Đề tài Hạch toán các hoạt động thu - Chi Bảo hiểm xã hội tỉnh Thái Nguyên

BHXH thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau TK111-TiÒn mÆt TK112 TK112 Rót tiÒn göi kho b¹c, ng©n hµng XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo ng©n hµng TK311,312,342 TK152,155,211,213 Thu håi c«ng nî Mua vËt t­ hµng ho¸ b»ng tiÒn mÆt TK441,461,462 TK331,332,333,334,342 NhËn kinh phÝ b»ng tiÒn mÆt Thanh to¸n nî ,tr¶ l­¬ng b»ng tiÒn mÆt TK531 TK341 Doanh thu b¸n hµng ho¸ CÊp kinh phÝ cho cÊp d­íi TK511 TK241,631,661,662,664 L·i tõ ®Çu t­ tµi chÝnh Chi cho c¸c ho¹t ®éng TK631,661,662 TK667,668,669 Thu gi¶m chi Cho cho c¸c ho¹t ®éng TK513 TK431 Thu BHXH tù nguyÖn Chi quü b»ng tiÒn mÆt 2.3 - H¹ch to¸n TK112 - TiÒn göi Ng©n hµng ViÖc h¹ch to¸n qua TK112 nh»m ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã, sæ tÒn göi ngÇn hµng cña ®¬n vÞ th«ng qua c¸c ho¹t ®éng thu chi BHXH. C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n TK112 lµ c¸c giÊy b¸o cã, b¸o nî kÌm theo c¸c chøng tõ gèc. KÕt cÊu néi dung TK 112 ”TiÒn göi Ng©n hµng “ Bªn Nî - C¸c lo¹i tiÒn ViÖt nam göi vµ kho b¹c - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¨ng khi ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn tÖ Bªn cã - C¸c kho¶n tiÒn viÖtnam, ngo¹i tÖ, rót tõ TK ”TiÒn göi ng©n hµng” - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ Sè d­ bªn nî: C¸c kho¶n tiÒn viÖt nam göi t¹i ng©n hµng Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh­ sau: 2.3.1-Nép tiÒn mÆt göi vµo TK t¹i Ng©n hµng, ghi Nî TK112 - TiÒn göi Ng©n hµng Cã TK111 - TiÒn mÆt 2.3.2-Khi thu ®­îc c¸c kho¶n ph¶i thu b»ng tiÒn göi Nî TK112 - TGNH Cã TK311 - C¸c kho¶n ph¶i thu 2.3.3-Thu håi c¸c kho¶n c«ng nî Nî TK112 - TGNH Cã TK342 - Thanh to¸n néi bé 2.3.4-Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ Nî TK112 - TGNH Cã TK413 - Chªnh lÖch tû gi¸ 2.3.5-Khi nhËn kinh phÝ qu¶n lÝ bé m¸y kinh phi ®Çu t­ XDCB Nî TK112 - TGNH Cã TK411 - Nguån vèn kinh doanh Cã TK441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t­ XDCB Cã TK461 - nguån kinh phÝ qu¶n lý bé m¸y Cã TK462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n 2.3.6-Khi thu ®­îc c¸c kho¶n thu vÒ do ®Çu t­ TC, thu H§SX kinh doanh Nî TK112 - TGNH Cã TK511 - C¸c kho¶n thu 2.3.7-C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña kho b¹c vÒ BHXH ®· thu ®­îc cña c¸c ®èi t­îng, kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ BHXH ghi Nî TK112 - TGNH Cã TK512 - Thu BHXH b¾t buéc Cã TK513 - Thu BHXH tù nguyÖn 2.3.8-Khi nhËn®­îc giÊy b¸o cã cña kho b¹c vÒ sè tiÒn thu BHXH do BHXH huyÖn nép lªn, kÕ to¸n BHXH TØnh ghi Nî TK112 - TGNH Cã TK353 - Thanh to¸n vÒ thu BHXH gi÷a TØnh víi HuyÖn. 2.3.9-NhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña khoa b¹c vÒ sè tiÒn thu BHXH do BHXH TØnh nép lªn, kÕ to¸n BHXH ViÖt nam ghi Nî TK112 - TGNH Cã TK351 - Thanh to¸n vÒ thu BHXH gi÷a TW víi TØnh 2.3.10-NhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña kho b¹c vÒ sè tiÒn do BHXHVN cÊp cho ®¬n vÞ cÊp d­íi ®Ó chi BHXH, kÕ to¸n BHXH TØnh, HuyÖn ghi Nî TK112 - TGNH Cã TK352 - Thanh to¸n vÒ chi BHXH gi÷a TW víi TØnh 2.3.11-NhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña NH vÒ sè tiÒn do BHXH TØnh cÊp cho BHXH c¸c huyÖn Nî TK112 - TGNH Cã TK354 - thanh to¸n vÒ chi BHXH gi÷a TW víi TØnh 2.3.12-C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña kho b¹c vÒ sè tiÒn ®· nh©n d­îc ®Ó chi tr¶ cho ®èi t­îng TBXH vµ ng­¬× cã c«ng Nî TK112 - TGNH Cã TK335 - Thanh to¸n trî cÊp BHXH vµ ng­êi cã c«ng 2.3.13-Khi nhËn ®­îc c¸c kho¶n lÖ phÝ liªn quan ®Õn c«ng t¸c chi tr¶ trî cÊp TBXHvµ ng­êi cã c«ng b»ng tiÒn göi Nî TK112 - TGNH Cã TK316 - Thanh to¸n lÖ phÝ chi tr¶ 2.3.14-Thu håi c¸c kho¶n vèn ®Çu t­ tµi chÝnh Nî TK112 - TGNH Cã TK221 - §Çu t­ TC 2.3.15-Rót tiÒn göi Ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt Nî TK111 - TiÒn mÆt Cã TK112 - TGNH 2.3.16-ChuyÓn tiÒn göi ng©n hµng mua hµng ho¸ Nî TK152 - VËt liÖu Nî TK155 - S¶n phÈm , hµng ho¸ Cã TK112 - TGNH 2.3.17-ChuyÓn tiÒn göi mua TSC§ Nî TK211 - TSC§ h÷u h×nh Nî TK213 - TSC§ v« h×nh Cã TK 112 - TGNH 2.3.18-ChuyÓn tiÒn thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ Nî TK 331 – C¸c kho¶n ph¶i tr¶ Cã TK 112 - TGNH 2.3.19-ChuyÓn kho¶n nép BHXH vµ BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cho viªn chøc ®¬n vÞ, ghi Nî TK332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng Cã TK112 - TGNH 2.3.20-Chi tiÒn göi cho c¸c môc ®Ých ®Çu t­ XDCB,chi QLBM, vµ chi c¸c ho¹t ®éng kh¸c Nî TK241 - XDCB dë dang Nî TK631 - Chi H§SX Nî TK661 - Chi QLBM Nî TK662 - Chi dù ¸n Cã Tk112 - TGNH 2.3.21-CÊp kinh phÝ qu¶n lý bé mÊy b»ng chuyÓn kho¶n Nî TK341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp d­íi Cã TK112 - TGNH 2.3.22-Khi nép hoÆch thanh to¸n c¸c kho¶n v·ng lai cho c¸c ®¬n vÞ cÊp trªn ghi Nî TK 342 - Thanh toÊn néi bé Cã TK112 - TGNH 2.3.23-Tr­êng hîp cuèi niªn ®é kÕ to¸n, theo chÕ ®é tµi chÝnh ®¬n vÞ ph¶i nép l¹i sè kinh phÝ sö dông kh«ng hÕt Nî TK461-Nguån kinh phÝ QLBM Nî TK462-Nguån kinh phÝ dù ¸n Cã TK112-TGNH 2.3.24-Khi chi b»ng tiÒn göi cho c¸c môc ®Ých ®Çu t­ XDCB, chi QLBM, chi thùc hiÖn dù ¸n Nî TK241 - XDCB Nî TK631 - Chi H§SX cung øng dÞch vô Nî TK661 - ChiQLBM Nî TK662 - Chi dù ¸n Cã TK112 - TGNH 2.3.25-ChuyÓn tiÒn göi mua chøng kho¸n hoÆc cho vay Nî TK221 - §Çu t­ TC Cã TK112 - TGNH 2.3.26-BHXH quËn, huyÖn chuyÓn tiÒn göi ng©n hµng ®· nép sè ®· thu lªn c¬ quan BHXH TØnh ,kÕ to¸n BHXH HuyÖn ghi + Tr­êng hîp ®· nhËn ®­îc giÊy b¸o nî cuÈ Ng©n hµng Nî TK353 - Thanh to¸n vÒ thu BHXH gi÷a TØnh víi HuyÖn Cã TK112 - TGNH + Tr­êng hîp ch­a nhË ®ùoc giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng Nî TK113 - TiÒn ®ang chuyÓn Cã TK112 - TGNH + Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ghi Nî TK353 - Thanh to¸n vÒ thu BHXH gi÷a TW víi TØnh Cã TK112 - TGNH 2.3.27-BHXH TØnh lËp uû nhiÖm chi yªu cÇu kho b¹c trÝch TK tiÒn göi cu¶ ®¬n vÞ ®Ó nép sè thu BHXH cho BHXH ViÖt nam + Tr­êng hîp nhËn ®­îc giÊy b¸o nî cu¶ ng©n hµng Nî TK351 - Thanh to¸n vÒ thu BHXH gi÷a TW víi TØnh Cã TK112 - TGNH + Tr­êng hîp ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng Nî TK113 - TiÒn ®ang chuyÓn Cã TK112 - TGNH 2.3.28-BHXH ViÖt nam trÝch tiÒn göi ng©n hµng cÊp kinh phÝ cho cÊp d­íi ®Ó chi BHXH kÕ to¸n BHXH viÖt nam ghi Nî TK352 - Thanh to¸n vÒ chi BHXH gi÷a TW víi TØnh Cã TK 112 - TGNH 2.3.29-BHXH TØnh rót tiÒn göi ng©n hµng cÊp cho BHXH HuyÖn ®Ó chi BHXH, kÕ to¸n BHXH TØnh ghi Nî TK354 - Thanh to¸n vÒ chi BHXH gi÷a TØnh víi HuyÖn Cã TK112 - TGNH 2.3.30-CÊp tiÒn øng cho c¸c ®¹i lý, c¸c ®¹i lý ®¬n vÞ sö dông lao ®éng Nî TK313 - Thanh to¸n vÒ chi BHXH Cã TK112 - TGNH 2.3.31-Khi chuyÓn lÖ phÝ chi tr¶ hé cho TBXH vµ ng­êi cã c«ng Nî TK316 - Thanh to¸n lÖ phÝ chi tr¶ Cã TK112 - TGNH S¬ ®å h¹ch to¸n TK112-TiÒn göi ng©n hµng cã d¹ng nh­ sau TK112-TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c