MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU
CHƯƠNG I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ. 2
I . Bán hàng và ý nghĩa của bán hàng trong doanh nghiệp thương mại.2 1. khái niệm về bán hàng . 2
2. Ý nghĩa của bán hàng . 2
II. Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh . 2
III. Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 3
1. Khái niệm, nội dung doanh thu bán hàng. 3
2. kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 4
2.1. chứng từ sử dụng . 4
2.2. Tài khoản sử dụng . 4
2.3. Trình tự kế toán bán hàng . 4
2.3.1. Trình tự kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp . 4
2.3.2. Trình tự bán hàng theo phương thức đổi hàng . 5
2.3.3. Trình tự bán hàng theo phương thức gửu đại lý bán 5
2.3.4 Trình tự kế toán bán hàng theo phương thức trả góp . 6
IV. Kế toán giá vốn hàng bán 7
1. Giá vốn hàng bán và phương pháp tính vá vốn hàng bán . 7
1.1. Phương pháp tính giá theo giá thực tế bình quân gia quyền . 7
1.2. Phương pháp tính giá theo giá nhập trước- xuất trước 8
1.3. Phương pháp tính giá theo giá nhập sau xuất trước 8
1.4. Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh 8
1.5. Phương pháp hệ số giá 8
2. Kế toán giá vốn hàng bán . 9
V. Tổ chức kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 9
1. Kế toán chi phí bán hàng . 10
2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp . 11
3. Trình tự kế toán CFQLDN 13
VI. Kế toán xác định kết quả kinh doanh . 14
VII. Hệ thống sổ kế toán sử dụng theo các hình thức 14
CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬN CHUYỂN KHÁCH DU LỊCH 16A NGUYỄN CÔNG TRỨ. 16
I. Đặc điểm tổ chức kinh doanh 16
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 16
2. Chức năng nhiệm vụ và hoạt động kinh doanh của công ty . 17
2.1. Chức năng nhiệm vụ của công ty . 17
2.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty . 17
3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty 18
3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 19
3.2. Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty 19
3.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty . 20
II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác điịnh kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty vận chuyển khách du lịch 16a nguyễn công trứ. 20
1. Đặc điểm tình hình bán hàng tại công ty . 20
2. Các phương thức thanh toán công ty đang áp dụng . 20
2.1. Kế toán bán hàng hoá tại công ty . 21
2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh . 26
CHƯƠNG III. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY VẬN CHUYỂN KHÁCH DU LỊCH. 30
I. Những thanh công trong việc tổ chức hạch toán. 30
II. Những vấn đề còn tồn tại và một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty Vận Chuyển Khách Du Lịch 16A nguyễn Công Trứ. 31
1. Về việc tổ chức công tác kế toán bán hàng tại công ty . 31
2. Xưởng sửa chữa 31
3. Việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp . 32
4. Về tài sản cố định 32
5. Về trang bị máy vi tính . 32
35 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2351 | Lượt tải: 5
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Vận chuyển khách du lịch, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, tiªu thô hµng ho¸ s¶n phÈm, dÞch vô lµ vÊn ®Ò hÕt søc cèt yÕu cña doanh nghiÖp, lµ kh©u tÊt yÕu cña qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt hµng ho¸. Tiªu thô ®îc coi lµ m¹ch m¸u cña ho¹t ®éng lu th«ng hµng hãa theo c¬ chÕ thÞ trêng. S¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô qua kh©u b¸n hµng ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt ®i vµo tiªu dïng c¸ nh©n, nÕu kh©u tiªu thô bÞ ¸ch t¾c th× sÏ dÉn tíi khñng ho¶ng s¶n xuÊt vµ tiªu dïng. B¸n hµng gÇn kÒ víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt hµng ho¸, kh«ng thÓ nãi ®Õn s¶n xuÊt hµng ho¸ mµ kh«ng nãi ®Õn kh©u b¸n hµng.
KÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý, ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ vµ kiÓm tra b¶o vÖ tµi s¶n, sö dông nguån vèn nh»m b¶o ®¶m quyÒn chñ ®éng trong ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n ®îc chia thµnh nhiÒu kh©u, nhiÒu phÇn nhng chóng cã mèi quan hÖ h÷u c¬ g¾n bã t¹o thµnh mét hÖ thèng qu¶n lý thùc sù cã hiÖu qu¶ cao. Tiªu thô lu«n lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña ho¹t ®éng kinh doanh. C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ kh©u cuèi cïng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, võa lµm th«ng tin vÒ t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸, võa ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng sÏ gãp phÇn ®Èy nhanh tiªu thô hµng ho¸, lµm t¨ng thu nhËp tÝch luü cho doanh nghiÖp, em ®· chän ®Ò tµi : "Tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch".
Díi sù híng dÉn cña thÇy gi¸o Th¹c sÜ D¬ng Nh¹c vµ sù gióp ®ì cña c¸c c«, chó trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty, em ®· hoµn thµnh luËn v¨n víi néi dung gåm ba ch¬ng:
Ch¬ng I. Lý LUËN CHUNG VÒ KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸c §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIÖP TH¦¥NG M¹I Vµ DÞCH Vô.
CH¦¥NG II. THùC TR¹NG C¤NG T¸C KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH T¹I C¤NG TY VËN CHUYÓN KH¸CH DU LÞCH 16A NGUYÔN C¤NG TRø.
Ch¬ng III. méT Sè ý KIÕN nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch 16a nguyÔn c«ng trø.
Ch¬ng I.
Lý LUËN CHUNG VÒ KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸c §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIÖP TH¦¥NG M¹I Vµ DÞCH Vô
I . B¸n hµng vµ ý nghÜa cña b¸n hµng trong doanh nghiÖp th¬ng m¹i.
1. kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng.
B¸n hµng lµ qu¸ tr×nh trao ®æi ®Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ cña hµng ho¸, tøc lµ chuyÓn ho¸ vèn cña doanh nghiÖp tõ h×nh th¸i hiÖn vËt sang h×nh th¸i tiÒn tÖ.
Nãi c¸ch kh¸c,b¸n hµng lµ qu¸ tr×nh doanh nghiÖp®em b¸n hµng ho¸ cña m×nh . qu¸ tr×nh nµy ®îc thùc hiÖn khi doanh nghiÖp giao hµng ho¸ cho ngêi mua, ®ång thêi nhËn ®îc tiÒn hoÆc ngêi mua chËp nhËn thanh to¸n theo gi¸ c¶ quy ®Þnh.
2. ý nghÜa cña b¸n hµng.
B¸n hµng lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan, nã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Nã cã ý nghÜa to lín ®èi víi nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi chung vµ víi doanh nghiÖp nãi riªng.
§èi víi nÒn kinh tÕ qu«c d©n: b¸n hµng lµ kh©u cèt yÕu trong qu¸ tr×nh lu th«ng hµng ho¸, nã kÝch thÝch nhu cÇu vµ luan t¹o ra nhu cÇu míi. Th«ng qua kh©u lu th«ng ngêi ta cã thÓ dù ®o¸n ®îc nhu cÇu x· héi nãi chung vµ nhu cÇu cña tõng nãi riªng. Do ®ã, tiªu thô gióp cho nÒn kinh tÕ quèc ®©n tr¸nh ®îc khñng ho¶ng thõa hay khñng ho¶ng thiÕu hµng ho¸ trong s¶n xuÊt vµ kinh doanh, c©n ®èi gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, c©n ®èi gi÷a tiÒn vµ hµng.. ..
§èi víi doanh nghiÖp: thùc hiÖn tèt kh©u b¸n hµng lµ biÖn ph¸p tèt nhÊt thóc ®Èy ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Hµng ho¸ ®îc thùc hiÖn th«ng qua trao ®æi tøc lµ ngêi tiªu dïng ®· chÊp nhËn hµng ho¸ do doanh nghiÖp b¸n ra. Ho¹t ®éng b¸n hµng thÓ hiÖn mèi quan hÖ gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi tiªu dïng, gióp doanh nghiÖp ngµy cµng ph¸t triÓn vµ cung cÊp hµng ho¸ vµ tho¶ m·n nhu cÇu x· héi.
