Đề tài Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty xây dựng dân dụng Hà Nội
Bài báo cáo thực hiện trong đợt thực tập vừa rồi gồm 5 phần 1. đặc điểm tình hình chung của doanh nghiệp 2. Nghiệp vụ kế toán 3. Nhận xét và kiến nghị 4. Nhận xét các xí nghiệp 5 nhận xét của giáo viên
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty xây dựng dân dụng Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
thÇn tr¸ch nhiÖm tÝch cùc lao ®éng, lµ nh©n tè thóc ®Èy ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. TiÒn l¬ng lµ mét bé phËn cÊu thµnh lªn gi¸ trÞ s¶n phÈm, dÞch vô. Do vËy doanh nghiÖp ph¶i sö dông lao ®éng cã hiÖu qu¶ ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ tiÒn l¬ng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Thùc hiÖn tèt kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng gãp phÇn thùc hiÖn tèt chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ nø¬c ®èi víi ngêi lao ®éng, lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc b¶o ®¶m c©n ®èi tiÒn- hµng gãp phÇn æn ®Þnh lu th«ng tiÒn tÖ. V× tiÒn l¬ng gi÷ mét vai trß quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, trong sù æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn cña x· héi, ®Æc biÖt ®èi víi ngêi lao ®éng. Cho nªn nhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng còng yªu cÇu cã chuÈn mùc nhÊt ®Þnh. KÕ to¸n tiÒn l¬ng cã nhiÖm ghi chÐp ph¶n ¸nh tæng hîp mét c¸ch trung thùc, chÝnh s¸ch, kÞp thêi ®Çy ®ñ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng vÒ sè lîng, chÊt lîng lao ®éng, t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng vµ kÕt qu¶ lao ®éng. Ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn cho ngêi lao ®éng. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ ®óng ®èi tîng c¸c kho¶n tiÒn cho ngêi lao ®éng. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ ®óng ®èi tîng c¸c kho¶n tiÒn l¬ng vµ trÝch b¶o hiÓm x· héi. §ång thêi tæ chøc ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng, quü l¬ng, tõ ®ã ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÓm n¨ng lao ®éng ®Ó t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng.
Tr×nh tù c«ng t¸c h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng cña c«ng ty X©y Dùng D©n Dông- Hµ Néi ®îc h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn l¬ng
B¶ng ph©n bæ sè 1
Sæ ph©n tÝch l¬ng
B¶ng thanh to¸n l¬ng toµn doanh nghiÖp
B¶ng ph©n tÝch
B¶ng thanh to¸n l¬ng tæ x©y dùng, bé phËn c«ng t¸c
Chøng tõ vÒ kÕt qu¶ lao ®éng
B¶ng chÊm c«ng
GiÊy nghØ phÐp häc, èm
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú
Hµng ngµy c¨n cø vµo giÊy nghØ èm, nghØ phÐp cña CBCNV trong c«ng ty nh÷ng ngêi cã tr¸ch nhiÖm thuéc c¸c phßng ban tr¹m sÏ chÊm c«ng cho tng ngêi trªn b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng lµ tµi liÖu quan träng ®Ó tæng hîp ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông c«ng khai thêi gian lao ®éng, lµ c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. B¶ng chÊm c«ng ®îc treo c«ng khai t¹i n¬i lµm viÖc ®Ó mäi ngêi cã thÓ kiÓm tra, gi¸m s¸t, kiÕn nghÞ vÒ ngµy c«ng lao ®éng cña m×nh.
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, chøng tõ vÒ kÕt qu¶ lao ®éng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l¬ng cho c¸c xÝ nghiÖp, ®éi..... Sau ®ã lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tæ, ®éi. Lµm c¬ së lµm b¶ng tæng hîp l¬ng.
Theo quy ®Þnh cña nhµ níc c«ng ty X©y Dùng D©n Dông- Hµ Néi ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng:
Tr¶ l¬ng theo thêi gian
Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm
1. Tr¶ l¬ng theo thêi gian:
Lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc l¬ng hoÆc chøc danh, hÖ sè l¬ng. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian ®îc ¸p dông cho khèi lao ®éng gi¸n tiÕp.
C¸ch tÝnh l¬ng: C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l¬ng. Ph¬ng ph¸p chia l¬ng ®îc kÕt hîp cÊp bËc c«ng viÖc, thêi gian lµm viÖc. Nh÷ng ngêi thuéc khèi gi¸n tiÕp nghØ phÐp, häc, häp ®Òu ®îc hëng 100% l¬ng c¬ b¶n.
HiÖn nay møc l¬ng c¬ b¶n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ 290.000®
Ltt = 290.000
Lcb = Ltt * (HSL + PCTV)
L¬ng c¬ b¶n
Lngµy =
Sè ngµy lµm viÖc quy ®Þnh trong 1 th¸ng
Lth¸ng = Lngµy * Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ
C¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng nh BHXH, BHYT:
BHXH: Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh th× quü l¬ng BHXH ®îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tû lÖ 20% trªn tæng quü l¬ng cÊp vµ c¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn cña ngêi lao ®éng. Trong ®ã ngêi sö dông lao ®éng (xÝ nghiÖp) nép 15% trªn tæng quü l¬ng do ngêi lao ®éng trùc tiÕp ®ãng gãp (trõ trùc tiÕp vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng), c¸c kho¶n båi thêng ( trî cÊp) thùc tÕ cho ngêi lao ®éng t¹i xÝ nghiÖp ®îc tÝnh trªn c¬ së møc l¬ng ngµy cña hä vµ thêi gian nghØ (cã giÊy nghØ hîp lÖ) cïng víi tû lÖ trî cÊp BHXH. TiÒn l¬ng trî cÊp BHXH ®îc trÝch trong kú sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n trî cÊp lao ®éng t¹i xÝ nghiÖp (§îc c¬ quan BHXH trÝch duyÖt) phÇn cßn l¹i nép cho c¬ quan BHXH tËp trung.
BHYT: Sö dông ®Ó ®µi thä, trî cÊp cho ngêi lao ®éng tham gia ®ãng gãp trong kh¸m ch÷a bÖnh.
Theo quyÕt ®Þnh hiÖn hµnh th× quü BHYT ®îc hoµn thµnh b»ng c¸ch trÝch trªn tæng thu nhËp t¹m trÝch cña ngêi lao ®éng. Trong ®ã ngêi lao ®éng ph¶i nép 1% trõ ngay vµo phÇn thu nhËp cña ngêi lao ®éng. Quü BHYT do c¬ quan BHYT thèng nhÊt qu¶n lý trî cÊp cho ngêi lao ®éng qua m¹ng líi y tÕ. V× vËy khi tÝnh møc trÝch BHXH doanh nghiÖp ph¶i nép toµn bé cho c¬ quan BHYT.
Nh vËy theo ®Þnh møc cña Bé Tµi ChÝnh kho¶n trÝch nép theo l¬ng BHXH, BHYT lµ phï hîp víi mäi doanh nghiÖp. T¹i c«ng ty X©y Dùng D©n Dông ®· trÝch BHXH, BHYT theo l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng nh sau: BHXH = 5%
BHYT = 1%
Khi ®ã:
TiÒn l¬ng thùc lÜnh = Lngµy * Ngµy lµm viÖc thùc tÕ – BHXH – BHYT
Ta cã b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng cña toµn xÝ nghiÖp x©y l¾p 7 nh sau:
B¶ng chÊm c«ng:
C¬ së lËp: B¶ng chÊm c«ng ®îc lËp hµng th¸ng, c¨n cø vµo giÊy nghØ phÐp, häc, häp vµ c¨n cø vµo sè ngµy lao ®éng thùc tÕ.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi ngêi ®îc ghi mét dßng, mçi ngµy lµm viÖc thùc tÕ ®îc ®¸nh dÊu vµo b¶ng chÊm c«ng ®óng ngµy ®ã:
B¶ng chÊm c«ng ®îc ghi hµng ngµy do tæ trëng hoÆc ngêi cã tr¸ch nhiÖm ghi, ®îc tÝnh treo c«ng khai ë n¬i lµm viÖc. B¶ng chÊm c«ng lµ c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng cho CBCNV vµ lµ tµi liÖu quan träng ®Ó tæng hîp ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng cña CBCNV trong ®éi, c«ng ty:
B¶ng thanh to¸n l¬ng:
C¬ së lËp: B¶ng thanh to¸n l¬ng tæ ®îc lËp hµng th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi ngêi ®îc ghi mét dßng vµ ®îc thanh to¸n l¬ng cho tõng ngêi mét.
T¸c dông: lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n cho tõng tæ, ®¬n vÞ.
2. Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm:
Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng theo kÕt qu¶ lao ®éng. Cô thÓ lµ theo khèi lîng c«ng viÖc, lao vô ®· hoµn thµnh ®¶m b¶o tiªu chuÈn kü thuËt ®· quy ®Þnh.
C¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n cña c«ng tr×nh vµ b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n l¬ng tÝnh vµ chia l¬ng cho tõng c«ng nh©n. §ång thêi kÕ to¸n ghi danh s¸ch c¸c thµnh viªn cña tæ m×nh díi phÇn c«ng viÖc hoµn thµnh tÝnh ra c¸c kho¶n khÊu trõ BHXH, BHYT cho tõng ngêi theo l¬ng c¬ b¶n. Sau khi tÝnh to¸n l¬ng sÏ lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng tæ, ®éi. Tõ b¶ng thanh to¸n l¬ng kÕ to¸n l¬ng lËp b¶ng tæng hîp l¬ng tæ. Tõ b¶ng tæng hîp l¬ng kÕ to¸n sÏ tæng hîp thµnh b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn ®éi.
VD: KÕ to¸n tÝnh l¬ng cho XNXL7 th¸ng 10 trªn b¶ng hîp ®ång giao kho¸n cña tæ lµm ®îc tæng quü l¬ng kho¸n lµ 90.850.000®, ®ång thêi kÕ to¸n tÝnh tæng quü l¬ng c«ng nhËt b»ng c¸ch tæng céng cét thµnh tiÒn cña tõng ng¬× nh trong b¶ng tÝnh lµ 69.800.000®. KÕ to¸n tÝnh hÖ sè kho¸n cho tõng c«ng nh©n nh sau:
Tæng quü l¬ng kho¸n cña tæ lµm ®îc trong th¸ng
HÖ sè kho¸n =
Tæng quü l¬ng c«ng nhËt cña tæ
90.850.000
HÖ sè kho¸n = = 1,3
69.800.000
Lcb = 290.000®
L¬ng c¬ b¶n * HSL Sè ngµy
L¬ng c«ng nhËt = * lµm viÖc
Sè ngµy lµm viÖc quy ®Þnh trong th¸ng(26) thùc tÕ
L¬ng kho¸n = L¬ng c«ng nhËt * HÖ sè kho¸n
Phô cÊp = L¬ng c¬ b¶n * Tû lÖ quy ®Þnh (0,2)
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®îc c«ng ty quy ®Þnh tæ trëng ®îc tÝnh 20% l¬ng c¬ b¶n.
Phô cÊp L¬ng c¬ b¶n Sè ngµy lµm Tû lÖ
ngµnh = * viÖc thùc tÕ * quy ®Þnh
26
Tæng l¬ng = Phô cÊp + Phô cÊp ngµnh + L¬ng kho¸n
C¸c kho¶n khÊu trõ l¬ng BHXH, BHYT ®îc tÝnh theo quy ®Þnh cña nhµ níc:
Thùc lÜnh = Tæng l¬ng – T¹m øng – C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH th¸ng 10 n¨m 2002 kÕ to¸n ghi:
a/ Nî TK622: 91.336.308
Nî TK627: 3.725.851
Nî TK623: 4.527.000
Nî TK642: 27.774.160
Cã TK334: 127.363.319
b/ Nî TK622: 17.353.898
Nî TK627: 707.911
Nî TK623: 860.130
Nî TK642: 5.277.090
Cã TK338: 24.199.030
II. VËt liÖu- C«ng cô dông cô:
Hoµ nhËp cïng sù ph¸t triÓn kÝnh tÕ thÕ giíi, níc ta chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng, cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ níc. Trong ®ã lu«n cã sù c¹nh tranh ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn víi nh÷ng quy luËt cña thÞ trêng. Do vËy, bÊt cø mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nµo muèn kh¼ng ®Þnh m×nh th× ®iÒu ®Çu tiªn doanh nghiÖp ®ã cÇn ph¶i cã lµ hiÖu qu¶ kinh tÕ.
Nh vËy hiÖu qu¶ kinh tÕ kh«ng nh÷ng lµ thíc ®o chÊt lîng ph¶n ¸nh tr×nh ®é tæ chøc, qu¶n lý doanh nghiÖp mµ cßn lµ vÊn ®Ò sèng cßn cña c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ.
§èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng ho¸ th× qu¶n lý vËt liÖu ®ãng vai trß kh¸ quan träng, nhÊt lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt x©y dùng.
Trong c«ng t¸c x©y dùng, vËt liÖu bao giê còng ®ãng mét vai trß chñ yÕu. Nã quyÕt ®Þnh ®Õn chÊt lîng, kü thuËt gi¸ thµnh vµ thêi gian thi c«ng c«ng tr×nh.
Trong c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp, vËt liÖu x©y dùng chiÕm tõ 75- 80% tæng gi¸ thµnh x©y dùng, tõ 70- 75% víi c«ng tr×nh giao th«ng, tõ 50- 55% víi c«ng tr×nh thuû lîi. §©y lµ con sè tû lÖ % kh«ng nhá lµ c¸c c«ng tr×nh nµy cã gi¸ thµnh rÊt cao, rÊt phøc t¹p, thay ®æi theo tõng thêi gian, tõng khu vùc, s¶n phÈm x©y dùng l¹i mang tÝnh ®¬n chiÕc, tÝnh c¸ biÖt, ®a d¹ng vÒ c«ng dông, cÊu t¹o. Nã phô thuéc vµo ®¬n ®Æt hµng, ®iÒu kiÖn ®Þa lý, ®Þa chÊt thi c«ng. ChÝnh v× vËy viÖc lùa chän vËt liÖu thÕ nµo cho hîp lý nhÊt lµ c«ng viÖc hÕt søc quan träng vµ phøc t¹p v× nã quyÕt ®Þnh ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm, chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Gãp phÇn vµo hiÖu qu¶ kinh tÕ cña mçi doanh nghiÖp.
XuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ, vai trß cña vËt liÖu c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt ®· ®Æt ra yªu cÇu vÒ qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô. ViÖc tæ chøc qu¶n lý kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã t¸c dông vµ ý nghÜa quan träng trong qu¶n lý chi phÝ, h¹ thÊp chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn.
1. Nh÷ng nguån nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô chñ yÕu dïng trong doanh nghiÖp:
C«ng ty X©y Dùng D©n Dông chñ yÕu lµ mua ngoµi vËt liÖu. C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét c«ng viÖc quan träng trong mét c«ng ty x©y dng. Ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô hîp lý gióp cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô sÏ tèt h¬n.
Dùa vµo môc tiªu s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty X©y Dùng D©n Dông ®· ph©n lo¹i vËt liÖu nh sau (trÝch tõ quyÓn danh ®iÓn vËt liÖu cña c«ng ty)
A. VËt liÖu chÝnh:
S¾t thÐp:
ThÐp trßn tr¬n Th¸i Nguyªn Æ4
ThÐp trßn tr¬n Th¸i Nguyªn Æ6
ThÐp trßn tr¬n Th¸i Nguyªn Æ8
ThÐp trßn tr¬n Th¸i Nguyªn Æ10- Æ14
TiÓu ngò kim:
§inh 1 ph©n
§inh 2 ph©n
§inh 3 ph©n
Chèt L25
ThiÕc hµn
Xi m¨ng c¸c lo¹i: Xi m¨ng BØm S¬n
Xi m¨ng Hoµng Th¹ch....
Gç: gç gô, gç trß hîp......
VËt liÖu ngoµi trêi: G¹ch ®Æc m¸y 65 x 10 x 220
G¹ch chØ t nh©n s¶n xuÊt.
VËt liÖu trang trÝ: Bét mµu vµng chanh Trung Quèc
Bét mµu vµng chanh V©n Nam
VËt liÖu ®iÖn: ¸p t« m¸t 6ASNG.....
VËt liÖu níc, vËt liÖu vµ thiÕt bÞ vÖ sinh, vËt liÖu méc, vËt liÖu kÕt cÊu.....vµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c nh vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ.
2. Tr×nh tù thñ tôc tiÕn hµnh nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ c¸c chøng tõ liªn quan:
Tæ chøc lËp chøng tõ vÒ vËt liÖu:
Theo quyÕt ®Þnh 1141TC/Q§UKT ngµy 01-11-1995 cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh chÕ ®é c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C«ng ty X©y Dùng D©n Dông sö dông c¸c chøng tõ bao gåm:
PhiÕu nhËp kho MÉu 01_VT
PhiÕu xuÊt kho MÉu 02_VT
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé MÉu 03_VT
Biªn b¶n kª vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ MÉu 08_VT
PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc MÉu 04_VT
Biªn b¶n kiÓm nhËn vËt t MÉu 05_VT
PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi th¸ng MÉu 07_VT
C¸c chøng tõ nµy ph¶i ®îc lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh vÒ biÓu mÉu néi dung ph¬ng ph¸p lËp:
Thñ tôc tiÕn hµnh nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
Sau khi c«ng ty, hoÆc mét xÝ nghiÖp x©y l¾p trùc thuéc c«ng ty tróng thÇu c«ng tr×nh, c«ng viÖc thi c«ng sÏ ®îc c¸c xÝ nghiÖp trùc tiÕp ®¶m nhËn. C¸c nghiÖp vô liªn ®Õn xuÊt nhËp NVL ®îc thùc hiªn t¹i cÊp xÝ nghiÖp.