TK531 TK111 Doanh thu b¸n hµng NhËp quü tiÒn mÆt TK511 K152,155,211,213 L·i tõ ®Çu t­ tµi chÝnh Mua vËt t­ hµng ho¸ TK111 Göi tiÒn vµo ng©n hµng TK311,312,342 TK331,332,333,334,342 Thu håi c«ng nî Thanh to¸n nî TK411,441,461,462 TK341,352,354 NhËn kinh phÝ b»ng tiÒn CÊp kinh phÝ cho cÊp d­íi TK512,513 Thu BHXH 2.4-Sæ kÕ to¸n tæng hîp sö dông C«ng t¸c kÕ to¸n ë bÊt k× mét ®¬n vÞ nµo bao giê còng xuÊt ph¸t tõ chøng tõ gèc vµ kÕt thóc b»ng hÖ thèng b¸o c¸o ®Þnh k×. Th«ng qua quy ®Þnh ghi chÐp, theo dâi tÝnh to¸n vµ sö lý sè liÖu trong hÖ thèng sæ kÕ to¸n cÇn thiÕt. ViÖc quy ®Þnh nh÷ng lo¹i sæ, tr×nh tù ph­¬ng ph¸p ghi sæ vµ mèi quan hÖ gi÷a c¸c loaÞ sæ nh»m ®¶m b¶o vai trß chøc n¨ng nhiÖm vô cña kÕ to¸n ®­îc gäi lµ h×nh thøc kÕ to¸n. HiÖn nay t¹i c¸c ®¬n vÞ HCSN gåm c¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n ®­îc ¸p dông nh­ sau: - H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt kÝ sæ c¸i - H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ Tuú thuéc vµo quy m« ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng ®¬n vÞ kÕ to¸n ®­îc phÐp lùa chän mét h×nh thøc kÕ to¸n sao cho phï hîp vµ nhÊt thiÕt ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c c¬ b¶n quy ®Þnh cho h×nh thøc sæ kÕ to¸n ®· lùa chän vÒ c¸c mÆt. Lo¹i sæ kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ vµ sù kÕt hîp c¸c lo¹i sæ, tr×nh tù vµ kÜ thuËt ghi chÐp c¸c lo¹i sæ. Do ®Æc thï lµ ®¬n vÞ HCSN ®Æc biÖt nªn còng cã h×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông nh­ sau: 2.4.1-H×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt Ký sæ c¸i 4.1.1.1-Nguyªn t¾c ®Æc tr­ng c¬ b¶n §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc NhËt ký - Sæ c¸i: lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ ph©n lo¹i hÖ thèng ho¸ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ sæ NhËt ký - Sæ c¸i vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp . C¨n cø ®Ó ghi NhËt ký - Sæ c¸i lµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i. 2.4.1.2-C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n cïng lo¹i H×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký - Sæ c¸i gåm c¸c loËi sæ kÕ to¸n chñ yÕu sau®©y: -NhËt ký - Sæ c¸i -Sæ kÕ to¸n chi tiÕt 2.4.1.3-Tr×nh tù néi dung ghi sæ kÕ to¸n - Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm tra x¸c ®Þnh TK ghi Nî, TK ghi Cã ®Ó ghi vµo NhËt ký - Sæ c¸i. Mçi chøng tõ ®­îc ghi vµo mét dßng ë c¶ 2 phÇn NhËt ký vµ Sæ c¸i. B¶ng tæng hîp chøng tõ ®­îc lËp cho c¶ nh÷ng chøng tõ cïng lo¹i ph¸t sinh nhiÒu lÇn trong mét ngµy. Chøng tõ kÕ to¸n vµ B¶ng Tæng hîp sau khi ®­îc dïng ®Ó ghi NhËt ký - Sæ c¸i ph¶i ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng sau khi ®· ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ gèc ph¸t sinh trong th¸ng vÇo NhËt ký - Sæ c¸i vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµng céng NhËt ký - Sæ c¸i ë phÇn ph¸t sinh cña phÇn NhËt ký vµ cét Nî, cét Cã cña tõng loai TK ë phÇn sæ c¸i ®Ó ghi vµo dßng céng ph¸t sinh cuèi th¸ng. C¨n cø vµo ph¸t sinh th¸ng tr­íc vµ sè ph¸t sinh th¸ng nµy tÝnh r© sè ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu quý ®Õn cuèi th¸ng nµy cuÈ tõng TK. §Ó ®Èm b¶o ®óng nguyªn t¾c. Tæng sè PS ë phÇn NhËt Ký = Tæng sè PS Nî cña tÊt c¶ c¸c TK = Tæng PS Cã cña tÊt c¶ c¸c TK Tæng d­ Nî cña c¸c TK = Tæng d­ Cã cña c¸c TK C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt còng ph¶i céng sè ph¸t sinh Nî vµ Cã vµ tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng cña tõng ®èi t­îng tõ ®ã lËp bÈng tæng hîp chi tiÕt vµ b¶ng c©n ®èi TK vµ c¸c BCTC kh¸c Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký - Sæ c¸i ®­îc thÓ hiÖn ë s¬ ®å sè 01 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - Sæ c¸i Chøng tõ kÕ to¸n Sæ qòy,sæ kho B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n NhËt ký-Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ kÕ to¸n chi tiÕt S¬ ®å sè 01 * Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 2.4.2-H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ 2.4.2.1-Nguyªn t¾c ®Æc tr­ng c¬ b¶n §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ lµ: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n Tæng hîp ®­îc c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c "Chøng tõ ghi sæ ". ViÖc ghi sæ kÕ to¸n trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ ®­îc t¸ch biÖt thµng 2 qu¸ tr×nh riªng rÏ. + Ghi theo thêi gian ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh trªn sæ d¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ. + Ghi theo néi dung kinh tÕ cña nghiÖp vô kinh tÕ ,tµi chÝnh ph¸t sinh trªn sæ c¸i. 2.4.2.2-C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n - Chøng tõ ghi sæ - Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i - C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt 2.4.2.3-Néi dung tr×nh tù ghi sæ Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú kÕ to¸n c¨n cø chøng tõ kÕ to¸n ®· kiÓm tra ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ hoÆc lËp B¶ng Tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· lËp chuyÓn cho phô tr¸ch kÕ to¸n ký duyÖt, råi chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp ®¨ng ký vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ cho sè ngµy cña chøng tõ ghi sæ sau ®o ghi vµo sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Sau khi ®· ph¶n ¸nh tÊt c¶ chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng vµo sæ c¸i, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh vµ tÝnh sè d­ cuèi th¸ng cña tõng TK. Tõ sæ c¸i ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ®­îc tr×nh bµy theo s¬ ®å sè 02 S¬ ®å sè 02 Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ Chøng tõ kÕ to¸n B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt 2.5-Nh÷ng yªu cÇu c¬ b¶n cña viÖc h¹ch to¸n thu - chi BHXH t¹i d¬n vÞ BHXH tØnh Th¸i Nguyªn H¹ch to¸n thu – chi t¹i phßng KH – TC cña BHXH tØnh Th¸i Nguyªn rÊt chÆt chÏ, chÝnh x¸c kÕt hîp hµi hoµ gi÷a phiÕu thu, phiÕu chi, c¸c sæ theo dâi tµi kho¶n liªn quan. KÕ to¸n thu – chi tiÕn hµnh h¹ch to¸n c¸c kho¶n thu – chi sao cho ®Çy ®ñ, nhanh gän vµ nép kÞp thêi lªn c¬ quan BHXH cÊp trªn, tÊt c¶ c¸c TK liªn quan ®­îc theo dâi tõ chi tiÕt ®Õn tæng hîp ®Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c kho¶n ph¸t sinh. C«ng t¸c h¹ch to¸n ph¶i ®¶m b¶o yªu cÇu sau: Ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ chÝnh x¸cvµ toµn diÖn mäi kho¶n thu chi vµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh kh¸c ph¸t sinh trong ®¬n vÞ. C¸c sè liÖu kÕ to¸n ph¶i thèng nhÊt víi dù to¸n vÒ néi dung vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n. Sè liÖu trong b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i râ rµng, dÔ hiÓu, ®¶m b¶o cho c¸ nhµ qu¶n lý cã ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cu¶ ®¬n vÞ. Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n thu chi ph¶i nhanh gän, tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶. ViÖc nghiªn cøu ho¹t ®éng h¹ch to¸n thu chi trong c¸c ®¬n vÞ nãi chung vµ t¹i BHXH TØnh Th¸i nguyªn nãi riªng lµ v« cïng cÇn thiÕt. §©y còng chÝnh lµ lÝ do cÇn thiÕt ph¶i nghiªn cøu ®Ò tµi nµy. Qua thêi gian thùc tËp t¹i phßng KH-TC cña BHXH TØnh Th¸i nguyªn, em xin ®­îc tr×nh bµy t×nh h×nh thùc tÕ viÖc h¹ch to¸n thu chi t¹i ®¬n vÞ thùc tËp trong phÇn thø hai. PhÇn hai §Æc ®iÓm vµ ph­¬ng ph¸p nghiªn cøu 1-§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña ®¬n vÞ 1.1-§Æc ®iÓm t×nh h×nh cña ®¬n vÞ TØnh Th¸i nguyªn lµ mét trong nh÷ng tØnh MiÒn nói, ®êi sèng cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n. Tr­íc ®©y lµ tØnh B¾c Th¸i sau n¨m 1997 thùc hiÖn nghi ®Þnh cña Thñ t­íng chÝnh phñ t¸ch B¾c Th¸i thµnh 2 tØnh lµ B¾c c¹n vµ Th¸i nguyªn. Sau khi t¸ch TØnh ®­îc sù quan t©m cña §¶ng vµ ChÝnh phñ Th¸i nguyªn ®ang tõng b­íc ®i lªn, ®êi sèng cña ng­êi d©n còng ®­îc c¶i thiÖn tõng b­íc. Víi bÒ dµy truyÒn thèng lÞch sö §¶ng bé vµ UBND tØnh cïng nh©n d©n x©y dùng, ph¸t triÓn thµnh tØnh nhanh chãng ®i vµo æn ®Þnh ph¸t triÓn m¹nh vÒ nghµnh c«ng nghiÖp ®Æc biÖt vÒ c«ng nghiÖp nÆng. Víi 9 huyÖn, thÞ kh¸c nhau nh­: Phæ yªn, §¹i tõ, Phó b×nh, Phó l­¬ng, §Þnh ho¸, Vâ nhai vµ ThÞ x· S«ng c«ng. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c¸c huyÖn nhµ cÇn cã c¸c phßng ban chuyªn m«n thuéc UBND TØnh qu¶n lý, x©y dùng TP ngµy cµng giµu ®Ñp v¨n minh. Trong ®ã BHXH TØnh ®ãng mét vai trß quan träng. 1.2-Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña ®¬n vÞ BHXH TØnh Th¸i nguyªn lµ ®¬n vÞ sù nghiÖp tæ chøc thèng nhÊt theo ngµnh, lµm viÖc theo chÕ ®é thñ tr­ëng. §¬n vÞ ®­îc h×nh thµnh vµ ®i vµo ho¹t ®éng ngay cïng víi viÖc æn ®Þnh tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y cña ®¬n vÞ. Chøc n¨ng Gi¸m ®èc cã tÝnh chÊt toµn diÖn, qu¶n lý ®¬n vÞ theo tÇm vÜ m«. Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc cã c¸c Phã gi¸m ®èc vµ tr­ëng phßng. Chøc n¨ng tr­ëng phßng cã tÝnh chÊt toµn diÖn. Nã ®­îc truëng phßng th­êng xuyªn liªn tôc vµ réng r·i kÞp thêi c¨n cø vµo t×nh h×nh thu chi BHXH hµng n¨m mµ BHXH ViÖt nam giao cho tõ ®ã v¹ch ra kÕ ho¹ch thu chi BHXH cho cÊp d­íi. LËp vµ tæ chøc kÕ ho¹ch theo n¨m, tæ chøc më sæ chøng tõ, ho¸ ®¬n biÓu mÉu theo dâi mäi ho¹t ®éng thu chi hµng th¸ng, hµng quý vµ hµng n¨m ®Ó b¸o c¸o lªn BHXH cÊp trªn. Phßng kÕ ho¹ch tµi chÝnh theo dâi vµ chØnh lý c¸c chØ tiªu thu chi quü BHXH hµng n¨m. Phßng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho ®¬n vÞ ®Ò nghÞ thu chi quü bæ xung cho nh÷ng ho¹t ®éng ngoµi kÕ ho¹ch mµ cÊp trªn giao cho. MÆc dï cßn gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ng trong nöa nhiÖm kú qua ®¬n vÞ BHXH TØnh ®· lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao. §¬n vÞ lu«n b¸m s¸t ®iÒu hµnh chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ trong ngµnh hoµn thµnh c«ng viÖc, phèi hîp chÆt chÏ víi c¸c ngµnh nh­ y tÕ gi¸o dôc, liªn ®oµn lao ®éng TØnh, thanh tra, c«ng an, c¸c héi ®oµn thÓ trong viÖc tham gia BHXH vµ BHYT thùc hiÖn chÕ ®é BHXH cho ng­êi lao ®éng. Phèi hîp tuyªn truyÒn trªn c¸c b¸o trÝ, ®µi truyÒn h×nh lµm cho mäi ng­êi hiÓu râ h¬n vÒ chÝnh s¸ch BHXH tõ ®ã gióp c«ng t¸c BHXH, BHYT ®­îc tèt h¬n. 1.3-Qu¸ tr×nh thùc hiÖn c«ng t¸c trong nh÷ng n¨m qua Trong nh÷ng n¨m qua BHXH TØnh Th¸i Nguyªn lu«n nhËn thÊy vai trß chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¬ quan lµ rÊt nÆng nÒ song víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm ®oµn kÕt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn ngµnh cïng víi sù quan t©m chØ ®¹o cña cÊp trªn, BHXH TØnh Th¸i nguyªn lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao, ®­îc c«ng nhËn lµ ®¬n vÞ v÷ng m¹nh. Cã thÓ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn trong nh÷ng n¨m qua nh­ sau: -Thu BHXH n¨m 2006 ®¹t 82,5 tû ®ång/ 82tû ®ång b»ng 100,6% kÕ ho¹ch giao, v­ît 0,6% - Thu BHXH n¨m 2006 ®¹t 140,4 tû ®ång/ 138 tû ®ång b»ng 101,7% kÕ ho¹ch v­ît 1,7% - C«ng t¸c chi tr¶ l­¬ng h­u vµ trî cÊp BHXH víi trªn lµ 320 tû ®ång hµng n¨m chi tr¶ trùc tiÕp, ®¶m b¶o ®óng kÞp thêi kh«ng ®Ó x¶y ra mÊt m¸t thiÕu hôt. - C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh tõ TØnh tíi HuyÖn lµm kh¸ tèt ®¶m b¶o c¸c quy ®Þnh cña BTC. - Thùc hiÖn tèt chÕ ®é gi¶i quyÕt chÝnh s¸ch cho ng­êi lao ®éng ®óng chÝnh s¸ch kh«ng cã hå s¬ tån ®äng víi gÇn 5000 ®èi t­îng ®­îc gi¶i quyÕt, trªn 100000 l­ît ng­êi h­ëng chÕ ®é ng¾n h¹n èm ®au thai s¶n, d­ìng søc. ViÖc gi¶i quyÕt chÕ ®é mét cöa nhanh thuËn tiÖn kh«ng g©y phiÒn hµ cho ®¬n vÞ sö dông lao ®éng vµ ng­êi lao ®éng . - C«ng t¸c gi¸m ®Þnh chi cã rÊt nhiÒu cè g¾ng, th­êng xuyªn cã c¸c gi¸m ®Þnh trùc t¹i bÖnh viÖn, ®¶m b¶o cho c«ng t¸c gi¸m ®Þnh ®ùoc chÆt chÏ, ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi cã thÎ BHYT. §Õn n¨m 2006 ®· gi¶m quü kh¸m ch÷a bÖnh 7%. - Thùc hiÖn tèt c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé trong ®ã bè trÝ s¾p xÕp chuyÓn giao nhanh, sím æn ®Þnh ®Ó b¾t tay ngay vµo nhiªm vô chÝnh trÞ. Thùc hiÖn kho¸n quü l­¬ng, ®¶m b¶o tiÕt kiÖm, chi phÝ do vËy ®êi sèng cña c¸n bé c«ng chøc ®­îc c¶i thiÖn. Víi kÕt qu¶ ®¹t ®­îc trong n¨m qua BHXH TØnh ®· ®­îc UBND TØnh vµ BHXH ViÖt nam tÆng b»ng khen . 1.4- C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña BHXH TØnh Th¸i nguyªn hiÖn nay ®­îc tæ chøc víi m« h×nh nh­ sau trªn s¬ ®å sè 03 s¬ ®å sè 3 BHXH viÖt nam BHXH TØnh Th¸i nguyªn Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc th­êng trùc Phßng KT Phßng Thu Phßng KHTC Phßng TCHC Phßng C§CS Phã Gi¸m ®èc Phßng G§C Phßng TN BHXH HuyÖn 1.4.1-Chøc n¨ng tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña tõng phßng 1.4.1.1-Phßng chÕ ®é, chÝnh s¸ch Chøc n¨ng gióp Gi¸m ®èc BHXH TØnh qu¶n lý vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é b¶o hiÓm x· héi: h­u trÝ, tö tuÊt, tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp trªn ®Þa bµn tØnh ®èi víi ng­êi tham gia BHXH b¾t buéc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Tæ chøc tiÕp nhËn hå s¬ h­ëng BHXH cña doanh nghiÖp, c¬ quan, tæ chøc, c¸ nh©n. Thùc hiÖn ®óng kÞp thêi c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch BHXH theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt, lËp hå s¬ h­ëng c¸c chÕ ®é BHXH theo h­íng dÉn cña BHXH ViÖt Nam . Tæ chøc cÊp giÊy chøng nhËn cho ng­êi h­ëng trî cÊp BHXH hµng th¸ng. LËp danh s¸ch ®èi t­îng h­ëng c¸c chÕ ®é trî cÊp BHXH hµng th¸ng chuyÓn cho Phßng C«ng nghÖ th«ng tin in danh s¸ch chi tr¶ ®Ó chuyÓn cho phßng KÕ ho¹ch Tµi chÝnh, B¶o hiÓm x· héi c¸c huyÖn, quËn, thÞ x·, thµnh phè thuéc tØnh thùc hiÖn. Tæng hîp ®Ò xuÊt víi B¶o hiÓm x· héi ViÖt Nam viÖc söa ®æi, bæ xung chÝnh s¸ch ph¸p luËt b¶o hiÓm x· héi. 1.4.1.2- Phßng KÕ ho¹ch Tµi chÝnh Cã chøc n¨ng gióp Gi¸m ®èc B¶o hiÓm x· héi tØnh thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ ho¹ch vµ qu¶n lý tµi chÝnh, tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña hÖ thèng B¶o hiÓm x· héi tØnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Chñ tr× phèi hîp víi c¸c phßng ®Ó lËp, giao kÕ ho¹ch vµ tæng hîp ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh: thu chi BHXH, chi qu¶n lý bé m¸y… hµng quý, n¨m trong tØnh. ChuyÓn kÞp thêi tiÒn thu BHXH vµo tµi kho¶n cña BHXH ViÖt Nam theo quy ®Þnh. Tæ chøc cÊp ph¸t kÞp thêi kinh phÝ ®Ó chi tr¶ cho ®èi t­îng h­ëng c¸c chÕ ®é trî cÊp BHXH. Tæ chøc cÊp ph¸t vµ qu¶n lý kinh phÝ chi cho ho¹t ®éng qu¶n lý bé m¸y, kinh phÝ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, söa ch÷a lín, mua s¾m trang thiÕt bÞ vµ c¸c nguån kinh phÝ kh¸c cña BHXH tØnh. Chñ tr× phèi hîp c¸c phßng chøc n¨ng thùc hiÖn xÐt duyÖt vµ tæng hîp quyÕt to¸n tµi chÝnh do BHXH tØnh qu¶n lý. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ®Þnh møc chi tiªu tµi chÝnh, tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ®óng chÕ ®é kÕ to¸n theo quy ®Þnh. 1.4.1.3- Phßng thu Cã chøc n¨ng gióp Gi¸m ®èc BHXH tØnh qu¶n lý vµ thùc hiÖn nhiÖm vô thu, cÊp sæ, thÎ BHXH ®èi víi ®èi t­îng tham gia BHXH b¾t buéc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Thùc hiÖn thu BHXH cña ng­êi sö dông lao ®éng, ng­êi lao ®éng vµ c¸c ®èi t­îng b¾t buéc kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Tæ chøc cÊp vµ h­íng dÉn kiÓm tra viÖc sö dông sæ, thÎ BHXH, phiÕu kh¸m ch÷a bÖnh cho ®èi t­îng tham gia BHXH b¾t buéc. Cung cÊp hå s¬ tµi liÖu cho c¸c phßng nghiÖp vô cã liªn quan ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô qu¶n lý cña BHXH tØnh. H­íng dÉn kiÓm tra ®«n ®èc viÖc thu BHXH b¾t buéc ®èi víi BHXH huyÖn thùc hiÖn thÈm ®Þnh sè thu BHXH göi phßng KÕ ho¹ch Tµi chÝnh. 1.4.1.4- Phßng Gi¸m ®Þnh chi Cã chøc n¨ng gióp Gi¸m ®èc BHXH tØnh qu¶n lý viÖc chi tr¶ c¸c chÕ ®é èm ®au, thai s¶n, d­ìng søc, kh¸m ch÷a bÖnh viÖc gi¸m ®Þnh y tÕ phôc vô thanh quyÕt to¸n chi phÝ kh¸m ch÷a bÖnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. X©y dùng kÕ ho¹ch chi tr¶ c¸c chÕ ®é èm ®au thai s¶n, d­ìng søc, kh¸m bÖnh hµng quý, n¨m theo h­íng dÉn cña BHXH ViÖt Nam chuyÓn cho phßng KÕ ho¹ch Tµi chÝnh chuÈn bÞ nguån ®Ó cÊp ph¸t cho ®èi t­îng. Thùc hiÖn c«ng t¸c gi¸m ®Þnh, th­êng trùc gi¸m ®Þnh t¹i c¸c bÖnh viÖn ®Ó gi¸m ®Þnh c¸c hå s¬ bÖnh ¸n vµ phèi hîp víi c¬ së KCB trong viÖc tæ chøc kh¸m ch÷a bÖnh cho ng­êi cã sæ, thÎ. Theo dâi kiÓm tra sæ thÎ BHXH vµ viÖc kh¸m ch÷a bÖnh: l­u l­îng bÖnh nh©n, chi phÝ kh¸m ch÷a bÖnh, Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh dù b¸o diÔn biÕn !trong kh¸m ch÷a bÖnh vµ ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p nh»m qu¶n lý chi phÝ kh¸m ch÷a bÖnh hîp lý. Phèi hîp víi c¸c phßng chøc n¨ng: Phßng Thu, Phßng ChÕ ®é chÝnh s¸ch, Phßng KÕ ho¹ch Tµi chÝnh, Phßng kiÓm tra ®Ó gi¶i quyÕt c¸c ®¬n th­ khiÕu n¹i. 1.4.1.5-Phßng B¶o hiÓm tù nguyÖn Cã chøc n¨ng gióp Gi¸m ®èc BHXH tØnh qu¶n lý vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é BHXH tù nguyÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Tæ chøc khai th¸c ®«i t­îng, thùc hiÖn thu quü BHXH tù nguyÖn vµ ph¸t hµnh thÎ b¶o hiÓm, qu¶n lý viÖc chi tr¶ c¸c ®èi t­îng tham gia vµ ë c¬ së kh¸m ch÷a bÖnh trong ®Þa bµn tØnh. TiÕp nh©n, ®¨ng ký, lµm thñ tôc hå s¬, cÊp giÊy chøng nhËn h­ëng chÕ ®é BHXH hµng th¸ng cho c¸ nh©n tham gia BHXHTN theo quy ®Þnh. 1.4.1.6-Phßng Tæ chøc -Hµnh chÝnh Cã chøc n¨ng gióp Gi¸m ®èc BHXH tØnh qu¶n lý, tæ chøc, c¸n bé c«ng chøc, viªn chøc, c«ng t¸c tuyªn truyÒn thi ®ua, khen th­ëng vµ c¸c ho¹t ®éng v¨n phßng BHXH tØnh. Hµng n¨m x©y dùng kÕ ho¹ch biªn chÕ, kÕ ho¹ch ®µo t¹o, båi d­ìng c«ng chøc viªn chøc theo ph©n cÊp vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®­îc duyÖt. 1.4.1.7-Phßng KiÓm tra Cã chøc n¨ng gióp Gi¸m ®èc BHXH tØnh kiÓm tra gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, tè c¸o cña tæ chøc c¸ nh©n trong viÖc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ thu, chi BHXH, qu¶n lý tµi chÝnh trong hÖ thèng BHXH tØnh theo quy ®Þnh. 1.5-ThuËn lîi vµ khã kh¨n §­îc sù quan t©m cña khèi ban ngµnh cÊp trªn, UBND tØnh ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì cho ®¬n vÞ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao, mäi ho¹t ®éng thu chi BHXH ®Òu ®­îc thu chi ®óng kú. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi cßn vÊp ph¶i mét sè khã kh¨n. 1.5.1- VÒ thuËn lîi Trong nh÷ng võa qua c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn tÝch cùcvµ ®i vµo nÒ nÕp cïng víi ®éi ngò c¸n bé l©u n¨m ®Çy kinh nghiÖm thªm vµo ®ã lµ ®éi ngò c¸n bé trÎ cã n¨ng lùc, gióp ®¬n vÞ lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao. Ban gi¸m ®èc s¾p xÕp qu¸n triÖt nhiÖm vô theo ®óng nghiÖp vô chuyªn m«n cña mçi ng­êi v× thÕ t¹o nªn sù ®oµn kÕt nhÊt trÝ, h¨ng say lµm viÖc ph¸t huy tÝnh n¨ng ®éng tù chñ s¸ng t¹o cña b¶n th©n. §­îc sù quan t©m th­êng xuyªn cña khèi Chi bé, §¶ng bé, UBND tØnh nªn ®¬n vÞ thùc hiÖn nhiÖm vô trªn c¬ s¬ NghÞ quyÕt mµ §¶ng bé ®· ®Ò ra nhÊt lµ c«ng t¸c chuyªn m«n ®Ó x©y dùng c¬ quan v¨n hãa. Ban gi¸m ®èc th­êng xuyªn ®«n ®èc, kiÓm tra, b¸m s¸t c¬ së ®Ó chØ ®¹o thùc hiÖn, nh÷ng khã kh¨n v­íng m¾c ®Òu ®­îc tËp thÓ ban l·nh ®¹o bµn b¹c xö lý, néi bé ban gi¸m ®èc lu«n ®oµn kÕt t¹o lªn søc m¹nh tËp thÓ trong l·nh ®¹o ®¬n vÞ t¹o thuËn lîi cho mäi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc thùc hiªn mét c¸ch tèt nhÊt. 1.5.2- VÒ khã kh¨n Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi lµ nh÷ng khã kh¨n mµ ®¬n vÞ gÆp ph¶i: §Çu n¨m 2003 khi s¸t nhËp BHYT vµo BHXH ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n c«ng viÖc nhiÖm vô míi ch­a quen ®èi víi c¸n bé tõ BHYT chuyÓn sang, sù lóng tóng trong tæ chøc ®iÒu hµnh, sè liÖu ch­a thËt chÝnh x¸c nh­ sè nî BHYT, chÊt l­îng b¸o c¸o ch­a cao. Tæ chøc hai ngµnh s¸t nhËp c«ng viÖc nhiÒu ë tõng lÜnh vùc ch­a ®ñ thêi gian nghiªn cøu s©u vÒ nghiÖp vô vµ c¸ch lµm viÖc chØ ®¹o cã nh÷ng kh¸c nhau nªn còng ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn c«ng viÖc. Tuy nhiªn ban gi¸m ®èc còng chñ ®éng kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n tËn dông nh÷ng thuËn lîi ®Ó ®iÒu hµnh chØ ®¹o thùc hiÖn nhiÖm vô cña toµn ngµnh. 1.6- HÖ thèng sæ s¸ch ¸p dông cho ho¹t ®éng thu chi cña ®¬n vÞ C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i bÊt kú mét ®¬n vÞ nµo ®Òu ph¶i ®­îc tiÕn hµnh theo dâi trªn mét hÖ thèng sæ s¸ch. D­íi ®©y lµ c¸c mÉu sæ mµ ngµnh BHXH ¸p dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. B¶o hiÓm x· héi ViÖt nam B¶o hiÓm x· héi TØnh Th¸i nguyªn MÉu sæ: S01-BH (Ban hµnh theo Q§ sè:1124/Q§-BTC ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh NhËt ký – Sæ c¸i N¨m………. (Dïng cho h×nh thøc NhËt ký – Sæ c¸i) Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i S P S Sè hiÖu TK ®èi øng STT dßng TK TK TK Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Sè d­ ®Çu kú - Céng PS - LK ®Çu th¸ng - LK ®Çu n¨m - SD cuèi n¨m - Sæ nµy cã …….trang, ®¸nh tõ trang01 ®Õn trang….. - Ngµy më sæ ……. Ng­êi ghi sæ (Ký) Hä tªn…… Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Hä tªn……… Thñ tr­ëng §V (Ký) Hä tªn………. B¶o hiÓm x· héi ViÖt nam B¶o hiÓm x· héi TØnh Th¸i nguyªn MÉu sæ: 02a-BH (Ban hµnh theo Q§ sè:1124/Q§-BTC ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh Chøng tõ ghi sæ sè:…….. Ngµy……th¸ng……. n¨m 200… TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Céng KÌm theo ………..chøng tõ gèc Ngµy……..th¸ng…..n¨m………. Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký, hä tªn) B¶o hiÓm x· héi ViÖt nam §¬n vÞ:………….…… MÉu sæ :S 02 b-BH (Ban hµnh theo Q§ sè:1124-TC/Q§/C§KT ngµy 12 th¸ng 12 n¨m1996 cña BTC) §¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m ………… Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng 1 2 3 1 2 3 -Sæ nµy cã …..trang, ®¸nh tõ trang 01 ®Õn trang …….. -Ngµy më sæ:…. Ngµy…th¸ng……n¨m…….. Ng­êi ghi sæ (Ký) Hä tªn…… Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Hä tªn……. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) Hä tªn…….. B¶o hiÓm x· héi ViÖt nam §¬n vÞ:………….…… MÉu sæ: S 03-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1124-TC/Q§/C§KT ngµy12 th¸ng 12 n¨m 1996 cña BTC) B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Sè :……….. Ngµy……. th¸ng…… n¨m Lo¹i chøng tõ gèc:………………. Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Ghi……TK Tæng sè tiÒn Ghi …….TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng Céng (KÌm theo………..gåm c¸c sè…………) Ng­êi lËp biÓu (Ký) Hä tªn………… Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Hä tªn…………… B¶o hiÓm x· héi ViÖt nam §¬n vÞ:………….…… MÉu sæ: S11-BH (Ban hµnh theo Q§ sè:1124-TC/Q§/C§KT ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 1996 cña BTC) Sæ quü tiÒn mÆt Lo¹i quü: Ngµy Sè phiÕu DiÕn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó Thu Chi Thu Chi Tån quü -Sæ nµy cã …..trang, ®¸nh tõ trang 01 ®Õn trang……. -Ngµy më sæ………. Ngµy…….th¸ng……..n¨m.......... Ng­êi ghi sæ (Ký) Hä tªn…….. Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Hä tªn…….. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,®ãng dÊu) Hä tªn…….. BHXH ViÖt nam §¬n vÞ…………. MÉu sæ: S43-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1124-TC/Q§/C§KT ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh) Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n……..sè hiÖu………. §èi t­îng………………………… Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè PS Sè d­ Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã -Sæ nµy cã….trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang…. -Ngµy má sæ……. Ngµy…….th¸ng……..n¨m.......... Ng­êi ghi sæ (Ký) Hä tªn…….. Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Hä tªn…….. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,®ãng dÊu) Hä tªn…….. 1.7-C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ 1.7.1- KÕ to¸n thanh to¸n Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cuÈ c¸c ®èi t­îng trong vµ ngoµi ®¬n vÞ. §ång thêi ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, c¸c kho¶n trÝch nép theo l­¬ng, c¸c kho¶n nép vÒ sè thu BHXH, BHYT lªn c¬ quan BHXH cÊp trªn vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Ng©n s¸ch vµ viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép. 1.7.2-KÕ to¸n quü Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh, kinh phÝ qu¶n lý bé m¸y vµ kinh phÝ Ng©n s¸ch cÊp ®Ó chi BHXH, kinh phÝ kh¸c vµ c¸c lo¹i vèn ë ®¬n vÞ. 1.7.3-KÕ to¸n c¸c kho¶n thu Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c kho¶n thu BHXH vµ c¸c kho¶n thu kh¸c ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ vµ nép kÞp thêi c¸c kho¶n thu BHXH lªn c¬ quan BHXH cÊp trªn vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Ng©n s¸ch 1.7.4-KÕ to¸n c¸c kho¶n chi Ph¶n ¸nh t×nh h×nh chi qu¶n lý bé m¸y, chi l­¬ng h­u vµ trî cÊp, chi kh¸m ch÷a bÖnhvµ viÖch thanh to¸n c¸c kho¶n chi ®ã. 2-Ph­¬ng ph¸p nghiªn cøu 2.1-Nguån h×nh thµnh quü Quü BHXH ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån sau ®©y: + Ng­êi lao ®éng ®ãng 15% so víi tæng quü l­¬ng. Quü tiÒn l­¬ng nµy lµ tæng sè tiÒn l­¬ng th¸ng cña nh÷ng ng­êi tham gia BHXH trong ®¬n vÞ. + Ng­êi lao ®éng trÝch 5% tiÒn l­¬ng ®Ó ®ãng BHXH. + §ãng gãp cña ng­êi sö dông lao ®éng vµ ng­êi tham gia lao ®éng. + Nhµ n­íc ®ãng vµ hç trî ®Ó ®¶m b¶o thùc hiÖn c¸c chÕ ®é BHXH ®èi víi ng­êi lao ®éng. + C¸c kho¶n thu kh¸c. Quü BHXH dïng ®Ó chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng tham gia b¶o hiÓm x· héi ®­îc h­ëng c¸c chÕ ®é BHXH. Hµng n¨m BHXH ViÖt nam cã tr¸ch nhiÖm lËp dù to¸n thu chi quü BHXH cÊp cho cÊp d­íi vµ yªu cÇu BHXH tØnh tæ chøc thùc hiÖn chi tr¶ BHXH ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc. 2.2-C¸c kho¶n thu chi trong ®¬n vÞ 2.2.1-C¸c kho¶n thu - Thu quü h­u trÝ vµ trî cÊp. - Thu quü kh¸m ch÷a bÖnh b¾t buéc. - Thu quü kh¸m ch÷a bÖnh nghÒ nghiÖp. - Thu kh¸c. 2.2.2-C¸c kho¶n chi - Chi l­¬ng h­u vµ trî cÊp tõ quü BHXH. - Chi quü kh¸m ch÷a bÖnh b¾t buéc. - Chi kh¸m ch÷a bÖnh tù nguyÖn. - Chi kh¸c. 2.3-ChÕ ®é chi tr¶ BHXH Ng­êi sö dông lao ®éng b»ng 15% so víi tæng quü l­¬ng cña nh÷ng ng­êi tham gia BHXH trong ®¬n vÞ. + Ng­êi lao ®éng ®ãng b»ng 5% tiÒn l­¬ng th¸ng ®Ó chi tr¶ c¸c chÕ ®é h­u trÝ vµ tö tuÊt. Ngoµi ra Nhµ n­íc cßn hç trî thªm ®Ó thùc hiÖn c¸c chÕ ®é BHXH ®èi víi ng­êi lao ®éng tõ Ng©n s¸ch. Trî cÊp BHXH ®­îc tÝnh trªn c¬ së møc ®é cèng hiÕn cña ng­êi lao ®éng ®èi víi x· héi (thêi gian, c«ng t¸c, bËc l­¬ng) vµ thùc tr¹ng suy gi¶m kh¶ n¨ng lao ®éng cña hä. Møc trî cÊp BHXH thÊp h¬n tiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng khi ®ang c«ng t¸c (riªng chÕ ®é thai s¶n víi n÷ th× ®­îc h­ëng møc trî cÊp BHXH b»ng 100% møc tiÒn l­¬ng mµ hä hiÖn h­ëng. 2.3.1- ChÕ ®é trî cÊp èm ®au Quy ®Þnh vÒ thêi gian tèi ®a ng­ßi lao ®éng ®­îc h­ëng chÕ ®é trî cÊp èm ®au nh­ sau: * §èi víi ng­êi lao ®éng lµm viÖc trong ®iÒu kiÖn b×nh th­êng. - 30 ngµy trong mét n¨m, nÕu ®· ®ãng BHXH d­íi 15 n¨m. - 40 ngµy trong mét n¨m nÕu ®· ®ãng BHXH tõ 15 ®Õn 30 n¨m. - 50 ngµy trong mét n¨m nÕu ®· ®ãng BHXH tõ 30 n¨m trë lªn. * §èi víi ng­êi lao ®éng lµm c¸c nghÒhoÆc c«ng viÖc nÆng nhäc, ®éc h¹i lµm ë n¬i cã phô cÊp khu vùchÖ sè 0,7 trë lªn. - 40 ngµy trong mét n¨m, nÕu ®· ®ãngBHXH d­íi 15 n¨m - 50 ngµy trong mét n¨m, nÕu ®· ®ãng BHXH tõ 15 n¨m ®Õn d­íi 30 n¨m - 60 ngµy trong mét n¨m, nÕu ®· ®ãng BHXH tõ 30 n¨m trë lªn Møc trî cÊp èm ®au quy ®Þnh nh­ sau: Møc trî cÊp nghØ viÖc v× èm ®au = TiÒn l­¬ng lµm c¨n cø ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ * 75% * Sè ngµy nghØ 26 ngµy Møc trî cÊp nghØ viÖc ®Ó ch¨m sãc con èm ®au = TiÒn l­¬ng lµm c¨n cø ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ * 75% * Sè ngµy nghØ 26 ngµy 2.3.2- ChÕ ®é trî cÊp thai s¶n Møc trî cÊp = TiÒn l­¬ng lµm c¨n cø ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ * 100% * Sè ngµy nghØ 26 ngµy Khi lao ®éng n÷ cã thai sinh con thø nhÊt, thø hai ®­îc nghØ viÖc h­ëng trî cÊp b»ng 100% møc tiÒn l­¬ng BHXH thêi gian 4 th¸ng, 5 th¸ng, 6 th¸ng tuú theo tõng ngµnh nghÒ cô thÓ vµ ë n¬i cã phô cÊp khu vùc cã hÖ sè kh¸c nhau. 2.3.3- ChÕ ®é trî cÊp tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp Ng­êi bÞ tai n¹n lao ®éng vµ bÖnh nghÒ nghiÖp ®­îc h­ëng trî cÊp tuú thuéc vµo møc ®é suy gi¶m kh¶ n¨ng lao ®éng vµ ®­îc tÝnh vµo møc tiÒn l­¬ng tèi thiÓu. 2.3.4- ChÕ ®é h­u trÝ Ng­êi lao ®éng khi cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn sau: Nam ®ñ 60 tuæi, n÷ ®ñ 55 tuæi, vµ cã thêi gian ®ãng BHXH ®ñ 20 n¨m trë lªn ®­îc h­ëng chÕ ®é h­u trÝ khi nghØ viÖc. 2.3.5-ChÕ ®é tö tuÊt C¬ quan BHXH chi chi tr¶ tiÒn tuÊt cho nh÷ng ®èi t­îng tham gia BHXH khi ®ang lµm viÖc hoÆc khi ®· nghØ h­u mµ kh«ng may bÞ chÕt th× ng­êi lo mai t¸ng sÏ nhËn ®­îc sè tiÒn tuÊt theo quy ®Þnh. C¨n cø vµo nh÷ng ®èi t­îng ®­îc h­ëng chÕ ®é BHXH nh­ tr×nh bµy ë phÇn trªn. Mçi th¸ng phßng KH - TC nhËn danh s¸ch chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng lµ nh÷ng ng­êi h­ëng l­¬ng h­u, h­ëng trî cÊp tai n¹n lao ®éng, èm ®au, thai s¶n, bÖnh nghÒ nghiÖp, trî cÊp mai t¸ng phÝ… trªn c¬ së tæng hîp danh s¸ch do Phßng ChÕ ®é chÝnh s¸ch chuyÓn xuèng, sau ®ã phßng kÕ ho¹ch tµi chÝnh lËp kÕ ho¹ch rót tiÒn chi tr¶ ®èi t­îng. 3-Thùc tÕ kÕ to¸n h¹ch to¸n c¸c ho¹t ®éng thu chi BHXH t¹i ®¬n vÞ BHXH tØnh Th¸i nguyªn 3.1-H×nh thøc h¹ch to¸n mµ ®¬n vÞ ¸p dông HiÖn nay h×nh thøc kÕ to¸n mµ ®¬n vÞ ¸p dông ®ã lµ h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ, h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan. Theo h×nh thøc nµy hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ gèc, tæng hîp c¸c kho¶n thu chi, theo dâi trªn sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ tiÒn göi hoÆc cã thÓ lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i tõ ®ã lµm c¨n cø ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ, më NhËt ký - Sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan ®Ó theo dâi. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh. 3.2-Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ ®¬n vÞ ¸p dông HiÖn nay ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ ®¬n vÞ ¸p dông ®ã lµ ph­¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ, h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký- sæ c¸i. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®­îc ®i tõ chøng tõ gèc, ®Õn c¸c phiÕu thu, phiÕu chi sang b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i, c¨n cø vµo chøng tõ gèc cïng lo¹i ta vµo c¸c chøng tõ ghi sæ sau ®ã më sæ NhËt ký sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan ®Ó theo dâi, cuèi mçi quý tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c cã liªn quan. Ngµy 5/1/2006 «ng Ph¹m Kh¾c Thµnh ®Õn thanh to¸n viÖn phÝ lµ 790.000 sau khi nh©n viªn gi¸m ®Þnh ®É gi¸m ®Þnh vµ tËp hîp ®Çy ®ñ bé chøng tõ thanh to¸n cña ¤ng Thµnh sÏ lËp phiÕu thanh to¸n vµ chuyÓn cho phßng KÕ ho¹ch tµi chÝnh nh©n viªn kÕ to¸n viÕt phiÕu chi nh­ sau: BHXH TØnh th¸i nguyªn §Þa chØ:TP Th¸i nguyªn MÉu sæ :C22-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1124 TC/Q§/C§KT Ngµy 12/12/1996 cña BTC) PhiÕu chi Sè: 01 QuyÓn sè: 01 Liªn… NîTK 668.2:790000 Cã TK 111: 790000 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m Kh¾c Thµnh §Þa chØ : Ph­êng Hoµng V¨n Thô -TPTN Lý do chi : Thanh to¸n viÖn phÝ cho ®èi t­îng b¾t buéc. Sè tiÒn:790.000 . ViÕt b»ng ch÷: B¶y tr¨m chÝn m­¬i ngµn ®ång ch½n. KÌm theo chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷) Ngµy 12 th¸ng 1 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Tõ phiÕu chi ta vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i nh­ sau: BHXH ViÖt Nam BHXH TØnh Th¸i Nguyªn MÉu sæ S 03-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1124-TC/Q§/C§KT ngµy 12/12/1996 cña BTC) B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Sè 01 Ngµy 12/1/2006 NT ghi sæ Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Tæng sè tiÒn Ghi nîTK668.2 Ghi cã TK111 SH NT TK111 TK668.2 12/1/06 01 12/1/06 Thanh to¸n viÖn phÝ cho §T b¾t buéc 790.000 790.000 790.000 Tæng 790.000 790.000 790.000 C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i kÕ to¸n sÏ ghi vµo chøng tõ ghi sæ: BHXH ViÖt Nam BHXH TØnh Th¸i Nguyªn MÉu sæ S 02-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1127-TC/Q§/C§KT ngµy 12/12/1996 cña BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 01 Ngµy 12 th¸ng 1 n¨m 2006 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n viÖn phÝ cho §T b¾t buéc 668.2 111 790.000 Tæng céng 790.000 KÌm theo : B¶n tæng hîp chøng tõ + Chøng tõ gèc Phô tr¸ch Phßng KH-TC Ký, hä tªn Ng­êi lËp Ký, hä tªn Cuèi mçi th¸ng sau khi nhËn ®­îc b¶ng tæng hîp danh s¸ch c¸c ®èi t­îng h­ëng chÕ ®é BHXH cña Phßng Gi¸m ®Þnh chi göi xuèng, Phßng KÕ ho¹ch tµi chÝnh lªn kÕ ho¹ch rót tiÒn tõ ng©n hµng vÒ ®Ó chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng, kÕ ho¹ch dù tÝnh chi lµ 350.000.000 kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ nh­ sau: BHXH TØnh th¸i nguyªn §Þa chØ:TP Th¸i nguyªn MÉu sæ :C21-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1124 TC/Q§/C§KT Ngµy 12/12/1996 cña BTC) PhiÕu thu Sè: 02 QuyÓn sæ:01 Nî TK 111:350.000.000 Cã TK 112:350.000.000 Hä vµ tªn ng­êi nép: Lª thÞ Thu §Þa chØ: Phßng KÕ ho¹ch -Tµi chÝnh Lý do thu: Rót tiÒn chi BHXH nhËp quü Sè tiÒn: 350.000.000. ViÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m n¨m m­¬i triÖu ®ång ch½n. KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 25 th¸ng 1 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Tõ phiÕu lµm c¨n cø lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i: BHXH ViÖt Nam BHXH TØnh Th¸i Nguyªn MÉu sæ S 03-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1124-TC/Q§/C§KT ngµy 12/12/1996 cuÈ BTC) B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Sè: 02 Ngµy 25/01/2006 NT ghi sæ Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Tæng sè tiÒn Ghi nî TK 111 Ghi cã TK 112 SH NT TK112 TK111 25/01/06 02 25/01/06 Rót tiÒn chi B HXH nhËp quü 350.000.000 350.000.000 350.000.000 Tæng céng 350.000.000 350.000.000 350.000.000 Phô tr¸ch Phßng KH-TC Ký, hä tªn Ng­êi lËp Ký, hä tªn Sau ®ã vµo chøng tõ ghi sæ BHXH ViÖt Nam BHXH TØnh Th¸i Nguyªn MÉu sæ S 02-BH (Ban hµnh theo Q§ sè 1127-TC/Q§/C§KT ngµy 12/12/1996 cña BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 02 Ngµy 25 th¸ng 1 n¨m 2006 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Rót tiÒn mÆt chi BHXH 111 112 350.000.000 Tæng céng 350.000.000 KÌm theo chøng tõ Phô tr¸ch Phßng KH-TC Ký, hä tªn Ng­êi lËp Ký, hä tªn T­¬ng tù c¸ch h¹ch to¸n nh­ trªn hµng th¸ng khi thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé CCVC kÕ to¸n còng tæng hîp danh s¸ch tõ phßng Tæ chøc hµnh chÝnhvµ tiÕn hµnh theo dâi trªn c¸c sæ kÕ to¸n. Mäi ho¹t ®éng thu chi BHXH kh¸c còng ®­îc h¹ch to¸n t­¬ng tù. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh theo dâi trªn nhËt ký sæ c¸i. B¶o hiÓm x· héi viÖt nam B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn MÉu sè: S0 – BH (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè:1124-TC/Q§-C§KT ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh) NhËt ký sæ c¸i n¨m 2006 Ngµyth¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh SHTK ®èi øng TK 111 TK 112 TK 6682 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 30.000.000 400.000.000 1 01/01/06 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng BB 790.000 6.682 111 790.000 790.000 2 01/01/06 Rót tiÒn chi BHXH nhËp quÜ 350.000.000 111 112 350.000.000 350.000.000 Tæng céng sè PS trong th¸ng 350.790.000 350.000.000 790.000 350.000.000 790.000 Lü kÕ tõ ®Çu quý 350.790.000 350.000.000 50.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng 379.210.000 Sæ nµy cã ………. trang, ®¸nh tõ trang 01 ®Õn trang……….. Ng­êi ghi sæ (Ký) Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) B¶o hiÓm x· héi viÖt nam B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn MÉu sè: S01 – BH (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè:1124-TC/Q§-C§KT ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh) B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n M· sè Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî cã A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 A- C¸c tµi kho¶n trong b¶ng 111 TiÒn mÆt 30.000.000 350.000.000 790.000 350.000.000 379.210.000 112 TiÒn göi ng©n hµng 400.000.000 350.000.000 350.000.000 50.000.000 668 Chi KCB b¾t buéc 6681 N¨m tr­íc 6682 N¨m nay 790.000 790.000 Ng­êi lËp biÓu (Ký) Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) B¶o hiÓm x· héi viÖt nam B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn MÉu sè: S11 – BH (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè:1124-TC/Q§-C§KT ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh) Sæ quü tiÒn mÆt Th¸ng 1/2006 Lo¹i quü:……………………………………………. Ngµy, th¸ng Sè phiÕu Ngµy, th¸ng DiÔn gi¶i §èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Thu Chi Nî Cã Nî Sè d­ ®Çu th¸ng 36.830.669 2/01/04 1 02/01/2006 Rót tiÒn chi BHXH nhËp quÜ 112 350.000.000 1 03/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng T/nguyÖn 6692 58.400 2 04/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng T/nguyÖn 6692 342.240 3 05/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng T/nguyÖn 6692 15.000 4 06/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng T/nguyÖn 6692 785.585 5 07/01/2006 TT tiÒn l­¬ng cho CCVC th¸ng ¼ 334 107.699.643 6 08/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng b¾t buéc 6682 104.000 2 10/01/2006 Rót tiÒn chi QLBM nhËp quü 112 200.000.000 7 12/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng b¾t buéc 6682 790.000 8 15/01/2006 Bµ Nga thanh to¸n tiÒn tiÕp kh¸ch 6612 500.000 9 16/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng b¾t buéc 6682 124.800 3 17/01/2006 Rót tiÒn chi QLBM nhËp quÜ 112 200.000.000 4 18/01/2006 Bµ hiÖu nép tiÒn h­ëng l­¬ng h­u sai ChÕ ®é 6672 3.853300 10 20/01/2006 Hç trî ®êi sèng cho c¸n bé CCVC 6612 12.450.000 5 23/01/2006 Rót tiÒn chi BHXH nhËp quÜ 112 50.000.000 11 25/01/2006 TT viÖn phÝ cho ®èi t­îng tù nguyÖn 6692 69.600 12 30/01/2006 Bµ Thu t¹m øng chi tr¶ ®èi t­îng BHXH 313 685.000.000 Céng sè ph¸t sinh trong th¸ng 803.853.300 807.939.268 Sè d­ cuèi th¸ng 32744.701 B¶o hiÓm x· héi viÖt nam B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn MÉu sè: S11 – BH (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè:1124-TC/Q§-C§KT ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh) Sæ quü tiÒn mÆt Th¸ng 2/2006 Lo¹i quü:……………………………………………. Ngµy, th¸ng Sè phiÕu Ngµy, th¸ng DiÔn gi¶i §èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Thu Chi Nî Cã Nî Sè d­ ®Çu th¸ng 36.830.669 Céng sè ph¸t sinh trong th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng B¶o hiÓm x· héi viÖt nam B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn MÉu sè: S11 – BH (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè:1124-TC/Q§-C§KT ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh) Sæ quü tiÒn mÆt Th¸ng 3/2006 Lo¹i quü:……………………………………………. Ngµy, th¸ng Sè phiÕu Ngµy, th¸ng DiÔn gi¶i §èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Thu Chi Nî Cã Nî Sè d­ ®Çu th¸ng 36.830.669 Céng sè ph¸t sinh trong th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng B¶o hiÓm x· héi viÖt nam B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn B¶ng tæng hîp chøng tõ cïng lo¹i Sè:…………. Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2006 Lo¹i chøng tõ gèc: Thu tiÒn mÆt th¸ng 1 n¨m 2006 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Tæng sè Ghi nî TK 112 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Ghi cã TK TK 4612 TK 431 TK 5113 31/01/06 05/01/06 BHXH ViÖt nam cÊp kinh phÝ QLBM 920.000.000 560.000.000 360.000.000 09/01/06 KB tr¶ l·i tiÒn göi th¸ng 12/2005 2.019.161 2.019.161 28/01/06 NH tr¶ l·i tiÒn göi thu BHXH 1.700.529 1.700.529 28/01/06 NH tr¶ l·i tiÒn göi chi BHXH 21.941.452 21.941.452 28/01/06 NH tr¶ l·i tiÒn göi chi QLBM 1.618.358 1.618.358 Tæng céng 947.279.500 560.000.000 360.000.000 27.279.500 Sæ nµy cã ………. trang, ®¸nh tõ trang 01 ®Õn trang……….. Ng­êi ghi sæ (Ký) Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) Sæ theo dâi tiÒn göi chi BHXH th¸ng 1/2006 Ngµy, th¸ng ghi Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Cßn l¹i Sè hiÖu Ngµy th¸ng Göi vµo Rót ra KÕ to¸n (Ký) Phô tr¸ch kÕ to¸n (Ký) Gi¸m ®èc (Ký) B¶o hiÓm x· héi viÖt nam MÉu sè: S02a – BH B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn (Ban hµnh kÌm theo Q§ sè:1124-TC/Q§-C§KT ngµy 12/12/1996 cña Bé tµi chÝnh) Chøng tõ ghi sæ Sè:………….. Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2006 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Tæng céng Phô tr¸ch phßng KH-TC Ng­êi lËp B¶o hiÓm x· héi viÖt nam B¶o hiÓm x· héi tØnh Th¸i Nguyªn B¶ng tæng hîp chøng tõ cïng lo¹i Sè:…………. Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2006 Lo¹i chøng tõ gèc: Thu tiÒn mÆt th¸ng 1 n¨m 2006 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Tæng sè Ghi nî TK 112 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Ghi cã TK TK 4612 TK 431 TK 5113 31/01/06 05/01/06 BHXH ViÖt nam cÊp kinh phÝ QLBM 920.000.000 560.000.000 360.000.000 09/01/06 KB tr¶ l·i tiÒn göi th¸ng 12/2005 2.019.161 2.019.161 28/01/06 NH tr¶ l·i tiÒn göi thu BHXH 1.700.529 1.700.529 28/01/06 NH tr¶ l·i tiÒn göi chi BHXH 21.941.452 21.941.452 28/01/06 NH tr¶ l·i tiÒn göi chi QLBM 1.618.358 1.618.358 Tæng céng 947.279.500 560.000.000 360.000.000 27.279.500 PhÇn ba Thùc tr¹ng thu, chi b¶o hiÓm x· héi tØnh th¸I nguyªn Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y Ban gi¸m ®èc ®· thùc hiÖn nghiªm tóc NghÞ ®Þnh chØ thÞ cña cÊp trªn, c¨n cø néi dung yªu cÇu cña NghÞ quyÕt, ChØ thÞ cña cÊp trªn ban gi¸m ®èc ®· x©y dùng ch­¬ng tr×nh ho¹t ®éng theo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña ®¬n vÞ ®Ó tæ chøc thùc hiÖn §Æc biÖt ban gi¸m ®èc tæ chøc, thùc hiÖn chØ ®¹o tèt quyÕt ®Þnh sè 20 ngµy 24/01/2002vµ NghÞ ®Þnh sè 100 ngµy 06/12/2002 cña ChÝnh phñ vÒ chuyÓn giao BHYT Vµo BHXH. Nh÷ng ngµy ®Çu trong qu¸ tr×nh s¾p xÕp tæ chøc cïng víi sù l·nh ®¹o cña Chi bé, ban gi¸m ®èc qu¸n triÖt trong c¸n bé, c«ng chøc yªn t©m, ®oµn kÕt phÊn ®Êu kh«ng v× viÖc chuyÓn giao mµ ¶nh h­ëng ®Õn nhiÖm vô cña ®¬n vÞ. Sau khi ®­îc s¾p xÕp ®óng kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña tõng ®ång chÝ. C¸n bé c«ng chøc ®Òu b¾t tay ngay vµo thùc hiÖn nhiÖm vô, víi tinh thÇn tÝch cùc ®oµn kÕt thèng nhÊt ý trÝ vµ hµnh ®éng. MÆt kh¸c ban gi¸m ®èc th­êng xuyªn chØ ®¹o ®iÒu hµnh c«ng viÖc trªn c¬ së c¸c NghÞ quyÕt cña Chi bé ®· ®Ò ra, nhÊt lµ c«ng t¸c chuyªn m«n. c«ng t¸c x©y dùng c¬ quan v¨n ho¸, th­êng xuyªn gi¸o dôc c«ng chøc chÊp hµnh mäi chñ ch­¬ng chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña Nhµ n­íc. Nh×n chung Ban gi¸m ®èc ®· thùc hiÖn tèt nghiªm tóc sù l·nh ®¹o cña §¶ng, ®iÒu hµnh ®¬n vÞ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao. C¨n cø vµo nhiÖm vô chuyªn m«n mµ Ngµnh vµ TØnh giao cho ®Æc biÖt lµ chØ tiªu kÕ ho¹ch, Ban gi¸m ®èc th­êng xuyªn ®iÒu hµnh chØ ®¹o liªn tôc hµng th¸ng, hµng quý triÓn khai kÞp thêi tíi c¸c ®¬n vÞ trong ngµnh, b¸m s¸t c¬ së, h­íng dÉn ®«n ®èc viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu chi BHXH theo ®Þnh kú ®¶m b¶o hoµn thµnh vù¬t møc kÕ ho¹ch mµ cÊp trªn giao cho. N¨m 2006 thu BHXH ®¹t 82,5% tû ®ång/ 82tû ®ång, b»ng 100,6% kÕ ho¹ch giao, v­ît 0,6% N¨m 2006 thu BHXH ®¹t 140,4 tû ®ång/ 138 tû ®ång b»ng 101,7% kÕ ho¹ch,v­ît 1,7% Mäi c«ng viÖc cña c¬ quan ®¬n vÞ ®Æc biÖt lµ nhiÖm vô kÕ ho¹ch cÊp trªn giao, c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý, triÓn khai tæ chøc thùc hiÖn nhiÖm vô cu¶ toµn ngµnh. ViÖc chÝnh thøc s¸t nhËp BHYT vµo BHXH còng ®· lµm t¨ng thªm sè l­îng vµ quy m«, tÝnh chÊt qu¶n lý vµ tæ chøc thùc hiÖn chÕ ®é BHXH. BHXH tØnh Th¸i nguyªn lu«n c¶i tiÕn thñ tôc chi tr¶ BHXH, kÞp thêi chi ®óng chÕ ®é, n©ng cao tinh thÇn tr¸ch nhiÖm phôc vô c¸c ®èi t­îng tham gia BHXH. N©ng cao chÊt l­îngphôc vô cho ®èi t­îng tham gia BHXH còng chÝnh lµ n©ng cao vÞ thÕ, uy tÝn cña BHXH tØnh Th¸i nguyªn t¹o dùng niÒm tin cña c¬ quan, ®¬n vÞ, doanh nghiÖp, ng­êi lao ®éng ®Ó hä thùc hiÖn tèt viÖc thu nép BHXH kÞp thêi ®óng ®èi t­îng. 1 - Ph­¬ng h­íng vµ gi¶i ph¸p C«ng t¸c kÕ to¸n ë BHXH tØnh Th¸i Nguyªn ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ, ®óng quy ®Þnh. Tuy nhiªn sau qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i ®¬n vÞ em nhËn thÊy phÇn chi BHXH cßn cã mét sè sæ s¸ch, biÓu mÉu, b¸o c¸o trïng l¾p. VÝ dô nh­ b¸o c¸o Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ chi BHXH (B06-BH) vµ Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ chi BHXH cña c¸c ®¬n vÞ cÊp I, cÊp II (mÉu sè B07-BH) trong 2 b¸o c¸o nµy ®· tæng hîp c¸c môc chi èm ®au, thai s¶n, nghØ d­ìng søc cña ®èi t­îng h­ëng BHXH theo chi tiÕt tõng ®¬n vÞ qu¶n lý v× vËy kh«ng cÇn ph¶i lËp thªm biÓu tæng hîp chi èm ®au, thai s¶n, d­ìng søc (biÓu sè 3B-CBH). MÉu sè 3B – CBH B¸o c¸o tæng hîp chi èm ®au thai s¶n STT Tªn ®¬n vÞ Chi trî cÊp èm ®au Trî cÊp thai s¶n D­ìng søc Tæng sè Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ A B 1 2 3 4 5 6 7 8 Céng MÉu sè B 07- HB T×nh h×nh chi bhxh do quübhxh ®¶m b¶o Stt Tªn c¬ quan BHXH Tæng kinh phÝ ®· chi ®Ò nghÞ QuyÕt to¸n Môc 124 L­¬ng h­u èm ®au Thai s¶n D­ìng søc ... Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ ... ... A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 ... ... Céng MÉu B06-BH Tæng hîp kinh phÝ ®Ò nghÞ QuyÕt to¸n chi BHXH Môc TiÓu môc Néi dung Tæng sè Do NSNN cÊp Do Quü BHXH Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ Trong quý Luü kÕ A B C 1 2 3 4 5 6 124 Hç trî quü BHXH 01 L­¬ng h­u 02 èm ®au 03 Thai s¶n 04 D­ìng søc 05 Chi KCB BB 06 Chi KCB TN Céng Tài kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho ngành B¶o hiÓm x· héi ViÖt Nam ban hành theo QuyÕt ®Þnh 1124-TC/Q§/C§KT ngày 22 th¸ng 6 n¨m 1996 cña Bé Tài chÝnh. Trong ®ã cã tµi kho¶n: 313- Thanh to¸n vÒ chi BHXH Tµi kho¶n nµy sö dông ë c¸c ®¬n vÞ BHXH tØnh, thµnh phè, quËn, huyÖn ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c¬ quan BHXH víi c¸c ®¹i diÖn chi tr¶ ph­êng, x· vÒ c¸c kho¶n tiÒn øng tr­íc ®Ó chi tr¶ tiÒn l­¬ng, trî cÊp BHXH cho c¸c ®èi t­îng h­ëng BHXH. Ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c¬ quan BHXH vµ c¸c ®¬n vÞ sö dông lao ®éng vÒ sè tiÒn chi tr¶ èm ®au, thai s¶n, d­ìng søc cho ng­êi lao ®éng. Theo quy ®Þnh cña BHXH ViÖt Nam khi ®èi t­îng ®ang h­ëng BHXH chuyÓn ®i tØnh kh¸c BHXH tØnh ®ang qu¶n lý ®èi t­îng sÏ cho øng tr­íc 1 th¸ng l­¬ng. Sè tiÒn øng tr­íc nµy BHXH tØnh h¹ch to¸n: Nî TK 3118 (ph¶i thu kh¸c) Cã TK 111 (tiÒn mÆt) Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn : Nî TK 667 ( chi l­¬ng h­u vµ trî cÊp) Cã TK 3118 (ph¶i thu kh¸c) Theo em th× khi t¹m øng tr­íc cho ®èi t­îng trong tr­êng hîp nµy sÏ h¹ch to¸n: Nî TK 313 ( thanh to¸n vÒ chi BHXH) Cã TK 111 (tiÒn mÆt). Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn : Nî TK 667 ( chi l­¬ng h­u vµ trî cÊp) Cã TK 313 (Thanh to¸n vÒ chi BHXH) 2 - KÕt luËn Sau thêi gian nghiªn cøu ®Ò tµi: “H¹ch to¸n c¸c ho¹t ®éng thu - chi BHXH TØnh Th¸i Nguyªn” em nhËn thÊy: BHXH tØnh Th¸i Nguyªn thùc hiÖn tèt viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n. - Chøng tõ kÕ to¸n thùc hiÖn theo ®óng néi dung, ph­¬ng ph¸p lËp vµ ký chøng tõ theo ®óng quy ®Þnh. - HÖ thèng biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông theo ®óng 1124-TC/Q§/C§KT ngày 22 th¸ng 6 n¨m 1996 cña BéTài chÝnh vÒ viÖc ban hµnh hÖ thèng kÕ to¸n BHXH. - Sæ s¸ch kÕ to¸n, b¸o c¸o quyÕt to¸n ®óng quy ®Þnh. - MÆc dï b¶n th©n ®· cã nhiÒu cã g¾ng, song do h¹n chÕ vÒ kiÕn thøc vµ thêi gian, nªn chuyªn ®Ò thùc tËp cña em ch¾c ch¾n sÏ cã nhiÒu thiÕu sãt. Em rÊt mong ®­îc sù gióp ®ì cña ThÇy gi¸o TS §ç Quang Quý vµ thÇy, c« trong bé m«n ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n, ®¸p øng lßng mong mái cña thÇy c« vµ mäi ng­êi. - Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ThÇy gi¸o TS §ç Quang Quý vµ thÇy c« trong bé m«n cïng c¸c c« chó lµ c¸n bé BHXH tØnh Th¸i Nguyªn ®· h­íng dÉn, gióp ®ì em hoµn thµnh ®Ò tµi nµy. 3 - Tµi liÖu tham kh¶o 1/ B¶o hiÓm x· héi – Nh÷ng ®iÒu cÇn biÕt (NXB Thèng Kª) 2/ B¶o hiÓm x· héi ViÖt Nam 10 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn (2/2005) 3/ T¹p chÝ B¶o hiÓm x· héi c¸c sè tõ n¨m 2001 ®Õn n¨m 2007 4/ Th¸i Nguyªn ThÕ vµ Lùc míi trong thÕ kû XXI 5/ LuËt B¶o hiÓm x· héi NhËn xÐt cña cq b¶o hiÓm x· héi tØnh th¸i nguyªn NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn