khái niệm
Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đây là loại thuế gián thu do các nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế này vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán (Điều 1, nghị định số 28/ 1998,NĐ-CP ngày11/5/1998 của Chính Phủ)
1.2. Đặc điểm của thuế GTGT
Trong mỗi khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ thì thuế GTGT điều được tính trên giá trị bán ra.
Tính thuế GTGT giai đoạn sau đều phải trừ thuê úGTGT đã nộp ở giai đoạn trước. Do vậy không gây ra hiện tượng trùng lặp.
Hiệu quả của thuế GTGT không phụ thuộc vào việc tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế cho dù sản phẩm có trải qua bao nhiêu giai đoạn thì tổng số thuế phải nộp cũng chỉ bằng thuế suất nhân với giá mua của người tiêu dùng cuối cùng. Do vậy, thuế GTGT không gây đột biến giá sản xuất khi sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn chế biến.
Mức thuế GTGT thường được xây dựng căn cứ vào công dụng vật chất của sản phẩm.
2. Đối tượng nộp thuế GTGT
(Qui định tại điều 3, nghị định số 28/1998 NĐ-CP ngày 11/5/1998 của chính phủ). Bao gồm các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, gọi chung là người nhập khẩu.
Đối tượng chiûu thuế và không chịu thuế GTGT:
- Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tượng được qui định tại điều 4 của luật này.
- Đối tượng không chịu thuế GTGT: Là sản phẩm hàng hóa do người nông dân trực tiếp sản xuất, những dịch vụ văn hóa phục vụ cho đời sống tinh thần cho nhân dân mà theo điều 4 của luật thuế GTGT đã được sửa đổi theo điều 1 nghị quyết số 240/2000 NQ- UBTVQH là gồm 26 loại hàng hóa dịch vụ: sản phẩm trồng trọt, sản phẩm muối, dịch vụ công cộng vệ sinh thoát nước đường phố .
45 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2601 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hạch toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
.1. Nguyãn tàõc täø chæïc
Bäü maïy quaín lyï cuía cäng ty âiãûn maïy Miãön Trung âæåüc täø chæïc theo hçnh thæïc træûc tuyãún, chæïc nàng âoï laì sæû âiãúu haình caïc mäúi quan hãû qua laûi giæîa caïc chuí thãø quaín lyï nhàòm phaït huy sæïc maûnh täøng håüp cuía cäng ty, xæí lyï këp thåìi caïc nguäön thäng tin naíy sinh trong quaï trçnh kinh doanh. Våïi sæû täø chæïc bäü maïy læu thäng vaì coï hiãûu quaí phuì håüp våïi yãu cáöu quaín lyï, vaì nhiãûm vuû kinh doanh cuía cäng ty nhæng khäng thãø taïch råìi våïi nguyãn tàõc chãú âäü chênh saïch cuía nhaì næåïc quy âënh.
2.2. Så âäö täø chæïc bäü maïy quaín lyï cuía cäng ty
GIAÏM ÂÄÚC
P. GIAÏM ÂÄÚC
P. GIAÏM ÂÄÚC
Trung tám KDDV 140 Baûch Âàòng
Chi nhaïnh cäng ty ÂMMT taûi Haì Näüi
Trung tám váût tæ täøng håüp
Trung tám tin hoüc vaì TM
DV
Chi nhaïnh cäng ty ÂMMT taûi TP HCM
Chi nhaïnh cäng ty ÂMMT taûi Quaíng Nam
Xê nghiãûp kyî thuáût cäng nghãû SG
Xê nghiãûp xe maïy
Xê nghiãûp may xuáút kháøu
Cuía haìng kinh doanh åí Ninh Thuáûn
Phoìng täø chæïc haìnhchênh thanh tra baío vãû
Phoìng kãú toaïntaìi chênh
Phoìng thë træåìngvaì âäúi ngoaûi
Phoìng kinh doanxuáút nháûp kháøu
cæía haìng baïn xe maïy
cæía haìng 124 PCT
cæía haìng vi tênh
cæía haìng låïp INOU
2.3. Nhiãûm vuû cuû thãø cuía tæìng bäü pháûn
Giaïm âäúc: Laì ngæåìi âaûi diãûn cho cäng ty, coï quyãön haình quaín lyï moüi hoaût âäüng cuía cäng ty theo âuïng chênh saïch phaïp luáût cuía nhaì næåïc, chëu traïch nhiãûm træåïc bäü vaì táûp thãø lao âäüng vãö kãút quaí saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty.
Phoï giaïm âäúc: phuû traïch vãö kinh doanh trong cäng viãûc coìn häù tråü, tham mæu cho giaïm âäúc trong nhæîng viãûc cáön thiãút. Âäöng thåìi thay màût giaïm âäúc giaíi quyãút moüi váún âãö cuía cäng ty khi giaïm âäúc vàõng màût.
Phoìng täø chæïc haình chênh thanh tra baío vãû: Cung cáúp cho giaïm âäúc vaì nhæîng phoìng ban nhæîng thäng tin vãö täø chæïc nhán sæû, baío âaím chãú âäü âäúi våïi ngæåìi lao âäüng, chëu traïch nhiãûm vãö nhæîng cäng viãûc haình chênh, baío vãû cuía cäng ty, theo doîi cäng taïc, thi âua khen thæåíng, kyí luáût, tham mæu, viãûc náng báûc læång xãúp læång, phoìng coìn coï
traïch nhiãûm tênh tiãön læång, tiãön thæåíng cho caïn bäü cäng nhán viãn åí cäng ty, coï quyãön kiãøm tra træåìng håüp kyí luáût åí caïc âån vë træûc thuäüc.
Phoìng coìn coï traïch nhiãûm phuû traïch caïc cäng viãûc tiãúp khaïch, y tãú vãû sinh, baïo chê, phán phäúi caïc chãú âäü täút, lãû äúm âau.
Phoìng kãú toaïn taìi chênh: Täø chæïc ghi cheïp tênh toaïn phaín aïnh tçnh hçnh thæûc hiãûn váûn âäüng taìi saín cuía cäng ty, kãút quaí hoaût âäüng cuía cäng ty, kiãøm tra tçnh hçnh thæûc hiãûn kãú hoaûch thu chi taìi chênh, thanh toaïn thu näüp giæî gçn vaì sæí duûng caïc loaûi taìi saín phaíi tênh hoaût âäüng kinh phê taìi chênh cho giaïm âäúc vaì caïc cå quan cáúp trãn. Ngoaìi ra phoìng coìn hæåïng dáùn kiãøm taí viãûc haûch toaïn cuía caïc âån vë cå såí cuía cäng ty.
Phoìng thë træåìng âäúi ngoaûi: Cung cáúp nhæîng thäng tin giao dëch âäúi taïc våïi caïc næåïc, thæûc hiãûn cäng taïc âäúi ngoaûi nghiãn cæïu thë træåìng.
Phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu: Nghiãn cæïu thë træåìng tçm kiãúm nguäön haìng, màût haìng âãø ra kãú hoaûch kinh doanh, træûc tiãúp kyï kãút håüp âäöng vaì thæûc hiãûn caïc thuí tuûc mua baïn haìng xáy dæûng vaì thæûc hiãûn caïc biãûn phaïp marketing, âiãöu tra thë træåìng tçm kiãúm giaï baïn coï låüi nháút mang laûi låüi nhuáûn.
Caïc âån vë cå såí: Hoaût âäüng theo kãú hoaûch vaì chè âaûo thäúng nháút cuía cäng ty trãn cå såí giao khoaïn hiãûu quaí kinh doanh.
3. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn cuía cäng ty
Cäng ty âiãûn maïy miãún trung laì mäüt cäng ty thæång maûi coï âëa baìn kinh doanh räüng låïn, coï nhiãöu trung tám, chi nhaïnh cæía haìng âaûi âàût khàõp nåi nãn loaûi hçnh täø chæïc kãú toaïn phaíi thêch håüp. Viãûc læûa choün loaûi hçnh kãú toaïn xuáút phaït tæì xê nghiãûp træûc thuäüc coï tæ caïch phaïp nhán khäng âáöy âuí, hoaût âäüng tæång âäúi âäüc láûp. Âäöng thåìi cäng ty laûi træûc tiãúp quaín lyï caïc quáöy haìng âaûi lyï. Do âoï loaûi hçnh täø chæïc kãú toaïn cuía cäng ty laì næía táûp næía phán taïn theo loaûi hçnh naìy bäü maïy kãú toaïn cuía cäng ty âæåüc täø chæïc thaình vàn phoìng kãú toaïn cäng ty. Træûc tiãúp âiãöu haình caïc bäü pháûn kãú toaïn åí tæìng âån vë træûc thuäüc theo qui mä naìy thç bäü maïy kãú toaïn cuía cäng ty bao gäöm :
3.1. Så âäö täø chæïc bäü maïy kãú toaïn
Quan hãû qua laûi
Quan hãû chæïc nàng
KÃÚ TOAÏN TRÆÅÍNG
Phoï phoìng kãú toaïn täøng håüp vaì taìi saín cäú âënh
Phoï phoình kãú toaïn ngán haìng
Kãú toaïn tiãön màût
Kãú toaïn cäng nåü vaì mua haìng
Kãú toaïn cäng nåü vaì baïn haìng
Kãú toaïn ngán haìng
Kãú toaïn kho haìng
Kãú toaïn tiãu thuû -thuãú vaì caïc khoaín näüi bäü
Thuí quyî
Kãú toaïn caïc âån vë træûc thuäüc
3.2. Chæïc nàng nhiãûm vuû cuía tæìng caïn bäü kãú toaïn
Kãú toaïn træåíng: Kãú toaïn træåìng âäöng thåìi laì træåíng phoìng kãú toaïn taìi chênh, coï nhiãûm vuû chè âaûo cäng taïc haûch toaïn kãú toaïn åí cäng ty. Kãú toaïn træåíng laì ngæåìi häù tråü âàõc læûc cho giaïm âäúc, giuïp giaïm âäúc thám mæu kyï håüp âäöng kinh tãú, xáy dæûng caïc kãú hoaûch taìi chênh, chëu traïch nhiãûm træåïc giaïm âäúc, cå quan taìi chênh cáúp trãn vãö hoaût âäüng taìi chênh cuía cäng ty.