Sau khi nhËn NVL, c¸n bé vËt t cña c¸c xÝ nghiÖp, c¸c c«ng tr×nh sÏ giao ho¸ ®¬n GTGT cho kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. Khi NVL ®îc ®a ®Õn kho, ban kiÓm kª sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra NVL, thu mua vÒ c¸c mÆt chñng lo¹i, mÉu m·, sè lîng, chÊt lîng vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t nhËp kho. Sau ®ã thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho vËt liÖu. Khi tiÕn hµnh nhËp kho ngêi phô tr¸ch vËt t ph¶i viÕt phiÕu nhËp kho vËt t mang ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin nh: Hä tªn ngêi giao hµng, nhËp kho. TÊt c¶ nh÷ng chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp vËt t ®Òu ph¶i cã ch÷ ký cña nh÷ng ngêi cã tr¸ch nhiÖm liªn quan. Thñ kho sÏ tiÕn hµnh giao nhËn phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ®¬n vÞ.
Sau khi nhËn phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh lµm thñ tôc xuÊt cho vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho nh÷ng ®¬n vÞ. XuÊt kho th«ng thêng xuÊt cho s¶n xuÊt, xuÊt cho thuª ngoµi, xuÊt b¸n. §èi víi mçi lo¹i xuÊt th× ph¶i lËp mét lo¹i phiÕu xuÊt kho kh¸c nhau.
C¸c nghiÖp vô xuÊt kho vËt liÖu c«ng ty X©y Dùng D©n Dông thêng lµ xuÊt cho s¶n xuÊt. C¸n bé vËt t c¸c xÝ nghiÖp, c¸c c«ng tr×nh lËp c¸c chøng tõ xin cÊp NVL ®Ó tr×nh lªn gi¸m ®èc xÝ nghiÖp. Phô tr¸ch vËt t lËp phiÕu xuÊt kho, thñ kho cã c¬ së xuÊt NVL. Ngêi nhËn vËt liÖu sÏ cïng thñ kho ký vµo phiÕu xuÊt kho vµ nhËn ®îc sè vËt t yªu cÇu. C¨n cø phiÕu xuÊt kho, thñ kho ghi sæ kho, kÕ to¸n xÝ nghiÖp ph¶i ghi sæ chi tiÕt vËt liÖu.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt Nguyªn vËt liÖu
B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån
PhiÕu giao nhËn chøng tõ
KÕ to¸n tæng hîp
Sæ sè d
ThÎ kho
PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú
§èi chiÕu
Sau khi NVL vÒ nhËp kho, phô tr¸ch vËt t sÏ kiÓm tra vËt liÖu, lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ phiÕu nhËp kho. Sau ®ã tiÕn hµnh giao ho¸ ®¬n cïng phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n ®¬n vÞ, kÕ to¸n sÏ vµo sæ chi tiÕt NVL.
Do thÞ trêng vËt liÖu phong phó céng víi mÆt b»ng c«ng ty nªn vËt liÖu mua vÒ ®îc trë ®Õn ch©n c«ng tr×nh vµ lµm thñ tôc xuÊt vËt liÖu lu«n ®Ó phôc vô s¶n xuÊt thi c«ng. Phô tr¸ch vËt t xÝ nghiÖp cã ch¬ng tr×nh thi c«ng lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu nhËp kho ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n ®¬n vÞ, xÝ nghiÖp ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt NVL.
VËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh ®óng theo quy ®Þnh hiÖn hµnh ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu mua ngoµi céng chi phÝ thu mua.
Gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh ®óng theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh tøc lµ gi¸ vËt liÖu nhËp kho theo tõng lÇn nhËp vµ sè lîng xuÊt kho còng tÝnh theo ®¬n gi¸ tõng l« hµng, tõng lÇn nhËp.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng kÕ to¸n vËt liÖu viÕt phiÕu nhËp vËt liÖu vµ viÕt phiÕu xuÊt kho NVL, CCDC cho c¸c ®¬n vÞ.
Díi ®©y lµ trÝch t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu cña xÝ nghiÖp x©y l¾p sè 7 quý 10 n¨m 2002 cho c«ng tr×nh Trêng THCS T« Hoµng.
Ho¸ ®¬n
Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng)
Ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2002
MÉu sè: 01GTKT_3LL
02_B
GS: 002450
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty th¬ng m¹i Hoµng An
§i¹ chØ: 26/B22 Nam Thµnh C«ng- Hµ Néi
§iÖn tho¹i:..................................................MS: 01007747511
Hä tªn ngêi mua hµng: Hoµng Anh Thu
§¬n vÞ: c«ng ty X©y Dùng D©n Dông- Hµ Néi
§Þa chØ: Sè 292, ngâ V¨n Ch¬ng.....Sè TK: 7301- 00811
H×nh thøc thanh to¸n...................................MS.........................
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
Xµ Gå
M3
28
1.287.000
36.036.000
Céng tiÒn hµng 36.036.000
ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 360.360
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 36.396.390
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m¬i s¸u triÖu, Ba tr¨m chÝn m¬i s¸u ngh×n, Ba tr¨m chÝn m¬i ®ång.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ®ãng dÊu, hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty XDDD
§Þa chØ: 292 V¨n Ch¬ng
MÉu sè: 01_VT
Theo Q§: 1141TC/Q§/C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
cña Bé Tµi ChÝnh
PhiÕu NhËp kho
Nî TK152: sè 94: 801108
Cã TK: 331
Hä tªn ngêi hµng: Th¸i Gia L©m
Theo.................sè....................ngµy................n¨m 200...........
NhËp t¹i kho: C«ng trêng CT Trêng THCS T« Hoµng
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm vËt t(sp, hh)
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n
gi¸
Thµnh
tiÒn
Chøng tõ
Thùc nhËp
1
Xµ Gå
M3
28
1.287.000
36.036.000
Céng
36.036.000
Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba m¬i s¸u triÖu, kh«ng tr¨m ba m¬i s¸u ngh×n ®ång.
NhËp, ngµy 21 th¸ng 10 n¨m 2002
Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn)
Phô tr¸ch cung tiªu
(ký, hä tªn)
Ngêi giao hµng
(ký, hä tªn)
Thñ kho
(ký, hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty XDDD
§Þa chØ: 292 V¨n Ch¬ng
MÉu sè: 01_VT
Theo Q§: 1141TC/Q§/C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
cña Bé Tµi ChÝnh
PhiÕu xuÊt kho
Nî TK621: sè 94: 801108
Cã TK: 152
Hä tªn ngêi hµng: Th¸i Gia L©m
Theo.................sè....................ngµy................n¨m 200...........
NhËp t¹i kho: C«ng trêng CT Trêng THCS T« Hoµng
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm vËt t(sp, hh)
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n
gi¸
Thµnh
tiÒn
Chøng tõ
Thùc nhËp
1
Xµ Gå
M3
25
1.287.000
32.175.000
Céng
32.175.000
Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba m¬i hai triÖu, mét tr¨m b¶y m¬i n¨m ngh×n ®ång.
XuÊt, ngµy 21 th¸ng 10 n¨m 2002
Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn)
Phô tr¸ch cung tiªu
(ký, hä tªn)
Ngêi giao hµng
(ký, hä tªn)
Thñ kho
(ký, hä tªn)
NhËn ®îc phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n vËt liÖu ph©n lo¹i tõng phiÕu xuÊt kho cho tõng c«ng tr×nh vµ chi tiÕt tõng lo¹i vËt t ®Ó xuÊt kho cho tõng c«ng tr×nh vµ chi tiÕt tõng lo¹i vËt t ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi ®èi chiÕu kiÓm tra sau nµy.
§ång thêi kÕ to¸n vËt liÖu vµo thÎ kho, thÎ kho nµy ®îc theo dâi theo tõng c«ng tr×nh, cho tõng lo¹i vËt liÖu. ThÎ kho ë phßng kÕ to¸n ®îc më hµng ngµy, kÕ to¸n nhËn phiÕu nhËp hoÆc phiÕu xuÊt sÏ ph©n tõng lo¹i theo tõng c«ng tr×nh, tõng lo¹i NVL ®Ó ghi vµo phÇn nhËp hay t¬ng øng
C¬ së lËp: tõ phiÕu nhËp hoÆc xuÊt ®· tËp hîp vµ ®îc göi lªn, kÕ to¸n xÝ nghiÖp lªn b¶ng kª nhËp vËt t (b¶ng nµy lËp theo h×nh thøc thanh to¸n tiÒn vËt t cho bªn b¸n vÝ dô nh thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n nhËp vËt t thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, b»ng sÐc.........), b¶ng kª xuÊt vËt t (b¶ng nµy ®îc lËp chung cho c¸c h×nh thøc thanh to¸n).
Mçi b¶ng ®îc lËp cho tõng c«ng tr×nh vµ ®îc kª thµnh tõng quý. B¶ng kª nhËp vËt t, xuÊt vËt t thÓ hiÖn ®îc sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn cña tõng vËt t theo tõng lÇn nhËp cho tõng th¸ng.
B¶ng kª nµy lµ do kÕ to¸n vËt t cña c«ng ty lËp biÓu mÉu vµ ®îc sö dông trong néi bé c«ng ty.
