Đề tài Thực tập về khấu hao tài sản cố định và tính chi phí công ty cổ phần đầu tư và phát triển Phương Linh

t kinh doanh dë dang Cã TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp 2. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, ghi: Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 3. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung, ghi: Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 4. Ghi nhËn gi¸ trÞ s¶n phÈm, lao vô s¶n xuÊt hoµn thµnh, c¨n cø tµi liÖu tÝnh gi¸ thµnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ghi: Nî TK 155, 157, 632. Cã TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 5. Ghi nhËn gi¸ trÞ, chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm hang kh«ng tÝnh vµo gi¸ thµnh san phÈm hoµn thµnh; gi¸ trÞ phÕ liÖu, c¨n cø vµo tµi liÖu tÝnh gi¸ thµnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ghi: Nî TK 138, 152, 334, 811… Cã TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang II. ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty Ph­¬ng Linh 1.C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4 n¨m 2010. Sè d­ ®Çu th¸ng 4: Tk 154: 16.397.760 NghiÖp vô ph¸t sinh trong kú: 1/ Ngµy 1/4 xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh chÕ t¹o s¶n phÈm: 602.543.796 2/ Ngµy 2/4 xuÊt kho vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 7.260.000 3/ Ngµy 4/4 XuÊt kho vËt liÖu kh¸c cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 7.107.582 4/ Ngµy 5/4 XuÊt kho vËt liÖu cho ph©n x­ëng: 1.212.000 5/ Ngµy 8/4 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 14.800.000 6/ Ngµy 16/4 Thuª ngoµi bèc g¹ch vµ s¹n: 100.000 . Chi b»ng tiÒn mÆt. 7/ Ngµy 21/04 XuÊt kho g¨ng tay vµ kÝnh BH cho ph©n x­ëng SX: 695.500 8/ Ngµy 22/4 Ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt: 78.000 9/ Ngµy 25/4 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn phôc vô ph©n x­ëng: 32.900.730 . Phôc vô Qu¶n lý Doanh nghiÖp: 4.707.700 (VAT: 10%). Chi b»ng tiÒn mÆt. 10/Ngµy 25/4 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt: 14.8000.000 11/ Ngµy 30/4 KhÊu hao TSC§: Phôc vô ph©n x­ëng: 58.498.578 . Phôc vô Qu¶n lý Doanh nghiÖp: 33.189.450 12/ Ngµy 30/4 Ph©n bæ c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt: 1.302.000 13/ Ngµy 30/4 Thanh to¸n tiÒn l­¬ng trong th¸ng: Ph¶i tr¶ lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm: 47.487.383. Phôc vô ph©n x­ëng: 6.757.692. Qu¶n lý Doanh nghiÖp: 7.000.000 14/ TÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo tØ lÖ quy ®Þnh. 15/ TÝnh ®Õn cuèi th¸ng: Ph©n x­ëng hoµn thµnh ®­îc nhËp kho lµ: 806.229.697 . s¶n phÈm dë dang lµ: 2.845.240 §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: NV1: Nî TK 621: 602.543.796 Cã TK 152.1: 602.543.796 NV2: Nî TK 621: 7.260.000 Cã TK 152.2: 7.260.000 NV3: Nî TK 621: 7.107.582 Cã TK 152.5: 7.107.582 NV4: Nî TK 627.2: 1.212.000 Cã TK 152.3: 1.212.000 NV5: Nî TK 621: 1.212.000 Cã TK 152.3: 1.212.000 NV6: Nî TK 627.8: 100.000 Cã TK 111: 100.000 NV7: Nî TK 627.3: 695.500 Cã TK 153: 695.500 NV8: Nî TK 627.3: 78.000 Cã TK 153: 78.000 NV9: Nî TK 627.7: 32.900.730 Nî TK 642.7: 4.707.700 Nî TK 133: 3.760.844 Cã TK 111: 41.369.274 NV10: Nî TK 621: 14.8000.000 Cã TK 152.3: 14.8000.000 NV11: Nî TK 627.4: 58.498.578 Nî TK 642.4: 33.189.450 Cã TK 214: 91.688.028 NV12: Nî TK 627.3: 1.302.000 Cã TK 153: 1.302.000 NV13: Nî TK 622: 47.487.383 Nî TK 627.1: 6.757.692 Nî TK 642: 7.000.000 Cã TK 334: 61.245.075 NV14: Nî TK 622: 10.447.224 Nî TK 627.1: 1.486.692 Nî TK 642: 1.540.000 Nî TK 334: 5.205.831 Cã TK 338: 18.679.748 NV15: Sè ph¸t sinh trong kú lµ: Nî TK 154: 792.677.177 Cã TK 621: 631.711.378 Cã TK 622: 57.934.607 Cã TK 627: 103.031.192 S¶n phÈm dë cuèi kú cña C«ng ty Ph­¬ng Linh chän ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp lµ: 2.845.240 Sè d­ ®Çu kú lµ: 16.397.760 VËy sè s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho lµ: 16.397.760 + 792.677.177 - 2.845.240 = 806.229.697 Sè s¶n ph¼m hoµn thµnh ®­îc nhËp kho: Nî TK 155: 806.229.697 Cã TK 154: 806.229.697 2. Tæ chøc tËp hîp chi phÝ vµ ghi sæ kÕ to¸n. 2.1. Tæ chøc tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty Ph­¬ng Linh gåm: + NVL chÝnh: PhÕ CT - TK 1521 + VËt liÖu phô: Silic, Mangan, nh«m - TK 1522 + VËt liÖu kh¸c - TK 1525 + Nhiªn liÖu: gas, oxi - TK 152 B¶ng ph©n bæ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô (Th¸ng 04 n¨m 2010) §VT: ®ång Nî Cã TT C 1521 C 1522 C 1523 C 1525 C 153 1 TK 621 - CPNVL TT 602.543.796 7.260.000 14.800.000 7.107.582 2 TK 627 - CPSXC 1.212.000 695.500 3 TK 142 234.000 Céng 602.543.796 7.260.000 16.012.000 7.107.582 938.500 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh Sè: NB04/01 X· Kim Th¸i, HuyÖn Vô B¶n, TØnh Nam §Þnh phiÕu xuÊt kho Ngµy 01 th¸ng 04 N¨m 2010 Cã: 1521 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: Ph¹m Träng Bèn Nî: 621 §¬n vÞ: §Þa chØ: Néi dung: XuÊt kho phÕ liÖu s¶n xuÊt STT M· kho Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸) §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 SX 02NVL - PhÕ CT Kg 2,018 9133.88 18,432,170 2 SX 02NVL - PhÕ CT Kg 5,932 9133.88 54,182,176 3 SX 02NVL - PhÕ CT Kg 3,019 9133.88 27,575,184 4 SX 02NVL - PhÕ CT Kg 16,444 9133.88 150,197,523 5 SX 02NVL - PhÕ CT Kg 29,117 9133.88 265,951,184 6 SX 02NVL - PhÕ CT Kg 6,721 9133.88 61,388,807 7 SX 02NVL - PhÕ CT Kg 2,717 9133.88 24,816,752 Tæng céng 602,543,796 B»ng ch÷: S¸u tr¨m linh hai triÖu, n¨m tr¨m bèn m¬i ba ngh×n, b¶y tr¨m chÝn m­¬i s¸u ®ång ch½n./. XuÊt, ngµy …...th¸ng ….. N¨m ….. Phô tr¸ch bé phËn Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh Sæ nhËt ký chung TrÝch tõ ngµy: 01/04/2010 ®Õn ngµy: 30/04/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy Nî Cã th¸ng ………… ……… ………… XK01/04 01/04/10 XuÊt kho vËt liÖu cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 602.543.796 Nguyªn vËt liÖu chÝnh 1521 602.543.796 XK02/04 02/04/10 XuÊt kho vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 7.260.000 Chi phÝ vËt liÖu phô 1522 7.260.000 ………………………… XK04/04 04/04/10 XuÊt kho vËt liÖu kh¸c cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 7.107.582 VËt liÖu kh¸c 1525 7.107.582 ………………………….. XK08/04 25/04/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 14.800.000 Nhiªn liÖu 1523 14.800.000 ………………………….. 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 154 631.711.378 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 631.711.378 ………………………….. Céng chuyÓn trang sau : ………… …………. Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 621 - Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu Tõ ngµy: 01/04/2009 ®Õn ngµy: 30/04/2010 Sè d­ nî ®Çu kú: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/­ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang  sè Sè TTdßng Nî Cã XK01/04 01/04/10 XuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 1521 602.543.796 XK02/04 02/04/10 XuÊt kho vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt 1522 7.260.000 XK04/04 04/04/10 XuÊt kho vËt liÖu kh¸c cho s¶n xuÊt 1525 7.107.582 XK08/04 25/04/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt 1523 14.800.000 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 631.711.378 Tæng ph¸t sinh nî: 631.711.378 Tæng ph¸t sinh cã: 631.711.378 Sè d­ cuèi kú 0 2.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng chÝnh, phô cÊp, tiÒn th­ëng, BHXH, BHYT, BHTN ph¸t sinh trong kú cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. C¨n cø b¶ng tÝnh l­¬ng do kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp, kÕ to¸n tÝnh to¸n vµ lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH cho toµn c«ng ty. Trªn b¶ng ph©n bæ nµy cét TK 334 ®­îc lÊy tõ c¸c b¶ng tÝnh l­¬ng cña c¸c bé phËn (bé phËn s¶n xuÊt, bé phËn qu¶n lý)… C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh Sæ nhËt ký chung TrÝch tõ ngµy: 01/04/2010 ®Õn ngµy: 30/04/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy Nî Cã th¸ng …………….. ……….. ………… L03/04 30/04/10 Ph¶i tr¶ l­¬ng c«ng nh©n Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 57.934.607 Ph¶i tr¶ lao ®éng trùc tiÕp 3341 47.487.383 Ph¶i tr¶ kh¸c 338 10.447.224 ………………. ………. …………. 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 154 57.934.607 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 57.934.607 ……………… ………. …………… Céng chuyÓn trang sau : ………. …………. Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp Tõ ngµy: 01/04/2010 ®Õn ngµy: 30/04/2010 Sè d­ nî ®Çu kú: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/­ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang  sè Sè TT dßng Nî Cã L03/04 30/04/10 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n TTSX 3341 47.487.383 TrÝch BHXH, BHYT cña CNTT s¶n xuÊt 338 10.447.224 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 154 57.934.607 Tæng ph¸t sinh nî: 57.934.607 Tæng ph¸t sinh cã: 57.934.607 Sè d­ cuèi kú 0 2.3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh ph¸t sinh t¹i ph©n x­¬ng s¶n xuÊt bao gåm: l­¬ng nh©n viªn ph©n x­ëng, vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ khÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ nhµ x­ëng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ STT Tµi kho¶n tµi s¶n Tªn tµi kho¶n tµi s¶n Tµi kho¶n khÊu hao Tªn tµi kho¶n khÊu hao Gi¸ trÞ ph©n bæ 1 21411 Hao mßn nhµ cöa vËt kiÕn tróc 6274 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 17.490.439 2 21411 Hao mßn nhµ cöa vËt kiÕn tróc 6424 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 23.504.103 3 21412 Hao mßn m¸y mãc thiÕt bÞ 6274 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 26.050.890 4 21412 Hao mßn m¸y mãc thiÕt bÞ 6424 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 1.884.058 5 21413 Hao mßn Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 6274 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 14.957.249 6 21414 Hao mßn dông cô qu¶n lý 6424 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 2.170.556 7 21431 Hao mßn quyÒn sö dông ®Êt 6424 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 4.889.066 8 21435 Hao mßn phÇn mÒm m¸y vi tÝnh 6424 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 741.667 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 04/2010 Kho¶n môc Sè hiÖu TK Sè tiÒn (®ång) Chi phÝ nh©n c«ng 6271 8.244.384 Chi phÝ vËt liÖu 6272 1.212.000 Chi phÝ CCDC 6273 2.075.500 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 6274 58.498.578 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6277 32.900.730 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 6278 100.000 Céng: 103.031.192 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh Sæ nhËt ký chung TrÝch tõ ngµy: 01/04/2010 ®Õn ngµy: 30/04/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy Nî Cã th¸ng …………… ………… …………. XK03/04 05/04/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho ph©n x­ëng ChÝ phÝ s¶n xuÊt chung 6272 1.212.000 Nhiªn liÖu 1523 1. 212. 000 ………….. 87 25/04/10 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tiªu thô TiÒn ViÖt Nam 1111 41.369.274 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng hãa, dÞch vô 1331 3.760.844 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6277 32.900.730 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6427 4.707.700 K01/04 30/04/10 KhÊu hao TSC§ KhÊu hao TSC§ cho bé phËn qu¶n lý 6424 33.189.450 KhÊu hao TSC§ cho bé phËn s¶n xuÊt 6274 58.498.578 Hao mßn TSC§ 214 91.688.028 …………….. L02/04 30/04/10 L­¬ng ph¶i tr¶ bé phËn ph©n x­ëng Chi phÝ s¶n xuÊt chung 6271 8.244.384 Ph¶i tr¶ lao ®éng gi¸n tiÕp 3342 6.757.692 Ph¶i tr¶ kh¸c 338 1.486.692 ……………. 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 154 103.031.192 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 103.031.192  …………… …………  …….  Céng chuyÓn trang sau : …………. ……….  Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 627 - Chi phÝ S¶n xuÊt chung Tõ ngµy: 01/04/2010 ®Õn ngµy: 30/04/2010 Sè d­ nî ®Çu kú: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/­ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang  sè Sè TTdßng Nî Cã XK03/04 05/04/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho ph©n x­ëng 1523 1.212.000 NB12/04 16/04/10 TiÒn c«ng bèc g¹ch vµ s¹n (Ph¹m V¨n Hîp) 111 100.000 XK05/04 21/04/10 XuÊt kho g¨ng tay vµ kÝnh BH cho ph©n x­ëng SX 153 695.500 P01/04 22/04/10 Ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt 142 78.000 87 25/04/10 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn sx 111 32.900.730 P01/04 30/04/10 Ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt 142 1.302.000 K01/04 30/04/10 KhÊu hao TSC§ 214 58.498.578 L02/04 30/04/10 L­¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn ph©n x­ëng 3342 6.757.692 TrÝch BHXH, BHYT cña nh©n viªn ph©n x­ëng 338 1.486.692 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 154 103.031.192 Tæng ph¸t sinh nî: 103.031.192 Tæng ph¸t sinh cã: 103.031.192 Sè d­ cuèi kú 0 2.4. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh kÕ to¸n hµng tån kho theo phu¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn do vËy ®Ó tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú c«ng ty sö dông TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó h¹ch to¸n. Th¸ng 4/2010 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh chØ s¶n xuÊt ®¬n ®Æt hµng cña c«ng ty H÷u ThÞnh. Do vËy kÕ to¸n tËp hîp ®­îc toµn bé chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung cho cïng mét ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ ®¬n ®Æt hµng cña c«ng ty H÷u ThÞnh. C«ng t¸c ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú S¶n phÈm dë cuèi kú cña C«ng ty Ph­¬ng Linh chän ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ theo dâi cña thñ kho vµ bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng ®Ó biÕt ®­îc sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ dë dang. Theo sè liÖu thu thËp t¹i c«ng ty th¸ng 04/2010, trong th¸ng c«ng ty chØ thùc hiÖn hîp ®ång cho c«ng ty H÷u ThÞnh víi 3 lo¹i s¶n phÈm cã cïng c«ng thøc pha chÕ tû lÖ vËt liÖu nh­ng kh¸c nhau vÒ quy c¸ch, kÝch cì ®ã lµ: + L« c¸n F 1000x800x100 + MÆt bÝch F 881x155x100 + Puly LHH 250.09 (F 496x205) Sè s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng: + MÆt bÝch: 25 c¸i, tæng träng l­îng 9.120 kg (364,8kg/c¸i) + L« c¸n: 33 qu¶, tæng träng l­îng 52.800 kg (1600kg/c¸i) + Puly LHH: 217 c¸i, tæng träng l­îng 3.224 kg (13kg/c¸i) Tæng träng l­îng: 65.144kg Sè s¶n phÈm háng: Puly LHH 8 c¸i S¶n phÈm dë dang cuèi kú: Puly LHH 23c¸i S¶n phÈm dë dang ®Çu kú: MÆt bÝch 5 c¸i víi gi¸ trÞ s¶n phÈm dë ®Çu kú ®­îc ®¸nh gi¸ cuèi th¸ng 3/2010 lµ: 16.397.760® Do chØ thùc hiÖn 1 hîp ®ång nªn c¸c chi phÝ ph¸t sinh cho s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ®­îc tËp hîp cho 1 ®èi t­îng. Víi sè liÖu tËp hîp th¸ng 4/2010 nh­ trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang tÝnh theo chi phÝ NVL trùc tiÕp nh­ sau: (Sè l­îng tÝnh kg) Chi phÝ = 602.543.796 x 23 x 13 = 2.845.240 SP dë dang 65.144 - 364,8 x 5 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Sau khi tËp hîp ®­îc toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n tæng gi¸ thµnh theo tõng ®¬n ®Æt hµng vµ tõng lo¹i s¶n phÈm. Chi phÝ cho s¶n phÈm háng ®­îc tÝnh vµo gi¸ thµnh thµnh phÈm hoµn thµnh trong kú. Theo sè liÖu tËp hîp T4/2010 c¸c chi phÝ ph¸t sinh tËp hîp cho ®¬n ®Æt hµng cña c«ng ty H÷u ThÞnh kÕ to¸n thao t¸c: Gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. ThÎ gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô Khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh lµ 64.741 Kg STT Kho¶n môc chi phÝ CPSXKD dë dang ®Çu kú CPSXKD ph¸t sinh trong kú CPSXKD dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô trong kú Gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 1 Chi phÝ NVL TT 16.397.760 631.711.378 2.845.240 645.263.898 9.966,85 2 Chi phÝ NCTT 57.934.607 57.934.607 894,86 3 Chi phÝ SXC 103.031.192 103.031.192 1.591,4 Céng 16.397.760 792.677.177 2.845.240 806.229.697 12.453,1 Sau khi s¶n phÈm hoµn thµnh ®­îc nhËp kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu kÕ to¸n ghi t¨ng ph¸t sinh Nî TK 155 vµ ghi t¨ng ph¸t sinh Cã TK 154 t­¬ng tù nh­ c¸c môc trªn C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n: 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Tõ ngµy: 01/04/2010 ®Õn ngµy: 30/04/2010 Sè d­ nî ®Çu kú: 16.397.760 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/­ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang  sè Sè TT dßng Nî Cã 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 631.711.378 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp 622 57.934.607 30/04/10 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 103.031.192 30/04/10 NhËp kho thµnh phÈm 155 806.229.697 Tæng ph¸t sinh nî: 792.677.177 Tæng ph¸t sinh cã: 806.229.697 Sè d­ cuèi kú 2.845.240 PhÇn 3: KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH. I. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. 1.§Æc ®iÓm, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. 1.1 §Æc ®iÓm C«ng ty sö dông rÊt nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau nh­: s¾t, thÐp, t«n , inox vµ trong mçi lo¹i ®ã l¹i chia thµnh c¸c lo¹i kh¸c nhau. vÝ dô thÐp gåm cã : thÐp tÊm, thÐp l¸ , thÐp trßn. XÐt vÒ mÆt chi phÝ th× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm kho¶ng70-80% gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong ®ã nguyªn vËt liÖu nh­ thÐp chiÕm tØ trong cao. Do ®ã chØ cÇn mét sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ còng g©y ra sù biÕn ®éng lín trong gi¸ thµnh. 1. 2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu C«ng ty tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu thµnh c¸c nhãm sau: -Nguyªn vËt liÖu chÝnh ( TK 1521) : Lµ ®èi t­îng chñ yÕu cña c«ng ty khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. NVL chÝnh lµ lo¹i nguyªn vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh gia c«ng chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh h×nh th¸i vËt chÊt cña s¶n phÈm nh­: S¾t , thÐp -Nguyªn vËt liÖu phô ( TK1522): Lµ nh÷ng NVL cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, ®­îc sö dông kÕt hîp víi nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn vµ n©ng cao chÊt l­îng cña s¶n phÈm nh­: DÇu mì, c¸c lo¹i s¬n, ®Êt ®Ìn, que hµn. Trong mçi lo¹i chia thµnh nhiÒu lo¹i. VÝ dô: que hµn thÐp kh«ng gØ, que hµn ®ång trÇn. - Nhiªn liÖu (TK1523): Thùc chÊt lµ mét lo¹i vËt liÖu phô dïng ®Ó t¹o ra nhiÖt n¨ng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nhiªn liÖu cã thÓ ë thÓ láng, r¾n, khÝ vµ c¸ch thøc b¶o qu¶n kh¸ ®Æc biÖt nh­ than, dÇu, x¨ng, gas. -Phô tïng thay thÕ söa ch÷a (TK 1524): lµ nh÷ng vËt t­ ®­îc sö dông cho ho¹t ®éng söa ch÷a, b¶o d­ìng tµi s¶n cè ®Þnh cô thÓ chi tiÕt phô tïng cho m¸y nh­: Dao bµo, vßng bi, bu l«ng, ®ai èc. - PhÕ liÖu thu håi ( TK 1525): Lµ lo¹i vËt t­ lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËt chÊt vµ thanh lý TSC§, c«ng ty nhËp kho ®Ó sö dông cho c¸c môc ®Ých kh¸c nhau nh­: S¾t vôn, ®Çu bi háng. 2 TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. 2.1.TÝnh gi¸ NVL nhËp kho. NVL phôc phô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty hÇu hÕt lµ NVL mua ngoµi, hµng vµ hãa ®¬n bao giê còng vÒ mét lóc. Gi¸ nhËp kho NVL ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT céng c¸c chi phÝ cã liªn quan( thu mua, vËn chuyÓn bèc dì) trõ c¸c kho¶n gi¶m trõ (nÕu cã). Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho lµ gi¸ ®­îc h×nh thµnh trªn c¬ së c¸c hãa ®¬n chøng tõ hîp ph¸p chøng minh c¸c kho¶n chi hîp lý. T¹i c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH viÖc tÝnh gi¸ NVL ®­îc tiÕn hµnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ thùc tÕ Gi¸ mua ghi Chi phÝ C¸c kho¶n gi¶m VËt liÖu = trªn hãa ®¬n + thu mua - gi¸, chiÕt khÊu NhËp kho (ch­a thuÕ GTGT) thùc tÕ th­¬ng m¹i(nÕu cã) T¹i c«ng ty h×nh thøc thu mua vËt liÖu lµ trän gãi. Chi phÝ mua thùc tÕ bao gåm: bèc dì, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n tõ n¬i mua vÒ c«ng ty, tiÒn thuª kho b·i, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp, gi¸ trÞ vËt liÖu hao hôt trong ®Þnh møc th­êng tÝnh trong gi¸ mua. 2.2.TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. Thùc tÕ cã rÊt nhiÒu ph­¬ng ph¸p ®Ó tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho nh­ng c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy vËt liÖu nµo nhËp tr­íc th× xuÊt tr­íc, xuÊt hÕt sè nhËp tr­íc míi ®Õn sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña tong sè lÇn nhËp . Do vËy gi¸ trÞ NVL tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu nhËp kho sau cïng. 2.3.Thñ tôc, chøng tõ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu. * Thñ tôc, Chøng tõ nhËp nguyªn vËt liÖu: C«ng t¸c kiÓm nghiÖm ®­îc tiÕn hµnh bëi mét ban chuyªn tr¸ch thuéc phßng kü thuËt vµ thñ kho vËt t­. C¬ së kiÓm nghiÖm lµ hãa ®¬n cña ng­êi cung cÊp vµ hîp ®ång mua hµng. trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn vËt liÖu nhËp kho nÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa thiÕu hoÆc sai quy c¸ch, kÐm phÈm chÊt ph¶i lËp biªn b¶n x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n. NÕu x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n lµ do nhµ cung cÊp, c«ng ty cã thÓ yªu cÇu nhµ cung cÊp gi¶m gi¸, hoÆc cã thÓ tõ chèi kh«ng nhËn sè NVL ®ã. Sau khi kiÓm nghiÖm c¸c thµnh viªn cña ban kiÓm nghiÖm ph¶i lËp “ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­” vµ ®ång ý cho nhËp sè NVL ®ã. VÒ ph­¬ng diÖn lý thuyÕt th× biªn b¶n nµy ®­îc lËp cho tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô nhËp hµng nh­ng trªn thùc tÕ biªn b¶n nµy ®­îc lËp cho c¸c tr­êng hîp: hµng nhËp vÒ khèi l­îng lín, hµng nhËp kh«ng nguyªn ®ai nguyªn ®ai nguyªn kiÖn. Trªn c¬ së cña biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, hãa ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp, phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt sÏ lËp phiÕu nhËp kho thµnh 3 liªn( ®Æt giÊy than viÕt 1 lÇn) Liªn 1: Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt gi÷. Liªn2: thñ kho dïng ®Ó ghi sæ råi chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­ ghi sæ vµ gi÷ ®Ó cuèi th¸ng göi cïng tÖp” B¶ng liÖt kª c¸c chøng tõ, b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån” riªng cho tõng kho ®Ó thñ kho ®èi chiÕu víi thÎ kho. Liªn 3: Thñ kho gi÷ dïng ®Ó lµm c¨n cø dèi chiÕu kÕ to¸n vËt t­. Nhu cÇu mua hµng Xem xÐt nhu cÇu T×m hiÓu TT ®Ó lùa chän NCC §Æt hµng cho nhµ cung cÊp NhËn phiÕu b¸o gi¸ mua hµng ChuyÓn ®Õn NCC Mua hµng BKN kiÓm tra vµ ghi biªn b¶n Phßng KHSX lËp phiÕu nhËp kho Thñ kho kiÓm nhËn hµng Phª duyÖt Ký kÕt hîp ®ång KÕ to¸n vËt t­ ghi sæ B¶o qu¶n vµ l­u tr÷ Cô thÓ: S¬ ®å: Thñ tôc nhËp kho NVL * Thñ tôc ,chøng tõ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu NVL t¹i c«ng ty chñ yÕu xuÊt kho phôc vô cho s¶n xuÊt. Khi ë d­íi ph©n x­ëng cÇn NVL cho s¶n xuÊt th× bé phËn xin vËt t­ ph¶i kª ra nh÷ng vËt t­ cÇn dïng råi ®­a cho qu¶n ®èc ph©n x­ëng ký. Sau ®ã lµm phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho vËt liÖu, ®­a lªn phßng kü thuËt th«ng qua vµ gi¸m ®èc c«ng ty phª duyÖt. Sau ®ã ®­îc gi¸m ®èc c«ng ty ký phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­ ®­îc ®­a sang phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ký x¸c nhËn råi sau ®ã phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lËp phiÕu xuÊt kho ®Ó xuÊt vËt t­. Khi xuÊt kho, thñ kho ph¶i c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, trªn phiÕu xuÊt kho cã ghi râ ®¬n vÞ sö dông, tªn vËt liÖu sè l­îng xuÊt( sè l­îng nµy kh«ng ®­îc lín h¬n sè l­îng yªu cÇu vµ sè l­îng nµy cã thÓ nhá h¬n sè l­îng yªu cÇu nÕu kho kh«ng ®ñ), ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng ng­êi cã tr¸ch nhiÖm cïng víi ng­êi nhËn vËt t­ ph¶i kiÓm tra vµ ký x¸c nhËn. Hµng ngµy c¸c x­ëng lªn phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lÊy phiÕu xuÊt kho råi xu«ng cho lÜnh vËt t­. Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm kiÓm kª giao hµng, ghi sè thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho vµ thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn. Liªn 1: Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt gi÷. Liªn 2: Thñ kho dïng ®Ó ghi sæ vµ chuyÓn lªn kÕ to¸n vËt t­ ghi sæ vµ gi÷ ®Ó cuèi th¸nh göi cïng tÖp”b¶ng liÖt kª c¸c chøng tõ xuÊt, b¸o c¸o nhËp- xuÊt- tån cho tõng kho” ®Ó thñ kho ®èi chiÕu víi thÎ kho. Liªn 3: Thñ kho gi÷. Phßng s¶n xuÊt ký x¸c nhËn Nhu cÇu vËt t­ ë ph©n x­ëng LËp phiÕu xuÊt kho LËp phiÕu xin lÜnh vËt t­ cÇn dïng Thñ kho xuÊt hµng KÕ to¸n vËt t­ ghi sæ Qu¶n ®èc ph©n x­ëng ký B¶o qu¶n vµ l­u tr÷ Gi¸m ®èc phª duyÖt S¬ ®å: Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu V× c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn qu¸ tr×nh ghi sæ kÕ to¸n sÏ ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: - H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ. Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt (A, B) Sæ c¸i (a),(b),(c) B¶ng tæng hîp chi tiÕt sè ph¸t sinh B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c Sæ ®¨ng ký Chøng Tõ ghi sæ Chøng tõ gèc (1) (2) (3) (4) S¬ ®å 10: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n “ Chøng tõ ghi sæ” Ghi chó: Ghi hµng ngµy (A) Sæ chi tiÕt vËt liÖu thÐp U200 §èi chiÕu kiÓm tra (B): Sæ chi tiÕt vËt liÖu thÐp H200 Ghi cuèi th¸ng Ho¸ ®¬n VAT (a): Sæ c¸i TK 152 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (b): Sæ c¸i TK 133 PhiÕu nhËp kho (c): Sæ c¸i TK 112 Uû nhiÖm chi II. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty 1. C¸c NghiÖp Vô Kinh TÕ Ph¸t SinhTrong Th¸ng 10 n¨m 2009. Tån ®Çu th¸ng: 2.800 kg thÐp h×nh H200 víi ®¬n gi¸ lµ 22.000 ®/kg. 1.000 kg thÐp h×nh U200 víi ®¬n gi¸ lµ 22.000®/kg. Tµi liÖu nhËp xuÊt thÐp trong th¸ng 10/2009 cña c«ng ty nh­ sau: 1, Ngµy 20/10/2009 c«ng ty mua thÐp h×nh U200 nhËp kho 5.600 kg thÐp h×nh H200 nhËp kho 8.500 kg theo hãa ®¬n GTGT sè 2646 cña nhµ m¸y c¬ khÝ gang thÐp Th¸i Nguyªn. Gi¸ mua ch­a thuÕ GTGT cña 1kg thÐp h×nh U200 lµ 22.000 ®/kg vµ 1kg thÐp h×nh H200 lµ 22.000 ®/kg, thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®Çu vµo lµ 5%, tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n. 2. Ngµy 21/10/2009 c«ng ty mua thÐp h×nh U200 nhËp kho 2.700 kg thÐp h×nh H200 nhËp kho 2.500 kg theo hãa ®¬n GTGT sè 2646 cña nhµ m¸y c¬ khÝ gang thÐp Th¸i Nguyªn. Gi¸ mua ch­a thuÕ GTGT cña 1kg thÐp h×nh U200 lµ 22.000 ®/kg vµ 1kg thÐp h×nh H200 lµ 22.000 ®/kg, thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®Çu vµo lµ 5%, tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n 3, Ngµy 22/10/2009 xuÊt 9.000 kg thÐp h×nh H200, 8.000 kg thÐp h×nh U200 cho ph©n x­ëng ®óc t¹o ph«i. §Þnh kho¶n: NV1: Nî TK 152(H200): 123.200.000 Nî TK 152(U200): 187.000.000 Nî TK 133 : 15.510.000 Cã TK 112: 325.710.000 NV2: Nî TK 152(H200): 56.250.000 Nî TK 152(U200): 62.100.000 Nî TK 133 : 5.917.500 Cã TK 112: 124.267.500 NV3: Theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc- xuÊt tr­íc ta cã: Gi¸ thùc tÕ thÐp h×nh H200 xuÊt : Ngµy 22/10/2009: 2.800 * 22.000 + 6.200 * 22.000= 198.000.000 Gi¸ thùc tÕ thÐp h×nh U200 xuÊt: Ngµy 22/10/2009: 1.000 * 22.000 + 5.600 * 22.000+1.400 * 23.000 = 177.400.000 Nî TK 621: 375.400.000 Cã TK 152(H200): 198.000.000 Cã TK 152(U200): 177.400.000 2. Tæ chøc tËp hîp vµ ghi sæ kÕ to¸n MÉu sè: 01 GTKT- 3LL Hãa §¬n Gi¸ trÞ Gia T¨ng Ký hiÖuDK/2005B Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng Sè 2646 Ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng:Nhµ m¸y c¬ khÝ gang thÐp Th¸i Nguyªn §Þa chØ: Ph­êng Cam Gi¸- TP Th¸i Nguyªn Sè tµi kho¶n:1020100073697 §iÖn tho¹i:0280832198 Hä tªn ng­êi mua hµng : Ph¹m TiÕn §¹t §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: 3211211000390 H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n. MST:0600342943 STT Tªn hµng hãa dÞch vô §/v tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1* 2 1 ThÐp h×nh U200 Kg 5.600 22.000 123.200.000 2 ThÐp h×nh H200 Kg 8.500 22.000 187.000.000 Céng tiÒn hµng: 310.200.000 TiÒn thuÕ GTGT: 5% tiÒn thuÕ GTGT 15.510.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 325.710.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m hai l¨m triÖu, bÈy tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh Biªn B¶n KiÓm NghiÖm (vËt t­, s¶n phÈm, hµng hãa) Ngµy 20/10/2009- sè 1020 C¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT ngµy 10/2/2009 cña c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH Ban kiÓm nghiÖm gåm nh÷ng thµnh viªn sau: ¤ng: NguyÔn V¨n Quang Tr­ëng ban ¤ng: NguyÔn TiÕn §¹t ñy viªn ¤ng:Bïi Tr­êng Sinh ñy viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t­: STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh M· sè Sè theo l­îng chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Sè l­îng Sè l­îng ®óng quy kh«ng C¸ch ®óng quy C¸ch 1 ThÐp h×nh U 200 Kg 5.600 5.600 2 ThÐp h×nh H 200 Kg 8.500 8.500 ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè l­îng vËt t­ trªn ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt, sè l­îng, chøng tõ, ®ñ ®iÒu kiÖn nhËp kho. §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký , ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn ) §¬n vÞ:C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh MÉu sè 01-VT (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) PhiÕu nhËp kho Ngµy 20/10/2009 Sè: 1012 Nî TK:TK152 Cã TK:TK112 Hä tªn ng­êi giao hµng: Nhµ m¸y c¬ khÝ gang thÐp Th¸i Nguyªn Theo hãa ®¬n sè 2646 ngµy 20/10/2009 NhËp t¹i kho: VËt t­ §¬n vÞ: ®ång STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Theo Thùc Chøng nhËp Tõ §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 ThÐp h×nh U200 Kg 5.600 5.600 22.000 123.200.000 2 ThÐp h×nh H200 Kg 8.500 8.500 22.000 187.000.000 Céng 310.200.000 Tæng sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷):Ba tr¨m m­êi triÖu, hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n. NhËp ngµy 20/10/2009 LËp phiÕu Ng­êi nhËp Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (ký ,ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ ghi tªn) ( Ký, ghi râ hä §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh MÉu sè 02-VT (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) phiÕu xuÊt kho Nî TK:TK621 Ngµy 22/10/2009 Cã TK:TK 1521 Sè: 1018 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn Minh Quang Bé phËn: Ph©n x­ëng ®óc- t¹o ph«i XuÊt kho t¹i: VËt t­ STT Tªn vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Yªu cÇu Thùc xuÊt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 ThÐp h×nh H200 Kg 9.000 9.000 22.000 198.000.000 2 ThÐp h×nh U200 Kg 8.000 8.000 22.000 176.000.000 Céng 374.000.000 Céng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): Ba tr¨m bÈy m­¬i bèn triÖu ®ång ch½n. Ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) (ký. hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh MÉu sè 02-VT (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) thÎ kho Ngµy lËp thÎ:31/10/2009 Tê sè:886 Kho: VËt t­ MÆt hµng: 152- thÐp h×nh H200 §¬n vÞ tÝnh: Kg STT Chøng tõ Sè hiÖu Ngµy DiÔn gi¶i Sè l­îng NhËp XuÊt Tån Ch÷ ký x¸c nhËn Tån ®Çu kú 2.800 1 1012 20/10 Mua thÐp h×nh H200 8.500 2 1015 21/10 Mua thÐp h×nh H200 2.500 3 1018 22/10 XuÊt kho 9.000 Céng ph¸t sinh 11.000 9.000 Tån cuèi th¸ng 4.800 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2009 Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký,hä tªn) (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ: C«ng Ty §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh MÉu sè 02-VT (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) thÎ kho Ngµy lËp thÎ:31/10/2009 Tê sè:888 Kho: VËt t­ MÆt hµng: 152- thÐp h×nh U200 §¬n vÞ tÝnh: Kg STT Chøng tõ Sè hiÖu Ngµy DiÔn gi¶i Sè l­îng NhËp XuÊt Tån Ch÷ ký x¸c nhËn Tån ®Çu kú 1.000 1 1012 20/10 Mua thÐp h×nh U200 5.600 2 1015 21/10 Mua thÐp h×nh U200 2.700 3 1018 22/10 XuÊt kho 8000 Céng ph¸t sinh 8.300 8000 Tån cuèi th¸ng 1.300 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2009 Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký,hä tªn) (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh MÉu sè 02-VT §Þa chØ:Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh (Ban hµnh theo Q§sè48/2006/Q§- BTC Ngµy 14/9/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) Sæ chi tiÕt vËt liÖu( s¶n phÈm,hµng ho¸) Th¸ng 10 n¨m 2009 MÆt hµng: TK 152 - thÐp h×nh U200 Tªn kho: VËt t­ Chøng tõ Sè Ngµy hiÖu th¸ng DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng §¬n gi¸ NhËp Sè Thµnh L­îng tiÒn XuÊt Sè Thµnh L­îng tiÒn Tån Sè Thµnh L­îng tiÒn Ghi chó A B C D 1 2 3=(1*2) 4 5=(1*4) 6 7=(1*6) 8 Sè d­ ®Çu th¸ng 22.000 1000 22.000.000 1012 20/10 Mua thÐp U200 112 22.000 5.600 123.200.000 1014 21/10 Mua thÐp U200 112 23.000 2.700 62.100.000 1018 22/10 XuÊt cho PX ®óc 621 22.000 8.000 176.000.000 Céng th¸ng 8.300 185.300.000 8.000 176.000.000 1.300 31.300.000 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký ,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,họ tªn, đãng dÊu) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh MÉu sè 02-VT §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh (Ban hµnh theo Q§sè48/2006/Q§- BTC Ngµy 14/9/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) Sæ chi tiÕt vËt liÖu( s¶n phÈm,hµng ho¸) Th¸ng 10 n¨m 2009 MÆt hµng: TK 152- thÐp h×nh H200 Tªn kho: VËt t­ Chøng tõ Sè Ngµy hiÖu th¸ng DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng §¬n gi¸ NhËp Sè Thµnh L­îng tiÒn XuÊt Sè Thµnh L­îng tiÒn Tån Sè Thµnh L­îng tiÒn Ghi chó A B C D 1 2 3=(1*2) 4 5=(1*4) 6 7=(1*6) 8 Sè d­ ®Çu kú 22.000 2.800 61.600.000 1012 20/10 Mua thÐp H200 112 22.000 8.500 187.000.000 1014 21/10 Mua thÐp H200 112 22.500 2.500 56.250.000 1018 22/10 XuÊt cho PX ®óc 621 22.000 9.000 198.000.000 Céng th¸ng 11.000 243.250.000 9.000 198.000.000 4.800 106.850.000 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký ,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký, hä tªn,®ãng dÊu §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Ph­¬ng Linh MÉu sè 02-VT §Þa chØ:Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh (Ban hµnh theo Q§sè48/2006/Q§- BTC Ngµy 14/9/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) B¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån vËt t­, hµng ho¸ Th¸ng 10 n¨m 2009 STT Tªn vËt t­, hµng ho¸ §VT Tån ®Çu kú Sè l­îng Thµnh tiÒn NhËp trong kú Sè l­îng Thµnh tiÒn XuÊt trong kú Sè l­îng Thµnh tiÒn Tån cuèi kú Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 ThÐp h×nh H200 kg 2.800 61.600.000 11.000 243.250.000 9.000 198.000.000 4.800 106.850.000 2 ThÐp h×nh U200 kg 1.000 22.000.000 8.300 185.300.000 8.000 176.000.000 1.300.000 31.300.000 Tæng céng 83.600.000 428.550.000 374.000.000 138.150.000 Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m §èc (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) §¬n vÞ: C«ng Ty CP §T vµ PT PH¦¥NG LINH Chøng Tõ Ghi Sæ sè 1086 Ngµy 31/10/2009 Chøng tõ Sè Ngµy, th¸ng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Nî Cã Sè tiÒn Ghi chó 1012 20/10 Mua NVL tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n 152 112 310.200.000 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 112 15.510.000 1014 21/10 Mua NVL tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n 152 112 118.350.000 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 112 5.917.500 Céng th¸ng 449.977.500 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn PH¦¥NG LINH Chøng tõ nghi sæ sè1088 ngµy 31/10/2009 Chøng tõ Sè Ngµy, th¸ng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Nî Cã Sè tiÒn Ghi chó 1018 22/10 XuÊt kho thÐp h×nh H200 cho ph©n x­ëng ®óc t¹o ph«i. 621 152 198.000.000 1018 22/10 XuÊt kho thÐp h×nh U200 cho ph©n x­íng ®óc t¹o ph«i. 621 152 176.000.000 Céng th¸ng 374.000.000 §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ:Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 10 n¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng A B 1 1086 31/10/2009 449.977.500 1088 31/10/2009 374.000.000 Céng th¸ng 823.977.500 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh MÉu sè 02c1-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) Th¸ng 10 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi Chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 83.600.000 31/10 1086 31/10 Mua NVL b»ng chuyÓn kho¶n 112 428.550.000 31/10 1088 31/10 XuÊt NVL cho ph©n x­ëng ®óc t¹o ph«i 621 374.000.000 Céng sè ph¸t sinh 428.550.000 374.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng 138.150.000 §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh MÉu sè 02c1-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) Th¸ng 10 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Sè hiÖu: TK133 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi Chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 31/10 1086 31/10 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ khi mua NVL 112 21.427.500 Céng sè ph¸t sinh 21.427.500 Sè d­ cuèi th¸ng 21.427.500 §¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn PH¦¥NG LINH §Þa chØ: Th«n Tiªn H­¬ng-Kim Th¸i-Vô B¶n-Nam §Þnh MÉu sè 02c1-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14/09/2006 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh) Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) Th¸ng 10 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: TiÒn göi ng©n hµng Sè hiÖu: TK112 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 31/10 1086 31/10 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ khi mua NVL 152 133 449.977.500 Céng sè ph¸t sinh 449.977.500 Sè d­ cuèi th¸ng 449.977.500 PHẦN 4 : KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH. I. Tình Hình Tài Sản Và Chi Phí Khấu Hao TSCĐ Tại Công Ty. 1. Đặc điểm sản xuất. Với đặc điểm sản xuất của công ty cổ phần đầu tư & phát triển Phương Linh là theo đơn đặt hàng nên có nhiều loại sản phẩm khác nhau về kích cỡ và thông số kỹ thuật. Việc sử dụng máy móc trang thiết bị cũng rất đa dạng vì thế công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sảo cố định theo chế độ kế toán của doanh nghiệp. 2. Phương pháp đánh giá tài sản cố định tại công ty. Công ty CPĐT & PT Phương linh đánh giá tài sản cố định như sau: Nguyên giá tài sản cố định là: toàn bộ chí phí bình thường vá hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản cố định đó tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Cách xác định nguyên giá tài sản cố định gồm: Tài sản cố định do mua sắm = Giá mua trên hoá đơn (Đã trừ chiết khấu) + Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử + thuế nhập khẩu( nếu có) Tài sản cố định mua trả góp = giá mua 1 lần + chi phí lắp đặt chạy thử(nếu có) + chi phí tài chính. Chi phí tài chính = chênh lệch giữa giá mua một lần và giá trả góp. Tài sản cố định do xây dựng cơ bản bàn giao = giá trị thực tế + thuế trước bạ (nếu có) Tài sản cố định do xây dựng cơ bản bàn giao = giá quyêt toán công trình được duyệt. Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh là giá trị do hội đồng liên doanh đánh giá Nguyên giá TSCĐ cũ = giá mua theo thoả thuận + các khoản chi phí. Giá trị còn lại của tài sản cố định = nguyên giá tài sản cố định - hao mòn luỹ kế TSCĐ II. Tập hợp chứng từ và ghi sổ sách. Nghiên cứu tình hình năm 2009 ta có các chứng từ sau: 1. Kế toán TSCĐ Biên bản giao nhận tài sản cố định hữu hình Ngày 15/12/2009 Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 17 ngày 16/5/2008 Bên nhận TSCĐ gồm: - Ông: Trần Văn Hiếu Chức vụ: Giám đốc Công ty cp đầu tư và phát triển Phương Linh - Bà: Trần thị thực Chức vụ: Trưởng phòng kế toán Bên giao TSCĐ gồm: Ông Trịnh Xuân Minh – cơ sở sản xuất máy hàn Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty CP ĐT & PT Phương Linh Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: Tên TSCĐ: máy hàn Số lượng: 01 Chất lượng: Hoạt động tốt Nơi sản xuất: Nhật Bản công suất: tốt Nguồn gốc nhập khẩu số: 663.289 Năm sản xuất: 2009 Màu sơn: xanh Giá trị tài sản: 260.554.000 đồng Bên giao (Ký tên) Bên nhận (Ký tên) Bên sử dụng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) ĐK ĐK ĐK ĐK CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT &PT PHƯƠNG LINH Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc _______________________ Nam Định, ngày 20 tháng 6 năm 2009 Tờ trình xin thanh lý máy cắt gọt Kính gửi: Giám đốc Công ty cp Đầu tư và phát triển Phương Linh Tên tôi là: Nguyễn Văn Dũng Chức vụ: Tổ trưởng tổ hoàn thiện Hiện nay bộ phận sản xuất có một số máy quá cũ nát và hoạt động không có hiệu quả (có kèm theo biên bản xác định hiện trạng máy). Tôi viết tờ trình này xin giám đốc xem xét và cho thanh máy như sau: STT Loại máy Sery Năm sử dụng Bộ phận sử dụng 1 Cắt gọt Wh/1438 1995 Tổ hoàn thiện Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép thanh lý số máy cắt gọt trên. Tổ trưởng đội sản xuất (ký tên) ĐK Sổ chi tiết TSCĐHH Năm 2009 Tại bộ phận: sản xuất Ghi tăng TSCĐ Hàng hoá Ghi giảm TSCĐHH Chứng từ Tên TSCĐHH số sery Giá trị Ngày tháng giao máy Mục đích sử dụng Người sử dụng Chứng từ Tên TSCĐHH Số sery Lý do Số tiền SH NT SH NT T1 Máy cắt gọt kim loại Wl/4618 260.554.000 5/2/2009 Hoàn thiện sản phẩm khi đã hoàn thành xong Hoàng Văn Lâm G1 27/9 Cắt gọt XL/1438 Thanh lý 99.550.000 T2 Xe ôtô Mercedes 18N-8174 52.000.000 27/8/2008 Đưa hàng đi tiêu thụ NguyễnVăn Tuấn G2 5/8 Máy cuộn sắt XL/1187 Nhượng bán 65.500.000 T3 Máy hàn F8z0781 318.000.000 11/4/2009 Sửa chữa sai sót của sản phẩm Trịnh Tiến Đạt G3 T4 Máy cuộn sắt dl8978 345.000.000 18/9/2009 Khi sắt ra lò cuộn đưa đi tiêu thụ Nguyễn Thành Long Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 30/12/2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN PHƯƠNG LINH Thẻ Tài sản cố định Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐHH số 8 ngày 20/11/2005 Tên TSCĐHH: máy cuộn sắt Loại: máy sản xuất Số hiệu: za0357 Nơi sản xuất: Hàn Quốc Công suất thiết kế: 500kg Năm sản xuất: 2005 Thời gian sử dụng: 1/1/2006 Nguyên giá: 304.873.134 Địa điểm đặt: Công ty cổ phần ĐT & PT Phương linh Đình chỉ sử dụng ngày 30/8/2009 Lý do: hỏng hóc Ngày tháng năm Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao (%) Giá trị hao mòn Mức khấu hao đã cộng dồn 2006 304.873.134 12 36.584.776 36.584.776 2007 ,, ,, ,, 73.169.552 2008 ,, ,, 24.389.850 97.559.402 Hoá đơn giá trị gia tăng Ngày 15/12/2009 Mẫu 01/GTGT-3LL Liên 2 (giao cho khách hàng) Ký hiệu: QT/2008B Đơn vị bán hàng: công ty TNHH Ngọc Minh Số:0773545 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội Số tài khoản:13458969 Số điện thoại: 03503.824.569 Mã số: 01011857009 Họ và tên người mua hàng: ông Trần Văn Hiếu. Đơn vị: công ty CP Đầu tư và phát triển Phương Linh Địa chỉ: Kim Thái, Vụ Bản Nam Định Số tài khoản:710A00039 Mã số: 06000343633 Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe ô tô mecxedec chiếc 01 260.554.000 260.554.000 Thuế GTGT 10% 26.055.400 Tổng cộng 286.609.400 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mươi sáu triệu sáu trăm linh chín nghìn bốn trăm đồng chẵn. Người mua hàng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc _____________________ Nam Định, ngày 11/12/2009 Mẫu số: Biên bản quyết toán Máy hàn tự động Căn cứ vào các chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau: - Giá mua máy.253.000.000 - Thuế trước bạ: 10.120.000 - Đăng ký: 150.000 - Khám ma:181.800 - Dầu mỡ chạy thử: 561.000 - Giá hàng treo nóc: 1.446.600 Tổng: 265.459.400 Kế toán trưởng (Ký tên) Giám đốc ký tên (Ký tên) Bộ phận sử dụng (Ký tên) ĐK ĐK ĐK CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT & PT PHƯƠNG LINH Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc _______________________ Biên bản thanh lý TSCĐHH Nam Định, ngày 27 tháng 9 năm 2009 Căn cứ quyết định số 532 ngày 25/9/2009 của Giám đốc công ty về việc thanh lý máy sản xuất I. Ban thanh lý gồm có: 1. Ông Nguyễn Văn hiếu - Giám đốc công ty - Trưởng ban thanh lý 2. Ông Nguyễn Trọng Dũng - Tổ trưởng đội sản xuất 3 Bà Nguyễn Thị Thực - Kế toán trưởng 4. Bà Nguyễn Thị Hằng - Kế toán TSCĐHH II. Tiến hành thanh lý máy sản xuất STT Loại máy Sery Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL 1 Cắt gọt wh1438 2005 175.500.000 85.000.000 90.500.000 III. Kết luận của Ban thanh lý Ban thanh lý quyết định thanh lý loại máy trên cho ông Nguyễn Hồng Đạt. Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Giám đốc công ty (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) ĐK ĐK Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT Liên 3 (Dùng nội bộ) Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần ĐT & pt Phương Linh Địa chỉ: Vụ Bản Nam Định Số tài khoản: 710-A00039 Họ tên người mua: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Hình thức thanh toán: tiền mặt STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy hàn chiếc 01 90.500.000 90.500.000 Thuế GTGT 10% 9.050.000 Tổng tiền thanh toán 99.550.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) ĐK ĐK ĐK Phiếu thu Số 691 Ngày 27/9/2009 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Lý do nộp: Mua máy cắt gọt wh1438 Số tiền: 99.550.000 (đồng) Viết bằng chữ: Chín mươi chín triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng. Kèm theo hoá đơn: chứng từ gốc. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) ĐK ĐK ĐK CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN PHƯƠNG LINH Địa chỉ: Vụ Bản Nam Định mẫu 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 Phiếu chi quyển số 02 Ngày 15/12/2009 số 15 Nợ tk: 152 Có tk:111 Họ tên người nhận tiền:Nguyễn Văn Dũng Địa chỉ: công ty đầu tư và phát triển phương linh Lý do: chi phí nhượng bán Số tiền: 200.000 đồng (hai trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo: 02 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký họ tên) ĐK ĐH ĐK CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN PHƯƠNG LINH Sổ chi tiết TSCĐHH Tháng 12 năm 2009 Đvt: đồng STT Chứng từ Tên TSCĐHH Nước sản xuất Ngày sử dụng Nguyên giá Số khấu hao năm Nguồn hình thành SH NT 1 19 15/12/09 Máy wl4709 Nhật Bản 269.732.000 3.716.500 NS 2 T1 15/12/09 Xe ôtô mexceđec Hàn Quốc 260.554.000 3 28 Máy mài Việt Nam 248.642.700 NS 4 32 Máy cắt gọt Hàn Quốc 212.279.700 26534962,5 NS CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN PHƯƠNG LINH Sổ đăng ký TSCĐHH Tháng 12 năm 2009 Đvt: đồng STT Tên TSCĐHH Nước sản xuất Nguyên giá Năm sử dụng Số khấu hao năm Số khấu hao 1 năm Ghi chú 1 Máy hàn Nhật bản 269.732.000 2002 7 33.716.500 2 Xe ôtô mexdec Hàn Quốc 260.554.000 2003 8 2.569.250 3 Máy cắt gọt Việt Nam 248.642.700 2000 9 31.080.338 4 Máy mài Hàn Quốc 212.279.700 2005 8 26.543.962,5 Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Đvt: đồng Chứng từ ghi sổ Tên TSCĐHH Đơn vị tính Số lượng TSCĐHH tăng SH NT Nguyên giá Nguồn hình thành Bộ phận sử dụng 19 15/12/09 Máy hàn chiếc 01 269.732.000 NS Sản xuất T1 15/12/09 Xe mexedec Chiếc 01 260.554.000 Vận chuyển 28 Máy hàn tự động Chiếc 01 248.642.700 NS Sản xuất 32 Máy tiện Chiếc 01 212.279.700 NS Sản xuất Chứng từ ghi sổ Số 28 Tháng 12 – 2009 Đvt: đồng STT Chứng từ ghi sổ Trích yếu Tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 01 15/12/2009 mua máy hàn 211 241.1 269.732.000 02 15/12/09 Mua xe ô tô mecxedec 211 112 260.554.000 05 Mua máy tiện 211 111 248.642.700 07 Lấy nguồn vốn thế chấp máy cuộn sắt 211 111 212.279.700 10 Dùng NVKHCB mua maý cắt gọt 009 260.554.000 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2009 Đvt: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi chú SH NT 01 1/12/2009 Tăng TSCĐ do mua máy hàn wl4709 269.732.000 02 01/12/2009 01/12/2009 Tăng do nhập xe ô tô mecxedec 29L-4618 260.554.000 03 01/12/2009 Tăng do nhập máy tiện 248.642.700 04 01/12/2009 Tăng TCĐ do máy cắt gọt 212.279.700 05 01/12/2009 Cộng tháng 911.208.400 Chứng từ ghi sổ Số: 26 Năm 2009 Đvt: đồng STT Chứng từ ghi sổ Trích yếu Tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 01 Giảm TSCĐHH do thanh lý, nhượng bán 02 02a 27/09/008 1. Thanh lý máy hàn đã sử dụng lâu năm 214 811 211 85.000.000 90.500.000 175.500.000 03 02b 02/10/08 - Khoản thu hồi từ thanh lý 111 711 33311 99.550.000 90.500.000 9.050.000 04 04a 15/06/09 2. Nhượng bán máy cuộn sắt 214 811 211 46.649.000 65.500.000 112.149.000 05 04b - Chi phí nhượng bán 811 111 200.000 200.000 06 04c 10/08/09 - Khoản thu hồi từ nhượng bán 111 711 33311 72.050.000 65.500.000 6.550.000 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đvt: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi chú SH NT G1 01/09/2009 Thanh lý máy Wl50 99.550.000 G2 01/06/2009 Nhượng bán máy cuộn sắt 72.050.000 Cộng 171.600.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Xác định cơ quan thuế (Ký, đóng dấu) Thủ trưởng (Ký, họ tên) ĐK ĐK ĐK Sổ cái tài khoản 211 Năm 2009 Đvt: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.929.568.400 15/12 28 Mua máy hàn 2411 269.732.000 1/12 T1 Nhập xe ô tô mecxedec 112 260.554.000 5/12 Nhập máy tiện 111 248.642.700 Mua máy bào 111 212.279.700 27/9 G1 Thanh lý máy hàn 214 811 85.000.000 90.500.000 G2 Nhượng bán máy cuộn sắt 214 811 46.649.000 65.500.000 Cộng số phát sinh 1.275.047.800 287.649.000 Số dư cuối kỳ 2.633.127.800 2. Kế toán khấu hao TSCĐHH. Trong quá trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần về giá trị, do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao. Tại Công ty Cổ phần Đầu Tư và Phát Triển Phương Linh khấu hao TSCĐHH là quá trình chuyển dần giá trị của TSCĐHH một cách có kế hoạch vào giá thành. Khấu hao TSCĐHH là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại từng phần hoặc toàn bộ giá trị TSCĐHH. Tính khấu hao TSCĐHH của công ty dựa theo các quy định sau: - Về tính khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và tỷ lệ khấu hao theo quyết định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999. - Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính. Tất cả các TSCĐHH trích khấu hao trên cơ sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ 3 năm với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp. Tất cả các TSCĐHH hiện có của công ty tham gia vào quá trình kinh doanh đều phải tính khấu hao và phân bổ vào giá thành. - Việc tính khấu hao dựa trên 2 cơ sở: nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng. Đầu năm căn cứ vào những TSCĐHH hiện có của công ty, kế toán tính khấu hao cho 1 năm. Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Chi tiết TSCĐHH trích khấu hao năm 2009 STT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn Nguyên giá Mức tính khấu hao Giá trị còn lại I Nhà cửa vật kiến trúc NS 2.426.381.000 597.684.086 1.828.696.914 II Máy móc thiết bị 143.864.30 24.954.800 118.909.500 1 Máy photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000 2 Máy điều hoà National 33.090.000 11.586.000 21.504.000 3 Máy điều hoà LG 14.421.000 1.923.000 12.498.000 4 Máy điều hoà 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 5 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.875.000 6 Máy in 11.030.000 3.862.000 7.168.000 7 Máy đếm tiền 12.740.000 3.651.800 9.088.200 III Mát sản xuất NS 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400 1 Máy hàn 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 2 Máy cuộn 280.000.000 187.238.000 92.762.000 MôC LôC