Phoï phoìng kãú toaïn kiãm kãú toaïn täøng håüp: Laì ngæåìi træûc tiãúp hæåïng dáùn âän âäúc caïc kãú toaïn viãn, coï nhiãûm vuû täøng håüp caïc hoaût âäüng kinh doanh, ghi säø vaì láûp caïc baïo caïo quyãút toaïn thæûc tãú, thay màût kãú toaïn træåíng giaíi quyãút cäng viãûc khi kãú toaïn træåíng vàõng màût vaì phaíi chëu traïch nhiãûm træåïc phoìng kãú toaïn täøng håüp.
Phoï phoìng kãú toaïn ngán haìng: Laì ngæåìi træûc tiãúp hæåïng dáùn kiãøm tra caïc khoaín tiãön gæíi ngán haìng.
Kãú toaïn kho haìng: Theo doîi tçnh hçnh nháûp xuáút haìng hoïa phaït sinh hàòng ngaìy, trë giaï haìng mua, chi phê mua haìng thuãú nháûp kháøu, cuäúi kyì láûp baïo caïo täön kho haìng hoïa. Kã toaïn kho haìng coìn thæåìng xuyãn âäúi chiãúu våïi caïc kho cæía haìng, quaín lyï chàût cheî haìng hoïa coï nhiãûm vuû nãn MKCT caïc TK 1562, TK 3333, TK 632, TK 151.
Kãú toaïn tiãu thuû thuãú vaì caïc khoaín näüi bäü: Coï nhiãûm vuû theo doîi tçnh hçnh tiãu thuû haìng hoïa cuía cäng ty, theo doîi caïc pháön thuãú GTGT cuía cäng ty caïc khoaín thu näüi bäü.
Kãú toaïn ngán haìng: Theo doîi tiãön gæíi ngán haìng phaín aïnh säú hiãûn coï tçnh hçnh thanh toaïn cuía khaïch haìng cuîng nhæ thanh toaïn nåü vay cuía cäng ty bàòng tiãön gæíi ngán
haìng. Hiãûn nay cäng ty chuí yãúu giao dëch våïi caïc ngán haìng: Ngán haìng ngoaûi thæång, ngán haìng cäng thæång, ngán haìng haìng haíi, nhán viãn kãú toaïn ngán haìng coï nhiãûm vuû giao dëch våïi ngán haìng âãø âäúi chiãúu våïi ngán haìng âãø quaín lyï chàût cheî väún bàòng tiãön cuía cäng ty.
Kãú toaïn cäng nåü: Phaíi traí cho ngæåìi baïn, theo doîi caïc khoaín cäng nåü cuía cäng ty.
Kãú toaïn thu cuía khaïch haìng: Theo doîi caïc khoaín thu cuía cäng ty, khaïch haìng thanh toaïn tiãön mua haìng.
Kãú toaïn tiãön màût, taûm æïng: Phuû traïch viãûc theo doîi tiãön màût taûi quyî, tçnh hçnh taûm æïng, thanh toaïn cuía caïc caïn bäü cäng nhán viãn cäng ty. Theo doîi tçnh thanh toaïn giuîa cäng ty våïi caïc âån vë træûc thuäüc, tçnh hçnh thanh toaïn læång, trêch BHXH cuía caïn bäü cäng nhán viãn cäng ty. Thæûc hiãûn caïc thuí tuûc liãn quan âãún thu - chi tiãön màût, phäúi håüp våïi thuí quyî kiãøm tra chàût cheî väún bàòng tiãön taûi quyî lãn NHCT caïc TK 1111, TK 141, Tk 133, Tk 138, TK 331.
Thuí quyî: Phuû traïch viãûc thu chi tiãön màût theo chæïng tæì håüp lãû theo doîi vaì phaín aïnh viãûc cáúp phaït vaì nháûn tiãön màût vaìo säø quyî, caïn bäü cäng nhán viãn cäng ty thæåìng xuyãn âäúi chiãúu so saïnh tçnh hçnh täön quyî tiãön màût våïi säø saïch kãú toaïn liãn quan âãø këp thåìi phaït hiãûn vaì sæía chæîa thiãúu soït trong khi ghi.
4. Hçnh thæïc ghi säø kãú toaïn trong cäng ty
Ghi hàòng ngaìy
Ghi cuäúi thaïng
Ghi âäúi chiãúu
SÅ ÂÄÖ LUÁN CHUYÃØN CHÆÏNG TÆÌ
Säø quyî
Chæïng tæì
Tåì kã, baíng kã chi tiãút
Nháût kyï chæïng tæì
Säø(theí) chi tiãút
Säø caïi
Baíng täøng håüp chi tiãút
Baïo caïo kãú toaïn
Hiãûn nay cäng ty âang aïp duûng hçnh thæïc nháût kyï chæïng tæì, coï sæía âäøi tçnh tæû nhæ sau :
Caïch ghi säø nháût kyï chæïng tæì :
Haìng ngaìy: Càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc âaî âæåüc kiãøm tra kãú toaïn láúy säú liãûu ghi vaìo tåì khai baíng kã chi tiãút . Âäúi våïi nhæîng âäúi tæåüng cáön theo doîi chi tiãút thç vaìo säø hoàûc theí kãú toaïn chi tiãút coï liãn quan. Âäúi våïi nhæîng nghiãûp vuû coï liãn quan âãún tiãön màût thç kãú toaïn coìn phaíi vaìo säø quyî âãø tiãûn theo doîi. Cuäúi thaïng kãú toaïn táûp håüp táút caí caïc tåì baíng kã chi tiãút láúy säú liãûu täøng håüp âãø ghi vaìo nháût kyï chæïng tæì kiãm baíng kã ghi træûc tiãúp vaìo säø caïi.
Säú liãûu tæì theí, säø kãú toaïn chi tiãút lãn baíng täøng håüp chi tiãút, sau âoï âäúi chiãúu våïi säø caïi.
Säú liãûu åí caïc säø caïi âæåüc duìng âãø láûp caïc baïo caïo kãú toaïn gäöm :
- Baíng cán âäúi kãú toaïn.
- Baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh.
- Thuyãút minh baïo caïo taìi chênh.
B. HAÛCH TOAÏN THUÃÚ GTGT TAÛI CTY ÂIÃÛN MAÏY VAÌ KYÎ THUÁÛT CÄNG NGHÃÛ ÂN
I. NGUYÃN TÀÕC KÃÚ TOAÏN NGHIÃÛP VUÛ THUÃÚ GTGT VAÌ CHÆÏNG TÆÌ KÃÚ TOAÏN
1. Nguyãn tàõc kãú toaïn nghiãûp vuû thuãú GTGT
Phaíi kãú toaïn chênh xaïc, trung thæûc caïc chè tiãu sau :
- Thuãú GTGT âáöu ra phaït sinh.
- Thuãú GTGT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì , âaî kháúu træì vaì coìn âæåüc kháúu træì.
- Thuãú GTGT âaî näüp, phaíi näüp, coìn phaíi näüp.
- Thuãú GTGT âæåüc hoaìn laûi.
- Thuãú GTGT âæåüc giaím.
Kãú toaïn phaíi täø chæïc thæûc hiãûn chãú âäü chæïng tæì, hoïa âån, taìi khoaín, säø kãú toaïn, baïo caïo taìi chênh âãø phaïn aïnh âáöy âuí trung thæûc, këp thåìi nhæîng chè tiãu naìy.
2. Chæïng tæì kãú toaïn
Bao gäöm nhæîng chæïng tæì chuí yãúu sau âáy :
Hoïa âån GTGT(máùu säú 01/GTKT-3LL).
Baíng kã hoïa âån, chæïng tæì, haìng hoïa, dëch vuû baïn ra (máùu säú 02/GTGT), (máùu säú 02/GTTT-3LL).
Baíng kã hoïa âån, chæïng tæì haìng hoïa, dëch vuû mua vaìo (máúu säú 03/GTGT)
Tåì khai thuãú GTGT(máúu säú 01/GTGT).
Thäng baïo näüp thuãú GTGT(máùu säú 07A/GTGT).
Quyãút toaïn thuãú GTGT(máùu säú 10/GTGT).
Máùu hoïa âån GTGT :Phaït sinh thaïng 02/2001taûi cäng ty âiãûn maïy vaì ky thuáût cäng nghãû.
HOÏA ÂÅN (GTGT) Máùu säú : 01 GTKT - 3LL
Liãn 3: Duìng âãø thanh toaïn
Ngaìy 31 thaïng 03 nàm 2001
Âån vë baïn haìng: Cäng Ty Âiãûn Maïy vaì Kyî Thuáût Cäng Nghãû
Âëa chè: 124 Nguyãùn Chê Thanh - Âaì Nàông Säú taìi khoaín:.........
Âiãûn thoaûi: 0511-828116 Maî säú : 0400100827
Hoü, tãn ngæåìi mua haìng: Nguyãùn Thanh Tuáún
Âån vë: Cäng ty A.T
Âëa chè: 40 Nguyãùn Tri Phæång
Hçnh thæïc thanh toaïn: Tiãön màût
STT
Tãn haìng hoïa, dëch vuû
ÂVT
Säú læåüng
Âån giaï
Thaình tiãön
A
B
C
1
2
3 = 1 X 2
01
Xe gàõn maïy
01
21.000.000
Cäüng tiãön haìng : 21.000.000
Thuãú suáút GTGT 10% tiãön thuãú GTGT : 2.100.000
Täøng cäüng tiãön thanh toaïn : 23.100.000
Säú tiãön viãút bàòng chæî : Hai ba triãûu mäüt tràm ngaìn âäöng y
Ngæåìi mua haìng
(Kyï, ghi roî hoü tãn)
Kãú toaïn træåíng
(Kyï, ghi roî hoü tãn)
Thuí træåíng âån vë
(Kyï, âoïng dáúu, ghi roî hoü tãn)
Cäüng hoìa xaî häüi chuí nghéa Viãût Nam
Âäüc láûp - Tæû do - Haûnh phuïc
TÅÌ KHAI THUÃÚ GTGT Máùu säú : 01/GTGT
Thaïng 12/2000
(Duìng cho cå såí tçnh thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì)
Tãn âån vë: Cäng Ty Âiãûn Maïy Vaì Kyî Thuáût Cäng Nghãû
Âëa chè: 124 Nguyãùn Chê Thanh - Âaì Nàông
Âån vë tênh: Âäöng
STT
CHÈ TIÃU KÃ KHAI
DOANH SÄÚ (chæa coï thuãú GTGT)
Thuãú GTGT
01
02
02.1
02.2
02.3
02.4
03
04
05
06
07
07.1
07.2
08
09
10
Haìng hoïa dëch vuû baïn ra
Haìng hoïa, dëch vuû chëu thuãú GTGT
Haìng hoïa, dëch vuû thuãú suáút 0%
Haìng hoïa, dëch vuû thuãú suáút 5%
Haìng hoïa, dëch vuû thuãú suáút 10%
Haìng hoïa, dëch vuû thuãú suáút 20%
Haìng hoïa, dëch vuû mua vaìo
Thuãú GTGT Haìng hoïa, dëch vuû mua vaìo
Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì
Thuãú GTGT phaíi näüp (+) hay âæåüc thoaïi (-)
Trong kyì (tiãön thuãú 2-5)
Thuãú GTGT kyì træåïc chuyãøn qua
Näüp phiãúu
Näüp thæìa hoàûc chæa âæåüc kháúu træì
Thuãú GTGT âaî näüp trong thaïng
Thuãú GTGT âaî âæåüc hoaìn traí trong thaïng
Thuãú GTGT phaíi näüp thaïng naìy
52.781.185.657
52.781.185.657
0,00
0,00
52.781.185.657
0,00
5.294.528.420
x
x
x
x
x
x
x
x
x
5.278.118.565
5.278.118.565
0,00
0,00
5.278.118.565
0,00
5.129.452.842
5.129.452.842
5.099.652.747
0,00
178.465.818
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
178.465.818
Säú tiãön thuãú phaíi näüp bàòng chæî : Mäüt tràm baíy mæåi taïm triãûu, bäún tràm saïu mæåi làm ngaìn, taïm tràm mæåìi taïm âäöng y.
Ngæåìi láûp
Thuí træåíng âån vë
(Kyï, ghi roî hoü tãn)
(Kyï, âoïng dáúu, ghi roî hoü tãn)
Traïch nhiãûm vaì phæång phaïp láûp :
Haìng thaïng cå såí saïn xuáút kinh doanh càn cæï vaìo baíng kã hoïa âån haìng hoïa dëch vuû mua vaìo vaì baíng kã haìng hoïa dëch vuû baïn ra âãø kã khai vaìo caïc chè tiãu tæång æïng, chè nàm âæåüc xaïc âënh theo thæûc tãú (nãúu haûch toaïn riãng) hoàûc phán bäø theo tyí lãû doanh thu, cå såí phaíi láûp baíng phán bäø giaíi trçnh keìm theo baíng kã khai thuãú
II. HAÛCH TOAÏN THUÃÚ GTGT TAÛI CÄNG TY ÂIÃÛN MAÏY VAÌ KYÎ THUÁÛT CÄNG NGHÃÛ ÂN
1. Chæïng tæì vaì quaï trçnh luán chuyãøn chæïng tæì
1.1. Chæïng tæì vaì quaï trçnh luán chuyãøn chæïng tæì âäúi våïi caïc nguyãn váût liãûu mua vaìo
Chæïng tæì âãø xaïc âënh thuãú cuía nguyãn váût liãûu mua vaìo duìng cho quaï trçnh saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty gäöm :
- Hoïa âån GTGT (máùu 01/GTGT ) mua haìng.
- Hoïa âån baïn haìng ( máùu 02 /GTTT/2LN) cuía bäü taìi chênh phaït haình, chæïng tæì naìy âæåüc sæí duûng trong træåìng håüp cäng ty mua váût tæ, phuû tuìng cuía caïc häü kinh doanh sæí duûng hoaï âån baïn haìng. Keìm theo hai loaûi chæïng tæì trãn laì phiãúu nháûp váût tæ. Khi coï hoïa âån âàût haìng cuía khaïch haìng, hoïa ån naìy seî âæåüc chuyãøn lãn phoìng kinh doanh xaïc âënh mæïc nguyãn váût liãûu tæì âoï lãûnh saín xuáút seî âæåüc láûp vaì chuyãøn xuäúng phoìng váût tæ phoìng váût tæ tiãún haình mua nguyãn váût liãûu theo lãûnh saín xuáút , khi haìng âæåüc âæa âãún kãú toaïn seî càn cæï vaìo hoaï âån GTGT mua haìng do caïn bäü váût tæ trçnh âãø kiãøm tra haìng, nãúu âaût thç nháûp vaìo kho, åí cäng ty âiãûn maïy vaì kyî thuáût cäng nghãû Âaì Nàông khäng aïp duûng vàn baín kiãøm nghiãûm váût tæ .
Phiãúu nháûp kho váût tæû âæåüc láûp thaình 3 liãn:
-Liãn 1: Giao cho caïn bäü cung æïng váût tæ âãø thanh toaïn våïi ngæåìi baïn.
-Liãn 2: Kãú toaïn kho haìng giæî âãø læu kho.
-Liãn 3: Thuí kho giæî âãø nháûp theí kho.
Vê duû: Caïn bäü váût tæ æïng tiãön âi mua váût tæ theo dæû truì , chæïng tæì bao gäöm:
HOÏA ÂÅN (GTGT) Máùu säú : 01 GTKT - 3LL
Liãn 2 : (Giao cho khaïch haìng)
Ngaìy 31 thaïng 03 nàm 2002
Âån vë mua haìng :
Âëa chè : 155 Nguyãùn Chê Thanh - Âaì Nàông Säú taìi khoaín
Âiãûn thoaûi : 0511-828116 Maî säú : 0400100827
Hoü, tãn ngæåìi mua haìng :
Âån vë : cäng Ty Âiãûn Maïy Vaì Kyî Thuáût Cäng Nghãû Âaì Nàông
Âëa chè : 124 Nguyãùn Chê Thanh
Hçnh thæïc thanh toaïn : Tiãön màût
Maî säú : 04040560441
STT
Tãn haìng hoïa, dëch vuû
ÂVT
Säú læåüng
Âån giaï
Thaình tiãön
A
B
C
1
2
3 = 1 X 2
01
Nhæûa plastic
Kg
35
27.000
954.000
02
Bao tay cao su xe maïy
Càûp
30
10.000
300.000
Cäüng tiãön haìng :1.254.000
Thuãú suáút GTGT 10% tiãön thuãú GTGT : 125.400
Täøng cäüng tiãön thanh toaïn : 1.379.400
Säú tiãön viãút bàòng chæî : Mäüt triãûu ba tràm baíy mæåi chên ngaìn bäúm tràm âäöng y.
Ngæåìi mua haìng
(Kyï, ghi roî hoü tãn)
Kãú toaïn træåíng
(Kyï, ghi roî hoü tãn)
Thuí træåíng âån vë
(Kyï, âoïng dáúu, ghi roî hoü tãn)
Cäng ty âiãûn maïy vaì kyî thuáût cäng nghãû Âaì Nàông
PHIÃÚU NHÁÛP KHO
Ngaìy 2 thaïng 2 nàm 2002
Tãn âån vë:
Tãn ngæåìi nháûp kho:
Lyï do nháûp:
Nháûp taûi kho:
DNTH Häöng Phong
Mua cho saín xuáút xe maïy
Kho 15 Hoìa Khaïnh
Doanh âiãømváût tæ saín pháøm
Tãn nhaîn hiãûuqui caïch váût tæ
Âån vë tênh
Säú læåüng
Âån giaï chæacoï thuãú GTGT(âån vë)
Thaình tiãön
Yãu cáöu
Thæûc nháûp
Nhæûa plastic
Kg
40
35
27.000
945.000
Bao tay cao suxe maïy
Càûp
30
10.000
300.000
Cäüng
1.245.000
Thuãú GTGT 10%
124.500
Täøng cäüng
1.369.500
Säú tiãön viãút bàòng chæî: Mäüt triãûu ba tràm sau mæåi chên ngaìn nàm tràm âäöng y.
Ngæåìi láûp
(Kyï, ghi roî hoü, tãn)
Thuí kho
(Kyï, ghi roî hoü, tãn)
Kãú toaïn
(kyï, ghi roî hoü, tãn)
Phuû traïch âån vi
(Kyï, ghi roî hoü, tãn)
1.2. Chæïng tæì vaì quaï trçnh luán chuyãøn chæïng tæì cuía haìng hoïa, dv mua ngoaìi
Chæïng tæì âãø xaïc âënh thuãú âáöu vaìo âäúi våïi caïc khoaín chi dëch vuû mua ngoaìi gäöm:
- Hoïa âån GTGT âàûc thuì cuía ngaình âiãûn, bæu âiãûn, cäng ty næåïc âaî âàng kyï sæí duûng håüp lyï.
- Hoïa âån GTGT (máùu 01/GTKT) cuía caïc dëch vuû mua vaìo (khaïch saûn, nhaì haìng).
- Hoïa âån baïn haìng (máùu 02/GTKT) keìm theo caïc loaûi chæïng tæì trãn laì caïc uíy nhiãûm chi, phiãúu chi tiãön màût.
1.3. Quaï trçnh haûch toaïn thuãú GTGT âáöu ra âæåüc biãøu diãùn bàòng så âäö sau:
Hoaï âån GTGT
Baíng kã säú 02/GTGT
Nháût kyïchæïng tæì
Säø chi tiãútTK 511, 111, 112
Säø caïiTK 111, 112
Chæî TTK 133
2. Haûch toaïn caïc træåìng håüp phaït sinh taûi cäng ty
Cäng ty hiãûn âang aïp duûng phæång phaïp kãú toaïn kã khai thæåìng xuyãn vaì thuäüc âäúi tæåüng näüp thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì.
Caïc træåìng håüp kãú toaïn ghi säø xaíy ra taûi cäng ty nhæ sau :
2.1. Haûch toaïn thuãú GTGT âáöu vaìo
Mua haìng hoïa, váût tæ, dëch vuû trong næåïc duìng vaìo vaìo saín xuáút, kinh doanh haìng hoïa, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì.
Càn cæï hoïa âån tiãön âiãûn GTGT (liãn 2) säú 059635 ngaìy 20 thaïng 12 nàm 2000 vãö viãûc thu tiãön âiãûn sæí duûng åí bäü pháûn phán xæåíng baío haình vaì bäü pháûn kinh doanh, cäng ty âaî chi tiãön màût theo phiãúu chi säú 0478 ngaìy 20/2/2000. Kãú toaïn phaín aïnh :
Nåü TK 641 : 6.250.000
Nåü TK 133 (1331) : 625.000
Coï TK 111 : 6.875.000
Ngaìy 2/11/2000 cäng ty mua cuía cäng ty thæång maûi TP HCM mäüt lä haìng gäöm 5 xe maïy Wave theo hoïa âån GTGT säú 015121 ngaìy 2/11/200 trãn hoïa âån GTGT ghi :
Giaï mua chæa thuãú : 114.185.000
Thuãú GTGT : 11.418.500
Täøng giaï thanh toaïn 125.603.500
Haìng nháûp kho âuí, phiãúu nháûp kho säú 0212 ngaìy 2/11/2000 cäng ty âaî thanh toaïn bàòng TGNH theo uíy nhiãûm chi säú 0355 ngaìy 2/11/2000. Kãú toaïn càn cuï vaìo liãn 2 hoïa âån GTGT säú 012151 ngaìy 2/11/2000 phiãúu nháûp kho vaì uíy nhiãûm chi ghi :
Nåü TK 156 (1561) : 114.185.000
Nåü TK 133 (1331) : 11.418.500
Coï TK 112 : 125.603.500
Càn cæï hoïa âån GTGT (Liãn 2) säú 07186 ngaìy 2/11/2000 cuía dëch vuû váûn chuyãøn lä haìng trãn vaì phiãúu chi säú 0470 ngaìy 3/11/2000 kãú toaïn phaín aïnh chi phê mua haìng :
Nåü TK 156 (1562) : 5.000.000
Nåü TK 133 (1331) : 500.000
Coï TK 111 : 5.500.000
Ngaìy 7/11/2000 cäng ty mua cuía doanh nghiãûp Ngoüc Ván mäüt âiãûn thoaûi di âäüng cho giaïm âäúc. Kãú toaïn càn cæï liãn 2 hoïa âån GTGT säú 018878 ngaìy 7/11/2000 vaì phiãúu chi säú 0485 ngaìy 7/11/2000 ghi :
Nåü TK 642 : 3.200.000
Nåü TK 133 (1331) : 320.000
Coï TK 111 : 3.520.000
Càn cæï hoïa âån GTGT säú 022395 ngaìy 12/12/2000 cäng ty mua cuía cäng ty HONDA Viãût Nam 28 xe Supper Dream :
Giaï mua chæa thuãú GTGT : 687.288.000
Thuãú GTGT : 68.728.800
Täøng giaï thanh toaïn : 756.016.800
Haìng nháûp kho âuí, phiãúu nháûp kho säú 0218 ngaìy 12/12/2000 tiãön chæa traí kãú toaïn ghi :
Nåü TK 156 (1561) : 687.288.000
Nåü TK 133 (1331) : 68.728.800
Coï TK 331 : 756.016.800
Ngaìy 15/12/2000 cäng ty mua 25 xe Dream II C100M cuía cäng ty liãn doanh saín xuáút phuû tuìng ätä xe maïy theo hoïa âån GTGT säú 028596 ngaìy 15/12/2000 vãö giao baïn ngay (khäng qua nháûp kho) cho cäng ty traïch nhiãûm hæîu haûn Thu Ba.
Giaï mua chæa thuãú GTGT : 687.288.000
Thuãú GTGT : 68.728.800
Täøng giaï thanh toaïn : 756.016.800
Cäng ty âaî traí bàòng tiãön gæíi ngán haìng theo uíy nhiãûm chi säú 0378 ngaìy 17/12/2000 kãú toaïn càn cæï hoïa âån GTGT säú 028596 ngaìy 17/12/2000 vaì uíy nhiãûm chi säú 0378 ghi :
Nåü TK 632 : 687.288.000
Nåü TK 133 (1331) : 68.728.800
Coï TK 112 : 756.016.800
Theo phiãúu chi säú 0514 ngaìy 20/12/2000 cäng ty mua ba veï maïy bay cho phoï giaïm âäúc vaì 2 nhán viãn âi cäng taïc. Trãn (liãn 2) veï maïy bay ghi:
Täøng giaï thanh toaïn : 1.650.000
Thuãú suáút GTGT (10%) : 165.000
Vç veï maïy bay laì loaûi chæïng tæì âàûc thuì nãn kãú toaïn tênh laûi giaï chæa thuãú vaì thuãú GTGT âæåüc kháúu træì nhæ sau :
Giaï chæa coï thuãú GTGT
=
Täøng giaï thanh toaïn
1 + % thuãú suáút cuía haìng hoaï dëch vuû âoï
=
1.650.000
1 +10%
= 1.500.000 x (3 veï) = 4.500.000
Thuãú GTGT = 4.500.000 x 10% = 450.000.
Kãú toaïn càn cæï chæïng tæì âàûc thuì laì vãú maïy bay vaì phiãúu chi säú 0514 ghi :
Nåü TK 642 : 4.500.000
Nåü TK 1331 : 450.000
Coï TK 111 : 4.950.000
Càn cæï uíy nhiãûm chi (baïo nåü) ngaìy 20/12/2000 cäng ty chuyãøn traí tiãön cho bãn baïn theo hoa âån GTGT säú 022395 ngaìy 12/112/2000 sau khi træì chiãút kháúu âæåüc hæåíng kãú toaïn phaín aïnh chiãút kháúu mua haìng âæåüc hæåíng :
756.016.800 x 10% = 7.560.168
Giaím giaï trë haìng hoïa : 6.872.880
Giaím thuãú GTGT âáöu vaìo : 687.288
Nåü TK 331 : 756.016.800
Coï TK 156 (1561) : 6.872.880
Coï TK 133 (1331) : 687.288
Coï TK 112 : 748.456.632
Càn cæï hoïa âån GTGT säú 01297 ngaìy 24/12/2000 sæí duûng dëch vuû sæía xe con (hiãûu Camry) taûi garage Âæïc Phuï Âaì Nàông vaì phiãúu chi säú 0538 ngaìy 25/12/2000 chi thanh toaïn tiãön sæía chæîa. Kãú toaïn ghi :
Nåü TK 142 (1421) : 15.030.000
Nåü TK 133 (1331) : 1.503.000
Coï TK 111 : 16.533.000
Mua sàõm, âáöu tæ TSCÂ duìng vaìo saín xuáút kinh doanh haìng, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì.
Hoïa âån GTGT (liãn 2) säú 013579 phaït sinh ngaìy 25/12/2000 cuía cäng ty vãö viãûc mua cuía cäng ty Lam Sån 2 xe taíi duìng vaìo kinh doanh.
Giaï mua chæa thuãú : 283.136.000
Thuãú suáút GTGT 10% : 28.313.600
Täøng giaï thanh toaïn : 311.449.600
Cäng ty nháûn nåü ngæåìi baïn. Kãú toaïn càn cæï hoïa âån GTGT säú 013579 ngaìy 25/12/2000 vaì biãn baín baìn giao TSCÂ säú 0389 ngaìy 25/12/2000 ghi :
Nåü TK 211 : 283.136.000
Nåü TK 133 (1331) : 28.313.600
Coï TK 331 : 311.449.600
Theo COMMERCIAL INVOICE säú 39/NKD ngaìy 18/9/2000 vaì PACKING LIST -CF801, nháûp kháøu cuía cäng ty SKR Co, Ltd...Thailand, phuû tuìng xe maïy SKR. Kãú toaïn càn cæï tåì khai haìng hoïa xuáút kháøu, nháûp kháøu säú 06541 ngaìy 22/12/2000 trë giaï lä haìng : 143.700USD. Thuãú suáút thuãú nháûp kháøu laì 50% thuãú GTGT 10% (tyí giaï thæûc tãú 13.885âäöng/USD) càn cæï giáúy thäng baïo thuãú, phuû thu säú 09739 ngaìy 25/12/2000 säú
tiãön thuãú nháûp kháøu phaíi näüp laì : 997637250âäöng (143.700USD x 13.885 x 50%) thuãú GTGT haìng nháûp kháøu (15%) laì 299.291.175âäöng. Kãú toaïn phaín aïnh giaï thæûc tãú :
143.700USD x 13.885 = 1.995.274.500. Giaï mua âaî coï thuãú nháûp kháøu :
Nåü TK 156 : 2.992.911.750
Coï TK 112 : 1.995.274.500
Coï TK 3333 : 997.637.250
(50% Trë giaï lä haìng)
Thuãú GTGT cuía haìng nháûp kháøu âæåüc kháúu træì :
Nåü TK 133 (1332) : 299.291.175
Coï TK 33312 : 299.291.175
Näüp thuãú bàòng TGNH :
Nåü TK 3333 : 997.637.250
Nåü TK 33312 : 299.291.175
Coï TK 112 : 1.296.928.425
2.2. Haûch toaïn thuãú GTGT âáöu ra
Baïn haìng theo phæång thæïc thäng thæåìng :
Càn cæï hoïa âån GTGT säú 01164 ngaìy 3/12/2000 baïn xe maïy Supper cho anh Ngoüc Sån phiãúu xuáút kho säú 00525 ngaìy 3/12/2000.
Giaï baïn chæa tênh thuãú GTGT : 25.228.000
Thuãú GTGT : 2.522.800
Täøng giaï thanh toaïn : 27.750.800
Cäng ty thu bàòng tiãön màût theo phiãúu thu säú 00132 ngaìy 3/12/2000 kãú toaïn ghi :
Nåü TK 111 : 27.750.800
Coï TK 511 : 25.228.000
Coï TK 3331 : 2.522.800
Ngaìy 6/11/2000 xuáút kho 55 xe Dream II theo phiãúu xuáút kho säú 00234 ngaìy 6/11/2000 baïn cho cäng TNHH truìng khaïnh theo hoïa âån GTGT säú 030014 ngaìy 8/11/2000.
Giaï chæa tçnh thuãú GTGT : 1.638.000.000
Thuãú GTGT : 163.800.000
Täøng giaï thanh toaïn : 1.801.800.000
Cäng ty Truìng Khaïnh âaî thanh toaïn bàòng tiãön gæíi ngán haìng, Kãú toaïn ghi
Nåü TK 112 : 1.801.800.000
Coï TK 511 : 1.638.000.000
Coï TK 3331 : 163.800.000
Hoïa âån GTGT 012456 phaït sinh ngaìy 12/10/2000 baïnh cho cæía haìng xe maïy Viãût Tuáún 18 xe Wave.
