh¸nh C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu HN Sè 86 Theo………Sè… Ngµy…Th¸ng…N¨m…..Cña.. Nî: TK 152 NhËp t¹i kho: ……. Cã: … STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ ( SPHH) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 2 Bao døa 50 x 78 Bao døa 34 x 52 ThuÕ GTGT: 10% C¸i - - 500 5000 500 5000 1750 1250 875.000 6.250.000 712.500 Céng 7.837.500 ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu t¸m tr¨m ba b¶y ngh×n n¨m tr¨m ®ång. Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ - C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT sè ( No: 052682), phiÕu nhËp kho sè 86 ngµy 5/2/2001 biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 331( Chi tiÕt cho C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu Hµ Néi) TrÝch sæ chi tiÕt TK 331 ( Chi tiÕt c«ng ty s¶n xuÊt bao b× hµng xuÊt khÈu Hµ Néi). C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ TAGS Th¸i B×nh Sæ chi tiÕt TK 331 C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu Hµ Néi Sè trang: 8 Sè hiÖu TK: 331 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Nî Cã Ngµy Sè 15/2 … … 28/2 10 … … 20 D­ th¸ng 1/2001 Th¸ng 2/2001 UNC(10/2) PN 16,211/2001 ………………………… ……………………… PN 86(5/2) Bao døa 112 … ... 152 8 756 200 …………. ………….. 18 500 714 ……… …………. 7 387 500 Céng: D­: 8 756 200 11 347 500 21 119 014 Sæ chi tiÕt TK 331 ®­îc ghi 15 ngµy mét lÇn. KÕ to¸n dùa vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 331 ®Ó lËp b¶ng kª ghi cã TK 331 ghi nî c¸c TK. B¶ng kª ghi cã TK 331 ®­îc ghi vµo cuèi th¸ng tËp hîp t×nh h×nh c«ng nî cña tõng kh¸ch hµng. TrÝch b¶ng kª ghi cã TK 331 th¸ng 2/2001. C«ng ty chÕ biÕn LT vµ TAGS Th¸i B×nh B¶ng kª ghi cã Tk 331 Th¸ng 2/2001 ( Ghi nî c¸c tµi kho¶n) Chøng tõ DiÔn Gi¶i Tæng sè tiÒn Tµi kho¶n ®èi øng Ngµy SCT 1331 152 627 138 5/2 10/2 27/2 86 115 140 C«ng ty SX bao b× vµ XK Hµ Néi ……………………………………. C«ng ty SX bao b× vµ XK Hµ Néi C«ng ty TNHH Tr­êng H¶i TB 7.837.500 ………… ………… 3.960.000 2.364.110 712.500 ………… ………… 360.000 214.920 7.125.000 …………… ……………. 3.600.000 2.149.190 Céng 155.183.200 12.152.200 123.786.600 15.432.200 C¨n cø b¶ng kª ghi cã TK 331. KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ còng ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng, ®­îc ghi theo quan hÖ ®èi øng bªn cã TK 331, bªn nî c¸c TK liªn quan. CT chÕ biÕn LT vµ TAGS Th¸i B×nh Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 28/2/2001 Sè 02 STT DiÔn gi¶i Tµi Kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ nhËp hµng 2/01 - ThuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ - NhËp kho nguyªn vËt liÖu - §iÖn dïng cho s¶n xuÊt - §iÖn dïng cho tËp thÓ 1331 152 627 138 331 12 152 200 123 786 600 15 432 200 3 812 200 155 183 200 Céng 155 183 200 155 183 200 KÕ to¸n tr­ëng LËp chøng tõ Sau ®ã c¨n cø c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK331. TrÝch sæ c¸i TK331 T2/2001. Sæ C¸i Tµi Kho¶n Sè trang: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Sè hiÖu: 331 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Nî Cã Ngµy Sè CT 28/2 28/2 … 2 6 … Sè d­ ®Çu T2/2001 -ThuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ - NhËp kho nguyªn vËt liÖu - §iÖn dïng cho s¶n xuÊt - §iÖn dïng cho tËp thÓ Ph¶i tr¶ tiÒn hµng c¸c ®¬n vÞ …………………………. 1331 152 627 138 112 … 12.152.200 123.786.600 15.432.200 3.812.200 ………. 438.872.250 146.118.000 ……… Céng: 310.252.700 159.733.200 D­: 288.352.750 - KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu mua ngoµi thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK152, TK112 vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan, sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng, b¶ng kª ghi cã TK 112, c¸c chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 112. C¨n cø ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ lµ ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu nhËp kho. Sè tiÒn thanh to¸n sÏ ®­îc ghi trªn sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng, sæ nµy ®­îc më cho tõng th¸ng. Trong th¸ng ph¸t sinh nghiÖp vô mua nguyªn vËt liÖu b»ng tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng vµo cét ph¸t sinh bªn cã. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ ghi trªn sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ lËp b¶ng kª ghi cã TK 112, ghi nî c¸c TK, sau ®ã lËp b¶ng kª ghi cã TK 152 ghi nî c¸c TK, lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ c¸i TK 152, 112. VD: TrÝch tµi liÖu th¸ng 2/2001 c«ng ty cã mua g¹o tÎ cña c«ng ty l­¬ng thùc Th¸i b×nh tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng. G¹o tÎ = 12 505 Kg x §¬n gi¸ 2 171,4 = 27 153 357. ThuÕ GTGT 5% = 1 358 043 Tæng céng thanh to¸n = 28 511 400 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè (No 031 065) biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phiÕu nhËp kho sè 82 ngµy 20/2/2002; uû nhiÖm chi sè 40 kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng. TrÝch sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng T2/2001. Tõ b¶ng kª ghi cã TK 112 ghi nî c¸c TK kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng, ®­îc lËp theo quan hÖ ®èi øng bªn cã TK 112 vµ bªn nî c¸c TK liªn quan ®· tËp hîp ë b¶ng kª. Chøng Tõ Ghi Sæ Ngµy 28/2/2001 Sè: 6 STT DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi b»ng tiÒn göi NH T2/01. - ThuÕ GTGT ®Çu vµo - NhËp kho nguyªn vËt liÖu - Tr¶ nî tiÒn vay NH - Tr¶ tiÒn mua hµng c¸c ®¬n vÞ - Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i, dvô. - Tr¶ l·i vay 1331 152 311 331 642 711 112 8.164.342 188.928.404 75.560.000 146.118.000 4.766.348 21.318.000 444.855.094 Céng 444 855 094 444 855 094 C¨n cø c¸c chøng tõ ghi sæ liªn quan ®Õn bªn cã TK 112, nî TK liªn quan kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 112. TrÝch sæ c¸i TK 112 Th¸ng 2/2001 Sæ C¸i Tµi Kho¶n Sè trang… TiÒn göi ng©n hµng Sè hiÖuTK: 112 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Nî Cã Ngµy Sè CT 28/2 28/2 4 6 D­ ®Çu T2/2001 Nép tiÒn mÆt vµo quü Chi c¸c kho¶n tiÒn göi 111 1331 152 311 331 642 711 … 834.214.660 218.438.000 ……… 8.164.342 188.928.404 75.560.000 146.118.000 4.766.348 21.318.000 …….. Céng ph¸t sinh D­ 322.304.486 486.430.626 670.088.520 Ghi theo ®Þnh kho¶n: Nî TK1331: 8.164.342 Nî TK 152 : 188.928.404 Nî TK 311: 75.560.000 Nî TK 331: 146.118.000 Nî TK 642: 4.766.348 Nî TK 711: 21.318.000 Cã TK 112: 444.855.094 - KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu mua ngoµi thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n sö dông TK 152, TK 111 vµ mét sè TK liªn quan vµ sæ theo dâi thu chi tiÒn mÆt, b¶ng kª ghi cã TK 111 ghi nî c¸c TK, chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 111. Sè tiÒn thanh to¸n ®­îc theo dâi trªn sæ thu chi tiÒn mÆt, sæ nµy ®­îc më cho tõng th¸ng. Trong th¸ng ph¸t sinh nghiÖp vô mua nguyªn vËt liÖu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo sæ theo dâi thu chi tiÒn mÆt tæng sè tiÒn thanh to¸n. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ ghi trªn sæ theo dâi thu chi tiÒn mÆt kÕ to¸n ph©n lo¹i c¸c kho¶n chi ®ã lËp b¶ng kª ghi cã TK 111 ghi nî c¸c TK, kÕ to¸n sÏ ghi vµo cét tµi kho¶n ®èi øng lµ TK 152 theo trÞ gi¸ vèn nguyªn vËt liÖu nhËp kho, ghi nî TK 1331. Sau ®ã tõ b¶ng kª ghi cã TK111 ghi nî c¸c TK kÕ to¸n lËp c¸c chøng tõ ghi sæ, ®èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho kÕ to¸n ghi nî TK 152, nî c¸c TK liªn quan vµo cét ghi nî tµi kho¶n vµ ghi cã TK 111 vµo cét ghi cã TK, cét sè tiÒn sÏ ®­îc ghi vµo bªn cã tæng sè tiÒn mÆt sÏ ®­îc thanh to¸n vµ ghi vµo bªn nî trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho . Sau ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n tiÒn mÆt. VD: TrÝch tµi liÖu th¸ng 2/2001 mua bét ng« cña nhµ m¸y xay Th¸i B×nh. Bét ng« lo¹i I: 15.438 kg = 26.862.120 ® Bét ng« lo¹i II: 8.250 kg = 12.705.000 Tæng céng = 39.567.120 ThuÕ GTGT 5% = 1.978.356 Céng: 41.545.476 C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt phiÕu chi 120 (1/2/2001) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè ( 056712), phiÕu nhËp kho sè 88 (5/2). Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu chi sè 120 (1/2/2001). KÕ to¸n lËp sæ theo dâi thu chi tiÒn mÆt. Sæ nµy ®­îc më ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cña tiÒn mÆt theo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. TrÝch sæ theo dâi thu chi tiÒn mÆt. Sæ Theo Dâi Thu Chi TiÒn MÆt Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn chi 1/2/01 8/2 …. …. 120 132 …. ….. Trang 1 Anh HuÊn nhµ m¸y xay Th¸i B×nh ChÞ LuyÕn tiÒn båi d­ìng ¨n ca+ ®éc h¹i …………………………………. …………………………… 41.545.476 1.085.000 …………. ………… Céng 558.870.250 Tõ c¸c sæ chi tiÕt thu chi tiÒn mÆt kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ tæng hîp thu chi tiÒn mÆt: Sæ nµy ®­îc lËp theo th¸ng. TrÝch sæ tæng hîp theo dâi thu chi tiÒn mÆt T2/2001. Sæ tæng hîp thu chi tiÒn mÆt Th¸ng 2/2001 Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn Thu Chi Trang 1 mang sang Trang 2 mang sang ……………….. ………………… Trang 1 mang sang Trang 2 mang sang 125.358.000 72.381.200 558.850.250 182.371.100 Céng 705.249.400 799.671.250 D­ th¸ng 1 chuyÓn sang Tån 218.450.220 124.028.370 Sau ®ã c¨n cø chøng tõ ho¸ ®¬n kÕ to¸n lËp b¶ng kª ghi cã TK 111 ghi nî c¸c TK th¸ng 2/2001. Tõ b¶ng kª ghi cã TK 111 ghi nî c¸c TK kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng Tõ Ghi Sæ Sè: 4 TT DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi tiÒn mÆt T2/2001 Nép tiÒn vµo quü NH ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ NhËp kho nguyªn vËt liÖu NhËp kho CCDC Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 112 1331 152 153 138 111 218.438.000 4.518.730 327.446.920 8.446.600 33.132.720 558.850.250 Céng 558 850 250 558 850 250 Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 111 TrÝch sæ c¸i TK 111 T2/01  Sæ C¸i Tµi Kho¶n 111 Sè trang TiÒn mÆt Sè hiÖu: 111 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Nî Cã Ngµy Sè CT 28/2 28/2 …… 1 4 … D­ ®Çu T2/2001 Thu tiÒn mÆt trong th¸ng Chi tiÒn mÆt trong th¸ng ………………….. 131 112 1331 152 153 138 ….. 523.887.130 498.334.000 ………….. 218.438.000 4.518.730 327.446.920 8.446.600 33.132.720 …………. Céng ph¸t sinh D­ 828.312.000 640.110.880 712.088.250 Ghi theo ®Þnh kho¶n: Nî TK.112 : 218.438.000 Nî TK. 1331 : 4.518.730 Nî TK. 152 : 327.446.920 Nî TK. 153 : 8.446.600 Nî TK. 138 : 33.132.720 Cã TK.111 : 558.850.250 Ngoµi ra ë C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh cßn cã c¸c tr­êng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu theo c¸c h×nh thøc kh¸c. Nh­ng dï theo h×nh thøc nµo th× kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu ®Òu tu©n thñ ®Çy ®ñ c¸c tr×nh tù lu©n chuyÓn cña chøng tõ, ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c cña kÕ to¸n. 22.5 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu. Sau khi nguyªn vËt liÖu ®­îc xuÊt kho ®­a vµo s¶n xuÊt, lóc nµy gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu sÏ ®­îc chuyÓn dÞch vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm. Trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­ kh«ng nh÷ng ph¶i qu¶n lý ë kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷, mµ cßn ph¶i qu¶n lý ë kh©u xuÊt dïng. Nguyªn vËt liÖu th­êng bÞ thÊt tho¸t, l·ng phÝ ë kh©u nµy. V× vËy kÕ to¸n cÇn ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. HiÖn nay nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong c«ng ty chñ yÕu lµ phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®èi t­îng ®Ó tËp hîp chi phÝ lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm phuc vô ch¨n nu«i. Cuèi th¸ng sau khi ®· tæng hîp ®­îc l­îng vµ gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu th¸ng, nhËp trong th¸ng, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sÏ tÝnh ra ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn, sau ®ã nh©n víi sè l­îng thùc tÕ xuÊt dïng t¹o ra gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c ®óng ®èi t­îng, gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. KÕ to¸n tæng hîp sÏ c¨n cø c¸c sè liÖu cña kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c¸c phiÕu xuÊt kho... kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i c¸c chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng ®èi t­îng sö dông, ®èi tùng tËp hîp chi phÝ ®Ó kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµo c¸c sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.. .HiÖn nay Doanh nghiÖp sö dông b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152, ghi nî c¸c tµi kho¶n, kÕ to¸n c¨n cø c¸c nghiÖp vô xuÊt nguyªn vËt liÖu trªn c¸c sè tËp hîp chi phÝ ®Ó ghi vµo c¸c cét tµi kho¶n ®èi øng. Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu sÏ ®­îc ghi vµo mét dßng trªn b¶ng kª, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho mçi ®èi t­îng sö dông sÏ ®­îc ghi chi tiÕt cho ®èi t­îng sö dông ®ã. Sau ®ã kÕ to¸n c¨n cø b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152, ghi nî c¸c tµi kho¶n ®Ó ghi vµo cét xuÊt nguyªn vËt liÖu trong th¸ng cña sæ lu©n chuyÓn tµi kho¶n 152, sæ nµy ®­îc theo cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ ghi theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Sæ lu©n chuyÓn tµi kho¶n 152 lÇ kh©u trung gian gi÷a h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp. Tõ b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152, ghi nî c¸c TK vµ c¸c chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo th­ tù, sau ®ã ghi sæ c¸i tµi kho¶n 152. HiÖn nay ë c«ng ty ChÕ biÕn l­¬ng thøc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh sö dông rÊt nhiÒu b¶ng kÕ ghi cã tµi kho¶n 152, ghi nî c¸c tµi kho¶n, v× ®iÒu