II. NHIÖM Vô CñA KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH.
§Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô, kÕ to¸n cã nh÷ng nhiÖm vô sau:
1. Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi, trung thùc doanh thu.
2. Ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, gi¸ vèn hµng b¸n trong kú kinh doanh.
3. Ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng,qu¸ tr×nh qu¶n lý doanh nghiÖp.
4. Ph©n bæ chÝnh x¸c, hîp lý CPBH vµ CPQLDN cho tõng hµng ho¸ ®· b¸n.
5. TÝnh to¸n,x¸c ®Þnh chÝnh x¸c,hîp lý,kÞp thêi qu¸ tr×nhtiªu thô hµng ho¸.
6. TÝnh to¸n x¸c ®Þnh dóng sè thuÕ GTGT ®Çu gia vµ sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo NSNN.
III. NéI DUNG KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH
1. Kh¸i niÖm, néi dung doanh thu b¸n hµng.
Trong doanh nghiÖp th¬ng m¹i, doanh thu b¸n hµng lµ sè tiÒn thu ®îc do tiªu thô hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô.
Thêi ®iÓm x¸c ®Þnh doanh thu lµ khi hang ho¸ ®îc ngêi b¸n chuyÓn giao quyÒn së h÷u cho ngêi mua, ngêi mua chÊp nhËn thanh to¸n.
Doanh thu b¸n hµng lµ nguån thu chñ yÕu trong thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh.Doanh thu b¸n hµng ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
Doanh thu khèi l¬nghµng ho¸ gi¸
b¸n hµng = ®îc x¸c nh©n lµ tiªu thô x b¸n
+ ®èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× doanh thu b¸n hµng lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ kÓ c¶ c¸c kho¶n phô thu (nÕu cã).
+ ®èi víi doanh nghiÖp n«p thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× doanh thu b¸n hµng lµ gi¸ b¸n ®· cã thuÕ cïng víi c¸c kho¶n phô thu (nÕu cã).
Doanh thu thuÇn lµ toµn bé doanh thu b¸n hµng sau khi trõ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu.
Doanh thu thuÇn = DT b¸n hµng – c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu bao gåm:
+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n: lµ kho¶n gi¶m gi¸ cho ngêi mua hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt so víi c¸c ®iÒu kho¶n quy ®Þnh trong hîp ddång hoÆc néi dung ®· viÕt trong ho¸ ®¬n b¸n hµng,ngêi mua hµng víi sè lîng lín, kh¸ch hµng thêng xuyªn.
+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: lµ hµng ho¸ ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹ido hµng kÐm chÊt lîng,kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt,chÊt lîng quy ®Þnh trong hîp ®ång.
+ ThuÕ xuÊt khÈu,thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt :lµ sè thuÕ tÝnh cho hµng xuÊt khÈu hoÆc nh÷ng hµng ho¸ chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt,®Ó ghi gi¶m doanh thu cña nh÷ng hµng ho¸ ®ã.
2. kÕ to¸n donh thu vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu.
2.1. chøng tõ sö dông
- Ho¸ ®¬n GTGT
- PhiÕu thu tiÒn mÆt
- GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng
- C¸c chøng tõ liªn quan kh¸c
2.2. Tµi kho¶n sö dông
C¸c tµi kho¶n ®îc sö dông ®Ó theo dâi doanh thu vµ t×nh h×nh tiªu thô trong kú h¹ch to¸n nh sau:
+ TK 511 “doanh thu b¸n hµng” ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµngthùc tÕ cña doanh nghiÖp thùc hiÖn trong mét kú kinh doanh.
+ TK512 “doanh thu b¸n hµng néi bé” Ph¶n ¸nhdoanh thu cña hµng ho¸ tiªu thô trong néi bé.
+ TK531 “hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i”.
Gi¸ trÞ cña hang Sè lîng hµng b¸n §¬n gÝ b¸n ghi trªn
B¸nbÞ tr¶ l¹i = bÞ tr¶ l¹i x ho¸ ®¬n
+ TK532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n” ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ cña hµng d· b¸n trong kú.
+ TK 3331 “thuÕ GTGT ph¶i nép” ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra ®îc khÊu trõ ®· nép vµ cßn ph¶i nép cho ngan s¸ch nhµ níc.
+ TK 3331 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2:
+ TK33311: ThuÕ GTGT ®Çu ra
+ TK33312: ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu.
+ C¸c TK liªn quan kh¸c: TK 111,TK 112, TK 131 ....
2.3. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng
2.3.1. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp
Theo ph¬ng thøc nµy th× bªn b¸n giao hµng cho bªn mua trùc tiÕp t¹i kho cña doanh nghiÖp hay t¹i mét ®Þa ®iÓm nµo ®ã ®· quy ®Þnh trong h¬p ®ång. Khi bªn mua thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n vÒ sè hµng ®· chuyÓn giao th× sè hµng ®ã míi ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô.
S¬ ®å 1: Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp
TK156 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131
GVHB KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn KCDT b¸n hµng GVHB DTBH kh«ng thuÕ Tæng gi¸ TK 111,112,141,331 TK 531,532
Thanh to¸n KÕt chuyÓn Hµng mua giao
HBBTL, GGHB
b¸n ngay TK 33311
TK 1331 ThuÕ GTGT
GTGT ®Çu ra
HBBTL, GGHB ph¸t sinh
2.3.2. Tr×nh tù b¸n hµng theo ph¬ng thøc ®æi hµng
Theo ph¬ng thøc nµy th× doanh nghiÖp xuÊt hµng ho¸ cho c¸c doanh nghiÖp kh¸c,kh¸ch hµng sÏ thanh to¸n b»ng vËt t hµng ho¸ cña hä cho doanh nghiÖp.
S¬ ®å 2: Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc ®æi hµng
TK156 TK632 TK911 TK511 TK 131 TK 152,153,156
GVHB KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn DTBH NhËn hµng
GVHB DTBH ®em trao ®æi TK 33311 TK 1331
ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT ®Çu ra ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
2.3.3. Tr×nh tù b¸n hµng theo ph¬ng thøc göu ®¹i lý b¸n
Theo ph¬ng thíc nµy, bªn b¸n chuyÓn giao hµng cho ®¹i lý cña m×nh cho ®Õn khi ®¹i lý thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× sè hµng göi ®¹i lý b¸n ®· ®îc x¸c ®Þnh lµ hµng ®· b¸n.
S¬ ®å 3:Tr×nh tù kÕ to¸n ban hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý b¸n
TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 641 TK 157 DTBH KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn kh«ng thuÕ
TrÞ gi¸ Gi¸ vèn Thanh to¸n
hµng hµng GVHB DTBH hoa hång ®lý
xuÊt göi ®· b¸n Tæng TK 531,532 gi¸ KÕt chuyÓn thanh HBBTL, to¸n GGHB K 33311 ThuÕ GTGT ®Çu ra HBBTL, GGHB ph¸t sinh
2.3.4 Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ gãp
Theo ph¬ng thøc nµy khi giao hµng cho ngêi mua th× lîng hµng chuyÓn giao ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. Kh¸ch hµng sÐ thanh to¸n mét phÇn tiÒn hµng ë ngay lÇn ®Çu nhËn hµng, phÇn cßn l¹i sÏ ®îc tr¶ dÇn trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh vµ ph¶i chÞu mét kho¶n l·i suÊt ®· ®îc quy ®Þnh tríc trong hîp ®ång. Kho¶n l·i do kh¸ch hµng tr¶ gãp kh«ng ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n doanh thu mµ h¹ch to¸n nh kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp (TK711), doanh thu b¸n hµng tr¶ gãp ph¶n ¸nh vµo TK511 ®îc tÝnh theo gi¸ b¸n t¹i thêi ®iÓm thu tiÒn mét lÇn.
S¬ ®å 4: Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hang theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp TK156 TK632 TK911 TK511 TK 111,112
GVHB KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn DTBH Sè tiÒn ngêi mua
GVHB DTBH tr¶ lÇn ®Çu
TK 531,532 TK 131
KÕt chuyÓn Tæng sè Thu tiÒn tiÒn cßn ngêi mua
BHBTL,GGHB ph¶i thu ë c¸c kú sau TK 33311 ThuÕ GTGT TK 711 L·i tr¶ chËm HBBTL, GGHB ph¸t sinh
IV. KÕ TO¸N GI¸ VèN HµNG B¸N
1. Gi¸ vèn hµng b¸n vµ ph¬ng ph¸p tÝnh v¸ vèn hµng b¸n
Gi¸ vèn hµng b¸n lµ trÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô xuÊt b¸n trong kú.