Giaï baïn chæa thuãú GTG : 461.700.000
Thuãú GTGT : 46.170.000
Täøng giaï thanh toaïn : 507.870.000
Phiãúu xuáút kho säú 0357 ngaìy 12/10/2000 hçnh thæïc thanh toaïn traí cháûm, kãú toaïn càn cæï hoïa âån GTGT ghi :
Nåü Tk 111 : 318.295.000
Nåü TK 131 : 188.992.000
Coï TK 511 : 461.170.000
Coï TK 3331 : 46.117.000
Càn cæï hoïa âån GTGT säú 01254 ngaìy 15/11/2000 vãö váûn chuyãøn thàóng cho cäng ty TNHH Ngoüc Ván 25 xe Dream II.
Giaï baïn chæa thuãú GTGT : 787.500.000
Thuãú GTGT : 78.750.000
Täøng giaï thanh toaïn : 866.250.000
Cäng ty Ngoüc Ván âaî chuyãøn khoaín bàòng tiãön gæíi ngán haìng :
Nåü TK 112 : 866.250.000
Coï TK 511 : 787.500.000
Coï TK 3331 : 78.750.000
Xuáút âiãöu âäüng näüi bäü chi nhaïnh tènh Ninh Thuáûn theo hoïa âån GTGT säú 011347 ngaìy 19/11/2000 78 xe Wave theo phiãúu xuáút kho säú 0059 trãn hoïa âån ghi:
Giaï baïn chæa thuãú GTGT : 2.000.700.000
Thuãú GTGT : 200.070.000
Täøng giaï thanh toaïn : 2.200.770.000
Kãú toaïn càn cæï hoïa âån phaín aïnh doanh thu baïn haìng näüi bäü.
Nåü TK 136 : 2.200.770.000
Coï TK 511 : 2.000.700.000
Coï TK 3331 : 200.070.000
Baïn haìng theo phæång thæïc traí goïp :
Ngaìy 18/4/2001 cäng ty baïn cho äng Lã Minh Cung mäüt Supper theo phæång thæïc traí goïp 6 thaïng theo hoïa âån GTGT säú 001267 ngaìy 18/4/2001 nhæ sau :
Giaï baïn traí goïp (chæa thuãú GTGT) : 26.523.000
Thuãú GTGT : 2.652.300
Täøng giaï thanh toaïn : 29.175.300
Ngæåìi mua traí tiãön ngay khi mua xe theo phæång thæïc traí goïp laì 17.000.000. Kãú toaïn phaín aïnh doanh thu vaì thuãú GTGT âáöu ra cuía mäüt xe Supper traí goïp. Kãú toaïn tênh thuãú theo phæång thæïc traí goïp laì giaï baïn traí mäüt láön laì 25.228.000 pháön chãnh lãûch traí goïp khäng phaíi näüp thuãú GTGT.
Chãnh lãûch traí goïp = Giaï baïn traí goïp (chæa thuãú GTGT) - Giaï baïn mäüt láön (chæa thuãú GTGT) = 26.523.000 - 25.228.000 = 1.295.000.
Nåü TK 111 : 17.000.000
Nåü TK 131 : 12.045.800
Coï TK 3331 : 2.522.800
Coï TK 5111 : 25.228.000
Coï TK 711 : 1.295.000
Ngaìy 16/5/2001 DN baïn hai maïy vi tênh cho äng Huìng säú nhaì 146/5 Nuïi Thaình theo phæång thæïc traí goïp trong 6 thaïng theo hoïa âån GTGT säú 01246 ngaìy 16/5/2001 nhæ sau:
Giaï xuáút kho laì 20.000.000
Giaï baïn traí mäüt láön laì 30.000.000
Laîi traí cháûm trong 6 thaïng laì :1800000
Thuãú suáút thuãú GTGT laì 10%. Khaïch haìng traí bàòng tiãön màût thaïng âáöu cho cäng ty ngay luïc mua, kãú toaïn phaín aïnh nhæ sau :
Täøng säú tiãön khaïch haìng phaíi thanh toaïn = 30.000.000 + 1.800.000 + (30.000.000 x 10%) = 34.800.000
Säú tiãön thanh toaïn cuía thaïng âáöu tiãn = 34.800.000/6 = 5.800.000
Nåü TK 111: 5.800.000
Nåü TK 131 : 34.800.000 - 5.800.000 = 29.000.000
Coï TK 511 : 30.000.000
Coï TK :33311 : 3.000.000
Coï TK 711 : 1.800.000
Khi sæí duûng haìng hoïa dëch vuû biãúu tàûng :
Ngaìy 21/5/2001 xuáút khoa 150 thuìng nhåït SAE 081 theo phiãúu xuáút khoa säú 0057 ngaìy 21/5/2001 âãø khuyãún maîi cho khaïch haìng mua xe hoïa âån ghi :
Giaï baïn chæa tênh thuãú GTGT 1 thuìng nhåït : 408.000
Thuãú suáút thuãú GTGT 10%
Kãú toaïn càn cæï phiãúu xuáút khoa âãø tênh doanh thu baïn haìng vaì thuãú GTGT cho haìng biãúu tàûng :
Doanh thu baïn haìng :408.000 x 150 = 61.200.000
Kãú toaïn ghi :
Nåü TK 642 : 61.200.000
Coï TK 511: 61.200.000
Thuãú âæåüc kháúu træì :
Nåü TK 1331: 61.200.000
Coï TK 33311:61.200.000
Khi phaït sinh caïc khoaín phaíi thu nháûp tæì hoaût âäüng taìi chênh, hoaût âäüng báút thæåìng.
Càn cæï thäng bao giaím giaï säú 025/TB ngaìy 16/3/2001 cuía haîng Honda Viãût Nam vãö viãûc giaím giaï xe Supper Dream tæì 29.000.000 xuäúng coìn 26.500.000 (giaï chæa thuãú GTGT) kãú toaïn ghi:
Nåü TK 138 : 2.750.000
Coï TK 721: 2.500.000
Coï TK 3331 : 250.000
Càn cæï hoïa âån giaï trë gia tàng säú 03122 ngaìy 16/2/2001 vãö viãûc nhæåüng baïn mäüt maïy vi tênh cho äng Trung Kiãn. Nguyãn giaï 20.000.000 âaî hao moìn 3.000.000 trãn hoïa âån ghi:
Giaï baïn chæa thuãú GTGT ghi: 14.000.000
Thuãú GTGT: 1.400.000
Täøng giaï thanh toaïn: 15.400.000
Kãú toaïn ghi:
Nåü TK 111 : 15.400.000
Coï TK 721 : 14.000.000
Coï TK 33311 : 1.400.000
Âäúi våïi træåüng håüp haìng baïn bë traí laûi :
Khi nghiãûp vuû thæûc tãú phaït sinh ,âån vë traí laûi tiãön haìng cho khaïch haûng ghi (træåìng håüp giaím træì doanh thu): Phaín aïnh giaï väún
a/ Nåü TK 156
Coï TK 632
b/ Nåü TK 531
Nåü TK 3331
Coï TK 111, 112,131
Hiãûn nay cäng ty êt xaíy ra træåìng håüp haìng baïn bë traí laûi
2.3. Haûch toaïn thuãú GTGT âæåüc kháúu træì ,thuãú GTGT phaíi näüp
Càn cæï baíng kã hoïa âån, chæïng tæì haìng hoïa dëch vuû mua vaìo vaì baíng kã hoïa âån, chæïng tæì haìng hoïa dëch vuû baïn ra. Kãú toaïn tênh vaì xaïc âënh säú thuãú GTGT.
Âæåüc thoaïi træì hoàûc phaíi näüp trong thaïng nhæ sau:
Thuãú GTGT phaíi näüp
=
Thuãú GTGT âáöu ra
-
Thuãú GTGT âáöu vaìo
Càn cæï trãn tåì khai thuãú GTGT cuía thaïng 12 /2000 nhæ sau: (tåì khai thuãú GTGT trang 20)
Säú thuãú GTGT âáöu vaìo thaïng 12 /2000 :5.099.652.747
Thuãú GTGT âáöu ra thaïng 12 /2000 : 5.278.118.565
Thuãú GTGT phaíi näüp cuía thaïng 12/2000 : 5.278.118.565 - 5.099.652.747 = 178.465.818
Càn cæï thäng baïo näüp thuãú säú 0549/TB ngaìy 28/12/2000 cuía cuûc thuãú thaình phäú ÂN. Täøng tiãön thuãú phaíi näüp laì :178465.818 cäng ty chuyãøn khoaín vaìo kho baûc nhaì næåïc TPÂN theo uíy nhiãûm chi säú 0467 ngaìy 28/12/2000: kãú toaïn phaín aïnh nhæ sau :
- Säú thuãú GTGT âæåüc kháúu træì laì :5.099652.747
Nåü TK 3331 : 5.099.652.747
Coï TK 1331 : 5.099.652.747
- Näüp thuãú vaìo ngán saïch nhaì næåïc : 178.465.818 bàòng tiãön gæíi ngán haìng :
Nåü TK 33311 : 178.465.818.
Coï TK 112 : 178.465.818
3. Säø saïch kãú toaïn
Cäng viãûc kãú toaïn cuía cäng ty âæåüc chia laìm ba giai âoaûn: Láûp vaì luán chuyãøn chæïng tæì - Ghi cheïp vaìo taìi khoaín vaì säø saïch kãú toaïn - láûp baïo caïo kãú toaïn vaì phán têch kinh tãú. Caïc giai âoaûn noïi trãn âãöu coï mäúi quan hãû chàût cheî våïi nhau trong caïc taìi liãûu phaín aïnh trãn chæïng tæì kãú toaïn thç säø saïch kãú toaïn laì phæång tiãûn váût cháút chuí yãúu vaì quan troüng cuía cäng ty, vç váûy cäng ty Âiãn Maïy Vaì Kyî Thuáût Cäng Nghãû Âaì Nàông xem cäng taïc haûch toaïn kãú toaïn laì kháu quan troüng nhàòm baío täön väún trong toaìn cäng ty. Cäng ty âaî sæí duûng nhiãöu loaûi säø saïch khaïc nhau trong cäng taïc kãú toaïn nhæng trong nghiãûp vuû kãú toaïn thuãú GTGT thç chuí yãúu sæí duûng caïc loaûi säø nhæ sau:
NHÁÛT KYÏ CHUNG
NÀM 2001
ÂÅN VË TÊNH : nghçn âäöng
Ngaìy thaïngghi säø
Chæïng tæì
Diãùn giaíi
Säú hiãûu TK
Säú phaït sinh
Säú
Ngaìy
Nåü
Coï
1
2
3
4
5
6
7
Thaïng
2/11
01251
2/11
Mua 5 xe Wave - HÂVNnháûp kho traí bàòng
Tiãön gæíi ngán haìng
1561
133
112
114.185
11.418,5
125.603,5
2/11
012151
2/11
Chi phêváûn chuyãønlä haìng trãn
1562
133
111
5.000
500
5.500
3/11
01164
3/11
Baïn mäüt xe Super Dream
111
511
3331
27.750,8
25.228
2.522,8
3/11
0470
3/11
Giaï väún mäüt xe Super Dream
632
156
24.546
24.546
4/11
059635
4/11
Chi tiãön màût traí tiãön âiãûn åí XBH vaìbäü pháûn kinh doanh
641
133
111
6.250
525
6.875
15/11
012546
15/11
Mua 25 xe Dream IIcho cäng tyTNHH Ngoüc Ván
632
133
112
751.356
75.135,6
826.491,6
18/11
001267
18/11
Doanh thu 25 xe Dream IIcho cäng tyTNHH Ngoüc Ván
112
511
3331
866.250
787.500
78.750
24/11
03122
24/11
Nháûp kháøu phuû tuìng xe maïy SKR thanh toaïn bàòng TGNH
156
3333
122
2.992.911,75
997.637,75
1.995.274
25/11
013579
25/11
Kháúu træì thuãú GTGT
Cuía haìng nháûp kháøu
133
3312
299.291.175
299.291.175
26/11
03616
26/11
Chuyãøn khoaín näüp thuãú nháûp kháøu vaì thuãú GTGT
Haìng nháûp kháøu
3333
33312
112
997.637,75
299.291.175
300.288.812,75
Kãút chuyãøn thuãú GTGTâæåüc kháúu træì
SÄØ CAÏI
Thaïng 11 nàm 2001
Tãn taìi khoaín: Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì
Säú hiãûu: 133
Âån vë tênh: Nghçn âäöng
Ngaìy thaïngghi säø
Chæïng tæì
Diãùn giaíi
Trang säøNKC
Säú hiãûu TK
Säú phaït sinh
Säú
Ngaìy
Nåü
Coï
1
2
3
4
5
6
7
8
Säú mang sang
1.808.197,8
3/11
012151
2/11
Thuãú GTGT cuía 5 xe Wave traí bàòng TGNH
112
114.183,5
16/11
028596
15/11
Thuãú GTGT âáöu vaìo 25 xe Dream II bàòng TGNH
112
75.135,6
20/11
Nhiãöu chæïng tæì
20/11
Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì cuía veï maïy bay NK
3331
199.291.175
21/11
0417
25/11
Kãút chuyãøn thuãú GTGTkhäng âæåüc kháúu træì
133
26/11
09379
25/11
Kãút chuyãøn thuãú GTGT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì
632
29.800.095
28/11
28/11
Kãút chuyãøn thuãú GTGT âæåüc kháúu træì
3331
3.099.652.747
Cäüng säú phaït sinhSäú dæ
3.099.652.747
3.129.452.842
29.800.095
SÄØ CAÏI
Thaïng 11/2001
Tãn taìi khoaín : Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì
Säú hiãûu : 3331
Âån vë tênh : nghçn âäöng
Ngaìy thaïng ghi säø
Chæïng tæì
Diãùn giaíi
Trangsäø NHC
Säú hiãûu TK
Säú phaït sinh
Säú
Ngaìy thaïng
Nåü
Coï
1
2
3
4
5
6
7
8
Säú mang sang
1.900.862.503
15/11
012588
15/11
Thuãú GTGT phaíi näüp25 xe dream II
112
78.750
24/11
012308
24/11
Thuãú GTGT phaíi näüp cuía hoaût âäüng nhæåüng baïn TSCÂ
111
720
28/11
28/11
Kãút chuyãøn thuãú GTGTâáöu vaìo âæåüc kháúu træì
133
3.099.652.747
Xx
Xx
xx
Cäüng säú phaït sinh
3.099.652.747
3.278.118.565
Xx
xx
xx
Säú dæ
178.465.818
SÄÚ CHI TIÃÚT
Thaïng 11/2001
Tãn taìi khoaín : Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì cuía haìng nháûp kháøu
Säú hiãûu 1332
Âån vë tênh : Nghçn âäöng
Ngaìy
Chæïng tæì
Diãùn giaíi
TK âäúi æïng
Säú phaït sinh
Säú dæ
Säú
Ngaìy
Nåü
Coï
Nåü
Coï
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Säú mang sang
Näüp thuãú GTGT cuíaphuû tuìng xe maïy NK
112
299.291.175
123.062.350
Thuãú GTGT haìngnháûp kháøu âaî kháúu træì
3331
299.291.175
Thuãú GTGT haìng nháûp kháøu chæa kháúu træì
133
123.062.350
Cäüng säú phaït sinh
422.353.525
422.353.525
Säú dæ
x
xx
xx
0
0
Chæïng tæì gäúc
Nháût kyï chæïng tæì
Säø caïi taìi khoaín 133 & 3331
Säø chi tiãút
Baíng täøng håüp chi tiãút
Ghi cuäúi thaïng
Ghi hàòng ngaìy
Âäúi chiãúu
Ghi cuäúi thaïng
Ghi hàòng ngaìy
SÅ ÂÄÖ TRÇNH TÆÛ GHI SÄØ
I. NHÆÎNG THUÁÛN LÅÜI VAÌ KHOÏ KHÀN TRONG VIÃÛC KÃÚ TOAÏN THUÃÚ GTGT CUÍA CÄNG TY ÂIÃÛN MAÏY VAÌ KYÏ THUÁÛT CÄNG NGHÃÛ ÂAÌ NÀÔNG
Nhæîng thuáûn låüi trong viãûc aïp duûng kãú toaïn thuãú GTGT:
- Vãö khaïch quan:
Viãûc Chênh Phuí ban haình nghë âënh säú 79/2000/NÂ-CP ngaìy 29/12/2000 nhàòm quy âënh chi tiãút thi haình luáût thuãú GTGT âaî bäø sung thãm 2 näüi dung laì kyï hiãûu hoïa âån vaì maî säú thuãú khaïch haìng trãn caïc máùu baíng kã 02, 03 , 05 /GTGT våïi máùu baíng kã måïi thç khäúi læåüng ghi cheïp nhæ nhau (thãm khäng âaïng kãø ) nhæng âaî taûo thuáûn låüi cho cäng taïc kiãøm tra âäúi chiãúu.
Viãûc bäø sung thãm cäüt “kyï hiãûu hoïa âån“ âaî traïnh âæåüc sæû nháöm láùn giæîa hai hoïa âån cuìng xãri säú nhæng khaïc kyï hiãûu. Bäø sung cäüt “maî säú thuãú khaïch haìng“ âaî giuïp cho cäng ty dãù daìng phaït hiãûn nhæîng træåìng håüp suí duûng hoïa âån khäng håüp lãû: Phaït hiãûn sæû báút håüp lyï giæîa tãn âëa chè, âån vë phaït haình hoïa âån våïi maî säú thuãú (vê duû cho hoïa âån ngæåìi khaïc sæí duûng) vç maî säú thuãú âæåüc kyï hiãûu theo tènh ngaình nghãö kinh doanh, hçnh thæïc kinh doanh, phæång phaïp näüp thuãú hoàûc phaït hiãûn sæû báút håüp lyï giæîa quy mä kinh doanh thæûc tãú cuía cå såí våïi quy mä phaín aïnh trãn hoa âån cuía âån vë phaït haình hoïa âån. Bãn caûnh âoï nãúu nhæ phêa cäng ty phaït hiãûn ra gian láûn, âãö nghë cå quan thuãú xaïc minh cuîng nhanh choïng hån. Hån næîa våïi caïch quaín lyï naìy, âáöu vaìo cuía âån vë naìy laì âáöu ra cuía âån vë kia, viãûc phaín aïnh âáöy âuí chè tiãu cuía hoïa âån (kyï hiãûu, maî säú thuãú) âaî giuïp cho cäng ty quaín lyï chàût cheî giaï âáöu vaìo, âáöu ra âãø giaím chi phê kinh doanh tàng doanh thu.
- Vãö chuí quan:
Cäng ty luän nàng âäüng saïng taûo khàõc phuûc âæåüc nhæîng tråí ngaûi âaïng kãø phaït huy thãú maûnh cuía doanh nghiãûp cuía nhaì bæåïc træûc thuäüc bäü thæång maûi, nàõm bàõt këp thåìi nhæîng chênh saïch, chãú âäü dënh hæåïng phaït triãøn saín xuáút kinh doanh saït âuïng våïi tçnh hçnh thë træåìng cuîng nhæ nàng læûc thæûc tãú cuía cäng ty.
Nhæîng khoï khàn:
Nãúu nhæ træåïc âáy aïp duûng thuãú doanh thu kãú toaïn chè láúy doanh thu nhán våïi thuãú suáút coìn báy giåì phaíi tênh chênh xaïc thuãú GTGT âáöu vaìo thuãú GTGT âáöu ra, thuãú GTGT âæåüc kháúu træì. Luáût thuãú GTGT láön âáöu tiãn aïp duûng åí næåïc ta coìn chæa læåìng hãút nhæîng khoï khàn væåïng màõc, luáût thuãú coìn dang trong quaï trçnh chènh sæía, bäø sung âaî gáy khäng êt khoï khàn cho caïc doanh nghiãûp trong âoï coï cäng ty âiãûn maïy vaì kyî thuáût cäng nghãû Âaì Nàông.