kiÖn cã h¹n nªn t«i chØ tr×nh bµy b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152, ghi nî c¸c tµi kho¶n tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu sau khi c¨n cø vµo c¸c phiÕu ®Ò xuÊt, phiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n chi tiÕt lËp ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Sæ theo dâi chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc më theo dâi cho mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu trªn tõng trang sæ riªng. ViÖc theo dâi nguyªn vËt liÖu trªn sæ nµy ®­îc thÓ hiÖn c¶ chØ tiªu hiÖn vËt (sè l­îng) vµ chØ tiªu gi¸ trÞ (sè tiÒn). ë C«ng ty sö dông ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. VD: TrÝch mét sè sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty . Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ, tËp hîp vµo c¸c sæ tËp hîp chi phÝ (sæ tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ b¸n hµng). Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho, c¸c sæ tËp hîp chi phÝ, kÕ to¸n sæ chi tiÕt tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi vµo b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152, ghi nî c¸c tµi kho¶n. C¨n cø vµo b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152 kÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ, ghi theo quan hÖ ®èi øng bªn cã tµi kho¶n 152 bªn nî c¸c tµi kho¶n liªn quan. Chøng tõ ghi sæ Sè 08 Ngµy 28/2/2001 STT DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 1 Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng T2/2001 - Cho s¶n xuÊt chÝnh - Cho ph©n x­ëng - X¨ng dÇu chë HH tiªu thô - X¨ng dÇu ®i c«ng t¸c 621 627 641 642 152 1.309.418.994 23.538.000 7.850.000 1.238.500 1.342.045.494 Céng 1.342.045.494 1.342.045.494 Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i tµi kho¶n 152, c¸c sæ liªn quan. Ghi theo ®Þnh kho¶n Nî TK 621: 1.309.418.994 Nî TK 627: 23.538.000 Nî TK 641: 7.850.000 Nî TK 642: 1.238.500 CãTK 152 : 1.342.045.494 TrÝch sæ c¸i TK 152 T2/2001  Sæ c¸I Sè trang: Tµi kho¶n: 152 STT Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu NT Nî Cã 02 06 04 08 28/2 28/2 28/2 28/2 Sè d­ ®Çu T2/2001 NhËp kho NVL NhËp kho NVL NhËp kho NVL NhËp kho NVL 331 112 111 621 627 641 642 … … 2.314.286.770 123.786.600 188.928.404 327.446.920 …. …. 1.309.418.994 23.538.000 7.850.000 1.238.500 …… …… Céng ph¸t sinh 898.318.284 1.262.534.200 1.950.070.854 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Còng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo thø tù chøng tõ ph¸t sinh. TrÝch sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ th¸ng 02 n¨m 2001: sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 02 n¨m 2001 Chøng tõ Sè tiÒn Chøng tõ Sè tiÒn Sè hiÖu NT Sè hiÖu NT 02 04 06 08 28/2 28/2 28/2 28/2 155.183.200 588.850.250 444.855.094 1.342.255.494 ….. ….. …. Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc th¸i b×nh. 3.1. ý kiÕn nhËn xÐt chung. Trong nÒn kinh tÕ thi tr­êng hiÖn nay , mét Doanh nghiÖp muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®­îc th× ho¹t ®éng kinh doanh ph¶i ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao. Muèn lµm ®­îc nh­ vËy th× Doanh nghiÖp ph¶i phèi hîp ®­îc ®ång bé nhiÒu biÖn ph¸p qu¶n lý. Trong ®ã qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn ®Ó gãp phÇn vµo thµnh c«ng trong s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp. Qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu lµ biÖn ph¸p mµ hÇu hÕt c¸c Doanh nghiÖp hiÖn nay ®ang rÊt quan t©m ®Ó kh«ng ngõng tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt dÉn ®Õn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng lîi nhuËn cho Doanh nghiÖp. Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty ChÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu nhÊt ®Þnh. Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc, ®óng ®¾n nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý nh»m ®­a C«ng ty ph¸t triÓn ngµy cµng lín m¹nh. Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh, vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty. 3.2. ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. 