Do hµng ho¸ ®îc mua vÒ tõ c¸c nguån kh¸c nhau vµ ë thêi ®iÓm kh¸c nhau nªn trÞ gi¸ thùc tÕ cña chóng còng kh¸c nhau. V× vËy, khi xuÊt kho hµng ho¸ cÇn tÝnh gÝa thùc tÕ cña chóng .
Gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho ®îc ¸p dông mét trong c¸c ph¬ng thøc sau (tuú thuéc vµo lo¹i h×nh ho¹t ®éng, yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n doanh nghiÖp ).
1.1. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn.
Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ sè lîng hµng ho¸ ®¬n gi¸ thùc tÕ
XuÊt kho = xuÊt kho x b×nh qu©n
Gi¸ thùc tÕ hµng tån ®Çu kú + gi¸ thùc tÕ hµng nhËp
§¬n gi¸ thùc tÕ trong kú
b×nh qu©n =
sè lîng hµng ho¸ tån + sè lîng hµng nhËp
®Çu kú trong kú
§ã lµ c¸ch tÝnh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n cña toµn bé sè tån ®Çu kú vµ toµn bé sè nhËp trong kú. Theo ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cã thÓ ®îc tÝnh liªn hoµn cho c¶ kú cho mçi l©nf xuÊt do vËy cßn gäi lµ b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn.
1.2. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ nhËp tríc- xuÊt tríc
Theo ph¬ng ph¸p nµy tríc hÕt ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp vµ gi¶ thiÕt hµng nµo nhËp kho tríc th× xuÊt kho tríc. Sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt khotheo nguyªn t¾c: TÝnh theo ®¬n gi¸ nhËp tríc xuÊt tríc, sè cßn l¹i (tæng sè xuÊt kho – sè ®· xuÊt thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ lÇn nhËp tiÕp theo. Nh vËy gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ tån kho cuèi kú lai lµ gi¸ thùc tÕ cña sè hµng ho¸ thuéc lÇn sau cïng.
1.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ nhËp sau xuÊt tríc.
Theo ph¬ng ph¸p nµy còng ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho vµ còng gi¶ thiÕt hµng nµo nhËp kho sau th× xuÊt tríc. Sau ®ã c¨n cø sè lîng xuÊt kho tÝnh gÝ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c: TÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp sau cïng, sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ cña lÇn nhËp tríc ®ã. Nh vËy gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ thuéc s¸c lÇn nhËp sau.
1.4. Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
Theo ph¬ng ph¸p nµy ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý theo dâi hµng ho¸ theo tõng l«. Khi xuÊt kho hµng ho¸ thuéc l« nµo th× c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho (mua) thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.
1.5. Ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸.
§Ó tÝnh ®îc trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt kho, hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo t×nh h×nh nhËp xuÊt kho hµng ho¸ ®Ó ghi vµo b¶n kª xuÊt kho theo gÝa h¹ch to¸n. Cuèi th¸ng tÝnh hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña hµng tån ®Çu kú vµ hµng nhËp trong th¸ng, sau ®ã lÊy hÖ sè nµy nh©n víi trÞ gi¸ hµng xuÊt kho theo gi¸ h¹ch to¸n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho.
Gi¸ thùc tÕ hµng xuÊt b¸n = Gi¸ h¹ch to¸n hµng xuÊt b¸n x hÖ sè gi¸ (H)
Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú
H =
Gi¸ h¹ch to¸n tån ®Çu kú + gi¸ h¹ch to¸n nhËp trong kú
(Xem gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp trêng §H Qu¶n lý kinh doanh )
2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n.
* TK sö dông.
+ TK 632 - “ Gi¸ vèn hµng b¸n” Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n vµ kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµn b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
+ c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK156, TK157.
* Tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
TK 1561 TK 632 TK 911 TrÞ gi¸ mua cña hµng KÕt chuyÓn GVHB xuÊt b¸n TK 157
XK göi b¸n X§ lµ ®· b¸n
TK 1562 Chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho hµng b¸n ra TK 111,112,331 Hµng ho¸ mua b¸n ngay TK 1331
V. Tæ CHøC KÕ TO¸N CHI PHÝ B¸N HµNG Vµ CHI PHÝ QU¶N Lý DOANH NGHIÖP
Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ¶nh hëng trùc tiÕp tíi kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Æc biÖt nã hÕt søc quan träng ®èi víi doanh nghiÖp th¬ng m¹i nªn chóng cÇn ®îc tæ trøc chÆt chÏ.
§Ó qu¶n lý chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp tèt th× nhiÖn vô cña kÕ to¸n lµ ph¶i theo dâi chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c chi phÝ liªn quan trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ trong ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.
1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng.
Chi phÝ b¸n hµng lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô bao gÇm : chi phÝ bao gãi, b¶o qu¶n, chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o trµo hµng... §©y lµ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng trong kh©u lu th«ng. Chi phÝ b¸n hµng bao gåm rÊt nhiÒu kho¶n chi phÝ víi c¸c néi dung kh¸c nhau.
§Ó ph¶n ¸nh chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 641
TK 641 cã 7 tµi kho¶n cÊp 2 t¬ng øng víi néi dung chi phi
TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
TK 6412: Chi phÝ vËt liÖu, bao b×
Tk 6413 : Chi phÝ dông cô ®å dïng
Tk 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 6415: Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm
TK6417 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
+ Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK 111, TK 112, TK142, TK241, TK 334, TK 338, TK 335,...
*Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng.
S¬ ®å 7: Chi phÝ b¸n hµng
TK 334,338 TK 641 TK 111,112,131
CP nh©n viªn b¸n hµng Gi¸ trÞ ghi gi¶m CPBH
TK 152 Chi phÝ vËt liÖu, bao b×
TK 911
TK 142,153 Chi phÝ c«ng cô dông cô KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng
TK 214 TK 142
Chi phÝ khÊu hao TSC§ CP chê KC Chi phÝ KC
TK 335
TrÝch tríc chi phÝ b¶o hµnh
TK 331 Söa ch÷a TSC§
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 111,112
TK 1331
Chi phÝ kh¸c
2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
CFQLDN lµ nh÷ng chi phÝ cho viÖc qu¶n lý kinh doanh , qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô chung kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña toµn doanh nghiÖp . Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n, CFQLDN bao gåm c¸c néi dung sau:
- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ vÒ l¬ng nh©n viªn bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp (l¬ng chinh, l¬ng phô, phô cÊp l¬ng...., BHXH, BHYT, KPC§ cña ban gi¸m ®èc, nh©n viªn qu¶n lý ë c¸c phßng ban cña doanh nghiÖp.
- Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: Chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp nh: giÊy but mùc... vËt sö dông trong viÖc söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô, c«ng cô qu¶n lý.
- Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: Chi phÝ dông cô,®å dïng v¨n phßng dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý.
- Chi phÝ khÊu hao TSC§: ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng chung cho toµn doanh nghiÖp nh : nhµ cöa, n¬i lµm viÖc cña c¸c phßng ban, kho tµng, vËt kiÕn tróc ,m¸y mãc thiÕt bÞ qu¶n lý dïng cho v¨n phßng.
- ThuÕ phÝ vµ lÖ phÝ : chi phÝ vÒ thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ nh: thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt , thuÕ GTGT vµ c¸c kho¶n chi phÝ lÖ phÝ kh¸c.
- Chi phÝ dù phßng : c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp.
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho v¨ phßng doanh nghiÖp ®îc ph©n bæ dÇn vµo CFQLDN
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : c¸c chi phÝ kh¸c kh«ng thuéc qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp ngoµi c¸c chi phÝ ®· kÓ trªn nh: chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phi, tµu xe....
* §Ó ph¶n ¸nh chi phÝ QLDN kÕ to¸n sö dông nh÷ng tµi kho¶n sau:
+ TK 642 – “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”. Dïng ®Ó tËp hîp, ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn CFQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
TK 642 cã 8 tµi kho¶n cÊp 2 t¬ng øng :
TK 6421 : Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
TK 6422 : Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
TK 6423 : Chi phÝ ®å dïng v¨ phßng
TK 6424 : Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 6425 : ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
TK 6426 : Chi phÝ dù phßng
TK 6427 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6428 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
+ C¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c : TK 111, TK 112, TK 142, TK334, TK 338, TK 214, TK335...
3. Tr×nh tù kÕ to¸n CFQLDN
S¬ ®å 8 : KÕ to¸n CFQLDN
TK 334,338 TK 642 TK 111,152,1388
CP nh©n viªn qu¶n lý Gi¸ trÞ ghi gi¶m CPQLDN
TK 152,153 Chi phÝ vËt liÖu, CCDC
lo¹i ph©n bæ 1 lÇn
TK 911
TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
TK 139,159 TK 142
Chi phÝ dù phßng CP chê KC Chi phÝ KC
TK 333
ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
TK 1331
TK 335
TrÝch tríc chi phÝ
söa ch÷a TSC§
TK 111,112,331
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
VI. KÕ To¸n X¸c §Þnh KÕt Qu¶ Kinh Doanh.
KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ tiªu thÞ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh b¸n hµng cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh, biÓu hiÖn b»ng tiÒn l·i hay lç.
KÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp ®îc x¸c ®Þnh nh sau :
KÕt qu¶ kinh doanh = Doanh thu thuÇn - gi¸ vèn HB - CFBH -CFQLDH
*Tµi kho¶n sö dông
+ TK 911- “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”
+ C¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK 511 , TK 512, TK632, TK641, TK 642...
S¬ ®å 9: KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512 KÕt chuyÓn GVHB KÕt chuyÓn DT thuÇn
TK 641 KÕt chuyÓn CPHB TK 421
TK 642
KÕt chuyÓn lç
KÕt chuyÓn CPQLDN KÕt chuyÓn l·i
VII. HÖ Thèng Sæ KÕ To¸n Sö Dông Theo C¸c H×nh Thøc.
HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng ho¸ vµ tæng hîp sè liÖu tê chøng tõ gèc theo mét tr×nh tî vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp nhÊt ®Þnh. Nh vËy, h×nh thøc kÕ to¸n thùc chÊt lµ h×nh thøc tæ chøc hÖ th«ng sæ kÕ to¸n bao gåm sè lîng c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp, kÕt cÊu sæ, mèi quan hÖ kiÓm tra , ®èi chiÕu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n, tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp còng nh viÖc tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
Doanh nghiÖp th¬ng m¹i ph¶i c¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, chÕ ®é thÓ lÖ cña nhµ níc, c¨n cø vµo qui m«, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý,tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n còng nh ®iÒu kiÖn trang bÞ kü thuËt tÝnh to¸n, sö lý th«ng tin mµ lùa chän vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n vµ tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n cho phï hîp nh»m cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kÕ to¸n.
ChÕ ®é sæ kÕ to¸n ban hµnh theo Q§ 1141/TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh qui ®Þnh râ vÒ viÖc më sæ, ghi chÐp, qu¶n lý, lu tr÷ vµ b¶o qu¶n sæ kÕ to¸n. VËn dông h×nh thøc kÕ to¸n nµo lµ tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cô thÓ cña doanh nghiÖp. HiÖn nay , cã 4 h×nh thøc kÕ to¸n ®ang ®îc ¸p dông.
C¸c h×nh thøc ®ã lµ:
H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i
H×nh thøc chøng tõ ghi sæ
H×nh thøc nhËt ký chung
H×nh thøc nhËt ký – chøng tõ
CH¦¥NG II.
THùC TR¹NG C¤NG T¸C KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH T¹I C¤NG TY VËN CHUYÓN KH¸ch DU LÞCH 16A NGUYÔN C¤NG TRø
I. §ÆC §IÓM Tæ CHøC KINH DOANH
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty
C«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 89/TCCB ngµy 27-3-1993 cña tæng côc trëng tæng côc du lÞch .C«ng ty chÞu sù qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh trùc tiÕp cña tæng côc du lÞch,ho¹t ®éng theo ph¬ng thøc lÊy thu bï chi ,cã con dÊu,tµi kho¶n tiÒn ViÖt nam vµ ngo¹i tÖ t¹i ng©n hµng c«ng th¬ng ViÖt nam .
Trô së cña c«ng ty ®Æt t¹i 16A NguyÔn C«ng Trø - Hai Bµ Trng Hµ néi.
Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty g¾n liÒn víi sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh du lÞch . tõ ngµy 9-7-1960 c«ng ty cßn lµ mét bé phËn cña tæng côc du lÞch chuyªn tr¸ch nhiÖm vô ®a ®ãn kh¸ch cña c¬ quan nªn cßn gäi lµ ban ®iÒu hµnh ®a ®ãn kh¸ch.
Sau ®ã nhê ®îc sù bæ xung vèn mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh,®éi xe ph¸t triÓn thµnh ®oµn xe du lÞch vµo n¨m 1976.Cïng vãi sù t¨ng trëng vÒ quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng n¨m 1981 ®oµn xe du lÞch chuyÓn thµnh xÝ nghiÖp « t« du lÞch lóc nµy xÝ nghiÖp cã kho¶ng trªn 50 xe c¸c lo¹i cïng nhµ xëng réng r·i .Cho ®Õn n¨m 1987 theo quyÕt ®Þnh sè 57/ Q§/TCCB xÝ nghiÖp « t« du lÞch ®îc thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n ®éc lËp vµ cã t c¸ch ph¸p nh©n.Tõ n¨m 1993 ®Õn nay c«ng ty cã tªn chÝnh thøc lµ c«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch.
Ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty lµ dÞch vô vËn chuyÓn kh¸ch vµ kinh doanh kh¸ch s¹n .
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty.
2.1. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty.
- Chøc n¨ng : C«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch cã chøc n¨ng thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh trªn c¬ së c¸c thÕ m¹nh vÒ vÞ trÝ,thiÕt bÞ, c¬ së vËt chÊt vµ lao ®éng nh»m phôc vô cã chÊt lîng vµ hiÖu qu¶ , nhu cÇu tham quan du lÞch cña kh¸ch,gãp phÇn gi¸o dôc v¨n ho¸ t tëng truyÒn thèng vµ n©ng cao hiÓu biÕt. Thùc hiÖn tèt chÕ ®é nép thuÕ theo quy ®Þnh cña nhµ níc, t¨ng trëng vèn t¹o nguån thu ngµy cµng cao cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty.
- NhiÖm vô :
+ Thùc hiÖn ®µy ®ñ c¸c chØ thÞ cña gi¸m ®èc ViÖt nam tourism vÒ nhiÖm vô vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch.Tæ chøc thùc hiÖn cã hiªu qu¶ c¸c kÕ ho¹ch ®· ®îc côc ®Ò ra .
+ T¨ng cêng x©y dùng c¬ së vËt chÊt kü thuËt tõng bíc hiÖn ®¹i ho¸ ph¬ng ph¸p phôc vô x©y dùng ®éi ngò nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp trong ®ieÌu kiÖn míi.
+ Më réng c¸c mèi quan hÖ ph¸t triÓn thÞ trêng, ®¶m b¶o c©n b»ng thu chi,hoµn thµnh nghÜa vô ®èi víi nhµ níc n©ng cao ®êi sèng cña ngêi lao ®éng
2.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty.
Do ®Æc trng cña ngµnh dÞch vô nãi chung vµ dÞch vô du lÞch nãi riªng,ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch rÊt ®a d¹ng gåm nhiÒu ho¹t ®éng chñ yÕu vµ còng lµ nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ vËn chuyÓn kh¸ch tham quan ®i du lÞch. §èi tîng vËn chuyÓn lµ c¸ nh©n tËp thÓ kh«ng h¹n chÕ vÒ sè lîng.ThÞ trêng ho¹t ®éng chñ yÐu cña c«ng ty lµ néi ®Þa t¹i c¸c danh lam th¾ng c¶nh di tÝch lÞch sö vµ thµnh phè ®Ñp trong níc.
Phèi hîp víi ho¹t ®éng vËn chuyÓn kh¸ch, c«ng ty kinh doanh dÞch vô kh¸ch s¹n nãi riªng nh»m ®¸p øng nhu cÇu lu tró cña kh¸ch du lÞch dµi ngµy. Ngoµi ra kh¸ch s¹n cßn ®¸p øng c¸c dÞch vô ¨n uèng, giÆt lµ ,vui ch¬i gi¶i trÝ. §iÒu nµy gióp cho c«ng ty cã ®îc nguån kh¸ch thopõng xuyªn æn ®Þnh vµ gãp phÇn t¨ng nhanh doanh thu dÞch vô cho c«ng ty .
Bªn c¹nh ®ã trung t©m l÷ hµnh Th¨ng long ®îc më ra víu môc ®Ých m«i giíi vµ tæ chøc c¸c tua du lÞch cho c¸c tËp thÓ. §¬n vÞ nµy còng chÞu sù qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh trùc tiÕp cña c«ng ty.
Nh vËy c¬ cÊu ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô du lÞch cña c«ng ty lµ kh¸ hoµn chØnh víi 3 ®¬n vÞ ho¹t ®éng song song ¨n khíp víi nhau c«ng ty ®· thùuc sù ®¸p øng ®îc nhng nhu cÇu thiÕt yÕu cña kh¸ch hµng vµ t¹o dùng vÞ thÕ cña m×nh trªn thi trêng .
3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý :
ViÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh t¹i c«ng ty ®îc tæ chøc theo quy chÕ trùc tiÕp tõ ban giams ®èc xuèng c¸c phßng ban vµ ®¬n vÞ.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Phßng KTVT
Phßng KHKD
Phßng TCKT
Phßng TCHC
§éi xe
Kh¸ch s¹n
Ban gi¸m ®èc gåm 3 ngêi mét gi¸m ®èc vµ hai phã gi¸m ®èc
Gi¸m ®èc lµ ngêi ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty , chÞu tr¸ch nhiÖm tríc c¸n bé c«ng nh©n viªn,uû ban nh©n d©n thµnh phè vµ së du lÞch. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã c¸c phã gi¸m ®èc phô tr¸ch c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng do gi¸m ®èc ®Ò nghÞ vµ ®îc së du lÞch bæ nhiÖm .
Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch ®éi xe vµ phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kh¸ch s¹n chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chung t×nh h×nh cña ®éi xe vµ kh¸ch s¹n, tham mu cho gi¸m ®èc ®Ó l·nh ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh toµn c«ng ty .
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh tæ chøc ho¹t ®éng nh©n sù lao ®éng trong c«ng ty. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é víi ngêi lao ®éng theo bé luËt lao ®éng vµ luËt ph¸p quy ®Þnh nh l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ c«ng t¸c hµnh chÝnh kh¸c.
- Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh
+ LËp ®Ò xuÊt c¸c ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh theo th¸ng, quý, n¨m. Thùc hiÖn kiÓm tra ®«n ®èc hoµn thµnh c¸c b¸o c¸o ®Ó tr×nh l·nh ®¹o
+ TiÕp thÞ d·n kh¸ch vµo ký hîp ®ång thuª xe
+ Phßng thèng kª theo dâi doanh sè cña kh¸ch s¹n vµ ®éi xe.
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n :Cã nhiÖm vô thùc hiÖn nghi chÐp,ph©n lo¹i, c©n ®èi ho¹t ®éng ta× chÝnh,h¹ch to¸n lç l·i ®Ò ra ph¬ng ph¸p gióp ban gi¸m ®èc trong c¸ kÕ ho¹ch qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty .
Phßng kü thuËt vËt t cã nhiÖm vô mua s¾m c¸c trang thiÕt bÞ vËt t phôc vô söa ch÷a b¶o dìng xe gi¸m s¸t c¸c chØ tiªu kü thuËt cña ®éi xe .
3.1. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty.
MÆc dï lµ mét doanh nghiÖp chuyÓn ®æi ho¹t ®éng tõ nÒn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®Çy khã kh¨n phøc t¹p nhng c«ng ty lu«n cè g¾ng ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt vai chß vµ nhiÖm vô cña m×nh da ho¹tu ®éng kinh doanh cña m×nh ngay mét hiÖu qu¶ h¬n,®¸p øng ®îc nhu cÇu ngµy cµng t¨ng cña thÞ trêng.
T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®îc thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu sau trong 2 n¨m 2000 vµ 2001
ChØ tiªu
2000
2001
Doanh thu
3.777.176.000
3.914.299.000
Nép ng©n s¸ch
549.113.000
454.158.000
Lîi nhuËn
-243.276.000
-201.064.000
Thu nhËp b×nh qu©n
389.900
406750
Sè lao ®éng (ngêi )
196
196
Quü l¬ng
917.130.000
956.677.000
Th«ng qua mét sè chØ tiªu vÒ kÕ qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty cho thÊy, mÆc dï lîi nhuËn cña c«ng ty la ©m song c«ng ty vÉn cè g¾ng ®Ó lµm t¨ng doanh thu gi¶m thua lç ®ång thêi n©ng cao møc l¬ng trung b×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi nhµ níc. C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t trang thiÕt bÞ míi vµo trong c«ng t¸c qu¶n lý va s¶n xuÊt kinh doanh.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty .
Víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh ®a d¹ng vµ phøc t¹p, c«ng ty lu©n coi träng c«ng t¸c tæ chøc, s¾p xÕp ®éi ngò kÕ to¸n phï hîp víi chøc n¨ng , nhiÖm vô ph¸t huy hÕt vai trß cña kÕ to¸n nãi chung vµ kh¶ n¨ng cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n nãi riªng.
KÕ to¸n trëng chÞu tr¸ch nhiÖm híng dÉn chØ ®¹o vÒ mÆt nghiÖp vô cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. ChÊp hµnh chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª ®Þnh kú, tæ chøc b¶o qu¶n hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n theo chÕ ®é lu ch÷ .VËn dông s¸ng t¹o vµ c¶i tiÕn h×nh thøc,ph¬ng thøc kÕ to¸n chÆt chÏ,phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty .
II. Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®iÞnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch 16a nguyÔn c«ng trø.
1. §Æc ®iÓm t×nh h×nh b¸n hµng t¹i c«ng ty.
Do ®Æc trng cña ngµnh du lÞch vµ dÞch vô lµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô ®ång thêi cïng diÔn ra do ®ã kh«ng cã s¶n phÈm tån kho . XuÊt ph¸t tõ vÊn ®Ò ®ã nªn c«ng ty cã nhiÖm vót ®a d¹ng bao gåm viÖc vËn chuyÓn kh¸ch vµ cung øng nhu cÇu lu tró cña kh¸ch du lÞch dµi ngµy. Ngoµi ra kh¸ch s¹n cßn ®¸p øng c¸c dÞch vô ¨n uèng, giÆt lµ, vui ch¬i gi¶i trÝ....Do ®ã kh¸ch hµng cña c«ng ty lµ rÊt ®a d¹ng bao gån c¶ c¸ nh©n vµ tæ chøc...
2. C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông.
HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng thøc thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt vµ chuyÓn kho¶n qua ng©n hµng.
Khi kÝ kÕt hîp ®ång vËn chuyÓn cã gi¸ trÞ lín th× c«ng ty cã thÓ tho¶ thuËn víi ngêi mua vÒ ph¬ng thøc thanh to¸ncho phï hîp.
Trong trêng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n sau th× c«ng ty më chi tiÕt tµi kho¶n 131 ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng gióp cho viÖc thanh to¸n kh«ng bÞ thiÕu sãt nhÇm lÉn khi thanh to¸n.
2.1. KÕ to¸n b¸n hµng ho¸ t¹i c«ng ty.
2.1.1. Doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty lµ doanh thu tõ viÖc vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch, kinh doanh kh¸ch s¹n nh: ¨n, ë , giÆt lµ...
