Tổ chức kế toán ở công ty xây dựng Bưu Điện

LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, để có thể tồn tại và phát triển các đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình và có lãi. Để thực hiện được điều này, các doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán kinh doanh, phải xem xét tới tất cả các yếu tố đầu vào, đầu ra của sản phẩm hàng hoá dịch vụ. Đối với các doanh nghiệp sản xuất vật chất thì hàng tồn kho chiếm một vị trí quan hệ sản xuất trọng trong hoạt động sản xuất của doanh nghiệp, chỉ cần một sự biến động nhỏ về hàng tồn kho cũng làm ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng tới thu nhập của doanh nghiệp. Do vậy doanh nghiệp phải quan tâm đến việc quản lý và theo dõi hàng tồn kho, đây là biện pháp hữu hiệu nhất để quá trình sản xuất diễn ra liên tục góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệ. Như vậy tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán hàng tồn kho không những đảm bảo cho việc tính toán đầy đủ chính xác giá thành sản phẩm mà còn tác động đến chỉ tiêu chất lượng, sản lượng lợi nhuận . Kế toán với vai trò là công cụ quản lý đắc lực, phải tính toán phản ảnh quản lý làm sao để đáp ứng được yêu cầu trên. Với tư cách là một sinh viên khoa kế toán, thực tập tại phòng Tài chính kế toán thống kê của công ty Xây dựng Bưu điện Hà nội, trong công tác kế toán đặc biệt là kế toán hàng tồn kho ở Công ty đã tương đối đáp ứng được yêu cầu quản lý hàng tồn kho của Công ty ở một mức độ nhất định. Song bên cạnh đó kế toán hàng tồn kho không thể không mắc phải những hạn chế thiếu sót, nếu hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán này thì vai trò kế toán hàng tồn kho sẽ có hiệu quả. Bởi vậy trong suốt thời gian thực tập tại Công ty em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán nói chung và công tác kế toán hàng tồn kho nói riêng, tìm ra được những mặt mạnh mặt yếu, và mạnh dạn đề xuất một số ý kiến với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty Xây dựng Bưu điện. Nội dung bản báo cáo được chia thành ba phần: Phần I: Tổng quan về Công ty xây dựng Bưu điện. Phần II: Đặc điểm về LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, để có thể tồn tại và phát triển các đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình và có lãi. Để thực hiện được điều này, các doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán kinh doanh, phải xem xét tới tất cả các yếu tố đầu vào, đầu ra của sản phẩm hàng hoá dịch vụ. Đối với các doanh nghiệp sản xuất vật chất thì hàng tồn kho chiếm một vị trí quan hệ sản xuất trọng trong hoạt động sản xuất của doanh nghiệp, chỉ cần một sự biến động nhỏ về hàng tồn kho cũng làm ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng tới thu nhập của doanh nghiệp. Do vậy doanh nghiệp phải quan tâm đến việc quản lý và theo dõi hàng tồn kho, đây là biện pháp hữu hiệu nhất để quá trình sản xuất diễn ra liên tục góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệ. Như vậy tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán hàng tồn kho không những đảm bảo cho việc tính toán đầy đủ chính xác giá thành sản phẩm mà còn tác động đến chỉ tiêu chất lượng, sản lượng lợi nhuận . Kế toán với vai trò là công cụ quản lý đắc lực, phải tính toán phản ảnh quản lý làm sao để đáp ứng được yêu cầu trên. Với tư cách là một sinh viên khoa kế toán, thực tập tại phòng Tài chính kế toán thống kê của công ty Xây dựng Bưu điện Hà nội, trong công tác kế toán đặc biệt là kế toán hàng tồn kho ở Công ty đã tương đối đáp ứng được yêu cầu quản lý hàng tồn kho của Công ty ở một mức độ nhất định. Song bên cạnh đó kế toán hàng tồn kho không thể không mắc phải những hạn chế thiếu sót, nếu hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán này thì vai trò kế toán hàng tồn kho sẽ có hiệu quả. Bởi vậy trong suốt thời gian thực tập tại Công ty em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán nói chung và công tác kế toán hàng tồn kho nói riêng, tìm ra được những mặt mạnh mặt yếu, và mạnh dạn đề xuất một số ý kiến với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty Xây dựng Bưu điện. Nội dung bản báo cáo được chia thành ba phần: Phần I: Tổng quan về Công ty xây dựng Bưu điện. Phần II: Đặc điểm về tổ chức kế toán ở Công ty Xây dựng Bưu điện Phần III: Một số ý kiến ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán ở Công ty Xây dựng Bưu điện. Vì khả năng và thời gian thực tập có hạn, nên bản báo cáo này chắc chắn sẽ còn nhiều thiếu sót và hạn chế, em rất mong được sự góp chỉ bảo của các thầy cô và các cô các chú trong phòng kế toán của Công ty. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của Cô giáo Th.S. Phạm Bích Chi, các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này. Phần III: Một số ý kiến ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán ở Công ty Xây dựng Bưu điện. Vì khả năng và thời gian thực tập có hạn, nên bản báo cáo này chắc chắn sẽ còn nhiều thiếu sót và hạn chế, em rất mong được sự góp chỉ bảo của các thầy cô và các cô các chú trong phòng kế toán của Công ty. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của Cô giáo Th.S. Phạm Bích Chi, các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này. thắc mắc gì về bài viết bạn liên hệ ***********

88 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2294 | Lượt tải: 1

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Tổ chức kế toán ở công ty xây dựng Bưu Điện, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Ö thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp hiÖn hµnh vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy r×nh c«ng nghÖ, ®Æc ®iÓm s¶n phÈm vµ yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty trªn c¬ së vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn, T«i xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. 1.VÒ qu¶n lý vËt liÖu. -Trong kh©u cung cÊp vËt liÖu ngoµi nh÷ng b¹n hµng l©u n¨m, C«ng ty nªn më réng quy m« ra c¶ nh÷ng b¹n hµng gÇn, cã kh¶ n¨ng cung cÊp vËt liÖu thêng xuyªn cho C«ng ty ®Ó trë thµnh nh÷ng ®èi t¸c tÝn nhiÖm, ®iÒu nµy sÏ ®¶m b¶o cã lîi cho C«ng ty vÒ tiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn, kh¶ n¨ng dù tr÷…. vµ cßn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc thnah to¸n chiÕm dông vèn. -Ngoµi c¸c h×nh thøc thu mua vËt liÖu mµ C«ng ty ®ang thùc hiÖn, C«ng ty nªn më réng quan hÖ hîp t¸c ®«i bªn cïng cã lîi nh h×nh thøc ®èi lu s¶n phÈm hay hîp t¸c liªn doanh. Trêng hîp mua vËt t tõ níc ngoµi C«ng ty nªn më v¨n phßng ®¹i diÖn ë H¶i Phßng ®Ó ®Õn khi hµng vÒ ®¹i diÖn ®øng ra nhËn, gi¶m bít ®îc chi phÝ ®i l¹i, thuª bÕn b·i kh«ng cÇn thiÕt. -Trong kh©u nhËp xuÊt b¶o qu¸n vËt liÖu C«ng ty nªn cã nh÷ng quy ®Þnh vÒ b¶o qu¶n, cÊp ph¸t ®Ó tõ ®ã cã c¬ së hay híng gi¶i quyÕt tho¶ ®¸ng tr¸nh t×nh tr¹ng h¹ch to¸n vµo thiÖt h¹i s¶n xuÊt, nªn cã chÕ ®é thëng ph¹t thÝch hîp ®Ó khuyÕn khÝch mäi ngêi cã tr¸ch nhiÖm trong viÖc b¶o qu¶n vËt liÖu. 2.Tæ chøc kho tµng vÒ nhËp xuÊt vËt liÖu. VÊn ®Ò s¾p xÕp kho tµng cho phï hîp lµ ®iÒu kiÖn rÊt cÇn thiÕt cho viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu. ë C«ng ty cã kho c« Lîi lµ mét kho lín ®¹i diÖn cho trô së phÝa B¾c, cßn mét kho t¹i chi nh¸nh ë Thµnh phè Hå ChÝ Minh. Trong ®ã nhµ m¸y nhùa cã mét kho riªng, hµng ngµy khi vËt liÖu vÒ ®îc nhËp vµo kho c« Lîi sau ®ã theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty th× sè vËt liÖu ®ã sÏ ®îc xuÊt tõ kho c« Lîi sang kho Nhµ m¸y nhùa ®Ó ®¬n vÞ s¶n xuÊt tiÕn hµnh s¶n xuÊt ra s¶n phÈm.Nhwngcos trêng hîp nguyªn liÖu míi vÒ nhËp kho, th× cã nhu cÇu sö dông ngay nªn ngay sau khi nhËp kho c« Lîi nguyªn vËt lÖu l¹i ph¶i xuÊt sang kho Nhµ m¸y nhùa, do ®ã l¹i ph¶i thªm mét lÇn vËn chuyÓn bèc xÕp vËt liÖu. Trong qu¸ tr×nh nµy kh«ng thÓ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng hao hôt mÊt m¸t mµ kho¶n nµy l¹i ®îc tÝnh vaß gi¸ trÞ vËt t. Do ®ã lµm t¨ng chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh s¶n phÈm sÏ dÉn ®Õn t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm. T«i nghÜ r»ng kh«ng cÇn thiÕt ph¶i nhËp vµo kho c« Lîi ma cã thÓ giao trùc tiÕp vËt liÖu vÒ kho Nhµ m¸y nhùa theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. Do ®ã sÏ gi¶m ®i nh÷ng chi phÝ ®¸ng kÓ vÒ vËn chuyÓn bèc xÕp va nh÷ng hao hôt mÊt m¸t kh«ng ®¸ng cã. 3.KiÓm kª hµng tån kho: Cuèi th¸ng C«ng ty nªn tæ chøc thµnh mét ®éi kiÓm kª tÊt c¶ sè hµng thùc tÕ cßn l¹i trong kho. Sau ®ã ®èi chiÕu víi sè lîng trªn thÎ kho cña thñ kho, ®Ó x¸c ®Þnh ®îc sè lîng thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng, ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, gióp cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu trong kho cã hiÖu qu¶ h¬n. 4.Sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu nhËp xuÊt kho. KÕ to¸n vËt liÖu nªn sö dông gi¸ h¹ch toan ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo tõng nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngµy. ViÖc sö dông gi¸ h¹ch to¸n gióp cho kÕ to¸n cã thÓ h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngµy theo chØ tiªu gi¸ trÞ, cung cÊp nh÷ng th«ng tin quan träng vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, gi¶m nhÑ ®îc c«ng viÖc tÝnh o¸n hµng ngµy t¹o ra nh÷ng thuËn lîi cho viÖc t¨ng cêng chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n gãp phÇn sö dông hîp lý tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh, gi¶m thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. Hµng th¸ng phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu cña C«ng ty lËp kÕ ho¹ch thu mua vËt liÖu c¶ vÒ sè l¬ngj vµ ®¬n gi¸, v× vËy C«ng ty cã thÓ dïng gi¸ kÕ ho¹ch lµm gi¸ h¹ch to¸n æn ®Þnh trong mét thêi gian dµi. Gi¸ h¹ch to¸n ®îc thÓ hiÖn trªn sæ danh ®iÓm vËt liÖu. ( Mêi xem biÓu 20 ) BiÓu 16: Sæ danh ®iÓm vËt liÖu M· sè Tªn vËt liÖu §VT §¬n gi¸ h¹ch to¸n Ghi chó 1 2 3 4 5 ..................... 10102027 10102028 .................... ................. 11201001 112011002 ...................... .......................... Lâi thÐp 38 x 85 Lâi thÐp 15 x 35 .................. ......................... Bét CaCO3 Bét PVC ....................... ............... kg kg ....... ......... kg kg ............ ........................... 8.074,5 7.458,6 ..................... .................... 3.458,6 7.092,52 ..................... .................. §Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c trung thùc gi¸ trÞ cña vËt liÖu nhËp xuÊt tån kho phôc vô kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, phôc vô qu¶n lý vËt liÖu theo ®óng gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu th× sö dông gi¸ h¹ch to¸n, nhng cuèi th¸ng ph¶i tÝnh chuyÓn gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu thµnh gi¸ thùc tÕ. ViÖc tÝnh chuyÓn ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = TrÞ gi¸ HTVL xuÊt kho x HÖ sè gi¸ Gi¸ TT VL liÖu tån ®Çu kú + Gi¸ TT VL nhËp trong kú HÖ sè gi¸ = Gi¸ HTVL tån ®Çu kú + Gi¸ HT VL nhËp trong kú VÝ dô: Theo sæ danh ®iÓm vËt liÖu ë BiÓu 25 ta cã: - Gi¸ h¹ch to¸n cña bét CaCO3 lµ 3458,6 ® - (Theo BiÓu 9 ) §Çu kú bét CaCO3 tån víi sè lîng lµ 14422 kg, ®¬n gÝa 5419,55, thµnh tiÒn 78160721® - Trong th¸ng sè lîng CaCo3 nhËp lµ 114000, ®¬n gi¸ 3218,5 dd, thµnh tiÒn 366.909.000 ®. Sè lîng bét CaCo3 xuÊt lµ 99.080 kg. Ta cã 78.160.721 + 366.909.000 HÖ sè gi¸ = = 1,128 3.458,6 + ( 114.000 x 3.458,6 ) VËy gÝa thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho lµ: 1,128 x 3.458,6 = 3.901,3008 HÖ sè gi¸ nµy ®îc tÝnh theo tõng lo¹i hoÆc tõng nhãm vËt liÖu 5.H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu tån kho: ViÖc sö dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho la cha thiachs hîp víi t×nh h×nh cô thÓ cña C«ng ty hiÖn nay. H¬n n÷a víi viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp víi sè lîng lín, viÖc ghi chÐp trïng l¾p chØ tiªu sè lîng gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n. Ph¬ng ph¸p nµy chØ thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i hµng tån kho, khèi lîng c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt Ýt ph¸t sinh kh«ng thêng xuyªn, tr×nh ®é cña nh©n viªn kÕ to¸n cha cao. §èi chiÕu víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty th× C«ng ty nªn sö dông ph¬ng ph¸p “ Sæ sè d “ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho. V× theo ph¬ng ph¸p nµy sÏ gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc, ®ång thêi kÕ to¸n thùc hiÖn viÖc kiÓm tra thêng xuyªn ®èi víi ghi chÐp cña thñ kho trªn thÎ ko vµ kiÓm tra thêng xuyªneecj b¶o qu¶n hµng trong kho cña thñ kho. Víi ph¬ng ph¸p nµy viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho cã thÓ ®îc thùc hiÖn nh sau. C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt kho trong th¸ng 12 n¨m 2002 nh BiÓu 3, BiÓu 4, BiÓu 6, BiÓu 8, ®· nªu trªn. ë kho: thñ kho còng sö dông thÎ kho ( Mêi xem BiÓu 7 vµ BiÓu 5 ) ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña nguyªn vËt liÖu, theo tõng thø nhãm hµng cña tõng chøng tõ nhËp xuÊt t¬ng øng. Sau ®ã thñ kho s¾p xÕp l¹i chøng tõ vµ lËp “ PhiÕu giao nhËn chøng tõ “, ghi sè lîng cña tõng nhãm thø vËt liÖu riªng cho tõng chøng tõ nhËp xuÊt, vµ phiÕu nµy ®îc ®Ýnh kÌm víi phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho sau ®ã giao cho phßng kÕ to¸n. ( Mêi xem BiÓu 26 )§ång thêi sö dông sæ sè d ®Ó theo dâi cho tõng nhãm thø vËt liÖu ( Mêi xem BiÓu 27 ) BiÓu 17: PhiÕu giao nhËn chøng tõ Tõ 1/12 ®Õn 31/12/99 M· sè NhËp kho XuÊt kho SL chøng tõ SH chøng tõ TiÒn SL chøng tõ SH chøng tõ TiÒn 10102028 ....... Céng 11201002 ....... ........ 192 ...... 190 ...... 4.516.928,16 ........ 8.090.000 138.344.000 ....... ...... 040219 023373 ...... 040219 ....... 4.287.023,28 2.476.855,2 ....... 34.586.000 ........... ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n xuèng kho ®Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµ trùc tiÕp nhËn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho. Sau ®ã kÕ to¸n tÝnh gÝa cho c¸c chøng tõ theo gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi vµo cét thµnh tiÒn cña phiÕu giao nhËn chøng tõ. Sè liÖu thµnh tiÒn trªn phiÕu nµy sÏ ®îc ghi vµo “ B¶ng kª luü kÕ nhËp “ vµ “ B¶ng kª luü kÕ xuÊt “ cña hµng tån kho ( Mêi xem BiÓu 28 vµ BiÓu 29 ). BiÓu 18: B¶ng luü kÕ nhËp vËt liÖu M· sè Tõ ngµy 1-5 Tõ ngµy 5-10 .......... Tõ ngµy 25-31 Céng .................. 10102028 ............ 11201002 ............ ................ .................. ........... .............. 4.51.6.928,16 ................... 138.344.000 ............... ................ 6.456.928 ........... 162.008.000 ........ Céng 49.058.000 80.000.000 ............. 198.814.000 ............ BiÓu 19: M· sè Tõ ngµy 1-5 Tõ ngµy 5-10 .......... Tõ ngµy 25-31 Céng ......... 10102028 10102028 ......... 11201002 ....... ............. ....... ........... .......... 4.287.203,28 2.476.255,2 ...... 34.586.000 ......... 8.686.203 5.476.455 ...... 50.576.000.. Céng 600.000.890 78.689.000 ........ 645.764.579 ........ C¸c b¶ng nµy më theo tõng kho hoÆc nhiÒu kho. Cuèi th¸ng céng sè liÖu trªn c¸c “ B¶ng kª luü kÕ nhËp “vµ “ B¶ng kª luü kÕ xuÊt “ ®Ó ghi vµo phÇn “nhËp “ “ xuÊt “ trªn “ B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt lu kho “. ( Mêi xem BiÓu 20 ) BiÓu 20: Th¸ng 12 n¨m 2002 B¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt lu kho M· sè Lu kho ®Çu th¸ng NhËp kho XuÊt kho Lu kho cuèi th¸ng ...... ....... 112028 ........... 11201002 ...... .......... 75.025.311,54 ......... 