Báo cáo Thực tập tại công ty Hương Giang - Bộ Quốc Phòng

kh¶ n¨ng xem xÐt toµn diÖn vÒ c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ , tõ ®ã ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ tèi ­u . §øng trªn gi¸c ®é thùc tiÔn , viÖc nghiªn cøu kÕ to¸n cÇn ph¶i ®­îc ¸p dông vµo thùc tÕ s¶n xuÊt kinh doanh . §©y lµ mét qu¸ tr×nh ®ßi hái chóng ta bªn c¹nh viÖc am hiÓu vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô cßn cÇn ph¶i cã sù hiÓu biÕt s©u s¾c vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ . Tõ ®ã cã thÓ x©y dùng mét bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp còng nh­ tæ chøc tèt viÖc thu nhËn vµ hÖ thèng ho¸ - xö lý th«ng tin nh»m ®¶m b¶o cung cÊp nh÷ng th«ng tin h÷u Ých . Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty x©y dùng H­¬ng Giang –Bé Quèc Phßng vµ dùa trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc tÝch luü t¹i tr­êng §¹i häc D©n LËp Ph­¬ng §«ng , em ®· phÇn nµo tiÕp cËn víi thùc tiÔn c«ng viÖc ®ang thùc hiÖn t¹i ®¬n vÞ , tõ ®ã cã nh÷ng hiÓu biÕt thùc tÕ , cã mèi liªn hÖ tèt víi kiÕn thøc ®· häc t¹i tr­êng . Víi sù h­íng dÉn cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c Chó , c¸c Anh , ChÞ trong ban tµi chÝnh - kÕ to¸n cña c«ng ty x©y dùng H­¬ng Giang em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o tæng hîp. B¶n b¸o c¸o gåm hai phÇn tr×nh bµy nh÷ng nÐt c¬ b¶n vÒ t×nh h×nh kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty x©y dùng H­¬ng Giang – Bé Quèc Phßng : PhÇn I : Giíi thiÖu chung vÒ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty x©y dùng H­¬ng Giang – Bé Quèc Phßng . PhÇn II : §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty x©y dùng H­¬ng Giang – Bé Quèc Phßng Do cã sù h¹n chÕ vÒ thêi gian thùc tËp vµ kh¶ n¨ng chuyªn m«n cho nªn b¶n b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt , em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp , nhËn xÐt cña c¸c thÇy , c« ®Ó em cã thÓ n©ng cao vµ hoµn thiÖn kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña m×nh . Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n PhÇn thø nhÊt Giíi thiÖu chung vÒ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty x©y dùng H­¬ng Giang –Bé Quèc Phßng I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty x©y dùng H­¬ng Giang . 1 . Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn . C«ng ty H­¬ng Giang – Bé Quèc Phßng lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n . C«ng ty H­¬ng Giang lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp , cã ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n , cã tµi kháan tiÒn göi riªng t¹i chi nh¸nh Ng©n hµng §Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Néi kÓ c¶ tµi kháan ngo¹i tÖ vµ cã con dÊu riªng . C«ng ty hoµn toµn ®­îc chñ ®éng trong vÊn ®Ò liªn hÖ ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi kh¸ch hµng , thùc hiÖn trùc tiÕp c¸c kho¶n thu nép cho Ng©n s¸ch Nhµ n­íc . HiÖn t¹i trô së c«ng ty ®ãng t¹i Ph­êng T©n Mai – Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi . N¨m 1979, Binh §oµn H­¬ng Giang (Binh ®oµn bé binh c¬ giíi ) ®­îc Bé Quèc Phßng ®iÒu ®éng rót khái hËu cø HuÕ ra tËp kÕt ®ãng qu©n t¹i Hµ B¾c . XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu ®¶m b¶o x©y dùng doanh tr¹i , ®¬n vÞ , qu©n ®oµn ®· thµnh lËp ®éi x©y dùng mang tªn c«ng tr­êng H1. Sau khi thùc hiÖn nhiÖm vô cña Qu©n ®ßan giao , ®Ó ®¶m baá tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kü thuËt , n©ng cao tay nghÒ cña ®éi ngò c«ng nh©n x©y dùng , ®¬n vÞ ®· nhËn thªm mét sè h¹ng môc trong vµ ngoµi Qu©n ®éi . NhiÒu c«ng tr×nh cña ®¬n vÞ thi c«ng ®­îc ®¸nh gi¸ cao vÒ mü thuËt , chÊt l­îng vµ tiÕn ®é . Ngµy 04/08/1993 , c«ng ty ®­îc Bé Quèc Phßng chÝnh thøc c«ng nhËn lµ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc mang tªn xÝ nghiÖp 17/5 theo quyÕt ®Þnh sè 480/Q§QP . Víi chñ tr­¬ng s¾p xÕp l¹i c¸c Doanh nghiÖp Nhµ n­íc nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng vµ t¨ng c­êng søc c¹nh tranh cña khu vùc kinh tÕ Nhµ n­íc , ngµy 07/03/1994 Thñ t­íng ChÝnh Phñ cã quyÕt ®Þnh 90 TTG v/v tiÕp tôc s¾p xÕp Doanh nghiÖp Nhµ n­íc Theo ®ã ®Õn ngµy 18/04/1996 xÝ nghiÖp 17/5 vµ xÝ nghiÖp khai th¸c than 30/4 ®­îc s¸p nhËp thµnh c«ng ty H­¬ng Giang mµ cèt lâi lµ xÝ nghiÖp x©y dùng 17/5 . NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ : - Thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông , c«ng nghiÖp võa vµ nhá . - Thi c«ng giao th«ng , cÇu ®­êng vµ thuû lîi . - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh kü thuËt c¬ së h¹ tÇng trong vµ ngoµi Qu©n ®éi . - §iÖn n­íc vµ hoµn thiÖn . Sau gÇn 10 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn , mÆc dï gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n do t×nh h×nh chung cña nÒn kinh tÕ nh­ng c«ng ty ®· cã rÊt nhiÒu cè g¾ng hoµn thµnh c¸c môc tiªu ,nhiÖm vô ®­îc giao . S¶n phÈm hµng ho¸ cña c«ng ty ®­îc b¹n hµng trong vµ ngoµi qu©n ®éi ®¸nh gi¸ lµ s¶n phÈm ®¹t tiÕn ®é , chÊt l­îng vµ thÈm mü cao . C¬ së vËt chÊt ®­îc trang bÞ thªm t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi trong c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh . C«ng ty cßn cã ®éi ngò kü s­ cã tr×nh ®é vµ kinh nghiÖm , ®Æc biÖt lµ ®éi ngò c«ng nh©n x©y dùng lµnh nghÒ xø HuÕ . Ngoµi ra , lùc l­îng qu¶n lý cña c«ng ty tõng b­íc chÆt chÏ , ph¸t huy tinh thÇn tr¸ch nhÞªm thùc hiÖn qu¶n lý chi tiªu tiÕt kiÖm , hiÖu qu¶ vµ an toµn . HiÖn nay thÞ tr­êng kinh doanh ®· më réng trªn nhiÒu tØnh thµnh trong c¶ n­íc nh­ L¹ng S¬n , Qu¶ng TrÞ , Thµnh phè Hå ChÝ Minh ... Do ®ã , C«ng ty ®· cã nh÷ng ®ãng gãp lín vµo c«ng cuéc c«ng nghiÖp ho¸ , hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc . RÊt nhiÒu c«ng tr×nh ®· ®­îc x©y dùng d­íi bµn tay , khèi ãc cña nh÷ng c«ng nh©n thuéc c«ng ty H­¬ng Giang , cô thÓ nh­ : - C«ng ty x©y dùng vµ hoµn thµnh bµn giao nhµ v¨n ho¸ binh chñng ®Æc c«ng vµ nhµ chØ huy binh chñng ®Æc c«ng . Hai c«ng tr×nh nµy ®· ®¹t ®­îc huy ch­¬ng vµng n¨m 1996. - Ngoµi ra , c«ng ty cßn x©y dùng vµ bµn giao mét sè c«ng tr×nh kh¸c nh­ : - Trung t©m chØ huy F 325 Qu©n §oµn 2 ë B¾c Giang . - Di tÝch thµnh cæ Qu¶ng TrÞ - Di tÝch Tµ C¬n Qu¶ng TrÞ - Tr­êng sÜ quan lôc qu©n 1 t¹i S¬n T©y . - HiÖn nay , c«ng ty ®ang thi c«ng mét sè c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ë B¾c Giang nh­ nhµ v¨n ho¸ Qu©n §oµn 2, nhµ b¶o tµng Qu©n §oµn 2 ... H×nh thøc së h÷u vèn cña c«ng ty lµ : Doanh nghiÖp nhµ n­íc 2. Mét sè chØ tiªu c¬ b¶n thÓ hiÖn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ . §¬n vÞ tÝnh : ®ång ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 1.Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng 35.678.000.000 37.360.000.000 2. Tæng doanh thu 26.818.432.331 33.856.604.557 3.Tængsè nép ng©n s¸ch 1.729.453.340 2.308.766.381 -ThuÕ GTGT 1.343.934.928 1.643.392.618 -ThuÕ TNDN 199.983.003 285.380.085 -TiÒn sö dông vèn 131.230.541 149.230.541 -BHXH-BHYT 12.120.206 189.615.095 -Nép quü ®Çu t­ 42.184.662 41.148.042 4.Lîi nhuËn DN 799.932.015 891.811.766 5.Thu nhËp b×nh qu©n 790.000 916.000 -Tõ l­¬ng 704.000 816.000 -Tõ th­ëng 86.000 100.000 T×nh h×nh c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty . Néi dung N¨m 2000 N¨m 2001 Tû lÖ ( 2001/2000) Tæng sè CNV 524 554 1,055 -Biªn chÕ 30 35 1,166 -Hîp ®ång dµi h¹n 44 69 1,568 -Hîp ®ång ng¾n h¹n 450 450 1 Do qu©n sè t¨ng nªn quü l­¬ng cña c«ng ty còng t¨ng , cô thÓ: ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 Tæng quü l­¬ng 625.152.000 1.018.368.000 TiÒn th­ëng 76.368.000 124.800.000 Tæng thu nhËp 701.520.000 1.143.168.000 C«ng ty XD H­¬ng Giang cã sè vèn kinh doanh lµ :9.070.900.000 Trong ®ã : -Vèn cè ®Þnh :8.124.900.000 - Vèn l­u ®éng :946.000.000 Bao gåm c¸c nguån vèn : -VènNSNNcÊp:7.470.700.000 - Vèn DN tù bæ sung :1.262.100.000 - Vèn kh¸c :338.100.000 T×nh h×nh l·i tiÒn vay cña c«ng ty nh­ sau : L·i tiÒn vay ®ång 58.616.475 115.727.621 -L·i vay NH 32.336.475 92.057.621 -L·i vay kh¸c 26.280.000 23.670.000  Mét sè chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. ChØ tiªu §V tÝnh N¨m 2000 N¨m 2001 1.Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn 1.1. Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n : -TSC§/tæng TS % 12,13 12,76 -TSL§/tæng TS % 87,23 86,49 1.2. Bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn : -Nî ph¶i tr¶/ tæng nguån vèn % 78,09 74,80 -NVCSH/tæng nguån vèn % 21,9 25,19 2.Kh¶ n¨ng thanh to¸n : 2.1.Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh % 128 133 2.2.Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n % 111 115 2.3.Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh % 54,68 21,36 2.4.Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî dµi h¹n 3. Tû suÊt sinh lêi 3.1.Tû suÊt lîi nhuËn/ doanh thu -Tû suÊt LN tr­íc thuÕ/ doanh thu % 2,59 2,60 -Tû suÊt LN sau thuÕ / doanh thu % 2,23 1,79 3.2.Tû suÊt LN / tæng tµi s¶n -Tû suÊt LN tr­íc thuÕ / tæng tµi s¶n % 3,17 3,55 -Tû suÊt LN sau thuÕ / tæng tµi s¶n % 2,38 2,40 3.3.Tû suÊt LN sau thuÕ /NVCSH % 10,86 9,53 II. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty H­¬ng Giang 1. §Æc ®iÓm s¶n phÈm s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ : C«ng ty H­¬ng Giang lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n , lµ ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt quan träng mang tÝnh chÊt c«ng nghiÖp nh»m t¹o ra c¬ së vËt chÊt cho nÒn kinh tÕ quèc d©n . S¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh nh­ thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông , c«ng nghiÖp võa vµ nhá , thi c«ng giao th«ng ,cÇu ®­êng vµ thuû lîi .V× vËy s¶n phÈm cã quy m« lín , kÕt cÊu phøc t¹p , s¶n phÈm mang tÝnh chÊt ®¬n chiÕc , chu kú s¶n xuÊt dµi ( th­êng kÐo dµi trong nhiÒu n¨m ) , chñng lo¹i yÕu tè ®Çu vµo ®a d¹ng ®ßi hái cã nguån vèn ®Çu t­ lín . §Æc biÖt s¶n phÈm x©y l¾p ®­îc cè ®Þnh t¹i n¬i s¶n xuÊt , cßn c¸c ®iÒu kiÖn phôc vô s¶n xuÊt nh­ nguyªn vËt liÖu , nh©n c«ng ,m¸y mãc ... ph¶i di chuyÓn theo ®Þa ®iÓm thi c«ng . Víi tÝnh chÊt cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n phøc t¹p trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng , gi¸ trÞ dù to¸n trë thµnh th­íc ®o vµ ®­îc so s¸nh víi kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh . Sau khi hoµn thµnh c«ng tr×nh , gi¸ trÞ dù to¸n lµ c¬ së ®Ó nghiÖm thu kiÓm tra chÊt l­îng c«ng tr×nh , x¸c ®Þnh gi¸ thµnh quyÕt to¸n c«ng tr×nh vµ thanh lý hîp ®ång ®· ký kÕt . §ång thêi ®Ó ®¶m nhÞªm x©y dùng c¸c c«ng tr×nh nµy c«ng ty ph¶i tham gia dù thÇu . §©y lµ mét giai ®o¹n cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh , ®¬n vÞ ph¶i c¹nh tranh víi c¸c c«ng ty , c¸c tæ chøc kh¸c , ph¶i lËp hå s¬ dù thÇu , lËp c¸c dù to¸n c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh , thiÕt kÕ kü thuËt theo hå s¬ mêi thÇu ... Do ®Æc ®iÓm trªn cho nªn c¸c c«ng viÖc ®¬n vÞ ®Òu giao kho¸n cho c¸c ®éi s¶n xuÊt thi c«ng t¹i c¸c c«ng tr×nh d­íi sù gi¸m s¸t chØ ®¹o cña c¸c phßng ban trªn c«ng ty . 2.Quy tr×nh x©y dùng : Bªn c¹nh sù t¸c ®éng cña ®Æc ®iÓm s¶n phÈm x©y dùng th× viÖc tæ chøc s¶n xuÊt , h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c yÕu tè ®Çu vµo cßn chÞu ¶nh h­ëng cña quy tr×nh c«ng nghÖ . Cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh x©y dùng mét c«ng tr×nh cña c«ng ty nh­ sau : TiÕn hµnh ho¹t ®éng x©y l¾p Giao nhËn h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh §Êu thÇu,nhËn hîp ®ång c«ng tr×nh LËp dù to¸n c«ng tr×nh Trang bÞ vËt liÖu , lao ®éng , m¸y thi c«ng DuyÖt quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoµn thµnh Thanh lý hîp ®ång giao nhËn c«ng tr×nh 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty : §Ó phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ tr­êng phï hîp víi kh¶ n¨ng c¸n bé qu¶n lý , cña c«ng nh©n viªn , c¬ cÊu ho¹t ®éng cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo kiÓu hçn hîp trùc tuyÕn chøc n¨ng bé m¸y qu¶n lý. Tõ ®ã khai th¸c cã hiÖu qu¶ c¸c yÕu tè vÒ con ng­êi , c¬ së vËt chÊt kü thuËt hiÖn cã C«ng ty cã s¸u ®éi x©y dùng , mçi ®éi chÞu sù ®iÒu hµnh , ph©n c«ng cña c«ng ty ®Ó thùc hiÖn chøc n¨ng x©y dùng c¬ b¶n . Cã thÓ kh¸i qu¸t s¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty nh­ sau : Gi¸m ®èc Phã Phßng C¸c Phßng Phßng Ban Gi¸m kü ®éi thi TCHC kÕ VT xe ®èc thuËt c«ng to¸n m¸y §éi §éi §éi §éi §éi §éi thi XD 1 XD 2 XD 3 XD 4 XD 5 c«ng c¬ gi¬Ý Chøc n¨ng , nhiÖm vô c¸c phßng ban : §Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch s¶n xó©t vµ cã thÓ kiÓm tra gi¸m s¸t tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh , bé m¸y qu¶n lý chung thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng : - ChØ ®¹o phèi hîp ho¹t ®éng s¶n xó©t kinh doanh cña c«ng ty vÒ lËp dù to¸n ,chØ ®¹o thiÕt kÕ , x©y dùng , thi c«ng . - ThiÕt lËp c¸c mèi quan hÖ vÒ ®èi ngo¹i , liªn kÕt víi c¸c c¬ quan , tæ chøc kinh tÕ . - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . Ngoµi ra , mçi phßng cã mét nhiÖm vô vai trß cña m×nh t¹o mèi quan hÖ chÆt chÏ víi c¸c phßng ban kh¸c . §øng ®Çu c«ng ty lµ gi¸m ®èc , tham m­u cho gi¸m ®èc cã phã gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng , tiÕp ®ã lµ c¸c phßng ban kh¸c trong c«ng ty . a. Ban gi¸m ®èc c«ng ty : Bao gåm gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc . - Gi¸m ®èc c«ng ty phô tr¸ch chung toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty , trùc tiÕp ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty theo ®óng kÕ ho¹ch vµ chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña nhµ n­íc . Gi¸m ®èc c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty , tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi quyÕt ®Þnh cña m×nh . - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch trùc tiÕp thi c«ng cã nhiÖm vô gi¸m s¸t thi c«ng t¹i c¸c c«ng tr×nh , lËp c¸c biÖn ph¸p thi c«ng , tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh , ®«n ®èc , kiÓm tra chÊt l­îng kü thuËt vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®éi s¶n xuÊt . b. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh : Cã chøc n¨ng tæ chøc qu¶n lý ,h­íng dÉn c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc giao cho . Tæ chøc tuyÓn chän lao ®éng , ph©n c«ng lao ®éng , s¾p xÕp ®iÒu phèi lao ®éng cho c¸c ®éi c«ng tr×nh . Ngoµi ra , cßn phô tr¸ch c«ng t¸c hµnh chÝnh trong doanh nghiÖp , h×nh thµnh c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng , chÕ ®é tiÒn l­¬ng ,tiÒn th­ëng . c. Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt : Cã chøc n¨ng qu¶n lý c«ng t¸c kü thuËt trong thi c«ng cña ®¬n vÞ , phßng kÕ ho¹ch kü thuËt cã nhiÖm vô : Khi c«ng ty khai th¸c ®­îc c«ng tr×nh , phßng tiÕn hµnh lËp tiÕn ®é thi c«ng lËp dù to¸n gi¸m s¸t kü thuËt t¹i c«ng tr×nh , chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vÒ chÊt l­îng c«ng tr×nh mµ ®¬n vÞ ®· thi c«ng . Qu¶n lý c¸c c«ng cô , dông cô , lËp c¸c phiÕu b¸o gi¸ vÒ c«ng cô , dông cô . d. Phßng tµi chÝnh kÕ tãan : Víi chøc n¨ng tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n , kiªm tra kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ , cïng c¸c phßng ban kh¸c tæ chøc c«ng t¸c quyÕt tãan vµ thu håi vèn ,tæ chøc thùc hiÖn c¸c nguyªn t¾c , chuÈn mùc kÕ to¸n thèng kª theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh . Theo ®ã phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô : - Cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ë bÊt cø thêi ®iÓm nµo nh»m gióp l·nh ®¹o ®¬n vÞ qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh . - Tæ chøc ghi chÐp , ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n , nguån vèn c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt . - KiÓm tra viÖc b¶o qu¶n vµ sö dông tµi s¶n th«ng qua c¸c cuéc kiÓm kª . Qu¶n lý vµ sö dông vèn quü trong ®¬n vÞ ®Ó phôc vô c¸c nhu cÇu kinh doanh theo nguyªn t¾c b¶o toµn vèn , hiÖu qu¶ vµ cã hoµn tr¶ . - Tæ chøc thanh to¸n , quyÕt to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tµi chÝnh ph¸t sinh trong ®¬n vÞ nh­ : thanh to¸n c¸c kho¶n vay , thu håi c«ng nî , thanh to¸n t¹m øng ... - Theo yªu cÇu cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng vµ c«ng ty , phßng tµi chÝnh kÕto¸n cã nhiÖm vô thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ®Þnh kú b¾t buéc vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty . e.Ban vËt t­ xe m¸y : Cã nhiÖm vô ®¶m b¶o vËt t­ ,m¸y mãc , thiÕt bÞ theo yªu cÇu s¶n xuÊt cña c¸c ®éi c«ng tr×nh . f. Khèi s¶n xuÊt : Bao gåm c¸c ®éi c«ng tr×nh . §øng ®Çu c¸c ®éi c«ng tr×nh lµ c¸c chñ c«ng tr×nh , c¸c chñ c«ng tr×nh nhËn kho¸n gän toµn bé c«ng viÖc , chñ c«ng tr×nh ®­îc phÐp thuª lao ®éng bªn ngoµi theo yªu cÇu s¶n xuÊt . NhiÖm vô chÝnh cña c¸c ®éi thi c«ng c«ng tr×nh lµ ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt l­îng c«ng tr×nh . III. C¸c néi dung qu¶n lý cña c«ng ty H­¬ng Giang : 1. Qu¶n lý kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh : C«ng t¸c nghiÖp vô tµi chÝnh ®­îc qu¶n lý theo hÖ thèng ngµnh däc , mäi chÕ ®é ho¹t ®éng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®Òu ph¶i lËp kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh vÒ phßng kÕ tãan tµi chÝnh ,theo chÕ ®é ®Þnh kú th¸ng , quý , n¨m . C¨n cø nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc giao vµ n¨ng lùc cña m×nh ®¬n vÞ lËp kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh nh»m tù c©n ®èi sö dông c¸c nguån tµi chÝnh ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao nhÊt trong kú s¶n xuÊt . V¨n b¶n kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh ph¶i ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt vµ chuyÓn vÒ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n sau 10 ngµy nhËn ®­îc mÖnh lÖnh giao nhiÖm vô s¶n xuÊt trong kú cña gi¸m ®èc c«ng ty hoÆc sau khi ký hîp ®ång kinh tÕ víi c«ng ty . 2. Hîp ®ång kinh tÕ : Trong quan hÖ kinh tÕ , hîp ®ång kinh tÕ lµ c«ng viÖc b¾t buéc C¸c ®¬n vÞ trong c«ng ty khi ký hîp ®ång kinh tÕ ph¶i göi vÒ phßng kÕ to¸n tµi chÝnh 01 b¶n lµm c¨n cø theo dâi . Sau khi thùc hiÖn xong tõng phÇn viÖc cña tõng hîp ®ång kinh tÕ ph¶i tæ chøc nghiÖm thu thanh to¸n . Khi kÕt thóc hîp ®ång ph¶i tæ chøc thanh lý hîp ®ång kinh tÕ vµ lËp v¨n b¶n lµm c¬ së lËp chøng tõ kÕ to¸n thanh to¸n s¶n phÈm vµ c¸c néi dung kinh tÕ kh¸c víi c«ng ty Nhµ n­íc . - C¸c hîp ®ång kinh tÕ cã hiÖu lùc nghiÖm thu quyÕt to¸n ph¶i ®­îc gi¸m ®èc ký , nÕu kh«ng ph¶i cã uû quyÒn cña gi¸m ®èc b»ng v¨n b¶n . - S¶n phÈm cña c¸c ®¬n vÞ lµ c¸c v¨n b¶n nghiÖm thu , phiÕu gi¸ thÓ hiÖn b»ng tiÒn ®­îc bªn A hoÆc bªn mua hµng chÊp nhËn vµ ®­îc cÊp cã thÈm quyÒn ®Þnh gi¸ vµ duyÖt dù to¸n thanh to¸n . 3. Qu¶n lý gi¸ thµnh s¶n phÈm : Gi¸ thµnh s¶n phÈm ph¶i ®­îc x©y dùng hîp lý , cÊu thµnh gåm : gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu , hao mßn m¸y mãc thiÕt bÞ , tiÒn l­¬ng , phô cÊp cña nh©n c«ng , chi phÝ tiªu thô s¶n phÈm vµ chi phÝ kh¸c ( BHXH , y tÕ , KPC§ , qu©n trang , b¶o hé lao ®éng ,l·i vay vèn , chi phÝ giao dÞch ...) - Gi¸ thµnh hîp lý ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c : thÞ tr­êng chÊp nhËn gi¸ cña ®¬n vÞ b¸n , ®ñ chi phÝ nép cÊp trªn vµ Nhµ n­íc theo luËt ®Þnh vµ ®¶m b¶o thu nhËp b×nh qu©n cña c«ng ty cïng kú s¶n xuÊt kinh doanh . - Gi¸ thµnh thùctÕ quyÕt to¸n ph¶i c©n ®èi vÒ tû träng c¸c chi phÝ trong dù to¸n ®­îc duyÖt , nÕu kh«ng c©n ®èi vÒ c¸c tû träng trªn th× phßng kÕ to¸n tµi chÝnh kiÓm tra vµ c¾t gi¶m nh÷ng chi phÝ v­ît qu¸ dù to¸n cña c«ng tr×nh ®ã . Nghiªm cÊm ®­a vµo gi¸ thµnh : - Toµn bé nguyªn gi¸ mét tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô mét kú s¶n xuÊt khi tµi s¶n ®ã ch­a hÕt thêi gian sö dông . - C¸c kho¶n chi phÝ sù nghiÖp - TiÒn vËt liÖu kh«ng kÕt cÊu trong s¶n phÈm ®ã. - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n nghØ chê viÖc , èm ®i viÖn . - TiÒn tiÕp kh¸ch cã dù to¸n chi vµ kh«ng v­ît qu¸ 20% quü l­¬ng trùc tiÕp cña ®¬n vÞ cïng kú . - TiÒn th­ëng , ph¹t ,båi th­êng vËt chÊt cña c¸ nh©n , ®¬n vÞ - C¸c kho¶n trî cÊp khã kh¨n ,¨n tr­a ,¨n ca , chi phÝ ho¹t ®éng cña c¸c tæ chøc §¶ng ,®oµn thÓ . 4. Qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh : TÊt c¶ c¸c TSC§ cã gi¸ trÞ tõ 5 triÖu ®ång trë lªn vµ cã thêi h¹n sö dông tõ 1 n¨m trë lªn ®Òu ®­îc ®­a vµo danh môc TSC§ ®Ó qu¶n lý theo quyÕt ®Þnh sè 1062/TC-Q§ CSTC ngµy 14/11/1996 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh . TrÝch vµ nép khÊu hao TSC§ : TÊt c¶ c¸c TSC§ ®­a vµo sö dông ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao theo thêi gian ®· ®¨ng ký víi cÊp trªn vµ Nhµ n­íc . KhÊu hao nép toµn bé vÒ c«ng ty vµ Nhµ n­íc . §Çu t­ mua s¾m míi TSC§ hoÆc thanh lý TSC§ ph¶i thµnh lËp héi ®ång do Gi¸m ®èc c«ng ty quyÕt ®Þnh . 5. Qu¶n lý vËt t­ , nhiªn liÖu , tµi s¶n l­u ®éng : TÊt c¶ vËt t­ , nhiªn liÖu , TSL§ phôc vô s¶n xuÊt vµ ®êi sèng cña ®¬n vÞ ph¶i lËp kÕ ho¹ch ®­îc Gi¸m ®èc phª duyÖt vµ ®­îc nhËp , xó©t kho trong qu¸ tr×nh sö dông , kh«ng kÓ tõ nguån nµo ( nhËn cña cÊp trªn , tù mua ,tù khai th¸c ,tù s¶n xuÊt ...) vµ ®Òu ®­îc thÓ hiÖn trªn phiÕu nhËp – xuÊt kho . PhiÕu nhËp – xuÊt vËt t­ ph¶i cã ch÷ ký cña c¸n bé nh©n viªn cung øng vËt t­ , ng­êi giao nhËn vËt t­ , kÕ to¸n , chØ huy ®¬n vÞ sö dông míi cã gÝa trÞ thanh to¸n - Khi nhËp vËt t­ ph¶i cã chøng tõ gèc ( hãa ®¬n b¸n hµng , phiÕu nhËp xuÊt vËt t­ cña trªn , giÊy biªn nhËn ng­êi b¸n vËt t­ .) - C¸c läai vËt t­ ®¬n vÞ tù khai th¸c còng ph¶i lËp phiÕu nhËp xuÊt ®Ó x¸c ®Þnh nguån hµng vµ cã c¬ së thanh to¸n chÕ ®é b¶o ®¶m thu nhËp cho ®¬n vÞ vµ ng­êi lao ®éng . Thùc hiÖn nghiªm tóc chÕ ®é b¸o c¸o sö dông ®Þnh møc vËt t­ vÒ gi¸ c¶ , sè l­îng , vµ lµm h­ háng , thÞªt h¹i ph¶i båi th­êng toµn bé sè thÊt tho¸t thiÖt h¹i ®ã . ChÕ ®é qu¶n lý vËt t­ : - Nh÷ng vËt t­ chÝnh : s¾t ,thÐp , xi m¨ng , t«n lîp do côc vËt t­ Bé Quèc Phßng , ban vËt t­ Qu©n ®oµn hoÆc vËt t­ c«ng ty cung cÊp , cöa c¸c lo¹i , g¹ch x©y , l¸t theo gi¸ thÞ tr­êng ( cã xÐt ®Õn gi¸ dù to¸n ) - Ngoµi nh÷ng vËt t­ trªn c«ng ty uû quyÒn cho c¸c ®éi ®­îc mua nh­ng ph¶i ®¶m b¶o sè l­îng vµ chÊt l­îng theo kÕ ho¹ch vµ dù to¸n ®­îc duyÖt . 6.Qu¶n lý vèn b»ng tiÒn : Vèn b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ gåm : - TiÒn göi thuéc tµi kho¶n cña ®¬n vÞ më t¹i ng©n hµng n¬i ®¬n vÞ ®ãng trô së hoÆc n¬i c«ng tr×nh ®ang thi c«ng , tiÒn mÆt , ng©n phiÕu do ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam ph¸t hµnh thuéc ®¬n vÞ qu¶n lý . - §¬n vÞ ®­îc chñ ®éng quan hÖ víi ng©n hµng ®Ó më tµi kho¶n tiÒn göi nhËn vèn thanh to¸n cho ®¬n vÞ víi sù tho¶ thuËn cña ng©n hµng së t¹i . TÊt c¶ c¸c nguån tiÒn göi vµo tµi kho¶n cña ®¬n vÞ ®Òu thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ vµ chØ ®­îc chñ tµi kho¶n lµ ng­êi chØ huy cao nhÊt cña ®¬n vÞ ®ã hoÆc ng­êi ®­îc chñ tµi kho¶n uû quyÒn míi ®­îc ph¸t hµnh c¸c lo¹i thñ tôc rót tiÒn ë tµi kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n hµng . Mäi ho¹t ®éng giao dÞch ,thanh to¸n t¹i ng©n hµng ®Òu chÞu sù gi¸m s¸t , kiÓm so¸t cña ng©n hµng . Cuèi th¸ng ph¶i tæ chøc ®èi chiÕu sè d­ víi ng©n hµng vµ kiÓm kª quü tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ . C«ng ty sÏ ®øng ra vay vèn cña ng©n hµng theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kü thuËt ,tµi chÝnh ®­îc duyÖt cho tõng c«ng tr×nh , ®ång thêi cã chÕ ®é ­u tiªn huy ®éng cho vay vèn víi nh÷ng c«ng tr×nh thu håi vèn nhanh . ChØ huy tr­ëng ®¬n vÞ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr¶ nî c¶ gèc vµ l·i vay ng©n hµng theo cam kÕt ®¬n vÞ víi c«ng ty b»ng tiÒn thanh to¸n khèi l­îng c«ng tr×nh do ®¬n vÞ thi c«ng . Thêi h¹n mçi mãn vay kh«ng qu¸ 06 th¸ng (180 ngµy ) hoÆc thêi h¹n thanh to¸n vèn ®Çu t­ cña c«ng tr×nh ®ã mµ c«ng ty ®· tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t­ trong hîp ®ång kinh tÕ Qu¸ thêi h¹n ®ã ®¬n vÞ kh«ng tr¶ ®­îc nî ph¶i chÞu l·i suÊt qu¸ h¹n theo quy ®Þnh cña ng©n hµng . Khi c«ng ty kh«ng ®¶m b¶o vay vèn ng©n hµng cho ®¬n vÞ theo nhu cÇu s¶n xuÊt th× gi¸m ®èc c«ng ty sÏ duyÖt ®¬n vµ khÕ ­íc vay cho ®¬n vÞ tù ®éng tõ c¸c nguån kh¸c vµ ®­îc thanh to¸n l·i vay b»ng l·i vay ­u ®·i cña ng©n hµng cïng kú . 7. Qu¶n lý sæ s¸ch , chøng tõ kÕ to¸n : TÊt c¶ nh÷ng sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n thèng kª ph¶n ¸nh mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®Òu ph¶i b¶o qu¶n l­u tr÷ cÈn thËn theo chÕ ®é quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vµ bé quèc phßng . Sæ NKTC , sæ giao dÞch nghiÖp vô tµi chÝnh , sæ nhËp xuÊt c¸c lo¹i hµng ho¸ , tµi s¶n ®¬n vÞ ®­îc l­u gi÷ t¹i kho cña ®¬n vÞ vµ ®¬n vÞ chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n cho ®Õn khi cã quýªt ®Þnh thu håi vÒ kho l­u gi÷ cña c«ng ty C¸c lo¹i hµng ho¸ chøng tõ sö dông trong thanh to¸n , quyÕt to¸n tµi chÝnh ®Òu ph¶i lµ chøng tõ ho¸ ®¬n do bé tµi chÝnh ph¸t hµnh vµ quy ®Þnh cô thÓ t¹i quyÕt ®Þnh sè 186/TC-C§KT ngµy 14/3/1995 do bé tr­ëng BTC . - C¸c tr­êng hîp mua hµng nhá lÎ ë thÞ tr­êng tù do ph¶i cã giÊy biªn nhËn cña b¸n hµng vµ lËp b¶ng kª vÒ sè l­îng , ®¬n gi¸ , thµnh tiÒn trªn khæ giÊy kh«ng nhá h¬n 1/2 khæ (18cm x 27cm )vµ ghi râ ®Þa chØ ng­êi mua , ng­êi b¸n lo¹i hµng ®ã , chØ huy tr­ëng ®¬n vÞ ph¶i ký duyÖt chÞu tr¸ch nhiÖm chøng tõ ®ã vµ ®Òu ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt , mét biªn nhËn kh«ng lín h¬n 1.000.000 ®ång ( 1 triÖu ®ång ) - TÊt c¶ ho¸ ®¬n chøng tõ photocopy ®Òu dïng tham kh¶o mµ kh«ng cã gÝa trÞ thanh to¸n . 8. B¸o c¸o ®Þnh kú vµ th­ëng ph¹t : B¸o c¸o kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh ,th¸ng , quý s¶n xuÊt kinh doanh göi c«ng ty sau 10 ngµy nhËn ®­îc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña gi¸m ®èc c«ng ty giao - B¸o c¸o thanh quyÕt to¸n tµi chÝnh hµng th¸ng , chi tiªu cã ë phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh tõ ngµy 30 cuèi th¸ng ®Õn ngµy 05 th¸ng chØ tiªu . - B¸o c¸o kÕt sæ th¸ng tõ 05 ®Õn 10 th¸ng sau cña th¸ng chØ tiªu . - B¸o c¸o kiÓm kª hµng ho¸ , vËt t­ , m¸y mãc thiÕt bÞ theo chÕ ®é b¸o c¸o cña c«ng ty vµ bé tµi chÝnh . C«ng t¸c kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ TSC§ mét n¨m thùc hiÖn hai lÇn vµo thêi ®iÓm 30/9 c¸c ®¬n vÞ tù kiÓm kª ®¸nh gÝa göi b¸o c¸o vÒ c«ng ty , vµo thêi ®iÓm 31/12 c¸c ®¬n vÞ kÕt hîp hai ngµnh nghiÖp vô vËt t­ xe m¸y vµ kÕ to¸n c«ng ty ®Ó x¸c ®Þnh chÊt l­îng vµ nguån tµi chÝnh ®Ó ph©n cÊp qu¶n lý . C«ng ty khen th­ëng cho ®¬n vÞ c¸ nh©n thùc hiÖn tèt chÕ ®é b¸o c¸o ®óng thêi h¹n quy ®Þnh ®¶m b¶o chÊt l­îng , ®ñ sè l­îng 05 ®Õn 10% quü l­¬ng cña ®¬n vÞ cïng kú vµ ph¹t tr¸ch nhiÖm tõ 1 ®Õn 5% trªn quü l­¬ng cña ®¬n vÞ víi nh÷ng c¸ nh©n vµ ®¬n vÞ kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o . IV. Quy ®Þnh h¹ch to¸n c«ng tr×nh : A. Nguyªn t¾c chung : 1. Thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ vµ kho¸n gän c«ng tr×nh cho cÊp ®éi , nh»m môc ®Ých lµm cho cÊp ®éi lµ ng­êi chñ thùc sù cña c«ng tr×nh , g¾n lîi Ých cña ng­êi lao ®éng víi s¶n phÈm hoµn thµnh . C¸c ®éi ph¸t huy quyÒn tù chñ SX kinh doanh ®¶m b¶o hµi hoµ gi÷a lîi Ých cña nhµ n­íc , tËp thÓ vµ c¸ nh©n ng­êi lao ®éng . Tõ ®ã ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng n©ng cao NSL§ trong c¸c tæ ®éi tiÕt kiÖm mäi chi phÝ trong qu¸ tr×nh SX , ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng tr×nh , h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm . 2. H¹ch to¸n kinh tÕ vµ kho¸n gän c«ng tr×nh , cÊp ®éi ph¶i b¶o ®¶m ®­îc c¸c nguyªn t¾c sau : - LÊy thu bï chi vµ cã l·i , lµm trßn nghÜa vô nép ng©n s¸ch víi cÊp trªn - Ph¸t huy quyÒn lµm chñ cña ng­êi lao ®éng thùc hiÖn tiÕt kiÖm , ph¸t triÓn NSL§ nh»m hoµn thµnh v­ît møc c¸c chØ tiªu cña c«ng ty giao cho ®éi - B¶o ®¶m tÝnh thèng nhÊt toµn bé trong ho¹t ®éng kinh tÕ toµn c«ng ty vµ ho¹t ®éng SX cña c¸c ®éi nh»m môc ®Ých hoµn thµnh nhiÖm vô chÝnh trÞ mµ cÊp trªn giao cho c«ng ty . 3. KÕ ho¹ch SX TC – kü thuËt hµng th¸ng , hµng quý cña ®éi do ®éi lËp dùa trªn hîp ®ång kho¸n gän c«ng tr×nh mµ ®éi ®· ký víi c«ng ty . §éi tr×nh gi¸m ®èc duyÖt , kÕ ho¹ch cña ®éi gåm 2 phÇn : - KÕ ho¹ch do c«ng ty giao viÖc lµm cho ®éi - KÕ ho¹ch do ®éi tù kiÕm ®­îc vÞªc lµm 4. C«ng ty hoÆc cÊp trªn cÊp cho ®éi c¸c chØ tiªu vËt t­ chÝnh (xi m¨ng , thÐp , gç cöa , g¹ch x©y , g¹ch l¸t , t«n lîp ) theo gi¸ kinh doanh . C¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c vµ hµng hËu cÇn ®êi sèng ®éi tù lo hoÆc hîp ®ång víi c¬ quan vµ c¸c ®éi kh¸c cung øng . 