3.2.1. Nh÷ng ­u diÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh. -VÒ h×nh thøc kÕ to¸n :C«ng ty tæ chøc bé m¸y theo h×nh thøc phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ mét Doanh nghiÖp nhá gióp cho ban l·nh ®¹o C«ng ty cã nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt , kÞp thêi ®Ó cã nh÷ng biÖn ph¸p trong qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. -Chøng tõ ban ®Çu C«ng ty sö dông theo ®óng mÉu biÓu quy ®Þnh do Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 1-11-1995 theo quyÕt ®Þnh sè 114TC - C§kÕ to¸n - C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt vµ phï hîp víi C«ng ty vÒ chÕ ®é kÕ to¸n thñ kho vÒ viÖc theo dâi ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh kÞp thêi, chÝnh x¸c. VÒ phÇn kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu.Trªn c¬ së ®Æc ®iÓm cña C«ng ty kÕ to¸n vËt liÖu ®· vËn dông linh ho¹t lÝ luËn vµo thùc tÕ ®Ó ®­a ra hÖ thèng sæ s¸ch ghi chÐp qu¸ tr×nh nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, ®¶m b¶o h¹ch to¸n chÝnh x¸c ®Çu vµo c¨n cø vµo ®ã tÝnh ®óng chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty tiÕn hµnh mét c¸ch kh¸ nÒ nÕp, C«ng ty ®· thùc hiÖn c«ng t¸c ghi chÐp h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, phï hîp víi quy m« vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®ång thêi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu, t×nh h×nh ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng sö dông, cung cÊp sè liÖu ®Çy ®ñ kÞp thêi, chÝnh x¸c cho c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh. 3.2.2. Nh÷ng nh­îc ®iÓm vµ ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty chÕ biÕn l­¬ng thùc vµ thøc ¨n gia sóc Th¸i B×nh. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cßn tån t¹i nh÷ng vÊn ®Ò cÇn hoµn thiÖn. Qua thêi gian ng¾n t×m hiÖu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, víi gãc ®é lµ sinh viªn thùc tËp t«i xin m¹nh d¹n ®­a ra mét vµi ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty. C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty chñ yÕu lµ c¸c vitamin t¨ng träng nªn th­êng bÞ nhÇm lÉn bëi tªn gäi c¸c lo¹i vitamin, mµ C«ng ty l¹i ch­a sö dông sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu nªn mÊt nhiÒu thêi gian ®i t×m tªn cña nguyªn vËt liÖu ®Ô dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ghi trïng lÆp tªn nguyªn vËt liÖu. V× vËy, ®Ó ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n nguyªn vËt liÖu ®­îc diÔn ra chÆt chÏ, thèng nhÊt, ®èi chiÕu sè liÖu ®­îc thuËn tiÖn, kÞp thêiph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt th× C«ng ty nªn sö dông danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu. Sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu Nhãm NVL Sè danh ®iÓm Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch NVL §VT §¬n vÞ h¹ch to¸n Ghi chó 1221.01 1221.0201 G¹o tÎ kg 1221.0202 G¹o nÕp kg Sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu ®­îc chia ra tõng lo¹i, tõng nhãm nguyªn vËt liÖu, mçi lo¹i, mçi nhãm nguyªn vËt liÖu sÏ ®­îc sö dông mét ký hiÖu riªng b»ng hÖ thèng ký hiÖu, thay thÕ tªn gäi, nh·n hiÖu quy c¸ch cña nguyªn vËt liÖu. C¸c ký hiÖu ®ã ®­îc gäi lµ danh ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu. ViÖc m· ho¸ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu trªn sæ danh ®iÓm sÏ gióp cho viÖc qu¶n lý theo dâi ®­îc chÆt chÏ h¬n. Trong thêi ®¹i khoa häc c«ng nghÖ ph¸t triÓn, yªu cÇu c«ng viÖc ngµy cµng cao, chÝnh x¸c v× vËy khi lËp sæ danh diÓm nguyªn vËt liÖu sÏ t¹o ®iÒu kiÖn ¸p dông vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, sÏ gi¶m bít ®­îc c«ng viÖc cho kÕ to¸n ®ång thêi qu¶n lý vµ cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi cho ban l·nh ®¹o ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt. - HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. T¹i C«ng ty nguyªn vËt liÖu chÝnh ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. C¸ch ®¸nh gi¸ nµy cã ­u ®iÓm lµ gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc cho kÕ to¸n nh­ng kh«ng theo dâi ®­îc chØ tiªu gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho hµng ngµy nªn nã cã nh­îc ®iÓm lµ nã kh«ng ®¸p øng yªu cÇu kÞp thêi th­êng xuyªn cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Do ®ã C«ng ty cÇn ph¶i x©y dùng mét ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ míi theo dâi ®­îc c¶ gi¸ trÞ vµ sè l­îng nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng hµng ngµy. - ViÖc x©y dùng gi¸ h¹ch to¸n cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, C«ng ty cã thÓ sö dông gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho th¸ng tr­íc hoÆc x©y dùng mét gi¸ h¹ch to¸n cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty trong tõng thêi kú. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i quy ®æi tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ, ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ tr­íc hÕt C«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña nguyªn vËt liÖu. Gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL nhËp trong kú Gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL tån ®Çu kú + HÖ sè gi¸ vËt liÖu = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL nhËp trong kú + TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL tån ®Çu kú Sau ®ã c¨n cø vµo trÞ gi¸ h¹ch to¸n vµ hÖ sè gi¸ t×nh ra gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL xuÊt trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt trong kú HÖ sè gi¸ x = - Trong C«ng ty hiÖn nay ch­a cã b¶ng kª ghi nî tµi kho¶n 152, ghi cã c¸c tµi kho¶n. ViÖc theo dâi nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng ®­îc theo dâi ë cét nhËp trªn sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu hoÆc ®­îc kÕ to¸n ghi trªn b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 111, 112, 331 ghi nî c¸c tµi kho¶n. Muèn kiÓm tra sè l­îng vµ gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp th× ph¶i më sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. MÆt kh¸c sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®­îc më c¶ n¨m cho nªn khi xem tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu trong th¸ng lµ rÊt mÊt thêi gian. T«i nhËn thÊy C«ng ty nªn sö dông b¶ng kª ghi nî tµi kho¶n 152 ghi cã c¸c tµi kho¶n. B¶ng kª ghi nî TK 152 Th¸ng.. .. .. n¨m.. .. .. (Ghi cã c¸c tµi kho¶n ) Ngµy th¸ng Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn ghi nî Ghi cã c¸c tµi kho¶n 111 112 131 331 Sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 2 n¨m 2001 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i Nî Cã D­ Lo¹i Sè 12/2 27/2 SCK UNC 12560 40 Tê 1 mang sang C«ng ty s¸ch Th¸i B×nh - C«ng ty tr¶ tiÒn VPP Tr¶ tiÒn phÝ dÞch vô thanh to¸n cho Ng©n hµng ThuÕ GTGT ………. ………….. C«ng ty l­¬ng thùc Th¸i B×nh. PN 82 (20/2/01) PhÝ dÞch vô chuyÓn tiÒn C«ng ty KDC vËt t­ tæng hîp: TiÒn x¨ng dÇu T2/2001 ……………. 435.258.320 …….. 619.753.200 358.000 537.218 2.846 28.861.400 115.440 38.514.200 ………. 378.248.514 ………. Céng cuèi th¸ng 214.357.432 439.577.970 163.027.976 B¶ng kª ghi cã tµI kho¶n 112 Th¸ng 2 n¨m 2001 ( Ghi nî c¸c TK ) Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Tµi kho¶n ®èi øng Ngµy SCT 1331 152 311 331 642 711 28/2 UNC 40 UNC 46 Tê 1 mang sang C«ng ty l­¬ng thùc Th¸i B×nh C«ng ty Cæ phÇn thùc phÈm TB …………… …………….. 186.569.654 28.861.400 92.318.400 ………………………. 6.514.200 28.861.400 …………………… 30.852.000 92.318.400 ………………… 75.560.000 48.000.000 4.325.454 21.318.000 Céng 444.855.094 8.164.342 188.928.404 75.560.000 146.118.000 4.766.348 21.318.000 B¶ng kª ghi cã tµI kho¶n 111 Th¸ng 2 n¨m 2001 Trang sè 1 ( Ghi nî c¸c TK ) Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn Tµi kho¶n ®èi øng Ngµy SCT 112 152 153 1331 1/2 15/2 120 68 Anh HuÊn Nhµ m¸y xay TB TiÒn bét ng«. ChÞ Hoa chi phÝ mua vËt t­ …………………. 41.545.476 59.232.800 ………….. …………. 41.545.476 52.358.200 …………. 4.520.000 2.354.800 Céng 558.850.250 218.438.000 327.446.920 8.446.600 4.518.730 Doanh nghiÖp Sæ chi tiÕt vËt liÖu dông cô Tê sè Tªn vËt liÖu (Dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸)……. G¹o tÎ §¬n vÞ tÝnh: Kg Quy c¸ch phÈm chÊt ……………… M· sè: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 82 19 17 20/2 22/2 21/2 Th¸ng 1/2001 chuyÓn sang Th¸ng 2/2001 ChÞ Thuû: C«ng ty L­¬ng thùc TB VËn chuyÓn Anh Tïng PX chÕ biÕn ChÞ Th¾m PX chÕ biÕn 112 2171,4 12.505 27.153.357 300.000 10.521,5 15.781,5 21.762,8 44.162.000 Céng 1933 12.505 27.453.357 26.303 50.843.699 7.964,8 15.395.958 Doanh nghiÖp Sæ chi tiÕt vËt liÖu dông cô Tê sè Tªn vËt liÖu (Dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸)……. KÏm §¬n vÞ tÝnh: Kg Quy c¸ch phÈm chÊt ……………… M· sè: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 31 10/2 Th¸ng 1/2001 chuyÓn sang Th¸ng 2/2001 H¹n møc s¶n xuÊt thøc ¨n ®Ëm ®Æc cho lîn 8050 12 10,8 96.660 19,5 156.975 Céng 8070 10,8 87.156 8,7 70.209 Sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 Th¸ng 2 n¨m 2002 TT Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n 627 Sè NT Tæng sè tiÒn Chia ra CP VL CP = tiÒn kh¸c CCDC KHCB 13 21 25 28/2 28/2 28/2 XuÊt VL söa ch÷a PX XuÊt CCDC cho PX TrÝch KHCB ph©n bæ …………… …………….. 152 153 214 23.538.000 8.016.000 19.375.000 23.538.000 ………… ………… 8.016.000 19.375.000 Céng 52.286.000 23.538.000 1.357.000 8.016.000 19.375.000 Sæ tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 Th¸ng 2 n¨m 2002 TT Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n 642 Sè NT Tæng sè tiÒn Chia ra CP nh©n viªn CP VL CP = tiÒn kh¸c KHCB CP ®i mua ngoµi 2 17 29 28/2 28/2 28/2 PC 130 Nép kinh phÝ sinh ho¹t CLB Gi¸m ®èc X¨ng dÇu ®I c«ng t¸c KHCB ph©n bæ vµo gi¸ thµnh …………… …………….. 111 152 214 450.000 1.238.500 3.510.000 1.238.500 ………… ………… 450.000 3.510.000 Céng 22.476.769 12.352.000 1.238.500 4.358.420 3.510.000 1.018.349 Sæ tËp hîp chi phÝ b¸n hµng 641 Th¸ng 2 n¨m 2002 TT Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî tµi kho¶n 641 Sè NT Tæng sè tiÒn Chia ra CP nh©n viªn CP VL CP = tiÒn kh¸c KHCB CP ®i mua ngoµi 5 17 29 28/2 28/2 28/2 PC 115 C­íc vËn chuyÓn hµng ®i giao c¸c ®¬n vÞ ………………. X¨ng dÇu chë HH ®i tiªu thô Hç trî kh¸ch hµng SP bÞ vì khi vËn chuyÓn …………… 111 152 511 1.850.000 ………… 7.850.000 150.000 ………… ……… 7.850.000 1.850.000 150.000 ….. Céng 21.347.400 9.257.400 7.850.000 3.260.000 980.000 b¶ng kª ghi cã tµI kho¶n 152 Tê sè 1 Th¸ng 2 n¨m 2001 §¬n vÞ tÝnh: Kg Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ BQ Tæng sè tiÒn Tµi kho¶n ®èi øng 621 G¹o 621 Thøc ¨n ®2 lîn 621 Thøc ¨n H2 gµ S N L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Thãc tÎ 1.870 418.851.960 250.788 418.851.960 G¹o tÎ 1.933 57.075.340 15.781,5 34.244.770 10.521,5 22.830.570 C¸m 1.230 190.282.500 78.580 105.803.000 62.370 84.199.500 Bét ng« 1.740 57.782.650 14.320 28.205.200 16.570,5 29.577.450 Men tiªu ho¸ 35.268 2.634.400 42,8 1.583.600 28,4 1.050.800 Muèi 900 467.790 287 301.350 158,8 166.740 T¹o mµu 80.000 1.819.000 12,5 1.062.500 8,9 756.500 §ång 12.850 221.000 7,8 101.400 9,2 119.600 KÏm 9.380 107.100 5,2 54.600 5 52.500 DÇu thùc vËt 10.500 1.719.300 78,5 863.500 77,8 855.800 Sö lý nguyªn liÖu 9.500 193.030 10,5 101.850 9,4 91.180 PrªmÝch lîn 25.687 4.443.600 158,7 4.443.600 Bét c¸ 3.420 4.847.500 1385 4.847.500 Lyzin 29.325 613.800 19,8 613.800 CÇu trïng gµ 32.500 937.200 28,4 937.200 Fuga 105.000 1.727.000 15,7 1.727.000 C«ban 258.300 6.066.300 21,9 6.016.300 Céng 722.224.050 418.851.960 182.506.670 120.865.420 b¶ng kª ghi cã tµI kho¶n 152 Th¸ng 2 n¨m 2001 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn TµI kho¶n ®èi øng S N 621 G¹o 621 §2 Lîn 621 H2 Gµ 627 641 642 Tê 1 mang sang Tê 2 mang sang Tê 3 mang sang ……………. ……………… 722.224.050 250.815.500 135.915.400 ….. …… 418.851.960 82.388.000 81.820.000 …… …….. 182.506.670 79.521.000 32.568.400 ……… ……… 120.865.420 56.280.000 21.527.000 ……….. ………. 23.538.000 7.850.000 1.238.500 Céng 1.342.045.494 639.817.184 360.356.390 309.245.420 23.538.000 7.850.000 1.238.500 Doanh nghiÖp Tê sè: ........ Sæ chi tiÕt VËt liÖu, dông cô th¸ng 02 n¨m 2001 Tªn vËt liÖu (dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸): G¹o tÎ §VT: kg Quy c¸ch phÈm chÊt:................... Ma sè Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp xuÊt Tån Sè ` ngµy Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Tån ®Çu kú 21.762.8 44.162.000.0 82 2/20/01 ChÞ Thuû, C«ng ty l­¬ng thùc Th¸i B×nh 112 2.171.4 12.505.0 27.153.357.0 VËn chuyÓn 300.000.0 19 2/22/01 Anh Tïng, Ph©n x­ëng chÕ biÕn s¶n xuÊt thøc ¨n cho gµ 10.521.5 17 2/21/01 ChÞ Th¾m, Ph©n x­êng chÕ biÕn s¶n xu¸t thøc ¨n cho lîn 15.781.5 ................................................... Céng 1.933.0 12.505.0 27.453.357.0 26.303.0 50.843.699.0 7.964.8 15.395.958.0 Doanh nghiÖp Tê sè: ........ Sæ chi tiÕt VËt liÖu, dông cô th¸ng 02 n¨m 2001 Tªn vËt liÖu (dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸): Bét ng« lo¹i 1 §VT: kg Quy c¸ch phÈm chÊt:................... Ma sè Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè ` ngµy Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Th¸ng 01 chuyÓn sang 1.750.0 12.340.0 20.854.600.0 16.358.2 27.992.522.0 18.358.8 32.127.900.0 88 2/5/01 ChÞ Mïi, Nhµ m¸y xay Th¸i B×nh 111 1.740.0 15.438.0 26.862.120.0 ThuÕ VAT 1.343.106.0 28 2/9/01 Anh Tïng, Ph©n x­ëng chÕ biÕn s¶n xuÊt thøc ¨n cho gµ 16.570.5 30 2/10/02 ChÞ Th¾m, Ph©n x­êng chÕ biÕn s¶n xu¸t thøc ¨n cho lîn 14.320.0 ................................................. Céng 1.785.0 15.438.0 28.205.226.0 30.890.5 55.144.877.0 2.906.3 5.187.745.5 Doanh nghiÖp Tê sè: ........ Sæ chi tiÕt VËt liÖu, dông cô Tªn vËt liÖu (dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸): KÏm §VT: kg Quy c¸ch phÈm chÊt:................... Ma sè Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè ` ngµy Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Th¸ng 01 n¨m 2001 8.050.0 12.0 96.660.0 19.5 156.975.0 31 2/10/01 H¹n møc s¶n xuÊt thøc ¨n ®Ëm ®Æc cho lîn` 10.8 ................................................... Céng 8.070.0 10.8 87.156.0 8.7 70.209.0 Sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung th¸ng 02 n¨m 2001 TT ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 627 Sè Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Chia ra CP vËt liÖu CP b»ng tiÒn kh¸c CCDC KHCB 13 28/02 XuÊt vËt liÖu söa ch÷a ph©n x­ëng 152 23.538.000 23.538.000 ......................................... 21 28/02 XuÊt CCDC cho ph©n x­ëng 153 8.016.000 8.016.000 ......................................... 25 28/02 TrÝch KHCB ph©n bæ 214 19.375.000 19.375.000 ......................................... Céng 52.286.000 23.538.000 1.357.000 8.016.000 19.375.000 Sæ tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp th¸ng 02 n¨m 2001 TT ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 642 Sè Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Chia ra Chi phi nh©n viªn CP vËt liÖu CP b»ng tiÒn kh¸c KHCB CPDV mua ngoµi 2 28/02 PC 130, Nép kinh phÝ sinh ho¹t CLB Gi¸m ®èc 111 450.000 450.000 ......................................... 17 28/02 X¨ng dÇu ®i c«ng t¸c 152 1.238.500 1.238.500 ......................................... 29 28/02 KHCB ph©n bæ vµo gi¸ thµnh 214 3.510.000 3.510.000 ......................................... Céng 22.467.769 12.352.000 1.238.000 4.358.420 3.510.000 1.018.349 Sæ tËp hîp chi phÝ b¸n hµng th¸ng 02 n¨m 2001 TT ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 641 Sè Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Chia ra Chi phi nh©n viªn CP vËt liÖu CP b»ng tiÒn kh¸c KHCB CPDV mua ngoµi 5 28/02 PC115, C­íc vËn chuyÓn hµng ®i giao c¸c ®¬n vÞ 111 450.000 450.000 ......................................... PC127, C­íc vËn chuyÓn hµng ®i giao c¸c ®¬n vÞ 111 1.260.000 1.260.000 ......................................... 17 28/02 X¨ng dÇu chë hµng ho¸ ®i tiªu thô 152 7.850.000 7.850.000 ......................................... 51 28/02 Hç trî kh¸ch hµng s¶n phÈm bÞ vì khi vËn chuyÓn 511 150.000 150.000 ......................................... Céng ######## 9.257.400 7.850.000 3.260.000 980.000 0 B¶ng kª ghi cã tk 152 Th¸ng 02 n¨m 2001 Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ BQ tæng sè tiÒn Tµi kho¶n ®èi øng sè ngµy 621:g¹o 621:Thøc ¨n ®Ëm ®Æc 621: thøc ¨n hçn hîp gµ Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Thãc tÎ 1.670 418.851.960 205.788 418.851.960 G¹o tÎ 1.933 57.075.340 15.781.5 34.244.770 10.521.5 22.830.570 C¸m 1.230 190.282.500 78.580.0 100.083.000 62.370.0 84.199.500 Bét ng« 1.740 57.782.650 14.320.0 28.205.200 16.570.5 29.577.450 Men tiªu ho¸ 35.268 2.634.400 42.8 1.583.600 28.4 1.050.800 Muèi 900 467.790 287.0 301.350 158.8 166.740 T¹o mµu 80.000 1.819.000 12.5 1.062.500 8.9 756.500 §ång 12.850 221.000 7.8 101.400 9.2 119.600 KÏm 9.380 107.100 5.2 54.600 5.0 52.500 DÇu thùc vËt 10.500 1.719.300 78.5 863.500 77.8 855.800 Xö lý nguyªn liÖu 9.500 193.030 10.5 101.850 9.4 91.180 PoemÝch lîn 25.687 4.443.600 158.7 4.443.600 Bét c¸ lo¹i I 3.420 4.847.500 1.385.0 4.847.500 Lyzin 29.325 613.800 19.8 613.800 CÇu trïng gµ 32.500 937.200 28.4 937.200 Fuga 105.000 1.727.000 15.7 1.727.000 C«ban 258.300 6.066.300 21.9 6.066.300 Céng 722.224.050 418.851.960 182.506.670 120.865.420 B¶ng kª ghi cã tk 152 Th¸ng 02 n¨m 2001 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn Tµi kho¶n ®èi øng sè ngµy 621:g¹o 621: §§ lîn 621:HH gµ 627 641 642 Tê 1 mang sang 722.224.050 418.851.960 182.506.670 120.865.420 Tê 2 mang sang 250.815.500 82.388.000 79.521.000 56.280.000 23.538.000 7.850.000 1.238.500 Tê 3 mang sang 135.915.400 81.820.000 32.568.400 21.527.000 ............................ Céng 1.342.225.494 639.817.184 360.356.390 309.245.420 23.538.000 7.850.000 1.238.500 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 28/02/2001 Sè: 08 STT DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng th¸ng 02/2001 152 1.342.225.494 XuÊt cho s¶n xuÊt chÝnh 621 1.309.418.994 XuÊt cho ph©n x­ëng 627 23.538.000 X¨ng dÇu chë hµng tiªu thô 641 7.850.000 X¨ng dÇu ®i c«ng t¸c 642 1.238.500 Céng 1.342.045.494 1.342.225.494 Sæ c¸i Tµi kho¶n 152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 2.314.286.770 2 28/02 NhËp kho NVL 331 123.786.600 ............................ 6 28/02 NhËp kho NVL 112 188.928.404 ............................ 4 28/02 NhËp kho NVL 111 327.446.920 ............................ 8 28/02 NhËp kho NVL 621 1.309.418.994 ............................ 627 23.538.000 641 7.850.000 642 1.238.500 Céng ph¸t sinh 898.318.284 1.950.070.854 Tån cuèi kú 1.262.534.200 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc