Đề tài Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Thành Công

doanh, gi¶m thiÓu c¸c chi phÝ do biÕn ®éng cña thÞ tr­êng. Lùa chän nguån cung øng nguyªn liÖu, vËt liÖu thÝch hîp c¶ vÒ ®Þa ®iÓm, chÊt l­îng vµ gi¸ c¶. Tuú tõng c«ng tr×nh, ®Þa ®iÓm cung øng sÏ ®­îc lùa chän sao cho gÇn nhÊt ®Ó gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng H¹ thÊp ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu trong thi c«ng. §©y lµ kh¶ n¨ng tiÒm tµng mµ doanh nghiÖp cÇn ph¶i khai th¸c, th«ng qua c«ng t¸c n©ng cao tay nghÒ, tr×nh ®é kÜ thuËt, ý thøc tr¸ch nhiÖm cho ®éi ngò lao ®éng, kÌm theo c¸c h×nh thøc khen th­ëng cho viÖc tiÕt kiÖm vµ s¸ng t¹o trong thi c«ng. Hîp lÝ ho¸ c«ng t¸c thi c«ng, ®¶m b¶o mÆt b»ng th«ng tho¸ng, gi¶m chi phÝ bèc dì, vËn chuyÓn nguyªn liÖu, vËt liÖu, tËn dông c¸c phÕ th¶i trong thi c«ng. Gi¶m chi phÝ m¸y thi c«ng Do ®Æc ®iÓm c«ng t¸c x©y l¾p ®ã lµ x©y l¾p t¹i c«ng tr­êng, nªn viÖc bè trÝ m¸y mãc t¹i c«ng tr­êng ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng. M¸y mãc thiÕt bÞ trong x©y dùng ®ßi hái ph¶i di chuyÓn nhiÒu, kh«ng gian réng. V× lÏ ®ã, mçi lÇn di chuyÓn ®ßi hái ph¶i th¸o l¾p lµm gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt, ¶nh h­ëng tíi n¨ng suÊt kh«ng chØ cña b¶n th©n m¸y mãc thiÕt bÞ, mµ lµ n¨ng suÊt cña toµn bé c«ng tr×nh. Nh­ vËy, vÊn ®Ò lµm thÕ nµo ®Ó t¨ng tÝnh c¬ ®éng, t¨ng thêi gian sö dông m¸y lµ ®ßi hái cÊp thiÕt. Muèn vËy, ph¶i tiÕn hµnh bè trÝ n¬i chøa vËt liÖu, còng nh­ cÊp ph¸t vËt liÖu mét khong gian réng r·i, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho s¶n xuÊt thi c«ng. Tõ ®ã cho phÐp s¶n xuÊt thi c«ng ®­îc nhÞp nhµng, víi n¨ng suÊt cao, ®ång thêi, viÖc vËn chuyÓn trong c«ng tr­êng dÔ dµng sÏ lµm bít ®i sù di chuyÓn cña m¸y mãc thiÕt bÞ vµ gi¶m thêi gian ngõng m¸y. H¬n n÷a, ph¶i bè trÝ ng­êi lao ®éng phï hîp víi m¸y, vµ sö dông c¸c biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng lµm viÖc hiÖu qu¶. Gi¶m chi phÝ tiÒn l­¬ng trong gi¸ thµnh x©y l¾p Trong qu¸ tr×nh x©y l¾p hiÖn nay, nh÷ng c«ng viÖc nÆng nhäc, tèn nhiÒu søc lao ®éng ®· ®­îc c¬ giíi ho¸, tiÕt kiÖm ®­îc nhiÒu c«ng lao ®éng cho x· héi, rót ng¾n qu¸ tr×nh thi c«ng, h¹ gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Trong ®iÒu kiÖn ¸p dông khoa häc kÜ thuËt tiªn tiÕn, sö dông m¸y mãc thay thÕ lao ®éng thñ c«ng sÏ lµm gi¶m gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y l¾p. M¸y mãc cµng hoµn thiÖn, tØ lÖ trang thiÕt bÞ c¬ giíi ho¸ cµng cao, th× gi¸ thµnh x©y l¾p cµng h¹ h¬n. Th«ng th­êng, viÖc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng sÏ lµm gi¶m chi phÝ tiÒn l­¬ng. N¨ng suÊt lao ®éng l¹i ®­îc quyÕt ®Þnh bëi tay nghÒ ng­êi lao ®éng, hiÖu qu¶ sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. Hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý lao ®éng sÏ lµm gi¶m chi phÝ tiÒn l­¬ng. C«ng t¸c tæ chøc lao ®éng tèt thÓ hiÖn qua viÖc bè trÝ ®óng ngµnh nghÒ, ®¶m b¶o c©n ®èi gi÷a c¬ cÊu c«ng viÖc vµ c¬ cÊu lao ®éng, cã biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng s¸ng t¹o, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. N©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c ®iÒu ®é s¶n xuÊt, x©y dùng biÓu ®å nh©n lùc mét c¸ch khoa häc. Do vËy, c¸n bé lµm c«ng t¸c nµy ph¶i am hiÓu kÜ thuËt, tr×nh tù thi c«ng, hiÖu qu¶ kinh tÕ cña viÖc rót ng¾n tiÕn ®é. H¹ thÊp chi phÝ chung Trong x©y dùng kho¶n chi phÝ nµy chiÕm mét tØ lÖ trong gi¸ thµnh x©y l¾p, nªn viÖc gi¶m chi phÝ chung sÏ gãp phÇn ®¸ng kÓ trong h¹ gi¸ thµnh. Trong dù to¸n, chi phÝ chung th­êng ®­îc tÝnh theo chi phÝ nh©n c«ng. Tuy nhiªn, trong thi c«ng, ®Ó ®¶m b¶o hiÖu qu¶ cao, doanh nghiÖp ph¶i lu«n chó ý gi¸m s¸t c¸c kho¶n chi phÝ nµy, bao gåm c¸c c«ng t¸c: Gi¶m chi phÝ hµnh chÝnh: Thùc hiÖn th«ng qua tinh gi¶n bé m¸y qu¶n lý, ®¶m b¶o khoa häc, gän nhÑ, hiÖu qu¶ cao. §©y lµ biÖn ph¸p võa lµm t¨ng hiÖu qu¶ qu¶n lý, võa lµm gi¶m chi phÝ tiÒn l­¬ng. Gi¶m chi phÝ b¶o hé lao ®éng vµ an toµn kÜ thuËt. Gi¶m thiÓu hîp lÝ c¸c chi phÝ phôc vô thi c«ng... PhÇn 2: Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý chi phÝ vµ thùc hiÖn gi¸ thµnh, x¸c ®Þnh kh¶ n¨ng gi¶m chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh. 2.1 Giíi thiÖu vÒ c«ng ty cæ phÇn §¹i D­¬ng 2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn Tªn doanh nghiÖp: C«ng ty cæ phÇn §¹i D­¬ng §Þa chØ: §­êng Hai Bµ Tr­ng, Ph­êng Suçi Hoa, thµnh phè B¾c Ninh, tØnh B¾c Ninh §iÖn tho¹i: 0241810962 Fax: 0241811275 V¨n phßng ®¹i diÖn: sè 6, ngâ 117, phè Th¸i Hµ, Hµ Néi. Thêi ®iÓm thµnh lËp, c¸c mèc quan träng trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn: C«ng ty §¹i D­¬ng ®­îc ba thµnh viªn s¸ng lËp lªn víi tªn ®Çy ®ñ lµ C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n §¹i D­¬ng ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 11/04/2001 theo quyÕt ®Þnh sè 21.02.000141 cña Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ tØnh B¾c Ninh . Ngµy 1/9/2007, chuyÓn thµnh C«ng ty cæ phÇn §¹i D­¬ng. HiÖn nay, C«ng ty §¹i D­¬ng n»m ë trung t©m c«ng nghiÖp cña Thµnh phè B¾c Ninh (§­êng Hai Bµ Tr­ng, Ph­êng Suèi Hoa, Thµnh Phè B¾c Ninh). N¨m 2004, c«ng ty më V¨n phßng ®¹i diÖn t¹i: sè 6 ngâ 117, phè Th¸i Hµ, Hµ Néi. 2.1.2 C¸c ®Æc ®iÓm kinh tÕ kÜ thuËt c¬ b¶n ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c h¹ gi¸ thµnh x©y l¾p §Æc ®iÓm vÒ s¶n phÈm a1, TÝnh l­u ®éng, tÝnh ®éc lËp Do ®Æc thï cña ngµnh x©y dùng, c¸c c«ng tr×nh x©y dùng cã thÓ lµ khu chung c­, khu c«ng nghiÖp, nhµ cao tÇng,...vµ c¸c c«ng tr×nh nµy th­êng t¸ch biÖt víi nhau vÒ ®Þa lý, còng nh­ thi c«ng. ChÝnh v× vËy, mçi lÇn di chuyÓn ®Õn c«ng tr×nh míi, l¹i ph¶i tèn mét kho¶n chi phÝ cho viÖc bè trÝ chç ë, chç lµm viÖc t¹m cho c«ng nh©n viªn. C¸c c«ng tr×nh x©y l¾p ®­îc gi÷ nguyªn, cè ®Þnh. Trong khi ®ã, con ng­êi vµ c¸c t­ liÖu s¶n xuÊt ®­îc di chuyÓn tõ n¬i nµy sang n¬i kh¸c. Tõ ®ã, tæ chøc thi c«ng cho mçi c«ng tr×nh còng kh¸c nhau. Ph­¬ng ¸n x©y dùng, kÜ thuËt, tæ chøc s¶n xuÊt ph¶i ®­îc thay ®æi sao cho phï hîp víi tõng c«ng tr×nh. Mçi c«ng tr×nh x©y dùng, ngoµi viÖc x©y dùng nãi chung, cÇn tíi sù ®ãng gãp cña nhiÒu ngµnh nghÒ, víi c¸c chuyªn m«n kh¸c nhau. VÝ dô, cã c¶ c¸c ngµnh nh­ cÊp tho¸t n­íc, ®iÖn... cïng tham trong qu¸ tr×nh thi c«ng. Trong mçi c«ng tr×nh còng cã thÓ cã nhiÒu ®¬n vÞ thi c«ng c¸c h¹ng môc kh¸c nhau. Do vËy, cÇn sù phèi hîp nhÞp nhµng gi÷a c¸c ®¬n vÞ nµy. NÕu sù phèi hîp kh«ng tèt, sÏ dÉn tíi sù chång chÐo trong qu¶n lý, c¶n trë thi c«ng, l·ng phÝ nh©n lùc vµ vËt lùc. §iÒu ®ã dÉn tíi viÖc chi phÝ, gi¸ thµnh c«ng tr×nh bÞ déi lªn theo. a2, C¸c ¶nh h­ëng kh¸ch quan Sù thay ®æi vÒ m«i tr­êng thi c«ng, khÝ hËu, ®Þa ®iÓm thi c«ng ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c tæ chøc thi c«ng: bè trÝ lao ®éng, s¾p xÕp nh©n lùc, c¸c biÖn ph¸p ®éng viªn ng­êi lao ®éng. Ch¼ng h¹n nh­ ë c¸c vïng khÝ hËu kh¾c nghiÖt,...sÏ ®ßi hái c«ng ty ph¶i tæ chøc hîp lÝ c«ng t¸c ®éng viªn ng­êi lao ®éng. C¸c c«ng tr×nh ngoµi trêi chÞu ¶nh h­ëng nhiÒu cña thêi tiÕt, thêi tiÕt th­êng khiÕn c«ng tr×nh bÞ gi¸n ®o¹n, ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn ®é thi c«ng, vµ ¶nh h­ëng chung ®Õn n¨ng lùc ho¹t ®éng cña c«ng ty. Thêi tiÕt xÊu ¶nh h­ëng ®Õn chÊt l­îng thi c«ng, ®Õn viÖc hao phÝ nguyªn vËt liÖu, ®Õn kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cña m¸y mãc, thiÕt bÞ. Do vËy, khi thi c«ng trong ®iÒu kiÖn khÝ hËu nhiÖt ®íi, cÇn x©y dùng c¸c biÖn ph¸p hîp lÝ. Bªn c¹nh ®ã, c¸c c«ng tr×nh x©y dùng th­êng ®ßi hái l­îng vèn lín, thêi gian nhiÒu. Do vËy, c«ng ty cã thÓ sÏ gÆp ph¶i rñi ro thanh kho¶n, v× vèn s¶n xuÊt bÞ ø ®äng nhiÒu trong s¶n phÈm, ch­a thÓ thu håi trong khi kh«ng thÓ ng­ng ®­îc c¸c kho¶n chi phÝ th­êng xuyªn, ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn... Rñi ro nµy cã thÓ kh¾c phôc nÕu c«ng ty cã chÝnh s¸ch thu nî vµ chÝnh s¸ch huy ®éng vèn hîp lÝ. Tuy c«ng nghÖ cña ngµnh x©y dùng th­êng thay ®æi chËm, nh­ng c¸c hao mßn ngÉu nhiªn do sù thay ®æi cña c«ng nghÖ còng lµ mét ¶nh h­ëng kh¸ch quan. §iÒu nµy dÉn tíi viÖc gi¸ thµnh c«ng tr×nh bÞ t¨ng lªn, gi¶m lîi nhuËn. §Æc ®iÓm vÒ nguyªn vËt liÖu Khèi l­îng vËt t­ trong x©y dùng th­êng lín h¬n so víi c¸c ngµnh kh¸c. C¸c nguyªn vËt liÖu còng ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, gi¸ c¶, nh­ g¹ch, xi m¨ng, c¸t, sái,...Chi phÝ cho vËt t­ chiÕm kho¶ng (60- 80)% gi¸ thµnh x©y l¾p. §ång thêi, kÝch cì còng nh­ khèi l­îng cña nguyªn vËt liÖu th­êng lín, qu·ng ®­êng chuyªn chë ®Õn ch©n c«ng tr×nh nhiÒu khi xa, nªn ®ßi hái chi phÝ vËn chuyÓn vËt t­ lín. Trong s¶n xuÊt nãi chung vµ ngµnh x©y dùng nãi riªng, sù hao hôt cña nguyªn vËt liÖu lu«n lµ ®iÒu ph¶i tÝnh ®Õn. §¬n cö tíi nguyªn liÖu xi m¨ng, ®©y lµ nguyªn liÖu kh«ng thÓ t¸i s¶n xuÊt, phôc håi, nªn khi gÆp m­a rµo, nÕu kh«ng cã sù chuÈn bÞ tèt, xi m¨ng gÆp n­íc sÏ ®«ng cøng, vµ bÞ háng hoµn toµn. Trong c«ng tr×nh Thñy ®iÖn S«ng B¹c, mét l­îng gÇn 10 tÊn xi m¨ng ®· bÞ háng do nguyªn nh©n gÆp m­a nh­ vËy. Do vËy, nguyªn vËt liÖu lu«n ph¶i ®Ó trong kho ®­îc che phñ kÜ cµng. Bªn c¹nh ®ã, cÇn t¨ng c­êng biÖn ph¸p b¶o vÖ ®Ó gi¶m thiÓu viÖc mÊt m¸t nguyªn vËt liÖu. Gi¸ c¶ vËt liÖu x©y dùng lu«n cã sù biÕn ®éng theo mïa x©y dùng. Vµo mïa x©y dùng, gi¸ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu t¨ng lªn, vµ sù t¨ng lªn nµy liªn quan mËt thiÕt víi nhu cÇu thÞ tr­êng. Cô thÓ, trong nh÷ng th¸ng gÇn ®©y, gi¸ vËt liÖu x©y dùng ®· cã sù biÕn ®éng lín. §iÒu nµy ®­îc thÓ hiÖn trong b¶ng so s¸nh biÕn ®éng gi¸ mét sè vËt liÖu x©y dùng chÝnh trong thêi gian qua. STT Tên hàng - Quy cách Đơn vị tính Quý 4/2007 Quý 1/2008 Tăng (đ) I THÉP XÂY DỰNG 1 _ Thép cuộn 6mm Tấn 10,460,000 11,960,000 14.3% 2 _ Thép cuộn 8mm Tấn 10,240,000 11,790,000 15.1% 3 _ Thép gân 10mm - SD 295 A " 10,610,000 11,790,000 11.1% 4 _ Thép gân 12mm - SD 295 A " 10,410,000 11,490,000 10.4% 5 _ Thép gân 14 ÷ 32mm-SD295 A 10,410,000 11,580,000 11.2% 6 _ Thép gân 10mm -SD390 " 10,810,000 12,040,000 11.4% 7 _ Thép gân 12mm -SD390 " 10,610,000 11,740,000 10.7% 8 _ Thép gân 14 ÷ 32mm-SD390 10,610,000 11,740,000 10.7% II Xi măng 1 _Xi măng Hoàng Thạch (PCB.40) tấn 890,909 948,818 6.5% 2 _Xi măng trắng Thái Bình 1,636,364 1,746,000 6.7% 3 Xi măng Hà Tiên 1 PCB.40 ( bao = 50kg) 45,909 48,800 6.3% III Gạch 1 Gạch 4 lỗ và Gạch đinh 9 x19 ( G01-03) viên 577 988 71.3% 2 Gạch 4 lỗ và Gạch đinh 8 x18 ( G02-04) viên 555 867 56.2% V Cát 1 _Cát xây tô m3 70,000 73,430 4.9% 2 _ Cát thường ( cát chưa sàng) m3 64,000 67,584 5.6% 3 _ Cát san lấp thường m3 44,000 45,540 3.5% VI Đá 1 _Đá 1 x 2 m3 93,300 94,500 1.3% 2 _Đá 4 x 6 (xay máy) m3 68,200 71,542 4.9% 3 _Đá hộc m3 55,600 59,103 6.3% 4 _Đá 0 x 4 m3 53,300 60,016 12.6% 5 _Đá dăm (đã sàng) m3 53,300 59,270 11.2% Do biÕn ®éng gi¸ nhiÒu nh­ vËy, nªn nÕu c¸c nhµ thÇu kh«ng dù ®o¸n t×nh h×nh gi¸ c¶, sÏ gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n. V× c¸c c«ng tr×nh th­êng c¸ch xa n¬i cung cÊp, viÖc vËt t­ kh«ng cung cÊp ®­îc kÞp thêi, ®ång bé vµ b¶o ®¶m chÊt l­îng lµ nh÷ng nguyªn nh©n chÝnh kÐo dµi thêi gian thi c«ng. V× vËy, viÖc lùa chän n¬i cung cÊp sao cho gi¸ c¶ hîp lÝ, thêi gian ®¶m b¶o lu«n cÇn chó träng. VËy nhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng t¸c cung øng vËt t­ x©y dùng lµ ®¶m b¶o vËt t­ ®Çy ®ñ vÒ sè l­îng, ®ång bé vÒ chñng lo¹i, kÞp vÒ thêi gian, ®¶m b¶o chi phÝ hîp lÝ nhÊt. Bªn c¹nh ®ã, viÖc ¸p dông c¸c c«ng nghÖ míi trong x©y dùng, sö dông nguyªn liÖu hîp lÝ, tiÕt kiÖm còng sÏ gióp cho h¹ thÊp chi phÝ rÊt nhiÒu. §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu ®­îc x©y dùng theo tiªu chuÈn cña ngµnh x©y dùng. ViÖc ¸p dông thµnh c«ng ®Þnh møc, tiÕn tíi gi¶m ®Þnh møc, lu«n lµ ®iÒu mµ doanh nghiÖp h­íng tíi. §Æc ®iÓm vÒ nguån nh©n lùc Ng­êi lao ®éng lµ nguån lùc quý gi¸ nhÊt trong c¸c yÕu tè s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp, bëi ®iÒu quyÕt ®Þnh cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty lµ nh÷ng con ng­êi mµ c«ng ty ®ang cã. Sö dông sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt nguån nh©n lùc lµ ®iÒu mµ c¸c doanh nghiÖp xem nh­ mét trong nh÷ng nhiÖm vô quan träng nhÊt. Ph©n c«ng lao ®éng: Lao ®éng gi¸n tiÕp: bao gåm c¸c nh©n viªn t¹i c¸c phßng qu¶n lý. Lao ®éng trùc tiÕp: c«ng nh©n x©y dùng, c«ng nh©n l¾p r¸p. PhÇn lín l­îng c«ng nh©n lµ c«ng nh©n x©y dùng t¹i c¸c c«ng tr×nh x©y dùng Tõ khi thµnh lËp vµo n¨m 1997 tíi nay, C«ng ty §¹i D­¬ng ®· tõng b­íc s¾p xÕp, ®iÒu chuyÓn vµ bæ sung c¸n bé, c«ng nh©n viªn, kiÖn toµn bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh cho gän nhÑ h¬n. C¸c bé phËn cña c«ng ty cã sù chuyªn m«n hãa nghiÖp vô cao: Mçi phßng chøc n¨ng ®¶m tr¸ch mét chøc n¨ng cô thÓ, ph©n c«ng, phèi hîp thùc hiÖn ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô gi¸m ®èc giao phã. Trong qu¸ tr×nh x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh t¹i c¸c ®Þa ph­¬ng, chñ nhiÖm c«ng tr×nh lµ ng­êi chñ ®éng thuª thªm c¸c lao ®éng ®Þa ph­¬ng nÕu cÇn, ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng. C¸c lao ®éng thuª thªm nµy gióp gi¶m chi phÝ vÒ lao ®éng cña c«ng ty, ®ång thêi t¹o thªm viÖc lµm cho ®Þa ph­¬ng ®ã. V× c«ng t¸c x©y l¾p ®ßi hái c¸c lao ®éng víi nhiÒu chuyªn m«n kh¸c nhau: thî x©y, thî ®æ bª t«ng, thî méc,... nªn viÖc s¾p xÕp, c©n ®èi lao ®éng mét c¸ch khoa häc, ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao ®ßi hái tr×nh ®é trong c«ng t¸c tuyÓn dông cña c«ng ty. Víi nhiÒu tay nghÒ kh¸c nhau, ®¸p øng c¸c kh©u kÜ thuËt l¾p r¸p kh¸c nhau, nªn c«ng t¸c tuyÓn dông cÇn ph¶i b¶o ®¶m c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng, tr¸nh t×nh tr¹ng tuyÓn kh«ng ®óng ng­êi, g©y l·ng phÝ cho s¶n xuÊt. Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty cßn thuª m­ín c¸c ®éi x©y dùng bªn ngoµi thi c«ng c¸c c«ng tr×nh c«ng ty tróng thÇu, c¸c ®éi x©y dùng bªn ngoµi nµy lµ ®èi t¸c ®¾c lùc cña c«ng ty khi thùc thi x©y l¾p c«ng tr×nh. Do ®ã, lùc l­îng lao ®éng chÝnh cña c«ng ty cã thÓ gi¶m ®i, gióp c«ng ty dÔ h¬n trong viÖc qu¶n lý, tr¶ l­¬ng, gi¶m ®­îc chi phÝ nh©n c«ng. B¶ng: T×nh h×nh lao ®éng cña c«ng ty STT CÊp bËc nghiÖp vô chuyªn m«n Sè ng­êi TØ lÖ 1 Th¹c sÜ, kÜ s­, cö nh©n 45 22,5% 2 Trung cÊp 14 7% 3 C«ng nh©n lµnh nghÒ, thî lao ®éng thñ c«ng 141 70,5% B¶ng: C¸n bé chuyªn m«n kÜ thuËt cña c«ng ty TT C¸n bé chuyªn m«n kÜ thuËt Sè l­îng Kinh nghiÖm trong nghÒ Díi 4 n¨m Trªn 4 n¨m Th¹c sÜ, kÜ s x©y dùng 20 7 11 KÜ s c«ng tr×nh giao th«ng 2 2 Cö nh©n kinh tÕ 6 3 3 Trung cÊp XD 4 1 3 Trung cÊp kÕ to¸n 5 3 2 Nh©n viªn 15 5 10 B¶ng: C«ng nh©n kÜ thuËt cña doanh nghiÖp TT C«ng nh©n theo nghÒ Sè l­îng 1 NÒ 125 2 Méc 8 3 §iÖn 3 4 Hµn, S¾t 4 5 S¬n 10 §Æc ®iÓm c¬ së vËt chÊt kÜ thuËt cña c«ng ty Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh theo thêi gian sö dông −íc tÝnh, phï hîp víi QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§/BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tr−ëng Bé Tµi chÝnh vÒ ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§. Thêi gian khÊu hao ¸p dông t¹i C«ng ty: Nhµ vµ vËt kiÕn tróc : 08-25 n¨m M¸y mãc thiÕt bÞ: 07-10 n¨m Ph−¬ng tiÖn vËn t¶i 04-07 n¨m ThiÕt bÞ v¨n phßng: 03-06 n¨m Tµi s¶n cè ®Þnh ®−îc khÊu hao theo ph−¬ng ph¸p khÊu hao ®−êng th¼ng ®Ó trõ dÇn B¶ng kª trang thiÕt bÞ chÝnh TT Chñng lo¹i s¶n xuÊt N­íc s¶n xuÊt Sè l­îng C«ng suÊt hoÆc m· hiÖu ®Æc tr­ng Gi¸ trÞ cßn l¹i T×nh tr¹ng ho¹t ®éng 1 M¸y trén bª t«ng §øc 1 0,8 m3 67% Tèt 2 M¸y trén bª t«ng Trung Quèc 1 0,8 m3 72% Tèt 3 M¸y ®Çm bµn Ba Lan 1 4KWh 56% Tèt 4 M¸y ®Çm dïi 220 §øc 2 10KWh 78% Tèt 5 M¸y b¬m níc ViÖt Nam 3 130m3/h 67% Tèt 6 M¸y Diezel ViÖt Nam 1 130m3/h 70% Tèt 7 M¸y xóc Nga 1 50m3 63% Tèt 8 M¸y ñi D40 NhËt B¶n 2 130 HP 73% Tèt 9 M¸y ®µo NhËt B¶n 4 0,5 m3 68% Tèt 10 M¸y Ðp cäc ViÖt Nam 2 100 tÊn 69% Tèt 11 M¸y ph¸t ®iÖn NhËt B¶n 10 5,2 - 12 KVA 56% Tèt 12 M¸y hµn ®iÖn ViÖt Nam 1 117KWh 55% Tèt 13 M¸y lu Nga 1 14T 68% Tèt 14 M¸y g¹t Nga 1 50m3 65% Tèt 15 Xe t¶i tù ®æ Nga 2 9 tÊn 70% Tèt 16 ¤ t« §øc 3 Ben 5 tÊn 80% Tèt 17 ¤ t« chë bª t«ng Hµn Quèc 3 6 m3 83% Tèt §Æc ®iÓm vÒ thÞ tr­êng kinh doanh LÜnh vùc kinh doanh chÝnh cña c«ng ty lµ x©y dùng. §©y lµ lÜnh vùc cã rÊt nhiÒu ®èi thñ c¹nh tranh. Tõ doanh nghiÖp tªn tuæi nh­ Tæng c«ng ty x©y dùng VINACONEX, C «ng ty CP ®Çu t­ vµ PT ®« thÞ và KCN S«ng §µ (SUDICO)... tíi c¸c doanh nghiÖp cì nhá h¬n, ®Òu lµ c¸c ®èi thñ c¹nh tranh cña c«ng ty. VÝ dô nh­ dù ¸n ®Çu t­ x©y dùng kh¸ch s¹n cao cÊp trªn ®Þa bµn thµnh phè Hµ Néi, cã tíi 31 nhµ thÇu tham dù. Mét trong sè c¸c nhµ thÇu ®ã lµ Công ty TNHH Thể thao Giải trí Sân gôn Long Sơn (thuộc Tập đoàn CHAMVIT GROUP-Hàn quốc) Hàn quốc , Tầng 9, TT Thương mại Deaha  360 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội. Công ty TNHH HYUNJIN Hàn quốc 1509,17T9, Khu đô thị mới Trung Hoà Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.  Công ty liên doanh đầu tư quốc tế KANG LONG LD Vịêt nam - HongKong Số 14 ngách 12/2/5, đường Đặng Thai Mai, Quảng An, Tây Hồ  Văn bản số 9/TTr-CT-LDKL ngày 3/3/2006 gửi UBND TP Hà Nội.   Liên danh giữa Công ty TNHH XK tổng hợp Hà nội và Công ty CP XD Sông Hồng Việt nam Công ty CP XD Sông Hồng, 371 Hoàng Hoa Thám, Ba Đình, Hà Nội.  2.2 Ph©n tÝch thùc tr¹ng h¹ gi¸ thµnh cña c«ng ty 2.2.1 §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh x©y l¾p 2.2.2 Ph©n lo¹i chi phÝ 2.2.3 C¨n cø lËp gi¸ thµnh cña c«ng ty 2.2.4 Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ thµnh kÕ ho¹ch 2.2.5 T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh x©y l¾p 2.2.5.1 T×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ nguyªn vËt liÖu Chi phÝ NVL thùc tÕ KÕ ho¹ch chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh cã ®­îc thùc hiÖn tèt hay kh«ng, ta sÏ xem xÐt qua viÖc so s¸nh phÇn tr¨m thùc hiÖn so víi dù to¸n. Cô thÓ, tØ lÖ thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ kho¶n môc NVL trong gi¸ thµnh x©y l¾p: 100% x TNVL = Chi phÝ NVL dù to¸n Vµ sè tuyÖt ®èi vÒ tiÕt kiÖm (l·ng phÝ) nguyªn vËt liÖu trong viÖc thùc hiÖn khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p thùc tÕ so víi dù to¸n ZVL ZVL = CPNVL thùc tÕ – CPNVL dù to¸n Qua 2 c¸ch tÝnh trªn, sÏ cã 2 tr­êng hîp: NÕu TNVL > 100%, ZVL > 0 : c«ng ty ®· l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu. Ng­îc l¹i, nÕu TNVL < 100%, ZVL < 0 : c«ng ty ®· tiÕt kiÖm chi phÝ NVL. ViÖc c«ng ty ®· tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu cã sù ¶nh h­ëng cña nhiÒu nh©n tè, nh­ng cã hai nh©n tè t¸c ®éng chÝnh, ®ã lµ: §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu bÞ thay ®æi. §¬n gi¸ vËt liÖu x©y dùng thay ®æi. §Ó lµm râ sù thay ®æi nµy, ta sö dông b¶ng: Tªn c«ng tr×nh Dù to¸n Thùc tÕ delta Z TNVL Khu nhµ TP B¾c Ninh 4,651,242.24 4,655,316.34 4,074.10 100.1% Chi nh¸nh NH NT L¹ng Giang 1,060,680.92 1,036,751.13 -23,929.79 97.7% TT d¹y nghÒ B¾c Giang 2,003,835.88 1,925,282.43 -78,553.44 96.1% Tõ b¶ng trªn ta thÊy: C«ng tr×nh chi nh¸nh ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n L¹ng Giang ®· tiÕt kiÖm ®­îc 23.929.790® hay 24 triÖu ®ång. Tøc lµ 2,3 %. C«ng tr×nh trung t©m d¹y nghÒ B¾c Giang, c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc gÇn 4% chi phÝ nguyªn vËt liÖu. C«ng tr×nh khu nhµ ë thµnh phè B¾c Ninh, chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®· bÞ l·ng phÝ 1 %. KÕt qu¶ cña viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong hai c«ng tr×nh trªn thùc hiÖn ®­îc lµ do: Tr­íc hÕt, nhê viÖc c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mèi quan hÖ tèt víi c¸c nhµ cung øng nguyªn vËt liÖu, nªn ®· b¶o ®¶m vËt liÖu ®­îc cung cÊp ®óng tiÕn ®é, ®óng chÊt l­îng, vµ gi¸ c¶ hîp lÝ. Bªn c¹nh ®ã, còng nhê sù hîp t¸c l©u dµi, æn ®Þnh víi nhµ cung cÊp mµ c«ng ty ®· ®­îc h­ëng ­u ®·i tõ chÝnh s¸ch gi¸. Cô thÓ, víi c¸t x©y, so víi gi¸ thÞ tr­êng, c«ng ty ®· gi¶m ®­îc 1000® / m3. Do vËy, chi phÝ vËt liÖu do c¸t x©y trong gi¸ thµnh ®· gi¶m trong c¸c c«ng tr×nh lµ: Khu nhµ ë thµnh phè B¾c Ninh: 1000 x 38000 m3 = 38.000.000 ® Chi nh¸nh ng©n hµng NN & PT n«ng th«n L¹ng Giang: 1000 x 12000 m3 = 12.000.000 ® Trung t©m d¹y nghÒ B¾c Giang: 1000 x 14000 m3 = 14.000.000 ® T­¬ng tù nh­ vËy, víi c¸c nguyªn vËt liÖu chÝnh kh¸c nh­ c¸t vµng, c¸t ®en ®æ nÒn, ®¸ héc, ®¸ d¨m,..c«ng ty còng ®Òu ®­îc gi¶m gi¸ nhËp, gãp phÇn lµm gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo. Thø hai, mét sè vËt liÖu thi c«ng ®· ®­îc tËn dông, do ®· khÊu hao hÕt, nh­ng vÉn cßn sö dông tèt, nªn gi¸ thµnh gi¶m. C¸c vËt liÖu nh­ dµn gi¸o, cèt pha thÐp,…dïng trong c«ng t¸c thi c«ng cét, dÇm .. trong c«ng tr×nh trung t©m d¹y nghÒ B¾c Giang ®Òu ®· ®­îc khÊu hao hÕt, nh­ng ®Òu cßn sö dông tèt. Do vËy, gi¸ cèt pha trong c«ng tr×nh chØ cßn kho¶ng h¬n 60% gi¸ so víi dù to¸n. Bªn c¹nh ®ã, dµn gi¸o PAL trong c«ng t¸c x©y tr¸t thay cho cét gç tre còng ®· khÊu hao hÕt, vµ còng chØ cßn tÝnh b»ng kho¶ng 75% so víi gi¸ dù to¸n. Nhê vËy, sè tiÒn tiÕt kiÖm ®­îc lµ: VÒ cèt pha: (100% - 60%) x 1350 x 30 m3 VÒ giµn gi¸o: (100% - 75%) x 400 c«ng C¸c nh©n tè trªn lµ c¸c yÕu tè tÝch cùc lµm gi¶m gi¸ thµnh so víi dù to¸n. §iÒu ®ã cho thÊy sù b¶o qu¶n tèt vËt liÖu, kÐo dµi thêi gian sö dông, tøc lµ hiÖu qu¶ sö dông vËt liÖu ®­îc n©ng cao lµ mét c«ng t¸c quan träng trong viÖc gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu, dÉn tíi h¹ gi¸ thµnh. Tuy nhiªn, bªn c¹nh c¸c yÕu tè lµm gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu, viÖc t¨ng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu cho mçi c«ng tr×nh lµ yÕu tè lµm cho chi phÝ nguyªn vËt liÖu t¨ng lªn, tiªu biÓu lµ c«ng tr×nh khu nhµ ë thµnh phè B¾c Ninh. VÒ t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu c«ng tr×nh khu nhµ ë thµnh phè B¾c Ninh: TT Tªn vËt liÖu §VT Tiªu hao T¨ng lªn so víi dù to¸n Thùc tÕ Dù to¸n Sè tuyÖt ®èi % t¨ng thªm 1 §¸ m3 230 215 15 0.07 2 C¸t ®en ®æ nÒn m3 200 180 20 0.11 3 C¸t vµng m3 342 320 22 0.07 4 G¹ch viªn 900,000 870000 30000 0.03 5 Xi m¨ng TÊn 47 43 4 0.09 §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu t¨ng lªn, do c¸c nguyªn nh©n chÝnh nh­ sau: Do cÊu tróc ®Þa tÇng cña ®Êt, líp ®Êt mÒm, dÔ lón, nªn t¨ng thªm kho¶n chi cho c¸t ®en ®æ nÒn vµ thay ®æi cèng tho¸t n­íc kh¸c so víi thiÕt kÕ dù to¸n ban ®Çu. X¶y ra hiÖn t­îng thÊt tho¸t nguyªn vËt liÖu. §ã lµ v× ®©y lµ ®Þa bµn ®«ng d©n c­, c«ng t¸c b¶o vÖ ch­a hoµn thµnh nhiÖm vô, nªn x¶y ra hiÖn t­îng mÊt trém nhá lÎ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu nh­ xi m¨ng, s¾t,.. Qua ®ã, ta thÊy c«ng t¸c kh¶o s¸t, thiÕt kÕ nÕu kh«ng ®­îc lµm tèt, viÖc thay ®æi so víi thiÕt kÕ sÏ ¶nh h­ëng tíi chi phÝ thùc hiÖn. Tuy nhiªn, viÖc tÝnh to¸n kh«ng chÝnh x¸c víi c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, x©y dùng c¬ b¶n lµ ®iÒu khã tr¸nh khái. Nh­ng sù sai sãt nµy ph¶i n»m trong giíi h¹n cho phÐp, cã thÓ chÊp nhËn ®­îc. T×nh h×nh sö dông chi phÝ nguyªn vËt liÖu qua 4 n¨m gÇn ®©y TT N¨m Dù to¸n Thùc tÕ deltaZ vl T NVL (%) 1 2004 35,305,014,443 34,988,057,833 -316,956,610 0.991022335 2 2005 37,929,100,472 37,262,851,297 -666,249,175 0.982434353 3 2006 40,868,643,705 40,966,532,672 97,888,967 1.00239521 4 2007 46,683,457,866 46,004,913,806 -678,544,060 0.985465 C¸c sè liÖu trong b¶ng trªn cho thÊy c«ng ty ®· vËn dông ®­îc tèt kh©u khai th¸c thÞ tr­êng trong cung øng vËt t­, phèi hîp c¸c biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu. 2.2.5.2 T×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ nh©n c«ng trong gi¸ thµnh Chi phÝ nh©n c«ng thùc tÕ §Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ nh©n c«ng, ta sÏ tÝnh tØ lÖ thùc hiÖn chi phÝ kho¶n môc nh©n c«ng cña thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch: x 100% TNC = Chi phÝ nh©n c«ng dù to¸n Vµ qua viÖc xem xÐt sè tuyÖt ®èi vÒ møc tiÕt kiÖm (l·ng phÝ) vÒ chi phÝ nh©n c«ng trong viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch x©y l¾p: ZNC = CPnh©n c«ng thùc tÕ – CP nh©n c«ng dù to¸n Theo ®ã: NÕu TMNC , ZNC > 0 th× c«ng ty ®· l·ng phÝ chi phÝ nh©n c«ng. NÕu TMNC , ZNC < 0 th× c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ nh©n c«ng. XÐt c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi chi phÝ nh©n c«ng trong gi¸ thµnh x©y l¾p lµ: Khèi l­îng c«ng viÖc cña c«ng t¸c x©y l¾p. §¬n gi¸ cho mçi ®¬n vÞ khèi l­îng c«ng viÖc. Sù biÕn ®éng cña c¸c nh©n tè trªn sÏ ¶nh h­ëng tíi sù biÕn ®éng cña chi phÝ nh©n c«ng thùc tÕ. ë ba c«ng tr×nh ta kh¶o s¸t: C«ng tr×nh khu nhµ ë thµnh phè B¾c Ninh ®· tiÕt kiÖm ®­îc 15,5 triÖu tiÒn nh©n c«ng, t­¬ng ®­¬ng víi viÖc tiÕt kiÖm ®­îc gÇn 4% so víi dù to¸n. Cßn hai c«ng tr×nh cßn l¹i, chi phÝ nh©n c«ng ®Òu ®· v­ît lªn so víi dù to¸n, ®¸ng kÓ lµ c«ng tr×nh chi nh¸nh ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n L¹ng Giang, ®· v­ît dù to¸n gÇn 14 triÖu, t­¬ng ®­¬ng víi gÇn 8% so víi dù to¸n. B¶ng tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trong gi¸ thµnh x©y l¾p 3 c«ng tr×nh Tªn c«ng tr×nh Dù to¸n Thùc tÕ ZNC T Khu nhµ TP B¾c Ninh 425,945.24 410,445.52 -15,499.72 96.36% Chi nh¸nh NH NT L¹ng Giang 173,662.94 187,372.43 13,709.49 107.89% TT d¹y nghÒ B¾c Giang 210,539.80 214,917.18 4,377.38 102.08% Së dÜ cã sù lÖch chi phÝ nhiÒu so víi sù to¸n ë c¶ 3 c«ng tr×nh lµ do: Tuy ®Òu lµ c«ng tr×nh x©y míi hoµn toµn, nh­ng ë mçi c«ng tr×nh, cã c¸c ®Æc ®iÓm riªng: C«ng tr×nh chi nh¸nh NH NN & PT NT L¹ng Giang, do ®©y lµ trô së lµm viÖc cã quy m« lín, lµ h×nh ¶nh cña ng©n hµng, nªn vÒ mÜ thuËt, ®ßi hái cã sù trang trÝ nhiÒu h¬n so víi c¸c c«ng tr×nh kh¸c. Bªn c¹nh ®ã, c¸c yÕu tè nh­ ¸nh s¸ng, kh«ng gian ph¶I ®­îc bè trÝ hîp lÝ. ChÝnh v× thÕ, bªn c¹nh kÕt cÊu cét bª t«ng phøc t¹p, ®ßi hái tr×nh ®é thî cã tay nghÒ cao, cßn ®ßi hái sù tØ mØ trong kh©u hoµn thiÖn. C«ng tr×nh trung t©m d¹y nghÒ B¾c Giang ko ®ßi hái sù phøc t¹p trong kh©u hoµn thiÖn nh­ c«ng tr×nh trªn, nh­ng kÕt cÊu c¸c cét bª t«ng còng rÊt phøc t¹p. Bªn c¹nh ®ã, tiÕn ®é thi c«ng rÊt ®­îc ®Ò cao, ®Ó trung t©m cã thÓ ®­a vµo sö dông ®óng dÞp n¨m häc míi, khi häc sinh rêi tr­êng phæ th«ng ®Ó ®Õn víi trung t©m d¹y nghÒ. Tr­êng hîp x¶y ra ë c«ng tr×nh TT d¹y nghÒ B¾c Giang lµ cßn ph¸t sinh thªm chi phÝ söa l¹i hÌm cöa ë mét sè phßng, mÊt thªm 1.500.000 ®. §©y kh«ng ph¶I lµ tr­êng hîp ®Æc biÖt so víi c¸c c«ng tr×nh x©y dùng, nh­ng nã cho thÊy c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty vÉn ch­a thùc sù lµ tèt h¼n. §Ó gi¶m thiÓu c¸c chi phÝ nh­ vËy, c«ng ty cÇn s¸t sao, chÆt chÏ trong kh©u kiÓm tra. Cã thÓ ph¹t hµnh chÝnh, c¶nh c¸o, trõ l­¬ng nÕu kh«ng chÊp hµnh tèt kØ luËt lao ®éng, kh«ng chó ý lµm viÖc theo ®óng h­íng dÉn. 2.2.5.3 T×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ m¸y thi c«ng Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng tÝnh trong chi phÝ trùc tiÕp, vµ trong gi¸ thµnh x©y l¾p th× tØ träng chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng phô thuéc vµo ®é c¬ giíi hãa trong thi c«ng. §iÒu nµy thay ®æi tïy theo c«ng tr×nh vµ tïy theo thêi k×. NÕu møc ®é c¬ giíi hãa cao, tøc lµ t¨ng tØ träng chi phÝ m¸y thi c«ng, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp trong gi¸ thµnh x©y l¾p sÏ gi¶m xuèng. §Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ m¸y thi c«ng, ta sÏ so s¸nh tØ lÖ thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña kho¶n môc chi phÝ m¸y thi c«ng trong gi¸ thµnh x©y l¾p. Chi phÝ m¸y thùc tÕ KÕ ho¹ch chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh cã ®­îc thùc hiÖn tèt hay kh«ng, ta sÏ xem xÐt qua viÖc so s¸nh phÇn tr¨m thùc hiÖn so víi dù to¸n. Cô thÓ, tØ lÖ thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ kho¶n môc NVL trong gi¸ thµnh x©y l¾p: 100% x TMM = Chi phÝ m¸y dù to¸n Vµ qua sè tuyÖt ®èi vÒ møc tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ chi phÝ m¸y thi c«ng trong viÖc thùc hiÖn khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch ZM ZM = CPm¸y thi c«ng thùc tÕ – CP m¸y thi c«ng dù to¸n X¶y ra 2 tr­êng hîp: NÕu TMM > 100% ; ZM > 0 th× c«ng ty ®· l·ng phÝ chi phÝ m¸y thi c«ng. NÕu TMM < 100% ; ZM < 0 th× c«ng ty ®· tiÕt kiÖm chi phÝ m¸y thi c«ng. Chi phÝ m¸y thi c«ng chÞu ¶nh h­ëng cña khèi l­îng c«ng viÖc m¸y mãc ®¶m nhiÖm, nh©n tè nµy l¹i chÞu sù t¸c ®éng cña chi phÝ m¸y cho ®¬n vÞ c«ng viÖc. ¶nh h­ëng cña chi phÝ m¸y cho ®¬n vÞ c«ng viÖc sÏ lµ møc tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ chi phÝ m¸y thi c«ng. B¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng trong 3 c«ng tr×nh Tªn c«ng tr×nh Dù to¸n Thùc tÕ Delta Z T Khu nhµ TP B¾c Ninh 115,621.42 113,412.58 -2,208.84 98.09% Chi nh¸nh NH NT L¹ng Giang 28,157.17 29,827.51 1,670.34 105.93% TT d¹y nghÒ B¾c Giang 55,902.19 59,547.99 3,645.80 106.52% Qua b¶ng ta thÊy: C«ng tr×nh khu nhµ thµnh phè B¾c Ninh ®· tiÕt kiÖm ®­îc 2,2 triÖu tiÒn chi phÝ m¸y. C«ng tr×nh chi nh¸nh ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n L¹ng Giang vµ trung t©m d¹y nghÒ B¾c Giang ®Òu l·ng phÝ t­¬ng øng lµ gÇn 6 % vµ 4,5% chi phÝ m¸y, t­¬ng ®­¬ng 1,7 vµ 2,4 triÖu ®ång. Sù tiÕt kiÖm chi phÝ lµ do: MÆt b»ng thi c«ng réng, ®­êng s¸ thuËn tiÖn cho viÖc vËn chuyÓn, sö dông m¸y thi c«ng. T¹i c¸c ®éi thi c«ng, tæ thi c«ng, kh«ng x¶y ra hiÖn t­îng thÊt tho¸t, hao hôt x¨ng dÇu ch¹y ®éng c¬. ViÖc sö dông nhiªn liÖu kh«ng l·ng phÝ nh­ vËy lµ ®iÒu c«ng ty cÇn ph¸t huy. ViÖc ph¸t huy c«ng t¸c nµy cã thÓ th«ng qua c¸c biÖn ph¸p khyÕn khÝch ng­êi lao ®éng nh­ viÖc th­ëng, ph¹t phï hîp. Mét trong c¸c yÕu tè quan träng trong viÖc tr¸nh l·ng phÝ chi phÝ m¸y thi c«ng ®ã lµ kÕ ho¹ch sö dông m¸y ®­îc thiÕt kÕ phï hîp. N©ng cao hiÖu suÊt sö dông m¸y víi viÖc sö dông hiÖu qu¶ sè giê m¸y lµm viÖc, th«ng qua viÖc ph©n c«ng lao ®éng hîp lý. §iÒu nµy thÓ hiÖn qua viÖc: Lao ®éng ®­îc bè trÝ ®óng hîp viÖc, hîp víi tr×nh ®é c¬ giíi hãa cÇn thiÕt cña tõng c«ng tr×nh. C¸c m¸y mãc hiÖn ®¹i nh­ cÈu ADK, m¸y xóc, m¸y ñi,..do c¸c c«ng nh©n lµnh nghÒ ®iÒu khiÓn, Ýt x¶y ra lçi trong qu¸ tr×nh vËn hµnh m¸y. C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt kh©u b¶o qu¶n thiÕt bÞ, cã c¸c biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi khi x¶y ra lçi kÜ thuËt, tr¸nh lçi ph¸t sinh, nªn h¹n chÕ tèi ®a viÖc söa ch÷a thªm ngoµi dù to¸n. Sù l·ng phÝ chi phÝ lµ do: ë mét sè c«ng tr×nh, mét sè m¸y mãc thiÕt bÞ kh«ng ®ñ, hoÆc do ®· cò nªn kh«ng thÓ ho¹t ®éng hÕt c«ng suÊt. §Ó b¶o ®¶m thêi gian thi c«ng, c«ng ty ®· ph¶I thuª thªm m¸y mãc, thiÕt bÞ bªn ngoµi, chi phÝ thuª lµm t¨ng chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. C¸c c«ng tr×nh gÇn ®©y chÞu t¸c ®éng cña sù biÕn ®éng cña gi¸ x¨ng dÇu. Gi¸ x¨ng dÇu cã biªn ®é dao ®éng thÊt th­êng, khã tÝnh tr­íc, nªn c«ng ty ®· ph¶i bï thªm cho chi phÝ x¨ng dÇu trong mét sè c«ng tr×nh. T×nh h×nh sö dông chi phÝ m¸y trong gi¸ thµnh x©y l¾p cña c«ng ty trong 4 n¨m qua. 2.2.5.4 T×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ chung trong gi¸ thµnh Kho¶n môc chi phÝ chung chÞu sù ¶nh h­ëng cña nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau. §Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch khoan môc chi phÝ chung, ta dïng tØ lÖ thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ kho¶n môc chi phÝ chung trong gi¸ thµnh x©y l¾p: Chi phÝ chung thùc tÕ 100% x TMC = Chi phÝ chung dù to¸n Vµ qua sè tuyÖt ®èi vÒ møc tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ chi phÝ m¸y thi c«ng trong viÖc thùc hiÖn khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch ZC ZM = CPchung thùc tÕ – CP chung dù to¸n X¶y ra 2 tr­êng hîp: NÕu TMC > 100% ; ZC > 0 th× c«ng ty ®· l·ng phÝ chi phÝ chung. NÕu TMC < 100% ; ZC < 0 th× c«ng ty ®· tiÕt kiÖm chi phÝ chung. B¶ng tæng hîp chi phÝ chung ë 3 c«ng tr×nh Tªn c«ng tr×nh Dù to¸n Thùc tª ZCPC T Khu nhµ TP B¾c Ninh 102,244.14 81,008.99 -21,235.16 79.23% Chi nh¸nh NH NT L¹ng Giang 56,075.71 46,880.89 -9,194.83 83.60% TT d¹y nghÒ B¾c Giang 52,339.03 41,319.01 -11,020.02 78.94% C¶ ba c«ng tr×nh trªn, chi phÝ chung ®Òu gi¶m so víi dù to¸n kh¸ nhiÒu. Cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy lµ do: C¸c chi phÝ giao dÞch, t×m kiÕm ®èi t¸c trong c«ng t¸c gi¸m s¸t, kiÓm tra chÊt l­îng ®­îc gi¶m thiÓu. Quan träng nhÊt: bé m¸y lao ®éng gi¸n tiÕp thi c«ng trªn c«ng tr­êng ®­îc tinh gän. C¸c c¸n bé gi¸m s¸t, chØ ®¹o thi c«ng ®Òu lµ nh÷ng ng­êi cã n¨ng lùc chuyªn m«n, cã kinh nghiÖm, ®­îc sù khuyÕn khÝch ®éng viªn hîp lý cña c«ng ty, nªn tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc rÊt tèt. ViÖc nµy kh«ng chØ n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c ®iÒu hµnh nãi chung, mµ cßn lµm gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung nãi riªng. Tãm l¹i: HiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý thi c«ng cña c«ng ty kh¸ tèt, nªn hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña bé m¸y gi¸n tiÕp t¹i c«ng tr­êng thi c«ng cao, lµ nh©n tè tÝch cùc lµm gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung. §iÒu ®ã gãp phÇn lµm gi¶m gi¸ thµnh x©y l¾p c«ng tr×nh x©y dùng. Trong t­¬ng lai, khi c¸c c«ng cô qu¶n lý hiÖn ®¹i ®­îc ¸p dông phæ biÕn h¬n, kho¶n môc chi phÝ nµy cßn cã thÓ khai th¸c ®Ó tiÕp tôc gi¶m gi¸ thµnh x©y l¾p. §¸nh gi¸ chung Møc ®é hoµn thµnh c¸c kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ m¸y thi c«ng vµ chi phÝ chung cña ba c«ng tr×nh thùc hiÖn trong thêi gian qua ®· cho thÊy sù kh¶ quan trong t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ cña c«ng ty. Tuy nhiªn, ®Ó ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t h¬n, ta sÏ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ cña c«ng ty trong 3 n¨m gÇn ®©y. §Ó ®¸nh gi¸ chung t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh x©y l¾p, ta sö dông c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ t­¬ng tù víi c¸c chØ tiªu ®· dïng khi ®¸nh gi¸ 3 c«ng trªn trªn, nh­ng ë møc kh¸i qu¸t cao h¬n. TØ lÖ phÇn tr¨m thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh x©y l¾p: TM = Gi¸ thµnh x©y l¾p thùc tÕ / Gi¸ thµnh x©y l¾p dù to¸n x 100 Sè tuyÖt ®èi ph¶n ¸nh møc tiÕt kiÖm (l·ng phÝ) gi¸ thµnh x©y l¾p: Delta Z= Gi¸ thµnh x©y l¾p thùc tÕ – Gi¸ thµnh x©y l¾p dù to¸n. T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh x©y l¾p Nh×n chung, kÕ ho¹ch gi¸ thµnh x©y l¾p ®· ®­îc c«ng ty thùc hiÖn tèt, nh­ng vÉn cã thÓ n©ng cao h¬n n÷a nÕu c¸c h¹n chÕ ®­îc kh¾c phôc. C¸c ®iÓm tÝch cùc cÇn ph¸t huy trong viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh Trong mét nÒn kinh tÕ c¹nh tranh gay g¾t, gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ yÕu tè quan t©m hµng ®Çu cña bÊt cø doanh nghiÖp nµo. ViÖc sö dông tiÕt kiÖm chi phÝ còng ®ång nghÜa víi viÖc sö dông tiÕt kiÖm nguån vèn cña doanh nghiÖp. ý thøc râ ®iÒu nµy, c«ng ty cæ phÇn §¹i D­¬ng lu«n phÊn ®Êu ®Ó h¹ gi¸ thµnh x©y l¾p, coi ®ã nh­ mét nhiÖm vô trong sù ph¸t triÓn. Qua ph©n tÝch thùc tr¹ng thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ ë trªn, ta thÊy c«ng ty ®· thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ gi¸ thµnh t­¬ng ®èi tèt. C¸c tæ thi c«ng ®­îc chØ huy c«ng tr×nh giao kho¸n cho tõng phÇn viÖc, l­¬ng tr¶ cho tæ ®ã tÝnh trªn gi¸ trÞ c«ng viÖc ®­îc kho¸n, vµ nh©n c«ng ë c«ng tr×nh ®­îc tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc l­¬ng kho¸n theo s¶n phÈm. Do vËy, tÝnh chñ ®éng cña c¸c tæ, ®éi thi c«ng ®­îc ph¸t huy, t¹o nªn sù n¨ng ®éng trong lµm viÖc. N¨ng suÊt, chÊt l­îng c«ng tr×nh qua h×nh thøc qu¶n lý nµy còng t¨ng lªn. C«ng ty lu«n chó ý ®Õn viÖc quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c bªn ngoµi, t×m nhµ cung cÊp nguyªn vËt liÖu æn ®Þnh víi gi¸ c¶ ph¶i ch¨ng. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c b¶o vÖ, b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu còng ®­îc thùc hiÖn rÊt tèt. C¸c m¸y mãc thi c«ng lu«n ®­îc duy tu b¶o d­ìng hîp lÝ ®Ó tr¸nh h­ háng ph¶i söa ch÷a lín, tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ cho nhiªn liÖu ch¹y m¸y nh­ x¨ng, dÇu. C«ng ty cã mét m« h×nh qu¶n lý kh¸ khoa häc: C¸c phßng ban chøc n¨ng ®­îc ph©n ®Þnh chøc n¨ng râ rµng, d­íi sù ®iÒu ®éng cña gi¸m ®èc, thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh. §ång thêi, c¸c c¸n bé chØ huy, gi¸m s¸t cã kinh nghiÖm thùc hiÖn tèt c¸c yªu cÇu c«ng viÖc trong viÖc s¾p xÕp lao ®éng, ®éng viªn ng­êi lao ®éng, gióp c«ng ty gi¶m bít c¸c chi phÝ qu¶n lý. Lao ®éng cña c«ng ty gåm 2 nguån: lao ®éng trong danh s¸ch vµ lao ®éng thuª thªm. Víi c¸c lao ®éng thuª ngoµi, th­êng cã sù gi¸m s¸t nghiªm tóc víi c«ng viÖc ®Ó b¶o ®¶m chÊt l­îng c«ng viÖc. Víi c¸c lao ®éng trong danh s¸ch, c«ng ty lu«n chó ý tíi c«ng t¸c n©ng cao tay nghÒ cho ng­êi lao ®éng, xóc tiÕn c¸c biÖn ph¸p nh»m n©ng cao ®êi sèng nh©n viªn. Nhê ®ã, chÊt l­îng lao ®éng cña c«ng ty t­¬ng ®èi æn ®Þnh. Nh÷ng ®iÓm bÊt cËp cßn tån ®äng trong viÖc thùc thi kÕ ho¹ch gi¸ thµnh C¸c sè liÖu thèng kª ®· cho thÊy c«ng ty thùc hiÖn rÊt tèt kÕ ho¹ch gi¸ thµnh. Tuy nhiªn, c¸c kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng ë nhiÒu c«ng tr×nh vÉn lín h¬n nhiÒu so víi dù to¸n. §Æc biÖt, kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu rÊt ®¸ng ®­îc quan t©m, v× nguyªn vËt liÖu chiÕm tõ 65-85% gi¸ thµnh, nªn nÕu chØ v­ît dù to¸n 1%, chi phÝ bá ra còng ®· lµ rÊt lín. Cã c¶ nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan vµ chñ quan dÉn ®Õn viÖc c¸c kho¶n môc chi phÝ t¨ng lªn. VÒ qu¸ tr×nh tæ chøc thi c«ng Gi¸ thµnh thùc tÕ lu«n biÕn ®éng theo gi¸ thÞ tr­êng, v× do ®iÒu kiÖn kh¸ch quan vÒ mÆt b»ng vµ nguån vèn, nªn kh©u dù tr÷ nguyªn vËt liÖu trong thêi gian dµi kh«ng thÓ thùc hiÖn. ViÖc thu mua nguyªn vËt liÖu t¹i ch©n c«ng tr×nh gióp gi¶m ®­îc chi phÝ dù tr÷, chi phÝ b¶o qu¶n, b¶o vÖ, nh­ng còng lµm cho sù phô thuéc vµo gi¸ c¶ thÞ tr­êng t¨ng lªn. §Æc biÖt, vµo mïa x©y dùng, khi nhu cÇu nguyªn vËt liÖu cña toµn thÞ tr­êng t¨ng lªn, chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty còng t¨ng cao nh­ sù thay ®æi cña thÞ tr­êng. Mét sè c«ng tr×nh cã kÌm theo ®iÒu kho¶n bªn mêi thÇu chi ®Þnh nhµ cung cÊp, v× vËy c«ng ty kh«ng chñ ®éng ®­îc viÖc t×m kiÕm nhµ cung cÊp cã gi¸ thÊp h¬n. VÒ tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ gi¸ thµnh x©y l¾p C«ng t¸c lËp dù to¸n ch­a x¸c ®Þnh ®­îc c¸c chØ tiªu, c¸c møc h¹ gi¸ thµnh cho c«ng tr×nh. Do ®ã, ®éi ngò qu¶n lý thi c«ng thiÕu c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh c¸c tiªu chÝ trong h¹ gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Mét sè c«ng tr×nh cã qu¸ tr×nh thanh to¸n chËm, nªn ¶nh h­ëng Ýt nhiÒu tíi l·I vay ng©n hµng, khiÕn t¨ng chi phÝ cho c«ng tr×nh. Gi÷a bé phËn kÕ to¸n vµ bé phËn lËp dù to¸n ch­a cã sù trao ®æi sau khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, nªn c¸c sè liÖu vÒ chi phÝ ®· tiÕt kiÖm ®­îc hoÆc ®· bÞ l·ng phÝ ch­a ®­îc cËp nhËt cho bé phËn lËp dù to¸n. §©y lµ h¹n chÕ rÊt lín trong viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, thiÕu c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh c¸c nh©n tè h¹ gi¸ thµnh, ®Ó ho¹ch ®Þnh cho c«ng tr×nh sau. VÒ hÖ thèng ®Þnh møc Dù to¸n cña doanh nghiÖp x©y dùng ®­îc lËp theo quyÕt ®Þnh sè 28/2005/Q§-BXD cña Bé x©y dùng vÒ ®Þnh møc dù to¸n kh¶o s¸t x©y dùng. HÖ thèng ®Þnh møc lµ c¬ së ®Ó c¸c doanh nghiÖp x©y dùng, c¸c ban ngµnh cã liªn quan lËp gi¸ thµnh dù to¸n. Tuy nhiªn, trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn dù to¸n, hÖ thèng ®Þnh møc gÆp ph¶ c¸c h¹n chÕ: C¸c chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng, gi¸ nhiªn liÖu nh­ x¨ng, dÇu,.. chÞu sù t¸c ®éng cña gi¸ c¶ thÞ tr­êng, nªn ®¬n gi¸ cho mét ®¬n vÞ khèi l­îng c«ng t¸c biÕn ®æi theo. C¸c hÖ sè tiÕt kiÖm chi phÝ ®Çu vµo theo quy ®Þnh cña Bé x©y dùng ch­a thùc sù phï hîp trong nhiÒu c«ng tr×nh: Møc tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu: 1% Møc tiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng: 5% Møc tiÕt kiÖm chi phÝ m¸y: 5% Do trªn thùc tÕ, ë mçi c«ng tr×nh, møc tiÕt kiÖm c¸c kho¶n môc chi phÝ trªn lµ kh¸c nhau. Ch¼ng h¹n nh­ víi c¸c c«ng tr×nh mµ tØ lÖ nguyªn vËt liÖu lín th× møc tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu th­êng nhá. Cßn kho¶n môc chi phÝ mµy thi c«ng th× tïy theo ®Þa ®iÓm thi c«ng cã dÔ dµng cho viÖc huy ®éng, vËn hµnh m¸y thi c«ng hay kh«ng mµ chi phÝ m¸y thi c«ng sÏ kh¸c nhau, do ¶nh h­ëng tíi hiÖu suÊt sö dông m¸y. Víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp còng vËy, ph¶I tïy theo mÆt b»ng thi c«ng ®¬n gi¶n hay nhá, hÑp, phøc t¹p mµ tèn Ýt c«ng hay nhiÒu c«ng thî. VÒ c«ng t¸c dù to¸n C«ng t¸c lËp dù to¸n ch­a bao qu¸t hÕt ®­îc c¸c thùc tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh. Thùc tÕ thi c«ng ph¸t sinh nhiÒu c«ng viÖc n»m ngoµi kÕ ho¹ch, nªn c«ng t¸c dù to¸n kh«ng thÓ n¾m b¾t hÕt ®­îc. §iÒu nµy dÉn tíi viÖc c¸c chi phÝ t¨ng h¬n so víi dù to¸n. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, nh©n c«ng, m¸y thi c«ng ®­îc tÝnh theo ®Þnh møc do Bé x©y dùng ban hµnh. Trªn thùc tÕ, ®Þnh møc cña Bé x©y dùng cßn l¹c hËu, cã nhiÒu h¹n chÕ. Lçi cña ®å ¸n thiÕt kÕ dÉn tíi viÖc thi c«ng ph¶i ®iÒu chØnh so víi thiÕt kÕ. §©y lµ viÖc lµm ph¸t sinh c¸c chi phÝ ngoµi dù to¸n. C¸c ®å ¸n thiÕt kÕ th­êng do chñ ®Çu t­ thuª c¸c c«ng ty t­ vÊn ®Ó kh¶o s¸t, thiÕt kÕ. Lçi cña ®å ¸n ph¸t sinh cã thÓ do thiÕu n¨ng lùc hoÆc thiÕu tr¸ch nhiÖm cña ®¬n vÞ t­ vÊn. Trong mét sè tr­êng hîp, do ng­êi cã tr¸ch nhiÖm thiÕt kÕ do chuyªn m«n kh«ng b¶o ®¶m, ®· chñ ®éng n©ng cao møc thiÕt kÕ cÇn thiÕt, ®Ó n©ng gi¸ trÞ c«ng tr×nh, kh«ng phï hîp víi thi c«ng. PhÇn 3: X©y dùng biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh vµ dù b¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 3.1 C¸c biÖn ph¸p gi¶m gi¸ thµnh 3.1.1 Tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu chiÕm tØ träng lín trong gi¸ thµnh, nªn gi¸ thµnh nguyªn vËt liÖu chØ cÇn gi¶m 1%, gi¸ thµnh c«ng tr×nh còng ®· gi¶m theo. Do ®ã, lîi Ých cña viÖc gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ rÊt lín. §Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao, c¸c biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu cÇn ®­îc thùc hiÖn ®ång bé trªn tÊt c¶ c¸c quy tr×nh s¶n xuÊt, ë mçi kh©u hoµn thiÖn s¶n phÈm. Gi¶m chi phÝ ®Çu vµo cho nguyªn vËt liÖu Khi lËp dù to¸n, nªn tÝnh ®Õn sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶ vËt liÖu. Gi¸ vËt liÖu x©y dùng biÕn ®éng theo mïa, vµ theo t×nh h×nh l¹m ph¸t. NÕu kh«ng tÝnh tíi hai yÕu tè ®ã, sÏ tÝnh sai gi¸ nguyªn vËt liÖu, g©y thiÖt h¹i cho c«ng ty. V× gi¸ nguyªn vËt liÖu sÏ lµ yÕu tè lín nhÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh, ®­a ra gi¸ thÇu, vµ ¶nh h­ëng ®Õn lîi nhuËn sau cïng. Phßng thÞ tr­êng nªn thiÕt lËp c¸c mèi quan hÖ tèt víi c¸c nhµ cung cÊp. §ång thêi, cã sù t­ vÊn víi c¸c ®¬n vÞ thi c«ng vÒ n¬i cung cÊp sao cho c¸c chi phÝ ph¸t sinh lµ nhá nhÊt. C¸c chi phÝ ph¸t sinh bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì. V× c¸c vËt liÖu x©y dùng cã kÝch th­íc lín, khèi l­îng lín, nªn c¸c kho¶n chi phÝ nµy lµ kh«ng nhá. Nhµ cung cÊp ®­îc lùa chän lµ nhµ cung cÊp cã tæng c¸c chi phÝ nhá nhÊt. Hµng th¸ng, c«ng ty cÇn cã c«ng t¸c kh¶o s¸t gi¸ c¶ thÞ tr­êng, ®Ó ®­a ra gi¸ trÇn cho c¸c vËt liÖu mua vµo, tr¸nh viÖc c¸c ®¬n vÞ thi c«ng mua vËt liÖu cao h¬n gi¸ trÇn. Do ®iÒu kiÖn vÒ kho b·i t¹i c¸c ®iÓm thi c«ng, nªn c«ng ty kh«ng tÝch tr÷ nguyªn vËt liÖu. Khi cÇn, nguyªn vËt liÖu sÏ ®­îc chuyÓn th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh. Do vËy, nÕu cã mèi quan hÖ tèt víi c¸c nhµ cung cÊp ë c¸c ®Þa ph­¬ng kh¸c nhau, c«ng ty sÏ ®­îc lîi trong viÖc chiÕt khÊu. Cã thÓ t¹i mét thêi ®iÓm, nguyªn vËt liÖu c«ng ty mua lµ kh«ng nhiÒu, nh­ng ë nhiÒu thêi ®iÓm, vµ ë nhiÒu c«ng tr×nh thi c«ng, l­îng nguyªn vËt liÖu sÏ lµ nhiÒu, c¸c nhµ cung cÊp ®Ó gi÷ ch©n kh¸ch hµng, ph¶i cã chÝnh s¸ch chiÕt khÊu phï hîp. Cô thÓ, c¸c c«ng tr×nh thi c«ng th­êng n»m ë nhiÒu ®Þa ®iÓm kh¸c nhau, c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu còng cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau. VÝ dô, víi xi m¨ng: Xi m¨ng Hoµng Th¹ch PC 30: 890 ngh×n ®ång/ tÊn Xi m¨ng Hµ Tiªn : 876 ngh×n ®ång/ tÊn. NÕu mua víi sè l­îng > 50 tÊn, sÏ ®­îc gi¶m 75 ®ång/ kg, tøc lµ 75.000 ®ång/ tÊn. Mµ mét n¨m, l­îng xi m¨ng c«ng ty sö dông kho¶ng 3000 tÊn, ch­a kÓ l­îng do nhµ thÇu chØ ®Þnh cung cÊp. VËy, l­îng chi phÝ gi¶m ®­îc sÏ lµ: 3000 x 75.000 = 225 triÖu ®ång. Sö dông nguyªn vËt liÖu hîp lÝ §Ó b¶o ®¶m chÊt l­îng c«ng tr×nh, chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu lu«n ®­îc ®Ò cao. Trong qu¸ tr×nh thiÕt kÕ, ph­¬ng ¸n sö dông nguyªn vËt liÖu ph¶i ®­îc x©y dùng mét c¸ch hîp lÝ. Víi c¸c nguyªn liÖu trong n­íc ®· s¶n xuÊt ®­îc, nªn sö dông ®Ó thay thÕ c¸c nguyªn liÖu nhËp ngo¹i. X¸c ®Þnh kh©u thi c«ng nµo cÇn ph¶i mua b¸n thµnh phÈm ë bªn ngoµi, kh©u thi c«ng nµo cã thÓ tù thùc hiÖn t¹i c«ng tr×nh, kh«ng cÇn mua. Ch¼ng h¹n víi bª t«ng, cã thÓ tù chÕ mµ vÉn b¶o ®¶m tiÕn ®é, chÊt l­îng, gi¸ c¶ rÎ h¬n, th× nªn tù chÕ, kh«ng cÇn mua. 3.1.2 Sö dông lao ®éng hîp lÝ 3.1.3 VËn dông c¸c biÖn ph¸p ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông m¸y thi c«ng 3.1.4 N©ng cao chÊt l­îng ®å ¸n thiÕt kÕ 3.1.5 Lùa chän ph­¬ng ¸n thi c«ng hîp lÝ 3.1.6 Sö dông c¸c c«ng nghÖ thi c«ng thÝch hîp 3.2 Dù b¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Dù b¸o vÒ doanh thu Dù b¸o vÒ doanh thu lµ mét chØ tiªu c¬ së hÕt søc quan träng, ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn toµn bé hÖ thèng chØ tiªu cña kÕ ho¹ch tµi chÝnh. NÕu c«ng t¸c nµy kh«ng ®­îc coi träng, sÏ dÉn tíi thiÕu hµng tån kho hoÆc ph©n bæ c¸c nguån lùc tµi chÝnh kh«ng phï hîp. Ta cã doanh thu trong nh÷ng n¨m võa qua lµ: B¶ng: Doanh thu nh÷ng n¨ng gÇn ®©y Doanh thu N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 Doanh thu tõ th¬ng m¹i 4,692,121,234 4,888,374,913 5,803,260,905 5,969,909,051 Doanh thu ho¹t ®éng x©y l¾p 41,764,524,648 44,993,001,746 48,944,483,479 55,575,545,078 Tæng doanh thu 46,456,645,882 49,881,376,659 54,747,744,384 61,545,454,129 % tang tong DT 7.37% 9.76% 12.42% % tang DT thuong mai 4.18% 18.72% 2.87% % Tang DT xay lap 7.73% 8.78% 13.55% C¨n cø theo c¸c sè liÖu vÒ doanh thu theo lÜnh vùc ho¹t ®éng cña c¸c n¨m võa qua, kÕt hîp t×nh h×nh thùc tÕ, ®­a ra c¸c gi¶ ®Þnh: VÒ ho¹t ®éng th­¬ng m¹i Do c«ng ty míi ®­îc chuyÓn thµnh c«ng ty cæ phÇn, nªn gi¶ sö c¸c ho¹t ®éng xóc tiÕn b¸n hµng cña c«ng ty ®­îc n©ng cao vÒ mÆt hiÖu qu¶, nªn doanh thu tõ c¸c ho¹t ®éng th­¬ng m¹i t¨ng lªn 8%. VÒ ho¹t ®éng x©y l¾p Gi¶ sö c«ng t¸c x©y l¾p cña c«ng ty trong n¨m tíi sÏ cã nhiÒu thuËn lîi, nªn doanh thu trong x©y l¾p t¨ng 14%. Ta cã sè liÖu vÒ dù b¸o doanh thu cña c¸c lÜnh vùc kinh doanh cña c«ng ty Doanh thu N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 Dù b¸o n¨m 2008 Doanh thu tõ th­¬ng m¹i 4,692,121,234 4,888,374,913 5,803,260,905 5,969,909,051 6,447,501,775 Doanh thu tõ x©y l¾p 41,764,524,648 44,993,001,746 48,944,483,479 55,575,545,078 63,467,272,480 Tæng doanh thu 46,456,645,882 49,881,376,659 54,747,744,384 61,545,454,129 69,914,774,254 % t¨ng tæng DT 7.37% 9.76% 12.42% 13.60% % t¨ng DT th­¬ng m¹i 4.18% 18.72% 2.87% 8.00% % T¨ng DT x©y l¾p 7.73% 8.78% 13.55% 14.20% C¸c gi¶ ®Þnh vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh Gi¶ sö c«ng t¸c qu¶n lý, chÝnh s¸ch b¸n hµng cña c«ng ty vÉn ch­a cã sù thay nhiÒu, nªn gi¸ vèn, còng nh­ c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý vÉn gi÷ nguyªn tØ lÖ so víi tr­íc. Nh­ng do thùc hiÖn tèt c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ, nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p gi¶m 0,09%. Qua sè liÖu doanh thu cña c¸c n¨m cho thÊy doanh thu ho¹t ®éng x©y l¾p lu«n lín h¬n ho¹t ®éng th­¬ng m¹i tõ 9-10 lÇn. §©y lµ mét tØ lÖ rÊt cao, cho thÊy vai trß quan träng cña c«ng t¸c x©y l¾p mang l¹i cho c«ng ty. Do vËy, gi¶ sö gi¸ thµnh x©y l¾p gi¶m ®­îc 0,09% th× tæng gi¸ thµnh sÏ gi¶m ®­îc 0,085 % theo tØ lÖ cña gi¸ thµnh/ doanh thu so víi n¨m 2007. VÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh: Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm: l·i tiÒn göi, thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng liªn doanh vµ chªnh lÖch tØ gi¸. Do ho¹t ®éng liªn doanh cña c«ng ty t­¬ng ®èi æn ®Þnh, nªn gi¶ sö thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng liªn doanh kh«ng cã biÕn ®éng lín. Cßn c¸c kho¶n chªnh lÖch tØ gi¸ phô thuéc rÊt lín l­îng ngo¹i tÖ thu vÒ trong n¨m vµ gi¸ c¶ cña ®ång USD, gi¶ sö c¸c ho¹t ®éng nµy còng kh«ng cã biÕn ®éng ®¸ng kÓ. V× thÕ, c¸c kho¶n thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty vÉn gi÷ nguyªn so víi n¨m 2007. Tõ c¸c gi¶ ®Þnh, dù b¸o b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ: Chỉ tiêu Khoản mục Mã số TM Năm 2007 Điều chỉnh Năm 2008 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 61,545 x 1.136 69,915 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 61,545 69,915 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 54,775 61,664 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 6,770 8,251 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 155 155 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 2,996 2,996 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0 8. Chi phí bán hàng 24 83 94 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2,451 2,784 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)] 30 1,396 2,532 11. Thu nhập khác 31 476 476 12. Chi phí khác 32 257 257 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 219 219 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 1,615 2,751 15. Chi phí Thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 323 550 16. Chi phí Thuế TNDN hoãn lãi 52 VI.30 0 0 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 1,292 2,201 Lîi nhuËn sau thuÕ ®­îc dù b¸o lµ sÏ t¨ng lªn gÇn 950 triÖu ®ång. Tuy nhiªn, lîi nhuËn ®ã ch­a tÝnh ®Õn c¸c chi phÝ l·i vay, v× c¸c kho¶n môc phÇn tµi s¶n ®· t¨ng lªn t­¬ng øng víi viÖc gia t¨ng s¶n xuÊt th­¬ng m¹i, kÐo theo c¸c kho¶n môc nguån vèn còng ph¶i t¨ng theo. Theo ®ã, nÕu c¸c biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ ®­îc ¸p dông tèt, lîi nhuËn sau thuÕ cña c«ng ty sÏ t¨ng thªm mét l­îng : delta LN = 0.9% x Gi¸ vèn hµng b¸n = 0.9% x 61.695 = 554,97 triÖu ®ång. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dù to¸n PhÇn tµi s¶n Tµi s¶n l­u ®éng C¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn, kho¶n ph¶i thu, hµng tån kho biÕn ®éng t­¬ng ®èi so víi doanh thu. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c: ChiÕm tØ träng cao trong sè c¸c tµi s¶n nµy lµ c¸c kho¶n cÇm cè, kÝ quü, kÝ c­íc dµi h¹n. Dù tÝnh lµ c¸c kho¶n nµy còng kh«ng cã biÕn ®éng nhiÒu. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n Trong n¨m tíi, c«ng ty dù tÝnh sÏ ®Çu t­ thªm m¸y mãc, thiÕt bÞ ®Ó thay thÕ c¸c mét sè thiÕt bÞ cò ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶, vµ ®Ó ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh Thñy ®iÖn S«ng B¹c do c«ng ty lµm chñ ®Çu t­. ¦íc tÝnh l­îng m¸y mãc mua thªm lµ 350 triÖu ®ång. Gi¸ trÞ khÊu hao trong n¨m kho¶ng 82 triÖu. VËy gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng thªm lµ: 350 – 82 = 268 triÖu ®ång. Dù b¸o b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n phÇn tµi s¶n TÀI SẢN Năm 2007 Hệ số điều chỉnh Dự báo năm 2008 A. TSLĐ & ĐT NH 74,061 83,999 I. Tiền 79 x 1.136 89 II. Các khoản phải thu 29,847 x 1.136 33,906 III. Hàng tồn kho: 43,151 x 1.136 49,019 IV. Tài sản lưu động khác 984 984 B. TSCĐ & ĐTDH 16,219 16,457 I.Tài sản cố định ròng 7,462 7,710 II.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 5,658 5,658 III.Chi phí XDCB dở dang 10 0 IV.Các khoản ký cược, ký quỹ dài hạn 0 0 V.Chi phí trả trước dài hạn 3,089 3,089 TỔNG TÀI SẢN 90,280 100,455 PhÇn nguån vèn §Ó x¸c ®Þnh phÇn nguån vèn, ®­a ra c¸c gi¶ thiÕt: §èi víi c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n: ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, kh¸ch hµng tr¶ tr­íc, thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nhµ n­íc, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé t¨ng cïng víi tØ lÖ t¨ng doanh thu, do chÝnh s¸ch b¸n chÞu, còng nh­ tiÒn l­¬ng,.. cña c«ng ty kh«ng cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ. Nguån vèn chñ së h÷u: Dù tÝnh sÏ b»ng nguån vèn kinh doanh cña n¨m cò, céng víi lîi nhuËn sau thuÕ cña n¨m 2007 chuyÓn sang. Víi c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n: C¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ®­îc dù b¸o b»ng c¸ch c©n ®èi gi÷a tæng tµi s¶n vµ nguån vèn trong n¨m 2007. PhÇn chªnh lÖch nµy sÏ lµ nguån vèn mµ doanh nghiÖp cÇn huy ®éng bªn ngoµi. Tõ c¸c gi¶ ®Þnh trªn, ta cã b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n phÇn nguån vèn n¨m 2008 nh­ sau: NGUỒN VỐN 2007 Hệ số điều chỉnh Dự báo năm 2008 A. NỢ PHẢI TRẢ 14,959 16,630 I. Nợ ngắn hạn 12,290 x 1.136 13,962 1. Vay ngắn hạn 2,669 2,669 2. Các khoản phải trả 0 0 II. Nợ dài hạn 0 0 Vay dài hạn 0 0 B. NGUỒN VỐN CSH 75,321 x 1.136 76,613 1. Nguồn vốn kinh doanh 69,903 0 2. Chênh lệch tỷ giá 0 0 3. Quỹ đầu tư phát triển 2,685 0 4. Quỹ dự phòng tài chính 1,810 0 5. Nguồn vốn đầu tư XDCB 0 0 6.Quỹ khen thưởng phúc lợi 924 0 TỔNG NGUỒN VỐN 90,280 93,243 Nhu cÇu vèn bæ sung AFN = 100.455- 93.243 = 7.212 triÖu ®ång. Gi¶ sö toµn bé l­îng vèn bæ sung nµy ®­îc huy ®éng tõ vay ng¾n h¹n, ta cã b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n phÇn nguån vèn nh­ sau: Dù b¸o b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n phÇn nguån vèn: NGUỒN VỐN 2007 Hệ số điều chỉnh Hệ số điều chỉnh Dự báo năm 2008 A. NỢ PHẢI TRẢ 14,959 23,843 I. Nợ ngắn hạn 12,290 x 1.136 13,962 1. Vay ngắn hạn 2,669 + 7.212 9,881 2. Các khoản phải trả 0 0 II. Nợ dài hạn 0 0 Vay dài hạn 0 0 B. NGUỒN VỐN CSH 75,321 x 1.136 76,613 1. Nguồn vốn kinh doanh 69,903 0 2. Chênh lệch tỷ giá 0 0 3. Quỹ đầu tư phát triển 2,685 0 4. Quỹ dự phòng tài chính 1,810 0 5. Nguồn vốn đầu tư XDCB 0 0 6.Quỹ khen thưởng phúc lợi 924 0 TỔNG NGUỒN VỐN 90,280 100,455 C¸c hÖ sè tµi chÝnh dù b¸o Chỉ tiêu Đv tính Năm 2007 Năm 2008 Tăng/ Giảm 1. Chỉ tiêu về khả năng thanh toán - Khả năng thanh toán tổng quát Lần 1,26 - Khả năng thanh toán nợ đến hạn Lần 1,10 - Khả năng thanh toán bằng tiền Lần 0,11 2. Chỉ tiêu về cơ cấu vốn - Nợ phải trả /Tổng nguồn vốn % 79,50 - Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn % 19,50 3. Chỉ tiêu cơ cấu tài sản - Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản % 62,80 - Tài sản dài hạn/Tổng tài sản % 37,20 4. Chỉ tiêu về khả năng sinh lời - Hệ số lợi nhuận sau thuế/Doanh thu thuần % 6,14 - Hệ số lợi nhuận sau thuế/Vốn điều lệ % 70,09 - Hệ số lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản % 6,73