Báo cáo Thực tập tại công ty chè Hà Nội

Lêi nãi ®Çu Mäi sinh viªn tr­íc khi kÕt thóc qu¸ tr×nh häc tËp ®Òu ph¶i tr¶i qua mét giai ®o¹n hÕt søc cÇn thiÕt, ®ã lµ giai ®o¹n thùc tËp. Qu¸ tr×nh häc tËp ®· mang ®Õn cho sinh viªn nh÷ng kiÕn thøc vÒ mét lÜnh vùc, ngµnh nghÒ mµ m×nh theo ®uæi, ®ã lµ c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu trong hµnh trang b­íc vµo ®êi cña mçi sinh viªn, song nÕu chØ cã lý thuyÕt kh«ng th× ch­a ®ñ, c¸i quan träng lµ ph¶i biÕt vËn dông nã vµo trong thùc tÕ nh­ thÕ nµo cho hiÖu qu¶ nhÊt. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu ®ã mçi sinh viªn tr­íc khi ra truêng ®Òu cã mét ®ît thùc tËp thùc tÕ ®Ó cã thÓ n¾m b¾t ®­îc nh÷ng c«ng viÖc thùc tÕ cÇn lµm, nh÷ng c¸i gièng vµ kh¸c víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng ®Ó tõ ®ã rót ra ®­îc nh÷ng g× lµ c¸I m×nh cÇn sau khi rêi ghÕ nhµ tr­êng. Lµ mét sinh viªn Khoa kÕ to¸n – Häc viÖn tµi chÝnh em còng nhËn thÊy ý nghÜa to lín cña ®ît thùc tËp nµy. Sau khi liªn hÖ ®­îc n¬i thùc tËp lµ C«ng ty chÌ Hµ Néi, cïng víi sù gióp dì tËn t×nh cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty nªn sau khi kÕt thøc giai ®o¹n 1 cña ®ît thùc tËp nµy em ®· phÇn nµo n¾m ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng, nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh chung cña c«ng ty tõ khi h×nh thµnh cho ®Õn nay. H¬n n÷a em ®· t×m hiÓu ®­îc c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty còng nh­ bé m¸y kÕ to¸n. Tuy thêi gian thùc tËp ch­a nhiÒu nªn ch­a thÓ ®i s©u vµo tõng phÇn hµnh cña c«ng t¸c kÕ to¸n, v× vËy b»ng nh÷ng th«ng tin thu thËp ®­îc em x©y dùng b¸o c¸o tæng hîp víi c¸c béi dung chÝnh sau ®©y: PhÇn I: t×nh h×nh chung cña C«ng ty chÌ Hµ Néi PhÇnII: Néi dung c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty chÌ Hµ Néi PhÇn I: §Æc ®IÓm Tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty chÌ Hµ néi 1. Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty chÌ Hµ Néi: C«ng ty chÌ Hµ Néi lµ ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc Tæng c«ng ty chÌ ViÖt Nam ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 316/NN/TCCB/Q§ ngµy 07/07/1993 cña Bé n«ng nghiÖp vµ C«ng nghiÖp thùc phÈm nay lµ Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. Trô së c«ng ty ®ãng t¹i 534 Minh Khai – QuËn Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi. NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vµ Kinh doanh tæng hîp gåm s¶n xuÊt chÌ ®en xuÊt khÈu vµ chÌ h­¬ng néi tiªu phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng cña nh©n d©n. Khi míi thµnh lËp, C«ng ty chÌ Hµ Néi lÊy tªn lµ C«ng ty dÞch vô vµ s¶n xuÊt ngµnh chÌ ViÖt nam. Tõ n¨m 1993 - 1996, C«ng ty kinh doanh chñ yÕu lµ cung cÊp vËt t­, hµng ho¸ cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn thuéc Tæng c«ng ty chÌ ViÖt Nam. Trong nh÷ng n¨m ®Çu míi thµnh lËp, C«ng ty chÌ Hµ Néi lu«n ph¸t huy ®­îc thÕ m¹nh cña thÞ tr­êng Hµ Néi, cung cÊp c¸c dÞch vô vËt t­ cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ngµnh chÌ kh¸ hiÖu qu¶, ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm vµ thu nhËp æn ®Þnh cho c¸n bé c«ng nh©n trong toµn c«ng ty. Trong nh÷ng n¨m 1996 – 1997,do ¶nh h­ëng chung cña cuéc khñng ho¶ng tµI chÝnh ë khu vùc Ch©u ¸, søc mua hµng ho¸ vµ dÞch vô gi¶m ®i râ nÐt, mÆt kh¸c hÖ thèng dÞch vô cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trong n­íc ®­îc h×nh thµnh kh¸ réng, vËt t­ hµng ho¸ tõ c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®· ®­a ®Õn tËn tay ng­êi s¶n xuÊt vµ tiªu dïng. Do ®ã thÞ phÇn dÞch vô hµng ho¸ cña C«ng ty chÌ Hµ Néi ngµy cµng thu hÑp, C«ng ty gÆp nhiÒ khã kh¨n. M« h×nh kinh doanh dÞch vô kh«ng cßn phï hîp víi c«ng ty. §øng tr­íc t×nh h×nh trªn ®Ó tiÕp tôc tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty chÌ Hµ Néi ®­îc sù ®ång ý cña Tæng c«ng ty chÌ ViÖt Nam vµ Bé n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n, ngµy 11/04/1998 C«ng ty ®­îc ®æi tªn thµnh C«ng ty chÌ Hµ Néi vµ chuyÓn h­íng s¶n xuÊt tõ dÞch vô s¶n xuÊt ngµnh chÌ sang s¶n xuÊt kinh doanh tæng hîp. NhiÖn vô chñ yÕu cña C«ng ty chÌ Hµ Néi lµ s¶n xuÊt chÌ ®en xuÊt khÈu, s¶n xuÊt chÌ h­¬ng néi tiªu vµ kinh doanh dÞch vô tæng hîp. Cuèi n¨m 1997 ®Çu n¨m 1998, C«ng ty chÌ Hµ Néi tiÕn hµnh ký hîp ®ång víi n«ng tr­êng H÷u NghÞ ViÖt Nam – M«ng Cæ thuª mét nhµ m¸y chÕ biÕn ®Ó thu hót nguyªn liÖu chÌ bóp t­¬i cña c¸c N«ng tr­êng vµ c¸c x· lµm chÌ trong huyÖn Ba V× ®Ó chÕ biÕn chÌ víi c«ng suÊt 13 tÊn chÌ bóp t­¬i mét ngµy, ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tõng b­íc n©ng cao n¨ng suÊt s¶n xuÊt, chÊt l­îng s¶n phÈm. Trong hai n¨m 1998 – 1999 c«ng ty ®· ®Çu t­ mua s¾m l¾p ®Æt thªm m¸y mãc thiÕt bÞ, c¶i t¹o më réng nhµ x­ëng ®­a c«ng suÊt chÕ biÕn cña nhµ m¸y lªn 16 tÊn chÌ bóp t­¬i mét ngµy ®¶m b¶o thu mua toµn bé s¶n phÈm chÌ bóp t­¬i cña ng­êi trång chÌ trong huyÖn Ba V× ®­a vµo chÕ biÕn, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho hµng tr¨m lao ®éng kh«ng cã viÖc lµm vµ lao ®éng nhµn rçi trong huyÖn Ba V×. Trong hai n¨m 1998- 1999, c«ng ty ®· ®Çu t­ 1.777 triÖu ®ång n©ng gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh lªn 2.985 triÖu ®ång (n¨m 1999 ch­a kÓ gi¸ trÞ nhµ x­ëng vµ m¸y mãc thiÕt bÞ thuª cña N«ng tr­êng ViÖt – M«ng gÇn 1 tû ®ång). Cïng víi viÖc ®Çu t­ cho nhµ m¸y chÌ Ba V×, C«ng ty ®ång thêi tiÕn hµnh x©y dùng nhµ m¸y chÌ Hµ Néi víi tæng sè vèn ®Çu t­ theo kÕ ho¹ch gÇn 6 tû ®ång phÊn ®Êu gi÷a n¨m 2002 ®­a vµo ho¹t ®éng. Qua h¬n 3 n¨m ®i vµo s¶n xuÊt kinh doanh, hµng n¨m c«ng ty ®· s¶n xuÊt vµ tiªu thô tõ 450 ®Õn 650 tÊn chÌ ®en xuÊt khÈu, kÕt hîp s¶n xuÊt vµ tiªu thô tõ 30 ®Õn 50 tÊn chÌ h­¬ng néi tiªu. §êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn tõng b­íc ®­îc n©ng cao lªn râ rÖt. KÕt qu¶ trªn ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc viÖc chuyÓn h­íng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ hoµn toµn ®óng ®¾n, t¹o ®­îc niÒm tin cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty yªn t©m s¶n xuÊt. C«ng ty ®· ®øng v÷ng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn, ph¸t huy ®­îc vai trß cña mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: 2.1 §Æc ®Óm tæ chøc s¶n xuÊt: Nh­ ®· giíi thiÖu s¬ l­îc ë phÇn trªn, ngoµi trô së chÝnh ®Æt t¹i Hµ Néi C«ng ty cßn cã mét nhµ m¸y s¶n xuÊt ë huyÖn Ba V× tØnh Hµ T©y, chñ yÕu s¶n xuÊt hai lo¹i chÌ chÝnh ®ã lµ chÌ ®en xuÊt khÈu vµ chÌ h­¬ng néi tiªu. Ngoµi ra, c«ng ty cß cã mét tæ c¬ khÝ cã nhiÖm vô s÷a ch÷a, b¶o d­ìng, c¶i tiÕn c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô chung cho c«ng ty. V× C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« võa, m¸y mãc thiÕt bÞ ®ång bé, viÖc tiÕn hµnh b¶o d­ìng s÷a ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ ®­îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn cho nªn chi phÝ s÷a ch÷a th­êng xuyªn ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c s¶n phÈm, cßn chi phÝ s÷a ch÷a lín th× C«ng ty lh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc mµ chi phÝ nµy ®­îc tËp hîp vµo TK 142 vµ hµng kú sÏ ph©n bæ chi phÝ nµy tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn cã TSC§ s÷a ch÷a lín. Víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ s¶n xuÊt chÌ ®en suÊt khÈu vµ chÌ h­¬ng néi tiªu nªn s¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ chÌ ®en suÊt khÈu vµ chÌ h­¬ng néi tiªu. Do chØ s¶n xuÊt hai lo¹i s¶n phÈm nµy nªn c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty æn ®Þnh. Gi¸ trÞ vµ phÈm cÊp cña c¸c lo¹i chÌ phô thuéc vµo kü thuËt s¶n xuÊt vµ c«ng thøc phèi chÕ nguyªn liÖu víi quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn theo ph­¬ng ph¸p ORTHDOXNHUW nh­ sau: S¬ ®å ChÌ bóp t­¬i hÐo Vß 1 lÇn Vß 2 lÇn Sµng t¬i ®ãng bao Sµng ph©n lo¹i Lªn men SÊy kh« ChÌ bóp t­¬i ®­îc ®­a vµo lµm hÐo tû lÖ thuû ph©n ®¹t 61- 67% råi ®­a vµo vß lÇn thø 1 víi thêi gian vß tõ 35- 45 phót ®­a sang sµng t¬i, phÇn chÌ d­íi sµng ®­îc ®­a sang phßng lªn men, cßn phÇn trªn sµng tiÕp tôc vß lÇn thø 2, thêi gian vß tõ 35- 45 phót sau ®ã ®­a sang phßng lªn men thêi gian lªn men ®­îc b¾t ®Çu tõ ®Çu d©y chuyÒn ®Õn kÕt thóc lªn men kho¶ng 2 giê. Sau khi lªn men ®ñ thêi gian vµ ®¹t tiªu chuÈn chÌ ®­îc ®­a vµo m¸y sÊy kh«.Thuû phÇn sau khi sÊy ®¹t 7- 7,5%. ChÌ sau khi sÊy kh« ®­îc ®­a sang bé phËn sµng ®Ó ph©n lo¹i mÆt hµng. S¶n phÈm cña chÌ ®en suÊt khÈu rÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i. Cã 7 lo¹i chÌ ®­îc ph©n theo tiªu chuÈn xuÊt khÈu ViÖt Nam lµ: OP, FBOP, P, PS, BPS, F, D. ChÌ sau khi ph©n lo¹i ®­îc ®ãng bao ®­a ®i xuÊt khÈu theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. + D©y chuyÒn s¶n xuÊt chÌ h­¬ng néi tiªu: Víi c«ng suÊt 30 – 50 tÊn/ n¨m, nguyªn liÖu s¶n xuÊt lµ chÌ bóp t­¬i vµ h­¬ng liÖu. ChÌ bóp t­¬i ®­îc ®­a vµo hÊp ®Ó diÖt men sau ®ã ®­a vµo sÊy nhÑ, nhiÖt ®é sÊy tõ 110- 115 oC, chÌ sÊy nhÑ song ®é Èm cßn l¹i 61- 63%. ChÌ sau khi sÊy nhÑ ®Ó nguéi råi ®­a vµo vß lÇn thø 1, vß kho¶ng 4- 5 phót ®­a vµo vß lÇn thø 2 råi ®­a vµo sÊy kh« ®Ó lµm cè ®Þnh h×nh d¸ng cña sîi chÌ. Sau khi sÊy kh« sÏ ®­îc ®­a vµo sµng trßn ®Ó ph©n ra c¸c lo¹i chÌ tèt, xÊu kh¸c nhau. ChÌ sau khi ph©n lo¹i ®em ®i ñ h­¬ng ®Ó ph¸t huy h­¬ng th¬m cña chÌ. ChÌ ®­îc ñ h­¬ng kh¸c nhau sÏ mang h­¬ng vÞ kh¸c nhau nh­ chÌ sen, chÌ nhµi, ng©u…, sau ®ã ®em gãi vµ ®­a ®i tiªu thô. S¬ ®å ChÌ bóp t­¬i DiÖt men SÊy nhÑ Sµng trßn Sao ñ h­¬ng SÊy kh« Vß lÇn 2 Vß lÇn 1 2.2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: C«ng ty chÌ Hµ Néi lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, trùc thuéc tæng c«ng ty chÌ ViÖt Nam. ViÖc tæ chøc Bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty ®­îc tæ chøc theo trùc tuyÕn chøc n¨ng, Cô thÓ: Ban gi¸m ®èc gåm 3 ng­êi: 1gi¸m ®èc vµ 2 phã gi¸m ®èc. - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi ®øng ®uÇ trong doanh nghiÖp, ®Iòu hµnh toµn bé ho¹t ®éng c«ng ty. -Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chung t×nh h×nh cña nhµ m¸y chÌ Ba V× vµ phßng n«ng vô. Tham m­u cho gi¸m ®èc ®Ó l·nh ®¹o s¶n xuÊt cña nhµ m¸y ®¹t hiÖu qu¶. -Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chung t×nh h×nh phßng kinh doanh 2. Tham m­u cho gi¸m ®èc ®Ó l·nh ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh cña toµn C«ng ty. C¸c phßng ban: - Phßng tæng hîp: Tæ chøc ho¹t ®éng nh©n sù, lao ®éng trong C«ng ty. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é ng­êi lao ®éng theo luËt lao ®éng vµ luËt ph¸p quy ®Þnh. LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ( th¸ng, quý, n¨m) vµ kÕ ho¹ch dµi h¹n cña C«ng ty, x©y dùng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt vµ c«ng t¸c qu¶n lý hµnh chÝnh kh¸c. - Phßng kinh doanh 1: Cã nhiÖm t×m kiÕm vµ më réng thÞ tr­êng tiªu thÞ s¶n phÈm, cung øng vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt, tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm. Phßng n«ng vô: Cã nhiÖm vô x©y dùng vµ tæ chøc m¹ng l­íi thu mua nguyªn liÖu. -Phßng kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô qu¶n lý vÒ mÆt tµi chÝnh, lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m, tham gia cïng c¸c phßng ban kh¸c x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, thùc hiÖn c¸c chÕ ®é, ghi chÐp sæ s¸ch vµ b¸o c¸o tµi chÝnh theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p gióp gi¸m ®èc trong qu¶n ký kinh tÕ tµi chÝnh vµ ®iÒu hµnh qu¶n lý C«ng ty. -Phßng kinh doanh 2: Cã nhiÖn vô b¸n, giíi thiÖu nh÷ng s¶n phÈm mµ c«ng ty s¶n xuÊt ra. Tæ chøc khai th¸c vµ tiªu thô c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸ trong ph¹m vi giÊy phÐp kinh doanh cña c«ng ty. -Nhµ m¸y chÌ Ba V×: Cã nhiÖn vô s¶n xuÊt chÕ biÕn ra c¸c s¶n phÈm chÌ ®en suÊt khÈu vµ chÌ h­¬ng néi tiªu ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng mµ ngµnh nghÒ ®Ò ra. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh Gi¸m ®èc Nhµ M¸y s¶n xuÊt Phßng n«ng vô Phßng tæng hîp Phßng kÕ ho¹ch Phßng kinh doanh 1 Phßng kinh doanh 2 C¬ cÊu nµy ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt trong qu¶n lý, ®¶m b¶o chÕ ®é mét thñ tr­ëng vµ chÕ ®é tr¸ch nhiÖm trong qu¶n lý. Do chøc n¨ng ®­îc chuyªn m«n ho¸ nªn nã cã ®iÒu kiÖn ®i s©u thùc hiÖn tõng chøc n¨ng, tËn dông ®­îc n¨ng lùc cña ®éi ngò chuyªn gia, ®éi ngò nh÷ng ng­êi lµm c«ng t¸c tham m­u gi¶m bít ®­îc c«ng viÖc cho ng­êi l·nh ®¹o. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n: C«ng ty chÌ Hµ Néi lµ doanh nghiªp nhµ n­íc cã quy mç s¶n xuÊt kh«ng lín v× vËy tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n gän nhÑ vµ ®­îc bè trÝ nh­ sau: Biªn chÕ 5 ng­êi gåm : KÕ to¸n tr­ëng, phã phßng vµ 3 nh©n viªn + H×nh thøc kÕ to¸n: NhËt ký chung + Niªn ®é kÕ to¸n: Tõ 1/1 ®Õn 31/12 hµng n¨m C¨n cø chøc n¨ng nhiÖm vô vµ sè ng­êi ë phßng ®­îc ph©n c«ng bè trÝ nh­ sau: -KÕ to¸n tr­ëng: Lµm nhiÖm vô chØ ®¹o chung, lªn b¶ng c©n ®èi tæng kÕt tµi s¶n, lµm kÕ ho¹ch tµi chÝnh. -Phã phßng kÕ to¸n: lµm nhiÖm vô tæng hîp lªn b¸o c¸o tµi chÝnh theo chÕ ®é hiÖn hµnh, KÕ to¸n TSC§, kÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn, KÕ to¸n c«ng nî, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung; chi phÝ b¸n hµng; chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. -Mét kÕ to¸n lµm nhiÖm vô kÕ to¸n vËt t­ vµ tiªu thô s¶n phÈm , thanh to¸n l­¬ng, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . - Mét kÕ to¸n nhµ m¸y lµm nhiÖn vô tËp trung mäi chøng tõ ®­a vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n. - Mét thñ quü kiªm kÕ to¸n b¶o hiÓm KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n nhµ m¸y Thñ quü kiªm kÕ to¸n b¶o hiÓm S¬ ®å KÕ to¸n vËt t­, tiªu thô s¶n phÈm, l­¬ng, tÝnh gi¸ thµnh H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung: Toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n, ®­îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, d­íi nhµ m¸y kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n mµ chØ bè trÝ mét kÕ to¸n nhµ m¸y lµm nhiÖm vô h­íng dÉn c¸ch thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp vµ kiÓm tra c¸c chøng tõ ph¸t sinh vµ ®Þnh kú göi c¸c chøng tõ ®ã vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. 3.1 Tæ chøc sæ kÕ to¸n: C«ng ty chÌ Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, v× vËy NVL còng nh­ còng nh­ t­ liÖu s¶n xuÊt, thµnh phÇn rÊt ®a d¹ng, nhiÒu chñng lo¹i. §Ó qu¶n lý vËt t­, tµi s¶n, tiÒn vèn cho c«ng ty, kÕ to¸n sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n”NhËt Ký Chung” + C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn + §¸nh gi¸ vËt t­ hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn + H¹ch to¸n thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc” nhËt ký chung” Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµI chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi PhÇn II : Néi dung c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty chÌ hµ néi 1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: 1.1. Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông: Chøng tõ: PhiÕu thu, phiÕu chi Tµi kho¶n sö dông: TK(1111,1112,1113) Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK 131,138,141,338 1.2. Tr×nh tù kÕ to¸n: Sæ c¸I TK … Sè gi¶m chi Sè chi phÝ PhiÕu thu PhiÕu chi NhËt ký thu tiÒn NhËt ký chi tiÒn Tê kª chi tiÕt tæng hîp chi phÝ SX Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng 2. KÕ to¸n TSC§ vµ khÊu hao TSC§: 2.1. T×nh h×nh trang bÞ sö dông TSC§: TSC§ cña c«ng ty bao gåm TSC§ h÷u h×nh. §ã lµ toµn bé t­ liÖu lao ®éng cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ. Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty chÌ Hµ Néi ®­îc chia thµnh hai bé phËn chÝnh: - TSC§ m¸y mãc, nhµ x­ëng, dông cô s¶n xuÊt kinh doanh. - TSC§ nhµ lµm viÖc, thiÕt bÞ v¨n phßng dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp. ViÖc x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ ®­îc thùc theo ®óng quy chÕ qu¶n ký cµ sö dông TSC§ cña Bé Tµi ChÝnh. ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ c«ng ty tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. §Ó nghiÖp vô kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c Tµi kho¶n: TK 211, TK 411, TK 441, TK 111, TK 112, TK 331, TK 414 2.2. Sæ s¸ch kÕ to¸n: - Chøng tõ sö dông: 1. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ 2. ThÎ TSC§ 3. Biªn b¶n thanh lý TSC§ 4. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ s÷a ch÷a lín hoµn thµnh 5. Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ 6.B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ 7.B¶ng tæng hîp t¨ng TSC§ 8.B¶ng tæng hîp gi¶m TSC§ -Sæ s¸ch kÕ to¸n: - Khi tÝnh to¸n khÊu hao TSC§ ®­îc kÕ to¸n c«ng ty ph¶n ¸nh ë b¶ng ph©n bækhÊu hao TSC§, sæ c¸i Tµi kho¶n 211,214. 2.3. S¬ ®å, tr×nh tù ghi sæ: KÕ to¸n TSC§ Hîp ®ång giao nhËn Tæ chøc c¸n bé Gi¸m ®èc KT tr­ëng Chøng tõ mÖnh lÖnh QuyÕt ®Þnh thµnh lËp héi ®ång giao nhËn LËp chøng tõ TS LËp thÎ TS Ghi sæ KT L­u (b¶o qu¶n) NV t¨ng TSC§  Chøng tõ TSC§ (CT mÖng lÖnh, thÎ TSC§ B¶ng tÝnh khÊu hao chung Sæ chi tiÕt TSC§ NhËt ký chung NhËt ký chung Sæ c¸i B¸o c¸o Quy tr×nh ghi sæ: 3. KÕ to¸n nguyªn, vËt liÖu: 3.1. Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty lµ: ChÌ t­¬i vµ chÌ b¸n thµnh phÈn, ngoµi ra cßn cã giÊy läc, giÊy bãng kÝnh, giÊy ®u«i, than, cñi, dÇu ®iªzen… ë c«ng ty chÌ Hµ Néi, kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu tõ nguån thu mua bªn ngoµi yªu cÇu ph¶i ph¶n ¸nh ®Çu ®ñ chÝnh x¸c trÞ gi¸ vËt liÖu thùc tÕ cña vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho. V× vËy kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu g¾n liÒn víi kÕ to¸n thanh to¸n, tøc lµ mäi tr­êng hîp nhËp vËt liÖu ®Òu ph¶i h¹ch to¸n chÆt chÏ th«ng qua c¸c tµi kho¶n ®èi øng liªn quan. HiÖn nay c«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n. 3.2 Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông: §Ó h¹ch to¸n sè nguyªn vËt liÖu nhËp kho vµ thanh to¸n sè tiÒn mua nguyªn vËt liÖu, c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ gåm: GiÊy b¸o nhËn nguyªn vËt liÖu, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phiÕu nhËp kho, giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng. Tµi kho¶n sö dông lµ TK 152( ®­îc chi tiÕt theo tõng yÕu tè), ngoµi ra cßn cã c¸c TK 331, 111, 112 . 3.3. Sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty chÌ Hµ Néi, ¸p dông sæ kÕ to¸n lµ NhËt Ký Chung nªn khi nhËp nguyªn vËt liÖu, C«ng ty sö dông NhËt Ký mua hµng, NhËt ký chi tiÒn, Sæ theo dâi chi tiÕt. Cßn khi xuÊt nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n sö dông Sæ chi tiÕt NVL, Sæ tæng hîp, nhËt ký chung. 3.4. Tr×nh tù kÕ to¸n; PhiÕu nhËp kho B¶ng kª nhËp vËt liÖu B¶ng tæng hîp N-X-T PhiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho NhËt ký chung Sæ theo dâi chi tiÕt vËt liÖu Sæ c¸i Sæ theo dâi chi tiÕt vËt liÖu PhiÕu Theo Dâi Kho 4.KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: 4.1 .T×nh h×nh lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: §Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý h¹ch to¸n lao ®éng, C«ng ty chÌ Hµ Néi thùc hiÖn ph©n lo¹i lao ®éng theo mèi quan hÖ víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lao ®éng cña c«ng ty bao gåm: lao ®éng trùc tiÕp vµ lao ®éng gi¸n tiÕp. + §èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp (nh©n viªn c¸c phßng ban, gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc…) C«ng ty ¸p dông chÕ ®é tiÒn l­¬ng theo thêi gian( tiÒn l­¬ng th¸ng). + §èi víi lao ®éng trùc tiÕp (c«ng nh©n s¶n xuÊt) c«ng ty ®· x©y dùng c¸c ®Þnh møc kho¸n vÒ l­¬ng cho tõng c«ng ®o¹n cña s¶n phÈm, nªn ®· gióp viÖc qu¶n lý vµ ph©n phèi quü l­¬ng cña c«ng ty cã hiÖu qu¶ h¬n. X©y dùng ®Þnh møc tiÒn l­¬ng vµ kho¸n cho nhµ m¸y, kho¸n ®Õn ng­êi lao ®éng phÇn nµo ®· kÝch thÝch ®­îc c«ng nh©n lµm viÖc víi n¨ng xuÊt lao ®éng vµ hiÖu qu¶ h¬n. 4.2. H¹ch to¸n lao ®éng , viÖc tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: - §èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp(nh©n viªn hµnh chÝnh, nh©n viªn qu¶n lý), KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng lËp b¶ng l­¬ng thêi gian gi¸n tiÕp. C¨n cø vµo b¶ng l­¬ng gi¸n tiÕp, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng gi¸n tiÕp cña c¶ c¸c phßng ban. KÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi víi ®Çy ®ñ thñ tôc cÇn thiÕt, sau ®ã vµo sæ NhËt ký chung, sæ c¸i TK111, TK 334. - H¹ch to¸n lao ®éng trùc tiÕp: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc x©y dùng theo ®Þnh møc kho¸n, tiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc cÊu thµnh trong ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña mét ®¬n vÞ s¶n phÈm bao gåm: tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt chÝnh, tiÒn l­¬ng c«ng nh©n phôc vô, tiÒn l­¬ng gi¸n tiÕp, tiÒn l­¬ng vÖ sinh c«ng nghiÖp. §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm ®­îc x©y dùng trªn c¬ së sè l­îng vµ chÊt l­îng hoµn thµnh( theo mÆt hµng) vµ ®­îc kho¸n cho nhµ m¸y. Do vËy h»ng ngµy nhµ m¸y ph¶i tiÕn hµnh thèng kª vÒ lao ®éng, thèng kª vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®Ó lµm c¬ së lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña nhµ m¸y. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng tæng hîp ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n cho nhµ m¸y. 4.3. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng(BHXH, BHYT, KPC§) Ngoµi tiÒn l­¬ng theo chÕ ®é hiÖn hµnh c«ng ty cßn ph¶i tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mét bé phËn chi phÝ gåm c¸c kho¶n trÝch theo tû lÖ tiÒn l­¬ng chÝnh ®ã lµ BHXH, BHYT, KPC§, theo chÕ ®é hiÖn hµnh nh­ sau: * BHXH trÝch b»ng 15% Tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµo phi phÝ s¶n xuÊt trong kú. * BHYT TÝnh b»ng 2% tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú. * KPC§ TÝnh b»ng 2% tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú, tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ®­îc tÝnh trªn møc l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh vÒ hÖ sè l­¬ng cÊp bËc cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trong nhµ m¸y. Trªn c¬ së ®ã, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ph©n bæ BHXH, BHYT cho tõng lo¹i s¶n phÈm. BHXH, BHYT Ph©n bæ cho S¶n phÈm(i) = BHXH, BHYT TrÝch theo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña CN trùc tiÕp SX TiÒn l­¬ng SX trùc tiÕp cña s¶n phÈm(i) x 5. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: 5.1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: Lµ chÌ ®en xuÊt khÈu vµ c¸c lo¹i chÌ h­¬ng néi tiªu. + Niªn ®é kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông lµ quý + Kú kÕ to¸n: Th¸ng 5.2. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh: Lµ tõng lo¹i s¶n phÈm chÌ 5.3. Kú tÝnh gi¸ thµnh: Lµ mét n¨m 5.4. Tµi kho¶n sö dông: + TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp (Chi tiÕt cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, chÌ ®en, chÌ xanh) + TK622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm chÌ ®en, chÌ xanh) + TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung + TK 154: chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dì dang (§©y lµ TK tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm). 5.5. Sæ s¸ch kÕ to¸n: Trong qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty chÌ Hµ N«Þ, kÕ to¸n sö dông c¸c sæ kÕ to¸n sau: NhËt ký chung, Sæ c¸i TK 154, 621, 622, 627. 5.6. Tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt: *B­íc1: TËp hîp chi phÝ c¬ b¶n liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng ®èi t­îng sö dông. - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: §­îc tËp hîp ngay cho tõng lo¹i s¶n phÈm. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: §­îc tËp hîp cho tõng lo¹i s¶n phÈm. *B­íc 2: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo tiªu thøc khèi l­îng s¶n phÈm C«ng ty cã 2 nhµ m¸y: Nhµ m¸y chÌ Hµ Néi vµ Ba V×, nh­ng hiÖn nay nhµ m¸y chÌ Hµ Néi ch­a ho¹t ®éng. Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i nhµ m¸y Ba V× ngoµi khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ chi phÝ s÷a ch÷a lín cßn cã c¸c chi phÝ kh¸c nh­: c«ng cô dông cô s¶n xuÊt rÎ tiÒn mau háng, chi phÝ than ®iÖn vµ chi phÝ s÷a ch÷a th­êng xuyªn ®­îc c«ng ty qu¶n lý b»ng ®Þnh møc kho¸n nh­ng ®­îc h¹ch to¸n theo møc chi phÝ thùc tÕ. Chi phÝ s¶n xuÊt chung sau khi ®­îc tËp hîp, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tiÕn hµnh ph©n bæ cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó t×nh gi¸ thµnh theo tiªu thøc s¶n l­îng thùc hiÖn. §Ó tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng, C«ng ty më TK 154 “chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dì dang”. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ®· tËp hîp ®­îc tõ c¸c TK 621, 622, 627. KÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn sang TK154. Nî TK 154 Cã TK 621 Cã TK622 Cã TL 627 5.7. ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Do s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc s¶n xuÊt theo quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn, tõ khi ®­a nguyªn liÖu vµo s¶n xuÊt ®Õn khi s¶n phÈm hoµn thµnh n÷a thµnh phÈm. Do ®ã kÕ to¸n chän ph­¬ng ph¸p gi¸ thµnh gi¶n ®¬n ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i chÌ. Cuèi kú h¹ch to¸n, mäi chi phÝ ph¸t sinh trong kú ®Òu ®­îc tÝnh cho s¶n phÈm chÌ hoµn thµnh, v× vËy gi¸ thµnh tõng lo¹i s¶n phÈm ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Z= C/Q Trong ®ã: Z: gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm C: Tæng chi phÝ ph¸t sinh trong kú Q: Khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt trong kú. 6. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: 6.1. Chøng tõ ban ®Çu: - B¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña thµnh phÈm. - PhiÕu nhËp kho hoÆc xuÊt kho. - C¸c chøng tõ thuª ngoµi gia c«ng. - C¸c chøng tõ thanh to¸n. - Biªn b¶n kiÓn kª kho hµng. 6.2. Tµi kho¶n sö dông: + TK 155: Thµnh phÈm - ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i thµnh phÈm trong kho. + TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n + TK 511: Doanh thu b¸n hµng + TK 136: Ph¶i thu néi bé 6.3. Sæ s¸ch ¸p dông: Trong kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô kÕ to¸n cña c«ng ty sö dông: Sæ tæng hîp, Sæ chi tiÕt, NhËt ký b¸n hµng, NhËt ký thu tiÒn 6.4. Tr×nh tù ghi sæ: Chøng tõ kÕ to¸n NhËt ký chung Sæ chi tiÕt b¸n hµng Sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n KH Sæ c¸i B¸o c¸o 7. B¸o c¸o kÕ to¸n: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, phßng kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nép cho gi¸m ®èc c«ng ty vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng nh­: ThuÕ, ng©n s¸ch, Qu¶n lý vèn… -MÉu biÓu 01: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. -MÉu biÕu 02: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. -MÉu biÓu 09: ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.