2.1.1.1. Chøng tõ, tµi kho¶n sö dông.
* Chøng tõ sö dông
ho¸ ®¬n GTGT
phiÕu thu
giÊy b¸o cã
c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c
* Tµi kho¶n sö dông
TK 511
C¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c
2.1.1.2. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng
- T¹i phßng ký kÕt hîp ®ång: khi kh¸ch hµng ®Õn ký hîp ®ång mua dÞch vô cña c«ng ty, kÕ to¸n ghi ho¸ ®¬n GTGT khi ®ã ho¸ ®¬n ®îc chia lµm: 1 liªn gi÷ t¹i phßng, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng cßn 1 liªn gi÷ l¹i lµm c¨n cø sæ s¸ch.
- T¹i phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n viªn cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ®· ®îc lËp trong th¸ng, kÕ to¸n lËp “sæ chi tiÕt b¸n hang” sæ nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng dÞch vô ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng vµ dïng ®Ó theo dâi doanh thu cña tõng lo¹i h×nh dÞch vô mµ c«ng ty ®· cung øng.
- Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Ó lµm c¨n cø ®èi chiÕu kiÓm cha sæ nhËt ký chøng tõ sè 8 vµ c¸c sæ c¸i liªn quan. §ång thêi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh: ho¸ ®¬n GTGT , phiÕu thu, c¸c chøng tõ thanh to¸n. KÕ to¸n lËp b¶ng kª sè 1 TK “ TiÒn mÆt” , b¶ng kª sè 2 “tiÒn göi ng©n hµng” lµm c¬ së ®Ó cuèi th¸ng nh©n viªn lªn nhËt ký chøng tõ sè 8.
Doanh thu b¸n hµng ®îc x¸c ®Þnh trong c¸c trêng hîp sau:
Trêng hîp 1. kh¸ch hµng thanh to¸n ngay.
TK 511 TK 111
DTBH cha thuÕ Tæng gi¸ thanh to¸n
TK 3331 ThuÕ GTGT ®Çu ra VD: ngµy 07/12/01 ch¸ch hµn thanh to¸n tiÒn dÞch vô vËn chuyÓn (c¶ thuÕ gtgt 10%) lµ 330000 ®ång
Phô lôc 1: ho¸ ®¬n gtgt
Phô lôc 2: phiÕu thu
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ phiÕu thu kÕ to¸n ch¹ch to¸n
Nî TK 111 330000
Cã TK 511 300000
Cã TK 3331 30000
Tõ ho¸ ®¬n gtgt , phiÕu thu... kÕ to¸nlªn b¸o c¸o b¸n hµng vµ lËp b¶ng kª sè 1, sè2
Phô lôc 5 : b¶ng kª 1
Phô lôc 7 : b¶ng kª 2
Trêng hîp 2 : NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n chËm th× trªn ho¸ ®¬n ph¶i ghi râ ph¬ng thøc thanh to¸n vµ thêi gian thanh to¸n.
Trong trêng hîp nµy c«ng ty sÏ theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng. C¬ së ®Ó ghi sæ nµy lµ ho¸ ®¬n, chøng tõ thanh to¸n nh phiÕu thu...
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 511 TK131 TK 111,112
DTBH cha thuÕ Tæng sè tiÒn Sè tiÒn thanh to¸n
TK 3331 ph¶i thu ThuÕ GTGT ®Çu ra
VD : ngµy 09/12/01 theo hîp ®ång vËn chuyÖn sè 109 cã trÞ gi¸ 660000 víi c«ng ty TNHH Phóc thÞnh (thuÕ GTGT 10% ) c«ng ty TNHH phóc thÞnh cha thanh to¸n.
KÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau.
Nî TK 131 : 660000
Cã TK 511 : 600000
Cã TK 3331 : 60000
C¨n cø vµo ho¸ d¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n ®îc lËp gi÷a c«ng ty víi c«ng ty TNHH Phóc ThÞnh , cuèi ngµy kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK131 “ ph¶i thu cña kh¸ch hµng” (phô lôc sè 8) cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu ghi vµo b¶ng kª sè 11 ph¶i thu cña kh¸ch hµng ( phô lôc s« 9 ) b¶ng kª nµy c«ng ty dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng kh¸ch hµng vµo cuèi kú vµ lµm c¬ së ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ s« 8.
2.1.2. kÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu.
Trong 2 n¨m 2000, 2001 t¹i c«ng ty kh«ng ph¸t sinh trêng hîp nµo vÒ gi¶m gi¸ b¸n hµng vµ hµn b¸n bÞ tr¶ l¹i.
2.1.3. kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n.
2.1.3.1. Tµi kho¶n sö dông.
TK 632
TK liªn quan kh¸c 154
2.1.3.2. c¸c ph¬ng thøc x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n.
Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ tæng chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn ho¹t ®éng vËn
ho¹t ®éng kinh doanh = chuyÓn (vËt liÖu trùc tiÕp, nh©n c«ng trùc tiÕp vµ
vËn chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung)
Gi¸ thµnh Tæng gi¸ thµnh vËn chuyÓn
1 km =
vËn chuyÓn sè km vËn chuyÓn
Tæng gi¸ thµnh kinh Tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh liªn quan
Doanh buång ngñ = ®Õn kinh doanh buång ngñ
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Tæng gi¸ thµnh kinh doanh buång ngñ
Phßng ngñ tiªu chuÈn =
1 ngµy ®ªm tæng sè buång ngñ tiªu chuÈn quy ®æi
2.1.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng.
* Néi dung chi phÝ b¸n hµngt¹i c«ng ty.
chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng : bao gåm tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KFC§ trªn tiÒn l¬ng theo quy ®Þnh vµ tiÒn c«ng t¸c phi.
Chi phÝ nhiªn liÖu , vËt liÖu
Chi phÝ khÊu hao TSC§
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: chi phÝ ®iÖn , níc....
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸
* chøng tõ sö dông
phiÕu chi
uû nhiÖm chi
hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi
c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c
* Tµi kho¶n sö dông
TK 641 “chi phÝ b¸n hµng” ®îc më 6 tµi kho¶n cÊp 2
+ TK 6411 : chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
+ TK 6412 : chi phÝ vÒ vËt liÖu
+ TK 6413 : chi phÝ vÒ dông cô
+ TK 6414 : chi phÝ khÊu hao TSC§
+ TK 6417 : chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ TK 6418 : chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Tk liªn quan kh¸c TK 111, TK 112, TK 331, TK334,TK338...
* Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
Trong kú khi cã nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Tk 641
Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ kÕ chuyÓn sang tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK641.
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 334,338 TK 641 TK 911
CP nh©n viªn b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng
TK 152,153 Chi phÝ vËt liÖu, bao b×
TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 111,112,331 TK 133
C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
2.1.5. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh ngiÖp (CFQLDN).
2.1.5.1. Néi dung CFQLDN.
* CFQLDN t¹i c«ng ty cã c¸c kho¶n sau :
chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý : tiÒn l¬ng , c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh BHXH, BHYT, KFC§ , c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho ban gi¸m ®èc, nh©n viªn v¨n phßng.
Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: chi phÝ vËt liÖu dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý.
Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng : chi phÝ vËt liÖu cho ®å dïng ë bé phËn qu¶nt lý .
Chi phÝ khÊu hao TSC§
Chi phÝ thuÕ phÝ , lÖ phÝ
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ b»n tiÒn kh¸c
* Chøng tõ sö dông
phiÕu chi
unc
hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi
c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c.
* tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
TK 642 “ Chi phÝ qu¶n lý doang nghiÖp” dïng ®Ó tËp hîp, ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn CFQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
Tµi kho¶n 642 cã 8 tµi kho¶n cÊp 2 t¬ng øng
+ TK 6421 : chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
+ TK 6422 : chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
+ TK 6423 : chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
+ TK 6424 : chi phÝ khÊu hao TSC§
+ TK 6425 : thuÕ , phi vµ lÖ phÝ
+ TK 6426 : chi phÝ dù phong
+ TK 6427 : chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ TK 6428 : chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
C¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c : TK111, TK 112 , TK142, TK 334, TK338, TK214 ,TK 335...