T¸c dông: B¶ng kª nhËp, xuÊt nµy cho biÕt ®îc t×nh h×nh nhËp xuÊt trong th¸ng ®ã lµm c¬ së ®Ó lËp b¶ng nhËp xuÊt tån vËt liÖu
C«ng ty: X©y Dùng D©n Dông
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
B¶ng kª nhËp vËt t th¸ng 10
(NhËp b»ng TM C«ng tr×nh: Trêng THCS T« Hoµng)
Tªn vËt t
§VT
§¬n gi¸
Sè lîng
Thµnh tiÒn
VËt liÖu gç:
Xµ Gå
M3
1.287.000
28
36.036.000
Céng
36.036.000
Tõ b¶ng kª nhËp vËt t kÕ to¸n vµo b¶ng kª xuÊt vËt t:
C«ng ty: X©y Dùng D©n Dông
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
B¶ng kª xuÊt vËt t th¸ng 10
(NhËp b»ng TM C«ng tr×nh: Trêng THCS T« Hoµng)
Tªn vËt t
§VT
§¬n gi¸
Sè lîng
Thµnh tiÒn
VËt liÖu gç:
Xµ Gå
M3
1.287.000
25
32.175.000
Céng
32.175.000
C¨n cø vµo b¶ng kª xÝ nghiÖp vËt t kÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp vµ lªn b¶ng kª xuÊt nhËp tån th¸ng ®ã.
B¶ng kª nhËp xuÊt tån
Th¸ng 10 n¨m 2002
C«ng tr×nh: THCS T« Hoµng
Tªn vËt liÖu
D ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån
VËt liÖu gç:
Xµ Gå
0
36.036.000
32.175.000
3.861.000
Céng
36.036.000
32.175.000
3.861.000
BiÕt ®îc gi¸ trÞ vËt liÖu ®· nhËp, xuÊt trong th¸ng cho tõng c«ng tr×nh lµ c¬ së ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu.
C¬ së ®Ó ghi: c¨n cø vµo dßng tæng céng trªn b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n tæng hîp vµo b¶ng ph©n bæ sè1 (b¶ng ph©n bæ NVL).
Ph¬ng ph¸p lËp: c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp, cét TK ghi bªn nî TK621; cã TK152.
T¸c dông cña b¶ng ph©n bæ vËt liÖu: ph¶n ¸nh ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu c«ng cô dông cô xuÊt cho tõng c«ng tr×nh sö dông vËt liÖu.
B¶ng ph©n bæ vËt liÖu
Th¸ng 10 n¨m 2002
TK
Ghi cã c¸c TK
Ghi nî c¸c TK
152
153
621
Trêng THCS T« Hoµng:
Gç
32.175.000
Céng
32.175.000
Tõ b¶ng ph©n bæ VL, CCDC kÕ to¸n vµo sæ c¸i vµ tiÕn hµnh lËp sè vµo trong m¸y tÝnh. KÕ to¸n tæng hîp gi¸ thµnh sÏ thu sè liÖu nµy ®Ó tÝnh gi¸ thµnh.
III. KÕ to¸n t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh:
Trong mçi doanh nghiÖp, Tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm mét vÞ trÝ quan träng, gi÷ mét vai trß quan träng ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt. TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ toµn x· héi nãi chung.
Tµi s¶n cè ®Þnh bao gåm:
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
Tµi s¶n cè thuª tµi chÝnh
Nhng trong thùc tÕ c«ng ty chØ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Nªn TSC§ tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt vµ hÇu nh kh«ng thay ®æi vÒ h×nh th¸i vËt chÊt. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã chuyÓn dÞch chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc liªn tôc thêng xuyªn vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn. VÊn ®Ò hµng ®Çu vµ quan träng lµ c«ng ty ph¶i cã mét lîng vèn ph¸p ®Þnh. V× vËy trong viÖc trang bÞ thiÕt bÞ ®æi míi vµ hoµn thiÖn c¬ cÊu TSC§ trong c«ng ty cã t¸c ®éng rÊt lín ®Ó hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®Çu t x©y dùng cña c«ng ty.
Trong c«ng ty X©y Dùng D©n Dông- Hµ Néi, TSC§ chiÕm 1 tû träng lín trong toµn bé sè vèn hiÖn cã cña c«ng vµ rÊt Ýt biÕn ®éng. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty lu«n mua s¾m ®Çu t n©ng cÊp thay ®æi trang thiÕt bÞ b»ng c¸c nguån kh¸c nhau nh: ng©n s¸ch nhµ níc c©p, do ®iÒu chuyÓn tõ c¸c ®¬n vÞ néi bé. Víi nhiÖm vô chñ yÕu vµ tham gia ®Êu thÇu x©y dùng c«ng tr×nh nªn TSC§ cña c«ng ty gåm cã:
M¸y ph¸t h·n
M¸y sóc 1Y45
CÇn trôc ADK
CÈu HITACHI
Tæ hîp gi¸o
Nhµ xëng
¤ T«.....
Ngoµi cßn cã c¸c TSC§ kh«ng t¹o ra s¶n phÈm trùc tiÕp còng cã t¸c ®éng ®Õn hiÖu qu¶ lµm viÖc cña toµn c«ng ty nh: M¸y vi tÝnh, m¸y ®iÒu hoµ, nhµ lµm viÖc 3 tÇng (trô së chÝnh 7 c«ng ty).
XuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh trªn ®ßi hái kÕ to¸n TSC§ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu mét c¸ch ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ TSC§, më c¸c sæ kÕ to¸n cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.
§Ó ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vÒ mÆt sè lîng còng nh chÊt lîng, ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng ®ßi hái trong qu¸ tr×nh x©y dùng ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý thËt chÝnh x¸c chÆt chÏ viÖc t¨ng gi¶m TSC§ vµ trÝch khÊu hao hµng th¸ng thËt chÝnh x¸c, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh sau nµy nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ ®ång thêi, th× nh©n viªn kÕ to¸n TSC§ lµm tèt chøc n¨ng, nhiÖm cña m×nh tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ sè lîng TSC§ hiÖn cã, tÝnh t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt.
Gi¸m ®èc chÆt chÏ viÖc sö dông nguån vèn h×nh thµnh cho trÝch khÊu hao TSC§ theo chÕ ®é vµ tham gia lËp dù to¸n söa ch÷a lín ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c chi phÝ söa ch÷a, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ söa ch÷a. Híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn, c¸c ®¬n vÞ phô thuéc ®Ó thùc hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ TSC§ më sæ cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng chÕ ®é vµ ph¬ng ph¸p quy ®Þnh.
C¸c m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc kÕ to¸n TSC§ theo dâi chÆt chÏ vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông. Víi gi¸ trÞ TSC§ nh vËy ®ßi hái kÕ to¸n TSC§ ph¶i kÕt hîp víi c¸c bé phËn cã chøc n¨ng ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng vµ hiÖn trang TSC§.
KÕ to¸n TSC§ ®îc ph¶n ¸nh trªn ba chØ tiªu: Nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ, gi¸ trÞ cßn l¹i.
Gi¸ trÞ cßn
=
Nguyªn gi¸
-
Sè khÊu hao luü
l¹i TSC§
TSC§
kÕ cña TSC§
Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty X©y Dùng D©n Dông- Hµ Néi ®îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån:
Nguån ng©n s¸ch cÊp
Nguån tù bæ sung
Nguån kh¸c
Do c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc nªn TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu ®îc h×nh thµnh tõ tù cã vµ mét phÇn lÊy tõ nguån ng©n s¸ch nhµ níc.
Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty nhËn vÒ cã thÓ lµ do trªn cÊp hoÆc mua míi. Khi TSC§ vÒ ®îc giao cho c¸c bé phËn sö dông, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TK211.
H¹ch to¸n hao mßn TSC§ ®îc ph¶n ¸nh trªn TK214 “Hao mßn TSC§”.
Tµi kho¶n sö dông: TK211, 214, 411, 711, 721, 414, 821, 111, 112, 333, 133.
Sæ s¸ch sö dông:
ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh: sè theo dâi tæng hîp TSC§, sè theo dâi khÊu hao TSC§
Chøng tõ sö dông:
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ mÉu sè 01/TSC§
ThÎ TSC§ mÉu sè 02/TSC§
Biªn b¶n thanh lý TSC§ mÉu sè 03/TSC§
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh mÉu sè 04/TSC§
Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ mÉu sè 05/TSC§
§Ó sö dông vµ qu¶n lý tèt TSC§ c«ng ty X©y Dùng D©n Dông ®· thùc hiÖn quy tr×nh h¹ch to¸n TSC§ theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú
§èi chiÕu
Sæ chi tiÕt khÊu hao TSC§
B¸o c¸o
TC
Sæ c¸i TK 211.214
Sæ NKC
ThÎ TSC§
Chøng tõ gèc
1.KÕ to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh:
§Ó ®¶m b¶o s¶n xuÊt ®îc liªn tôc, nhanh chãng cã hiÖu qu¶ kinh tÕ cao ®ßi hái c«ng ty ph¶i mua s¾m vµ thay thÕ nh÷ng thiÕt bÞ m¸y mãc kh«ng cßn ®ñ tÝnh n¨ng t¸c dông, nh÷ng thiÕt bÞ l¹c hËu kh«ng phï hîp víi tèc ®é s¶n xuÊt. Nh vËy doanh nghiÖp ph¶i mua s¾m thiÕt bÞ míi, hiÖn ®¹i h¬n. Cã nh thÕ míi ®¶m b¶o cho ngêi trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ ®¶m b¶o chÊt lîng cho viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh.
C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ vµ ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý ®îc tèt h¬n nªn trong ®ît ®Çu n¨m võa qua c«ng ty ®· mua s¾m thªm míi mét sè thiÕt bÞ, m¸y mãc phôc vô cho s¶n xuÊt. Ch¼ng h¹n nh trong th¸ng 10 võa qua c«ng ty ®· mua m¸y ®iÒu hoµ. Tríc khi vµo thÎ TSC§ th× kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua vµ biªn b¶n giao nhËn ®Ó lËp.
ho¸ ®¬n (gtgt)
Liªn 2 (giao kh¸ch hµng)
ngµy 11 th¸ng 10 n¨m 2002
MÉu sè: 01 GTKT_3LL
02-B
EV: 014113
§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng ®iÖn l¹nh
§Þa chØ: NguyÔn ChÝ Thanh- NguyÔn L¬ng B»ng- Hµ Néi
§iÖn tho¹i: .......................................MS: 0100780201- 2
Hä tªn ngêi mua:..................................................................................
§¬n vÞ: C«ng ty X©y Dùng D©n Dông_Hµ Néi
§Þa chØ: 292.§êng Kh©m Thiªn- ngâ V¨n Ch¬ng- Hµ Néi.
Sè TK.......................................................................................................
H×nh thøc thanh to¸n...............................................MS: 01 0010538 01
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
2
§iÒu hoµ LS- 126 RMAO
ChiÕc
03
8.850.000
26.550.000
C«ng tiÒn hµng
26.550.000
ThuÕ suÊt GTGT 0,5%. TiÒn thuÕ GTGT : 1.327.500
Tæng tiÒn thanh to¸n : 27.877.500
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai b¶y triÖu, T¸m tr¨m b¶y m¬i b¶y ngh×n, N¨m tr¨m ®ång.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu,hä tªn)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§:
Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh
Sè 15
Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2002
MÉu sè 001 GTXL/CT
HiÖu lùc
Sè 583- LL
Ngµy 1 th¸ng 9 n¨m 1995
C¨n cø vµo: chñ tr¬ng cña l·nh ®¹o c«ng ty ngµy......th¸ng 10 n¨m 2002 cña..............................................................................................................
Biªn b¶n kiÓm nhËn gåm cã:
¤ng: NguyÔn V¨n Ngä.............Phã Gi¸m ®èc c«ng ty
¤ng: NguyÔn B¸ QuÕ.................KÕ to¸n trëng c«ng ty
¤ng: TrÇn V¨n NghÜa.................Phã phßng kÕ ho¹ch- kü thuËt
§¬n vÞ giao: Cöa hµng ®iÖn l¹nh NguyÔn ChÝ Thanh 99 NguyÔn L¬ng B»ng- Hµ Néi.
§¬n vÞ nhËn: Phßng hµnh chÝnh c«ng ty X©y Dùng D©n Dông
Giao nhËn l¹i: V¨n phßng c«ng ty
Tªn TSC§: §iÒu hoµ L5 126 RMAO
N¨m x©y dùng: 2002
Tªn sè liÖu tµi liÖu:....................................................................
Nguyªn gi¸: 28.612.500
Tû lÖkhÊu hao c¬ b¶n 5 n¨m..............Tû lÖ khÊu hao SCL:........................
Sè khÊu hao c¬ b¶n céng dån: 4.768.788/th¸ng......Sè khÊu hao SCL céng dån:.....................................................................................
NhËn xÐt tãm t¾t:
........ ...
..........
KÕt luËn cña ban kiÓm nhËn: 03 m¸y míi 100%
Chøng tõ kÌm theo.
Dông Cô Phô Tïng KÌm Theo
Stt
Tªn Dông Cô Phô Tïng
Quy c¸ch
Sè lîng
§D bªn giao §D bªn nhËn Ban kiÓm nhËn KT trëng Thñ tráng §V
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Sau khi lËp xong biªn b¶n giao nhËn TSC§, kÕ to¸n giao cho mçi ®èi tîng mét b¶n,phßng kÕ to¸n ®Ó l¹i mét b¶n lµm c¨n cø h¹ch to¸n tæng hîp,h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.
§èi tîng sö dông TSC§, c¨n cø vµo hå s¬ phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ theo mÉu thèng nhÊt, thÎ TSC§ ®îc lËp mét b¶n vµ ®Ó l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi ghi chÐp diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông.
thÎ tµi s¶n cè ®Þnh
Sè 50
Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2002 lËp thÎ...............
KÕ to¸n trëng(ký, hä tªn):...........................
Ban hµnh theo Q§ sè: 1141/TC/Q§/C§KT
Ngµy1th¸ng11n¨m 1995
cña Bé Tµi ChÝnh
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè: 15 ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2002
Tªn, ký hiÖu m·, quy c¸ch(cÊp h¹ng) TSC§: Bé m¸y vi tÝnh. Sè hiÖu TSC§:
Níc s¶n xuÊt(x©y dùng) §«ng Nam ¸........ n¨m s¶n xuÊt
Bé phËn qu¶n lý, sö dông: V¨n phßng c«ng ty.N¨m ®a vµo sö dông 2002.
C«ng suÊt(diªn tÝch) thiÕt kÕ:
§Þa chØ sö dông TSC§ ngµy.......................th¸ng.................n¨m..................
Sè hiÖu chøng tõ
Nguyªn Gi¸ TSC§
Gi¸ TrÞ Hao Mßn TSC§
Ngµy, th¸ng
DiÔn gi¶i
NG
N¨m
Gi¸ trÞ hao mßn
Céng dån
23754
15/10/02
§iÒu hoµ LS- 126 RMAO
26.500.000
5
5.722.500
Ngêi lËp thÎ
(ký, hä vµ tªn)
2. KÕ to¸n gi¶m TSC§:
TSC§ cña c«ng ty gi¶m ®i do nhiÒu nguyªn nh©n, trong ®ã nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do nhîng b¸n vµ thay thÕ. Tuú theo tõng trêng hîp cô thÓ kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch mét c¸ch phï hîp. ViÖc thanh lý hoÆc chuyÓn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c cã sù ®ång ý cña c¬ quan cÊp trªn vµ ph¶i th«ng b¸o cho c¬ quan tæ chøc cïng cÊp biÕt.Khi TSC§ khong cµn dïng ph¶i b¸o cho xi nghiÖp biÕt ®Ó cã kÕ ho¹ch ®iÒu ®i ®¬n vi kh¸c, sau 90 ngµy mµ kh«ng cã ý kiÕn g× th× ®îc phÐp nhîng b¸n cho ®¬n vÞ kh¸c theo gi¸ tho¶ thuËn khi chuyÓn nhîng ph¶i lËp biªn b¶n bµn giao ,khi bÞ h háng kh«ng sö dông ®îc ph¶i xin phÐp thanh lý.C«ng ty sÏ tiÕn hµnh thanh lý khi ®îc sù ®ång ý b»ng v¨n b¶n cña cÊp trªn, nÕu cÊp trªn cha cã hoÆc kh«ng cã ý kiÕn gi¶i quyÕt th× sau 30 ngµy kÓ tõ ngµy cÊp trªn nhËn ®îc tê tr×nh th× ®îc quyÒn thanh lý . Héi ®ång thanh lý tiÕn hµnh thanh lý TSC§ vµ lËp biªn b¶m thanh lý TSC§.Biªn b¶n ®îc lËp thµnh 2 b¶n, mét b¶n do ®¬n vÞ sö dông gi÷, mét b¶n phßng kÕ to¸n sö dông lµm chøng tõ ghi gi¶m TSC§. Mäi trêng hîp gi¶m ®Òu ph¶i c¨ cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ ë phÇn TSC§, xo¸ dßng TSCD ®ã ë trªn b¶ng chi tiÕt TSC§:
Biªn b¶n thanh lý TSC§
sè 13
Ngµy 11 th¸ng 10 n¨m 2002
C¨n cø vµo: chñ tr¬ng cña ban l·nh ®¹o c«ng ty ngµy.....th¸ng....n¨m 2002 cña
VÒ viÖc thanh lý TSC§.
I. Héi ®ång thanh lý cña c«ng ty:
¤ng: NguyÔn V¨n Ngä Chøc vô:Phã Gi¸m ®èc c«ng ty
¤ng: NguyÔn B¸ QuÕ Chøc vô: KÕ to¸n trëng c«ng ty
¤ng: TrÇn V¨n NghÜa Chøc vô: phßng kÕ ho¹ch-KT
II. TiÕn hµnh thanh lý:
Héi ®ång thanh lý cña c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh tiÕn hµnh thanh lý TSC§
Tªn TSC§: CÇn trôc HiTaChi
N¨m x©y dùng: 2002
Tªn vµ sè hiÖu tµi liÖu kü thuËt
Nguyªn gi¸: 70.850.000 Tû lÖ khÊu hao c¬ b¶n: 10 n¨m
Gi¸ trÞ hao mßn ®Õn thêi ®iÓm thanh lý: 63.765.000
Gi¸ trÞ cßn l¹i: 7.085.000
III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§: ®ång ý cho thanh lý TSC§ trªn
KÕt qu¶ thanh lý nh sau:
Chi phÝ thanh lý: 250.000 b»ng tiÒn mÆt
TSC§ ®îc h×nh thµnh b»ng nguån vèn tù bæ sung.
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng
(®· ký) (®· ký)
Tõ c¸c chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§ ta vµo sæ chi tiÕt khÊu hao TSC§:
3. KhÊu hao TSC§:
Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ bÞ hao mßn dÇn vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt, phÇn gi¸ trÞ hao mßn ®îc chuyÓn dÞch vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra díi h×nh thøc khÊu hao. C«ng ty X©y Dùng D©n Dông tiÕn hµnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh (®êng th¼ng), theo ph¬ng ph¸p nµy, nhµ níc quy ®Þnh khung thêi gian sö dông ®èi víi tõng lo¹i, tõng nhãm TSC§. Theo ph¬ng ph¸p nµy viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ph¶i dùa trªn nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông TSC§.
Møc khÊu hao b×nh qu©n Nguyªn gi¸ TSC§
ph¶i trÝch trong n¨m =
Sè n¨m sö dông
Møc khÊu hao b×nh Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m
qu©n th¸ng =
12
VD: TÝnh møc khÊu hao b×nh qu©n trong n¨m cña m¸y ®iÒu hoµ LS-126 RMAO thêi gian sö dông lµ 5 n¨m, nguyªn gi¸ TSC§ ®ã lµ 26.500.000.
Møc khÊu hao b×nh qu©n 26.500.000
ph¶i trÝch trong n¨m = = 5.300.000
5
Møc khÊu hao b×nh 5.300.000
qu©n th¸ng = = 441.667
12
§èi víi c¸c TSC§ t¨ng, gi¶m trong th¸ng ®îc trÝch khÊu hao theo nguyªn t¾c trßn th¸ng. TSC§ t¨ng trong th¸ng nµy, th¸ng sau míi trÝch khÊu hao, TSC§ gi¶m trong th¸ng nµy th¸ng sau míi thèi trÝch khÊu hao.
VD: M¸y ®iÒu hµo LS- 126 RMAO ®a vµo sö dông th¸ng 10 th× th¸ng 11 míi tÝnh khÊu hao.
Møc khÊu hao th¸ng : 441.667
Møc khÊu hao cho n¨m lµ : 441.667 * 2 = 883.334 (®)
Sè KH trÝch Sè KH trÝch Sè KH t¨ng Sè KH gi¶m
th¸ng nµy = th¸ng tríc + trong th¸ng - trong th¸ng
Khi trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627:
Cã TK 214:
§ång thêi ghi vµo nhËt ký chung cña TK009. ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc thùc hiÖn trªn b¶n ph©n bæ khÊu haoTSCD
C«ng tr×nh: Trêng THCS T« Hoµng
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 10 n¨m 2002
TT
Ghi cã TK214
Lo¹i TS
N¬i sö dông
623
627
624
Tæng céng
I
Nhµ cöa vËt kiÕn tróc
1
Trô së xëng méc
325.000
325.000
2
Nhµ kho
120.700
120.700
3
V¨n phßng ®éi m¸y
thi c«ng
3.131.000
3.131.000
4
V¨n phßng 4 tÇng c«ng ty
1.549.546
1.549.546
II
M¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c:
XN XL7
5.508.000
5.508.000
III
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i:
XNXL7
6.157.000
6.157.000
IV
§o lêng thÝ nghiÖm:
V¨n phßng c«ng ty
2.412.000
2.412.000
Céng
11.665.000
3.456.000
5.168.546
20.289.546
VD: TK 623: XNXL7(Trêng THCS T« Hoµng)
Sè khÊu hao t¨ng lµ : 441.667
Sè khÊu hao gi¶m lµ: 590.417
Sè khÊu hao th¸ng tríc lµ: 5.621.542
Sè khÊu hao = 5.621.542 + 441.667 - 590.417 = 5.472.792
th¸ng nµy
IV. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
Chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ thíc ®o tr×nh ®é c«ng nghÖ s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é toá chøc qu¶n lý cña mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh. Díi gãc ®é cña qu¶n lý kinh tÕ vÜ m«, h¹ch to¸n ®óng chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh ®óng gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏgióp cho doanh nghiÖp cã c¸i nh×n ®óng ®¾n vÒ thùc tr¹ng kh¶ n¨ng cña m×nh.
Tronh ho¹t ®éng x©y l¾p nhng th«ng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm do kÕ to¸n cung cÊp , ngêi qu¶n lý n¾m ®îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh ,hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cña tõng ®éi thi c«ng , tõng c«ng tr×nh c÷ng nh toµn doanh nghiÖp. Tõ ®ã tiÕn hµnh ph©n tÝch , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc chi phÝ vµ dù to¸n chi phÝ, t×nh h×nh sö dông tµi s¶n, tiÒn vèn, nguån nh©n c«ng t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n phÈm. Trªn c¬ së ®¸nh gi¸ ®ã nhµ qu¶n lý cã c¸i nh×n toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh. Tõ ®ã t×m gia nh÷ng gi¶i ph¸p c¶i tiÕn c«ng nghÖ s¶n xuÊt , ®æi míi ph¬ng thøc tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng kh¨ n¨ng c¹nh tranh thÞ trêng víi môc tiªu cuèi cïng lµ thu ®îc lîi nhuËn cao.
Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt :
Lµ nh÷ng ph¹m vi, nh÷ng giíi h¹n mµ chi phÝ s¶n xuÊt cÇn ®îc tËp hîp vµ ph©n bæ theo nã nh»m phôc vô yªu cµu kiÓm tra vµ gi¸m s¸t chi phÝ, yªu cÇu tÝnh gi¸ thµnh.
§èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm trong nhµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ thi c«ng phøc t¹p, l©u dµi, tÝnh ®Æc thï cña s¶n phÈm lµ ®¬n chiÕc, cè ®Þnh ë mét ®iÓm do vËy ®èi tîng cña tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë ®©y lµ: c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh.
Trong thêi gian võa qua, qua nghiªn cøu t×m hiÓu sè liÖu cña phßng kÕ to¸n tµi vô c«ng ty c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông dîc bªn A tæng nghiÖp thu bµn giao vµ chÊp nhËn thanh to¸n gåm:
C«ng tr×nh trêng PTTH T« Hoµng
C«ng tr×nh 14B TrÇn B×nh Träng
Nhµ ë di d©n Hå §×nh
-- Chî §ång Xu©n B¾c Qua
-- C«ng tr×nh trêng PTTH Doµn KÕt
C«ng ty x©y dùng D©n Dông Hµ Néi xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty nghµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ x©y dùng c¬ b¶n vµ x©y l¾p , thi c«ng tham gia ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh, do vËy chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng ty x©y dông bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i. §Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, c«ng ty ®· chia thµnh c¸c kho¶n môc sau:
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
-- Chi phÝ chung
3. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh:
Trong kinh doanh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ khèi lîng s¶n xuÊt thu ®îc, nhng s¶n phÈm c«ng viÖc nhÊt ®Þnh ®· hoµn thµnh, nhng chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra tronh qu¸ tr×nh thi c«ng sÏ tham gia cÊu thµnh lªn gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thanh
C¨n cø vµo ®èi t¬ng tÝnh gi¸ thµnh, ta cã s¬ ®å h¹ch to¸n:
s¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh
Sæ chi tiÕt gi¸ thµnh
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i TK 621. 622.623.627
Sæ NKC
Chøng tõ gèc
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú
§èi chiÕu
4. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
4.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp:
Trong x©y dùng chi phÝ NVL trùc tiÕp thêng chiÕm tû träng tõ 60 ®Õn 70% trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy tæ chøc nhu cÇu cung øng vËt t, viÖc qu¶n lý chÆt chÏ tõ kh©u mua ®Õn kh©u sö dông, nh»m tiÕt kiÖm ®îc ®Þnh møc vËt t lµ mét viÖc lµm hÕt søc cÇn thiÕt trong c«ng t¸c qu¶n lý nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ nh÷ng chi phÝ vÒ vËt liÖu trùc tiÕp sö dông cho s¶n xuÊt s¶n phÈm thùc hiÖn lao vô, dÞch vô cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông TK621 “Chi phÝ NVL trùc tiÕp”. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vËt liÖu xuÊt ngêi kÕ to¸n tËp hîp vµo m¸y vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµo sæ chi tiÕt gi¸ thµnh víi tõng c«ng tr×nh trong th¸ng theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK621:
Cã TK152:
Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp ë díi c¸c ®éi s¶n xuÊt vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh:
Tõ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu xuÊt th¸ng 10 n¨m 2002 cña c«ng tr×nh trêng THCS T« Hoµng (XNXL7) kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt ®èi tîng 621 “Chi phÝ NVL trùc tiÕp”.
C«ng tr×nh: X©y Dùng D©n Dông
Sæ chi tiÕt ®èi tîng
TK621 “Chi phÝ NVL trùc tiÕp”
Th¸ng 10 n¨m 2002
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Ph¸t sinh
Ngµy
Sè
Nî
Cã
30/10
07
XuÊt vËt liÖu T10 vµo c«ng tr×nh T« Hoµng
152
32.175.000
30/10
15
KÕt chuyÓn CPNVL trùc tiÕp T10 CT T« Hoµng
154
32.175.000
Céng
32.175.000
32.175.000
VÒ tæng hîp kÕ to¸n sÏ ghi sæ:
Nî TK154: 32.175.000
Cã TK621: 32.175.000
4.2. KÕ to¸n nh©n c«ng trùc tiÕp:
ViÖc h¹ch to¸n ®óng, ®ñ chi phÝ nh©n c«ng sÏ gãp phÇn ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh x©y l¾p vµ c«ng b»ng cho ngêi lao ®éng. ë c«ng ty X©y Dùng D©n Dông viÖc ph©n cÊp qu¶n lý ®îc chia thµnh 3 cÊp:
CÊp c«ng ty: Cã t c¸ch ph¸p nh©n
CÊp ®éi (XN): Lµ cÊp h¹ch to¸n b¸o sæ
C©p tæ: Trùc thuéc thi c«ng qu¶n lý
Do vËy ngêi ®éi trëng cã tr¸ch nhiÖm trong viÖc thùc hiÖn tiÕn ®é thi c«ng mµ c«ng ty giao cho. Muèn ®¹t ®îc ®iÒu ®ã anh ta ph¶i ®«n ®èc mäi ngêi trong ®¬n vÞ, ®ång thêi khuyÕn khÝch hä b»ng sù c«ng b»ng, trong viÖc tr¶ l¬ng ®èi víi ngêi lao ®éng thuéc quyÒn anh ta qu¶n lý.
ViÖc tr¶ l¬ng ë ®éi ®îc tiÕn hµnh trong th¸ng dùa trªn khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh ®· ®îc nghiÖm thu. Ngêi ®éi trëng vµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh cuèi mçi th¸ng c¨n cø vµo c«ng viÖc ghi trªn hîp ®ång ®èi víi c¸c tæ vµ b¶ng chÊm c«ng ký nhËn ®Ó kÕ to¸n ®éi lµm c«ng t¸c thanh to¸n l¬ng cho tõng ®éi göi vÒ phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l¬ng vµ phßng kÕ ho¹ch tæng hîp. C«ng ty xem xÐt, thÈm tra vµ duyÖt trªn c¬ së tû träng tiÒn l¬ng tÝnh trªn gi¸ trÞ s¶n lîng cña th¸ng ®ã cã ®¶m b¶o hay kh«ng.
Khi ®· duyÖt tæng tiÒn l¬ng trong th¸ng mµ ®éi ®îc hëng dùa trªn b¶ng chia l¬ng. C¸c ®éi trªn sÏ göi b¶ng thanh to¸n l¬ng cho phßng kÕ to¸n tµi vô thÈm kª vµ ph¸t tíi tËn tay ngêi lao ®éng.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK622 “Chi phÝ NCTT”.
Ngêi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ NCTT dùa vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng ë phÇn tiÒn l¬ng ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt kho¶n môc nh©n c«ng cho tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh.
§èi víi kÕ to¸n tæng hîp, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµo m¸y ®Ó x¸c ®Þnh sè tæng hîp lµm c¨n cø ®Ó ®èi chiÕu sau nµy khi céng sè ph¸t sinh TK334 vµ TK338.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NCTT vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh:
C«ng ty: X©y Dùng D©n Dông
Sæ chi tiÕt ®èi tîng
TK622 “Chi phÝ NCTT”
Th¸ng 10 n¨m 2002
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ph¸t sinh
Ngµy
Sè
Nî
Cã
30/10
30/10
30/10
07
08
10
Ph©n bæ l¬ng c«ng tr×nh T« Hoµng
TrÝch BHXH(19%)
KH chi phÝ NCTT c«ng tr×nh T« Hoµng
334
338
154
91.336.308
17.353.898
108.690.206
Céng
108.690.206
108.690.206
VÒ tæng hîp kÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK154: 108.690.206
Cã TK622: 108.690.206
4.3. KÕ to¸n tæng tËp hîp sö dông m¸y thi c«ng:
ViÖc t¨ng cêng trang bÞ kü thuËt, m¸y mãc thiÕt bÞ sÏ gi¶m ®îc cêng ®é lao ®éng cña con ngêi, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng ty X©y Dùng D©n Dông thµnh lËp mét ®éi m¸y thi c«ng vµ ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c TSC§ phôc vô cho s¶n xuÊt vµ thi c«ng c¸c lo¹i m¸y, n©ng cao ph¬ng tiÖn vË t¶i, viÖc theo dâi sö dông m¸y ë ®©y ph©n theo néi dông:
Chi phÝ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ
ChÝ phÝ nh©n c«ng ®iÒu khiÓn m¸y
Chi phÝ kh¸c
C¸c chi phÝ trªn ®îc tËp hîp trùc tiÕp trªn TK623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”.
§©y lµ TK míi n»m trong hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông cho ngµnh x©y l¾p ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1864/1998Q§BTC ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 1998 cña Bé Tµi ChÝnh.
Néi dung kÕt cÊu cña TK623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”:
Bªn nî: ghi c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn m¸y thi c«ng
Bªn cã: kÕt chuyÓn sö dông m¸y thi c«ng vµo bªn nî TK154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh”.
Do c«ng ty lu«n lu«n trang bÞ ®Çy ®ñ vµ ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ nªn c«ng ty kh«ng ph¶i thuª ngoµi m¸y thi c«ng mµ chØ sö dông m¸y thi c«ng cña c«ng ty.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ (phÇn TSC§), b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (phÇn tiÒn l¬ng) vµ c¸c ho¸ ®¬n mua x¨ng phôc vô cho ®éi xe m¸y cña c«ng ty vµ c¸c ho¸ ®¬n kh¸c, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ m¸y thi c«ng cho tõng c«ng tr×nh:
Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng: 11.665.000
Chi phÝ tiÒn l¬ng: 5.387.130
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: 650.000
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: 150.000
Tæng 17.852.130
VÒ tæng hîp kÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK623: 17.852.130
Cã TK214: 11.665.000
Cã TK334: 5.387.130
Cã TK111: 800.000
Sau ®ã kÕt chuyÓn sang TK154:
Nî TK154: 17.852.130
Cã TK623: 17.852.130
4.4. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung:
C¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm:
Chi phÝ khÊu hao TSC§
Chi phÝ NVL, CCDC xuÊt dïng cho s¶n xuÊt
KhÊu hao nhµ xëng thuéc bé m¸y ®iÒu hµnh cña ®éi vµ c¸c chi phÝ vÒ lao vô dÞch vô mua ngoµi nh ®iÖn, níc, phÝ v¨n phßng
Nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt chung nµy ®îc ph©n lo¹i vµ ghi vµo bªn nî TK627. Chi phÝ s¶n xuÊt chung nµy tËp hîp thùc tÕ tõ c¸c ph©n xëng, ®éi ®· chi tiªu vµ th«ng qua viÖc thanh to¸n NVL, TiÒn l¬ng, BHXH, khÊu hao TSC§ vµ chi tiªu b»ng tiÒn kh¸c cña c«ng ty.
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ (b¶ng ph©n bæ khÊu hao ®· trÝch ë trªn), b¶ng tÝnh l¬ng vµ BHXH (TiÒn l¬ng) vµ c¸c ho¸ ®¬n liªn quan ®Õn c¸c dÞch vô, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt TK627.
C«ng ty: X©y Dùng D©n Dông_XNXL7
C«ng tr×nh: Hå §×nh
Sæ chi tiÕt TK627
Tõ ngµy 01 ®Õn 30 th¸ng 10 n¨m 2002
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Ph¸t sinh
Ngµy
Sè
Nî
Cã
30/8
30/8
01
02
TK6271
Chi l¬ng gi¸n tiÕp th¸ng 10 n¨m 2002
TrÝch 19% BHXH
Céng
334
338
3.725.815
707911
4.433.726
4.433.726
01/08
01/08
03
04
TK6272
TiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 10 n¨m 2002
TiÒn ®iÖn phôc vô thi c«ng
Céng
111
111
180.260
300.000
480.260
480.260
30/08
05
TK6274
Chi phÝ KH TSC§
Céng
214
3.456.000
3.456.000
3.456.000
Tæng
8.850.282
8.850.282
Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung:
B¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung
Th¸ng 8 n¨m 2002
TT
Tªn ®¬n vÞ
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
1
XNXL7
154
8.850.282
Céng
8.850.282
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi sæ ®Ó ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cha c¸c ®èi tîng: Nî TK154: 8.850.282
Cã TK 627: 8.850.282
§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang
Do ®Æc thï cña ngµnh x©y l¾p kho¸n c«ng viÖc trong mét th¸ngnªn cuèi th¸ng khèi lîng s¶n phÈm dë dang kh«ng cã nªn khoong ®îc c«ng ty ®¸nh gi¸ vµo s¶n phÈm dë dang.
6. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Gi¸ thµnh cña c«ng ty x©y dùng ®îc x¸c ®Þnh hµng th¸ng trªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh x©y l¾p.
TÝnh gi¸ thÇnh thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh:
Gi¸ thµnh tt khèi Chi phÝ s¶n Chi phÝ s¶n Chi phÝ s¶n
lîng x©y l¾p hoµn = xuÊt dë dang + xuÊt thùc tÕ - xuÊt dë dang
thµnh bµn giao ®Çu kú PS trong kú cuèi kú
Nhng thùc tÕ c«ng ty x©y dùng kh«ng cã s¶n phÈm d¬ dang ®Çu kú vµ cuèi kú nªn chi phÝ s¶n phÈm do dang b»ng kh«ng.
Cô thÓ: C«ng tr×nh trêng PTCS T« Hoµng th¸ng 10 n¨m 2002 lµ:
Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu th¸ng: 0
Chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp trong th¸ng: 167.567.618
Chi phÝ s¶n xuÊt dá dang cuèi th¸ng: 0
VËy gi¸ thµnh thùc tÕ khèi lllîng x©y l¾p th¸ng 10 n¨m 2002 cña c«ng tr×nh trêng THCS T« Hoµng lµ:
0+167.567.618+0 = 167.567.618
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p:
C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c b¶ng tËp hîp chi phÝ TK621,TK623,TK627vµ tÝnh gi¸ thµnh th¸ng tríc.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi c«ng tr×nh ghi mét dßng, cét TK621,TK622.TK623.TK627 can cø vµo b¶ng tËp hîp chi phÝ cña tµi kho¶n ®ã ®Ó h¹ch to¸n cho tõng c«ng tr×nh.
T¸c dông: Gióp cho kÕ to¸n biÕt chÝnh x¸c t×nh h×nh chi tiÕt c¸c chi phÝ phat sinh
phÇn III: tù nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ
Sau thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty x©y dùng D©n Dông Hµ Néi em cã mét sè nhËn xÐt sau:
I.NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty:
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty:
§îc tæ chøc theo m« h×nh tËp chung phï hîp víi t×nh h×nh thùc cña c«ng ty. Cã thÓ nãi sù ph©n c«ng nhiÖm vô cho tõng ®èi tîng lao ®äng trong phßng kÕ to¸n lµ hÕt søc khoa häc, hîp lý vµ võa ®ñ ®îc thÓ hiÖn ë chç: trong phßng ®· cã sù ph©n c«ng c«ng viÖc tõng phÇn hµnh cho tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm, do ®ã kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng kh«ng cã viÖc lµm hay thõa lao ®éng.
§Æc biÖt trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty lu«n chó träng ®Õn viÖc ®µo t¹o, båi dìng, n©ng cao tr×nh ®é cho kÕ to¸n viªn. C«ng ty thêng xuyªn tæ chøc hoÆc cö c¸n bé kÕ to¸n viªn tham gia nh÷ng líp tËp huÊn. C«ng ty thêng xuyªn cËp nhËt c¸c tµi liÖu nghiÖp vô kÕ to¸n, c¸c tµi liÖu ®Æc thï cña ngµnh x©y dùng ®Ó t¹o c¬ héi cho kÕ to¸n viªn cã ®iÒu kiÖn tiÕp thu ®îc chÕ ®é, cuéc sèng cña nhµ níc. Nhê vËy mµ nhËn thøc cña c¸c nh©n viªn ®· ®îc c¶i thiÖn mét c¸ch râ rÖt. §Æc biÖt trong n¨m võa qua c«ng ty nhËn ®îc chøng nhËn vÒ tiªu chuÈn chÊt lîng ISO 9001/2000 c«ng ty cµng coi träng viÖc n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô nh»m thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n theo tiªu chuÈn ®¹t ®îc.
§Ó tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n: §Þnh kú th× 2 n¨m c«ng ty l¹i ®îc kiÓm tra tÝnh chÊt do c¸c chuyªn viªn thuéc chi côc tµi chÝnh doanh nghiÖp thùc hiªn, vµ ®îc kiÓ tra viÖc quyÕt to¸n thuÕ do c¸c kiÓm so¸t viªn thuéc tæng côc thuÕ thùc hiÖn. Nh×n chung c¸c ®ît kiÓm tra nµy cho thÊy t×nh h×nh tæ chøc, h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty X©y Dùng D©n Dông Hµ Néi ®îc thùc hiÖn tèt, c«ng ty lu«n ph¶n ¸nh trung thùc vµ ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô kÕ to¸n ph¸t sinh.
HÖ thèng lùa chän, ph©n lo¹i, lu tr÷ chøng tõ ®îc tæ chøc hîp lý, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n.
H¹n chÕ cña tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n:
Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n tøc mäi c«ng viÖc kh«ng ®îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty. ChÝnh v× vËy mµ ¶nh hëng ®Õn tæ chøc vµ lu©n chuyÓn chøng tõ.
Nh×n chung c¸c chøng tõ lu©n chuyÓn cña c«ng ty cßn chËm lµm ¶nh hëng ®Õn tèc ®é cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp.
Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ doanh nghiÖp x©y l¾p, n¬i thi c«ng c«ng tr×nh ph©n bæ d¶i r¸c kh«ng tËp trung trªn ®Þa bµn nhÊt ®Þnh, thËm chÝ cßn n»m xa so víi trô së lµm viÖc. §iÒu kiÖn lµm viÖc lu«n ph¶i thay ®æi ®Ó theo s¸t ®îc c«ng tr×nh.
Mét sè quy ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch tµi chÝnh cha ®îc thùc hiÖn mét c¸ch nghiªm tóc nh c¸c quy ®Þnh vÒ nhËn vµ thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi, t¹m øng.
2. Mét sè kiÕn nghÞ cho c«ng t¸c kÕ to¸n:
Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty em xin ®a ra mét sè kiÕn nghÞ ®Ó bé m¸y kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n.
Tríc hÕt ®ã lµ c«ng t¸c lu chuyÓn chøng tõ trong c«ng ty. ViÖc lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ chËm lµm ¶nh hëng chñ yÕu ®Õn ®é ph¸t hµnh c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ tÝnh kÞp thêi cña viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ.
N©ng cao tr×nh ®é cho c¸c nh©n viªn kinh tÕ c«ng ty ®Æc biÖt lµ ë c¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p trùc thuéc c«ng ty. Trong thêi gian tíi c«ng ty nªn tiÕp tôc ®Èy m¹nh viÖc më réng c¸c líp tËp huÊn cho c¸n bé kÕ to¸n, ®Èy m¹nh phong trµo thi ®ua trong c«ng viÖc.
C¸c kÕ to¸n cña c«ng ty nªn thêng xuyªn lËp b¸o c¸c néi bé vÒ nhiÒu phÇn hµnh, néi dung nh ®· nªu ë trªn ®Ó ®¸p øng h¬n n÷a hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty.
C¸c ®éi, xÝ nghiÖp cÇn phèi hîp víi c¸c phßng ban cã liªn quan vµ phÝa chñ ®Çu t ®Èy nhanh c«ng t¸c quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh n¾m ®îc nhanh chãng vµ kÞp thêi.
KÕt luËn
C«ng t¸c kÕ to¸n ®ãng vai trß quan träng trong viÖc cung cÊp th«ng tin cho qu¸ tr×nh ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay c«ng ty X©y Dùng D©n Dông- Hµ Néi ®· t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p hiÖu qu¶ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. C«ng t¸c kÕ to¸n æn ®Þnh lµ mét t¸c nh©n quan träng trong viÖc gióp c«ng ty cã ®îc chç ®øng trong thÞ trêng.
Trªn ®©y lµ nh÷ng nhËn thøc tæng qu¸t cña em vÒ t×nh h×nh kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
Do h¹n chÕ vÒ mÆt thêi gian vµ kiÕn thøc, bªn c¹nh ®ã cha cã kinh nghiÖm trªn thùc tÕ do vËy c¸c nhËn xÐt cña em cßn nhiÒu thiÕu xãt, em mong c¸c c«, b¸c trong c«ng ty vµ c¸c thÇy c« gi¸o chØ dÉn ®Ó em hoµn thµnh h¬n n÷a trong b¶n b¸o c¸o lÇn sau n÷a.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !
Ngµy 11 th¸ng 8 n¨m 2003.
Häc sinh
Ph¹m ThÞ Nô
phÇn iv: nhËn xÐt x¸c nhËn cña c«ng ty
x©y dùng d©n dông- hµ néi
phÇn v: nhËn xÐt cña giao viªn chÊm
môc lôc
STT
Néi dung
Trang
1
2
3
4
5
Lêi nãi ®Çu
PhÇn I: T×m hiÓu chung vÒ c«ng ty
PhÇn II : NghiÖp vô chuyªn m«n
PhÇn III: Tù nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ
PhÇn IV: NhËn xÐt x¸c nhËn cña c«ng ty X©y Dùng D©n Dông_Hµ Néi
PhÇn V: NhËn xÐt cña gi¸o viªn chÊm
1
2
11
41
44
45
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty xây dựng dân dụng hà nội.doc