49.879.929,2 ...... .......... 6.456.928 ....... 162.088.000 ..... ....... 14.102.652 ........... 50.756.00 .......... ....... 67.379.857,54 ....... 161.311.929,2 Céng 162.308.452 178.060.000 88.456.000 231.361.236,87 Lu kho cuèi th¸ng = Lu kho ®Çu th¸ng + nhËp kho trong th¸ng – xuÊt kho trong th¸ng Sè lu kho cuèi th¸ng trïng víi sè liÖu cña th¸ng 12 trªn “ Sæ sè d “ n¨m 2002. Sau ®ã lËp b¸o c¸o hµng t«ng kho cuèi th¸ng . ( Mêi xem mÉu BiÓu 10 vµ mÉu BiÓu 11) KÕ to¸n sau khi nhËn ®îc phiÕu giao nhËn chøng tõ th× tÝnh thiÒn trªn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt, b»ng viÖc dùa vµo ®¬n gi¸ h¹ch to¸n.Nh ë VÝ dô trªn th× ®¬n gi¸ h¹ch to¸n cña lâi thÐp 15 x 35 lµ 7.458,6 ®ång, cßn ®¬n gi¸ h¹ch to¸n cña bét CaCO3 lµ 3.458,6 ®ång. Tõ ®ã x¸c ®Þnh ®îc sè tiÒn trªn tõng chøng tõ vµ tæng sè tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ. PhiÕu nhËp kho sè 192 sè lîng lâi thÐp nhËp lµ 605,6 thµnh tiÒn 4.516.928,16. PhiÕu nhËp kho sè 190 sè lîng bét CaCo3 nhËp lµ 40.000 thµnh tiÒn 138.344.000.PhiÕu xuÊt kho sè 023373, 040219 ngµy 31/12/02. Sau ®ã tõ c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ ghi vµo b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt vËt liÖu t¬ng øng. Cuèi th¸ng lÊy sè liÖu tõ c¸c b¶ng nµy ®Ó ghi vµo B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån. ë phßng kÕ to¸n: sau khi nhËn ®îc Sæ sè d do thñ kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè lîng tån cuèi th¸ng vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh thµnh tiÒn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a Sæ sè d vµ B¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån thÊy khíp nh lâi thÐp 15 x 35 trªn c¶ 2 sæ ®Òu cã sè d cuèi th¸ng lµ 67.739.587,54 ®ång vµ Bét CaCO3 còng ®Òu cã sè d cuèi th¸ng lµ 161.311.929,2 ®ång. Nh vËy chøng tá viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n sè liÖu lµ hoµn toµn chÝnh x¸c, Qua viÖc sö dông gi¸ h¹ch to¸n trªn sæ sè d vµ ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu ®¶m b¶o ®îc tÝnh chÝnh x¸c, tr¸nh nhÇm lÉn sai sãt trong ghi sæ, thùc hiÖn sù kiemr tra gi¸m s¸t thêng xuyªn cña kÕ to¸n ®èi víi viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngaú vµ kiÓm tra ®èi chiÕu ghi chÐp trªn thÎ kho b¶o qu¶n vËt liÖu ë kho cña thñ kho kh«ng lµm gi¶m bít viÖc tÝnh to¸n trªn cho kÕ to¸n. VËt liÖu ®ã kh«ng ph¶i tÝnh gi¸ theo gi¸ thÞ trêng biÕn ®éng hµng ngµy mµ chØ tÝnh theo mét gi¸ cè ®Þnh trong mét thian dµi ®èi víi mçi thø vËt liÖu. 6.TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ trêng, ®Ó h¹n chÕ rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ t«n träng nguyªn t¾c “ thËn träng “ cña kÕ to¸n, C«ng ty cÇn thùc hiÖn viÖc dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. C«ng ty lµ mét d¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh víi quy m« lín, vËt liÖu trªn khèi lîng s¶n phÈm ®a d¹ng do ®ã nÕu cã mét sù biÕn ®éng nhá nµo vÒ gi¸ c¶ thÞ trêng còng lµm ¶nh hëng rÊt lín tíi qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. LËp dù phßng gi¶m gÝa hµng tån kho ®èi víi Coont ty sÏ tÝch luü ®îc mét sè vèn, mµ sè vèn nµy dïng ®Ó bï ®¾p c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng tån kho thËt sù ph¸t sinh hoÆc ®Ó tµi trî cho c¸c kho¶n chi ra hay lç ®· ®îc dù phßng khi c¸c chi phÝ nµy ph¸t sinh ë niªn ®é sau. Theo chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh hiÖn hµnh cã quy ®Þnh nh sau : -ViÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc thùc hiÖn vµo thêi ®iÓm kho¸ sæ kÕ to¸n ®Ó l¹p b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m. Sè dù phßng ®· trÝch lËp tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ë cuèi niªn ®é kÕ to¸n ríc ®Õn cuèi niªn ®é kÕ to¸n sau ph¶i ®îc hoµn nhËp toµn bé vµo thu nhËp bÊt thêng. ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp dù phßng vµ xö lý c¸c kho¶n tiÒn ®· lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng t«nf kho, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 159 Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. VÝ dô Khi kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n vµo ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1998 ta cã: Gi¸ trÞ bét tån kho ngµy 31 th¸ng 12 lµ 80.985.756 ® trong ®ã bét CaCO3 lµ 60.568.685 dd bét PVC lµ 20.417.071 Theo íc tÝnh gi¸ c¶ trªn thÞ trê T ng bét CaCO3 cã kh¶ n¨ng gi¶m gi¸ lµ 10%. Nh vËy C«ng ty sÏ tÝnh to¸n lËp dù phßng bét CaCO3 nh sau: 60.568.685 x10% = 6.056.868,5 ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 kÕ to¸n ghi Nî TK 642 6.056.868, Cã Tk 159 6.056.868,5 §Õn ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 sè d bét cña c«ng ty lµ 95.515.368 ®ång trong ®ã d bét CaCO3 lµ 75.316.957 ®ång kh¶ n¨ng gi¶m gi¸ bét CaCO3 cuèi n¨m 2002 lµ 8% =6.025.356,56 ®ång kÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô trªn ë ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 lµ -Hoµn nhËp toµn bé sè trÝch lËp dù phßng cña n¨m 99 vµo thu nhËp bÊt thêng Nî TK 159 6.056.868,5 Cã TK 721 6.056.868,5 -TrÝch lËp dù phßng cña n¨m 99 tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642 6.025.356,56 Cã TK 159 6.025.356,56 Ta cã thÓ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô trªn qua s¬ ®å tµi kho¶n kÕ to¸n nh sau: 7.H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu bÞ hao hôt kÐm phÈm chÊt C«ng ty cha kiÓm so¸t chÆt chÏ ®îc tõ kh©u thu mua vËt liÖu gi¸ c¶ vËt liÖu cô thÓ lµ trong qu¸ tr×nh thu mua vµ nhËp vËt liÖu vÉn cßn x¶y ra t×nh tr¹ng thiÕu hôt vËt liÖu ngoµi ®Þnh møc cho pheps nhÊt lµ ®èi víi bét nhùa, nhng kho¶n thiÕu hôt nµy ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ mua theo sè tiÒn cña sè hµng ®ñ theo hîp ®ång…. §iÒu nµy lµm cho gi¸ thµnh s¶n xuÊt cao, v× vËy ph¶i h¹n chÕ c¸c kho¶n tiªu hao, tr¸nh l·ng phÝ khi sö dông nguyªn vËt liÖu vµ ph¶i h¹ch to¸n hîp lý sè nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt trong qu¸ r×nh nhËp kho ®Ó gãp phÇn gi¶m bít nh÷ng chi phÝ bÊt hîp lý. 8. Hoµn thiÖn vÒ viÖc sö dông TK CPSX HiÖn nay t¹i c«ng ty còng nh t¹i c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc, c¸c kho¶n môc chi phÝ ®Òu ®îc chØ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n cÊp I, kh«ng chi tiÕt ®Õn tµi kho¶n cÊp II, kÓ c¶ TK 623, 627. §©y lµ hai kho¶n môc chi phÝ bao gåm nhiÒu lo¹i chi phÝ ph¸t sinh kh¸c nhau nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ khÊu hao... Theo quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§/BTC ban hµnh ngµy 26/12/1998 dïng cho c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p th× c¸c TK 623, 627 ®îc chi tiÕt lµm 6 tµi kho¶n cÊp 2: 6231 : Chi phÝ nh©n c«ng sö dông m¸y 6232 : Chi phÝ vËt liÖu 6233 : Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 6234 : KhÊu hao m¸y thi c«ng 6237 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6238 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 6271 : Chi phÝ nh©n viªn 6272 : Chi phÝ vËt liÖu 6273 : Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 6274 : chi phÝ khÊu hao TSC§ 6277 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6278 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Theo em, kÕ to¸n c«ng ty vµ xÝ nghiÖp nªn chi tiÕt c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh theo yÕu tè. ViÖc chi tiÕt c¸c kho¶n môc chi phÝ sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi khi kiÓm tra ®èi chiÕu mét sè yÕu tè chi phÝ trong tõng kho¶n môc còng nh ®Ó c«ng t¸c kiÓm to¸n ®îc tiÕn hµnh dÔ dµng h¬n, tr¸nh phiÒn to¸i. Thªm vµo ®ã, ë c«ng ty viÖc h¹ch to¸n chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng vµo TK 623 lµ kh«ng ®óng víi chÕ ®é ban hµnh cña Bé Tµi chÝnh vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n trong doanh nghiÖp x©y l¾p. ë c«ng ty nÕu chñ nhiÖm c«ng tr×nh thuª m¸y thi c«ng th× khi nhËn ®îc chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n xÝ nghiÖp ghi: Nî TK 623 Nî TK 133 Cã TK 141 Cßn ë c«ng ty th× toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn sö dông m¸y thi c«ng ë c¸c xÝ nghiÖp kh«ng kÓ lµ thuª ngoµi hay sö dông m¸y thi c«ng cña c«ng ty ®Òu h¹ch to¸n vµo TK 623. Theo quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§-BTC ban hµnh ngµy 16/12/1998 ®èi víi c¸c ®¬n vÞ sö dông m¸y thi c«ng thuª ngoµi th× toµn bé chi phÝ nµy sÏ ®îc tËp hîp vµo TK 627 (6277-Chi tiÕt chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng). Nh vËy c«ng ty nªn më thªm TK cÊp 2 lµ TK 6277 ®Ó theo dâi ®èi víi chi phÝ thuª m¸y thi c«ng. ViÖc lµm nµy kh«ng lµm thay ®æi c¬ cÊu chi phÝ theo kho¶n môc trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nhng cã thÓ ®Ô dµng qu¶n lý tõng kho¶n chi phÝ nµo do sö dông m¸y thi c«ng cña ®¬n vÞ vµ kho¶n chi phÝ nµo do thuª m¸y thi c«ng tõ bªn ngoµi. 9. Hoµn thiÖn vÒ h¹ch to¸n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt . Tæ chøc s¶n xuÊt cña ngµnh x¸c ®Þnh nãi chung chÞu ¶nh hëng rÊt lín bëi yÕu tè thiªn nhiªn. §a sè c«ng viÖc diÔn ra ngoµi trêi nªn nh÷ng ngµy thêi tiÕt xÊu sÏ ¶nh hëng tíi tiÕn ®é thi c«ng còng nh tíi c«ng viÖc dë dang. Ngoµi ra cßn cã nh÷ng thiÖt h¹i chñ quan nh s¶n phÈm kh«ng ®¹t yªu cÇu ph¶i ph¸ ®i lµm l¹i. HiÖn nay c«ng ty thùc hiÖn giao c«ng tr×nh cho c¸c xÝ nghiÖp thi c«ng do ®ã ®ßi hái c¸c ®éi thi c«ng cña xÝ nghiÖp ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®Ó tr¸nh thiÖt h¹i x¶y ra. Tuy nhiªn nÕu thiÖt h¹i x¶y ra th× sÏ ¶nh hëng kh«ng tèt tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. Trªn thùc tÕ c¸c kho¶n thiÖt h¹i nµy cha ®îc theo dâi vµ ph¶n ¸nh ®óng. Do ®ã mäi thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt ®Òu ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh. NhiÒu khi c¸c thiÖt h¹i do c«ng nh©n g©y ra xÝ nghiÖp kh«ng quy tr¸ch nhiÖm cho ngêi lao ®éng mµ tÝnh lu«n vµo gi¸ thµnh. V× vËy em m¹nh d¹n ®Ò nghÞ nh÷ng thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt do nguyªn nh©n kh¸ch quan ¶nh hëng tíi chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ sö dông MTC, chi phÝ nh©n c«ng th× míi ph¶n ¸nh vµo gi¸ thµnh. · NÕu thiÖt h¹i do ®¬n vÞ x©y l¾p g©y ra: Nî TK 111, 141: Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi Nî TK 138 (1388), 334: Gi¸ trÞ c¸ nh©n ph¶i båi thêng Nî TK 821: Gi¸ trÞ tÝnh vµo chi phÝ bÊt thêng Nî TK 415: ThiÖt h¹i trõ vµo quü dù phßng tµi chÝnh Cã TK 1381 (Chi tiÕt thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i) · NÕu do chñ ®Çu t yªu cÇu vµ chÞu båi thêng: Nî TK 111, 141: Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi Nî Tk 131: Gi¸ trÞ chñ ®Çu t ®ång ý båi thêng Cã TK 1381 (Chi tiÕt thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i) · NÕu thiÖt h¹i ph¸t sinh trong thêi gian b¶o hµnh s¶n phÈm th× chi phÝ thiÖt h¹i sÏ ®îc tËp hîp riªng trªn c¸c TK 621, 622, 627 (Chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh b¶o hµnh - NÕu doanh nghiÖp tù lµm). Khi viÖc b¶o hµnh hoµn thµnh toµn bé chi phÝ b¶o hµnh sÏ ®îc tæng hîp vµo Tk 154 (1544). Sau ®ã toµn bé sÏ ®îc kÕt chuyÓn nh sau: Nî TK 641 (6415): NÕu doanh nghiÖp kh«ng trÝch tríc chi phÝ b¶o hµnh Nî TK 335: NÕu doanh nghiÖp trÝch tríc chi phÝ b¶o hµnh Cã TK 154 (1544) · Trêng hîp doanh nghiÖp thuª ngoµi b¶o hµnh, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi b¶o hµnh ghi: Nî TK 335, 6415: Chi phÝ b¶o hµnh Cã Tk 133 (1331): VAT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ Cã TK 111, 112,141, 331 ... : Tæng gi¸ thanh to¸n §èi víi nh÷ng thiÖt h¹i do nguyªn nh©n chñ quan, xÝ nghiÖp cÇn kiÓm tra qu¶n lý chÆt chÏ ®Ó x¸c ®Þnh biÖn ph¸p xö lý thÝch hîp. Kh«ng nªn ®a nh÷ng kho¶n nµy vµo gi¸ thµnh v× mét mÆt võa ®Ó n©ng cao tr¸ch niÖm cña ngêi lao ®éng trong c«ng viÖc mÆt kh¸c ph¶n ¸nh ®óng gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh thi c«ng. 10. Hoµn thiÖn vÒ viÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng t×nh gi¸ thµnh §èi víi c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, viÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ rÊt quan träng. Gi¸ thµnh sÏ kh«ng ph¶n ¸nh ®óng th«ng tin nÕu ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh ®îc x¸c ®Þnh kh«ng ®óng. HiÖn t¹i c«ng ty tÝnh gi¸ thµnh theo c«ng ty hoµn thµnh, toµn bé chi phÝ ph¸t sinh ®îc tËp hîp vµ ph©n bæ trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp. KÕ to¸n chØ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú, kÕt hîp toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong kú lµ tÝnh ra ®îc gi¸ thµnh c«ng tr×nh bµn giao. C¸c xÝ nghiÖp kh«ng tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh. Do ®ã nÕu xÝ nghiÖp cã nhu cÇu thuª thªm nhµ thÇu phô th× sÏ rÊt khã kh¨n trong viÖc x¸c ®Þnh møc gi¸ hîp lý. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh cã dù to¸n riªng sÏ gióp xÝ nghiÖp chñ ®éng trong s¶n xuÊt, trong qu¶n lý tiÕn ®é thi c«ng cña c¸c ®éi còng nh lµ c¬ së ®Ó c«ng ty lËp hå s¬ dù to¸n chi phÝ cho c¸c c«ng tr×nh tiÕp theo. MÆt kh¸c viÖc tÝnh gi¸ thµnh theo h¹ng môc c«ng tr×nh t¹o ®iÒu kiÖn tÝnh gi¸ thµnh nhanh chãng khi c«ng tr×nh hoµn thµnh. §Ó kh¾c phôc khã kh¨n vµ ®¹t ®îc nh÷ng thuËn lîi trªn theo em c¸c xÝ nghiÖp nªn x¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh. Cßn trong c¸c b¸o c¸o tæng hîp lªn c«ng ty míi tÝnh theo c«ng tr×nh. 11. Hoµn thiÖn vÒ lu©n chuyÓn chøng tõ. ë C«ng ty X©y dùng Bu ®iÖn, hµng quý c¸c chñ nhiÖm c«ng tr×nh sÏ chuyÓn chøng tõ gèc vÒ c¸c xÝ nghiÖp ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®Ó xÝ nghiÖp h¹ch to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt. Cuèi n¨m, kÕ to¸n xÝ nghiÖp míi tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ göi b¸o c¸o vÒ c«ng ty. Nh vËy trong n¨m, mäi chi phÝ ph¸t sinh ë tõng giai ®o¹n lµ bao nhiªu c«ng ty kh«ng qu¶n lý. Mµ ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng lµ chi phÝ ph¸t sinh thêng lín, chu kú s¶n xuÊt kÐo dµi nªn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cÇn mét vèn rÊt lín. NÕu c«ng ty theo dâi s¸t t×nh h×nh t¨ng gi¶m chi phÝ trong tõng thêi kú ®èi víi tõng xÝ nghiÖp th× sÏ chñ ®éng h¬n trong viÖc hç trî kinh phÝ cho c¸c xÝ nghiÖp tiÕn hµnh thi c«ng. C«ng ty cã thÓ ®øng ra vay vèn cho c¸c xÝ nghiÖp míi møc hîp lý, ®ñ ®Ó tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh kh«ng bÞ ¶nh hëng nhng còng kh«ng bÞ l·ng phÝ v× cÊp qu¸ sè cÇn thiÕt. MÆt kh¸c nÕu hµng quý hoÆc 6 th¸ng kÕ to¸n göi b¸o c¸o tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh cho c«ng ty theo dâi th× c«ng ty cã thÓ n¾m ®îc tiÕn ®é c«ng viÖc cña tõng xÝ nghiÖp, c«ng t¸c kiÓm to¸n néi bé ®ù¬c tiÕn hµnh thuËn lîi h¬n. §ång thêi còng tr¸nh ®îc trêng hîp cã qu¸ nhiÒu viÖc dån vµo cuèi n¨m, tríc khi lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m sÏ rÊt vÊt v¶ cho c¶ kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n viªn. Do vËy, em xin ®Ò xuÊt ý kiÕn lµ c«ng ty nªn theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng chi phÝ ë c¸c xÝ nghiÖp kh«ng chØ vµo dÞp cuèi n¨m mµ theo tõng quý hoÆc 6 th¸ng ®Ó c¸c th«ng tin kiÓm kÕ to¸n thùc sù ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty nãi chung vµ chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh nãi riªng, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc thu thËp vµ xö lý th«ng tin kÕ to¸n. 12. Hoµn thiÖn vÒ hÖ thèng gi¸ dù to¸n Gi¸ thµnh dù to¸n ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së ®Þnh møc chi phÝ ban hµnh vµ ®¬n gi¸ dù to¸n. Gi¸ thµnh dù to¸n lµ c¬ së h×nh thµnh gi¸ ®Êu thÇu cña c«ng ty, lµ c¨n cø ®Ó ghi nhËn doanh thu. Nhng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chØ lÊy gi¸ dù to¸n lµm thíc ®o chø kh«ng phô thuéc vµo gi¸ dù to¸n. Nh vËy nÕu c«ng t¸c x¸c ®Þnh gi¸ dù to¸n kh«ng tèt sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng chi phÝ bá ra lín h¬n doanh thu ghi nhËn. Trong trêng hîp nµy c«ng ty bÞ lç. Do ®ã cã thÓ thÊy x¸c ®Þnh gi¸ dù to¸n lµ c«ng viÖc hÕt søc quan träng ®èi víi ho¹t ®éng c¶ c«ng ty. Trªn thùc tÕ ®©y còng lµ c«ng viÖc hÕt søc khã kh¨n do gi¸ c¶ thÞ trêng kh«ng æn ®Þnh. §Ó c«ng t¸c x¸c ®Þnh gi¸ dù to¸n chÝnh x¸c h¬n, thùc hiÖn vai trß ®Þnh híng cho viÖc ®Çu t vèn vµ c¸c yÕu tè ®Çu vµo em xin ®Ò xuÊt lµ c«ng ty nªn x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc trªn c¬ së ®iÒu kiÖn tæ chøc s¶n xuÊt, kü n¨ng kü thuËt c«ng nghÖ hiÖn cã cña m×nh. §ång thêi ®¬n gi¸ dù to¸n ph¶i ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ c¶ thÞ trêng t¹i thêi ®iÓm lËp dù to¸n vµ t¹i ®Þa bµn thi c«ng c«ng tr×nh do c«ng ty chñ yÕu thi c«ng c«ng tr×nh ë ®©u th× tiÕn hµnh mua vËt t vµ thuª nh©n c«ng còng t¹i ®Þa bµn ®ã. 13. Hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch ViÖc thiÕt kÕ sæ chi tiÕt cña c«ng ty ë c¸c xÝ nghiÖp kh«ng chi tiÕt ®îc c¸c yÕu tè chi phÝ trong c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh ®Æc biÖt ®èi víi TK 623, 627 lµ hai TK theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh ®îc chi tiÕt thµnh 6 TK cÊp II. ViÖc thiÕt kÕ sæ nh vËy chØ cã t¸c dông tËp hîp chi phÝ, g©y khã kh¨n trong viÖc ®èi chiÕu so s¸nh c¸c d÷ liÖu ph¸t sinh còng nh kh«ng thuËn tiÖn khi muèn ph©n tÝch chi phÝ. Theo em kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp nªn sö dông mÉu sæ chi tiÕt. MÉu 21: Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt Tµi kho¶n: .................. §èi tîng: ................. NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ghi Nî c¸c TK Sè tiÒn ghi Cã Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng Trong ®ã TK ... TK ... Céng: xxx xxx xxx xxx T¹i c«ng ty sö dông mÉu Sæ §¨ng Ký Chøng Tõ Ghi Sæ thuËn tiÖn cho viÖc t×m chøng tõ nhng mçi néi dung cña nghiÖp vô ph¸t sinh ®Òu ®îc ghi hai lÇn ë CT- GS vµ ë Sæ §KCTGS. Tríc hÕt viÖc nµy lµm mÊt thêi gian khi vµo Sæ §KCTGS, mÆt kh¸c mÉu sæ kh¸c víi quy ®Þnh ®· ban hµnh cña Bé Tµi ChÝnh. Sæ §KCTGS kh«ng ph¶n ¸nh tæng ph¸t sinh do ®ã kh«ng cã t¸c dông trong viÖc ®èi chiÕu c¸c sè liÖu ph¸t sinhtrªn b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. H¬n n÷a mÉu sæ §KCTGS mµ c«ng ty ®ang ¸p dông trïng lÆp víi sæ CT - GS. §Ó kh¾c phôc c«ng ty nªn sö dông mÉu sæ §KCTGS sau: MÉu 22: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 200... Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng Céng: xxx xxx 14. TiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng. §Ó tiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng c«ng ty cè g¾ng ®Ó cã biÖn ph¸p t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. §Ó thùc hiÖn vÊn ®Ò nµy c«ng ty cÇn nghiªn cøu tæ chøc c¸c biÖn ph¸p thi c«ng mét c¸ch khoa häc. C¸c khèi lîng c«ng viÖc ®îc s¾p xÕp theo mét tr×nh tù hîp lý, kh«ng ®Ó s¶n xuÊt bÞ ng¾t qu·ng. VËt liÖu ph¶i ®îc cung cÊp thêng xuyªn, kÞp thêi cho s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i thêng xuyªn øng dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. Ngoµi ra c«ng ty nªn kÞp thêi khen thëng nh÷ng ®éi hoµn thµnh tiÕn ®é thi c«ng. 15. TiÕt kiÖm chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. Cã thÓ tiÕt kiÖm chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng b»ng c¸ch n©ng cao n¨ng suÊt sö dông m¸y, tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu sö dông cho ch¹y m¸y,... Trong ®iÒu nkiÖn cã thÓ c«ng ty nªn ®Çu t mua s¾m hoÆc thuª c¸c lo¹i m¸y thi c«ng øng dông c«ng nghÖ tiªn tiÕn, hiÖn ®¹i v× mÆc dï gi¸ mua hoÆc thuª h¬i cao nhng hiÖu qu¶ sö dông línvµ thêi gian sö dông l©u dµi. §ång thêi, víi c¸c lo¹i m¸y thi c«ng ®· cò, l¹c hËu c«ng ty nªn thanh lý ngay ®Ó ®Çu t vµo mua m¸y míi, tr¸nh ø ®äng vèn. Nh vËy c«ng ty mét mÆt n©ng cao ®îc n¨ng suÊt lao ®éng, mÆt kh¸c tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ. 16. Gi¶m tèi ®a c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tiÕt kiÖm ®îc nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng cã thÓ bÞ ¶nh hëng tíi chÊt lîng c«ng tr×nh do ®ã tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ hîp lý nhÊt. C«ng ty cÇn cã nh÷ng quy chÕ cô thÓ nh»m h¹n chÕ c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ vÒ giÊy vë, chi tiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn níc sö dông ë c¸c xÝ nghiÖp lµ t¬ng ®èi lín vµ nhiÒu khi cßn l·ng phÝ nªn cÇn tiÕt kiÖm kho¶n chi phÝ nµy. KÕt luËn Tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n lµ mét trong yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty X©y dùng Bu ®iÖn. V× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n tæ chøc qu¶n lý vµ kÕ to¸n lµ mét néi dung quan träng trong c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, nÕu qu¶n lý tèt C«ng t¸c kÕ to¸n sÏ gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ, sö dông hîp lý cã hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu, gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty. C«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n c«ng t¸c lín vµ phøc t¹p ®ßi hái ph¶i cã thêi gian. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty t«i häc hái ®îc nhiÒu kinh nghiÖm vµ nhiÒu ®iÒu bæ Ých ®Ó cñng cè thªm nh÷ng kiÕn thøc vÒ lý luËn mµ t«i ®· ®îc häc ë trêng. Song bªn c¹nh ®ã t«i còng nhËn thÊy ®îc vµi ®iÒu cha thËt sù phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty vµ t«i ®· m¹nh d¹n ®a ra mét vµi ý kiÕn víi mong muèn gãp søc m×nh vµo viÖc x©y dùng vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Tõ c¬ së lý luËn ®· nªu trong b¸o c¸o d· gãp phÇn lµm s¸ng tá h¬n nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý ë C«ng ty ®îc nªu ë phÇn cuèi cña b¶n luËn v¨n nµy. ý kiÕn ®Ò xuÊt ®ã lµ qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®îc tr×nh bµy trªn c¬ së lý luËn c¬ b¶n vµ ®îc vËn dông vµo ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty. Em xin ch©n thµnh bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c ®èi víi c« gi¸o Ph¹m BÝch Chi, ngêi ®· tËn t×nh híng dÉn gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n tËp thÓ c¸n bé c¸n bé phßng TC-KTTK cña c«ng ty X©y dùng Bu ®iÖn ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em vÒ mäi mÆt trong thêi gian em thùc tËp t¹i c«ng ty. Hµ Néi, ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2004 Sinh viªn Lª Quang Dòng Phô lôc B¶ng 01: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2001 Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi k× A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n 100 48.032.011.759 57.196.614.594 (100=110+120+130+150+160) I. TiÒn 110 2.239.785.048 1.711.491.025 1. TiÒn t¹i quü 111 4.187.370 12.175.536 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 2.235.597.678 1.699.315.489 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 II. C¸c kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n 120 50.000.000 150.000.000 1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 50.000.000 150.000.001 2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 122 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n 123 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 34.950.160.500 47.211.289.612 1. Ph¶i thu kh¸ch hµng 131 26.189.759.855 35.185.149.157 2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 328.686.408 215.548.132 3. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 4. Ph¶i thu néi bé 134 8.082.484.847 11.491.275.925 a. Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 135 b. Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 8.082.484.847 11.491.275.925 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 349.229.390 319.316.398 6. Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 139 IV. Hµng tån kho 140 10.559.246.908 7.874.381.771 1. Hµng mua ®ang ®i ®êng 141 2. NVL tån kho 142 3.021.768.116 3.871.770.418 3. CC, DC trong kho 143 53.807.087 46.608.725 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 863.816.270 1.386.914.220 5. Thµnh phÈm tån kho 145 3.868.746.294 1.438.699.745 6. Hµng ho¸ tån kho 146 7. Hµng göi b¸n 147 2.751.109.141 1.130.388.663 8. Dù phßng gi¶m gi¸ HTK 149 V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 232.819.303 249.452.185 1. T¹m øng 151 232.819.304 249.452.185 2. Chi phÝ tr¶ tríc 152 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp, kÝ cîc, kÝ quü ng¾n h¹n 155 VI. Chi phÝ sù nghiÖp 160 1. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 161 2. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay 162 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n 200 18.764.442.804 20.369.294.278 (200=210+220=230+240) I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 16.955.338.804 14.723.655.481 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 16.955.338.805 14.723.655.481 a. Nguyªn gi¸ 212 27.199.502.203 27.440.651.663 b. Gi¸ trÞ hao mßn 213 -10.24416334 -12.71699612 1. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 214 a. Nguyªn gi¸ 215 b. Gi¸ trÞ hao mßn 216 1. Tµi s¶n cè ®Þnh Thuª tµi chÝnh 217 a. Nguyªn gi¸ 218 b. Gi¸ trÞ hao mßn 219 II. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n 220 1.020.000.000 1.020.000.000 1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 221 2. Gãp vèn liªn doanh dµi h¹n 222 1.020.000.000 1.020.000.000 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n 229 III. Chi phÝ XDCB dë dang 230 789.104.000 4.625.639.797 IV. C¸c kho¶n kÝ cîc kÝ quü dµi h¹n 240 Tæng tµi s¶n: (250=100+200) 250 66..796.454.463 77.565.908.872 Nguån Vèn A. Nî ph¶i tr¶ 300 56.760.952.241 65.406.740.017 I. Nî ng¾n h¹n 310 38.008.444.734 46.391.135.213 1. Vay ng¾n h¹n 311 21.028.118.172 22.551.655.518 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 3. Ph¶i trÈ ngêi b¸n 312 1.704.054.082 1.046.915.112 4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ níc 315 2.885.898.347 5.248.596.706 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 121.774.155 457.631.463 7. Chi phÝ ph¶i tr¶ 317 8. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 318 8.268.359.824 10.652.894.141 9. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i n«pä kh¸c 319 4.000.240.154 5.117.368.721 II. Nî dµi h¹n 320 18.665.040.648 18.745.040.648 1. Vay dµi h¹n 321 18.665.040.649 18.745.040.648 2. Nî dµi h¹n kh¸c 322 III. Nî kh¸c 330 87.466.159. 270.564.156 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 87.466.159. 270.564.156 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 3. NhËn kÝ cîc kÝ quü dµi h¹n 333 B. Nguån vèn CSH 400 10.035.502.322 12.159.168.855 I. Nguån vèn quü 410 10.035.502.323 12.159.168.855 1. NVKD 411 8.205.483.174 10.727.399.616 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i 412 2. Chªng lÖch tû gi¸ 413 4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 534.254.133 213.642.051 5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 644.624.502 711.132.574 6. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 416 281.005.843 226.270.755 7. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 417 8. Quü khen thëng, phóc lîi 418 370.134.670 266.270.755 9. Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n 419 II. Nguån kinh phÝ 420 1. Quü qu¶n lý cÊp trªn 421 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422 a. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 423 b. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424 3. Nguån VKD ®· h×nh thµnh TSC§ 425 Tæng nguån vèn: (= 300+400) 66..796.454.463 77.565.908.872 B¶ng 02: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2002 Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi k× A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n 100 57.196.614.594 73.349.586.277 (100=110+120+130+150+160) I. TiÒn 110 1.711.491.025 3.368.729.562 1. TiÒn t¹i quü 111 12.175.536 449.526.712 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 1.699.315.489 2.919.202.850 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 II. C¸c kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n 120 150.000.000 150.000.000 1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 150.000.001 150.000.000 2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 122 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n 123 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 47.211.289.612 57.267.792.110 1. Ph¶i thu kh¸ch hµng 131 35.185.149.157 54.450.960.105 2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 215.548.132 394.249.114 3. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 4. Ph¶i thu néi bé 134 11.491.275.925 1.573.171.359 a. Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 135 b. Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 11.491.275.925 1.573.171.359 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 319.316.398 849.411.532 6. Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 139 IV. Hµng tån kho 140 7.874.381.771 10.244.854.635 1. Hµng mua ®ang ®i ®êng 141 2. NVL tån kho 142 3.871.770.418 4.043.464.110 3. CC, DC trong kho 143 46.608.725 46.953.705 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 1.386.914.220 3.585.348.412 5. Thµnh phÈm tån kho 145 1.438.699.745 1.438.699.745 6. Hµng ho¸ tån kho 146 7. Hµng göi b¸n 147 1.130.388.663 1.130.388.663 8. Dù phßng gi¶m gi¸ HTK 149 V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 249.452.185 2.318.209.970 1. T¹m øng 151 249.452.185 2.223.209.970 2. Chi phÝ tr¶ tríc 152 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp, kÝ cîc, kÝ quü ng¾n h¹n 155 95.000.000 VI. Chi phÝ sù nghiÖp 160 1. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 161 2. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay 162 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n 200 20.369.294.278 21.757.438.893 (200=210+220=230+240) I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 14.723.655.481 16.111.800.096 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 14.723.655.481 16.111.800.096 a. Nguyªn gi¸ 212 27.440.651.663 29.913.913.123 b. Gi¸ trÞ hao mßn 213 -12.71699612 -13.802.113.027 1. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 214 a. Nguyªn gi¸ 215 b. Gi¸ trÞ hao mßn 216 1. Tµi s¶n cè ®Þnh Thuª tµi chÝnh 217 a. Nguyªn gi¸ 218 b. Gi¸ trÞ hao mßn 219 II. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n 220 1.020.000.000 1.020.000.000 1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 221 2. Gãp vèn liªn doanh dµi h¹n 222 1.020.000.000 1.020.000.000 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n 229 III. Chi phÝ XDCB dë dang 230 4.625.639.797 4.625.638.797 IV. C¸c kho¶n kÝ cîc kÝ quü dµi h¹n 240 Tæng tµi s¶n: (250=100+200) 250 77.565.908.872 95.107.025.170 Nguån Vèn A. Nî ph¶i tr¶ 300 65.406.740.017 82.305.862.253 I. Nî ng¾n h¹n 310 46.391.135.213 57.646.029.878 1. Vay ng¾n h¹n 311 22.551.655.518 22.696.655.518 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 3. Ph¶i trÈ ngêi b¸n 312 1.046.915.112 7.807.782.458 4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 2.580.422.139 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ níc 315 5.248.596.706 5.248.596.706 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 457.631.463 614.461.214 7. Chi phÝ ph¶i tr¶ 317 8. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 318 10.652.894.141 2.342.951.641 9. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i n«pä kh¸c 319 5.117.368.721 16.355.160.175 II. Nî dµi h¹n 320 18.745.040.648 18.745.040.648 1. Vay dµi h¹n 321 18.745.040.648 18.745.040.648 2. Nî dµi h¹n kh¸c 322 III. Nî kh¸c 330 270.564.156 5.914.791.727 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 270.564.156 5.914.791.727 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 3. NhËn kÝ cîc kÝ quü dµi h¹n 333 B. Nguån vèn CSH 400 12.159.168.855 12.801.162.917 I. Nguån vèn quü 410 12.159.168.855 12.801.162.917 1. NVKD 411 10.727.399.616 10.867.853.458 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i 412 2. Chªng lÖch tû gi¸ 413 4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 213.642.051 174.727.417 5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 711.132.574 703.349.649 6. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 416 226.270.755 276.832.396 7. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 417 8. Quü khen thëng, phóc lîi 418 266.270.755 778.399.997 9. Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n 419 II. Nguån kinh phÝ 420 1. Quü qu¶n lý cÊp trªn 421 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422 a. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 423 b. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424 3. Nguån VKD ®· h×nh thµnh TSC§ 425 Tæng nguån vèn: (= 300+400) 77.565.908.872 95.107.025.170 B¶ng 03: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2003 Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi k× A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n 100 73.349.586.277 97.271.214.905 (100=110+120+130+150+160) I. TiÒn 110 3.368.729.562 6.776.140.057 1. TiÒn t¹i quü 111 449.526.712 190.766.959 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 2.919.202.850 6.585.373.098 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 II. C¸c kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n 120 150.000.000 248.851.800 1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 150.000.000 248.851.800 2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 122 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n 123 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 57.267.792.110 56.803.006.642 1. Ph¶i thu kh¸ch hµng 131 54.450.960.105 53.585.393.664 2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 394.249.114 8.049.35 3. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 4. Ph¶i thu néi bé 134 1.573.171.359 1.197.362.193 a. Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 135 b. Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 1.573.171.359 1.197.362.193 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 849.411.532 11.899.755.682 6. Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 139 IV. Hµng tån kho 140 10.244.854.635 28.526.686.843 1. Hµng mua ®ang ®i ®êng 141 2. NVL tån kho 142 4.043.464.110 5.535.857.157 3. CC, DC trong kho 143 46.953.705 58.234.252 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 3.585.348.412 9.702.430.406 5. Thµnh phÈm tån kho 145 1.438.699.745 6.284.891.440 6. Hµng ho¸ tån kho 146 7. Hµng göi b¸n 147 1.130.388.663 6.945.273.588 8. Dù phßng gi¶m gi¸ HTK 149 V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 2.318.209.970 4.916.529.541 1. T¹m øng 151 2.223.209.970 4.790.415.783 2. Chi phÝ tr¶ tríc 152 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp, kÝ cîc, kÝ quü ng¾n h¹n 155 95.000.000 VI. Chi phÝ sù nghiÖp 160 1. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 161 2. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay 162 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n 200 21.757.438.893 20.414.468.184 (200=210+220=230+240) I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 16.111.800.096 18.022.587.654 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 16.111.800.096 18.022.587.654 a. Nguyªn gi¸ 212 29.913.913.123 35.403.388.406 b. Gi¸ trÞ hao mßn 213 -13.802.113.027 -17.380.800.752 1. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 214 a. Nguyªn gi¸ 215 b. Gi¸ trÞ hao mßn 216 1. Tµi s¶n cè ®Þnh Thuª tµi chÝnh 217 a. Nguyªn gi¸ 218 b. Gi¸ trÞ hao mßn 219 II. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n 220 1.020.000.000 1.020.000.000 1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 221 2. Gãp vèn liªn doanh dµi h¹n 222 1.020.000.000 1.020.000.000 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n 229 III. Chi phÝ XDCB dë dang 230 4.625.638.797 1.371.880.530 IV. C¸c kho¶n kÝ cîc kÝ quü dµi h¹n 240 Tæng tµi s¶n: (250=100+200) 250 95.107.025.170 117.685.683.089 Nguån Vèn A. Nî ph¶i tr¶ 300 82.305.862.253 104.504.672.813 I. Nî ng¾n h¹n 310 57.646.029.878 82.258.397.128 1. Vay ng¾n h¹n 311 22.696.655.518 43.975.946.060 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 3. Ph¶i trÈ ngêi b¸n 312 7.807.782.458 10.015.287.189 4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 2.580.422.139 4.962.461.032 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ níc 315 5.248.596.706 3.746.660.767 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 614.461.214 880.334.527 7. Chi phÝ ph¶i tr¶ 317 8. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 318 2.342.951.641 6.471.966.565 9. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i n«p kh¸c 319 16.355.160.175 12.205.740.988 II. Nî dµi h¹n 320 18.745.040.648 15.475.040.988 1. Vay dµi h¹n 321 18.745.040.648 15.475.040.988 2. Nî dµi h¹n kh¸c 322 III. Nî kh¸c 330 5.914.791.727 6.771.235.087 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 5.914.791.727 6.771.235.087 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 3. NhËn kÝ cîc kÝ quü dµi h¹n 333 B. Nguån vèn CSH 400 12.801.162.917 13.181.010.276 I. Nguån vèn quü 410 12.801.162.917 13.181.010.276 1. NVKD 411 10.867.853.458 11.127.931.088 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i 412 2. Chªng lÖch tû gi¸ 413 4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 174.727.417 544.176.686 5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 703.349.649 558.305.153 6. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 416 276.832.396 282.938.670 7. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 417 8. Quü khen thëng, phóc lîi 418 778.399.997 697.658.679 9. Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n 419 II. Nguån kinh phÝ 420 1. Quü qu¶n lý cÊp trªn 421 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422 a. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 423 b. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424 3. Nguån VKD ®· h×nh thµnh TSC§ 425 Tæng nguån vèn: (= 300+400) 95.107.025.170 117.685.683.089 B¶ng 04: B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh n¨m 2002 ChØ tiªu M· sè Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Luü kÕ Tæng doanh thu 1 795850.791 1.689.063.740 10.510.033.837 84.329.045.001 97.323.993.369 Trong ®ã doanh thu hµng xuÊt khÈu 2 * C¸c kho¶n gi¶m trõ (03=04+05+06+07) 3 - ChiÕt khÊu 4 - Gi¶m giÊ 5 - Hµng b¸n tr¶ l¹i 6 11.844.000 11.844.000 - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XNK 7 1. Doanh thu thuÇn 10 795.850.791 1.689.063.740 10.510.033.837 84.317.201.001 97.312.149.369 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 644.944.181 1.373.150.791 9.999.644.607 77.567.206.150 88.584.945.729 3. L·i gép (10-11) 20 150.906.610 315.912.949 510.389.230 7.749.994.851 8.727.203.640 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 16.941.129 111.942.160 92.271.266 1.865.690.749 2.086.845.304 5. Chi phÝ qu¶n lý 22 113.392.564 28.691.243 233.617.753 4.760.174.420 5.135.875.980 6. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 20.572.917 175.297.546 184.500.211 1.124.129.682 1.504.500.356 - Thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 1.142.330 1.142.330 - Chi ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 88.533.360 88.272.218 176.805.578 7. Lîi nhuËn tõ H§TC 40 -88.533.360 -87.129.888 -175.663.248 - Thu ho¹t ®éng bÊt thêng 41 116.363.636 89.777.153 38.862.314 -194.103.709 50.899.394 -Chi ho¹t ®éng bÊt thêng 42 42.964.500 30.630.642 820.380 -15.569.566 58.845.956 8. Lîi nhuËn tõ H§BT 50 73.399.136 59.146.511 38.041.934 -178.534.143 -7.946.562 9. Lîi nhuËn tríc thuÕ 60 93.972.053 234.426.057 134.008.785 858.465.651 1.320.872.546 10. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 23.493.013 58.606.514 33.502.196 214.616.413 330.218.136 11. Lîi nhuËn sau thuÕ 80 70.479.040 175.819.543 100.506.589 643.849.238 990.654.410 B¶ng 05: B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh n¨m 2003 ChØ tiªu Kú tríc Kú nµy Luü kÕ tö ®Çu n¨m Tæng doanh thu 1 32.140.429.558 95.611.965 127.752.396.523 Trong ®ã doanh thu hµng xuÊt khÈu 2 * C¸c kho¶n gi¶m trõ (03=04+05+06+07) 3 97.290.000 318.000 97.608.000 -ChiÕt khÊu 4 318.000 318000 - Gi¶m giÊ 5 97.290.000 97.290.000 - Hµng b¸n tr¶ l¹i 6 11.844.000 11.844.000 - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XNK 7 1. Doanh thu thuÇn 10 32.043.139.558 95.611.648.965 127.654.788.533 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 28.250.826.855 86.980.771.545 115.231.598.400 3. L·i gép (10-11) 20 3.792.312.703 8.630.877.420 12.423.190.123 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 1.601.598.944 1.821.043.757 3.422.642.701 5. Chi phÝ qu¶n lý 22 1.799.905.971 5.484.471.341 7.284.377.312 6. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 390.870.788 1.325.362.322 1.716.170.110 - Thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 7.013.889 4.740.000 11.753.889 - Chi ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 7. Lîi nhuËn tõ H§TC 40 7.013889 4.740.000 11.753.889 - Thu ho¹t ®éng bÊt thêng 41 32.059.559 32.599.959 - Chi ho¹t ®éng bÊt thêng 42 29.774.331 29.774.331 8. Lîi nhuËn tõ H§BT 50 2.285.628 2.285.628 9. Lîi nhuËn tríc thuÕ 60 400.107.305 1.330.102.322 1.730.209.627 10. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 128.034.337 425.632.743 553.667.080 11. Lîi nhuËn sau thuÕ 80 2.720.729.968 904.469.579 1.176.542.547 S¬ ®å 05: Tr×nh tù h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Chøng tõ t¨ng gi¶m vµ khÊu hao TSC§ ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt TSC§ B¶ng tæng hîp chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§ Chøng tõ ghi sæ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Sæ C¸i TK 211, 212, 213, 214. Sæ ®¨ng kÝ CT-GS B¸o c¸o KÕ to¸n S¬ ®å 06: Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn l¬ng Chøng tõ lao ®éng tiÒn l¬ng Sæ chi tiÕt TL,BHXH Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¾ng ký CTGS B¶ng tæng hîp TL,BHXH Sæ c¸i TK334,335,338 B¶ng c©n ®èi TK B¸o c¸o kÕ to¸n BiÓu 7 ThÎ kho vËt t Lo¹I vËt t: ThÐp L 50 x 50 x 5 x 6. Tªn vËt t lâi thÐp 15 x 55. M· 10102027 Tõ ngµy 1/12 ®Õn 31/12/2002 §¬n vÞ tÝnh Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶I §¬n gi¸ Sè lîng Tån NhËp XuÊt Lîng TiÒn A B C D 1 2 3 4 Céng tån tríc ngµy 1/12/02 6721.,24 10.058,9 76.608.277 1/12/02 PN 163 NhËp lâi thÐp tõ C. ty kho¸ MK 6717,53 6182,4 16.241,3 109.138.764,472 ..... ............ ......................... ........ ........ ...... ...... ......... 4/12/02 023351 XuÊt gia c«ng nhµ B§ KG VL 6565,00 122,5 16.188,8 804.212,5 31/12/02 PN 192 NhËp lâi thÐp tõ Minh khai 7930,98 605,6 13.497,30 91.124.522 ..... ............ ......................... ........ ........ ...... ...... ......... 31/12/02 040219 XuÊt gia c«ng nhµ B§ NghÖ An 6565,00 574,8 15.544 104.561.108 31/12/02 023373 XuÊt b¸n cho B§ L¹ng s¬n 6565,00 332 13.165,3 88.944.942 BiÓu 10 B¶ng kª tµI kho¶n 152 Tõ ngµy 1/12/99 ®Õn 31/12/02 Sè ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶I Tæng sè Nî TK 152 Ghi nî TK 152 ghi cã c¸c TK Sè Ngµy TK 141 TK 154 TK 331 TK 333 TK 642 A B C D 1 2 3 4 5 6 14890 PN 163 1/12/02 NhËp lâi thÐp tõ MK 41.530.457 41.530.457 ............ ........ ............... ......... .............. ........... ............. ............ ......... .............. 14893 PN 71 10/12/02 NhËp khÈu CaCO3 110.096.800 110.096.800 14942 PN 176 11/12/02 NhËp h¹t nhùa t¸I chÕ gia c«ng 499.686.810 499.686.810 14950 PN 141 20/12/02 NhËp khÈu CaCO3 2.401.128 2.401.128 14958 PN 190 31/12/02 NHËp KhÈu CaCO3 4.000.000 4.000.000 14958 PN 190 31/12/02 NHËp KhÈu CaCO3 1.455.000 1.455.000 14958 PN 190 31/12/02 NHËp KhÈu CaCO3 88.921.600 88.921.600 14958 PN 190 31/12/02 NHËp KhÈu CaCO3 4.480.320 4.480.320 14958 PN 190 31/12/02 NHËp KhÈu CaCO3 354.172 354.172 ........... .............. ............. ............ ..... ............ ............. ...... .......... ............. 14960 PN 192 31/12/02 NhËp lâi thÐp tõ MK 4.803.000 42.810.670 Tæng céng 1.595.780.068 9.908.000 688.756.810 890.222.766 6.538.320 354.172 BiÓu 12: B¶ng kª tµI kho¶n 152 Tõ ngµy 01/12/99 ®Õn 31/12/99 Sè ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè cã TK 152 Ghi cã TK 152 ghi nî c¸c TK Sè Ngµy 331 621 632 A B C D 1 2 3 4 15117 023351 4/12/02 XuÊt gia c«ng nhµ BD KTVL 804.212,5 804.212,5 15120 023356 8/12/02 XuÊt bét cho nhµ m¸y nhùa 14.700.000 14.700.000 16128 6097 11/12/02 XuÊt b¸n cho bu ®IÖn Tuyªn Quang 1.639.400 1.639.400 .... ....... ....... ............... ............ ........... ........... .......... 16129 023360 11/12/02 XuÊt bét nhùa thuª gia c«ng 349.500.000 349.500.000 15226 023226 25/12/02 XuÊt bét cho nhµ m¸y nhùa 33.660.000 33.660.000 16215 040219 31/12/02 XuÊt gia c«ng nhµ B§ NghÖ An 3.773.562 3.773.562 ........ .......... .......... ................. ........ ........ ........... ........... 16216 040219 31/12/02 XuÊt bét gia c«ng Nhµ B§ NghÖ An 23.810.000 23.810.000 17216 023373 31/12/02 XuÊt b¸n cho B§ L¹ng S¬n 2.179.280 ` 2.179.580 Tæng céng 725.890.000 568.400.000 99.689.732 57.800.268 BiÓu 15 Sæ c¸I TK Nguyªn liÖu vËt liÖu Tõ ngµy 1/1/02 ®Õn ngµy 31/12/02 Trang 20: Ngµy th¸ng ghi sæ Sè ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 30/11/02. 01/12/02 04/12/02 08/12/02 10/12/02 11/12/02 11/12/02 11/12/02 20/12/02 25/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 14521 14980 15117 15120 14893 14942 16128 16129 14950 15226 14958 14958 14958 14958 14960 16216 PN 150 PN 163 023351 023356 PN 171 PN 176 60971 023360 PN 189 023226 PN 190 PN 190 PN190 PN 190 PN192 040219 30/11/02 1/12/02 4/12/02 8/12/02 10/12/02 11/12/02 11/12/02 11/12/02 20/12/02 25/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 31/12/02 NhËp kÝnh mµu trµ LD V- NhËt NhËp lâi thÐp tõ CTy Kho¸ MK XuÊt VËt t gia c«ng nhµ B§ KG XuÊt bét cho nhµ m¸y nhùa NhËp khÈu Bét CaCO3 NhËp h¹t nhùa t¸I chÕ gia c«ng XuÊt VT b¸n cho B§ TQ XuÊt bét cho NM nhùa gia c«ng NhËp khÈu bét CaCO3 XuÊt bét cho NM nhùa NhËp khÈu bét CaCO3 NhËp khÈu bét CaCO3 NhËp khÈu bét CaCO3 NhËp khÈu bét CaCO3 NhËp lâi thÐp tõ Cty kho¸ MK XuÊt bét gia c«ng nhµ VHX-NA 331 331 621 621 331 154 632 154 331 621 141 331 333 642 331 621 46.743.091 41.530.457 110.096.800 499.686.810 2.401.128 5.455.000 88.921.600 4.480.320 354.172 4.803.000 804.212,5 14.700.000 1.639.400 349.500.000 33.660.000 23.810.000 Céng 804.472.378 424.113.612,5 Tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp - §H Kinh tÕ quèc d©n LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty XDB§ B¸o c¸o QuyÕt to¸n n¨m 2000 B¸o c¸o QuyÕt to¸n n¨m 2001 B¸o c¸o QuyÕt to¸n n¨m 2002 B¸o c¸o QuyÕt to¸n n¨m 2003

Các file đính kèm theo tài liệu này:

Tổ chức kế toán ở Công ty Xây dựng Bưu điện.DOC