* Tr×nh tù kÕ to¸n CFQLDN
TK 334,338 TK 642 TK 911
CP nh©n viªn qu¶n lý
TK 152,153 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
Chi phÝ vËt liÖu, CCDC
lo¹i ph©n bæ 1 lÇn
TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 111,112,131
C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
TK 333 TK 133
ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
2.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
Néi dung cña kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty bao gåm doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh , doanh thu tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh, doanh thu tõ ho¹t ®éng bÊt thêng.
2.2.1. Doanh thu tõ hoat ®éng kinh doanh.
* Tµi kho¶n sö dông
TK 911
C¸c tµi kho¶n liªn quan TK 511,632, 641, 642
* C«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµo cuèi kú , doanh thu cña c«ng ty chÝnh lµ doanh thu tõ viÖc cung cÊp c¸c dÞch vô, kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo chøng tõ gèc, c¸c sæ liªn quan, c¸c b¶ng kª (sæ chi tiÕt tµi kho¶n 632, sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng, c¸c b¶ng kª TK 641, 642 ) . Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn , chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang bªn nî TK 911.
PhÇn chªnh lÖch gi÷a bªn Cã vµ bªn Nî TK 911 sÏ ®îc kÕt chuyÓn sang Tk 421 “ L·i cha ph©n phèi” ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ l·i, lç.
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 632 TK 911 TK 511,512 KÕt chuyÓn GVHB KÕt chuyÓn DT thuÇn
TK 641
KÕt chuyÓn CPHB
TK 421
TK 642
KÕt chuyÓn lç
KÕt chuyÓn CPQLDN KÕt chuyÓn l·i
VD. TrÝch sè liÖu th¸ng 12/2001 cña C«ng ty VËn chuyÓn kh¸ch du lÞch 16a NguyÔn C«ng Trø.
kªt chuyÓn doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh
Nî TK 511 : 686.273.000
Cã TK 911 : 686.273.000
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
Nî TK 911 : 80.295.000
Cã TK 632 : 80.295.000
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng.
Nî TK 911 : 744.718.000
Cã TK 641 : 744.718.000
KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 911 : 77.984.000
Cã Tk 642 : 77.984.000
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
686.273.000 - 80.295.000- 744.718.000- 77.984.000=-216724000
2.2.2. Doanh thu tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
-TK 711
-TK liªn quan TK 811 , 111, 112...
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 111,112 TK 811 TK 911 TK 711 TK 111,112,131 CPH§TC Cuèi kú kÕt Cuèi kú kÕt chuyÓn
chuyÓn chi phÝ thu nhËp
TK 421 TK 3331 KÕt chuyÓn l·i
KÕt chuyÓn lç
VD : trÝch sè liÖu th¸ng 12/2001 cña C«ng ty
KÕt chuyÓn doanh thu sang tk911
Nî Tk 711 : 3.115.000
Cã TK 911 : 3.115.000
-KÕt chuyÓn chi phÝ sang tµi kho¶n 911
Nî TK 911 : 0
Cã TK 811 : 0
X¸c ®Þmh kÕt qu¶
3.115.000- 0=3.115.000
2.2.3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt thêng.
- Tµi kho¶n sö dông 721
Tµi kho¶n liªn quan 821 ,111, 112...
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 111,112 TK 821 TK 911 TK 721 TK 111,112,131 CPH§BT Cuèi kú kÕt Cuèi kú kÕt chuyÓn
chuyÓn chi phÝ thu nhËp Thu nhËp
TK 421 TK 3331 trong kú KÕt chuyÓn l·i
KÕt chuyÓn lç
VD : trÝch sè liÖu th¸ng 12/2001 cña C«ng ty
KÕt chuyÓn doanh thu tõ ho¹t ®éng bÊt thêng
Nî TK 721 : 0
Cã TK 911 : 0
Kªt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng
Nî TK 911 : 0
Cã TK 821 : 0
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ cña c«ng ty
-216.724.000 + 3.115.000+ 0 = -213.609.000
Ch¬ng III
méT Sè ý KIÕN nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch
NhËn xÐt chung
trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay , viÖc tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cã ý nghÜa hÕt søc quan träng trong sù ph¸t triÓn cña mçi doanh nghiÖp. §Ó thùc hiÖn môc tiªu sè mét nµy doanh nghiªp cÇn ph¶i biÕt ®îc kinh doanh mÆt hµng nµo lµ cã lîi nhÊt , cè g¾ng lµm t¨ng doanh thu vµ gi¶m thiÖu chi phÝ, mµ t¨ng doanh thu lµ qu¸ tr×nh ®Èy m¹nh tiªu thô.
Sau khi ®· nghiªn cøu phÇn lý luËn vµ cã thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty VËn ChuyÓn Kh¸ch Du lÞch 16A NguyÔn C«ng Trø, em cã mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty nh sau:
I. Nh÷ng thanh c«ng trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n.
Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ®· cung cÊp ®îc c¸c th«ng tin cÇn thiÕt mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi, râ rµng phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý.
KÕ to¸n b¸n hµng còng ph¶n ¸nh, qu¶n lý sat sao t×nh h×nh b¸n hµng vµ thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Do ®ã ®· ®¶m b¶o theo dâi dîc t×nh h×nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh®îc ®Çy ®ñ râ rµng.
T×m hiÓu kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanht¹i C«ng ty em thÊy ®îc mét sè ®iÓm cÇn ph¸t huy . §ã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty ®· thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ doanh thu. C«ng ty lu«n chÊp hµnh ®óng c¸c chÝng s¸ch vÒ thuÕ, tæ chøc sæ s¸ch mét c¸ch phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ tiªu thô hµng ho¸. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, kÕ to¸n ®· thùc hiÖn cung cÊp c¸c sè liÖu vÒ doanh thu rÊt chÝnh x¸c, kh«ng xÈy ra t×nh tr¹ng tÝnh thõa hay thiÕu doanh thu , ®¶m b¶o c«ng viÖc kÕt chuyÓn doanh thu nhanh trãng, kÞp thêi.
C«ng ty sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸nNhËt ký chøng tõ. Tæ chøc bé m¸ykÕ to¸n theo h×nh thøc ph©n t¸n lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña c«ng ty.
ViÖc tæ chøc chøng tõ ghi chÐp ®¶m b¶ochøng tõ lËp ra cã c¬ së thùc tÕ vµ ph¸p lý gióp c«ng ty gi¸m s¸t t×nh h×nh doanh thu cña c«ng ty.
§èi víi c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép kÕ to¸n c«ng ty ®· tÝnh rÊt cô thÓ theo tõng kho¶n doanh thu víi tõng lo¹i thuÕ suÊt theo quy ®Þnh, tr¸nh thÊt tho¸t vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi nhµ níc.
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn c«ng ty cßn mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng.
II. Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i vµ mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty VËn ChuyÓn Kh¸ch Du LÞch 16A nguyÔn C«ng Trø.
1. VÒ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty.
HiÖn nay viÖc ký kÕt hîp ®ång vËn chuyÓn du lÞch tËp trung chñ yÕu ¬ trô së chÝnh cña c«ng ty ®iÒu nµy dÉn ®Õn sù bÊt tiÖn cho kh¸ch v× ph¶i ®i l¹i nhiÒu.
Theo em C«ng ty nªn thµnh lËp ë mçi ®¬n vÞ thµn viªn mét bé phËn tiÕp nhËn, kýy kÕt hîp ®ång víi kh¸ch hµng råi ®Þnh kú chuyÓn chøng tõ vÒ trñ së c«ng ty ®iÒu nµy sÏ lµm ®¬n gi¶n ho¸ c«ng viÖc ký kÕt hîp ®ång vËn chuyÓn tr¸nh khái viÖc ®i l¹i bÊt tiÖn cho kh¸ch hµnh.
2. Xëng söa ch÷a.
Do ®Æc thï cña vËn t¶i söa ch÷a theo mïa thêng ®Çu n¨m xe míi ho¹t ®éng cha cã nguån söa ch÷a lín nªn cha ®îc ®a vµo söa ch÷a do vËy lóc nµy xëng kh«ng ho¹t ®éng nhng trong chi phÝ s¶n xuÊt vÉn ph¶i g¸nh l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý xëng vµ c¸c chÕ ®é vÒ BHXH, HBYT, KPC§... cho toµn bé CBCNV cña xëng . Qua thùc tÕ khi kh«ng cã xe cña c«ng ty vµo söa ch÷a nhng xëng vÉn nhËn tõ ngoµi vµo söa ch÷a mµ kh«ng nép doanh thu cho c«ng ty , c«ng ty bÞ thÊt tho¸t mét kho¶n doanh thu , theo em c«ng ty nªn kho¸n cho xëng mét møc thu nhÊt ®Þnh ®Ó ®¶m b¶o cho phÇn chi phÝ cè ®Þnh cu¶ xëng.
C¸ch h¹ch to¸n : Khi ®a xe vµo xëng söa ch÷a thêng xuyªn , xëng söa ch÷a theo ®Þnh møc quy ®Þnh cho tõng cÊp v× kh«ng cã Kho nªn khi h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a thêng xuyªn c«ng ty h¹ch to¸n th¼ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kh«ng qua xuÊt nhËp vËt t nªn kh«ng trõ ®îc thuÕ GTGT.
Do ®ã theo em c«ng ty nªn thµnh lËp mét kho vËt t ®Ó b¶o ®¶m cho chÊt lîng vËt t còng kh«ng xÈy ra t×nh tr¹ng xe vµo xëng mµ cha mua ®îc vËt t vµ bªn c¹nh ®ã tankhÊu trõ ®îc thuÕ GTGT.
-Khi mua vËt t
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 331, 141
- Khi xuÊt dïng
Nî TK 241
Cã TK 152
vµ hµng th¸ng xëng lËp b¸o c¸o t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t.
3. ViÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
HiÖn nay viÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cã sù bÊt hîp lý , chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty chiÕm tû träng rÊt lín trong tæng chi phÝ cña c«ng ty (82%) ®iÒu nµy ¶nh hëng rÊt nhiÒu ®Õn doanh thu vµ lîi nhuËn cña c«ng ty . Theo em c«ng ty nªn gi¶m bít sè lîng nh©n viªn b¸n hµng xuèng tíi mét møc hiÖu qu¶.
4. VÒ tµi s¶n cè ®Þnh.
HiÖn nay mÆc dï c«ng ty cã mét sè lîng xe du lÞch lín nhng sè nhiÒu trong ®ã ®· cò kh«ng phï hîp víi qu¸ tr×nh phat triÓn giao th«ng hiÖn nay. Do ®ã , theo em C«ng ty nhanh trãng thay ®æi sè lîng nh÷ng xe du lÞch cò b»ng nh÷ng chiÕc xe míi th× m¬Ý cã thÓ c¹nh tranh ®îc víi c¸c ®èi thñ trªn thÞ trêng. C«ng ty nªn giao xe cho tõng c¸ nh©n råi kho¸n møc doanh thu cho tõng ngêi ®Ó cã thÓ rót ng¾n ®îc thêi gian khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
5. VÒ trang bÞ m¸y vi tÝnh.
§Ó héi nhËp víi c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ vµ thu nhËp th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c , nhanh nh¹y vµ râ rµng h¬n , C«ng ty ®· trang bÞ m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n nhng sè lîng m¸y cßn h¹n chÕ. V× vËy c«ng ty nªn trang bÞ thªm m¸y cho phßng kÕ to¸nvµ t¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn kÕ to¸n ®i häc c¸c kho¸ häc vÒ m¸y vi tÝnh. Nh vËy c¸c c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n sÏ gi¶i quyÕt nhanh trãng kÞp thêi vµ ®a ra nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh - kinh tÕ chÝnh x¸c h¬n.
KÕt luËn
Toµn bé nh÷ng néi dung tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn ®· ®Ò cËp trong chuyªn ®Ò nµy ®· chøng minh ý nghÜa, vai trß ®Æc biÖt quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu ®èi víi doanh nghiÖp vµ nÒn kinh tÕ quèc doanh.
Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay khi nÒn kinh tÕ níc ta ®· cã chuyÓn biÕn vµ ph¸t triÓn râ nÐt, mçi doanh nghiÖp ®Òu ph¶i coi viÖc phÊn ®Êu t¨ng doanh thu lµ mét môc tiªu, mét nhiÖm vô chñ yÕu ®Ó ®¶m b¶o tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña m×nh.
Víi gãc nh×n cña mét sinh viªn kÕ to¸n thùc tËp t¹i C«ng ty mµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh ®Æc thï gi÷a kiÕn thøc häc ®êng vµ thùc tiÔn cßn kho¶ng c¸ch do vËy nh÷ng vÊn ®Ò ®· nªu trong chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt vµ kh«ng träng vÑn nhÊt lµ nh÷ng kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt.
§Ó hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy em xin bµy tá lßng biÕt ¬n ®èi víi thÇy gi¸o Th¹c sÜ D¬ng Nh¹c vµ c¸c c« trong phßng Tµi vô C«ng ty VËn chuyÓn kh¸ch du lÞch.
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu
Ch¬ng I. Lý LUËN CHUNG VÒ KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸c §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIÖP TH¦¥NG M¹I Vµ DÞCH Vô. 2
I . B¸n hµng vµ ý nghÜa cña b¸n hµng trong doanh nghiÖp th¬ng m¹i.2 1. kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng................................................................................. 2
2. ý nghÜa cña b¸n hµng................................................................................. 2
II. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh........................................................................................................... 2
III. Néi dung kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 3
1. Kh¸i niÖm, néi dung doanh thu b¸n hµng. ...................................................... 3
2. kÕ to¸n doanh thu vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu.......................................... 4
2.1. chøng tõ sö dông............................................................................................. 4
2.2. Tµi kho¶n sö dông........................................................................................... 4
2.3. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng......................................................................... 4
2.3.1. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp....................... 4
2.3.2. Tr×nh tù b¸n hµng theo ph¬ng thøc ®æi hµng................................................... 5
2.3.3. Tr×nh tù b¸n hµng theo ph¬ng thøc göu ®¹i lý b¸n.......................................... 5
2.3.4 Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ gãp......................................... 6
IV. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n................................................................ 7
1. Gi¸ vèn hµng b¸n vµ ph¬ng ph¸p tÝnh v¸ vèn hµng b¸n................................. 7
1.1. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn................................. 7
1.2. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ nhËp tríc- xuÊt tríc.......................................... 8
1.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ nhËp sau xuÊt tríc.............................................. 8
1.4. Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh........................................................ 8
1.5. Ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸.......................................................................................... 8
2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n............................................................................... 9
V. Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 9
1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng............................................................................... 10
2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp............................................................... 11
3. Tr×nh tù kÕ to¸n CFQLDN................................................................................ 13
VI. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh............................................. 14
VII. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông theo c¸c h×nh thøc.......................... 14
CH¦¥NG II. THùC TR¹NG C¤NG T¸C KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ KINH DOANH T¹I C¤NG TY VËN CHUYÓN KH¸ch DU LÞCH 16A NGUYÔN C¤NG TRø. 16
I. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh..............................................................16
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty................................................16
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty................. 17
2.1. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty....................................................................... 17
2.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty..................................................... 17
3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty...................... 18
3.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.......................................................................... 19
3.2. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty.................................................................... 19
3.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty....................................................... 20
II. Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®iÞnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch 16a nguyÔn c«ng trø. 20
1. §Æc ®iÓm t×nh h×nh b¸n hµng t¹i c«ng ty........................................................... 20
2. C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông......................................... 20
2.1. KÕ to¸n b¸n hµng ho¸ t¹i c«ng ty....................................................................... 21
2.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh................................................................. 26
Ch¬ng III. méT Sè ý KIÕN nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch. 30
I. Nh÷ng thanh c«ng trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n. 30
II. Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i vµ mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty VËn ChuyÓn Kh¸ch Du LÞch 16A nguyÔn C«ng Trø. 31
1. VÒ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty....................................... 31
2. Xëng söa ch÷a...................................................................................................... 31
3. ViÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp..................... 32
4. VÒ tµi s¶n cè ®Þnh.................................................................................................. 32
5. VÒ trang bÞ m¸y vi tÝnh......................................................................................... 32
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Vận chuyển khách du lịch <KTDNTM>.DOC