II. ÂAÏNH GIAÏ THÆÛC TRAÛNG CÄNG TAÏC KÃÚ TOAÏN NOÏI CHUNG VAÌ KÃÚ TOAÏN THUÃÚ GTGT NOÏI RIÃNG TAÛI CÄNG TY ÂIÃÛN MAÏY VAÌ KYÎ THUÁÛT CÄNG NGHÃÛ ÂAÌ NÀÔNG
1. Vãú täø chæïc bäü maïy kãú toaïn cäng ty
Bäü maïy kãú toaïn åí cäng ty âæåüc täø chæïc theo mä hçnh táûp trung, phán taïn tæång âäúi täút vãö cå baín laì goün nheû âaím baío âæåüc sæû thäúng nháút våïi cå cáúu täø chæïc saín xuáút kinh doanh vaì täø chæïc quaín lyï. Trong cå cáúu täø chæïc quaín lyï phoìng kãú toaïn chëu sæû quaín lyï træûc tiãúp cuía giaïm âäúc cäng ty, phaït huy âæåüc chæïc nàng tham mæu këp thåìi vãö tçnh hçnh kinh tãú taìi chênh cuía cäng ty cho giaïm âäúc. Lao âäüng kãú toaïn âæåüc täø chæïc phuì håüp våïi âàûc træng cuía tæìng âäúi tæåüng haûch toaïn kãú toaïn trong tæìng pháön haình, âaím baío sæû kãút håüp nhëp nhaìng giæîa caïc thaình viãn trong phoìng kãú toaïn trong viãûc ghi cheïp, haûch toaïn vaì láûp baïo caïo
2. Vãö säú saïch kãú toaïn
Hiãûn nay cäng ty âang aïp duûng hçnh thæïc kãú toaïn nháût kyï chæïng tæì âáy laì mäüt hçnh thæïc kãú toaïn âæåüc læûa choün khaï phuì håüp våïi âàûc âiãøm hoaût âäüng cuía cäng ty. Våïi hçnh thæïc naìy máùu säø âån giaín, dãù ghi cheïp thuáûn tiãûn trong phán cäng lao âäüng kãú toaïn. Màût khaïc hçnh thæïc kãú toaïn naìy væìa phuì håüp våïi quy mä hiãûn taûi cuía cäng ty, væìa phuì håüp våïi trçnh âäü cuía nhán viãn kãú toaïn. Tuy nhiãn khäúi læåüng ghi cheïp vaì säø saïch kãú toaïn coìn nhiãöu. Riãng pháön haình váût tæ thç chæïng tæì ghi säø cuía taìi khoaín 133 coìn âæåüc láûp theo nhiãöu mæïc thuãú suáút. Cäng viãûc coìn däön vaìo cuäúi kyì nãn láûp baïo caïo kãú toaïn åí cäng ty thæåìng bë cháûm trãù. Nhçn chung säø saïch kãú toaïn khäng âæåüc måí âáöy âuí, caïc säø phaíi thu khaïch haìng, phaíi traí cho ngæåìi baïn khäng âæåüc láûp maì thay vaìo âoï laì caïc baíng kã TK 133 vaì baíng kã 331 trãn caïc baíng kã naìy chæa phaín aïnh âáöy âuí thäng tin vãö thåìi haûn thanh toaïn, cäng taïc quaín lyï cäng nåü coìn chæa roî raìng, raình maûch. Âàûc biãût viãûc khäng måí säø chi tiãút cuîng nhæ säø caïi taìi khoaín 133, TK 3331 maì cuäúi quyï måïi lãn chæî T âäúi våïi hai taìi khoaín naìy âãø láûp baíng cán âäúi säú phaït sinh seî gáy khoï khàn cho cäng taïc kiãøm tra, âäúi chiãúu säú liãûu. Thãm vaìo âoï khi muäún biãút ngay säú thuãú GTGT âáöu vaìo, âáöu ra phaït sinh trong thaïng cuîng khäng âæåüc maì phaíi âi “loüc” tæì caïc säø coï liãn quan nhæ säø caïi TK 111, säø caïi TK 112, TK 311...
3. Vãö tênh toaïn xaïc âënh vaì kãú toaïn thuãú GTGT
Thi haình luáût thuãú GTGT trong quaín lyï kinh doanh. Cäng ty Âiãûn Maïy Vaì kyî Thuáût Cäng Nghãû Âaì Nàông maì træûc tiãúp laì bäü pháûn kãú toaïn âaî ráút cäú gàõng âãø âaím baío vãö chãú âäü hoïa âån chæïng tæì âäúi våïi caïc khoaín chi mua cuîng nhæ baïn haìng hoïa theo quy
âënh. Âiãöu naìy âaî taûo âiãöu kiãûn thuáûn låüi cho viãûc láûp baíng kã chæïng tæì hoïa âån haìng hoïa dëch vuû mua vaìo baïn ra (máùu 02, 03, 05/GTGT). Viãûc tênh toaïn, xaïc âënh thuãú GTGTâáöu vaìo, âáöu ra vaì thuãú GTGT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì âaî âæåüc kãú toaïn âån vë xaïc âënh vaì haûch toaïn tæång âäúi âuïng quy âënh theo luáût thuãú vaì caïc vàn baín hæåïng dáùn hiãûn haình.
Tuy nhiãn viãûc kiãøm tra âäúi chiãúu thuãú GTGT âáöu vaìo, âáöu ra chæa âæåüc quan tám âuïng mæïc. Màût khaïc hçnh thæïc kãú toaïn âæåüc aïp duûng åí cäng ty laì hçnh thæïc “nháût kyï chæïng tæì “ thãú nhæng tæì chæïng tæì gäúc kãú toaïn laûi khäng lãn chæïng tæì ghi säø cho TK 133, TK3331, laìm cho cäng taïc quaín lyï vaì kiãøm tra säú liãûu gàûp nhiãöu khoï khàn ...
4. Vãö traïch nhiãûm kã khai vaì thæûc hiãûn nghéa vuû näüp thuãú GTGT
Haìng thaïng cäng ty thæûc hiãûn kãú khai thuãú GTGT âuïng thåìi haûn quy âënh (træåïc 10 ngaìy cuía thaïng sau) kã khai tæång âäúi âáöy âuí säú thuãú âáöu vaìo, âáöu ra phaït sinh trong thaïng vaì näüp këp thåìi tiãön thuãú GTGT vaìo ngán saïch nhaì næåïc theo thäng baïo näüp thuãú cuía cå quan thuãú (khäng quaï 25 ngaìy cuía thaïng sau).
Tuy nhiãn tåì trçnh âãø xaïc âënh thuãú GTGT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì thç âæåüc kãú toaïn láûp khäng theo mäüt thåìi haûng nháút âënh. Âuïng ra laì cuäúi thaïng thç nhiãöu luïc laûi âãø âãún cuäúi quyï hoàûc coï khi âãún cuäúi nàm. Âiãöu naìy dáùn âãún viãûc chè tiãu thuãú GTGT âæåüc kháúu træì trãn tåì khai laì khäng duïng .Vç váûy säú thuãú GTGT maì cäng ty näüp haìng thaïng cuîng chè laì säú thuãú taûm thåìi, sau âoï càn cæï vaìo tåì trçnh âæåüc láûp vaìo cuäúi quyï kãú toaïn måïi âiãöu chènh laûi. Nãúu thiãúu thç phaíi näüp thãm cho cuûc thuãú ngæåüc laûi thç âæåüc giaím træì vaìo säú thuãú phaíi näüp cuía thaïng âoï. Thæûc cháút viãûc kãú toaïn âãø âãún cuäúi quyï hoàûc cuäúi nàm måïi láûp tåì trçnh, noï coï mäüt aính hæåíng duy nháút laì laìm cho cäng viãûc däön nhiãöu vaìo cuäúi quyï dáùn âãún viãûc láûp baïo caïo kãú toaïn thæåìng bë cháûm trãù
III. MÄÜT SÄÚ YÏ KIÃÚN NHÀÒM HOAÌN THIÃÛN CÄNG TAÏC KÃÚ TOAÏN THUÃÚ GTGT TAÛI CÄNG TY ÂIÃÛN MAÏY VAÌ KYÎ THUÁÛT CÄNG NGHÃÛ
1. Hoaìn thiãûn täø chæïc bäü maïy kãú toaïn
Hiãûn nay phoìng kãú toaïn gäöm 10 ngæåìi tuy nhiãn do säú læåüng cäng viãûc nhiãöu coï kãú toaïn phaíi kiãm luän caí pháön haình khaïc cäng viãûc phán bäú cho caïc nhán viãn khäng âäöng âãöu. Cuû thãø laì kãú toaïn täøng håüp kiãm kãú toaïn taìi saín cäú âënh, kãú toaïn tiãu thuû thuãú vaì caïc khoaín näüi bäü nhæ váûy do sæû khäng daìng âãöu cäng viãûc cho nãn cäng viãûc cuía kãú toaïn thæåìng däön vaìo cuäúi thaïng, cuäúi kyì haûch toaïn cho nãn viãûc láûp caïo kãú toaïn thæåìng bë cháûm trãù. Vç váûy cäng ty cáön phaíi coï kãú hoaûch phán bäø âãöu cäng viãûc, cáön phaíi taïch riãng kãú toaïn taìi saín cäú âënh, kãú toaïn thuãú vaì kãú toaïn näüi bäü thaình caïc pháön haình riãng biãût do caïc kãú toaïn viãn âaím traïch. Cáön tàng cæåìng kiãøm tra quaín lyï thæåìng xuyãn cäng taïc kãú toaïn åí caïc âån vë âãø coï sæû thäúng nháút haûn chãú sai soït, âãø náng cao hiãûu quaí hoaût âäüng cuía cäng ty.
2. Hoaìn thiãûn vãö säø saïch kãú toaïn vaì cäng taïc kãú toaïn thuãú GTGT
Âãø âaím baío yãu cáöu cå baín laì phaíi xaïc âënh, tênh toaïn thuãú âuïng theo luáût âënh vaì kã khai chênh xaïc säú thuãú phaït sinh thç cáön phaíi täø chæïc laûi cäng taïc kãú toaïn chi tiãút, kãú toaïn täøng håüp sao cho coï sæû kãút håüp chàût cheî våïi nhau trong kháu haûch toaïn, kiãøm tra , âäúi chiãúu. Cuû thãú khi phaït sinh caïc nghiãûp vuû liãn quan âãún thuãú GTGT âáöu vaìo (nháûp váût tæ chi phê dëch vuû mua ngoaìi ) kãú toaïn tiãu thuû - thuãú sau khi hoaìn thiãûn láûp chæïng tæì thu chi tiãön màût, tiãön gæíi ngán haìng, tiãön vay ngàõn haûn, daìi haûn. Sau âoï chuyãøn chæïng tæì cho kãú toaïn täøng håüp âãø traïnh træåìng håüp nháöm láùn vãö kã khai thuãú åí caïc säø chi tiãút TK111, TK112, 331,341 kãú toaïn nãn måí thãm cäüt ghi chuï thuãú GTGT âáöu vaìo. Cuû thãú nhæ sau
SÄØ CHI TIÃÚT TK 111
Thaïng 2 nàm 2002
Ngaìythaïng
Säú phiãúu
Diãùn giaíi
TKâäúi æïng
Säú tiãön
Thu
Chi
Thu
Chi
Täön quyî
Chi chuï (thuãú GTGT)
Mang sang
72.676.163
3/2/2002
142
Bæu chênh
642
120.200
133
12.020
12.020
144
Tiãúp khaïch
642
650.000
133
19.500
19.500
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Täøng cäüng
434.799.182
428.865.099
78.610.246
SÄØ CHI TIÃÚT TK 112
Thaïng 2 nàm 2002
Chæïng tæì
Diãùn giaíi
TKâäúi æïng
Säú tiãön
Säú hiãûu
Ngaìy thaïng
Thu
Chi
Coìn laûi
Ghi chuï(thuãú GTGT)
SDÂK
94.615
2/3
CP dëch vuû
641
36.364
133
3.636
54.615
3.636
Nháûp phuû tuìng xe maïy
152P.Tuìng
2.500.000
133
250.000
250.000
...
...
...
...
...
...
...
...
Täøng cäüng
390.263.312
366.852.121
23.505.806
Âäöng thåìi åí baíng kã TK 331 cuîng nãn bäø sung thãm cäüt thuãú GTGT âáöu vaìo.
BAÍNG KÃ TK 331
Chæïng tæì
Diãùn giaíi
TKâäúi æïng
SD âáöu kyì
Säú PS
SD cuäúi kyì
Ghi chuï (thuãú GTGT)
Säú
Ngaìy
Nåü
Coï
Nåü
Coï
Nåü
Coï
4/3/2002
Nháûp bao taycao su xe maïy
152
1.400.000
133
140.000
140.000
TÄØNG CÄÜNG
Våïi caïch thiãút kãú säø nhæ trãn âãún cuäúi thaïng khi muäún kiãøm tra thuãú âáöu vaìo coï âæåüc phaín aïnh âuïng hay khäng thç chè cáön täøng håüp säú thuãú âáöu vaìo åí caïc säø chi tiãút tiãön màût, tiãön gåíi ngán haìng, tiãön vay, baíng kã phaíi traí cho ngæåìi baïn sau âoï âäúi chiãúu våïi säø chi tiãút thuãú âáöu vaìo. Âãø coï thãø laìm âæåüc âiãöu âoï thç kãú toaïn täøng håüp vaì kãú toaïn thuãú cuía cäng ty khi nháûn âæåüc chæïng tæì thuãú do caïc bäü pháûn liãn quan chuyãøn âãún tiãún haình kiãøm tra chæïng tæì nãúu âaím baío tênh håüp thç tiãún haình xaïc âënh säú thuãú GTGT âáöu vaìo theo qui âënh vaì phaín aïnh vaìo nháût kyï chæïng tæì, säø chi tiãút taìi khoaín 133.
NHÁÛT KYÏ CHÆÏNG TÆÌ TK 133
Thaïng 2 nàm 2002
Chæïng tæì
Diãùn giaíi
TKâäúi æïng
Säú tiãön
Ghichuï
Säú
Ngaìy
Nåü
Coï
Nåü
Coï
48065
6/2/2002
Nháûp bao tay cao su xe maïy
133
111
384.000
483870
8/2/2002
Chi phê dëch vuû
112
12.150
...
...
...
...
...
...
...
...
Täøng cäüng
38.353.856
Song song våïi viãûc phaín aïnh vaìo nháût kyï chæïng tæì thç säú thuãú GTGT âáöu vaìo coìn âæåüc phaín aïnh vaìo säø chi tiãút taìi khoaín 133.
SÄØ CHI TIÃÚT THUÃÚ ÂÁÖU VAÌO TK 133
Thaïng 2 nàm 2002
Chæïng tæì
Tãn âån vë ngæåìi cung cáúp
TKâäúi æïng
Doanh säúmua chæïa thuãú
Thuãú GTGT âáöu vaìo
Säú HÂ
Ngaìy
Nåü
Coï
6/2
DNHV
111
3.840.000
384.000
8/2
Bæu âiãûn ÂN
112
121.500
12.150
...
...
...
...
...
...
...
TÄØNG CÄÜNG
481.812.163
38.353.856
38.353.856
Tæång tæû âäúi våïi thuãú GTGT âáöu ra thç kãú toaïn cuîng lãn nháût kyï chæïng tæì vaì säø chi tiãút taìi khoaín 3331.
SÄØ CHI TIÃÚT THUÃÚ GTGT ÂÁÖU RA TK 3331
Thaïng 2 nàm 2002
Chæïng tæì
Tãn khaïch haìng
TKâäúi æïng
Doanh säúbaïn chæa thuãú
Thuãú GTGT âáöu vaìo
Säú HÂ
Ngaìy
Nåü
Coï
SD âáöu kyì
97719
1/2
Cäng ty Ngoüc Ván
131
727.272
72.728
97720
1/2
Cäng ty Truìng Khaïnh
111
4.000.000
400.000
...
...
...
...
...
...
...
Thuãú GTGT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì
38.353.856
TÄØNG CÄÜNG
677.733.103
60.891.132
Âäúi våïi thuãú GTGT âáöu ra khi muäún xaïc minh laûi thç chè cáön täøng håüp säú thuãú GTGT âáöu ra phaït sinh åí bãn coï trãn säø chi tiãút taìi khoaín 3331 âäúi chiãúu våïi säú thuãú GTGT âáöu ra trãn säø doanh thu laì coï thãø phaït hiãûn ngay âæåüc sæû báút håüp lyï trong quaï trçnh ghi cheïp.
Tuy nhiãn khi lãn baíng säú phaït sinh vaìo cuäúi quyï kãú toaïn täøng håüp chè càn cæï vaìo viãûc láûp chæî T quê maì khäng xáy dæûng säø caïi 133 vaì säø caïi 3331 do âoï âãø âaím baío tênh chàût cheî cho quaín lyï ghi cheïp âäúi chiãúu säú liãûu nãn cáön phaíi thiãút kãú mäüt máùu säø caïi phuì håüp cho taìi khoaín 133 vaì taìi khoaín 3331 âãø coï càn cæï láûp 2 säø caïi naìy thç kãú toaïn täøng håüp seî láúy säú liãûu täøng håüp tæì nháût kyï chæïng tæì cuía 2 taìi khoaín 133 vaì 3331.
3. Vãö traïch nhiãûm kã khai thuãú GTGT
Cäng ty cáön thæûc hiãûn viãûc láûp tåì trçnh âãø xaïc âënh thuãú GTGT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì âuïng thåìi haûn (tæïc laì vaìo cuäúi mäùi thaïng) âãø giaím nheû cäng viãûc vaìo cuäúi quyï, hån næîa coï thãø traïnh âæåüc træåìng håüp âäüt biãún vãö säú thuãú phaíi näüp cho cuûc thuãú vaìo cuäúi quyï.
4. Nháûn xeït âaïnh giaï vaì so saïnh lyï luáûn âaî hoüc åí træåìng våïi thæûc tãú taûi cäng ty
Trãn så såí lyï luáûn âaî hoüc vãö viãûc täø haûch toaïn vaì tênh thuãú GTGT giuïp cho chuïng ta nháûn thæïc vãö loaûi säú måïi âaî âæåüc aïp duûng láön âáöu tiãn taûi næåïc ta, âãø aïp duûng vaìo thæûc tãú âoìi hoíi caïc doanh nghiãûp phaíi thæûc hiãûn täút viãûc saín xuáút kinh doanh vaì cháúp haình nghiãm phaïp luáût cuía nhaì næåïc. Tuy nhiãn giæîa lyï luáûn âaî hoüc åí træåìng vaì thæûc tãú taûi cäng ty váùn coìn mäüt khoaín caïch, do âoï qua thåìi gian thæûc tãú taûi cäng ty vaì lyï luáûn âaî hoüc vãö cäng taïc haûch toaïn nghiãûp vuû thuãú GTGT nhæ sau:
- Nhçn chung trçnh tæû haûch toaïn kãú toaïn laì phuì håüp giäúng våïi qui âënh haûch toaïn âaî hoüc trãn lyï thuyãút, cäng ty âaî váûn duûng cäng taïc kãú toaïn mäüt caïch triãût âãø theo phaïp lãûnh cuía nhaì næåïc qui âënh hiãûn haình.
- Viãûc cäng ty aïp duûng hçnh thæïc nháût kyï chæïng tæì thãm vaìo âoï cäng ty âaî vaì âang aïp duûng hãû thäúng kãú toaïn maïy âaî goïp pháön âån gian nhanh choïng. Trong viãûc láûp caïc baíng kã cuîng nhæ caïc säø saïch kãú toaïn nhàòm tiãút kiãûm âæåüc thåìi gian, hiãûu quaí laìm viãûc cao.
Hiãûn nay viãûc aïp duûng luáût thuãú GTGT cho táút caí caïc doanh nghiãûp trã toaìn quäúc do âoï mäüt khäúi læåüng cäng viãûc khäng nhoí âäúi våïi caïn bäü kãú toaïn, váûy âãø khàõc phuûc âæåüc tçnh traûng cháûm trãù trong viãûc láûp caïc baïo biãøu cuäúi thaïng vaì láûp caïc tåì khai thuãú GTGT phoìng kãú toaïn cáön coï mäüt ngæåìi chuyãn theo doîi vãö thuãú GTGT chæï khäng kiãm nhiãûm nhæ nhiãöu pháön haình nhæ hiãûn nay âãø thæûc hiãûn täút cäng viãûc kãú toaïn trong toaìn cäng ty vaì traïch nhiãûm cäng ty âäúi våïi nhaì næåïc.
DUY TAN UNIVERSITY
&
?
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hạch toán thuế gtgt trong doanh nghiệp.doc