5. C«ng ty c¨n cø vµo gi¸ trÞ c¸c hîp ®ång vµ thêi h¹n thi c«ng cho ®éi vay vèn ®Ó ®éi ho¹t ®éng SXKD . Thñ tôc vay vèn theo chÕ ®é hiÖn hµnh cña nhµ n­íc , ¸p dông cho c¸c c«ng ty xÝ nghiÖp quèc doanh . 6. Trªn c¬ së n¨ng lùc SX cña c«ng ty , c«ng ty sÏ giao kho¸n gän c«ng tr×nh cho ®éi vµ giao lao ®éng , thiÕt bÞ , xe m¸y ,nhµ x­ëng , vèn ... ®éi tù SX kinh doanh ®¶m b¶o tù trang tr¶i , lÊy thu bï chi vµ cã l·i . §éi cã nghÜa vô ®ãng gãp víi cÊp trªn gåm : thuÕ khÊu hao c¬ b¶n , nép ng©n s¸ch , nép BHXH , ®µi thä cÊp trªn , quü chuÈn bÞ ®Çu t­ , ... theo quy ®Þnh . 7. H¹ch to¸n kinh tÕ d­íi sù l·nh ®¹o thèng nhÊt cña chi bé c«ng ty , trùc tiÕp lµ c¸c tæ §¶ng , c¬ quan vµ ®¬n vÞ . Thùc hiÖn nguyªn t¾c tËp trung d©n chñ , tËp thÓ l·nh ®¹o , c¸ nh©n chÞu tr¸ch nhiÖm .Phèi hîp víi c¸c tæ chøc , héi ®ång nh©n d©n , ®oµn thanh niªn , c«ng ®oµn . §Èy m¹nh c«ng t¸c h¹ch to¸n ®i vµo ho¹t ®éng nÒ nÕp ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao . B. Quy ®Þnh chi tiÕt h¹ch to¸n cô thÓ : 1. Gi¸m ®èc c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm víi nhµ n­íc vÒ nghÜa vô nép ng©n s¸ch b¶o toµn vèn s¶n xuÊt , cã nghÜa vô ®ãng gãp lªn c¬ quan cÊp trªn theo quy ®Þnh hiÖn hµnh . Lo viÖc lµm ®Ó lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn c«ng ty trong ng¾n còng nh­ dµi h¹n , ký hîp ®ång kinh tÕ víi chñ ®Çu t­ vµ c¸c ®¬n vÞ b¹n . Lu«n ®æi míi trang thiÕt bÞ ®Ó t¨ng NSL§ ,mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao . DuyÖt thiÕt kÕ tæ chøc thi c«ng , duyÖt quü l­¬ng s¶n phÈm cña c¸c ®éi , quyÕt ®Þnh thay ®æi nhiÖm vô cña c¸c ®éi , ®iÒu ®éng con ng­êi , trang thiÕt bÞ cho phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt . XÐt duyÖt cho c¸c ®éi ®­îc øng vµ vay vèn mua s¾m vËt t­ , vËt liÖu , nhiªn liÖu , phô tïng thay thÕ cho xe m¸y , hµng hËu cÇn , chi tr¶ l­¬ng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt . 2. C¸c c¬ quan nghiÖp vô cña c«ng ty lµm tham m­u cho l·nh ®¹o vÒ c¸c mÆt s¶n xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc cña tõng ngµnh gióp chØ huy quan hÖ víi c¸c chñ ®Çu t­ vµ c¸c c¬ quan trong vµ ngoµi qu©n ®éi ®Ó t×m viÖc lµm cho c«ng ty . LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt , kü thuËt – tµi chÝnh , tr×nh c¬ quan cÊp trªn , kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn nhiÖm vô mµ ®éi ký víi c«ng ty . LËp dù to¸n vµ thu håi vèn cña c¸c c«ng tr×nh thi c«ng trong n¨m kÕ ho¹ch vµ xÐt hoµn thµnh kÕ ho¹ch cña c¸c ®éi , tham m­u bè trÝ lùc l­îng lao ®éng , thÈm xÐt ph©n phèi l­¬ng vµ s¶n phÈm . ChØ ®¹o thi c«ng ®¶m b¶o chÊt l­îng , mü thuËt c«ng tr×nh ®óng víi tiÕn ®é ®· ®Ò ra . H­íng dÉn vµ chØ ®¹o c¸c ®éi tù thiÕt kÕ tæ chøc thi c«ng vµ biÖn ph¸p b¶o ®¶m an toµn lao ®éng cho ng­êi vµ trang thiÕt bÞ trong qu¸ tr×nh thi c«ng ®Ó phï hîp víi c¸c trang thݪt bÞ s½n cã cña c«ng ty , x¸c ®Þnh khèi l­îng hoµn thµnh cña c¸c ®éi . LËp kÕ ho¹ch víi c¬ quan cÊp trªn ®Ó xin chØ tiªu sö dông vËt t­ , nhiªn liÖu , mua s¾m trang thiÕt bÞ ®¶m b¶o c¸c chØ tiªu vËt t­ cho c¸c ®éi thi c«ng . KiÓm tra gi¸ c¶ ,chÊt l­îng c¸c s¶n phÈm do ®éi tù mua . Lªn kÕ ho¹ch dù tr÷ vËt t­ gèi vô cho c¸c th¸ng , quý vµ c¸c n¨m tiÕp theo ( nÕu thÊy cã nhu cÇu cÇn thiÕt ) Th­êng xuyªn ®«n ®èc c¸c c«ng t¸c kiÓm tra thu chi tµi chÝnh cña c¸c ®éi , cã kÕ ho¹ch ®¶m b¶o vèn cho c¸c ®éi ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ chi phÝ tiÒn l­¬ng . 3. Gi¸m ®èc c«ng ty giao nhÞªm vô cho c¸c ®éi b»ng c¸c hîp ®ång kinh tÕ gi÷a ®éi víi c«ng ty , giao kho¸n gän toµn bé c«ng tr×nh cho 1 ®éi hoÆc tõng h¹ng môc c«ng tr×nh cho tõng ®éi phô thuéc vµo n¨ng lùc tæ chøc qu¶n lý , chØ huy , tr×nh ®é tay nghÒ , yªu cÇu tiÕn ®é , kü thuËt , mü thuËt tõng c«ng tr×nh . C¸c ®éi tù tæ chøc triÓn khai theo ®óng hå s¬ thiÕt kÕ hoÆc theo biÖn ph¸p tæ chøc thi c«ng ®· ®­îc duyÖt , thi c«ng ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng , kü mü thuËt c«ng tr×nh theo ®óng yªu cÇu tiÕn ®é ®Ò ra , chÞu tr¸ch nhiÖm ®¶m b¶o an toµn tuyÖt ®èi cho ng­êi lao ®éng vµ trang thiÕt bÞ trong qu¸ tr×nh thi c«ng . C¸c ®éi tù lËp thݪt kÕ tæ chøc thi c«ng , th«ng qua phßng KH-KT thi c«ng ®Ó kiÓm tra vµ tr×nh bªn A phª duyÖt lµm c¨n cø lËp dù to¸n thi c«ng . C¸c c«ng tr×nh KT phøc t¹p , thêi gian thi c«ng gÊp , l·nh ®¹o c«ng ty vµ c¬ quan cã thÓ xuèng trùc tiÕp tham gia cïng víi ®éi chØ ®¹o thi c«ng ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng , kü mü thuËt ®óng tiÕn ®é ®Ò ra . ChØ tiªu sau thuÕ doanh thu ph¶i ®¹t ®­îc tuú theo tõng c«ng tr×nh cô thÓ nh­ sau : a. Thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®­êng - §µo ®¾p nÒn ®­êng b»ng m¸y thi c«ng ( KV miÒn nói ,trung du ) :12,5 - §µo ®¾p nÒn ®­êng b»ng m¸y thi c«ng (KV ®ång b»ng ) : 11,0 - Thi c«ng mãng mÆt ®¸ d¨m n­íc + cÊp phèi :11,5 - Cèng tho¸t n­íc :10,5 b. Thi c«ng c«ng tr×nh d©n dông - Nhµ cÊp IV vµ III :8,5 - Nhµ cÊp I vµ II hoÆc t­¬ng ®­¬ng :7,5 - HÖ thèng r·nh tho¸t n­íc vµ t­êng rµo :11,0 c. C«ng tr×nh thuû lîi - §µo ®¾p ®Ëp ( KV miÒn nói , trung du ) : 12,5 - §µo ®¾p ®Ëp (KV ®ång b»ng ) : 11,0 - C«ng t¸c x©y l¸t + bª t«ng : 11,5 d. X©y dùng c«ng nghiÖp - X©y nhµ kho c¸c lo¹i : 10,0 - Thi c«ng ®­êng ®iÖn h¹ thÕ : 10,0 4. Hµng b¶o hé lao ®éng theo chÕ ®é quy ®Þnh c«ng ty mua cÊp cho c¸c ®éi vµ b¸o nî cho c¸c ®éi theo gi¸ trÞ thùc cÊp . C¸c trang bÞ b¶o hé : quÇn ¸o giµy ñng mò kÝnh , g¨ng tay ... ®­îc lËp cïng víi thiÕt kÕ tæ chøc thi c«ng . Hµng th¸ng , quý chØ chÊp nhËn thanh to¸n cho c¸c ®éi khèi l­îng hoµn thµnh ®· ®­îc nghiÖm thu víi ban A , nÕu cã phiÕu gi¸ ®­îc côc ®Çu t­ chÊp nhËn th× thanh to¸n cho ®éi 95% , ch­a cã phiÕu gi¸ cã nghiÖm thu A-B th× chÊp nhËn thanh to¸n 90% gi¸ trÞ dù to¸n . NÕu ch­a ®­îc nghiÖm thu víi A th× kh«ng ®­îc thanh to¸n . Khi c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông tiÕn hµnh quyÕt to¸n c«ng tr×nh víi chñ ®Çu t­ . Sau khi cã quyÕt to¸n c«ng tr×nh c¸c ®éi sÏ thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh víi c«ng ty . 5. Quü l­¬ng cña ®éi: Quü tiÒn l­¬ng cña ®éi sau khi trõ c¸c kho¶n chi phÝ ( vËt liÖu , m¸y thi c«ng , chi phÝ kh¸c vµ phÇn giao nép cÊp trªn ) cßn l·i lµ quü l­¬ng s¶n phÈm cña ®éi . Møc l­¬ng hµng th¸ng cña ng­êi lao ®éng kh«ng h¹n chÕ møc tèi ®a . Nh­ng ®éi ph¶i phÊn ®Êu ®¶m b¶o ®ñ l­¬ng quèc phßng trë lªn . H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo quy chÕ tr¶ l­¬ng s¶n phÈm ®· ban hµnh. Quü dù phßng mÊt viÖc lµm cña ®éi c«ng ty thu vµ qu¶n lý 3% quü l­¬ng . 6. C«ng t¸c vËt t­ ,hËu cÇn , ®êi sèng : a. VËt t­ , nhiªn liÖu : Trªn c¬ së hå s¬ thiÕt kÕ thi c«ng c¸c ®éi tù lËp kÕ ho¹ch nhu cÇu sö dông vËt t­ nhiªn liÖu cho tõng c«ng tr×nh ®Ó tr×nh gi¸m ®èc phª duyÖt , lµm c¬ së ®Ó c¸c ®éi mua vËt t­ , nhiªn liÖu vµ phô tïng thay thÕ . C¸c ®éi s¶n xuÊt ®­îc vay vèn cña c«ng ty ®Ó mua c¸c lo¹i vËt t­ , vËt liÖu nhiªn liÖu vµ phô tïng xe m¸y ®Ó phôc vô thi c«ng , nÕu c¸c ®éi kh«ng tù mua ®­îc th× hîp ®ång víi phßng vËt t­ xe m¸y cña c«ng ty ®Ó phßng vËt t­ xe m¸y ®i mua hé . C¸c ®éi SX ph¶i ®øng ra vay tiÒn ®Ó tr¶ c¸c lo¹i vËt t­ theo gi¸ xuÊt kho vµ phaØ chÞu mäi chi phÝ tÝnh gi¸ vËn chuyÓn tÝnh theo c­íc phÝ hiÖn hµnh cña nhµ n­íc . ChÊp hµnh nghiªm chØnh viÖc thanh quyÕt to¸n vËt t­ nhiªn liÖu vµ thu håi phô tïng vËt t­ , x¨m lèp , b×nh ®iÖn , vá bao xi m¨ng ...theo quy ®Þnh ®· ban hµnh . b. C«ng t¸c hËu cÇn ®êi sèng : §Ó gi¶m bít c¸c kho¶n chi phÝ vÒ vËn chuyÓn , t¨ng møc ¨n cho c«ng nh©n , cho phÐp khi ®¬n vÞ ®ãng qu©n trªn ®Þa bµn nµo ®éi tù liªn hÖ ë ®Þa ph­¬ng ®ã ®Ó mua l­¬ng thùc , thùc phÈm phôc vô cho bé ®éi . Ban hËu cÇn hµnh chÝnh th­êng xuyªn kiÓm tra vÒ chÕ ®é ®Þnh l­îng chÊt l­îng , gi¸ c¶ c¸c lo¹i thùc phÈm , l­¬ng thùc vµ kiÓm tra c«ng t¸c vÖ sinh phßng bÖnh , cÊp ph¸t sö dông thuèc qu©n y cho c¸c ®éi Qu©n trang cña bé ®éi c«ng ty b¶o ®¶m cÊp ph¸t theo chÕ ®é , tiªu chuÈn . 7. C«ng t¸c tµi chÝnh : - C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ gi÷a c¸c ®éi vµ c«ng ty , gi÷a c¸c ®éi víi nhau . - C¨n cø vµo kÕ ho¹ch sö dông tiÒn mua s¾m c¸c lo¹i vËt t­ , vËt liÖu , chi l­¬ng vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c cña ®éi , c«ng ty cho c¸c ®éi vay vèn mua s¾m vËt t­ , vËt liÖu theo tiÕn ®é thi c«ng cña tõng c«ng tr×nh vµ t¹m øng l­¬ng hµng th¸ng còng nh­ tiÒn mua l­¬ng thùc , thùc phÈm theo quy ®Þnh . Cuèi th¸ng c¸c ®éi thanh quyÕt to¸n víi phßng KT-TC vµ ph¶i chÞu l·i vay theo chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc cho ®Õn khi thu hÕt vèn c«ng tr×nh . Riªng viÖc mua s¾m c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ nh­ s¨m lèp , b×nh ®iÖn ... cho xe m¸y th× c¸c ®éi tù mua , cã sù gi¸m s¸t vµ kiÓm tra chÊt l­îng , gi¸ c¶ cña c¬ quan vËt t­ , tµi chÝnh . NÕu ®éi kh«ng tù mua ®­îc th× hîp ®ång víi c¬ quan vËt t­ mua hé cho ®éi , thùc hiÖn cÊp míi thu cò 100% ( chi tiÕt vÒ c«ng t¸c TC cã quy ®Þnh riªng ) 8. C¸c ®éi ®­îc ký hîp ®ång víi nhau vÒ thi c«ng , vËn chuyÓn hµng ho¸ , vËt t­ , vËt liÖu söa ch÷a xe m¸y , thuª nh©n c«ng .. c¸c hîp ®ång chi tiÕt cã sù gi¸m s¸t cña c¬ quan c«ng ty . Tr­êng hîp c¸c ®éi trong c«ng ty kh«ng ®¶m nhËn ®­îc c«ng viÖc mµ c¸c ®éi yªu cÇu , ®­îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc c«ng ty c¸c ®éi ®­îc thuª ®¬n vÞ ngoµi . 9. ViÖc xö ph¹t ®Ó t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý vµ duy tr× nÒ nÕp b¸o c¸o còng nh­ chÊp hµnh néi quy , quy ®Þnh cña c«ng ty . C«ng ty ¸p dông mét sè tû lÖ th­ëng , ph¹t ®èi víi nh÷ng vi ph¹m cña c¸c ®éi nh­ sau : - §èi víi c¸c c«ng tr×nh mµ c¸c ®éi tù t×m kiÕm mµ kh«ng b¸o c¸o nÕu c«ng ty ph¸t hiÖn sÏ thu håi 100%tæng gi¸ trÞ c«ng tr×nh vµ ph¹t thªm 5% tæng gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®ã , trõ vµo l­¬ng cña chØ huy ®éi . - C¸c lo¹i b¸o c¸o hµng th¸ng , hµng quý , thanh quyÕt to¸n vËt t­ , nhiªn liÖu , phô tïng thay thÕ .... thêi gian b¸o c¸o , néi dung b¸o c¸o sÏ do phßng tµi chÝnh quy ®Þnh . NÕu chËm , chÊt l­îng b¸o c¸o kh«ng chÝnh x¸c th× trõ 1®Õn 2%trªn quü l­¬ng cña ®éi , trõ th¼ng vµo l­¬ng chØ huy ®éi vµ thèng kª nghiÖp vô ®éi . §èi víi c¸c phßng liªn quan còng ph¹t liªn ®íi 1% quü l­¬ng cña phßng ®ã . - §èi víi c¸c vô viÖc mÊt an toµn lao ®éng , an toµn giao th«ng , vi ph¹m kû luËt cña qu©n ®éi sÏ ph¹t tõ 1 ®Õn 3% quü l­¬ng cña ®éi . Ng­îc l¹i nÕu ®¬n vÞ an toµn tuyÖt ®èi vµ chÊp hµnh tèt chÕ ®é nªu trªn th× ®­îc h­ëng víi møc t­¬ng ®­¬ng cho tËp thÓ vµ chØ huy ®éi . 10. C¸c ®éi ph¶i chÞu sù ®iÒu tiÕt c«ng ¨n viÖc lµm cña gi¸m ®èc c«ng ty . C«ng ty vµ c¸c ®éi cïng cã tr¸ch nhiÖm lo ®ñ c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng . Qu¸ tr×nh thi c«ng vµ b¶o hµnh c«ng tr×nh , nÕu ®éi nµo thi c«ng kh«ng ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ tiÕn ®é c«ng tr×nh th× ph¶i chÞu båi hoµn vÒ vËt chÊt . ChØ huy ®éi lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh vÒ kinh tÕ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm hµnh chÝnh tr­íc l·nh ®¹o c«ng ty . Nh÷ng ®éi lµm ¨n thua lç kÐo dµi , tuú theo møc ®é kh¸c nhau l·nh ®¹o c«ng ty cã thÓ thay thÕ c¸n bé ®éi hoÆc gi¶i thÓ ®éi ®ã . PhÇn thø hai ®Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty h­¬ng giang – bé quèc phßng I. Tæ chøc bé m¸y kÕ tãan cña c«ng ty : C«ng ty H­¬ng Giang lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng , do ®ã c«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n do nhµ n­íc ban hµnh . Do c«ng ty tæ chøc kiÓu ph©n cÊp gåm c¸c ®éi x©y dùng trùc thuéc nªn bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty gåm hai lo¹i kÕ to¸n . - KÕ to¸n t¹i c«ng ty - KÕ to¸n thèng kª t¹i c¸c ®éi x©y dùng c«ng tr×nh KÕ to¸n thèng kª t¹i c¸c ®éi x©y dùng c«ng tr×nh cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chøng tõ ban ®Çu , ghi chÐp lËp nªn c¸c b¶ng kª chi tiÕt ... sau ®ã chuyÓn tÊt c¶ c¸c chøng tõ liªn quan lªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty (theo ®Þnh kú ). KÕ to¸n c«ng ty sÏ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy ®Ó ghi chÐp vµo c¸c sæ s¸ch cÇn thiÕt , sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . TÊt c¶ c¸c sæ s¸ch vµ c¸c chøng tõ ®Òu ph¶i cã sù kiÓm tra phª duyÖt cña kÕ to¸n tr­ëng T¹i c«ng ty bé m¸y kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng , ph©n nhiÖm râ rµng . - KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n : Phô tr¸ch chung theo nhiÖm vô , chøc n¨ng cña phßng ,chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt do nhµ n­íc quy ®Þnh .Thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n , th«ng tin kinh tÕ , tham gia ký duyÖt hîp ®ång kinh tÕ , h¹ch to¸n , h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ ph©n tÝch kÕ to¸n trong c«ng ty . Tæng hîp sè liÖu ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh nh»m khai th¸c kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña ®¬n vÞ , chØ ®¹o chuyªn m«n c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng , kÕ to¸n ®éi , tæ chøc kiÓm kª , ®¸nh gÝa tµi s¶n , tæ chøc ph©n c«ng c¸c kÕ to¸n viªn b¶o qu¶n ,l­u tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n chi phÝ riªng cho tõng c«ng tr×nh vµ chung cho toµn c«ng ty , ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh , thu håi vèn gi¶i quyÕt nh÷ng v­íng m¾c chung vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty . - KÕ to¸n tæng hîp theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh : cã nhiÖm vô tæng hîp tÊt c¶ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt cho toµn c«ng ty , theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh , trÝch khÊu hao , më sæ chi tiÕt theo dâi tiÒn mÆt , c«ng nî cho c¸ nh©n , c¸c ®éi s¶n xuÊt vµ chñ ®éng lËp b¸o c¸o theo quy ®Þnh cña c«ng ty . - KÕ to¸n ng©n hµng vµ vËt t­ s¶n xuÊt : Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt t­ më sæ theo dâi nhËp xuÊt vËt t­ s¶n xuÊt , theo dâi tiÒn quü tiÒn vay ng©n hµng , chÞu tr¸ch nhiÖm giao dÞch víi ng©n hµng vµ lËp kÕ ho¹ch còng nh­ b¸o c¸o mµ ng©n hµng quy ®Þnh . - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm : §­îc ph©n c«ng nhiÖm vô theo dâi chÊm c«ng , nghØ èm , thai s¶n , lËp b¶ng l­¬ng hµng th¸ng , theo dâi c¸c kho¶n thu vµ nép BHYT , BHXH cña ng­êi lao ®éng vµ thu nép lªn c¬ quan chñ qu¶n , quyÕt to¸n chi b¶o hiÓm víi cÊp trªn , b¶o ®¶m quyÒn lîi cho nh÷ng ng­êi nghØ èm . - Thñ quü : Më sæ theo dâi tiÒn mÆt , thu chi theo lÖnh gi¸m ®èc c«ng ty , s¾p xÕp baá qu¶n chøng tõ theo ph¸t sinh hµng th¸ng - KÕ to¸n ®éi s¶n xuÊt : Cã nhiÖm vô theo dâi ghi chÐp kinh phÝ vËt t­ , tiÕp nhËn phôc vô thi c«ng , hµng th¸ng tæng hîp xuÊt nhËp vËt t­ cho tæng c«ng tr×nh vµ chung cho c¶ ®éi , kho¸ sæ ®éi , lËp b¸o c¸o theo quy ®Þnh cña c«ng ty . S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty H­¬ng Giang KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ tãan Thñ quü KÕ to¸n tæng ng©n tiÒn ®éi hîp , KT hµng l­¬ng TSC§ vËt t­ SX b¶o hiÓm XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh , c«ng t¸c kÕ to¸n gi÷ vai trß quan träng . C«ng ty XD H­¬ng Giang lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp , quy tr×nh khÐp kÝn tõ viÖc xö lý th«ng tin ®Õn viÖc ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý ®Ó t¹o ®­îc hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh kinh doanh phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy m« cña ®¬n vÞ . II. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty : 1. Niªn ®é kÕ to¸n : B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 , kÕt thóc 31/12 2. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ tãan lµ ®ång ViÖt Nam 3. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n : §Ó phï hîp víi bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty (sè lao ®éng kÕ to¸n Ýt trong ®iÒu kiÖn kÕ tãan thñ c«ng ) vµ ®Ó ®¬n gi¶n dÔ lµm dÔ hiÓu , hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký – sæ c¸i . §Æc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký – sæ c¸i lµ : - KÕt hîp tr×nh tù ghi sæ theo trËt tù thêi gian víi tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tæng hîp toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ë ®¬n vÞ vµo mét sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ nhËt ký – sæ c¸i (sæ liªn hîp hai tr×nh tù ghi chÐp kÕ to¸n ) - T¸ch rêi viÖc ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp víi viÖc ghi chÐp kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi vµo hai lo¹i sæ kÕ to¸n riªng biÖt : sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt . - Cuèi th¸ng kh«ng cÇn lËp b¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n tæng hîp (tµi kho¶n cÊp 1 ) vµ cã thÓ kiÓm tra ®­îc tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp ë dßng céng cuèi th¸ng ë nhËt ký – sæ c¸i . Sè céng ®¶m b¶o quan hÖ c©n b»ng sau : Tæng sè ph¸t sinh bªn Tæng sè ph¸t sinh bªn Tæng sè tiÒn ë Nî c¸c TK cÊp 1 Cã c¸c TK cÊp 1 cét “sè tiÒn” H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký – sæ c¸i mµ ®¬n vÞ ®ang ¸p dông bao gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chñ yÕu sau : - Sæ kÕ to¸n tæng hîp : Sæ nhËt ký – sæ c¸i - C¸c sæ , thÎ kÕ to¸n chi tiÕt : - Sæ chi tiÕt TK 111, 112 , 141 ,131 ,.... - C¸c sæ chi tiÕt TK lo¹i VI : sæ chi tiÕt CPSXKD S¬ ®å tr×nh tù hÖ thèng ho¸ th«ng tin theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký – sæ c¸i . Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp Chøng tõ gèc Cïng lo¹i Sæ kÕ to¸n NhËt ký – sæ c¸i B¸o c¸o quü chi tiÕt hµng ngµy B¶ng tæng hîp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c BCKT kh¸c Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng KiÓm tra,®èi chiÕu sè liÖu 4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§ : - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n theo chØ sè thùc tÕ . - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông : tuyÕn tÝnh cè ®Þnh. 5. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n HTK : - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ theo chØ sè gi¸ thùc tÕ . - Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ HTK cuèi kú : kiÓm kª thùc tÕ vµ tÝnh HTK theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn . - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n HTK theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn III. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n vµ chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty HÖ thèng tµi kho¶n sö dông ¸p dông theo chÕ ®é cña bé tµi chÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n cho c¸c doanh nghiÖp . C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau : TK 111 , 112 , 131 , 133 , 136 , 138 , ... TK 211 , 214 , 241 , ... TK 311 , 331 , 336 , 338 , ... TK 421 , 431 , 441 , ... TK 621 , 622 , 627 ,632 , 623 , 511 , 911 .... Chøng tõ hiÖn ®ang sö dông t¹i c«ng ty : - Chøng tõ thanh to¸n cã : Ho¸ ®¬n GTGT - Chøng tõ quü gåm : PhiÕu thu PhiÕu chi GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng B¶ng kiÓm kª quü - Chøng tõ ng©n hµng : GiÊy uû nhiÖm chi GiÊy b¸o sè d­ kh¸ch hµng - Chøng tõ lao ®éng tiÒn l­¬ng : B¶ng chÊm c«ng B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp PhiÕu nghØ h­ëng BHXH B¶ng thanh to¸n BHXH Hîp ®ång giao kho¸n Ngoµi ra cßn cã c¸c lo¹i chøng tõ kh¸c nh­ : biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng tr×nh hoµn thµnh , hîp ®ång thuª nh©n c«ng ,... IV. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty : B¸o c¸o tµi chÝnh cu¶ c«ng ty H­¬ng Giang bao gåm : - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n MÉu sè B01-DN - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh MÉu sè B02-DN - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh MÉu sè B09-DN C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hµng th¸ng cña phßng tµi chÝnh c«ng ty göi cho : - Ban gi¸m ®èc - Phßng kinh tÕ qu©n ®oµn 2 - L­u tµi chÝnh - L­u b¶o mËt Ngoµi ra c¸c b¸o c¸o nµy nép cho c¸c c¬ quan : c¬ quan thuÕ , c¬ quan thèng kª . V. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu ë c«ng ty H­¬ng Giang : 1. KÕ to¸n tiÒn mÆt – TGNH – c«ng nî : - Tæng hîp thu tiÒn mÆt trong th¸ng , kÕ to¸n c«ng ty c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thu tiÒn mÆt ®Þnh kho¶n : Nî TK 111 Cã TK 112 ,131 - KÕ to¸n c«ng ty dùa trªn c¸c phiÕu chi , b¶ng thanh to¸n ... ghi ®Þnh kho¶n tæng hîp chi tiÒn trong th¸ng nh­ sau : Nî TK 334 , 338 , 133 , 136 , 141 , ... Cã TK 111 - §Þnh kho¶n tæng hîp vay tiÒn ng©n hµng trong th¸ng : Nî TK 136 Cã TK 311 - C«ng ty b¸o cã tiÒn c«ng tr×nh ®Þnh kho¶n nh­ sau : Nî TK 131 Cã TK 136 - NhËn tiÒn kh¸ch hµng tr¶ : Nî TK 136 Cã TK 131 - Bªn A c¾t quyÕt to¸n c«ng tr×nh , kÕ to¸n c«ng ty ®Þnh kho¶n nh­ sau Nî TK 136 Cã TK 131 - Tæng hîp hoµn øng b»ng chøng tõ : Nî TK 133 , 153 , 642 Cã TK 141 - Tæng hîp l·i vay : Nî TK 136 Cã TK 338 - CP dÞch vô mua ngoµi b»ng tiÒn kh¸c sö dông cho s¶n xuÊt chung , cho xe , m¸y thi c«ng Nî TK 627 , 623 , ... Nî TK 133 Cã TK 111 , 112 , 331 , ... - §Þnh kho¶n ghi nhËn doanh thu c¸c c«ng tr×nh quyÕt to¸n : Nî TK 131 Cã TK 511 - B¸o Nî thuÕ GTGT ®Çu ra c¸c c«ng tr×nh quýªt to¸n : Nî TK 131 Cã TK 333 - B¸o Cã thuÕ GTGT ®Çu vµo cho c¸c ®éi : Nî TK 333 Cã TK133 - C¸c ®éi nhê c«ng ty thu hé : Nî TK 136 Cã TK 336 - B¸o Cã tiÒn c¸c ®éi nhê thu : Nî TK 336 Cã TK 136 - Thanh lý hîp ®ång thuª gi¸o , cèt pha , thuª m¸y , thanh lý nh©n c«ng Nî TK 133 , 621 , 622 , .... Cã TK 136 2. KÕ to¸n theo dâi TSC§ , vËt t­ : - Qu©n §oµn giao vèn bæ sung cho c«ng ty b»ng TSC§ : Nî TK 211 Cã TK 411 - Tæng hîp khÊu hao TSC§ : Nî TK 136 , 642 Cã TK 214 - TrÝch khÊu hao xe , m¸y thi c«ng Nî TK 623 Cã TK 214 - KÕt chuyÓn khÊu hao TSC§ quý vµ l·i vay quý : Nî TK 627 Cã TK 136 - Gi¶m TSC§ hÕt khÊu hao : Nî TK 214 Cã TK 211 - NhËp kho vËt t­ cho c«ng tr×nh : Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 136 - XuÊt vËt t­ x©y dùng c«ng tr×nh : Nî TK 621 Cã TK 152 - XuÊt vËt t­ , DC sö dông cho m¸y thi c«ng : Nî TK 623 Cã TK 152 , 153 3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH – BHYT : - Hµng th¸ng trªn c¬ së tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 622 , 627 , 623 ... Cã TK 334 - TiÒn th­ëng tõ quü ph¶i tr¶ CNV , kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 431 Cã TK 334 - TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n SX Nî TK 622 Cã TK 335 - §Þnh kho¶n kÕ to¸n tÝnh BHXH – BHYT vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh : Nî TK 642 Cã TK 338 - Côc tµi chÝnh thu BHXH – BHYT ®Þnh kho¶n nh­ sau : Nî TK 338 Cã TK 336 - Phßng kinh tÕ qu©n ®oµn 2 b¸o cã tiÒn phßng tµi chÝnh chuÈn quyÕt tãan BHXH : Nî TK 336 Cã TK 338 4. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p : - KC chi phÝ SX vµo gi¸ thµnh c¸c c«ng tr×nh : Nî TK 154 Cã TK 621 , 622 , 623 , 627 - KC TK “ph¶i thu ®¬n vÞ néi bé” sang TK “ph¶i tr¶ ®¬n vÞ néi bé” : Nî TK 136 Cã TK 336 - KC TK “ph¶i tr¶ ®¬n vÞ néi bé”sang TK “ph¶i thu ®¬n vÞ néi bé” : Nî TK 336 Cã TK 136 - KC chi phÝ chung ( khÊu hao + l·i vay ) c«ng tr×nh : Nî TK 627 Cã TK 136 - KC chi phÝ chung vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh : Nî TK 154 Cã TK 627 5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh : - Ghi nhËn gi¸ thµnh c¸c c«ng tr×nh quyÕt to¸n ; Nî TK 632 Cã TK 154 - KC chi phÝ l­¬ng sang CP QLDN : Nî TK 642 Cã TK 334 - KC CP QLDN sang CP chê ph©n bæ : Nî TK 142 Cã TK 642 - KC doanh thu x¸c ®Þnh kÕt qu¶ c«ng tr×nh quyÕt to¸n : Nî TK 511 Cã TK 911 - KC gi¸ thµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ : Nî TK 911 Cã TK 632 - Ph©n bæ CP QLDN vµo c«ng tr×nh quyÕt to¸n : Nî TK 911 Cã TK 142 - KC lîi nhuËn c¸c c«ng tr×nh quyÕt to¸n : Nî TK 911 Cã TK 421 6. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ®iÒu chØnh gi¶m : - §iÒu chØnh gi¶m sè ghi sæ do kÕt chuyÓn trïng CP chung : Nî TK 136 Cã TK 627 - §iÒu chØnh gi¶m sè ghi sæ do KC thõa CP SXKD vµo gi¸ thµnh : Nî TK 627 Cã TK 154 - §iÒu chØnh gi¶m sè ghi sæ do ®éi ®Þnh kho¶n sai , ghi sai sè liÖu : Nî TK 152 Cã TK 621 - §Þnh kho¶n l¹i sè ghi sæ theo sè liÖu ®óng: Nî TK 621 Cã TK 152 - Ghi gi¶m CP sö dông xe , m¸y thi c«ng ( vËt t­ xuÊt dïng kh«ng hÕt , phÕ liÖu thu håi Nî TK 111 , 152 , .... Cã TK 623 KÕt luËn Trªn ®©y lµ nh÷ng nÐt kh¸i qu¸t vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c tµi chÝnh t¹i c«ng ty H­¬ng Giang . Trong nh÷ng n¨m ®Çu ®­îc thµnh lËp , tr­íc sù chuyÓn m×nh cña nÒn kinh tÕ , c«ng ty kh«ng tr¸nh khái nh÷ng bì ngì khã kh¨n ban ®Çu . Song víi sù linh ho¹t , s¸ng t¹o , tinh thÇn tù lùc tù c­êng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn , c«ng ty tõng b­íc ®· cã sù t¨ng tr­ëng , thu nhËp cña ng­êi lao ®éng dÇn ®­îc c¶i thiÖn . Tõ ®ã ®¬n vÞ dÇn t¹o ®­îc lßng tin cu¶ c¸c chñ ®Çu t­ , gãp phÇn vµo viÖc n©ng cao uy tÝn vµ kh¼ng ®Þnh chç ®øng cña c«ng ty trong lÜnh vùc ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n . Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng tiÕn bé mµ c«ng ty ®¹t ®­îc th× c«ng ty cßn cã nh÷ng mÆt h¹n chÕ sau : - C«ng ty cã ®Þa bµn ho¹t ®éng réng , nªn viÖc hoµn chøng tõ cña ®éi lªn c«ng ty bÞ chËm trÔ lµ ®iÒu kh«ng thÓ tr¸nh khái . ViÖc hoµn chøng tõ chËm dÉn ®Õn khèi l­îng c«ng viÖc bÞ dån vµo cuèi kú lµm ¶nh h­ëng ®Õn c«ng viÖc cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o vµ ¶nh h­ëng phÇn nµo ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng SX kinh doanh . - HiÖn nay , c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký – sæ c¸i . Víi h×nh thøc kÕ to¸n nµy , viÖc ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y lµ rÊt thuËn tiÖn . Bªn c¹nh ®ã bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cßn ®ang thiÕu hôt vÒ nh©n c«ng , v× vËy trong tr­êng hîp cã ®iÒu kiÖn vÒ tµi chÝnh th× viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh cho c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ gióp c«ng ty gi¶m nhÑ ®­îc c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n , c¸c th«ng tin phôc vô cho qu¶n lý ®­îc xö lý nhanh chãng , kÞp thêi . Lêi nãi ®Çu PhÇn thø nhÊt Giíi thiÖu chung vÒ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty H­¬ng Giang – Bé quèc phßng I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty H­¬ng Giang 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 2. Mét sè chØ tiªu c¬ b¶n thÓ hiÖn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ II. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xó©t vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty H­¬ng Giang 1. §Æc ®iÓm s¶n phÈm s¶n xuÊt cu¶ ®¬n vÞ 2. Quy tr×nh x©y dùng 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty III. C¸c néi dung qu¶n lý cu¶ c«ng ty H­¬ng Giang 1.Qu¶n lý kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh 2. Hîp ®ång kinh tÕ 3. Qu¶n lý gi¸ thµnh s¶n phÈm 4. Qu¶n lý TSC§ 5. Qu¶n lý vËt t­ , nhiªn liÖu , TSL§ 6. Qu¶n lý vèn b»ng tiÒn 7. Qu¶n lý sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n 8. B¸o c¸o ®Þnh kú vµ th­ëng ph¹t IV. Quy ®Þnh h¹ch to¸n c«ng tr×nh A. Nguyªn t¾c chung B. Quy ®Þnh chi tiÕt h¹ch to¸n cô thÓ PhÇn thø hai §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty H­¬ng Giang I. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty II. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty 1. Niªn ®é kÕ to¸n 2. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông 3. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n 4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§ 5. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n HTK III. HÖ thèng TKKTvµ chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty IV. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty V. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu 1. KÕ to¸n tiÒn mÆt – TGNH – c«ng nî 2. KÕ to¸n theo dâi TSC§ - vËt t­ 3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng – BHXH – BHYT 4. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 6. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ®iÒu chØnh gi¶m KÕt luËn