Chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI và giải pháp

CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI VÀ GIẢI PHÁP Giảng viên: GS. TS Võ Thanh Thu Học viên thực hiện: 1. Đỗ Thị Trúc 2. Lê Thị Hồng Hạnh 3. La Thế Châu 4. Nguyễn Thị Thùy Dung 5. Phạm Tuấn Phú NỘI DUNG 1. Khái niệm và các vấn đề liên quan 2. Thực trạng chuyển giá tại Việt nam 3. Đề xuất giải pháp CHƯƠNG I: KHÁI NIỆM “Chuyển giá” trong đầu tư quốc tế là một hoạt động chủ quan của các MNC, được thể hiện thông qua việc xác định giá trị các nghiệp vụ chuyển giao giữa các công ty liên kết trong nội bộ MNC đóng ở các quốc gia khác nhau không đúng với giá thị trường. www.themegallery.com Toàn cầu hóaCơ chế chống chuyển giá Chính sách thuế Chiến lược thôn tính của MNC Trình độ quản lý Kiểm soát chuyển giá NGUYÊN NHÂN PHÁT SINH HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ 1 2 3 4 Chuyển giá thông qua các TSCĐ hữu hình Chuyển giá thông qua việc mua các TSCĐ vô hình Thông qua việc mua bán nguyên vật liệu sản xuất, bán thành phẩm hay thành phẩm Các hình thức khác Các hình thức khác Các thành viên trong MNC có sự cung ứng các dịch vụ tài chính, tư vấn pháp lý với giá cả cao hơn nhiều lần so với giá cả thị trường. Cung cấp các khoản tín dụng ngắn hạn, trung hạn và dài hạn với lãi suất cao hơn mức thị trường. Các chi phí cho các chuyên gia tham gia tư vấn như các chi phí về tiền lương, chi phí nhà ở, đi lại, các chi phí khác phục vụ cho các chuyên gia yên tâm làm việc. VAI TRÒ VÀ TÁC ĐỘNG THUYẾT TRÌNH NHÓM 14 - PHẦN 1 MNCS Nước xuất khẩu vốn Nước tiếp nhận vốn Kích thích đa dạng nghành nghề phục vụ nhu cầu chuyển giá. Tối thiểu hóa các khoản thuế, tối đa hóa lợi nhuận MNCs Hành vi chuyển giá bị phát hiện sẽ bị phạt . Kết quả hạch toán công ty, quản lý khó khăn của từng công ty không phản ánh thực chất tình hình Vai trò Hậu quả Thu được ngoại tệ nhiều.  Cải thiện các cân thương mại, cán cân thanh toán quốc tế. Tác động tốt hơn đến hiệu quả kinh tế - xã hội như: các MNC đóng góp nhiều thuế hơn cho Nhà nước, tác động tốt đến tăng trưởng GDP của nước xuất khẩu vốn đầu tư. NƯỚC XK  Lợi nhuận được núp bóng dưới các hình thức nâng giá nguyên vật liệu, trả phí đơn vị, tư vấn…  nước xuất khẩu vốn thất thu một khoản thuế.  Lượng ngoại tệ rời khỏi quốc gia tiếp nhận vốn đầu tư, tác động xấu đến hoạt động vĩ mô của quốc gia tiếp nhận đầu tư Vai trò Hậu quả Khi có hoạt động “chuyển giá” ngược: lợi nhuận từ công ty mẹ chuyển sang các công ty con dưới hình thức trả chi phí mua hàng cao…  làm tăng thu nhập ngoại cho nước tiếp nhận vốn. NƯỚC T/NHẬN Nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ, sức cạnh tranh yếu bị phá sản, tác động tiêu cực đến nền kinh tế - xã hội của nước tiếp nhận đầu tư. Vai trò Hậu quả KINH NGHIỆM CHỐNG “CHUYỂN GIÁ” KINH NGHIỆM CỦA HOA KỲ CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ KINH NGHIỆM CỦA TRUNG QUỐC CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ VÌ SAO CHỌN HOA KÌ? LÀ CƯỜNG QUỐC SỐ 1 TRÊN THẾ GiỚI CÓ ĐẠO LUẬT CƠ BẢN VÀ ĐẦY ĐỦ VỀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ IRS 482 (1998) CÓ NHIỀU PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO TA CÓ THỂ HỌC HỎI ĐƯỢC NHIỀU KINH NGHIỆM ĐỂ ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ PP chiết tách lợi nhuận PP chiết tách lợi nhuận PP chi phí vốn cộng thêm PP giá bán lại PP giá tự do có thể so sánh được PP lợi nhuận có thể so sánh được CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÁC PHƯƠNG PHÁP TRÊN (MỜI CÁC BẠN LẮNG NGHE PHÂN TÍCH) CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ 1 Đảm bảo lưu trữ thông tin giá cả và công ty trong nhiều năm 2 Áp dụng phương pháp giá bán lại và giá cộng thêm 3 Áp dụng phương pháp chiết tách lợi nhuận CÁC BIỆN PHÁP KIỂM SOÁT KINH NGHIỆM TRUNG QUỐC Sử dụng nguyên tắc giá thị trường Phương pháp định giá chuyển giao tương tự H.Kì CHỐNG CHUYỂN GIÁ CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ Vì sao chọn Trung Quốc Cùng là nước Á Đông. Trung Quốc & Việt Nam có rất nhiều năm có cùng thể chế, chính sách, cùng có xuất phát điểm giống nhau là đi theo con đường phát triển XHCN, nhà nước nắm vai trò chủ đạo. Hiện nay, có cùng hướng đi là phát triển nền kinh tế thị trường, có sự tham gia quản lý của nhà nước. MỘT SỐ ĐIỂM KHÁC BIỆT CHUYỂN GIÁ TRONG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ 1 Cơ chế hạch toán thuế đối với các nhà đầu tư nước ngoài khác nhau trên lãnh thổ TQ 2 Sử dụng thuế: VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu.. 3 Cơ quan thuế được hỗ trợ phần mềm, máy tính…phục vụ cho công tác giám định 4 Kiểm soát bắt buộc các đối tượng có khả năng vi phạm CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM CƠ CẤU THEO NGÀNH CƠ CẤU THEO ĐỐI TÁC QUY ĐỊNH QUY CHẾ Xác định giá thị trường trong giao dịch Hướng dẫn về thuế nhà thầu Thuế đối với nhà đầu tư nước ngoài 117/2005/TT-BTC Thông tư 05/2005/TT-BTC Thông tư 89/1999/TT-BTC Thông tư 74/1997/TT-BTC QUY ĐỊNH QUY CHẾ • Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi ngày 17/06/2003 có hiệu lực từ ngày 01/01/2004. • Ngày 22/4/2010, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 66/2010/TT-BTC quy định việc xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết, thay thế Thông tư 117/2005/TT- BTC (có hiệu lực từ 6/6/2010) • Chỉ đạo của Tổng cục Thuế theo công văn số 2704/TCT- CC ngày 23/7/2010 THỰC TRẠNG Các ngành có xu hướng chuyển giá: Chế biến nông sản Hàng xuất khẩu Dược phẩm Chế tạo ô tô Các nước liên doanh có hoạt động chuyển giá gần đây: Đài Loan, Singapore, Nhật, Mỹ, Đức, Hàn quốc • Vi phạm www.themegallery.com T9/2011: 585 DN FDI thanh tra 494 DN thuộc diện bị xử lý Chi vượt đinh mức Chi phí không phục vụ sản xuất Chi phí không có hóa đơn Hạch toán chi phí trước Trích lập dự phòng sai Chi phí tiền lương, khấu hao sai Một số ví dụ điển hình 1.Chuyển giá thông qua việc mua bán nguyên vật liệu sản xuất, bán thành phẩm hay thành phẩm Công ty chè Đài Loan: Lỗ 9 – 10 năm, giá chè bán từ công ty tại Việt Nam sang công ty mẹ ở Đài Loan dưới giá thành sản xuất Coca – Cola Việt Nam: Nhập hơn 40% nguyên vật liệu từ công ty mẹ với chi phí nguyên vật liệu là 66.82% so với Doanh thu, quá cao so với các doanh nghiệp cùng ngành. Bia Foster: Thành lập công ty con tại VN giảm được 32.944VND thuế tiêu thụ đặc biệt/ 1 chai bia 2. Chuyển giá thông qua các TSCĐ hữu hình: Công ty Liên doanh gia cầm Việt Thái: nâng giá dây truyền giết mổ tăng thêm 200.000 USD bằng 50% giá trị thật của dây truyền Một số ví dụ điển hình 3. Chuyển giá thông qua việc mua các TSCĐ vô hình (chuyển giao công nghệ) Một số ví dụ điển hình Liên doanhMecedes- Benz (Đức) trước khi đàm phán đòi chi phí bản quyền chuyển giao công nghệ là 42 triệu USD. Sau khi phía Việt Nam đàm phán lại giảm xuống chỉ còn 9,6 triệu USD; giảm đi 77% so với chi phí ban đầu phía Đức đưa ra. Công tyMitsubishi Motor Corporation (Nhật Bản) trong liên doanh sản xuất ôtô Ngôi Sao đòi phí bản quyền chuyển giao công nghệ là 61 triệu USD. Sau khi đàm phán lại thì giảm xuống chỉ còn 4,4 triệu USD; tức giảm đi gần 15 lần. Công ty mía đường Đài Loan đòi phí bản quyền là 54 triệu USD nhưng sau khi đàm phán thì phí bản quyền chỉ còn là 6 triệu USD, giảm 9 lần. HẬU QUẢ HẬU QUẢ Cải cách hệ thống thuế Xây dựng tỷ suất sinh lợi bình quân ngành Thông qua các nguồn tài trợ Tăng cường hiệu quả trong bộ phận quản lý và c/sách CHUYỂN GIÁ CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT 1 • Giảm thuế TNDN 2 • Cải cách thuế XNK, TTĐB 3 • Tăng cường ký kết các HĐ trành đánh thuế 2 lần Cải cách hệ thống thuế Tăng cường hiệu quả trong bộ phận quản lý và chính sách 1 • Xây dựng khung pháp lý hoàn chỉnh 2 • Gói giải pháp từ chính sách kinh tế và môi trường vĩ mô 3 • Áp dụng các biện pháp hành chính và chế tài Thông qua các nguồn tài trợ Nâng cao tỉ lệ sở hữu nội địa ở các công ty con của MNCs Việt Nam thông qua TTCK Đòi hỏi có chiến lược phù hợp và lâu dài Xây dựng tỷ suất sinh lợi bình quân ngành XD hệ thống dữ liệu về tỷ suất lợi nhuận bình quân của các ngành nghề nghề để áp dụng khi tiến hành kiểm tra hay thanh tra thuế T ổng Cục Thuế và Tổng Cục ThốngKê cùng nhau phối hợp xây dựng và công bố rộng rãi trên các phương tiện thông tin LOGO